Todas las disciplinas del saber, que se ocupan de las actividades humanas estn sujetas a
constantes cambios y desarrollo. Uno de estos campos, es la pericia Contable Judicial.
Varios factores influyeron en un periodo determinado de la historia a la gestacin y
desarrollo de esta rama de la actividad humana; as como acurre siempre, tanto en las
creaciones de orden biolgico como en la formacin de nuevas artes o ciencias por mano
de hombre.
Acerca de la historia del peritaje contable, existen muy pocas obras escritas,
especialmente en el campo judicial. Sin embargo, como medio de prueba, es una actividad
que histricamente encontramos en la ley de las XII tablas, y otros historiadores afirman
haber encontrado tablillas donde se encuentra una prescripcin que facultaba al pretor a
designar rbitros encargados de deslindar las propiedades vecinas.
Las pocas referencias histricas de peritajes judiciales las tenemos en los siguientes datos:
Alemania: en los art. 404 y 405 del cdigo penal alema, se faculta al tribunal o al
magistrado encargados de la prueba, para designar peritos, pudiendo ordenar a las partes
la designacin de personas idneas que sern aceptadas solo en caso de acuerdo de
aquellos con la facultad del tribunal de limitar su numero1.
Argentina: el art, 162 del cdigo argentino, dispone que cada parte nombrara uno y el
juez un tercero a no ser que los interesados se pusieran de acuerdo respecto al
nombramiento de uno.
Brasil: en el art. 129 de la ley brasilea, dispone que los peritos sern escogidos por las
partes. En el art. 181, de la ley acotada, dispone que los peritos sern tres, salvo en las
causas de escaso valor, al tercero actuar solo en caso de discordia de los primeros.
Espaa: en 1855, la ley espaola en sus incisos 1 y 8 del art. 303 dispona que cada parte
nombrara un perito, a no ser que se pusieran todos de acuerdo en la designacin de uno
solo, y que cuando los peritos discordaran que se designen de comn acuerdo un tercero,
hacindose en caso contrario sorteo.
En 1881, la ley espaola, en su art. 606, prescribe que la designacin debe realizarse por
acuerdo de partes, recayendo en uno o tres y que a falta de acuerdo se haga de oficio.
Francia: en 1667, la ordenanza francesa, estableci que cada parte gozara del derecho a
nombrar su propio perito, y en caso de discordia, el tercero deba de ser designado de
comn acuerdo o en su defecto por el Juez, de lo que se desprende el defecto de este
sistema, puesto que los peritos de las partes, se convertan en defensores de los intereses
de esto, y la decisin recaa sobre el tercero; pero a partir del 15 de julio de 1994, en la
ley modificatoria, atribuye al juzgador de nombrar peritos en caso de desacuerdo de las
partes.
Mxico: el art. 337 del cdigo mexicano, prescribe que cada parte nombre un perito a no
ser que se pongan de acuerdo a uno solo, el tercero de discordia ser designado por el
juez.
En cuanto a la pericia contable dentro del contexto histrico, se puede afirmar que es y
corresponde al Derecho Moderno su aplicacin y que debe su aparicin a la relacin e
interaccin econmica de los seres humanos. Es en este sentido, que ahora la pericia no
slo se aplica en el Derecho penal, sino en todas las dems ramas del Derecho, como
medio de llegar a la verdad.
Giuseppe Franchi, considera que debe recurrirse a la pericia siempre que en el proceso
civil o penal, aparezca un problema tcnico, y que es conveniente que el juez disponga de
esta colaboracin de manera estable, por lo cual puede hablarse de perito necesario cuyo
previo concurso es indispensable para la decisin.
Fran marino del Malatesta, sostiene que el juez debe recurrir al peritaje no solamente
cuando la ley ordene su prctica en un caso determinado y cuando la cuestin por
investigar se halle fuera de sus conocimientos tcnicos, artsticos o cientficos, sino aun
cuando se considere capacitado para verificarla e interpretarla, si aqulla no es perceptible
de forma completa por el comn de las personas, en virtud del principio del carcter social
del convencimiento, o de la certeza judicial, porque la sociedad debe estar en condiciones
de controlar, mediante su opinin ,la decisin judicial sobre la existencia y sobre la
naturaleza de los hechos.
Estas expresiones de Malatesta son aplicables a la justicia de cualquier naturaleza y no
solamente a la penal, ya que la nocin de inters pblico en los resultados del proceso ha
dejado de ser patrimonio exclusivo de aquella desde hace ms de medio siglo.
Florian tambin sostiene que el juez debe abstenerse de incursionar en el mbito
Correspondiente a los peritos. Considera, sin embargo, que el juez puede practicar
diligencias que exijan ciertos conocimientos tcnicos si los posee, pero debe entenderse
que alude a aquellos conocimientos tcnicos elementales que forman parte de la cultura
ordinaria de los magistrados .Silva Melero, se orienta que no parece que la cultura
tcnica del juez le exima de recurrir al perito por la presuncin basada en el principio de
libre convencimiento. Hay que pensar que la justicia en general, y la penal en particular,
ha de fundarse sobre una certeza que pueda ser contrastada y compartida por los dems.
Un convencimiento exclusivamente individual, aparentemente, puede parecer enfrentado
con la justicia.
Carnelutti, expresa que as como el juez no puede verlo todo, con igual y aun mayor
razn no puede saberlo todo y que esta dificultad crece a diario, de tal modo que la
pericia adquiere cada da mayor importancia, a causa del progreso tcnico cada vez ms
intenso; y ms adelante aade que si bien el juez puede adquirir directamente el
conocimiento de una regla de
experiencia, operando por induccin sobre una serie de hechos suministrados al proceso,
por lo general la obtiene mediante la declaracin de un experto; hace hincapi sobre la
doble funcin del perito, como instrumento de percepcin e instrumento de deduccin y
advierte que si la indicacin de las reglas de la experiencia al juez no es necesaria sino
cuando son ignorados por ste, en cambio la aplicacin de ellas al caso concreto: puede
exigir el concurso del perito, cuando para que se haga con seguridad y sin esfuerzo
anormal, exige cierta aptitud o preparacin tcnica, que el juzgador no posea.
CONCEPTO DE PERITAJE
Actividad de expertos para el examen de hechos que exigen conocimientos
especiales, a manera de inspeccin delegada, y como juicio tcnico s obre los
mismos. El peritaje se asemeja bsicamente a un trabajo de valoracin de pruebas
aportadas sobre hechos en un proceso y a un trabajo de investigacin para aportar
nuevas pruebas, facilitando de este modo la apreciacin de los hechos por el juzgador.
En el peritaje, se debe identificar y evaluar en forma objetiva, las pruebas aportadas
sobre el origen y causas de los hechos en litigio o presuntos del delito, a fin de validar,
corroborar, esclarecer, apreciar y explicar dichos hechos mediante sus conocimientos
y experiencia en materia contable, tributaria y de auditora. Finalmente presentar los
hechos comprobados mediante conclusiones en un dictamen pericial por escrito ante
el juzgador.
EL PERITO
EL PROCESO CIVIL
Es el desarrollo de un conjunto de actos ordenados, que se inician con la demanda,
destinados a que las partes tengan la oportunidad de hacer valer sus derechos, de acuerdo
a los medios probatorios ofrecidos, actuados y valorados conforme a Ley, de tal manera
que se esclarezcan los hechos alegados por las partes y el Juez pueda emitir un
pronunciamiento imparcial.
Los sujetos del proceso civil
Las partes (con el auxilio de sus abogados)
El Juez (con la intervencin de los auxiliares de justicia).
Eventualmente podrn intervenir los rganos de auxilio judicial (el perito, el
depositario, el interventor, el martillero pblico, el curador procesal, la polica y
los otros rganos que determine la ley por ejemplo, el traductor, etc.)
Etapas del proceso civil
Etapa postulatoria.
Etapa Probatoria.
Etapa decisoria.
Etapa impugnatoria.
Etapa ejecutoria.
Los medios probatorios
Los medios de prueba tienen por finalidad acreditar los hechos expuestos por las partes y
producir certeza en el Juez respecto de los puntos controvertidos, para que ste pueda
fundamentar su decisin final (sentencia). Se distinguen las siguientes fases:
1. Ofrecimiento: demanda y contestacin de demanda.
2. Admisin: Se evala su pertinencia, licitud y conducencia.
3. Actuacin: Corresponde a la etapa probatoria.
4. Valoracin: Al motivar la sentencia.
La actividad probatoria
Se desarrolla al interior del proceso, de acuerdo a principios, reglas y
procedimientos legales formales.
Carga de la prueba: quien alega un hecho debe probarlo.
En el proceso penal la carga de la prueba es del Ministerio Pblico, por efecto de
la presuncin de inocencia.
Clases de medios probatorios
TIPICOS : previstos y regulados en el CPC:
a) La declaracin de parte;
b) la declaracin de testigos;
c) los documentos;
d) la pericia;
e) la inspeccin judicial.
ATIPICOS: auxilios tcnicos o cientficos que permitan lograr la finalidad de los medios
probatorios. Se actan y aprecian por analoga con los medios tpicos y de acuerdo a lo
que el Juez disponga.
La pericia
Es el informe sobre la verificacin de hechos, sus causas y consecuencias,
confeccionado por personas calificadas y destinado a suministrar los
conocimientos tcnicos, cientficos y/o artsticos especficos, de los cuales el juez
carece y necesita, para dirimir una contienda.
Procedencia.- Procede cuando la apreciacin de los hechos controvertidos
requiere de conocimientos especiales de naturaleza cientfica, tecnolgica,
artstica u otra anloga.
Doble funcin de la pericia.
a) verificacin de hechos que precisan de conocimientos especializados.
b) ilustracin del magistrado, con criterios especializados, que le sirvan para formar
su convencimiento respecto a la realidad.
No es una declaracin de verdad incontrovertible, sino una opinin ilustrativa que no
vincula al Juez. Se suele decir que el Juez es perito de peritos.
Importancia de la pericia como medio probatorio
La importancia de la Pericia como medio probatorio es que el perito como rgano de
auxilio judicial pone sus conocimientos a favor del proceso, ya que la finalidad es que
mediante las pruebas las partes que acuden al Poder Judicial vean logradas sus
expectativas, llegando a la verdad material.
CONCLUSIONES