Auditorias Electrnicas Nueva Herramienta del SAT

Es importante destacar que el proceso que ha llevado al cabo las

autoridades se ha realizado desde aos atrs, cuando se notific del
contrato para la adquisicin (por 5 aos) de la plataforma OneSorurce
publicado en el 2015, donde dicha herramienta tecnolgica permite
automatizar la recopilacin de informacin a nivel global, Existen la
tendencia a la homologacin de normatividad en general, la solucin
responde a las necesidades internacionales de la OCDE para estar ms
vinculados con la previsin o anlisis tributario a nivel internacional. Para ello,
este organismo internacional impulsa 15 planes de accin para estar ms
inmiscuidos en esta homologacin, como lo expreso Ricardo Castro
Consultor fiscal y de soluciones de la empresa Thomson Reuters de Mxico,
duea de la plataforma adquirida.

El que fuera Jefe del SAT Aristteles Nuez tambin menciono:

Durante el segundo semestre del 2016, se haba estimado realizar 4,000
auditoras por este medio de las alrededor de 45,000 que realizan
anualmente la autoridad (SAT).

Qu son las auditoras electrnicas?

Se trata de un mecanismo de fiscalizacin a los contribuyentes que,

por ley, se aplica a todas las personas obligadas a declarar impuestos. La
normatividad establece que las personas morales (empresas) y personas
fsicas sern notificadas de tal procedimiento a travs del Buzn Tributario,
herramienta con la que el SAT mantiene en contacto con los contribuyentes.
A travs de esta ltima figura las empresas y personas fsicas con actividad
empresarial estn obligadas a abrir entre uno y cinco correos electrnicos
para recibir notificaciones de la autoridad.

Cundo y cmo se aplican las auditoras?

Cuando hay inconsistencias entre ingresos reportados al fisco y el

pago de impuestos, las cuales son explcitas a travs de instrumentos como
la expedicin de las facturas electrnicas o lo que reportan sus clientes y
proveedores a travs de las compras y servicios contratados, versus lo que
el contribuyente est declarando. Si hay diferencias en dichos datos se inicia
una inspeccin electrnica.
Cmo se enteran los contribuyentes?

El SAT no notificar a los contribuyentes que estn siendo auditados.

Una vez que haya concluido la investigacin, se enviar una notificacin al
Buzn Tributario del contribuyente donde se le detallar su adeudo
(liquidacin provisional) con la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico
(SHCP).

A quin afecta?

Se estima que de entrada, el sector ms afectado sern las Micro,

Pequeas y Medianas Empresas (Mipymes), ya que muchas veces no
cuentan con los mecanismos, sistemas o protocolos fiscales necesarios para
cumplir reportar como lo exige el SAT sus declaraciones.

Cmo se pueden defender los contribuyentes?

En caso de alguna diferencia, abuso o presuncin de irregularidades

en la aplicacin de las auditoras, la Procuradura de la Defensa del
Contribuyente (Prodecon) brindar apoyo y asesora a quien sea objeto de
dicho esquema. Esta instancia seal que est lista para defender los
intereses de los contribuyentes, incluso en la presentacin de sus quejas ante
este organismo autnomo, cuando estimen que se violan sus derechos.

Beneficios de la Autoridad

Alcance de Auditorias

Mayor Volumen
Recursos Tecnologicos
Optimizacion de Tiempo y Recursos
Precision de Resultado

Enfoque de Auditorias

Especificos
Categoricos
Facil Identificacion
Retos de la Empresa

Implementar Tecnologa y/o Modernizarla

Con los cambios tecnolgicos mundiales, las empresas requieren de

adoptarlos y adecuarlos a sus procesos para que estas sigan siendo
competitivas, y en una relacin directa como el hecho de que mediante
nuevas tecnologas puedan llevar un cumplimiento ms gil y seguro, como
por ejemplo, en el cumplimiento de las obligaciones que dicta el artculo 59
de la Ley aduanera, donde establece que se requiere un control de
inventarios automatizado, as como aquellas empresas que cuentan con
programas de fomento como IMMEX, donde tambin se obliga a llevar un
control de inventarios para las operaciones que se realicen bajo un rgimen
temporal y demostrar el retorno de las mismas, sin dejar a lado las empresas
que cuentan con la certificacin de IVA e IEPS, que deben estar informando
a las autoridades la mercanca que consumen de sus exportaciones
realizadas para estar monitoreando el crdito fiscal que la misma autoridad
les otorga.

No olvidemos, adems de los controles de inventario, el hecho de

estar cotejando la informacin que se registra en dichos sistemas versus lo
que tiene y obra en su poder la autoridad para ratificar la veracidad o en su
defecto prevenir cualquier contingencia en caso de alguna inconsistencia
de datos.

Y, si hablamos de competencia y adaptacin a nuevas tecnologas,

se necesita de una optimalizacin de procesos y recursos para bajar costos,
pero lo ms importante hoy en da estar con el cumplimiento de las
disposiciones legales, dentro del rea de Comercio Exterior y las que a su
entorno se relaciona.

Profesionalizar el Comercio Exterior

En los ltimos aos se ha venido estableciendo un concepto en el

sector empresarial que es el de la profesionalizacin o especializacin, que
no quiere decir otra cosa que hacerse experto en el tema o rea que una
persona desarrolla dentro de sus actividades.
 De tal manera que siguiendo con esta tendencia, las personas
vinculadas y sobre todo, las encargadas en las reas de Comercio Exterior,
es prioridad y casi obligatoriedad, que sean expertas y conozcan
expresamente las regulaciones aduaneras, para primeramente, prevenir
posibles contingencias que en ocasiones por desconocimiento de personas
que no estn realmente relacionadas se pueden presentar.
As como, el llevar el correcto uso, manejo y administracin de los
distintos programas y certificaciones que una empresa puede tener para
obtener beneficios que la hacen rentable y competitiva.

Responsabilidades con los Agentes Aduanales

Una pieza importante en el plano del comercio exterior, es el Agente

Aduanal, quien gracias a su autorizacin que tiene por parte de las
autoridades para que a nombre de los contribuyentes, sea el que los
represente para efectos de realizar las operaciones del despacho de las
mercancas a la entrada y salida del pas.
Pero, por qu se menciona que es importante? Simple, ellos al ser
responsables solidarios, son quienes presentan y transmiten la informacin
relacionada a las operaciones de los contribuyentes, en donde pueden ser
el inicio de la creacin de certidumbre de una empresa, un ejemplo sencillo,
la obligacin de una clasificacin arancelaria es del Agente Aduanal,
previa informacin tcnica e incluso hasta alguna muestra que las empresas
o personas fsica le otorga para realizar dicha actividad, si se realiza una
incorrecta clasificacin o si se en una aduana siendo el mismo Agente
Aduanal declara una distinta a otra aduana, siendo la misma mercanca ya
estamos en inconsistencias de datos que la Autoridad puede identificar y
requerir en el mejor de los casos, alguna informacin adicional a los
importadores y/o exportadores, pero tambin se podra ir a ya una pre
liquidacin va buzn tributario considerando precisamente las Auditorias
Electrnicas.
Es por lo anterior, que se establezca una relacin profesional y
comercial con los agentes aduanales, estableciendo con precisin las
actividades y responsabilidades que ellos realizan a nombre de los
importadores y/o exportadores, donde se establezca cuando y como se
establecer dicha responsabilidad en caso de alguna inconsistencia que
cause u origine alguna multa o sancin por parte de las autoridades.
 Realizar Auditoras Preventivas

Por ltimo, y no menos importante dentro de los retos de las empresas,

es exhortar a que las empresas sean totalmente preventivas, donde los
esfuerzos se canalicen en detectar las reas de oportunidad, realizando
auditorias preventivas de manera peridica, considerando 4 fases:

Anlisis de Riesgo.- identificar los principales riesgos que se tienen con

la informacin transmitida a las autoridades, las que se tiene en los sistemas
de las empresas y los procesos que se realizan para obtener dicha
informacin.

Planes de Accin.- establecer planes de accin donde no se

focalicen los recursos en estar corrigiendo las inconsistencias, si no que se
busquen las causas para evitar en el futuro las consecuencias no favorables.

Concientizacin del Personal.- El rea de comercio exterior no es un

ente aislado de una empresa, sino que es parte del sistema de una empresa,
en donde est vinculado directamente a las actividades de varios ncleos,
por lo que tanto las personas encargadas en el departamento de comercio
exterior como las que estn relacionadas al mismo deben tener una
concientizacin de las obligaciones y responsabilidades que tienen a su
cargo.

Auditorias Peridicas. - este concepto o aspecto, se establece dentro

de los planes de accin, en donde se tengan o realicen dichas auditoras
internas para identificar, evaluar, optimizar y prevenir, alguna contingencia
que las autoridades puedan sancionar.
Estadsticas y Tendencias del SAT:

Con base a la informacin provista por parte de la autoridad (SAT)

este 2016 cerr preliminarmente con los siguientes datos:

Cantidad de Auditorias en los ltimos 5 Aos

Visitas Revisiones de
Mes Dictmenes Masivas Verificacion Total
Domiciliarias Gabinete
es Diversas
2012 22,801 10,445 3,910 47,067 18,077 102,300
2013 21,040 9,570 4,051 60,811 15,698 111,170
2014 20,538 9,921 2,323 70,791 8,961 112,534
2015 17,335 7,159 1,475 28,500 18,593 73,062
2016 14,190 5,638 1,128 11,893 57,425 90,274
Grand
Total 95,904 42,733 12,887 219,062 118,754 489,340

* Fuente Cifras del SAT (http://www.sat.gob.mx/cifras_sat/Paginas/inicio.html)

Como se puede observar, la tendencia de las Auditorias mediante

Visitas Domiciliarias y Revisiones de Gabinete van a la baja, y el rubro de
Verificaciones Diversas es el que ha cambiado en su tendencia con
referencia a los ltimos 5 aos.

Cantidad Mensual Por Tipo de Auditorias (2016)

Visitas Revisiones de
Mes Dictmenes Masivas Verificaciones Total
Domiciliarias Gabinete
Diversas
Enero 1,059 398 81 707 2,089 4,334
Febrero 1,238 427 105 942 3,262 5,974
Marzo 1,203 411 111 1,039 2,963 5,727
Abril 1,321 514 108 1,103 4,068 7,114
Mayo 1,335 530 90 1,120 3,693 6,768
Junio 1,324 521 112 1,178 4,985 8,120
Julio 787 308 69 703 3,867 5,734
Agosto 1,409 542 93 1,243 6,816 10,103
Septiembre 1,238 544 109 1,087 6,825 9,803
Octubre 1,212 504 103 1,079 7,193 10,091
Noviembre 1,167 523 83 914 6,412 9,099
Diciembre 897 416 64 778 5,252 7,407
TOTAL 4,190 5,638 1,128 11,893 57,425 90,274
 * Fuente Cifras del SAT (http://www.sat.gob.mx/cifras_sat/Paginas/inicio.html)

Cantidad de Procedimientos Administrativos en Materia Aduanera (2016)

Mes PAMA
Enero 527
Febrero 1,066
Marzo 1,680
Abril 2,313
Mayo 2,976
Junio 3,666
Julio 4,288
Agosto 4,910
Septiembre 5,574
Octubre 6,294
Noviembre 7,057
Diciembre 7,683
TOTAL 48,034

* Fuente Cifras del SAT (http://www.sat.gob.mx/cifras_sat/Paginas/inicio.html)

Montos de Recaudacin Fiscal Derivados de Auditorias (Montos en Millones

de Pesos)

Sum of Importes que no ingresan a travs de Sum of Pago referenciado a travs del
Ao
pago referenciado del Sistema Financiero Sistema Financiero
2011 $172,635.00 $79,023.20
2012 $177,341.70 $77,372.70
2013 $190,028.00 $182,207.00
2014 $239,066.40 $146,263.60
2015 $162,975.40 $129,462.90
2016 $91,230.40 $84,684.70
Grand Total $1,033,276.90 $699,014.10

* Fuente Cifras del SAT (http://www.sat.gob.mx/cifras_sat/Paginas/inicio.html)