1.1. Balance
Vamos a explicarnos: si una empresa pide un crdito a un banco para comprar un camin, el crdito
del banco ir en el Pasivo (es el origen de los fondos que entran en la empresa), mientras que el
camin ir en el Activo (es el destino que se le ha dado al dinero que ha entrado en la empresa).
Los trminos Activo y Pasivo pueden dar lugar a confusin, ya que pudiera pensarse que el Activo
recoge lo que tiene la empresa y el Pasivo lo que debe. Esto no es correcto, ya que por ejemplo los
fondos propios van en el Pasivo.
Y por qu van los fondos propios en el Pasivo? La respuesta es porque son orgenes de fondos.
Si, por ejemplo, en el caso anterior se hubiera financiado la compra del camin con aportaciones de
los socios: cul sera el origen de los fondos que entran en la empresa? los fondos propios
aportados por los accionistas
Vamos a distinguir entre varios Balances, segn el momento en que se obtengan: Balance de
apertura: al comienzo del ejercicio; nos permite conocer con qu recursos cuenta la empresa para
iniciar su ejercicio econmico. Balances parciales: a cierre del mes, trimestre, semestre, o con la
periodicidad que se quiera; nos permite conocer la situacin de la empresa en esos momentos
determinados. Balance final: al cierre del ejercicio; nos permite conocer cmo queda la situacin
financiera de la empresa una vez finalizado su ejercicio econmico (normalmente el 31 de
diciembre, aunque podra ser otra fecha del ao).
Ejemplo 1:
Vamos a suponer que queremos montar una empresa de transporte y que para ello necesitamos un
camin que cuesta 1.000.000 pesetas (no es que sea el ltimo grito en camin). Para financiar este
camin vamos al banco y solicitamos un crdito.
En su Activo (columna de la izquierda) se recogera el camin (destino de los fondos), mientras que
en su Pasivo (columna de la derecha) se recogera el crdito (origen de los fondos).
PASIVO
ACTIVO
Camin ............................... 1.000.000 Crditos ........................... 1.000.000
Si nos fijamos en este Balance podemos observar uno de los principios bsicos de contabilidad:
el Activo siempre tiene que ser igual al Pasivo; en todo Balance de una empresa, obligatoriamente,
el Activo tiene que coincidir con el Pasivo.
Ejemplo 2:
Vamos a suponer que en el caso anterior la empresa financia la compra del camin con recursos
propios (capital). Su Balance Inicial sera:
PASIVO
ACTIVO
Camin ............................... 1.000.000 Capital .............................. 1.000.000
Comparando los dos ejemplos anteriores se puede ver como el Pasivo recoge el origen de los
fondos de la empresa, sean propios (capital) o ajenos (crditos); por lo tanto, y como ya hemos
comentado, es incorrecto considerar que el Pasivo representa lo que debe la empresa.
La Cuenta de Resultados viene a ser como un contador que se pone a cero a principios de cada
ejercicio y que se cierra a final del mismo.
Ejemplo 3:
Ventas 1.000
Costo de la mercanca -400
Gastos de personal -200
Gastos financieros -100
Impuestos -50
Resultado final (beneficio) 250
Esta cuenta de resultados nos dice que la empresa, en su ejercicio econmico, ha vendido 1.000
pesos y que ha incurrido en unos costos de 400 pesos de materia prima, 200 pesos de mano de
obra, 100 pesos de gastos financieros (intereses de los crditos) y 50 pesos de impuestos.
Introduccin.
La empresa va generando operaciones diarias (compras, ventas, pago de nminas, facturas varias,
etc.) que hay que ir contabilizando. El Libro Mayor y el Libro Diario son los documentos donde se
recogen estos movimientos diarios, y nos permitirn tener toda la informacin contable ordenada y
disponible para cuando necesitemos elaborar el Balance y la Cuenta de Resultados o estado de P y
G.
El Libro Diario recoge por orden cronolgico todas las operaciones que se van produciendo en una
empresa. Cada operacin contable origina un apunte que denominamos asiento y que se
caracteriza porque tiene una doble entrada: en la parte de la izquierda (Debe) se recoge el destino
que se le da a los recursos, y en la parte de la derecha (Haber) el origen de esos recursos.
Ejemplo 1:
Veamos cmo se contabiliza la compra del camin que vimos en la leccin anterior (adquisicin de
un camin de 1.000.000 pesos financiada con un crdito). En primer lugar, la empresa recibe del
banco el crdito de 1.000.000 pesos. Este ser el primer asiento en el Libro Diario:
1.000.000 .......... Caja a Bancos .......... 1.000.000
En la parte de la izquierda (Debe) se recoge el destino de los fondos (el importe del crdito se ha
ingresado en la "caja" de la empresa) y en la derecha el origen de los mismos (el dinero proviene
de un crdito del banco).
Como hemos indicado, todas las operaciones econmicas que vaya realizando la empresa se irn
recogiendo por orden cronolgico en este Libro Diario.
Ejemplo 2:
1.- Se funda la empresa con una aportacin de los socios de 1.000.000 pesos
2.- La empresa pide un crdito de 500.000 pesos
3.- Se adquiere una oficina por 750.000 pesos (una ganga).
4.- Se devuelve el crdito de 500.000 pesos al Banco.
FONDOS PROPIOS
Martnez Laguna, Lus
I. CONCEPTO
Los fondos propios o fuentes de financiacin propia es una de las dos grandes masas patrimoniales
en las que se puede dividir y agrupar los elementos patrimoniales representativos de la estructura
financiera. El otro grupo estara constituido por las fuentes de financiacin ajena.
Hasta ahora exista una concordancia entre las fuentes de financiacin propia, tambin
denominadas neto, neto patrimonial o patrimonio neto y los fondos propios, pero, a partir de los
nuevos criterios internacionales, asumidos en la legislacin mercantil adoptada en Espaa, pueden
producirse otras variaciones incluidas en el concepto patrimonio neto.
Por consiguiente se puede afirmar que los fondos propios forman parte del concepto patrimonio
neto, que constituye la parte residual de los activos de la empresa, una vez deducidos todos sus
pasivos, pero en la acepcin actual de este concepto se incluyen ms partidas; se pone como
ejemplo los ajustes motivados por la subsanacin de errores o cambios de criterio contable que
pudieran producirse.
Como es conocido, cualquier unidad econmica necesita recursos financieros, origen de los que
luego se materializan y se destinan a la adquisicin de bienes y derechos imprescindibles en el
desarrollo de su actividad. En este sentido a la suma del patrimonio neto y la financiacin ajena a
largo plazo se la conoce por la denominacin de financiacin bsica o capitales permanentes de la
empresa. La finalidad principal de estos recursos financieros, con vocacin de permanencia en la
sociedad, es financiar el activo no corriente o inmovilizado y cubrir un margen razonable del activo
corriente, que es lo que recibe la denominacin de fondo de maniobra, cuando es positivo.
Se hace necesario remarcar que, aunque el patrimonio neto desde una perspectiva contable tiene
un carcter residual, al representar la diferencia entre los activos y los pasivos exigibles, se hace
necesario para que un usuario tome adecuadamente sus decisiones, realizar una clasificacin de su
componente ms importante, los fondos propios, tratados como un concepto diferenciado,
identificando sus fuentes de origen.
Los fondos propios, en trminos generales, engloban las aportaciones realizadas por parte de los
socios o propietarios al capital, ya sea en el momento de su constitucin o en otros posteriores, que
no tengan la consideracin de pasivos y la conocida como autofinanciacin o resultados
acumulados, al tratarse de recursos financieros generados por la propia unidad econmica.
Hecha la distincin y tras la breve referencia, se repasan los diferentes componentes de los fondos
propios, introduciendo su tratamiento contable.
II. CAPITAL
Como se ha indicado, las cuentas de este subgrupo figurarn en el patrimonio neto del balance,
formando parte de los fondos propios.
10. CAPITAL
(100) Capital social
(101) Fondo social
(102) Capital
Con signo negativo, minorando este epgrafe, pueden aparecer:
(103) Socios por desembolsos no exigidos, capital social
(104) Socios por aportaciones no dinerarias pendientes
(108) Acciones o participaciones propias en situaciones especiales
(109) Acciones o participaciones propias para reduccin de capital
Son los recursos financieros que permiten la adquisicin de la estructura econmica y vienen
exigidos por la creacin de una empresa.
Estas aportaciones se refieren, por tanto, a las realizadas por el propietario o por los socios o
accionistas. Pueden ser:
Los socios por desembolsos no exigidos y por aportaciones no dinerarias pendientes representan el
capital social escriturado pendiente de desembolso, no exigido. La excepcin son los desembolsos
no exigidos a los accionistas correspondientes a los instrumentos financieros cuya calificacin
contable sea la de pasivo financiero, pues en este caso figurarn en el pasivo no corriente del
balance minorando el epgrafe Deudas con caractersticas especiales a largo plazo.
Las acciones o participaciones propias adquiridas figurarn en el patrimonio neto, con signo
negativo, para dejar constancia de que se ha producido una reduccin del capital de forma
encubierta.
Dentro de las reservas se analizan los criterios de clasificacin, para posteriormente hacer una
referencia a las definiciones contables.
Beneficios no distribuidos, donde se ubicaran la reserva legal, las reservas voluntarias y las
reservas especiales.
Por operaciones de capital, donde se encuadrara la prima de emisin o asuncin, a la que se
ha referenciado al tratar la problemtica de las acciones y sus valores y derechos.
Por revalorizaciones de activos, se incluiran dentro de las reservas especiales, cuando se
establezcan en una disposicin legal. No obstante la actualizacin de activos realizada
histricamente en Espaa, a travs de la Regularizacin de balances y actualizaciones de activos,
ha tenido carcter voluntario para las firmas.
b) Clasificacin de las reservas por su disponibilidad
Por su disponibilidad, entendiendo que cualquier reserva es disponible cuando no existe ninguna
restriccin legal ni estatutaria a la disponibilidad de los activos donde se materializa y, por tanto, que
esos recursos salgan de la empresa, se consideran que son reservas disponibles:
(120) Remanente
(1141) Reservas estatutarias, slo para el caso de estar contemplada esta posibilidad en los
estatutos
Es importante identificar la cuanta de las reservas disponibles de cara a cumplir con uno de los
requisitos legales contemplados para que pueda decidirse, en una sociedad annima, la distribucin
de beneficios entendida como posibilidad de aprobarse el que los accionistas reciban dividendos.
(1141) Reservas estatutarias son las determinadas por los reglamentos de rgimen interno de
la propia sociedad, abonndose con cargo al resultado positivo del ejercicio y cargndose cuando
se produzca su aplicacin, por la posible disposicin que se haga.
(1142) Reserva por capital amortizado, cuya dotacin y disponibilidad se rige por lo establecido
en el artculo 335.c del TRLSC. El punto de vista es el de reducir capital pero manteniendo la
capacidad econmica y financiera de la empresa, al hacerlo con cargo a reservas de libre
disposicin o beneficios.
(1143) Reserva por fondo de comercio, de nueva creacin con la reforma contable y que
llevant reacciones adversas en el sector empresarial (art. 273.4 TRLSC).
(1140) Reservas para acciones o participaciones de la sociedad dominante (art. 148.c TRLSC)
y
(1144) Reservas por acciones propias aceptadas en garanta, en el contexto de los negocios
sobre las propias acciones o participaciones (art. 149 TRLSC).
d) Reservas por prdidas y ganancias actuariales y otros ajustes
Se establece en base a lo dispuesto en la norma de registro y valoracin 16; Pasivos por
retribuciones a largo plazo al personal.
(1110) Patrimonio neto por emisin de instrumentos financieros compuestos, que surge por la
emisin de un instrumento financiero compuesto, que es aquel no derivado que incluye
componentes de pasivo y de patrimonio simultneamente; en particular la emisin de obligaciones
convertibles en acciones.
(1111) Resto de instrumentos de patrimonio neto, que no tienen cabida en otras cuentas; tales
como las opciones sobre acciones propias.
f) Diferencias por ajuste del capital a euros
Se ha mantenido para que queden explicadas las diferencias producidas como consecuencia de la
conversin a euros del capital de algunas empresas, de acuerdo con el contenido de la Ley
46/1998, de 17 de diciembre, sobre Introduccin del Euro.
En particular, incluye las cantidades entregadas por socios o propietarios para compensacin de
prdidas.
Tambin figurarn en el patrimonio neto, minorando los fondos propios, los importes con carcter de
a cuenta de beneficios, cuya distribucin acuerde el rgano competente. Concretamente se
recogen en la cuenta (557) Dividendo activo a cuenta.
El Resultado del ejercicio formar parte de los fondos propios con signo positivo cuando la
cuenta presente un saldo acreedor (beneficios) tras el proceso de regularizacin contable.
Formar parte de los fondos propios con signo negativo cuando presente un saldo deudor
(prdidas). Como resulta lgico, la cifra numrica de resultado ser coincidente con el resultado
final del ejercicio recogido en la cuenta de prdidas y ganancias (documento que integra las
cuentas anuales) al ir enfrentando los ingresos y gastos del mismo. Estos son coincidentes con
los que se van saldando en el proceso de clculo del resultado o regularizacin contable contra la
cuenta (129) que se utiliza con periodicidad anual y refleja finalmente el resultado positivo o el
resultado negativo del ltimo ejercicio cerrado.
16-10-2015
1. Comprar activos con una pliza de crdito: escrito as parece obvio, pero es un error bastante comn
solicitar una pliza de crdito con vencimiento inferior a 1 ao para comprar maquinaria (activo) cuyo plazo de
amortizacin va a ser superior, ahogando a la empresa innecesariamente.
2. Comprar existencias con un prstamo a largo plazo: Si las existencias se compran para ser vendidas con un
margen superior al cabo de unos meses, Qu sentido tiene arrastrar un prestamo durante, digamos, 5 aos?
Ninguno. Esto genera una falsa sensacin de exceso de liquidez que lleva a pensar al empresario que est
ganando mucho dinero, cuando lo que tiene es ms liquidez y ms deuda, con un coste, evidentmente.
3. Prstamos para liquidez: Este tipo de prstamos los ha estado haciendo la banca en estos aos de crisis por
pura necesidad de liquidez del propio banco a travs del ICO, no pensando en la liquidez de la empresa. No
tiene ningn sentido financiero pagar a 5 aos una posicin de liquidez que va a durar unos meses. En muchas
ocasiones el empresario argumenta que es "para ir tranquilo" y esa "tranquilidad" no es ms que mirar hacia
otro lado cuando la empresa est en prdidas, obtener liquidez para seguir pagando y, cuando esta se acaba,
darse cuenta que el problema es an mayor. Si la empresa entra en prdidas la solucin no es la financiacin, la
solucin pasa por otros mbitos: estrategia comercial, valor aadido del producto/servicio, modelo de negocio
u otros.
As que si buscas un prstamo a largo plazo para "estar ms tranquilo" y tienes la suerte de que alguien te lo
concede, asegrate muy bien de que ese tiempo que ests comprando va a servirte para volver a tener
beneficios, no te dejes llevar por una falsa sensacin de abundante liquidez.
Y por ltimo, el destino de los fondos debe tener el mismo vencimiento que la financiacin que se solicita. Si
la empresa se preocupa de esto y de tener beneficios, por pequeos que sean, no va a tener problemas de
liquidez en ningn momento.
DEFINICIN DE BA LA NC E GENER A L
los activos (lo que organizacin posee), los pasivos (sus deudas) y la diferencia entre
El balance general, por lo tanto, es una especie de fotografa que retrata la situacin
de sus deudas.
El activo de la empresa est formado por el dinero que tiene en caja y en los bancos, las
cuentas por cobrar, las materias primas, las mquinas, los vehculos, los edificios y los
terrenos.
En el caso de los activos tenemos que subrayar que estos se suelen clasificarse en tres
Activos corrientes. Entre los mismos se encuentran aquellos elementos que son capaces
hallen el dinero que hay en el banco y el que existe disponible en la propia empresa, las
cuentas que quedan por cobrar de clientes, los cheques que hay que cobrar y lo que son
de elaboracin).
Activos fijos. Bajo dicha denominacin incluyen todos los inmuebles y los bienes
muebles que la empresa en cuestin tiene y que le son bsicos para el desempeo de su
actividad. De esta manera, ejemplos de activos de este tipo son los vehculos, los
saber que estos activos estn sometidos a lo que se conoce por el nombre de
Otros activos. En esta clasificacin se incluyen los activos que no pertenecen a ninguna
de las dos categoras anteriormente citados. Ejemplos de aquellos seran los gastos que
El pasivo, en cambio, se compone por las deudas, las obligaciones bancarias y los
Pasivos a largo plazo. Son los que la empresa debe abonar en el plazo superior a un ao.
Pasivos corrientes. Son los que la industria debe pagar en el plazo menor a un ao:
prestaciones, sobregiros, crditos
Otros pasivos. Son los que no se incluyen en ninguna de las dos anteriores
clasificaciones.
Cabe destacar que el balance general tambin se conoce como estado de situacin
valores segn sean activos o pasivos. La diferencia entre estos es el patrimonio neto, es
Ms all de que los balances son tiles para los dueos de las empresas, su elaboracin
analizar los nmeros y volcarlos al balance. Una vez cerrado el balance, es presentado al
Qu es el balance de situacin?
El balance de situacin es una imagen fotogrfica de la empresa en un
momento determinado
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El balance de situacin (o balance general) en el mundo de contabilidad es el
resumen de todas las posesiones (activos) y todas las deudas y
el capital de una organizacin en un periodo de contable determinado. En s,
el balance es como una fotografa del patrimonio.
Qu es el balance de situacin?
El balance de situacin es un documento o informe financiero que muestra
losactivos, los pasivos y el patrimonio neto con que cuenta tu empresa en un
momento especfico.
El activo muestra los medios econmicos que dispones para realizar tu
actividad. Es decir, muestra el conjunto de usos de fondos de tu empresa y
cmo se estn usando.
El pasivo y el patrimonio neto muestran los medios financieros con los que
cuenta tu empresa. En otras palabras: el origen de los fondos con los que
cuentas para financiarte. Segn el Plan de Contabilidad General, aprobado
en 2007, el pasivo y el patrimonio neto han de constar por separado.
El activo siempre tiene que sumar lo mismo que el pasivo y el patrimonio
neto. De lo contrario, hemos hecho algo mal.
Activo = Patrimonio neto + Pasivo
Por qu ha de dar lo mismo? Porque el dinero no puede desaparecer sin
ms ni salir de la nada. Todo lo que se adquiere, por ejemplo, en prstamos
(pasivos) debe estar invertido en algo (activos); y todo el dinero invertido
(activos) debe provenir de alguna parte (pasivos).
Por ejemplo, una mala situacin financiera para tu empresa sera aquella en
que dispones de muchos pasivos que vencen a corto plazo y poca liquidez en
tus activos. Como no puedes transformar fcilmente tus activos en dinero a
corto plazo, tu empresa dispone de menos dinero para afrontar el vencimiento
de tus deudas a corto plazo.
Esta situacin es muy comn, por cierto, en momentos de crisis econmicas.
Como el balance de situacin es un documento pblico que muestra tu
empresa al desnudo, su importancia radica, entre otras cosas, en captar
inversores potenciales. O en disuadirlos si tu negocio se encuentra en un
estado dudoso de solvencia.
Piensa que el balance de situacin muestra el msculo financiero de tu
empresa para afrontar situaciones de crisis y da seales de su pontencialidad
de crecimiento en el futuro.
Por parte de los pasivos tenemos una estructura calcada a los activos:
Los pasivos corrientes. Son deudas y obligaciones a corto plazo que tiene
tu empresa: deudas comerciales como gastos no pagados; sueldos o
impuestos no pagados a las autoridades fiscales, etc.
Los pasivos no corrientes. Son las deudas y obligaciones que tu empresa
tiene pendiente a largo plazo.
Conviene que el activo corriente sea mayor que el pasivo corriente. Esto
es seal de que tu empresa no tiene problemas de liquidez a corto plazo.
Que tengas un patrimonio neto abundante con respecto al pasivo. Pues
es mejor que la empresa deba dinero a sus propios socios que a terceras
personas.
Datos generales:
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Conceptos econmico
financiero: los activos y el
pasivo.
Nos vamos acercando peligrosamente al temido plan financiero de nuestrobusiness plan.
Mientras continuamos estudiando el mercado es conveniente irconociendo algunos trminos
relacionados con el funcionamiento econmico y financiero de nuestra futura empresa. Esta
nueva seccin no tiene el fin de convertirnos es unos economistas, ni siquiera se trata de hacer un
curso de contabilidad y finanzas. Creo que lo ms acertado es que llegado el momento,
deleguemos esas funciones en personal preparado para ello (una asesora, por ejemplo). Sin
embargo, es fundamental conocer y entender la economa financiera de una empresa para poder
tomar decisiones correctas.
He decidido empezar por el activo y el pasivo porque son unos trminos que nos
encontraremos muy a menudo. Bsicamente, son trminos contables que se emplean para
conocer el patrimonio real de la empresa a travs de los balances.
LOS ACTIVOS.
Un activo es cualquier bien o derecho de propiedad que tiene una empresa y que nos
proporcionar rentas en un futuro. El local u oficinas donde se desarrolla la actividad de la
empresa, el vehculo que se emplea para repartir o vender nuestro producto, o incluso la
confianza que tienen en nosotros los clientes y la imagen corporativa, son activos de nuestra
empresa. Por esto, es importante entender que un activo puede ser, tanto material (activo
fsico), como intangible.
El conjunto de los activos queda compuesto por los activos no corrientes, que son aquellas
inversiones permanentes o, a largo plazo (ms de un ejercicio) y por los activos corrientes, que
al contrario, son inversiones a corto plazo. De estos ltimos, es importante saber que se emplea
el trmino activo circulante para referirse a aquellos elementos que se utilizan para el
funcionamiento del da a da de nuestra actividad: luz, agua, nminas, etc. Atentos siempre a este
concepto, que est estrechamente relacionado con nuestra tesorera como iremos viendo.
PASIVO.
Si decamos que los activos eran los bienes o derechos de una empresa, en el pasivo nos
encontramos con todas las obligaciones y deudas que la empresa tiene con terceros. Aqu
agrupamos las deudas contradas con proveedores, subcontratas y entidades financieras (en
general, los acreedores). Si dichas obligaciones se liquidan en un periodo inferior al ao,
estaramos hablando del pasivo corriente, mientras que si son liquidadas en un plazo superior a
un ao, perteneceran al pasivo no corriente.
EL PATRIMONIO DE
UNA EMPRESA.
El patrimonio no es ms ni menos que la diferencia entre los activos de nuestra empresa y el
pasivo.
Lgicamente, los activos de una empresa han de ser mayores que el pasivo. De lo contrario
estaramos hablando de quiebras y otros trminos muy desagradables que ningn emprendedor
desea leer. Sin embargo, un buen patrimonio no indica que nuestra empresa est funcionando.
Empresas como en la que estoy trabajando tienen en activos 20 veces el valor que en el pasivo.
Estamos hablando de un patrimonio de miles de millones de euros, sin embargo, est al borde del
cierre. Cmo es posible? Muy sencillo, si no has entendido nada hasta ahora, no te preocupes
porque con este caso lo entenders a la perfeccin:
Mi empresa, como la mayora de empresas constructoras de Espaa, ha construido durante los
ltimos aos muchas viviendas, las cuales, debido a la crisis, son imposibles de vender. Esto
significa que tienen MUCHOS ACTIVOS, activos que en un futuro (cuando pase la crisis) se
vendern, se convertirn en dinero y podrn hacer frente a sus deudas (s, el pasivo). Sin
embargo, a da de hoy, esta empresa tiene un problema serio de tesorera, ya que no tiene
liquidez para hacer frente a las deudas contradas con sus acreedores. Por ahora el balance es
favorable, ya que mientras los activos sean superiores al pasivo, siempre queda algo de
esperanza. El problema al que se enfrenta es que el pasivo crece a ritmo alarmante, y cuando ste
supere al activo, yo s de uno que pasar a incrementar el nmero de parados (por lo menos hasta
que consiga crear mi proyecto!)
Bueno, creo que profundizando hasta aqu es suficiente para un emprendedor. Entiendo que esto
haya gustado poco, pero no todo son ideas y marketing, tambin hay mucha burocracia y
economa que ms vale conocer por el bien de vuestro proyecto.
Por ltimo, tengo que agradecer a mis amigos y lectores el apoyo que me han prestado para
llevar a cabo esta seccin.
Crdito
Para otros usos de este trmino, vase Crdito (desambiguacin).
Crdito o contrato de crdito es una operacin financiera donde una persona (acreedor) presta
una cantidad determinada de dinero a otra persona (deudor), en la cual, este ltimo se compromete
a devolver la cantidad solicitada en el tiempo o plazo definido de acuerdo a las condiciones
establecidas para dicho prstamo ms los intereses devengados, seguros y costos asociados si los
hubiera.
ndice
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1Etimologa
2Crdito revolvente
3Tipos de crditos
4Aspectos fundamentales para el anlisis crediticio
5Vase tambin
6Referencias
Etimologa[editar]
La palabra crdito proviene del latn credititus (sustantivacin del verbo credere: creer), que
significa "cosa confiada". As "crdito" en su origen significa entre otras cosas, confiar o tener
confianza. Se considerar crdito el derecho que tiene una persona acreedora a recibir de
otra deudora una cantidad en numerario para otros. El crdito, segn algunos economistas, es una
especie de cambio que acta en el tiempo en vez de actuar en el espacio. Puede ser definido como
"el cambio de una riqueza presente por una riqueza futura". As, si un molinero vende 100 sacos de
trigo a un panadero, a 90 das plazo, significa que confa en que llegada la fecha de dicho plazo le
ser cancelada la deuda. En este caso se dice que la deuda ha sido "a crdito, a plazo". En la vida
econmica y financiera, se entiende por crdito, por consiguiente, la confianza que se tiene en la
capacidad de cumplir, en la posibilidad, voluntad y solvencia de un individuo, por lo que se refiere al
cumplimiento de una obligacin contrada. Jurdicamente el crdito es una especie de contrato de
mutuo, ya que el mutuo es el prstamo de cualquier especie consumible, como dinero, en cuyo
caso denominamos crdito, u otros objetos que se agotan con su primer uso, como los alimentos o
los artculos desechables.
Crdito revolvente[editar]
Es aquel que se puede utilizar repetidamente y retirar fondos hasta un lmite autorizado. La cantidad
de crdito disponible disminuye cada vez que pedimos prestado y aumenta cuando lo pagamos. Los
clientes de tarjetas de crdito pueden tener diferentes formas para pagar el uso de su lnea de
crdito. Por lo general ser en cuotas o en modalidad revolving. Los clientes que tienen
modalidad revolving pueden realizar un pago menor al total facturado en el perodo (llamado Pago
Mnimo). El saldo (la diferencia entre lo facturado y lo pagado), genera una nueva deuda (revolving)
a la que se le aplica la tasa de inters vigente para el perodo y se adiciona al saldo de deuda de
esta modalidad, correspondientes a los perodos anteriores si existieren. Esta deuda puede ser
pagada (amortizada) por el cliente de manera diferida en el tiempo.
Tipos de crditos[editar]
Crdito tradicional: Prstamo que contempla un pie y un nmero de cuotas a convenir.
Habitualmente estas cuotas incluyen seguros ante cualquier siniestro involuntario.
Crdito al consumo: Prstamo a corto o mediano plazo (1 a 4 aos) que sirve para adquirir
bienes o cubrir pago de servicios.1
Crdito comercial: Prstamo que se realiza a empresas de indistinto tamao para la
adquisicin de bienes, pago de servicios de la empresa o para refinanciar deudas con otras
instituciones y proveedores de corto plazo.
Crdito hipotecario: Dinero que entrega el banco o financiera para adquirir una propiedad ya
construida, un terreno, la construccin de viviendas, oficinas y otros bienes races, con la
garanta de la hipoteca sobre el bien adquirido o construido; normalmente es pactado para ser
pagado en el mediano o largo plazo (8 a 40 aos, aunque lo habitual son 20 aos).
Crdito consolidado: Es un prstamo que rene todos los otros prstamos que un prestatario
tiene en curso, en un nico y nuevo crdito. Habitualmente estos prstamos consolidados
permiten a quienes los suscriben pagar una cuota peridica inferior a la suma de las cuotas de
los prstamos separados, si bien en contraprestacin suele prolongarse el plazo del crdito y/o
el tipo de inters a aplicar.
Crdito personal: Dinero que entrega el banco o financiera a un individuo, persona fsica, y no
a persona jurdica, para adquirir un bien mueble (entindase as por bienes que no sean
propiedades/viviendas), el cual puede ser pagado en el mediano o corto plazo (1 a 6 aos).
Crdito prendario: Dinero que le entrega el banco o entidad financiera a una persona fsica, y
no a personas jurdicas para efectuar la compra de un bien mueble, generalmente el elemento
debe de ser aprobado por el banco o entidad financiera, y puesto que este bien mueble a
comprar quedara con una prenda, hasta una vez saldada la deuda con la entidad financiera o
Bancaria.
Crdito rpido: Es un tipo de prstamo que suelen comercializar entidades financieras de
capital privado, de baja cuanta y cierta flexibilidad en los plazos de amortizacin,
convirtindose en productos atractivos sobre todo en casos de necesidades urgentes de
liquidez.
Crdito automotriz: Es un crdito que se otorga con la finalidad de adquirir un auto. Se puede
solicitar ante bancos o en la divisin de financiamiento de la automotriz con la que se planea
comprar el coche. Algunos prstamos automotriz, pueden incluir hasta el seguro del auto.
Crdito educativo: Es un prstamo que se otorga a los estudiantes para que realicen o
continen con sus estudios. La tasa de inters suele ser baja y el plazo de pago puede ser
hasta el doble del tiempo por el que se cont con el crdito. Tambin pueden ser tiles para
financiar estudios en el extranjero o estancias de investigacin.
Mini Crdito: Prstamo de baja cuanta (hasta 600 euros) a devolver en no ms de 30 das que
conceden las entidades de crdito. Se caracterizan por su solicitud gil, su aprobacin o
denegacin rpidas y por ser bastante ms caros que los prstamos bancarios. Precios de mini
crditos en Espaa en 2013:
ACTIVO PASIVO
Si nos fijamos en este Balance podemos observar uno de los principios bsicos de contabilidad:
el Activo siempre tiene que ser igual al Pasivo; en todo Balance de una empresa, obligatoriamente, el
Activo tiene que coincidir con el Pasivo.
Ejemplo 2:
Vamos a suponer que en el caso anterior la empresa financia la compra del camin con recursos
propios (capital). Su Balance Inicial sera:
ACTIVO PASIVO
Comparando los dos ejemplos anteriores se puede ver como el Pasivo recoge el origen de los fondos
de la empresa, sean propios (capital) o ajenos (crditos); por lo tanto, y como ya hemos comentado,
es incorrecto considerar que el Pasivo representa lo que debe la empresa.
B. Cuenta de Resultados
La Cuenta de Resultados recoge el beneficio o prdida que obtiene la empresa a lo
largo de su ejercicio econmico (normalmente de un ao).
La Cuenta de Resultados viene a ser como un contador que se pone a cero
a principios de cada ejercicio y que se cierra a final del mismo.
Mientras que el Balance es una "foto" de la empresa en un momento determinado, la
Cuenta de Resultados es una "pelcula" de la actividad de la empresa a lo largo de un
ejercicio.
Balance y Cuenta de Resultados estn interrelacionados, su nexo principal consiste en
la ltima lnea de la Cuenta de Resultados (aquella que recoge el beneficio o prdida),
que tambin se refleja en el Balance, incrementando los fondos propios (si fueron
beneficios) o disminuyndolos (si fueron prdidas).
Ejemplo 3:
Presentamos a continuacin un modelo de cuenta de resultados:
Ventas 1.000
Impuestos -50
Esta cuenta de resultados nos dice que la empresa, en su ejercicio econmico, ha vendido 1.000
pesetas y que ha incurrido en unos costes de 400 pesetas de materia prima, 200 pesetas de mano de
obra, 100 pesetas de gastos financieros (intereses de los crditos) y 50 pesetas de impuestos.
En definitiva, la empresa en este ejercicio ha obtenido un beneficio de 250 pesetas
Y estas 250 pesetas se reflejarn tambin en el Balance de la empresa.
La pregunta es en el Activo o en el Pasivo? (50% de posibilidades de acertar).
Quien haya contestado que en el Activo que levante la mano: estos alumnos, por favor, salgan
de Internet, cierren el ordenador, paseen un poco y dentro de un ratito vuelvan y empiecen de nuevo
por la Introduccin. Quien haya contestado que en el Pasivo, enhorabuena, la contabilidad empieza a
estar dominada.
La respuesta, evidentemente, es en el Pasivo, ya que este beneficio de 250 ptas es un origen de
fondos para la empresa, con los que podr financiar nuevas adquisiciones (destino de los fondos).
2. Libro Diario y Libro Mayor
2.1. Introduccin.
En esta leccin trataremos sobre otros dos documentos bsicos en contabilidad: el Libro Diario y
el Libro Mayor.
En la leccin anterior vimos el Balance y la Cuenta de Resultados, que son dos documentos que nos
interesarn en momentos determinados: apertura del ejercicio, cierre del primer trimestre, cierre del
ejercicio...etc.
Pero la empresa va generando operaciones diarias (compras, ventas, pago de nminas, facturas
varias, etc.) que hay que ir contabilizando.
El Libro Mayor y el Libro Diario son los documentos donde se recogen estos movimientos diarios, y
nos permitirn tener toda la informacin contable ordenada y disponible para cuando necesitemos
elaborar el Balance y la Cuenta de Resultados.
2.2. Libro Diario
El Libro Diario recoge por orden cronolgico todas las operaciones que se van produciendo en una
empresa.
Cada operacin contable origina un apunte que denominamos asiento y que se caracteriza porque
tiene una doble entrada: en la parte de la izquierda (Debe) se recoge el destino que se le da a
los recursos, y en la parte de la derecha (Haber) el origen de esos recursos.
Ejemplo 1:
Veamos como se contabiliza la compra del camin que vimos en la leccin anterior (adquisicin de
un camin de 1.000.000 pesetas financiada con un crdito). En primer lugar, la empresa recibe del
banco el crdito de 1.000.000 pesetas Este ser el primer asiento en el Libro Diario:.
En la parte de la izquierda (Debe) se recoge el destino de los fondos (el importe del crdito se ha
ingresado en la "caja" de la empresa) y en la derecha el origen de los mismos (el dinero proviene de
un crdito del banco).
En segundo lugar, compramos el camin con el dinero que tenemos en la caja:
Como hemos indicado, todas las operaciones econmicas que vaya realizando la empresa
se irn recogiendo por orden cronolgico en este Libro Diario.
Ejemplo 2:
Veamos como se registran en el Libro Diario las siguientes operaciones:
1.- Se funda la empresa con una aportacin de los socios de 1.000.000 pesetas
2.- La empresa pide un crdito de 500.000 pesetas
3.- Se adquiere una oficina por 750.000 pesetas (una ganga).
4.- Se devuelve el crdito de 500.000 pesetas al Banco.
1.000.000 ...... Caja
Una vez visto el funcionamiento del Libro Diario, pasemos a ver el del Libro Mayor.
2.3. Libro Mayor
El Libro Mayor se divide en hojas, y cada hoja est dedicada a una cuenta contable, donde se
recoge todos los apuntes que afectan a esa cuenta concreta: por ejemplo, una hoja estar dedicada a
la cuenta de "caja", otra a "bancos", otra a "capital", etc.
El Libro Mayor recoge en estas hojas todos los movimientos que se registran en el Libro Diario.
Cada pgina del Libro Mayor tiene dos columnas, la de la izquierda que se denomina "Debe" y la de
la derecha "Haber", que coinciden con las del Libro Diario; es decir, un apunte en el "Debe" en el
Libro Diario se recoge tambin en el "Debe" de la cuenta correspondiente del Libro Mayor.
Ejemplo 3:
Veamos como se contabiliza en el Libro Mayor un crdito de 1.000.000 pesetas que solicita la
empresa.
La contabilizacin empezara por el Libro Diario:
DEBE HABER
1.000.000
DEBE HABER
1.000.000
Cuando necesitemos elaborar el Balance de la empresa, calcularemos el saldo de cada cuenta del
Libro Mayor y ese saldo es el que aparecer asignado a cada cuenta en el Balance.
Ejemplo 4:
Tenemos las siguientes cuentas del Libro Mayor y vamos a calcular sus saldos:
Caja
DEBE HABER
1.000.000 400.000
500.000 700.000
250.000
Bancos (crditos)
DEBE HABER
500.000 500.000
1.000.000
1.500.000
SALDO ...... 2.500.000
1.000.000 Caja
Capital 1.000.000
ACTIVO PASIVO
En la empresa han entrado 1.000.000 pesetas que se encuentran en su caja (destino de los fondos), y
esta entrada se ha financiado con un aporte de capital de los socios (origen de los recursos).
b) Un ao ms tarde, al cierre de su primer ejercicio, la empresa ha obtenido un beneficio de
500.000 pesetas
El apunte en el Libro Diario sera:
500.000 Caja
Beneficios 500
Y su Balance quedara:
ACTIVO PASIVO
El Beneficio tambin aparece en el Pasivo, ya que es un origen de fondo: este beneficio permite a
la empresa incrementar su caja (destino de los fondos).
c) Posteriormente, la empresa decide repartir el 50% de estos beneficios como dividendos y dejar el
otro 50% como reservas.
El Libro Diario recogera en primer lugar la decisin de dedicar parte del beneficio a dividendos y
parte a reservas.
Beneficios 500.000
250.000 Dividendos
250.000 Reservas
ACTIVO PASIVO
Como se ha podido ver, los beneficios, una vez que se decide su destino, desaparecen del Balance:
250.000 pesetas pasan a dividendos y 250.000 pesetas pasan a reservas.
Posteriormente, la empresa procede al pago de los dividendos acordados.
El apunte en el Libro Diario sera:
250.000 Dividendos
Caja 250.000
Y el Balance quedara:
ACTIVO PASIVO
Qu es el activo y el pasivo en
contabilidad
Los activos y los pasivos son elementos claves de la contabilidad de una
empresa, ya que es a partir de los que se elaboran los balances o informes sobre
la situacin patrimonial de la organizacin. Es indispensable conocer en qu
consiste cada uno de ellos para poder realizar la comparacin entre el activo y el
pasivo, conociendo as el estado de cuentas de la empresa. Por ello, en unComo
te explicamos qu es el activo y el pasivo en contabilidad.
Tambin te puede interesar: Cmo se clasifican los activos
Qu es el activo?
El activo es el conjunto de bienes, derechos y otros recursos de que dispone
una empresa, ya sean tangibles o intangibles, de los que es probable que la
empresa obtenga beneficios econmicos en el futuro.
Podemos distinguir diversos tipos de activos:
Activo no corriente o activo fijo: bienes y derechos adquiridos con intencin
de que permanezcan en la empresa durante ms de un ao, que no se han
adquirido con fines de venta; como maquinarias y bienes inmuebles.
Activo corriente o activo circulante: bienes y derechos adquiridos con
intencin de que permanezcan menos de un ao; como es el caso de las
existencias.
Qu es el pasivo?
El pasivo son las deudas que la empresa posee, se recogen las obligaciones y
representa lo que se debe a terceros: pagos a bancos, salarios, proveedores,
impuestos...
Para clasificar los pasivos, podemos diferenciarlos entre:
Pasivo no exigible: fondos propios propiedad de los titulares del Capital.
Pasivo exigible: las deudas que la empresa posee frente a terceros y deben
devolverse a proveedores, bancos u otros acreedores.
Balance general
El balance general, balance de situacin o estado de situacin patrimonial es un informe
financiero contable que refleja la situacin econmica y financiera de una empresa en un momento
determinado.
Ejemplo