Conjunto de aes, desempenhadas por Agentes Responsveis, que visa a obteno de bem ou
servio para atender a uma OM.
Aplicao
O OD dever fixar, obrigatoriamente, os prazos para aplicao os quais no podero exceder a
90 (noventa) dias a contar do dia em que o numerrio estiver disponvel na conta bancria do
suprido ou do dia do saque do numerrio atinente OBP.
No caso do CPGF, contagem se inicia a partir da disponibilizao do limite, desde que no
ultrapasse a 31 de dezembro do exerccio de concesso.
Em caso de omisso por parte do OD, fica fixado o prazo de 30 (trinta) dias para a aplicao.
Comprovao
O prazo para prestar de contas perante o OD no poder exceder a: 30 dias a contar do
encerramento do prazo de aplicao, desde que no ultrapasse a 5 de janeiro do exerccio
seguinte ou a data determinada pela SGM na Circular de Encerramento do Exerccio
Financeiro;
Em caso de omisso por parte do OD responsvel pela concesso, fica fixado o prazo de 15
dias para a prestao de contas.
O prazo limite para que o SF d entrada no protocolo do CCIMAR (comprovao) ser de 10
dias decorridos da data limite estabelecida pelo OD.
Apresentada a prestao de contas, o OD proceder s verificaes necessrias quanto
propriedade da aplicao e a remeter a comprovao ao CCIMAR para exame e baixa da
responsabilidade ou a restituir ao Gestor para correes necessrias, sem deixar de atender
ao prazo de encaminhamento previsto nas Normas SGM-301.
Se o Gestor de SF no prestar contas no prazo fixado, ou se o OD impugnar as contas
prestadas, dever este adotar providncias para apurao dos fatos, com a identificao dos
responsveis e quantificao do dano, comunicando o fato ao CCIMAR, para a inscrio do
Gestor no Rol de Devedores da Fazenda Nacional.
b) Titular de OM Centralizada;
Comandante ou Diretor da OM Centralizada, que tem a responsabilidade pela emisso,
correo e exatido dos documentos referentes a atos de sua administrao que registrem
o direito e o enquadramento legal do pessoal subordinado, em Ordem de Servio (OS), ou
que resultem dispndio de recursos geridos ou administrados pela OM Centralizadora.
Exemplo: DepFMRJ (OM Centralizada) A OM Centralizadora a BAMRJ; assim sendo, no
caso da Gestoria de Execuo Financeira, o Depsito encaminhar seus PFMS para
apreciao, aprovao e posterior obteno pela BAMRJ.
c) Agente Fiscal;
Responsvel por auxiliar o OD ou seu Substituto no controle, fiscalizao e
acompanhamento rotineiro das contas de gesto e de responsabilidade das UG.
Se militar, ser, compulsoriamente, mais antigo que demais agentes, exceo do OD e
seu substituto.
Excepcionalmente, a funo de OD Substituto poder ser exercida cumulativamente com a
de Agente Fiscal, por um perodo mximo de 30 dias, desde que o Oficial designado seja
aquele que segue em antigidade ao Ordenador de Despesas.
O Agente Fiscal dever ser nomeado por OS do Comandante ou Diretor da OM.
Competncias
Efetuar a Conformidade dos Registros de Gesto e atuar, preferencialmente, como
Presidente da Comisso de Licitaes da OM.
Auxiliar o OD ou a seu substituto nas verificaes de:
Legalidade dos atos que resultem no recebimento de numerrio, realizao de despesa,
nascimento ou extino de direitos e obrigaes;
Cumprimento das fases da despesa, bem como de projetos e atividades, em termos fsicos
e financeiros;
Fidelidade funcional dos demais agentes responsveis por bens e valores sob a
responsabilidade da UG;
Conferncia do numerrio, valores e bens da UG.
Apresentar ao OD ou seu Substituto os documentos relativos despesa legalmente
liquidada;
Providenciar, nos prazos legais, os pagamentos correspondentes;
Organizar os processos de prestao de contas das correspondentes contas de gesto;
Dirigir as atividades afetas aos agentes subordinados das correspondentes contas de
gesto; e
Assessorar o OD ou seu Substituto em todos os assuntos de natureza legal, financeira e
contbil relacionados conta de gesto de Execuo Financeira.
e) Agente Financeiro e Agente Financeiro Substituto;
Sob orientao direta do OD ou seu substituto, e sempre em conjunto com estes, realiza
as tarefas inerentes Execuo Financeira.
Sua nomeao realizada por Ordem de Servio (OS) do Comandante ou Diretor.
No desempenho de suas atribuies, tal agente obedecer direo do Ordenador de
Despesas ou a seu substituto, a quem, para estes efeitos, est diretamente subordinado
na condio de co-responsvel.
Tal funo dever ser exercida, preferencialmente, por Oficial do Corpo de Intendentes da
Marinha (CIM).
Excetuadas as UG organicamente de Intendncia, o Agente Financeiro ser sempre que
possvel, e preferencialmente, o Oficial "IM" mais antigo do setor de Intendncia da UG.
No caso desse Oficial "IM" ser o Agente Fiscal, o Agente Financeiro ser aquele que se lhe
seguir em antigidade no mesmo setor.
Na UG em que no puder ser atendido ao acima disposto, as funes de Agente Financeiro
e Agente Financeiro Substituto podero ser exercidas por Oficial de outro Corpo ou
Quadro ou por servidor civil, assemelhado a Oficial, tecnicamente qualificado.
Na total impossibilidade de ser atendido ao anteriormente disposto, tais funes podero
ser exercidas, excepcionalmente, por qualquer outro militar ou servidor assemelhado de
graduao igual ou superior a 3o Sargento, devidamente qualificado.
A substituio desses agentes, exceto o Agente Financeiro, mesmo que em carter
eventual, somente poder ocorrer mediante passagem de funo.
vedada a assinatura no impedimento do Agente Financeiro e Agente Financeiro
Substituto.
O Agente Financeiro Substituto s far parte da gesto da UG na impossibilidade do
Agente Financeiro e ser autorizado por delegao de competncia, por OS.
No documento de delegao dever ficar explcito o perodo da delegao, sendo que o
perodo de substituio dever estar inteiramente contido tanto no perodo de designao
do agente titular como no do substituto.
O Agente Financeiro ou o Agente Financeiro Substituto o responsvel pela Contabilidade
da UG.
Competncias
Controlar os crditos e os recursos financeiros da UG;
Prever a necessidade de numerrio e solicit-lo;
Controlar o recebimento e efetuar o dispndio do numerrio, quando autorizado;
Providenciar as aquisies solicitadas, atendidos aos requisitos legais concernentes ao
processo licitatrio;
Atuar como assessor tcnico da Comisso Permanente de Licitao da UG;
Emitir e encaminhar NE, OC e solicitaes de servio autorizadas pelo OD ou seu
Substituto; e
Assinar, em conjunto com o OD ou seu substituto, os documentos para pagamento da
despesa liquidada.
Ultimar a fase de liquidao da despesa;
Ultimar a fase de liquidao da despesa;
Apresentar ao OD ou seu Substituto os documentos relativos despesa legalmente
liquidada;
Providenciar, nos prazos legais, os pagamentos correspondentes;
Organizar os processos de prestao de contas das correspondentes contas de gesto;
Dirigir as atividades afetas aos agentes subordinados das correspondentes contas de
gesto; e
Assessorar o OD ou seu Substituto em todos os assuntos de natureza legal, financeira e
contbil relacionados conta de gesto de Execuo Financeira.
f)Agentes Subordinados
Militares ou servidores, designados por OS, para auxiliar os demais agentes responsveis,
descentralizando, assim, a execuo das tarefas inerentes s contas de gesto das UG.
Delegao de Competncia
a atribuio de autoridade dada pelo superior a determinado subordinado para que este
desempenhe tarefa especfica da responsabilidade daquele.
O ato de delegao indicar com preciso a autoridade delegada e o objeto da delegao.
A delegao de competncia no exime o delegante da responsabilidade sobre o objeto da
delegao.
Exemplos de delegao na gesto da UG: O OD Substituto na impossibilidade do OD, por
Portaria do Comandante ou Diretor da OM; e o Agente Financeiro Substituto na
impossibilidade do Agente Financeiro, mediante lanamento em OS.
O CRM dever ser emitido em conformidade com o modelo e instrues para preenchimento
constantes do Anexo H do Volume I das Normas SGM-301
Liquidao de Servio
O processo de liquidao de despesa de prestao de servio tem incio quando o prestador do
servio apresenta o "pronto" da execuo do servio ao militar ou servidor responsvel pela
verificao.
O responsvel proceder verificao da conformidade do servio executado, vista do
documento de despesa correspondente e cpia da NE, cpia do contrato ou documento
interno que autorizou a execuo do servio, no prazo de 02 dias teis, contados do "pronto"
do prestador do servio.
Atestada a conformidade do servio, o responsvel dever exarar o Certificado de Prestao
de Servios (CPS).
O CPS ser emitido em conformidade com modelo e instrues para preenchimento
constantes do Anexo I do Volume I das Normas SGM-301.
Em seguida, o documento de despesa j certificado, com a cpia da NE, do contrato ou
documento interno que autorizou o servio, ser encaminhado ao Agente Financeiro para
pagamento.
Ocorrendo a no aprovao do servio, o responsvel pela verificao restituir o documento
de despesa ao credor, fazendo constar, no verso, as discrepncias. To logo o credor sane
essas discrepncias e retorne com o documento de despesa, dever ser iniciada nova
liquidao.
Em relao liquidao de despesa de obras e servios de engenharia, devero ser observadas
as instrues especficas da DOCM.
Liquidao de outras despesas:
Nos casos de prmio de seguro, passagens, aquisies de publicaes tcnicas, contas de
energia, contas de gua, contas de telefone, etc., o certificado correspondente ser passado
pelo responsvel do setor a que essas atividades estiverem afetas.
A Liquidao de despesa efetuada conta de Portaria de Despesa dever ser efetuada pelo
Agente Fiscal da UG.
Pagamento
a entrega da importncia devida ao credor, mediante documento que a comprove, com a
finalidade de extinguir obrigao assumida.
O pagamento s poder ser efetuado, quando autorizado pelo Ordenador de Despesa, aps a
regular liquidao da despesa.
importante que no ocorram pagamentos de dbitos cujos ttulos tenham datas de
vencimento posteriores s daqueles que estejam na condio de "aguardando pagamento,
exceto para as situaes de pendncia na fase da liquidao da despesa.
Aps o recebimento dos recursos financeiros e antes do pagamento, devero ser includos os
impostos ou contribuies incidentes.
O pagamento far-se-, obedecidas s normas vigentes, mediante OB sacada contra a Conta
nica da UG (UG no Pas) ou conta "E" (UG no exterior).
O que PCASP?
Plano de Contas aplicado ao Setor Pblico.
O que conformidade?
Instrumento de segurana do SIAFI, com vistas a:
Assegurar que os atos e fatos foram correta e tempestivamente registrados no sistema;
Garantir a inexistncia de fraudes e outros usos indevidos do dinheiro pblico ou do sistema; e
Garantir a fidelidade das informaes geradas.
AUMENTATIVOS
FATOS MODIFICATIVOS
DIMINUTIVOS PL
P
AUMENTATIVOS L
FATOS MISTOS PL
DIMINUTIVOS
P
L
CONVENES
PL aumenta o PL (altera a Situao Lquida) LIVROS
CONTBEIS
As reavaliaes devem ser feitas utilizando-se o valor justo ou o valor de mercado na data de
encerramento do Balano Patrimonial, pelo menos:
a) Anualmente, para as contas ou grupo de contas cujos valores de mercado
variarem significativamente em relao aos valores anteriormente registrados;
b) A cada quatro anos, para as demais contas ou grupos de contas.
Na impossibilidade de se estabelecer o valor de mercado, o valor do ativo pode ser definido
com base em parmetros de referncia que considerem caractersticas, circunstncias e
localizaes assemelhadas.
Em caso de bens imveis especficos, o valor justo pode ser estimado utilizando-se o valor de
reposio do ativo devidamente depreciado.
O valor de reposio de um ativo depreciado pode ser estabelecido por referncia ao preo de
compra ou construo de um ativo semelhante com similar potencial de servio.
Os acrscimos ou os decrscimos do valor do ativo em decorrncia, respectivamente, de
reavaliao ou reduo ao valor recupervel (impairment) devem ser registrados em contas de
resultado.