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Po r : C P C C V ic t o r T a b o a d a Al l e n d e

EL SISTEMA DE
CONTROL INTERNO Y
SU IMPORTANCIA EN
LA ADMINISTRACIN
PBLICA
A ntecedentes
Las gerencias de las organizaciones pblicas y
privadas a nivel internacional, que estn en la lnea
Normativa en el Per
La Ley N 28716, la Resolucin de Contralora N
320-2006-CG, la Resolucin de Contralora N
de la modernidad, estn alentando permanentemen- 458-2008-CG, el Decreto de Urgencia N 067-
te a la mejora de su gestin, preocupados que sta 2009 y la Ley N 29743, impulsan para la Admi-
se lleve a cabo con economa, eficiencia, eficacia y nistracin Pblica del Per, un Sistema de Control
trasparencia; habindose generado nuevas corrientes Interno SCI, con una estructura uniforme.
y orientaciones administrativas, que estimulan a las
administraciones, a mejorar los controles internos de Responsable del Control Interno
las organizaciones, de tal forma que se fortalezca la Cabe precisar que de acuerdo al Art.7 de la Ley
imprescindible confianza de la sociedad, y otros ac- 27785 Ley Orgnica del Sistema Nacional de
tores, en la fidelidad de la informacin econmica y Control y de la Contralora General de la Repbli-
administrativa de las organizaciones y elevar la profe- ca - CGR y el Art. 4 de la Ley 28716 Ley de Con-
sionalidad y tica de los trabajadores y directivos de trol Interno para las Entidades Pblicas del Pas, el
la misma, garantizando la calidad y transparencia en responsable de la implementacin o montaje del
la gestin. Sistema de Control Interno, es el Titular de la Enti-
dad, por lo tanto, en aplicacin de la Filosofa de
El Control Interno la Direccin, es quien tiene que comprometerse
El control interno ha sido reconocido como una he- con el Control Interno en la Organizacin3.
rramienta para que la direccin de todo tipo de or-
ganizacin, obtenga una seguridad razonable para el Involucramiento de otros actores en el Control
cumplimiento de sus objetivos institucionales y est Interno de la Entidad
en capacidad de informar sobre su gestin a las perso-
nas interesadas en ella. Si bien es cierto corresponde al Titular de la En-
tidad, la Implementacin del Sistema de Control
Sistema de Control Interno Interno, sin embargo, debe sealarse que la res-
Es el conjunto de acciones, actividades, planes, pol- ponsabilidad de su funcionamiento y manteni-
ticas, normas, registros, organizacin, procedimientos miento le corresponde a toda la organizacin, es
y mtodos, incluyendo las actitudes de las autorida-
des, directivos y el personal, organizadas e instituidas 3
- Suscripcin del Acta de Compromiso, conjuntamente con
en cada Entidad1. todos sus funcionarios. Ello significar tambin ejercer el
liderazgo, fomentando el cumplimiento de las normas es-
El funcionamiento del Control Interno es contino, tablecidas en el SCI.
dinmico y alcanza a la totalidad de la Organizacin, - nombramiento del Comit de Control Interno, para po-
ner en marcha las acciones necesarias para la adecuada
desarrollndose en forma previa, simultnea y poste- implementacin del sistema de control Interno y su eficaz
rior, de acuerdo con lo previsto en el Artculo 7 de funcionamiento, a travs de la mejora continua. Difundir
la Ley 277852. en la Organizacin la Resolucin de Nombramiento.
- Impulsando en toda la organizacin la Cultura del Control
Interno, que involucra la Gestin Integral de Riesgos (Ad-
1 Ley 28716 (Ley de Control Interno de las entidades
ministracin de riesgos), estableciendo adems, la fami-
del Estado), Artculo 3 liarizacin de todos los funcionarios y del personal, sobre
2 Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la los conceptos que involucran el control Interno, a travs
Contralora General de la Repblica de charlas de sensibilizacin.
decir, a la Alta Gerencia (Directores, Presidentes Eje- Tambin es pertinente indicar, que el hecho de
cutivos, Directores Regionales, Gerentes Generales, tener controles fuertes, no garantiza la posibili-
Gerentes Centrales), de la Gerencia Media (Gerentes dad de fraude; pero lo que s se puede afirmar,
de Lnea, Gerentes de Apoyo y Gerentes de Soporte; que mientas ms fuertes son los controles, los
Sub Gerentes, Jefes de Divisiones, de Departamentos riesgos (internos y externos) disminuirn, evitan-
y de Oficina) y de los Niveles Operativos (Todos los do que stos se materialicen y se conviertan en
trabajadores o servidores pblicos de Oficina y/o de un evento, con los consecuentes costos que re-
Campo). presentan para la Entidad.

La Implementacin del Sistema de Control Interno El Control Interno, es una herramienta muy
La Implantacin o montaje del Sistema de Control In- potente para la Administracin de la Entidad
terno4 - SCI, est a cargo de la gestin de la organizacin. El Control Interno contribuye fuertemente a ob-
tener una Gestin ptima, toda vez que genera
Evaluacin de la Implementacin del Sistema de muchos beneficios a la administracin de la or-
Control Interno ganizacin, en todos los niveles de la entidad,
De acuerdo a la normativa vigente, los rganos de as como, en todos los procesos, sub procesos y
Control Institucional - OCI tienen la obligacin de rea- actividades.
lizar anualmente, la Actividad de Control referida a la
evaluacin de la Implementacin del Sistema de Con- Seguidamente, se enuncian slo algunos bene-
trol Interno - SCI, y su efectivizacin (cumplimiento) ficios a favor de la gestin de las organizaciones
y en el caso que la Administracin no haya efectuado pblicas, los mismos que estimulan y propician:
la implementacin del SCI, el OCI en el Informe resul-
tante de dicha Actividad de Control, lo reportar a la Reconocimiento y promocin de los aportes
Contralora General. del personal que mejoran el desarrollo de las
actividades laborales
Asimismo, es pertinente indicar que el Art.7 de la Ley La Direccin incentiva el desarrollo transpa-
27785, establece que en el desarrollo de una Audito- rente de las actividades de la entidad
ra, los OCI, la CGR y las Sociedades de Auditora - Adopcin de decisiones frente a desviaciones
SOA tienen que evaluar el Control Interno. de indicadores
La Direccin proporciona el apoyo logstico
El Control Interno en la Gestin de la Organizacin y de personal para un adecuado desarrollo de
Es importante sealar que el Sistema de Control Inter- las labores de control interno
no - SCI, es una herramienta administrativa potente La Direccin demuestra una actitud positiva
y muy efectiva para la gestin de la Administracin para implementar las recomendaciones del OCI
Pblica, del Pas. Que la entidad cuente con un cdigo de tica
debidamente aprobado, y difundido mediante
El Control Interno es una herramienta que contribu- talleres o reuniones
ye a combatir la corrupcin La aplicacin del Cdigo de tica Institucional
Efectivamente, el Control Interno entre otros aspectos Se comunique debidamente dentro de la en-
positivos que brinda a la organizacin, genera una tidad las acciones disciplinarias que se toman
Cultura Organizacional basada en Valores ticos5, sobre violaciones ticas
cobrando mucha importancia el aspecto conductual; La Direccin demuestra un comportamiento
mucho apego al cumplimiento de las normas de con- tico, poniendo en prctica los lineamientos
trol interno implantadas, por parte de los Titulares, de conducta de la entidad
Funcionarios y Personal de la Institucin; consecuen- Se sanciona a los responsables de actos ilega-
temente, genera en la entidad una cultura de transpa- les, de acuerdo con las polticas definidas por
rencia, estimulando la previsin del fraude financiero la Direccin
y/u operativo. La Direccin difunde para conocimiento ge-
neral, la visin, misin, metas y objetivos es-
tratgicos de la entidad y los Valores ticos
4 La estructura del Control Interno(bajo el enfoque COSO): am-
biente de Control, Evaluacin de Riesgos, Actividades de Con-
Organizacionales.
trol, Sistema de Informacin y Comunicacin y Supervisin. A la generacin de indicadores de gestin,
para la medicin de resultados fundamental-
5 La Organizacin tendr que establecer los valores ticos ins- mente, del Planeamiento Estratgico Institu-
titucionales que consideran pertinentes, para el cumplimien- cional - PEI
to de los objetivos estratgicos organizacionales, es decir, La Direccin se asegura que todas las reas,
deber privilegiar entre 3 o 4 valores ticos organizaciona-
les, que podran ser calidad de servicio, productividad, com-
Departamentos formulen, implementen y
petitividad y honestidad. evalen actividades concordantes con su Plan
Operativo Institucional.
Los planes estratgicos, operativo y de contingen- Percepciones de algunos gerentes frente al
cia se elaboran, conservan y actualizan segn pro- Control Interno
cedimiento documentado Como se puede apreciar, las bondades del Siste-
Todas las unidades orgnicas evalan peridica- ma de Control Interno a favor de la Gestin de
mente su plan operativo, con el fin de conocer los la Organizaciones, son muy importantes, pero
resultados alcanzados y detectar posibles desvos algunos Gerentes de la Alta Gerencia en la Ad-
La entidad ha formulado el anlisis de la situacin, ministracin Pblica, por desconocimiento de di-
con participacin de todas las gerencias, para definir chas bondades, no le prestan la debida atencin,
su direccionamiento y desarrollo de los servicios porque estiman que es una actividad que les per-
A la revisin de la estructura orgnica de la enti- tenece a los Auditores Gubernamentales (Siste-
dad, para confirmar su vigencia y s los objeti- ma Nacional de Control: CGR, OCIs y SOAs
vos de cada Unidad Orgnica, estn alineados a la porque consideran que al ser una actividad de
Visin y Misin de la Entidad Contribuye, lo que mando medio, su aplicacin y mantenimiento no
permitir efectuar los correctivos oportunos en los les corresponde a la Alta Gerencia, y que los res-
procesos macros o microprocesos ponsables de su funcionamiento, slo es compe-
Propicia un apropiado clima laboral tencia de la gerencia media y niveles operativos,
Impulsa fidelidad y oportunidad de la informacin por lo tanto, no se involucran.
La Informacin Gerencial es seleccionada, analizada,
evaluada y sintetizada para la toma de decisiones Tambin, se tiene la percepcin, que es una
Definicin de niveles para el acceso del personal actividad burocrtica, que no agrega valor a la
al sistema de informacin organizacin, sino por el contrario, obstruye o
Se revisen peridicamente los sistemas de informa- entrampa la gestin, entonces se tratan de man-
cin y de ser necesario se redisean para asegurar tenerse alejados e indiferentes a su implementa-
su adecuado funcionamiento cin y funcionamiento6.
Que los ambientes utilizados por el archivo institu-
cional, cuenten con una ubicacin y Asimismo, se ha identificado que algunos geren-
acondicionamiento apropiado tes, s consideran que el control interno es impor-
Una corriente para documentar, controlar, evaluar tante, pero que slo es aplicable a las actividades
y mejorar los procesos netamente administrativas de la organizacin,
Que las unidades orgnicas realicen acciones para por lo tanto, excluyen de la implementacin del
conocer oportunamente, s los procesos en los que CI, a los procesos core (procesos de lnea
intervienen, se desarrollan de acuerdo con los pro- procesos de produccin, que se realizan en la
cedimientos establecidos (monitoreo) planta - fabrica). Cuando el CI, debe implemen-
La creatividad y mejora continua de los procesos, tarse, en todos las Actividades de la Entidad, las
sub procesos, actividades Actividades CORE, de Apoyo y Soporte.
La efectividad de las operaciones y actividades
Cumplimiento de la normativa Gerencias indiferentes al orden y la transparencia
La salvaguarda de activos, con acciones y activida- Como resultado de encuestas realizadas a nivel
des de control previo, simultneo y posterior. nacional, se ha establecido que existen algunas
La responsabilidad en el cumplimiento de los obje- Entidades Pblicas, que muestran permanente-
tivos mente debilidades y deficiencias de orden admi-
La formalizacin o actualizacin de los reglamen- nistrativo y econmico, sin embargo, sus autori-
tos y manuales dades y funcionarios, se muestran indiferentes y
El respecto por la transparencia se resisten a la Implementacin del SCI, no obs-
El desarrollo de la motivacin del potencial huma- tante, las bondades que representan para la me-
no jora de la transparencia, el orden administrativo y
Respeto por la independencia de la funcin del r- econmico, de las Entidades Pblicas.
gano de Control Institucional
A disponer adecuadamente de los recursos. Pasos previos a la Implementacin del SCI
Dotar de herramientas para una apropiada Admi- De otro lado, se puede advertir que cuando la
nistracin de los Recursos Humanos. Administracin de una Organizacin toma la
A la Administracin de los Riesgos (Internos y Ex- decisin de Implementar el Sistema de Control
ternos) de la entidad Interno en una Entidad, muchas veces, se pien-
Evaluar el Desempeo, individual, grupal y de la sa que ello se puede realizar rpidamente, sin
Entidad.
Al autocontrol por parte de la propia Administra- 6. El equipo que impulsa tiene que tener competencias espe-
cin de la Entidad, para identificar las debilidades ciales entre otras conocimiento de los procesos y activida-
y deficiencias, as como, la recomendacin de las des de la entidad; manejo de conflictos; formacin acad-
acciones de mejora. mica universitaria.
considerar que previamente a la Implementacin del Implementacin del Sistema de Control Interno
SCI, debe contemplarse entre otras, las pautas que Luego de los pasos indicados precedentemente,
establece la Gua de Implementacin del SCI (Reso- y habindose definido los macroprocesos y mi-
lucin de Contralora N 458-2008-CG:. croprocesos, recin se podr implementarse el
Suscribirse (o actualizarse) el ACTA DE COM- Sistema de Control Interno en concordancia con
PROMISO de parte de la Alta Direccin la normativa antes indicada.
Difundir dicha Acta, en toda la Organizacin
Impulsar la capacitacin de la Alta Direccin, la Incumplimiento de la implementacin del
Gerencia Media y los Niveles Operativos de la Sistema de control Interno
Organizacin, para que estn debidamente sensi- Retomando el tema de la evaluacin del SCI
bilizados, es decir, con los conocimientos bsicos por parte del OCI de las Entidades Pblicas, es
de Control, Control Interno, Riesgos y Procesos. preciso indicar, que si bien es cierto que como
As como, su interrelacin y los beneficios que resultado de la Actividad de Control anual que
brindan a la Organizacin, para facilitar la Imple- realizan, para evaluar la Implementacin del
mentacin del SCI Sistema de Control Interno no les es posible la
Nombrar el Equipo Tcnico de Implementacin, emisin de Informes de Auditora ; sin embargo,
ponindose en conocimiento de toda la Organi- cuando se realiza una Auditora Programada o
zacin Inopinada, los OCIs, tendrn la posibilidad de
La Administracin, deber darle las facilidades emitir el Informe de Auditora, en concordancia
del caso, al Equipo Tcnico de implementacin, con la normativa actual denominado Informe
entre otros, ambiente de trabajo, aspectos logs- Especifico correspondiente, reportando las fal-
ticas, informticos, presupuestales, de recursos tas graves muy graves, en dicho Informe, a
humanos partir del 06.ABR.2011.
Elaboracin del Programa de Trabajo, para reali-
zar el Diagnstico del SCI Es decir, la Comisin de Auditora en funcin al
Cronograma de Trabajo efecto que se derive de la Observacin de-
Recopilacin y Anlisis de Informacin de los terminada (falta grave y muy grave), identificar
documentos de Gestin, entre otros, Planea- las responsabilidades administrativas funciona-
miento Estratgico Institucional - PEI, Plan Opera- les, ubicadas entre otras, como: infracciones
tivo Institucional - POI, Manual de Organizacin por el incumplimiento de las disposiciones que
y Funciones -MOF, Reglamento de Organizacin integran el marco legal aplicable a las entidades
y Funciones - ROF, Texto nico de Procedimien- y disposiciones relacionadas la actuacin fun-
tos Administrativos - TUPA, Manual de Procedi- cional (ART.6 del Decreto Supremo N 023-
mientos - MAPRO, Identificacin de Actividades 2011-PCM), lo que conllevar a que el Informe
CORE, Actividades de Apoyo y de Soporte Especifico, sea elevado al rgano Instructor de
Documentar las actividades desarrolladas la CGR (Art. N 5.4.2 del Decreto Supremo N
Realizacin de Entrevistas Estructuradas y No Es- 023-2011-PCM), que luego de la evaluacin,
tructuradas corra traslado al rgano Sancionador de la
Encuestas abiertas y cerradas CGR (Art. N 5.4.3 del Decreto Supremo N
Desarrollo de Flujogramas 023-2011-PCM), y posteriormente a la revisin
Diagrama de Causa/Efecto y anlisis correspondientes, decida sobre la im-
Elaboracin del Mapeo de Procesos posicin de sanciones por responsabilidad ad-
Recopilacin y Anlisis de la Normativa de la Or- ministrativa funcional, que como est estableci-
ganizacin do en la normativa precedentemente indicada,
Elaboracin de Matriz de Riesgos podra ser una suspensin para los funcionarios
Elaboracin del Mapeo de Riesgos involucrados, inclusive en un trmino superior
Anlisis FODA del SCI, existente en la Entidad a un ao.
Formulacin del Diagnstico del SCI de la Enti-
dad 7. Por lo tanto, no es posible la identificacin de
El Diagnstico del SCI, deber reportar los con- responsabilidades por incumplimiento de funciones.
troles fuertes, controles dbiles, controles desfa- 8. Ley N 29622, su Reglamento Decreto Supremo
sados y ausencia de control N 023-2011-PCM y la Resolucin de Contralora
Plan de Trabajo N 333-201-CG publicada el 22.NOV.2011.

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