Universidad Pedaggica Nacional Francisco Morazn

Centro universitario de educacin a distancia

Sede Choluteca

rea educacin comercial

Auditoria de las operaciones terminadas

Espacio Formativo:
Auditoria

Asesora:
Lic. Jeny Carbajal

Estudiante:
Kelyn Yanira Velsquez Martnez
Nancy Karina Rodrguez Rodrguez
Xiomara Lizeth Matamoros

Choluteca 04 de Noviembre de 2017

 INTRODUCCION

En el presente informe se presenta la informacin en la manera de que los

auditores analizan las cuentas de los estados de resultados de los clientes y
como evalan en algunos casos como es a la parte de la nmina de los
empleados si ellos muestran correctamente las horas que trabajan y si se lee
paga de manera correcta al empleado
 Objetivos

Objetivos generales

Conocer la auditoria y terminacin de la auditoria por medio de exposicin.

Objetivos especficos

-Identificar los objetivos de auditarla

-Describir fa naturaleza de los procedimientos sustantivos adecuados.
-Explicar los tipos de procedimientos necesarios
-Describir las responsabilidades de los auditores en cuanto a la deteccin y
evaluacin de varios tipos d eventos subsecuentes.
 Auditora de las operaciones y terminacin de la auditora.

PRUEVAS SUSTANTIVAS PARA LOS GASTOS DE CUENTAS GENERALES

Y ADMINISTRATIVOS.

A lo largo de las secciones subsecuentes, concluiremos nuestra

revisin de gastos considerando objetivos y procedimientos de auditoria
adicionales relativos a gastos de ventas generales y administrativos.

Para los gastos que no se verifican en la auditoria de las cuentas del balance
general resultan adecuados las pruebas sustantivas que a continuacin se
enuncian.
1.) Llevar a efecto procedimientos analticos relativos a las cuentas.
a) Formular una expectativa respecto al saldo de cuenta.
b) Determinar el monto de la diferencia con respecto a la
expectativa que puede aceptarse sin hacer investigacin alguna.
c) Comparar el saldo de la cuenta de la compaa con el saldo
esperado de la cuenta.
d) Investigar desviaciones significativas con respecto al balance
esperado a la cuenta.
1. Llevar a efecto procedimientos analticos relacionados con las
cuentas.
a. Los auditores formulan expectativas con respecto al saldo de
la cuenta considerando factores como montos
presupuestados, saldos auditados del ao anterior, promedios
en la industria relaciones entre los datos financieros e
informacin no financiera. Un programa eficaz de la
elaboracin de presupuestos a la administracin informacin
acerca reducir el riesgo de control y que los presupuestos le
aportan la administracin informacin acerca de los montos
esperado.
La existencia de un buen programa de elaboracin de
presupuestos ayuda tambin a los auditores en auditoria de
las cuentas de gasto. Cuando se ha encontrado que el control
sobre la elaboracin de presupuestos ha sido eficaz, los
montos presupuestados le ofrecen a los auditores montos
esperados muy buenos para sus procedimientos muy
analticos.

El enfoque del auditor al examinar las operaciones

El conservadurismo en la valuacin de los activos significa que cuando se
indican dos (o ms) valores alternos razonables, el contador optar por el
monto ms bajo.
 En lo que respecta a la valuacin de los pasivos, se elige el monto ms alto.
Por tanto, cuando se aplica al estado de resultados, el concepto del
conservadurismo da por resultado una cifra de ingresos baja o conservadora.

Los auditores obtienen evidencia acerca de numero cuentas del estado de

resultados en concurrencia con la cuentas banco general relacionadas.

En trminos especficos, los objetivos de la auditoria de ingresos y gastos.

-Considerar los riesgos inherentes.

-Considerar el control interno.
-Determinar la ocurrencia de transacciones.
-Establecer la integridad
-Establecer la exactitud
-Determinar que la presentacin y la revelacin de las cuentas de ingresos y
gastos son adecuadas y oportunas.

Ingresos
Rubro del balance general
Cuentas por cobrar
Documentos por cobrar
Valores y otras inversiones
Propiedades, planta y equipo
Ingresos
Ventas
Intereses
Intereses, dividendos, ganancias sobre ventas, participacin en ingresos de los
negocios en que se ha invertido
Renta, ganancias sobre ventas
Regalas

Otros ingresos
-Cobros de cuentas previamente canceladas o de documentos por cobrar
-Cancelacin de cheques viejos relevantes o de salarios no reclamados.
-Productos de venta desechos.
Rebajas o reembolsos de primas de seguros.
Productos de activos fijos

Determinar el monto de la diferencia con respecto a la expectativa que

puede aceptarse sin hacer investigacin alguna

Los auditores utilizan sus estimados de sustancialidad para detenida qu

diferencias deben ser investigadas y cules se espera que ocurran de manera
fortuita. Sin embargo, tambin debe considerarse el grado de certeza deseable
que pueda arrojar el procedimiento analtico.

Investigar desviaciones significativas respecto al saldo esperado de la

cuenta

El punto de partida para investigar variaciones significativas en los gastos por

lo regular es una indagacin por parte de la administracin. Los auditores
justifican las explicaciones de la administracin en cuanto a variaciones
significativas por varios medios, incluso por medio del anlisis de las cuentas.
Obtener o formular anlisis de la cuenta de gastos seleccionados
Como consecuencia de del procedimiento anterior, los auditores habran
elegido ciertas cuentas de gasto para hacer una investigacin ms minuciosa.
Al cliente se le debe pedir que aporte anlisis de las cuentas relacionadas junto
con los comprobantes relacionados y otros de respaldo para la revisin de los
auditores.
Cules cuentas de gastos son las que les importan ms a los auditores
revisar?
El AICPA sugiere la investigacin de
1) Publicidad
2) Investigacin y desarrollo
3) Gastos legales y otros honorarios profesionales
4) Reparacin y mantenimiento
 Los anlisis de los honorarios legales y oros de tipo profesional pueden
revelar honorarios legales y de auditoria susceptibles de ser cargados de
manera pertinente a los costos de emitir acciones de instrumentos de
deuda o bien a los costos de acciones de instrumentos de deuda o bien
a los costos de combinaciones de negocios.
Obtener o formular anlisis de gastos crticos devoluciones del impuesto
sobre la renta.
Las devoluciones de impuesto sobre la renta por lo regular requieren de
cedulas para sueldos de los funcionarios honorarios de los directores,
impuestos viajes y esparcimiento, contribuciones y perdidas
accidentales. Adems de estas en el anlisis de los sueldos se
presentan las bonificaciones a las cuentas de gasto para los
funcionarios. Por consecuencia los auditores deben obtener o formular
anlisis de todos estos gastos que no fueron analizados cuando se
efectuaros otros pasos de la auditoria. Los auditores deben tener en
mente que los detalles de estos gastos seran sometidos a un rigurosos
escrutinio cuando los agentes recaudadores de impuestos sobre la renta
estatales o federales analicen declaraciones fiscales de los clientes.

La auditora de la nomina
En muchas compaas la nmina se significa el costo operativo ms
considerable y por tanto merece una estrecha atencin por parte de la
administracin y de los auditores por igual.
En el pasado los fraudes de nmina eran comunes y a menudo sustanciales
Hoy en da y debido a varios motivos quiz sea ms difcil ocultar semejantes
fraudes:
1.) La extensa delegacin de las funciones relativas ala nomina
2.) El uso de computadoras con os controles pertinentes.
3.) La necesidad de llenar informes frecuentes dirigidos al gobierno
enumerando los ingresos de los empleados y las retenciones fiscales.
Control interno sobre la nomina.
El establecimiento de severos controles internos sobre la nmina sigue siendo
importante por varias razones. Si bien los fraudes de nmina son menos
frecuentes hoy en da an existe la posibilidad tales hechos a gran escala.
Semejante fraude puede implicar enumerar a personas ficticias en la nmina,
pagarles en exceso a los empleados y que estos sigan apareciendo en la
nmina aun despus de que se han separado de la compaa. Tambin
detallar a las horas trabajadas y tabulaciones de pago por extrema rapidez y
exactitud si es que a los trabajadores se les va a pagar.

Programa de auditoria sobre la nomina

Los procedimientos de auditoria siguientes son representaciones de trabajo por
lo general se integra para establecer la propiedad de los pagos por concepto de
sueldos y salarios bonos y comisiones.
1. Entender el control interno que se ejerce sobre la nmina.
2. Efectuar pruebas de los controles que se ejercen sobre las
transacciones nomina para el periodo de pagos seleccionados.
3. Probar los ingresos por compensaciones analizando los contratos y los
requisitos detallados.

Revisin de los eventos subsecuentes

Las evidencia no disponible al cierre del periodo objeto de auditoria a
menudo deviene disponible antes de que los auditores concluyan su
trabajo de campo y redacten su informe de auditora. La opinin del
contador pblico certificado sobre legitimidad de los estados financieros
puede cambiar de manera radical debido a estos eventos consecuentes.
El termino de evento subsecuente hace mencin a un a un evento o
transaccin que ocurre con posterioridad a la fecha del balance general
pero antes de la terminacin de la auditoria y la emisin del informe de
auditora.
Los eventos subsecuentes pueden clasificarse en dos grandes
categora:
1. Eventos subsecuentes del tipo 1: Aporta evidencia adicional en
cuanto a condiciones que existan en la fecha del balance general, y
afecta a los estimados inherentes el proceso de elaborar estados
financieros, Este tipo de evento subsecuente exige que los montos
de los estados financieros se ajustan a fin de reflejar los cambios en
las estimaciones resultantes de la evidencia adicional.
A manera de ejemplo: Se comprueba que los cheques de clientes
que se incluyen en las recepciones de efectivo del ltimo da del ao
son incobrables y el banco los carga de nuevo a la cuenta del cliente.
Si los cheques fueran por un monto sustancial, quiz sea necesario
hacer un ajuste en el saldo de efectivo al 31 de diciembre para
excluir aquellos cheques que ahora se sabe son incobrables.
2. Eventos subsecuentes de tipo 2: El segundo tipo de evento
subsecuente implica condiciones que suscitan despus de la fecha
de balance general. Estos eventos no requieren de ajustes en los
montos de dinero que se muestran en los estados financieros, pero
deben aclarase si los estados financieros engaosos de no hacerse
aclaraciones pertinentes. A manera de ejemplo supongamos que
poco despus de la fecha del balance general un cliente sufre una
perdida por un incendio que se destruy la mayor parte de sus
activos fijos y que estos no estn asegurados. El valor de los activos
fijos que se arrastra no debe reducirse en el balance general por que
estos activos estaban intactos al final de ao. Sin embargo las
personas que analicen los estados financieros serian vctimas de un
engao si no se les avisara que la mayor parte de los activos fijos ya
no estn condicionados de ser utilizados.
 Responsabilidad de informacin de informacin en el reporte
financiero
Por lo general los estados financieros auditados se incluyen en tres
tipos de informes
1. Informes anuales a los accionistas
2. Informes a la SEC
3. Informes financieros enviados por el auditor
Adems de los estados financieros estos documentos pueden incluir
una cantidad considerable de informacin al concluir el compromiso
de auditoria, los auditores tienen que cumplir con ciertas
responsabilidades concernientes a esta otra informacin.
La responsabilidad de los auditores en lo que a informacin
especfica concierne, depende del tipo de informe y de la naturaleza
de la informacin
Informacin complementaria requerida por la GAAP
Los auditores tienen la responsabilidad de efectuar procedimientos
de revisin sobre informacin complementaria que requieren los
principios de contabilidad generalmente aceptados.
Otra informacin en documentos que elabora el cliente:
Los informes de auditora sobre los estados financieros de
compaas de gran tamao por lo general se incluyen en un informe
anual a los accionistas y en informes dirigidos a la SEC, Estos
informes anuales contienen informacin diferente a los estados
financieros auditados y la informacin complementaria requerida,
Ejemplo un anlisis a los planes y proyectos respecto al futuro.
Informacin que acompaa a los estados financieros en documentos suscritos
o enviados por el auditor.
Los auditores a menudo procesan y reproducen informes financieros para sus
clientes, en particular para compaas pequeas con pocos accionistas. Es
posible que estos documentos contengan informacin adicional alos estados
financieros bsicos, pero no es necesario para la presentacin de los estados
con los principios de contabilidad generalmente aceptados.
Formulacin de opinin y emisin del reporte
Por lo comn los auditores estarn en posicin de emitir su informe de
auditora. Una vez que los auditores han obtenido una certeza razonable que
los estados financieros siguen los principios de contabilidad generalmente
aceptados y de que la auditoria ha sido efectuada de conformidad con las
normas por lo regular emitir una opinin sin salvedades.
Comunicacin con el comit de auditora.
Los auditores deben comunicarle ciertos asuntos relativos a fraude o actos
ilegales condiciones susceptibles de reportarse y otros de carcter similar al
comit de auditora o grupo equivalente facultado para supervisar el proceso de
elaboracin de los informes financieros. Todos los comunicados pueden
realizarse en forma oral o escrita.
Fraude y actos ilegales Exige que el comit de auditora sea debidamente
informado acerca de aquellos actos fraudulentos o ilegales que los auditores
hallan advertido a menos que estos actos no tengan consecuencia alguna.
Condiciones susceptibles de ser reportadas
Exigen que los auditores le comuniquen al comit de auditoria cualquier
deficiencia significativa en el control interno que se conocen como condiciones
susceptibles de der reportados.
Otras comunicaciones.
Exigen que los auditores comuniquen una gama de asuntos concernientes a la
auditoria, El propsito de estas comunicaciones es la compaa y sus
relaciones con la administracin. El propsito de estas comunicaciones es
auxiliar al comit de auditora en su funcin de supervisin sobre la
administracin.
Responsabilidades de la auditoria:
Descubrimiento subsecuente de hechos existentes en la fecha del informe de
auditora.
Con posterioridad a la emisin de su informe de auditora un despacho
contable puede encontrar evidencias indicativas que los estados financieros del
cliente presentaban errores materiales o carecan de las revelaciones
requeridas: En tal caso los auditores tienen que investigar a la brevedad
semejantes hechos descubiertos subsecuentes.
Conclusiones

Es importante saber cules son los objetivos de la auditoria.

La auditora en principal funcin es demostrar la veracidad que se

muestra en los estados financieros,