Cadenas Jacksan
ii
DEDICATORIA
Rosa Sulbaran
iii
AGRADECIMIENTO
A nuestros compaeros por los rato bueno y malo que compartimos y por
los consejos que me otorgaron en los momentos difciles
Jacksan y Rosa
iv
INDICE GENERAL
LISTA DE CUADROS
LISTA DE CUADROS vii
LISTA DE GRAFICOS viii
RESUMEN xv
INTRODUCCIN 1
CAPITULO 3
I. EL PROBLEMA 3
Planteamiento del problema 3
Objetivos de la investigacin 8
Objetivo general 8
Objetivos especficos 8
Justificacin 8
III. MARCO TERICO REFERENCIAL 12
Antecedentes de la investigacin 12
Resea de la institucin 15
teoras que sustentan la investigacin 16
Teora Neoclsica 16
Teora Administracin por objetivo 18
Teora General de sistema 19
Base conceptual 20
Presupuesto 20
Presupuesto publico 21
Importancia del presupuesto 22
Objetivos del presupuesto 23
Principiaos del presupuesto 23
Clasificacin del presupuesto 24
Formulacin del presupuesto 26
Caractersticas del presupuesto 26
v
Gestin presupuestaria 27
Modificaciones al presupuesto 29
Rectificaciones presupuestarias 30
Control presupuestario 30
Administracin publica 31
Control de gestin 31
Auditora y control 32
Bases legales 33
Operacionalizacin de variables 40
III. METODOLOGA 41
Enfoque Epistemolgico 41
Diseo de la investigacin 41
Nivel de la investigacin 42
Poblacin y muestra 42
Tcnica e instrumento de recoleccin de datos 43
Validez y confiabilidad 44
Tcnica de anlisis de datos 45
Procedimientos metodolgicos 45
IV. PRESENTACION Y ANALISIS DE RESULTADOS 47
V CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES 54
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS 56
ANEXOS 59
vi
LISTA DE CUADROS
N Descripcin Pp
1 Operacionalizacin de variables 38
2 Poblacin 41
3 Elaboracin de presupuesto 45
4 Ejecucin presupuestaria 47
5 Control presupuestario 48
6 Cumplimiento de normativa legal 50
7 Presupuesto estimado y ejecutado 51
vii
LISTA DE GRAFICOS
N Descripcin Pp
1 Elaboracin de presupuesto 46
2 Ejecucin presupuestaria 47
3 Control presupuestario 48
4 Cumplimiento de normativa legal 50
viii
REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL
SIMN RODRGUEZ
NCLEO APURE
RESUMEN
ix
INTRODUCCION
EL PROBLEMA
3
dirigido a cumplir una meta establecida, expresada en valores y trminos
financieros que deben cumplirse en determinado tiempo y bajo ciertas
condiciones previstas. Es una representacin en trminos contabilstico de las
actividades a realizar en una organizacin para alcanzar determinadas metas
y que sirven como instrumentos de planificacin, de coordinacin y control de
funciones.
4
inters y conveniencia de actividades que componen la organizacin, es un
mecanismo para contribuir a perfilar aspectos culturales y gestin del entorno,
tendentes a estimular y reforzar las acciones individuales. En trminos
generales, la gestin presupuestaria debe servir de gua para alcanzar los
objetivos planteados con el uso de los recursos disponibles. En definitiva, la
gestin moderna de presupuesto implica planificar, organizar, dirigir y controlar
los distintos eventos del proceso del presupuesto, involucra aspectos
administrativos, econmicos, financieros y tcnicos.
En este sentido, la mayora de los administradores tienen una gran
habilidad para observar los elementos que conforman un sistema e interpretan
los resultados del mismo modo en un determinado momento, producto de su
evolucin en el tiempo. Pero, entender y cuantificar el comportamiento de las
partes de un sistema es difcil sin una herramienta adecuada. Es por ello, que
surge la necesidad de realizar un estudio y anlisis para la Direccin de
Administracin y Servicios de la Polica Municipal de San Fernando, Estado
Apure, en cuanto al manejo de los recursos materiales y financieros.
Actualmente, debido a la situacin de inestabilidad en los precios
petroleros, sumada a la situacin de crisis que ha atravesado la economa
nacional en Venezuela, las inversiones que el sector gubernamental realiza,
no siempre han estado a la altura de las necesidades reales de la poblacin.
Es ms, a consecuencia de los recortes en la produccin de crudos, han sido
frecuentes los ajustes presupuestarios. Situacin, la cual pareciera
mantenerse a corto y mediano plazo, el cual obliga a los entes
gubernamentales encargados de la funcin presupuestaria del gasto pblico,
a que desde su formulacin, hasta su ejecucin, deben desempear una labor
con un alto grado de eficiencia de manera tal que se tenga el menor impacto
posible en la poblacin.
Realidad a la que no escapan los Municipios del pas, como la unidad
primaria del Poder Pblico Nacional, los cuales son entes gubernamentales
sin fines de lucro, que persiguen la satisfaccin de las necesidades de los
5
ciudadanos. En la actualidad los entes descentralizados del Municipio San
Fernando del Estado Apure, ejercen sus actividades meramente como
ejecutores del presupuesto que les asignan, sin orientar su gestin al
cumplimiento de sus objetivos institucionales y metas programadas, es por
esta razn, que estos entes justifican su gestin pblica a base del gasto, en
lugar de los resultados obtenidos de una planificacin estratgica y operativa
efectiva con base a la Misin y Visin de ellos, en concordancia con el Plan de
Desarrollo Municipal de la Alcalda del Municipio San Fernando del Estado
Apure y dentro de estos entes descentralizados se encuentra la Polica
Municipal.
6
un control capaz de manejar los recursos materiales y financieros otorgados.
La falta de control en el caso de las finanzas genera una desviacin originando
desembolsos no previstos bajo el presupuesto.
7
Objetivos de la Investigacin
Objetivo General
Objetivos Especficos
Justificacin de la Investigacin
8
Este trabajo de investigacin representa un aporte importante, debido a
que servir para proporcionar recomendaciones y sugerencias en funcin de
la realizacin de un proceso de ejecucin de la gestin del presupuesto de
ingresos y gastos de la institucin en estudio, ms eficiente, de acuerdo a la
realidad socioeconmica del pas, con miras a un mejor funcionamiento del
ente policial para el logro de sus objetivos.
Desde el punto de vista social, el presupuesto representa la inversin que
hace el estado para satisfacer las necesidades de la poblacin. En el caso
especfico de Venezuela, el Estado es el principal demandante de bienes y
servicios, la influencia del gasto pblico es bastante significativa. De all que
en el caso de la Polica Municipal de San Fernando, Estado Apure, en la cual
se han implementado mecanismos de contraccin del gasto pblico, de
inmediato se observa la incidencia desfavorable en sus habitantes. Por otra
parte, desde el punto de vista estratgico, al sealar el presupuesto las
prioridades que tiene el Ejecutivo en materia de inversin, este trabajo es
importante, ya que ayudar a fortalecer la gestin del presupuesto de ingresos
y gastos de la Polica Municipal de San Fernando del Estado Apure,
estimulando adems al desarrollo de este sector hacia la ejecucin de
servicios dirigidos al Municipio.
Desde el punto de vista institucional, este trabajo se justifica en la medida
en que se convierta en un aporte, que lleve a formalizar y desarrollar un
diagnstico para incrementar la eficacia y eficiencia de la administracin en la
Polica Municipal de San Fernando del Estado Apure, a partir de una eficiente
gestin del presupuesto de ingresos y gastos, y poder as lograr los cambios
significativos a corto y mediano plazo, donde se puedan aprovechar los
recursos existentes, adecundolos a las exigencias que impone el desarrollo
nacional, mediante la aplicacin de nuevas estrategias de trabajo en cuanto a
la investigacin; realizando un anlisis que redunde en beneficio de los
gobiernos locales, los funcionarios pblicos que laboran en dichas
9
dependencias, de los estudiantes de administracin pblica y del pas en
general.
Desde el punto de vista prctico, la oportunidad de laborar dentro de la
Polica Nacional del Estado Apure, permitir conocer de fondo la problemtica
existente. Adems se configura como un instrumento democrtico y
democratizador, que contribuya fehacientemente a la superacin de las
exclusiones y desequilibrios sociales del personal y por ende se convierta, en
promotor de formas de articulacin para impulsar y desarrollar las nuevas
concepciones. En lo esencial el personal debe ser utilizado en sus cargos y
funciones, para lograr los resultados que se esperan de ellos. La organizacin
se relaciona directamente con la manera de alcanzar los objetivos a travs de
las personas que la conforman.
La relevancia axiolgica se pone en evidencia, porque en la Polica
Municipal de San Fernando del Estado Apure se deben incluir dos principios
fundamentales para esta institucin: guiar y motivar el comportamiento de los
subordinados, adecundolos a los planes y cargos establecidos, comprender
los sentimientos de los subordinados y los problemas que enfrentan cuando
traducen los planes en acciones completas.
Desde el punto de vista acadmico, esta investigacin pertenece a la lnea
de investigacin, Gestin contable y financiera dentro de la Lnea de
investigacin Ciencias Administrativas para la Transformacin Social
(LICAPTS). Desde el punto de vista terico, la relevancia de este trabajo radica
en que se convierte en consulta y apoyo a los nuevos investigadores al
proporcionarle informacin, clara, objetiva y sistemtica que permita realizar
eficazmente sus funciones, entendiendo que la Direccin de Administracin es
una de las reas ms importante en toda la empresa privada o pblica; es por
ello que las acciones a realizar durante el presente trabajo, se han orientado a
la instrumentacin de polticas y normas que permitan el ptimo
aprovechamiento de los recursos asignados a la Polica Municipal de San
10
Fernando del Estado Apure, as como la utilizacin eficiente de estos a fin de
consolidar el crecimiento y desarrollo de la institucin.
Es por esto que nace la inquietud de optimizar el manejo de los recursos
materiales y financieros, lo cual representar un elevado aporte tcnico para
la Polica Municipal de San Fernando del Estado Apure, ya que a travs de la
investigacin se podrn diagnosticar todos aquellos puntos crticos, con el
propsito de lograr un mejor desempeo de las actividades y solventar de
forma radical la problemtica existente en la institucin. Este trabajo de
investigacin representa un aporte importante porque proporcionar
recomendaciones y sugerencias para una ejecucin presupuestaria ms
eficiente, de acuerdo a la realidad socioeconmica del pas, con miras a un
mejor funcionamiento de la institucin para el logro de sus objetivos.
11
CAPITULO II
MARCO TEORICO
Antecedentes de la Investigacin
12
Monagas para el Primer Trimestre del ao 2012, cuyo objetivo fue analizar
la ejecucin del presupuesto de gastos en la Direccin de Contralora General
del Estado Monagas. Para ello realiz una investigacin cuantitativa de tipo de
proyecto factible. La poblacin estuvo conformada por doce funcionarios del
Departamento de Administracin de la Contralora General del Estado
Monagas, y la informacin se recogi a travs de un cuestionario. Al realizar
el anlisis de los procedimientos en la ejecucin del presupuesto corriente, se
destacan las siguientes conclusiones: Las autorizaciones de gastos
contempladas en el presupuesto, solo pueden ser empleados dentro de un
lapso especfico (ejercicio presupuestario), y de este ejercicio, deben ser
utilizados conforme al ritmo impuesto en la programacin de la ejecucin de la
Ley de Presupuesto.
La partida 401 relacionada con "Gasto de Personal, present mayor
asignacin presupuestaria y gastos causados con respecto a la partidas de
Materiales y Suministros (402), Servicios no Personales (403), Activos Reales
(404), Servicio de Deuda Pblica (406) y Disminucin de Otros Pasivos y
Transferencias (407), como consecuencia de pago adeudados y aumento de
sueldos y salarios decretados por el Presidente de la Repblica. No existieron
modificaciones de crditos a nivel de partidas en el primer trimestre, lo que
evidencia la falta de instrumento programtico que permita incrementar
acciones correctivas para minimizar el impacto de las variaciones
presupuestarias.
La presente investigacin guarda relacin con el trabajo objeto de estudio
debido a que resalta la importancia de describir la gestin del presupuesto de
ingresos y gastos para optimizar los recursos materiales y financieros, dando
as un enfoque al investigador de cmo se puede analizar, evaluar y mejorar
el desempeo en los procesos administrativos de una institucin.
Asimismo, Briceo (2011) realiz una investigacin sobre Proceso de
planificacin presupuestaria como herramienta fundamental en el desarrollo
de las actividades de la Alcalda del Municipio Valera, Estado Trujillo, cuyo
13
objetivo principal fue evaluar el proceso de planificacin presupuestaria como
herramienta fundamental en el desarrollo de actividades; en funcin del mismo
se plante una investigacin de tipo descriptiva con un diseo de campo, la
poblacin estuvo conformada por once concejales y cuatro funcionarios que
laboraban en el departamento de presupuesto de la Alcalda de Valera,
teniendo como tcnica la recoleccin de informacin en donde se utiliz la
encuesta acompaada por dos cuestionarios auto administrados, uno dirigido
a funcionarios con un total de treinta y tres preguntas y otro a los concejales
de la mencionada Alcalda, con un total de veinte preguntas.
Estos instrumentos fueron validados a travs del juicio de tres expertos y
como tcnica para el procesamiento se utiliz la estadstica descriptiva,
generando resultados que sirvieron de sustento para llegar a la conclusin de:
que es una herramienta fundamental en el desarrollo de las actividades de la
Alcalda del Municipio Valera del Estado Trujillo, aunque la mayor debilidad
observada en la disparidad de opiniones en algunos aspectos relacionados
con el tiempo de discusin y aprobacin, as como tambin sobre la suficiencia
del personal que asume dicho proceso. La relacin que guarda esta
investigacin con el presente proyecto, est en que en ambas se estudia la
importancia que tiene la planificacin presupuestaria como herramienta
fundamental en el desarrollo de actividades dirigidas a evaluar la gestin del
presupuesto de ingresos y gastos.
Finalmente, Fernndez (2011), realiz un trabajo referente a Planificacin
presupuestaria en la Alcalda del municipio Carache del Estado Trujillo, cuyo
objetivo principal fue analizar el proceso de planificacin presupuestaria en la
Alcalda del municipio Carache del Estado Trujillo. Metodolgicamente, se
ubic una investigacin de tipo descriptiva, basada en el diseo de campo y el
diseo documental. La poblacin estuvo conformada por cinco funcionarios; la
tcnica la recoleccin de informacin fue la encuesta.
Como conclusin se obtuvo, que el presupuesto es una herramienta
fundamental para el cumplimiento de objetivos y metas de la Alcalda, donde
14
se observ disparidad de criterios en aspectos externo e interno, a pesar de
ello, se efectu una gestin eficiente y eficaz ya que se logr cumplir con los
objetivos programados satisfaciendo las necesidades y requerimientos
inmediatos del municipio.. La relacin de este proyecto con la presente
investigacin est en el hecho de que en ambas se analiza la gestin
presupuestaria de ingreso y gastos, aportando informacin importante sobre
el tema.
Resea de la institucin
15
seleccionados 68 aspirantes con fecha de ingreso 04 de enero del 2010. Al
ao siguiente el da 04 de enero del 2010 ingresa a la escuela oficial regin
los andes (ESPORELA) 60 aspirantes debido que los otros 8 restantes
presentaron problema econmicos y familiares con el fin de cursar un ao en
dicha institucin escuela.
El 17 de noviembre del 2011 se recibe por parte del rgano rector
(Ministerio del Poder Popular para las Relaciones Interiores y Justicia) el
documento de habilitacin firmado por el ministro Tarek El Aissami, se
efectuaron las gestiones permanentes del DAEX (Direccin de Armas y
Explosivos) para el permiso correspondiente para el porte de armas de este
instituto siendo aprobada y asignado OP-148. La Polica Municipal de San
Fernando se ha caracterizado desde su puesta en marcha y creacin, en ser
una polica diferente, capacitada, adecuada al nuevo modelo policial
humanista y altamente preventiva, atribuyndosele a ella un orden nunca visto
en municipio San Fernando una conciencia ciudadana colectiva y una baja
estrepitosa del ndice delictivo en su rea de responsabilidad una polica
nacida del pueblo para el pueblo, con alto valores ticos y profesionales con
el fin de cumplir la misin de salvaguardar la seguridad de los san fernandinos.
Bases Tericas
16
tiene a Peter Drucker, Harold Koontz, William Newman, Ralph Daves,
ODonnel entre otros.
En este sentido las principales caractersticas de la teora neoclsica de
acuerdo a lo planteado por Chiavenato (2013), son: (a) el hecho que pone
nfasis en la prctica de la administracin, (b) enfoque eclctico de la
organizacin, (c) equilibrio entre eficiencia y eficacia d) Administracin por
Objetivo, (e) proceso administrativos (f) nfasis en las funciones del
administrador. As, plantea que en todos los niveles de la organizacin, el
trabajo del administrador consiste en planear, organizar, dirigir y controlar los
recursos para alcanzar los objetivos y resultados de la organizacin.
La teora neoclsica incorpora otros conceptos tericos que considera de
importancia como son: la organizacin informal, la dinmica de grupos, la
comunicacin interpersonal, el liderazgo y la apertura hacia una direccin
democrtica, Este enfoque, es la actualizacin de la teora clsica adaptada a
la dimensin de los problemas administrativos del momento y al tamao y
caractersticas de la organizacin de hoy, dentro de un eclecticismo que
aprovecha las contribuciones de las dems teoras.
En este enfoque, cada organizacin es considerada, al mismo tiempo,
desde el punto de vista de la eficiencia y de la eficacia, la eficiencia es la
medida en que se utilizan los recursos disponible, es una relacin costo-
beneficio y de insumo-producto. La eficacia mide que tan bien se alcanzan los
resultados. Mide el xito de la organizacin en la consecucin de sus objetivos.
Hace nfasis en la bsqueda de la eficiencia y eficacia, as como, en los
principios de la administracin: planificar, organizar, dirigir y controlar, la
administracin por objetivo y la especializacin del trabajo, todo lo cual es
importante para medir el xito de de una empresa, por tanto, se relaciona con
esta investigacin sobre la gestin presupuestaria para lo cual se requiere
eficacia y eficiencia, as como, de las funciones del administrador en cuanto a
planificar, organizar, dirigir y controlar todo lo relacionado con el presupuesto
y sus ejecucin.
17
Administracin por Objetivos (APO. Peter Drucker 1954)
18
estn en que dan claridad sobre las expectativas del trabajo a todos los niveles
de la empresa, permiten una gerencia participativa, pueden inducir motivacin
y compromiso del personal con los objetivos, representan una planeacin por
parte de los ejecutivos de lnea en lugar de hacerla por un separado grupo
staff. Es un sistema de planeacin a todos los niveles de la organizacin, que
se basa en la iniciativa y responsabilidad de cada persona sobre su trabajo.
Desde el punto de vista de aplicacin de esta teora en la gestin
presupuestaria, es debido a que los presupuestos funcionan mediante la
formulacin de objetivos y metas que debe ser cumplidos en el lapso de una
ao cuyos resultados esperados son medibles en cada rea de gestin y de
esa manera los directivos pueden verificar y controlar el logro de los objetivos
en forma peridica de cada uno de los programas y proyectos que se
establezca.
19
Dentro de este esquema, Chiavenato, (op. cit), define sistema como: es un
conjunto de elementos relacionados dinmicamente que forman una actividad
para alcanzar un objetivo, operando con base en datos/energa/materia para
proporcionar informacin/energa/materia. (p.769). Los elementos constituyen
la partes u rganos que componen el sistema y son denominados
subsistemas. Asimismo, expresa el autor, que los sistemas pueden ser
concretos o fsicos, abstractos y conceptuales, cerrados o abiertos y adems,
pueden ser representados por modelos. Esta teora se aplica a esta
investigacin puesto que, se est refiriendo al sistema presupuestario y la
gestin presupuestaria funciona como un sistema, donde el encargado del
presupuesto debe realizar funciones de planificar, organizar dirigir y controlar
el proceso presupuestario en la institucin.
Base conceptual
Presupuesto
20
En relacin a la definicin de presupuesto, Paredes (2011), lo define como,
es un medio para prever y decidir la produccin que se va a realizar en un
periodo determinado as como para asignar formalmente los recursos que esa
produccin exige en la praxis de la institucin (p. 54). El presupuesto viene a
constituir un plan de accin mancomunado a realizar por todas las
dependencias de la organizacin, en determinadas condiciones y en cierto
tiempo o perfil.
En tal sentido Gmez (2012) afirma, lo siguiente: Es una representacin
en trminos contabilstico de las actividades a realizar por una organizacin,
para alcanzar determinadas metas, y que sirve como instrumento de
planificacin, coordinacin y control de funciones. (p.1). El presupuesto es el
clculo detallado de los ingresos y egresos que se esperan, as como de los
resultados probables de la actuacin en un periodo futuro. Por lo tanto, se basa
en muchos casos en los pronsticos y consiste en una conversin en trminos
monetarios de estas ltimos.
De manera que, el presupuesto, es una herramienta de planificacin que,
de una forma determinada, integra y coordina las reas, actividades,
departamentos y responsables de una organizacin, y que expresa en
trminos monetarios los ingresos, gastos y recursos que se generan en un
perodo determinado para cumplir con los objetivos fijados en la estrategia. Se
puede sintetizar que el presupuesto es un sistema de carcter formal, porque
participa desde la alta gerencia hasta el nivel operativo de la organizacin;
presentndose como una expresin cuantitativa dado que los objetivos
planteados deben ser medibles para la asignacin de recursos, y su obtencin
se logra a travs de estrategias que indicarn como se harn las cosas, en un
perodo dado, o sea que, el presupuesto se convierte en un instrumento para
la administracin, el cual se concibe como un sistema integral estructurado en
diferentes etapas.
Presupuesto Pblico
21
El presupuesto pblico, segn Romero (2011), es una herramienta de
carcter financiero, econmico y social, que permite a la autoridad estatal
planear, programar y proyectar los ingresos y gastos pblicos, a fin de que lo
programado o proyectado presupuestal sea lo ms cercano a la ejecucin. Se
puede decir de esto que es una tcnica que expresa todos los elementos de
la programacin (objetivos, metas, volmenes de trabajo, recursos reales y
financieros) que justifiquen y garanticen el logro de los objetivos previstos de
una manera eficiente y eficazmente.
Los presupuestos, segn Gmez (ob. cit.), son importantes porque ayudan
a minimizar el riesgo en las operaciones de la organizacin.
22
6. Los presupuestos sirven como medios de comunicacin entre unidades
a determinado nivel y verticalmente entre ejecutivos de un nivel a otro.
Una red de estimaciones presupuestarias se filtra hacia arriba a travs
de niveles sucesivos para su ulterior anlisis.
23
De acuerdo a Boscn (2011), los principios presupuestarios, se refiere a
una serie de reglas que resumen la disciplina presupuestaria, lo cual asegura
el cumplimiento de la finalidad bsica de las instituciones, permitiendo el
control del proceso de asignacin de los recursos pblicos, as como la
correspondencia entre asignacin y ejecucin. En este sentido, el autor los
clasifica en 6 grupos ellos son:
1. De Previsin: los cuales resaltan la preponderancia de predecir o
anticipar los hechos y posibilidades de lograr las metas planteadas. En
este sentido, se incluyen los principios de Predictibilidad y objetividad.
2. De Planeacin: permiten revelar el cambio para lograr objetivos
deseados. Se destacan en este grupo los principios de precisin,
costeabilidad, flexibilidad, unidad, confianza, participacin, oportunidad
y contabilidad por reas de responsabilidad.
3. Son flexibles: no debe tener rigidez que le impidan constituirse en un
eficaz instrumento de: Administracin, Gobierno y Planificacin. Para
lograr la flexibilidad en la ejecucin del presupuesto, es necesario
sustituir los factores que obstaculizan su realizacin.
4. De organizacin: revelan la importancia de la definicin de actividades
humanas realizadas para lograr los objetivos. En este sentido, se
aplican principios de orden y comunicacin.
5. De direccin: revelan el modo de conducir las acciones de los individuos
hacia el logro de los objetivos planteados. En este grupo se destacan
los principios de autoridad y coordinacin.
6. De control: establece contrastar entre objetivos y resultados obtenidos.
Entre estos principios se encuentran: reconocimiento, excepcin,
normas y conciencia de costos.
Expone Gmez (Ob cit.) que, los presupuestos se pueden clasificar desde
diversos puntos de vista; a saber: Segn la flexibilidad, Segn el periodo de
24
tiempo que cubren, Segn el campo de aplicabilidad de la empresa, Segn el
sector en el cual se utilicen(p. 17).Segn el Sector de la Economa en el cual
se utilizan, se clasifican en:
1. Presupuestos del Sector Pblico: Son los que involucran los planes,
polticas, programas, proyectos, estrategias y objetivos del estado. Son el
medio ms efectivo de control del gasto pblico y en ellos se contempla las
diferentes alternativas de asignacin de recursos para gastos e
inversiones.
2. Presupuestos del Sector Privado: Son los usados por las empresas
particulares. Se conocen tambin como presupuestos empresariales.
Buscan planificar todas las actividades de una empresa.
Otra clasificacin del presupuesto segn Boscan (2011) son:
Presupuesto tradicional, presupuesto por programa y presupuesto y
presupuesto base Cero
Presupuesto tradicional.
25
Es aquel que se realiza sin tomar en consideracin las experiencias
habidas. Este presupuesto es til ante la desmedida y continua elevacin de
los precios, exigencias de actualizacin, de cambio y aumento continuo de los
costos en todos los niveles, bsicamente. Resulta ser muy costoso y con
informacin extempornea.
26
El presupuesto presenta una serie de caractersticas segn Boscan (2011),
ellas son:
27
imprescindibles para desarrollarlos eficazmente, utilizando para ello la gestin
presupuestaria. Las fases o etapas de la gestin presupuestaria segn
Rachadell (Ob. cit.), son:
3. Fase de Ejecucin.
El nuevo presupuesto (aprobado o reconducido) entra en vigencia a partir
del 1 de enero del perodo correspondiente. Cada dependencia pblica a su
vez, ha distribuido sus asignaciones presupuestarias, y en caso de no generar
ingresos suficientes, recibir los aportes del Tesoro Pblico que se han
presupuestado a lo largo del ao (porciones conocidas como dozavos). La
ejecucin es una etapa que consiste en poner en marcha los planes.
Expresado de otra manera, la ejecucin ser la forma de materializar los
planes y objetivos propuestos.
28
Resulta lgico suponer que la ejecucin del gasto pblico debe ser
controlada y supervisada para garantizar que se realice de acuerdo a lo
previsto. El control administrativo lo ejercen las mismas dependencias
ejecutoras del presupuesto (principalmente el poder ejecutivo), para
administrar correctamente el dinero asignado a sus actividades; tambin se
conoce con el nombre de control interno.
Modificaciones al presupuesto
29
respectiva Distribucin General de cada ao, para los diferentes organismos.
Estas modificaciones pueden ser consecuencia de:
1. Subestimaciones o sobreestimaciones de los crditos asignados
originalmente en la Ley de Presupuesto y en la Distribucin General.
2. Incorporacin de nuevos programas.
3. Reajuste de gastos acordados por el Presidente de la Repblica, con
miras a un uso ms racional de los mismos o motivado por situaciones
de tipo coyuntural no previstas.
4. Alteracin de las metas o volmenes de trabajo en los programas que
desarrolla el organismo.
5. Gastos no previstos
Rectificaciones presupuestarias
Control presupuestario
Es el conjunto de actividades que tienen por finalidad medir y examinar los
resultados obtenidos en el periodo, para evaluarlos y decidir las medidas
correctivas que sean necesarias. Comprende un enfoque de la combinacin
del proceso de planeacin y control. Cabe sealar que, el control presupuestal
es una herramienta muy importante e imprescindible para controlar la gestin
de la administracin y anticiparse a los eventos negativos producidos por
problemas no detectados a tiempo
30
Administracin Pblica
Control de Gestin
31
mismos para hacer mximas la imagen y rentabilidad de cada unidad.
(p.88-89).
Por otra parte, y de acuerdo a la Ley Orgnica de la Contralora General
de la Repblica (Ob. cit.), en su Ttulo V, del Control de Gestin, describe lo
que es dicho control, es una evaluacin de los planes y programas en cuya
ejecucin intervienen los organismos o entidades pblicas, realizando
auditoras, estudios, anlisis o investigaciones para corroborar el cumplimiento
de objetivos y metas de acuerdo a las normas legales establecidas.
La Auditoria y El Control.
32
5. Completar la auditora: llevar a cabo pruebas para comprobar y
justificar los saldos especficos de los saldos de las cuentas, y llevar a
cabo otros procedimientos de auditoria.
6. Emitir el dictamen de auditoria.
La secuencia de estos pasos proporciona un marco lgico para el proceso de
auditora. Los auditores no necesitan sin embargo completar cada una de
estas tareas antes de pasar a la siguiente; pueden emprenderse varias etapas
del proceso al mismo tiempo. Por supuesto, el dictamen de auditora, no puede
emitirse hasta que se termina todo el trabajo de auditoria.
Bases Legales
33
investigar y sancionar los hechos que atenten contra la tica pblica
y la moral administrativa; velar por la buena gestin y la legalidad en
el uso del patrimonio pblico, el cumplimiento y la aplicacin del
principio de la legalidad en toda la actividad administrativa del
Estado; e, igualmente, promover la educacin como proceso creador
de la ciudadana, as como la solidaridad, la libertad, la democracia,
la responsabilidad social y el trabajo.
Precisamente en aras de una buena gestin por parte de la Administracin
Pblica, el artculo 274 de la Constitucin de la Repblica Bolivariana de
Venezuela (1.999), le da la facultad a los rganos que ejercen el Poder
Ciudadano, de acuerdo a lo establecido en la propia Constitucin y por la Ley,
de prevenir, investigar y sancionar los hechos que puedan atentar contra la
tica pblica y la moral administrativa, as como velar por una buena gestin y
un uso legal del patrimonio pblico ajustndonos en todo momento al principio
de la legalidad en el ejercicio de la Actividad Administrativa del Estado, y
sealando su proceso creador.
Seala tambin la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela
(1.999), en su artculo 289, dentro de las atribuciones de la Contralora General
de la Repblica, en su numeral 5, lo siguiente:
34
modificacin y los trminos de su cumplimiento. () Los principios y
disposiciones establecidos para la administracin econmica y
financiera nacional, regularn la de los Estados y Municipios en
cuanto sean aplicables.
35
Fuentes: disminucin de activos financieros e incremento de
pasivos tales como las operaciones de crdito pblico
Aplicaciones financieras: incremento de activos y disminucin de
pasivos, tales como la amortizacin de la deuda.
36
cuentas o clasificador presupuestario dictado por la Oficina Nacional
de Presupuesto.
Ley Orgnica del Poder Pblico Municipal (2010) en el Captulo VI, del
sistema presupuestario y contable, denomina los siguientes:
37
permitan un ptimo aprovechamiento y adecuada vinculacin de los
instrumentos de planificacin, sin hacer en ningn momento nombramiento de
alguna tcnica presupuestaria especfico, adems, esta ley constituyen el
fundamento legal para lla elaboraciones presupuesto de ingresos y gastos de
las instituciones dependiente de la Alcalda.
Variables e Indicadores
Las variables son los elementos que permiten medir los conceptos
tericos tal como lo describe Bavaresco (2012), las variables representan las
diferentes condiciones, cualidades, caractersticas o modalidades que
asumen los objetivos en estudio desde el inicio de la investigacin (p.72)
adems de ser el producto de ideas que son generadas por el investigador.
Podemos definir la variable como algo que puede variar, cambiar, o que puede
tomar o asumir diferentes valores en un momento determinado. Los valores
que puedan asumir las variables son de carcter cualitativo o cuantitativo.
Para lograr las mediciones de las variables se utilizan instrumentos de
investigacin (cuestionarios, test, pruebas, entrevista, entre otras)
38
Como lo define Bavaresco (ob. cit.), la variable dependiente corresponde
a los efectos, logros, productos o resultados. Tambin son variables
consecuentes porque son variables que se quieren obtener. Es el efecto o
resultado producido por la variable independiente. Por otro lado, Bavaresco
(Ob. cit.), seala que la variable independiente es la causa, un problema,
pudiendo ser una o varias dentro de un fenmeno estudiado. (p.74). Este
tipo de variable son variables explicativas, porque influye en la variable
dependiente que es lo que se trata de descubrir en la investigacin. Las
variables son: proceso de gestin presupuestaria, normativa legal y
presupuesto estimado vs presupuesto ejecutado.
39
Cuadro 1
Operacionalizacin de las Variable.
Objetivos Variable Dimensin Indicadores Instrumento
Especficos Nominal
Diagnosticar el Elaboracin Diagnstico 1
proceso de gestin Necesidades 2
presupuestaria de Proceso de
detectadas. 3
la Polica Municipal gestin
de San Fernando, presupuestaria. Ejecucin Objetivos y metas 4
Estado Apure, Discusin y 5
durante el Ejercicio
aprobacin 6
Fiscal del ao
2015 Principios 7
Control Compromisos 8
Disponibilidad 9
Registro de 10
proveedores 11
Control
Evaluacin 12
Efectividad
Ajuste 13
Equilibrio fiscal
Determinar el
cumplimiento de la Cumplimiento Ley 14
normativa legal normativa legal Procedimientos Administracin
para la en la gestin del Financiera del
formulacin del presupuesto Sector Pblico
presupuesto de Ley Orgnica del 15
ingresos y gastos Poder Pblico
en la Polica Municipal 16
Municipal de San Normas y
Fernando, Estado procedimientos 17
Apure, durante el Cumplimiento de
Ejercicio Fiscal del normativa
ao 2015.
Analizar si el
presupuesto Cuadro
ejecutado est Presupuesto Presupuesto comparativo
acorde con lo estimado y ejecutado
planificado en el presupuesto
presupuesto ao ejecutado
2015 de la Polica
Municipal de San
Fernando, Estado
Apure.
Fuente: Cadenas y Sulbaran (2016)
40
CAPITULO III
MARCO METODOLGICO
Enfoque epistemolgico
Diseo de la Investigacin
41
de la experiencia emprica, son llamados datos primarios. Estos datos de
primera mano, originales, son producto de la investigacin en curso. De
acuerdo con el manual de la Universidad Pedaggica Experimental Libertador
(UPEL; 2014), el diseo de campo se define como El Anlisis Sistemtico de
problemas, con el propsito de descubrir, explicar sus causas y efectos,
entender su naturaleza y factores constituyentes o predecir su ocurrencia
(p.5). Los datos obtenidos a travs de este estudio son llamados primarios o
primera mano ya que los mismos son recolectados en forma directa de la
realidad por el propio investigador. La importancia de este estudio se basa en
que se han obtenido los datos dando oportunidad a su revisin o modificacin
en el momento que surjan dudas respecto a la realidad y veracidad de estos
datos.
Nivel de la Investigacin
Poblacin y Muestra
42
funcionarios de la Direccin de Administracin y Servicios de la Polica
Municipal de San Fernando del Estado Apure. Ver cuadro 2.
Cuadro 2
Poblacin
Descripcin Nmero de
empleados
Director 1
Administrador 1
Contador 1
Asistente administrativo 1
Total 5
Tcnica
43
como, es la modalidad de encuesta que se realiza de forma escrita mediante
un instrumento o formato en papel contentivo de una serie de preguntas (p.74).
En este caso el cuestionario estuvo conformado por 20 tems con respuestas
dicotmicas. Es decir, repuestas de s y no.
Validez y confiabilidad
Validez.
44
Tcnicas de Anlisis de Datos
Una vez recopilados los datos a travs del instrumento diseado para la
investigacin, ser necesario procesarlos estadsticamente, con el fin de
describir y analizar la situacin observada y llegar a la formulacin de las
conclusiones y recomendaciones en relacin a los objetivos planteados. Entre
las tcnicas que se utilizarn para el procesamiento de los datos en relacin
con el anlisis cuantitativo, Castro (2012), refiere que en el procesamiento y
anlisis de los datos se llevan a cabo una serie de tcnicas para la
interpretacin de los mismos. En la presente investigacin, las tcnicas de
procesamiento a utilizar sern: registro, codificacin y tabulacin de las
repuestas emitidas por los sujetos del estudio y; para el anlisis se apoyar en
las tcnicas estadsticas, tales como: descriptivas e inferencias, por cuanto de
determinar a travs del programa estadstico SPSS las frecuencias absolutas
y porcentuales, as como, algunos estimadores con la finalidad de hacer
inferencias hacia la poblacin del estudio.
El anlisis de los datos se apoy en las tcnicas estadsticas, descriptivas
e inferencias, para ello se elaborarn tablas descriptivas correspondientes a
las dimensiones que medirn la variable objeto de estudio, a fin de realizar el
anlisis porcentual de los datos con base a las inferencias detectadas en cada
uno de los indicadores, retomando aspectos tericos considerados en el
estudio, para reforzar su interpretacin.
45
gestin presupuestaria, as como aspectos conceptuales y legales, se plante
el problema, los objetivos y la justificacin.
46
CAPITULO IV
Cuadro 3
Variable; Proceso de gestin presupuestaria
Dimensin: Elaboracin de presupuesto
N ITEMS SI NO TOTAL
F % F % F %
1 Realiza la institucin un diagnostico que
contenga las necesidades, recursos y
potencialidades de la misma 5 100 0 0 5 100
2 Se elabora el presupuesto estimado de
acuerdo a las necesidades detectadas en 5 100 0 0 5 100
la institucin
3 Se integra al presupuesto los objetivos,
metas y proyectos de la institucin 5 100 0 0 5 100
4 Se somete el presupuesto de la Polica
Municipal a discusin y aprobacin del 5 100 0 0 5 100
Concejo municipal
Fuente: Cadenas y Sulbaran (2016)
47
Grafico 1. Elaboracin de presupuesto. Cadenas y Sulbaran (2016)
48
Grafico 2. Ejecucin presupuestaria. Cadenas y Sulbaran (2016)
49
Cuadro 5
Dimensin: Control presupuestario
N ITEMS SI NO TOTAL
F % F % F %
9 Se lleva en la institucin un control 0 0 5 100 5 100
presupuestario
10 Se evala peridicamente la ejecucin 0 0 5 100 5 100
del presupuesto de Ingresos y gastos
11 Considera usted que la gestin 0 0 5 100 5 100
presupuestaria es efectiva
12 Se realizan ajustes al presupuesto 5 100 5 100
13 Existe relacin entre la cantidad de
recursos utilizados y la cantidad de
recursos que se haba estimado o 0 0 5 100 5 100
programado utilizar
Fuente: Cadenas y Sulbaran (2016)
50
ajustes correspondientes, Adems en el tem 11, si considera que la gestin
presupuestaria es efectiva, el 100% indic que no.
En atencin al tem 12, si se realizan ajustes al presupuesto, el 100%
revelo que s, indicando con ello que el presupuesto original no fue suficiente.
En el tem 13, si existe relacin entre la cantidad de recursos utilizados y la
cantidad de recursos que se haba estimado o programado utilizar, el 100%
seal que no, significando con ello, que no se cumple con el equilibrio
presupuestario, donde los ingresos deben ser igual a los gastos.
Cuadro 6
Dimensin: Normativa legal
N ITEMS SI NO TOTAL
F % F % F %
14 Tiene usted conocimientos sobre lo que 5 100 0 0 5 100
establece la Ley Orgnica para la
Administracin Financiera del Sector
Pblico sobre sistema presupuestario
15 Conoce usted lo que establece la Ley 0 0 5 100 5 100
Orgnica del Poder Pblico Municipal
(2010) sobre el sistema presupuestario
16 Existe en la institucin normas y 0 0 5 100 5 100
procedimientos para la elaboracin de
presupuesto
17 Considera usted que se cumple con toda 5 100 0 0 5 100
la normativa legal para la formulacin de
presupuestos en esa institucin
Fuente: Cadenas y Sulbaran (2016)
51
Grafico 4. Normativa legal. Cadenas y Sulbaran (2016)
52
Cuadro 7
Presupuesto estimado y presupuesto ejecutado. Ejercicio fiscal 2015
Denominacin Monto Total Increment %
Ejecutado o
original
Conservacin y
reparaciones 90.000,00 67.850,00 (22.150) -24,6
menores de
maquinarias
Obligaciones de
ejercicios anteriores 681.835,00 1.044.203,42 362.368,42 53
53
CAPITULO V
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
Conclusiones
54
Respecto al objetivo, analizar si el presupuesto ejecutado para el ao 2015
est acorde con lo planificado en el presupuesto de ingresos y gastos de la
Polica Municipal de San Fernando, Estado Apure, se encontr que el
presupuesto estimado fue incrementado en un 44,8%, siendo la partida gastos
de personal la que tuvo el mayor aumento de un 51%.
Recomendaciones
55
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
56
Gmez Serna, Humberto. (2012). Gerencia Estratgica; Teora, Metodologa
Alineamiento, Implementacin y Mapas Estratgicos, ndices de Gestin.
Dcima Edicin. 3R Editores. Bogot D. C. Colombia.
57
Ramos R, Richard J (2012). Anlisis de la ejecucin del presupuesto de gastos
en la Direccin de Administracin de la Contralora General del Estado Monagas
para el primes trimestre del ao 2012. Trabajo de Grado. Universidad de
Oriente. Ncleo Monagas.
58
ANEXOS
59
CUESTIONARIO GESTIN PRESUPUESTARIA DE LA POLICIA
MUNICIPAL DE SAN FERNANDO, ESTADO APURE, PRIMER
SEMESTRE, EJERCICIO FISCAL 2015
N ITEMS SI NO
Dimensin: Elaboracin
1. Realiza la institucin un diagnostico que contenga
las necesidades, recursos y potencialidades de la
misma?
2. Se elabora el presupuesto estimado de acuerdo a las
necesidades detectadas en la institucin?
3 Se integra al presupuesto los objetivos, metas y
proyectos de la institucin
4 Se somete el presupuesto de la Polica Municipal a
discusin y aprobacin al concejo municipal?
Dimensin: Ejecucin
5 Se ejecuta el presupuesto con base en los principios
de eficiencia, solvencia, transparencia,
responsabilidad y equilibrio fiscal?
6 Se cumplen los compromisos que adquiere la
institucin con los requisitos establecidos en la ley
Orgnica de la Administracin Financiera del Sector
Publica?
7 Se verifica la disponibilidad presupuestaria para la
adquisicin del compromiso?.
8 Existe en la institucin un registro de proveedores
de bienes y servicios?
Dimensin; Control
60
9 Se lleva en la institucin un control
presupuestario?
10 Se evala peridicamente la ejecucin del
presupuesto de Ingresos y gastos?
11 Considera usted que la gestin presupuestaria es
efectiva?
12 Se realizan ajustes al presupuesto?
13 Existe relacin entre la cantidad de recursos
utilizados y la cantidad de recursos que se haba
estimado o programado utilizar?
Variables; Cumplimiento de normativa legal
14 Tiene usted conocimientos sobre lo que establece la
Le Orgnica para la Administracin Financiera del
Sector Pblico sobre sistema presupuestario?
15 Conoce usted lo que establece la Ley Orgnica del
Poder Pblico Municipal, sobre el sistema
presupuestario?
16 Existe en la institucin normas y procedimientos
para la elaboracin de presupuesto?
17 Considera usted que se cumple con toda la
normativa legal para la formulacin de presupuestos
en esa institucin
61