UNIVERSIDAD NACIONAL DE CHIMBORAZO

FACULTAD DE CIENCIAS POLTICAS Y ADMINISTRATIVAS.

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORA C.P.A.

RIOBAMBA 24 DE
OCTUBRE DE 2017

ENSAYO.
IMPUESTOS DIRECTOS E INDIRECTOS
SEMEJANZAS Y DIFERENCIAS.

DOCENTE:
MSC. VICTOR VASCONEZ.

DISCENTE:
MARIA JOS ALCIVAR CABRERA.

PERIODO:
OCTUBRE 2017 MARZO 2018
 IMPUESTOS DIRECTOS E INDIRECTOS SEMEJANZAS Y
DIFERENCIAS.
Los impuestos o tributos que el estado como ente supremo, exige al pueblo con el fin de cumplir
las necesidades de la comunidad. Los valores cobrados por el estado sern retribuidos en obras y
mejoramiento de la sociedad.

El inicio de los impuestos y su historia es tan antiguo como la historia del hombre en sus inicios
eran aplicados por los soberanos o jefes, tambin se lo conoca como tributos, en la antigedad
eran utilizados para actos ceremoniales. Las primeras leyes que regulaban los impuestos aparecen
en Egipto, China y Mesopotamia.

En la mayora de los pueblos se tom a los impuestos como una forma de sujecin o dominio. En
la edad media aparecen los feudales, dueos de extensas tierras que fueron quitadas a los indios y
dadas a los conquistadores, ellos obligaban a los vasallos a pagar impuestos de dos tipos trabajo y
dinero.

En Ecuador los impuestos nacen con la necesidad latente de contar con una fuerte cantidad de
ingresos que permitan al estado satisfacer las necesidades pblicas. Los impuestos se presentan de
forma distinta en las diferentes pocas que marcan la Historia ecuatoriana.

poca Colonial.

Esta poca era de dominacin de los feudales sobre el pueblo.

Se recaudaban los siguientes tributos:

Alcabalas.
Quintos Reales.
Almojarifazgo.
Impuesto a los indios.
Diezmos.
Estanco del Agua Ardiente.

poca Republicaba 1830.

El Ecuador se constituye como estado libre y soberano. Los impuestos que se cobraban en esta
poca son los siguientes:
 Derechos de Aduana.
Estancos.
Impuesto a los indios.
Diezmo.

Dcada de los 30 y 40.

En esta poca el pas afronto uno de los peores momentos que aun viven en la memoria colectiva
una fuerte recesin econmica acompaada de plagas y sequias que afectaron la produccin
agrcola. En esta poca se generan los siguientes impactos.

Misin Kemmerer 1925. Esto consista en nuevas polticas econmicas.

Aparece el impuesto a la renta, se establece con un porcentaje del 2 al 8%. 1926.
Se incorpora a la Ley dos conceptos: renta en la fuente y establecimiento permanente en
1937.
Se da origen a la creacin del Impuesto a la Renta Global en 1945.

Dcada de los aos 50 y 60.

Esta poca dio lugar a una participacin de los impuestos directos. Generando los siguientes
impactos.

Se unifica el impuesto a la renta sobre la exportacin del banano, cacao y caf. Se crean
hasta 8 impuestos por producto. 1953.
Se exige una mayor fiscalizacin tributaria. 1955.
Se crea una nueva ley de impuesto a la renta enfocada en los principios de igualdad y
universalidad. 1962.
Se eliminaron varios impuestos. Solo se conservaron 10. 1964.

Dcada de los aos 70.

En esta poca los impuestos directos son la principal fuente de ingresos. Nace el auge petrolero y
una poltica tributaria ms estable.

Dcada de los aos 80 90.

Se devala la moneda el Ecuador pasa por una de las peores crisis econmica, poltica y social.
Aparece el SRI como rgano regulador y recaudador de impuestos.

Inicios del siglo XXI.

Desde el 2000 se inicia el proceso de dolarizacin se incorporan varias reformas; econmico,

poltico y tributario. Se incorpora una mejor poltica tributaria a nivel nacional se promueve la
responsabilidad social, se evita la defraudacin fiscal por medio de controles permanentes
realizados por el SRI.

DEFINICIN:

Los impuestos son el ingrediente ms importante que posee el Estado ecuatoriano para formar su
presupuesto. Ya que es la mayor fuente de ingresos pblicos.

La definicin de impuesto contiene muchos elementos, y por lo tanto pueden existir diversas
definiciones sobre el mismo. Entre las principales definiciones estn las siguientes:

Eherberg en 1943 expresa Los impuestos son prestaciones en dinero, al Estado y dems entidades
de Derecho Pblico, que las mismas reclaman en virtud de su poder coactivo, en forma y cuanta
determinadas unilateralmente y sin contraprestacin especial con el fin de satisfacer las
necesidades colectivas pag. 33.

Vitti de Marco asevera El impuesto es una parte de la renta del ciudadano, que el Estado percibe
con el fin de proporcionarse los medios necesarios para la produccin de los servicios pblicos
generales.

Jos Alvarez de Cienfuegos manifiesta que:

El impuesto es una parte de la renta nacional que el Estado se apropia para aplicarla a la
satisfaccin de las necesidades pblicas, distrayndola de las partes alcuotas de aquella
renta propiedad de las economas privadas y sin ofrecer a stas compensacin especfica y
recproca de su parte.

En las definiciones presentadas se aprecia que existen elementos en comn, por ejemplo, la
coercitividad de los impuestos es decir son fijados unilateralmente, se destinan sin ninguna
especificacin a cubrir la satisfaccin de necesidades colectivas o a cubrir los gastos generales del
Estado.

ELEMENTOS DEL IMPUESTO.

Los impuestos estn compuestos por varios elementos los mismos que se presentan a continuacin.

Sujeto Activo.
LORTI define al sujeto activo como la administracin del Estado sobre los impuestos
recaudados los mismos que sern administrados a travs del Servicio de Rentas Internas.
Sujeto Pasivo.
LORTI define a los sujetos pasivos como las personas naturales, las sucesiones indivisas y
las sociedades, nacionales o extranjeras, domiciliadas o no en el pas, que obtengan
ingresos gravados por la venta de bienes y servicios sujetos de impuestos de conformidad
con las disposiciones de la Ley.
Tasa.
Es el monto de los diferentes impuestos expresado por lo general en porcentajes.
Hecho Imponible.
Constituye el origen de la obligacin tributaria, conforme a lo estipulado por la ley. Nace
de transacciones de compra venta o prestacin de servicios. La adquisicin de derechos
por herencia o donacin.
Base Imponible.
Es la valoracin que se le atribuye al hecho imponible sobre esta se determina la obligacin
tributaria.

CARACTERISTICAS DE LOS IMPUESTOS.

Los impuestos deben reunir las siguientes caractersticas:

Cantidad sobre la cual se constituye la obligacin.

Debe estar establecido en la Ley.
Debe ser proporcional y equitativo.
Debe encontrarse en la situacin jurdica manifestada en la Ley.
Debe estar destinado al ingreso de las arcas pblicas para el respectivo gasto.
CLASIFICACION DE LOS IMPUESTOS.

Los impuestos son generalmente calculados en base a un porcentaje, tambin conocido como tasa
o alcuotas, sobre una base imponible. Estn clasificados como sigue:

Impuestos directos e indirectos.

Impuestos reales y personales.
Impuestos reales son aquellos que gravan directamente un objeto o hecho prescindiendo
de la situacin del titular. Ejemplo impuesto al cigarrillo, cervezas, impuesto predial etc.
Impuestos personales gravan a las personas en base a su capacidad productiva.
Impuestos internos y externos.
Impuestos internos operan dentro de una determinada circunscripcin territorial miden y
controlan el comercio de un pas. Ejemplo Iva, Ice.
Impuestos externos se establecen a nivel de la frontera, controlan el comercio
internacional. Ejemplo Aranceles.
Impuestos ordinarios y extraordinarios.
Impuestos ordinarios siempre y en forma normal constan en el presupuesto general del
Estado se lo recauda ao tras ao. Ejemplo Imp Renta, Imp Iva.
Impuestos extraordinarios se establecen por excepcin debido a motivos de orden pblico
y en caso de emergencia nacional. Ejem. Ley de Responsabilidad Solidaria.
Impuestos proporcionales y progresivos.
Impuestos proporcionales son aquellos cuya tasa es fija o uniforme. No varia en
porcentaje sino en proporcin a la base imponible Ejemplo Impuesto Renta.
Impuesto progresivo son los impuestos en que el tipo de gravamen aumenta segn
aumenta la base imponible.

Debido a fines acadmicos se procede analizar ampliamente a la primera clasificacin presentada.

Impuestos Directos O Imposicin Directa.

Benitez en su Manual Tributario propone que los impuestos indirectos Son aquellos en los que el
contribuyente establecido en la Ley recibe la carga del impuesto, siendo imposible el traslado a
otras personas. Son generalmente impuestos que pagan los contribuyentes por los ingresos que
reciben y en base a situaciones particulares de cada uno de ellos (2010).
Los impuestos directos son soportados en su totalidad por quien lo paga no se puede realizar
transferencia de domino a terceros a razn de este impuesto. los impuestos directos se basan en el
principio de capacidad de pago, es decir el que ms tiene ms paga y el que menos tiene menos
paga, pero a veces trabajan como un desincentivo para trabajar ms y ganar ms porque eso
significara pagar ms impuestos. Esto depender de la cultura tributaria impregnada en cada
contribuyente y de los principios y valores que posea. De esta manera se busca concientizar a las
personas en la no aplicacin de la defraudacin tributaria.

Estos impuestos afectan a la riqueza del contribuyente, gravando directamente los ingresos del
trabajo, el capital y la renta. La caracterstica principal de los impuestos directos es el pago personal
del mismo.

Los impuestos directos se clasifican dos tipos:

Impuestos de producto: aquellos que se aplican sobre rentas, productos o elementos

patrimoniales, y cuyo gravamen depende de las caractersticas de esos bienes y no del
titular de los mismos.
Impuestos personales: aquellos que se aplican sobre rentas o patrimonios pertenecientes a
personas fsicas o jurdicas, y cuyo gravamen est graduado en funcin de la capacidad de
pago de las mismas.

Los impuestos Directos son:

Impuesto a la renta el mismo que es pagado por sociedades, sucesiones indivisas y las
personas naturales obligadas y no obligadas a llevar contabilidad en base a las bases de
clculo proporcionadas en la Ley.
Segn el SRI este impuesto es el que Grava la renta global proveniente del trabajo y/o del
capital que obtengan las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades
nacionales o extranjeras.
Impuestos Municipales como el 1.5 por mil sobre el total de los activos. Adems, est el
impuesto predial que se aplica sobre el avalu catastral municipal.
El impuesto a los activos en el exterior.
Es un impuesto que se cobra a las personas domiciliadas en el pas que tengan activos fijos
de origen corporativa en el exterior.
 Contribuciones a la Seguridad Social. (En relacin de Dependencia)
Impuesto a los vehculos motorizados.
Impuesto a las Herencias Donaciones y Legados.
Impuesto a las tierras rurales.
Impuesto a la contaminacin vehicular.

Impuestos Indirectos O Imposicin Indirecta.

La Enciclopedia Financiera manifiesta que los impuestos indirectos son: Un tributo recaudado
por el estado, una regin o un ente local sobre el consumo, el gasto o un derecho, pero no sobre
los ingresos o la propiedad.

Los impuestos indirectos se establecen con la intencin de que el obligado por la norma traslade
la carga impositiva sobre un tercero, no se puede transferir la carga jurdica. Este impuesto esta
gravado sobre la circulacin econmica de la riqueza es decir sobre el movimiento de la misma.

Estos impuestos son aplicables a la actividad comercial, produccin y ventas al valor agregado de
los productos, al volumen del negocio y a todos los otros impuestos y derechos que se apliquen en
la produccin sea extraccin, venta, alquiler o entrega de productos y servicios.

Los impuestos indirectos son aquellos donde el sujeto jurdico no es el mismo sujeto econmico,
es decir el sujeto que genera el impuesto no es el mismo que lo paga, esto afecta a personas distintas
al contribuyente, que traslada la carga del impuesto a quienes adquieren o reciben los bienes, bajo
esta concepcin a los consumidores finales.

Los impuestos indirectos son:

Los derechos de aduana aplicados a las importaciones.

Los impuestos especiales sobre la produccin, a las ventas. ICE.
El SRI manifiesta que este impuesto es el que Grava los bienes y servicios suntuarios, de
procedencia nacional o importados, enumerados en el artculo 82 de la LRTI.
Consumo o al valor agregado (IVA) o peajes de autopistas.
Segn el SRI el IVA es el impuesto que Grava el valor de la transferencia de dominio o a
la importacin de bienes en todas sus etapas de comercializacin, as como los derechos de
 autor, de propiedad industrial y derechos conexos; y al valor de los servicios prestados, en
la forma y en las condiciones que prev la LRTI. Art. 52 al Art. 74.
Impuesto a la salida de divisas.
El SRI establece que este impuesto Grava la transferencia o traslado de divisas al exterior
en efectivo o a travs del giro de cheques, transferencias, envos, retiros o pagos de
cualquier naturaleza realizados con o sin la intermediacin de instituciones del sistema
financiero.
Impuesto Redimible a las Botellas Plsticas no Retornables

El SRI manifiesta que este impuesto es que

Grava el embotellamiento de bebidas en botellas plsticas no retornables, utilizadas para

contener bebidas alcohlicas, no alcohlicas, gaseosas, no gaseosas y agua con la finalidad
de disminuir la contaminacin ambiental y estimular el proceso de reciclaje En el caso de
bebidas importadas, el hecho generador ser su desaduanizacin.

VENTAJAS Y DESVENTAJAS DE LOS IMPUESTOS INDIRECTOS.

IMPUESTOS DIRECTOS.

VENTAJAS DESVENTAJAS
Este impuesto permite redistribuir la riqueza Bajo la concepcin del que ms tiene paga ms
por medio de las tarifas progresivas que y el que menos tiene paga menos se cae en
eliminan las grandes fortunas. defraudacin tributaria con el objetivo de
disminuir sus ingresos para que la carga fiscal
disminuya,
El impuesto directo busca educar de manera El contribuyente paga el impuesto sin recibir
patritica al contribuyente. Ya que paga su nada a cambio.
impuesto en base a sus ingresos y patrimonio.
El puesto directo es fijo, estable, regular, con El impuesto directo es difcil de cobrar, se
l se puede contar exactamente en el presentan fraudes al momento del cobro es por
presupuesto. esto que la entidad recaudadora el SRI
concientiza a los contribuyentes sobre
responsabilidad fiscal y ciudadana fiscal.
Se conoce a los contribuyentes que van hacer Este impuesto debe estar sujeto a constantes
objeto de este impuesto por lo que su revisiones para actualizar su cuanta y
recaudacin es ms efectiva. producto.
 En tiempos de crisis, aunque su cuanta Son poco elsticos, aumentan muy poco en
decrece lo es en menor grado que los pocas de prosperidad.
impuestos indirectos. Adems, gran parte de la sociedad no se
encuentra gravando este impuesto.

IMPUESTOS INDIRECTOS.

VENTAJAS DESVENTAJAS
El impuesto indirecto es una ventaja para el Es una desventaja para el adquiriente final
obligado por la norma ya que traslada la carga puesto que es un impuesto regresivo ya que lo
impositiva a un tercero. paga el consumidor final.
El contribuyente paga el impuesto cuando El impuesto indirecto es irregular, inestable no
desee adquirir algo que le guste o necesite para se sabe cunto se va a producir.
sus actividades.
El impuesto indirecto es de fcil cobro en el
Causa malestar en el contribuyente final, ya
acto del consumo se recauda el impuesto. que es quien lo paga. Clase pobre.
El impuesto indirecto aumenta
No tienen la misma fuerza que los impuestos
automticamente. directos en tiempos, en tiempos de crisis crean
dficit agravando la crisis para el Estado.
Son poco perceptibles, se confunden con el Gastos para su recaudacin son elevados.
valor estimado para venta.
Gravan a toda la poblacin incluso a los
extranjeros.

Para esto se debe optimizar el cumplimiento voluntario y las acciones de fiscalizacin que puedan
emprenderse. Para llevar a cabo estas acciones es necesario que la administracin disponga de la
mayor cantidad de informacin relacionada a los contribuyentes, con dicha informacin es posible
fomentar el riesgo de deteccin de la evasin. Es por esto que gran parte de las empresas utilizan
medios mecnicos para generar la informacin, mediante esto y a la presentacin de declaraciones
y anexos por parte del contribuyente se puede realizar cruces de informacin que permitan a la
administracin tributaria ejercer permanente control sobre los contribuyentes.

El sujeto activo de los impuestos es el Estado y quien lo administra es el Servicio de Rentas

Internas. En la actualidad esta institucin est mejorando sus servicios con la finalidad de lograr
mayor recaudacin, para lo cual ha diseado un plan de capacitacin permanente y extensiva,
generando de esta manera una cultura tributaria de conciencia social.
El sujeto pasivo de los impuestos son los contribuyentes y en general el pueblo que pagan los
diferentes impuestos con el nimo de recibir contraprestaciones en obras de inters pblico para el
mejoramiento de la sociedad en general.

El establecimiento de un impuesto supone siempre para quien lo paga una disminucin de su renta
y por tanto un deterioro de su poder adquisitivo. Esto puede provocar variaciones en la conducta
del sujeto que afectan a la distribucin de la renta y de los factores. Por otro lado, algunos
impuestos al incidir sobre el precio de los productos que gravan, es posible que los productores
deseen pasar la cuenta del pago del impuesto a los consumidores, a travs de una elevacin en los
precios. Es por esto que se presenta la evasin tributaria, constituyendo uno de los factores
distorsionantes ms preocupantes para el Estado en lo que se refiere a la recaudacin de impuestos;
motivo por el cual se ha incentivado la investigacin y anlisis de sus posibles causas y
consecuencias dentro del sistema econmico. El servicio de Rentas Interna se encuentra
trabajando en concientizar a la ciudadana sobre los valores y principios que rigen a las personas,
para una correcta redistribucin de la riqueza.

Cabe destacar que los impuestos estn clasificados en directos e indirectos, los directos son
aquellos aplicados directamente sobre el patrimonio, la renta de las personas naturales y las
sociedades, no todos los miembros de la sociedad gravan este impuesto. Ya que existe
manipulacin amplia en su presentacin adems de que no todos los miembros del pas superan
las bases establecidas por la ley para generar este impuesto.

Caso contrario sucede con el impuesto indirecto este es cobrado a todos los miembros de la
sociedad por la adquisicin de bienes y servicios que se encuentren gravados con este impuesto
incluso los extranjeros que realizan turismo en el pas. Este impuesto es ms fcil de recaudar ya
que se produce al momento de la adquisicin por medio de la entidad recaudadora. Molesta un
poco su recaudacin ya que afecta al consumidor final no al intermediario.

Los ingresos provenientes de la recaudacin tributaria constituyen un factor importante en la

poltica fiscal ecuatoriana y son necesarios para el funcionamiento del sistema actual del pas,
aunque son pagados por el pueblo y de manera impositiva. La recaudacin tributaria se sustenta
en permanentes controles que debe realizar el estado, por medio de la administracin tributaria.
BIBLIOGRAFA.

Bentez, M.,(2010), Manual Tributario. Loja-Ecuador: UTPL Editorial. Cabanellas,

Guillermo,(1996).

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