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Plan Comptable
Bancaire
1988
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Chaque classe est elle-mme divise en neuf comptes principaux (comptes deux chiffres)
dont l'emploi est obligatoire.
Les comptes principaux sont subdiviss en comptes divisionnaires (comptes trois chiffres)
ou en sous-comptes (comptes plus de trois chiffres) qui contiennent toutes les informations
dtailles dont la Banque Centrale de Mauritanie est habilite demander la communication.
L'emploi des comptes divisionnaires et des sous-comptes est recommande, mais non
obligatoire.
Le systme d'identification est bas sur une codification dcimale. Chacun des comptes
principaux ou divisionnaires, affect d'un code numrique, est en outre subdivis en fonction
des critres suivants :
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A cette fin, chaque fiche individuelle de compte comporte un cadre divis en cinq cases
destines recevoir les lettres "UM", "D", "R", "NR" et "A".
La prsence simultane des lettres "UM" et "D" indique que le compte doit tre divis en deux
sous-comptes libells l'un en "ouguiyas", l'autre en "devises", alors que l'inscription d'un seul
de ces sigles signale que la nature du compte entrane l'utilisation exclusive soit de la monnaie
nationale, soit des monnaies trangres.
La prsence simultane des lettres "R" et "NR" indique que le compte doit tre divis en deux
sous-comptes "rsidents" et "non-rsidents", alors que l'inscription d'un seul de ces sigles
signale que la nature du compte implique la qualit exclusive de "rsidents" ou de "non-
rsidents".
La prsence de la lettre "A" annonce les relations d'apparents pouvant exister entre la banque
et les titulaires de comptes.
I- DISPOSITIONS GENERALES
Les dispositions gnrales traitent des dfinitions des critres "ouguiyas", "devises",
"rsident", "non-rsidents" et "apparentes" et de certains principes gnraux d'enregistrement
comptable.
Les notions "ouguiyas", "devises", "rsidents", "non-rsidents" sont dfinies par les textes
relatifs la rglementation des changes .
Le critre "apparents" permet d'identifier les comptes ouverts :
aux personnes physiques ou morales qui dtiennent au moins 10% du capital de la
banque, directement ou indirectement ;
aux personnes morales dont le capital est dtenu, directement ou indirectement,
hauteur de 10% au moins par la banque ;
aux personnes morales qui, sans lien financier direct avec la banque, sont sous le
contrle des mmes personnes physiques ou morales que la banque;
aux personnes physiques qui contrlent la banque en droit ou en fait, notamment les
administrateurs exerant un pouvoir de direction.
Toutefois, les diffrents comptes ordinaires dbiteurs et crditeurs ouverts dans la mme
monnaie au nom d'un mme client doivent faire l'objet de compensation pour l'tablissement
des situations rglementaires destines la Banque Centrale de Mauritanie.
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- Les oprations doivent tre enregistres en comptabilit le jour mme o elles sont
ordonnances. Dans le cas o elle serait dans l'impossibilit matrielle de passer temps
toutes les critures affrentes un arrt mensuel, la banque devra rtablir la vrit de sa
situation au moyen de journes comptables supplmentaires.
Les banques et tablissements financiers qui exercent leur activit sur le territoire de
Rpublique Islamique de Mauritanie sont tenus d'adresser la Banque Centrale de Mauritanie
des documents priodiques (mensuels et trimestriels) retraant, en cours d'anne, leur
situation active et passive et fournissant divers renseignements ncessaires soit la
surveillance du respect de la rglementation, soit l'information des Autorits montaires.
Ils doivent galement envoyer leurs bilan, compte de rsultats et divers tats annuels.
Les documents trimestriels concernent notamment les tats nominatifs des crances geles,
douteuses et litigieuses et des provisions constitues en couverture.
Le modle de prsentation des deux premiers documents sera diffus par voie de circulaire.
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Chaque banque remet la Banque Centrale de Mauritanie une carte comportant les nom,
qualit et spcimen de signature des personnes habilites certifier les documents qui lui sont
destins. Toute modification la liste des signatures accrdites donne lieu l'tablissement
et la remise d'une nouvelle carte.
Les documents prvus par le prsent rglement sont arrts en milliers d'ouguiyas.
Ils sont tablis en monnaie nationale aprs conversion, le cas chant, des sommes exprimes
en monnaies trangres.
Les documents priodiques sont arrts au soir du dernier jour du mois ou du trimestre.
Les documents annuels sont arrts le 31 Dcembre, date de clture de l'exercice social.
Les modalits d'envoi des documents (date limite de remise, nombre d'exemplaires, ...) sont
fixes par voie de circulaires.
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Cadre Comptable
COMPTES DE BILAN
CLASSE 1 CLASSE 2 CLASSE 3 CLASSE 4 CLASSE 5
Comptes de trsorerie et Comptes d'oprations avec la Autres Comptes financiers Comptes de valeurs Comptes de capitaux
d'oprations bancaires clientle immobilises permanents
10 Caisse 20 Crdits la clientle 30 Chques recouvrer 40 Titres de Participation et de 50 Subventions et fonds affects
filiales
11 Institut d'mission, Trsor 21 Comptes de la clientle 31 Comptes d'encaissement 51 Actionnaires ou associs
Public, CCP 41 Crances et autres emplois
22 Crances restructures 32 Dbiteurs et crditeurs divers immobiliss 52 Provisions pour risques et
12 Etablissement de crdit et changes
intermdiaires financiers 23 Crances immobilises 33 42 Immobilisations corporelles
53 Emprunts obligataires
13 Valeurs reues en pension au 24 Crances douteuses ou 34 Succursales et agences 43 Immobilisations en cours
jour le jour litigieuses locales 54 Autres ressources
44 permanentes
14 Valeurs reues en pension 25 35 Comptes de rgularisation
terme ou achetes ferme 45 Oprations de crdit-Bail 55 Plus-values et provisions
26 Bons de caisse 36 Oprations sur titre rglementes
15 Valeurs donnes en pension au 46 Oprations de location simple
jour le jour 27 . 37 . 56 Rsultat net en attente
47 Frais et valeurs incorporelles d'affectation
16 Valeurs donnes en pension 28 . 38 Titres de placement immobiliss
terme ou vendues ferme 57 Report nouveau
29 Provisions pour dprciation 39 Provisions pour dprciation 48 Amortissements des
17 . des comptes de la clientle des autres comptes financiers immobilisations 58 Rserves
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COMPTES DE RESULTATS
CLASSE 6 CLASSE 7 CLASSE 8 CLASSE 9
Comptes de charges Comptes de produits Comptes de rsultats Comptes de hors-bilan
60 Charges d'exploitation bancaire 70 Produits d'exploitation bancaire 80 90 Engagements donns en faveur ou
d'ordre d'intermdiaires financiers
61 71 Produits accessoires 81
91 Engagements reus d'ordre
62 Charges externes lies 72 82 Rsultats d'exploitation d'intermdiaires financiers
l'investissement
73 83 92 Engagements donns en faveur ou
63 Charges externes lies l'activit d'ordre de la clientle
74 Produits et profits divers 84 Rsultats de cession d'lments de
64 Charges et pertes diverses l'actif immobilis 93
75
65 Frais de personnel 85 Rsultat net avant impt 94
76 Subventions d'exploitation et
66 Impts, taxes et versements assimils subventions d'quilibre 86 Impt sur rsultat 95
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CLASSE 1
10 CAISSE
100 Billets et monnaies
101 Avoirs en or
102 Valeurs non payes prsentation
103 Valeurs chez l'huissier
108 Divers
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CLASSE 2
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20 CREDITS A LA CLIENTELE
200 Crances commerciales
2000 Effets commerciaux sur la Mauritanie
2001 Effets commerciaux sur l'tranger
201 Autres crdits court terme
2010 Crdits d'quipement
2011 Crdits l'habitat
2012 Crdits de trsorerie
20120 Marchs publics
20121 Crdits de campagne
20122 Avances sur marchandises
20123 Crdits l'importation
20128 Autres crdits de trsorerie
2013 Crdits-relais
2018 Crdits court terme divers
20180 Prts personnels
20181 Avances sur comptes terme et bons de caisse
202 Crdits moyen terme
2020 Crdits d'quipement
2021 Crdits l'habitat
2028 Autres crdits moyen terme
203 Crdits long terme
2030 Crdits d'quipement
2031 Crdits l'habitat
2038 Autres crdits long terme
205 Valeurs non imputes
21 COMPTES DE LA CLIENTELE
210 Comptes ordinaires (dbiteurs ou crditeurs)
211 Dpts de garantie
215 Comptes crditeurs terme
216 Comptes d'pargne rgime spcial
2160 Comptes sur livrets
218 Autres sommes dues la clientle
22 CREANCES RESTRUCTUREES
23 CREANCES IMMOBILISEES
26 BONS DE CAISSE
29 PROVISIONS POUR DEPRECIATION DES COMPTES DE LA CLIENTELE
CLASSE 3
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30 CHEQUES A RECOUVRER
300 Chques reus des correspondants
301 Chques reus de la clientle
3010 Chques escompts ou crdit immdiat
3011 Chques l'encaissement non disponibles
31 COMPTES D'ENCAISSEMENT
310 Effets en recouvrement reus des correspondants
311 Effets l'encaissement reus de la clientle
3110 Effets crdit immdiat
3111 Effets l'encaissement non disponibles
315 Comptes de correspondants exigibles aprs encaissement
316 Comptes de la clientle exigibles aprs encaissement
35 COMPTES DE REGULARISATION
350 Charges payes ou comptabilises d'avance
351 Produits recevoir
354 Charges payer
355 Produits perus d'avance
358 Ecart de conversion devises
359 Divers
38 TITRES DE PLACEMENT
380 Actions
381 Autres titres confrant un droit de proprit
383 Obligations
384 Bons du Trsor
385 Autres titres confrant un droit de crance
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CLASSE 4
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42 IMMOBILISATIONS CORPORELLES
420 Immobilisations d'exploitation
4200 Terrains
4201 Agencements et amnagements des terrains
4202 Constructions
4204 Matriel d'exploitation
4205 Matriel de transport
4206 Matriel de bureau et informatique
4208 Autres immobilisations corporelles
421 Immobilisations hors exploitation
4210 Terrains
4211 Agencements et amnagements des terrains
4212 Constructions
4214 Matriel d'exploitation
4215 Matriel de transport
4216 Matriel de bureau et informatique
4218 Autres immobilisations corporelles
43 IMMOBILISATIONS EN COURS
432 Avances et acomptes verss sur immobilisations corporelles
437 Avances et acomptes verss sur immobilisations incorporelles
45 OPERATIONS DE CREDIT-BAIL
452 Immobilisations en location
453 Immobilisations en cours
454 Immobilisations non loues aprs rsiliation
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CLASSE 5
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51 ACTIONNAIRES OU ASSOCIES
510 Associs, capital souscrit non appel
511 Associs, capital souscrit et appel mais non vers
53 EMPRUNTS OBLIGATAIRES
530 Emprunts obligataires
57 REPORT A NOUVEAU
570 Report nouveau (solde crditeur)
579 Report nouveau (solde dbiteur)
58 RESERVES
580 Rserve lgale
583 Rserves statutaires ou contractuelles
584 Rserves rglementes
585 Rserves libres
586 Autres rserves
59 CAPITAL
590 Capital social
5901 Capital souscrit non appel
5902 Capital souscrit appel non vers
5903 Capital souscrit appel vers
594 Primes lies au capital social
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CLASSE 6
COMPTES DE CHARGES
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65 FRAIS DE PERSONNEL
650 Rmunrations du personnel
6500 Salaires, appointements
6501 Main-d'uvre occasionnelle
6503 Heures supplmentaires
6505 Congs pays
6506 Primes et gratifications
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CLASSE 7
COMPTES DE PRODUITS
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71 PRODUITS ACCESSOIRES
711 Revenus des immeubles
712 Prestations de services
717 Autres produits accessoires
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CLASSE 8
COMPTES DE RESULTATS
82 RESULTATS DEXPLOITATION
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CLASSE 9
COMPTES DE HORS-BILAN
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97 ENGAGEMENTS DIVERS
971 Engagements de crdit-bail
9711 Engagements de crdit-bail mobilier
9712 Engagements de crdit-bail immobilier
972 Valeurs affectes en garantie
9721 Bons du Trsor
9722 Autres titres
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CLASSE l
COMPTES DE TRESORERIE
ET D'OPERATIONs INTERBANCAIRES
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Certains comptes sont ouverts dans la perspective de la cration d'un march montaire en
Mauritanie.
4- Les comptes de la classe 1 sont rpartis en "ouguiyas" et devises selon la monnaie dans
laquelle :
est ouvert le compte,
est conclu le prt ou l'emprunt, en blanc ou contre effets,
est libell l'effet achet ou vendu ferme.
5- Tous les comptes de la classe 1doivent tre subdiviss en fonction du critre "apparents",
l'exception du compte 10 "Caisse".
6- Les oprations traites sur le march montaire sont ralises "en blanc" ou contre effets.
Les oprations "en blanc" se rapportent aux prts et aux emprunts qui ne sont pas garantis par
des effets.
Les oprations contre effets sont effectues selon deux techniques juridiques diffrentes: la
pension et l'achat ou la vente ferme.
Sous l'aspect juridique, une pension s'analyse comme une opration de vente avec clause de
rachat terme: le prteur achte les effets l'emprunteur qui s'engage les lui reprendre la
date convenue ou l'expiration d'un dlai de pravis.
Sur le plan pratique, une pension est une opration de prt (valeurs reues en pension) ou
d'emprunt (valeurs donnes en pension) contre effets affects en garantie. Les effets peuvent
tre livrs matriellement au prteur ; ils sont le plus souvent mis sous dossier son nom.
Concrtement, la pension donne lieu au dpart de l'opration l'tablissement d'un bordereau
de cession -appel "bordereau d'aval" ou "aval de trsorerie"- qui est prsent en chambre de
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Dans le cas d'un achat ou d'une vente ferme, l'emprunteur cde les effets au prteur d'une
manire dfinitive et donc sans clause de rachat. L'opration revt le caractre d'une vritable
cession de crance, ralise entre intermdiaires financiers selon la formule de l'escompte
d'effets.
Les prts et emprunts contre effets sont enregistrs des comptes spcifiques: les prts (prises
en pension ou achats ferme) sont inscrits au dbit des comptes de l'actif 13 ou 14, les
emprunts (mises en pension ou ventes ferme) le sont au crdit des comptes du passif 15 ou 16.
En tout tat de cause, qu'ils fassent l'objet d'un dessaisissement ou non, les effets primaires,
provenant du portefeuille de crdits la clientle de la banque, donns en pension ou vendus
ferme demeurent inscrits au dbit des comptes d'actif jusqu' la date d'chance figurant sur
chacun des effets. Les modalits d'application de cette rgle sont exposes dans la fiche
gnrale de la classe 2.
De mme, les effets pris en pension ou achets ferme restent inscrits au dbit des comptes 13
ou 14 lorsqu'ils sont donns en pension ou vendus ferme. Le montant des emprunts
correspondants est inscrit au crdit des comptes 15 ou 16.
La dure d'un achat ou d'une vente ferme est fixe en fonction de l'chance des valeurs
ngocies: effets primaires ou billets de mobilisation.
Cependant, lorsque la pension, l'achat ou la vente ferme entrent dans le cadre d'un accord crit
de refinancement, la dure de l'opration est dtermine par la dure de l'accord.
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10 CAISSE
101 Avoirs en or
108 Divers
UM D R NR
COMMENTAIRES
Les billets et monnaies en ouguiyas sont classs en "rsidents" ; les billets et monnaies
trangers en "non-rsidents".
A l'issue du dlai de restitution, les valeurs conserves par la banque et qui n'ont pas t
portes au dbit des comptes de la clientle sont transfres sous le compte 205 "Valeurs non
imputes".
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UM D R NR A
COMMENTAIRES
Il incombe la banque d'exercer une surveillance attentive sur le fonctionnent des comptes
"nostro" ouverts chez ces institutions ainsi, d'ailleurs, que chez les correspondants locaux et
trangers. Il lui importe en particulier de procder un pointage rgulier des oprations
inscrites sur ces comptes.
Ce pointage consiste effectuer un rapprochement entre les sommes figurant sur le relev
reu de l'intermdiaire financier qui tient le compte et celles qui sont enregistres sur le
compte correspondant suivi dans les livres de la banque.
Les tats de rapprochement dresss priodiquement (au moins une fois par mois) permettent
d'isoler les sommes non enregistres par l'un ou l'autre des partenaires et d'en surveiller
l'apurement.
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UM D R NR A
-Comptes de recouvreurs
COMMENTAIRES
Les effets sortis par anticipation et remis pour recouvrement la chambre de compensation ou
aux correspondants sont maintenus aux comptes d'origine jusqu' la date d'chance (cf. fiche
gnrale de la classe 2 et fiche individuelle du compte 31 "comptes d'encaissement").
L'tablissement expditeur ne peut donc dbiter les comptes ordinaires des destinataires qu'
la date d'chance. Pour leur part, les destinataires enregistrent ds rception les valeurs en
cause au compte 310 "Effets en recouvrement reus des correspondants".
Les chques payer, tirs par la banque sur ses propres caisses, sont inscrits des sous-
comptes ordinaires crditeurs suivant les catgories d'oprations auxquelles ils se rapportent
(rglements de dpenses d'investissement ou de fonctionnement; dblocages de crdits la
clientle).
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UM D R NR A
COMMENTAIRES
Les comptes 121, 122, 126 et 127 recensent les oprations de prts et d'emprunts conclues "en
blanc", c'est--dire non garanties par des effets livrs au prteur ou mis sous dossier son
nom.
Les comptes 122 et 127 sont ventils en fonction de leur dure initiale de la manire suivante:
-oprations dont la dure initiale est infrieure ou gale 3 mois,
-oprations dont la dure initiale est suprieure 3 mois et infrieure ou gale 6 mois,
-oprations dont la dure initiale est suprieure 6 mois et infrieure ou gale 1 an,
-oprations dont la dure initiale est suprieure 1 an et infrieure ou gale 2 ans,
-oprations dont la dure initiale est suprieure 2 ans.
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UM D R NR A
COMMENTAIRES
Seules les provisions constitues dans la mme monnaie que les crances auxquelles elles
s'appliquent figurent au compte 19.
Les provisions constitues en ouguiyas en couverture de crances en devises sont loges au
compte du passif 52 "provisions pour risques et charges".
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UM D R NR A
COMMENTAIRES
Une pension est une opration de prt (valeurs reues en pension) ou d'emprunt (valeurs
donnes en pension) contre effets affects en garantie.
Les effets peuvent tre livrs matriellement au prteur ; ils sont le plus souvent mis sous
dossier son nom.
Les comptes 13 et 15 enregistrent les oprations de pension effectues pour une dure d'un
jour ouvrable avec l'institut d'mission ou les institutions financires.
Ils sont subdiviss en fonction de la nature des crdits refinancs dont les fiches individuelles
de la classe 2 donnent le dtail et la dfinition.
Le classement est opr soit d'aprs la nature des effets reus par le prteur (effets primaires
ou billets de mobilisation reprsentatifs de crdits dtermins) soit d'aprs les indications
portes par l'emprunteur sur le bordereau d'aval.
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UM D R NR A
14 Valeurs prises en pension pour une dure suprieure un jour Billets ou effets
ouvrable, qu'elles soient nourries ou redonnes en pension ; effets achets ferme la
achets ferme, qu'ils soient nourris, donns en pension ou vendus clientle (enregistrs
ferme. aux comptes de la
classe 2).
16 Valeurs prcdemment prises en pension, achetes ferme ou
provenant du portefeuille de crdits la clientle de la banque,
donnes en pension pour une dure suprieure un jour ouvrable;
effets prcdemment achets ferme ou provenant du portefeuille de
crdits la clientle de la banque, vendus ferme.
COMMENTAIRES
Alors que la mise en pension s'analyse comme une opration de vente avec clause de rachat
terme, les achats ferme ou ventes ferme constituent de vritables cessions de crances entre
intermdiaires financiers, ralises selon la technique de l'escompte d'effets.
Les comptes 14 et 16 enregistrent les oprations de pension plus d'un jour ouvrable, d'achat
et de vente ferme effectues avec l'institut d'mission ou les institutions financires.
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CLASSE 2
Les comptes de la classe 2 recensent l'ensemble des crdits distribus aux agents conomiques
non financiers et l'ensemble des dpts effectus par ces mmes agents.
1. Les agents conomiques non financiers sont rpartis en cinq catgories: tablissements
publics caractre administratif ou professionnel, tablissements publics et semi-publics
caractre industriel, commercial ou agricole, entreprises du secteur priv, particuliers et
divers.
Sont dnomms tablissements publics les personnes morales de droit public, spcialises,
charges d'assurer le fonctionnement d'un service public, dotes d'un patrimoine propre et de
l'autonomie financire et ne bnficiant d'aucune participation prive.
Les tablissements publics caractre administratif sont les tablissements publics dont
l'activit, le mode de gestion et les relations avec les tiers sont analogues ceux des services
publics non personnaliss.
Le contenu de cette catgorie est donn titre indicatif dans la liste 1 ci-jointe.
Les tablissements publics dont l'activit, le mode de gestion et les relations avec les tiers sont
analogues ceux des entreprises prives ont la qualit d'tablissements publics caractre
industriel, commercial ou agricole.
Les socits d'conomie mixte sont les socits caractre industriel, commercial ou agricole
dans lesquelles l'Etat ou une collectivit publique dtient une partie du capital social, soit
directement, soit indirectement.
Entrent dans cette catgorie les entreprises non financires qui ne relvent pas des catgories
prcdentes et dont la fonction conomique principale est la production de biens ou la
prestation de services.
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Une entreprise est dite individuelle lorsqu'elle n'a pas de personnalit juridique distincte de
celle de l'entrepreneur, celui-ci tant une personne physique.
Les entrepreneurs individuels comprennent les membres des professions librales, les artisans,
les commerants et les exploitants agricoles.
Les coopratives figurent parmi les entreprises du secteur priv ds lors qu'elles rpondent
aux critres dfinis ci-dessus.
13- Particuliers
Cette catgorie regroupe les personnes physiques l'exception des entrepreneurs individuels.
14- Divers
Cette catgorie englobe tous les agents conomiques non financiers qui n'appartiennent pas
aux catgories prcdentes. Il s'agit pour l'essentiel :
des Etats trangers, des administrations publiques trangres telles que les ambassades et
des organismes internationaux caractre non financier ;
15- La rpartition par agent conomique s'effectue en fonction du bnficiaire du crdit (tireur
ou prsentateur de l'effet, emprunteur) ou du titulaire du compte.
Elle s'applique intgralement aux comptes de "rsidents" qui sont diviss selon les cinq
catgories dfinies ci-dessus, en partie seulement aux comptes de "non-rsidents" qui sont
diviss en trois catgories: entreprises du secteur priv, particuliers, divers.
16- Les agents conomiques non financiers sont par ailleurs identifis par secteurs d'activit
en fonction de la nomenclature des activits conomiques.
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2. Les comptes de la classe 2 sont rpartis en "ouguiyas" et "devises" selon la monnaie dans
laquelle :
3. Tous les comptes d'oprations avec la clientle doivent tre subdiviss en fonction du
critre "apparents" , l'exception des comptes 205 "valeurs non imputes" et 26 "Bons de
caisse" .
4. Le compte principal 20 "Crdits la clientle" regroupe les concours distribus aussi bien
sous forme d'escompte d'un effet de commerce que sous forme de prt en compte.
Les effets et les prts sont ventils dans les comptes divisionnaires en fonction. :
de leur dure initiale :
court terme: crdits ayant une dure initiale infrieure ou gale 2 ans,
moyen terme: crdits ayant une dure initiale suprieure 2 ans et infrieure ou
gale 8 ans,
long terme: crdits ayant une dure initiale suprieure 8 ans ;
de leur caractre mobilisable ou non l'institut d'mission ;
de leur forme: effets commerciaux, effets de crdits,
de leur objet conomique: crdits d'quipement, crdits l'habitat, crdits de trsorerie,
5. Les crdits la clientle donns en pension ou vendus ferme restent inscrits au dbit des
comptes d'actif. Le montant des emprunts correspondants est port au crdit du compte 15 ou
du compte 16.
Les effets vue et les effets chus remis par la clientle sont imputs au dbit des comptes des
organismes recouvreurs ds leur envoi.
Le maintien en comptes de portefeuille est galement obligatoire lorsque des effets non chus
sont sortis matriellement pour d'autres motifs: envoi pour rgularisation ou l'acceptation,
dessaisissement pour refinancement (mise en pension ou vente ferme),
La rgle du maintien des effets non chus en portefeuille implique pour la banque
l'observation de diligences particulires :
elle est tenue de suivre, par un procd quelconque, la localisation des valeurs non chues
envoyes au recouvrement par anticipation selon des procdures spcifiques (chambre de
compensation, changes centraliss, ...), auprs des correspondants ou par l'intermdiaire
de son rseau interne.
elle doit tout moment tre en mesure de justifier par tout moyen sa convenance la
divergence existant entre le solde comptable des diffrents comptes de portefeuille et le
montant obtenu partir du recensement des valeurs dtenues matriellement.
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D'un point de vue pratique, diverses solutions se prsentent. L'initiative est laisse la banque
de choisir celle qui lui parat la plus approprie son organisation interne.
Sans constituer une liste exhaustive, trois schmas sont donns titre indicatif :
1) Envoi des valeurs avec critures au bilan. Deux procdures sont envisages :
chacun des comptes de portefeuille est subdivis en sous-comptes qui indiquent la
localisation des valeurs.
Toute expdition donne lieu l'ordonnancement d'une criture de transfert d'un sous-compte
l'autre.
Cette mthode prsente l'inconvnient d'instaurer une double comptabilisation des valeurs en
cause.
A la date d'arrt mensuel des critures, ces comptes ne sont donc pas repris pour
l'tablissement de la situation comptable rglementaire.
Les valeurs expdies sont suivies en comptabilit matire. La banque doit tenir des tats
comportant toutes les indications ncessaires l'identification des valeurs ainsi que des
destinataires.
7. Les crdits moyen terme et les crdits long terme doivent tre comptabiliss pour le
montant de la crance en principal, agios exclus.
10. Les crdits accords par les banques de dveloppement pour le compte de l'Etat et sous sa
garantie l'aide de fonds de dotation tels que FIRVA, PROJET OASIS, CREDIT
AGRICOLE doivent tre enregistrs aux comptes appropris de la classe 2.
Les fonds de dotation sont enregistrs au compte 548 "Ressources moyen et long terme des
banques de dveloppement".
La garantie de l'Etat est inscrite hors bilan au compte 96 l'Engagements reus de l'Etat ou
d'organismes publics".
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11. Les concours l'conomie distribus par les banques islamiques sont enregistrs en
fonction de la nature, de la dure et de l'objet du financement.
Les oprations de MOURAAHA spcifique (le client effectue un dpt terme a l'aide duquel
la banque ralise une opration commerciale et lui assure une marge fixe d'avance) sont
comptabilises dans les conditions suivantes :
Le financement est inscrit, suivant sa dure et son objet, aux comptes de crdits la
clientle prvus ci-dessus pour les oprations de MOURABAHA ordinaire.
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Les oprations de MOUCHARAKA sont reportes sous la ligne 222 de la situation mensuelle
dtaille -ETAT A- et sous la ligne 215 de l'ETAT B "Concours l'Economie".
113. Oprations de IJARA (oprations de location dont le loyer est fix l'avance en fonction
du cot et de la dure de l'opration).
LISTE l
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LISTE 2
I. ENTREPRISES PUBLIQUES
Afarco-Mauritanie (AFARCO)
Air Mauritanie
Algro-Mauritanienne de Pche (ALMAP)
Compagnie Mauritanienne de Navigation Maritime (COMAUNAM)
Manutention Portuaire (MANUPORT)
Mauritano-Sovitique de Pche (MAUSOV)
Mauritano-Tunisienne de Pche (MTP)
St Arabe de Fer et de l'Acier (SAFA)
St Arabe des Industries Mtallurgiques (SAMIA)
St Arabe des Mines de l'Inchiri (SAMIN)
St Arabe Libyenne Mauritanienne des Ressources Maritimes (SALIMAUREM)
St Arabe Mauritano-Irakienne de Pche (SAMIP)
St d'Acconage et de Manutention de Mauritanie (SAMMA)
St de Construction et de Gestion Immobilire (SOCOGIM)
St de Promotion de la Pche Artisanale en Mauritanie (SPPAM)
St de Transport Public de Nouakchott (STPN)
St Frigorifiques de Mauritanie (SOFRIMA)
St Industrielle Mauritano-Roumaine de Pche (SIMAR)
St Mauritanienne d'Entrepts Frigorifiques (SMEF)
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UM D R NR A
Warrants
COMMENTAIRES
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UM D R NR A
COMMENTAIRES
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UM D R NR A
Effets de chane
Effets de mobilisation
COMMENTAIRES
Les crdits d'quipement de ce type recouvrent les concours court terme accords aux
entreprises pour le financement d'investissements productifs :
achats de matriels et de biens d'quipement professionnels,
acquisitions, constructions ou amnagements d'immobilisations corporelles usage
professionnel,
acquisitions d'immobilisations incorporelles.
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UM D R NR A
COMMENTAIRES
Les crdits l'habitat de cette catgorie recouvrent les concours court terme consentis des
personnes physiques ou morales qui se livrent des oprations d'acquisition, de construction
ou d'amnagement d'immeubles usage d'habitation.
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UM D R NR A
COMMENTAIRES
Les crdits de dmarrage sont destins assurer le prfinancement des travaux de mise en
route des marchs pour lesquels il n'est pas prvu d'avances de dmarrage.
Les avances sur situations rpondent aux besoins de trsorerie de l'entreprise ns du dcalage
entre le moment o les droits paiement sont reconnus et celui o le rglement est effectu.
Elles lui permettent de disposer sans dlai d'une partie des sommes qui lui sont dues au fur et
mesure de l'excution des travaux et services ou de la livraison des fournitures.
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UM D R NR A
COMMENTAIRES
Les crdits de campagne recouvrent les avances consenties pour le financement d'activits
caractre saisonnier :
aux industriels pour leurs approvisionnements en matires premires
aux ngociants pour la constitution de stocks de marchandises dont la vente est
saisonnire (articles scolaires...),
aux agriculteurs pour l'achat de semences, de fertilisants ou d'insecticides,
aux entreprises de pche en couverture des frais de mare.
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UM D R NR A
COMMENTAIRES
Elles impliquent le dpt des marchandises dans des locaux lous par la banque ou entre les
mains d'un tiers dtenteur.
A dfaut, les marchandises peuvent tre gardes dans les entrepts du client si les conditions
de dtention prservent les droits du crancier gagiste.
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UM D R NR A
COMMENTAIRES
Les crdits l'importation sont destins financer les besoins de trsorerie rsultant de
l'activit importatrice de l'entreprise.
Les autres crdits de trsorerie participent aux financements des besoins de l'exploitation de
l'entreprise autrement que par l'avance en compte ou dcouvert ( cf. compte 210).
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2013 Crdits-relais
non mobilisables l'Institut d'Emission
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Prts en compte
Billets de mobilisation
COMMENTAIRES
Les crdits-relais sont des avances temporaires de trsorerie, consenties pour une dure
dtermine dans l'attente d'un financement plus stable (encaissement du produit de la
vente d'un actif, mise en place de crdits moyen ou long terme, apports en fonds propres ou
en ressources stables, ).
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UM D R NR A
COMMENTAIRES
Les prts personnels sont des prts consentis aux personnes physiques en fonction du montant
et de la rgularit de leurs revenus et remboursables par versements priodiques.
Ils sont destins satisfaire tout besoin d'ordre familial: dpenses courantes, frais engags
l'occasion d'vnements familiaux (naissance, mariage, dcs ...), achat de vhicules,
acquisition de biens de consommation semi-durables en vue de l'quipement du mnage, etc.
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UM D R NR A
Avances sur comptes terme Avances garanties par des bons mis par
d'autres banques
Avances sur bons de caisse mis par la banque Escompte de bons mis par d'autres banques
COMMENTAIRES
Aucune compensation ne doit tre effectue entre une avance partielle et/ou temporaire et le
dpt affect en garantie.
En revanche, une avance du montant du dpt et d'une dure gale la dure restant courir
de celui-ci revt le caractre d'une opration de remboursement. En consquence, l'avance et
le dpt n'ont pas, dans ce cas, figurer sur la situation mensuelle rglementaire.
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UM D R NR A
COMMENTAIRES
Les crdits d'quipement moyen terme sont destins financer les investissements de
l'entreprise en vue de favoriser la croissance ou la modernisation de ses units d'exploitation
ou de lui permettre de faire face des besoins de renforcement de structures ou de
dveloppement :
acquisition de matriels, outillage, vhicules utilitaires ; amnagement ou construction
d'installations industrielles, de locaux commerciaux et professionnels, investissements
incorporels, etc.
amnagement des exploitations agricoles, achat de cheptel, de matriel et d'outillage
ncessaires ces exploitations,
acquisition, quipement ou remise en tat d'armements et d'engins de pche.
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UM D R NR A
COMMENTAIRES
Les crdits l'habitat moyen terme sont accords pour le financement de la construction ou
de l'acquisition d'immeubles usage d'habitation, destins tre soit occups par lemprun-
teur, soit donns en location.
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COMMENTAIRES
Les crdits long terme ne peuvent tre consentis sur ressources montaires.
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UM D R NR A
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COMMENTAIRES
Les cinq catgories de valeurs impayes dcrites ci-dessus ne peuvent rester loges que
provisoirement au compte 205 "Valeurs non imputes" .
Tant qu'elles sont maintenues sous le compte 205, ces valeurs sont obligatoirement isoles
dans des sous-comptes appropris, ouverts par type d'incidents. Chaque sous-compte fournit
par dbiteur la liste et les caractristiques des impays.
La banque doit tre en mesure d'diter un relev mensuel des incidents de paiement par
dbiteur. Les encours individuels sont retenus pour les dclarations de risques.
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UM D R NR A
Dcouverts
COMMENTAIRES
l'avance en compte, garantie ou non, rsultant de l'octroi par la banque d'une ligne de
crdit assortie d'une limite rvisable priodiquement et destine quilibrer la trsorerie
du bnficiaire en facilitant ses rglements courants,
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UM D R NR A
COMMENTAIRES
Est rput compte ordinaire crditeur tout compte qui n'entre pas dans la catgorie des
comptes terme ou des comptes rgime spcial.
Les retenues de garantie effectues l'occasion de prsentations l'escompte d'un client et les
diffrents dpts de garantie constitus pour tout autre motif, regroups sous le compte 211
ci-aprs, ressortissent la catgorie des comptes ordinaires crditeurs.
Les diffrents comptes ordinaires dbiteurs et crditeurs ouverts dans la mme monnaie au
nom d'un mme client doivent faire l'objet de compensation pour l'tablissement des
situations mensuelles rglementaires.
Les modalits de rmunration des comptes ordinaires crditeurs doivent tre conformes aux
instructions de la Banque Centrale de Mauritanie.
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