Universidad Nacional de Trujillo

UNIVERSIDAD NACIONAL DE
TRUJILLO

ALUMNA:

Cueva Castro Rossy Analy

PROFESOR:

Moreno Rodrguez Augusto Ricardo

CICLO :

CARRERA :

Contabilidad y Finanzas

TRUJILLO PER
2017

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VIII. DEFINICION:
La cuenta es el elemento bsico y central en la contabilidad y en los
servicios de pagos. La cuenta contable es la representacin valorada en
unidades monetarias, de cada uno de los elementos que componen el
patrimonio de una empresa (bienes, derechos y obligaciones) y del
resultado de la misma (ingresos y gastos), permite el seguimiento de la
evolucin de los elementos en el tiempo. Por lo tanto, hay tantas cuentas
como elementos patrimoniales tenga la empresa. y en consecuencia el
conjunto de cuentas de una empresa supone una representacin
completa del patrimonio y del resultado (beneficios o prdidas) de la
empresa.
Las transacciones econmicas se recogen en la contabilidad a travs de
las variaciones en el valor de las distintas cuentas, facilitando el registro
de las operaciones contables en los libros de contabilidad. Cada cuenta
se configura por un ttulo que hace referencia al elemento que representa,
un cdigo numrico que la identifica y un valor de la misma, grficamente
se representan como una T, que recoge las anotaciones o movimientos de
la cuenta, donde a la parte izquierda de la T, se llama Debito o Debe
y a la parte derecha crdito o haber, sin que estos trminos tengan
ningn otro significado ms que el indicar una mera situacin fsica
dentro de la cuenta.

VIII. REPRESENTACIN DE UNA CUENTA:

Las cuentas se representan por una T y tienen la siguiente estructura:
La cuenta se divide en 2 partes; unas de ellas se destinan a recoger
los aumentos de valor y la otra recoge las disminuciones. El
esquema dela cuenta se representa por una T. La parte izquierda
es la "debe o cargo", la derecha "haber o el abono", pero no tiene
ninguna relacin con el significado propio de la palabra.
Las anotaciones en el debe o en el haber se pueden sumar y ambas
sumas representan la dinmica de cada cuenta. Su diferencia o
saldo revela la posicin esttica de dicha cuenta.
Se anota sobre la parte superior del esquema de mayor el nombre
de la cuenta, seguidamente, en las dos columnas de la misma se
anotan los valores numricos, en la columna de la izquierda el debe
y en la derecha el haber.
Cuando en una cuenta anotamos una cantidad en el DEBE, se dice
que estamos haciendo un CARGO. Cuando es en el HABER, se dice
que estamos haciendo un ABONO.

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La cuenta T nos permite visualizar perfectamente que cada cuenta tiene

un lado dbito y un lado crdito, o un debe y un haber, que cada cuenta
tiene la capacidad de dar y recibir, cumplindose as el principio de la
partida doble, segn el cual, en toda contabilizacin, en todo registro
contable, siempre hay como mnimo una cuenta que entrega y una
cuenta que recibe y que cada cuenta est en condiciones tanto de recibir
como de dar.

VIII. ESTRUCTURA DE LA CUENTA:

La estructura del esquema presentado es el siguiente:

1. Nombre completo de la cuenta
2. Debe, el lado izquierdo para registrar los dbitos.
3. Haber, el lado derecho, para registrar los crditos.

Registros en la Cuentas T:
4. Debitar, una cuenta es registrar un valor en el lado izquierdo, es
decir en el Debe;
5. Acreditar una cuenta es registrar un valor en el lado derecho, es
decir, en la columna Haber.

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6. Movimiento debito es la suma de todos los valores registrados en el

Debe de una cuenta.
7. Movimiento crdito es la suma de todos los valores registrados en
el Haber.

Saldo en la cuenta T: Es la diferencia entre los valores registrados en

la columna del Debe y los valores registrados en la columna Haber.

8. Saldo Debito: Una cuenta tiene saldo debito cuando el movimiento

del dbito es mayor que el movimiento crdito.
9. Saldo Crdito: Una cuenta tiene saldo crdito cuando el
movimiento crdito es mayor que el movimiento dbito.

VIII. DEBE Y HABER DE LAS CUENTAS

Necesariamente todas y cada una de las cuentas y en cualquier sistema
de contabilidad estn conformadas por dos partes o por dos espacios, si
vale el trmino momentneo por dos columnas, una titulada Debe que
se expone al lado izquierdo y la otra titulada Haber expuesta al lado
derecho.
Tanto el Debe como el Haber genricamente nos sirven para practicar
registros en trminos de unidades monetarias expresadas en cantidades
referentes a las transacciones suscitadas en una empresa a una
determinada fecha. Sin embargo; debemos efectuar una muy marcada
distincin entre ambas columnas, razn por la cual diremos:
El Debe tiene por finalidad expresa, registrar en trminos de
moneda todas aquellas transacciones que representen algo que
una empresa o una cuenta recibe o ingresa.
El Haber tiene por finalidad expresa, registrar en trminos de
moneda todas aquellas transacciones que representen algo que
una empresa o una cuenta entrega o sale.
Cuando informamos una determinada transaccin en la cuenta, el valor
de la misma se escribe en una de estas dos columnas, dependiendo no
solo del tipo de transaccin sino tambin del tipo de cuenta. Es decir que
una misma transaccin, como por ejemplo un cliente que nos paga,
puede ser ubicada en la columna de debe o en la columna de haber,
dependiendo de qu es exactamente lo que esa cuenta represente (los
movimientos de ese determinado cliente nuestros movimientos de caja,
etc.)
Uno de los errores ms comunes es indicar el valor en la columna
equivocada o no tener claro si un movimiento en particular es un debe o
un haber. Para entender bien estos conceptos primero hay que
determinar sobre quien se est haciendo una cuenta.

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Si estamos haciendo una cuenta de clientes, es decir una cuenta de

activos, y un cliente nos debe 2000 pesos, entonces esa cantidad va en el
debe de esa cuenta. "Luego pensemos que el cliente nos paga, por ejemplo
1000 pesos. Esa cantidad va en el haber (siempre de la cuenta cliente).
Por lo tanto, ahora hay una diferencia de 1000 pesos, es decir la cantidad
que an nos adeuda

Esquematizacin de una cuenta:

De acuerdo a lo citado anteriormente podemos esquematizar una cuenta
de la siguiente manera:

Demostracin:
Para realizar una demostracin objetiva, que coadyuve a comprender lo
expuesto anteriormente, tomaremos una cuenta, a la cual
denominaremos Cartera. Por supuesto que; nos estamos refiriendo sino
al objeto o utensilio que normalmente utilizan las damas. Razn por la
cual, nuestro supuesto es el siguiente:
Una damita, en la hora de almuerzo pide a su seor padre la
obsequie $ 100.00 quien gentilmente le concede tal pedido. Antes
de abandonar su hogar solicita $ 90.00 a su seora abuela quien
tambin accede a tal solicitud.
Una vez en la calle, se encuentra con su novio y lo honra llevndolo
al cine comprando dos localidades en $ 70.00 y antes de ingresar
a la sala cinematogrfica lo invita a servirse un helado pagando por
tal atencin $ 80.00
Utilizando las finalidades expresas de las columnas tituladas Debe y
Haber la registracin es:

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V. MOVIMIENTOS Y SALDOS:

Movimientos: Se les llama movimientos a las sumas de los cargos

y de los abonos. Existen dos clases de movimientos:

Movimiento deudor. Se le llama movimiento deudor a la

suma de los cargos de una cuenta.
Movimiento acreedor. Se le llama movimiento acreedor a
la suma de los abonos de una cuenta.

Saldo: Es la diferencia entre el movimiento deudor y el acreedor.

Existen dos clases de saldos:

Saldo deudor. Una cuenta tiene saldo deudor cuando su

movimiento deudor es mayor que el acreedor.
Saldo acreedor. Una cuenta tienes saldo acreedor cuando
su movimiento acreedor es mayor que el deudor.
Saldo cero cuando la suma de los valores del debe y haber
son iguales (D=H)

VI. TECNICISMOS CONTABLES :

La Contabilidad posee un lenguaje propio, y que comprende un conjunto

de trminos especficos denominado TECNICISMOS cuyo uso es
fundamental para la operatividad del sistema contable.

Las expresiones que se indican, constituirn el vocabulario adecuado que

debers utilizar para identificar el objetivo de cada registro.

CUENTAS: Son cuadros (grficos), que permiten registrar y

acumular en forma ordenada datos, que provienen de las
transacciones comerciales que se producen a travs del tiempo.

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Contienen una serie de sectores que se habilitan con el fin de

agrupar la informacin y facilitar su uso.
ABRIR UNA CUENTA: es efectuar la primera anotacin, cuando el
elemento al que representa aparece por primera vez' en el proceso
contable.
DEBE: es el nombre convencional que se da a la parte izquierda de
la cuenta, en la que se registran los aumentos, si la cuenta es de
activo o de gastos, y las disminuciones, si se trata de una cuenta
de pasivo, de neto o de ingresos
HABER: es el nombre que se da a la parte derecha de la cuenta, en
la que se reflejan los aumentos, si la cuenta es de Pasivo, de Neto
o de ingresos, y las disminuciones, si se trata de una cuenta de
activos o de gastos.
CARGO: Es el registro o anotacin numrica que se realiza en el
DEBE de la cuenta.
ABONO: Es el registro o anotacin numrica que se realiza en el
HABER de la cuenta.
DBITO: Corresponde a la suma de los CARGOS.
CRDITO: Corresponde a la suma de los ABONOS.
CUENTAS DE ACTIVO: Conjunto de bienes y derechos que
posee la empresa.
CUENTAS DE PASIVO: Conjunto de obligaciones que la empresa
posee con personas externas a ella.
CAPITAL: Lo que la empresa adeuda al propietario o propietarios
que han entregado dinero o bienes para que funcione.
SALDO DE LA CUENTA: es la cantidad obtenida al comparar el
dbito con el crdito de la cuenta. El saldo nos indica el valor del
elemento representado y su situacin deudora o acreedora con
respecto al total del patrimonio. Si la suma del debe es mayor que
la del haber, se dice que la cuenta tiene saldo deudor; cuando la
suma del haber supera a la del debe, se habla de saldo acreedor.
Saldo cero es el de una cuenta en la que el debe y el haber suman
cantidades iguales.

VII. CARACTERISTICAS:

Es la mnima unidad contable capaz de resumir un hecho

econmico
Hay tantas cuentas como elementos patrimoniales que tenga la
empresa Es parte de la estructura del sistema contable
Es base para el anlisis y registro uniforme de las operaciones
Sirve de gua en la preparacin de los estados financieros
Sirve de gua en la preparacin de los presupuestos

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Las transacciones econmicas se recogen en la contabilidad a

travs de las variaciones en el valor de las distintas cuentas,
facilitando el registro de las operaciones contables en los libros de
contabilidad. Cada cuenta se configura por un ttulo que hace
referencia al elemento que representa, un cdigo numrico que la
identifica y un valor de la misma, grficamente se representan
como una T, que recoge las anotaciones o movimientos de la
cuenta, donde a la parte izquierda de la T, se llama "dbito" o "debe"
y a la parte derecha "crdito" o "haber", sin que estos son trminos
tengan ningn otro significado ms que el indicar una pura
situacin fsica dentro de la cuenta.

VIII. CRITERIOS PARA DENOMINAR LAS CUENTAS:

o CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS CONTABLES:

"Las cuentas representan las propiedades, derechos y deudas de una
empresa en una fecha determinada, asi mismo, los costos, los gastos, y
las utilidades de un periodo determinado.
De acuerdo con su naturaleza, las cuentas se clasifican en reales o de
balance, nominales o de ganancias y prdidas, y de orden.

A. CUENTAS REALES O DE BALANCE:

Este grupo estar representado por los bienes, derecho y obligaciones de
la empresa, es decir, lo integran el activo, pasivo y el capital, est se
denomina cuentas reales porque el saldo de esta cuenta representa lo
que tiene una empresa en un momento dado, es decir, lo que posee, lo
que debe, y lo cual puede ser comprobado por el bien o por el documento
existente; por eso algunos autores sealan como cuentas palpables.
Adems, las cuentas reales tienen las caractersticas de ser cuentas de
carcter permanente, es decir, que su saldo se traspasa de un saldo a
otro, las cuentas reales van a conformar el estado financiero como lo es
el "Balance general"
ACTIVO: representa los bienes y derechos tangibles e intangibles
apreciables en dinero como caja, bancos, mercanca, muebles entre
otros, esta clase se caracteriza por estar en capacidad de generar
beneficios, estar bajo el control de la empresa y por generar
derechos. El movimiento de esta cuenta empieza y aumenta por el
debe, disminuye por el haber por lo general su saldo es dbito. "as
cuentas que la conforman son* caja, bancos, clientes, acciones,
terrenos y otras que se encuentran detalladas en el P6%.

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PASIVO: El pasivo nos representa las obligaciones que el ente

econmico contrae u obtiene en desarrollo de sus actividades, se
pueden cancelar en dinero, bienes o servicios, comprende las
obligaciones financieras, proveedores, diferidos, otros pasivos entre
otros; las cuentas que integran esta clase tendrn siempre saldos
de naturaleza crdito.
PATRIMONIO: Es la verdadera propiedad que posee la empresa,
representa el valor de comparar el activo menos el pasivo, estos
recursos son suministrados por los propietarios ya sea
directamente o por el giro ordinario de sus negocios. Esta clase
comprende los aportes de los socios, supervit de capital, su
naturaleza es crdito.

B. CUENTAS NOMINALES, DE RESULTADO O TRANSITORIAS:

"Las cuentas nominales son llamadas de resultado porque al final de un
ejercicio contable dan a conocer las utilidades, costos y gastos; son
transitorias por que se cancelan al cierre del periodo contable.
Comprende las cuentas del Estado de ganancias y Prdidas: de ingresos,
gastos, costo de ventas y costo de produccin, de operacin.
INGRESOS: son los valores que recibe la empresa cuando realiza
una venta o presta un servicio con el fin de obtener una ganancia.
Estas cuentas empiezan y aumentan por el haber, normalmente no
se debitan sino al final del ejercicio, para cancelar su saldo.
GASTOS: una empresa debe efectuar pagos por servicios y
elementos necesarios para su buen funcionamiento, esto
constituye un gasto o una perdida, porque esos valores no son
recuperables como por ejemplo el pago de sueldos, arriendo,
servicios pblicos y otros. Estas cuentas empiezan y aumentan en
el debe, disminuyen y se cancelan por el haber. Su saldo es dbito.
COSTOS DE VENTA: representa el valor de adquisicin de los
artculos destinados parala venta., aumenta por el debe su saldo
es dbito.
COSTO DE PRODUCCIN O DE OPERACIN: agrupa el conjunto
que representan las erogaciones asociadas con la elaboracin o la
produccin de bienes o prestacin de servicios, de los cuales la
empresa obtiene sus ingresos.

C. CUENTAS MIXTAS
Son aquellas cuentas cuyo saldo en una fecha determinada est formado
por una parte real y otra parte nominal, sin embargo, al cierre econmico
todo su saldo debe ser de naturaleza real como, por ejemplo, algunos
prepagados o diferidos.

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D. CUENTAS DE ORDEN
Son aquellas cuentas que controlan ciertas operaciones o transacciones
que no afectan al activo, el pasivo, el patrimonio o las operaciones del
periodo, pero de una u otra forma, las transacciones que las generaron
implican alguna responsabilidad para la empresa y, en consecuencia, es
necesario establecer cierto tipo de control sobre ellas. Las cuentas de
orden son presentadas al pie del balance general, las deudoras debajo del
total del activo y las acreedoras debajo del total del pasivo y patrimonio.
Las cuentas de orden se caracterizan por denominarse tanto la deudora
como la acreedora de igual forma, pero con la diferencia que, a la cuenta
acreedora, se le agrega el sufijo per-contra
CUENTAS DE OREDEN DEUDORAS: los dineros, documentos y
bienes que conforman el grupo de cuentas de orden deudoras se
manejan como las cuentas de activo, por tanto, su saldo es dbito,
ejemplo: bienes y valores entregados en custodia o en garanta
(cheque posfechado).
CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS: los bienes que se han
recibido para custodia, manejo o negociacin constituyen el grupo
de cuentas de orden acreedoras, estas se manejan como cuentas
de pasivo, por lo cual su naturaleza es crdito, ejemplo* bienes y
valores recibidos en custodia o garantas.

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I. DEFINICIN:
La Partida doble es un sistema de contabilidad que consiste en registrar
por medio de cargos y abonos los aumentos y/o disminuciones o efectos
que producen las operaciones en los diferentes elementos de un balance
general o estado de resultados; mantenindose sumas iguales entre las
partidas de cargo y abono, de tal manera que siempre subsista la
igualdad entre el Activo y la suma del Pasivo con el capital. A= P+ C

I. ORIGEN:
La partida doble surgi a principios del siglo XIV segn consta en algunos
registros comerciales aparecidos en pergaminos encontrados en Miln
Italia. Sin embargo, fue Fray Lucas Pacciolo, monje franciscano, quien
puntualiz y divulg los procedimientos contables en base a la Partida
Doble, la cual tiene un carcter de UNIVERSALIDAD, teniendo como
pilares de sustento contable: El DEBE y El HABER.
En base a la partida doble se consigui la verdadera sistematizacin de
la contabilidad y constituye el sistema ms conocido y comnmente
empleado, ya que todo hecho contable debe ser registrado Doblemente.
Esto da lugar a una ecuacin fundamental de la partida doble:
A=P+C
Activo = Pasivo + Capital
Por lo tanto, reemplazando la palabra capital por patrimonio se tiene:
Pasivo = Activo - Patrimonio
P=A-C
Patrimonio = Activo - Pasivo
C=A-P

II. PRINCIPIO FUNDAMENTAL

La idea fundamental de Luca Paccioli fue lograr que todas las

operaciones conduzcan a la formulacin de cuentas.
Su principio fundamental es "No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin
deudor". Esto significa que, considerando la totalidad de los elementos
patrimoniales de la empresa, si un elemento disminuye es porque otro
aumenta, o, lo que es lo mismo, si se produce una entrada en un

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elemento es porque hay una salida de otro elemento y, por tanto, hacer
un cargo en una cuenta (o cuentas) supone siempre tener que hacer un
abono en otra (u otras).
Ejemplo:
Si adquirimos una mquina y la pagamos de contado por $ 5000,
habr que debitar la cuenta que recibe (maquinarias y acreditar
por un mismo importe la cuenta que entrega (caja)
Es decir, la partida doble se sustenta en una interpretacin del Principio
Universal de la Causalidad Ley de la Causalidad (que es la ley que se
origina en la Teora de que a toda causa sigue un efecto).
De acuerdo con esta teora, de la relacin de la causa con el efecto, segn
la Partida Doble se debe considerar tanto la causa como el efecto que
produce cada operacin, y que, por sencilla sta sea afectar cuando
menos a dos cuentas, por lo que tambin se dice que toda operacin es
la causa de cuando menos dos efectos sobre el Balance de empresa. Por
estas razones a la contabilidad tambin se le conoce como: Sistema de
Contabilidad por Partida Doble.

III. LAS REGLAS DE LA PARTIDA DOBLE:

En la contabilidad de cualquier empresa, en cualquier parte del mundo,

se utilizan tcnicas especializadas para registrar, valorizar, reportar y
evaluar las operaciones comerciales. Cmo se distingue qu cuentas van
en el Debe y otras en el Haber? Qu significan? Porque la clasificacin
de las cuentas en un Balance es cmo es? Y los Estados Financieros
porque se hacen as?
La principal tcnica que se aplica es la Partida Doble, y distingue tres
tipos de Operaciones Comerciales, que se desenvuelven segn la
siguiente dinmica:
a) OPERACIONES CON BIENES : Todo tipo de bien (dinero,
mercaderas, muebles, maquinas, etc.) que ingresa es considerado
con saldo DEUDOR (DEBE), y todo bien que sale es considerado
con saldo ACREEDOR (HABER).

b) OPERACIONES CON PERSONAS: Toda persona que recibe algo

(Ejem: Bienes) es considerada con saldo DEUDOR, y toda persona
que entrega algo es considerado con saldo ACREEDOR.

c) OPERACIONES QUE GENERAN GASTO O GANANCIA: Toda

operacin que genera Gasto (Ejem: Cargas de Personal) es de saldo

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DEUDOR, y toda operacin que genera Ganancia (Ventas) es de

saldo ACREEDOR.

En resumen, las reglas del juego son:

BIENES
INGRESA = DEBE
SALE = HABER

PERSONAS
RECIBE = DEBE
ENTREGA = HABER

GASTO O GANANCIA
GASTO = DEBE
GANANCIA = HABER

REGLAS DEL CARGO Y ABONO:

Como las cuentas representan valores de distinta naturaleza, para
resolver el problema de saber qu cargos y qu abonos iban a significar
los aumentos y/o disminuciones en las diferentes cuentas de Activo,
Pasivo y Capital, se formaron las siguientes reglas:

1. Se debe cargar:
Cuando aumenta el Activo (+A)
Cuando disminuye el Pasivo (-P)
Cuando disminuye el Capital (-C)

2. Se debe abonar:
Cuando disminuye el Activo (-A)
Cuando aumenta el Pasivo (+P)
Cuando aumenta el Capital (+C)

IV. DETERMINACIN DEL DEUDOR Y EL ACREEDOR:

La partida doble se fundamenta en el hecho de que en toda operacin
mercantil deber siempre existir un Deudor y un Acreedor, lo que da
lugar a un principio elemental:
No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor
Cualquier operacin mercantil cuenta con 2 partes: una que recibe
llamada Deudora y otra que entrega llamada Acreedora.

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La parte que recibe y la que entrega esta representada por una o ms

cuentas tratando de que exista igualdad de valores entre lo que se recibe
y se entrega, teniendo en cuenta el otro principio de la partida doble
Todo lo que sale debe ser igual a todo lo que ingresa
Es evidente que en una operacin mercantil existe una persona que
entrega y otra que recibe, un valor que sale y otro que ingresa. En otras
palabras, al comprar un producto debe existir una persona que compra
y otra que vende.
Las reglas que sirven de base para la partida doble y que son aplicables
a personas, cosas y resultados son:

I. PARA PERSONAS:

Toda persona que recibe es Deudora. Quin recibe?

Toda persona que entrega es Acreedora. Quin entrega o d?
II. PARA COSAS Y VALORES:
Todo valor que ingresa es Deudor. Qu valor ingresa?
Todo valor que sale es Acreedor. Qu valor sale?
III. PARA RESULTADOS:
Toda prdida es Deudora. Existe prdida?
Toda ganancia es Acreedora. Existe ganancia?
Con las preguntas respectivas el estudioso podr determinar las cuentas
deudoras y acreedoras.
IV. Ejemplo
Si Carlos entrega a Pepe 100 soles en calidad de prstamo se determina
lo siguiente: para distinguir el deudor del acreedor es necesario trazar
una lnea vertical y escribir a la izquierda la palabra RECIBE y a la
derecha la palabra ENTREGA.

Recibe Entrega
Pepe S/. 100.00 Carlos S/. 100.00 .

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