Anda di halaman 1dari 283

NAMA KAP : Kantor Akuntan Drs.

Sidharus & Co

ALAMAT KAP : Jln. Solo No. 999 Telp. 563516 - YOGYAKARTA

NAMA PERUSAHAAN KLIEN : PT. SINAR MATARAM

PERIODE AUDIT : DESEMBER TAHUN 1995


COA

Program Audit

Kertas Kerja

Rekapan Jurnal

T/B - 1 &
T/B - 2
Kantor Akuntan Drs.Sidharus & Co
BACK TO
INSTITUSI
Jln. Solo No. 999 Telp. 563516 - YOGYAKARTA
DAFTAR KODE REKENING

KODE NAMA REKENING


100 KAS BANK BINA INDONESIA
101 KAS BANK NASIONAL
102 KAS KECIL
103 PIUTANG DAGANG
104 CADANGAN KERUGIAN PIUTANG
105 PIUTANG PAJAK PENGHASILAN
106 PIUTANG KLAIM ASURANSI
107 PERSEDIAAN KERTAS KORAN
108 UANG MUKA ASURANSI
109 UANG MUKA SEWA
110 UANG MUKA BUNGA
201 INVESTASI UMUM
202 INVESTASI LAIN-LAIN
203 INVESTASI TABUNGAN
301 TANAH DAN BANGUNAN BELI SEWA
302 AKUMULASI DEPRESIASI TANAH DAN BANGUNAN BELI SEWA
303 MEBEL DAN PERALATAN KANTOR
304 AKUMULASI DEPRESIASI MEUBEL DAN PERALATAN KANTOR
305 PERALATAN PERCETAKAN
306 AKUMULASI DEPRESIASI PERALATAN PERCETAKAN
307 BANGUNAN
308 AKUMULASI DEPRESIASI BANGUNAN
309 KENDARAAN
310 AKUMULASI DEPRESIASI KENDARAAN
401 UTANG VOUCHER
402 UTANG WESEL
403 UTANG GAJI
404 UTANG PAJAK PENGHASILAN KARYAWAN
405 UTANG PAJAK ATAS BUMI DAN BANGUNAN
406 UTANG BUNGA
407 UTANG PAJAK PENGHASILAN
408 UTANG DEVIDEN
409 UTANG HONORARIUM
410 UTANG JANGKA PANJANG YANG JATUH TEMPO
501 UTANG JANGKA PANJANG
502 UTANG BELI SEWA
503 LABA PENJUALAN AKTIVA TETAP YANG DITANGGUHKAN
601 MODAL SAHAM BIASA
602 AGIO SAHAM
603 LABA YANG DITAHAN
701 PENGHASILAN IKLAN UMUM
702 PENGHASILAN IKLAN BIOSKOP
703 PENGHASILAN IKLAN MINI
704 PENJUALAN SURAT KABAR
801 GAJI
802 KOMISI IKLAN
803 HONORARIUM KORESPONDEN
804 HONORARIUM LAIN-LAIN
805 FOTO DAN GAMBAR
806 PEMAKAIAN KERTAS KORAN DAN TINTA
807 REPARASI, PEMELIHARAAN DAN SEWA PERALATAN
808 SUPPLIES
809 DISTRIBUSI DAN PENGANGKUTAN
810 SEWA
811 DEPRESIASI
812 PAJAK ATAS BUMI DAN BANGUNAN
813 ASURANSI
814 LISTRIK
816 JASA KONSULTAN
817 KERUGIAN PIUTANG
899 MACAM-MACAM BIAYA
901 PENDAPATAN LAIN-LAIN
902 PENDAPATAN INVESTASI
903 BIAYA BUNGA
910 LABA (RUGI) PENGHENTIAN AKTIVA TETAP
920 TAKSIRAN PAJAK PENGHASILAN
930 RUGI KERTAS KORAN YANG TERBAKAR
940 LABA RUGI PENILAIAN INVESTASI
950 LABA RUGI SELISIH KURS
Kantor akuntan Drs.Sidharus & Co
AKUNTAN PUBLIK TERDAFTAR
Jln. Solo no.999 Telp 563516 - Yogyakarta

PT. SINAR MATARAM


KAS
PER 31 DESEMBER 1995

INDEKS
NO. PROSEDUR
KKA
1 Minta atau buatlah rekonsiliasi untuk semua rekening bank.
Telusurlah :
A/1 , A/3
- saldo per buku ke neraca saldo
- saldo per bank ke laporan bank dan konfirmasi bank
2 Gunakan formulir konfirmasi bank yang standar dalam melakukan
A/2 , A/4
konfirmasi bank
3 Mintalah cut-off laporan bank kira-kira 2 minggu setelah akhir
A/1 , A/3
tahun buku yang diperiksa
4 Periksa pos-pos yang direkonsiliasi dari cut-off laporan bank :
- bandingkan check yang telah dibayar dengan daftar check yang
masih beredar,
A/1 , A/3
- telusur setoran dalam perjalanan ke setoran yang ada pada
laporan bank,
- telusur kesalahan pencatatan bank ke cut-off laporan bank
5 Periksa kewajaran transaksi-transaksi penarikan check-check
A/1 , A/3
dan setoran-setoran yang terlambat dicatat
6 Periksa semua debit memo dan kredit memo dari bank, selama
A/1 , A/3
tahun yang diperiksa
7 Buatlah daftar transfer antar bank untuk 3 - 5 hari sebelum dan
sesudah akhir tahun untuk menentukan kesalahan-kesalahan A/5

yang timbul dalam cut-off


8 Hitunglah dana kas kecil dihadapan petugas klien, buat daftar kas,
A/6
check-check dan voucher-voucher pengeluaran kas kecil dan A/6

bandingkan jumlah kas kecil dengan saldo dalam neraca saldo


9 Tentukan saldo kas kecil yang benar
A/6

10 Bandingkan dengan saldo pada akhir tahun bila dana kas kecil A/6
dihitung bukan pada tanggal 31 Desember
11 Buatlah suatu Proof Cash untuk test dalam bulan tertentu
A/7

12 Dapatkan data penting lainnya yang diungkap pada laporan seperti


A1, A/3, A/6
pembatasan pengambilan kas, dsb
BACK TO
INSTITUSI

RAM P

TANGGAL PARAF
NO. PROSEDUR
PELAKSANAAN AUDITOR
1 Mintalah daftar umur piutang pada akhir ta
penjumlahannya dan telusur total saldonya
18 Januari 1996 Kelompok 2
2 Telusur saldo masing-masing rekening ke b

3 Test umur dari masing-masing umur piutan


04 Januari 1996 Kelompok 2
4 Kirimkan konfirmasi positip untuk semua re
04 Januari 1996 Kelompok 2 diatas Rp 1.000.000,- dan kirimkan konfirm
rekening lainnya
5 Selidiki jawaban konfirmasi yang tidak diter

18 Januari 1996 Kelompok 2 6 Kirimkan konfirmasi positip yang kedua bag


jawabannya, setelah 10 hari
7 Selidikilah semua pos yang tidak biasa den
(exception reported)
18 Januari 1996 Kelompok 2
8 Jika masih ada konfirmasi positip yang belu
yang kedua, maka gunakan prosedur yang
18 Januari 1996 Kelompok 2
langganan, faktur-faktur, pengumpulan piut
sebagainya
18 Januari 1996 Kelompok 2 9 Buatlah daftar pengumpulan piutang setela
menjelang akhir pemeriksaan
10 Buatlah analisis atas cadangan kerugian piu
18 Januari 1996 Kelompok 2
18 Januari 1996 Kelompok 2 serta telusurlah jumlah saldonya ke neraca
(biaya) kerugian piutang
11 Yakinkan bahwa penghapusan piutang sela
18 Januari 1996 Kelompok 2 mendapatkan persetujuan dari pejabat yan
12 Diskusikan dengan manajer kredit mengena
18 Januari 1996 Kelompok 2
13 Tentukan kelayakan saldo cadangan kerugia
18 Januari 1996 Kelompok 2
- persentase kerugian atas dasar pengalam
- pengumpulan piutang setelah tanggal ne
18 Januari 1996 Kelompok 2 - keterangan (hasil diskusi dengan) manaje
14 Periksalah jumlah rekening piutang yang di
diberikan sebagai jaminan
15 Mintalah data-data penting lainnya yang di
langganan, karyawan, pemegang saham, p
16 Buatlah suatu tes menyeluruh atas pengha
tarip rata-rata penghasilan iklan dari suatu
gunakan tarip tersebut dalam menghitung
dengan total milimeter kolom dari iklan selu
17 Dapatkan data sirkulasi dari Badan Pemerik
kewajaran dari sirkulasi tersebut
18 Apabila hasil pengujian (no.17) wajar, maka
pengujian terhadap penghasilan sirkulasi de
jumlah sirkulasi dengan tarip langganan su
Kantor akuntan Drs.Sidharus & Co
AKUNTAN PUBLIK TERDAFTAR
Jln. Solo no.999 Telp 563516 - Yogyakarta

PT. SINAR MATARAM


PIUTANG DAGANG
PER 31 DESEMBER 1995

INDEKS
PROSEDUR
KKA
Mintalah daftar umur piutang pada akhir tahun yang diperiksa, teliti
B/1
penjumlahannya dan telusur total saldonya ke neraca saldo
Telusur saldo masing-masing rekening ke buku pambantu piutang B/1

Test umur dari masing-masing umur piutang


B/1

Kirimkan konfirmasi positip untuk semua rekening yang mempunyai sal


diatas Rp 1.000.000,- dan kirimkan konfirmasi negatip untuk semua B/2 - B/9
rekening lainnya
Selidiki jawaban konfirmasi yang tidak diterima melalui pos B/2 - B/9

Kirimkan konfirmasi positip yang kedua bagi rekening yang belum diter
B/2 - B/9
jawabannya, setelah 10 hari
Selidikilah semua pos yang tidak biasa dengan bantuan klien, jika diras
B/1 - B/10
(exception reported)
Jika masih ada konfirmasi positip yang belum dijawab setelah pengirima
yang kedua, maka gunakan prosedur yang lain, misalnya pengujian pe
B/1 - B/10
langganan, faktur-faktur, pengumpulan piutang setelah tanggal neraca
sebagainya
Buatlah daftar pengumpulan piutang setelah tanggal neraca pada saat
B/1
menjelang akhir pemeriksaan
Buatlah analisis atas cadangan kerugian piutang untuk tahun yang diper
B/1
serta telusurlah jumlah saldonya ke neraca saldo dan telusur jumlah de B/1

(biaya) kerugian piutang


Yakinkan bahwa penghapusan piutang selama tahun yang diperiksa tel
B/1
mendapatkan persetujuan dari pejabat yang berwenang
Diskusikan dengan manajer kredit mengenai tingkat pengumpulan piut B/1

Tentukan kelayakan saldo cadangan kerugian piutang berdasarkan :


- persentase kerugian atas dasar pengalaman tahun-tahun yang lalu,
B/1
- pengumpulan piutang setelah tanggal neraca,
- keterangan (hasil diskusi dengan) manajer kredit
Periksalah jumlah rekening piutang yang dijual, dijaminkan atau yang B/1
diberikan sebagai jaminan
Mintalah data-data penting lainnya yang diperlukan, misalnya piutang
B/1
langganan, karyawan, pemegang saham, piutang bersaldo kredit dll
Buatlah suatu tes menyeluruh atas penghasilan iklan untuk menentuka
tarip rata-rata penghasilan iklan dari suatu sampel yang memadai dan
B/10
gunakan tarip tersebut dalam menghitung total penghasilan iklan, dikal
dengan total milimeter kolom dari iklan seluruhnya
Dapatkan data sirkulasi dari Badan Pemeriksaan Sirkulasi dan ujilah
B/10
kewajaran dari sirkulasi tersebut
Apabila hasil pengujian (no.17) wajar, maka gunakan untuk melakukan
pengujian terhadap penghasilan sirkulasi dengan cara mengalikan total B/10
jumlah sirkulasi dengan tarip langganan surat kabar per tahun
RAM
NG

TANGGAL PARAF
NO. PR
PELAKSANAAN AUDITOR
1 Tentukanlah tanggal untuk mela
04 Januari 1996 Kelompok 2 persediaan dan pelajarilah prose
2 Lakukanlah observasi atas perhi
04 Januari 1996 Kelompok 2
persediaan kertas koran yang ad
bahan lain seperti tinta, film, sup
04 Januari 1996 Kelompok 2 3 Catatlah secara terpisah penguj
meliputi : jumlah roll, ukuran, wa
04 Januari 1996 Kelompok 2 atas seluruh persediaan yang ad
4 Tentukan ketepatan cut-off terha

15 Januari 1996 Kelompok 2 pembelian dengan menggunaka


penerimaan barang
5 Dapatkan salinan (copy) penilaia
15 Januari 1996 Kelompok 2
perkalian horisontal dan penjum
totalnya ke neraca saldo
15 Januari 1996 Kelompok 2
6 Telusurlah hasil observasi perhit
persediaan menurut klien
7 Dapatkan faktur-faktur pembelia
26 Januari 1996 Kelompok 2
periksalah ketepatan harga poko
penentuan nilai persediaan deng
8 Buatlah suatu test menyeluruh u
26 Januari 1996 Kelompok 2
melakukan penjumlahan atas se
(termasuk biaya angkut) untuk t
19 Januari 1996 Kelompok 2
19 Januari 1996 Kelompok 2 awal dari saldo akhir persediaan
kertas koran untuk digunakan da
9 Buatlah memo mengenai ringka
26 Januari 1996 Kelompok 2 persediaan
10 Yakinkan bahwa harga pokok pe
26 Januari 1996 Kelompok 2
lebih rendah dari harga pokok (c
akhir tahun
11 Periksalah bahwa semua pembe
26 Januari 1996 Kelompok 2
dalam elemen persediaan fisik

26 Januari 1996 Kelompok 2


26 Januari 1996 Kelompok 2

26 Januari 1996 Kelompok 2

26 Januari 1996 Kelompok 2

26 Januari 1996 Kelompok 2


Kantor akuntan Drs.Sidharus & Co
AKUNTAN PUBLIK TERDAFTAR
Jln. Solo no.999 Telp 563516 - Yogyakarta

PT. SINAR MATARAM


PERSEDIAAN
PER 31 DESEMBER 1995

INDEKS
PROSEDUR
KKA
Tentukanlah tanggal untuk melakukan observasi perhitungan fisik
C/2
persediaan dan pelajarilah prosedur yang direncanakan klien
Lakukanlah observasi atas perhitungan yang dilakukan klien dan catat
persediaan kertas koran yang ada pada akhir tahun, kecuali bahan - C/2
bahan lain seperti tinta, film, supplies kantor karena tidak bersifat mate
Catatlah secara terpisah pengujian atas persediaan kertas koran yang
meliputi : jumlah roll, ukuran, warna dan berat. Perhitungan dilakukan C/2
atas seluruh persediaan yang ada (100%)
Tentukan ketepatan cut-off terhadap persediaan kertas koran dan
pembelian dengan menggunakan data yang ada dalam laporan C/2
penerimaan barang
Dapatkan salinan (copy) penilaian persediaan menurut klien, periksa
perkalian horisontal dan penjumlahan vertikal, dan telusurlah jumlah C/2,C/3-1

totalnya ke neraca saldo


Telusurlah hasil observasi perhitungan fisik persediaan ke penilaian
C/1
persediaan menurut klien
Dapatkan faktur-faktur pembelian kertas dan biaya angkutnya dan
periksalah ketepatan harga pokok per unit yang digunakan dalam C/1

penentuan nilai persediaan dengan menggunakan metode FIFO


Buatlah suatu test menyeluruh untuk pemakaian kertas koran dengan C/3-1, C/3, C/4
melakukan penjumlahan atas seluruh faktur pembelian kertas koran
(termasuk biaya angkut) untuk tahun ini, tunjukkan perubahan saldo
C/5
C/5
awal dari saldo akhir persediaan. Kemudian hitunglah jumlah pemakai
kertas koran untuk digunakan dalam pengujian penghasilan
Buatlah memo mengenai ringkasan hasil observasi atas perhitungan fis
C/6
persediaan
Yakinkan bahwa harga pokok pengganti (current replacement cost) tid
lebih rendah dari harga pokok (cost), berdasarkan faktur-faktur pada C/1
akhir tahun
Periksalah bahwa semua pembelian kertas pada tahun ini telah termas
dalam elemen persediaan fisik C/1, C/3-1
BACK TO
INSTITUSI

M PT. S
UAN

TANGGAL PARAF
NO. PROSEDUR
PELAKSANAAN AUDITOR
28 Januari 1900 1 Buatlah analisis yang terperinci untuk ma
Kelompok 2 Biaya yang meliputi saldo awal, penamba
30 Januari 1996 2 Telusur saldo rekening Uang Muka Biaya
Kelompok 2 amortisasi ke biaya yang diamortisasi
3 Periksalah dokumen pendukung untuk pe
30 Januari 1996
Kelompok 2 4 Hitunglah amortisasi yang dibebankan un

19 Januari 1996 5 Lakukan konfirmasi ke perusahaan asura


Kelompok 2

19 Januari 1996
Kelompok 2

19 Januari 1996
Kelompok 2

19 Januari 1996
Kelompok 2

19 Januari 1996

Kelompok 2
Kelompok 2

19 Januari 1996
Kelompok 2
19 Januari 1996
Kelompok 2

19 Januari 1996
Kelompok 2
Kantor akuntan Drs.Sidharus & Co
AKUNTAN PUBLIK TERDAFTAR
Jln. Solo no.999 Telp 563516 - Yogyakarta

PT. SINAR MATARAM


UANG MUKA BIAYA
PER 31 DESEMBER 1995

INDEKS TANGGAL
PROSEDUR
KKA PELAKSANAAN
Buatlah analisis yang terperinci untuk masing-masing rekening U
D/1,D/3 20 Januari 1996
Biaya yang meliputi saldo awal, penambahan, amortisasi dan sald
Telusur saldo rekening Uang Muka Biaya ke neraca saldo dan juml D/1, D/3 20 Januari 1996
amortisasi ke biaya yang diamortisasi
Periksalah dokumen pendukung untuk penambahan
D/1,D/2,D/3, E/4 20 Januari 1996

Hitunglah amortisasi yang dibebankan untuk tahun yang diperiksa


D/1,D/3 20 Januari 1996

Lakukan konfirmasi ke perusahaan asuransi yang bersangkutan


D/2 04 Januari 1996
Kantor akuntan Drs.Sidharus & Co
AKUNTAN PUBLIK TERDAFTAR
Jln. Solo no.999 Telp 563516 - Yogyakarta

PT. SINAR MATARAM


INVESTASI DAN PENDAPATAN IN
PER 31 DESEMBER 1995

PARAF
NO. PROSEDUR
AUDITOR
1 Buatlah analisis yang terperinci atas investasi yang meliputi saldo
Kelompok 2 tambahan, penjualan, dan saldo akhir. Telusur saldo akhir ke nera
2 Periksalah tambahan dan penjualan selama tahun yang diperiksa
Kelompok 2
3 Hitunglah laba atau rugi dari penjualan dan telusur ke rekening
Kelompok 2 Pendapatan lain-lain
4 Periksalah sertifikat saham yang dimiliki
Kelompok 2
5 Tentukan harga pasar semua investasi dalam surat berharga pada
Kelompok 2 tahun yang diperiksa
6 Tentukan jumlah dari pendapatan atas investasi dan telusur ke rek
Pendapatan
PT. SINAR MATARAM
SI DAN PENDAPATAN INVESTASI
PER 31 DESEMBER 1995

INDEKS TANGGAL PARAF


OSEDUR NO.
KKA PELAKSANAAN AUDITOR
nci atas investasi yang meliputi saldo E/1 1 Buatlah daftar ak
do akhir. Telusur saldo akhir ke nera E/3, E/5
Kelompok
22 Januari 1996 2 awal, penambah
jualan selama tahun yang diperiksa E/1,E/5 22 Januari 1996
Kelompok 2
I/3,F/4,I/4 2 Periksalah penam
penjualan dan telusur ke rekening dan dokumen-do
E/1 Kelompok
22 Januari 1996 2
3 Periksalah pemb
E/2 Kelompok
02 Januari 1996 2 pendukungnya, h
investasi dalam surat berharga pada pemberhentian t
E/1 Kelompok
22 Januari 1996 2
4 Telusur rugi / lab
atan atas investasi dan telusur ke rek E/1, E/3 lain-lain
Kelompok
22 Januari 1996 2
I/4
5 Lakukan pengujia
masing-masing a

6 Buatlah analisis d
mempertimbang
BACK TO
INSTITUSI

Kantor akuntan Drs.Sidharus & Co


AKUNTAN PUBLIK TERDAFTAR
Jln. Solo no.999 Telp 563516 - Yogyakarta

PT. SINAR MATARAM


AKTIVA TETAP DAN DEPRESIASI
PER 31 DESEMBER 1995

INDEKS TANGGAL
PROSEDUR
KKA PELAKSANAAN
Buatlah daftar aktiva tetap dan akumulasi depresiasi yang meliputi
awal, penambahan, pemberhentian dan saldo akhir F/1, F2 23 Januari 1996

Periksalah penambahan aktiva tetap dengan meneliti faktur pembe


dan dokumen-dokumen pendukung lainnya F/4,F/1, F2 23 Januari 1996

Periksalah pemberhentian aktiva tetap dengan meneliti dokumen


pendukungnya, hitung nilai bukunya dan tentukan rugi / laba atas F/2 23 Januari 1996
pemberhentian tersebut
Telusur rugi / laba pemberhentian aktiva tetap ke rekening Pendap
lain-lain F/2 23 Januari 1996

Lakukan pengujian secara menyeluruh mengenai depresiasi untuk


F/4, F/1,
masing-masing aktiva tetap dan telusur jumlah saldonya ke biaya d 23 Januari 1996
F/2

Buatlah analisis dan periksa perbaikan dan pemeliharaan untuk


F/3 23 Januari 1996
mempertimbangkan kemungkinan mengkapitalisasi pengeluaran te
BACK TO
INSTITUSI

Kantor akuntan Drs.Sidharus & Co


AKUNTAN PUBLIK TERDAFTAR
Jln. Solo no.999 Telp 563516 - Yogyakarta

PT. SINAR MATARA


UTANG VOUCHER, UTANG BIAYA, DAN BIAYA-BIAY
PER 31 DESEMBER 1995

PARAF
NO. PROSEDUR
AUDITOR
1 Dapatkan daftar utang, voucher pada akhir tahun, periksa penjumlahann
Kelompok 2 dan telusur jumlah totalnya ke neraca saldo
2 Periksa bukti pendukung (faktur) masing-masing voucher, untuk menent
bahwa voucher-voucher tersebut digunakan dalam tahun yang diperiksa
Kelompok 2 3 Telusur masing-masing voucher ke pembayaran setelah tanggal neraca
meyakinkan bahwa voucher-voucher tersebut telah dibayar setelah tang
neraca
Kelompok 2 4 Lakukan pengujian terhadap voucher-voucher yang dibuat dalam bulan
setelah akhir tahun, untuk meyakinkan bahwa voucher-voucher yang dib
setelah tanggal neraca tidak ada yang digunakan dalam tahun yang dip
Kelompok 2 5 Lakukan pengujian atas gaji untuk tahun yang diperiksa. Periksa periode
dan tanggal pembayaran untuk menentukan utang gaji
6 Lakukan analisis terhadap seluruh utang PPh karyawan untuk tahun yan
Kelompok 2 diperiksa, meliputi : saldo awal, pembayaran, PPh karyawan tahun ini da
saldo akhir, serta telusur saldo akhir ke neraca saldo
7 Telusur pembayaran utang PPh karyawan ke salinan (copy) formulir PPh
Kelompok 2
karyawan dan bukti pembayarannya
8 Lakukan pengujian atas PPH karyawan dengan cara mengalikan tarip pa
yang berlaku dengan gaji, serta telusur jumlah total ke neraca saldo
9 Telusur pemotongan PPh karyawan ke total potongan yang ada pada daf
gaji
10 Lakukan analisis terhadap utang Pajak atas Bumi dan Bangunan (PBB) y
meliputi saldo awal, pembayaran, PBB tahun ini dan saldo pada akhir ta
serta telusur saldo akhir ke neraca saldo
11 Lakukan pengujian terhadap utang pajak atas bumi dan bangunan pada
tahun berdasar laporan pajak dan gunakan tarip pajak untuk membuat t
penilaian
12 Lakukan analisis terhadap rekening Utang Pajak untuk tahun yang diperi
yang meliputi saldo awal dan pembayaran
13 Tentukan laba bersih setelah penyesuaian dan hitung PPh untuk tahun y
diperiksa dan buatlah jurnal penyesuaian yang diperlukan
14 Dapatkan data penting lainnya untuk menyiapkan pengiriman formulir P

15 Lakukan pengujian terhadap semua utang biaya pada akhir tahun denga
menelusur dokumen pendukungnya.
PT. SINAR MATARAM
R, UTANG BIAYA, DAN BIAYA-BIAYA YANG BERSANGKUTAN
PER 31 DESEMBER 1995

INDEKS TANGGAL PARAF


PROSEDUR
KKA PELAKSANAAN AUDITOR
er pada akhir tahun, periksa penjumlahannya
G/1 24 Januari 1996Kelompok 2
neraca saldo
r) masing-masing voucher, untuk menentukan G/1,G/2 24 Januari 1996Kelompok 2
ut digunakan dalam tahun yang diperiksa
r ke pembayaran setelah tanggal neraca untu
ucher tersebut telah dibayar setelah tanggal G/1,G/2 24 Januari 1996Kelompok 2
oucher-voucher yang dibuat dalam bulan
yakinkan bahwa voucher-voucher yang dibuat G/2 24 Januari 1996Kelompok 2
da yang digunakan dalam tahun yang diperiks
tuk tahun yang diperiksa. Periksa periode gaji
H/1 24 Januari 1996Kelompok 2
k menentukan utang gaji
ruh utang PPh karyawan untuk tahun yang
, pembayaran, PPh karyawan tahun ini dan H/2 24 Januari 1996Kelompok 2
akhir ke neraca saldo
karyawan ke salinan (copy) formulir PPh
H/2 24 Januari 1996Kelompok 2

aryawan dengan cara mengalikan tarip pajak


H/2 24 Januari 1996Kelompok 2
a telusur jumlah total ke neraca saldo
wan ke total potongan yang ada pada daftar
H/2 24 Januari 1996Kelompok 2

ng Pajak atas Bumi dan Bangunan (PBB) yang


H/3 24 Januari 1996Kelompok 2
an, PBB tahun ini dan saldo pada akhir tahun H/3 24 Januari 1996Kelompok 2

ang pajak atas bumi dan bangunan pada akhi


dan gunakan tarip pajak untuk membuat taksir 24 Januari 1996Kelompok
H/3 2

ning Utang Pajak untuk tahun yang diperiksa, 24 Januari 1996


H/4 Kelompok 2
pembayaran 26 Januari 1996
enyesuaian dan hitung PPh untuk tahun yang
H/4 24 Januari 1996Kelompok 2
nyesuaian yang diperlukan
untuk menyiapkan pengiriman formulir PPh
H/4 24 Januari 1996Kelompok 2
emua utang biaya pada akhir tahun dengan H/1,H/2,
24 Januari 1996Kelompok 2
H/3,H/5
Kantor akuntan Drs.Sidharus & Co
AKUNTAN PUBLIK TERDAFTAR
Jln. Solo no.999 Telp 563516 - Yogyakarta

PT. SINAR MATARAM


UTANG JANGKA PANJANG, UTANG BUNGA DAN BIAYA BUNGA
PER 31 DESEMBER 1995

INDEKS
NO. PROSEDUR
KKA
1 Buatlah daftar utang wesel jangka panjang yang meliputi saldo awal,
pembayaran, penambahan dan saldo akhir serta telusur saldo akhir ke I/1
neraca saldo
2 Dapatkan data untuk masing-masing wesel seperti tanggal wesel, nomi I/1
wesel, tanggal jatuh tempo, tingkat bunga dan jaminan yang digunaka I/2

3 Lakukan konfirmasi atas semua saldo utang wesel dengan konfirmasi


positip kepada para kreditur I/2

4 Periksa (vounch) pembayaran dan penambahan utang wesel I/1

5 Lakukan analisi terhadap utang bunga untuk tahun yang diperiksa yang
meliputi saldo awal, pembayaran, biaya bunga tahun yang diperiksa da I/1

saldo akhir serta telusur saldo akhir dan biaya bunga ke neraca saldo
6 Hitung jumlah utang biaya pada akhir tahun yang diperiksa
I/1
Kantor akuntan Drs.Sidharus & Co
AKUNTAN PUBLIK TERDAFTAR
Jln. Solo no.999 Telp 563516 - Yogyakarta

M PT. SINAR
AN BIAYA BUNGA MODAL SAHAM DA
PER 31 DES

TANGGAL PARAF
NO. PROSEDUR
PELAKSANAAN AUDITOR
1 Periksalah semua sertifikat saham
25 Januari 1996Kelompok 2
25 Januari 1996 2 Buatlah daftar nama tiap-tiap pemegang saham yang
18 Januari 1996Kelompok 2 sertiikat dan jumlah lembar saham yang dimiliki

3 Hitunglah perkalian jumlah lembar saham yang dikelu


04 Januari 1996Kelompok 2 nilai nominal per lembarnya, dan telusurlah jumlahnya

25 Januari 1996Kelompok 2 4 Mintalah data mengenai otorisasi saham, nilai nomina


lainnya yang dianggap penting
5 Periksalah penerimaan dan tambahan penjualan saha
25 Januari 1996Kelompok 2 yang diperoleh dari pembelian kembali saham yang te
(Trasury Stock)
6 Buatlah analisis mengenai laba yang ditahan selama t
25 Januari 1996Kelompok 2
dan pendebitan dan pengkreditan serta saldo akhir
7 Telitilah perubahan saldo laba yang ditahan selama ta
dan perhatikan kemungkinan adanya penyesuaian da
berkaitan dengan surplus
8 Jika ada dividen yang diumumkan selama tahun yang
jumlahnya dan telusur ke ringkasan keputusan rapat D
dan Rapat Pemegang Saham
9 Buatlah analisis dan telitilah perubahan-perubahan re
lainnya
BACK TO
INSTITUSI

PT. SINAR MATARAM


MODAL SAHAM DAN LABA DITAHAN
PER 31 DESEMBER 1995

INDEKS TANGGAL PARAF


OSEDUR
KKA PELAKSANAAN AUDITOR

J/1 26 Januari 1996Kelompok 2


emegang saham yang meliputi nomor
ham yang dimiliki J/1 26 Januari 1996Kelompok 2
bar saham yang dikeluarkan dengan
an telusurlah jumlahnya ke neraca sal J/1 26 Januari 1996Kelompok 2

asi saham, nilai nominal saham, dan J/1 26 Januari 1996Kelompok 2


mbahan penjualan saham dan saham-
kembali saham yang telah dikeluarkan J/1 26 Januari 1996Kelompok 2

yang ditahan selama tahun yang dipe


K/1 26 Januari 1996Kelompok 2
an serta saldo akhir
ang ditahan selama tahun yang diper
danya penyesuaian dan reklasifikasi K/1 26 Januari 1996Kelompok 2

an selama tahun yang diperiksa, hitu


asan keputusan rapat Dewan Komisari K/1, H/5 26 Januari 1996Kelompok 2
rubahan-perubahan rekening modal
J/1, K/1 26 Januari 1996Kelompok 2
Kantor akuntan Drs.Sidharus & Co
AKUNTAN PUBLIK TERDAFTAR
Jln. Solo no.999 Telp 563516 - Yogyakarta

PT. SINAR MATARAM


OPERASI
PER 31 DESEMBER 1995

INDEKS
NO. PROSEDUR
KKA
1 Buatlah analisis mengenai pendapatan lain-lain dan telusur jumlahnya ke nerac
saldo.

2 Telitilah pos-pos yang material dengan memeriksa bukti pendukungnya.

3 Pertimbangkan kemungkinan penyesuaian atau reklasifikasi terhadap pos-pos


pendapatan lain-lain yang material.

4 Periksalah rekening penghasilan lainnya.

5 Buatlah daftar yang berisi semua jabatan yang ada dan gaji tahunan untuk mas
masing jabatan. Jumlahkan dan cocokan dengan saldo yang ada pada rekening M/1

dan Komisi.
6 Buatlah analisis untuk honorarium dan periksalah pos-pos yang material ke bukt
M/2
pendukungnya.
Buatlah analisis biaya lain-lain periksalah dokumen pendukung untuk transaksi- M/4
transaksi yang material.
Untuk rekening-rekening lainnya, bandingkan saldo setelah disesuaikan dengan
peraudit tahun yang lalu, dan berilah penjelasan apabila terdapat selisih yang m
Jika dalam suatu rekening terdapat jumlah yang besar, periksalah jumlah tersebut ke
dokumen pendukungnya.
M

TANGGAL PARAF
PELAKSANAAN AUDITOR

27 Januari 1996 Kelompok 2

27 Januari 1996 Kelompok 2

27 Januari 1996 Kelompok 2

27 Januari 1996 Kelompok 2

27 Januari 1996 Kelompok 2

27 Januari 1996 Kelompok 2

27 Januari 1996 Kelompok 2

27 Januari 1996 Kelompok 2


BACK TO
INSTITUSI

Kantor akuntan Drs.Sidharus & Co


AKUNTAN PUBLIK TERDAFTAR
Jln. Solo no.999 Telp 563516 - Yogyakarta

NAMA REKENING REF KK

AKTIVA :
Kas - Bank Bina Indonesia B/1, A/1
Kas - Bank Nasional
Kas Kecil A/6
A/6
Piutang Dagang A/1,B/1
B/1
B/1

Cadangan Kerugian Piutang B/1


Piutang Klaim Asuransi C/3
Piutang Pajak Penghasilan H/4
Persediaan Kertas Koran C/3-1,G/2
C/1
C/1
Uang Muka Asuransi
Uang Muka Sewa
Investasi - Umum E/1
Investasi - Tabungan E/3
E/3
Tanah dan Bangunan Beli Sewa E/5
Akm. Depresiasi Tanah dan Bangunan Beli Sewa F/4
Mebel dan Peralatan Kantor
Akm. Depresiasi Mebel dan Peralatan Kantor F/1
Peralatan Percetakan C/3-1, F/2
F/2
Akm.Depresiasi Peralatan Percetakan F/2
F/2

UTANG:
Utang Voucher C/1,G/2
G/1,G/2
G/1
Utang Gaji
Utang PPh Karyawan
Utang Pajak Bumi dan Bangunan
Utang Bunga I/1
Utang Dividen H/5
Utang Jangka Panjang yang Jatuh Tempo I/3
I/1
Utang Jangka Panjang I/1
Utang Beli Sewa I/3, E/5

Utang PPh H/4


Laba Penjualan Aktiva Tetap yang ditangguhkan I/4

MODAL:
Saham Biasa J/1
Agio Saham J/1
Laba Yang Ditahan H/5
Laba Tahun Berjalan

T Penjumlahan Vertikal telah diperiksa


n Saldo Telah Sesuai dengan Buku Besar

BACK TO
INSTITUSI
Kantor akuntan Drs.Sidharus & Co

AKUNTAN PUBLIK TERDAFTAR


Jln. Solo no.999 Telp 563516 - Yogyakarta

PT SINAR M
Working Trial Balance --Rek
31 Desembe

NAMA REKENING REF KK

PENGHASILAN:
Penghasilan Iklan-Umum B/1
Penghasilan Iklan-Bioskop
Penghasilan Iklan-Mini
Penjualan Surat Kabar
Jumlah Penghasilan

BIAYA-BIAYA OPERASI:
Gaji
Komisi Iklan
Honorarium Koresponden
Honorarium Lain-lain G/1
Foto dan Gambar
Pemakaian Kertas Koran dan Tinta C/1, C/3

Reparasi dan Pemeliharaan A/6, F/2


Supplies A/6
B/1
G/2
Distribusi Pengangkutan
Sewa I/3
Depresiasi F/4, F/2
F/1
Pajak Bumi dan Bangunan
Asuransi
Listrik G/1
Jasa Konsultan
Kerugian Piutang B/1
Macam-macam Biaya A/6
Jumlah Biaya Operasi
LABA BERSIH OPERASI

PENDAPATAN DAN BIAYA LAIN-LAIN:


Pendapatan Investasi E/3
Pendapatan Lain-lain F/2
Pendapatan yang Ditangguhkan
Biaya Bunga I/1
I/3
Laba(Rugi) Penghentian Aktiva Tetap I/4
Laba(Rugi) Penilaian Investasi E/1
Laba(Rugi) Selisih Kurs E/3
Rugi Kertas Koran yang Terbakar C/3
Jumlah
LABA BERSIH SEBELUM PAJAK
TAKSIRAN PPH H/4
LABA BERSIH SETELAH PAJAK

T Penjumlahan Vertikal telah diperiksa


n Saldo Telah Sesuai dengan Buku Besar
T/B-1 Telah ditelusuri dari Working Trial Balance 1
PT SINAR MATARAM
Working Trial Balance --Rekening-rekening Neraca
31 Desember 1995

PER SALDO
PENYESUAIAN
AUDIT PER BUKU
31/12/1994 31/12/1995 NO. DEBIT NO.

68,325,100 151,792,100 n Aje-4 312,000 Aje-1


10,000,000 30,000,000 n
1,820,000 2,000,000 n Aje-2
Aje-3
96,480,000 103,640,000 n Aje-1 1,230,000.00 Aje-4
Aje-5
Aje-6

(8,100,000) (10,530,000) n Aje-7 2,402,000


Aje-12 26,465,036
AJE-30 3,501,084
84,016,000 108,196,000 n AJE-25 8,337,000 Aje-8
Aje-9
Aje-10
1,360,000 17,400,000
12,000,000 -
151,380,000 65,950,000 n Aje-13
- 210,000,000 Aje-14 18,699,072
Aje-15 11,436,034
- - n Aje-16 426,000,000
- - n Aje-17
60,850,000 68,850,000
(24,830,000) (31,045,000) Aje-20
894,840,000 1,084,840,000 n Aje-8 5,260,000 Aje-21
n Aje-21 29,900,000
(421,090,000) (470,590,000) n Aje-21 25,000,000
Aje-22 371,000
927,085,799 1,330,538,164
T T

60,380,000 121,675,000 n Aje-9 8,080,000 AJE-25


AJE-23 906,452 AJE-26
AJE-24 420,000
16,273,000 n
5,844,000 10,552,000 n
250,000 250,000 n
Aje-28
60,000,000 AJE-27

250,000,000 475,000,000 n
Aje-18 180,000 Aje-16

12,722,000 6,864,300 n AJE-30 6,864,300


Aje-19

300,000,000 330,000,000 n Aje-29 20,000,000


Aje-29
83,620,000 237,855,100 n AJE-27 43,400,000
154,235,100 132,033,700 n 117,032,911
927,051,100 1,330,503,100 755,796,889
T T T
PT SINAR MATARAM
g Trial Balance --Rekening-rekening Nominal
31 Desember 1995

PER SALDO PENYESUAIAN


AUDIT PER BUKU
31/12/1994 31/12/1995 NO. DEBIT NO.

470,501,000 526,901,000 n Aje-5 900,000


175,555,000 198,610,000 n
180,106,000 203,460,000 n
256,170,000 341,206,000 n
1,082,332,000 1,270,177,000
T T

429,648,000 451,090,000 n
67,380,000 77,276,000 n
8,840,000 9,350,000 n
18,650,000 21,380,000 n AJE-24
6,980,000 8,740,000 n
149,593,000 273,895,000 n Aje-10 8,240,000 Aje-11

12,075,000 30,650,000 n Aje-2 480,000 Aje-21


9,130,000 9,740,000 n Aje-2 371,000
Aje-6 397,000
AJE-26 1,202,000
5,880,000 6,470,000 n
18,000,000 42,000,000 n Aje-18
50,662,000 55,715,000 n Aje-17 5,325,000 Aje-22
Aje-20 270,000
250,000 250,000 n
3,450,000 4,760,000 n
24,100,000 28,540,000 n AJE-23
18,870,000 22,350,000 n
7,730,000 10,900,000 n Aje-7
9,886,000 22,780,000 n Aje-3 150,000
841,124,000 1,075,886,000
T T
241,208,000 194,291,000
T T

13,200,000 6,280,000 n Aje-15


1,846,000 3,757,000 n Aje-21 1,900,000

(30,000,000) (25,000,000) n Aje-28 20,625,000


Aje-18 29,820,000
1,800,000 14,570,000 n Aje-19 14,387,875
Aje-13 6,500,000
Aje-14
Aje-11 26,465,036 Aje-12
(13,154,000) (393,000)
228,054,000 193,898,000
73,818,900 61,864,300 AJE-30
154,235,100 132,033,700 117,032,911
T/B-1 T/B-1 T

Diperiksa oleh Dibuat oleh


Reviewed by Prepared by

Kelompok 2
BACK TO
INSTITUSI

eraca

Kode WP:

IAN PER AUDIT REKLASIFIKASI

KREDIT 31/12/1995 NO. DEBIT NO. KREDIT

1,230,000 150,874,100
30,000,000
851,000 999,000
150,000
312,000 103,261,000
900,000
397,000
-
(8,128,000)
26,465,036
3,501,084
5,260,000 94,953,000
8,080,000
8,240,000
17,400,000
-
6,500,000 59,450,000
240,135,106

426,000,000
5,325,000 (5,325,000)
68,850,000
270,000 (31,315,000)
50,000,000 1,070,000,000
(445,219,000)

1,801,901,327
T

8,337,000 121,807,548
1,202,000

16,273,000
10,552,000
250,000
20,625,000 20,625,000
43,400,000 43,400,000
- Rj-1 385,200
- Rj-2 105,000,000
475,000,000 Rj-2 105,000,000
426,000,000 425,820,000 Rj-1 385,200
-
-
14,387,875 14,387,875
-
-
310,000,000
20,000,000 20,000,000
194,455,100
134,330,014 149,330,803
755,796,889 1,801,901,327 105,385,200 105,385,200
T T T T

Diperiksa oleh Dibuat oleh


Reviewed by Prepared by

Kelompok 2
Kode WP: T/B - 2

IAN
PER AUDIT

KREDIT 31/12/1995

526,001,000
198,610,000
203,460,000
341,206,000
1,269,277,000
T

451,090,000
77,276,000
9,350,000
420,000 20,960,000
8,740,000
26,465,036 255,669,964
-
-
6,800,000 24,330,000
11,710,000

6,470,000
30,000,000 12,000,000
371,000 60,939,000

250,000
4,760,000
906,452 27,633,548
22,350,000
2,402,000 8,498,000
22,930,000
1,024,956,512
T
244,320,488
T

11,436,034 17,716,034
1,857,000
-
(75,445,000)

182,125
(6,500,000)
18,699,072 18,699,072
26,465,036 -
(43,490,769)
200,829,719
10,365,384 51,498,916
134,330,014 149,330,803
T T

Dibuat oleh Sumber


Prepared by Source

Rekapan Jurnal,
Kelompok 2 KK
BACK TO
INSTITUSI

T/B - 1

LAPORAN

KEUANGAN

150,874,100
30,000,000
999,000
-
103,261,000
-
-
-
(8,128,000)
26,465,036
3,501,084
94,953,000
-
-
17,400,000
-
59,450,000
240,135,106
-
426,000,000
(5,325,000)
68,850,000
(31,315,000)
1,070,000,000
-
(445,219,000)
-
1,801,901,327
T

121,807,548
-
-
16,273,000
10,552,000
250,000
20,625,000
43,400,000
385,200
105,000,000
370,000,000
425,434,800
-
-
14,387,875
-
-
310,000,000
20,000,000
194,455,100
149,330,803
1,801,901,327
T

Sumber
Source

Rekapan Jurnal,
KK
BACK
TO
INSTI
TUSI

Kantor akuntan Drs.Sidharus & Co


AKUNTAN PUBLIK TERDAFTAR
Jln. Solo no.999 Telp 563516 - Yogyakarta

PT. SINAR MATARAM


ADJUSTMENT
31 Desember 1995

No. Aje Keterangan


Aje-1 PIUTANG DAGANG
KAS BANK BINA INDONESIA
(Untuk menyesuaikan piutang dagang yg dilunasi dengan cek kosong)
Aje-2 SUPPLIES
REPARASI, PEMELIHARAAN DAN SEWA PERALATAN
KAS KECIL
(untuk menyesuaikan pengisian kas kecil)
Aje-3 MACAM-MACAM BIAYA
KAS KECIL
(untuk menyesuaikan pinjaman uang Amri Trianto)
Aje-4 KAS BANK BINA INDONESIA
PIUTANG DAGANG
( Untuk menyesuaikan pembayaran yang dilakukan Variasi mobil dixon )
Aje-5 PENGHASILAN IKLAN UMUM
PIUTANG DAGANG
(Untuk menyesuaikan ketidaksediaan Biro Iklan Nusantara membayar pada Bulan Agustus dan September)
Aje-6 SUPPLIES
PIUTANG DAGANG
( Untuk menyesuaikan Piutang Toko Besi Media )
Aje-7 CADANGAN KERUGIAN PIUTANG
KERUGIAN PIUTANG
( Untuk menyesuaikan kelebihan mencatat CKP)
Aje-8 PERALATAN PERCETAKAN
PERSEDIAAN KERTAS KORAN
(menyesuaikan kelebihan pembebanan terhadap persediaan kertas koran)
Aje-9 UTANG VOUCHER
PERSEDIAAN KERTAS KORAN
(untuk menyesuaikan persediaan kertas koran FOB Destination)
Aje-10 PEMAKAIAN KERTAS KORAN DAN TINTA
PERSEDIAAN KERTAS KORAN
(untuk menyesuaikan persediaan kertas koran)
Aje-11 RUGI KERTAS KORAN YANG TERBAKAR
PEMAKAIAN KERTAS KORAN DAN TINTA
(mencatat rugi kertas koran putih 34" yang terbakar)
Aje-12 PIUTANG KLAIM ASURANSI
RUGI KERTAS KORAN YANG TERBAKAR
(mengklaim asuransi atas kertas koran putih 34" yang terbakar)
Aje-13 LABA RUGI PENILAIAN INVESTASI
INVESTASI UMUM
(untuk menyesuaikan rugi penilaian investasi dengan menggunakan LCM)
Aje-14 INVESTASI TABUNGAN
LABA RUGI SELISIH KURS
(Untuk menyesuaikan selisih kurs investasi)
Aje-15 INVESTASI TABUNGAN
PENDAPATAN INVESTASI
(Untuk menyesuaikan Pendapatan Bunga dari Investasi)
Aje-16 TANAH DAN BANGUNAN BELI SEWA
UTANG BELI SEWA
(Untuk mencatat transaksi Tanah dan Bangunan lease)
Aje-17 DEPRESIASI
AKUMULASI DEPRESIASI TANAH DAN BANGUNAN BELI SEWA
(untuk mneyesuaikan selisih beban depresiasi tanah dan bangunan beli sewa)
Aje-18 UTANG BELI SEWA
BIAYA BUNGA
SEWA
(untuk menyesuaikan pembayaran angsuran utang lease dari operating lease ke capital lease)
Aje-19 LABA (RUGI) PENGHENTIAN AKTIVA TETAP
LABA PENJUALAN AKTIVA TETAP YANG DITANGGUHKAN
(untuk menyesuaikan laba ditangguhkan)
Aje-20 DEPRESIASI
AKUMULASI DEPRESIASI MEUBEL DAN PERALATAN KANTOR
(Untuk menyesuaikan depresiasi mebel dan peralatan kantor tahun 1995)
Aje-21 PERALATAN PERCETAKAN
AKUMULASI DEPRESIASI PERALATAN PERCETAKAN
PENDAPATAN LAIN-LAIN
PERALATAN PERCETAKAN
REPARASI, PEMELIHARAAN DAN SEWA PERALATAN
(Untuk menyesuaikan kesalahan pencatatan biaya perolehan terhadap peralatan baru)
Aje-22 AKUMULASI DEPRESIASI PERALATAN PERCETAKAN
DEPRESIASI
(Untuk menyesuaikan selisih lebih depresiasi peralatan percetakan)
AJE-23 UTANG VOUCHER
LISTRIK
(untuk menyesuaikan selisih lebih beban listrik terutang voucher 12-32)
AJE-24 UTANG VOUCHER
HONORARIUM LAIN-LAIN
(untuk menyesuaikan voucher 12-36)
AJE-25 PERSEDIAAN KERTAS KORAN
UTANG VOUCHER
(untuk menyesuaikan persediaan yang belum dicatat voucher 1-4 & 1-7)
AJE-26 SUPPLIES
UTANG VOUCHER
(untuk menyesuaikan supplies voucher 1-5 & 1-8)
AJE-27 LABA YANG DITAHAN
UTANG DEVIDEN
(untuk menyesuaikan voucher 1-15)
Aje-28 BIAYA BUNGA
UTANG BUNGA
(Untuk Menyesuaikan biaya bunga untuk wesel yang ke 2)
Aje-29 MODAL SAHAM BIASA
AGIO SAHAM
(Untuk menyesuaikan agio saham biasa)
AJE-30 UTANG PAJAK PENGHASILAN
PIUTANG PAJAK PENGHASILAN
TAKSIRAN PAJAK PENGHASILAN
(untuk menyesuaikan PPh Badan dari KB menjadi LB)
TOTAL

Kantor akuntan Drs.Sidharus & Co


AKUNTAN PUBLIK TERDAFTAR
Jln. Solo no.999 Telp 563516 - Yogyakarta

PT. SINAR MATARAM


JURNAL REKLASIFIKASI
31 Desember 1995

No. Aje Keterangan


Rj-1 UTANG BELI SEWA
UTANG JANGKA PANJANG YANG JATUH TEMPO
( Untuk mereklasifikasi bagian utang lease jangka panjang yang akan jatuh tempo)
Rj-2 UTANG JANGKA PANJANG
UTANG JANGKA PANJANG YANG JATUH TEMPO
(Untuk menyesuaikan reklasifikasi utang jangka panjang yang jatuh tempo th 1995)
TOTAL
PT. SINAR MATARAM
ADJUSTMENT
31 Desember 1995

Keterangan Kode WP
A/1
BANK BINA INDONESIA A/1
yesuaikan piutang dagang yg dilunasi dengan cek kosong) A/1
A/6
EMELIHARAAN DAN SEWA PERALATAN A/6
A/6
esuaikan pengisian kas kecil) A/6
A/6
A/6
esuaikan pinjaman uang Amri Trianto) A/6
INA INDONESIA B/1
ANG DAGANG B/1
yesuaikan pembayaran yang dilakukan Variasi mobil dixon ) B/1
AN IKLAN UMUM B/1
ANG DAGANG B/1
yesuaikan ketidaksediaan Biro Iklan Nusantara membayar pada Bulan Agustus dan September) B/1
B/1
ANG DAGANG B/1
yesuaikan Piutang Toko Besi Media ) B/1
KERUGIAN PIUTANG B/1
UGIAN PIUTANG B/1
yesuaikan kelebihan mencatat CKP) B/1
PERCETAKAN C/3-1
EDIAAN KERTAS KORAN C/3-1
an kelebihan pembebanan terhadap persediaan kertas koran) C/3-1
C/1
EDIAAN KERTAS KORAN C/1
esuaikan persediaan kertas koran FOB Destination) C/1
N KERTAS KORAN DAN TINTA C/1
EDIAAN KERTAS KORAN C/1
esuaikan persediaan kertas koran) C/1
S KORAN YANG TERBAKAR C/3
AKAIAN KERTAS KORAN DAN TINTA C/3
gi kertas koran putih 34" yang terbakar) C/3
AIM ASURANSI C/3
KERTAS KORAN YANG TERBAKAR C/3
asuransi atas kertas koran putih 34" yang terbakar) C/3
PENILAIAN INVESTASI E/1
STASI UMUM E/1
esuaikan rugi penilaian investasi dengan menggunakan LCM) E/1
E/3
RUGI SELISIH KURS E/3
yesuaikan selisih kurs investasi) E/3
E/3
DAPATAN INVESTASI E/3
yesuaikan Pendapatan Bunga dari Investasi) E/3
BANGUNAN BELI SEWA E/5
NG BELI SEWA E/5
atat transaksi Tanah dan Bangunan lease) E/5
F/4
MULASI DEPRESIASI TANAH DAN BANGUNAN BELI SEWA F/4
esuaikan selisih beban depresiasi tanah dan bangunan beli sewa) F/4
I/3
I/3
I/3
esuaikan pembayaran angsuran utang lease dari operating lease ke capital lease) I/3
PENGHENTIAN AKTIVA TETAP I/4
PENJUALAN AKTIVA TETAP YANG DITANGGUHKAN I/4
esuaikan laba ditangguhkan) I/4
F/1
MULASI DEPRESIASI MEUBEL DAN PERALATAN KANTOR F/1
yesuaikan depresiasi mebel dan peralatan kantor tahun 1995) F/1
PERCETAKAN F/2
DEPRESIASI PERALATAN PERCETAKAN F/2
N LAIN-LAIN F/2
LATAN PERCETAKAN F/2
RASI, PEMELIHARAAN DAN SEWA PERALATAN F/2
yesuaikan kesalahan pencatatan biaya perolehan terhadap peralatan baru) F/2
DEPRESIASI PERALATAN PERCETAKAN F/2
F/2
yesuaikan selisih lebih depresiasi peralatan percetakan) F/2
G/1
G/1
esuaikan selisih lebih beban listrik terutang voucher 12-32) G/1
G/1
ORARIUM LAIN-LAIN G/1
esuaikan voucher 12-36) G/1
N KERTAS KORAN G/2
NG VOUCHER G/2
esuaikan persediaan yang belum dicatat voucher 1-4 & 1-7) G/2
G/2
NG VOUCHER G/2
esuaikan supplies voucher 1-5 & 1-8) G/2
H/5
H/5
esuaikan voucher 1-15) H/5
I/1
I/1
yesuaikan biaya bunga untuk wesel yang ke 2) I/1
J/1
J/1
yesuaikan agio saham biasa) J/1
AK PENGHASILAN H/4
JAK PENGHASILAN H/4
IRAN PAJAK PENGHASILAN H/4
esuaikan PPh Badan dari KB menjadi LB) H/4
TOTAL

Diperiksa oleh
Reviewed by

PT. SINAR MATARAM


JURNAL REKLASIFIKASI
31 Desember 1995

Keterangan Kode WP
I/3
NG JANGKA PANJANG YANG JATUH TEMPO I/3
eklasifikasi bagian utang lease jangka panjang yang akan jatuh tempo) I/3
GKA PANJANG I/1
TANG JANGKA PANJANG YANG JATUH TEMPO I/1
yesuaikan reklasifikasi utang jangka panjang yang jatuh tempo th 1995) I/1
TOTAL

Diperiksa oleh
Reviewed by
Kode WP : JP

Debit Kredit
1,230,000
1,230,000

371,000
480,000
851,000

150,000
150,000

312,000
312,000

900,000
900,000

397,000
397,000

2,402,000
2,402,000

5,260,000
5,260,000

8,080,000
8,080,000

8,240,000
8,240,000

26,465,036
26,465,036

26,465,036
26,465,036

6,500,000
6,500,000

18,699,072
18,699,072

11,436,034
11,436,034

426,000,000
426,000,000

5,325,000
5,325,000

180,000
29,820,000
30,000,000

14,387,875
14,387,875

270,000
270,000

29,900,000
25,000,000
1,900,000
50,000,000
6,800,000

371,000
371,000

906,452
906,452

420,000
420,000

8,337,000
8,337,000

1,202,000
1,202,000
43,400,000
43,400,000

20,625,000
20,625,000

20,000,000
20,000,000

6,864,300
3,501,084
10,365,384

755,796,889 755,796,889

Dibuat oleh Sumber


Prepared by Source

Kertas Kerja A s.d


Kelompok 2 I,J,K

Kode WP : JR

Debit Kredit
385,200
385,200

105,000,000
105,000,000
105,385,200.00 105,385,200.00

Dibuat oleh Sumber


Prepared by Source

Kertas Kerja I/1


Kelompok 2 dan I/3
BACK TO
INSTITUSI

Kumpulan Kertas Kerja Audit, klik disini :


INVESTASI &
KAS PERSEDIAAN PENDAPATAN
INVESTASI
UTANG

UANG MUKA AKTIVA TETAP MODAL & LABA


PIUTANG BIAYA & DEPRESIASI DITAHAN
BACK TO
INSTITUSI
BACK TO
INSTITUSI

Kantor akuntan Drs.Sidharus & Co


AKUNTAN PUBLIK TERDAFTAR
Jln. Solo no.999 Telp 563516 - Yogyakarta

PT SINAR MATARAM
Rekonsiliasi Bank-Bank Bina Indonesia
31 Desember 1995
(Rekonsiliasi dibuat oleh klien)
Kode WP:

Saldo Per Bank 3-12-1995

Ditambah : Setoran dalam perjalanan 3,948,000


Koreksi kesalahan Bank 1,314,000

Dikurangi : Check yang masih beredar


No Check Tanggal Jumlah

1720 7-Dec 20,000


1791 28-Dec 325,000
1793 29-Dec 280,000
1794 30-Dec 340,000
1797 30-Dec 1,740,000
1798 30-Dec 416,000
1799 31-Dec 138,000
1800 31-Dec 1,590,000
1801 31-Dec 1,340,000

Saldo per Buku, 31-12-95

Catatan :
Cut off Laporan Bank diterima langsung dari Bank pada bulan Januari 1996
Tanggal Cut-off 4-1-96
Terdapat debit memo tertanggal 7 Januari 1996 sebesar Rp 1.230.000 yang kosong dananya
Maka cek kosong tersebut harus dibuatkan jurnal penyesuaian
T Tes penjumlahan vertikal telah dilakukan
x Telah ditelusur ke Buku Jurnal Penerimaan Kas tanggal 31 Desember 1996
dan cut-off laporan bank tanggal 4-1-96
c Telah dikonfirmasi dengan Bank
B Saldo telah dicek ke buku besar
T/B-1 Telah ditelusur ke working trial balance 1
y Telah diperiksa memo kredit
* Cek No 1720 tidak ditemukan bukti sebagai cek yang masih dalam peredaran
Berdasarkan hasil pemeriksaan terhadap bonggol cek, memang benar cek tersebut telah dikeluarkan
Telah sesuai dengan saldo per book menurut catatan perusahaan

NO AJE KETERANGAN DEBIT KREDIT


Aje-1 PIUTANG DAGANG 1,230,000
KAS BANK BINA INDONESIA 1,230,000
(Untuk menyesuaikan piutang dagang yg dilunasi dengan cek kosong)

Diperiksa oleh Dibuat oleh


Reviewed by Prepared by

Kelompok 2
###
Kantor akuntan Drs.Sidharus & Co
AKUNTAN PUBLIK TERDAFTAR
Jln. Solo no.999 Telp 563516 - Yogyakarta

PT SINAR MATARAM
sia Rekonsiliasi Bank-Bank Nasiona
31 Desember 1995
(dibuat oleh klien)
Kode WP: A/1

152,719,100 c Saldo per Laporan Bank 31 Desember 1995


Ditambah : Setoran dalam perjalanan
x Saldo per Buku 31 Desember 1995
y
5,262,000
157,981,100
T Catatan :
c Telah dkonfirmasi ke Bank
x Telah ditelusur ke Buku Jurnal Penerimaan Kas tanggal 31 Desember 19
umlah dan cut-off laporan bank tanggal 4 Januari 1996
T Tes penjumlahan vertikal telah dilakukan
B* T/B-1 Telah ditelusur ke working trial balance 1
B Telah sesuai dengan saldo per book klien
B
B
B
B
B
B
B
6,189,000
151,792,100
T
T/B-1
ebut telah dikeluarkan

uat oleh Sumber


pared by Source
Jurnal Penerimaan Kas
mpok 2 Cut-off Laporan Bank
Working Trial Balance
PT SINAR MATARAM
onsiliasi Bank-Bank Nasional
31 Desember 1995
(dibuat oleh klien)
Kode WP: A/3

10,000,000 c
Dari - Ke
20,000,000 x
30,000,000 o
T
T/B-1

l Penerimaan Kas tanggal 31 Desember 1996


k tanggal 4 Januari 1996
kal telah dilakukan

er book klien
Diperiksa oleh Dibuat oleh Sumber
Reviewed by Prepared by Source

Kelompok 2 Jurnal Penerimaan Kas,


Cut-off Laporan Bank,
### Working Trial Balance
Kantor akuntan Drs.Sidharus & Co
AKUNTAN PUBLIK TERDAFTAR
Jln. Solo no.999 Telp 563516 - Yogyakarta

PT SINAR MATARAM
TRANSFER ANTAR BANK
31 Desember 1995

Nilai Tanggal
Dari - Ke
Cheque Pengeluaran Bank
(Rp) PER BANK PER BUKU
Bank Bina Indonesia-Bank Nasional 20,000,000 1/4/1996 1/4/1996
XV XV XV

Keterangan :
Transfer dari Bank Bina ke Bank Nasional tidak terindikasi cek kitting karena terdapat kesalahan pembayaran utang voucher,
yang seharusnya melalui Bank Bina tetapi yang digunakan adalah Bank Nasional.

X Telah ditelusur ke Jurnal Penerimaan Kas, Cek register


V Telah diperiksa ke bonggol cek
Diperiksa oleh
Reviewed by
Kantor akuntan Drs.Sidharus & Co
AKUNTAN PUBLIK TERDAFTAR
Jln. Solo no.999 Telp 563516 - Yogyakarta

M PT
NK Pe

Kode WP: A/5


Dana kas kecil dihitung oleh Auditor bersama kasir : Ny. Susanti
Tanggal
Penerimaan Bank
PER BANK PER BUKU
1/4/1996 12/31/1995
XV XV Uang kertas :

at kesalahan pembayaran utang voucher,


Uang logam :

Check : tanggal 1 Februari 1996 -- Amri Trianto


Jumlah Kas

Pengeluaran-pengeluaran :
REKENING

Macam-macam biaya
Supplies
Reparasi dan Pemeliharaan
Persediaan Kertas

Dana tersebut di atas, dihitung dihadapan saya dan telah dikemb


pada tanggal 18 Januari 1996
Dibuat oleh Sumber
Prepared by Source *
Cut-Off Laporan
Kelompok 2 Bank, Buku
### Penerimaan Kas

n

k
T

NO AJE
Aje-2

Aje-3
Kantor akuntan Drs.Sidharus & Co
AKUNTAN PUBLIK TERDAFTAR
Jln. Solo no.999 Telp 563516 - Yogyakarta

PT SINAR MATARAM
Perhitungan Kas Kecil
31 Desember 1995

Dana kas kecil dihitung oleh Auditor bersama kasir : Ny. Susanti

Kuantitas Satuan Uang

Uang kertas : 6 Rp 10,000


6 Rp 5,000
4 Rp 1,000
2 500
6 Rp 100

Uang logam : 1 Rp 100


2 50
8 25

Check : tanggal 1 Februari 1996 -- Amri Trianto


Jumlah Kas

Pengeluaran-pengeluaran :
REKENING DIBAYAR KEPADA TANGGAL

Macam-macam biaya Citra Ice Cream 07 Januari 1996


UD Aman Sejahtera 31 Desember 1995
Reparasi dan Pemeliharaan CV. Candi Wiguna 31 Desember 1995
Persediaan Kertas CV. Cobra Motor 12 Januari 1996

Dana tersebut di atas, dihitung dihadapan saya dan telah dikembalikan kepada saya seluruhnya,
pada tanggal 18 Januari 1996
us anti
S

Karena membutuhkan uang untuk membayar sewa rumah, pada tanggal 20 Desember 1995
Amri Trianto (Seorang Loper) menukar check miliknya yang bertanggal 1 Februari 1996
dengan uang tunai. Ny. Susanti mengharapkan agar Amri Trianto dapat mengembalikan uang
tersebut sebelum tanggal 1 Februari 1996, memo yang diterima dari Tuan Andriyono
meminta agar Ny. Susanti mengembalikan check tersebut kepada Amri Trianto dan pengeluaran
sebesar Rp 150.000,- tersebut diperlakukan sebagai macam-macam biaya.

Tes kebenaran perhitungan telah dilakukan


Sesuai dengan saldo per book klien
Telah diperiksa ke bukti kas kecil
Tes penjumlahan vertikal telah dilakukan

KETERANGAN DEBIT KREDIT


SUPPLIES 371,000
REPARASI, PEMELIHARAAN DAN SEWA PERAL 480,000
KAS KECIL 851,000
(untuk menyesuaikan pengisian kas kecil)

MACAM-MACAM BIAYA 150,000


KAS KECIL 150,000
(untuk menyesuaikan pinjaman uang Amri Trianto)

Diperiksa oleh
Reviewed by
Kantor akuntan Drs.Sidharus & Co
AKUNTAN PUBLIK TERDAFTAR
Jln. Solo no.999 Telp 563516 - Yogyakarta

M P
il Pengujian K

Kode WP: A/6

SALDO
KETERANGAN
31/8/95
Jumlah Total Saldo per Laporan Bank 1
Setoran dalam perjalanan
60,000 n Awal 2
30,000 n Akhir
4,000 n Cek yang beredar
1,000 n Awal 3
600 n Akhir
95,600 Cek kosong yang dikembalikan 4
100 n Biaya administrasi
100 n Koreksi Kesalahan
200 n
400
150,000 * 7
246,000
T

JUMLAH 1 Dikutip dari Laporan Bank bulan September


2 Cocok dengan Jurnal Penerimaan Kas pada akhir bu
21,000 k Laporan Bank pada awal bulan berikutnya
371,000 k 3 Daftar Check yang masih beredar telah dicek penjum
480,000 k Telah dibandingkan antara check yang telah dicatat d
882,000 k dengan check yang telah diuangkan di bank.
1,754,000 4 Debit memo dari bank telah diperiksa
2,000,000 5 Telah ditelusuri ke Laporan Bank
T 6 Koreksi kesalahan telah diperiksa dan ditelusur ke Ju
7 Cocok dengan jumlah yang diposting ke Buku Besar
8 Telah ditelusur ke Bukti Setoran dan Surat Pemberita
T Tes penjumlahan vertikal telah dilakukan
T

ti

n pengeluaran

Dibuat oleh Sumber


Prepared by Source

Kelompok 2 Bukti kas kecil


###
BACK TO
INSTITUSI

PT SINAR MATARAM
Pengujian Kas - Test untuk Bulan September
Bank Bina Indonesia
31 Desember 1995
Kode WP: A/7

SALDO SEPTEMBER 1995 SALDO


31/8/95 PENERIMAAN PENGELUARAN 30/9/95
95,425,000 1 84,155,000 1 83,160,000 1 96,420,000

2,550,000.00 2 (2,550,000.00)

(4,645,000.00) 3 (4,645,000.00)
3 4,623,000.00 3 (4,623,000.00)
1,050,000.00 4 (1,050,000)
5 (43,000.00) 5 43,000.00
6 (545,000.00) 6 (545,000.00)

94,380,000.00 7 80,010,000.00 7 82,550,000.00 7 91,840,000.00


8 8
T T T T

bulan September
rimaan Kas pada akhir bulan. Telah ditelusuri ke
ulan berikutnya
eredar telah dicek penjumlahannya.
check yang telah dicatat dalam Jurnal Pengeluaran Kas
uangkan di bank.

eriksa dan ditelusur ke Jurnal Koreksi


diposting ke Buku Besar
oran dan Surat Pemberitahuan Telah dicek penjumlahan dalam jurnal Penerimaan Kas
telah dilakukan
Diperiksa oleh Dibuat oleh Sumber
Reviewed by Prepared by Source

Kelompok 2 Rekonsiliasi bank 2 kolom

###
BACK TO
INSTITUSI

Kantor akuntan Drs.Sidharus & Co


AKUNTAN PUBLIK TERDAFTAR
Jln. Solo no.999 Telp 563516 - Yogyakarta

UMUR PIUTANG
Belum Jatuh Tempo 30 - 60 hari

Mataram Theater 3,978,000 B


Pasar Swalayan Bathara 4,260,000 B
Variasi Mobil Dixon 840,000 B 260,000
Apotik Saraswati 1,870,000 B
Toserba Mindy's 4,230,000 B
Toko Maskulin 2,240,000 B 780,000
Toko Besi Media 760,000 B
Service Mobil Sampurna 2,361,000 B
Rumah Makan Sedap - B
Rumah Makan Lumayan 2,930,000 B
Macam-macam, Iklan Umum 30,227,000 B
Iklan Umum Lainnya 13,222,000 B 9,140,000

Biro Iklan Nusantara 16,321,000 B 400,000

Saldo per Book 83,239,000 10,580,000


T T
Aje 4 Variasi Mobil Dixon
Aje 5 Biro Iklan Nusantara (400,000)
Aje 6 Toko Besi Media

Saldo Per Audit 83,239,000 10,180,000


CKP (%) 0% 10%
CKP (Rp) - 1,018,000
S S
Keterangan
T Tes penjumlahan vertikal telah dilakukan
B Telah di telusuri Ke Buku Besar Klien per 31 Desember 1995
Sesuai dengan saldo per book klien 31 Desember 1995
T/B - 1 Telah ditelusur ke Working Trial Balance-1
T/B - 1

C Sesuai dengan jawaban konfirmasi (positif) B/2 sampai dengan B/9


CATATAN : Konfirmasi piutang bentuk negatif dijawab oleh debitur atas nama Toko Besi Media
dengan nomor konfirmasi B/9
a Telah di telusuri ke konfirmasi saldo piutang B/4
b Telah di telusuri ke konfimasi saldo Piutang B/8
c Telah ditelusuri ke konfirmasi saldo piutang B/9
y Tes Cross footing telah dilakukan
S Tes Hasil Perkalian telah dilakukan
= Sesuai dengan saldo per Audit 1994
Penghapusan Piutang sebesar Rp 8.470.000 talah mendaptkan persetujuan dari Ny. Susanti dan Tn.
T/B - 2 Telah ditelusur ke working trial balance-2

NO AJE KETERANGAN DEBIT

Aje-4 KAS BANK BINA INDONESIA 312,000


PIUTANG DAGANG
( Untuk menyesuaikan pembayaran yang dilakukan Variasi mobil dixon )

Aje-5 PENGHASILAN IKLAN UMUM 900,000


PIUTANG DAGANG
(Untuk menyesuaikan ketidaksediaan Biro Iklan Nusantara membayar pada Bulan Agustus dan Sept

Aje-6 SUPPLIES 397,000


PIUTANG DAGANG
( Untuk menyesuaikan Piutang Toko Besi Media )

Aje-7 CADANGAN KERUGIAN PIUTANG 2,402,000


KERUGIAN PIUTANG
( Untuk menyesuaikan kelebihan mencatat CKP)

TEST KEWAJARAN
Diatas 90 hari = 100% x 5.608.000 5,608,000
Diatas 60-90 hari = 50% x 3.004.000 1,502,000
Diatas 30-60 hari = 10% x 10.180.000 1,018,000

8,128,000
Dicadangkan per Buku 10,530,000

Selisih (Rp) 2,402,000


Selisih (%) 23%

Catatan : Cadangan Kerugian Piutang sebesar Rp 8.128.000 diatas cukup wajar dan tersebut hampir sama de

TEST CADANGAN KERUGIAN PIUTANG

Saldo 31/12/1994 8,100,000


Penghapusan tahun 1995 8,470,000

(370,000)
Taksiran Kerugian Piutang bkp 8,498,000
Saldo 31/12/1995 Per Audit ckp 8,128,000

Kantor akuntan Drs.Sidharus & Co


AKUNTAN PUBLIK TERDAFTAR
Jln. Solo no.999 Telp 563516 - Yogyakarta

PT SINAR MATARAM
Tes Penghasilan Iklan
31 Desember 1995

IKLAN BULAN AGUSTUS

Keterangan : Jumlah Penghasilan


Milimeter (Rp)

Iklan Umum :
Mataram Theater 2,460 3,813,000
Pasar Swalayan Bhatara 2,355 4,145,000
Variasi Mobil Dixon 655 1,559,000
Apotik Saraswati 908 1,970,000
Toserba Mindy's 2,522 3,909,000
Toko Maskulin 990 2,148,000
Toko Besi Media 398 1,031,000
Service Mobil Sampurna 1,050 2,279,000
R.M. Lumayan 1,263 2,741,000
CV. Empat Sekawan 2,633 3,555,000
Salon Dahlia 980 2,127,000
Fa. Serba Serbi 2,230 3,925,000
Toko Raya 2,064 4,066,000
Iklan Umum lainnya 3,443 7,089,000
23,951 44,357,000
T T
Iklan Bioskop 9,484 15,297,000

Iklan Mini 9,570 16,843,000


Pengujian Penghasilan tahun 1995 berdasarkan Printer's Report :

UMUM BIOSKOP
Jumlah Milimeter 295,477 ~ 128,218
Tarif Rata-Rata 1,791.00 1,559
Penghasilan Menurut Pengujuian 529,199,307 199,827,753
S S
Penghasilan Per Buku 526,901,000 w 198,610,000
Selisih (Rp) 2,298,307 1,217,753
Selisih (%) 0.44% 0.61%

T/B-2 T/B-2

Keterangan :

T Tes penjumlahan vertikal telah dilakukan


(:) Tes Hasil Pembagian Telah dilakukan
T/B-2 Telah ditelusur ke working trial balance-2
Sudah sesuai dengan kenaikan tarif per 1 Juli 1995
w Berdasarkan hasil pengujian diatas dapat disimpulkan bahwa penghasilan iklan cukup wajar
S Tes Hasil Perkalian Telah dilakukan
Telah diperksa ke guntingan iklan yang telah dimuat
B Telah ditelusuri ke rekening buku besar penghasilan
~ Sudah sesuai dengan data kumulatif yang tercantum dalam laporan milimeter kolom per 31 Desemb
Diperiksa oleh
Reviewed by
PT SINAR MATARAM
Piutang Dagang
31 Desember 1995
(Daftar ini dibuat oleh klien)

UMUR PIUTANG Konfirmasi yang dikirim


JUMLAH
0 - 60 hari 60 - 90 hari Diatas 90 hari 4 Januari 1996

3,978,000 BC Positif
4,260,000 BC Positif
B 312,000 B 1,412,000 BC Positif
1,870,000 B Negatif
4,230,000 BC Positif
B 3,020,000 BC Positif
397,000 B 1,157,000 B Negatif
2,361,000 B Negatif
1,690,000 B 1,690,000 B Negatif
2,930,000 B Negatif
30,227,000 BC Positif
B 3,004,000 B 3,918,000 B 29,284,000 B Negatif

B 500,000 B 17,221,000 BC Positif

4,213,000 5,608,000 103,640,000 -


T T T
(312,000) a (312,000) a T/B - 1
b (500,000) b (900,000) b
(397,000) c (397,000) c

3,004,000 5,608,000 102,031,000 y


50% 100%
1,502,000 5,608,000 8,128,000 y
S S S
ma Toko Besi Media

an dari Ny. Susanti dan Tn. Andriyono

DEBIT KREDIT

312,000

900,000
900,000
a Bulan Agustus dan September)

397,000

2,402,000

CADANGAN KERUGIAN PIUTANG

Saldo 31/12/1994 8,100,000 =


Penghapusan tahun 1995 8,470,000
(370,000)

Taksiran Kerugian Piutang bkp 10,900,000


Saldo 31/12/1995 10,530,000
T/B - 2
(Selisihnya dijurnal )

n tersebut hampir sama dengan jumlah cadangan tahun lalu

T/B - 1
BKP Per Audit
CKP Per Audit

TARAM
n Iklan
995
Kode WP : B/10

BULAN AGUSTUS

enghasilan Tarip Per


(Rp) Milimeter (Rp)

B 1,550 (:)
B 1,760 (:)
B 2,380 (:)
B 2,170 (:)
B 1,550 (:)
B 2,170 (:)
B 2,590 (:)
B 2,170 (:)
B 2,170 (:)
B 135 (:)
B 2,170 (:)
B 1,760 (:)
B 1,970 (:) Tarif Rata-Rata
B 2,059 (:)
1,852 (:) ###
B 1,611 1,559

B 1,760 1,705

BIOSKOP MINI
~ 119,682 ~
1,705
204,057,810
S S
w 203,460,000 w
597,810
0.29%

T/B-2

iklan cukup wajar

eter kolom per 31 Desember 1995


periksa oleh Dibuat oleh Sumber
eviewed by Prepared by Source

Kelompok 2 Buku Besar, Guntingan


Iklan, Tarif Iklan yang
Berlaku, Laporan Milimeter
Friday, January 26, 1996 Kolom
Kode WP : B/1
Penerimaan Kas sampai Komentar tentang Kolektibilitas oleh
25 Januari 1996 Ny. Susanti - Kepala Bagian Kredit

3,978,000
3,520,000 Debitur yang baik
312,000 Meskipun lambat tapi akhirnya selalu membayar
1,500,000 Debitur yang baik
4,230,000
2,240,000 Kadang-kadang agak lambat tapi selalu membayar
- Debitur yang baik, perlu dicadangkan Rp 397.000
2,361,000
- Sangat disangsikan
2,930,000
26,117,000
17,550,000 Yang berumur diatas 90 hari disangsikan, sedangkan
yang berumur 60-90 hari meragukan
16,321,000

81,059,000
T
Diperiksa oleh Dibuat oleh Sumber
Reviewed by Prepared by Source
Daftar Umur Piutang
Kelompok 2 Buku Pembantu Piutang
Friday, January 26, 1996 Jawaban Konfirmasi
BACK TO
INSTITUSI

Kantor akuntan Drs.Sidharus & Co


AKUNTAN PUBLIK TERDAFTAR
Jln. Solo no.999 Telp 563516 - Yogyakarta

PT SINAR MATARAM
Persediaan Kertas Koran
31 Desember 1995
(dibuat oleh klien)

JENIS JUMLAH ROLL JUMLAH TON


Kertas Kuning :
34" 600 lbs per roll 80 n 24 n

Kertas Hijau :
34" 600 lbs per roll 60 + n 20 n

Kertas Putih :
34" 600 lbs per roll 631 n 189.25 n
17" 300 lbs per roll 133 + n 20 n

Total Persediaan

Masih dalam perjalanan


17" 300 lbs per roll 134 20
273.25
T

NO AJE KETERANGAN DEBIT


Aje-9 UTANG VOUCHER 8,080,000
PERSEDIAAN KERTAS KORAN
(untuk menyesuaikan persediaan kertas koran FOB Destination) 2

Aje-10 PEMAKAIAN KERTAS KORAN DAN TINTA 8,240,000


PERSEDIAAN KERTAS KORAN
(untuk menyesuaikan persediaan kertas koran) 3
Keterangan :
- Tes pengurangan telah dilakukan
T Tes kebenaran penjumlahan vertikal telah dilakukan
Q Tes perkalian telah dilakukan
v Telah ditelusur ke voucher pembelian
+ Jumlah ditaksir klien dan taksiran tersebut wajar
n Kuantitasnya telah ditelusur ke hasil observasi persediaan, Lihat pada C/2
T/B-1 Telah ditelusur ke working trial balance 1
Catatan : 1 Berdasarkan penelusuran saldo persediaan kertas putih, ditemukan selisih sebesar Rp 7.000 .
Hal tersebut tidak disesuaikan karena selisih dibawah 2 % (tidak material), yaitu hanya 0,93%
2 Saldo persediaan kertas koran dikurangi sebesar Rp 8.080.000, karena pengirimannya belum diter
(Perusahaan menggunakan FOB Destination Point)
3 Dilakukan penyesuaian terhadap persediaan kertas koran sebesar Rp 8.240.000, dikarenakan
perusahaan menerapkan metode LCM
PT SINAR MATARAM
Persediaan Kertas Koran
31 Desember 1995
(dibuat oleh klien)
Kode WP : C/1

COST PER TON JUMLAH Rp TEST COUNT SELISIH

385,000 v 9,240,000 9,240,000 Q - -

402,000 v 8,040,000 8,040,000 Q - -

396,000 v 74,936,000 74,943,000 Q 7,000 -


395,000 v 7,900,000 7,900,000 Q -

100,116,000 100,123,000 7,000 -


T T

404,000 v 8,080,000 8,080,000


108,196,000 108,203,000 7,000
T T/B - 1 T

Selisih (%) 0.93%

KREDIT

8,080,000

8,240,000
mukan selisih sebesar Rp 7.000 .
dak material), yaitu hanya 0,93%
00, karena pengirimannya belum diterima.

besar Rp 8.240.000, dikarenakan

Diperiksa oleh Dibuat oleh Sumber


Reviewed by Prepared by Source

Kelompok 2 Voucher pembelian, buku besar,


berita acara perhitungan fisik
###
Kantor akuntan Drs.Sidharus & Co
AKUNTAN PUBLIK TERDAFTAR
Jln. Solo no.999 Telp 563516 - Yogyakarta

PT SINAR MATARAM
Observasi Persediaan
31 Desember 1995

Kode WP :

BERAT TOTAL
JENIS PERSEDIAAN JUMLAH ROLL
SETIAP ROLL BERAT
Kertas, Putih 34" 631 600 189.25
Kertas, Putih 17" 133 + 300 20
Kertas, Kuning 34" 80 600 24
Kertas, Hijau 34" 66 + 600 20

Catatan :
Observasi persedia dilakukan setelah semua pekerjaan percetakan
Selesai pada hari Sabtu, tanggal 30 Desember 1995, Uji Hitung
(test count) 100%

Sesuai dengan berat yang telah dicap / tulis oleh perusahaan.


+ Jumlah ditaksir klien dan taksiran tersebut wajar
a Perhitungan total berat telah dilakukan dengan cara : (Jumlah Roll X Berat Tiap Roll : 2) : 1000

Data Cut - Off Persediaan :


Laporan penerimaan barang yang lalu tertanggal 4 Desember
Berupa 833 roll kertas putih 34" berasal dari PT. Kartas Kanada.
Diperiksa oleh Dibuat oleh
Reviewed by Prepared by

Kelompok 2
###
Kantor akuntan Drs.Sidharus & Co
AKUNTAN PUBLIK TERDAFTAR
Jln. Solo no.999 Telp 563516 - Yogyakarta

PT SINAR MA
Buku Pembe
31 Desember 1

C/2

TOTAL NOMOR JUMLAH TON


BERAT VOUCHER
a 1-5 45 v
a 3-17 100 v
a 6-3 45 v
a 6-11
7-4 130 v
8-4
10-10 75 v
11-1 35 v
11-7 35 v
12-5 250 v
12-6
12-33 20 v
735
Tiap Roll : 2) : 1000

v Telah ditelusur ke voucher pembelian


T Tes penjumlahan vertikal telah diperiksa
Q Tes perkalian telah dilakukan

NO AJE KETERANGAN
Aje-8 PERALATAN PERCETAKAN
PERSEDIAAN KERTAS KORAN
(menyesuaikan kelebihan pembebanan terhadap persediaan kert
Dibuat oleh Sumber
Prepared by Source

lompok 2 Berita acara perhitungan fisik


persediaan
###
Kantor akuntan Drs.Sidha
AKUNTAN PUBLIK TER
Jln. Solo no.999 Telp 563516 - Y

PT SINAR MATARAM
Buku Pembelian
31 Desember 1995

Kode WP : C/3-1

COST / TON NILAI Keterangan


(Rp) PEMBELIAN (Rp)
380,000 v 17,100,000 Q
385,000 v 38,500,000 Q Persediaan awal per Audit
350,000 v 15,750,000 Q Pembelian (termasuk biaya
40,000 1,800,000 Q Biaya Angkut Jumlah yang tersedia untuk
392,000 v 50,960,000 Q
5,260,000 v Biaya Angkut Persediaan akhir Per Buku
400,000 v 30,000,000 Q
402,000 v 14,070,000 Q Jumlah Pemakaian Kertas
395,000 v 13,825,000 Q
354,000 v 88,500,000 Q Pemakaian kertas koran :
42,000 10,500,000 Q Biaya Angkut
404,000 v 8,080,000 Q
294,345,000
T

Persediaan Kertas Koran T

DEBIT KREDIT
5,260,000 Nilai Persediaan Terbakar
5,260,000
bebanan terhadap persediaan kertas koran)
NO AJE
Aje-11

Aje-12

Keterangan :
b
=
C/3-1
Diperiksa oleh Dibuat oleh Sumber T
Reviewed by Prepared by Source C/1
-
Kelompok 2
Voucher Pembelian Q
Friday, January 19, 1996 Aje-8
k
Kantor akuntan Drs.Sidharus & Co
AKUNTAN PUBLIK TERDAFTAR
Jln. Solo no.999 Telp 563516 - Yogyakarta

PT SINAR MATARAM
Perhitungan Kertas Koran yang Terbakar
31 Desember 1995

Kode WP :

EKSEMPLAR
JENIS TON
(per hari)

ersediaan awal per Audit tahun lalu 225.5


embelian (termasuk biaya angkut) 735 C/3-1
mlah yang tersedia untuk dipakai 960.5
T
ersediaan akhir Per Buku 273.3 C/1

mlah Pemakaian Kertas 687.3


-
emakaian kertas koran :
Jumlah hari terbit 313
Sirkulasi menurut laporan BPS 11,365 b
Sirkulasi selama tahun 1995 3,557,245 Q
Rata-rata koran yang tak dijual 249,007
Jumlah Penerbitan Koran selama 1995 3,806,252 T
Berat rata-rata per eksemplar (ons) 1.63
Pemakaian kertas setahun (ons) 6,204,191 Q
Pemakaian kertas setahun (ton) 620.42 k

ersediaan Kertas Koran Terbakar = Pemakaian Kertas Koran - Pemakaian Kertas Setahun
= 687.3 620.42
= 66.8 Ton

lai Persediaan Terbakar = Kuantitas Kertas Koran Terbakar X Nilai Faktur + Biaya Angkut
= 66.8 354,000 + 2,806,898
= 26,465,036
KETERANGAN DEBIT KREDIT
RUGI KERTAS KORAN YANG TERBAKAR 26,465,036
PEMAKAIAN KERTAS KORAN DAN TINTA 26,465,036
(mencatat rugi kertas koran putih 34" yang terbakar)

PIUTANG KLAIM ASURANSI 26,465,036


RUGI KERTAS KORAN YANG TERBAKAR 26,465,036
(mengklaim asuransi atas kertas koran putih 34" yang terbakar)

Telah ditelusur ke laporan Sirkulasi BPS


Telah ditelusur ke saldo per audit tahun 1994
Telah ditelusur ke Buku Pembelian pada kertas kerja C/3-1
Tes penjumlahan vertikal telah diperiksa
Telah ditelusur ke Persediaan Kertas Koran pada kertas kerja C/1
Tes kebenaran pengurangan telah dilakukan

Tes perkalian telah dilakukan


Telah ditelusur ke jurnal penyesuian persediaan no : Aje-8
Perhitungan konversi pemakaian kertas dari ons ke ton telah dilakukan dengan cara :
= Pemakaian Kertas Setahun : 10000

Diperiksa oleh Dibuat oleh


Reviewed by Prepared by

Kelompok 2
###
Kantor akuntan Drs.Sidharus & Co
AKUNTAN PUBLIK TERDAFTAR
Jln. Solo no.999 Telp 563516 - Yogyakarta

PT SINAR
Pemakaian
31 Dese

C/3

JUMLAH JENIS

108,196,000 =
294,345,000 C/3-1 Persediaan awal per Audit tahun lalu
378,361,000 Pembelian (termasuk biaya angkut)
T Jumlah yang tersedia untuk dipakai
108,196,000 C/1 Kurang:
Persediaan akhir per-buku
270,165,000 Jumlah pemakaian kertas koran
- Persediaan Terbakar
Nilai Kertas Koran Sesungguhnya

Tambah: Rata-rata tinta yang dikonsumsi (1,5% x pemakaian kertas)


Nilai pemakaian kertas koran dan tinta
Nilai kertas koran terbakar
Nilai pemakaian kertas koran dan tinta per-test
Nilai pemakaian kertas koran dan tinta per-buku
Selisih (Rp)
Selisih (%)

Keterangan
Tingkat materialitas kesalahan sebesar 2%.
Maka selisih pengujian diatas dianggap wajar karena jumlah se

T Tes penjumlahan telah dilakukan


T
= Sesuai dengan saldo per Audit tahun lalu
V Ditelusur ke voucher pembelian
T Tes penjumlahan vertikal telah dilakukan
S Tes perkalian telah dilakukan
T/B-2 Telah ditelusur ke Working Trial Balance-2
C/1 Telah ditelusur ke Persediaan Kertas Koran pada kertas kerja C
C/3 Telah ditelusur ke Perhitungan Kertas Koran Yang terbakar pad
T Telah sesuai dengan tarif pembebanan Tinta yang berlaku

Sumber
Source

Kutipan laporan BPS, Voucher


pembelian, laporan audit tahun
1994
PT SINAR MATARAM
Pemakaian Kertas Koran
31 Desember 1995

Kode WP :

JENIS TON

225.5 =
735.0 V
960.5

(273.3) C/1
687.3
(66.8) C/3
620.42
T

dikonsumsi (1,5% x pemakaian kertas) 1.5% T


kaian kertas koran dan tinta
koran terbakar
kaian kertas koran dan tinta per-test
kaian kertas koran dan tinta per-buku

terialitas kesalahan sebesar 2%.


h pengujian diatas dianggap wajar karena jumlah selisihnya 0,0272%, kurang dari 2%

mlahan telah dilakukan


ngan saldo per Audit tahun lalu
e voucher pembelian
mlahan vertikal telah dilakukan
an telah dilakukan
usur ke Working Trial Balance-2
usur ke Persediaan Kertas Koran pada kertas kerja C/1
usur ke Perhitungan Kertas Koran Yang terbakar pada kertas kerja C/3
ai dengan tarif pembebanan Tinta yang berlaku

Diperiksa oleh Dibuat oleh


Reviewed by Prepared by

Kelompok 2
###
Kantor akuntan Drs.Sidharus & Co
AKUNTAN PUBLIK TERDAFTAR
Jln. Solo no.999 Telp 563516 - Yogyakarta

PT SINAR MA
Tes Penjualan Sura
31 Desember 19

C/4

JUMLAH
Tes penghasilan dari penjualan surat kabar:

Penjualan surat kabar


=
84,016,000
294,345,000 V Tarip pesanan rata-rata per tahun
378,361,000
Taksiran penghasilan dari penjualan surat kabar
(108,196,000) C/1 Penjualan surat kabar per-buku
270,165,000 Selisih (Rp)
(26,465,036) C/3 Selisih (%)
243,699,964
T

3,655,499 S 4 Telah diperiksa ke Laporan Sirkulasi menurut BPS dan


247,355,463 T/B-2 Telah ditelusur ke Working Trial Balance-2
26,465,036 C/3 Keterangan:
273,820,499 T Tingkat materialitas kesalahan sebesar 2%.
273,895,000 Maka selisih pengujian diatas dianggap wajar karena jumlah selisihnya
74,501
0.0272%
T/B-2
Sumber
Source

Saldo per Audit tahun lalu , Laporan


Pembelian, Kartu Persediaan,
Kebijakan Tarif Pembebanan Tinta
PT SINAR MATARAM
Tes Penjualan Surat Kabar
31 Desember 1995

Kode WP : C/5

ualan surat kabar:

11,365 4

nan rata-rata per tahun 30,000 4

enghasilan dari penjualan surat kabar 340,950,000


surat kabar per-buku 341,206,000
256,000
0.08%
T/B-2

iksa ke Laporan Sirkulasi menurut BPS dan kebijakan harga langganan surat kabar
usur ke Working Trial Balance-2

an sebesar 2%.
as dianggap wajar karena jumlah selisihnya kurang dari 2%
Diperiksa oleh Dibuat oleh Sumber
Reviewed by Prepared by Source

Kelompok 2 Laporan Sirkulasi BPS


dan Kebijkan Harga
Langganan
###
Kantor akuntan Drs.Sidharus & Co
AKUNTAN PUBLIK TERDAFTAR
Jln. Solo no.999 Telp 563516 - Yogyakarta

PT SINAR MATARAM
MEMO OBSERVASI PERSEDIAAN
31 Desember 1995

Kode WP :

Pada hari Sabtu, 30 Desember 1995 kami hadir untuk melakukan pengamatan perhitungan fisik persediaan.
Perhitungan fisik diadakan setelah semua percetakan untuk terbitan hari Sabtu selesai dikerjakan. Kami telah
mengamati seluruh perhitungan fisik yang dilakukan klien sesuai dengan daftar jumlah roll persediaan yang berukuran
17" dan 34" dengan berbagai warna dan berat masing-masing roll, sedangkan persediaan yang lain jumlahnya ditaksir.
Sebagai hasil pengamatan, kami telah melakukan uji perhitungan atas semua roll persediaan yang dihitung oleh klien
pada kertas kerja C/2 , dan menghitung nilai dari kertas putih yang terbakar dicantumkan pada
serta persediaan yang tidak memenuhi standar.

Menurut pendapat kami, klien telah menggunakan dan melaksanakan prosedur perhitungan persediaan yang cukup
memadai. Begitu pula dengan personil yang melaksanakan perhitungan kami pandang cukup kompeten. Kertas warna
kuning yang terdapat dalam persediaan sudah ada sejak beberapa periode yang lalu, tetapi klien tidak yakin bahwa
persediaan tersebut akan dapat digunakan untuk tahun ini. Klien tidak membentuk cadangan penurunan nilai
persediaan tahun ini. Persediaan kertas sudah diatur rapi sehingga dalam perhitungan tidak ada yang terlewatkan
atau dihitung lebih dari satu kali. Klien juga telah mengadakan cut-off persediaan.

Kelompok 2
Friday, January 19, 1996
BACK TO
INSTITUSI

C/6

sik persediaan.
an. Kami telah
ediaan yang berukuran
lain jumlahnya ditaksir.
ang dihitung oleh klien
C/3

persediaan yang cukup


ompeten. Kertas warna
n tidak yakin bahwa
enurunan nilai
a yang terlewatkan

pok 2
y 19, 1996
BACK TO
INSTITUSI

Kantor akuntan Drs.Sidharus & Co

AKUNTAN PUBLIK TERDAFTAR


Jln. Solo no.999 Telp 563516 - Yogyakarta

PT SINAR MATARAM
Uang Muka Asuransi
31 Desember 1995

TIMUR JAUH

Uang muka 31/12/1994


Asuransi kebakaran, jumlah jaminan Rp 1.000.000.000 ,
PT Timur Jauh, 5 Tahun tanggal a 1,360,000 =
31/8/90, Polis *102-61-4306

Vo. 1-3
Asuransi Kecelakaan, jumlah jaminan 50.000.000/500.000.000
PT Bumi Putera, 3 tahun tanggal 1/1/95, *Polis 10-9706 a

Vo. 7-1
Asuransi Kebakaran, jumlah jaminan 1.600.000.000, PT Timur
Jauh, 31/8/95, Polis *102-61-4306 a 600,000 VB

Vo. 8-3
Asuransi Kebakaran, jumlah jaminan 1.600.000.000, PT Timur
Jauh, 31/8/95, Polis *102-66-6219 a 18,000,000 VB
19,960,000
T

Beban Asuransi Tahun 1995


Uang muka 31/12/1994 1,360,000 b
Vo. 1-3
Vo. 7-1 600,000 b
Vo. 8-3 1,200,000 b
Dibebankan sebagai biaya tahun 1995 3,160,000
Uang muka 31/12/1995 per-Test 16,800,000 T
Uang muka 31/12/1995 per-Buku
Selisih
Biaya Asuransi:
Total biaya menurut perhitungan diatas 3,460,000 b
Vo. 1-3
Asuransi Keselamatan Kerja, PT JIWA SRAYA tahun 1995 1,300,000 V
Biaya Asuransi per-Tes 4,760,000
Biaya Asuransi per-Buku 4,760,000
Selisih -

N.B: Selisih 0% dianggap tidak material karena tidak melebihi 2% sehingga tidak dijurnal

= Sesuai dengan saldo per Audit tahun lalu


V Ditelusur ke faktur/voucher yang bersangkutan
a Telah dikonfirmasi ke perusahaan asuransi (D/2)
T Tes penjumlahan vertikal telah dilakukan
T/B-1 Telah ditelusur ke Working Trial Balance-1
T/B-2 Telah ditelusur ke Working Trial Balance-2
b Tes ketepatan alokasi pembebanan telah dilakukan
B Telah ditelusur ke buku besar
y Tes Cross footing telah dilakukan
Keterangan:
Voucher 1-3 merupakan Asuransi Kecelakaan dengan No. Polis 10-9706. Asuransi ini memiliki periode 3 ta
Karena asuransi ini memiliki periode 3 tahun maka saat menghitung pembebanan biaya untuk tahun 1995
Rp 900.000/3 tahun = Rp 300.000
Voucher 7-1 merupakan asuransi kebakaran dengan jumlah jaminan awal Rp 1.000.000.000. Dengan ada
maka sisa Rp 600.000 dibebankan seluruhnya.

Voucher 8-3 merupakan asuransi kebakaran dimana sesuai dengan konfirmasi (D/2) dimulai pada 31 Agus
sehingga perhitungan pembebanan biaya tahun 1995 ialah sbb:
Rp 18.000.000 / 5 tahun x 4/12 bulan = Rp 1.200.000
MATARAM
Asuransi
r 1995
Kode WP : D/1

BUMI PUTERA JIWA SRAYA JUMLAH

1,360,000 =

900,000 VB 900,000 y

600,000 y

18,000,000 y
900,000 - 20,860,000
T T T

1,360,000 y
300,000 b 300,000 y
600,000 y
1,200,000 y
300,000 3,460,000
600,000 T 17,400,000 T/B-1

17,400,000
-

T/B-2

gga tidak dijurnal

ansi ini memiliki periode 3 tahun dimulai sejak 1 Januari 1995


nan biaya untuk tahun 1995, perhitungannya sbb:

1.000.000.000. Dengan adanya kenaikan polis menjadi Rp 1.600.000.000

i (D/2) dimulai pada 31 Agustus 1995 dengan periode 5 tahun


Diperiksa oleh Dibuat oleh Sumber
Reviewed by Prepared by Source

Kelompok 2 Konfirmasi Asuransi (D/2), Buku


Besar Uang Muka, Voucher
###
Kantor akuntan Drs.Sidharus & Co

AKUNTAN PUBLIK TERDAFTAR


Jln. Solo no.999 Telp 563516 - Yogyakarta

PT SINAR MATARAM
Uang Muka Sewa
31 Desember 1995

Uang muka 31/12/1993

Sewa tahunan menurut perjanjian beli sewa tanggal

Dibebankan sebagai biaya tahun 1994


Uang muka per audit 31/12/1994
Sewa dibayar dimuka tahun 1995
Dibebankan tahun 1995
Sewa dibayar dimuka tahun 1995 per test
Sewa dibayar dimuka tahun 1995 per buku
Selisih

Beban sewa:
Sewa gedung lama
Sewa gedung baru
Beban sewa per test
Beban sewa per book
Selisih (Rp)
Selisih (%)
Perhitungan:
Sesuai dengan perjanjian beli sewa dimana tarif sewa per bulan ialah sebesar Rp 5.000.000 per bulan
sewa gedung baru dimulai pada 1 Juli 1995 sehingga perhitungan pembebanan biaya sewa tahun 1995 ialah:
Rp 5.000.000 x 6 bulan = Rp 30.000.000

= Sesuai dengan saldo per Audit tahun lalu


S Sesuai dengan hasil inspeksi perjanjian beli sewa
T/B-1 Telah ditelusur ke Working Trial Balance-1

T/B-2 Telah ditelusur ke Working Trial Balance-2

E/4 Sesuai dengan E/4


Diperiksa oleh
Reviewed by
BACK TO
INSTITUSI

AM

Kode WP : D/3

12,000,000

18,000,000 S
30,000,000
18,000,000
12,000,000 =
-
12,000,000
-
-
0%
T/B-1

12,000,000
30,000,000 E/4
42,000,000
42,000,000
-
T/B-2
0%
000.000 per bulan
a sewa tahun 1995 ialah:
Dibuat oleh Sumber
Prepared by Source

Kelompok 2 Saldo audit tahun lalu,


kontrak sewa, dan
perjanjian jual beli sewa
###
BACK TO
INSTITUSI

Kantor akuntan Drs.Sidharus & Co

AKUNTAN PUBLIK TERDAFTAR


Jln. Solo no.999 Telp 563516 - Yogyakarta

PT SINAR MATARAM
Investasi
31 Desember 1995

Saldo Per
31-Dec-94

PT KRAKATAU STEEL :
800 lb @ Rp 50.125 40,100,000 I =
PT SEMEN MIRANDA :
1000 lb @ Rp 25.850 25,850,000 I =
TANAH, 4 kapling terletak di jalan Balapan
nomor 18 - 19 Yogyakarta ( di rencana -
kan untuk pembangaunan Gedung ) 85,430,000 I =

TOTAL 151,380,000
T

Voc 7-12

JKM - 54

Saldo Investasi 31 Desember 1995 per Test 151,380,000


T
Saldo Investasi 31 Desember 1995 per Book

Selisih (Rp)
Selisih (%)

Test Laba (Rugi) Penghentian Asset tetap

Penjualan

Harga Perolehan
Tanah 85,430,000
Gedung 326,000,000

Laba penghentian asset per Test


Laba penghentian asset per book
Selisih (Rp)
Selisih (%)

Test Harga Pasar Saham


Jumlah Lembar Harga Perolehan
Tahun 1994
PT KRAKATAU STEEL 800 50,125 V
PT SEMEN MIRANDA 1,000 25,850 V

Nilai Investasi per Test dgn metodeLCM


Nilai Investasi per Book

Selisih (Rp)
Selisih (%)

Tingkat materialitas kesalahan sebesar 2%.


Maka selisih pengujian diatas dianggap tidak wajar karena jumlah selisihnya lebih dari 2%, yaitu 10% dan harus

Jumlah Lembar Dividen


per lembar

PT KRAKATAU STEEL 800 900 V


PT SEMEN MIRANDA 1,000 700 V
Jumlah Pendapatan Dividen
Sewa Tanah
Total Pendapatan Invetasi per test
Total Pendapatan Invetasi per book
Selisih (Rp)
Selisih (%)

Keterangan :
= Sesuai Dengan saldo per audit tahun lalu
I Telah di inspeksi surat berharga dalam peti besi tempat penyimpanan surat berh
T Tes penjumlahan vertikal telah dilakukan
V Telah diperiksa ke voucher, dan Notulen Rapat Para Pemegang Saham dan Dew
Telah ditelusuri ke buku besar klien dan Jurnal Kas Masuk
S Tes Hasil Perkalian Telah Dilakukan
y Tes Kebenaran Croos Footing Telah dilakukan
T/B-1 Ditelesuri ke working trial balance-1
T/B-2 Ditelusuri ke working trial balance- 2
NO AJE KETERANGAN DEBIT

Aje-13 LABA RUGI PENILAIAN INVESTASI 6,500,000


INVESTASI UMUM
(untuk menyesuaikan rugi penilaian investasi dengan menggunakan LCM)
NAR MATARAM
Investasi
31 Desember 1995
Kode WP : E/1

Mutasi Saldo Per


Pembelian Penjualan 31-Dec-95

40,100,000 y

25,850,000 y

85,430,000 y

151,380,000
T
T/B-1

326,000,000 V 326,000,000 y

411,430,000 V (411,430,000) y

326,000,000 411,430,000 65,950,000


T T T
65,950,000 T/B-1

-
0%

426,000,000
411,430,000

14,570,000
14,570,000
- T/B-2
0%
T

Harga Pasar Nilai LCM Total


Tahun 1995
42,000 42,000 33,600,000 S
27,000 25,850 25,850,000 S

59,450,000
65,950,000
T/B-1
6,500,000
10%
T

bih dari 2%, yaitu 10% dan harus dijurnal

Frekuensi Total Pedapatan

4 2,880,000 S
4 2,800,000 S
5,680,000
600,000
6,280,000
6,280,000 T/B-2
-
0%
T

si tempat penyimpanan surat berharga (Safety deposite box) pada Bank Bina Indonesia

Para Pemegang Saham dan Dewan Komisaris, harga pasar saham yang berlaku tanggal 31 Desember1995
Kas Masuk
KREDIT

6,500,000

Diperiksa oleh Dibuat oleh Sumber


Reviewed by Prepared by Source
Saldo audit tahun lalu, voucher,
Kelompok 2 notulen rapat pemegang shm
dan dewan komisaris, buku
### besar, safety deposite box
Kantor akuntan Drs.Sidharus & Co

AKUNTAN PUBLIK TERDAFTAR


Jln. Solo no.999 Telp 563516 - Yogyakarta

PT SINAR MATARAM
Pemeriksaan Surat Berharga
31 Desember 1995
Kode WP :

Hasil Inseksi surat berharga yang disimpan dalam peti besi, tempat penyimpanan surat berharga (safety deposite box
pada Bank Bina Indonesia adalah sebagai berikut :

Saham PT Krakatau Steel :


Sertifikat # 6021 800 Lembar
E/1

Saham PT Semen Miranda :


Sertifikat # 1043 600 Lembar
1044 400 Lembar

1000 Lembar

E/1
Surat berharga tersebut diatas telah diperiksa dihadapan kami dan telah dikembalikan
seluruhnya kepada kami pada tanggal 02 JANUARI 1996 pukul 13.45 WIB.

Andriy
Keterangan : ono
E/1 dipindahkan ke E/1
DIREKTUR
ono
E/1 DIREKTUR

Diperiksa oleh Dibuat oleh


Reviewed by Prepared by

Kelompok 2
###
Kantor akuntan Drs.Sidharus & Co

AKUNTAN PUBLIK TERDAFTAR


Jln. Solo no.999 Telp 563516 - Yogyakarta

PT SINAR
Konfirmasi
31 Desem
E/2

rga (safety deposite box) Test Nilai Investasi Tabungan


Simpanan Pokok
Investasi Tabungan Per Book
Investasi Tabungan Per Test
Simpanan Pok 423,360
E/1

Selisih (Rp)
Selisih (%)

Bunga
Bunga 21,170

Pendapatan Investasi
E/1

Keterangan :

Telah ditelusuri ke buku besar klien dan Jurnal Kas Masuk


Sesuai dengan hasil konfirmasi dari Bank Niaga tentang Marks Si
Sesuai dengan hasil konfirmasi dari Bank Niaga tentang Marks Bu
V Telah diperiksa ke kurs Marks Jerman yang berlaku pada tanggal
T Tes penjumlahan vertikal telah dilakukan
Tes Hasil
S Perkalian telah dilakukan

T/B-1 Telah ditelusuri ke working trial balance-1

NO AJE KETERANGAN
Aje-14 INVESTASI TABUNGAN
LABA RUGI SELISIH KURS
(Untuk menyesuaikan selisih kurs investa

Aje-15 INVESTASI TABUNGAN


PENDAPATAN INVESTASI
(Untuk menyesuaikan Pendapatan Bunga

NB :
Selisih simpanan pokok sebesar Rp 18.699.072 , dijurnal kare
Sedangkan pendapatan bunga / investasi juga dijurnal, karen
selama tahun 1995

Sumber
Source

Laporan Audit Tahun


1994
PT SINAR MATARAM
Konfirmasi Bank Niaga
31 Desember 1995
Kode WP : E/3

210,000,000

540.20 V 228,699,072 S T/B-1

228,699,072
18,699,072
9%
T

540.20 V 11,436,034 S T/B-1

11,436,034

n Jurnal Kas Masuk


nk Niaga tentang Marks Simpanan Pokok tgl 1/3/1995
nk Niaga tentang Marks Bunga 6% tgl 1/3/1995
yang berlaku pada tanggal tanggal 31 Desember 2015

KETERANGAN DEBIT KREDIT


18,699,072
A RUGI SELISIH KURS 18,699,072
suaikan selisih kurs investasi)

11,436,034
DAPATAN INVESTASI 11,436,034
suaikan Pendapatan Bunga dari Investasi)

18.699.072 , dijurnal karena selisihnya material yaitu lebih dari 2%


stasi juga dijurnal, karena perusahaan belum membebankan pendapatan investasi

Diperiksa oleh Dibuat oleh Sumber


Reviewed by Prepared by Source

Kelompok 2 Konfirmasi Bank Niaga (E/3),


Kurs 31 Desember 1995
###
Kantor akuntan Drs.Sidharus & Co
AKUNTAN PUBLIK TERDAFTAR
Jln. Solo no.999 Telp 563516 - Yogyakarta

PT SINAR MATARA
Pengujian Tanah dan Gedung Be
31 Desember 1995

Pengujian Sewa Pembiayaan (Capital Lease)

Kriteria Capittal Lease


1 Masa Sewa : Umur Ekonomis >= 75%
2 Present Value lease : Harga Pasar Wajar >= 90%
426.302.456 : 411.430.000
3 Hak Opsi membeli pada akhir masa sewa
4 Pengalihan risiko dari lessor ke lesee

Keterangan :
Perjanjian sewa beli antara klien dengan PT Multi Asuransi terkatagori sebagai sewa pembiayaan (Capital L

Test Nilai Capital Lease


Present Value Sewa per Test
Sewa Menurut Perjanjian
Selisih (Rp)
Selisih (%)

Nilai Lease menurut perjanjian adalah wajar

Keterangan :
V Telah diperiksa ke perjanjian jual beli sewa E/4 dari PT Multi Asuransi
S Tes Hasil Perkalian telah dilakukan
T Tes penjumlahan vertikal telah dilakukan

NO AJE KETERANGAN

Aje-16 TANAH DAN BANGUNAN BELI SEWA


UTANG BELI SEWA
(Untuk mencatat transaksi Tanah dan Bangunan lease)

NB :
Selisih sebesar Rp 302.456 atau 0,07% tidak dijurnal, karena selisih dia
BACK TO
INSTITUSI

SINAR MATARAM
n Tanah dan Gedung Beli-Sewa
31 Desember 1995
Kode WP : E/5

Memenuhi
Ya Tidak
40 : 40 100% P
104% P

P
P

ai sewa pembiayaan (Capital Lease).

PVlease =((1-(1+0,14)^-40)/0,14)*60000000 426,302,456 S


426,000,000 V
302,456 T/B-1
0.07%
T

4 dari PT Multi Asuransi

DEBIT KREDIT

426,000,000
426,000,000

k dijurnal, karena selisih dianggap wajar yaitu kurang dari 2%

Diperiksa oleh Dibuat oleh Sumber


Reviewed by Prepared by Source

Kelompok 2 Perjanjian Jual Beli


Sewa (E/4)
###
\
BACK TO
INSTITUSI

Kantor akuntan Drs.Sidharus & Co


AKUNTAN PUBLIK TERDAFTAR
Jln. Solo no.999 Telp 563516 - Yogyakarta

PT SINAR MATARAM
Mebel dan Peralatan Kantor dan Akm. Depresiasi
31 Desember 1995

REF KETERANGAN

Saldo per audit 31 Desember 1994

Vo. 7-20 Pembelian peralatan

Ju.12-2 Biaya depresiasi


Saldo per buku 31 Desember 1995

Test Beban Depresiasi Tahun 1995


Depresiasi mebel dan peralatan kantor per book
Depresiasi mebel dan peralatan kantor per test :
Pembelian peralatan 400,000
Depresiasi tahun lalu 6,085,000

Selisih (Rp)
Selisih (%)

NB: Karena telah didapatkan selisih tidak wajar sebesar 4% yang melebihi tingkat materialitas 2%

maka selisih tersebut harus dijurnal.


dan karena per test lebih besar dari per book maka disebut selisih kurang

NO AJE KETERANGAN
Aje-20 DEPRESIASI
AKUMULASI DEPRESIASI MEUBEL DAN PERALATAN KANTOR
(Untuk menyesuaikan depresiasi mebel dan peralatan kantor tahun 1995)

J Telah diperiksa ke jurnal umum


V Telah diperiksa ke voucher
T Tes penjumlahan vertikal telah dilakukan
= Sesuai dengan saldo per audit tahun lalu
TB-1 Telah ditelusuri ke working trial balance 1
TB-1
Perhitungan didapat dari 6/12 x Rp 8.000.000 x 10%
Karena pembelian peralatan ini terjadi pada bulan Juli atau telah ditetapkan bahwa pemb
dengan harga perolehan Rp 8.000.000
Dengan menggunakan tarif depresiasi mebel yang telah disetujui, yaitu 10%
Perhitungan didapat dari harga perolehan per audit tahun lalu, yakni Rp 60.850.000 x 10%
Dimana 10% merupakan tarif depresiasi mebel yang telah disetujui
F Telah ditelusuri ke faktur
ATARAM
n Akm. Depresiasi
1995
Kode WP : F/1

COST AKTIVA AKM. DEPRESIASI

60,850,000 = 24,830,000 =

8,000,000 VF

6,215,000 J TB-1
68,850,000 31,045,000
T T
TB-1 TB-1

6,215,000 J

6,485,000 T
270,000
4%

tingkat materialitas 2%

DEBIT KREDIT
270,000
270,000
ah ditetapkan bahwa pembelian dihitung setengah tahun

jui, yaitu 10%


yakni Rp 60.850.000 x 10%

Diperiksa oleh Dibuat oleh Sumber


Reviewed by Prepared by Source
Voucher, Saldo Audit
Kelompok 2 tahun lalu, Jurnal
### Umum
TB-1
Kantor akuntan Drs.Sidharus & Co
AKUNTAN PUBLIK TERDAFTAR
Jln. Solo no.999 Telp 563516 - Yogyakarta

PT SINAR MATARAM
Peralatan Percetakan dan Akumulasi Depresiasi
31 Desember 1995

REF KETERANGAN COST AKTIVA

Saldo per audit 31 Desember 1994 894,840,000 =

Vo. 8-3 PT Belawan 29 Juli, rotary


HI-SPEED PRESS 190,000,000 VF

Ju. 12-2 Biaya Depresiasi -

Saldo per buku 31 Desember 1995 1,084,840,000


T
TB-1

Test Beban Depresiasi Tahun 1995


Depresiasi peralatan percetakan per book
Depresiasi peralatan percetakan per test :
PT Belawan 4,750,000
Depresiasi tahun lalu 44,742,000

Selisih (Rp)
Selisih (%)

NB: Karena telah didapatkan selisih wajar sebesar 0,02% yang tidak melebihi tingkat materialitas 2%
maka selisih tidak dijurnal.
dan karena yang per test lebih kecil dari yang per book maka disebut selisih lebih

Perhitungan Harga Perolehan


Harga Faktur
Biaya Pengangkutan 5,260,000 C/3-1
Biaya Pemasangan 6,800,000 VF

Potongan pembelian

Perhitungan Laba-Rugi Pertukaran


Harga Pertukaran
Biaya Perolehan 50,000,000
Akumulasi Depresiasi
1985 : 6/12 x 5% x 50.000.000
1986 - 1994 : 5% x 50.000.000 x 9
1995 : 6/12 x 5% x 50.000.000
25,000,000
Nilai Buku
Laba Pertukaran
Biaya Perolehan per Test
Biaya Perolehan per Book
Selisih (Rp)
Selisih (%)
Telah di AJE (Aje-8)
Selisih yang harus di AJE

NB: Karena telah didapatkan selisih tidak wajar sebesar 19% yang melebihi tingkat materialitas 2%
maka selisih tersebut harus dijurnal.
dan karena per test lebih besar dari per book maka disebut selisih kurang

Perhitungan Depresiasi setelah dilakukan koreksi biaya perolehan tahun 1995


Depresiasi peralatan percetakan per test
Peralatan baru 6/12 x 225.160.000 x 5% j
Peralatan lama 6/12 x 50.000.000 x 5% k

Depresiasi peralatan percetakan per book


Peralatan baru 6/12 x 190.000.000 x 5% l
Peralatan lama 50.000.000 x 5% m

Selisih (Rp)
Selisih (%)

NB: Karena telah didapatkan selisih tidak wajar sebesar 5,12% yang melebihi tingkat materialitas 2%
maka selisih tersebut harus dijurnal.
dan karena per test lebih kecil dari per book maka disebut selisih lebih

NO AJE KETERANGAN DEBIT

Aje-21 PERALATAN PERCETAKAN 29,900,000


AKUMULASI DEPRESIASI PERALATAN PE 25,000,000
PENDAPATAN LAIN-LAIN 1,900,000
PERALATAN PERCETAKAN
REPARASI, PEMELIHARAAN DAN SEWA PERALATAN
(Untuk menyesuaikan kesalahan pencatatan biaya perolehan terhadap peralatan baru)

Aje-22 AKUMULASI DEPRESIASI PERALATAN PE 371,000


DEPRESIASI
(Untuk menyesuaikan selisih lebih depresiasi peralatan percetakan)
T Tes kebenaran perkalian telah dilakukan
F Telah ditelusuri ke faktur 1405A
J Telah diperiksa ke jurnal umum
V Telah diperiksa ke voucher 8-3
T Tes penjumlahan vertikal telah dilakukan
= Sesuai dengan saldo per audit tahun lalu
TB-1 Telah ditelusuri ke working trial balance 1
Perhitungan didapat dari 6/12 x Rp 190.000.000 x 5%
Karena pembelian peralatan ditetapkan bahwa depresiasi untuk tahun pembelian tersebut dihitung setengah t
dengan harga perolehan Rp 190.000.000
Dengan menggunakan tarif depresiasi peralatan percetakan yang telah disetujui, yaitu 5%
Perhitungan didapat dari harga perolehan per audit tahun lalu, yakni Rp 894.840.000 x 5%
Dimana 5% merupakan tarif depresiasi peralatan percetakan yang telah disetujui
C/3-1 telah ditelusuri ke kertas kerja C/3-1
Perhitungan depresiasi dimulai dari tahun 1985 (tahun pembelian) sesuai kebijakan dihitung setengah tahun
kemudian untuk 1986 hingga 1994 depresiasi penuh 9 tahun
dan pada tahun 1995 saat pertukaran depresiasi dihitung setengah tahun sesuai kebijakan
Perhitungan didapat dari harga pertukaran dikurangi nilai buku
Dimana harga pertukaran adalah Rp 30.000.000 ditelusuri di voucher dan faktur
Dan nilai bukunya sebesar Rp 25.000.000 didapat dari harga perolehan kurangi akumulasi depresiasi (Rp 50.
Rp 190.000.000 dikalikan 1% karena pelunasan dilakukan tanggal 5 Agustus 1995 sesuai termin 1/10, n/30
j Perhitungan didapat dari harga perolehan per test peralatan baru sebesar Rp 225.160.000 x 5% (tarif depresi
6 bulan karena pada tahun pertukaran, perhitungan depresiasi dihitung setengah tahun
k Perhitungan didapat dari harga perolehan per test peralatan lama sebesar Rp 50.000.000 x 5% (tarif depresia
6 bulan karena pada tahun pertukaran, perhitungan depresiasi dihitung setengah tahun
l Perhitungan didapat dari harga perolehan per book peralatan baru sebesar Rp 190.000.000 sesuai di faktur d
6 bulan karena pada tahun pertukaran, perhitungan depresiasi dihitung setengah tahun
m Perhitungan didapat dari harga perolehan per book peralatan lama sebesar Rp 50.000.000 x 5% (tarif depresi
Tidak dihitung setengah tahun karena sesuai dengan perhitungan depresiasi klien sebelumnya yang memperh
MATARAM
Akumulasi Depresiasi
er 1995
Kode WP : F/2

AKM. DEPRESIASI

421,090,000 =

49,500,000 J

470,590,000
T
TB-1

49,500,000

49,492,000 T
8,000
0.02%

ak melebihi tingkat materialitas 2% TB-2

a disebut selisih lebih

220,000,000 VF

12,060,000 T
232,060,000 T
(1,900,000)
230,160,000
30,000,000 VF

(25,000,000)
(5,000,000)
225,160,000
190,000,000
35,160,000
19%
5,260,000
29,900,000

melebihi tingkat materialitas 2%

selisih kurang

5,629,000 T
1,250,000 T
6,879,000 T

4,750,000 T
2,500,000 T
7,250,000 T
371,000
5.12%

ng melebihi tingkat materialitas 2%

elisih lebih

KREDIT

50,000,000
6,800,000
peralatan baru)

371,000
pembelian tersebut dihitung setengah tahun

disetujui, yaitu 5%
p 894.840.000 x 5%

uai kebijakan dihitung setengah tahun

un sesuai kebijakan

n kurangi akumulasi depresiasi (Rp 50.000.000- Rp 25.000.000)


ustus 1995 sesuai termin 1/10, n/30
sar Rp 225.160.000 x 5% (tarif depresiasi) x 6/12
setengah tahun
sar Rp 50.000.000 x 5% (tarif depresiasi) x 6/12
setengah tahun
esar Rp 190.000.000 sesuai di faktur dan voucher x 5% (tarif depresiasi) x 6/12
setengah tahun
esar Rp 50.000.000 x 5% (tarif depresiasi)
esiasi klien sebelumnya yang memperhitungkan penuh setahun

Diperiksa oleh Dibuat oleh Sumber


Reviewed by Prepared by Source

Kelompok 2 Voucher, Saldo Audit


tahun lalu, Jurnal Umum
Tuesday, January 23, 1996
Kantor akuntan Drs.Sidharus & Co
AKUNTAN PUBLIK TERDAFTAR
Jln. Solo no.999 Telp 563516 - Yogyakarta

PT SINAR MATARAM
Reparasi dan Pemeliharaan
31 Desember 1995
Kode WP :

REF KETERANGAN JUMLAH

Vo. PT Segara --- kontrak reparasi


untuk peralatan, 12 kali pembayaran
@ Rp 1.000.000 12,000,000

Vo. 8-36 PT Alamanda 55 --- 24 Agustus 1995


kontrak untuk penyetelan dan pemasangan

peralatan pada bangunan baru 16,800,000 *

Vo. Voucher lain-lain 1,850,000


Saldo per buku 31 Desember 1995 30,650,000 T

TB-2
* Vo. 8-36 terdapat biaya pemasangan rotary HI SPEED PRESS sebesar Rp 6.800.000,00
yang merupakan bagian dari biaya perolehan peralatan percetakan
serta biaya reparasi dan pemeliharaan sebesar Rp 10.000.000 telah di AJE pada kertas kerja audit F/2
Rp 6.800.000 tidak dimutasi dan tidak mencari per test karena akun reparasi dan pemeliharaan
merupakan akun secara umum untuk keseluruhan tidak khusus hanya untuk peralatan hanya
T Penjumlahan vertikal telah diperiksa
TB-2 Telah ditelusuri ke working trial balance 2
Diperiksa oleh Dibuat oleh Sumber
Reviewed by Prepared by Source

Kelompok 2 Voucher
###
Kantor akuntan Drs.Sidharus & Co
AKUNTAN PUBLIK TERDAFTAR
Jln. Solo no.999 Telp 563516 - Yogyakarta

PT SINAR
Tanah dan Bangunan Beli Se
31 Dese
F/3

Perhitungan Akumulasi Depresiasi Tanah dan Bangunan Beli Sewa

Keterangan

PT Multi Asuransi

Test Beban Depresiasi Tahun 1995


Beban Depresiasi Tanah dan Bangunan Beli Sewa Per Book
Beban Depresiasi Tanah dan Bangunan Beli Sewa Per Test
ada kertas kerja audit F/2 Selisih (Rp)
dan pemeliharaan
eralatan hanya

NO AJE KETERANGAN
Aje-17 DEPRESIASI
AKUMULASI DEPRESIASI TANAH DAN BANGUN
(untuk mneyesuaikan selisih beban depresiasi tanah dan ban

TB-1 Telah diperiksa ke working trial balance 1


TB-1
Test perhitungan didapat dari 6/12 x 426.000.000/20 tahun
Karena nilai tanah dan bangunan beli sewa sebesar 426.000
Dengan umur ekonomis 40 tahun dan mulai berlaku tanggal
Telah disesuaikan dengan harga perolehan di kertas kerja (E

Sumber
Source

Voucher
BACK TO
INSTITUSI

PT SINAR MATARAM
ah dan Bangunan Beli Sewa dan Akumulasi Depresiasi
31 Desember 1995
Kode WP : F/4

gunan Beli Sewa

Harga Perolehan Aset Akumulasi Depresiasi

426,000,000

0 TB-1
5,325,000
(5,325,000)

ERANGAN DEBIT KREDIT


5,325,000
ESIASI TANAH DAN BANGUNAN BELI SEWA 5,325,000
beban depresiasi tanah dan bangunan beli sewa)

al balance 1
6/12 x 426.000.000/20 tahun
nan beli sewa sebesar 426.000.000
hun dan mulai berlaku tanggal 1 Juli 1995 (6 bulan)
rga perolehan di kertas kerja (E/5)

Diperiksa oleh Dibuat oleh Sumber


Reviewed by Prepared by Source

Kelompok 2 Trial Balance, Kertas


Kerja E/5
###
BACK TO
INSTITUSI

Kantor akuntan Drs.Sidharus & Co


AKUNTAN PUBLIK TERDAFTAR
Jln. Solo no.999 Telp 563516 - Yogyakarta

PT SINAR MATARAM
Utang Voucher
31 Desember 1995

No. Voucher Dibayar Kepada


12-5 PT Kertas Canada
12-30 PT Tridharma
12-32 Perusahaan Listrik Negara, Yogyakarta
12-33 PT Kertas Nusantara
12-34 Deddy Handoko
12-36 PT Compagsiana
12-37 Bank Nasional
Saldo per Buku 31 Desember 1995

N.b : Voucher 12-33 telah di adjustment di C/1

Test Beban Listrik Terutang:


Beban listrik terutang per-test 1,903,548.39 (21/31 bulan x Rp 2.810.000)
Beban listrik terutang per-buku 2,810,000
Selisih (Rp) 906,452
Selisih (%) 32%
N.B : Selisih dianggap material karena melebihi 2% sehingga dijurnal

No AJE Keterangan Debit


AJE-23 UTANG VOUCHER 906,452
LISTRIK
(untuk menyesuaikan selisih lebih beban listrik terutang voucher 12-32)

AJE-24 UTANG VOUCHER 420,000


HONORARIUM LAIN-LAIN
(untuk menyesuaikan voucher 12-36)
v Telah ditelusur ke voucher yang bersangkutan dan dibayar setelah tanggal 1 Januari 1996
T Tes footing telah dilakukan
T/B-1 Telah ditelusur ke Working Trial Balance-1
Kantor akuntan Drs.Sidharus & Co
AKUNTAN PUBLIK TERDAFTAR
Jln. Solo no.999 Telp 563516 - Yogyakarta

AR MATARAM
ucher
Desember 1995
Kode WP : G/1

No.
Jumlah Voucher
88,500,000 v
1,625,000 v 1-1
2,810,000 v 1-2
8,080,000 v 1-3
240,000 v 1-4
420,000 v 1-5
20,000,000 v 1-6
121,675,000 1-7
T 1-8
T/B-1 1-9
1-10
1-11
1 bulan x Rp 2.810.000) 1-12
1-13
1-14
1-15
1-16

Kredit
No. AJE
906,452 AJE-25

420,000 AJE-26
lah tanggal 1 Januari 1996 v
T

H/5

Diperiksa oleh Dibuat oleh Sumber


Reviewed by Prepared by Source

Kelompok 2
Voucher

24 Januari 1996
Kantor akuntan Drs.Sidharus & Co
AKUNTAN PUBLIK TERDAFTAR
Jln. Solo no.999 Telp 563516 - Yogyakarta

PT SINAR MATARAM
Utang Yang Tidak Dicatat
31 Desember 1995

Keterangan Jumlah

Kertas Koran Putih pada UD. Padalarang 11,090,000 v


Gaji bersih periode 16 Des 1995 s.d. 31 Des19 95 16,273,000 v
Sewa untuk bulan Januari 1996 pada PT Multi Asuransi 5,000,000 v
70 roll Kertas Koran Putih pada PT. Kertas Canada 7,455,000 v
Kertas, Amplop & Supplies Kantor lainnya pada PT. Valda 452,000 v
Timah pada UD. Lima Sekawan 261,000 v
Pengangkutan 21 ton kertas koran pada Cepat Transport 882,000 v
Supplies advertensi bulan Desember pada CV. Makmur 750,000 v
Pajak untuk kwartal IV- PPh Karyawan Kantor Inspeksi Pajak-Yogyakarta 10,552,000 v
Gai bersih untuk periode 1 Jan 1996 s.d. 15 Jan 1996 15,833,000 v
Kontrak reparasi peralatan percetakan Januari 1996 PT Segara 1,100,000 v
Biaya korespondensi untuk periode 1 Jan 1996 s.d. 15 Jan 1996 405,000 v
PBB tahun 1995 Kantor Inspeksi Pajak-Yogyakarta 250,000 v
Uang Muka GajiTommy Sanjaya 150,000 v
Dividen @ Rp 7.000 per saham 43,400,000 v
Pemeliharaan alat penerima berita untuk bulan Januari 1996 1,310,000 v
115,163,000
T

Keterangan Debit
PERSEDIAAN KERTAS KORAN 8,337,000
UTANG VOUCHER
(untuk menyesuaikan persediaan yang belum dicatat voucher 1-4 & 1-7)

SUPPLIES 1,202,000
UTANG VOUCHER
(untuk menyesuaikan supplies voucher 1-5 & 1-8)
Telah ditelusur ke voucher yang bersangkutan
Tes footing telah dilakukan
Menyesuaikan Voucher 1-4 dan 1-7 karena sama-sama merupakan Persediaan yang sudah dipakai sehingga masuk ke Akun
Pemakaian Kertas Koran dan Tinta. Perhitungan: Rp 7.455.000 + Rp 882.000 = Rp 8.337.000
Menyesuaikan Voucher 1-5 dan 1-8 karena sama-sama merupakan Supplies yang sudah dipakai sehingga masuk ke Akun
Supplies. Perhitungan: Rp 452.000 + Rp 750.000 = Rp 1.202.000
Penyesuaian di Kertas Kerja H/5

Diperiksa oleh
Reviewed by
Kantor akuntan Drs.Sidharus & Co
AKUNTAN PUBLIK TERDAFTAR
Jln. Solo no.999 Telp 563516 - Yogyakarta

PT SINAR
Utang
31 Desem
Kode WP : G/2

Jumlah yang sudah Jumlah yang Tidak Saldo per-Buku 31-12-1995


dicatat Dicatat

Tes Pengujian Utang Gaji:


16,273,000 Utang Gaji per-book
Utang Gaji per-test
7,455,000
452,000

882,000
750,000
10,552,000 N.B: Selisih pengujian diatas tidak bersifat material kar

250,000

43,400,000 H/5

27,075,000 52,939,000
T T

Kredit

8,337,000

1,202,000
ah dipakai sehingga masuk ke Akun

dipakai sehingga masuk ke Akun

Dibuat oleh Sumber


Prepared by Source

Kelompok 2
Voucher

24 Januari 1996
Kantor akuntan Drs.Sidharus & Co
AKUNTAN PUBLIK TERDAFTAR
Jln. Solo no.999 Telp 563516 - Yogyakarta

PT SINAR MATARAM
Utang Gaji
31 Desember 1995
Kode WP : H/1

Saldo per-Buku 31-12-1995 16,273,000

T/B-1
Tes Pengujian Utang Gaji:
Utang Gaji per-book 16,273,000
Utang Gaji per-test 16,273,000 v
Selisih (Rp) -
Selisih (%) 0%
v Telah ditelusur ke voucher 1-2
T/B-1 Telah ditelusur ke Working Trial Balance-1

N.B: Selisih pengujian diatas tidak bersifat material karena besar selisih kurang dari 2%
Diperiksa oleh Dibuat oleh Sumber
Reviewed by Prepared by Source

Kelompok 2
Saldo per Audit
Tahun Lalu
24 Januari 1996
Kantor akuntan Drs.Sidharus & Co
AKUNTAN PUBLIK TERDAFTAR
Jln. Solo no.999 Telp 563516 - Yogyakarta

PT SINAR MATARAM
Utang Pajak Penghasilan Karyawan
31 Desember 1995
Kode WP :

KETERANGAN JUMLAH

Saldo per 31/12/1994 5,844,000


PPh Karyawan tahun 1995 148,866,000
154,710,000
Dikurangi:
Setoran pajak ke KPP Yogyakarta (144,158,000)

Saldo per 31/12/1995 10,552,000


T

Cocok dengan bukti setoran Pajak


X Sesuai dengan jumlah Potongan PPh Karyawan dalam daftar gaji
= Sesuai dengan saldo per Audit tahun lalu
T Tes footing telah dilakukan
T/B-1 Telah ditelusur ke Woeking Trial Balance-1
Diperiksa oleh Dibuat oleh
Reviewed by Prepared by

Kelompok 2

24 Januari 1996
Kantor akuntan Drs.Sidharus & Co
AKUNTAN PUBLIK TERDAFTAR
Jln. Solo no.999 Telp 563516 - Yogyakarta

M PT SINAR MATARA
an Utang PBB
31 Desember 1995
H/2

Saldo Per 31/12/1994


Dikurangi:
= Setoran PBB ke Kantor Inspeksi IPEDA Yogyakarta

Pajak atas Bumi dan Bangunan tahun 1995
Saldo per 31/12/1995
X

T/B-1
T Tes footing telah dilakukan
= Sesuai dengan saldo per Audit tahun lalu
X Telah diperiksa ke tahun lalu
P Telah diperiksa ke Surat Ketetapan PBB dengan rumus 5% x 1
Hitung: 5% x 1/20 x Rp 100.000.000 = Rp 250.000
T/B-1 Telah ditelusur ke Woeking Trial Balance-1
v Telah ditelusur ke voucher Januari 1996 (G/2)
Sumber
Source

Saldo Audit tahun lalu,


UU PPh yang berlaku,
Bukti Setor
Kantor akuntan Drs.
AKUNTAN PUBLIK
Jln. Solo no.999 Telp 563

PT SINAR MATARAM
Utang PBB
31 Desember 1995
Kode WP : H/3

250,000 =
Saldo per 31/12/1994
r Inspeksi IPEDA Yogyakarta 250,000 X Kurang:
-
ngunan tahun 1995 250,000 P
250,000 v Pajak Penghasilan tahun 1
T Kurang:
T/B-1

Saldo per 31/12/1995

per Audit tahun lalu N.B: tes terhadap PPh Ba


Laba Bersih setelah Paja
at Ketetapan PBB dengan rumus 5% x 1/20 x harga pasar obyek pajak =
p 100.000.000 = Rp 250.000 T
king Trial Balance-1 T/B-1
cher Januari 1996 (G/2)
Konsep Perhitungan PPh
Laba Bersih Sesuda Pajak

PPh :

PPh Badan per-test


PPh Badan per-buku
PPh Badan Per-Test
Kurang:

NoAJE
AJE-30

Diperiksa oleh Dibuat oleh Sumber


Reviewed by Prepared by Source

Kelompok 2 Bukti Setor PBB, Ketetapan


Kantor Inspeksi IPEDA
Yogyakarta, UU PPh yang
berlaku.
24 Januari 1996
Kantor akuntan Drs.Sidharus & Co
AKUNTAN PUBLIK TERDAFTAR
Jln. Solo no.999 Telp 563516 - Yogyakarta

PT SINAR MATARAM
Utang Pajak Penghasilan Badan
31 Desember 1995

Saldo per 31/12/1994

Setoran PPh ke KPP Yogyakarta

Pajak Penghasilan tahun 1995

Setoran PPh ke KPP Yogyakarta

Saldo per 31/12/1995

N.B: tes terhadap PPh Badan dilakukan setelah penyelesaian Kertas Kerja I,J,K setelah mendapatkan
Laba Bersih setelah Pajak per Audit
Sesuai dengan saldo per Audit tahun lalu
Tes footing telah dilakukan
Telah ditelusur ke Working Trial Balance-1

Konsep Perhitungan PPh Badan Per-test


Laba Bersih Sesuda Pajak per-Audit T/B-2

s.d 25.000.000 10% x 25,000,000


> 25.000.000 s/d 50.000.000 15% x 25,000,000
> 50.000.000 30% x 150,829,719

PPh Badan per-test


PPh Badan per-buku
Selisih (Rp)
Selisih (%)
PPh Badan Per-Test

Setoran PPh Ke Kantor Pelayanan Pajak Yogyakarta

Kurang/Lebih Bayar

KETERANGAN DEBIT KREDIT


UTANG PAJAK PENGHASILAN 6,864,300
PIUTANG PAJAK PENGHASILAN 3,501,084
TAKSIRAN PAJAK PENGHASILAN 10,365,384
(untuk menyesuaikan PPh Badan dari KB menjadi LB)

Diperiksa oleh
Reviewed by
Kantor akuntan Drs.Sidharus & Co
AKUNTAN PUBLIK TERDAFTAR
Jln. Solo no.999 Telp 563516 - Yogyakarta

RAM PT SINA
Badan Uta
31 D
Kode WP : H/4

12,722,000 = Saldo Per Buku 31/12/1995

(12,722,000)
-
61,864,300 Tes Utang Dividen:
Utang Dividen per-tes
(55,000,000) Utang Dividen per-buku
Selisih (Rp)
6,864,300 Selisih (%)
T
T/B-1 N.B: Selisih sebesar 43.400.000 tergolong materia
setelah mendapatkan

Catatan: Sesuai dengan pengumuman pembagian


Para Pemegang Saham dan Dewan Kom

No. AJE Keterangan


T/B-2 200,829,719 AJE-27 LABA YANG DITAHAN
UTANG DEVIDEN
(untuk menyesuaikan voucher 1-15)
2,500,000
3,750,000 v
45,248,916 T/B-1

51,498,916
61,864,300
10,365,384
17%
51,498,916

55,000,000

3,501,084

Dibuat oleh Sumber


Prepared by Source

Kelompok 2 Saldo Audit tahun


lalu, Bukti Setor
PPh, Jurnal Umum
24 dan 26 Januari 1996
BACK TO INSTITUSI

PT SINAR MATARAM
Utang Dividen
31 Desember 1995
Kode WP : H/5

T/B-1

43,400,000 v
-
43,400,000
100%

43.400.000 tergolong material sehingga dijurnal

ngan pengumuman pembagian dividen menurut Kutipan Notulen Rapat


egang Saham dan Dewan Komisaris tanggal 14 Desember 1995

Keterangan Debit Kredit


G DITAHAN 43,400,000
ANG DEVIDEN 43,400,000
nyesuaikan voucher 1-15)

Telah ditelusur ke voucher yang bersangkutan (1-15)


Telah ditelusur ke Working Trial Balance-1
Diperiksa oleh Dibuat oleh Sumber
Reviewed by Prepared by Source

Kelompok 2 Voucher, Cek Register,


Kutipan Notulen RUPS,
Kertas Kerja G/2
24 Januari 1996
BACK TO
INSTITUSI

Kantor akuntan Drs.Sidharus & Co


AKUNTAN PUBLIK TERDAFTAR
Jln. Solo no.999 Telp 563516 - Yogyakarta

PT SINAR MATARAM
Utang Jangka Panjang
31 Desember 1995

Nomor Keterangan
Saldo per 31 Desember 1994
Utang Wesel Per 31 Desember 1994
Pokok Pinjaman 750.000.000
Bunga 10%, Jangka Waktu Pelunasan 15 Kali angsuran
Vo. 12-37 Pembayaran

KM-27 Utang Wesel per 31 Juni 1995


Pokok Pinjaman 275000000
Bunga 15%, Jangka Waktu Pelunasan 5 Kali angsuran
Saldo per 31 Desember 1995 Per Test
Saldo per 31 Desember 1995 Per Book
Selisih (Rp)
Selisih (%)

Tes Utang Bunga


Utang Bunga Per Book -
Beban Bunga
* Wesel 1(10% x Rp 250.000.000) 25,000,000
* Wesel 2(6/12 x 15% x Rp 275.000.000) 20,625,000
45,625,000
Pembayaran 25,000,000
Utang Bunga Per Test 20,625,000
Selisih (Rp) 20,625,000
Selisih (%) 100%

Reklasifikasi Utang Utang Jangka Panjang yang akan Jatuh Tempo :


Wesel 1 50,000,000 1
Wesel 2 55,000,000 2
Utang Jangka Panjang yang jatuh tempo tahun1995 105,000,000
NO AJE KETERANGAN DEBIT
Aje-28 BIAYA BUNGA 20,625,000
UTANG BUNGA
(Untuk Menyesuaikan biaya bunga untuk wesel yang ke 2)

Rj-2 UTANG JANGKA PANJANG 105,000,000


UTANG JANGKA PANJANG YANG JATUH TEMPO
(Untuk menyesuaikan reklasifikasi utang jangka panjang yang jatuh tempo th 1995)

Keterangan :
Telah sesuai dengan saldo per audit tahun 1994
B Telah ditelusur ke Buku Besar Klien
a Telah diperiksa ke bukti konfirmasi
V Telah diperiksa ke voucher
T/B - 1 Telah ditelusur ke Working Trial Balance 1
T/B - 2 Telah ditelusur ke Working Trial Balance 2
T Tes penjumlahan vertikal telah diperiksa
* Sesuai dengan RUPS pada tanggal 5 Juni 1995, bahwa disetujui tambahan pinjaman sebesar Rp 275.000.
dari PT Prima Asuransi, J.W. 5 th, dgn tingkat bunga 15%
1 Wesel 1 sebesar Rp 50.000.000 diperoleh dari Utang Wesel sebesar Rp 750.000.000 / 15 th = Rp 50.000.0
dimana sesuai dengan hasil konfirmasi Utang (I/2) bahwa pembayaran dilakukan setiap tanggal 31 Desemb

2 Wesel baru sebesar Rp 55.000.000 diperoleh dari Utang Wesel sebesar Rp 2750.000.000 / 5 th = Rp 55.0
dimana sesuai dengan hasil konfirmasi Utang (I/2) bahwa pembayaran dilakukan setiap tanggal 30 Juni

Diperiksa oleh
Reviewed by
Kantor akuntan Drs.Sidharus & Co
AKUNTAN PUBLIK TERDAFTAR
Jln. Solo no.999 Telp 563516 - Yogyakarta

ARAM PT SI
ang U

Kode WP : I/1

Jumlah Tabel Utang Beli Sewa


250,000,000 a B
T/B1
Tahun Pokok
0
50,000,000 V 1995 180,000
200,000,000 T 1996 385,200
275,000,000 1997 439,128

Keterangan :
475,000,000 a V
475,000,000 B E/5 Sesuai dengan sewa menurut perjanjian d
- T Sesuai dengan tarif perbulan jula beli sew
0% bulan juli - des , maka 6 x Rp 5.000.000 =
T/B1 Bunga = 6/12 x 14% x Rp 30.000.000 = R
Pokok = Angsuran - Bunga

Sesuai dengan tarif perbulan jula beli sew


bulan januari - des , maka 12 x Rp 5.000.0
Bunga = 14% x Rp 60.000.000 = Rp 59.61
Pokok = Angsuran - Bunga

Pokok sebesar Rp 180.000, jatuh tempo m

NO AJE KETERANGA

1 Aje-18 UTANG BELI SEWA


2 BIAYA BUNGA
SEWA
(untuk menyesuaikan pembayaran angsu
Rj-1 UTANG BELI SEWA
KREDIT UTANG JANGKA PANJANG YA
( Untuk mereklasifikasi bagian utang lease
20,625,000

105,000,000
h tempo th 1995)

ambahan pinjaman sebesar Rp 275.000.000

ar Rp 750.000.000 / 15 th = Rp 50.000.000
aran dilakukan setiap tanggal 31 Desember

besar Rp 2750.000.000 / 5 th = Rp 55.000.000


aran dilakukan setiap tanggal 30 Juni

Dibuat oleh Sumber


Prepared by Source
T/B-1, Konfirmasi kpd PT
Prima Asuransi, Voucher,
Kelompok 2 Notulen Rapat Para
Pemegang Saham dan Dewan
Komisaris,Jurnal Kas Masuk
###
BACK TO INSTITUSI

PT SINAR MATARAM
Utang Beli Sewa
31 Desember 1995
Kode WP : I/3

Bunga Angsuran Sisa


426,000,000 E/5
29,820,000 30,000,000 425,820,000
59,614,800 60,000,000 425,434,800
59,560,872 60,000,000 424,995,672

n sewa menurut perjanjian dengan PT Multi Asuransi


n tarif perbulan jula beli sewa yaitu sebesar Rp 5.000.000, dan ditahun 1995 dimulai dari
, maka 6 x Rp 5.000.000 = Rp 30.000.000
x 14% x Rp 30.000.000 = Rp 29.820.000
uran - Bunga

n tarif perbulan jula beli sewa yaitu sebesar Rp 5.000.000, dan ditahun 1996 dimulai dari
des , maka 12 x Rp 5.000.000 = Rp 60.000.000
x Rp 60.000.000 = Rp 59.614.800
uran - Bunga

r Rp 180.000, jatuh tempo menjadi utang jangkap endek

KETERANGAN DEBIT KREDIT

180,000
29,820,000
30,000,000
suaikan pembayaran angsuran utang lease dari operating lease ke capital lease)
385,200
NG JANGKA PANJANG YANG JATUH TEMPO 385,200
asifikasi bagian utang lease jangka panjang yang akan jatuh tempo)

Diperiksa oleh Dibuat oleh Sumber

Reviewed by Prepared by Source

Kelompok 2 Pengujian Tanah dan Gedung


Beli-Sewa (E/5)
###
Kantor akuntan Drs.Sidharus & Co
AKUNTAN PUBLIK TERDAFTAR
Jln. Solo no.999 Telp 563516 - Yogyakarta

PT SINAR MATARAM
Pendapatan yang Ditangguhkan
31 Desember 1995
Kode WP :

KETERANGAN NILAI NOMINAL

Saldo per 31-12-1994


Laba (Rugi) Penghentian Aktiva Tetap 14,570,000
Amortisasi Laba (Laba yang diakui Tahun 1995)
( 6/12 x 14.570.000 : 40) 182,125
T
Laba Penjualan Aktiva Tetap yang Ditangguhkan per-Test 14,387,875
Laba Penjualan Aktiva Tetap yang Ditangguhkan per-Book 0
Selisih 14,387,875
T
KETERANGAN
TB/2 Telah Ditelusur Ke Trial Balance 2
T Tes penjumlahan vertikal telah diperiksa
B Telah ditelusuri ke Buku Besar, Jurnal Kas Masuk

NO AJE KETERANGAN DEBIT KREDIT


Aje-19 LABA (RUGI) PENGHENTIAN AKTIVA TETAP 14387875
LABA PENJUALAN AKTIVA TETAP YANG DITANGGUHKAN 14,387,875
(untuk menyesuaikan laba ditangguhkan)
Diperiksa oleh Dibuat oleh

Reviewed by Prepared by

Kelompok 2
###
Kantor akuntan Drs.Sidharus & Co
AKUNTAN PUBLIK TERDAFTAR
Jln. Solo no.999 Telp 563516 - Yogyakarta

PT SINAR M
Modal S
31 Desem
I/4

Bonggol Diberikan
Sertifikat Kepada
No.
TB/2 1 Andriyono Dharmadi
2 Lucia Dharmadi
B 3 Oslan Sibarani
Oslan Sibarani
B 4 Oslan Sibarani
TB/1 5 Hotma Sasongko
6 Nyonya Betty Hanafia
7 L. Johansyah

Jumlah saham yang beredar


Nilai nominal saham per lembar
Nilai Nominal saham biasa per test
Nilai Nominal saham biasa per book
Selisih (Rp)
Selisih (%)

Analisis Selisih :
Diberikan Kepada
Nyonya Betty Hanafia
L. Johansyah

NO AJE KETERANGAN
Aje-29 MODAL SAHAM BIASA
AGIO SAHAM
(Untuk menyesuaikan agio saham biasa)

Keterangan:
v Telah diperiksa ke buku saham, dan sesuai dengan keteran
T/B-1 Telah ditelusur ke Working Trial Balance 1

Sumber

Source

Pengujian Tanah dan Gedung


Beli-Sewa (E/5)
PT SINAR MATARAM
Modal Saham
31 Desember 1995
Kode WP : J/1

Jumlah Keterangan
Lembar

3,000 v
1,500 v
1,500 v
(1,500) Dibatalkan v
750 v
750 v
100 v
100 v

yang beredar 6,200


ham per lembar 50,000
ham biasa per test 310,000,000
ham biasa per book 330,000,000 T/B-1
20,000,000
6%

Jumlah Lembar Nilai Nominal Harga Jual Agio/Disagio


100 50,000 150,000 10,000,000
100 50,000 150,000 10,000,000

Jumlah Agio Saham 20,000,000

KETERANGAN DEBIT KREDIT


20,000,000
20,000,000
aikan agio saham biasa)

e buku saham, dan sesuai dengan keterangan pada bonggol sertifikat saham
e Working Trial Balance 1

Diperiksa oleh Dibuat oleh Sumber


Reviewed by Prepared by Source
Bonggol sertifikat saham, Kutipan
Kelompok 2 Notulen Rapat Para Pemegang Saham
dan Dewan Komisaris, Akta Pendirian
### Perusahaan
BACK TO IN

Kantor akuntan Drs.Sidharus & Co


AKUNTAN PUBLIK TERDAFTAR
Jln. Solo no.999 Telp 563516 - Yogyakarta

PT SINAR MATARAM
Laba Ditahan
31 Desember 1995
Kode WP :

Laba ditahan per Audit Tahun 1994 83,620,000


Ditambah :
Laba Tahun berjalan tahun 1994 154,235,100
Saldo Laba ditahan awal Tahun 1995 237,855,100

Dikurang :
Pengumuman Dividen Tahun 1995 43,400,000
Saldo 31 Desember 1995 Per Test sebelum ditambah laba tahun 1995 194,455,100

Saldo 31 Desember 1995 Per Book sebelum ditambah laba tahun 1995 237,855,100
Selisih (Rp) 43,400,000
Selisih (%) 18%

NB :
Selisih sebesar 43.400.000 merupakan selisih yang diakibatkan karena
adanya pengumuman deviden tahun 1995 dan sudah dijurnal pada kertas kerja H/5

Keterangan :
T Tes penjumlahan vertikal telah diperiksa
T/B-1 Telah ditelusur ke Working Trial Balance 1
H/5 Telah ditelusur ke H/5
Diperiksa oleh Dibuat oleh
Reviewed by Prepared by

Kelompok 2
###
BACK TO INSTITUSI

K/1

T/B-1

T/B-1
T

H/5

T/B-1
Sumber
Source
Trial Balance , Kertas Kerja
H/5, Kutipan notulen rapat
para pemegang saham dan
Dewan Komisaris
BACK TO
INSTITUSI

Kantor akuntan Drs.Sidharus & Co


AKUNTAN PUBLIK TERDAFTAR
Jln. Solo no.999 Telp 563516 - Yogyakarta

PT SINAR MATARAM
Tes Atas Gaji
31 Desember 1995

Jabatan

Direktur Utama
Direktur Editor Berita
Reporter
Sekretaris Editor Berita
Korektor Naskah
Kepala Bagian Percetakan
Karyawan Bagian Percetakan (7 orang)
Direktur Sirkulasi
Direktur Iklan
Bagian Layout
Direktur Akuntansi
Sekretaris/Bendahara
Tata Usaha
Komisi Salesman
Jumlah
T Tes footing telah dilakukan
/ Telah dibandingkan antara gaji, tarip per jam dan tarip komisi dengan ringkasan Keputusan
Rapat Dewan Komisaris dan Para Pemegang Saham tanggal

Diperiksa oleh
Reviewed by
Kantor akuntan Drs.Sidharus & Co
AKUNTAN PUBLIK TERDAFTAR
Jln. Solo no.999 Telp 563516 - Yogyakarta

RAM PT SINAR
Biaya Jasa
31 Desem
Kode WP : M/1

Pendapatan
/ No Voucher Dibayar Kepada
60,000,000
45,000,000 1-22 Penasehat Hukum, Tn Gideon Baharudin, SH
40,000,000 3-7 Kantor Akuntan, Drs. Sidharus & Co
13,000,000 3-31 Penasehat Hukum, Tn Gideon Baharudin, SH
10,400,000 4-19 Kantor Akuntan, Drs. Sidharus & Co
34,000,000 6-20 Penasehat Hukum, Tn Gideon Baharudin, SH
129,290,000 9-10 dr. Wasito Kusnadi, MPH
25,000,000 9-30 Penasehat Hukum, Tn Gideon Baharudin, SH
28,290,000 12-10 Penasehat Hukum, Tn Gideon Baharudin, SH
24,000,000 Saldo Per Buku 31/12/199
25,000,000
16,000,000
10,400,000
38,520,000
498,900,000
T

T Tes footing telah diperiksa


y
n
gan ringkasan Keputusan

Dibuat oleh Sumber


Prepared by Source

Kelompok 2
BACK TO INSTITUSI

PT SINAR MATARAM
Biaya Jasa Konsultan
31 Desember 1995
Kode WP : M/2

Dibayar Kepada Jumlah

kum, Tn Gideon Baharudin, SH 1,550,000 n


n, Drs. Sidharus & Co 11,100,000 y
kum, Tn Gideon Baharudin, SH 1,200,000 n
, Drs. Sidharus & Co 3,400,000 y
um, Tn Gideon Baharudin, SH 1,200,000 n
1,500,000 y
um, Tn Gideon Baharudin, SH 1,200,000 n
um, Tn Gideon Baharudin, SH 1,200,000 n
Saldo Per Buku 31/12/1995 22,350,000
T
Diperiksa oleh Dibuat oleh Sumber
Reviewed by Prepared by Source

Kelompok 2
Kantor akuntan Drs.Sidharus & Co
AKUNTAN PUBLIK TERDAFTAR
Jln. Solo no.999 Telp 563516 - Yogyakarta

PT SINAR MATARAM
Macam-Macam Biaya
31 Desember 1995

Keterangan

Sumbangan Kepada Palang Merah Indonesia


Pesta Tahunan Bagi Karyawan
Biaya Penyelenggaraan Seminar/Rapat/Diskusi
Iuran Rutin Kepada Asosiasi Perusahaan Penerbit Surat Kabar
Iuran Kepada Kadin
Bantuan Kepada Koperasi Karyawan
Uang Muka Pembelian Saham PT Suara Masyarakat
Lain-lain--- Masing-masing dibawah Rp 25.000

T Tes footing telah diperiksa


y Telah ditelusur ke laporan
n Konfirmasi lisan dari Tn Andriyano
T/B-2 Telah ditelusur ke Working Trial Balance-2
Diperiksa oleh
Reviewed by
Kantor akuntan Drs.Sidharus & Co
AKUNTAN PUBLIK TERDAFTAR
Jln. Solo no.999 Telp 563516 - Yogyakarta

RAM PT

Kode WP : M/4

Jumlah

4,000,000 y
3,000,000 n
2,025,000 y
2,050,000 y
500,000 y
400,000 y
10,000,000 y
805,000
22,780,000 T/B-2

T
Dibuat oleh Sumber
Prepared by Source

Kelompok 2
ntor akuntan Drs.Sidharus & Co
AKUNTAN PUBLIK TERDAFTAR
Jln. Solo no.999 Telp 563516 - Yogyakarta

PT SINAR MATARAM
31 Desember 1995
Kode WP :
Diperiksa oleh Dibuat oleh
Reviewed by Prepared by
Kantor akuntan Drs.Sidharus & Co
AKUNTAN PUBLIK TERDAFTAR
Jln. Solo no.999 Telp 563516 - Yogyakarta

PT SINAR MATARAM
31 Desember 1995
Sumber
Source
BACK TO INSTITUSI

SINAR MATARAM
31 Desember 1995
Kode WP :
Diperiksa oleh Dibuat oleh Sumber
Reviewed by Prepared by Source
BACK TO
INSTITUSI

Kantor akuntan Drs.Sidharus & Co


AKUNTAN PUBLIK TERDAFTAR
Jln. Solo no.999 Telp 563516 - Yogyakarta

PT SINAR MATARAM
NERACA
Per 31 Desember
(Disajikan Dalam Rupiah)

1995
AKTIVA:
Kas - Bank Bina Indonesia 150,874,100
Kas - Bank Nasional 30,000,000
Kas Kecil 999,000
Piutang Dagang 103,261,000
Cadangan Kerugian Piutang (8,128,000)
Piutang Pajak Penghasilan 3,501,084
Piutang Klaim Asuransi 26,465,036
Persediaan Kertas Koran 94,953,000
Uang Muka Asuransi 17,400,000
Uang Muka Sewa -
Investasi - Umum 59,450,000
Investasi - Tabungan 240,135,106
Tanah dan Bangunan Beli Sewa 426,000,000
Akm. Depresiasi Tanah dan Bangunan Beli Sewa (5,325,000)
Mebel dan Peralatan Kantor 68,850,000
Akm. Depresiasi Mebel dan Peralatan Kantor (31,315,000)
Peralatan Percetakan 1,070,000,000
Akm.Depresiasi Peralatan Percetakan (445,219,000)
Total Aktiva 1,801,901,327

UTANG:
Utang Voucher 121,807,548
Utang Gaji 16,273,000
Utang PPh Karyawan 10,552,000
Utang Pajak Bumi dan Bangunan 250,000
Utang Bunga 20,625,000
Utang Dividen 43,400,000
Utang Jangka Panjang yang Jatuh Tempo 105,385,200
Utang Jangka Panjang 370,000,000
Utang Beli Sewa 425,434,800
Utang PPh -
Laba Penjualan Aktiva Tetap yang ditangguhkan 14,387,875
MODAL:
Saham Biasa 310,000,000
Agio Saham 20,000,000
Laba Yang Ditahan 194,455,100
Laba Tahun Berjalan 149,330,803
Total Utang dan Modal 1,801,901,327

Diperiksa oleh
Reviewed by
Kantor akuntan Drs.Sidharus & Co
AKUNTAN PUBLIK TERDAFTAR
Jln. Solo no.999 Telp 563516 - Yogyakarta

RAM PT SINA
Laporan Lab
Untuk Tahun Y
(Disajik

1994
PENGHASILAN:
68,325,100 Iklan --Umum
10,000,000 Iklan --Bioskop
1,820,000 Iklan -- Mini
96,480,000 Penjualan Surat Kabar
(8,100,000) Jumlah Penghasilan
-
- BIAYA-BIAYA OPERASI:
84,016,000 Gaji
1,360,000 Komisi Iklan
12,000,000 Honorarium Koresponden
151,380,000 Honorarium Lain-lain
- Foto dan Gambar
- Pemakaian Kertas Koran dan Tinta
- Reparasi dan Pemeliharaan
60,850,000 Supplies
(24,830,000) Distribusi Pengangkutan
894,840,000 Sewa
(421,090,000) Depresiasi
927,051,100 Pajak Bumi dan Bangunan
Asuransi
Listrik
60,380,000 Jasa Konsultan
- Kerugian Piutang
5,844,000 Macam-macam Biaya
250,000 Jumlah Biaya Operasi
-
60,000,000 LABA BERSIH OPERASI
-
250,000,000 PENDAPATAN DAN BIAYA LAIN-LAIN:
- Pendapatan Investasi
12,722,000 Pendapatan Lain-lain
- Pendapatan yang Ditangguhkan
Biaya Bunga
300,000,000 Laba(Rugi) Penghentian Aktiva Tetap
- Laba(Rugi) Penilaian Investasi
83,620,000 Laba(Rugi) Selisih Kurs
154,235,100 Rugi Kertas Koran yang Terbakar
927,051,100 Jumlah Pendapatan dan Biaya Lain-lain

LABA BERSIH SEBELUM PAJAK


TAKSIRAN PPH
LABA BERSIH SETELAH PAJAK

Dibuat oleh Sumber


Prepared by Source

Kelompok 2
BACK TO INSTITUSI

PT SINAR MATARAM
Laporan Laba-Rugi Komprehensif
Untuk Tahun Yang Berakhir 31 Desember
(Disajikan Dalam Rupiah)

1995 1994

526,001,000 470,501,000
198,610,000 175,555,000
203,460,000 180,106,000
341,206,000 256,170,000
1,269,277,000 1,082,332,000

451,090,000 429,648,000
77,276,000 67,380,000
9,350,000 8,840,000
20,960,000 18,650,000
8,740,000 6,980,000
255,669,964 149,593,000
24,330,000 12,075,000
11,710,000 9,130,000
6,470,000 5,880,000
12,000,000 18,000,000
60,939,000 50,662,000
250,000 250,000
4,760,000 3,450,000
27,633,548 24,100,000
22,350,000 18,870,000
8,498,000 7,730,000
22,930,000 9,886,000
1,024,956,512 841,124,000

244,320,488 241,208,000

17,716,034 13,200,000
1,857,000 1,846,000
- -
(75,445,000) (30,000,000)
182,125 1,800,000
(6,500,000) -
18,699,072 -
- -
(43,490,769) (13,154,000)

200,829,719 228,054,000
51,498,916 73,818,900
149,330,803 154,235,100

Diperiksa oleh Dibuat oleh Sumber


Reviewed by Prepared by Source

Kelompok 2
Kantor akuntan Drs.Sidharus & Co
AKUNTAN PUBLIK TERDAFTAR
Jln. Solo no.999 Telp 563516 - Yogyakarta

PT SINAR MATARAM
Laporan Perubahan Posisi Keuangan
Untuk Tahun Yang Berakhir 31 Desember
(Disajikan Dalam Rupiah)

CATATAN 1995
AKTIVA:
Kas - Bank Bina Indonesia 150,874,100
Kas - Bank Nasional 30,000,000
Kas Kecil 999,000
Piutang Dagang 103,261,000
Cadangan Kerugian Piutang (8,128,000)
Piutang Pajak Penghasilan 3,501,084
Piutang Klaim Asuransi 26,465,036
Persediaan Kertas Koran 94,953,000
Uang Muka Asuransi 17,400,000
Uang Muka Sewa -
Investasi - Umum 59,450,000
Investasi - Tabungan 240,135,106
Tanah dan Bangunan Beli Sewa 426,000,000
Akm. Depresiasi Tanah dan Bangunan Beli Sewa (5,325,000)
Mebel dan Peralatan Kantor 68,850,000
Akm. Depresiasi Mebel dan Peralatan Kantor (31,315,000)
Peralatan Percetakan 1,070,000,000
Akm.Depresiasi Peralatan Percetakan (445,219,000)
Total Aktiva 1,801,901,327

UTANG:
Utang Voucher 121,807,548
Utang Gaji 16,273,000
Utang PPh Karyawan 10,552,000
Utang Pajak Bumi dan Bangunan 250,000
Utang Bunga 20,625,000
Utang Dividen 43,400,000
Utang Jangka Panjang yang Jatuh Tempo 105,385,200
Utang Jangka Panjang 370,000,000
Utang Beli Sewa 425,434,800
Utang PPh -
Laba Penjualan Aktiva Tetap yang ditangguhkan 14,387,875
MODAL:
Saham Biasa 310,000,000
Agio Saham 20,000,000
Laba Yang Ditahan 194,455,100
Laba Tahun Berjalan 149,330,803
Total Utang dan Modal 1,801,901,327
Kantor akuntan Drs.Sidharu
AKUNTAN PUBLIK TERDAFTA
Jln. Solo no.999 Telp 563516 - Yogyakar

ARAM
i Keuangan
Desember
ah)

1994 PERUBAHAN Arus Kas dari Aktivitas Opera


DEBIT KREDIT Penerimaan kas d
68,325,100 82,549,000 Pembayaran kas k
10,000,000 20,000,000 Kas yang dihasilka
1,820,000 821,000 Pembayaran bung
96,480,000 6,781,000 Pembayaran PPh
(8,100,000) 28,000 Pembayaran asura
- 3,501,084 Arus Kas Bersih dari (untuk) A
- 26,465,036
84,016,000 10,937,000 Arus Kas dari Aktivitas Invest
1,360,000 16,040,000 Pembelian tanah,
12,000,000 12,000,000 Hasil dari pendapa
151,380,000 91,930,000 Pembayaran divid
- 240,135,106 Arus Kas Bersih dari (untuk) A
- 426,000,000
- 5,325,000 Arus Kas dari Aktivitas Penda
60,850,000 8,000,000 Hasil dari penerbit
(24,830,000) 6,485,000 Hasil dari pinjaman
894,840,000 175,160,000 Pembayaran utang
(421,090,000) 24,129,000 Arus Kas Bersih dari (untuk) A
927,051,100
Kenaikan Bersih Kas dan Setara
Kas dan Setara Kas pada Awal
60,380,000 61,427,548 Kas dan Setara Kas pada Akh
- 16,273,000
5,844,000 4,708,000
250,000
- 20,625,000
60,000,000 16,600,000
- 105,385,200
250,000,000 120,000,000
- 425,434,800
12,722,000 12,722,000
- 14,387,875

300,000,000 10,000,000
- 20,000,000
83,620,000 110,835,100
154,235,100 154,235,100
927,051,100

Diperiksa oleh Dibuat oleh Sumber


Reviewed by Prepared by Source

Kelompok 2
ntor akuntan Drs.Sidharus & Co
KUNTAN PUBLIK TERDAFTAR
n. Solo no.999 Telp 563516 - Yogyakarta

PT SINAR MATARAM
Laporan Perubahan Arus Kas
Untuk Tahun Yang Berakhir 31 Desember 1995
(Disajikan Dalam Rupiah)

s Kas dari Aktivitas Operasi:


Penerimaan kas dari pelanggan 1,254,026,000
Pembayaran kas kepada pemasok dan karyawan (876,505,964)
Kas yang dihasilkan operasi 377,520,036
Pembayaran bunga (75,445,000)
Pembayaran PPh dan PBB (63,264,000)
Pembayaran asuransi (42,505,036)
s Kas Bersih dari (untuk) Aktivitas Operasi 196,306,000

s Kas dari Aktivitas Investasi:


Pembelian tanah, bangunan, dan peralatan (619,590,000)
Hasil dari pendapatan investasi (116,433,000)
Pembayaran dividen (60,000,000)
s Kas Bersih dari (untuk) Aktivitas Investasi (796,023,000)

s Kas dari Aktivitas Pendanaan:


Hasil dari penerbitan modal saham 30,000,000
Hasil dari pinjaman jangka panjang 246,010,200
Pembayaran utang sewa pembiayaan 425,434,800
s Kas Bersih dari (untuk) Aktivitas Pendanaan 701,445,000

aikan Bersih Kas dan Setara Kas 101,728,000


dan Setara Kas pada Awal Periode 80,145,100
s dan Setara Kas pada Akhir Periode 181,873,100
Diperiksa oleh Dibuat oleh Sumber
Reviewed by Prepared by Source

Kelompok 2
Kantor akuntan Drs.Sidharus & Co
AKUNTAN PUBLIK TERDAFTAR
Jln. Solo no.999 Telp 563516 - Yogyakarta

PT SINAR MATARAM
Laporan Perubahan Posisi Keuangan
31 Desember 1995

Sumber Modal Kerja:


Operasi:
Laba Bersih
Tambah:
Depresiasi
Sumber dari Operasi

Penggunaan Modal Kerja:


Pembagian Dividen
Pembayaran dan Utang Jangka Panjang
yang menjadi Utang jangka pendek
Pembelian Peralatan
Pembelian Untuk Investasi

Kenaikan (Penurunan) Modal Kerja

Perincian Kenaikan (Penurunan) Modal Kerja:


Kas
Piutang Dagang
Persediaan
Uang Muka Biaya
Utang Dagang
Utang Biaya
Utang Pajak
Diperiksa oleh
Reviewed by
BACK TO INSTITUSI

Kantor akuntan Drs.Sidharus & Co


AKUNTAN PUBLIK TERDAFTAR
Jln. Solo no.999 Telp 563516 - Yogyakarta

ATARAM PT SINAR
sisi Keuangan Macam-M
995 31 De

Untuk Tahun Yang Berakhir


1995 1994

149,330,803 154,235,100

60,939,000 50,662,000
210,269,803 204,897,100

43,400,000 60,000,000

105,385,200 50,000,000
8,000,000 2,460,000
(91,930,000) 0
64,855,200 112,460,000

145,414,603 92,437,100

101,728,000 31,275,100
6,753,000 8,250,000
10,937,000 16,016,000
4,040,000 (2,250,000)
66,135,548 30,490,000
4,708,000 12,878,000
12,722,000 (4,222,000)
207,023,548 92,437,100
(61,608,945)
Dibuat oleh Sumber
Prepared by Source

Kelompok 2
PT SINAR MATARAM
Macam-Macam Biaya
31 Desember 1995
Diperiksa oleh Dibuat oleh Sumber
Reviewed by Prepared by Source

Kelompok 2
BACK TO INSTITUSI

Kantor akuntan Drs.Sidharus & Co


AKUNTAN PUBLIK TERDAFTAR
Jln. Solo no.999 Telp 563516 - Yogyakarta

PT SIN
Penjelasan-penje
Untuk Tahun Yang Bera

1 UMUM
PT Sinar Mataram menerbitkan surat kabar Aneka Warta, sebuah kabar harian di kota Yogyakarta. Surat kabar
daerah pemasaran di seluruh wilayah Daerah Istimewa Yogyakarta. Daerah ini meliputi Kotamadya, Kabupaten
Sejarah surat kabar Aneka Warta dimulai pada tahun 1834 dibawah pengelolaan Tuan H. Abdullah dan berkem
Tuan Rustam meninggal tahun 1864 dan perusahaan dijual oleh istrinya kepada Tuan Winarno. Tuan Winarno
Kemudian karena kesulitan keuangan, tahun 1947 Aneka Warta diambil alih oleh bank kemudian dijual kepada
Antara tahun 1940-an dan 1950-an Aneka Warta berjalan cukup baik dibawah Tuan Cokro. Kemudian Tuan Co
Tuan Andriyono mengubah perusahaannya dari badan usaha perseorangan menjadi sebuah perseroan yang d
Dalam akte pendirian PT Sinar Mataram ditetapkan modal dasar PT yang terdiri atas 8.000 lembar saham bias
telah beredar, yaitu 4.500 lembar diberikan kepada Tuan dan Nyonya Andriyono Dharmadi atas aktiva-aktiva y
selaku direktur Bank Nasional. Tuan Oslan menginginkan laporan keuangan diaudit oleh akuntan publik. Kanto
Pada tanggal 31 Desember 1995 Dewan Komisaris dan Direksi PT Sinar Mataram terdiri dari :
1. Dewan Komisaris Oslan Sibarani
2. Dewan Komisaris Andriyono Dharmadi
3. Dewan Komisaris Ny. Lucia Dharmadi
4. Dewan Komisaris Gideon Baharrudin
5. Direktur Utama Andriyono Dharmadi
6. Direktur Editor Berita L. Johansyah
7. Bagian Percetakan N. Hotma S.
8. Bagian Reporter M. Mawardi
9. Sekretaris Editor Berita Sandra D.
10. Direktur Sirkulasi Wim Hartanto
11. Direktur Iklan Ali Wahyudi
12. Bagian Lay Out Danny B.
13. Salesman Boby L. dan Willy G.
13. Direktur Akuntansi Betty Hanafia

2 PENGENDALIAN INTERNAL
PEMBELIAN DAN PENGELUARAN KAS
Permintaan pembelian dapat diajukan oleh Andriyono Dharmadi, Wim Hartanto, L. Johansyah dan Ali W
dari Tuan Andriyono Dharmadi sedang permintaan pembelian aktiva tetapdiatas Rp.500.000,00 harus mendap
Hanafia, sebagai direktur akuntansi yang juga mengurus pesanan-pesanan kepada supplier. Peminta bertang
faktur-faktur segera diajukan kepada pejabat yang berwenang untuk mendapatkan pengesahan. Sebelum me
yang tercantum dalam faktur dengan harga yang disepakati dalam surat pembelian serta mengecek kebenaran
maka Nyonya Hanafia membuat voucher kas sebanyak (2) lembar, lembar yang kedua tetap melekat pada bon
ke dalam voucher register dan diarsipkan menurut tanggal jatuh temponya. Pada saat jatuh tempo, voucher-v
Jika dipandang sudah lengkap, cek dapat ditandatangani. Nyonya Susanti sebagai Sekretaris Tuan Andriyono
Sebagian besar nama dan alamat para supplier diketahui oeh Tuan Andriyono. Dia selalu mengecek nama dan
Gaji karyawan dibayar tiap setengah bulan yaitu setiap tanggal 15 dan akhir bulan. Kadang-kadang gaji
Karyawan bagian percetakan dibayar berdasarkan jam. Direktur iklan dan salesman lokal diberi komisi berdasa
Para salesman hanya mendapat komisi, sedangkan karyawan lain dibayar secara bulanan (gaji tetap). Semua
diserahkan kepada Dewan Komisaris untuk disahkan pada pertemuan tahunan pada bulan Maret. Nyonya Be
untuk karyawan yang dibayar atas jam kerja digunakan daftar waktu kerja setengah bulan dan untuk menghitu
mencantumkan jumlah jam kerja beserta tarif. Data lain dari daftar gaji adalah jumlah penjualan iklan, yang dig
Voucher check dibuat untuk setiap karyawan yang tercantum dalam daftar gaji. Untuk pengeluaran-peng
voucher yang bersangkutan. Voucher dan daftar gaji diajukan kepada Tuan Andriyono untuk diperiksa dan dita
pembayaran-pembayaran yang tidak bisa terjadi, seperti uang lembur untuk karyawan bagian percetakan. Bila
voucher-voucher dan daftar gaji serta membubuhkan cap LUNAS dan tanggal pembayarannya. Tembusan vo
para karyawan oleh Nyonya Susanti.
PENGHASILAN DAN PENERIMAAN KAS
Penghasilan utama perusahaan berasal dari penjualan surat kabar dan penjualan iklan. Selain itu, pend
Surat kabar dijual kepada pelanggan dan eceran. Harga untuk langganan perseorangan adalah Rp 3.000, sed
tahun lalu. Harga eceran untuk perseorangan adalah Rp 150 per eksemplar, sedangkan untuk kios-kios Rp 10

Wim Hartanto menerima laporan harian jumlah eksemplar surat kabar yang akan diterbitkan, jumlah eks
ditandatangani oleh Wim Hartanto selaku Kepala Bagian Sirkulasi dan N. Hotman Sasongko selaku Kepala Ba
para pengantar koran dan kios-kios oleh Wim Hartanto.
Uang langganan dipungut oleh para pengantar koran biasanya pada tanggal 1 sampai dengan 10 pada
dengan 15. Hasil penjualan eceran melalui kios-kios diterima langsung oleh Wim Hartanto setiap hari. Semua
Susanti. Nyonya susanti membuat bukti penerimaan dan menyetorkan uang ke bank, serta mengirimkan temb
mendebet rekening Kas dan mengkredit rekening Penjualan Surat Kabar. Tiap bulannya Nyonya Hanafia mem
sirkulasi dengan tarif langganan per bulan sebesar Rp 2.500. Nyonya Hanafia menghitung rata-rata sirkulasi b
perbandingan tersebut kemudian diserahkan kepada Tuan Andriyono. Bila terjadi perbedaan (biasanya sangat
Penghasilan iklan berasal dari iklan umum, bioskop dan iklan mini. Penjualan iklan diawasi oleh Ali Wah
sebesar 1% dan jumlah penghasilan ilklan. Bobby Latuperisa dan Willy Gunawan adalah salesman tetap (full t
jumlah penjualan iklan umum dan iklan mini yang dijual melalui mereka. Komisi iklan mini dibagi sama diantar
Nusantara. Biro ini melakukan penagihan kepada para pemasang iklan dan memperoleh komisi sebesar 15%
Tarif iklan yang berlaku adalah sebagai berikut:

Iklan mini (per kata) dari kalimat yang diterbitkan


Iklan umum tergantung pada jumlah mm kolom iklan per tahun berkisar antara
Iklan bioskop tergantung pada jumlah mm kolom per tahun, berkisar antara

Penjualan iklan dan bioskop dilakukan melalui telepon atau langsung diterima di perusahaan. Jika para
iklan mini akan dilayani oleh Ali Wahyudi iklan yang diterima melalui telepon, penagihannya dilakukan oleh pa
Nyonya Susanti. Kemudian Nyonya Susanti menyampaikan salinan rekapitulasi atas semua penerimaan yang
Betty Hanafia. Berdasarkan data ini Nyonya Betty Hanafia mencatat ke dalam buku penerimaan kas dengan m
Permintaan pemasangan iklan secara kontrak disahkan oleh Ali Wahyudi dengan tarip yang didasarkan
telah dipasang) disampaikan kepada Ali Wahyudi. Pada salah satu guntingan tersebut diberi catatan tentang j
menurut nama langganan.
Nyonya Hanafia menggunakan data dari arsip-arsip ini untuk membuat tagihan bulanan. Faktur asli dan
Biro Iklan Nusantara. Tembusan faktur dan guntingan iklan tersebut digunakan sebagai daftar oenjualan. Pem
penjumlahan dijurnal dengan mendebet rekening Piutang Dagang dan mengkredit rekening Penghasilan Iklan.
guntingan iklan disimpan ke dalam arsip guntingan iklan. Arsip ini diselenggarakan untuk tiap-tiap langganan y
Penerimaan-penerimaan pemasangan iklan biasanya diterima melalui pos, kecuali untuk sejumlah kecil
para pelanggan. Penerimaan uang melalui pos dibuka oleh Tommy Sanjaya atau oleh Nyonya Susanti yang k
setiap hari yang menunjukkan nama langganan dan jumlah masing-masing penerimaan. Salah satu tembusan
buku penerimaan kas dengan mendebet rekening Kas dan mengkredit rekening Piutang Dagang, sertamembu
Nyonya Susanti juga bertindak sebagai Kepaka Bagian Kredit. Dia berkewajiban untuk memberi persetu
tidak lancar dilaporkan kepadanya oleh Nyonya Hanafia. Nyonya Susanti akan menghubungi langganan-langg
tidak dapat ditagih dengan mendebet rekening Kerugian Piutang dan mengkredit rekening Cadangan Kerugia

3 Kebijakan Akuntansi Yang Ditetapkan Oleh Perusahaan:


a. Akun Kas yang terdapat pada setiap laporan melingkupi Kas-Bank Bina Indonesia, Kas-Bank Nasional, dan
b. Kas Kecil dicatat dengan menggunakan Impress Method (saldo dana tetap)
c.Cadangan Kerugian Piutang berdasarkan Umur Piutang sesuai dengan Persentase (%) yang telah ditentuka
50% untuk piutang yang berumur diatas 60 - 90 hari, dan 10% untuk piutang yang berumur diatas 30 - 60 h
d. Persediaan dicatat dengan menggunakan FIFO Method, dan ditetapkan berdasarkan Low Cost Method (LC
e. Aset Tetap dicatat sebesar nilai bersihnya ( biaya perolehan dikurangi depresiasi). Penyusutan dihitung men
f. Investasi meliputi tahan untuk ekspansi serta surat-suat berharga ditetapkan atas nilai terendah antara Harg
g. Pendapatan dan Beban diakui berdasarkan Acrual Basis
h. Pajak Penghasilan dihitung sesuai dengan tarif perpajakan yang berlaku.
i. Laba per lembar saham dihitung dengan menggunakan rata-rata-tertimbang dari jumlah saham yang bereda

4 Kas Dan Setara Kas


1995 1994
Kas Kecil 999,000 1,820,000
Kas di Bank 180,874,100 78,325,100
Kas yang merupakan rekening giro yang terdapat di Bank Bina Indonesia sebesar Rp 150.874.100 dengan ak
dengan akun nomor 13 200 4.

5 Piutang Dagang
Piutang Dagang PT Sinar Mataram terdiri dari :
Keterangan 1995 1994
Mataram Theater 3,978,000 3,540,000
Pasar Swalayan Bathara 4,260,000 3,981,000
Variasi Mobil Dixon 1,100,000
Apotik Saraswati 1,870,000 1,587,000
Toserba Mindy's 4,230,000 3,852,000
Toko Maskulin 3,020,000 2,876,000
Toko Besi Media 760,000 1,994,000
Service Mobil Sampurna 2,361,000
Rumah Makan Sedap 1,690,000
Rumah Makan Lumayan 2,930,000 3,330,000
Macam-macam, Iklan Umum 30,227,000
Iklan Umum lainnya 29,284,000 28,688,000
Biro Iklan Nusantara 16,321,000
Cafetaria Madoskar 568,000
Salon Cassanova 377,000
Piutang Dagang Lain-lain 30,640,000
Iklan Bioskop 15,047,000
TOTAL 102,031,000 96,480,000
Terjadi kesalahan berupa cek kosong yang menyebabkan adanya selisih sebesar Rp 1.230.000 dimana sehar
sebesar Rp 103.261.000.

6 Cadangan Kerugian Piutang


Sesuai dengan kebijakan perusahaan, cadangan kerugian piutang dibentuk berdasarkan perhitungan umur pi
1995 1994
> 90 hari 5,608,000
> 60 - 90 hari 1,502,000
> 30 - 60 hari 1,018,000
Total 8,129,995 8,100,000

7 Piutang Pajak Penghasilan


PPh Badan tahun 2016 sebesar Rp6.027.861 merupakan lebih setor, taksiran PPh Badan tahun 2016 sbesar R
setoran PPh ke Kantor Pelayanan Pajak Yogyakarta sebesar Rp55.000.000

8 Piutang Klaim Asuransi


Terjadi kebakaran Persediaan Kertas Koran pada Desember 1995 yang menyebabkan perusahaan menetapka
berdasarkan polis no. 102-66-6219

9 Persediaan Kertas Koran


Adapun nilai persediaankertas koran tahun 1995 sebesar Rp 94.953.000 sedangkan tahun 1994 sebesar Rp 8
terjadinya kebakaran pada PT Timur Jauh dengan nomor polis 102-66-6219 dengan nilai pertanggungan sebe

10 Uang Muka
Uang Muka terdiri dari:
1995 1994
Uang Muka Asuransi 17,400,000 1,360,000
Uang Muka Sewa - 12,000,000
Total 17,400,000 13,360,000
Dimana uang muka asuransi terdiri atas uang muka asuransi dari PT Timur Jauh sebesar Rp 16.800.000 dan B

Uang muka asuransi pada PT Timur Jauh merupakan asuransi keselamatan kerja dengan jaminan Rp1.600.00
Uang muka asuransi pada Bumi Putera merupakan asuransi kecelakaan kerja dengan jaminan Rp50.000.000
dengan nomor polis 10-9706.

11 Investasi Jangka Pendek


1995 1994
Investasi Umum 59,450,000 151,380,000
Investasi Tabungan 240,135,106 -
Investasi umum merupakan investasi dalam bentuk saham pada PT Semen Miranda sebanyak 1.000 lembar @
800 lembar @ Rp42.000. Investasi tabungan merupakan simpanan (deposit) di Unite Bank of Berlin dalam Ma
bunga 6% M 21.170 dengan kurs yang berlaku per 31 Desember 2016 sebesar M 1,00 = Rp 540,20

12 Aset Tetap
Aset tetap dengan rincian sbb:
1995 1994
Tanah dan Bangunan Beli Sewa 426,000,000 -
Mebel dan Peralatan Kantor 68,850,000 60,850,000
Peralatan Percetakan 1,070,000,000 894,840,000
Total 1,564,850,000 955,690,000
Tanah dan Bangunan Sewa diperoleh melalui sewa pembiayaan dari PT Multi Asuransi dengan jangka waktu
Yogyakarta. Peralatan percetakan baru merupakan hasil pertukaran dengan mesin Hardin Galley Press denga

13 Depresiasi
Berdasarkan kebijakan perusahaan, depresiasi dihitung untuk setengah tahun baik ketika terjadi penjualan ma
1995 1994
Tanah dan Bangunan Beli Sewa 5,325,000 -
Mebel dan Peralatan Kantor 31,315,000 24,830,000
Peralatan Percetakan 445,219,000 421,090,000
Total 481,859,000 445,920,000

14 Utang Voucher
Adapun rincian utang voucher, sbb:
1995 1994
PT Kertas Canada 95,500,000 18,940,000
PT Tridharma 1,625,000 2,540,000
Perusahaan Listrik Negara, Yogyaka 1,931,548 4,049,000
Deddy Handoko 240,000 -
Bank Nasional 20,000,000 -
PT Valda 452,000 -
Cepat Transport 882,000 -
CV Makmur 750,000 -
PT Kertas Nusantara - 27,355,000
Ny. Ida Redawati - Koresponden - 210,000
Satria Poto - 4,605,000
PT Patra Ika Chandra - 402,000
Biro Iklan Nusantara - 1,700,000
CV Warna Agung - 579,000
Total 121,807,548 60,380,000

15 Utang Gaji
Saldo per 31 Desember 2016 sebesar Rp 16.273.000,00 merupakan utang atas gaji kepada karyawan karena
sesudah tanggal lima belas atau setengah akhir bulan.

16 Utang PPh Karyawan


Saldo per 31 Desember 1994 sebesar Rp 5.844 dan 1995 sebesar Rp 10.552.000 merupakan pajak penghasi
yaitu penghasilan kotor dikurangi tunjangan jabatan dan penghasilan tidak kena pajak (PTKP)

17 Utang Pajak Bumi Bangunan


Saldo per 31 Desember 1994 dan 1995 sebesar Rp 250.000 merupakan utang atas pajak bumi bangunan yan

18 Utang Bunga
Saldo per 31 Desember 1995 sebesar Rp 20.625.000,00 merupakan utang wesel kepada PT Prima Asuransi
dimana wesel pertama dengan bunga 10% jangka waktu 15 tahun dan wesel kedua dengan bunga 15% jangk

19 Utang Dividen
Saldo per 31 Desember 1994 sebesar Rp 60.000.000 dan 1995 sebesar Rp 43.400.000, merupakan utang ata
sesuai dengan keputusan Rapat Khusus Dewan Komisaris dan Pemegang Saham tanggal 14 Desember 1995

20 Utang Jangka Panjang Yang Jatuh Tempo


Saldo per 31 Desember 1995 sebesar Rp 105.385.200 merupakan total dari utang jangka panjang yang direkl
Utang Beli Sewa 385,200
Wesel Lama 50,000,000
Wesel Baru 55,000,000
Jumlah 105,385,200

21 Utang Jangka Panjang


Utang jangka panjang terdiri dari wesel lama dan baru, dimana wesel lama pada tahun 1994 sebesar Rp 250.0
tahun 1995 sebesar Rp 220.000.000 merupakan utang wesel kepada PT Prima Asuransi yaitu terdiri dari wes
Galley Press dan wesel baru dengan jangka waktu 5 tahun untuk pembiayaan pembelian peralatan percetakan

22 Utang Beli Sewa


Saldo per 31 Desember 1995 sebesar Rp 425.434.800, merupakan utang atas sewa kepada PT Multi Asurans
dengan kategori sewa pembiayaan dengan jangka waktu 40 tahun berlaku mulai 1 Juli 1995 dan terkandung b

23 Laba Penjualan Aset Tetap Yang Ditangguhkan


Saldo per 31 Desember 1995 sebesar Rp 14.387.875, merupakan penangguhan laba atas aset tetap kepada P
Transaksi penjualan aset tetap ini merupakan kategori jual beli sewa

24 Ekuitas
Ekuitas terdiri dari :
Modal saham biasa pada tahun 1994 sebesar Rp 300.000.000 sedangkan 1995 sebesar Rp 310.000.000
Agio saham pada tahun 1995 sebesar Rp 20.000.000
Laba yang ditahan tahun 1994 sebesar Rp 83.620.000 sedangkan tahun 1995 sebesar Rp 194.455.100
Laba tahun berjalan tahun 1994 sebesar Rp 154.235.100 sedangkan 1995 sebesar Rp 149.330.803
Modal dasar terdiri dari 8.000 lembar dengan Rp 50.000 per lembar dan beredar 6.200 lembar sedangkan agio
L. Johansyah dengan nilai jual Rp 150.000 per lembar

25 Penghasilan
Penghasilan terdiri dari :
Tahun 1994 Tahun 1995
Penghasilan Iklan-Umum 470,501,000 526,001,000
Penghasilan Iklan-Bioskop 175,555,000 198,610,000
Penghasilan Iklan-Mini 180,106,000 203,460,000
Penjualan Surat Kabar 256,170,000 341,206,000
Dimana penghasilan iklan tersebut menunjukkan jumlah milimeter kolom dari iklan dan jumlah rupiah penghas
yang tercantum pada kertas kerja B/10

26 Biaya Operasi
Biaya Operasi terdiri dari :
Tahun 1994 Tahun 1995
Gaji 429,648,000 451,090,000
Komisi Iklan 67,380,000 77,276,000
Honorarium Koresponden 8,840,000 9,350,000
Honorarium Lain-lain 18,650,000 20,960,000
Foto dan Gambar 6,980,000 8,740,000
Pemakaian Kertas Koran dan Tinta 149,593,000 255,669,964
Reparasi dan Pemeliharaan 12,075,000 24,330,000
Supplies 9,130,000 11,710,000
Distribusi Pengangkutan 5,880,000 6,470,000
Sewa 18,000,000 12,000,000
Depresiasi 50,662,000 60,939,000
Pajak Bumi dan Bangunan 250,000 250,000
Asuransi 3,450,000 4,760,000
Listrik 24,100,000 27,633,548
Jasa Konsultan 18,870,000 22,350,000
Kerugian Piutang 7,730,000 8,498,000
Macam-macam Biaya 9,886,000 22,930,000

a. Komisi Iklan merupakan beban atas penjualan iklan.


b. Sewa merupakan beban sewa atas ruangan untuk kantor berdasarkan kontrak sewa selama 10 tahun,
c. Pajak Bumi dan Bangunan merupakan beban pajak atas bumi dan bangunan yang telah dihitung atas d
d. Asuransi merupakan beban premi asuransi untuk kebakaran, kecelakaan, dan keselamatan kerja.

27 Pendapatan dan Biaya lain-lain


Pendapatan dan Biaya lain-lain terdiri dari :
Tahun 1994 Tahun 1995
Pendapatan Investasi 13,200,000 17,716,034
Pendapatan Lain-lain 1,846,000 1,857,000
Pendapatan yang Ditangguhkan -
Biaya Bunga 30,000,000 75,445,000
Laba(Rugi) Penghentian Aktiva Tet 1,800,000 182,125
Laba(Rugi) Penilaian Investasi (6,500,000)
Laba(Rugi) Selisih Kurs 18,699,072
Rugi Kertas Koran yang Terbakar -

a. Pendapatan Investasi merupakan pendapatan atas investasi dalam hubungannya dengan aktiva inves
b. Beban Bunga merupakan beban bunga atas kewajiban jangka panjang yang terdiri dari beban bunga le
c. Laba (Rugi) Penghentian Aset Tetap merupakan laba yang diakui pada periode ini atas penjualan aset
d. Laba (Rugi) Penilaian Investasi merupakan rugi atas investasi yang dinilai berdasarkan metode yang le
e. Laba (Rugi) Selisih Kurs merupakan pendapatan yang diterima dari selisih kurs atas tabungan di Bank

28 Taksiran Pajak Penghasilan


Taksiran pajak penghasilan pada tahun 1994 sebesar Rp 73.818.900 dan tahun 1995 sebesar Rp 51.498.916
Dimana taksiran pajak penghasilan badan tersebut yang telah dihitung hingga mendapatkan lebih atau kurang
PT SINAR MATARAM
Penjelasan-penjelasan Laporan Keuangan
Untuk Tahun Yang Berakhir 31 Desember 1995 dan 1994

kota Yogyakarta. Surat kabar tersebut terbit pada siang hari, mulai dari Senin hingga Sabtu, yang melayani
eliputi Kotamadya, Kabupaten Bantul, Kabupaten Sleman, Kabupaten Kulon Progo dan Kabupaten Gunung Kidul.
Tuan H. Abdullah dan berkembang pesat serta maju dibawah pengelolaan putra Tn. H. Abdullah, yaitu Tn. Rustam Abdullah.
Tuan Winarno. Tuan Winarno meninggal tahun 1924, dan Aneka Warta diambil alih oleh keponakannya, yaitu Tuan Gunadi Joyokusumo
bank kemudian dijual kepada Tuan Cokro Dharmadi.
an Cokro. Kemudian Tuan Cokro meninggal tahun 1964 dan perusahaan diwariskan kepada anaknya, yaitu Andriyono Dharmadi.
adi sebuah perseroan yang diberi nama PT Sinar Mataram.
tas 8.000 lembar saham biasa dengan nilai pari Rp 50.000.000,- per lembar. Dari jumlah tersebut, sebanyak 6.000 lembar
Dharmadi atas aktiva-aktiva yang diserahkan, dan 1.500 lembar dijual tunai (sebesar nilai nominal) kepada Tuan Oslan Sibarani
dit oleh akuntan publik. Kantor Akuntan Drs. Sidharus & Co. telah ditunjuk sebagai auditor dan menjadi konsultan tetap PT Sinar Matara
m terdiri dari :

anto, L. Johansyah dan Ali Wahyudi. Permintan pembelian barang yang bernilai atas Rp.200.000,00 harus mendapat persetujuan
Rp.500.000,00 harus mendapat persetujuan dari Dewan Komisaris. Semua permintaan ditujukan kepada Nyonya Betty
da supplier. Peminta bertanggungjawab atas penerimaan barang-barang yang dipesan. Bila barang-barang sudah diterima,
an pengesahan. Sebelum mengeluarkan check, Nyonya Hanafia melakukan pengecekan kesesuain antara harga
n serta mengecek kebenaran perhitungannya. Berdasarkan faktur beserta dokumen-dokumen pendukungnnya,
edua tetap melekat pada bonggol sebagai arsip. Setelah voucher ditandatangani, lembar pertama digunakan untuk pencatatan
saat jatuh tempo, voucher-voucher tadi dikeluarkan dari arsipnya dan diajukan kepada Tuan Andriyono untuk diperiksa.
ai Sekretaris Tuan Andriyono, meneliti kembali kelengkapan check dan voucher serta membubuhkan cap pada dokumen-dokumen
a selalu mengecek nama dan alamat yang tercantum dalam check yang tidak dikenalnnya, misal dengan melihat pada buku petunjuk te
r bulan. Kadang-kadang gaji baru dibayarka satu atau da hari setelah tanggal-tanggal tersebut, kecuali untuk komisi dibayar secara bu
an lokal diberi komisi berdasarkan total penjualan iklan yang diperoleh. Selain memperoleh gaji tetap, direktur iklan juga menerima kom
bulanan (gaji tetap). Semua tarif upah, gaji dan komisi ditetapkan oleh Tuan Andriyono pada awal tahun buku. Daftar tarif tersebut
ada bulan Maret. Nyonya Betty Hanafia membuat daftar gaji yang berisi jumlah gaji kotor, potongan,dan gaji bersih setiap karyawan,
ah bulan dan untuk menghitung komisi iklan digunakan faktur. Bagi karyawan yang dibayar berdasarkan jam kerja, daftar gajinya juga
lah penjualan iklan, yang digunakan untuk menghitung komisi yang dibayar.
gaji. Untuk pengeluaran-pengeluaran yang bersifat umum, check ditandatangani oleh Nyonya Hanafia dan mencantumkan parafnya pa
yono untuk diperiksa dan ditandatangani. Pada waktu memeriksa daftar gaji, Tuan Andriyono terutama memperhatikan pada
awan bagian percetakan. Bila check sudah ditandatangani, Nyonya Susanti segera memisahkan check-check tersebut dari
mbayarannya. Tembusan voucher dan daftar gaji dikembalikan kepada Nyonya Hanafia, dan check-check dibayarkan kepada

njualan iklan. Selain itu, pendapatan perusahaan juga berasal dari pendapatan dari investasi, penjualan aktiva tetap dan penjualan sisa
angan adalah Rp 3.000, sedangkan langganan melalui agen adalah Rp. 2.500. Tarip tersebut naik Rp 250 bila dibandingkan dengan
angkan untuk kios-kios Rp 100 per eksemplar.

g akan diterbitkan, jumlah eksemplar sesungguhnya surat kabar yang diterbitkan dan jumlah eksemplar yang tidak terjual. Laporan ini
Sasongko selaku Kepala Bagian Percetakan untuk disampaikan kepada Nyonya Hanafia. Surat kabar yang telah dipak diserahkan kep

al 1 sampai dengan 10 pada setiap bulannya. Tagihan-tagihan ini kemudian diserahkan kepada Wim Hartanto antara tanggal 10 sampa
Hartanto setiap hari. Semua penerimaan setiap hari dipertanggungjawabkan oleh Wim Hartanto kepada Nyonya
ank, serta mengirimkan tembusan bukti penerimaan kepada Nyonya Hanafia. Nyonya Hanafia mencatat penerimaan-penerimaan ini de
annya Nyonya Hanafia memeriksa jumlah penjualan surat kabar dengan membandingkan hasil perkalian antara rata-rata
enghitung rata-rata sirkulasi berdasarkan laporan produk harian yang menunjukkan jumlah bersih surat kabar yang diterbitkan. Ikhtisar
perbedaan (biasanya sangat kecil), maka penyebab perbedaan ini dijelaskan kepada Tuan Andriyono.
an iklan diawasi oleh Ali Wahyudi, selaku Direktur Iklan. Ahli Wahyudi menerima gaji sebesar Rp 19.000.000 per tahun ditambah denga
adalah salesman tetap (full timer), yang memperoleh komisi dari penjualan iklan umum dan iklan mini. Mereka menerima komisi 5,25%
klan mini dibagi sama diantara mereka. Penjualan iklan bioskop tidak dilakukan sendiri PT Sinar Mataram, melainkan ditangani oleh Biro
peroleh komisi sebesar 15% dari jumlah yang bisa ditagih.

Per mm Kolom
1.700
1.300 - 2.600
1.050 - 2.250

ma di perusahaan. Jika para salesman berada dikantor, pesanan iklan mini diterima oleh salah seorang dari mereka, tetapi jika tidak ma
nagihannya dilakukan oleh para salesman. Setiap hari, Ali Wahyudi membuat rekapitulasi penerimaan dari iklan mini untuk dilaporkan ke
tas semua penerimaan yang dilakukan oleh Bobby dan para salesmannya. Tembusan rekapitulasi ini disampaikan kepada Nyonya
ku penerimaan kas dengan mendebit rekening Kas dan mengkredit Penghasilan Iklan Mini.
engan tarip yang didasarkan pada taksiran volume penjualan iklan tahun yang bersangkutan. Guntingan iklan (sebagai bukti bahwa ikla
sebut diberi catatan tentang jumlah milimeter kolom iklan dan taripo kontraknya. Guntingan-guntuingan iklan (sebanyak 3 lembar) diarsi

han bulanan. Faktur asli dan salah satu guntingan iklan dikirim kepada langganan. Tagihan-tagihan untuk iklan bioskop dikirim langsun
ebagai daftar oenjualan. Pembukuan ke buku pembantu piutang berasal dari tembusan-tembusan faktur, dan angka total dari pita
t rekening Penghasilan Iklan. Penghasilan iklan umum dan iklan bioskop dicatat dalam rekening yang berbeda. Copy faktur beserta
n untuk tiap-tiap langganan yang selalu diperbaharui tiap tahun.
kecuali untuk sejumlah kecil penerimaan yang diterima langsung di loket Nyonya Susanti, atau yang ditagih langsung oleh salesman d
oleh Nyonya Susanti yang kemudian menyetorkan ke bank. Nyonya Susanti juga membuat daftar penerimaan dari penghasilan iklan
imaan. Salah satu tembusan daftar ini dikirim kepada Nyonya Hanafia. Berdasarkan daftar tersebut Nyonya Hanafia mencatat ke dalam
Piutang Dagang, sertamembubuhkannya ke dalam buku pembantu piutang.
ajiban untuk memberi persetujuan atas permohonan kredit daro para pemasangan iklan baru. Langganan-langganan yang pembayaran
enghubungi langganan-langganan tersebut melalui surat atau per telepon. Setiap tahun Nyonya Hanafia menyusun daftar piutang yang
rekening Cadangan Kerugian Piutang.

sia, Kas-Bank Nasional, dan Kas Kecil.


ase (%) yang telah ditentukan. 100% untuk piutang yang berumur diatas 90 hari,
ang berumur diatas 30 - 60 hari.
sarkan Low Cost Method (LCM)
si). Penyusutan dihitung menggunakan Straight Line Method.
as nilai terendah antara Harga Pokok dan Harga Pasar (LCM).

i jumlah saham yang beredar.

r Rp 150.874.100 dengan akun nomor 30 600 02 dan di Bank Nasional sebesar Rp 30.000.000.

Rp 1.230.000 dimana seharusnya saldo Piutang Dagang per 31 Desember 1995

asarkan perhitungan umur piutang, sbb:

h Badan tahun 2016 sbesar Rp48.972.139. sedangkan

bkan perusahaan menetapkan tagihan asuransi kepada PT Timur Jauh


kan tahun 1994 sebesar Rp 84.016.000. Persediaan kertas koran diasuransikan atas risiko
an nilai pertanggungan sebesar Rp1.600.000.000

sebesar Rp 16.800.000 dan Bumi Putera sebesar Rp 600.000

dengan jaminan Rp1.600.000.000 dengan jangka waktu 5 tahun (polis nomor 102-66-6219).
ngan jaminan Rp50.000.000 Rp500.000.000 pada tanggal 1 Januari 2016 jangka waktu 3 tahun

nda sebanyak 1.000 lembar @Rp25.850 dan PT Krakatau Steel sebanyak


nite Bank of Berlin dalam Markas Jerman sebesar M 423.360 dan
1,00 = Rp 540,20

uransi dengan jangka waktu 40 tahun dimana tanah dan bangunan berlokasi di Jalan Balapan 18-19
in Hardin Galley Press dengan pembiayaan melalui wesel jangka panjang kepada PT Prima Asuransi.

k ketika terjadi penjualan maupun pembelian aktiva tetap. Rincian depresiasi aktiva tetap, sbb:
aji kepada karyawan karena pembayaran gaji kepada karyawan dilakukan satu atau dua hari

0 merupakan pajak penghasilan yang telah dihitung sesuai dengan Undang-Undang Pajak Penghasilan yang berlaku,
ajak (PTKP)

as pajak bumi bangunan yang telah sesuai menurut ketetapan Kantor Inspeksi IPEDA Yogyakarta.

kepada PT Prima Asuransi


ua dengan bunga 15% jangka waktu 5 tahun sesuai dengan konfirmasi utang wesel pada kertas kerja I/2

00.000, merupakan utang atas dividen sebesar Rp7.000 per lembar atas 6.200 lembar saham biasa
m tanggal 14 Desember 1995 yang pembayarannya dilakukan pada tanggal 22 Januari 1996

g jangka panjang yang direklasifikasi, dengan rincian:

ahun 1994 sebesar Rp 250.000.000 dan 1995 sebesar Rp 150.000.000 sedangkan wesel baru hanya pada
Asuransi yaitu terdiri dari wesel lama dengan jangka waktu 15 tahun untuk pembiayaan pembelian aset tetap Hardi
mbelian peralatan percetakan Hi-Speed Rotary Press. Kedua peralatan percetakan dihipotikkan sebagai jaminan atas utang.

wa kepada PT Multi Asuransi untuk tanah dan bangunan


1 Juli 1995 dan terkandung beban bunga sebesar 14%

aba atas aset tetap kepada PT Multi Asuransi

ebesar Rp 310.000.000

besar Rp 194.455.100
ar Rp 149.330.803
6.200 lembar sedangkan agio saham hasil dari penjualan 200 lembar saham dari Nyonya Hanafia dan
n dan jumlah rupiah penghasilan iklan dari masing-masing pemasang iklan dalam Bulan Agustus

trak sewa selama 10 tahun, yang berakhir tanggal 31 Agustus 1995 dan sewa tersebut tidak diperpanjang.
nan yang telah dihitung atas dasar harga pasar obyek pajak dan sesuai dengan ketetapan Kantor Inspeksi IPEDA Yogyakarta.
dan keselamatan kerja.

gannya dengan aktiva investasi yang bertujuan untuk memperoleh dana mengambangan usaha di masa depan
ng terdiri dari beban bunga lease dan beban bunga wesel
riode ini atas penjualan aset tetap yang disewa kembali dalam bentuk sewa pembiayaan.
berdasarkan metode yang lebih rendah antara biaya perolehan dengan harga pasar.
kurs atas tabungan di Bank Niaga.

995 sebesar Rp 51.498.916


ndapatkan lebih atau kurang bayar sesuai ketentuan dalam Undang-Undang Pajak Penghasilan yang berlaku.
Kelompok 2
Kantor akuntan Drs.Sidharus & Co
AKUNTAN PUBLIK TERDAFTAR
Jln. Solo no.999 Telp 563516 - Yogyakarta

Kepada Yth.
Kantor Akuntan Drs. Sidharus & Co.
ustam Abdullah. Jalan Solo No. 999 Telp. 63516
Tuan Gunadi Joyokusumo. Yogyakarta

Andriyono Dharmadi. Sehubungan dengan pemeriksaan yang Saudara lakukan


pemberian pernyataan pendapat tentang kewajaran posis
6.000 lembar sesuai dengan prinsip-prinsip akuntansi, kami menyatakan
uan Oslan Sibarani
ultan tetap PT Sinar Mataram. 01 Kami bertanggung jawab atas kewajaran penyajian
keuangan sesuai dengan prinsip akuntansi yang di
02 Kami telah menyediakan keuangan untuk pemeriks
a.Catatan-catatan keuangan dan data pendukungn
b.Notulen-notulen rapat pemegang saham, dewan
yang notulennya belum dibuat.
03 Selama tahun ini tidak terdapat hal-hal berikut:
a.Penyimpangan-penyimpangan yang melibatkan m
pengendalian akuntansi.
b.Penyimpangan-penyimpangan yang melibatkan k
c.Pemberitahuan-pemberitahuan dari pihak pajak,
penyimpangan-penyimpangan di dalam praktek
04 Tidak ada unsur kesengajaan yang secara materia
05 Hal-hal berikut ini telah dicatat dan diungkapkan se
a.Transaksi-transaksi dengan pihak yang mempun
pemindahan, perjanjian beli sewa dan jaminan-
b.Modal saham yang dibeli kembali atau perjanjian
tertentu (options, warrants, conversions), atau u
c.Perjanjian dengan lembaga-lembaga keuangan,
endapat persetujuan yang serupa.
d.Perjanjian-perjanjian untuk membeli kembali aktiv
sudah diterima, 06 Selama tahun ini tidak terdapat hal-hal berikut:
a.Pelanggaran-pelanggaran atau kemungkinan pel
dipertimbangkan untuk diungkapkan (disclousu
n untuk pencatatan b.Utang-utang lain yang material atau keuntungan/
k diperiksa. Standar Akuntansi Keuangan.
da dokumen-dokumen 07 Tidak terdapat tuntutan-tuntutan atau pembebanan
lihat pada buku petunjuk telepon. diungkapkan sesuai dengan Standar Akuntansi Ke
k komisi dibayar secara bulanan. 08 Tidak ada transaksi-transaksi yang material yang b
ur iklan juga menerima komisi. 09 Cadangan telah dibentuk untuk mengurangi nilai p
ku. Daftar tarif tersebut 10 Semua aktiva adalah milik perusahaan.
bersih setiap karyawan, 11 Telah dibentuk cadangan untuk menghadapi kemu
kerja, daftar gajinya juga 12 Telah dibentuk cadangan untuk menghadapi kemu
melebihi kebutuhan normal atau yang harganya me
mencantumkan parafnya pada 13 Dalam hal terjadi penyimpangan terhadap kontrak,
perhatikan pada kontrak tersebut.
k tersebut dari 14 Tidak terdapat kejadian-kejadian setelah tanggal n
bayarkan kepada

Hormat kami,
a tetap dan penjualan sisa bahan. PT SINAR MATARAM
ila dibandingkan dengan

tidak terjual. Laporan ini Andriyono


telah dipak diserahkan kepada
Andriyono Dharmasi
o antara tanggal 10 sampai Direktur Utama

erimaan-penerimaan ini dengan


tara rata-rata
r yang diterbitkan. Ikhtisar

per tahun ditambah dengan komisi


ka menerima komisi 5,25% dari
elainkan ditangani oleh Biro Iklan

mereka, tetapi jika tidak maka


an mini untuk dilaporkan kepada
aikan kepada Nyonya

n (sebagai bukti bahwa iklan


(sebanyak 3 lembar) diarsipkan

an bioskop dikirim langsung kepada


angka total dari pita
da. Copy faktur beserta

langsung oleh salesman ditempat


an dari penghasilan iklan
Hanafia mencatat ke dalam

ngganan yang pembayarannya


nyusun daftar piutang yang
inan atas utang.
PEDA Yogyakarta.
BACK TO INSTITUSI

Kantor akuntan Drs.Sidharus & Co


AKUNTAN PUBLIK TERDAFTAR
Jln. Solo no.999 Telp 563516 - Yogyakarta

PT SINAR MATARAM
Jalan Balapan No. 17 Telp 3413
Yogyakarta

Yogyakarta, 2 Februari 1996

Sidharus & Co.

pemeriksaan yang Saudara lakukan terhadap laporan keuangan PT SINAR MATARAM untuk tahun buku 1994, maka untuk keperluan
n pendapat tentang kewajaran posisi keuangan hasil-hasil operasi dan perubahan posisi keuangan PT SINAR MATARAM
-prinsip akuntansi, kami menyatakan dengan sesungguhnya hal-hal sebagai berikut:

ung jawab atas kewajaran penyajian dalam laporan keuangan, berupa posisi keuangan, hasil-hasil operasi, perubahan posisi
uai dengan prinsip akuntansi yang diterima umum.
nyediakan keuangan untuk pemeriksaan yang Saudara lakukan:
atan keuangan dan data pendukungnya.
ulen rapat pemegang saham, dewan komisaris dan pimpinan perusahaan, atau keputusan-keputusan rapat terakhir
ennya belum dibuat.
ini tidak terdapat hal-hal berikut:
an-penyimpangan yang melibatkan manajemen atau karyawan-karyawan yang mempunyai peranan penting di dalam sistem
ian akuntansi.
an-penyimpangan yang melibatkan karyawan-karyawan lainnya yang berpengaruh secara material terhadap laporan keuangan.
an-pemberitahuan dari pihak pajak, bank dan pihak berwenang lainnya yang menyatakan ketidak setujuannya, atau
gan-penyimpangan di dalam praktek-praktek pelaporan yang mempengaruhi laporan keuangan secara material.
ur kesengajaan yang secara material bia mempengaruhi niali-nilai dan klasifikasi aktiva dan utang.
ini telah dicatat dan diungkapkan sebagaimana mestinya di dalam laporan keuangan:
ansaksi dengan pihak yang mempunyai hubungan istimewa baik yang menyangkut piutang termasuk penjualan, pembelian,
n, perjanjian beli sewa dan jaminan-jaminan.
m yang dibeli kembali atau perjanjian-perjanjian atau modal sahama yang dicadangkan/sisihkan untuk dibeli dengan hak
ptions, warrants, conversions), atau untuk keperluan lainnya.
engan lembaga-lembaga keuangan, meyangkut pembatasan saldo kas dan plafon kredit atau perjanjian-perjanjian lain

erjanjian untuk membeli kembali aktiva yang telah dijual.


ini tidak terdapat hal-hal berikut:
-pelanggaran atau kemungkinan pelanggaran-pelanggaran hokum atau peraturan-peraturan yang pengaruhnya perlu
ngkan untuk diungkapkan (disclousure) di dalam laporan keuangan atau sebagai dasar untuk mencatat adanya kerugian bersyarat.
lain yang material atau keuntungan/kerugian bersyarat perlu diakui atau diungkapkan sperti yang diahruskan oleh
kuntansi Keuangan.
tuntutan-tuntutan atau pembebanan-pembebanan yang telah diberitahukan oleh penasehat hukum kami dan yang harus
sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan.
saksi-transaksi yang material yang belum dicatat di dalam catatan-catatan akuntansi sebagai dasar penyusunan laporan keuangan.
h dibentuk untuk mengurangi nilai persediaan akibat keusangan untuk dapat menunjukkan nilai yang dapat direalisasi (jika material).
adalah milik perusahaan.
cadangan untuk menghadapi kemungkinan kerugian dalam memenuhi perjanjian yang telah disepakati.
cadangan untuk menghadapi kemungkinan kerugian sebagai akibat adanya perjanjian pembelian persediaan dengan jumlah yang
uhan normal atau yang harganya melebihi harga pasar yang berlaku.
adi penyimpangan terhadap kontrak, kami telah mengikuti segala ketentuan yang berlaku sebagaimana ditetapkan di dalam

kejadian-kejadian setelah tanggal neraca yang memerlukan penyesuaian, atau pengungkapan di dalam laporan keuangan.

b.Hanafia
Ny. Betty Hanafia
Direktur Akuntansi
Kelompok 2
Kantor akuntan Drs.Sidharus & Co
AKUNTAN PUBLIK TERDAFTAR
Jln. Solo no.999 Telp 563516 - Yogyakarta

Februari 1996 UMUM :


PT Sinar Mataram

E Berdasarkan pemeriksaan yang kami lakuka


dan pendapatan investasi perusahaan sebes
setelah disesuaikan dengan data yang meny
, maka untuk keperluan disediakan oleh klien, diantaranya kekuranga
selisih kurs sebesar Rp 18.699.072 , karena
bunga dari investasi sebesar Rp 11.436.034.
investasi umum, investasi tabungan, dan pen
rubahan posisi Berdasarkan pemeriksaan yang kami lakuka
sebesar Rp 0 meningkat menjadi Rp 426.000
tanah dan bangunan beli sewa yang disediak
temuan tersebut perlu dilakukan penyesuaia

I Berdasarkan pemeriksaan yang kami lakuka


dan biaya bunga perusahaan sebesar Rp 45
dalam sistem disesuaikan dengan data yang menyangkut u
kekurangan pencatatan biaya bunga atas we
poran keuangan. yang akan jatuh tempo sebesar Rp.105.000.
bunga atas pembayaran sewa sebesar Rp 2
sebesar Rp 385.200. Berdasarkan temuan te
utang bunga, dan biaya bunga serta dengan
Berdasarkan pemeriksaan yang kami lakuka
, pembelian, ditangguhkan perusahaan tanggal 31 Desem
setelah disesuaikan dengan data yang meny
pendapatan atas penjualan aktiva tetap yang
melakukan penyesuaian terhadap rekening l

J Berdasarkan pemeriksaan yang kami lakuka


tanggal 31 Desember 1995 sebesar Rp 330
disesuaian dengan data yang menyangkut m
biasa sebesar Rp 20.000.000. Berdasarkan t
kerugian bersyarat. biasa serta rekening terkait.

n laporan keuangan.
ealisasi (jika material).
dengan jumlah yang

kan di dalam

an keuangan.
akuntan Drs.Sidharus & Co
TAN PUBLIK TERDAFTAR
o no.999 Telp 563516 - Yogyakarta

PT SINAR MATARAM
Jalan Balapan No. 17 Telp 3413
Yogyakarta

pemeriksaan yang kami lakukan untuk tahun yang berakhir 31 Desember 1995, saldo investasi umum, investasi tabungan,
tan investasi perusahaan sebesar Rp 282.230.000 meningkat menjadi Rp 317.302.034 karena terdapat temuan yang material
uaikan dengan data yang menyangkut investasi umum, investasi tabungan , dan pendapatan investasi yang
eh klien, diantaranya kekurangan pencatatan nilai investasi umum sebesar Rp 6.500.000 dan untuk investasi tabungan terdapat
ebesar Rp 18.699.072 , karena simpanan pokok tersebut memperoleh bunga bank jadi perlu dilakukan pencatatan pendapatan
vestasi sebesar Rp 11.436.034. Berdasarkan temuan tersebut, perusahaan perlu melakukan penyesuaian terhadap rekening
um, investasi tabungan, dan pendavatan investasi srta dengan rekening terkait.
pemeriksaan yang kami lakukan untuk tahun yang berakhir 31 Desember 1995, saldo tanah dan bangunan beli sewa perusahaan
meningkat menjadi Rp 426.000.000, karena terdapat temuan yang material setelah disesuaikan dengan data yang menyangkut
ngunan beli sewa yang disediakan oleh klien, diantaranya sewa pembiayaan capital lease sebesar Rp 426.000.000. Berdasarkan
but perlu dilakukan penyesuaian terhadap rekening tanah dan bangunan beli sewa serta rekening terkait.

pemeriksaan yang kami lakukan untuk tahun yang berakhir 31 Desember 1995, saldo utang jangka panjang, utang bunga,
nga perusahaan sebesar Rp 450.000.000 turun menjadi Rp 315.180.000 karena terdapat temuan yang material setelah
dengan data yang menyangkut utang jangka panjang, utang bunga, dan biaya bunga yang disediakan oleh klien, diantaranya
encatatan biaya bunga atas wesel sebesar Rp 20.625.000 dan melakukan reklasifikasi atas utang wesel jangka panjang
uh tempo sebesar Rp.105.000.000, karena sewa merupakan sewa pembiayaan maka perlu dilakukan pencatatan biaya
embayaran sewa sebesar Rp 29.820.000 dan melakukan reklasifikasi bagian utang beli sewa yang akan jatuh tempo
85.200. Berdasarkan temuan tersebut, perusahaan perlu melakukan penyesuaian terhadap rekening utang jangka panjang,
dan biaya bunga serta dengan rekening terkait.
pemeriksaan yang kami lakukan untuk tahun yang berakhir 31 Desember 1995, saldo laba penjualan aktiva tetap yang
perusahaan tanggal 31 Desember 1995 sebesar Rp 0 naik menjadi Rp 14.387.875, karena terdapat temuan yang material
uaikan dengan data yang menyangkut laba penjualan aktiva tetap yang ditangguhkan yang disediakan oleh klien, diantaranya
atas penjualan aktiva tetap yang ditangguhkan sebesar Rp 14.387.875. Berdasarkan temuan tersebut, perusahaan perlu
enyesuaian terhadap rekening laba penjualan aktiva tetap yang ditangguhkan serta rekening terkait.

pemeriksaan yang kami lakukan untuk tahun yang berakhir 31 Desember 1995, saldo modal saham biasa perusahaan
esember 1995 sebesar Rp 330.000.000 turun menjadi Rp 310.000.000, karena terdapat temuan yang material setelah
engan data yang menyangkut modal saham yang disediakan oleh klien, diantaranya kelebihan pencatatan modal saham
r Rp 20.000.000. Berdasarkan temuan tersebut, perusahaan perlu melakukan penyesuaian terhadap rekening modal saham
kening terkait.
nvestasi umum, investasi tabungan,
karena terdapat temuan yang material
apatan investasi yang
0 dan untuk investasi tabungan terdapat
perlu dilakukan pencatatan pendapatan
ukan penyesuaian terhadap rekening

anah dan bangunan beli sewa perusahaan


esuaikan dengan data yang menyangkut
se sebesar Rp 426.000.000. Berdasarkan
a rekening terkait.

tang jangka panjang, utang bunga,


at temuan yang material setelah
ng disediakan oleh klien, diantaranya
atas utang wesel jangka panjang
perlu dilakukan pencatatan biaya
sewa yang akan jatuh tempo
adap rekening utang jangka panjang,

aba penjualan aktiva tetap yang


rena terdapat temuan yang material
ang disediakan oleh klien, diantaranya
muan tersebut, perusahaan perlu
ening terkait.

modal saham biasa perusahaan


t temuan yang material setelah
ebihan pencatatan modal saham
aian terhadap rekening modal saham
BACK TO INSTITUSI
BACK TO INSTITUSI