El Recargo de Equivalencia

Conoce qu es el recargo de equivalencia del IVA, quin debe aplicarlo, cmo funciona, cules son sus ventajas e
inconvenientes, los tipos aplicables y cules son las obligaciones formales de los autnomos en rgimen de
equivalencia.

Artculo actualizado el 13/7/2017 y escrito por Javier Santos Pascualena

Qu es el Recargo de Equivalencia?

El recargo de equivalencia es un rgimen especial de IVA, obligatorio para comerciantes minoristas que no realicen
ningn tipo de transformacin en los productos que venden, es decir, para comerciantes autnomos que vendan al
cliente final. Se aplica tanto a personas fsicas de alta en autnomos como a las comunidades de bienes.

A lo largo de este artculo vamos a ver los siguientes apartados:

Quin debe aplicar el recargo de equivalencia?

En qu consiste el recargo de equivalencia?

Tipos del recargo de equivalencia

Ventajas e inconvenientes

La contabilidad en el recargo de equivalencia

Otras obligaciones

1. Quin debe aplicar el recargo de equivalencia?

El recargo de equivalencia no se aplica en actividades industriales, de servicios o en el comercio mayorista. Existen

algunas actividades exentas entre las que destacan joyeras, peleteras, concesionarios de coches, venta de
embarcaciones y aviones, objetos de arte, gasolineras y establecimiento de comercializacin de maquinaria
industrial o minerales.

Los autnomos que en un ejercicio facturen ms del 20% de sus ventas a clientes profesionales y empresarios
pueden liberarse de esta obligacin y pasar al rgimen normal de IVA siempre y cuando informen a Hacienda al
respecto a final de ao aportando justificantes suficientes.

El cotizar o no en recargo de equivalencia viene definido por cmo se haga el alta en Hacienda y obliga
posteriormente a tener muy claro como llevar la contabilidad, por lo que conviene contar con buen asesoramiento.
Si necesitas ayuda, nuestro servicio de asesora para autnomos puede ocuparse de todo, adems te ofrecemos el
alta en autnomos de forma gratuita.
2. En qu consiste el recargo de Equivalencia?

Para el comerciante minorista supone pagar un IVA algo ms alto del normal a cambio de no tener que presentar
declaraciones de IVA a Hacienda. De esta manera paga el IVA directamente a su proveedor y se simplifica mucho su
gestin del IVA. Slo se aplica en facturas de bienes correspondientes a mercaderas o gnero.

Es el proveedor del comerciante el que debe incluir el recargo de equivalencia en sus facturas, diferenciado del IVA
soportado, y considerar ambas cantidades como IVA repercutido en sus declaraciones de IVA.

3. Tipos del recargo de equivalencia

De acuerdo con el Real-Decreto Ley 20/2012 de medidas para garantizar la estabilidad presupuestaria y de fomento
de competitividad, que incluye la subida del IVA, los tipos de recargo de equivalencia aplicables desde el 1 de
septiembre de 2012 se pueden observar en la siguiente tabla:

Tipos de recargos de equivalencia

El 5,2% para los artculos que tienen un IVA al tipo general del 21%.

El 1,4% para los artculos que tienen un IVA al tipo reducido del 10%.

El 0,5% para los artculos que tienen un IVA al tipo reducido del 4%.

El 0,75% para el tabaco.

Por ejemplo, un comerciante de alimentacin que adquiera a su proveedor un pedido de 3.000 euros recibir una
factura de 3.000 + 21% de IVA + 5,2% de Recargo de equivalencia = 3.786 euros.

En nuestra seccin de utilidades puedes descargar gratuitamente una plantilla en excel de factura con recargo de
equivalencia.

FACTURA CON RECARGO DE EQUIVALENCIA

Hay una excepcin en el caso de la autoliquidacin ligada a las adquisiciones intracomunitarias, en donde el
empresario tiene que autorepercutirse el IVA y el recargo correspondiente. Se utilizar el modelo 309 relativo a
declaraciones no peridicas.

Anteriormente a esta modificacin los tipos aplicables en concepto de recargo de equivalencia eran:
El 4% para los artculos que tienen un IVA al tipo general del 18%.

El 1% para los artculos que tienen un IVA al tipo reducido del 8%.

El 0,5% para los artculos que tienen un IVA al tipo reducido del 4%.

El 1,75% para el tabaco.

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4. Ventajas e inconvenientes del recargo de equivalencia

La principal ventaja es que este rgimen de IVA est pensado para simplificar el trabajo administrativo del pequeo
comerciante. As, los autnomos en el rgimen de recargo de equivalencia no tienen que presentar declaraciones de
IVA ni realizar el trabajo administrativo que conllevan los libros de IVA y la preparacin de las declaraciones.

Entre los inconvenientes hay que citar dos:

El IVA soportado, incluido el recargo de equivalencia, no se puede deducir ni recuperar, por lo que se considera un
mayor coste de adquisicin de la mercanca o producto a vender.

Los autnomos en recargo de equivalencia tampoco pueden deducirse el IVA de las inversiones que hagan en sus
negocios. Por ello, no resulta atractivo para aquellos emprendedores que vayan a crear un comercio minorista y
realizar una considerable inversin, ya que no podrn deducirse el IVA soportado en la adquisicin de inmovilizados,
por lo que en estos casos suele ser conveniente optar por crear una sociedad limitada.

5. La contabilidad en el recargo de equivalencia

El comerciante minorista en recargo de equivalencia no tiene obligacin de llevar libros contables en relacin con el
impuesto sobre el valor aadido ni de presentar declaraciones trimestrales de IVA.

Pero si debe mantener sus libros de IRPF conforme al rgimen por el que haya optado. En el rgimen ms habitual, el
de estimacin directa simplificada, deber llevar los libros registro de ventas e ingresos, compras y gastos y bienes
de inversin. En el rgimen de estimacin objetiva (mdulos), los libros registro de ventas e ingresos y bienes de
inversin.

DESCARGAR LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS

6. Otras Obligaciones

Es obligacin del comerciante autnomo comunicar y acreditar ante sus proveedores el hecho de estar sometido al
recargo de equivalencia. Y si realiza adquisiciones intracomunitarias, deber acreditarlo ante la aduana.

Adems, si un cliente pide factura a un comerciante en recargo de equivalencia, ser obligatorio que se la facilite
incluyendo el IVA para que el cliente se la pueda deducir y aunque el comerciante no tenga que ingresar ese IVA en
Hacienda.

Siempre deber entregarse factura en las entregas a otro estado miembro, en las exportaciones y cuando el
destinatario sea la Administracin Pblica o una persona jurdica que no acte como empresario o profesional.

Si un autnomo est sujeto a dos regmenes de IVA distinto y uno de ellos es el recargo de equivalencia, deber
llevar un libro registro de facturas recibidas sometidas a recargo.

DUDAS FRECUENTES SOBRE RECARGO EQUIVALENCIA