GRUPO NO.

5 REDACCION DE INFORMES

INFORME POR FRAUDE E IRREGULARIDADES

Documento que contiene la opinin del auditor sobre la fidelidad y exactitud de los estados
financieros. Normalmente va dirigido a los accionistas y a los miembros del consejo de
administracin.

Para este tipo de informe tambin se deben de tomar en cuenta y dar a conocer las
revelaciones incorrectas e intencionales en la preparacin de informacin financiera.

Definicin de error
El trmino error se refiere a una representacin errnea no intencional en los estados
financieros, incluyendo la omisin de una suma o una revelacin, por ejemplo:

Un error al recabar o procesar la informacin sobre la cual se confeccionan los estados

financieros.
Una estimacin contable incorrecta consecuencia del descuido o de la incorrecta
interpretacin de los hechos.
Un error en la aplicacin de principios contables relacionados con la medicin,
reconocimiento, clasificacin, presentacin o exposicin.

Definicin de fraude
El trmino fraude hace referencia a un acto intencional por parte de uno o ms individuos
sean integrantes de la gerencia o de aquellos a cargo del gobierno, empleados o terceros,
que supone el uso de falsedad o engao con el objeto de obtener una ventaja injusta o
ilegal.

El trmino irregularidad:

Tambin se refiere a los actos u omisiones intencionadas, cometidas por uno o ms

individuos, sean de los administradores, de la direccin, de los empleados de la entidad
auditada, o de terceras personas ajenas a sta, que alteran la informacin contenida en los
Estados Financieros.

Fraudes cometidos por la Direccin:

Los fraudes perpetrados por la Direccin o la alta gerencia de la entidad pueden basarse,
entre otros, en los siguientes motivos:

Obtener crditos bancarios.

Aumentar el capital de la empresa.
Efectuar la transferencia total o parcial del patrimonio de la empresa.
Obtener beneficios ilcitos con la incorporacin de nuevos socios o la transformacin de la
firma en otra de distinta naturaleza jurdica.
Reducir la participacin que pueda corresponder a los socios que se retiren de la empresa.
 Fraudes que puede cometer el personal:
Las principales formas son:
Omitiendo asentar partidas en la contabilidad.
Falseando registraciones contables.
Empleando comprobantes ya contabilizados a los que se les cambia la fecha.
Falsificando firmas.
Cometiendo errores de suma.
Reteniendo cobranzas, haciendo notas de crdito falsas a favor de deudores o
contabilizndoles descuentos inexistentes.
Omitiendo contabilizar notas de crdito o descuentos a favor de la empresa.
Registrando depsitos bancarios falsos.
Liquidando sueldos y jornales a personas que no integran la nmina.
Cargando a la empresa compras o gastos realizados para s.
No registrando devoluciones de mercaderas de clientes.

Objetivo de la NIA 240

El objetivo de esta Norma internacional de auditora es establecer normas y proveer guas en
cuanto a la responsabilidad del auditor en la consideracin del fraude en la auditora de estados
financieros. Mientras esta NIA est enfocada en la responsabilidad del auditor respecto del
fraude, pone de resalto al mismo tiempo que la responsabilidad principal por la prevencin y
deteccin del fraude recae tanto en la gerencia como en aquellos a cargo del gobierno de una
entidad. Esta norma tiene el siguiente contenido:

Distingue el fraude del error y describe dos tipos de fraude que son relevantes para el auditor
afirmaciones errneas derivadas de la malversacin de activos y afirmaciones errneas
derivadas de informacin contable fraudulenta.

Describe las responsabilidades que le competen a la gerencia y a aquellos a cargo del gobierno
de una entidad por la prevencin y deteccin del fraude. Fija las responsabilidades del auditor
respecto del fraude.

Responsabilidades del Auditor

De acuerdo con la NIA 200, Objetivos y Principios Generales que rigen la auditora de los
estados financieros, el objetivo de la auditora de los estados financieros es permitir al auditor
expresar una opinin sobre si los estados financieros han sido confeccionados, en todos sus
aspectos significativos, conforme al marco de informacin contable identificado, en nuestro pas
las normas de contabilidad generalmente aceptadas. No obstante ello y debido a las
limitaciones inherentes de la auditora, existe un riesgo inevitable de que no se detecten
algunas afirmaciones errneas significativas de los estados financieros aun cuando la auditora
est adecuadamente planificada y llevada a cabo conforme a las normas de auditora.

Escepticismo profesional
Segn lo exige la NIA 200, el auditor planifica y desarrolla la auditora con una actitud de
escepticismo profesional reconociendo que pueden darse las circunstancias que hacen que los
estados financieros contengan afirmaciones errneas significativas. Debido a las caractersticas
de fraude, la actitud de escepticismo profesional del auditor es particularmente importante al
considerar los riesgos de afirmaciones errneas significativas derivadas de fraude.

El escepticismo profesional es una actitud que incluye una mente inquisitiva y una evaluacin
crtica de las evidencias de auditora. El escepticismo profesional exige un constante
cuestionamiento sobre si la informacin y la evidencia de auditora obtenida sugieren que puede
existir una afirmacin errnea significativa derivada de fraude.