Raport de

transparen
2016
EY Romnia
Cuprins
Scrisoarea partenerului executiv naional i a coordonatorului departamentului de audit al EY Romnia ................................3
Despre noi......................................................................................................................................................................5
Structur juridic, acionariat i conducere .................................................................................................................... 5
Organizarea la nivel de reea ........................................................................................................................................ 6
Angajamentul pentru calitate...........................................................................................................................................9
O infrastructur care sprijin calitatea ........................................................................................................................... 9
Insuflarea valorilor profesionale .................................................................................................................................. 10
Sistemul de control intern al calitii ............................................................................................................................ 12
Acceptarea clienilor i continuarea relaiilor cu acetia ................................................................................................. 13
Desfurarea auditului ............................................................................................................................................... 14
Revizuire i consultare ............................................................................................................................................... 15
Rotaia partenerilor de audit....................................................................................................................................... 16
Evaluri ale calitii auditului ...................................................................................................................................... 17
Evaluri externe de asigurare a calitii auditului........................................................................................................... 18
Respectarea prevederilor legale .................................................................................................................................. 18
Practici de independen ...............................................................................................................................................19
Formarea profesional continu a profesionitilor de audit ...............................................................................................21
Venituri i remunerare .................................................................................................................................................. 23
Informaii financiare .................................................................................................................................................. 23
Remunerarea partenerilor .......................................................................................................................................... 23
Anex .......................................................................................................................................................................... 25
Clieni de audit Entiti de interes public ai EY Romnia ................................................................................................ 25

Mai multe informaii referitoare la Ernst & Young se pot gsi pe site-ul nostru ey.com.

Raport de transparen 2016 EY Romnia 2

Scrisoarea partenerului executiv naional i a
coordonatorului departamentului de audit al EY
Romnia

V prezentm Raportul de transparen 2016 al Ernst & Young Assurance Services S.R.L. (EY Romnia). Apreciem faptul c prile
noastre interesate doresc s neleag modul n care progresm din punctul de vedere al calitii auditului, pentru a gestiona
riscurile i a ne menine independena n calitate de auditori. Dialogul permanent este important pentru noi, iar oportunitatea de a
ne implica ntr-o gam larg de aspecte alturi de prile noastre interesate este binevenit.
Desfurarea angajamentelor de audit de nalt calitate rmne prioritatea noastr principal. Aceasta se afl n centrul capacitii
noastre de a deservi interesul public i a dezvolta cu succes i responsabil reeaua global, ndeplinind, n acelai timp, scopul pe
care ni l-am propus, respectiv acela de a crea un mediu de lucru mai bun. Auditorii au un rol vital pentru funcionarea pieelor de
capital, promovnd transparena i susinnd ncrederea investitorilor. Societile, factorii de reglementare i alte pri interesate
se bazeaz pe faptul c noi le vom furniza excelen n cadrul fiecrui angajament.
EY se axeaz pe investiii n instrumente pentru mbuntirea activitii desfurate, formnd echipe cu cele mai mari
performane i consolidnd ncrederea n angajamentele de audit pe care le desfurm.
Reputaia EY Romnia se bazeaz i este fundamentat pe furnizarea unor servicii profesionale de audit de nalt calitate, pe care
le-am furnizat n mod obiectiv i etic fiecrei societi pe care o auditm.
Continum s mprtim obiectivele privind transparena prevzute n Directiva a 8-a a Uniunii Europene privind societile
comerciale i n Ordonana de Urgen (OUG 90/2008) aprobat prin Legea 278/2008, care prevede ca auditorii statutari romni
ai entitilor de interes public s publice rapoarte anuale de transparen.
Raportul de transparen 2016 al EY Romnia respect Directiva a 8-a a Uniunii Europene privind Legea societilor comerciale i
Ordonana de Urgen (OUG 90/2008) aprobat prin Legea 278/2008 i acoper exerciiul financiar ncheiat la data de 30 iunie
2016. n acest raport putei gsi detalii cu privire la sistemul nostru intern de control al calitii: cum insuflm valori profesionale,
cum desfurm un audit, procesele noastre de revizuire i consultare, abordarea noastr cu privire la evalurile calitii auditului
i practicile noastre privind independena.
EY Romnia se axeaz pe mbuntirea calitii auditului i pe meninerea independenei noastre, utiliznd informaii din mai
multe surse, inclusiv constatrile inspeciilor externe i interne. mbuntirea continu a calitii auditului presupune testarea
strategiilor de execuie a auditului i ne axm pe acest lucru evalund toate constatrile inspeciilor i reacionnd prin luarea
msurilor adecvate.
EY Romnia s-a implicat n mod activ n aspectele legate de audit i guvernana a entitilor de interes public (EIP) prin:
Continua colaborare strns cu organismele de reglementare i autoritile de elaborare a standardelor de audit i
contabilitate din Romnia;
Discuii i consultri cu privire la aspecte legate de audit i contabilitate, n special n legtur cu industrii cum ar fi:
bncile, asigurrile i pensiile private.

Raport de transparen 2016 EY Romnia 3

EY Romnia se axeaz pe continuarea demersurilor de mbuntire a calitii auditului, cu ajutorul informaiilor bazate pe mai
multe aspecte, inclusiv pe constatrile inspeciilor interne i externe. mbuntirea continu a calitii auditului poate necesita
reanalizarea abordrilor anterioare privind execuia auditului i ne concentrm pe mbuntirea continu, evalund toate
constatrile inspeciilor i lund msuri prompte.
ncurajm toate prile noastre interesate inclusiv investitorii, membrii comitetului de audit, societile i organele de
reglementare s continue s se implice alturi de noi n strategia noastr, precum i n cadrul oricror altor aspecte acoperite de
acest raport.

Ion Bogdan Anamaria Cora

Partener executiv naional Coordonatorul departamentului de audit la nivel naional
Ernst & Young Assurance Services S.R.L. Ernst & Young Assurance Services S.R.L.

Obiectivul nostru: crearea unui mediu de lucru mai bun

EY se dedic s-i joace rolul n crearea unui mediu de lucru mai bun.
nelegerea detaliat i calitatea serviciilor pe care le oferim susin ncrederea i sigurana n pieele de capital i n economie n
ntreaga lume. Crem lideri excepionali ntr-o echip care i onoreaz promisiunile ctre prile interesate. Prin tot acest
proces, jucm un rol esenial n crearea unui mediu de lucru mai bun pentru oamenii notri, pentru clieni i pentru comunitate.

Raport de transparen 2016 EY Romnia 4

Despre noi
Structur juridic, acionariat i
conducere
n Romnia, Ernst & Young Assurance Services S.R.L. este o
entitate cu rspundere limitat nfiinat n Romnia i firm conducere a firmelor membre ale EYG din Aria EMEIA. Prin
membr a Ernst & Young Global Limited, societate cu
rspundere limitat din Marea Britanie (EYG). n acest
raport, ne referim la noi nine drept EY Romnia sau noi
ori pe noi/nou/ne/ni. EY se refer n mod colectiv la
organizaia global a firmelor membre ale EYG.
Detalii privind structura acionariatului societii Ernst &
Young Assurance Services S.R.L. sunt publice la Oficiul
Naional al Registrului Comerului din Romnia.
EY Romnia include, de asemenea, celelalte firme membre
ale EYG din Romnia:
Ernst & Young S.R.L.
Ernst & Young Services S.R.L.
Ernst & Young Support Services S.R.L.
Diveri parteneri din cadrul EY Romnia ocup funcii de
conducere n cadrul firmei. Aceti parteneri sunt responsabili
pentru activitile curente de management i de aplicarea la
nivel naional a politicilor globale i regionale. Detaliile
privind organismele de conducere oficiale/legale ale EY
Romnia sunt publice la Oficiul Naional al Registrului
Comerului, conform prevederilor aplicabile pentru entitile
menionate anterior.
La 30 iunie 2016, EY Romnia deine 4 birouri n Romnia i
16 parteneri.
Firmele membre ale EYG sunt grupate n patru arii
geografice: America; Asia-Pacific; Europa, Orientul Mijlociu,
India i Africa (EMEIA); i Japonia. Ariile includ mai multe
Regiuni, care sunt alctuite, la rndul lor, din firme membre
sau anumite pri ale firmelor membre.
EY Romnia face parte din Regiunea EMEIA, care include
firme membre EYG din 99 de ri din Europa, Orientul
Mijlociu, India i Africa. n cadrul Regiunii EMEIA exist 12
Regiuni.
Ernst & Young (EMEIA) Limited (EMEIA Limited), societate
englez cu rspundere limitat, este principala entitate de
EMEIA Limited se faciliteaz coordonarea i cooperarea
firmelor membre, ns aceasta nu deine controlul lor. EMEIA
Limited este o firm membr a EYG, nu desfoar
operaiuni financiare i nu ofer servicii profesionale.
Fiecare regiune alege un Forum al partenerilor regionali
(FPR), ai cror reprezentani ofer consultan i acioneaz
drept consiliu formator de opinie pentru conducerea la nivel
de Regiune. Partenerul ales drept Preedinte al FPR
ndeplinete i funcia de reprezentant al Regiunii n cadrul
Consiliului de Conducere Global (a se vedea pagina 7).
n Europa a fost nfiinat o entitate de tip holding, Ernst &
Young Europe LLP (EY Europe) n legtur cu EMEIA
Limited. EY Europe este un parteneriat cu rspundere
limitat englez, deinut de partenerii firmelor membre ale
EYG care opereaz n Europa. EY Europe este firm de audit
nregistrat la Institutul Contabililor Autorizai din Anglia i
ara Galilor (ICAEW), ns nu desfoar misiuni de audit i
nu ofer servicii profesionale. n msura permis de
legislaia i de reglementrile naionale, EY Europe a obinut
sau va obine controlul n firmele membre ale EYG care
desfoar activiti n Europa. EY Europe este firm
membr att a EYG, ct i a EMEIA Limited.
De la 30 iunie 2009, EY Europe deine controlul asupra EY
Romnia.
Principalele organisme de conducere din cadrul EY Europe
sunt prezentate mai jos:
Comitetul Operaional Executiv European
Comitetul Operaional Executiv European (COEE)
funcioneaz drept Consiliu al EY Europe. Acesta are
autoritatea i responsabilitatea aplicrii strategiei i
gestionrii activitii EY Europe. COEE este compus din
partenerul executiv la nivel european, coordonatorii pentru
Conturi, Managementul talentelor, Managementul riscului,
coordonatorii departamentelor de servicii de audit, asisten
n afaceri, asisten n tranzacii i asisten fiscal, precum
i toi partenerii executivi ai regiunilor europene.
Sub-comitetul de Conducere European
EY Europe are un Sub-comitet de Conducere European, care
cuprinde un reprezentant din fiecare regiune din Europa.
Acesta are rol consultativ pentru Comitetul Operaional
Executiv European cu privire la politici, strategii i alte
aspecte, iar aprobarea acestuia este necesar pentru un
numr de aspecte semnificative, de exemplu n numirea
partenerului executiv la nivel european, aprobarea
rapoartelor financiare ale EY Europe i a tranzaciilor
importante.
Organizarea la nivel de reea
EY este lider global n domeniul serviciilor de audit,
fiscalitate, asisten n tranzacii i n afaceri. La nivel global,
cei 231.000 de angajai ai firmelor membre din peste 150
de ri i-au asumat angajamentul de a crea un mediu de
lucru mai bun, unii prin valori comune i prin angajamentul
ferm pentru calitate, integritate i scepticism profesional. n
piaa global din prezent, abordarea integrat a EY este
deosebit de important n furnizarea unor angajamente de
audit multinaionale de nalt calitate, care se pot desfura
n jurisdicii multiple.
Raport de transparen 2016 EY Romnia
Entitatea central a EY, EYG, coordoneaz firmele membre i
promoveaz cooperarea dintre acestea. EYG nu ofer
servicii, ns ntre obiectivele sale se numr promovarea
unor servicii excepionale, de nalt calitate, furnizate de
ctre firmele membre la nivel global.
Fiecare firm membr este o entitate individual din punct
de vedere legal. Obligaiile i responsabilitile acestora sunt
guvernate de reglementrile EYG i de diverse alte acorduri.
n cele ce urmeaz sunt descrise structura i principalele
organisme ale organizaiei globale n cursul exerciiului
ncheiat la 30 iunie 2016. Acestea reflect principiul c EY,
ca organizaie global, are o strategie comun.
EY i-a uniformizat modelul operaional prin crearea
Comitetului Executiv i al Regiunilor. Comitetul Executiv
cuprinde Comitetul Executiv Global (CEG), comisiile i
echipele acestuia, precum i conducerea celor patru Arii.
Aceast structur unitar permite EY s-i consolideze i mai
mult poziionarea global i s furnizeze servicii
excepionale n mod consecvent n lumea ntreag, Comitetul
Executiv avnd responsabilitatea de a adopta o abordare
global n ceea ce privete strategia, calitatea,
managementul riscului, planificarea afacerii, investiiile i
prioritile.
6
n acelai timp, acest model operaional permite o mai mare
concentrare asupra prilor interesate n cadrul celor 28 de
Regiuni, asigurnd faptul c firmele membre pot s dezvolte
relaii mai solide cu clienii i alte pri interesate din fiecare
ar i c poate s rspund mai eficient cerinelor de la
nivel local.
Consiliul de Conducere Global
Consiliul de Conducere Global (CCG) este principalul
organism de supraveghere al EYG. Acesta include unul sau
mai muli reprezentani din fiecare Regiune, alte firme
membre partenere drept reprezentani generali i ase
reprezentani independeni cu atribuii non-executive (RIN).
Reprezentanii Regionali, care nu dein funcii superioare de
conducere, sunt alei de FPR lor pentru o perioad de trei
ani, fiind prevzut posibilitatea unei singure renumiri
consecutive. CCG ofer consultan EYG cu privire la politici,
strategii i aspectele de interes public ale proceselor lor
decizionale. Aprobarea CCG este necesar ntr-un numr de
aspecte semnificative care ar putea afecta EY.
Reprezentanii independeni cu atribuii non-
executive (RIN)
Reprezentanii independeni cu atribuii non-executive (RIN)
sunt desemnai din exteriorul EY i aduc o contribuie
important n cadrul organizaiei globale i a CCG prin
perspectivele i opiniile externe variate ale acestora. Acetia
formeaz, de asemenea, majoritatea membrilor Sub-
comitetului de Interes Public al CCG, care abordeaz aspecte
de interes public, inclusiv dialogul cu prile interesate. RIN
sunt nominalizai de un comitet dedicat.
Comitetul Executiv Global
CEG reunete conducerea operaiunilor, departamentelor i
a organizrii geografice a EY. Comitetul este condus de
Preedintele i CEO-ul EYG i include partenerii executivi la
nivel global pentru serviciile furnizate clienilor i
dezvoltarea afacerii; partenerii executivi la nivelul ariilor;
conducerea unitilor operaionale la nivel global pentru
Talente i Dezvoltare financiar; i coordonatorii
departamentelor de servicii globale audit, asisten n
afaceri, asisten n tranzacii i asisten fiscal;
Coordonatorul Global pentru Politicile Publice i un partener
din cadrul unei firme membre EYG, prin rotaie.
CEG i include, de asemenea, pe Preedintele Comisiei
pentru Conturile Globale i pe Preedintele Comisiei pentru
Pieele Emergente, precum i un reprezentant al birourilor
din cadrul pieelor emergente.
Raport de transparen 2016 EY Romnia
CEG i CCG aprob candidaii pentru funcia de Preedinte i
CEO al EYG i ratific numirile partenerilor executivi la nivel
global. CEG aprob, de asemenea, numirile vicepreedinilor
departamentelor de servicii globale. CCG ratific numirea
oricrui vicepreedinte al departamentelor de servicii
globale care activeaz n calitate de membru al CEG. Mai
mult dect att, CEG numete partenerii executivi la nivel de
arie i aprob numirile partenerilor executivi la nivel
regional. Numirile Partenerilor executivi la nivel de arie sunt
supuse ratificrii de ctre CCG.
Responsabilitile CEG includ promovarea obiectivelor
globale i elaborarea, aprobarea i, dac este relevant,
punerea n aplicare a:
Strategiilor i planurilor globale
Standardelor, metodologiilor i politicilor comune, care
trebuie promovate n cadrul firmelor membre
Iniiativelor privind personalul, inclusiv a criteriilor i a
proceselor de acceptare, evaluare, dezvoltare,
recompensare i retragere a partenerilor
Programelor de mbuntire i protecie a calitii
Propunerilor referitoare la aspectele de reglementare i
politici publice
Politicilor i ndrumrii cu privire la serviciile furnizate
de firmele membre ctre clieni internaionali, la
dezvoltarea afacerii, a pieelor i a brandului
Fondurilor de dezvoltare i a prioritilor de investiii ale
EY
Rapoartelor financiare anuale i a bugetelor EYG
Recomandrilor CCG
Oricrei alte propuneri care vine n sprijinul obiectivelor
globale
De asemenea, Comitetul deine autoritatea de a media i a
soluiona diferendele dintre firmele membre.
Comisiile CEG
nfiinate de CEG i reunind reprezentani din cele patru arii,
comisiile CEG sunt responsabile cu elaborarea de
recomandri ctre CEG. Exist comisii pentru Pieele Globale
i Investiii, Conturi la nivel global, Piee emergente,
Managementul talentelor, Managementul Riscului, Servicii
de Audit, Asisten n Afaceri, Asisten Fiscal i Servicii de
Asisten n Tranzacii i exist i Comitetul Global de Audit.
Grupul Global pentru Practici
Acest grup reunete membrii CEG, comisiilor CEG i
coordonatorii de la nivel regional. Grupul Global pentru
Practici asigur promovarea unei nelegeri comune asupra
obiectivelor strategice ale EY i funcionarea lor unitar n
cadrul organizaiei.
7
Firmele membre ale EYG
Conform regulamentelor EYG, firmele membre se oblig s
urmeze obiectivele EY, cum ar fi furnizarea unor servicii
consecvente, de nalt calitate, la nivel global. n acest scop,
firmele membre se oblig s implementeze strategiile i
planurile globale i s pstreze capacitatea prevzut pentru
furnizarea serviciilor. Acestea trebuie s respecte
standardele, metodologiile i politicile comune, inclusiv cele
referitoare la metodologia de audit, managementul calitii
i riscurilor, independena, schimbul de cunotine, resurse
umane i tehnologie.
n primul rnd, firmele membre ale EYG se oblig s i
desfoare practicile profesionale n conformitate cu
standardele profesionale i etice aplicabile, i cu toate
cerinele legale aplicabile. Acest angajament fa de
integritate i a face ceea ce este corect se bazeaz pe Codul
nostru Global de Conduit i pe Valorile noastre (a se vedea
pagina 11).
Suplimentar adoptrii regulamentelor EYG, firmele membre
ncheie mai multe alte contracte care acoper aspecte
referitoare la calitatea acestora de membre ale organizaiei
EY, cum sunt dreptul i obligaia de a folosi numele EY i de
a face schimb de cunotine.
Firmele membre sunt supuse unor verificri prin care se
evalueaz conformitatea cu cerinele EYG i cu politicile care
guverneaz aspecte cum sunt independena, managementul
calitii i riscului, metodologia de audit i resursele umane.
Dac este necesar, sunt efectuate verificri ale unor situaii
sau aspecte particulare. Firmele membre care nu pot
respecta cerinele referitoare la calitate, precum i alte
cerine impuse de calitatea de membre ale EYG pot fi supuse
separrii de organizaia EY.

Raport de transparen 2016 EY Romnia 8

Angajamentul pentru
calitate
O infrastructur care sprijin
calitatea
Calitate n cadrul departamentelor noastre de
servicii
Vision 2020, care definete obiectivul, ambiia i strategia
EY, impune firmelor membre ale EY s furnizeze servicii
excepionale clienilor n lumea ntreag. Acest lucru este
sprijinit printr-un angajament ferm pentru calitate i servicii
care sunt consecvente din punct de vedere profesional, la
nivel global, i implic servicii care se bazeaz pe
obiectivitate, scepticism profesional i respectarea
standardelor profesionale i a celor ale EY.
Departamentele de servicii ale EY au responsabilitatea de a
furniza angajamente de calitate, incluznd revizuiri de
calitate i asigurarea calitii angajamentelor n timp real, ca
msuri de respectare a standardelor profesionale i a tuturor
politicilor EY.
Vision 2020 a consolidat asumarea calitii n cadrul
departamentelor de servicii, inclusiv in audit. De asemenea,
a adus un plus de claritate n privina rolului de management
al riscului n ceea ce privete politicile i practicile care
susin i mbuntesc calitatea angajamentelor de audit.
Vicepreedintele global al departamentului de audit
coordoneaz conformitatea firmelor membre cu politicile i
procedurile EY cu privire la serviciile de audit precum i
punerea n aplicare a acestora.
Practica profesional
Vicepreedintele global al departamentului de practic
profesional, denumit Director de practic profesional
(PPD), este supravegheat de Vicepreedintele global al
departamentului de audit i lucreaz direct cu PPD ai ariilor,
n vederea stabilirii politicilor i procedurilor de control al
calitii auditului. Fiecare PPD al unei arii este supravegheat
de PPD Global i de Coordonatorul ariei pentru serviciile de
audit. Aceast organizare ofer o mai mare asigurare cu
privire la obiectivitatea calitii auditului i a proceselor de
consultare.
Raport de transparen 2016 EY Romnia
PPD global i PPD ai ariilor conduc i supravegheaz, de
asemenea, grupul pentru practica profesional. Acesta este
format din specialiti din cadrul reelei globale i a ariilor n
aspecte tehnice legate de standardele contabile i de audit,
care furnizeaz consultan cu privire la aspecte de
raportare contabil, financiar si de audit i desfoar
numeroase activiti de monitorizare a practicii i de
management al riscului.
PPD global monitorizeaz elaborarea Metodologiei Globale
de Audit a EY (GAM EY) i a tehnologiei aferente acesteia,
pentru a fi n conformitate cu standardele profesionale i
cerinele de reglementare aplicabile. Grupul pentru practica
profesional monitorizeaz i elaborarea ndrumrii, a
instruirii i a programelor de monitorizare, precum i a
proceselor aplicate de angajaii din practica profesional din
firmele membre n vederea desfurrii angajamentelor de
audit n mod consecvent i eficient. PPD, mpreun cu ceilali
profesioniti care lucreaz cu acetia n cadrul fiecrei firme
membre, cunosc personalul, clienii i procesele specifice EY
i sunt permanent disponibili n vederea consultrii cu
echipele de audit.
De multe ori, resurse suplimentare mresc grupul pentru
practic profesional, inclusiv reelele de specialiti care se
preocup n special de:
Raportare privind controlul intern i aspecte conexe
incluse n metodologia noastr
Aspecte de contabilitate, audit i riscuri aferente unor
industrii i sectoare specifice
Aspecte legate de evenimente specifice, implicnd
zonele de tulburri politice i civile sau datoria suveran
i implicaiile asupra aspectelor contabile, asupra
auditului i a raportrii i a prezentrii de informaii
aferente
Probleme generale legate de angajamente i
modalitatea de colaborare eficient cu comitetele de
audit
9
Managementul riscului
Responsabilitatea pentru furnizarea serviciilor de nalt
calitate i pentru riscurile asociate calitii aparine
departamentelor. Coordonatorul departamentului global de
Management al Riscului supravegheaz managementul
acestor riscuri la nivelul fiecrui departament, aa cum
procedeaz i cu alte riscuri din ntreaga organizaie, ca
parte a cadrului extins de Management al Riscului la nivelul
firmei, i continu s desfoare activiti alturi de
departamente cu privire la riscurile semnificative.
Partenerii firmelor membre sunt desemnai pentru
coordonarea iniiativelor de managementul riscului n cadrul
departamentelor de servicii i al firmelor membre i sunt
sprijinii de personal i profesioniti de la alte nivele.
Coordonatorul global responsabil cu managementul riscului
are responsabilitatea stabilirii unor prioriti de execuie n
domeniul managementului riscului, consecvente la nivel
global i, de asemenea, a procedurilor de managementul
riscului de la nivelul organizaiei . Aceste prioriti sunt
transmise ctre firmele membre i executarea acestora este
monitorizat prin intermediul unui program de
managementul riscului la nivel de organizaie.
Politica Global de Confidenialitate
Protejarea informaiilor confideniale este o caracteristic
integrat n activitatea zilnic a firmelor membre EYG.
Respectul pentru capitalul intelectual i pentru toate
celelalte informaii sensibile i restricionate este stabilit n
Codul Global de Conduit care prevede un set clar de
comportamente ateptate din partea tuturor angajailor EY.
Pentru a mbunti i mai mult aceast abordare de
protecie a informaiilor i pentru a reflecta utilizarea i
distribuia n continu expansiune a datelor restricionate,
EYG a lansat o nou Politic Global de Confidenialitate n
2015. Aceast politic ofer o claritate sporit angajailor
EY i constituie elementul fundamental al unei abordri mai
extinse care include alte politici cheie privind conflictele de
interese, confidenialitatea datelor cu caracter personal i
meninerea nregistrrilor. Alte elemente ale acestei
abordri includ:
ndrumri pentru reelele de socializare
Cerine pentru folosirea informaiilor
Protocoale pentru schimb de cunotine
Componentele programului de control al calitii
auditului
n seciunile urmtoare prezentm principalele componente
ale programului de control al calitii auditului al EY
Romnia:
Insuflarea valorilor profesionale
Sistemul de control intern al calitii
Acceptarea clienilor i continuarea relaiilor cu acetia
Desfurarea auditului
Revizuire i consultare
Raport de transparen 2016 EY Romnia
Rotaia partenerilor de audit
Evaluri ale calitii auditului
Evaluri externe de asigurare a calitii auditului
Respectarea prevederilor legale
Insuflarea valorilor profesionale
Calitatea durabil a auditului
nelegem c principalul nostru obiectiv este reprezentat de
calitatea auditului, iar acest fapt este reflectat de lansarea
programului nostru privind Calitatea durabil a auditului
(CDA). CDA este abordarea noastr consecvent la nivel
global de implementare a celui mai nalt nivel de calitate a
auditului la nivelul ntregii organizaii. Lansat n 2015,
acesta reprezint cea mai important prioritate a practicii de
Audit.
n CDA, folosim termenul durabil pentru a demonstra
faptul c aceasta nu este o iniiativ singular, pe termen
scurt, ci un proces continuu de mbuntire. De mai mult
timp, EY deine o metodologie de audit comun, iar acum
deinem un limbaj i procese comune privind calitatea
auditului.
CDA include 6 elemente: tonul dat de conducere; angajaii;
simplificarea; transformarea i inovarea; nlesniri, asisten
privind calitatea i monitorizarea; precum i
responsabilitatea. CDA este implementat de fiecare firm
membr i este coordonat i supervizat la nivel global.
Subliniem n mod constant importana celor ase
componente. Acesta este un subiect pe care l discutm cu
fiecare coordonator regional al departamentului de audit i
cu fiecare partener. Calitatea auditului i elementele cheie
ale CDA sunt aspecte ce trebuie nelese de fiecare senior
manager, manager i membru al echipei i pe care acetia
trebuie s se angajeze s le implementeze la nivel local. CDA
este esenial pentru toate obiectivele i ambiiile noastre.
Intenionm s raportm progresele nregistrate de noi cu
privire la CDA i s ne asigurm c prioritatea noastr n
cadrul tuturor firmelor membre EY rmne calitatea.
Tonul dat de conducere
Stabilirea tonului corect este responsabilitatea echipei de
conducere a EY care, prin atitudine i aciuni, confirm
angajamentul nostru de a crea un mediu de lucru mai bun.
Dei tonul dat de conducere are o importan major, de
asemenea, angajaii notri neleg faptul c responsabilitatea
profesional i calitatea ncep cu fiecare dintre ei . Valorile
noastre comune, care i inspir pe profesionitii notri i i
ghideaz spre a face ceea ce este corect, precum i
angajamentul nostru fa de calitate, sunt incluse n ceea ce
suntem i n tot ceea ce facem.
10
Abordarea noastr cu privire la etic i integritatea n afaceri
este inclus n Codul Global de Conduit al i n alte politici i
este ncorporat n cultura noastr de consultare, n
programele de instruire i n activitile de comunicare
intern. Conducerea reafirm cu regularitate importana
desfurrii unei activiti de calitate, a respectrii
standardelor profesionale i a aderrii la politicile noastre,
oferind ndrumare prin puterea exemplului i prin diverse
forme de comunicare. De asemenea, programele noastre de
revizuire a calitii evalueaz serviciile profesionale ca un
element-cheie de evaluare i recompensare a tuturor
angajailor.
Cultura societii noastre susine n mod ferm colaborarea i
pune un accent deosebit pe importana consultrii atunci
cnd se trateaz aspecte complexe sau subiective privind
probleme de contabilitate, audit, raportare, de reglementare
i independen. Considerm c este important s stabilim
c echipele noastre i clienii urmeaz n mod corect sfatul
primit n procesul de consultare i subliniem acest lucru
atunci cnd este necesar.
Principiul nostru permanent este acela c niciun client
nu este mai important dect reputaia noastr
profesional reputaia EY Romnia i reputaia
fiecruia dintre profesionitii notri.
Codul de Conduit
Promovm n rndul profesionitilor notri o cultur a
integritii. Codul Global de Conduit al EY ofer un set clar
de standarde care ne ghideaz aciunile i conduita de
afaceri. Acesta este organizat n cinci categorii coninnd
principii care trebuie urmate de ntregul personal al EY
Romnia, ghidndu-ne conduita n toate domeniile de
activitate:
Colaborarea reciproc
Colaborarea cu clienii i cu alte pri
Desfurarea activitii cu integritate profesional
Meninerea obiectivitii i independenei noastre
Respectarea capitalului intelectual
Prin intermediul procedurilor noastre de monitorizare a
conformitii cu Codul Global de Conduit al EY i prin
comunicri frecvente depunem eforturi pentru a crea un
mediu care ncurajeaz ntregul personal s acioneze cu
responsabilitate, inclusiv prin raportarea abaterilor fr
team de represalii.
Raport de transparen 2016 EY Romnia
Linia noastr telefonic disponibil pentru probleme legate
de etic, EY Ethics, ofer angajailor, clienilor i altor pri
din afara organizaiei un mijloc de raportare, n condiii de
confidenialitate, a oricrei activiti care ar putea implica un
comportament lipsit de etic sau inadecvat, care ar putea s
ncalce standardele profesionale i care ar putea fi, n orice
alt modalitate, neconform cu Codul Global de Etic al EY.
Linia telefonic este administrat de o organizaie extern,
care ofer societilor din ntreaga lume servicii de raportare
prin intermediul liniilor telefonice, n condiii de
confidenialitate i, dac se dorete, sub protecia
anonimatului.
n momentul nregistrrii unei sesizri prin intermediul liniei
telefonice EY Ethics sau prin internet, aceasta este preluat
imediat. n funcie de subiectul la care se refer sesizarea,
persoanele responsabile din cadrul departamentelor de
management al riscului, resurse umane, juridic sau alte
persoane responsabile se implic n adresarea acesteia.
Toate problemele sunt tratate de angajai cu experien, sub
supravegherea responsabilului global pentru managementul
riscului. Aceeai procedur este aplicat i n cazul
sesizrilor care nu sunt realizate prin intermediul liniei
telefonice sau internet.
Valorile noastre
Cine suntem
Oameni care dovedesc integritate, respect i spirit de echip
Oameni cu energie, entuziasm i curajul de a conduce
Oameni care construiesc relaii bazate pe principiul de a face
ceea ce este corect
11
 Eficacitatea sistemului de control al calitii
Sistemul de control intern al
EY a elaborat i a implementat un set complex de politici i
calitii proceduri globale de control al caliti auditului. Aceste
politici i practici respect cerinele Standardelor
Reputaia EY Romnia privind furnizarea de servicii de audit
Internaionale de Control al Calitii emise de Consiliul
la standarde profesionale la un nivel nalt de calitate i ntr-o
pentru Standarde Internaionale de Audit i Asigurare
manier independent, obiectiv i etic, reprezint un
(IAASB). EY Romnia a adoptat aceste politici i proceduri
element fundamental al succesului nostru ca auditori
globale i le-a completat pentru a respecta legislaia
independeni. Continum s investim n iniiative de
naional i ghidurile profesionale, precum i cerinele
promovare a unei obiectiviti sporite, a independenei i a
specifice ale mediului de afaceri.
scepticismului profesional. Acestea sunt atribute
fundamentale ale unui audit de nalt calitate. Desfurm, de asemenea, programul EY de Evaluare a
Calitii Auditului (ECA) pentru a evalua dac sistemul nostru
n cadrul EY Romnia, rolul nostru ca auditori este acela de a
de control al calitii auditului a funcionat eficient, astfel
oferi asigurare asupra prezentrii fidele a situaiilor
nct s oferim o asigurare rezonabil asupra faptului c EY
financiare ale societilor pe care le auditm. Pentru a
Romnia i angajaii acesteia respect standardele
furniza serviciile, formm echipe de profesioniti calificai
profesionale, standardele EY, precum i cele de
pentru a ne furniza serviciile, capitalizndu-ne experiena
reglementare.
dovedit n diferite servicii i sectoare de activitate. Ne
mbuntim continuu procesele de management al calitii Rezultatele programului ECA i ale inspeciilor externe sunt
i al riscului, astfel nct calitatea serviciilor noastre s fie n evaluate i comunicate n cadrul EY Romnia, oferind baza
mod consecvent la un nivel ridicat. pentru mbuntirea continu a calitii auditului, n
conformitate cu cele mai nalte standarde ale profesiei.
Recunoatem faptul c, n mediul de afaceri de astzi
caracterizat de globalizare i de circulaia rapid a capitalului CEG are responsabilitatea punerii n aplicare a programelor
calitatea serviciilor noastre de audit a devenit de mbuntire i de protecie a calitii. Astfel, acesta
fundamental. Ca parte a Strategiei Vision 2020, EY revizuiete rezultatele programului nostru ECA intern, ale
continu s investeasc masiv n dezvoltarea i meninerea revizuirilor externe ale instituiilor de reglementare, precum
metodologiei noastre de audit, n instrumente de lucru i n i orice aciuni-cheie adoptate cu scopul adresrii zonelor
alte resurse necesare care s susin furnizarea unor servicii care necesit mbuntire.
de calitate.
Rezultatele recente ale acestor monitorizri i feedback-ul
Piaa i prile interesate continu s cear realizarea primit ca urmare a inspeciilor de reglementare
misiunilor de audit la standarde nalte de calitate i, n independente recente fundamenteaz concluzia c sistemele
acelai timp, servicii de audit tot mai eficiente i eficace. de control intern ale EY Romnia sunt elaborate
Suplimentar investiiilor menionate, EY caut n corespunztor i funcioneaz eficient.
permanen modaliti de a mbunti eficacitatea i
eficiena metodologiei i a proceselor sale de audit,
meninnd, n acelai timp, calitatea auditului.
Depunem eforturi pentru a contientiza cazurile n care
calitatea auditului nostru poate c nu s-a ridicat la nivelul
propriilor noastre ateptri sau la cel al ateptrilor prilor
interesate, inclusiv ale organismelor externe de
reglementare ale firmelor de audit. Scopul nostru este acela
de a nva din activitile de inspecie extern i intern i
de a identifica originea cauzelor situaiilor n care calitatea
este redus pentru a ne permite s mbuntim continuu
calitatea auditului i considerm c o parte important a
procesului de verificare a auditului este de a lua n mod
eficient msuri corespunztoare pentru mbuntirea
calitii acestuia.

Raport de transparen 2016 EY Romnia 12

Acceptarea clienilor i
continuarea relaiilor cu acetia
Politica EY
Politica global a EY privind acceptarea clienilor i
continuarea relaiilor cu acetia definete principiile conform
crora firmele membre stabilesc dac un nou client sau un
nou angajament este acceptat sau refuzat sau dac se
continu relaia cu un client sau angajament actual. Aceste
principii sunt eseniale pentru meninerea calitii, pentru
managementul riscurilor, pentru protejarea angajailor notri
i pentru respectarea cerinelor de reglementare.
Obiectivele politicii sunt urmtoarele:
Stabilirea unui proces riguros de evaluare a riscurilor i
de adoptare a deciziilor privind acceptarea clienilor sau
a angajamentelor sau continuarea acestora
Respectarea cerinelor de independen aplicabile
Identificarea i gestionarea corespunztoare a
conflictelor de interese
Identificarea i refuzarea clienilor care prezint riscuri
excesive
Impunerea consultrilor cu profesionitii desemnai
pentru identificarea procedurilor suplimentare de
management al riscului pentru anumii factori de risc
ridicat
Respectarea cerinelor legale, de reglementare i
profesionale
n plus, Politica global a EY privind conflictele de interese
definete standardele globale pentru tratarea categoriilor de
poteniale conflicte de interese, precum i un proces de
identificare a acestora. De asemenea, aceasta include
prevederi referitoare la managementul posibilelor conflicte
de interese ct de rapid i de eficient posibil, prin folosirea
precauiilor adecvate. Aceste precauii sunt variate, de la
obinerea acordului din partea clientului pentru ca firmele
membre EY s desfoare activiti pentru doi sau mai muli
clieni, pn la a refuza desfurarea unui angajament de
ctre firmele membre, pentru a evita un conflict de interese
identificat.
Politica global a EY privind conflictele de interese i
ndrumrile asociate au fost actualizate n prima parte a
anului 2015. Actualizrile in cont de complexitatea n
cretere a angajamentelor noastre i de relaiile cu clienii i
de nevoia de rapiditate i corectitudine atunci cnd le
rspundem clienilor. De asemenea, acestea sunt aliniate
celor mai recente standarde internaionale ale Consiliului
pentru Standarde Internaionale de Etic pentru Contabili
(IESBA).
Raport de transparen 2016 EY Romnia
Punerea n aplicare a politicilor
Folosim Sistemul global al EY de acceptare a clienilor i/sau
de continuare a relaiilor cu acetia (GTAC), un sistem aflat
pe intranet, pentru a coordona eficient activitile de
acceptare a clienilor i a angajamentelor i de continuare a
acestora, n conformitate cu politicile globale, ale
departamentelor de servicii i ale firmelor membre. GTAC
prezint utilizatorilor cerinele de acceptare i de continuare
a relaiilor cu clienii i le pune la dispoziie politicile i
referirile la standardele profesionale necesare pentru a
evalua att oportunitile de afaceri, ct i riscurile
adiacente.
n cadrul acestui proces analizm atent caracteristicile de
risc ale unui potenial client i mai multe proceduri de
analiz-diagnostic. nainte de acceptarea unui nou
angajament sau client, stabilim dac putem aloca resurse
suficiente pentru a oferi servicii de calitate, n special n
domeniile foarte tehnice i dac putem furniza serviciile pe
care le solicit clientul. Procesul de aprobare este riguros,
iar angajamentele de audit pentru noi entiti listate la burs
nu pot fi acceptate fr aprobarea din partea PPD.
n cadrul procesului anual de evaluare a continurii relaiei
cu clienii, analizm serviciile pe care le oferim i dac avem
capacitatea de a continua furnizarea unor servicii de calitate,
precum i confirmm dac angajamentul EY Romnia fa de
calitate i transparen n raportarea financiar este
mprtit de clieni. mpreun cu membrii conducerii
Departamentului nostru de audit, partenerul responsabil
pentru o misiune de audit analizeaz n fiecare an relaia
noastr cu clienii de audit pentru a stabili dac este
oportun continuarea relaiilor cu acetia.
n urma acestei analize pot fi identificate anumite
angajamente de audit care necesit proceduri de
supraveghere suplimentare i care apoi sunt supuse unor
astfel de proceduri n cursul derulrii auditului (monitorizare
atent), iar relaia cu anumii clieni de audit este ntrerupt.
Ca i n cazul procesului de acceptare a clienilor, PPD este
implicat n procesul de analiz a continurii relaiei cu clienii
i trebuie s fie de acord cu decizia de continuare a relaiei
cu clientul respectiv.
Deciziile de acceptare a clienilor i de continuare a relaiei
cu acetia iau n considerare evaluarea, de ctre echipa care
desfoar angajamentul, a posibilitii existenei unei
eventuale presiuni din partea conducerii societii pentru
acceptarea unor nregistrri, probe de audit i concluzii
raportate necorespunztoare care s afecteze calitatea
auditului. Aspectele i concluziile referitoare la integritatea
conducerii sunt eseniale pentru deciziile de acceptare a
clienilor i de continuare a relaiilor cu acetia.
13
Desfurarea auditului
Ca parte a Strategiei sale Vision 2020, EY a fcut investiii
semnificative pentru optimizarea metodologiilor i
instrumentelor noastre de audit, pentru a furniza misiuni de
audit de cea mai nalt calitate n profesie. Aceast investiie
este consecvent cu obiectivul EY de a deine o practic de
audit de top n profesie pn n anul 2020 i reflect
angajamentul nostru de a consolida ncrederea n pieele de
capital i n economiile din ntreaga lume.
Metodologia de audit
Metodologie Global de Audit (GAM EY) ofer un cadru
global de furnizare a unor servicii de audit de nalt calitate,
prin aplicarea unitar a procesului de analiz a proceselor, a
raionamentelor i a procedurilor. Evaluarea riscurilor,
reanalizarea i modificarea acestora dup caz i utilizarea
acestor evaluri pentru a determina natura, perioada i
anvergura procedurilor de audit sunt fundamentale pentru
GAM EY. Metodologia accentueaz, de asemenea,
necesitatea aplicrii unui nivel de scepticism profesional
adecvat n desfurarea procedurilor de audit. GAM EY are la
baz Standardele Internaionale de Audit (ISA) i este
completat n Romnia pentru a fi conform cu standardele
de audit romneti i cerinele statutare sau de
reglementare.
Auditorului EY i se prezint o versiune a GAM EY organizat
pe subiecte i elaborat pentru a se concentra asupra
strategiei noastre de audit, asupra riscurilor aferente
situaiilor financiare i asupra planificrii i execuiei
strategiei de audit adecvate pentru acele riscuri. GAM EY
const n dou componente-cheie: cerine i ndrumare;
formulare suport i exemple. Cerinele i ndrumarea reflect
att standardele de audit, ct i politicile EY. Formularele i
exemplele includ cele mai bune practici i ofer asisten
pentru efectuarea i documentarea procedurilor de audit.
Folosind tehnologia, GAM EY poate fi adaptat sau
personalizat pentru a prezenta cerinele i ndrumarea
relevant, n funcie de natura entitii auditate. De exemplu,
exist adaptri pentru entitile listate i pentru cele
considerate entiti non-complexe.
Metodologia de audit se mbuntete cu regularitate ca
urmare a apariiei unor noi standarde, a dezvoltrilor i
aspectelor aprute n domeniul auditului, a experienei
obinute n urma implementrilor efectuate i a rezultatelor
inspeciilor externe i interne. n 2016, GAM EY a fost
actualizat pentru a include noile ISA revizuite care acoper
raportarea de ctre auditori, alte informaii incluse ntr-un
raport anual i informaiile prezentate n situaiile financiare.
De asemenea, am mbuntit GAM EY adugnd ndrumri
pentru a aborda ntrebrile comune primite din partea
echipelor de audit i aspectele identificate n urma
inspeciilor.
Raport de transparen 2016 EY Romnia
De asemenea, monitorizm permanent progresele curente i
cele aflate n curs de dezvoltare i emitem n mod oportun
planificarea auditului i alte documente de sintez. Aceste
documente de sintez evideniaz aspecte observate n
cursul inspeciilor, precum i alte subiecte-cheie de interes
pentru organele noastre de reglementare, inclusiv n cadrul
Forumului Internaional al Organismelor Independente de
Reglementare a Auditului (IFIAR). Aceste subiecte includ
scepticismul profesional, auditarea grupurilor, recunoaterea
veniturilor i revizuirea calitii auditului.
GAM EY prevede respectarea cerinelor etice relevante,
inclusiv a independenei de societile pe care le auditm.
Tehnologie
Echipele noastre care desfoar misiuni de audit utilizeaz
numeroase tehnologii ca suport pentru executarea i
documentarea activitii desfurate n conformitate cu GAM
EY. ncepnd din ultima parte a anului fiscal 2015, am lansat
pe etape, la nivel global, platforma noastr global de audit
de ultim generaie, EY Canvas. Implementarea acesteia
continu i va fi finalizat n anul fiscal 2017. EY Canvas
este un instrument bazat pe internet, construit folosind
tehnologie de ultim or pentru a furniza o securitate a
datelor sporit i ne permite s ne dezvoltm software-ul
pentru a reaciona la modificrile din cadrul profesiei
contabile i a mediului de reglementare.
Prin utilizarea ntrebrilor de stabilire a profilului,
angajamentele de audit din EY Canvas sunt configurate
automat cu informaii relevante pentru cerinele de listare
ale societii i ale industriei, ajutndu-ne s ne meninem
planurile de audit adaptate i la zi, furniznd legturi directe
cu ndrumrile noastre de audit, cu standardele profesionale
i cu formate de documente. Acesta este construit pe baza
unui proiect nou, clar i cu o interfa pentru utilizatori care
le permite acestora s vizualizeze riscurile i relaiile lor cu
rspunsul planificat de noi i cu activitatea desfurat n
domeniile cheie. EY Canvas permite, de asemenea, legturi
ntre echipele noastre de audit de la nivelul unui client de
grup prin care s comunice ntre diferitele birouri riscurile i
instruciunile, astfel nct echipa principal de audit s poat
coordona execuia i monitoriza performanele auditului la
nivel de grup. n decursul anului viitor, vom elimina treptat
instrumentul precedent de asisten a auditului, GAMx.
Echipele care desfoar misiuni de audit folosesc alte
aplicaii software, formulare i formate n cursul diferitelor
etape ale unui audit, pentru a asista la execuia procedurilor,
elaborarea i documentarea concluziilor de audit i la
analizarea acestora.
14
EY Helix este pachetul nostru de instrumente de analiz a
datelor care pot fi utilizate n cadrul misiunilor de audit.
Acestea ajut echipele care desfoar misiuni de audit s
analizeze datele societilor, s ne mbunteasc procesele
de evaluare a riscurilor i s permit auditarea tranzaciilor
cu riscuri mai ridicate.
EY Helix deja asist angajaii notri pentru a pune ntrebri
mai bune privind constatrile de audit i pentru a evalua
rezultatele. Instrumentele de analiz transform auditul
analiznd populaii mai mari de date relevante pentru audit,
identificnd modele i tendine mai puin vizibile din cadrul
acelor date i ajutndu-ne s ne direcionm eforturile de
audit. Utilizarea instrumentelor noastre de analiz ne
permite, de asemenea, s obinem perspective mai bune,
informaii mai amnunite i o nelegere mai profund a
tranzaciilor i a zonelor de risc.
Stabilirea echipelor de audit
Politicile EY Romnia prevd revizuirea anual a misiunilor
partenerilor de ctre conducerea Departamentului de audit
i de ctre Directorul de practic profesional, pentru a se
asigura de faptul c profesionitii care conduc misiunile de
audit privind societile listate la burs dispun de
competenele necesare (respectiv de cunotine, abiliti i
capacitate) pentru a-i ndeplini responsabilitile aferente
angajamentului i c respect regulile aplicabile privind
rotaia auditorilor.
Alocarea angajailor ntr-o misiune de audit este, de
asemenea, realizat conform instruciunilor conducerii
departamentului de audit. Factorii care sunt luai n
considerare n momentul alocrii personalului n cadrul
echipelor de audit includ competena, dimensiunea i
complexitatea angajamentului, cunotinele specifice
industriei i experiena, perioada derulrii misiunii de audit,
continuitatea i oportunitile de instruire la locul de munc.
Pentru angajamente mai complexe se analizeaz dac
experiena de specialitate suplimentar este necesar pentru
a completa sau a ntri activitatea echipei de audit.
n multe cazuri, specialiti interni sunt numii ca parte a
echipei care desfoar misiunea de audit pentru a susine
desfurarea procedurilor de audit i obinerea probelor de
audit corespunztoare. Se apeleaz la aceti profesioniti
atunci cnd sunt necesare abiliti i cunotine specifice,
cum este cazul sistemelor informatice, al evalurii activelor
i al analizei actuariale.
Revizuire i consultare
Revizuirea activitii de audit
Politicile noastre descriu cerinele privind implicarea
oportun i direct a profesionitilor seniori n misiunile de
audit, precum i nivelul de revizuire necesar pentru
activitatea desfurat. Membrii cu rol de supraveghere al
Raport de transparen 2016 EY Romnia
echipei de audit desfoar o revizuire detaliat a
documentrii auditului din punctul de vedere al corectitudinii
i caracterului complet. Angajaii notri seniori cu funcii
executive i/sau partenerii de angajament desfoar al
doilea nivel de revizuire pentru a determina caracterul
adecvat al activitii de audit per total, precum i al
prezentrii n contabilitate i n situaiile financiare aferente.
Un reprezentat al departamentului de asisten fiscal
revizuiete foile de lucru aferente seciunii de taxe i alte foi
de lucru relevante. Pentru societile listate la burs precum
i pentru anumite alte societi considerate cu risc, persoana
responsabil pentru revizuirea calitii angajamentului
(prezentat mai jos) revizuiete domenii importante ale
contabilizrii, raportrii financiare si desfurrii misiunii de
audit, precum i situaiile financiare ale societii pe care o
auditm i raportul nostru de audit.
Natura, perioada i anvergura revizuirii activitii de audit
depind de numeroi factori, inclusiv de:
Riscul, importana, subiectivitatea i complexitatea
aspectelor verificate
Capacitatea i experiena membrilor echipei de audit
care ntocmesc documentarea auditului
Nivelul implicrii directe n activitatea de audit a
persoanei care desfoar revizuirea
Msura n care s-a fcut apel la procesul de consultare
Politicile noastre descriu, de asemenea, rolul i
responsabilitile fiecrui membru al echipei de audit pentru
coordonarea, ndrumarea i supravegherea auditului,
precum i cerinele de documentare a activitilor efectuate
i a concluziilor acestora.
Cerine privind consultarea
Politicile noastre privind consultarea se bazeaz pe o cultur
a colaborrii, prin care profesionitii de audit sunt ncurajai
s mprteasc puncte de vedere asupra aspectelor
complexe de contabilitate, audit i raportare. Cerinele
privind consultarea i politicile aferente sunt elaborate astfel
nct s fie implicate resursele adecvate, pentru ca echipele
de audit s formuleze concluziile corespunztoare.
Consultarea face parte din procesul de adoptare a
deciziilor, nu este numai un proces prin care se ofer
ndrumare.
n cazul aspectelor complexe i sensibile, avem un proces
formal care prevede consultarea n afara echipei de audit cu
ali angajai, cu experien mai mare sau cunotine de
specialitate relevante, n special cu personal specializat n
practic profesional i independen. n interesul
obiectivitii i al scepticismului profesional, politicile
noastre prevd ca membrii echipelor de practic
profesional, independen i ali anumii angajai s se
retrag din procesul de consultare dac furnizeaz n
prezent sau dac au furnizat recent servicii clientului la care
se refer consultarea.
15
Politicile noastre de consultare includ, de asemenea, o
cerin ca toate aceste consultri s fie documentate,
inclusiv acordul scris din partea persoanei sau persoanelor
consultate, n scopul de a face dovada nelegerii i
soluionrii problematicii supuse consultrii.
Evaluarea calitii angajamentului de audit
Evaluarea calitii angajamentelor de audit este desfurat
de partenerii de audit n conformitate cu standardele
profesionale pentru toate misiunile de audit derulate la
societile listate la burs i la cele care prezint riscuri mai
mari. Partenerii responsabili pentru evaluare calitii sunt
profesioniti cu experien care dispun de cunotine
importante n domeniu. Acetia sunt independeni fa de
echipa care desfoar misiunea de audit i pot oferi
obiectivitate n evaluarea aspectelor contabile, de audit i de
raportare semnificative. Responsabilitatea partenerului care
evalueaz calitatea angajamentului de audit nu poate fi
delegat altei persoane n nicio circumstan.
Evaluarea calitii angajamentului de audit se desfoar pe
ntreaga perioad a angajamentului de audit, inclusiv
planificarea, evaluarea riscurilor, strategia de audit i
execuia. Politicile i procedurile noastre privind
desfurarea i documentarea evalurilor calitii
angajamentului ofer ndrumare specific n legtur cu
natura, perioada i anvergura procedurilor ce vor fi
efectuate i documentaia necesar care s dovedeasc
finalizarea acestora. Directorul nostru de Practic
Profesional analizeaz i aprob toate misiunile de revizuire
a calitii angajamentului pentru societile listate i pentru
cele care se consider c prezint riscuri mai mari.
Procedura de soluionare a diferendelor de opinie
profesional de ctre echipa de audit
EY deine o cultur a colaborrii care ncurajeaz i se
ateapt ca angajaii s ia atitudine, fr fric de represalii,
n cazul apariiei unor diferende de opinie profesional sau
dac nu se simt confortabili n legtur cu anumite aspecte
referitoare la o misiune de audit. Prin politicile i procedurile
specifice le solicitm membrilor echipelor care deruleaz
misiunea de audit s comunice orice tip de diferende privind
aspecte contabile, de audit sau de raportare semnificative.
Aceste politici sunt prezentate clar la angajarea n cadrul EY
i continum s promovm o cultur care pune accent pe
responsabilitatea i autoritatea de a solicita ca punctele de
vedere proprii s fie ascultate i analizate i de a ine cont de
punctele de vedere ale altor persoane.
Diferendele de opinie profesional care apar n cursul
derulrii unui audit sunt soluionate, n general, la nivelul
echipei care desfoar misiunea de audit. Totui, dac o
persoan implicat n discutarea unui aspect nu este
mulumit de decizia adoptat, aceasta are att dreptul, ct
i obligaia, de a se asigura c problema este prezentat
nivelului de autoritate urmtor, pn se ajunge la un acord
Raport de transparen 2016 EY Romnia
sau pn se ia o decizie final. Pn la acel moment, prile
discuiei nu se retrag, nu dau napoi i nu se detaeaz n alt
mod de proces.
Mai mult dect att, dac partenerul responsabil pentru
revizuirea calitii auditului emite recomandri care nu sunt
acceptate de partenerul de angajament sau dac problema
nu este soluionat astfel nct persoana responsabil cu
revizuirea s fie de acord cu soluia, raportul de audit nu
este emis pn cnd problema nu este soluionat prin
aplicarea procesului de consultare n vederea soluionrii
diferendelor de opinie profesional. Cerinele noastre de
documentare a diferendelor i a soluionrii acestora sunt
aceleai precum n cazul altor consultri. Orice persoan
implicat n proces i poate documenta separat poziia
personal ntr-o anex la documentaia deciziei finale.
Rotaia partenerilor de audit
Rotaia obligatorie a partenerilor de audit este una dintre
msurile pe care EY le sprijin, pentru a ajuta la ntrirea
independenei auditorilor. EY Romnia respect cerinele
Consiliului pentru Standarde Internaionale de Etic pentru
Contabili (IESBA), Regulamentul (UE) 537/2014 al
Parlamentului European i al Consiliului din 16 aprilie 2014
(UE 537/2014) cu privire la rotaia partenerilor de audit,
precum i cerinele Comisiei Valorilor Mobiliare i Burselor
din SUA (SEC), dac este cazul. EY Romnia susine rotaia
partenerilor de audit promovnd prin aceasta oferirea unei
perspective noi, dar i independena fa de conducerea
societii auditate, pstrnd, n acelai timp, experiena i
cunotinele referitoare la activitate. Rotaia partenerilor de
audit, alturi de cerinele de independen, de sistemele
sporite de control intern al calitii i de supravegherea
independent a misiunilor de audit, ajut la sporirea
independenei i obiectivitii i sunt elemente importante
de protecie a calitii auditului.
Pentru entitile de interes public, n cazul crora rotaia
partenerilor de audit nu este impus de reglementrile de
independen locale sau este mai puin restrictiv dect
cerinele IESBA sau UE 537/2014, Politica Global de
Independen a EY prevede rotaia la apte ani a
partenerului coordonator de audit i a celui care efectueaz
revizuirea calitii auditului. Pentru o entitate de interes
public nou (inclusiv pentru o societate nou listat) client de
audit, partenerul coordonator de audit i cel care efectueaz
revizuirea calitii auditului i pot pstra rolul pentru nc
doi ani nainte de rotaia echipei, indiferent de durata n care
au avut acest rol nainte de listare. Dup rotaie, partenerul
nu i poate relua rolul de coordonare sau de revizuire a
calitii angajamentelor nainte de expirarea unei perioade
de cel puin doi ani.
Utilizm instrumente care ne permit urmrirea rotaiei
partenerilor pentru a monitoriza eficient conformitatea cu
aceste cerine.
16
De asemenea, am implementat un proces de planificare a n 2016, programul ECA al EY Romnia a cuprins inspecia a
rotaiei i de adoptare a deciziilor, care presupune 6 angajamente de audit. 100% dintre angajamentele
consultarea cu i aprobarea din partea profesionitilor notri inspectate la nivel de EY Romnia au fost evaluate ca fiind
specializai n practic profesional i independen. fr constatri sau deficiene semnificative. Aceste rezultate
sunt comparabile celor 5 angajamente evaluate n anul
Evaluri ale calitii auditului 2015, cnd 100% din aceste angajamente au fost evaluate
ca fiind fr constatri sau deficiene semnificative.
Programul global de Evaluare a Calitii Auditului (ECA) este
Profesionitii care ndeplinesc funcia de evaluatori ECA i de
un aspect esenial al procesului nostru de monitorizare a
coordonatori ai echipelor de evaluare sunt selectai n
calitii auditului. EY Romnia desfoar programul global
funcie de abilitile i competena lor profesional, att n
ECA, raporteaz rezultatele i dezvolt planuri de aciune ca
domeniul contabil, ct i n cel de audit, precum i n funcie
rspuns la acestea. Scopul principal al programului este de a
de specializarea lor ntr-o anumit industrie; acetia lucreaz
stabili dac sistemele de control al calitii, inclusiv cele ale
deseori n cadrul programului ECA global timp de mai muli
EY Romnia, sunt elaborate corespunztor si i respectate n
ani i dein abiliti la cel mai nalt nivel n derularea
derularea misiunilor de audit, pentru a oferi o asigurare
programului. Coordonatorii echipelor de evaluare i
rezonabil asupra conformitii cu politicile i procedurile,
evaluatorii sunt distribuii pentru desfurarea inspeciilor n
precum i cu standardele profesionale i cu cerinele de
afara locaiei de baz n care i desfoar n mod normal
reglementare. Programul global de ECA este conform cu
activitatea i sunt independeni fa de echipele de audit pe
ndrumrile cuprinse n Standardul Internaional de Control
care le evalueaz.
al Calitii nr. 1 cu modificrile ulterioare (ISQC nr. 1) i este
completat, dup caz, pentru a respecta standardele Rezultatele programului ECA global i ale activitilor
profesionale i cerinele de reglementare din Romnia. externe de monitorizare i inspecie ale practicii sunt
Programul ECA susine i eforturile permanente ale EY evaluate i comunicate, pentru a se putea adopta msuri de
Romnia de a identifica ariile n care ne putem mbunti mbuntire a calitii. Orice planuri de mbuntire a
performanele sau ne putem extinde politicile i procedurile. calitii descriu msurile ulterioare care trebuie luate,
persoanele responsabile, calendarul de implementare i
Implementat anual, programul este coordonat i monitorizat
termenele, precum i semnarea de confirmare a msurilor
de reprezentanii reelei de Directori de Practic
finalizate. Msurile de soluionare a aspectelor referitoare la
Profesional, sub supravegherea conducerii departamentului
calitatea auditului observate prin intermediul programului
de audit.
ECA global, a inspeciilor din partea organismelor de
Angajamentele evaluate n fiecare an sunt selectate printr-o reglementare i a evalurilor efectuate de ctre colegi
abordare pe baz pe riscuri, concentrat pe angajamentele externi din acelai domeniu sunt responsabilitatea conducerii
de audit cu operaiuni mari, complexe sau de interes public departamentului de audit i a Directorului de Practic
semnificativ. Programul ECA global include evaluri Profesional cu implicarea i a grupurilor de Management al
detaliate, axate pe riscuri, ale documentelor aferente unui riscurilor. Msurile sunt monitorizate de Directorul nostru de
numr mare de angajamente de audit pentru entitile Practic Profesional i de conducerea departamentului de
cotate sau necotate la burs, pentru evaluarea conformitii audit. Aceste programe ofer un feedback rezultat din
cu politicile i procedurile interne, cu cerinele GAM EY, monitorizarea practicii, care are un rol important pentru
precum i cu standardele profesionale locale i cerinele de eforturile noastre continue de mbuntire a calitii.
reglementare relevante. Acesta include i evaluarea unui
eantion al angajamentelor non-audit. Acestea evalueaz
conformitatea cu standardele profesionale i cu politicile i
procedurile interne relevante care trebuie aplicate la
efectuarea serviciilor de non-audit. n plus, se desfoar
evaluri la nivel de practic pentru a determina
conformitatea cu politicile i procedurile de control al
calitii n domeniile funcionale prevzute n ISQC nr. 1.
Programul ECA global suplimenteaz activitile externe de
monitorizare i inspecie a practicii, cum ar fi programele de
inspecie din partea organismelor de reglementare i
evalurile externe efectuate de echipe din acelai domeniu.

Raport de transparen 2016 EY Romnia 17

Evaluri externe de asigurare a
calitii auditului
Biroul de audit al EY Romnia i auditorii si statutari
nregistrai sunt supui inspeciei periodice efectuate de
ctre Camera Auditorilor Financiari din Romnia (CAFR).
Ca parte a inspeciilor, CAFR evalueaz sistemele de control
al calitii din cadrul firmei i evalueaz angajamentele
selectate.
Ultima inspecie de asigurare a calitii auditului efectuat
de CAFR a avut loc n 2014. Raportul de inspecie final a
fost emis n 5 decembrie 2014.
Respectm i beneficiem de procesul de inspecie efectuat
de CAFR. Evalum atent aspectele semnalate n cursul
inspeciei pentru a identifica ariile n care putem mbunti
calitatea auditului. Alturi de procesul nostru ECA,
inspeciile externe ne ajut s efectum auditul i procesele
de control conexe la cea mai nalt calitate n interesul
investitorilor i al altor pri interesate.
Informaii referitoare la organismul de reglementare
menionat mai sus pot fi gsite pe site-ul su www.cafr.com.
Respectarea prevederilor legale
Codul Global de Conduit al EY prevede un set clar de
standarde care ne ndrum aciunile i comportamentul de
afaceri. EY Romnia respect legile i reglementrile
aplicabile, iar valorile EY ne fundamenteaz angajamentul de
a face ceea ce este corect. Acest angajament important este
sprijinit de mai multe politici i proceduri, precum:
Anti-mit
Politica global anti-mit le furnizeaz angajailor notri
ndrumri cu privire la anumite activiti care nu sunt etice
sau legale. Aceasta subliniaz obligaia angajailor notri de
a respecta legislaia anti-mit i prevede o definire mai clar
a ceea ce reprezint mita. De asemenea, aceasta identific
responsabilitile de raportare la descoperirea cazurilor de
mit. Drept recunoatere a efectului global de cretere a
mitei i corupiei, s-au sporit eforturile de a ncorpora
msurile anti-corupie n ntreaga organizaie EY, iar
instruirea este obligatorie pentru toi angajaii notri.
Sanciuni comerciale
innd cont de nivelul de integrare global a EY, este
important s avem cunotin de situaia n continu
schimbare privind sanciunile comerciale internaionale. EY
monitorizeaz sanciunile emise n diverse zone geografice i
furnizeaz ndrumare personalului nostru cu privire la
activitile afectate.
Confidenialitatea informaiilor
Politica global privind confidenialitatea datelor cu caracter
personal stabilete principiile care trebuie aplicate pentru
utilizarea i protecia datelor cu caracter personal, inclusiv a
celor referitoare la foti, actuali sau poteniali angajai, la
clieni, furnizori sau asociai de afaceri. Aceast politic este
consecvent cu legile i reglementrile aplicabile privind
protecia datelor i confidenialitatea la pstrarea i
prelucrarea datelor cu caracter personal. Mai mult dect
att, avem o politic pentru a rspunde att cerinelor ct i
nevoilor de afaceri n ceea ce privete protecia datelor,
specifice n Romnia.
Pstrarea documentelor
Politica EY Romnia cu privire la pstrarea documentelor se
aplic tuturor angajamentelor i ntregului personal. Aceast
politic subliniaz faptul c toate documentele trebuie
pstrate atunci cnd o persoan are informaii privind o
plngere, un litigiu, o anchet, o citaie sau o alt procedur
guvernamental n curs sau anticipat n mod rezonabil i
care ne implic pe noi sau pe unul dintre clienii notri i care
ar putea avea legtur cu activitatea noastr. Aceasta
rspunde i la cerinele legislaiei din Romnia aplicabile
pentru elaborarea i pstrarea documentelor de lucru
relevante pentru activitatea desfurat.

Tranzacii bazate pe informaii privilegiate

Politica global a EY privind tranzaciile bazate pe informaii
privilegiate reafirm obligaia angajailor notri de a nu
efectua tranzacii de titluri bazate pe informaii privilegiate,
prevede detalii cu privire la ce reprezint informaiile
privilegiate i identific persoanele care trebuie consultate
de angajaii notri dac au ntrebri cu privire la
responsabilitile lor.

Raport de transparen 2016 EY Romnia 18

Practici de independen
Practicile de independen ale EY prevd ca EY Romnia i
profesionitii notri s respecte standardele de independen
aplicabile fiecrui angajament, incluznd, de exemplu,
standardele de independen ale Consiliului pentru
Standarde Internaionale de Etic pentru Contabili (IESBA) al
Federaiei Internaionale a Contabililor (IFAC), care au fost
adoptate n Romnia.
Analizm i evalum independena din mai multe puncte de
vedere, inclusiv: relaiile noastre financiare i relaiile
financiare ale angajailor notri; relaiile de munc; relaiile
de afaceri; admisibilitatea altor servicii pe care le oferim
clienilor de audit; rotaia partenerilor; aranjamentele
referitoare la onorarii; aprobarea prealabil de ctre
comitetele de audit, dac este cazul; precum i remunerarea
i recompensarea partenerilor.
Nerespectarea cerinelor aplicabile privind
independena profesional va influena deciziile de
promovare i salarizare privind persoana respectiv i
poate duce la adoptarea altor sanciuni disciplinare,
inclusiv la ncetarea relaiilor contractuale cu EY
Romnia.
EY Romnia a implementat aplicaiile, instrumentele i
procesele globale ale EY care s ne susin firma, angajaii
din practica profesional, dar i alte categorii de angajai n
respectarea politicilor de independen.
Politica global de independen a EY
Politica global de independen a EY cuprinde cerinele de
independen pentru firmele membre, pentru angajaii din
practica profesional i pentru ali angajai. Aceasta este o
politic solid, bazat pe Codul etic al IESBA, completat cu
cerine mai severe n anumite cazuri stabilite de un organism
de reglementare. Politica mai cuprinde, de asemenea,
ndrumri pentru a sprijini angajaii n aplicarea regulilor de
independen. Politica global de independen a EY poate fi
accesat rapid i permite o interogare facil prin intermediul
reelei de intranet a EY.
Sistemul global de independen
Sistemul global de independen (SGI) este un instrument pe
intranet care ajut profesionitii notri s identifice entitile
cotate la burs, fa de care trebuie s fim independeni, i
restriciile de independen care se aplic. n cele mai multe
cazuri, aceste entiti sunt clieni de audit cotai la burs i
firmele afiliate lor, ns pot exista i alte tipuri de clieni din
Raport de transparen 2016 EY Romnia
aceast categorie. Instrumentul include informaii despre
structura corporativ a firmelor afiliate clienilor de audit
cotai la burs i este actualizat de echipele care desfoar
misiunile de audit pentru acetia. Informaiile despre
entitate includ nregistrri care indic regulile de
independen care se aplic fiecrei entiti, ajutnd
angajaii notri s stabileasc tipurile de servicii ce pot fi
oferite clientului sau alte interese sau relaii care pot fi
iniiate.
Sistemul global de monitorizare
Sistemul global de monitorizare (SGM) este un alt instrument
global important care sprijin identificarea participaiilor
restricionate i a altor interese financiare nepermise.
ncepnd de la nivelul de manager, profesionitii notri au
obligaia s introduc n SGM participaiile deinute de
acetia sau cele deinute de rudele lor apropiate. n cazul n
care o persoan introduce n SGM o participaie
restricionat sau dac o participaie deinut de aceasta
devine restricionat, aceasta va primi o notificare i va avea
obligaia s o cedeze. Excepiile identificate sunt raportate
prin intermediul Sistemului global de raportare a abaterilor
de la principiile de independen (SGRAPI), n vederea
reglementrii.
SGM faciliteaz, de asemenea, confirmarea anual i
trimestrial a respectrii cerinelor politicilor de
independen, detaliate mai jos.
Conformitatea cu principiile de independen
EY a instituit o serie de procese i programe pentru
monitorizarea conformitii firmelor membre ale EY i a
angajailor acestora cu principiile de independen. Acestea
includ activitile, programele i procesele prezentate n
continuare:
Confirmrile respectrii principiilor de independen
Finalizarea oportun i corect a confirmrilor anuale i
trimestriale ale respectrii principiilor de independen este
primordial pentru echipele de conducere responsabile.
Anual, EY Romnia este inclus ntr-un proces regional de
confirmare a respectrii cerinelor Politicii globale de
independen i de raportare a excepiilor identificate, dac
acestea exist.
Toi profesionitii din cadrul EY i ali angajai specifici, in
funcie de rolul sau poziia pe care o dein, au obligaia s
confirme respectarea cerinelor politicilor i procedurilor de
independen cel puin anual. Toi partenerii trebuie s
confirme trimestrial respectarea principiilor de
independen.
19
Evaluri globale ale conformitii cu principiile de
independen
EY desfoar vizite la firmele membre pentru a evalua
conformitatea cu aspectele de independen. Aceste evaluri
includ aspecte legate de conformitatea serviciilor de non-
audit, a relaiilor de afaceri cu societile pe care le auditm
i a intereselor financiare ale firmelor membre.
Testarea conformitii cu principiile de independen
personal
n fiecare an, echipa global de conformitate cu principiile de
independen a EY stabilete programul anual de testare a
conformitii cu cerinele de confirmare a independenei
personale i cu raportarea informaiilor n SGM. Pentru ciclul
de testare din 2016, EY Romnia a testat 11 parteneri i ali
angajai.
Servicii de non-audit
Monitorizm conformitatea cu standardele profesionale ce
guverneaz furnizarea de servicii de non-audit ctre clienii
de audit printr-o serie de mecanisme. Acestea includ
utilizarea instrumentelor (de ex. GTAC - a se vedea
pagina13) i Instrumentul de referin pentru oferta de
servicii (IROS) a se vedea mai jos), formare profesional i
proceduri prestabilite finalizate n timpul desfurrii
misiunilor de audit i a proceselor interne de verificare.
Instruirea cu privire la independena global
EY dezvolt i desfoar o serie de programe de instruire cu
privire la independen. Toi profesionitii i ali angajai
trebuie s participe la pregtirea anual cu privire la
independen pentru a ne ajuta s ne meninem
independena fa de societile pe care le auditm.
Scopul este acela de a ne ajuta angajaii s i neleag
responsabilitile i de a permite fiecruia, precum i
EY, s nu aib interese care ar putea fi considerate
incompatibile cu obiectivitatea, integritatea i
imparialitatea n furnizarea de servicii clienilor de
audit.
Instrumentul de referin pentru oferta de servicii
Evalum i monitorizm permanent portofoliul nostru de
servicii, confirmnd conformitatea acestora cu legislaia i
standardele profesionale i asigurndu-ne c dispunem de
metodologii, proceduri i procese adecvate, pe msur ce se
dezvolt servicii noi. Restricionm furnizarea de servicii
care ar presupune riscuri de independen sau altfel de
riscuri exagerate. Instrumentul de referin pentru oferta de
servicii (IROS) ofer angajailor informaii despre tipurile de
servicii pe care le putem oferi. IROS include ndrumri
privind serviciile care pot fi oferite clienilor de audit i celor
de non-audit, precum i alte aspecte de independen i
managementul riscurilor.
Instrumentul de evaluare a relaiei de afaceri
Procesele Instrumentului de evaluare a relaiei de afaceri
(IERA) ajut la asigurarea faptului c relaiile noastre de
afaceri sunt conforme cu cerinele de independen.
Angajailor notri li se cere s utilizeze IERA n multe
mprejurri pentru a evalua i obine aprobarea n prealabil a
unor poteniale relaii de afaceri cu un client de audit.
Comitetele de audit i supravegherea independenei
Recunoatem rolul important al comitetelor de audit i al
organismelor similare de guvernan corporativ n
supravegherea independenei auditorilor. Comitetele de
audit independente i cu puteri depline dein un rol vital, n
numele acionarilor, n protejarea independenei i
prevenirea conflictelor de interese. Suntem dedicai
comunicrilor intense i regulate cu comitetele de audit sau
cu cele responsabile pentru guvernana corporativ. Prin
intermediul programelor noastre de evaluare a calitii,
monitorizm i testm conformitatea cu standardele noastre
privind comunicrile cu comitetele de audit, precum i
aprobarea prealabil a serviciilor non-audit, dup caz.

Programul anual de pregtire cu privire la principiile de

independen acoper cerinele de independen, care se
concentreaz pe modificri recente ale politicilor, dar i pe
teme i subiecte importante care apar periodic. Finalizarea
la timp a programului anual de pregtire cu privire la
independen este o cerin obligatorie i este monitorizat
ndeaproape.
Pe lng programul anual de pregtire, contientizarea
aspectelor de independen este promovat prin intermediul
mai multor evenimente i materiale de pregtire, care includ
programele destinate noilor angajai, programele de
referin i planurile de formare profesional de baz ale
fiecrui departament.

Raport de transparen 2016 EY Romnia 20

Formarea profesional
continu a
profesionitilor de audit
Dezvoltarea profesional
Cadrul EY de dezvoltare a carierei, EYU, le ofer angajailor
notri posibilitatea de a beneficia de experiena, nivelul de
instruire i ndrumarea necesare pentru o dezvoltare
susinut pentru atingerea potenialului lor.
Componenta de instruire a EYU se bazeaz pe un plan de
formare profesional cuprinztor i consecvent la nivel
global, care i ajut pe toi angajaii notri s-i dezvolte
abiliti tehnice i personale de conducere adecvate,
indiferent n ce zon a lumii se afl. Cursurile principale de
formare profesional n audit sunt completate prin programe
de nvare dezvoltate ca reacie la modificrile aprute n
standardele de contabilitate i de raportare, la standardele
privind independena i la standardele profesionale, precum
i la dezvoltrile aprute din practic.
Ne regndim cursurile de formare profesional n cadrul
Academiei de audit- un plan de formare. Aceast
modalitate de formare cu efecte semnificative combin
simulrile interactive desfurate n sala de curs, modulele
electronice de formare la cerere i asisten relevant
pentru consolidarea i punerea n practic a cunotinelor
dobndite.
n situaia n care EY auditeaz i revizuiete situaii
financiare ntocmite n conformitate cu Standardele
Internaionale de Raportare Financiar (IFRS), membrii
echipei respective particip la sesiuni de formare pentru a
deveni acreditai IFRS.
EY Romnia solicit profesionitilor si trebuie s efectueze
cel puin 20 de ore de formare profesional continu anual i
cel puin 120 de ore n cursul unei perioade de trei ani.
Dintre aceste ore, 40% (8 ore anual i 48 de ore n cursul
unei perioade de trei ani) trebuie s acopere aspecte tehnice
de contabilitate i audit.
n afara instruirii formale, dezvoltarea profesional se obine
prin ndrumarea i experienele de care profesionitii notri
beneficiaz la locul de munc. ndrumarea susine aplicarea
n practic a cunotinelor i experienelor.
Raport de transparen 2016 EY Romnia
Ne ateptm ca profesionitii cu experien s ndrume i s
susin dezvoltarea angajailor cu mai puin experien,
pentru crearea unui mediu de formare profesional
continu. De asemenea, asigurm managementul numirii
angajailor notri n cadrul anumitor angajamente, ntr-un
mod sistematic, care contribuie la asigurarea expunerii la o
gam larg de experiene ca parte a dezvoltrii acestora.
Cunotine i comunicare intern
Pe lng dezvoltarea profesional i managementului
performanei, nelegem importana furnizrii ctre echipele
angrenate n misiunile de audit a unor informaii actualizate
pentru a le sprijini n a-i duce la ndeplinire
responsabilitile profesionale. EY efectueaz investiii
semnificative n cunotine i reele de comunicare pentru a
permite difuzarea rapid a informaiilor i pentru a ajuta
angajaii s colaboreze i s mprteasc cele mai bune
practici. Cteva exemple includ:
Global Accounting and Auditing Information Tool
(Instrumentul global de informaii de contabilitate i
audit - GAAIT), care include standarde locale i
internaionale de contabilitate i audit i ndrumare
privind interpretarea acestora.
Publicaii precum International GAAP (Practici
contabile general acceptate pe plan internaional),
nouti IFRS i situaii financiare model.
Global Accounting and Auditing News (tiri globale din
contabilitate i audit), un buletin de tiri sptmnal,
care prezint politici i proceduri de audit i
independen, tiri din partea dezvoltatorilor de
standarde i a organelor de reglementare precum i
comentarii interne asupra acestora.
Publicaiile Point of View (Punct de vedere) i
Overviews (Privire de ansamblu), publicaii care
furnizeaz perspective importante asupra noutilor
curente din domeniul politicilor publice i de
reglementare.
Alerte i webcast-uri care includ o gam larg de alerte
i webcast-uri specifice globale i la nivel de ar privind
practicile n cadrul departamentului de audit i care au
ca scop perfecionarea continu a departamentelor de
audit din cadrul firmelor membre.
21
Managementul performanelor
Un proces complex de management al performanelor le
impune angajailor notri s-i stabileasc obiective, s aib
ateptri clare n ceea ce privete activitatea lor, s
primeasc feedback i s discute despre performanele lor.
Procesul de dezvoltare i management al performanelor
(PMDP) a fost creat pentru a ne susine angajaii n
dezvoltarea lor i pentru a avea cariere de succes.
n cadrul PMDP-ului, evalurile periodice ale performanelor
la locul de munc sunt combinate cu autoevaluri i evaluri.
Ca parte a procesului anual de evaluare, fiecare profesionist
identific oportunitile de dezvoltare ulterioar mpreun cu
consilierul su (un profesionist cu mai mult experien).
Profesionitii i consilierii acestora sunt ghidai de o serie de
ateptri care definesc nivelul de cunotine, abiliti i
normele comportamentale ce trebuie meninute i
dezvoltate pentru poziia lor respectiv. Aceste ateptri
sunt dezvoltate pe baza strategiei i a valorilor globale ale
EY i sunt aliniate acestora.

Raport de transparen 2016 EY Romnia 22

Venituri i remunerare
Informaii financiare
Informaiile financiare prezentate n continuare pentru Ernst
& Young Assurance Services S.R.L. prezint venituri
combinate, i nu consolidate i includ cheltuielile facturate
clienilor precum i veniturile aferente facturilor emise ctre
alte firme membre EYG. De asemenea, valorile prezentate n
acest raport includ att veniturile aferente clienilor de
audit, ct i a celor de non-audit.
Veniturile sunt prezentate n conformitate cu situaiile
financiare statutare ale Ernst & Young Assurance Services
S.R.L. pentru exerciiul financiar ncheiat la 30 iunie 2016.
Veniturile din Alte servicii de audit includ n principal
servicii contabile i financiare i alte servicii de atestare.
Informaii financiare pentru perioada ncheiat la 30 iunie
2016 pentru firma de audit Ernst & Young Assurance
Services S.R.L., exprimate n milioane RON
Serviciu Venituri (m) Procent
Servicii de audit 67 97%
Alte servicii de audit 2 3%
Total 69 100%
Performanele din exerciiul anterior
Informaii financiare pentru perioada ncheiat la 30 iunie
2015 pentru firma de audit Ernst & Young Assurance
Services S.R.L., exprimate n milioane RON
Serviciu Venituri (m) Procent
Servicii de audit 59 90%
Alte servicii de audit 7 10%
Total 66 100%
Remunerarea partenerilor
Calitatea este aspectul central al strategiei de afaceri a EY i
reprezint o component-cheie a sistemelor noastre de
management al performanelor. Att partenerii, ct i ali
profesioniti ai EY Romnia sunt evaluai i remunerai n
baza unor criterii care includ indicatori specifici de
management al calitii i riscului, ce sunt luai n
considerare pentru analizarea activitilor realizate, precum
i a rezultatelor obinute.
Raport de transparen 2016 EY Romnia
Procesele de management global al performanei se refer la
partenerii din cadrul firmelor membre ale EYG din ntreaga
lume. Aceste procese sprijin obiectivele globale ale firmei,
prin conectarea performanelor cu scopurile i valorile
stabilite la nivel global. Aceste procese ciclice, permanente,
includ stabilirea obiectivelor, planificarea dezvoltrii
personale i analiza performanelor i sunt corelate cu
recunoaterea i recompensarea partenerilor. Acesta
reprezint elementul esenial al procesului de evaluare
pentru a documenta obiectivele i performanele
partenerilor notri. Obiectivele unui partener trebuie s
reflecte diverse prioriti globale, una dintre acestea fiind
calitatea.
EY Interzice evaluarea i remunerarea partenerilor
coordonatori de audit i a altor parteneri-cheie n cadrul unui
angajament n funcie de vnzarea de servicii non-audit
ctre clienii lor de audit. Aceasta consolideaz obligaia
profesional a partenerilor notri de a-i pstra
independena i obiectivitatea.
Indicatorii de performan referitori la calitate i riscuri au
fost dezvoltai pentru a ine cont de:
Excelena tehnic
nsuirea valorilor EY, demonstrate prin comportament
i atitudine
Dovedirea cunoaterii i promovarea managementului
riscurilor i calitii
Respectarea politicilor i procedurilor
Respectarea legilor, reglementrilor i ndatoririlor
profesionale
Contribuia la protejarea i consolidarea brandului EY
Schema de remunerare a partenerilor EY include bonusuri
difereniate n funcie de nivelul de performan al fiecrui
partener, monitorizat prin intermediul Procesului de
Management Global al Performanei Partenerilor (GPPM),
care este un proces de evaluare unitar la nivel mondial
aplicat tuturor partenerilor din cadrul firmelor membre ale
EYG din ntreaga lume. Nivelul de performan al
partenerilor este evaluat anual din perspectiva furnizrii
unor servicii de calitate, a unor servicii excepionale ctre
clieni i a capacitii de implicare a personalului,
suplimentar parametrilor notri financiari i referitori la
pia.
Operm un sistem care impune calitatea drept punct
semnificativ n cadrul evalurii anuale a partenerilor.
23
Pentru recunoaterea competenelor i a rolurilor n cadrul
organizaiei comparativ cu piaa, ct i n scopul atragerii i
pstrrii persoanelor cu performane deosebite, atunci cnd
calculm valoarea total a remuneraiei, se iau n
considerare i urmtorii factori:
Vechimea n cadrul firmei
Rolul i responsabilitatea
Potenialul pe termen lung
Mobilitatea
Cazurile de nerespectare a standardelor de calitate duc la
aciuni de remediere a acestora, care pot include modificri
ale remuneraiei, cerine de instruire suplimentar,
supraveghere suplimentar sau transfer. Nerespectarea
repetat sau extrem de grav poate avea ca rezultat
ncetarea raporturilor contractuale cu EY Romnia.

Raport de transparen 2016 EY Romnia 24

Anex
Clieni de audit Entiti de interes public ai EY Romnia
n exerciiul financiar care s-a ncheiat la data de 30 iunie 2016, EY Romnia a desfurat misiuni de audit al urmtoarelor entiti
de interes public:
ALRO S.A.
ALUM S.A.
ALUMIL ROM INDUSTRY S.A.
APROMAT S.A.
BANCA COMERCIAL ROMN S.A.
BANCA NAIONAL A ROMNIEI
BANK OF CYPRUS PUBLIC COMPANY LIMITED NICOSIA SUCURSALA DOROBANI
BCR ADMINISTRARE FOND DE PENSII S.A.
BCR ADMINISTRARE FOND DE PENSII S.A.
BCR BANCA PENTRU LOCUINE S.A.
BCR Leasing IFN S.A.
BCR PARTENER IFN S.A.
BRD - GROUPE SOCIETE GENERALE S.A.
BRD Asigurri de Via S.A.
BRD ASSET MANAGEMENT S.A.I. S.A.
BRD FINANCE IFN S.A.
BRD SOCIETATE DE ADMINISTRARE A FONDURILOR DE PENSII PRIVATE S.A.
BRD SOGELEASE IFN S.A.
BRD USD Fond
Cable Communications Systems N.V.
Certinvest Pensii Societate de Administrare a Fondurilor de Pensii Facultative S.A.
Certinvest Pensii Societate de Administrare a Fondurilor de Pensii Facultative S.A.
Certinvest Pensii Societate de Administrare a Fondurilor de Pensii Facultative S.A.
CERTINVEST SOCIETATE DE ADMINISTRARE A INVESTIIILOR S.A.
CERTINVEST SOCIETATE DE ADMINISTRARE A INVESTIIILOR S.A.
CET Govora S.A.
CONGAZ S.A.
Credit Agricole Bank Romnia S.A.
CYPRUS LEASING (ROMANIA) IFN S.A
Distrigaz Sud Retele S.R.L.
ERSTE Balanced RON
ERSTE Bond Flexible Romania EUR
Erste Bond Flexible RON
ERSTE Equity Romnia
ERSTE Money Market RON
FATA ASIGURRI S.A.
FDI Aciuni Europa Regional
FDI BRD Eurofond
FDI BRD Index Europa Regional
FDI BRD Obligaiuni
FDI Certinvest Absolute Return
FDI Certinvest Arta Romneasc
FDI Certinvest Dinamic
FDI Certinvest Everest
FDI Certinvest Green
FDI Certinvest Leader
FDI Certinvest Obligaiuni
FDI Certinvest Properties Ro
FDI Certinvest Prudent
FDI Certinvest Tezaur
FDI Diverso Europa Regional
FDI Simfonia 1
Fondul de Pensii Administrat Privat BCR
Fondul de Pensii Facultative BCR Plus
Fondul Deschis de Investiii Certinvest Bet FI Index
Fondul Deschis de Investiii Certinvest Bet Index
Fondul Deschis de Investiii Certinvest Next Generation
Fondul Deschis de Investiii Certinvest Short Fund
Fondul Deschis de Investiii Certinvest XT Index
Fondul Deschis de Investiii Raiffeisen Benefit
Fondul Deschis de Investiii Raiffeisen Confort
Fondul Deschis de Investiii Raiffeisen Confort Euro
Fondul Deschis de Investiii Raiffeisen Euro Plus
Fondul Deschis de Investiii Raiffeisen Romnia Aciuni
Fondul Deschis de Investiii Raiffeisen Ron Flexi
Fondul Deschis de Investiii Raiffeisen Ron Plus
Fondul Deschis de Investiii YOU Invest Balanced RON
Fondul Deschis de Investiii YOU Invest Solid EUR
Fondul Deschis de Investiii YOU Invest Solid RON
Fondul nchis de Investiii Raiffeisen Dolar Plus
GDF Suez Energy Romnia S.A.
GENERALI ROMANIA ASIGURARE REASIGURARE S.A.
GOOD. BEE CREDIT IFN S.A.
ICS Petrom Moldova S.A.
ING Bank NV Amsterdam Sucursala Bucureti
ING Commercial Finance IFN S.A.
ING Lease Romnia S.A.
Iveco capital leasing IFN S.A.
Kruk Romania S.R.L.
METAV S.A.
MOZIPO IFN S.A.
NN Asigurri de Via S.A.
NN INVESTMENT PARTNERS B.V., THE NETHERLANDS - SUCURSALA BUCURETI
NN PENSII SOCIETATE DE ADMINISTRARE A UNUI FOND DE PENSII ADMINISTRAT PRIVAT S.A.
NN PENSII SOCIETATE DE ADMINISTRARE A UNUI FOND DE PENSII ADMINISTRAT PRIVAT S.A.
OMV Petrom Gas S.R.L.
OMV Petrom Marketing S.R.L.
OMV PETROM S.A.
OMV Petrom Wind Power S.R.L.
PETROM AVIATION S.A.
PETROMED SOLUTIONS S.R.L.
Plastsistem S.A.
Politub S.A.
PRACTIC S.A.
RAIFFEISEN BANCA PENTRU LOCUINE S.A.
RAIFFEISEN BANK S.A.
Raiffeisen Leasing IFN S.A.
RCS & RDS S.A.
ROCapital IFN S.A.
ROMPETROL DOWNSTREAM S.R.L.
ROMPETROL RAFINARE S. A.
ROMPETROL WELL SERVICES S.A.
RSL Leasing IFN S.A.
ALIZEU EOLIAN S.A.
GRENKE RENTING S.R.L.
SAI Erste Asset Management S.A.

Raport de transparen 2016 EY Romnia 26

SAI Raiffeisen Asset Management
Brila Winds S.R.L.
Distrigaz Confort S.R.L.
TMK-ARTROM S.A.
SIBEX-SIBIU STOCK EXCHANGE S.A.
SUPORT COLECT S.R.L.
TERAPLAST S.A.
Trans Gas LPG Services S.R.L.
YOU Invest Active EUR
YOU INVEST Active RON
YOU Invest Balanced EUR
Zentiva S.A.

Raport de transparen 2016 EY Romnia 27

EY | Audit | Fiscalitate | Tranzacii | Consultan

Despre EY
EY este lider mondial n furnizarea de servicii de audit, asisten
fiscal, tranzacii i servicii de consultan. Informaiile i
serviciile de calitate pe care le livrm ajut la consolidarea
ncrederii n pieele de capital i n economiile din ntreaga lume.
Dezvoltm lideri extraordinari, care creeaz echipe pentru a ne
menine promisiunile fa de toate persoanele interesate.
Procednd astfel, jucm un rol esenial n construirea unui mediu
profesional mai bun pentru personalul, clienii i comunitile
noastre.
EY se refer la organizaia global i se poate referi la una sau
mai multe dintre firmele membre ale Ernst & Young Global
Limited, fiecare fiind o entitate juridic separat. Ernst & Young
Global Limited, societate cu rspundere limitat din Marea
Britanie, nu presteaz servicii ctre clieni. Pentru mai multe
informaii privind organizaia noastr, v rugm s vizitai pagina
de internet ey.com.

2016 Romnia
Toate drepturile rezervate.
BMC Agency
GA 0000_06701

Data de expirare: nu exist

Prezentul materiale a fost ntocmit exclusiv cu scop informativ general i nu poate
fi folosit drept consultan profesional contabil, fiscal sau de alt natur. Pentru
consultan specific, v rugm s apelai la consultanii dumneavoastr.

ey.com