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ESCUELA DE POSTGRADO

UNIVERSIDAD CSAR VALLEJO

Estudio y Propuesta para Mejorar la Recaudacin de Impuestos en La


Municipalidad Distrital de San Jacinto Ao 2013-2014

AUTORES:
Br. Lili Soledad Risco Pardo

LNEA DE INVESTIGACIN
Auditoria Gubernamental / Control Administrativo

PER - 2014

Estudio y propuesta para mejorar la recaudacin de impuestos en la


Municipalidad Distrital de Tcume; ao 2013-2014.
1. RESUMEN
La presente investigacin se realiz de acuerdo a la necesidad de Incrementar
la recaudacin de Impuestos en la Municipalidad Distrital de San Jacinto,
En ella he realizado un diagnstico de como se viene dando la recaudacin de
los impuestos en la Municipalidad Distrital de San Jacinto, para luego proponer
diferentes estrategias que permitan incrementar la recaudacin de los mismos y
con ello ampliar los servicios que brinda y si es posible permitirse ejecutar obras
de mediana envergadura, para que de esta manera la poblacin se sienta
identificada y vea que sus impuestos estn bien invertidos.
Los resultados han demostrado, en base a las encuestas aplicadas a los
contribuyentes del Distrito de San Jacinto, que es necesario aplicar estrategias
orientadas a la sensibilizacin, cultura tributaria e incentivos tributarios, que
permitan incrementar la recaudacin de los impuestos.

2. PALABRAS CLAVE
Recaudacin de Impuestos, estrategia.

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3. ABSTRACT
This research was carried out according to the need for increased tax collection
in the district municipality of San Jacinto.
In it I made a diagnosis as the tax collection is taking place in the district
municipality of San Jacinto, to the propose different strategies that enable to
increase the collection of them and thereby expand the services it provides and
if you can afford to run medium-sized works, so in this way the population feels
identified and see that your taxes are well spent.
The results have shown, based on the surveys applied to the taxpayers of the
District of San Jacinto, which is necessary to implement strategies aimed at
awareness, culture-tax an tax incentives, allowing to increase the tax collection.

4. KEYWORDS
Collection of Taxes, strategy

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5. INTRODUCCIN
Estudio y propuesta para mejorar la recaudacin de impuestos en la
Municipalidad Distrital de Tucume, ao 2013-2014; es un tema que corresponde
a la lnea de investigacin Auditora Gubernamental cuyo componente
referencial es el Control Administrativo. Cuya importancia acadmica se orienta
a la contribucin o aporte que est investigacin puede brindar a la comuna o
institucin que se est estudiando.

El presente trabajo de investigacin hace un diagnstico de como se viene


dando la recaudacin de los impuestos en la Municipalidad Distrital de Tcume,
para luego proponer diferentes estrategias que permitan incrementar la
recaudacin de los mismos y con ello permitirse ejecutar obras de mediana
envergadura, ampliar los servicios que brinda, para que la poblacin se sienta
identificada con ella y vea que sus impuestos estn bien invertidos.

6. MARCO TERICO

El Distrito de Tcume a la fecha del presente estudio, cuenta con 2,455 predios
urbanos y 1,001 predios rsticos. De los cuales tenemos los siguientes datos:

1. Durante el ao 2012 se ha obtenido como ingreso de predios urbanos la


cantidad de S/. 14,619.32 que representa el 81% del total recaudado, y como
ingreso de predios rsticos la cantidad de S/.3,402.18 que representan el
19% del total de ingresos del ao en mencin que es la suma de
S/.18,021.50.
En el ao 2013, hubo un pequeo incremento del Impuesto de Predios
Urbanos que asciende a S/. 15,659.38 en comparacin al ao 2012, y que
representa el 30% del total recaudado de ese ao, mientras que en el
Impuesto de Predios Rsticos el incremento es significativo ascendiendo a la

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suma de S/. 35,810.03 con respecto al ao anterior, el mismo que representa
el 70% del total recaudado, que es de S/.51,469.41.

2. El impuesto de alcabala recaudado en el ao 2012 fue de S/.20.00; mientras


que en el ao 2013 ascendi a la suma de S/. 16,066.12.

3. En predios urbanos en el ao 2012 el 27% pagaron sus impuestos, el 2013


el 29% (705) pagaron sus impuestos y se proyecta que el 39% (952) pagaran
sus impuestos, de tal forma que se puede notar un ligero crecimiento en
cuanto a captacin de predios; asimismo, en predios rsticos podemos ver
que sigue la misma tendencia; esto se refleja en el Cuadro N 12, Grfico
12-B expresados en unidades monetarias; as tenemos que para predios
rsticos, se proyecta para el ao 2014 recaudar la suma de S/. 7,980.00
Nuevos Soles y para predios urbanos, la suma de S/. 21, 705.60 Nuevos
Soles.

7. MARCO LEGAL

Texto nico Ordenado de la Ley de Tributacin Municipal


DECRETO SUPREMO N 156-2004-EF (Actualizado al 29.01.2010).
TTULO II

DE LOS IMPUESTOS MUNICIPALES

Artculo 5.- Los impuestos municipales son los tributos mencionados por el
presente Ttulo en favor de los Gobiernos Locales, cuyo cumplimiento no origina
una contraprestacin directa de la Municipalidad al contribuyente.

La recaudacin y fiscalizacin de su cumplimiento corresponde a los Gobiernos


Locales.

Artculo 6.- Los impuestos municipales son, exclusivamente, los siguientes:

a) Impuesto Predial.

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b) Impuesto de Alcabala.

(1) c) Impuesto al Patrimonio Vehicular.

(1) Inciso sustituido por el Artculo 2 del Decreto Legislativo N 952, publicado
el 3 de febrero de 2004.

d) Impuesto a las Apuestas.

e) Impuesto a los Juegos.

(2) f) Impuesto a los Espectculos Pblicos no Deportivos.

(2) Inciso sustituido por el Artculo 2 del Decreto Legislativo N 952, publicado
el 3 de febrero de 2004.

(3) Artculo 7.- Los Registradores y Notarios Pblicos debern requerir que se
acredite el pago de los impuestos sealados en los incisos a), b) y c) a que
alude el artculo precedente, en los casos que se transfieran los bienes
gravados con dichos impuestos, para la inscripcin o formalizacin de actos
jurdicos. La exigencia de la acreditacin del pago se limita al ejercicio fiscal en
que se efectu el acto que se pretende inscribir o formalizar, an cuando los
perodos de vencimiento no se hubieran producido.

(3) Artculo sustituido por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 952, publicado
el 3 de febrero de 2004.

HECHOS ESTILIZADOS:

De este diagnstico; se propone que es indispensable emplear una estrategias


de sensibilizacin; aplicando una poltica de mejorar la percepcin que se tiene
de los tributos basado, en la orientacin y difusin de obligaciones tributarias;
una estrategia de cultura tributaria, aplicando una poltica de cultivar el
sentimiento de obligacin al pago de los tributos, mediante programas
educativos que creen conciencia; y por ltimo, una estrategia de otorgamiento
de incentivos, aplicando una poltica de beneficios tributarios que le permita
condonar los intereses moratorios.

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En este sentido, concuerdo con Cceres Florin, Enrique R. (2010), Anlisis
Econmico-Financiero para Mejorar la Captacin de Recursos en la
Municipalidad Distrital de Matanza Provincia de Morropon-Piura, en la que
identifica que la ausencia de catastro municipal, y la alta tasa de evasin
tributaria afecta grandemente al sistema de captacin de recursos, ya que no
existen medidas de control y de exigencias en la recaudacin tributaria y
ausencia de medidas coactivas.

Siendo indispensable para la Municipalidad Distrital de Tcume a cabo la


actualizacin de su Catastro; el mismo, que le permitir dar cumplimiento al
objetivo planteado, como es el mejorar la recaudacin de impuestos
municipales.

Finalmente considero que la presente investigacin es el punto de partida para


la multiplicidad de abordajes que puedan requerir futuras investigaciones
referentes a la materia.

o CONCLUSIONES
1. La mayora de los encuestados no conocen su condicin de contribuyente, ni
conocen de los tipos de impuestos que existe en la municipalidad, sin
embargo el 32% alude que todos deben cumplir con sus pagos.

2. Al preguntrseles por qu razn no pagan sus impuestos el 86% respondi


que por falta de dinero; sin embargo, cuando se les plantea la condicin de
beneficios tributarios el 85% est dispuesto a pagar sus tributos.

3. El principal tipo de tributo que paga el contribuyente es el Impuesto Predial;


sin embargo, el nivel de recaudacin es muy bajo 24%, con respecto a un
73% que no paga sus impuestos.

4. Es indispensable aplicar una poltica transversal de actualizacin de catastro


en la Municipalidad Distrital de San Jacinto, por cuanto este va a permitir el
ordenamiento de los predios urbanos como rsticos, respetando la
normatividad concerniente a edificaciones y construcciones.

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5. Es imprescindible emplear una estrategia de sensibilizacin tributaria, por
cuanto ella va a permitir que el contribuyente perciba y tenga un
conocimiento ms amplio acerca de los impuestos municipales.

6. Es indispensable aplicar una estrategia de cultura tributaria, en donde se le


permita educar al contribuyente y crear en l una conciencia tributaria de
obligacin de pago de sus impuestos.

7. Es imprescindible utilizar una estrategia de incentivos a los contribuyentes


con la finalidad de que estos regularicen sus pagos pendientes mediante la
condonacin de intereses moratorios y exoneracin de inscripcin predial.

o RECOMENDACIONES
1. Mediante la propuesta presentada, explicar y convencer al personal directivo
de la Municipalidad los logros que se pueden obtener al poner en prctica el
plan de accin; de tal forma que se consiga mejorar la recaudacin
reduciendo costos e incrementando la productividad institucional.

2. Comprometer al alcalde la viabilizacin y aplicacin del plan de accin, como


instrumento que servir para incrementar la recaudacin.

3. Promover entre todo el personal inmerso, la difusin del plan de accin.

4. Es indispensable que todo el personal se identifique con el plan de accin a


desarrollar, promoviendo alternativas no consideradas que permitan
contribuir al desarrollo del mismo.

o REFERENCIAS
ABANTO VELEZ, W. I. (2013). Diseo y Desarrollo del Proyecto de
Investigacin: Gua de Aprendizaje. Trujillo 2013. Escuela de Post
Grado Universidad Cesar Vallejo.

8
CARRASCO DAZ, S. (2013). Metodologa de la Investigacin Cientfica. Sexta
Reimpresin 2013.Edit. San Marcos.
DECRETO LEGISLATIVO N 776, Ley de Tributacin Municipal. Pg. N 6, 8
95.
DECRETO SUPREMO N 133-2013-EF. Texto nico Ordenado del Cdigo
Tributario.
GALVEZ ROSASCO. (2005). Contadores & Empresas. Manual Operativo del
Contador: Tributos Municipales.
GALVEZ ROSASCO. (2005). Contadores & Empresa. Fiscalizacin Tributaria.
JARAMILLO, J. (1996). Direccin Estratgica, E dgrafos S.A.
LEY ORGANICA DE MUNICIPALIDADES N 27972, Edicin Oficial.
NIMA NIMA, E. (2012). Pioner Tributario de Contadores & Empresas. Ao
Tributacin Municipal.
SALLENAVE, J. P. (1990). Gerencia y Planeacin Estratgica.
TARO YAMANE. (1980). Libro de Estadstica. Tercera Edicin con 720
Problemas Aplicados.

Tesis

ARCHUNDIA FERNANDEZ, E. (2009). El Impacto Tributario de la Economa


Informal en Mxico. En Busca de una Propuesta Estructural.
(Tesis Doctoral). Mxico: Universidad de Guanajuato.
CASERES FLORIAN, E. R. (2010). Anlisis Econmico Financiero para
mejorar la Captacin de recursos en la Municipalidad Distrital De La
Matanza Provincia de Morropon Piura.
(Tesis). Piura: Universidad Nacional de Piura.
OLAYA HIDALGO, B. (2002). Anlisis de la Cultura Tributaria de los
contribuyentes del Departamento de Piura Administrados por la
SUNAT y propuesta de mejora.
(Tesis). Piura: Universidad Nacional de Piura.

Web grafa (Uso de Internet)

9
Manual para mejorar la recaudacin Municipal. Ministerio de Economa y
finanzas
http://www2.congreso.gob.pe/sicr/cendocbib/con3_uibd.nsf/3BB2BE
2F7ACB49DD052578F700568A63/$FILE/0441957001313598606.p
df.
VII Congreso Iberoamericano de contabilidad y Gestin del 12 al 14 de Julio
2012 Estrategias adecuadas para Incrementar la recaudacin
Municipal.
http://congreso.pucp.edu.pe/iberoamericano-
contabilidad/pdf/080.pdf

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