Anda di halaman 1dari 14

BAB I

PENDAHULUAN

1.1 LATAR BELAKANG


Sistem akuntansi merupakan salah satu subsistem dalam sistem informasi akuntansi.
Sistem akuntansi mengorganisasikan formulir, catatan, dan laporan yang dikoordinasikan
sedemikian rupa untuk menyediakan informasi keuangan yang dibutuhkan untuk
menjalankan perusahaan. Salah satu sistem akuntansi yang penting adalah sistem
akuntansi penjualan. Sistem akuntansi penjualan terdiri dari dua proses transaksi yaitu
penjualan secara tunai dan penjualan secara kredit.
Penjualan tunai dilaksanakan oleh perusahaan dengan cara mewajibkan pembeli
melakukan pembayaran harga barang lebih dahulu sebelum barang diserahkan oleh
perusahaan kepada pembeli, kemudian setelah uang diterima perusahaan barang lalu
diserahkan kepada pembeli dan transaksi penjualan tunai kemudian dicatat oleh
perusahaan (Mulyadi, 2001 : 455).
Penjualan kredit dilaksanakan oleh perusahaan dengan cara mengirimkan barang
sesuai dengan order yang diterima dari pembeli dan untuk jangka waktu tertentu
perusahaan mempunyai tagihan kepada pembeli tersebut. Untuk menghindari tidak
tertagihnya piutang, setiap penjualan kredit yang pertama kepada seorang pembeli selalu
didahului dengan analisis terhadap dapat atau tidaknya pembeli tersebut diberi kredit
(Mulyadi, 2001 : 210). Sistem akuntansi penjualan merupakan bagian yang penting dalam
sistem akuntansi perusahaan yang harus dikelola dengan baik dan benar.

1.2 RUMUSAN MASALAH


1. Bagaimana penjualan kredit dengan kartu kredit perusahaan?
2. Bagaimana sistem penjualan kredit?
3. Bagaimana sistem retur penjualan?
4. Bagaimana kombinasi prosedur order pengiriman dan prosedur penagihan?

1
BAB II
PEMBAHASAN

2.1 PENJUALAN KREDIT DENGAN KARTU KREDIT PERUSAHAAN


Sistem penjualan dengan menggunakan kartu kredit ini biasanya digunakan oleh toko
pengecer (retailer). Kartu kredit perusahaan (company credit cards) ini diterbitkan oleh
perusahaan tertentu untuk para pelanggannya. Pelanggan akan diberi kartu kredit
perusahaan setelah melalui seleksi berdasarkan kemampuan membayar kredit dan
karakternya. Pelanggan dapat menggunakan kartu kredit ini untuk membeli barang hanya
pada perusahaan yang menerbitkan kartu kredit tersebut. Pada akhir bulan atau pada
tanggal tertentu perusahaan menagih jumlah barang yang dibeli oleh pemegang kartu
kredit selama jangka waktu tertentu yang telah lewat.

Fungsi Yang Terkait Dalam Sistem Penjulan Kredit dengan Kartu Kredit Perusahaan
adalah:
a. Fungsi Kredit
Fungsi ini bertanggung jawab atas pemeberian kartu kepada pelanggan yang terpilih.
Fungsi kredit melakuakn pengumpulan informasitentang kemepuan keuangan calon
anggota dengan meminta fotocopy rekening koran bank, keterangan gaji atau
pendapatan calon anggota dari perusahaan tempat ia bekerja.

b. Fungsi Penjualan

2
Fungsi ini bertangung jawab melayani kebutuhan barang pelanggan. Fungsi
penjualan mengisi faktur penjualan kredit untuk memungkinkan fungsi gudang dan
fungsi pengiriman melaksanakan penyerahan barang kepada pelanggan.
c. Fungsi Gudang
Fungsi ini menyediakan barang yang diperlukan oleh pelanggan sesuai dengan yang
tercantum dalam tembusan faktur penjualan kartu kredit yang diteriam dari fungsi
penjualan.
d. Fungsi Pengiriman
Fungsi ini bertanggung jawab untuk menyerahkan barang yang kuantitas, mutu, dan
spesifikasinya sesuai denganyang tercantum dalam tembusanfaktur penjualan kartu
kredit yang diterima dari fungsi penjualan. Fungsi ini juga bertanggung jawab untuk
memperoleh tanda tangan dari pelanggan diatas faktur penjualan kredit sebagai bukti
telah diterimanya barang yang dibeli oleh pelanggan.
e. Fungsi Akuntansi
Fungsi ini bertanggung jawab untuk mencatat transakasi bertambahnya piutang
kepada pelanggan ke dalam kartu piutang berdasarkan faktur penjualan kartu kredit
yang diterima dari fungsi pengiriman.
f. Fungsi Penagihan
Fungsi ini bertangung jawab untuk membuat surat tagihan secara periodik kepada
pemegang kartu kredit.

Informasi yang diperlukan oleh manajemen dari transaksi penjualan dengan kartu kredit
adalah:
1. Jumlah pendapatan penjualan menurut jenis produk atau kelompok produk selam
jangka waktu tertentu.
2. Jumlah piutang kepada setiap debitur dari transakasi penjualan kredit.
3. Jumlah harga pokok produk yang dijual selama jangka waktu tertentu
4. Nama dan alamat pembeli
5. Kuantitas produk yang dijual
6. Nama wiraniaga yang melakukan penjualn
7. Otorisasi pejabat yang berwenang

3
Dokumen yang digunakan untuk melaksanakan sistem penjualan kredit dengan kartu
kredit perusahaan adalah:
1. Faktur Penjualan Kartu Kredit
Dokumen ini digunakan untuk merekam transaksi penjualan kredit
2. Surat Tagihan
Surat tagihan ini merupakan turnaround document yang isinya dibagi menjadi dua
bagian: bagian atas merupakan dokumen yangharus disobek dan dikembalikan
bersama cek oleh pelanggan ke perusahaan, sedangkan bagian bawah berisi rincian
transaksi pembelian yang dilakukan pelanggan dalam periode waktu tertentu.

Catatan Akuntansi Yang Digunakan


Catatan akuntansi yang digunakan dalam sistem penjualan kredit dengan kartu kredit
adalah:
1. Jurnal Penjualan
Catatan akuntansi ini digunakan untuk mencatat transaksi penjualan, baik secara
tunai maupun kredit.
2. Kartu Piutang
Catatan akuntansi merupakan buku pembantu yang berisi rincian mutasi piutang
perusahaan kepada tiap-tiap debiturnya.
3. Kartu Gudang
Catatan ini sebenarnya bukan termasuk dalam golongan catatan akuntansi. Catatan
ini diselenggarakan oleh fungsi gudang dan hanya berisi data kuantitas barang yang
disimpan digudang beserta mutasinya.

Jaringan Prosedur Yang Membentuk Sistem


Jaringan prosedur yang membentuk sistem penjualan dengan kartu kredit adalah:
a. Prosedur Penjualan
Dalam prosedur ini fungsi penjualan menerima order dari pembeli dan menambahkan
informasi penting pada surat order dari pembeli. Fungsi penjualan kemudian membuat
faktur penjualan kartu kredit dan mengirimkannya kepada berbagi fungsi yang lain
untu memungkinkan fungsi tersebut memberikan kontribusinya dalam melayani order
dari pembeli.
b. Prosedur Pengiriman

4
Dalam prosedur ini fungsi gudang menyiapkan barang kepada pembeli sesuai dengan
informasi yang tercantum dalam faktur penjualan kartu kredit yang diteriam dari
fungsi gudang. Pada saat penyerahan barang, fungsi pengiriman meminta tanda tangan
penerimaan barang pemegang kartu kredit diatas faktur penjualan kartu kredit.
c. Prosedur Pencatatan Piutang
Dalam prosedur ini fungsi akuntansi mencatat tembusan faktur penjualan kartu kredit
kedalam kartu piutang.
d. Prosedur Penagihan
Dalam prosedur ini fungsi penagihan menerima faktur penjualan kartu kredit dan
mengarsipkannya menurut abjad. Secara periodik fungsi penagihan membuat surat
tagihan dan mengirimkannya kepada pemegang kartu kredit perusahaan, dilampiri
dengan faktur penjualan kredit.
e. Prosedur Pencatatn Penjualan
Dalam prosedur ini fungsi akuntansi mencatat tansaksi penjualan kartu kredit kedalam
jurnal penjualan.

2.2 SISTEM PENJUALAN KREDIT


Fungsi yang terkait dalam sistem penjualan kredit adalah:
- Fungsi penjualan, fungsi ini bertanggung jawab untuk menerima surat order dari
pembeli mengedit order dari pelanggan untuk menambahkan informasi yang belum
ada pada surat order tersebut, meminta otorisasi kredit, menentukan tanggal
pengiriman dan dari gdang mana barang yang akan dikirim, dan mengisi surat order
pengiriman. Fungsi ini bertanggung jawab untuk membuat back order pada saat
diketahui tidak tersedianya persediaan untuk mematuhi order dari pelanggan.
- Fungsi kredit, fungsi ini bertanggung jawab untuk meneliti status kredit pelanggan
dan memberikan otorisasi pemberian kredit kepada pelanggan.
- Fungsi gudang, fungsi ini bertanggung jawab untuk menyimpan barang dan
menyiapkan barang yang dipesan oleh pelanggan, serta menyerahkan barang ke
fungsi pengiriman.
- Fungsi pengiriman, fungsi ini bertanggung jawab untuk menyerahkan barang atas
dasar surat order pengiriman yang diterimanya dari fungsi penjualan. Fungsi ini
bertanggung jawab untuk menjamin bahwa tidak ada berang yang keluar dari
perusahaan tanpa ada otorisasi dari yang berwenang.

5
- Fungsi penagihan, dalam transaksi penjualan kredit, fungsi ini bertanggug jawab
untuk membuat dan mengirimakan faktur penjualan kepada pelanggan, serta
menyediakan copy faktur bagi kepentingan pencatatan transaksi penjualn oleh fungsi
akuntansi.
- Fungsi akuntansi, fungsi ini bertanggung jawab untuk mencatat piutang yang timbul
dari transaksi penjualan kredit dan membuat serta mengirimkan pernyataan piutang
kepada para debitur, serta membuat laporan penjualan.

Informasi yang diperlukan manajemen pada penjualan kredit sama dengan informasi
yang diperlukan manajemen pada penjualan kredit dengan kartu kredit perusahaan.
Sedangkan dokumen yang digunakan pada penjualan kedit adalah surat order pemebelian
yaitu:
a. surat order pengiriman dan tembusannya
b. faktur dan tembusannya
c. rekapitulasi harga pokok penjualan
d. bukti memorial

Contoh-contoh dokumen tersebut seperti surat order pengiriman, tembusan kredit


(credit copy), surat pengakuan (acknowledgement copy), surat muat (bill of loading), slip
pembungkusan (packing slip), tembusan gudang (warehouse copy), arsip pengendalian
pengiriman (sales rder follow-up copy), arsip index silang(cross-index file copy), faktur
penjualn (customer copies), tembusan piutang (account receivable copy), tembusan jurnal
penjualan (sales journal copy), tembusan analisis (analysis copy), tembusan wiraniaga
(salesperson copy).

Catatan akuntansi yang digunakan dalam sistem penjualan kredit ini memiliki kesamaan
antara penjualan kredit dengan kartu kredit perusahaan, hanya saja pada penjualan kredit
ini catatan yang digunakan ditambahkan dengan:
a. kartu persediaan, dimana catatan ini merupakan buku pembantu yang berisi rincian
mutasi setiap jenis persediaan.
b. jurnal umum, catatan akuntansi ini digunakan untuk mencatat harga pokok produk
yang dijual selama periode akuntansi tertentu.

6
Jaringan prosedur. Sedangkan pada jaringan prosedur yang membentuk sistem
penjualan kredit ini, sama dengan sistem penjualan kredit dengan menggunakan kartu
kredit perusahaan, hanya saja jaringan prosedur penjualan kredit ini juga mengalami
penambahan prosedur yaitu:
1. Prosedur distribusi penjualan, dalam prosedur ini, fungsi akuntansi mendistribusikan
data penjualan menurut informasi yang diperlukan oleh manajemen.
2. Prosedur pencatatan harga pokok penjualan, dalam prosedur ini, fungsi akuntansi
mencatat secara periodik total harga pokok produk yang dijual dalam periode
akuntansi tertentu.

Bagan Alir Dokumen Sistem Penjualan

2.3 SISTEM RETUR PENJUALAN


Fungsi yang terkait dalam melalksanakan transaksi retur penjualan adalah:
1. Fungsi Penjualan
Fungsi ini bertanggung jawab atas penerimaan pemberitahuan mengenai pengembalian
barang yang telah dibeli oleh pembeli.
2. Fungsi Penerimaan
Fungsi ini bertanggung jawab atas penerimaan barang berdasarkan otorisasi yang
terdapat dalam memo kredit yang diterima dari fungsi penjualan.
7
3. Fungsi Gudang
Fungsi ini bertanggung jawab atas penyimpan kembali barang yang diterima dari retur
penjualan setelah barang tersebut diperiksa oleh fungsi penerimaan
4. Fungsi Akuntansi
Fungsi ini bertanggung jawab atas pencatatan transaksi retur penjualan kedalam jurnal
umum (atau jurnal retur penjualan) dan pencatatan berkurangnya piutang dan
bertambahnya persediaan akibat retur penjualan dalam kartu piutang dan kartu
persediaan.

Informasi yang digunakan oleh manajemen dari transaksi retur penjualan adalah:
1. Jumah rupiah retur penjualan menurut jenis produk atau kelompok produk selama
jangka waktu tertentu.
2. Jumlah berkurangnya piutang karena retur penjualan
3. Jumlah harga pokok produk yang dikembalikan oleh pembeli
4. Nama dan alamat pembeli
5. Kuantitas produk yang dikembalikan oleh pembeli
6. Nama wiraniaga yang melakukan penjualan produk yang dikembalikan oleh pembeli
7. Otorisasi pejabat berwenang

Dokumen yang digunakan, dua dokumen penting yang digunakan dalam transaksi retur
penjualan adalah:
1. Memo Kredit, memo kredit merupakan dokumen sumber (source document)
sebagai dasar pencatatan transaksi tersebut kedalam kartu piutang dan jurnal retur
penjualan. Dokumen ini dikeluarkan oleh fungsi penjualan yang memberi perintah
kepada fungsi penerimaan untuk menerima barang yang dikembalikan oleh
pembeli.
2. Laporan Penerimaan Barang, laporan penerimaan barang merupakan dokumen
pendukung yang melampiri memo kredit. Dokumen ini dikeluarkan oleh fungsi
penerimaan sebagai laporan telah diterima dan diperiksanya barang yang diterima
oleh pembeli.

Catatan akuntansi yang digunakandalam transaksi retur penjualan adalah:


1. Jurnal Umum dan/atau Jurnal Retur Penjualan

8
Berkurangnya pendapatan penjualan dan piutang dagang akibat transaksi retur
penjualan dicatat dalam juranal umum, atau jika perusahaan menggunakan jurnak
khusus, dicatat dalam jurnal penjualan.
2. Kartu Piutang
Catatan akuntansi ini merupakan buku pembantu piutang yang dalam transaksi retur
penjualan digunakan untuk mencatat berkurangnya piutang kepada debitur tertentu
akibat dari transaksi tersebut.
3. Kartu Persediaan
Catatan akuntansi ini merupakan buku pembantu persediaan yang dalam transaksi
retur penjualan digunakan untuk mencatat bertambahnya jenis persediaan produk
jadi tertentu akibat dari transaksi tersebut.
4. Kartu Gudang
Catatan ini diselenggarakanoleh bagian gudang untuk mencatat bertambahnya jenis
persediaan produk jadi tertentu akibat dari transaksi retur penjualan.

Jaringan prosedur dalam sistem retur penjualan adalah sebagai berikut:


a. Prosedur pembuatan memo kredit
Fungsi penjualan membuat memo kredit yang memnerikan perintah kepada fungsi
penerimaan untuk menerima barang dari pembeli tersebut dan kepada fungsi
akuntansi untuk mencatat pengurangan piutang kepada pembeli
b. Prosedur penerimaan barang
Atas penerimaan barang tersebut fungsi penerimaan membuat laporan penerimaan
barang untuk melampiri memo kredit yang dikirim ke fungsi akuntansi.
c. Prosedur pencatatan retur penjualan
Dalam prosedur ini transaksi berkurangnya piutang dagang dan pendapatan
penjualan akibat dari transaksi retur penjualan oleh fungsi akuntansi ke dalam
jurnal umum atau jurnal retur penjualan dan kedalam buku pembantu piutang.

2.4 KOMBINASI PROSEDUR ORDER PENGIRIMAN DAN PROSEDUR


PENAGIHAN
Kombinasi prosedur order pengiriman dan prosedur penagihan dapat digolongkan
sebagai berikut:

9
1. Prosedur order pengiriman dan prosedur penagihan terpisah ( separate order and
billing procedure)
Dalam prosedur ini, pembuatan faktur penjualan dan tembusannya dilakukan secara
terpisah dari pembuatan surat order pengiriman dan tembusannya. Dengan demikian
dokumen-dokumen berikut ini dibuat oleh dua fungsi yang terpisah dan pada saat
berlainan:
- Fungsi Penjualan:
a. surat order pengiriman
b. tembusan krdit
c. surat pengakuan
d. surat muat
e. slip pembungkus
f. arsip pengendalian pengiriman
g. arsip index silang

- Fungsi Penagihan:
a. faktur penjualan
b. tembusan piutang
c. tembusan jurnal
d. tembusan untuk analisis kegiatan pemasaran
e. tembusan bagi wiraniaga

Kondisi Yang Cocok Untuk Prosedur Order Pengiriman Dan Penagihan Terpisah:
a. Jika perusahaan perlu mencantumkan berbagai macam informasi teknis yang
bersangkutan dengan produk di dalam surat order pengiriman, namun tidak
menginginkan informasi tersebut tercantum dalam faktur penjualan.
b. Jika perusahaan seringkali menghadapi masalah back order. Back order adalah
bagian dari order dari pelanggan yang tidak dapat dipenuhi pada saat sekarang,
biasanya karena tidak tersedianya barang di gudang. Dalam hal terjadinya back
order, perusahaan akan membuat faktur untuk barang yang telah dikirimkan
kepada pelanggan.

10
2. Prosedur Order Pengiriman Satuan (unit shipping order procedure)
prosedur ini merupakan modifikasi dari prosedur penagihan yang terpisah. Dalam
prosedur ini, setiap barang yang tercantum dalam order dari pelanggan oleh fungsi
penjualan dibuatkan satu surat order pengiriman.

Kondisi yang cocok untuk pengunaan prosedur order pengiriman satuan:


a. Jika dikehendaki untuk menyediakan informasi bagi setiap departemen dengan
menggunakan surat order pengiriman yang hanya mencakup unsur yang
bersangkutan dengan departemen tersebut.
b. Jika barang-barang yang dipesan oleh pelanggan mempunyai tanggalpengirian
yang berbeda-beda, sesuai dengan jadwal pengiriman yang disanggupi oleh
perusahaan
c. Jika perusahaan menghadapi masalah back-order
d. Jika perusahaan memerlukan analisis pesanan yang diterima menurut jenis
produk.

3. Prosedur Pra-Penagihan Lengkap ( complete pre-belling procedure)


Dalam prosedur ini, faktur penjualan dan tembusannya dibuat secara lengkap
bersamaan dengan pembuatan surat order pengiriman dan tembusannya.

Kondisi yang cocok untuk penerapan prosedur pra-penagihan lengkap.


a. Karena surat order pengiriman dan faktur penjualan dibuat pada saat yang sama,
semua informasiyang akan dicantumkan didalam faktur harus sudah dapat
diketahui oleh fungsi penjualan pada saat surat order pengiriman dibuat. Informasi
tersebut meliputi rute pengiriman, berat atau jumlah barang yang dikirim dan
harga jual per satuan.
b. Kondisi persediaan harus memungkinkan pengiriman barang ke pelanggan
sejumlah yang tertulis didalam surat order pengiriman. Jika seringkali perusahaan
mengalami back order, prosedur pra-penagihan lengkap tidak cocok digunakan

4. Prosedur Pra Penagihan Tidak Lengkap (incomplete pre-belling procedure)


Prosedur ini hampir sama dengan prosedur pra-penagihan lengkap. Dalam prosedur
ini, faktur penjualan dan tembusannya dibuat oleh fungsi penjualan bersamaan

11
dengan pembuatan surat order pengiriman, namun faktur penjualan belum diisi
dengan informasi yang lengkap oleh fungsi tersebut. Perbedaanya hanyalah terletak
di fungsi penagihan yang perlu ditambah dengan kegiatan manual untuk
menambahkan informasi kedalam faktur penjualan mengenai kuantitas barang yang
sesungguhnya dikirim oleh fungsi pengiriman, perkalian harga satuan dengan
kuantitas, dan harga total barang.

Kondisi yang cocok untuk penerapan prosedur pra-penagihan tidak lengkap:


a. Pada saat surat order pengiriman dibuat oleh fungsi penjualan, informasi yang
harus tercantum didalam faktur penjualan belum dapat diketahui seluruhnya.
Informasi mengenai nama pelanggan dan alamatnya serta nama barang yang akan
tercantum baik pada surat order pengiriman maupun faktur pebjualan diisikan oleh
fungsi penjualan pada saat pembuatan order penjualan.
b. Jika terjadi back order atau produk harus diproduksi lebih dahulu untuk memenuhi
pesanan dari pelanggan.

12
BAB III
PENUTUP

3.1 KESIMPULAN
Penjualan kredit dilaksanakan oleh perusahaan dengan cara mengirimkan barang
sesuai dengan order yang diterima dari pembeli dan untuk jangka waktu tertentu
perusahaan mempunyai tagihan kepada pembeli tersebut. Untuk menghindari tidak
tertagihnya piutang, setiap penjualan kredit yang pertama kepada seorang pembeli selalu
didahului dengan analisis terhadap dapat atau tidaknya pembeli tersebut diberi kredit
Informasi yang diperlukan manajemen pada penjualan kredit sama dengan informasi
yang diperlukan manajemen pada penjualan kredit dengan kartu kredit perusahaan.
Transaksi penjualan memberikan kontribusi yang besar dalam menghasilkan laba bagi
perusahaan. Oleh karena itu, dengan adanya sistem akuntansi penjualan yang terorganisir
dengan baik dan benar, diharapkan dapat mempermudah pelaksanaan transaksi penjualan
yang efektif.

13
DAFTAR PUSTAKA

Mulyadi. 1993. SISTEM AKUNTANSI. 3rd ed. Yogyakarta: STIE YKPN

14