Pengauditan Internal

Pekerjaan Lapangan I
Modul Pengauditan Internal

Disusun oleh :
Ridah Alawiah Rahman
A31114315

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS HASANUDDIN
MAKASSAR
2017

0
 KATA PENGANTAR

Dengan menyebut nama Allah SWT yang Maha Pengasih lagi Maha Panyayang,
dengan ini kita panjatkan puji syukur atas kehadirat-Nya, yang telah melimpahkan rahmat-
Nya sehingga penyusun dapat menyelesaikan modul untuk mata kuliah Pengauditan Internal
ini.
Tidak lupa penyusun juga mengucapkan banyak terimakasih atas bantuan dari pihak-
pihak yang telah berkontribusi dalam penyelesaian modul ini. Harapan penyusun semoga
modul ini dapat menambah pengetahuan dan berguna bagi pembaca.
Karena keterbatasan pengetahuan maupun pengalaman penyusun, maka disadari
bahwa masih banyak kekurangan dalam modul ini, Oleh karena itu penyusun mengharapkan
saran dan kritik yang membangun dari pembaca demi kesempurnaan modul ini.

Makassar, Oktober 2017

Penyusun

1
 DAFTAR ISI

HALAMAN SAMPUL.0

KATA PENGANTAR...1

DAFTAR ISI.2

BAGIAN I - TINJAUAN MATA KULIAH .3

BAGIAN II PENDAHULUAN5

BAGIAN III MATERI PEMBELAJARAN..6

BAGIAN IV - LATIHAN...21

BAGIAN V RANGKUMAN...22

BAGIAN VI TES FORMATIF..24

BAGIAN VII UMPAN BALIK ..25

BAGIAN VIII KUNCI TES FORMATIF.....26

BAGIAN IX DAFTAR PUSTAKA29

2
 BAGIAN I

TINJAUAN MATA KULIAH

A. DESKRIPSI MATA KULIAH

Matakuliah ini dirancang untuk memberikan pemahaman kepada mahasiswa tentang

konsep dan pelaksanaan pengauditan internal perusahaan serta pentingnya pengendalian
internal (Internal Control/ICOFR) dan hubungannya dengan manajemen risiko
perusahaan.

A. KEGUNAAN MATA KULIAH

1. Mampu melaksanakan proses pengauditan internal dan penyusunan laporan audit
internal secara professional
2. Mampu membuat prosedur pemeriksaan internal
3. Mampu memahami struktur pengendalian intern perusahaan
4. Mampu menggunakan pengetahuan akuntansi dan komputerisasi
5. Mampu untuk bekerjasama, baik sebagai pimpinan maupun sebagai anggota kelompok
(tim audit)

C. SASARAN BELAJAR :
Dapat memahami materi berikut:
1. Gambaran Umum Audit Internal
2. Model-Model Internal Control
3. Strategi Penentuan Risiko
4. Survey Pendahuluan
5. Program Audit
6. Pekerjaan Lapangan I
7. Pekerjaan Lapangan II
8. Temuan Audit
9. Kertas Kerja Audit
10. Sampling Audit

3
11. Metode Analisis
12. Audit System Informasi
13. Laporan Audit Internal
14. Laporan Untuk Manajemen Eksekutif dan Dewan Komisaris.

D. URUTAN PENYAJIAN :
1. Gambaran Umum Audit Internal
2. Model-Model Internal Control
3. Strategi Penentuan Risiko
4. Survey Pendahuluan
5. Program Audit
6. Pekerjaan Lapangan I
7. Pekerjaan Lapangan II
8. Temuan Audit
9. Kertas Kerja Audit
10. Sampling Audit
11. Metode Analisis
12. Audit System Informasi
13. Laporan Audit Internal
14. Laporan Untuk Manajemen Eksekutif dan Dewan Komisaris.

4
 BAGIAN II
PENDAHULUAN

A. Sasaran pembelajaran yang ingin dicapai

Setelah mengikuti perkuliahan ini, mahasiswa diharapkan mampu untuk :
1. Memahami proses dan tujuan pekerjaan lapangan
2. Memahami pelaksanaan audit dengan pengendalian
3. Memahami bagian-bagian pekerjaan lapangan
4. Memahami audit SMART

B. Ruang lingkup bahan modul

Modul ini disusun berdasarkan Garis Besar Rencana Pembelajaran (GBRP) mata
kuliah Pengauditan Internal. Penyusunan modul ini merujuk pada berbagai referensi
yang relevan. Modul ini diharapkan mampu menambah pengetahuan terkait dengan
Audit Internal terkait pembahasan Pekerjaan Lapangan I

C. Manfaat mempelajari modul

Setelah mempelajari modul ini, pembaca diharapkan mampu untuk memahami materi
terkait Pekerjaan Lapangan I dengan pembahasan berbagai subpokok bahasan yang
lebih ringkas dan padat dari berbagai referensi yang digunakan sehingga memudahkan
dalam memahami materi tersebut.

D. Urutan pembahasan
1. Proses dan tujuan pekerjaan lapangan
2. Pelaksanaan audit dengan pengendalian
3. Bagian-bagian pekerjaan lapangan
4. Audit smart

5
 BAGIAN III

MATERI PEMBELAJARAN

1. PROSES DAN TUJUAN PEKERJAAN LAPANGAN (FIELD WORK)

Proses

Field work merupakan proses untuk mendapatkan keyakinan secara

sistematis dengan mengumpulkan bukti secara objektif mengenai operasi entitas,
mengevaluasinya dan melihat apakah operasi tersebut telah memenuhi standar yang
dapat diterima dan mencapai tujuan-tujuan yang telah ditetapkan; dan menyediakan
informasi untuk pengambilan keputusan oleh manajemen.

Istilah proses yang sistematis mengimplikasikan langkah-langkah audit

terencana yang dirancang untuk memenuhi tujuan-tujuan audit. Istilah tersebut juga
memiliki makna bahwa auditor internal akan menerapkan persyaratan profesional
dalam melakukan audit, serta menerapkan penelaahan yang tepat saat
mengumpulkan, menyusun, mencatat, dan mengevaluasi bahan bukti audit.

Persyaratan profesional berarti kebebasan penuh dari segala bias yang

akan mempengaruhi pengumpulan dan pengevaluasian bahan bukti. Bebas dari bias
dicapai melalui independensi dan objektivitas, baik dalam kenyataan maupun
persepsi. Objektifitas nyata muncul dari perilaku mental yang tidak memihak,
perilaku yang mendasarkan pada pengetahuan dan menuilai bukti benar-benar
murni dalam kenyataannya tanpa memandang orang yang menyediakannya.
Penilaian seperti ini harus dicapai tanpa memedulikan perasaan, prasangka, opini,
dan kepentingan, serta tekanan dari pihak eksternal.

Tujuan

Field Work bertujuan untuk membantu pemberian keyakinan dengan

melaksanakan prosedur-prosedur audit yang ada di program audit, sehingga
menjadi sesuai dengan tujuan audit yanag ingin dicapai.

6
2. PEMBUATAN STRATEGI UNTUK MELAKSANAKAN FIELD WORK
Tahap persiapan untuk melakukan pekerjaan lapangan dilakukan pada saat survei
pendahuluan telah diselesaikan dan program audit telah disiapkan. Bagian-bagian dari
rencana strategis mencakup:

1. Kebutuhan pegawai - merencanakan jumlah dan kualifikasi staf yang akan

melakukan audit.
2. Kebutuhan sumber daya dari luar (sumber dari luar, sumber dari mitra,
penggunaan ahli, peminjaman staf, dan sebagainya). menidentifikasi
kebutuhan sumber daya dari luar jika audit dilakukan pada hal yang bersifat
khusus dimana tidak adanya staf yang memiliki pengetahuan khusus tersebut.
3. Pengorganisasian staf audit mengidentifikasi apakah rencana berbentuk
ramping (dengan lapisan supervisi yang terbatas) atau gemuk (banyak lapisan
supervisi) tergantung pada kompleksitas kerja dan rentang kontrol yang
dibutuhkan.
4. Wewenang dan tanggung jawab - mencakup alur wewenang yang berkaitan
dan secara khusus menggambarkan otorisasi yang didelegasikan ke setiap lini
dan staf dalam tim audit.
5. Struktur pekerjaan lapangan - urutan-urutan progam audit direncanakan.
Aktivitas yang berurutan saling berhubungan untuk meyakinkan bahwa
terdapat susunan alur kerja.
6. Waktu pelaksanaan pekerjaan lapangan - Estimasi waktu harus mencakup
kebutuhan waktu untuk aspek aiministratif seperti penghubung
antarkelompok dan dalam kelompok, kebutuhan waktu untuk kegiatan non
operasi dan pendokumentasian serta penulisan draf laporan audit berisi hasil-
hasil pekerjaan lapangan.
7. Metode pekerjaan lapangan - Ada enam metode, yaitu: observasi, konfirmasi,
verifikasi, investigasi, analisis, dan evaluasi.
8. Metode pendokumentasian - melibatkan akumulasi bahan bukti dan
penyiapan kertas kerja. Bagian ini membutuhkan antisipasi hasil-hasil metode
pekerjaan lapangan dan juga penggunaan akhir dari audit.
9. Penyiapan laporan - Laporan harus dirancang dengan mempertimbangkan
pembaca dan pengguna. Pertimbangan kemampuan dan tanggapan pembaca
haruslah menjadi perhatian utama dalam rancangan dan isinya.

7
 10. Rencana kontingensi - Rencana harus memuat kondisi terbaik yang bisa
dicapai, yang biasa, dan yang terburuk.

3. TIM AUDIT DENGAN PENGARAHAN MANDIRI

Tim merupakan sebuah unit operasional, yang sering kali terdiri dari ahli-
ahli dalam berbagai bidang audit, dan memiliki kepemimpinan dalam rotasi atau
dasar-dasar lainnya. Tim tersebut membuat keputusan sendiri, sering kali dengan
bantuan ahli yang bersama pimpinan tim memberikan keahlian dan bantuan dalam
proses pengambilan keputusan. Tim tersebut menerima tanggung jawab atas
pekerjaannya dan berbagi tanggung jawab bila terjadi kegagalan - termasuk pula
penghargaan dan bonus, jika ada, untuk pekerjaan yang bagus. Harus terdapat
resolusi mengenai tujuan-tujuan dasar organisasi, independensi, pekerjaan audit
yang tidak bagus, dan pengambilan keputusan yang tidak memadai.

Untuk beroperasi secara efektif, tim harus beranggotakan orang-orang yang

tidak egois dan sepakat untuk berbagi kepemimpinan. Pembimbing (yang
mungkin membimbing lebih dari satu tim) diberi banyak tanggung jawab
administratif. Karena lebih besarnya produktivitas dan efektivitas yang dimiliki
tim maka tim audit seperti ini dianggap sebagai aset operasional baru yang
potensial.

4. AUDIT BERHENTI-KEMUDIAN-LANJUT

Teknik "audit berhenti-kemudian-lanjut" membantu menghilangkan audit

dengan pengembalian yang rendah yang melewati proses penyaringan awal.
Konsep dasar di balik pendekatan berhenti-kemudian-lanjut adalah untuk
memberdayakan auditor lapangan untuk menghentikan audit, jika tidak ada
indikasi adanya risiko-risiko yang substansial atau tidak ada temuan-temuan
penyimpangan potensial. Saat audit tersebut dihentikan, auditor pindah ke audit
selanjutnya yang termasuk dalam rencana audit tahunan departemen.

Komite Audit dari Dewan Komisaris di Edison diperkenalkan dengan teknik

audit berhenti-kemudian-lanjut dan kemudian menerapkannya karena audit ini:

8
 - Memaksa tuiuan aktivitas audit untuk memusatkan sumber dayanya pada hal-
hal berisiko tinggi dan aktivitas-aktivitas dari perusahaan (yaitu bekerja pada
titik tinggi dalam kurva prioritas) dan memberikan Komite Audit keyakinan
bahwa rebih banyak upaya audit yang dihabiskan pada hal-hal tersebut daripada
bidang-bidang berisiko rendah.

- Memungkinkan fleksibilitas auditor untuk berhenti-kemudian-lanjut, guna

mengurangi atau meningkatkan lingkup audit, dan memotivasi auditor untuk
fokus pada aktivitas-aktivitas perusahaan yang akan menghasilkan temuan-
temuan yang paling bermanfaat dan bernilai tinggi bagi organisasi.
- Meningkatkan jumlah audit di atas cakupan audit minimum, karena auditor
melakukan lebih banyak audit dengan jangka waktu yang lebih pendek setiap
tahun.

5. CONTROL SELF-ASSESSMENT
Konsep CSA pertama kali dikembangakan pada tahun 1987 oleh departemen
internal audit sebuah perusahaan minyak di Kanada Gulf Canada Resources Ltd.
Penerapannya pada waktu itu dalam bentuk suatu pertemuan yang dihadiri para
karyawan dan manager perusahaan yang difasilitasi oleh staf senior internal auditor
untuk membahas fokus masalah yang menghambat pencapaian tujuan atau risiko di
masing-masing departeman serta rencana tindakan yang perlu dilakukan untuk
mangatasinya. Proses CSA ini terus dikembangkan dan dirasakan manfaatnya karena
dapat mengungkapkan masalah-masalah yang luas yang mencakup dalam konsep
pengendalian risiko. Konsep CSA menurut Sawyer digambarkan sebagai berikut :
A process whereby employees teams and management at local and a executive
levels, continuously maintaine awareness of all material factors affecting likelihood
achieveing the organization objectives, thereby enabling them to make appropriate
adjusments. To promote independence, objectivity, and quality within the process, as
well as effective governance, it is desirable that internal auditors are involved in the
process and that they independently report results to senior management and board
committees

Konsep CSA tersebut dapat diartikan bahwa sebuah proses dimana karyawan
dan manajemen di tingkat lokal dan eksekutif terus menerus menjaga kesadaran semua
faktor material yang cenderung mempengaruhi pencapaian tujuan organisasi, sehingga

9
memungkinkan mereka membuat penyesuaian-penyesuaian yang tepat untuk
meningkatkan indepensi, objektivitas dan kualitas dalam proses tersebut, serta tata
kelola yang efektif, maka diharapkan auditor internal terlibat dalam proses tersebut
dan bahwa mereka secara independen melaporkan hasil-hasilnya ke manajemen senior
dan dewan komisaris.

Menurut The Institue of Internal Auditors Resources Fondution : CSA is an

annual process during which employees at various levels participate at assessing
organizations effectiveness in achieving important work objectives. Definisi tersebut
dapat diartikan bahwa CSA merupakan proses yang dilakukan secara rutin (tahunan)
dengan partisipasi karyawan pada berbagai level untuk menilai efektivitas organisasi
dalam mencapai tujuan. Dalam Information System dan Control Journal yang
diterbitkan oleh Information System Audit and Control Association (ISACA)
disampaikan bahwa CSA merupakan salah satu mekanisme Internal Control untuk
menguji efektifitas Internal Control. Selain itu, CSA juga bertujuan agar karyawan
memiliki kesadaran akan risiko pada bisnis yang dijalankan serta secara rutin dan
proaktif mengevaluasi Internal Control.

Berdasarkan tiga definisi tersebut dapat diartikan bahwa CSA merupakan

mekanisme yang dilakukan terus menerus untuk mengevaluasi kehandalan sistem
Internal Control dan efektivitas pencapaian tujuan organisasi, yang melibatkan
karyawan dan manajemen organisasi, serta difasilitasi oleh audit intern sebagai pihak
independen.
Ada beberapa metode CSA yang biasa digunakan. Menurut IIA ada tiga macam
metode CSA yaitu:

a. Facilitated team workshop, workshop CSA yang melibatkan tim yang mewakili
tingkatan dan disiplin ilmu yang berbeda dalam unit bisnis, proses workshop
melibatkan fasilitator, dalam hal ini auditor bersama manager dan pagawai sebagai
pelaksana proses bisnis untuk mengevaluasi Internal Control dan risiko.

b. Surveys, CSA dengan menyebarkan kusioner kepada partisipan CSA untuk

mengetahui dan mengidentifikasi kelemahan pengendalian dan risiko, serta
mengembangkan cara-cara untuk mengelola dan miminimalkan risiko yang ada.

10
c. Management produce analysis self assurance, pendekatan manajemen unuk
mendapatkan informasi dan analisa bussines process, risk management, activity and
control procedure, Analisa diarahkan oleh manajemen dan ditetapkan oleh tim untuk
melakukan workshop dan survey, hasil analisa manajemen dikombinasikan dengan
hasil workshop CSA dan hasil survey untuk meningkatkan pemahaman terhadap
proses pengendalian.

Dalam Information System dan Control Journal yang diterbitkan oleh Information
System Audit and Control Association (ISACA) disampaikan bahwa beberapa
organisasi telah mengembangkan model CSA untuk proses-proses yang berhubungan
dengan IT, tiga diantaranya adalah sebagai berikut:

a. NIST Model, The US National Institute of Standards and Technology (NIST)

mengembangkan kuesioner CSA pada bulan September 2001. Kuesioner tersebut
dapat digunakan untuk mengembangkan CSA untuk beberapa perusahaan.

b. CobiT Mode, dikembangkan oleh IT Governance Institute. Standar ini dapat

digunakan untuk mengimplementasikan Internal Control yang berbasis CSA. Pada
dasarnya CobiT adalah sebuah Control Framework dan tidak menyediakan panduan
dalam mengembangkan metode CSA secara langsung, namun CobiT Management
Guidelines menyediakan mekanisme penilaian berdasarkan pada model kematangan
(Maturity Model) yang dapat digunakan dalam mengembangkan dan memantau CSA.

c. Business Process Model, setiap proses bisnis mempunyai risiko kegagalan. Model
CSA ini didasarkan pada identifikasi risiko dari masing-masing proses dan
pengendalian terhadap risiko tersebut.

Control self-assessment (CSA) merupakan salah safu jenis audit partisipatif.

Audit tersebut diterapkan untuk mendapatkan informasi yang terbukti sulit untuk
dikumpulkan oleh staf audit tradisional.

Bisa jadi kejadian yang mendorong inovasi ini menjadi menonjol adalah
pengembangan konsep COSO tentang kontrol internal. Konsep ini
mengidentifikasi aspek-aspek kontrol internal yang kurang substantif
dibandingkan metode tradisional yang sedang dipertimbangkan. Control self-
assessment memperbaiki kekurangan ini dengan menggunakan staf untuk

11
 mengevaluasi aspek-aspek kontrol internal ini berdasarkan apa yang mereka lihat,
alami, dan praktikkan.

Metode yang digunakan adalah mengembangkan semacam pertemuan yang

dilakukan staf audit, tetapi terdiri dari karyawan klien yang akan mengevaluasi
dan mengukur aspek-aspek dari kontrol internal. Peserta audit internal membuat
pertanyaan dan masalah yang akan didiskusikan. Peserta dari klien membahas
bahan-bahan tersebut dan mencapai kesimpulan mengenai diterapkannya aspek-
aspek kontrol internal dan efektivitas yang sedang didiskusikan. Mereka juga
berusaha mengidentifikasi penyebab masalah dan aktivitas perbaikan yang
mungkin.

Control self-assessment Mengapa Diperlukan?

Pada era setelah skandal Watergate di Amerika Serikat pada tahun 1970-an,
banyak perusahaan multinasional besar diperiksa untuk menentukan apakah mereka
telah menyalurkan dana secara ilegal. Kemudian segera diketahui bahwa banyak
perusahaan multinasional memiliki rekening bank rahasia yang digunakan untuk
menyalurkan dana tidak hanya ke partai-partai politik Amerika Serikat tetapi juga ke
pegawai pemerintah dalam dan luar negeri untuk mendukung perolehan kontrak
berbau korupsi. Skandal politik telah terbongkar dan mnyingkap sisi gelap dunia
bisnis besar. Oleh karena itu, COSO merekomendasikan auditor untuk menelaah dan
mempertimbangkan faktor-faktor yang berhubungan dengan manusia sebelum
memberikan opini.
Kebijakan resmi mengkhususkan apa yang manajemen inginkan untuk terjadi.
Budaya perusahaan menentukan apa yang sebenarnya terjadi, dan aturan-aturan apa
yang dilanggar, dibengkokkan, atau diabaikan.
Berdasarkan pengertian dari COSO, yang dimaksud dengan CSA adalah
sebuah proses dimana tim karyawan dan manajemen, di tingkat lokal dan eksekutif,
terus menerus menjaga kesadaran semua faktor material yang cenderung
mempengaruhi pencapaian tujuan organisasi, sehingga memungkinkan mereka
membuat penyesuaian-penyesuaian yang tepat. Untuk meningkatkan independensi,
objektivitas, dan kualitas dalam proses tersebut, serta tata kelola yang efektif, maka
diharapkan auditor internal terlibat dalam proses tersebut dan bahwa mereka secara
independen melaporkan hasil-hasilnya ke manajemen senior dan dewan komisaris.

12
Alat dan Teknik yang Digunakan
Ada lima komponen kunci untuk rapat kerja yang sukses. Pertama, fasilitator
akan melakukan wawancara dengan manajemen dan partisipan lainnya sebelum
pertemuan dimulai. Kedua, tim yang menghadiri rapat kerja tersebut membutuhkan
waktu untuk berpikir dan menggali ide-ide yang muncul. Komponen ketiga bisa
muncul bila peserta puas karena masalah mereka telah diidentifikasi dan dibahas.
Komponen keempat adalah mengembalikan dengan segera ringkasan pembahasan dan
pengumpulan suara, jika ada, ke peserta. Komponen kelima dan terakhir yang
menentukan kesuksesan adalah tindakan.

Independensi, Objektivitas, dan Etika Fasilitator

Meskipun CSA umumnya menyebabkan hubungan auditor/fasilitator dengan
klien menjadi lebih dekat, tetapi sangat penting untuk tetap menjaga independensi dan
objektivitas. Fasilitator juga harus menjaga etika mereka sendiri dalam 2 hal penting.
Pertama penting mengakui bahwa CSA bergantung pada keterbukaan partisipan dan
kejujuran mereka sendiri mengenai individu-individu. Aspek yang kedua adalah
bahwa mereka juga manusia dan bisa berbuat salah sehingga perlu mengelola potensi
konflik kepentingan yang ada.

Hubungan antar-CSA dan Kegiatan Audit Internal yang Lain

Berbeda dengan kegiatan audit konvensional, CSA memiliki lingkup yang
luas, mengumpulkan informasi yang material secara tepat dan interaktif, dan
menghabiskan sedikit waktu untuk verifikasi dan pelaporan. Dari sudut pandang
manajer audit, CSA merupakan metode penentuan risiko yang cepat dan biasanya
andal di tingkat makro tetapi tidak seperti beberapa alat audit, CSA tidak dirancang
untuk penyelidikan lebih dalam. Bila CSA dilakukan secara berkesinambungan di
organisasi maka CSA merupakan alat ideal untuk mengidentifikasi risiko dan bidang-
bidang bernilai tinggi yang akan bermanfaat untuk dilakukan audit. Partisipan rapat
kerja biasanya pandai dalam mengidentifikasi bidang-bidang masalah utama.

Kesulitan-kesulitan

13
 Kesulitan-kesulitan yang dihadapi oleh CSA antara lain: terlalu banyak rapat
kerja dan kurangnya memadainya analisis, tidak menepati janji atau membuat terlalu
banyak janji, tidak sensitif terhadap kebutuhan dan kekhawatiran partisipan, terlalu
dalam masuk ke dalam masalah tanpa tahu caranya mengatasi masalah itu.

6. BAGIAN-BAGIAN FIELD WORK

Tujuan-tujuan audit terkait dengan tujuan-tujuan operasi, namun memiliki

maksud yag berbeda. Tujuan-tujuan audit dirancang untuk menentukan apakah
tujuan-tujuan operasi tertentu telah dicapai. Tujuan audit dicapai dengan
menerapkan prosedur-prosedur audit untuk menentukan apakah prosedur-prosedur
operasi berfungsi sebagaimana mestinya dan mencapai tujuan-tujuan operasi.
Tujuan operasi ditetapkan oleh manajemen. Tujuan audit ditetapkan oleh auditor.

Prosedur-prosedur audit adalah sarana-sarana yang digunakan auditor untuk

memenuhi tujuan-tujuan auditnya. Prosedur-prosedur audit merupakan langkah-
langkah dalam proses audit yang menjadi pedoman bagi auditor dalam
melaksanakan penelaahan yang direncanakan, berdasarkan tujuan-tujuan audit
yang ditetapkan.

TUJUAN DAN PROSEDUR (OPERASI VS AUDIT)

Tujuan-tujuan Prosedur-prosedur operasi Tujuan-tujuan Audit Prosedur-prosedur audit

operasi
Pembelian
Untuk mendapatkan Departemen pengguna,
barang-barang yang bukan departemen
tepat pembelian, harus
menyiapkan surat
permintaan yang disetujui,
yang menyebutkan produk-
produk yang dibutuhkan
Untuk mendapatkan Si pembeli harus membukan
barang dengan harga penawaran yang kompetitif
tepat untuk semua pembelian
diatas jumlah yang
ditentukan, jelaskan secara
tertulis bila gagal
mendapatkan penawaran.
Pemrosesan klaim
Untuk memproses Semua kalim dimasukkan
klaim dengn segera dalam daftar. Pemrosesn
Untuk menentukan apakah
pesanan pembelian dikeluarkan
hanya untuk pembelian produk-
produk yang memang dibutuhkan
organisasi
Untuk menentukan apakah
penawaran yang kompetitif benar-
benar diminta dan apakah
kegagalan untuk mendapatkan
penawaran telah dijelaskan,
apakah pesanan pembelian benar
secara matematis dan disetujui
dengan layak. Untuk menentukan
apakah pesanan pembelian
dilakukan dengan layak.
Untuk menentukan apakah semua
klaim yang diterima telah
Telaah sampel pesanan
pembelian untuk melihat
apakah pesanan didukung
oleh surat permintaan yang
disetujui dan apakah ciri-
ciri barang yang dibeli,
dalam surat pesanan barang,
sesuai dengan kebutuhan
organisasi
Untuk sampel yang dipilih,
verfikasi bukti-bukti
dilakukannya penawaran
dan apakah penjelasan atas
gagalnya penawaran adalah
wajar.
Telaah sampel klaim yang
dibayar untuk menentukan

14
 diawasi melalui laporan
periodic.
Untuk memproses Manajemen
klaim dengan benar menspesifikasikan langkah-
langkah yang akan diambil
dalam memeriksa klaim,
termasuk perbandingannya
dengan kebijakan. Juga
membentuk system
penelaaahan dan tingkat
persetujuan, tergantung nilai
klaim.
dimasukkan dalam daftar dan
diawasi selama siklus pemrosesan
dan apakah manajemen telah
waspada akan adanya
penangguhan yang tidak wajar.
Untuk menentukan apakah klaim
sah telah dibayar sesuai jumlah
terutang.
apakah sudah dimasukkan
dalam daftar dan apakah
telah diproses dalam waktu
yang wajar. Periksa akurasi
dan ketepatan waktu
laporan ke manajemen
tentang pemrosesan klaim
Untuk sampel terpilih,
tentukan apakah
pembayaran benar secara
matematis, memenuhi
kebijakan, menunjukkan
bukti penilaian jika
diperlukan, dan memiliki
bukti penelaahan dan
persetujuan.

Penerimaan
Hanya menerima Manajemen melakukan
barang-barang yang penghitungan, penimbangan,
dipesan dan pengukuran produk yang
diterima dan
menandatanganiya. Prosedur
pengambilan sampel yang
khusus diperbolehkan jika
layak.
Hanya menerima Manajemen melakukan
barang-barang yang inspeksi barang yang
memenuhi dipesan, bandingkan sampel
spesifikasi. barang yang diterima dengan
spesifikasinya. Semua
perubahan atas spesifkasi
harus dikirim segera atas
departemen inspeksi
penerimaan.
Untuk menentukan apakah hanya
barang-barang yang dipesan yang
diterima, dan dalam jumlah sesuai
pesanan.
Untuk menentukan bahwa hanya
produk-produk dengan kualitas
yang disyaratkan yang diterima,
dan bahwa produk yang ditolak
sudah dikembalikan dan
dibebankan ke pemasok.
Telaah sampel laporan
penerimaan yang
representatifuntuk mencari
bukti penghitungan,
penimbangan, dan
pengukuran. Bandingkan
catatan gudang dengan
kuantitas yang terdapat
dalam laporan penerimaan.
Untuk sampel-sampel
terpilih, telaah bukti
inspeksi. Telah bukti
pengembalian barang-
barang yang ditolak.
Analisis catatan bahan sisa
untuk menentukan apakah
produk-produk berkualitas
rendah telah dipesan atau
diterima.

7. AUDIT SMART

Metode audit SMART (Selective Monitoring and Assessment of Risks and

Trends) merupakan gabungan penentuan risiko dan audit analitis. Hal ini
dimaksudkan untuk mencerminkan efektivitas sistem kontrol internal dan
memungkinkan auditor untuk dengan segera mengidentifikasi masalah-masalah
potensial, tren yang tidak menguntungkan dan fluktuasi-fluktuasi yang tidak
normal. Metode ini menggunakan indikator-indikator kunci sebagai elemen
dasar dari proses audit. Terdapat empat tahap dalam audit SMART yaitu:

Pemilihan bidang-bidang kunci untuk pengawasan dan penentuan;

Pengembangan indikator-indikator kunci untuk pengawasan dan penentuan;

15
 Implementasi;
Pemeliharaan teknik-teknik audit SMART.
Indikator-indikator kunci yang dimaksud di atas adalah:

Penuh makna
Tepat waktu
Sensitivitas
Keandalan
Dapat diukur
Praktis

8. PENGUKURAN KINERJA

Untuk melakukan pemeriksaan yang berarti, auditor mencari unit pengukuran

dankemudian standar. Standar bisa ditemukan pada instruksi pekerjaan, arahan
organisasi,anggaran, spesifikasi produk, praktik industri, standar minimum kontrol
internal, GAAP,kontrak-kontrak, praktik-praktik bisnis yang wajar, atau bahkan dalam
tabel perkalian. Jadi,dengan membandingkan temuan mereka dengan standar, mereka bisa
membuat kesimpulanyang objektif.

Pengembangan Standar
Standar harus sesuai dengan tujuan-tujuan operasi yang diperiksa. Untuk hal-
hal yangbersifat teknis, standar harus divalidasi oleh seorang ahli yang secara teknis
memilikikualifikasi sebelum diterima oleh manajemen klien. Satu contoh pendekatan ini
melibatkanaudit atas sistem kontrol keselamatan suatu organisasi.Bila tidak ada standar,
maka auditor yang akan membuatnya. Kemudian, untuk memperoleh keyakinan yang
memadai bahwa standar tersebut wajar dan relevan, merekameminta wakil lokal dari
Dewan Keamanan Nasional (National Safety Council) untuk menelaah standar tersebut.
Standar yang sudah divalidasi dibahas dengan manajemen kliendan diterima. Auditor
kemudian bisa dengan yakin menggunakan standar tersebut untuk dibandingkan dengan hasil
pengukuran mereka.

Penggunaan Tolok Ukur

16
 Tolok ukur adalah pemilihan praktik-praktik terbaik yang dilakukan oleh
organisasi-organisasi lainnya atau oleh bagian-bagian organisasi itu sendiri yang
dimaksudkan untuk membawa pencapaian tujuan. Pengembangan tolok ukur biasanya
merupakan hasil dari proses belajar. Arthur Andersen melakukan studi Praktik-praktik
Global Terbaik (Globat BestPractices) yang mengidentifikasi empat tahap yang tepat
untuk menentukan aktivitas-aktivitas yang akan meningkatkan upaya organisasi. Yaitu:-
Analisis proses-proses audit- Merencanakan studi- Laksanakan studi- Dapatkan pemahaman
penggunaan tolok ukur adalah proses audit yang diterapkan pada disiplin ilmu
auditinternal secara utuh untuk mengidentifikasi metode-metode yang inovatif dan
produktif danakan menghasilkan operasi audit internal yang lebih efisien. Penggunaan
tolok ukur dapatdigunakan untuk meningkatkan semua tingkatan fungsi audit internal.

Evaluasi
Evaluasi dimaksudkan untuk mencapai pertimbangan yang benar secara
matematis,dan unfuk menyatakan pertimbangan tersebut dalam hal apa yang diketahui.
Evaluasi jarangdigunakan untuk menentukan nilai moneter, tetapi lebih pada menemukan
hal-hal sejenisdalam istilah-istilah yang lebih dikenal-seperti 'ketepatan waktu pemrosesan
faktur, atauakurasi matematisnya, atau akurasi dalam pemeriksaan penerimaan. Namun,
evaluasimelibatkan lebih dari sekadar perbandingan ukuran dengan standar. Hal ini
membutuhkanpertimbangan baik pada standar maupun pada hasil-hasil perbandingan. Hal
ini jugamembutuhkan penerapan konsep yang kongruen dalam standar dan proses pengukuran.

Aspek-aspek Operasi
Pengukuran yang dilakukan auditor internal biasanya akan diarahkan ke tiga
aspek penting organisasi, yaitu kualitas, biaya, dan jadwal.

Pengujian
Tujuan Umum Pengujian
Bagi auditor internal, pengujian berarti pengukuran hal-hal yang representatif
danperbandingan hasilnya dengan standar atau kriteria yang ditetapkan. Tujuannya adalah
untuk memberi auditor dasar bagi pembentukan opini audit. Pengujian audit biasanya
mencakupevaluasi transaksi, catatan, aktivitas, fungsi, dan asersi dengan memeriksa
semua atausebagiannya. Teknik audit berbantuan komputer dalam kondisi-kondisi tertentu
dapatmenguji keseluruhan populasi. Perangkat lunak tersebut melakukan pengujian

17
danpengecualian berdasarkan kriteria yang telah ditetapkan sebelumnya guna pemeriksaan
audit.

Tujuan Khusus Pengujian

Tujuan khusus proses pengujian adalah untuk menentukan:
- Validitas, yaitu kelayakan, keaslian, kewajaran,
- Akurasi, yaitu kuantitas, kualitas, klasifikasi.
- Ketaatan dengan prosedur, regulasi, hukum yang berlaku, dan lain-lain.
- Kompetensi kontrol, yaitu tingkat kenetralan risiko.

Merencanakan Pengujian
Rencana tersebut harus diformalkan dengan dokumentasi dan harus mencakup:
- Pendefinisian tujuan pengujian.
- Pengidentifikasian jenis pengujian untuk mencapai suatu tujuan.
- Pengidentifikasian kebutuhan pegawai yang mencakup: keahlian dan disiplin
ilmuyang dimiliki, kualifikasi pengalaman, dan jumlah.
- Penentuan urutan proses pengujian.
- Pendefinisian standar atau kriteria.
- Pendefinisian populasi pengujian.
- Keputusan metodologi pengambilan sampel yang akan dilakukan.
- Pemeriksaan transaksi atau proses terpilih.

Pendefinisian Standar Kinerja atau Kriteria

Standar kinerja atau kriteria bisa berbentuk eksplisit dan implisit. Berbentuk
eksplisitbila dinyatakan secara jelas dalam arahan, instruksi pekerjaan, spesifikasi,
atau hukum.Standar bersifat implisit bila manajemen mungkin telah menetapkan
tujuan dan sasaran, atausedang mengupayakan penetapannya, tetapi
tidak menyatakan secara eksplisit bagaimanamencapainya.

Pendefinisian Populasi Pengujian

Populasi yang akan diuji harus dipertimbangkan sesuai tujuan audit. Jika
tujuannyaadalah opini atas transaksi yang terjadi sejak audit terakhir, total transaksi
mencerminkanpopulasi. Jika tujuannya adalah memberi opini atas kecukupan,

18
efektivitas, dan efisiensisistem kontrol yang diterapkan saat ini, populasinya mungkin
lebih terbatas.

Metodologi Pengambilan Sampel yang Akan Dilakukan

Pemilihan sampel harus mengikuti rencana yang paling sesuai dengan tujuan
audit:baik melalui pertimbangan maupun menggunakan metode statistik. Pemilihan
yang palingandal dilakukan berdasarkan daftar yang terpisah dari catatan transaksi itu
sendiri.

Teknik-teknik Pemeriksaan Transaksi-transaksi atau Proses-prosesTerpilih

1. Mengamati.
Mengamati berarti melihat, memerhatikan, tidak melewatkan hal-halyang diangga
penting. Hal ini mengimplikasikan diterapkannya pandangan yangberhati-hati dan
berpengetahuan pada orang, fasilitas, proses, dan barang-barang. Halini juga berarti
pemeriksaan visual yang memiliki tujuan, memiliki nuansaperbandingan dengan
standar, dan suatu pandangan yang evaluatif.

2. Mengajukan pertanyaan.
Mengajukan pertanyaan mungkin rnerupakan teknik yangpaling pervasif bagi
auditor yang menelaah operasi. Pertanyaan diajukan selama auditdan bisa secara lisan
ataupun tertulis.
3. Menganalisis
Berarti memeriksa secara rinci. Artinya kita memecah entitas yangkompleks ke
dalam bagian-bagian kecil untuk menentukan karakteristiknya yangsebenarnya. Istilah
ini juga berarti melihat lebih dalam beberapa fungsi, aktivitas, atausekelompok
transaksi dan menetukan hubungannya masing- masing.

4. Memverifikasi,
Berarti mengonfirmasi kebenaran, akurasi, keaslian, atau validitassesuatu. Cara ini
paling sering digunakan untuk mendapatkan kebenaran fakta ataurincian dalam suatu
akun atau laporan. Hal ini mengimplikasikan upaya yangdisengaja untuk menentukan
akurasi atau validitas beberapa laporan atau tulisandengan mengujinya, seperti
membandingkannya dengan fakta yang diketahui, dengandata asli, atau dengan suatu standar.

19
5. Menginvestigasi
merupakan istilah yang secara umum diterapkan pada pelaksanaantanya jawab
untuk menemukan fakta-fakta yang tersembunyi dan mencari kebenaran.Hal ini
mengimplikasikan penelusuran informasi yang sistematis yang diharapkanauditor bisa
ditemukan atau perlu diketahui. Cara ini mencakup, tapi tidak terbataspada,
penyidikan-investigasi yang menyelidiki lebih dalam dan ekstensif denganmaksud
mendeteksi kesalahan.

6. Mengevaluasi.
Mengevaluasi berhubungan dengan melibatkan estimasi nilai. Dalamaudit, hal ini
berarti menuju suatu pertimbangan. Artinya menimbang apa yang telahdianalisis dan
menentukan kecukupan, efisiensi, dan efektivitasnya. Hal inimerupakan langkah yang
berada di antara analisis dan verifikasi di satu sisi dan opiniaudit di sisi yang lain. Hal
ini mencerminkan kesimpulan yang dihasilkan auditorberdasarkan fakta-fakta yang
telah dikumpulkan

20
 BAGIAN IV

LATIHAN

1. Jelaskan proses dan tujuan pekerjaan lapangan!

2. Jelaskan apa yang anda pahami terkait pelaksanaan audit dengan pengendalian!
3. Sebutkan dan jelaskan apa yang menjadi bagian-bagian pekerjaan lapangan!
4. Apa yang dimaksud dengan Control Self Assessment? Jelaskan!
5. Jelaskan apa yang dimaksud dengan audit SMART! Jelaskan beserta keunggulan-
keunggulannya!

21
 BAGIAN V

RANGKUMAN

Field Work bertujuan untuk membantu pemberian keyakinan dengan melaksanakan

prosedur-prosedur audit yang ada di program audit, sehingga menjadi sesuai dengan tujuan
audit yanag ingin dicapai.

Tahap persiapan untuk melakukan pekerjaan lapangan dilakukan pada saat survei
pendahuluan telah diselesaikan dan program audit telah disiapkan. Bagian-bagian dari
rencana strategis mencakup:

- Kebutuhan pegawai - merencanakan jumlah dan kualifikasi staf yang akan

melakukan audit.
- Kebutuhan sumber daya dari luar (sumber dari luar, sumber dari mitra, penggunaan
ahli, peminjaman staf, dan sebagainya). menidentifikasi kebutuhan sumber daya
dari luar jika audit dilakukan pada hal yang bersifat khusus dimana tidak adanya
staf yang memiliki pengetahuan khusus tersebut.
- Pengorganisasian staf audit mengidentifikasi apakah rencana berbentuk ramping
(dengan lapisan supervisi yang terbatas) atau gemuk (banyak lapisan supervisi)
tergantung pada kompleksitas kerja dan rentang kontrol yang dibutuhkan.
- Wewenang dan tanggung jawab - mencakup alur wewenang yang berkaitan dan
secara khusus menggambarkan otorisasi yang didelegasikan ke setiap lini dan staf
dalam tim audit.
- Struktur pekerjaan lapangan - urutan-urutan progam audit direncanakan. Aktivitas
yang berurutan saling berhubungan untuk meyakinkan bahwa terdapat susunan alur
kerja.
- Waktu pelaksanaan pekerjaan lapangan - Estimasi waktu harus mencakup
kebutuhan waktu untuk aspek aiministratif seperti penghubung antarkelompok dan
dalam kelompok, kebutuhan waktu untuk kegiatan non operasi dan
pendokumentasian serta penulisan draf laporan audit berisi hasil-hasil pekerjaan
lapangan.
- Metode pekerjaan lapangan - Ada enam metode, yaitu: observasi, konfirmasi,
verifikasi, investigasi, analisis, dan evaluasi.

22
- Metode pendokumentasian - melibatkan akumulasi bahan bukti dan penyiapan
kertas kerja. Bagian ini membutuhkan antisipasi hasil-hasil metode pekerjaan
lapangan dan juga penggunaan akhir dari audit.
- Penyiapan laporan - Laporan harus dirancang dengan mempertimbangkan pembaca
dan pengguna. Pertimbangan kemampuan dan tanggapan pembaca haruslah
menjadi perhatian utama dalam rancangan dan isinya.
- Rencana kontingensi - Rencana harus memuat kondisi terbaik yang bisa dicapai,
yang biasa, dan yang terburuk.

23
 BAGIAN VI

TES FORMATIF

1. Jelaskan apa yang dimaksud dengan proses yang sistematis serta persyaratan
professional dalam proses pekerjaan lapangan!
2. Jelaskan mengapa Control Self Assessment diperlukan!
3. Komite Audit dari Dewan Komisaris di Edison diperkenalkan dengan teknik audit
berhenti-kemudian-lanjut karena teknik ini memiliki kelebihan-kelebihan. Jelaskan
kelebihan/manfaat apa yang dimaksud!
4. Sebutkan dan jelaskan rencana strategis untuk melaksanakan pekerjaan lapangan!

24
 BAB VII

UMPAN BALIK

Setelah mahasiswa mempelajari seluruh materi dalam modul ini, maka terdapat
beberapa instrumen latihan untuk menguji kemampuan pemahaman kalian. Hal ini bertujuan
untuk mengetahui tingkat kesulitan materi dalam modul ini, sehingga dapat dilakukan
perbaikan dan langkah penyesuaian dimasa yang akan datang.

Kegiatan umpan balik diberikan dalam bentuk pengujian tertulis melalui instrument
dalam bentuk essay, dimana pertanyaan essay ini berjumlah 4 nomor yang mana tiap nomor
mempunyai skor 25, sehingga total skor adalah 100. Kemudian, skor tersebut diolah dalam
bentuk nilai 1 sampai 100. Tingkat keberhasilan pemahaman anda terhadap materi dalam
modul ini, akan ditentukan atas jumlah skor yang anda peroleh dengan kriteria pembobotan
seperti dibawah ini:

Nilai Predikat
90-100% Baik sekali
80-89% Baik
70-79% Cukup
60-69% Kurang

Bagi mahasiswa yang belum mencapai nilai 80%, dapat mengulangi belajar dengan
memilih materi-materi yang masih dianggap sulit secara lebih teliti atau melakukan kegiatan
diskusi bersama teman maupun dosen pembimbing dalam mata kuliah ini.

25
 BAGIAN VIII

KUNCI TES FORMATIF

1. Istilah proses yang sistematis mengimplikasikan langkah-langkah audit terencana

yang dirancang untuk memenuhi tujuan-tujuan audit. Istilah tersebut juga memiliki
makna bahwa auditor internal akan menerapkan persyaratan profesional dalam
melakukan audit, serta menerapkan penelaahan yang tepat saat mengumpulkan,
menyusun, mencatat, dan mengevaluasi bahan bukti audit.

Persyaratan profesional berarti kebebasan penuh dari segala bias yang akan
mempengaruhi pengumpulan dan pengevaluasian bahan bukti. Bebas dari bias dicapai
melalui independensi dan objektivitas, baik dalam kenyataan maupun persepsi.
Objektifitas nyata muncul dari perilaku mental yang tidak memihak, perilaku yang
mendasarkan pada pengetahuan dan menuilai bukti benar-benar murni dalam
kenyataannya tanpa memandang orang yang menyediakannya. Penilaian seperti ini
harus dicapai tanpa memedulikan perasaan, prasangka, opini, dan kepentingan, serta
tekanan dari pihak eksternal.

2. Pada era setelah skandal Watergate di Amerika Serikat pada tahun 1970-an, banyak
perusahaan multinasional besar diperiksa untuk menentukan apakah mereka telah
menyalurkan dana secara ilegal. Kemudian segera diketahui bahwa banyak perusahaan
multinasional memiliki rekening bank rahasia yang digunakan untuk menyalurkan
dana tidak hanya ke partai-partai politik Amerika Serikat tetapi juga ke pegawai
pemerintah dalam dan luar negeri untuk mendukung perolehan kontrak berbau
korupsi. Skandal politik telah terbongkar dan mnyingkap sisi gelap dunia bisnis besar.
Oleh karena itu, COSO merekomendasikan auditor untuk menelaah dan
mempertimbangkan faktor-faktor yang berhubungan dengan manusia sebelum
memberikan opini.

Kebijakan resmi mengkhususkan apa yang manajemen inginkan untuk terjadi.

Budaya perusahaan menentukan apa yang sebenarnya terjadi, dan aturan-aturan apa
yang dilanggar, dibengkokkan, atau diabaikan.

26
 Berdasarkan pengertian dari COSO, yang dimaksud dengan CSA adalah sebuah proses
dimana tim karyawan dan manajemen, di tingkat lokal dan eksekutif, terus menerus
menjaga kesadaran semua faktor material yang cenderung mempengaruhi pencapaian
tujuan organisasi, sehingga memungkinkan mereka membuat penyesuaian-
penyesuaian yang tepat. Untuk meningkatkan independensi, objektivitas, dan kualitas
dalam proses tersebut, serta tata kelola yang efektif, maka diharapkan auditor internal
terlibat dalam proses tersebut dan bahwa mereka secara independen melaporkan hasil-
hasilnya ke manajemen senior dan dewan komisaris.

3. Komite Audit dari Dewan Komisaris di Edison diperkenalkan dengan teknik audit
berhenti-kemudian-lanjut dan kemudian menerapkannya karena audit ini:
- Memaksa tuiuan aktivitas audit untuk memusatkan sumber dayanya pada hal-
hal berisiko tinggi dan aktivitas-aktivitas dari perusahaan (yaitu bekerja pada
titik tinggi dalam kurva prioritas) dan memberikan Komite Audit keyakinan
bahwa rebih banyak upaya audit yang dihabiskan pada hal-hal tersebut daripada
bidang-bidang berisiko rendah.

- Memungkinkan fleksibilitas auditor untuk berhenti-kemudian-lanjut, guna

mengurangi atau meningkatkan lingkup audit, dan memotivasi auditor untuk
fokus pada aktivitas-aktivitas perusahaan yang akan menghasilkan temuan-
temuan yang paling bermanfaat dan bernilai tinggi bagi organisasi.
- Meningkatkan jumlah audit di atas cakupan audit minimum, karena auditor
melakukan lebih banyak audit dengan jangka waktu yang lebih pendek setiap
tahun.

4. Tahap persiapan untuk melakukan pekerjaan lapangan dilakukan pada saat survei
pendahuluan telah diselesaikan dan program audit telah disiapkan. Bagian-bagian dari
rencana strategis mencakup:
- Kebutuhan pegawai - merencanakan jumlah dan kualifikasi staf yang akan
melakukan audit.
- Kebutuhan sumber daya dari luar (sumber dari luar, sumber dari mitra,
penggunaan ahli, peminjaman staf, dan sebagainya). menidentifikasi

27
 kebutuhan sumber daya dari luar jika audit dilakukan pada hal yang bersifat
khusus dimana tidak adanya staf yang memiliki pengetahuan khusus tersebut.
- Pengorganisasian staf audit mengidentifikasi apakah rencana berbentuk
ramping (dengan lapisan supervisi yang terbatas) atau gemuk (banyak lapisan
supervisi) tergantung pada kompleksitas kerja dan rentang kontrol yang
dibutuhkan.
- Wewenang dan tanggung jawab - mencakup alur wewenang yang berkaitan
dan secara khusus menggambarkan otorisasi yang didelegasikan ke setiap lini
dan staf dalam tim audit.
- Struktur pekerjaan lapangan - urutan-urutan progam audit direncanakan.
Aktivitas yang berurutan saling berhubungan untuk meyakinkan bahwa
terdapat susunan alur kerja.
- Waktu pelaksanaan pekerjaan lapangan - Estimasi waktu harus mencakup
kebutuhan waktu untuk aspek aiministratif seperti penghubung
antarkelompok dan dalam kelompok, kebutuhan waktu untuk kegiatan non
operasi dan pendokumentasian serta penulisan draf laporan audit berisi hasil-
hasil pekerjaan lapangan.
- Metode pekerjaan lapangan - Ada enam metode, yaitu: observasi, konfirmasi,
verifikasi, investigasi, analisis, dan evaluasi.
- Metode pendokumentasian - melibatkan akumulasi bahan bukti dan
penyiapan kertas kerja. Bagian ini membutuhkan antisipasi hasil-hasil metode
pekerjaan lapangan dan juga penggunaan akhir dari audit.
- Penyiapan laporan - Laporan harus dirancang dengan mempertimbangkan
pembaca dan pengguna. Pertimbangan kemampuan dan tanggapan pembaca
haruslah menjadi perhatian utama dalam rancangan dan isinya.
- Rencana kontingensi - Rencana harus memuat kondisi terbaik yang bisa
dicapai, yang biasa, dan yang terburuk.

28
 BAGIAN IX

DAFTAR PUSTAKA

Sawyer. Lawrence B, Mortimer A. Dittenhofer, dkk. 2006. Internal Auditing Buku 1

Edisi 5. Jakarta: Salemba Empat.
Handiyanti, Subekti. 2014. Pekerjaan Lapangan (Field Work). (online)
http://subektihandiyati.blogspot.co.id/2014/09/pekerjaan-lapangan-field-work.html diakses
pada 28 Oktober 2017

29