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Datos generales

Primer mes de operaciones

Eventos econmicos.
Aplicacin de los principios de contabilidad de realizacin-periodo contable a los eventos
econmicos.
Registro de las operaciones en los libros Diario, Mayor y auxiliares.
Formulacin de la hoja de trabajo clasicada.
Asientos de reclasicacin.
Estados nancieros.
Anlisis de los conceptos del estado de situacin nanciera.

Segundo mes de operaciones

Eventos econmicos.
Aplicacin de los principios de contabilidad de realizacin-periodo contable a los eventos
econmicos.
Registro de las operaciones en los libros Diario, Mayor y auxiliares.
Formulacin de la hoja de trabajo clasicada.
Asientos de reclasicacin.
Estados nancieros.
Anlisis de los conceptos de los estados nancieros.

Libro Diario

Libro Mayor

Cuentas auxiliares

Datos generales
El tema de la prctica se reere a un negocio comercial en el que se proporcionarn los eventos econmicos
ocurridos durante sus dos primeros meses de operaciones, los cuales debern registrarse.
Las operaciones de compraventa de mercancas sern tratadas con el mtodo de valuacin de costo
promedio mvil del sistema de inventarios perpetuos, que se ha considerado como el ms apropiado
para este negocio en particular.
Se emplearn las siguientes cuentas de Mayor para el registro de las operaciones.

0101 Caja
0102 Banco
0111 Clientes
0119 Provisin para cuentas de cobro dudoso
0120 Almacn
0130 Seguros pagados por anticipado
0131 Papelera y tiles de escritorio
0133 Rentas pagadas por anticipado
0134 Propaganda y publicidad
0212 Depsitos en garanta
0221 Equipo de reparto
0222 Mobiliario y equipo
0231 Depreciacin de equipo de reparto
0232 Depreciacin de mobiliario y equipo
0261 Gastos de instalacin y organizacin
1101 Documentos por pagar
1102 Proveedores
1104 Intereses por pagar
1105 Gastos acumulados
1106 Impuestos acumulados
1107 Impuesto al valor agregado
1108 Impuesto sobre la renta por pagar
3001 Capital
3101 Prdidas y ganancias
4001 Ventas
5001 Costo de ventas
6001 Gastos de venta
6002 Gastos de administracin 7101
Gastos y productos nancieros
8101 Participacin de utilidades a empleados
9101 Impuesto sobre la renta
Una vez registrados los eventos econmicos, se debern efectuar los asientos de ajuste, de conformidad
con el postulado bsico de devengacin contable, para posteriormente preparar la hoja de trabajo, las
reclasicaciones y la obtencin de los estados nancieros para cada uno de los meses.
En esta prctica no se considera que el Impuesto al Valor Agregado se causa al ser cobrado o pagado
en efectivo. Vase Estudio del IVA en el suplemento que se adjunta con este libro.

Primer mes de operaciones


Eventos econmicos

La empresa se constituy el da 1 de diciembre de 2016 y durante su primer mes de operaciones se


instal y organiz iniciando sus operaciones el 1 de enero del ao 2017. Los eventos econmicos que
se realizaron se enuncian a continuacin:

1. El 2 de diciembre de 2016 se constituy la empresa Comercializadora, S.A., que se dedica a la


compraventa de artculos para el hogar al mayoreo. El capital de la sociedad est integrado por
500 acciones ordinarias nominativas de 2 mil pesos cada una, ntegramente suscritas y pagadas.
En esta fecha, el tesorero de la compaa recibi el importe del capital en efectivo.
2. El 5 de diciembre de 2016 se abri una cuenta de cheques en el Banco A, donde se deposit
el importe de las exhibiciones de los accionistas.
3. El 6 de diciembre de 2016, se rm un contrato de arrendamiento por un local comercial desti-
nado a la venta de los productos, dividido en 80% del espacio para la venta y 20% para ocinas
administrativas. El contrato es por tres aos, con una renta mensual de $5,000. Se pag por
anticipado dos meses de renta y un mes de renta como depsito en garanta, que ser aplicado
al ltimo mes de arrendamiento.
Este pago se efectu con el cheque nm. 001
4. El 7 de diciembre de 2016 se adquiri de contado mobiliario y equipo para la tienda con un
costo de $183,000, y para la ocina, por $35,000.
Este pago se efectu con el cheque nm. 002
5. El 7 de diciembre de 2016 se adquiri de contado un camin para repartir las mercancas en la
suma de $105, 000.00
Este pago se efectu con el cheque nm. 003
6. El 8 de diciembre de 2016, con el cheque nm. 004, se liquid una compra por $7,000 de pa-
pelera y tiles de escritorio.
7. El 9 de diciembre de 2016, se contrataron seguros contra incendio para las mercancas,
muebles y enseres y el equipo de reparto con un costo de $23,000 anuales. Se liquidar la
prima en 30 das.
8. El 13 de diciembre de 2016 se adquirieron mercancas del proveedor A, recibindose en el
almacn con la entrada nm. 1, como sigue:

Artculo Unidades Precio Importe


A 10 $ 800 $ 8 000
B 40 600 24 000
C 30 1 500 45 000
D 20 2 000 40 000
117 000
I.V.A. 16% 18 720
$ 135 720

Se liquid el 50% de la compra al proveedor A con el cheque nm. 005, y el 50% restante
se liquidar a 30 das.
9. El 14 de diciembre de 2016 se adquirieron y se recibieron mercancas del proveedor B en el
almacn con la entrada nm. 2, como sigue:

Artculo Unidades Precio Importe


E 100 $ 1 200 $ 120 000
F 10 4 500 45 000
165 000
I.V.A. 15% 26 400
$ 191 400

Se obtuvo una lnea de crdito por $255,000 de pesos, con un plazo de crdito a 30 das.
El 50% de esta compra se pagar a 30 das y el saldo, a 60 das, por tratarse del pedido inicial.
10. A partir del mes de diciembre se contrat el siguiente personal:

Sueldo mensual
1 Gerente $ 20 000
1 Contador 10 000
2 Vendedores 5 000
1 Chofer 4 000

El 15 de diciembre de 2016 se paga la nmina de sueldos con el cheque nm. 006, como sigue:

Sueldos de:
Ventas $ 17 000
Administracin 5 000
22 000

Menos: 2 000
Retencin I.S.R. 1 000
Seguro Social 3 000
Importe neto $ 19 000

11. El 19 de diciembre de 2016, el gerente general inform que se ha contratado una campaa de
propaganda y publicidad por $279, 000.00, que sern liquidados en tres pagos de $93, 000.00
cada uno.
Se ha estimado que esta campaa tendr una duracin de 12 meses, por lo que deber
ser amortizada en ese periodo. El primer pago se hace el da de hoy con el cheque nm. 007.
12. El 23 de diciembre de 2016, se obtiene un crdito del banco A por $260 000, a un plazo de
90 das y un inters del 3% mensual. Los intereses sern pagados al vencimiento.
13. El 28 de diciembre de 2016 se liquidan los gastos de instalacin por $106,000 con el cheque
nm. 0 0 8.
La tienda ha quedado lista para operar a partir del primero de enero de 2017.
14. El 30 de diciembre de 2016 se paga la nmina de sueldos con el cheque nm. 009, como sigue:

Sueldos de:
Ventas $ 17 000
Administracin 5 000
22 000

Menos: 2 000
Retencin I.S.R. 1 000
Seguro Social 3 000
Importe neto $ 19 000

Aplicacin del postulado bsico de devengacin contable


a los eventos econmicos1

Los eventos econmicos se han registrado, y se harn los ajustes a las cuentas, para que reejen la
situacin nanciera y el resultado de las operaciones, de conformidad con los principios de realizacin-
periodo contable, como sigue:

15. La cuenta de Mayor 0130, seguros pagados por anticipado, tiene un saldo de $23,000.00,
correspondiente a la prima anual y deber registrarse el gasto correspondiente al mes de
diciembre del ao 2016.
16. La cuenta de Mayor 0131, Papelera y tiles de escritorio, tiene un saldo de $7,000.00
El consumo del mes fue de $1, 000.00.
17. La cuenta de Mayor 0133, Rentas pagadas por anticipado, tiene un saldo de $10,000.00,
correspondiente a dos meses de renta. Se debe registrar el gasto por la renta del mes de
diciembre del ao 2016.
18. La cuenta de Mayor 0221, Equipo de reparto, tiene un saldo de $105,000.00, correspondiente
a un vehculo que ser depreciado en tres aos. El valor de desecho se estima en $10 000.
19. La cuenta de Mayor 0222, Mobiliario y equipo, tiene un saldo de $218,000.00 que sern depre-
ciados en 10 aos. No se estima valor de desecho.
20. La cuenta de Mayor 1101, Documentos por pagar, tiene un saldo de $255,000.00.
El prstamo fue recibido el 23 de diciembre del ao 2016 a un inters del 3% mensual.

1
Postulado bsico que incorpora a los principios de contabilidad, devengacin y periodo contable.
NOTA 1

La cuenta de Mayor 0134, Propaganda y publicidad, tiene un saldo de $80 000 como anticipo
de la campaa del ao que no se ha iniciado por lo que deber amortizarse a partir del mes en
que se inicien las operaciones. La campaa tendr un costo de $240 000, que debern ser
amortizados en 12 meses.

NOTA 2

La cuenta de Mayor 0261, Gastos de instalacin y organizacin, recibir todos los gastos
preoperativos que se realicen para amortizar su saldo a partir del primer mes de operaciones. La
amortizacin se har en 36 meses, periodo igual al plazo de arrendamiento del local.

Registro de las operaciones en los libros Diario, Mayor y auxiliares

En los libros Diario, Mayor y auxiliares, el registro de las operaciones se efecta directamente. Los
libros se localizan en la parte nal de esta prctica. Para facilitar su identicacin, el nmero de las
operaciones est relacionado con el mismo nmero en los libros de contabilidad.

Formulacin de la hoja de trabajo clasificada

Al trmino de los asientos de ajuste se deber preparar una hoja de trabajo clasicada, con el
n de probar la correccin numrica de la contabilidad y determinar la situacin financiera y el
resultado de las operaciones, de conformidad con los principios de contabilidad. A continuacin
se debern hacer los asientos de reclasicacin que sean necesarios, para nalmente determinar
las cifras de los estados nancieros.