EL CAMINO CORRECTO
MARCO GENERAL
CLIMA DE INVERSIONES
El Per figura entre los tres pases sudamericanos con mejor desempeo econmico,
de acuerdo con las evaluaciones que realizan agencias calificadoras, organismos
multilaterales y centros de investigacin internacionales.
Asimismo, el Per cuenta con dos regmenes especiales orientados a brindar segurida-
des y generar condiciones financieras favorables para los nuevos emprendimientos,
dichos regmenes son el Convenio de Estabilidad Jurdica y el rgimen de Recuperacin
Anticipada del impuesto al valor agregado (IVA).
ACUERDOS DE INVERSIONES
El Per ha suscrito 30 acuerdos de promocin y proteccin recproca de inversiones
(APPRI) y 9 acuerdos comerciales con captulos de inversiones, que tienen los ms
altos estndares de tratamiento y proteccin.
SOLUCIN DE CONTROVERSIAS
La Constitucin reconoce al inversionista la posibilidad de pactar arbitraje nacional e
internacional como mecanismo de solucin de controversias. Este derecho tambin se
encuentra reconocido en los acuerdos de promocin de inversiones y captulos de
inversin de los tratados de libre comercio, garantizando al inversionista la posibilidad
de acudir a instancias internacionales como CIADI, la Comisin de las Naciones Unidas
para el Derecho Mercantil Internacional (UNCITRAL) o tribunales arbitrales ad hoc.
ESTABILIDAD JURDICA
Los convenios de estabilidad jurdica (CEJ) garantizan la seguridad legal de las empre-
sas e inversionistas pues tienen carcter de contrato-ley. Los beneficios que otorgan
los CEJ son los siguientes:
Al inversionista:
PER Y LA OCDE
El 2008, el Per fue admitido por la Organizacin para la Cooperacin y el Desarrollo
Econmicos (OCDE) como adherente a la Declaracin sobre Inversin Internacional y
Empresas Multinacionales. Actualmente, la OCDE est compuesta por 34 pases, a los
que acompaan como observadores 11 pases emergentes, entre los que figura el Per.
PROGRAMA PAS
El Per se ha comprometido con la OCDE a la implementacin de un Programa Pas, que
consiste en revisiones de las polticas de gobierno, proyectos de desarrollo de capacida-
des, as como la participacin en los comits y la adhesin a determinados instrumentos
jurdicos de la OCDE. El acceso del Per como pas miembro de la OCDE es un objetivo del
Gobierno.
El Programa Pas est basado en cinco reas claves para el desarrollo del Per:
crecimiento econmico, gobernanza pblica, lucha contra la corrupcin, desarro-
llo del capital humano y la productividad, y proteccin del medio ambiente.
BIENVENIDA LA INVERSIN
EL CAMINO CORRECTO
INSTALARSE EN EL PER
A continuacin presentamos la informacin bsica para constituir una empresa en el
Per, desde los pasos que deben seguirse en las entidades pblicas, hasta los regmenes
tributario y laboral a los que deben someterse las empresas que operan en el pas.
Constitucin de Empresas.
Rgimen Tributario.
Doble Tributacin.
Para enfrentar y resolver los casos de doble imposicin internacional, los pases
celebran convenios para regular esta situacin. Los pases firmantes renuncian a
gravar determinadas ganancias y acuerdan que sea solo uno de ellos el que cobre el
impuesto o, en todo caso, que se realice una imposicin compartida.
El Per tiene vigentes 8 convenios para evitar la doble tributacin: Comunidad
Andina, Brasil, Canad, Chile, Corea del Sur, Mxico, Portugal y Suiza.
Rgimen Laboral
Principales pasos para
establecer una empresa
en el Per
1. Eleccin del tipo de sociedad 1: Dentro de las ms utilizadas estn:
Sociedad Annima
Sociedad Annima Cerrada
Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada
2. Preparacin de Minuta de Constitucin Social, o, Contrato Social, o, Pacto Social (incluyen Estatutos):
Debe incluir:
1
Las gestiones o trmites lo pueden efectuar de forma directa los interesados o a travs de su representante o apoderado.
2
El nombre elegido debe ser verificado en SUNARP para efectos de que no exista duplicidad con alguna empresa existente.
Inmediatamente despus debern reservar el nombre.
3
Para efectos de aperturas de cuentas corrientes, debern elegir la entidad financiera de su preferencia, adjuntando la
Minuta de Constitucin, firmada por un abogado e ingresada a la Notara. Los montos mnimos sern determinados por la
entidad financiera elegida.
4
Nombres completos, direccin, ocupacin, profesin u oficio, nmero de D.N.I., nmero de R.U.C., nmero de Pasaporte,
nmero de Carn de Extranjera. En el caso de extranjeros debern contar con visa de negocios o de inversionista. La calidad
migratoria y el tipo de visa puede obtenerse en la Superintendencia Nacional de Migraciones, cuya Pgina Web es
www.migraciones.gob.pe.
Principales impuestos
aplicables a la actividad
empresarial
IMPUESTO TASA APLICABLE
28.0% (2015-2016)
27.0% (2017-2018)
A. Rentas empresariales 26.0% (2019 en adelante)
Agricultura y
agronegocios 15%
C. Regalas 30.0%
1. Impuesto a la Renta
Se determina anualmente y considera las rentas obtenidas durante un ejercicio gravable (aquel que
comienza el 1 de enero y finaliza el 31 de diciembre).
1
A. Impuesto sobre rentas empresariales
Una regala considerada como una fuente de ingresos peruana cuando los bienes o
derechos que generaron este pago se utilizan econmicamente en el pas o cuando
las regalas son pagadas por una persona natural o jurdica domiciliada.
2
D. Impuesto a la renta a los intereses para prstamos otorgados en el exterior
- Que el monto del prstamo ingrese al Per como divisa extranjera, a travs del
sistema financiero local.
- Que el crdito no genere un inters anual (calculado sobre el monto pendiente
de pago) superior a la tasa preferencial predominante del lugar de origen,
ms tres puntos porcentuales. Dichos puntos cubren los gastos, comisiones y
cualquier otro recargo adicional al inters pactado que se pague al beneficiario
del extranjero.
En el Per, el Impuesto al Valor Agregado es conocido como el Impuesto General a las Ventas
IGV. La tasa general aplicable es 18%, que se compone de un 16% correspondiente al Impuesto
al Valor Agregado ms 2% correspondiente al Impuesto de Promocin Municipal. Este impuesto
es gravado sobre:
Exoneraciones:
Mediante Decreto Supremo N 055-99-EF se exoner ciertos bienes y servicios del pago del IGV. Dichas
exoneraciones se encontrarn vigentes hasta el 31 de diciembre de 2018 (ver Ley N 30404) y se
encuentran listadas en el Apndice I (Operaciones de Venta e Importacin) y el Apndice II (Servicios)
de la misma ley. Ver www.sunat.gob.pe/legislacion/igv/ley/apendice.htm
3
Principales bienes y servicios no gravables:
- Arrendamiento de bienes muebles e inmuebles (slo para individuos con rentas de primera y
segunda categora)
- Transferencia de bienes que se realice como consecuencia de la reorganizacin de empresas
- Transferencia de bienes a instituciones educativas
- Juegos de azar1
- Importacin de bienes donados a instituciones religiosas
Este impuesto grava transacciones (depsitos y retiros) realizados mediante el Sistema Financiero
peruano2. Es deducible como un gasto para fines del Impuesto a la Renta. Su tasa es 0.005%.
Este impuesto al patrimonio grava a los activos netos como una manifestacin de la capacidad
contributiva. Puede ser utilizado como crdito contra los pagos y regularizacin del Impuesto a la
Renta. Es pagado por todos los contribuyentes que generan Impuesto a la Renta de tercera categora,
que hayan iniciado operaciones antes del 1 de enero del ejercicio fiscal actual y cuyo valor de los
activos netos al 31 de diciembre (del ao anterior) supere S/. 1 000 000. La tasa es 0.4% sobre el
monto de los activos netos que exceda S/. 1 000 000.
1
Los juegos de azar, tales como loteras, bingos, rifas y eventos hpicos estn gravados con un Impuesto Selectivo al Consumo. En el caso de loteras, bingos y
rifas, la tasa es 10%, y en el caso de eventos hpicos, la tasa es 2%. Con respecto a los casinos y mquinas tragamonedas, se aplica un impuesto especial a los
organizadores, importadores y compaas relacionadas de aqullos que venden bienes para dicha actividad. Este impuesto es normado por la Ley N 27153,
con una tasa de 12% sobre la base impositiva.
2
Para su reconocimiento con fines tributarios, cualquier pago que supere US$ 1,000 o S/. 3,500 debe ser realizado a travs de un medio bancario de pago
(depsitos a cuenta, giros, transferencias, rdenes de pago, tarjetas de dbito o tarjetas de crdito emitidas en el pas y cheques no negociables). Para mayor
informacin ver la Ley N 28194.
4
Convenios para evitar la doble tributacin
CANAD
SUIZA
COREA
DEL SUR PORTUGAL
MXICO
COLOMBIA
ECUADOR
BRASIL
PER
BOLIVIA
CHILE
OCANO NDICO O C A N O PA C F I CO O C A N O AT L N T I C O OCANO NDICO
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Pases con los que se ha suscrito convenios para evitar la doble tributacin
Los convenios para evitar la doble tributacin se basan en el principio de la renta mundial, con
excepcin del tratado con la Comunidad Andina.
Al aplicar el principio de la renta mundial, los pases signatarios acuerdan que, cuando el contribuyente
recibe rentas de dos o ms pases, slo uno de ellos est a cargo de cobrar el impuesto; o ambos
aplican un gravamen compartido y cada uno cobra un porcentaje de dicho impuesto. Para utilizar
este mecanismo, la persona natural o jurdica debe acreditar su residencia mediante un certificado
expedido por la Administracin Fiscal competente (Certificado de Residencia).
Por otro lado, en el caso del convenio suscrito por la Comunidad Andina no resulta relevante la
residencia del contribuyente sino la ubicacin de la fuente productora de la renta.
El Rgimen Tributario Peruano considera incentivos tributarios por sectores de la actividad econmica,
por la ubicacin geogrfica y aduaneros. Para conocer ms sobre estos incentivos, visite la pgina
web de ProInversin: www.investinperu.pe/regimentributario
EXENCIN DE RESPONSABILIDAD: Todos los datos, informacin e imgenes contenidas en este documentos son de referencia y gua. La nica autoridad en
temas de tributarios y con competencia para interpretar sus reglas es la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria - SUNAT.
5
Rgimen laboral de la
actividad privada en el Per
La legislacin laboral peruana establece derechos y beneficios comunes para los empleados en el
sector privado1. Sin embargo, en algunos casos, se establecen condiciones y derechos diferentes en
funcin de la industria (p.ej. sector agrario, minera, textil, entre otros), la ocupacin o actividad (p.ej.
rgimen de enfermeras) o el nmero de empleados en la empresa (p.ej. microempresas y pequeas
empresas).
Contratos de trabajo
Los contratos de trabajo son acuerdos entre el empleador y el empleado que se basan en 3 elementos
esenciales:
1. El servicio debe ser personal (no puede ser delegado),
2. Relacin de subordinacin entre el trabajador y el empleador,
3. Salario que el empleado recibe por el trabajo realizado.
Tipos de contrato
1
Decreto Supremo N 003-97-TR y sus enmiendas.
Reglas generales
Jornada de trabajo para los empleados: Ocho horas diarias o cuarenta y ocho horas por semana
como mximo.
Horas extraordinarias de trabajo: Se pagan con un recargo a convenir, pero por las primeras 2 horas
no podr ser inferior al 25% por hora (calculado sobre la remuneracin mensual del trabajador).
Por las horas restantes no ser inferior al 35% por hora.
Turno de noche: De 10:00 p.m. a 6:00 a.m. El pago a los empleados no ser inferior al salario
mnimo mensual ms un recargo del 35% como mnimo.
Salario mnimo vital: S/ 850 (Aproximadamente US$ 250).
Periodo de prueba: Todos los contratos antes mencionados permiten un periodo de prueba de
3 meses. Durante este plazo, el empleado no tiene derecho a indemnizacin en caso de despido
arbitrario. Este periodo de prueba se puede extender a 6 meses para los trabajadores cualificados o
aquellos en puestos de confianza y a 12 meses para el personal directivo.
LUNES
1. Vacaciones anuales: El trabajador tiene derecho a disfrutar de vacaciones anuales
30 pagadas de 30 das calendario por cada ao completo de servicios. El salario pagado
durante vacaciones es equivalente al salario mensual del empleado.
Tipos de despido
La indemnizacin es equivalente a 1 del salario mensual por cada ao completo de servicios con un
mximo de 12 salarios.
Personal extranjero
En cuanto a la duracin del contrato, en este caso el plazo mximo es de 3 aos, pero prorrogable por
perodos de tiempo similares. Una vez suscritos, estos contratos debern ser aprobados por el Ministerio
del Trabajo y Promocin del Empleo del Per.
Como regla general, el nmero de trabajadores extranjeros no debe superar el 20% de todo el personal.
Del mismo modo, las remuneraciones totales percibidas por los empleados extranjeros no deben exceder
el 30% de la nmina. Se pueden hacer excepciones a estas restricciones en el caso de los profesionales
y tcnicos especializados, o personal directivo de una nueva actividad empresarial, entre otros.
Los lmites a la cantidad de personal y cuantas retributivas no son aplicables, entre otros, a:
Los empleados extranjeros que tengan esposa, hijos, padres o hermanos con nacionalidad peruana,
Los empleados extranjeros cuyo pas de origen tiene un acuerdo de reciprocidad con el Per,
Los empleados extranjeros que se dediquen a los servicios de transporte internacional, ya sea por
va terrestre, area o martima con un pabelln extranjero y registro,
Los empleados extranjeros que tengan una inversin permanente de al menos 5 Unidades
Impositivas Tributarias UIT2, durante la vigencia de su contrato de trabajo.
2
Para 2016, una Unidad Impositiva Tributario (UIT) = S/ 3 950 (US$ 1 170 aproximadamente).
EXENCIN DE RESPONSABILIDAD: Todos los datos e informacin contenidos en este documento son solamente referenciales. La nica autoridad en materia de
rgimen laboral es el Ministerio del Trabajo y Promocin del Empleo del Per. www.mintra.gob.pe.
www.proinversion.gob.pe
Per:
Informacin sobre la situacin
migratoria y tipos de visas
Los trmites migratorios que debe realizar un extranjero interesado en permanecer en el Per para llevar
a cabo actividades distintas al turismo deben hacerse en la Superintendencia Nacional de Migraciones -
MIGRACIONES, con la excepcin de la visa de negocios que se puede solicitar en el Consulado de Per en
la ciudad donde se encuentra el extranjero.
1. De negocios:
Visa temporal para los que ingresan al Per con el fin de realizar gestiones de
carcter empresarial, legal o similares (p.ej. la constitucin de una empresa) sin
la intencin de establecer residencia.
2. Independiente:
Temporal: Hasta 01 ao
Ampliacin del periodo de visa
Residencia: 01 ao
3. Trabajador designado:
Visa temporal para los trabajadores que ingresan al Per enviados por su
empleador en el extranjero, por un perodo limitado y definido, con el fin de
realizar una tarea o funcin especfica o un trabajo que requiere de conocimientos
profesionales, comerciales, tcnicos o altamente especializados.
4. Trabajador:
Visa temporal o de residencia para los que ingresan al pas con el propsito
de llevar a cabo actividades laborales debido a un contrato con una entidad
local previamente aprobado por el Ministerio del Trabajo y Promocin del
Empleo del Per (www.mintra.gob.pe).
Temporal: Hasta 01 ao
Ampliacin del periodo de visa
Residencia: 01 ao
Quienes hayan obtenido un determinado tipo de visa pueden cambiar su condicin migratoria segn sea
necesario o extender el estatus migratorio del extranjero a su familia (hijos, pareja, padres y personas
dependientes).
Para revisar los requisitos especficos que deben presentarse para obtener cada una de las visas enunciadas,
visite: www.migraciones.gob.pe.
EXENCIN DE RESPONSABILIDAD: Todos los datos e informacin contenidos en este documento son solamente referenciales. La nica autoridad en materia del
rgimen migratorio peruano es la Superintendencia Nacional de Migraciones.
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