Informe de Auditoría PDF

Informe de Auditora
del Balance General de la Nacin

2015
CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA
Edgardo Jos Maya Villazn

Contralor General de la Repblica
Gloria Amparo Alonso Msmela

Vicecontralora General de la Repblica
Gloria Patricia Rincn Mazo

Contralora Delegada para Economa y Finanzas Pblicas
Julin Eduardo Polana Polana

Contralor Infraestructura Fsica y Telecomunicaciones, Comercio Exterior y Desarrollo Regional
Andrs Bernal Morales

Contralor Delegado para el sector Agropecuario
Ricardo Rodrguez Yee

Contralor Delegado para el sector de Minas y Energa
Martha Victoria Osorio Bonilla

Contralora Delegada para Gestin Pblica e Instituciones Financieras
Jos Antonio Soto Murgas

Contralor Delegado para el sector Social
Ivonne Del Pilar Jimnez Garca

Contralora Delegada para el Sector Defensa, Justicia y Seguridad
Carolina Montes Corts

Contralora Delegada para el Medio Ambiente
Soraya Vargas Pulido

Contralora Delegada para Investigaciones, Juicios Fiscales y Jurisdiccin Coactiva
Floralba Padrn Pardo

Contralora Delegada para Participacin Ciudadana
Lisbeth Triana Casas

Directora Oficina de Planeacin
Claudia Patricia Daz Baquero

Directora de Oficina de Sistemas e Informtica
Yanira Villamil Suzunaga

Directora Oficina de Control Interno
Jesualdo Villero Pallares

Director Oficina de Control Disciplinario
Martha Juliana Martnez Bermeo

Directora Oficina Jurdica
Tania Violeta Vargas Luna

Directora Oficina de Capacitacin, Produccin de Tecnologa y Relaciones Internacionales
Rossana Payares Altamiranda

Directora Oficina de Comunicaciones y Publicaciones
Sara Moreno Nova

Gerente del Talento Humano
Alfredo Vargas Abad

Gerente Administrativo y Financiero
lvaro Ruiz Castro

Unidad de Apoyo Tcnico al Congreso
Claudia Cristina Serrano Evers

Unidad de Investigaciones Especiales contra la Corrupcin
Jaime Andrs Gnecco Daza

Unidad de Cooperacin Nacional e Internacional de Prevencin, Investigacin

REPBLICA DE COLOMBIA
Contralora General de la Repblica
REPBLICA DE COLOMBIA
Edgardo Jos Maya Villazn


Contralora Delegada para Economa y Finanzas Pblicas
Direccin del Informe:

Eduardo Enrique Rodrguez Ruiz

Director de Cuentas y Estadsticas Fiscales (e)
Alejandro Jos Ovalle Gont

Director de Estudios Macroeconmicos
Participaron en la elaboracin de este informe:

Orlando Hernndez Martnez
Luz Adriana Len Rodrguez
Elsa Janeth Burgos Bolvar
Esmeralda Martn Moreno
Yamile Iveth Garca Msmela
Juan Carlos Rojas Daz
Vctor Manuel Ayala Rodrguez
Javier Ignacio Espinel Pinilla
Carlos Alfredo Martnez Rengifo
Apoyo en tema de deuda pblica:

Eduardo Enrique Rodrguez Ruiz
Marcel David Malagn Gmez
Luz Dary Cruz Pieros
Edicin y Correccin de textos

Edgar Giovanni Zuleta Parra
Oficina de Comunicaciones y Publicaciones
Rossana Payares Altamiranda

Directora Oficina de Comunicaciones y Publicaciones

Carrera 9 # 12 C 10
Telfonos: 647700 - 6477527
Bogot D.C., Colombia
Junio 2016
www.contraloria.gov.co
Contenido
Presentacin................................................................................................7
I. Estados contables consolidados del nivel nacional, vigencia 2015.................11

1.1 Marco normativo utilizado en la preparacin de la informacin contable......17
1.2 Anlisis de variaciones al Balance General de la Nacin.............................19
II. Alcance de la auditora.............................................................................27

2.1 Universo de entidades...........................................................................29
2.2 Muestra por centro de consolidacin........................................................30
2.3 Aspectos evaluados en el proceso auditor.................................................30
III. Hallazgos del proceso auditor...................................................................35

3.1 Hallazgos en el activo............................................................................38
3.2 Hallazgos en el pasivo...........................................................................41
3.3 Hallazgos en el patrimonio y en resultados...............................................44
3.4 Incertidumbres contables en las auditoras individuales...............................46
3.5 Efectos en la implementacin del nuevo marco normativo
(Resolucin 743 de 2013)......................................................................50
3.6 Pasivo pensional...................................................................................54
3.7 Conciliacin entre los saldos de deuda de la CGR
y operaciones de crdito del Balance de la Nacin....................................59
3.8 Saldos por conciliar...............................................................................61
3.9 Opiniones contables y conceptos de control interno...................................63
IV. Dictamen.............................................................................................65
V. Glosario de trminos...............................................................................71
Anexo I. Relacin de hallazgos ms relevantes por cuenta................................77
Anexo II. Entidades con mayor cuanta de hallazgos por grupo

en auditoras individuales................................................................81
Anexo III. Evolucin de opinin 2014-2015.....................................................85
Anexo IV . Relacin de hallazgos de entidades.................................................91

Informe de Auditora del Balance General de la Nacin
Presentacin
La Contralora General de la Repblica (CGR), como mximo rgano de control
fiscal, tiene a su cargo la Auditora al Balance de la Hacienda Pblica para la revi-
sin de los estados financieros consolidados del pas. Los Balances de la Hacienda
Pblica y de la Nacin son instrumentos tcnicos preparados por el Contador Ge-
neral de la Nacin, que dan cuenta de los activos, pasivos y patrimonio del sector
pblico y de las entidades que conforman el nivel nacional. Por ello, el proceso
auditor es fundamental para analizar la integralidad de la contabilidad pblica.
La CGR, en virtud delo dispuesto en el artculo 268 y el pargrafo del artcu-

lo 354 de la Constitucin Poltica, en concordancia con el artculo 47 de la
Ley 42 de 1993, realiz la auditora al Balance General de la Nacin, prepa-
rado por la Contadura General de la Nacin (CGN), denominado Situacin fi-
nanciera y de resultados a 31 de diciembre de 2015 Nivel Nacional, que
contiene el balance general consolidado, el estado de actividad financiera eco-
nmica, social y ambiental o estado de prdidas y ganancias, adems del es-
tado de cambios en el patrimonio y las notas de carcter general y especfico.
La auditora al Balance General de la Nacin tiene por objeto emitir un dicta-

men sobre si los estados contables consolidados reflejan razonablemente la si-
tuacin econmica y financiera del nivel nacional, conforme al marco normati-
vo que le aplica. El proceso auditor es un trabajo que articula los esfuerzos de
la mayora de las dependencias misionales de la CGR. As, en octubre de la vi-
gencia 2015, se inici el proceso de planeacin de las auditoras 2016, en el
cual se definieron las entidades que haran parte del plan de vigilancia fiscal,
garantizando que el monto de los recursos auditados tuviera la representativi-
dad suficiente para auditar el Balance de la Nacin y el Balance de la Hacienda.
La etapa de planeacin se fundamenta en el anlisis integral de los secto-

res, en el marco de las prioridades de polticas pblicas establecidas en el
Plan Nacional de Desarrollo (PND), adems del impacto financiero, contable
y de gestin de las entidades. Es as como se definieron 243 entidades a au-
ditar en el plan de vigilancia y control fiscal aprobado para el 2106. Una vez
las entidades pblicas elaboraron sus estados financieros definitivos en el pri-
mer trimestre de 2016, la CGR procedi, a travs de sus delegadas sectoriales,
a realizar auditoras financieras a 95 que representanel 87,1% de los activos
agregados del nivel nacional y 87,0% del Presupuesto General de la Nacin. El
resto de entidades del plan de vigilancia se auditaran en lo que resta de 2016.
Contralora General de la Repblica 7

Las Contraloras delegadas sectoriales dictaminan los estados contables individua-

les, determinan los hallazgos y evalan el sistema de control interno contable,
basadas en las auditoras a las entidades en el mbito financiero. Estos hallazgos
y opiniones son consolidados por la comisin de auditora al Balance General de la
Nacin de la Contralora Delegada para Economa y Finanzas Pblicas. En desarro-
llo de la auditora se realizaron las siguientes actividades: i) pruebas de auditora
al proceso de consolidacin de la informacin financiera, y; ii) recepcin y consoli-
dacin las opiniones contables, conceptos de control interno contable y hallazgos,
producto de las auditoras sectoriales de la Contralora General de la Repblica.
En este punto es importante aclarar que los procesos metodolgicos siguen la aplica-
cin armnica con las normas internacionales de auditora. Por ello, en la valoracin
de resultados del proceso auditor, se consideraron separadamente, de una parte, las
sobrestimaciones y subestimaciones contables; y de otra, las incertidumbres conta-
bles, especialmente debido a que en el primer caso se ha podido cuantificar el valor del
error contable, mientras en el segundo no es posible definir exactamente la cuanta.
Luego de dar cuenta de los aspectos metodolgicos generales de este informe,

se presentan los principales aspectos del contenido de este documento. En la
primera parte se encuentran los estados financieros auditados, los marcos nor-
mativos aplicados en su preparacin por parte del Contador General de la Na-
cin y se relaciona un anlisis de las variaciones de las cifras y la composicin
de cada grupo de cuentas que conforman dicho balance al cierre de 2015.
En el anlisis de los activos se encontr que las tres cuentas principales son deu-
dores, propiedad, planta y equipos e inversiones. Lo anterior indic que el princi-
pal activo de la Nacin son las cuentas por cobrar, representadas, especialmen-
te, en ingresos que no son tributarios como las multas, sanciones e intereses.
En el segundo grupo de activos, propiedad planta y equipos, el componente do-
minante son las maquinarias y equipos de la Refinera de Cartagena (Reficar) y
Ecopetrol. En cuanto al pasivo de la Nacin se rescata que el principal compo-
nente es la deuda pblica del Gobierno Nacional Central (GNC) y las pensiones.
Finalmente, se encuentra la cuenta del patrimonio que se present negativa, de la cual

se concluye que las obligaciones por pagar son mayores a los activos con los que se
cuenta para honrarlas, ello es as, en virtud de que existe una deuda pblica neta la cual
es objeto de un informe especial de la CGR y que se detallara en el respectivo informe.
El segundo captulo presenta el alcance de la auditora, el universo de en-

tidades pblicas que conforman la Nacin y los aspectos evaluados duran-
te el proceso auditor. Se tiene que en 2015 los estados financieros consolida-
ron informacin de la totalidad de entidades del nivel nacional (351), sin
presentar ningn omiso, lo cual permiti tener una mayor integridad de las cifras.
8 Contralora General de la Repblica

El tercer captulo presenta los hallazgos ms significativos del proceso auditor en

cada grupo de cuentas de balance, las opiniones contables y conceptos de control
interno consolidados, as como una revisin del efecto de la implementacin del
nuevo marco normativo, del pasivo pensional, de las incertidumbres contables y
de los saldos por conciliar. Sin entrar en los detalles tcnicos que se abordan en el
cuerpo del informe, se subraya que la totalidad de hallazgos en los activos fue de
$21,1 billones; mientras que los hallazgos en los pasivos fueron de $16,9 billones.
Otro aspecto evaluado y consolidado en el proceso auditor fueron las incertidum-

bres contables y los saldos por conciliar. La incertidumbre contable en auditora
debe entenderse como aquella partida o cuenta de los estados financieros sobre
las cuales el auditor no tiene seguridad razonable de que se encuentre libre de
errores, debido a que no pudo obtener evidencia suficiente y adecuada. En este
caso, con base a la consolidacin de los hallazgos de las contraloras delegadas
sectoriales, se concluy que las incertidumbres son materiales y generalizadas.
Por su parte, los saldos por conciliar son partidas que aparecen en el proceso
de consolidacin de los balances de las 351 entidades en uno solo balance el
de la Nacin. Durante este proceso, se agregan las cuentas de activos, pasivos y
patrimonio, lo cual no se hace a travs de una suma simple, sino de un proceso
contable. As, por ejemplo, s Ecopetrol le debe impuestos a la DIAN, entonces
la petrolera registra en su balance una cuenta por pagar y la DIAN una renta por
cobrar, al consolidar se encuentra que la Nacin no puede deberse a s misma,
por tanto se hace un neto que queda en ceros. Durante el procedimiento pueden
surgir circunstancias que no permite llevar a cabo esta misin, como diferencias
en el valor o errores en el registro de las cuentas y, es entonces, cuando aparecen
los saldos de las cuentas recprocas, que es a donde se llevan este tipo de cuentas.
En la medida en que la cuanta de los saldos por conciliar sea significativa, se

vern afectadas las diferentes cuentas de los estados financieros, generan-
do incertidumbre sobre los mismos, de manera que la Contralora General de
la Nacin ve con suma preocupacin cmo ao tras ao se incrementa su vo-
lumen, observando que para la vigencia 2015, los saldos por conciliar de ope-
raciones reciprocas entre entidades pblicas ascendieron a $43,2 billones, con
un incremento de $4,72 billones (12,3%) en relacin con la vigencia 2014.
Es importante resaltar que en el proceso de auditora al Balance de la Nacin tam-

bin se tom en cuenta la posicin del Contador General de la Nacin, en cuanto a la
implementacin de las normas internacionales de informacin financiera, tambin
conocidas como NIIF, dado que en la pgina 74, nota 3 del informe de la situacin
financiera y de resultados del nivel Nacional el informe, afirma que:el proceso de
homologacin entre el catlogo de cuentas establecido en la Resolucin 117 de 2015
y el catlogo de cuentas versin 2007.13 y sus modificaciones presentar algn grado

de dificultad, en la medida que cada uno atiende a su propia regulacin y por tanto,
algunos de los conceptos debern homologarse a cuentas que en su esencia pueden
afectar de alguna manera su comparabilidad respecto de los saldos homologados
El cuarto captulo contiene la opinin emitida por los auditores sobre los es-
tados financieros de las entidades de la Nacin individualmente conside-
radas, basados en el proceso de auditor y en la consolidacin, que reco-
ge los elementos expuestos anteriormente, y en los cuales se encuentra que:
Las incertidumbres que afectan las cuentas son materiales y generalizadas,

incluyendo los problemas de los saldos por conciliar.
Existen limitaciones en el alcance de la auditora por la aplicacin de dos

marcos normativos.
Las opiniones emitidas por las contraloras delegadas sectoriales a los es-
tados financieros individuales de los sujetos de control. De las 95 entidades, el
48,4% tuvo opinin sin salvedades, mientras que el 51,5% present problemas
de fiabilidad en sus estados financieros desde salvedades hasta opinin negativa.
Los aspectos evaluados en esta auditora dejan entrever que es necesario reali-
zar un esfuerzo para que los responsables de los estados financieros de las en-
tidades pblicas gestionen informacin contable de mayor calidad, en aras de la
transparencia en la gestin de los recursos pblicos. Es de vital importancia ges-
tionar y depurar las cuentas por cobrar, revisar los cruces de cuentas que hay
entre entidades que se reflejan en los saldos por conciliar, mejorar el registro
de la informacin pensional, y especficamente, debera reducirse el porcentaje
del 51,5% de entidades con problemas de fiabilidad en sus estados financieros.
Debido a la relevancia de los hechos descritos anteriormente, especialmente por las

incertidumbres contables, las limitaciones del trabajo auditor y la consolidacin de las
opiniones de las entidades, la Contralora se abstiene de opinar sobre los estados finan-
cieros consolidados de la Nacin, ya que no se pudo obtener suficiente evidencia de
auditora que proporcione una base adecuada para expresar una opinin de auditora.
EDGARDO JOS MAYA VILLAZN


I. Estados contables consolidados
del nivel nacional, vigencia 2015
De conformidad con el artculo 354 de la Constitucin Poltica de Colom-

bia, le corresponde al Contador General llevar la contabilidad de la Nacin
y consolidarla con la de sus entidades descentralizadas territorialmente o
por servicios, cualquiera que sea el orden al que pertenezcan, adems de
uniformar, centralizar y consolidar la contabilidad pblica, elaborar el ba-
lance general y determinar las normas contables que deben regir en el pas,
conforme a la ley.
De otra parte, la Ley 298 de 1996 establece que corresponde al Contador

General de la Nacin elaborar el balance general y presentarlo al Congreso
de la Repblica, para su conocimiento y anlisis por intermedio de la Comi-
sin Legal de Cuentas de la Cmara de Representantes, procesando para ello
las rendiciones de cuenta remitidas por las entidades del sector pblico. Esta
misma Ley dispone que la Contadura General de la Nacin integre y conso-
lide los estados financieros presentados por las entidades del sector pblico.
El universo de entidades contables pblicas que conformaban el nivel na-

cional a 31 de diciembre de 2015 fue de 351. El Contador General de la
Nacin realiz la consolidacin con el 100% de las entidades, ya que estas
presentaron la informacin de manera oportuna para su consolidacin.
Para elaborar el balance consolidado del nivel nacional, el Contador General

de la Nacin tom como insumo la informacin individual reportada por las
entidades contables pblicas que conformaban el nivel nacional en los for-
mularios previamente definidos y a travs del Consolidador de Hacienda e
Informacin Pblica (CHIP) y asumi que con antelacin todas las entidades
del sector pblico prepararon su informacin con base en las normas esta-
blecidas en el rgimen de contabilidad pblica, el manual de procedimien-
tos y la doctrina contable pblica, razn por la cual los gerentes pblicos y
los contadores de cada entidad le reportaron, debidamente certificada, la
informacin contable pblica a 31 de diciembre de 2015. A continuacin
se presentan los estados financieros consolidados que fueron objetos de la
presente auditora:




1.1 Marco normativo utilizado en la preparacin de la informa-

cin contable
Los estados contables de la Nacin, a 31 de diciembre de 2015, fueron

elaborados bajo dos marcos normativos. Por un lado, el rgimen de contabi-
lidad pblica para las entidades de gobierno y las empresas que no cotizan
en el mercado de valores ni captan o administran ahorro del pblico, y por
otro, el Decreto 2784 de 2012 (actualmente Decreto 2615 de 2014) que
incluy las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF) incor-
poradas parcialmente al rgimen de contabilidad pblica mediante la Reso-
lucin 743 de 2013 y sus modificaciones (Resoluciones 598 de 2014, 662
de 2015 y 024 de 2016), que en una primera fase contempl un grupo de
17 empresas que cotizaban en el mercado de valores y/o que captaban o ad-
ministraban ahorro del pblico, con las siguientes excepciones establecidas
en la Resolucin 598 de 2014:
1. Para los establecimientos bancarios, las entidades aseguradoras, las so-

ciedades fiduciarias, los fondos de garantas, las entidades financieras con
regmenes especiales y los negocios fiduciarios de los literales d) y e) de la
referida resolucin, en el tratamiento de la cartera de crdito, su deterioro y
la clasificacin y valoracin de las inversiones, no aplicarn la NIC 39 y la
NIIF 9; en vez de ello, aplicarn las normas tcnicas especiales, interpreta-
ciones, guas, procedimientos e instrucciones que para efectos del rgimen
prudencial expida la Superintendencia Financiera de Colombia (Circular B-
sica Contable y Financiera 100 de 1995 captulos I y II Evaluacin de In-
versiones y Gestin del riesgo de Crdito).
2.El tratamiento de las reservas tcnicas catastrficas para el ramo de terre-

moto, las reservas de desviacin de siniestralidad y la reserva de insuficien-
cia de activos se basaran en la NIIF 4.
3.En el caso del Banco de la Repblica las excepciones se establecieron para

el tratamiento de cartera de crdito y su deterioro. Adems, para los aspec-
tos que resultaran contrarios a su rgimen especial contenido en la Ley 31
de 1992, en sus estatutos expedidos mediante el Decreto nmero 2520 de
1993, en particular, los siguientes:
El tratamiento contable del ajuste de cambio de las reservas inter-

nacionales ocasionado por la devaluacin o revaluacin de la tasa de

cambio del peso con respecto al dlar de los Estados Unidos de Am-
rica (numeral 4., artculo 62 de los Estatutos), y
El tratamiento contable de la moneda metlica emitida (literal b),

numeral 1., artculo 62 de los Estatutos.
4.Las administradoras del rgimen de prima media con prestacin definida,

as como los fondos que administran, aplicaran las normas que en su mo-
mento y en convergencia con los estndares internacionales de contabilidad
que expida el Contador General de la Nacin (actualmente las Resoluciones
633, 634 y 635 de diciembre de 2014).
El cuadro 1.1 muestra los componentes de los estados financieros que fue-
ron preparados con cada uno de los marcos normativos descritos anterior-
mente, con base en los saldos agregados, es decir, antes de eliminar las
operaciones reciprocas entre las entidades.
Cuadro 1.1
Saldos agregados por marco normativo

Cifras en billones de pesos
Nacin Resolucin 743 de 2013 RCP

Saldos Saldos Saldos %
Cuentas % participacin
agregados agregados agregados participacin
No. entidades 351 17 334
Activo 711.6 199.6 28.0% 512.0 72.0%
Pasivo 756.0 122.5 16.2% 633.5 83.8%
Patrimonio 11.8 77.1 655.6% (65.3) -555.6%
Ingresos 709.0 102.2 14.4% 606.8 85.6%
Costos y gastos 765.1 102.2 13.4% 663.0 86.6%
Fuente: CGN, Clculos CGR

* Las entidades de la Resolucin 743 de 2013 del nivel nacional con la actualizacin del 12 de febrero de 2016
son 36; sin embargo, 19 de estas entidades comienzan aplicacin a partir del 1 de enero de 2016, de acuerdo
al artculo 4 de la misma.
A pesar de que los saldos activos y pasivos cuantificados, atendiendo los

criterios de la Resolucin 743 de 2013 NIIF parciales, son significativos con
relacin al total de los saldos agregados del nivel nacional (28,0% y 16,2%,
respectivamente), no se evidenci en las notas a los estados financieros ex-
plicacin sobre el ajuste de los importes homologados de un marco al otro,
lo que podra traer como consecuencia una lectura equivocada por parte de
los usuarios de la informacin financiera consolidada de la Nacin.

1.2 Anlisis de variaciones al Balance General de la Nacin
1.2.1 Activos
Los activos del Balance General Consolidado de la Nacin, a 31 de diciem-

bre de 2015, sumaron $581,5 billones, que comparados con los $559,8
billones de 2014, registraron un incremento de $21,7 billones (3,9%). Las
tres cuentas principales fueron deudores, propiedad, planta y equipos e in-
versiones, que signific que el principal activo de la Nacin correspondi a
las cuentas por cobrar, representadas especialmente en ingresos no tributa-
rios como las multas, sanciones e intereses. En el caso de propiedad, plantas
y equipos, el principal componente fue la infraestructura de la Refinera de
Cartagena (Reficar) y Ecopetrol.

Al entrar en el detalle de las cuentas por cobrar (deudores), se encuentra que:
Las multas adeudadas al Consejo Superior de la Judicatura por $11,6

billones, objeto de cobro coactivo de multas de las providencia en firme im-
puestas y remitidas por las autoridades judiciales, a ttulo de sanciones eco-
nmicas, en procesos penales, civiles o por desacato a la autoridad, destina-
dos a la prevencin del delitos y el fortalecimiento de la estructura carcelaria.
Y las adeudadas al Ministerio de Justicia y del Derecho por $4,4 billones;
Sanciones que le deben a la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales

(DIAN) por $10,7 billones;
Intereses que deben al Consejo Superior de la Judicatura por $8,9 billones;
En resumen, las cuentas por cobrar a favor de la Nacin que sumaron

$133,8 billones, equivalente a 23,0% del total de activos.
En la cuenta de propiedad, plantas y equipos se encuentran representados

los activos por aquellos bienes tangibles de propiedad de la Nacin que las
entidades pblicas usan para la produccin y comercializacin de bienes
y la prestacin de servicios, para la administracin de la entidad pblica y
tambin para generar ingresos por arrendamientos. La totalidad de este tipo
de bienes de propiedad de la Nacin, a 31 de diciembre de 2015, sum
$101,3 billones, equivalentes al 17,4% del total de activos, dentro de los
que se destacaron la Refinera de Cartagena (Reficar) que registr en esta

cuenta $23,3 billones, Ecopetrol S.A. $22,2 billones, el Ministerio de De-

fensa $13,2 billones, Cenit Transporte y Logstica de Hidrocarburos S.A.S.
$8,2 billones e Isagen $7,2 billones.
En la cuenta de inversiones, por $87,2 billones, se encuentran representa-

dos los activos de la Nacin por los dineros aplicados en la adquisicin de
ttulos e instrumentos derivados. Algunos ejemplos de estas cuentas son: la
inversin en ttulos de deuda efectuada por el Tesoro Nacional por $6,2 bi-
llones, el Fondo de Garantas de Instituciones Financieras (Fogafin) por $2,2
billones, el Banco Agrario de Colombia por $8,9 billones y la Caja Promotora
de Vivienda Militar y de Polica por $5,5 billones; la inversin en bonos y
ttulos emitidos por entidades del exterior efectuadas por el Fondo de Ga-
rantas e Instituciones Financieras (Fogafin) por $11,7 billones; la inversin
en certificados de depsito a trmino realizadas por Ecopetrol S.A. por $3,0
billones; por inversiones patrimoniales efectuadas en entidades controladas
por Ecopetrol con $13,2 billones e Interconexin Elctrica S.A. por $4,4
billones, entre otras. El total de activos representados en inversiones e ins-
trumentos derivados sum $87,2 billones a 31 de diciembre de 2015.
Igualmente, son activos de la Nacin la valorizacin de terrenos en el Mi-

nisterio de Defensa Nacional por $7,6 billones, en el Instituto Nacional de
Vas (Invas) por $3,8 billones, en la Polica Nacional por $3,0 billones; a
valorizacin de edificaciones en el Ministerio de Defensa Nacional por $3,2
billones, en la Polica Nacional por $1,9 billones; y en bienes muebles en-
tregados a terceros en contratos de asociacin en Interconexin Elctrica
S.A. por $13,4 billones. El total de activos representados en el concepto de
otros activos, como los descritos anteriormente, sum $81,3 billones a 31
de diciembre de 2015.
Por ltimo, los bienes pblicos destinados para el uso y goce de los habitan-
tes destinados a generar bienestar social o a exaltar los valores culturales,
denominados bienes de beneficio y uso pblico tambin hacen parte de los
activos de la Nacin y estn representados por la red de carreteras en la
Agencia Nacional de Infraestructura (ANI) por $19,9 billones y en el Insti-
tuto Nacional de Vas (Invas) por $9,7 billones; que contribuyen a mejorar
la productividad del pas conectando las regiones disminuyendo los costos
de operacin y tiempos de viaje en la movilizacin de carga como de pasa-
jeros; y en la red aeroportuaria enla U.A.E. de la Aeronutica Civil por $7,2
billones, red que permite la interconexin del pas en el mbito internacional

y en las exportaciones de productos no tradicionales como del fomento del

turismo, aprovechando la posicin geogrfica del pas en el contexto lati-
noamericano. Esta clase de bienes de propiedad de la Nacin sum $70,3
billones a 31 de diciembre de 2015.
1.2.2 Pasivos
A 31 de diciembre de 2015 las sumas que deba la Nacin a terceros lleg a

$701,9 billones, que comparado con los $684,7 billones registrados en 2014,
revelaron un incremento de $17,2 billones, es decir del 2,5%. Los principales
componentes del pasivo fueron la deuda pblica consolidada de la Nacin por
$375,9 billones y la provisin por pasivos pensionales por $47,9 billones.
Al revisar el detalle, se encuentra que la cuenta de operaciones de crdito

pblico y financiamiento con banca central, deuda pblica consolidada, fue
el grupo ms representativo de los pasivos con el 53,6%. Las sumas que
adeuda la Nacin estn conformadas principalmente por la entidad Deuda
Pblica Nacin en: ttulos de tesorera (TES) por $197,3 billones, otros bo-
nos y ttulos por $1,4 billones, banca multilateral por $50,8 billones, ttulos
externos de largo plazo por $75,5 y otros por cerca de $50,9 billones.
Los pasivos estimados estn definidos como una obligacin real, cuya exac-
titud de valor depende de un hecho futuro, los cuales se encuentran confor-
mados por: la provisin para pensiones en Ecopetrol S.A. con $10,5 billones,
el Patrimonio Autnomo de Remanentes de Telecomunicaciones - Parapat
con $9,9 billones, la Polica Nacional con $9,2 billones y el Ministerio de
Defensa Nacional con $8,3 billones; y las provisiones para los litigios en el
Instituto Nacional de Vas (Invas) con $3,5 billones, en el Consejo Superior
de la Judicatura con $2,3 billones, en el Ministerio de Defensa Nacional con
$1,9 billones, en el Ministerio de Salud y Proteccin Social con $1,8 billo-
nes y en la Polica Nacional con $1,7 billones, entre otros. Este tipo de pasi-
vos estimados con $103,1 billones fue el segundo grupo ms representativo
Existen otro tipo de obligaciones a cargo de la Nacin por concepto de an-

ticipos de impuestos ( renta, IVA, CREE y otros) por $70,3 billones a cargo
de la DIAN; por concesiones (crditos diferidos) en la Agencia Nacional de
Infraestructura (ANI) con $5,3 billones; por la prima de bonos y ttulos de
deuda pblica interna de largo plazo en la entidad Deuda Pblica Nacin por
$7,6 billones; por impuestos diferidos en Ecopetrol S.A. con $1,8 billones,

Isagen S.A. con $1,2 billones y en Interconexin Elctrica S.A. con $0,9
billones, entre otras. Este tipo de obligaciones conformaron los otros pasivos
cuyo valor sum $93,5 billones a 31 de diciembre de 2015.
Las obligaciones a cargo de las entidades de la Nacin, originadas en cum-

plimiento de sus funciones de cometido estatal, tambin hacen parte del
pasivo de la Nacin y estn conformadas por los saldos a favor de contri-
buyentes por $22,3 billones, a cargo de la DIAN; intereses por pagar por
operaciones de crdito pblico por $6,5 billones, a cargo de la entidad con-
table Deuda Pblica Nacin; bienes y servicios por pagar por $3,6 billones,
a cargo de Ecopetrol S.A. y $1,6 billones a cargo de la Caja de Previsin
Social de Comunicaciones en liquidacin; en recursos recibidos en adminis-
tracin con $14,9 billones en el Tesoro Nacional y por $3,0 billones en la
Caja Promotora de Vivienda Militar y de Polica. Los anteriores conceptos
se conocen como las cuentas por pagar, que a 31 de diciembre de 2015
sumaron $68,6 billones del total del pasivo.
1.2.3 Patrimonio
El Patrimonio de la Nacin se encuentra conformado por los bienes y dere-

chos de la Nacin menos las obligaciones a su cargo. Dentro de este, la Ha-
cienda Pblica hace referencia al patrimonio de las entidades que conforman
el nivel central nacional y el patrimonio institucional que corresponde al de
las entidades descentralizadas. A 31 de diciembre de 2015, el patrimonio
consolidado del nivel nacional registr un saldo negativo de $138,2 billones,
con un incremento de 5,2% frente a 2014 cuando sum $145,8 billones.
En el cuadro 1.2 se relacionan las entidades del nivel nacional que presen-
taron patrimonio negativo a diciembre 31 de 2015.

Cuadro 1.2
Entidades con patrimonio negativo 2015-2014

Cifras en millones de pesos
2015 2014 Var.abs.

Deuda Pblica Nacin -336.542.290,3 -290.675.722,1 -45.866.568,2
Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales -71.648.645,7 -62.405.290,1 -9.243.355,6
Ministerio de Salud y Proteccin Social -2.228.749,2 -3.058.586,3 829.837,1
Hacienda Polica Nacional -1.897.812,1 -2.966.809,6 1.068.997,6

Pblica Procuradura General de la Nacin -40.058,1 -29.968,8 -10.089,4
Contralora General de la Repblica -17.494,6 -16.561,8 -932,8
Cmara de Representantes -15.965,6 -12.710,0 -3.255,6
U.A.E. Unidad de Proyeccin Normat. y Estudios de Regul. Financiera -319,6 -277,0 -42,6
Parapat - Patrimonio Autnomo de Remanentes de Telecom. -8.077.974,1 -6.920.217,6 -1.157.756,5
Fondo de Pasivo Social de Ferrocarriles Nacionales de Colombia -1.874.122,9 -1.737.203,5 -136.919,4
Caja de Previsin Social de Comunicaciones -1.061.691,1 -863.803,0 -197.888,1
PAR Instituto de Seguro Social en Liquidacin -882.089,6 0,0 -882.089,6
U.A.E. de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales -302.030,1 -246.575,6 -55.454,5
E.S.P. Electrificadora del Tolima S.A. - En Liquidacin -281.646,9 -284.159,7 2.512,8
Colpensiones - Fondo de Sobrevivientes -240.647,9 -6.390.178,4 6.149.530,5
Unidad Nacional para la Gestin del Riesgo de Desastres -152.161,9 -204.530,6 52.368,7
U.A.E. de Gestin Pensional y Contribuciones Parafiscales de la -142.739,5 -2.052.436,8 1.909.697,3

Proteccin Social
Fondo Nacional de Prestaciones Sociales del Magisterio -129.179,7 -55.050,9 -74.128,8
Colpensiones - Fondo de Invalidez -55.233,0 -3.477.827,0 3.422.594,0
Servicio Areo a Territorios Nacionales -39.116,2 6.891,9 -46.008,1
PAR ESE Francisco De Paula Santander Fidu Popular S.A -33.853,5 -35.851,4 1.997,9
Administradora Colombiana de Pensiones -27.824,2 -896,7 -26.927,6
Patrimonio Autnomo de Remanentes Corelca S.A E.S.P. - En Liqui- -24.359,4 -24.057,4 -302,0
Patrimonio dacin
institucional
PAR Electrificadora del Atlntico S.A. E.S.P. - En Liquidacin -21.094,9 -22.084,7 989,8
Agencia Nacional de Defensa Jurdica del Estado -13.574,0 -11.746,7 -1.827,3
U.A.E. de Organizaciones Solidarias -5.263,8 -377,0 -4.886,8
Corporacin Nacional para la Reconstruccin del Ro Pez y Zonas -2.773,3 1.208,9 -3.982,2
Aledaas - Nasa Kiwe
Fondo para la Participacin y el Fortalecimiento de la Democracia -2.662,8 -1.203,0 -1.459,8
PAR Electrificadora del Magdalena S.A. E.S.P. - En Liquidacin -2.277,3 -2.256,9 -20,4
Agencia Colombiana para la Reintegracin de Personas y Grupos -2.221,3 3.454,3 -5.675,7

Alzados en Armas
Superintendencia Financiera de Colombia -1.705,4 20.229,7 -21.935,1
Fondo de Cofinanciacin para la Inversin Social -765,9 -779,4 13,5
Centro de Memoria Histrica -406,3 -3.846,0 3.439,8
Agencia Nacional para la Superacin de la Pobreza Extrema -270,2 1.617,7 -1.887,9
U. A .E. Agencia Nacional de Contratacin Pblica - Colombia compra -35,4 2.395,1 -2.430,5
Eficiente.
Fondo de Cofinanciacin para Inversin Urbana -11,9 -34,0 22,1
Fondo de Cofinanciacin para la Inversin Vial -10,0 -10,0 0,0

1.2.4 Ingresos
Durante 2015 los ingresos consolidados del nivel nacional sumaron $305,5
billones, que comparados con los $300,7 billones registrados en 2014, re-
velaron un aumento de $4,8 billones (1,6% del total).Los ingresos de mayor
cuanta recibidos por la Nacin durante 2015 fueron los fiscales, conforma-
dos por el impuesto a las ventas (IVA) con $41,2 billones, el impuesto de
renta y complementarios con $30,7 billones y el impuesto para la equidad
(CREE) con $8,7 billones, reportados por la DIAN, entre otros. Los anterio-
res se denominan ingresos tributarios y el total sumaron $104,1 billones.
Le siguieron en orden de importancia dentro de los ingresos fiscales, los no

tributarios por $41,3 billones, donde sobresali la Direccin de Adminis-
tracin de Fondos de la Proteccin Social, con la cuenta compensacin del
Fosyga por $18,5 billones y la cuenta Fosyga Solidaridad con $4,5 billones;
la Agencia Nacional de Infraestructura (ANI) por ingresos por concesiones
con $3,8 billones y las multas en el Consejo Superior de la Judicatura por
$3,2 billones. En total, los ingresos fiscales, que agrupan los tributarios y no
tributarios, sumaron $147,3 billones y representaron el 48,2% del total de
ingresos de la Nacin.
Posteriormente se encuentran los otros ingresos por valor de $79,4 billones,

donde se destac el ajuste por diferencia en cambio en operaciones de cr-
dito pblico externa de largo plazo en la entidad Deuda Pblica Nacin con
$15,6 billones; el ajuste por diferencia en cambio de deudores en Ecopetrol
por $4,2 billones y en Refinera de Cartagena (Reficar) por $1,5 billones; el
ajuste por diferencia en cambio de inversiones en Ecopetrol S.A. por $4,3
billones y el ajuste por diferencia en cambio del efectivo por $3,6 billones
en Cenit Transporte y Logstica de Hidrocarburos S.A. Tambin se destaca-
ron los ingresos financieros por utilidad en valoracin de inversiones en el
Tesoro Nacional con $1,7 billones, los dividendos y participaciones en Cenit
Transporte y Logstica de Hidrocarburos S.A. por $1,2 billones y la utilidad
por valoracin de derivados en Bancoldex por $1,5 billones.
La venta de bienes ocup el tercer lugar en significancia dentro de los in-

gresos con $48,0 billones, sobresaliendo la venta de productos de minas y
minerales con $24,2 billones y los productos manufacturados con $21,4
billones. En relacin con las entidades, se destacaron Ecopetrol con $15,4

billones y Reficar con $2,8 billones por ventas de combustibles; y Polipropile-

no del Caribe S.A., con $1,6 billones, por venta de productos petroqumicos.
La venta de servicios ocup el cuarto lugar en representatividad dentro de

los ingresos con $35,0 billones, donde se destacaron los servicios de co-
mercializacin y generacin de energa con $7,5 billones, los servicios de
transporte con $8,5 billones, los servicios de seguros y reaseguros con $7,1
billones, los servicios financieros con $3,4 billones y los servicios de salud
con $3,3 billones.
Por entidades se destacaron Isagen con $2,1 billones y E.S.P. Generadora

y Comercializadora de Energa del Caribe S.A. con $1,3 billones por ventas
de energa; Cenit Transporte y Logstica de Hidrocarburos S.A. con $3,4 bi-
llones y Oleoducto Central con $3,3 billones por servicios de transporte por
ductos; y Positiva Compaa de Seguros S.A. con $5,8 billones por servicios
de seguros.
1.2.5 Gastos
Durante 2015 las entidades del nivel nacional consolidado registraron gas-
tos por $294,3 billones, con un aumento de $36,4 billones (14,3%), com-
parado con el reporte de la vigencia 2014 que ascendi a $254,4 billones.
El concepto ms significativo dentro de los gastos fue el de otros gastos

con $110,0 billones (37,4% del total), donde se destac el ajuste por dife-
rencia en cambio en la entidad Deuda Pblica Nacin con $43,2 billones,
los intereses por operaciones de crdito pblico internas por $14,7 billones y
externas por $6,8 billones, reportados por la entidad Deuda Pblica Nacin;
y los gastos por prdida por el mtodo de participacin patrimonial reportado
por Ecopetrol S.A. con $5,2 billones.
Le siguieron en orden de importancia dentro de los gastos totales, los de

operacin con $48,2 billones, destacndose la Agencia Nacional de Infraes-
tructura (ANI) con $1,3 billones en gastos generales, el Servicio Nacional de
Aprendizaje (SENA) con $0,9 billones en comisiones, honorarios y servicios;
el Ministerio de Defensa Nacional con $0,4 billones en mantenimientos; el
Ministerio de Defensa Nacional con $0,8 billones en materiales y suminis-
tros y la Agencia Nacional de Infraestructura (ANI) con $1,3 billones en otros
gastos generales.

Los gastos de administracin, con $35,4 billones (12,0% del total), le si-
guieron en representatividad, siendo notorios los gastos por pensiones de
jubilacin patronales en la UGPP con $7,6 billones, en el Ministerio de
Defensa Nacional con $0,8 billones, en la Polica Nacional con $0,5 billo-
nes; los gastos por amortizacin del clculo actuarial en la UGPP con $1,5
billones, en la Corporacin Autnoma Regional del Valle del Cauca (CVC)
con $0,4 billones y el Ministerio de Defensa Nacional con $0,4 billones; los
gastos por cuotas partes pensionales emitidos en el Ministerio de Hacienda
y Crdito Pblico por $1,8 billones; los gastos por salarios en el Ministerio
de Defensa Nacional con $0,9 billones y en la DIAN con $0,3 billones;
gastos por cesanta en el Ministerio de Defensa Nacional con $0,4 billones;
las bonificaciones en el Ministerio de Defensa Nacional con $0,6 billones y
honorarios en el Banco Agrario de Colombia con $0,1 billones.
El gasto pblico social con $24,4 billones sigui en orden de representati-

vidad, sobresaliendo los gastos por desarrollo comunitario y bienestar social
en el Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF) con $4,6 billones,
en el Departamento Administrativo para la Prosperidad Social (DPS) con
$2,9 billones, en la Unidad para la Atencin y Reparacin Integral a las
Vctimas con $1,2 billones y en el Fondo Nacional de Gestin de Riesgos de
Desastres con $0,7 billones. Continan los gastos por subsidios asignados
por $5,5 billones, donde se destacaron el Fondo Nacional de Vivienda con
$1,4 billones, el Ministerio de Minas y Energa con $1,7 billones para subsi-
dios de servicio de energa y el Ministerio del Trabajo con $1,2 billones por
concepto de subsidios para asistencia social.
1.2.6 Costo de ventas y operacin
En 2015 los costos de ventas y operacin alcanzaron la suma de $64,4

billones, con una disminucin de $28,5 billones (30,7%) frente a 2014,
destacndose los costos por bienes producidos en Ecopetrol S.A. por $ 34,0
billones y en Refinera de Cartagena (Reficar) por $1,8 billones; los costos
por venta de servicios pblicos en Isagn con $1,7 billones, en Transelca
S.A. con $1,6 billones, en Cenit Transporte y Logstica de Hidrocarburos
S.A.S. con $2,0 billones y los costos por servicios de salud en la Caja de
Previsin Social de Comunicaciones en liquidacin con $1,6 billones.

II. Alcance de la auditora

La Contralora General de la Repblica adelant la auditora al Balance General de

la Nacin para la vigencia 2015, conformado por el Balance General, el Estado de
Actividad Financiera, Econmica, Social y Ambiental y el Estado de Cambios en el
Patrimonio, con las respectivas notas de carcter general y especfico que forman
parte integral de los mismos para el nivel nacional. De acuerdo con el artculo 267
de la Constitucin Poltica, le corresponde a la Contralora General de la Repblica
ejercer el control fiscal, vigilando la gestin fiscal de la administracin y los parti-
culares que manejen fondos o bienes de la Nacin.
Con referencia a los estados contables del Banco de la Repblica, segn lo dis-
puesto en el artculo 48 de la Ley 31 de 1992, le corresponde a la auditora del
Banco ejercer la funcin de control y teniendo en cuenta que las atribuciones
principales del Emisor son de ndole monetaria y no fiscal, la intervencin de la
Contralora General de la Repblica es excepcional y relacionada slo con las
actividades de gestin fiscal que el Banco desarrolle1. Por ello, en la vigencia
2015 no se incluy en el Plan de Vigilancia y Control Fiscal de la CGR.
2.1 Universo de entidades
Para la vigencia 2015 los estados financieros del nivel nacional estaban con-
formados por 351 entidades contables pblicas, agrupadas por sub-centros
de consolidacin como se muestra en el cuadro 2.1 y que no incluyen al
Banco de la Repblica ni al Sistema General de Regalas (SGR).
Cuadro 2.1
Universo de entidades consolidadas y volumen de activos y pasivos agregados

Entidades Valor de Valor de %

%
Subcentro de consolidacin Universo consolida- activos pasivos participa-
participacin
das agregados agregados cin
No financiero 275 275 616,6 86,6% 668,1 88,4%
Nacional Gobierno General 215 215 417,8 58,7% 559,5 74,0%
Empresas no financieras 60 60 198,8 27,9% 108,6 14,4%
Financiero 76 76 95,0 13,4% 87,9 11,6%
Entidades financieras de depsito 3 3 30,2 4,2% 25,9 3,4%
Entidades financieras de no depsito 73 73 64,8 9,1% 61,9 8,2%
Total nivel nacional 351 351 711,6 100,0% 756,0 100,0%
1. Sentencia C-566/2000 y Sentencia C-529 de 1993 de la Corte Constitucional.

Las entidades consolidadas correspondan a aquellas que reportaron infor-

macin contable pblica a diciembre de 2015, es decir, el 100% de las que
hacen parte del nivel nacional.
2.2 Muestra por centro de consolidacin
En el Plan de Vigilancia y Control Fiscal 2016, la Contralora General de la

Repblica estableci realizar auditora durante el primer semestre de 2016 a
95 entidades del nivel nacional (Cuadro 2.2).
Cuadro 2.2
Muestra por subcentro de consolidacin

Valor Valor muestra

Entidades
Subcentro de consolidacin activos Muestra de activos % cobertura
consolidadas
agregados agregados
No financiero 275 616,6 85 544,1 88,2%
Nacional Gobierno General 215 417,8 67 381,7 91,4%
Empresas no financieras 60 198,8 18 162,4 81,7%
Financiero 76 95,0 10 76,0 80,0%
Entidades financieras de depsito 3 30,2 2 29,5 97,6%
Entidades financieras de no depsito 73 64,8 8 46,5 71,7%
Total nivel nacional 351 711,6 95 620,1 87,1%
De las entidades auditadas, 56 pertenecen al Presupuesto General de la Na-

cin (PGN) y equivalen al 87,0% de la apropiacin definitiva del PGN para la
vigencia 2015, es decir, $180,6 billones. De tal manera,se concluy que la mues-
tra fue representativa para emitir opinin al Balance General de la Nacin, al tener
cobertura sobre el 87,1% de los activos agregados del nivel nacional.
2.3 Aspectos evaluados en el proceso auditor
De acuerdo con la competencia de la Contralora General de la Repblica,

los aspectos evaluados en el proceso auditor adelantado en las contraloras
delegadas sectoriales y la comisin de auditora al Balance General de la
Nacin, comprendi:

2.3.1 Cumplimiento de las disposiciones legales vigentes
El Contralor General de la Repblica emiti el Memorando 019 del 6 de mayo

de 2015, donde resalt las atribuciones otorgadas al Contador General de
la Nacin, de conformidad con el artculo 354 de la Constitucin Poltica, y
exhort a la obligatoria observancia de las normas contables en el anlisis y
evaluacin de los estados contables objeto de vigilancia y control fiscal. Por
tanto, el marco de referencia para emitir la opinin a los estados contables
individuales de los sujetos de control de la Contralora General de la Repblica
fue el rgimen de contabilidad pblica.
2.3.2 Evaluacin del impacto de los hallazgos individuales
Conforme al Decreto 267 de 2000, la CGR realiz durante el primer semestre

de 2016 auditoras financieras a 95 entidades del nivel nacional, a travs de
sus delegadas sectoriales, acorde con el Plan de Vigilancia y Control Fiscal
del ao y segn los lineamientos establecidos por el Contralor General de la
Repblica, sobre los aspectos relevantes para la ejecucin de las auditoras.
A partir del resultado del proceso auditor, se determinaron las cuentas de los
estados contables impactadas por las incorrecciones ms significativas, as
como las opiniones contables y los conceptos de control interno.
2.3.3 Evaluacin del proceso de consolidacin
La consolidacin contable es un proceso de transformacin que partir de la

informacin contable individual reportada por las entidades contables pbli-
cas, aplicando una serie de procesos automatizados, presenta los resultados
y la situacin financiera, econmica, social y ambiental de un grupo de enti-
dades como si se tratara de un solo ente.
El proceso de consolidacin se desarrolla mediante la agregacin de la informa-

cin contable reportada por las entidades a la Contadura General de la Nacin,
eliminando las operaciones recprocas entre entidades contables pblicas para
no generar una doble acumulacin de saldos, reconociendo la participacin de
los terceros en el patrimonio y en los resultados del consolidado, para deter-
minar por ltimo el saldo consolidado de cada una de las cuentas contables.

En el anlisis de la informacin consolidada, se observ la estructura de los

activos del Balance General de la Nacin (Cuadro 2.3).
Cuadro 2.3
Estructuracin de los activos consolidados

Nivel nacional %
Total agregado 711,6 100,0%
(-) Operaciones recprocas 130,1 18,3%
Monto de saldos recprocos reportados (1) 115,1 16,2%
Monto de saldos recprocos calculados (2) 15,0 2,1%
Total consolidado 581,5 81,7%
Fuente: CGN, Clculos CGR.
(1) Monto reportado a la CGN por las entidades contables pblicas en el formato CGN 2005_002_Operaciones
Recprocas, que es depurado en el proceso de consolidacin de acuerdo a las reglas de eliminacin y los centros
de consolidacin.
(2) Monto depurado que es calculado por la CGN a partir de las transacciones recprocas reportadas cuando no
coinciden sus magnitudes, incluye saldos en inversiones patrimoniales.
Considerando que la Contadura General de la Nacin es el rgano rector del

proceso de consolidacin de la informacin individual presentada por las enti-
dades, se evalu la estabilidad de la informacin y las fases que conforman el
proceso, atendiendo los criterios establecidos en la Resolucin 139 de 1999
y en el manual funcional del proceso de consolidacin 2015.
De este modo, la comisin de auditora al Balance General de la Nacin veri-

fic los siguientes aspectos:
(i) Cobertura, referida a la inclusin de los agregados del universo con-

siderado por la CGN .
(ii) Pruebas a la vulnerabilidad del sistema de informacin utilizada por

la Contadura General de la Nacin en el proceso de consolidacin, me-
diante la validacin de datos directamente en el aplicativo;
(iii) Homogeneidad de las bases de datos individuales utilizadas, com-

parando: (a) el saldo final de 2014 e inicial de 2015 por entidad y por
grupo de cuentas, excluyendo aquellas que aplican la Resolucin 743
de 2013 que iniciaron aplicacin a partir del 1 de enero de 2015, y (b)

los saldos del Sistema Integrado de Informacin Financiera (SIIF) con

los datos utilizados en el consolidado.
(iv) Estabilidad de los parmetros en el proceso, comparando las reglas

de eliminacin de 2014 y 2015 y midiendo su impacto en la informacin
de la vigencia 2015;
(v) Completitud en la agregacin de saldos y de operaciones recpro-

cas, verificando la integridad de la informacin en las hojas de trabajo
que permiten desagregar el proceso de consolidacin por subcuenta
contable y por centro de consolidacin;
(vi) Evaluacin de la generacin de saldos por conciliar, identificando las

entidades que presentan los montos ms representativos y las circuns-
tancias que los generan;
(vii) Reconocimiento de la provisin del pasivo pensional;
(viii) Confrontacin de la clasificacin de la deuda pblica en las entida-

des del nivel nacional, e;
(ix) Impacto en los saldos agregados de la aplicacin de la Resolucin

743 de 2013 para las entidades que hacen parte del nivel nacional y
que comenzaban aplicacin a partir del 1 de enero de 2015.

III. Hallazgos del proceso auditor
El proceso de auditora al Balance General de la Nacin contempla dos fases:

(i) La consolidacin de los hallazgos resultantes del proceso auditor de con-
trol fiscal micro efectuado por parte de la Contralora General de la Repblica,
a travs de las contraloras delegadas sectoriales; y (ii) La evaluacin del
proceso de consolidacin de los estados contables consolidados del nivel
nacional presentados por la Contadura General de la Nacin, donde se esta-
blecen los hallazgos del consolidado.
En materia de auditora, debe entenderse como hallazgo o incorreccin la di-

ferencia entre la cantidad, clasificacin, presentacin o informacin revelada
en los estados financieros de una partida frente a la cantidad, clasificacin,
presentacin o revelacin de informacin requerida para esa misma partida
por el rgimen de contabilidad pblica.
Los hallazgos o incorrecciones pueden ser el resultado de: (i) una inexactitud
al recoger o procesar los datos a partir de los cuales se preparan los estados
financieros; (ii) una omisin de una cantidad o de una informacin a revelar;
(iii) una estimacin contable incorrecta por no considerar hechos o por una
interpretacin claramente errnea de ellos; y (iv) juicios de la direccin de la
entidad en relacin con estimaciones contables que el auditor no considera
razonables o la seleccin y aplicacin de polticas contables que el auditor
considera inadecuadas.
De esta manera, para la vigencia 2015 se establecieron hallazgos totales

en el activo por sobrestimaciones y subestimaciones en los activos consoli-
dados del nivel nacional2 por $21,1 billones, que representaron el 3,6% de
tales activos. Por su parte, en materia de pasivos se establecieron hallazgos
totales por sobrestimaciones y subestimaciones por $16,9 billones, que sig-
nificaron el 2,4% de los pasivos consolidados del nivel nacional (Cuadro 3.1).
2. Segn el Informe de la Situacin Financiera y de Resultados del nivel nacional 2015, presentado por la Conta-
dura General de la Nacin, el activo consolidado alcanz la suma de $581.539,1 miles de millones, en tanto que
el pasivo consolidado registr $701.873,1 miles de millones.

Cuadro 3.1
Resumen de los hallazgos de auditora 2015*

% sobre
Sobrestimacin Subestimacin Total hallazgos Consolidado
consolidado
Activos 5.722.212,5 15.389.867,0 21.112.079,4 581.539.140,7 3,6%
Pasivos 1.980.757,2 14.955.508,6 16.936.265,7 701.873.112,0 2,4%
Patrimonio 166.321,8 581.389,4 747.711,2 138.216.290,2 0,5%
Ingresos 2.787.802,0 403.028,2 3.190.830,2 305.504.755,7 1,0%
Costos y gastos 4.077.178,3 603.221,4 4.680.399,6 305.504.755,7 1,5%
Fuente: Clculos CGR
3.1 Hallazgos en el activo
Los hallazgos totales en el activo alcanzaron $21,1 billones, distribuidos

como se muestra en la grfica 3.1.
Grfica 3.1
Porcin de hallazgos frente al activo consolidado

Fuente: CGR, Aplicativo Audibal

Por su parte, las cuentas ms afectadas por hallazgos en el activo se mues-

tran en la grfica 3.2 de una forma ms detallada:
Grfica 3.2
Hallazgos por cuentas del activo

3.1.1 Rentas por cobrar
Para la vigencia 2015, la cuenta rentas por cobrar de la Unidad Administrativa

Especial Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN)- Funcin recau-
dadora present una subestimacin de $12,4 billones. Lo anterior se debido
a que en recaudadora los libros auxiliares presentan saldos crditos contra-
rios a su naturaleza, que en otras palabras, significa que el saldo de la cuenta
que debera ser por cobrar no es de deudor sino acreedor. Este hallazgo se
ha presentado en vigencias anteriores sin que se haya efectuado un proceso
de depuracin que permita determinar saldos reales de la cuenta.

3.1.2 Deudores
Se destacaron hallazgos en la Caja de Previsin Social de Comunicaciones Ca-

precom, en la cuenta deudores - Otros ingresos por la administracin del sistema
de seguridad social en salud, al estar sobrestimada en $301.880 millones, por
cuanto este valor no corresponde a un derecho cierto al haber realizado el Go-
bierno Nacional - Ministerio de Salud el giro directo a las diferentes IPS pblicas y
privadas que contratan con la entidad para prestar el servicio de salud a los usua-
rios del rgimen subsidiado; no obstante, Caprecom no ha realizado los registros
correspondientes para reflejar el saldo real de la cuenta; al igual que $220.018
millones, al presentar diferencia entre el valor registrado contablemente y lo regis-
trado en la base de datos de depsitos judiciales del Banco Agrario.
En Ecopetrol las cuentas por cobrar a clientes por venta de bienes se encontraron
sobrestimadas en $364.240 millones, debido a reclasificaciones errneas de los
abonos hechos por los clientes en la cuenta por pagar depsitos recibidos.
En el Ministerio de Agricultura y Desarrollo Rural se encontr subestimada la

cuenta recursos entregados en administracin en $340.741 millones, debi-
do a que no se realiz un adecuado seguimiento a este tipo de recursos, al
encontrar convenios liquidados que an presentan saldos y convenios con
diferencias en los reportes del supervisor.
3.1.3 Bienes de uso pblico e histricos y culturales
El hallazgo ms significativo se encontr en la Unidad Administrativa Especial

de la Aeronutica Civil (Aerocivil), con una sobrestimacin por $1,7 billones,
correspondiente a inversiones en el aeropuerto El Dorado, de infraestructura
terminada, en servicio y entregada en administracin a la ANI, que no se re-
clasific de la cuenta propiedades, planta y equipo-construcciones en curso
a la cuenta bienes de beneficio y uso pblico.
3.1.4 Propiedades, planta y equipo
Las incorrecciones encontradas en el grupo de otros activos sumaron $1,2

billones, en donde sobresalieron las siguientes:
En la U.A.E. de la Aeronutica Civil (Aerocivil) las construcciones en curso se

encontraron sobrestimadas en $385.154 millones, correspondientes a obras

desarrolladas para torres de control, centro de aeronavegacin, obras de

pista y calles de rodajes en diferentes aeropuertos, pues no obstante haber
sido entregadas para su uso, no fueron reclasificadas a la cuenta bienes de
beneficio y uso pblico.
En el Departamento Administrativo para la Prosperidad Social (DAPS), el sal-

do de la cuenta otras construcciones en curso a diciembre 31 de 2015,
ascendi a $300.407,8 millones, de los cuales $299.924,8 millones corres-
pondan a convenios y/o contratos suscritos en aos anteriores a la vigencia
2015 y $482,9 millones a convenios y/o contratos suscritos en el 2015; le
correspondan a FONADE $221.089,3 millones y convenios diferentes de FO-
NADE $78.835,5 millones, dentro del cual se encontraron obras terminadas
sin evidenciar el acta de liquidacin por $77.367,1 millones, obras que pre-
sentaban ltima legalizacin dentro de la vigencia 2014 por $20.667,1 millo-
nes, obras sin evidenciar suspensin, ni terminacin unilateral de contratos y/o
terminacin de acuerdo con el contrato. Situacin que sobrestim la cuenta
otras construcciones en curso por $299.924,8 millones, subestim el gasto
social y afect el resultado del ejercicio, sobrestimndolo en dicha cuanta.
3.2 Hallazgos en el pasivo
El pasivo present hallazgos por $16,9 billones. Las cuentas ms afectadas

por incorrecciones en el pasivo fueron los pasivos estimados y las cuentas
por pagar, tal como se muestra en la grfica 3.3.

Grfica 3.3
Hallazgos por cuenta del pasivo

3.2.1 Cuentas por pagar
Las cuentas por pagar presentaron incorrecciones por $2,8 billones, donde
el hallazgo ms representativo se present en la U.A.E. Direccin de Impues-
tos y Aduanas Nacionales (DIAN) - Funcin recaudadora, debido una subesti-
macin por $2,1 billones que corresponden a terceros (contribuyentes)con
saldos contrarios a su naturaleza (dbitos), distribuidos en impuesto de renta
por $1,5 billones e IVA por $0,6 billones.
La Caja de Previsin Social de Comunicaciones (Caprecom) autoriz pagos

por el mecanismo de giro directo (SGP - Fosyga) a su red prestadora de
servicios de salud, de los cuales, a 31 de diciembre de 2015 no se registra-
ron pagos por $261.448 millones por giro directo de los meses de enero a
diciembre de 2015 y $26.365 millones por compra de cartera, debido a que
el rea de cuentas mdicas no alleg los comprobantes de reconocimiento y
pago para su registro, evidenciando debilidades en el registro y control de las
operaciones que afectaron la veracidad, consistencia y confiabilidad de la in-
formacin financiera, as como los principios de registro y revelacin propios
de la contabilidad pblica, sobrestimando la cuenta por pagar de adquisicin
de bienes y servicios en $287.813 millones.

3.2.2 Pasivos estimados
Los hallazgos detectados en este grupo de cuentas se cuantificaron en $1,5

billones, que equivalen al 0,2% del pasivo, siendo los ms importantes los
encontrados en la Administradora Colombiana de Pensiones (Colpensiones) y
sus fondos de invalidez, sobrevivientes y vejez por $1,1 billones, con sobres-
timaciones en la cuenta de litigios. Vale la pena mencionarque se evidenci
que Colpensiones no subsan las observaciones a los estados financieros de
las vigencias 2014 y 2015 realizadas por la Superintendencia Financiera de
Colombia, por lo cual no ha obtenido la autorizacin para someterlos a apro-
bacin por parte de la Junta Directiva, como lo indica el artculo 2 del Decreto
089 de 2008, razn por la cual la CGR se abstuvo de emitir una opinin sobre
los razonabilidad de los estados financieros para la vigencia 2015.
Por otra parte, la U.A.E. Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN)-

Funcin pagadora, present sobrestimaciones en provisin para contingen-
cias por $176.607 millones.
En Colpensiones y los fondos de invalidez, sobrevivientes y vejez se determi-

n sobrestimacin en litigios, debido a diferencias presentadas entre la base
de datos de procesos judiciales activos entregados por la entidad y el saldo
reconocido en los estados financieros a diciembre 2015 (Cuadro 3.2).
Cuadro 3.2
Sobrestimacin en la cuenta litigios

Base de datos de Estados financieros

Entidad Diferencia
procesos judiciales a diciembre 2015
Colpensiones 169.382,0 258.951,0 89.569,0
Fondo de vejez 716.887,0 1.550.031,0 833.144,0
Fondo de sobrevivientes 100.175,0 236.375,0 136.200,0
Fondo de Invalidez 29.871,0 60.362,0 30.491,0
Fuente: CGR, Audibal
En la U.A.E. Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) - Funcin

pagadora se present sobrestimacin en provisin para contingencias por
$175.870 millones, en razn a que se provision en 100% las demandas con
fallo a favor de la DIAN en primera instancia, aun cuando la entidad, mediante

el Memorando 00678 del 15 de diciembre de 2010 y la nota contable 22

de los estados financieros contempla que no debe hacerse esta provisin.
Lo anterior evidenci falta de control en el proceso contable para establecer
provisiones y falta de aplicacin de la normativa interna relacionada con la
provisin de contingencias.
3.3 Hallazgos en el patrimonio y en resultados
3.3.1 Patrimonio
En el patrimonio se detectaron hallazgos totales por $0,7 billones. La cuenta

ms afectada por incorrecciones en el patrimonio fue la hacienda pblica, tal
como se muestra en la grfica 3.4.
Grfica 3.4
Hallazgos por cuentas del patrimonio

El Ministerio de Agricultura y Desarrollo Rural present subestimacin en el

patrimonio- hacienda pblica por valor de $490.026,4 millones, debido a los
recursos destinados a la asignacin de subsidios de vivienda de aos anterio-
res girados al Banco Agrario, que constituy inversiones de liquidez sin ser
girados a los ejecutores de los proyectos de vivienda de inters social rural,
aunque el Ministerio s los registr en aos anteriores como gasto pblico
social subsidios de vivienda.

3.3.2 Ingresos
Para este grupo de cuentas se presentaron hallazgos por $3,2, billones co-
rrespondientes al 1,0% del total de ingresos consolidados ($305,5 billones),
en donde las incorrecciones ms significativas se encontraron en la Unidad
de Atencin y Reparacin Integral para las Victimas, pues la entidad procedi
al registro de la cartera producto de sentencias ejecutoriadas de varias vigen-
cias anteriores en ingresos no tributarios - multas por $2,73 billones.
Lo anterior, debido a la inobservancia de normas tcnicas relativas al patri-

monio y al no acatamiento de los compromisos establecidos en el acta 02 del
24 y 25 de febrero de 2016, resultado de la reunin conjunta CGN - UARIV,
que en uno de sus apartes expresa: en este caso, cuando el derecho se
extinga por causas diferentes a cualquier forma de pago se afectar directa-
mente el patrimonio. Se gener entonces, una lectura equivocada de la ver-
dadera condicin de desfinanciacin de la poltica de reparacin integral a las
vctimas y posible incumplimiento de los postulados en el marco de la Ley de
Justicia y Paz, respecto a las multas impuestas y registradas como el activo
corriente no disponibles por su incobrabilidad, lo cual permiti inferir que la
entidad no cuenta con recursos que garanticen el pago de indemnizaciones
a las vctimas del conflicto, siendo este su objetivo misional, en el marco de
la ley 975 de 2015 (Ley de Justicia y Paz) y Ley de vctimas 1448 de 2011.
La importancia de este tema radica no solo en el aspecto contable o presu-
puestal, sino en que evidencia que los postulados de Justicia y Paz no han
reparado a sus vctimas, pues los ingresos a cargo del Fondo de Reparacin
por este concepto son casi nulos.
3.3.3 Costos y gastos
En los gastos las incorrecciones ascendieron a $4,7 billones, principalmente por

sobrestimaciones y subestimaciones del orden de $2,7 billones en provisiones,
depreciaciones y amortizaciones, seguido del gasto pblico social con incorrec-
ciones por $514.555,6 millones y en otros gastos por $454.086,1 millones.
En la evaluacin del proceso de consolidacin se determinaron incorreccio-

nes por el orden de $977.281 millones, debido a diferencias entre la infor-
macin registrada en el Sistema Integrado de Informacin Financiera (SIIF)
y el reporte en el CHIP. En los costos se encontraron incorrecciones por
$1.316,2 millones.

3.3.3.1 Gastos de provisiones, depreciaciones y amortizaciones
La Unidad de Atencin y Reparacin Integral para las Vctimas provision el

100% de la cartera de otros deudores, afectando el gasto por este mismo
concepto, cuyo registro no fue viable debido a que dicha cuenta no se en-
cuentra creada para el reporte en el Consolidador de Hacienda e Informacin
Pblica (CHIP), con efecto en la provisin para otros activos del patrimonio,
debido a la inobservancia de las normas tcnicas relativas al patrimonio y al
acta 02 del 24 y 25 de febrero de 2016 mesa de trabajo CGN - Unidad de
Atencin y Reparacin Integral para las Vctimas.
3.3.3.2 Gasto pblico social
En el Ministerio de Agricultura y Desarrollo Rural la cuenta de gasto pblico

social-subsidios de vivienda se encuentra sobrestimada en $505.642,3 mi-
llones, debido a que se causaron en el gasto sumas de dinero que no fueron
asignadas a los beneficiarios de vivienda,pues $156.345,5 millones se en-
contraban en portafolio de inversiones y los restantes $349.296,8 millones
no haban sido girados a los beneficiarios, de manera que no solucionaron
las necesidades bsicas insatisfechas, sino que solo se dedicaron a generar
rendimientos financieros.
3.4 Incertidumbres contables en las auditoras individuales
Debe entenderse la incertidumbre contable en auditora como aquellas parti-

das o cuentas de los estados financieros sobre las cuales el auditor no tiene
seguridad razonable de que se encuentran libres de errores, debido a que no
pudo obtener evidencia suficiente y adecuada, por lo queno puede establecer
un valor cuantitativo de la misma.
En los resultados establecidos durante el proceso auditor se determinaron

incertidumbres distribuidas en las diferentes cuentas de los estados financie-
ros del nivel nacional y la participacin de las cuentas afectadas por incerti-
dumbre en el activo agregado por $79,8 billones, que al compararlo con el
activo consolidado represent el 13,7% de los activos, concluyendo que las
incertidumbres determinadas para el nivel nacional fueron materiales y gene-
ralizadas (Cuadro 3.3).

Cuadro 3.3
Cuentas afectadas por incertidumbre en el Balance General de la Nacin

Monto afectado Valor agregado % participa-

Grupo
por incertidumbre de la cuenta cin
Efectivo 233.738,0 38.357.279,9 0,6%
Inversiones e instrumentos derivados - 87.186.317,4 0,0%
Rentas por cobrar 990.322,0 11.608.189,2 8,5%
Deudores 26.877.974,1 133.853.582,6 20,1%
Inventarios - 7.191.888,3 0,0%
Propiedad, planta y equipo 18.797.680,6 101.345.964,1 18,5%
Bienes de uso pblico e histricos y culturales 31.647.110,4 70.316.120,8 45,0%
Recursos naturales no renovables - 65.327.354,8 0,0%
Otros activos 1.242.195,2 81.342.881,2 1,5%
Saldos por conciliar en el activo -14.990.437,6
Total en activo 79.789.020,3 581.539.140,7 13,7%
Operaciones de banca central e instituciones financieras - 23.055.300,1 0,0%
Operaciones de crdito pblico y financiamiento con banca central - 375.928.442,6 0,0%
Operaciones de financiamiento e instrumentos derivados - 29.313.693,7 0,0%
Cuentas por pagar 2.925.214,9 68.669.735,4 4,3%
Obligaciones laborales y seguridad social integral 1.067,1 3.192.610,9 0,0%
Otros bonos y ttulos emitidos - 20.740.432,7 0,0%
Pasivos estimados 2.667.196,4 103.148.684,8 2,6%
Otros pasivos 768.819,0 93.567.070,0 0,8%
Saldos por conciliar en el pasivo -15.742.858,3
Total en pasivo 6.362.297,4 701.873.112,0 0,9%
Hacienda pblica - -190.400.523,5 0,0%
Patrimonio institucional 1.724.595,0 105.387.232,9 1,6%
Resultados del ejercicio - -53.202.999,7
Total en patrimonio 1.724.595,0 -138.216.290,2 -1,2%
Ingresos fiscales 34.114,0 147.337.273,4 0,0%
Venta de bienes - 48.062.219,0 0,0%
Venta de servicios 133,0 35.045.676,7 0,0%
Transferencias - 188.297,7 0,0%
Operaciones interinstitucionales - 847.500,9 0,0%
Otros ingresos - 79.432.935,9 0,0%
Ajustes por inflacin - -526,9 0,0%
Saldos por conciliar en el ingreso - -5.408.621,0 0,0%
Total en ingresos 34.114,0 305.504.755,7 0,0%
Fuente: CGN, CGR - Audibal
A continuacin se presentan un resumen de las incertidumbres observadas

en las entidades nacionales con abstencin de opinin (Cuadro 3.4).

Cuadro 3.4
Incertidumbre en entidades nacionales con abstencin de opinin
Entidad Resumen de la incertidumbre

Diferencias significativas existentes entre los valores reportados por las IPS y lo re-
gistrado en la contabilidad, as como saldos contrarios a la naturaleza de cuentas por
Caja de Previsin Social pagar por bienes y servicios. Incertidumbre material generalizada.
de Comunicaciones No actualizacin de los pasivos estimados al cierre de la vigencia 2015, registrando
(Caprecom) en los estados financieros en la cuenta provisin para contingencias un saldo por
$147.393 millones correspondiente al mismo valor de la vigencia 2014. Incertidumbre
material generalizada.
En los estados financieros 2015 no est incluido el monto de las pretensiones o con-
denas, por cuanto no se ha efectuado la valoracin tcnica de algunas de sus contin-
Colpensiones - Fondo de Inva-
gencias para determinar la cuanta de acuerdo con los riesgos procesales. A la fecha
lidez Colpensiones - Fondo de
no existe certeza del inventario procesal registrado en la cuenta Litigios y Demandas,
Sobrevivientes Colpensiones -
desconocindose el Fondo, pretensin y provisin de las mismas. Incertidumbre ma-
Fondo de Vejez
terial no generalizada.
La entidad registr a 31 de diciembre de 2015 en propiedad, planta y equipo bienes

por valor de $4.101,1 millones, que siendo propiedad de la entidad son utilizados en
Corporacin de Alta Tecnologa forma permanente por la Fuerza Area Colombiana y el Ejrcito Nacional de Colom-
para la Defensa (Codaltec) bia. No existen registros en cuentas de orden para llevar el control de estos bienes,
debido a la falta de efectividad en la gestin para la formalizacin de la entrega de los
mencionados bienes. Incertidumbre material generalizada.
La Gerencia y el Consejo Directivo no cuantificaron ni aprobaron monetariamente
el presupuesto de Ingresos de la vigencia 2015, como tampoco dispusieron crear el
reglamento de presupuesto que determina la elaboracin, modificacin, ejecucin del
presupuesto de ingresos y gastos. Incertidumbre material generalizada.
Existen diferencias entre lo registrado por el Ministerio de Educacin Nacional (MEN)
y el FOMAG en cuentas por pagar a favor del MEN por concepto de embargos por
procesos ejecutivos a cargo del Fondo. Incertidumbre material generalizada.
Los controles existentes en el proceso de rechazos y no cobros no son efectivos
puesto que el saldo de otras cuentas por pagar presentado para 2014 continu sin
depuracin para la vigencia 2015, evidenciando que la informacin de esta cuenta
no es confiable ya que no se legalizan oportunamente estos conceptos y no existen
Fondo de Prestaciones Sociales
procedimientos para su depuracin, presentandose adems saldos contrarios a la
del Magisterio (FOMAG)
naturaleza de la cuenta. Incertidumbre material generalizada.
En el patrimonio de la entidad existen las subcuentas de aportes y reintegros por
desagregar que corresponden a registros de recaudos efectuados entre 1998 y 2014
que se encuentran en proceso de identificacin y depuracin por $31.888,3 millones.
Incertidumbre material generalizada.
El FOMAG acta como administrador de los aportes y realiza los giros por concepto
de prestaciones sociales, sin embargo no reconoce las cuentas por pagar reales
correspondientes a las obligaciones adquiridas con los afiliados del Fondo, subesti-
mando los pasivos por concepto de cesantas pendientes de pago, desconociendo
el impacto que esta situacin, puede ocasionar sobre la situacin financiera de la
entidad. Incertidumbre material generalizada.

Continuacin cuadro 3.4
Incertidumbre en entidades nacionales con abstencin de opinin
Los saldos de las cuentas por cobrar por los diferentes conceptos de deuda se en-
cuentran en proceso de depuracin y conciliacin. Incertidumbre material generali-
zada.
En efectivo por $90.100 millones se present incertidumbre debido a partidas pen-
dientes por depurar, situacin que afect Ingresos Fiscales no tributarios. Incertidum-
bre material generalizada.
Depsitos Judiciales por $87.851 millones, presento incertidumbre debido a diferen-
cia en la informacin suministrada respecto a las cuentas bancarias embargadas.
Incertidumbre material generalizada.
En deudores por ingresos no tributarios, se present incertidumbre debido a que no
provision cuentas por cobrar de difcil cobro por contraprestacin portuaria y contri-
bucin por valorizacin. Incertidumbre material generalizada.
En terrenos por $18.253 millones, edificaciones por $84.852 millones, BUP en cons-
Instituto Nacional de Vas (Invias) truccin por $14.011.942 millones, en Servicio por $10.332.246 millones, Bienes en-
tregados a terceros por $468.861 milln y Bienes en Administracin por $2.401.680
millones, presento incertidumbre debido a que estos bienes se encuentran en pro-
ceso de depuracin, clasificacin y registro, situacin que afect el capital fiscal en
$27.317.834 millones.
Recursos entregados en administracin, otros deudores y gastos de operacin servi-
cios pblicos, presentaron incertidumbre debido a que al cierre de la vigencia existan
valores por depurar. Incertidumbre material generalizada.
En la depreciacin acumulada se present incertidumbre debido a que no existe una
actualizacin permanente de la totalidad de los bienes sujeto de depreciacin para
el clculo, de 1006 se depreciaron 83 bienes. incertidumbre material generalizada.
La amortizacin acumulada de BUP y de bienes entregados a terceros present in-
certidumbre debido a que Incluyo dentro del valor de la amortizacin el valor de los
terrenos que forman parte de la va. Incertidumbre material generalizada.
En efectivo se encontraron partidas conciliatorias por $615.776,5 millones de alta an-
tigedad. Se evidenciaron 837 ajustes con registros dbito y crdito que disminuye-
ron las partidas conciliatorias de la vigencia 2015 con respecto al 2014 a $633.381.8
millones, sin contar en los soportes de ajustes y no contaron con la intervencin del
Comit Tcnico de Sostenibilidad Contable, como lo indica el Artculo 5 de la Reso-
lucin 2978 de 2010. Incertidumbre material generalizada.
En efectivo se presentan 35 subunidades o PCI adicionales en el SIIF, identificadas
con los cdigos entre los rangos 36-02-00-005 y 36-02-00-099, sin soportes y res-
paldo normativo ni presupuestal correspondiente a los registros contables del SENA,
donde se observan saldos en la cuenta depsitos en instituciones financieras por
$852.125.4 millones, cifras que hacen parte de cada Direccin Regional incluidos sus
Centros. Incertidumbre material generalizada.
Incertidumbre en las cuentas 1401 Ingresos No tributarios y 1402 Aportes Sobre la
Servicio Nacional de Aprendizaje Nmina que afectan la cuenta 3208 Capital Fiscal, por diferencias entre las depen-
(SENA) dencias de contabilidad y la Oficina de Cartera. El 80% de dicha cartera presenta alta
antigedad hasta de 22 aos, la cual viene siendo depurada por prescripcin debido
al incumplimiento en los trminos de las etapas del proceso de cobro coactivo, adicio-
nalmente, no fue posible obtener las bases de datos de los ingresos por aportes y FIC
generando limitantes al proceso auditor, para determinar el valor real de la cartera.
En propiedad, planta y equipo se present omisin en requisitos para el levanta-
miento de inventario a 31 de diciembre de 2015, as como la falta de conciliacin
entre dependencias, diferencias en el auxiliar base de datos Orions con contabili-
dad, diferencia de inventario de 2014 frente al 2015. Se evidenciaron inconsisten-
cias significativas que sobrepasan los $641.230,7 millones. Incertidumbre material
generalizada.
En intangibles no existe reconocimiento de la propiedad intelectual pactada en los
diferentes convenios, sin que a la fecha se haya reconocido y revelado en los esta-
dos contables del SENA. Incertidumbre material generalizada.
Fuente:CGR, Audibal

3.5 Efectos en la implementacin del nuevo marco normativo

(Resolucin 743 de 2013)
Las entidades sujetas al mbito de aplicacin de la Resolucin 743 de 2013

y sus modificaciones en el nivel nacional son 36, de las cuales 17 estaban
obligadas a reportar la informacin contable en aplicacin de este marco nor-
mativo, mientras que las restantes 19 lo comienzan a aplicar a partir del 1 de
enero de 2016, de conformidad con el artculo 4 de la referida resolucin.
De las entidades que estaban obligadas a reportar la informacin contable

en aplicacin de este marco normativo, slo solo 12 presentaron dicho im-
pacto en el concepto definido por la CGN para este propsito, frente a las
cinco restantes que no lo reflejaron en la cuenta destinada para ello.
Estas 12 entidades homologaron su informacin contable elaborada con nor-

mas NIIF al catlogo de cuentas previsto en la Resolucin 117 de 2015 de
la CGN, que es diferente al establecido para las entidades de gobierno y las
empresas que no cotizan en el mercado de valores ni captan o administran
ahorro del pblico, razn por la cual, y para efectos de consolidacin, la CGN,
mediante Resolucin 185 de 2015, solicit a estas entidades la homologa-
cin de sus saldos al catlogo general de cuentas versin 2007.13. Es decir,
que estas entidades efectuaron una doble homologacin de sus saldos.
Por esta razn, en las notas de carcter general a los estados financieros
y especficamente en la Nota 3 Limitaciones generales de tipo operativo o
administrativo que tienen impacto contable, la CGN hace la salvedad que
....el proceso de homologacin entre el catlogo de cuentas establecido en
la Resolucin 117 de 2015 y el catlogo de cuentas versin 2007.13 y sus
modificaciones presentar algn grado de dificultad, en la medida que cada
uno atiende a su propia regulacin y por tanto, algunos de los conceptos
debern homologarse a cuentas que en su esencia pueden afectar de alguna
manera su comparabilidad respecto de los saldos homologados ..
Adicionalmente, en esta misma nota la CGN hace la salvedad que.... algunos

saldos de operaciones reciprocas, dado el proceso de homologacin reali-
zado, se pueden ver impactados en el consolidado final, por cuanto la cons-
truccin de las reglas de eliminacin se hace a partir del Catlogo General de
Cuentas del Rgimen de Contabilidad Pblica versin vigente al 31 de diciem-
bre de 2015, y no del catlogo expedido para las empresas que cotizan.

El cambio de la normatividad permiti que las empresas del sector de hidro-

carburos con actividades logsticas evidenciaran, a travs del mtodo del
costo histrico, un efecto negativo en el valor de sus activos intensivos en
capital, especialmente en lo que hace referencia a propiedad, plantas y equi-
pos. As las cosas, el impacto neto en el patrimonio de la transicin al nuevo
marco normativo fue positivo en $9,6 billones; mientras que por entidades
se destacaron Ecopetrol con $6,9 billones y Oleoducto Central con $1,2
billones (Cuadro 3.5).
Cuadro 3.5
Impacto por la transicin al nuevo marco normativo en el nivel nacional

Impacto segn Impacto segn

Ajustes del impacto
Entidad saldo inicial saldo final
en el periodo
ene-mar 2015 oct-dic 2015
Ecopetrol S.A. 0,0 -6.975.506,5 6.975.506,5
Positiva Compaa de Seguros S.A. 46.656,1 46.656,1 0,0
La Previsora S.A. (Compaa de Seguros Generales) 0,0 3.735,6 -3.735,6
Fiduciaria Agraria S.A. 2.692,1 59,8 2.632,3
Banco Agrario de Colombia -31.639,4 2.065,6 -33.705,0
Polipropileno del Caribe S.A. 159.561,2 -16.258,4 175.819,6
Bioenergy S.A. -40.305,0 0,0 -40.305,0
Oleoducto de Colombia S.A. 548.745,3 0,0 548.745,3
Refinera de Cartagena S.A. 664.223,8 37.857,2 626.366,6
Oleoducto Central S.A. 1.208.999,3 0,0 1.208.999,3
Bioenergy Zona Franca S.A.S. -20.331,0 0,0 -20.331,0
Compounding and Masterbatching Industry Limitada 16.866,6 1.181,7 15.684,9
Cenit Transporte y Logstica de Hidrocarburos S.A.S. 4.797.586,3 4.411.417,4 386.168,8
Total 7.353.055,2 -2.488.791,6 9.841.846,8
Segn el concepto que origin el efecto de la transicin al nuevo marco

normativo, se destacaron inversiones e instrumentos derivados con $7,1 bi-
llones; propiedades, planta y equipo con $2,9 billones; otros impactos por
transicin con $1,3 billones y beneficios a empleados con $(1,1 billones). En
el cuadro 3.6 puede apreciarse en forma detallada la relacin del efecto por
concepto y entidad.

Cuadro 3.6
Efectos del nuevo marco normativo en patrimonio

Cuenta Entidad Impacto

Activos biolgicos Bioenergy S.A. -37.774,4
Subtotal -37.774,4
Bioenergy S.A. -242,2
Fiduciaria Agraria S.A. 75,0
Activos intangibles
Oleoducto Central S.A. -3.830,2
Oleoducto de Colombia S.A. 11,7
Subtotal -3.985,7
La Previsora S.A. (Compaa de
Beneficios a empleados -7.111,5
Seguros Generales)
Subtotal -7.111,5
Fiduciaria Agraria S.A. -365,1
Cuentas por cobrar La Previsora S.A. (Compaa de 3.173,2
Seguros Generales)
Subtotal 2.808,2
Efectivo y equivalentes al efectivo Fiduciaria Agraria S.A. 3,4
Subtotal 3,4
Bioenergy S.A. -963,8
Bioenergy Zona Franca S.A.S. -2,8
Inventarios
Oleoducto Central S.A. 2.096,2
Refinera de Cartagena S.A. -4.928,0
Subtotal -3.798,4
Bioenergy S.A. 10.038,1
Compounding and Masterbatching 15.684,9
Industry Limitada
Inversiones e instrumentos derivados Ecopetrol S.A. 6.916.863,5
La Previsora S.A. (Compaa de -5.789,4
Seguros Generales)
Polipropileno del Caribe S.A. 175.819,6
Subtotal 7.112.616,8
Operaciones de banca central e instituciones financieras Bioenergy S.A. 574,2
Subtotal 574,2
Bioenergy S.A. -40.842,5
Bioenergy Zona Franca S.A.S. -20.085,0
Otros activos
La Previsora S.A. (Compaa de -340,1
Seguros Generales)
Refinera de Cartagena S.A. 107.539,0
Subtotal 45.736,2

Continuacin cuadro 3.6
Efectos del nuevo marco normativo en patrimonio

Cuenta Entidad Impacto

Banco Agrario de Colombia -31.639,4
Cenit Transporte y Logstica de Hidro- 386.168,8
carburos S.A.S.
Ecopetrol S.A. 58.643,0
Otros impactos por transicin
La Previsora S.A. (Compaa de 4.025,6
Seguros Generales)
Oleoducto Central S.A. 298.199,5
Oleoducto de Colombia S.A. 398.294,6
Banco Agrario de Colombia -2.065,6
Otros pasivos Fiduciaria Agraria S.A. 1.606,2
Subtotal -2.165,5
Prstamos por cobrar Bioenergy Zona Franca S.A.S. -718,9
Subtotal -718,9
Bioenergy Zona Franca S.A.S. 475,7
Fiduciaria Agraria S.A. 2.491,9
Propiedades, planta y equipo
Seguros Generales)
Oleoducto Central S.A. 1.355.750,1
Oleoducto de Colombia S.A. 221.447,1
Refinera de Cartagena S.A. 523.755,5
Seguros Generales)
Oleoducto de Colombia S.A. -71.008,1
Subtotal -511.238,6
Total 9.841.846,8

3.6 Pasivo pensional
En el registro contable de la obligacin pensional se encuentran involucrados

diferentes tipos de entidades contables pblicas, que con la expedicin de
las Resoluciones 633, 634, 635 de diciembre 19 de 2014, la Resolucin
743 de 2013 y sus modificatorias, la Contadura General de la Nacin les
asigna diferentes procedimientos para el reconocimiento, registro y revela-
cin del pasivo pensional, de tal manera que para la vigencia 2015 es nece-
sario distinguir entre:
3.6.1 Entidades responsables del pasivo pensional (entidades empleadoras)
Comprende las empresas que no cotizan en el mercado de valores, que

no captan ni administran ahorro del pblico y a las entidades de gobierno
que, con anterioridad a la Ley 100 de 1993, asuman el reconocimiento y
pago de las pensiones de sus empleados, as como a las que por excep-
cin continan asumindolo de manera directa y, tambin, las entidades
que por disposiciones legales asumen obligaciones pensionales, incluidas las
gubernamentales responsables de las obligaciones pensionales de los extra-
bajadores de sus entidades liquidadas, adscritas o vinculadas.
Las entidades responsables del pasivo pensional (empleadoras) registran

el clculo actuarial acreditando la cuenta pasiva provisin para pensiones-
clculo actuarial y debitan la misma cuenta pasiva provisin para pensiones
por amortizar. Este pasivo lo amortizan en el plazo previsto en las disposi-
ciones legales vigentes que apliquen a cada entidad en particular, que a falta
de regulacin especfica, amortizan el clculo actuarial teniendo como plazo
mximo el 31 de diciembre de 2029.
El monto mnimo de la amortizacin anual corresponde al valor que resulta de

dividir el saldo del clculo actuarial pendiente de amortizar registrado a 31 de
diciembre del ao anterior, entre el nmero de aos que faltan para culminar
el plazo previsto para la amortizacin del clculo actuarial. Esta amortizacin
se registrar con un dbito a gastos (contribuciones imputadas) y un crdito
a las subcuentas que correspondan de la cuenta provisin para pensiones.
Los activos destinados para el pago de las obligaciones pensionales a cargo
de la entidad se revelarn en otros activos- reserva financiera actuarial.

3.6.2 Fondos de reserva
Comprende las entidades que se caracterizan porque cumplen la funcin de

reconocer y pagar las pensiones y otras prestaciones econmicas a quienes
tienen la calidad de afiliados o beneficiarios del rgimen de prima media
con prestacin definida o de los regmenes especiales de pensiones y sus
recursos provienen de cotizaciones, bonos pensionales, aportes estatales y
cuotas partes de pensiones entre otros.
Para efectos contables, se consideran fondos de reservas a Colpensiones

(Fondo de vejez, Fondo de invalidez, y Fondo de sobrevivientes), Fondo Na-
cional de Prestaciones Sociales del Magisterio (Fomag), Caja de Retiro de las
Fuerzas Militares (Cremil), Caja de Sueldos de Retiro de la Polica Nacional
(Casur), Fonprecn (Vejez, Invalidez y Sobrevivientes), Fondo de Reservas
Pensionales Superfinanciera y Entidad Administradora de Pensiones de An-
tioquia.
Los fondos de reserva registrarn el valor del clculo actuarial de pensiones

en cuentas de orden acreedoras contingentes, mediante un crdito a la sub-
cuenta que corresponda de la cuenta clculo actuarial de los fondos de reser-
vas pensiones y un dbito a la subcuenta clculo actuarial de los fondos de
reservas de pensiones. Por el contrario y, en consecuencia, no se amortiza
el clculo actuarial de pensiones.
3.6.3 Empresas que cotizan en el mercado de valores o que captan o admi-

nistran ahorro del pblico
Son aquellas entidades contables pblicas que cumplen algunas de las si-
guientes condiciones, segn lo establecido en el marco normativo dispuesto
en el anexo del Decreto Nacional 2784 de 2012 y sus modificaciones (Decre-
to 2615 de 2014), incorporado en el rgimen de contabilidad pblica:
Empresas que sean emisoras de valores y s se encuentren inscritos

en el Registro Nacional de Valores y Emisores (RNVE).
Empresas que hagan parte de un grupo econmico cuya matriz sea

emisora de valores y los tenga inscritos en el Registro Nacional de Va-
lores y Emisores (RNVE).

Sociedades fiduciarias.
Negocios fiduciarios cuyo fideicomitente sea una empresa pblica

que cumpla las condiciones establecidas en los literales precedentes
a) o b).
Negocios fiduciarios cuyos ttulos estn inscritos en el Registro Na-

cional de Valores y Emisores (RNVE) y su fideicomitente sea, directa o
indirectamente, una o ms empresas pblicas.
Establecimientos bancarios y entidades aseguradoras.
Fondos de garantas y entidades financieras con regmenes especia-

les, sean o no emisores de valores.
Banco de la Repblica.
El tratamiento contable del pasivo reconocido en el estado de situacin fi-

nanciera, respecto de los planes de pensiones de beneficios definidos, es el
valor presente de la obligacin del beneficio definido a la fecha del estado
de situacin financiera, menos el valor razonable de los activos destinados
a cubrir dichas obligaciones, junto con los ajustes por ganancias o prdi-
das actuariales no reconocidas y los costos por servicios pasados.
3.6.4 Unidad Administrativa Especial de Gestin Pensional y Contribuciones

Parafiscales (UGPP)
Entidad que tiene a su cargo el reconocimiento de derechos pensionales, ta-

les como pensiones y bonos pensionales, salvo los bonos que sean responsa-
bilidad de la Nacin, as como auxilios funerarios causados a cargo de admi-
nistradoras del rgimen de prima media del orden nacional y de las entidades
pblicas del orden nacional que hayan tenido a su cargo el reconocimiento de
pensiones, respecto de las cuales se haya decretado o se decrete su liquida-
cin (Artculo156 de la Ley 1151 de 2007) (Cajanal, Puertos de Colombia).
La UGPP revela los clculos actuariales de las entidades o fondos de reservas

a los que haya sustituido en el reconocimiento de obligaciones pensionales,
acreditando la cuenta acreedora de control clculo actuarial de pensiones

revelado por la UGPP y debitando la cuenta acreedora de control por el con-

trario.
Al mismo tiempo, la entidad responsable del pasivo pensional sustituida por

la UGPP para estos efectos revela, actualiza y amortiza el clculo actuarial de
conformidad con lo establecido en el procedimiento contable para el recono-
cimiento y revelacin del pasivo pensional y de los recursos que lo financian
en las entidades responsables del pasivo pensional.
3.6.5 Efectos en la vigencia 2015 de la nueva normatividad en el registro de

la obligacin pensional
Los efectos ms significativos de la nueva normatividad mencionada se ob-

serva en los fondos de reserva, pues la Resolucin 634 de 2014 estableci
que el clculo actuarial proyectado entre el ao uno y el 10 (pensiones
actuales y pensiones futuras) dejara de reconocerse en cuentas de balance
(pasivo estimado) para registrarse en su totalidad en cuentas contingentes
acreedoras. En otras palabras, con este nuevo procedimiento los $322,4
billones que hasta 2014 afectaban la estructura patrimonial del Balance de
la Hacienda Pblica, ya no lo hacen al ser tratadas como contingencias y su
valor no es objeto de amortizacin.
Otro efecto de este cambio de normatividad radica en que los recursos de los
fondos de reserva, como cotizaciones, aportes estatales, aportes del fondo
de solidaridad pensional, cuotas partes de pensiones, bonos pensionales,
ttulo pensionales, reintegros pensionales, recuperacin de cartera e intere-
ses de mora, entre otros, que antes de 2015 se registraban en cuentas de
ingresos ahora lo hacen directamente en el patrimonio en la cuenta capital de
los fondos de reserva pensionales que fue afectado en $59,3 billones.
En relacin con las empresas que cotizan en el mercado de valores o que

captan ahorro del pblico, el pasivo reconocido en el estado de situacin
financiera, respecto de los planes de pensiones de beneficios definidos, es di-
ferente al establecido para las entidades responsables del pasivo pensional y
para los fondos de reservas, pues para estas empresas corresponde al valor
presente de la obligacin del beneficio definido a la fecha del estado de situa-
cin financiera, menos el valor razonable de los activos destinados a cubrir
dichas obligaciones, junto con los ajustes por ganancias o prdidas actuaria-
les no reconocidas y los costos por servicios pasados.

3.6.6 Efecto de la aplicacin del procedimiento contable para el reconoci-

miento y revelacin del pasivo pensional
Como resultado de la aplicacin, por parte de las entidades contables p-

blicas, de los procedimientos establecidos por la Contadura General de la
Nacin para el reconocimiento y revelacin del pasivo pensional y de los
recursos que lo financian, se observ que de los $838,8 billones que registra
el clculo actuarial del pasivo pensional, solo el 12,1% ($101,2 billones) se
hace en cuentas de balance, es decir, que afectan la estructura financiera del
mismo, mientras que el 87,9% restante ($737,6 billones) se consideran con-
tingencias. En lo que tiene que ver con la amortizacin solo el 5,7% ($47,9
billones) se encuentra amortizado (aprovisionado).
De otra parte y con relacin a la reserva financiera actuarial, es decir, el valor

de los activos destinados por las entidades contables pblicas empleadoras
para la atencin de sus obligaciones pensionales, estas sumaron $2,2 billo-
nes, que represent el 4,6% de su clculo actuarial (Cuadro 3.7).
Cuadro 3.7
Efectos del procedimiento contable para el pasivo pensional

Clculo actuarial
Clculo actuarial Reserva finan-
Entidad Clculo actuarial amortizado (provi-
no amortizado ciera actuarial
sin para pensiones)
Total En cuentas Valor % Valor % Valor %
de balance
Responsable del pasivo pensional 101,2 100% 47,9 47% 53,3 6,4% 2,2 4,6%
(empleadoras)
Fondos de Reserva 737,6 0% 0 0% 737,6 88% 0 0%
Total 838,8 12,1% 47,9 5,7% 790,9 94,4% 2,2 4,6%
Fuente: CGN, clculos CGR
3.6.7 Registro de la obligacin pensional entidades empleadoras
En relacin con la subestimacin o rezago en la amortizacin de las obliga-

ciones pensionales actuales de las entidades pblicas empleadoras, se tuvo
en cuenta que la norma vigente3 contempla un plazo de 35 aos para su
reconocimiento (entre los aos 1994 y 2029),de los cuales han transcurrido
3. Resolucin 354 de 2007.

21 aos al 2015, donde el monto de la provisin mnima acorde al clculo

actuarial realizado por las mismas entidades debera ser $60,7 billones, evi-
denciando un faltante (subestimacin) de $12,8 billones, pues el balance solo
reflej $47,9 billones como amortizado (Cuadro 3.8).
Cuadro 3.8
Subestimacin del pasivo pensional del nivel nacional 2015

Clculo Clculo Clculo Clculo

Provisin Provisin Monto
actuarial actuarial actuarial actuarial Subesti-
Nivel pensiones pensiones provisin
pensiones amortizar pensiones amortizar macin
2014 2015 mnima
2014 2014 2015 2015
Nacional 173,7 138,2 35,5 102,1 53,3 48,9 61,3 12,4
Total 48,9 61,3 12,4
Clculo actuarial de pensiones: Corresponde al saldo de las cuentas 272003, 272005 y 272007
Clculo actuarial por amortizar: Corresponde al saldo de las cuentas 272004, 272006 y 272008
Fuente: CGN y Clculo CGR.
3.7 Conciliacin entre los saldos de deuda pblica de la

CGR y operaciones de crdito pblico del Balance de la
Nacin
3.7.1 Marcos normativos
Para el registro de la deuda, tanto en el mbito nacional como para la Hacien-

da, existen tres marcos regulatorios: i) los que corresponden a la transicin
hacia el rgimen de contabilidad pblica; ii) las Normas Internacionales de
Informacin Financiera (NIIF) (explicados anteriormente), y; iii) los internos de
la deuda pblica.
3.7.2 Conciliacin de las cifras de deuda
3.7.2.1 Deuda consolidada de la Nacin
Para determinar una conciliacin en la deuda pblica del sector pblico co-
lombiano es necesario tener en cuenta las siguientes formalidades del rgi-
men contable pblico:

La deuda pblica en el actual rgimen contable se contabiliza en las cuentas

operaciones de crdito pblico y financiamiento con la banca central (2.2);
operaciones de financiamiento (2.3) y otras emisiones de bonos (2.6).
La deuda del Gobierno se encuentra en tres balances diferentes de tres uni-

dades en que se dividi el Ministerio de Hacienda: deuda pblica, tesoro y
administracin general. Cuando se incluye el tesoro se hace referencia al
corto plazo (un ao o menos) y otras operaciones que presupuestalmente no
se constituyen como deuda.
En este sentido, la revelacin que la CGN hace en el balance del sector pbli-
co, en la cuenta operaciones de crdito pblico, en el agregado, obtiene un
saldo total por $422,42 billones, que frente a los registros de la Contralora
General de la Repblica por $413,33 millones registr una diferencia por
$9,09 billones (Cuadro 3.9).
Cuadro 3.9
Gobierno Central Nacional

Operaciones de crdito pblico y financiamiento con banca central
(Cuenta 2.2)
Contadura General de la
Contraloria
Nacin (CGN)
General de Total
Concepto Diferencia
la Repblica CGN
(CGR) 2.2 2.3 2.6.05
Operaciones de crdito pblico 225,71 206,99 18,22 11,99 237,20 (11,49)

internas
Operaciones internas de corto plazo 2,28 12,94 15,22 (15,22)
Operaciones internas de largo plazo 225,71 204,72 5,28 11,99 221,99 3,72
Operaciones de crdito pblico
187,62 173,85 11,37 - 185,22 2,40
externas
Operaciones externas de corto plazo - 0,97 0,12 1,09 (1,09)
Operaciones externas de largo plazo 187,62 172,88 11,25 184,13 3,49
Total operaciones de crdito pblico 413,33 380,84 29,59 11,99 422,42 (9,09)
Fuente: CGR y CGN
De dicho monto, una primera diferencia radic en los resultados de la deuda

interna, que tiene como explicacin la no inclusin en el resultado de la CGN
de las cuentas 2.3 por $29,59 billones y 2.6.05 por los bonos pensionales
con $11,99 billones.

Una segunda diferencia se encontr en el monto de la deuda externa registra-

da en la CGR por $187,62 billones, mientras que en los balances agregados
de la CGN se presentaron $184,13 billones. Las diferencias se encuentran en
la incorporacin de la cuenta 2.3 por $11,88 billones, referida a operaciones
de financiamiento, que en esencia difiere de las operaciones de crdito pbli-
co por los trmites y aprobacin del Ministerio de Hacienda y otros por $3,49
billones, que tienen que ver con la consolidacin de operaciones de las em-
presas, en especial, las operaciones de Leasing registradas en la cuenta 2.3.
Estas diferencias se presentan como efecto de la clasificacin realizada por

la CGN en el clasificador contable por sus diferentes cuentas y por las dinmi-
cas establecidas que generan incertidumbre, en cual se debe clasificar segn
el rgimen de 2007. Ahora bien, con la entrada de las NICSP se espera que se
corrijan algunos de los conceptos y se adecen a estndares internacionales y
en, especial, a los del Fondo Monetario Internacional (FMI).
3.8 Saldos por conciliar
Los saldos por conciliar en el nivel nacional se incrementaron en $4,7 billones

(12%) durante 2015 y se situaron en $43,2 billones, manteniendo la tenden-
cia mostrada entre 2013 y 2014 cuando aumentaron 11% ($3,9 billones), al
pasar de $34,6 billones en 2013 a $38,5 billones en 2014 (Grfica 3.5)
Grfica 3.5
Saldos por conciliar en el nivel nacional


Estos saldos se incrementaron $4,3 billones (37%) en el activo, siendo la cuenta

ms representativa recursos y depsitos entregados con un saldo de $9 billones.
Los saldos por conciliar en los pasivos se incrementaron en $3,4 billones (27%),
aunque en ingresos y gastos disminuyeron 31% y 27%, respectivamente.
En cuanto a las inversiones patrimoniales, estos saldos aumentaron de $0,06

billones en 2014 a $1,20 billones en 2015. La CGN present en el informe de
la Situacin Financiera y de Resultados del nivel nacional, a diciembre 31 de
2015, en la tabla 3.144, un saldo por conciliar para este concepto de $4,9
billones en 2015 y de $11,8 billones en 2014, que presentaron diferencia
con los estados financieros consolidados.
La causa principal de los saldos por conciliar se present por inconsistencias

en reportes y registros contables y se destacaron:
a) Saldos por conciliar en la cuenta reserva financiera actuarial generados

por la diferencia de criterio en la presentacin del nivel de liquidez del saldo
(corto o largo plazo), principalmente entre:
La U.A.E. de Gestin Pensional y Contribuciones Parafiscales de la Protec-

cin Social y el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico (Tesoro) por $3,6
billones. El MHCP registr en el corto plazo y la UGPP en el largo plazo.
El Servicio Nacional de Aprendizaje (SENA) y el Ministerio de Hacienda

y Crdito Pblico (Deuda) por $1,7 billones. El MHCP report la opera-
cin a largo plazo y el SENA la misma operacin, pero a corto plazo.
b) Fondo para el Financiamiento del Sector Agropecuario por $1,3 billones

con el Banco Agrario, donde el Fondo registr deudores por prstamos co-
merciales a largo plazo por $3,9 billones y a corto plazo por $1,3 billones y
el Banco nicamente registr un pasivo a largo plazo por $5,3 billones.
c) Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico (Deuda) con PAR E.S.E. Francisco

de Paula Santander FiduPopular S.A. por $0,7 billones, por ttulos TES que el
PAR no report.
En cuanto al impacto de los saldos por conciliar, estos representaron el

2,99% de total de activos y el 2,2% del total de pasivos (Cuadro 3.10).

Cuadro 3.10
Participacin de los saldos por conciliar en los estados contables consolidados

Activos* Pasivos Ingresos Gastos

Saldos por conciliar 17,4 15,7 5,4 4,7
Total consolidado 581,5 701,9 305,5 241,1
% representatividad 2,99% 2,24% 1,77% 1,95%
*Los activos incluyen los saldos por conciliar de las inversiones patrimoniales
3.9 Opiniones contables y conceptos del control interno

contable
Frente a las opiniones emitidas por las contraloras delegadas sectoriales

a los estados financieros individuales de los sujetos de control, se observ
quefueron 46 entidades sin salvedades, que equivalen al 48,4% del total de
las entidades auditadas; 25 entidades con salvedades (26,3% del total); 15
entidades con opinin adversa o negativa (15,8% del total)y abstencin de
opinin para nueve entidades (9,5% del total).
Los activos afectados por el tipo de opinin se concentraron en la sin salve-

dades (53,5%), seguida por con salvedades (31,1%). Por su parte los pasivos
se concentraron en las entidades que obtuvieron opinin sin salvedades, con
un 72,3% de participacin de los pasivos agregados. La abstencin de opi-
nin represent un 7,0% de los activos agregados y el 1,7% de los pasivos
agregados (Cuadro 3.11).
Cuadro 3.11
Valor de activos y pasivos agregados afectados por tipo de opinin

Nmero de
Activos % Pasivos %
entidades
Abstencin 9 43,4 7,0% 11,8 1,7%
Adversa o Negativa 15 52,1 8,4% 100,7 14,4%
Con Salvedades 25 192,9 31,1% 80,9 11,6%
Sin Salvedades 46 331,7 53,5% 503,6 72,3%
Total 95 620,1 100,0% 697,0 100,0%
Fuente: CGR Aplicativo Audibal

Lo anterior implica que 49 entidades de la muestra auditada (51,6%) tienen

problemas con la fiabilidad de los estados financieros.
La evaluacin del sistema de control interno contable efectuado por la CGR

para la vigencia 2015 dio como resultado que el 43,2% de las entidades p-
blicas auditadas cuentan con un control interno contable eficiente, el 44,2%
presenta deficiencias y el restante 12,6% fue ineficiente (Grfica 3.6)
Grfica 3.6
Nmero de entidades por calificacin de control interno contable

IV. Dictamen

80110-
Bogot, D. C.,
Doctor
PEDRO LUIS BOHRQUEZ RAMREZ
Contador General de la Nacin
Contadura General de la Nacin
Ciudad
Seor Contador General de la Nacin,
En cumplimiento de las disposiciones legales contenidas en los artculos 268

y 354 de la Constitucin Poltica y en el artculo 47 de la Ley 42 de 1993, co-
rresponde a la Contralora General de la Repblica (CGR) practicar auditora
al Balance General de la Nacin con corte a 31 de diciembre de 2015, pre-
parado por la Contadura General de la Nacin (CGN) como ente responsable
de uniformar, centralizar y consolidar la contabilidad pblica y determinar las
normas contables que deben regir en el pas para las entidades del sector
pblico.
La auditora al Balance General de la Nacin tiene por objeto emitir un dic-

tamen sobre si los estados contables consolidados reflejan razonablemente
la situacin econmica y financiera del nivel nacional, conforme al marco
normativo que le aplica. El proceso auditor es un trabajo que articula los
esfuerzos de la mayora de las dependencias misionales de la CGR.
Para el plan de vigilancia y control fiscal de 2016 se definieron 243 entida-

des a auditar garantizando la cobertura que permitiera auditar el balance de
la Nacin. Una vez las entidades pblicas elaboraron sus estados financieros
definitivos en el primer trimestre de 2016, la CGR procedi, a travs de sus
delegadas sectoriales, a realizar auditoras financieras a 95 que representan
el 87,1% de los activos agregados del nivel nacional y el 87,0% del Presu-
puesto General de la Nacin.
Las contraloras delegadas sectoriales dictaminan los estados contables in-

dividuales, determinan los hallazgos y evalan el sistema de control interno

contable, basadas en las auditoras a las entidades en el mbito financiero.

Estos hallazgos y opiniones son consolidados por la comisin de auditora
al Balance General de la Nacin de la Contralora Delegada para Economa y
Finanzas Pblicas. En desarrollo de la auditora se realizaron las siguientes
actividades: i) pruebas de auditora al proceso de consolidacin de la infor-
macin financiera; y ii) recepcin y consolidacin de las opiniones contables,
conceptos de control interno contable y hallazgos, producto de las auditoras
sectoriales de la Contralora General de la Repblica.
Responsabilidad del auditor
Corresponde a la Contralora General de la Repblica expresar una opinin so-

bre la razonabilidad de los estados contables consolidados, con base en los
resultados de las auditoras contables y financieras. Esta fue realizada sobre
una muestra representativa de entidades pblicas y sobre el proceso auditor
de consolidacin de conformidad con las normas polticas y procedimientos
de auditora prescritos autnoma e independientemente por la Contralora
General de la Repblica compatibles con las Normas Internacionales de Au-
ditora. Sin embargo, debido a los hechos que se describirn en el siguiente
apartado, no se ha podido obtener la suficiente evidencia de auditora que
proporcione una base significativa y adecuada para expresar una opinin de
auditora.
Fundamento de la abstencin de opinin
Las metodologas de medicin de opinin contable de la Contralora General

de la Repblica establecen que para dar una opinin es necesario evaluar
dos elementos: las incorrecciones, y las incertidumbres y limitaciones. En el
caso de las incorrecciones (sobrestimaciones y subestimaciones) la opinin
se da a travs de rangos porcentuales, as: menores al 2% la opinin es sin
salvedades, entre el 2% y el 10% es con salvedades y superiores al 10% es
negativa. En el caso de las incertidumbres y limitaciones debe evaluarse su
materialidad y generalidad, basadas en el nivel de importancia relativa.
Si bien, en el caso de las incorrecciones del balance de la Nacin se encuen-

tra que estas alcanzan el 3,6% de los activos, el componente de incertidum-
bres y limitaciones se vio afectado por diferentes situaciones como cam-
bios normativos, falta de coordinacin interinstitucional para la conciliacin y
ajuste de las operaciones recprocas y problemas de incertidumbres en las

cuentas de los balances individuales de las entidades. Se destacan entre las

incertidumbres y limitaciones los siguientes aspectos:
1.Incertidumbres distribuidas en las diferentes cuentas de los estados finan-

cieros del nivel nacional y una importante participacin de las cuentas afec-
tadas por incertidumbre en el activo agregado, que podra ser de alrededor
de los $79,8 billones.
2. Los saldos por conciliar de operaciones reciprocas entre entidades p-

blicas ascendieron a $43,2 billones, con un incremento de $4,7 billones en
relacin con la vigencia 2014. Estos se encuentran distribuidos en todas las
cuentas del Balance General y el Estado de Actividad Financiera, Econmica,
Social y Ambiental del nivel nacional, as: $17,4 billones en el activo que
correspondieron al 2,9% del total del activo consolidado; $15,7 billones en
el pasivo, equivalentes al 2,2% del pasivo consolidado; $5,4 billones en los
ingresos, que representaron el 1,8% de stos y $4,7 billones en gastos que
correspondieron al 2% de los mismos.
3. Los estados contables de la Nacin, a 31 de diciembre de 2015, fueron

elaborados bajo dos marcos normativos. Por un lado, el rgimen de contabili-
dad pblica para las entidades de gobierno y las empresas que no cotizan en
el mercado de valores ni captan o administran ahorro del pblico. Por otro,
el Decreto 2784 de 2012 (actualmente Decreto 2615 de 2014) que incluy
las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF) incorporadas par-
cialmente al rgimen de contabilidad pblica mediante la Resolucin 743 de
2013 y sus modificaciones (Resoluciones 598 de 2014, 662 de 2015 y 024
de 2016).
Si bien es cierto pueden aplicarse diferentes marcos normativos a la conta-

bilidad nacional, la problemtica radica en que cada catlogo atiende a su
propia regulacin (marco normativo) y, as, varios de los conceptos contables
fueron homologados a cuentas que podran afectar su comparabilidad. Al
respecto se debe mencionar que la Contadura General de la Nacin en las
notas a los estados financieros no efectu la revelacin suficiente que pudie-
ra determinar el grado de esta afectacin, ni la conciliacin de los efectos de
los saldos del catlogo del marco de la Resolucin 743 de 2013 sobre los
saldos del catlogo de cuentas versin 2007.13 en el que finalmente fueron
presentados los estados financieros de la Nacin.

4. Los efectos de la nueva normatividad de registro pensional que se observa
en los fondos de reserva, pues la Resolucin 634 de 2014 estableci que el
clculo actuarial proyectado entre el ao uno y el 10 (pensiones actuales y
pensiones futuras) deja de reconocerse en cuentas de balance (pasivo esti-
mado) para registrarse en su totalidad en cuentas contingentes acreedoras.
En otras palabras, con este nuevo procedimiento los $322,4 billones que
hasta 2014 afectaban la estructura patrimonial del Balance de la Hacienda
Pblica, ya no lo hacen al ser tratadas como contingencias y su valor no es
objeto de amortizacin.
Otro efecto de este cambio de normatividad radica en que los recursos de los
fondos de reserva, como cotizaciones, aportes estatales, aportes del fondo
de solidaridad pensional, cuotas partes de pensiones, bonos pensionales, t-
tulo pensionales, reintegros pensionales, recuperacin de cartera e intereses
de mora, entre otros, que antes de 2015 se registraban en cuentas de ingre-
sos ahora regstrenlo hacen directamente en el patrimonio en la cuenta capi-
tal de los fondos de reserva pensionales que fue afectado en $59,3 billones.
Abstencin de opinin
Debido a la significatividad de los hechos descritos en el prrafo de Funda-

mento de la abstencin, no se pudo obtener evidencia de auditora que pro-
porcione una base suficiente y adecuada para expresar una opinin. En con-
secuencia, no se expresa una opinin sobre los estados financieros adjuntos.
Junio 30 de 2016
EDGARDO JOS MAYA VILLAZN

V. Glosario de trminos
Hallazgo: Es un hecho relevante que se constituye en un resultado determi-

nante en la evaluacin de un asunto en particular, al comparar la condicin
[situacin detectada] con el criterio [deber ser]. Igualmente, es una situacin
determinada al aplicar pruebas de auditora que se complementar estable-
ciendo sus causas y efectos. Tomado Gua Auditora CGR.
Sobrestimacin: Se presenta sobreestimacin contable cuando al analizar

las cuentas de un estado financiero, el valor presentado en ste no corres-
ponde a la realidad de las transacciones que lo han afectado, siendo mayor
el valor de la cuenta del estado contable a la realidad financiera que deba
presentarse, lo anterior se demuestra al efectuar las pruebas de registros,
frente a los documentos que soportan la contabilidad del periodo contable
correspondiente. Tomado Gua Auditora CGR.
Subestimacin: Se habla de subestimacin contable cuando al analizar las

cuentas de un estado financiero, el valor presentado en ste no corresponde
a la realidad de las transacciones que lo han afectado, siendo menor el valor
de la cuenta del estado contable a la realidad financiara que deba presentar-
se en la fecha de corte de dicho estado, lo anterior se demuestra al efectuar
las pruebas de registros, frente a los documentos que soportan la contabili-
dad. Tomado Gua Auditora CGR.
Incorreccin: Diferencia entre la cantidad, clasificacin, presentacin o infor-

macin revelada respecto de una partida incluida en los estados financieros
y la cantidad, clasificacin, presentacin o revelacin de informacin requeri-
das respecto de dicha partida de conformidad con el marco de informacin
financiera aplicable. Las incorrecciones pueden deberse a errores o fraudes.
Tomado de NIA 450 P4.
Control Interno Contable: Proceso que bajo la responsabilidad del repre-

sentante legal o mximo directivo de la entidad pblica, as como de los
directivos de primer nivel responsables de las reas financiera y contable, se
adelanta en las entidades y organismos pblicos, con el fin de lograr la exis-
tencia y efectividad de mecanismos de control y verificacin de las activida-
des propias del proceso contable, capaces de garantizar que la informacin
financiera, econmica y social cumpla con las normas conceptuales, tcnicas
y procedimentales establecidas en el Plan General de Contabilidad Pblica.
Tomado Glosario CGN.

Consolidacin contable: es un proceso de revelacin extracontable que,

a partir de la informacin contable individual (Saldos y movimientos, Opera-
ciones Recprocas y Participacin Patrimonial) que reportan las entidades
contables pblicas, se clasifica y procesa para presentar los resultados y la
situacin financiera, econmica, social yambiental de un grupo de entidades
como si se tratara de un solo ente. Tomado Manual Funcional de Consolida-
cin 2014 de la Contadura General de la Nacin.
Entidad contable pblica (ECP): es la unidad mnima productora de infor-

macin que se caracteriza por ser una unidad jurdica y/o administrativa y/o
econmica, que desarrolla funciones de cometido estatal y controla recursos
pblicos; la propiedad pblica o parte de ella que le permite controlar o ejer-
cer influencia importante; predomina la ausencia de lucro y que, por estas
caractersticas, debe realizar una gestin eficiente; sujeta a diversas formas
de control y a rendir cuentas sobre el uso de los recursos y el mantenimiento
del patrimonio pblico. En consecuencia, la entidad contable pblica debe
desarrollar el proceso contable y producir estados, informes y reportes con-
tables con base en las normas que expida el Contador General de la Nacin.
Tomado del Rgimen de Contabilidad Pblica.
Formulario CGN2005_001_Saldos y movimientos: Reporte de la infor-

macin contable correspondiente a los saldos, tanto inicial como final, a la
fecha de corte respectiva y los movimientos dbito y crdito por el perodo
definido. Tomado Manual Funcional de Consolidacin 2014 de la Contadura
General de la Nacin.
Formulario CGN2005_002_Operaciones_recprocas: Reporte el repor-

te de los saldos de las Operaciones Recprocas (OR) de las transacciones
econmicas, financieras y sociales, que se dieron entre las entidades que
conforman el sector pblico y que deben ser objeto de eliminacin para ob-
tenerlos Estados Contables Consolidados. Tomado Manual Funcional de Con-
solidacin 2014 de la Contadura General de la Nacin.
Composicin patrimonial: Discriminacin de la propiedad accionaria o de

cuotas partes segn el tipo de sociedad (Industriales y Comerciales del Es-
tado societarias, Sociedades de Economa Mixta, Sociedades pblicas). To-
mado Manual Funcional de Consolidacin 2014 de la Contadura General de
la Nacin.

Agregacin de saldos: Fase en la cual se efectan las sumatorias algebrai-

cas de los saldos finales extractados de los formularios establecidos para el
reporte de la ICB por parte de las ECP incorporadas en un proceso de conso-
lidacin. Tomado Manual Funcional de Consolidacin 2014 de la Contadura
Saldo por conciliar: Diferencias que se generan en el reporte entre ECP

que han participado en una transaccin mutua. Tomado Manual Funcional de
Consolidacin 2014 de la Contadura General de la Nacin.
Centros de consolidacin: Corresponde a un conjunto de entidades agru-

padas de acuerdo con criterios especficos. Se conforma obedeciendo a una
estructura jerrquica. Tomado Glosario CGN.
Clculo actuarial: Tcnica matemtica dedicada al estudio de la supervi-

vencia de las personas, basada en datos estadsticos de mortalidad de acuer-
do con la edad. Esta herramienta financiera permite determinar el pasivo por
pensiones de jubilacin o el valor neto correspondiente a una prima que debe
pagar un asegurado. Tomado Glosario CGN.

Anexo I - Relacin de hallazgos
ms relevantes por cuenta
Relacin de hallazgos por cuentas
Cuenta Auditoras individuales Pruebas al agregado y consolidado

Sobresti-
Grupo Sobresti- Subestima- Subestimacin Total Total
Sobrestimacin Subestimacin Total Total macin
macin cin
Vigencias anteriores 8.077.696,0 8.077.696,0 - 8.077.696,0 8.077.696,0
Rentas por cobrar Vigencia actual 3.538,0 4.288.065,0 4.291.603,0 3.538,0 4.288.065,0 4.291.603,0
Sobretasa a la gasolina 1.435,0 1.435,0 1.435,0 - 1.435,0
En administracin 449.766,5 148.763,9 598.530,4 449.766,5 148.763,9 598.530,4
Venta de bienes 368.626,0 368.626,0 368.626,0 - 368.626,0
Otros ingresos por la administracin 301.880,0 301.880,0 301.880,0 - 301.880,0

del Sistema de seguridad social en
salud
Deudores
Recursos entregados en adminis- 240.593,0 30.081,3 270.674,3 240.593,0 30.081,3 270.674,3
tracin
Embargos judiciales 220.537,9 4.537,0 225.074,9 220.537,9 4.537,0 225.074,9
Ingresos no tributarios 118.196,4 1.230.200,0 1.348.396,5 118.196,4 1.230.200,0 1.348.396,5
Resto de deudores 204.622,8 467.311,2 671.933,9 17.109 56 180 61 221.911,8 467.428,0 689.339,9
Construcciones en curso 446.281,6 31.395,4 477.677,0 446.281,6 31.395,4 477.677,0
Otras construcciones en curso 299.924,0 299.924,0 299.924,0 - 299.924,0

Propiedades, planta y equipo
Terrenos 76.532,4 13.063,4 89.595,8 76.532,4 13.063,4 89.595,8
Resto de Propiedad, planta y equipo 212.303,6 124.566,3 336.870,0 3.580 76 1.103 215.883,3 125.745,3 341.628,7
Red aeroportuaria 1.785.605,0 1.785.605,0 1.785.605,0 - 1.785.605,0
Bienes de uso pblico e histricos y Bienes de uso pblico e histricos y 3.715,4 3.715,4 3.715,4 - 3.715,4
culturales culturales en construccin
Bienes histricos y culturales 12.295,8 12.295,8 70 69,9 12.295,8 12.365,7
Bienes y servicios pagados por 396.151,8 396.151,8 396.151,8 - 396.151,8

anticipado
Valorizaciones 202.902,1 90.056,8 292.958,9 202.902,1 90.056,8 292.958,9
Otros activos Reserva financiera actuarial 121.830,0 121.830,0 121.830,0 - 121.830,0
Fiducia mercantil - Constitucin 113.825,3 123.137,6 236.962,9 113.825,3 123.137,6 236.962,9

patrimonio autnomo
Resto de otro activos 43.065,6 106.263,5 149.329,1 38 34 24.278 67.381,5 106.297,4 173.678,9
Resto de activos 58.099,5 623.722,6 681.822,1 3.903 917 3.624 16.465 65.625,7 641.103,9 706.729,6
Total hallazgos en el activo 5.669.431,8 15.371.155,9 21.040.587,7 24.699,2 1.082,1 28.081,5 17.629,0 5.722.212,6 15.389.867,0 21.112.079,5
Continuacin Relacin de hallazgos por cuentas
Grupo Cuenta Sobrestimacin Subestimacin Total Sobre Sub Sobre Sub Sobrestimacin Subestimacin Total
Acreedores 45.581,8 2.077.420,8 2.123.002,6 45.581,8 2.077.420,8 2.123.002,6
Proyectos de inversin 69.490,4 157.921,6 227.412,0 69.490,4 157.921,6 227.412,0
Cuentas por pagar Bienes y servicios. 287.819,2 37,2 287.856,4 287.819,2 37,2 287.856,4
Crditos judiciales 14.091,9 68.927,4 83.019,3 14.091,9 68.927,4 83.019,3
Resto de cuentas por pagar 13.061,0 86.669,7 99.730,7 1.540 21.037 180,9 14.781,7 107.706,4 122.488,1
Litigios 1.248.557,3 5.206,3 1.253.763,5 1.248.557,3 5.206,3 1.253.763,5
Pasivos estimados Provisin para contingencias 232.012,7 45.635,6 277.648,3 232.012,7 45.635,6 277.648,3
Resto de pasivos estimados 120,1 120,1 1.395 12.425.471 9742,4 685,6 11.257,3 12.426.157,1 12.437.414,4
Resto de pasivos 34.932,4 65.761,8 100.694,2 21.260 654 972,8 80,5 57.164,9 66.496,4 123.661,3
Total hallazgos en el pasivo 1.945.666,9 2.507.580,3 4.453.247,2 24.194,3 12.447.162,3 10.896,1 766,1 1.980.757,3 14.955.508,7 16.936.265,9
Capital Fiscal 32.356,8 490.026,4 522.383,2 32.356,8 490.026,4 522.383,2

Hacienda Pblica
Resto de cuentas Hacienda Pblica 1.574,1 538,8 2.112,9 1.408 83691,2 85.265,3 1.946,6 87.211,9
Resultados del ejercicio 33.088,6 1.489,4 34.578,0 33.088,6 1.489,4 34.578,0

Patrimonio Institucional Resto de cuentas Patrimonio 9.309,4 4.314,0 13.623,4 5.915 84 386,6 83.529 15.611,1 87.927,1 103.538,2
Institucional
Total hallazgos en el patrimonio 76.328,9 496.368,6 572.697,5 5.915,1 1.492,2 84.077,8 83.528,7 166.321,8 581.389,5 747.711,3
Multas 2.729.715,0 2.729.715,0 2.729.715,0 - 2.729.715,0
Ingresos fiscales Tasas 143.247,0 143.247,0 - 143.247,0 143.247,0
Resto de ingresos fiscales 91,8 3.232,0 3.323,8 52.362 250.552 52.453,3 253.783,7 306.237,0
Resto de ingresos 5.633,7 3,0 5.636,7 5.995 5.633,7 5.997,5 11.631,2
Total hallazgos en los ingresos 2.735.440,5 146.482,0 2.881.922,5 52.361,5 256.546,2 - - 2.787.802,0 403.028,2 3.190.830,2
Para vivienda 505.642,3 505.642,3 505.642,3 - 505.642,3

Gasto pblico social
Resto gasto pblico social 8.913,3 8.913,3 8.913,3 - 8.913,3
Otros gastos 454.086,1 454.086,1 662 454.748,3 - 454.748,3
Provisiones, depreciaciones y amortizaciones 2.729.715,0 3.237,3 2.732.952,3 43 2.729.757,9 3.237,3 2.732.995,2
Resto de costos y gastos 618,8 906,2 1.524,9 377.498 599.078 378.116,5 599.984,1 978.100,5
Total hallazgos en costos y gastos 3.698.975,5 4.143,5 3.703.118,9 378.202,8 599.077,9 - - 4.077.178,3 603.221,4 4.680.399,6
Fuente: CGR
Anexo II - Entidades con mayor cuanta
de hallazgos por grupo en auditoras
Entidades con mayor cuanta de hallazgos por grupo en auditoras individuales
Activo Entidad Sobrestimacin Subestimacin Total Opinin EF Concepto CI
Ministerio del Trabajo 599.811,3 599.811,3 Adversa o Negativa Con deficiencias
Empresa Colombiana de Petrleos S.A. -EcopetroL- 18.598,0 18.598,0 Con Salvedades Eficiente
Efectivo Ministerio de Vivienda, Ciudad y Territorio 15.897,5 15.897,5 Con Salvedades Con deficiencias
Resto de entidades 22.098,0 3.546,7 25.644,7
Subtotales 37.995,5 621.956,0 659.951,4
Ministerio de Agricultura y Desarrollo Rural 2.926,0 2.926,0 Adversa o Negativa Ineficiente

"Inversiones e
Polica Nacional 5,6 5,6 Sin Salvedades Eficiente
instrumentos derivados"
Subtotales 2.926,0 5,6 2.931,7
UAE - DIAN- Funcin Recaudadora 3.538,0 12.365.761,0 12.369.299,0 Adversa o Negativa Ineficiente
Rentas por cobrar Ministerio de Transporte 1.435,0 1.435,0 Adversa o Negativa Con deficiencias
Subtotales 4.973,0 12.365.761,0 12.370.734,0
Ministerio de Agricultura y Desarrollo Rural 403.626,0 407.790,2 811.416,2 Adversa o Negativa Ineficiente
Rama Judicial - Consejo Superior de la Judicatura 117.133,1 603.348,8 720.481,9 Con Salvedades Con deficiencias
Caja de Previsin Social de Comunicaciones -CAPRECOM- 568.020,0 64.445,0 632.465,0 Abstencin Ineficiente
Deudores UAE - DIAN- Funcin Recaudadora 625.798,0 625.798,0 Adversa o Negativa Ineficiente
Empresa Colombiana de Petrleos S.A. -ECOPETROL- 368.626,0 368.626,0 Con Salvedades Eficiente
Subtotales 1.904.222,5 1.880.893,4 3.785.116,0
Unidad Administrativa Especial de la Aeronutica Civil 1.785.605,0 1.785.605,0 Adversa o Negativa Con deficiencias
"Bienes de uso pblico e Universidad Nacional de Colombia 12.295,8 12.295,8 Sin Salvedades Con deficiencias
histricos y culturales" Ministerio de Defensa Nacional 3.715,4 3.715,4 Sin Salvedades Eficiente
Subtotales 1.789.320,4 12.295,8 1.801.616,2
Instituto Colombiano de Desarrollo Rural -INCODER- 15.951,0 1.376,0 17.327,0 Con Salvedades Ineficiente
Inventarios Resto de entidades 1.227,0 385,0 1.612,0
Subtotales 17.178,0 1.761,0 18.939,0
Unidad Administrativa Especial de la Aeronutica Civil 385.154,0 385.154,0 Adversa o Negativa Con deficiencias
Departamento Administrativo para la Prosperidad Social -DAPS- 316.917,6 316.917,6 Adversa o Negativa Con deficiencias
"Propiedades, planta Interconexin Elctrica S.A. -ISA- 67.499,0 36.920,3 104.419,2 Sin Salvedades Con deficiencias
y equipo" Polica Nacional 45.860,2 20.106,3 65.966,5 Sin Salvedades Eficiente
Subtotales 1.035.041,6 169.025,1 1.204.066,8
Departamento Administrativo para la Prosperidad Social -DAPS- 396.151,8 396.151,8 Adversa o Negativa Con deficiencias
Ministerio de Defensa Nacional 148.056,6 148.056,6 Sin Salvedades Eficiente
Otros activos Superintendencia de Notariado y Registro 131.356,0 131.356,0 Adversa o Negativa Ineficiente
Subtotales 877.774,8 319.457,9 1.197.232,7
Total hallazgos activo en auditorias individuales 5.669.431,8 15.371.155,9 21.040.587,7

Entidades con mayor cuanta de hallazgos por grupo en auditoras individuales
Pasivo Entidad Sobrestimacin Subestimacin Total Opinin EF Concepto CI
Caja de Previsin Social de Comunicaciones -CAPRECOM- 9.924,0 29.084,0 39.008,0 Abstencin Ineficiente
"Operaciones de
financiamiento e E.S.P. Electrificadora del Huila S.A. -ELECTROHUILA- 7,5 7,5 Con Salvedades Con deficiencias
instrumentos derivados"
Subtotal 9.924,0 29.091,5 39.015,5
UAE - DIAN- Funcin Recaudadora 508,0 2.068.853,0 2.069.361,0 Adversa o Negativa Ineficiente
Caja de Previsin Social de Comunicaciones -CAPRECOM- 287.813,0 287.813,0 Abstencin Ineficiente
Cuentas por pagar COLCIENCIAS- 150.714,6 150.714,6 Adversa o Negativa Con deficiencias
Subtotal 430.044,4 2.390.976,7 2.821.021,0
Colpensiones - Fondo de Vejez 10.405,0 10.405,0 Abstencin Con deficiencias
"Obligaciones laborales y Colpensiones - Fondo de Invalidez 5.623,0 5.623,0 Abstencin Con deficiencias
de seguridad social integral" Colpensiones - Fondo de Sobrevivientes 1.138,0 1.138,0 Abstencin Con deficiencias
Subtotal 17.166,0 - 17.166,0
Colpensiones - Fondo de Vejez 833.144,0 833.144,0 Abstencin Con deficiencias
UAE - DIAN- Funcin Pagadora 176.607,0 176.607,0 Adversa o Negativa Con deficiencias
Colpensiones - Fondo de Sobrevivientes 136.200,0 136.200,0 Abstencin Con deficiencias

Pasivos estimados
Colpensiones 89.569,0 89.569,0 Abstencin Con deficiencias
Subtotal 1.480.690,1 50.841,9 1.531.532,0
Unidad Administrativa Especial de la Aeronutica Civil 34.513,0 34.513,0 Adversa o Negativa Con deficiencias
Otros pasivos Resto de entidades 7.842,4 2.157,3 9.999,7
Subtotal 7.842,4 36.670,3 44.512,7
Total hallazgos pasivo en auditorias individuales Hacienda Pblica 1.945.666,9 2.507.580,3 4.453.247,2
Ministerio de Agricultura y Desarrollo Rural 490.026,4 490.026,4 Adversa o Negativa Ineficiente
Ministerio de Defensa Nacional 32.356,8 535,6 32.892,4 Sin Salvedades Eficiente
Resto de entidades 1.574,1 3,2 1.577,3
Subtotal 33.930,9 490.565,2 524.496,1

Patrimonio institucional
Superintendencia de Notariado y Registro 31.541,0 31.541,0 Adversa o Negativa Ineficiente
Instituto Colombiano de Desarrollo Rural -INCODER- 9.157,4 9.157,4 Con Salvedades Ineficiente
Subtotal 42.398,0 5.803,4 48.201,4
Total hallazgos patrimonio en auditorias individuales 76.328,9 496.368,6 572.697,5
Fuente: CGR
Anexo III - Evolucin de opinin
2014-2015 individuales
Evolucin de opinin 2014 2015

Individuales
Entidad Opinin EF 2014 Opinin EF 2015
Agencia Nacional de Infraestructura Sin Salvedades Con Salvedades
Agencia Nacional de Minera -ANM- Con Salvedades Sin Salvedades
Autoridad Nacional de Acuicultura y Pesca -AUNAP- Adversa o Negativa Con Salvedades
Autoridad Nacional de Televisin -ANTV- Adversa o Negativa Con Salvedades
Banco Agrario de Colombia S.A. Sin Salvedades Sin Salvedades
Banco de Comercio Exterior de Colombia BANCOLDEX Sin Salvedades Sin Salvedades
Caja de Previsin Social de Comunicaciones -CAPRECOM- Abstencin Abstencin
Caja de Retiro de las Fuerzas Militares -CREMIL- Con Salvedades Sin Salvedades
Caja de Sueldos de Retiro de la Polica Nacional -CASUR- Con Salvedades Con Salvedades
CENIT Transporte y Logstica de Hidrocarburos S.A.S. Sin Salvedades Sin Salvedades
Coldeportes Con Salvedades
Colpensiones Abstencin
Colpensiones - Fondo de Invalidez Abstencin
Colpensiones - Fondo de Sobrevivientes Abstencin
Colpensiones - Fondo de Vejez Abstencin
Comisin de Regulacin de Energa y Gas -CREG- Sin Salvedades
Corporacin Autnoma Regional de Cundinamarca -CAR- Con Salvedades Con Salvedades
Corporacin Autnoma Regional del Atlntico -CRA- Con Salvedades Con Salvedades
Corporacin Autnoma Regional del Canal del Dique -CARDIQUE- Con Salvedades
Corporacin de Alta Tecnologa para la Defensa -CODALTEC- Abstencin
Corporacin de la Ciencia y la Tecnologa para el Desarrollo de la Industria Naval, Sin Salvedades Sin Salvedades
Martima y Fluvial -COTECMAR-
Corporacin Nacional para la Reconstruccin del Ro Pez y Zonas Aledaas NASA Adversa o Negativa
KI WE
Corporacin para el Desarrollo Sostenible la Mojana y el San Jorge -CORPOMOJANA- Adversa o Negativa Adversa o Negativa
Departamento Administrativo de Ciencia, Tecnologa e Innovacin -COLCIENCIAS- Sin Salvedades Adversa o Negativa
Departamento Administrativo para la Prosperidad Social -DAPS- Con Salvedades Adversa o Negativa
E.S.P. Centrales Elctricas de Nario S.A. -CEDENAR- Sin Salvedades Sin Salvedades
E.S.P. Centrales Elctricas del Cauca S.A. -CEDELCA- Sin Salvedades
E.S.P. Electrificadora del Caquet S.A. -ELECTROCAQUETA- Sin Salvedades
E.S.P. Electrificadora del Huila S.A. -ELECTROHUILA- Sin Salvedades Con Salvedades
E.S.P. Electrificadora del Meta S.A. -EMSA- Sin Salvedades
E.S.P. Empresa Transportadora de Energa de la Costa Atlntica S.A. -TRANSELCA- Sin Salvedades Sin Salvedades
E.S.P. Energa Productiva S.A. -ISAGEN- Sin Salvedades Sin Salvedades
E.S.P. Generadora y Comercializadora de Energa del Caribe S.A. -GECELCA- Sin Salvedades Sin Salvedades
E.S.P. Gestin Energtica S.A. -GENSA- Sin Salvedades Sin Salvedades
E.S.P. INTERCOLOMBIA S.A. Sin Salvedades
E.S.P. Oleoducto Central S.A. -OCENSA- Sin Salvedades Sin Salvedades
Empresa Colombiana de Petrleos S.A. -ECOPETROL- Sin Salvedades Con Salvedades
Empresa Multipropsito de Urr S.A. -URRA- Sin Salvedades Sin Salvedades
Escuela Superior de Administracin Pblica -ESAP- Abstencin Con Salvedades
ESE Sanatorio de Contratacin Con Salvedades

Continuacin evolucin de opinin 2014 2015

Individuales
Financiera de Desarrollo Territorial S.A. -FINDETER- Con Salvedades Sin Salvedades
Fiscala General de la Nacin Adversa o Negativa Sin Salvedades
Fondo de Adaptacin Sin Salvedades Sin Salvedades
Fondo de Garantas de Instituciones Financieras S.A. -FOGAFIN- Sin Salvedades Sin Salvedades
Fondo de Prestaciones Sociales del Magisterio Adversa o Negativa Abstencin
Fondo de Tecnologas de la Informacin y las Comunicaciones -FONTIC- Adversa o Negativa Adversa o Negativa
Fondo Financiero de Proyectos de Desarrollo FONADE Sin Salvedades Sin Salvedades
Fondo Nacional de Ahorro -FNA- Sin Salvedades Sin Salvedades
Fondo Nacional de Gestin de Riesgos de Desastres Sin Salvedades Con Salvedades
Fondo Nacional de Vivienda -FONVIVIENDA- Con Salvedades Adversa o Negativa
Fondo para el Financiamiento del Sector Agropecuario -FINAGRO- S.A. Sin Salvedades Sin Salvedades
Hospital Militar Con Salvedades Con Salvedades
Instituto Colombiano Agropecuario -ICA- Sin Salvedades Con Salvedades
Instituto Colombiano de Bienestar Familiar -ICBF- Con Salvedades Con Salvedades
Instituto Colombiano de Crdito Educativo y Estudios Tcnicos en el Exterior -ICETEX- Sin Salvedades Sin Salvedades
Instituto Colombiano de Desarrollo Rural -INCODER- Adversa o Negativa Con Salvedades
Instituto de Hidrologa Meteorologa y Estudios Ambientales -IDEAM- Sin Salvedades
Instituto Nacional de Vas -INVIAS- Abstencin Abstencin
Interconexin Elctrica S.A. -ISA- Sin Salvedades Sin Salvedades
Ministerio de Agricultura y Desarrollo Rural Abstencin Adversa o Negativa
Ministerio de Comercio, Industria y Tursmo Adversa o Negativa Con Salvedades
Ministerio de Defensa Nacional Con Salvedades Sin Salvedades
Ministerio de Educacin Nacional Sin Salvedades Con Salvedades
Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico Sin Salvedades Sin Salvedades
Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico - Unidad de Deuda Pblica Sin Salvedades Sin Salvedades
Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico - Unidad del Tesoro Nacional Sin Salvedades Sin Salvedades
Ministerio de la Cultura Sin Salvedades Con Salvedades
Ministerio de Minas y Energa Con Salvedades Sin Salvedades
Ministerio de Salud y Proteccin Social Adversa o Negativa Sin Salvedades
Ministerio de Tecnologas de la Informacin y las Comunicaciones Con Salvedades Con Salvedades
Ministerio de Transporte Abstencin Adversa o Negativa
Ministerio de Vivienda, Ciudad y Territorio Con Salvedades Con Salvedades
Ministerio del Interior y de Justicia Sin Salvedades Sin Salvedades
Ministerio del Trabajo Adversa o Negativa Adversa o Negativa
Polica Nacional Sin Salvedades Sin Salvedades
Positiva Compaa de Seguros S.A. Sin Salvedades
Rama Judicial - Consejo Superior de la Judicatura Adversa o Negativa Con Salvedades
Registraduria Nacional Del Estado Civil - Rinec Con Salvedades Sin Salvedades
Servicio Geolgico Colombiano Sin Salvedades
Servicio Nacional de Aprendizaje -SENA- Adversa o Negativa Abstencin
Superintendencia de Notariado y Registro Con Salvedades Adversa o Negativa
Superintendencia de Vigilancia y Seguridad Privada Sin Salvedades

Continuacin evolucin de opinin 2014 2015

Individuales
U.A.E. Agencia Nacional de Hidrocarburos -ANH- Sin Salvedades Con Salvedades
UAE Autoridad Nacional de Licencias Ambientales Adversa o Negativa Con Salvedades
Unidad Administrativa Especial de la Aeronutica Civil Con Salvedades Adversa o Negativa
Unidad Administrativa Especial Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN- Sin Salvedades Adversa o Negativa
Funcin Pagadora
Unidad Administrativa Especial Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN- Con Salvedades Adversa o Negativa
Funcin Recaudadora
Unidad de Atencin y Reparacin Integral para las Vctimas Adversa o Negativa Adversa o Negativa
Unidad de Planeacin Minero Energtica -UPME- Sin Salvedades
Unidad de Servicios Penitenciarios y Carcelarios Adversa o Negativa Adversa o Negativa
Unidad para la Administracin del Riesgo Sin Salvedades Sin Salvedades
Universidad Nacional de Colombia Con Salvedades Sin Salvedades
Universidad Pedaggica y Tecnolgica de Colombia -UPTC- Sin Salvedades
Universidad Tecnolgica de Pereira Sin Salvedades
Universidad Tecnolgica del Choc Diego Luis Crdoba Sin Salvedades
Fuente: CGR

Anexo IV Relacin de hallazgos
de entidades
Contralora Delegada para el sector Infraestructura
Agencia Nacional de Infraestructura (ANI)
Opinin:con salvedades
Efectivo cuentas de ahorro present incertidumbre material no generalizada

por $1, debido a quela contabilidad de la ANI, en SINFAD-Subsistema Finan-
ciero y/o SIIF,se encuentra sobrevalorada, afectando cuenta corriente por el
mismo valor
Cuentas por pagar-proyectos de inversin presentincertidumbrematerial no

generalizada por $1, a causa de diferencias entre lo registrado en SINFAD y
SIIF, que afectaron la cuenta en igual cuanta.
Cuentas por pagar- sentencias present incertidumbre materialno generali-

zada por $1, debido a diferencias en el movimiento dbitos y crditos entre
SINFAD y SIIF, afectado la cuenta en igual valor.
Control interno: con deficiencias
La calidad y eficiencia del control interno no mitigaron los riesgos de la Entidad.
Autoridad Nacional de Televisin (ANTV)
Deudores - deudas de difcil recaudo se encontr sobrestimada por $33.079

millones, en razn a que las deudas por cobrar algunas superan los 12 aos,
situacin que sobrestim capital fiscal en igual cuanta.
Deudores- ingresos no tributarios se encontr sobrestimada por $195 millo-

nes, debido a pagos efectuados que no han sido identificados,en situacin que
sobrestim otros pasivos-recaudos a favor de terceros en la misma cuanta.
Otros deudores- recaudos del Fondo para el Desarrollo de la Televisin y los

Contenidos(FONTV) asignados no ejecutados se encontr sobrestimado por
$5.752,2 millones, debido a recursos presupuestados y no ejecutados, los

cuales fueron girados en la vigencia 2014 a Radio Televisin Nacional de Co-

lombia (RTVC) no ejecutados ni reintegrados en la vigencia 2015, situacin
que subestim efectivo- cuentas de ahorro en igual valor.
Deudores-otros deudores-pagos cuentas de terceros se encontr sobresti-

mada en $910 millones, correspondiente a deuda de Aseguradora Condor
S.A., debido a la exclusin de la liquidacin de la aseguradora por concepto
de garanta al contrato No 110 de diciembre de 2007, situacin que sobres-
tim capital fiscal en la misma cuanta.
Propiedades planta y equipo- muebles y enseres y equipo de oficina se encon-

tr sobrestimada por $44 millones, correspondiente a muebles y enseres re-
cibidos de la Comisin Nacional de Televisin (CNTV) y de otros desmontados
del edificio de la entidad, y cuya condicin es de inservibles y obsoletos, situa-
cin que sobrestimpatrimonio institucional- capital fiscal en el mismo valor.
Gastos- otras transferencias-proyectos de inversin se encontr sobrestimado en

$32 millones, correspondiente a la factura de UNE- EPM Telecomunicaciones de
la vigencia 2013, debido a que la obligacin no fue incluida en el presupuesto a
efecto de su pago oportuno, situacin que sobrestim cuentas por pagar,con
efecto en cuentas por pagar- proyectos de inversin en igual cuanta.
Control interno:con deficiencias
Se encontraron deficiencias presentadas en cartera respecto a la depuracin

de partidas incobrables y causacin de saldos, bajas de bienes y cuentas por
pagar, entre otras.
Fondo de Tecnologas de la Informacin y las Comunicaciones

(FONTIC)
Opinin: adversa o negativa
Deudores - ingreso no tributarios present incertidumbrematerial no gene-

raliza por $ 2.313,7 millones, debido a saldos antiguos pendientes por de-
purar, correspondiente a derechos por cobrar causados entre las vigencias
de 2002 a 2012, con efecto en la cuenta de ingresos no tributarios por el
mismo valor.

Las cuentas que se describen a continuacin presentaron incertidumbre ma-

terial no generalizada por $8.541,4 millones, debido a que permanecen sal-
dos en la contabilidad del FONTIC que datan desde 1998 sin depurar:
Deudores - recursos entregados en administracin por $2.995,15 millones,

por convenios interadministrativos que la entidad suscribi con terceros que
no han sido legalizados.
Cuentas por pagar-prestacin de servicios-excedentes de subsidios y con-

tribuciones por $279.00 millones, Resoluciones 989, 990 ,991 y 992 de
2007. A la fecha no se evidencia pago y/o identificacin contable de las
resoluciones mencionadas.
Oros deudorespor $11,31 millones, convenio SECAB 076-1998, por el que la

oficina asesora jurdica present una demanda ordinaria para iniciar el trmite
judicial tendiente a recuperar, o en su defecto, sanear la partida.
Deudores contribuciones por $9,28 millones, proceso de solicitud de con-

vocatoria de la Resolucin de Compensacin 608-1176 de 2006 a la DIAN
por concepto de retencin en la fuente.
Otros activos - derechos en fideicomiso por $3.425,85 millones, contratos de

aportes de fomento que la entidad suscribi con terceros y continan sin depurar.
Otros activos - bienes y servicios pagados por anticipado por $8,93 millones,
saldo pendiente de legalizacin por concepto de tiquete areosin utilizar y
que no existi acto administrativo que lo soportara.
Cuentas por pagar recursos recibidos en administracin por $144,86 millo-

nes, saldo por distribuir por excedentes de subsidios y contribuciones que
se encuentran en la Cuenta nica Nacional (CUN), que administra la Direccin
del Tesoro Nacional.
Cuentas por pagar - saldos a favor de beneficiarios clientes por $92,05 millo-
nes, doble causacin de reconocimiento de saldos a favor, diferencia entre lo
reflejado en el mdulo de contabilidad.
Cuentas deudoras de control - otros activos retirados por $1.441 millonesen

material flmicocintas cinematogrficas-remanente de Inravisin.

La Conciliacin de cuentas de orden por $134,01 millones, present incerti-

dumbre, cuyadiferencia la evaloel comit de bienes, aunque el ajuste conta-
ble se realiz en febrero de 2016, en fecha extempornea.
Lo anterior, afect las cuentas depsitos en instituciones financieras en

$6.441,24 millones; ingresos fiscales en $9,28 millones; activos retirados
en $1.575,01 millones; cuentas por pagar saldos a favor de beneficiarios
$92,05; deudores - servicios de comunicaciones en $423,86 millones.
Pasivos estimados- provisin para contingencias se encontr sobrestimado por

$87.753 millones, debido a que se cargaron como pasivos procesos que no
estn calificados con riesgo alto y/o que cuenten con fallo desfavorable, situacin
que sobrestim los gastos- provisin para contingencias en el mismo valor.
Otros gastos -gastos ajustes de ejercicios anteriores- pblico social present

sobrestimacin por $453.653 millones, debidoal ajuste derivado del concep-
to 20152000045401 del 11/12/2015, emitido por la Contadura General de
la Nacin, por el cual se reversaron las partidas cargadas al gasto, situacin
que sobrestim otros ingresos- ajustes ejercicios de anteriores en igual valor.
Control interno:ineficiente
Se presentaronfalencias en la depuracin de partidas incobrables, provisin

de litigios y demandas, causacin y reversin de saldos de cartera, conci-
liacin de cuentas reciprocas, desactualizacin de los manuales de poltica
de las reas de tesorera y presupuesto y cartera,inadecuado flujo de infor-
macin entre el proceso contable y los dems procesos generadores de
hechos, transacciones u operaciones susceptibles de reconocimiento.
Fondo Nacional de Vivienda (Fonvivienda)
Opinin:adversa o negativa
Otros deudores se encontr subestimada por $13.646.5 millones, debido a

que no se realiz el registro del derecho relacionado con los aportes del 0,5%
de los recursos del presupuesto anual de los FOVIS de las cajas de compen-
sacin familiar,situacin que subestim capital fiscal en igual cuanta.

Otros activos- fiducia mercantil, constitucin de patrimonios autnomos, se

encontr subestimada en $105.300 millones como resultado de la circulari-
zacin, situacin que subestim ingresos operaciones interinstitucionales
en igual valor.
Se presentaron debilidades en el debido y oportuno flujo de informacin y

documentacin que debe reportar el rea jurdica a la contable; situaciones
que no garantizan el reconocimiento de la totalidad de los hechos, opera-
ciones y transacciones, as como la confiabilidad, integridad y consistencia
de la informacin reflejada en sus informes contables. Adems, se observ
que el manejo de informacin a travs de auxiliares en Excel, sin soporte de
documentos fuente.
Instituto Nacional de Vas (Invas)
Opinin: abstencin
Efectivo - depsitos en instituciones financieras present incertidumbre m a -

terial generalizada por$90.100 millones, en razn a partidas pendientes por
depurar, situacin que afect ingresos fiscales no tributarios en igual cuanta.
Deudores - depsitos entregados en garanta present incertidumbre

por $87.851 millones, debido a diferencias en la informacin suministrada
respecto a las cuentas bancarias embargadas, situacin que afect otros
gastos intereses en igual valor.
Deudores-ingresos no tributarios present incertidumbre por $13.512millo-

nes, debido a que no se provision cuentas por cobrar de difcil cobro por
contraprestacin portuaria y contribucin por valorizacin, con efecto en gas-
tos provisin para contingencias en igual valor.
Las siguientes cuentas presentaron incertidumbre: propiedad planta y equipo

- terrenos por $18.253 millones; otros activos bienes por $468.861 millo-
nes; bienes de uso pblico e histricos en administracin por $2.401.680 mi-
llones; bienes de uso pblico e histricos en construccin por $ 14.011.942
millones; propiedad planta y equipo- edificaciones por $84.852 millones;

bienes de uso pblico en servicio por $10.332.246 millones, en razn a

que los terrenos, edificaciones, BUP en construccin y en servicio y bienes
entregados a terceros se encuentran en proceso de depuracin, clasificacin
y registro, que afect capital fiscal en $27.317.834millones.
Recursos entregados en administracin, otros deudores, present incertidumbre

por $278.940 millones, debido a que al cierre de la vigencia existan valores por
depurar, con efecto en depsitos e instituciones financieras por el mismo valor.
Propiedad planta y equipo - depreciacin acumulada present incertidumbre

por $11.704 millones, debido a que no existe una actualizacin permanente
de la totalidad de los bienes sujeto de depreciacin, situacin que afect
patrimonio-provisiones en igual cuanta.
Bienes de beneficio y uso pblico - amortizacin acumulada present in-

certidumbre por $4.875.903 millones, debido a que seincluy dentro del
valor de la amortizacin el valor de los terrenos que forman parte de la va,
situacin que afect patrimonio provisiones depreciaciones y amortizaciones
en el mismo valor.
Por cuanto algunos procedimientos aplicados en las etapas de reconoci-

miento, revelacin de la informacin contable y ejecucin presupuestal no
mitigaron en su totalidad los riesgos inherentes y de control del registro de
los hechos financieros, econmicos y sociales. De tal manera, el INVAS se
encuentra en proceso de depuracin de las cuentas: bienes de uso pblico
(BUP), deudores, partidas pendientes por depurar en las conciliaciones ban-
carias y cuentas embargadas.
Ministerio de Comercio, Industria y Turismo
Opinin: con salvedades
Presentaron incertidumbre otros activos- valorizaciones terrenos por

$309.987 millones y edificaciones por $162.798 millones, debido al no ava-
lu de los bienes,que gener incertidumbre ensupervit por valorizacin por
$472.785 millones.

Construcciones en curso se encontr sobrestimada en $872 millones, co-

rrespondiente al contrato 115 de 2014, el cual se termin de ejecutar de
acuerdo con las actas de entrega y liquidacin del contrato, situacin que
subestim propiedad planta y equipo edificaciones en igual valor.
Otros pasivos - recaudos por reclasificar se encontr subestimado en $1.567

millones por partidas conciliatorias mayores a tres meses, situacin que sub-
estim otros activos en igual cuanta.
Pasivos estimados- clculo actuarial de pensiones actuales present incerti-

dumbre por $405.949 millones, por cuanto an se registra la reserva actua-
rial de IFI, lcalis y Concesin Salinas, con efecto en pensiones actuales por
amortizar por el mismo valor.
Otros activos - fiducia mercantil present sobrestimacin por $113.808 millo-

nes, que corresponde a la constitucin de patrimonio autnomos formaliza-
dos con el convenio 375 de 2015, a cuya cuenta contablemente se reclasifi-
caron los registros y saldos de los convenios 164, 187 y 199. Sin embargo,
bajo este ltimo convenio se estableci la formacin de dos patrimonios au-
tnomos, los cuales hacen parte del mismo saldo sin diferenciacin alguna,
situacin que subestim deudores -recursos entregados en administracin
por la misma cuanta
Debido a que algunos de los controles no ofrecieron un adecuado grado de

confianza en el reconocimiento y revelacin de las operaciones y transaccio-
nes financieras y econmicas.
Ministerio de Tecnologas de la Informacin y las Comunicaciones
Otros deudores present incertidumbre por $30.000 millonescomo conse-

cuencia de la falta de gestin en el proceso de reconocimiento y cobro del
monto de los derechos adquiridos, representado en las cuotas partes pensio-
nales provenientes de la liquidada Caprecom, situacin que afect patrimonio
incorporado en igual valor.

Pasivos estimados - provisin para contingencias se encontrsubestimada

en $16.413 millones, debido a que no se provision la contingencia corres-
pondiente a los procesos judiciales iniciados en contra de la entidad en li-
quidacin (Adpostal), a cargo de MINTIC y administrados por el patrimonio
autnomo (PAR Adpostal), situacin que subestim gastos - provisin para
contingencias en igual cuanta.
Otros activos - bienes de arte y culturapresent incertidumbrepor $20.669

millones, debido a que la entidad no depurni actualiz la informacin conta-
ble correspondiente a los soportes, con efecto en patrimonio pblico incor-
porado en el mismo valor.
Se presentaron falencias en el control adecuado y oportuno de la informacin

a nivel de terceros, registro de provisiones, diferencias en conciliacin de
cuentas reciprocas, administracin y control de bienes y actualizacin de
soportes idneos para el registro de hechos econmicos y financiero
Ministerio de Transporte
Rentas por cobrar- sobretasa a la gasolina se encontr sobrestimada en

$1.435 millones y deudores- ingresos no tributarios en $411 millones, debido
al registro de cuentas por cobrar que haban sido canceladas, situacin que
sobrestim otros pasivos- recaudos a favor de terceros en $1.846 millones.
Deudores- formularios especies valoradas se encontr subestimada en

$1.804 millones y, adicionalmente, present incertidumbre por $59.017 millones,
correspondientes a saldos por conciliar y reversiones realizadas en la vigencia.
Lo anterior debido a que el Ministerio realiz reliquidaciones a los operadores del
RUNT, situacin que afect capital fiscal-nacin en las mismas cuantas.
Deudores- ingresos no tributarias se encontr sobrestimada en $1.110 mi-

llones, debido al registro de procesos coactivos prescritos; se declar la
remisibilidad a 43 obligaciones con sus intereses; solicitud de baja de saldo
de responsabilidad fiscal y valores por conciliar, situacin que sobrestim
capital fiscal-nacin por el mismo valor.

Propiedad planta y equipo - edificaciones se encontr subestimada por $24

millones, adems de otros activos- bienes inmuebles entregados en como-
dato por $4.549 millones, debido a que se reclasificaron los bienes que
fueron retirados y el predio La Laguna en Nario, as como el lote tipo obrero
de barranquilla que se encuentran en proceso de legalizacin, situacin que
subestim patrimonio capital fiscal en $4.573 millones.
Propiedades planta y equipo - terrenos se encontr subestimada en $27.549

millones, debido al retiro de los estados contables de tres predios ubicados
en Buenaventura- Valle, dado que no se emiti el acto administrativo que
apruebe la exclusin de dichos inmuebles, situacin que subestim patrimo-
nio -capital fiscal-nacin en igual valor.
Propiedades planta y equipo-terrenos se encontr sobrestimada en $11.255

millones y edificaciones en $2.556 millones, por cuanto existen predios que
no se encuentran en la informacin que genera el grupo de inmuebles, situa-
cin que sobrestim capital fiscal- nacin por $13.811 millones.
Otros activos- valorizaciones presentsobrestimacin en $5.285 millones,

debido a que se registraron valorizaciones a bienes inmuebles que no estaban
relacionados en los inventarios emitidos por el grupo de inmuebles, situacin so-
brestim patrimonio - capital fiscal- supervit por valorizacin por igual cuanta.
Propiedades planta y equipo - edificaciones present incertidumbre por

$9.846 millones y otros activos -valorizaciones por $1.751 millones, en ra-
zn a que no se realiz avalu al edificio planta central del Ministerio, que era
especialmente necesaria teniendo en cuenta el deterioro del inmueble, lo que
oblig al cierre de dos de las tres torres, situacin que afect de igual forma
el capital fiscal- nacin por $11.597 millones.
Propiedades planta y equipo se encontr sobrestimada en las siguientes sub-

cuentas: bienes muebles en bodega en $246 millones; equipos de comuni-
cacin y computacin en $668 millones; equipos de transporte, traccin y
elevacin en $142 millones; equipos de comedor, cocina, despensa y hote-
lera en $2 millones; muebles, enseres y equipo de oficina en $105 millones;
maquinaria y equipo en $340 millones y equipo mdico y cientfico en $9 mi-
llones, debido a diferencias con el inventario fsico, situacin que sobrestim
patrimonio - capital fiscal-nacin en $1.512 millones.

Propiedades planta y equipo se encontr subestimada en las siguientes sub-

cuentas: maquinaria y equipo en $14 millones; equipos de comedor, cocina,
despensa y hotelera en $407 millones; equipos de transporte, traccin y ele-
vacin en $345 millones; equipos de comunicacin y computacin en $282
millones; y muebles, enseres y equipo de oficina en $77 millones, debido a
diferencias con el inventario fsico, situacin que subestim patrimonio - capi-
tal fiscal nacin en $1.125 millones.
Propiedades planta y equipo- depreciacin acumulada present incertidum-

bre debido a que no se realiz el clculo de la depreciacin correspondiente
a bienes muebles en uso, situacin que afect patrimonio capital fiscal- pro-
visiones, agotamiento, depreciaciones y amortizaciones en el mismo valor.
Otros activos-intangibles se encontr sobrestimado en $892,8 millones,en

razn a la diferencia con el valor del inventario, situacin que sobrestim
patrimonio - capital fiscal-nacin en el mismo valor.

Pasivos estimados-litigios presentsobrestimacin por $58.852 millones,
debido a que la entidad no provision, de acuerdo al concepto dado por los
abogados que llevan los respectivos procesos, situacin que sobrestim pro-
visiones depreciaciones y amortizaciones-litigios en igual cuanta.
Control interno: con deficiencias.
Se presentaron falencias en las conciliaciones bancarias, depuracin de parti-

das incobrables, provisin de demandas, causacin y reversin de saldos de
cartera, conciliacin de cuentas reciprocas, entre otras.
Ministerio de Vivienda, Ciudad y Territorio
Otros activos- derechos en fideicomiso se encontr subestimada en

$17.837,6 millones ysobrestimadaen $17,25 millones,en razn de las incon-
sistencias de los saldos reportados por la Financiera del Desarrollo Territorial
(Findeter) S.A. y el BBVA, situacin quesobrestim ingresos-fondos recibido-
sen $17.837,6 millones y subestim ingresos en $17,25 millones.

Las siguientes cuentas se encontraron sobrestimadas: cuenta corriente en
$15.833,88 millones; gastos de operacin generales en $2,44 millones;
gastos de operacin - sueldos y salarios en $23,37 millones;gastos de ad-
ministracin - generales en $1,84 millones; caja menor en $63,58 millones;
gasto pblico social - agua potable y saneamiento bsico en $8,62 millones;
otros activos efectivo en $918,35 millones;y gasto pblico social - desa-
rrollo comunitario y bienestar social en $3.602,42 millones, por cuanto que
el aplicativo SIIF present cuentas con movimientos que generaron saldos
contrarios a su naturaleza, situacin que subestim las mismas cuentas en
igual cuanta.

Deudores-recursos entregados en administracin se encontr sobrestimada
en $1.506 millones y subestimada por $1.315 millones, debido a las incon-
sistencias entre el saldo reportado por el Fondo Financiero de Proyectos de
Desarrollo (Fonade)y la Entidad, relacionado con los convenios 027/194048
y 197045, situacin que afect ingresos- fondos recibidos con subestima-
cin y sobrestimacin en las mismas cuantas.
Se confirm la falta de reconocimiento o causacin extempornea de he-

chos econmicos, sociales y ambientales; imputacin de cuentas que no
corresponden con el hecho o transaccin; inconsistencias en los saldos de
recursos entregados en administracin y derechos en fideicomisos; registros
soportados en documentos no idneos; falta de reconocimiento de provisio-
nes; debilidades en la administracin de riesgos, as como en los controles
mnimos asociados al proceso contable y deficiencias en el flujo efectivo de
la comunicacin interna de la informacin generada en otras dependencias.
U.A.E de la Aeronutica Civil (Aerocivil)
Deudores-ingresos no tributarios concesiones se encontr subestimada por

$4.439 millones, correspondiente a la diferencia en la causacin de las con-
traprestaciones de las concesiones aeroportuarias del contrato 6000169 OK
y del concesionario Grupo Aeroportuario del Caribe S.A., situacin quesubes-
tim ingresos- concesiones en la misma cuanta.
Deudores- deudas de difcil recaudo prestacin de servicio se encontr so-

brestimado en $1.495 millones, debido a las diferencias presentadas con el
grupo de cartera, correspondientes a servicios aeronuticos aeroportuarios, lo
que sobrestim provisin para deudores- prestacin de servicio en el mismo valor.
Deudores- prestacin de serviciosse encontr sobrestimada en $3.946 mi-

llones, por causa de las inconsistencias encontradas entre los registros y
documentos soportes de la cartera por servicios de transporte a los clientes
Avianca, Aires y WorldAtlantic Airlines, situacin que sobrestim ingreso- ser-
vicios de transporte por igual cuanta.
Propiedades planta y equipo - construcciones en curso se encontr sobres-

timado en $385.154 millones, correspondientes a obras desarrolladas para
torres de control, centro de aeronavegacin, obras de pista y calles de roda-
jes en diferentes aeropuertos, situacin que subestim bienes de beneficio y
uso pblico en construccin red aeroportuaria en el mismo valor.
Bienes de beneficio y uso pblico en construccin- concesiones red aeropor-

tuaria se encontr sobrestimada en $1.766.789 millones, correspondiente a
inversiones en el aeropuerto El Dorado, de infraestructura terminada, en ser-
vicio y entregada en administracin a la ANI, situacin que subestim bienes
de beneficio y uso pblico e histricos y cultuales entregado en administra-
cin en igual cuanta.
Bienes de uso pblico en construccin se encontr sobrestimada en $13.943

millones, correspondientes a obras ejecutadas, a pesar de haberse traslada-
do a la cuenta del patrimonio autnomo, situacin que subestim deudores-
encargo fiduciario en el mismo valor.
Bienes de beneficio y uso pblico- en servicio se encontr sobrestimada en

$4.873 millones, correspondiente a terrenos del aeropuerto de Providencia
y Yopal, pendientes de costear en el mdulo de inmuebles hasta tanto no se
encuentre toda la documentacin y trmite legal completo para su activacin,
situacin que sobrestim bienes entregados en concesin en igual cuanta.
Pasivos estimados - provisiones para contingencias litigios se encontr sub-

estimado en $1.560 millones, a causa de procesos fallados en primera ins-
tancia en contra de la entidad no registrados, situacin que subestim gas-
tos- provisiones para contingencias-litigios en el mismo valor.

Ingresos recibidos por anticipado-ventas present incertidumbre por $2.222

millones, debido a que los ingresos individuales de prepagos por clientes
present diferencia con el reporte del estado de cartera y con el registro
contable, con efecto en deudores- prestacin de servicios en igual cuanta.
Otros pasivos- recaudos por clasificar se encontr subestimada en $34.513
millones, debido a los saldos por imputar de ingresos presupuestales del SIIF
Nacin que se encuentran en proceso de depuracin, situacin quesobresti-
m deudores- prestacin de servicios en el mismo valor.
Se encontraron falencias en la gestin e identificacin plena de la cartera,

identificacin efectiva de los bienes de uso pblico terminados, provisin de
demandas, depuracin de ingresos por identificar, causacin y reclasificacin
de registros.


Contralora Delegada pata el sector Agropecuario
Autoridad Nacional de Acuicultura y Pesca (AUNAP)
En verificacin fsica realizada a la estacin pisccola de Alto Magdalenaen

abril de 2016, y con base en la revisin documental del convenio 142 de
2015 suscrito con el Centro Regional de Productividad y Desarrollo Tecno-
lgico del Tolima (CPT), se evidenci que a 31 de diciembre de 2015 no se
registraron bienes adquiridos con recursos de este convenio por $126,5
millones, que subestimpropiedades, planta y equipo y el patrimonio institu-
cional incorporado en dicha cuanta, impidiendo conocer financieramente la
realidad econmica de la AUNAP. Esta situacin se present debido a que la
interventora no inform al rea de almacn el ingreso de estos bienes.
Semovientes se encontr subestimada en $25,7 millones a casusa del no re-

gistro de los semovientes reportados por las regionales a la Direccin de Fo-
mento, en situacin que no fue informada al rea de almacn para su registro
y reporte a contabilidad, subestimando, a su vez, el patrimonio institucional
incorporado en dicho valor. Lo anterior impidi conocer el nmero y valor de
alevinos con que cuenta la entidad, a un corte determinado, para el desarrollo
las diferentes actividades misionales de la AUNAP.
A 31 de diciembre de 2015 no se revel en los activos de la AUNAP el valor

de la plataforma informtica SEPEC por $843,3 millones, desarrollada por la
Universidad del Magdalena, subestimandootros activos-intangibles y el patri-
monio institucional incorporado en igual valor, por cuanto lainterventora no
inform al rea de almacn para su registro y reporte a contabilidad, impi-
diendo revelar el valor real de los activos.
Ingresos, a 31 de diciembre de 2015, se encontr sobrestimada en $75,7

millones, debido al registro de servicios que an no se han prestado, situa-
cin que subestim ingresos recibidos por anticipado en dicha cuanta. Lo
anterior debido a que el rea financiera elabor el registro realizando cruce
entre lo reflejado en SIIF y el extracto bancario.
Segn extracto bancario 300700006038 del Banco Agrario, con corte a

diciembre 31 de 2015, la empresa Seatech International INC.realiz doble

consignacin para expedicin de una licencia por valor de $16,1 millones,

que de igual manera fue registrada doblemente como ingreso por conta-
bilidad, a pesar de que solo una transaccin se encontraba soportada con
el recibo de caja 4033, situacin que sobrestim los ingresos y subestim
acreedores varios en dicho valor, a causa de las debilidades en la validacin
de la informacin.
Con el ACH 256 de 30 de diciembre de 2015 se pag pasaje con la factura

541490 del 12 de diciembre, por valor de $0,9 millones, con cargo al con-
trato 169 de 2015 suscrito con Subatours S.A.S., a una persona que no se
encontraba vinculada a la AUNAP bajo ninguna modalidad, en situacin que
sobrestim los gastos del periodo y subestimelefectivo de la entidad. Esta
situacin fue subsanada en abril de 2016 con el reintegro de dichos recursos.
Se present incertidumbrematerial no generalizada por $4.452 millones,

correspondiente a propiedades, planta y equipo, debido a que la AUNAP
ha venido recibiendo de parte del Incoder bienes provenientes de las trans-
ferencias establecidas en el Decreto 4181 de 2011, sobre los cuales no
se ha realizado inventario fsico, con afectacin del patrimonio institucional
incorporado. Lo anterior se present por cuanto la Entidad hasta la vigencia
2015 recibi la totalidad de los bienes transferidos, con lo cual se proceder
a realizar los inventarios y su valorizacin.
Control interno contable:con deficiencias.
Fondo para el Financiamiento del Sector Agropecuario (Finagro) S.A.
Opinin: sin salvedades
Control interno contable:eficiente
Instituto Colombiano Agropecuario (ICA)
No se contabilizaron $296 millones por concepto de gravamena movimientos

financieros ya descontados por los bancos, aunque figuran pendientes en

las conciliaciones bancarias y no se registraroncomo gastos, subestimando

patrimonio-resultados del ejercicio-utilidades o excedentes del ejercicio en
este valor, en situacin que sobrestim depsitos en instituciones financieras-
cuenta corriente al cierre de la vigencia.
Lo anterior se origin en la no previsin para su asignacin presupuestal por

parte de las reas responsables, evidenciando falta de articulacin entre las
dependencias involucradas para un manejo coherente de la informacin fuen-
te y generacin de registros e informes contables.
No se suministraron las conciliaciones ni extractos bancarios de las cuentas

de Banco Agrario con saldo a 31 de diciembre por $6,4 millones y Banco
de Bogot 140038001 con saldo de $12,6 millones, por lo cual no fue po-
sible tener certeza de su existencia,como tampocoen saldo en bancos, ni la
composicin de sus partidas, generando incertidumbre en disponible-cuenta
corriente por $19 millones,con efectoen utilidades o excedentes del ejerci-
cio en igual cuanta.
Cuenta corriente se encontr sobrestimada en $153,3 millones, debido a sal-

dos que todava se encuentran en los bancos, que corresponden a convenios
que ejecutados y/o liquidados y algunos ya terminados, sin que se hayan rein-
tegrado estos recursos que ya no son del ICA, en situacin que sobrestim
recursos recibidos en administracin en el mismo valor.
En la cuenta bancaria de Davivienda se presentaron notas debito no registra-

das en libros por valor de $19 millones por retiros y/o traslados en el mes
de julio de 2015, que no han sido aclarados, sobrestimando cuenta corriente
en este valor, en situacin que afect utilidades o excedentes del ejercicio
en igual cuanta, evidenciando debilidades de control y falta de comunicacin
entre las reas que se relacionan con su manejo.
En la cuenta bancaria 8969998288 de Davivienda se presentaron notas cr-

dito no registradas en libros de enero a agosto de 2015, por $17 millones,
que generaron subestimacin en cuenta corriente, con igual efecto en utilida-
des o excedentes del ejercicio.
Se registraron nueve cuentas bancarias con consignaciones sin identificar,

por un valor total de $1.204 millones, cuya antigedad no fue posible cono-
cer al no ser suministrada por la entidad. Al confrontar el saldo en bancos

para cada cuenta de estas, frente al no identificado, se determin que se

encuentran restringidas en su disponibilidad en porcentajes que van del 3% al
94%. Esta situacin afect su disponibilidad, limitando estos recursos en su
manejo y generando incertidumbre en cuenta corriente por $1.204 millones,
con igual efecto en recaudos a favor de terceros recaudos por clasificar.
Propiedades, planta y equipo present en las cuentas terrenos urbanos un

saldo de $3,8 millones y $22,2 millones en edificaciones, para un total de
$26 millones, correspondientes al predio urbano ubicado en municipio de
Tib - Norte de Santander, sobre el cual no se tiene certeza de la propiedad
del mismo, ya que no se ha legalizado su propiedad en la oficina de instru-
mentos pblicos y no se dispone de matrcula inmobiliaria, por no haber sido
segregado del lote de mayor extensin de propiedad del municipio, generan-
do incertidumbre en el saldo de las cuentas mencionadas, con igual efecto
en patrimonio- bienes.
Valorizaciones terrenos present un saldo de $87 millones, correspondientes

al predio ubicado en el municipio de Tib - Norte de Santander, del cual no ha
sido legalizada su propiedad por parte del ICA, generando incertidumbre en la
cuenta, con igual efecto en supervit por valorizacin - terrenos por igual valor.
Valorizaciones edificaciones present un saldo de $181 millones, correspon-

diente al predio ubicado en el municipio de Tib - Norte de Santander, del cual
no ha sido legalizada su propiedad por parte del ICA, generando incertidum-
bre en las cuentas mencionadas, con igual efecto en patrimonio supervit
por valorizacin - edificaciones por la misma cuanta.
El ICA no registr $157 millones de gastos por impuesto predial de los pre-
dios Ciprs y Palmaseca, ubicados en el municipio de Palmira Valle del Cauca,
los cuales, segn el certificado de tradicin y libertad de cada uno de ellos,
se present un embargo por impuestos municipales - proceso administrativo
de cobro coactivo (medida cautelar), situacin que gener subestimacin
por este valor en resultados del ejercicio,con igual efecto en impuestos
por pagar. Esta situacin evidenci debilidades en el control, seguimiento y
manejo de estas operaciones por parte de las reas responsables, as como
deficiencias en la comunicacin con las seccionales del Instituto.
Los saldos reflejados en terrenos por un millnde pesos y valorizacin terre-

nos por $10.330 millones, correspondientes al lote de terreno urbano ubica-

do en el municipio de Villavicencio - Meta, gener incertidumbre en razn que

el avalo se calcul tomando como base un rea de terreno de 20.661m2 y
no sobre la nueva rea de 17.992,59 m2, determinada en el levantamiento
topogrfico realizado a finales de octubre de 2014, con lo que se gener el
mismo efecto en supervit por valorizacin terrenos por $10.331 millones.
La base que se tom para el clculo y registro de la valorizacin vigencia

2015,difiere entre el soporte presentado por contabilidad y el valor reportado
por el grupo de gestin de control de activos y almacenes en el inventario
fsico de bienes inmuebles, para el predio urbano ubicado en la ciudad de
Ccuta - Norte de Santander, donde se encuentran las instalaciones del cen-
tro de diagnstico, ambos documentos con fecha de corte 31 de diciembre
de 2015, en la siguiente forma: Contabilidad $236,5 millones, Inventarios
$538,8 millones. Esta inconsistencia gener incertidumbre en el valor regis-
trado en otros activos valorizaciones edificaciones por $591 millones, con
igual efecto en supervit por valorizacin edificaciones.
El inventario de bienes inmuebles,con fecha de corte 31 de diciembre de

2015, presentado por el grupo de gestin de control de activos y almacenes
del ICA, reportcasa prefabricada en un lote de terreno ubicado en el munici-
pio de Ayapel-Crdoba, la cual no present registro contable por valorizacin
y, segn consta en el informe de avalo del 15 de diciembre de 2015, fue
avaluada en la suma de $6 millones. Por lo anterior se subestimvalorizacin
edificaciones por este valor, en situacin que afect supervit por valoriza-
cin terrenos en igual cuanta.
Mediante Resolucin 00435 del 17 de febrero de 2015 se resolvi el recurso

de reposicin interpuesto contra la Resolucin 004108 del 26 de noviembre
de 2014, que liquid unilateralmente el contrato GGC-236-2013 y como re-
sultado se determin una sancin equivalente a $392 millones, que no fue
registrada por el ICA, generando subestimacinen multas por $392 millones,
con efecto de subestimacin en el resultado del ejercicio.
Mediante Resolucin 00435 del 17 de febrero de 2015 se resolvi el recurso

de reposicin interpuesto contra la Resolucin 004108 del 26 de noviembre
de 2014, que liquid unilateralmente el contrato GGC-236-2013 y como re-
sultado se determin un saldo a favor del contratista por $295 millones, el
cual no fue registrado por el ICA, subestimando proyectos de inversin en
dicho valor y sobrestimando resultado del ejercicio.

En la cuenta ingresos por expedicin de guas de movilizacin animal, produc-

tos y subproductos, con saldo a 31 de diciembre de 2015 por $8.917 millo-
nes, se registraron los ingresos obtenidos por guas de movilizacin animal,
cuya informacin se maneja en las bases de datos de los sistemas SIGMA, e
ICA-PRO, la cual no result consistente con los registros contables, presen-
tando una diferencia de $1.079,3 millones.
As mismo, se present diferencia por $255,6 millones entre el reporte su-

ministrado por el ICA, en donde se muestra el valor de lo reflejado en las
bases de datos enunciadas anteriormente, y la informacin contable, que
gener incertidumbre en cuenta corriente por concepto del movimiento anual
de los ingresos por expedicin de guas de movilizacin animal, productos y
subproductos, por valor de $8.918 millones, con igual efecto en resultado
del ejercicio al cierre.
Control interno contable: con deficiencias
Instituto Colombiano de Desarrollo Rural (Incoder)
Revisada la subcuenta bienes y servicios por valor de $ 769 millones, se pre-

sentaronpartidas sin identificar por $6,2 millones cargadas a las territoriales,
las cuales, segn lo certificado por las mismas, no corresponden a un pasivo
de dichas territoriales, en situacin que sobrestimla cuenta por pagar en
$6,2 millones y su respectiva contrapartida en el gasto en igual cuanta.
Con corte a 31 de diciembre de 2015 y revisados los terceros de cuentas

por pagar, se observ que existen cuentas de cobro sin registro contable por
valor de $6.912 millones, debido a la falta de control, seguimiento y depuracin
de las obligaciones adquiridas por la entidad, que afectaron la razonabilidad de
la cuenta yque gener una subestimacin en las cuentas por pagar de $6.912
millones y en su contrapartida en el gasto pblico social en igual cuanta.
Al confrontar proyectos de inversin con la constitucin del rezago presu-

puestal - cuentas por pagar se observ que se registraron cuentas por pagar
del Banco Agrario, por valor de $30.486,4 millones, sin el cumplimiento de
los requisitos para la constitucin de las mismas, lo cual gener una sobres-

timacin de $30.486,4 millones, que afect el saldo real de proyectos de

inversin, al igual que su contrapartida en el gasto pblico social.
En propiedad planta y equipo no explotados-terrenos, prediosFondo Nacio-

nal Agrario (FNA)aptos por $86.456,5 millones y predios FNA no aptos por
$3.549 millones, para un total de $90.005,6 millones, continuaronpresen-
tndose inconsistencias entra la informacin que reporta la subgerencia de
tierras y direccin de planificacin a travs del aplicativo BPM, ya que en el
inventario del Fondo Nacional Agrario se estiman 3.961 predios por valor de
$87.443,5 millones, mientras que en elaplicativo se encuentran 3.782, de
los cuales no reporta valor.
Adicionalmente, en la vigencia 2015 se continu realizando la depuracin

real de los inventarios, aunque se mantuvo incertidumbre por $90.005,6 mi-
llones, correspondiente a los predios del Fondo Nacional Agrario (FNA), en
razn a que se depura el inventario a nombre del Incoder, sin que se realice
con los predios del Incora y de la UNAT, cuya situacin que no fue revelada en
las notas a los estados financieros.
Revisados los ingresos de predios al Fondo Nacional Agrario (FNA) se obser-

v que durante la vigencia 2014 se adquirieron 19 predios para comunidades
indgenas, los cuales, con corte a 31 de diciembre de 2015, no se les dio
ingreso contable al inventario del FNA por valor de $8.360,4 millones, con
una subestimacin en igual cuanta y en su respectiva contrapartida en el
patrimonio por el mismo valor. Lo anterior, debido a que las dependencias no
reportaron la informacin a contabilidad, afectando el saldo real de la cuenta.
Al realizar el cruce de terceros de la base de datos suministrada por la di-

reccin tcnica de procesos agrarios con los terceros identificados en con-
tabilidad, se presentaron saldos contarios por $509,6 millones e ingresos
pendientes de registro por $10,8 millones, en situacin que subestimdeudo-
resarrendamientos por valor de $52,4 millones y sus contrapartidas ingresos
recibidos por anticipado por $509,6 millones e ingresos por $10,8 millones.
Revisados los soportes de legalizaciones, facturas emitidas por el contra-

tista, informes de supervisin de contratos y formato certificacin estndar
F7-F-GRF-06, dentro del que se lleva el control de amortizacin del anticipo,
se observ que existe diferencia entre el saldo por amortizar de los anticipos
en contabilidad con los soportes de legalizacin por $6.989,6 millones, en

situacin que sobrestimanticipo para adquisiciones de bienes y servicios

por valor de $6.989,6 millones y subestim sus contrapartidas en el gasto
por $1.111,8 millones y propiedad planta y equipo por $5.877,8 millones,
debido a la falta de conciliacin de los saldos contables con los soportes
anexos en el momento de la legalizacin.
Crditos judiciales sentencias, con saldo a diciembre 31 de 2015 por valor

de $605 millones, se encontr subestimada en $2.437 millones, correspondiente
al laudo arbitral proferido el 7 de noviembre de 2014, en situacin que subestim-
sentencias y su respectiva contrapartida en el gasto por igual cuanta.
Envalorizaciones terrenos, con saldo a diciembre 31 de 2015 por valor de

$8.683 millones, se observ que no se realiz avalo para el predio de C-
cuta, aunque se registr valorizacin por $6,7 millones, que gener una so-
brestimacin por este valor en valorizaciones terrenos y en supervit por
valorizacin,incumpliendo lo establecido en Manual de Procedimientos de la
CGN y afectando el saldo real de la cuenta.
En valorizaciones edificaciones, con saldo a diciembre 31 de 2015 por

$17.395 millones, se estableci que en dicha vigencia se realiz avalo a
la edificacin de la estacin pisccola en Puerto Lpez en el Meta por $21,6
millones. Igualmente se observ que no se realizaron avalos en trece terri-
toriales, sin embargo se registr valorizacin por $9.188,4 millones y desva-
lorizacin por $31 millones, para un valor neto de $9.157,4 millones, lo que
sobrestimvalorizaciones edificaciones y supervit por valorizacin en esta
cuanta, incumpliendo lo establecido en Manual de Procedimientos de la CGN.
Inventario bienes producidos construcciones, con saldo a diciembre 31 de
2015 por valor de $1.243,9 millones, una vez revisados los registros conta-
bles en lo relacionado con las obras ejecutadas en Tesalia - Paicol, se esta-
bleci que en obras en construccin no se incorpor el valor del IVA que hace
parte de la construccin, en situacin que subestim el valor de dicha cuenta
por $1.376 millones y sobrestim los gastos por concepto de estudios y
proyectos en igual cuanta, debido a falta de seguimiento y control sobre de
las operaciones que se registraron.
Revisados los registros contables del Convenio 212079 suscrito entre Fona-
de e Incoder, cuyo objeto es la gerencia integral del proyecto actualizacin
de estudios y elaboracin de diseos detallados a nivel predial del proyecto
rio ranchera y construccin de la lnea de transmisin elctrica desde la

presa el cercado hasta el corregimiento de Caracol, municipio de San Juan

del Cesar, departamento de la Guajira, se observ que los comprobantes
registrados no corresponden a obras en Construccin, sino a gastos adminis-
trativos de la gerencia del proyecto por valor de $6.497 millones.
Similar situacin se present con el convenio suscrito entre Fonade e Inco-

der, de la gerencia integral del proyecto de adecuacin de tierras triangulo
del Tolima por valor de $9.454 millones, que sobrestim construccionespor
$15.951 millones y subestim su contrapartida gastos de operacinpor igual
valor, debido a la falta de anlisis y depuracin de las cifras.
Consultada la relacin de ttulos de depsitos judiciales constituidos en la

vigencia 2015 entregada por el Incoder, se estableci que durante dicho ao
se constituyeron ttulos por medio de descuento a las cuentas bancarias de
la entidad. Sin embargo, tales depsitos judiciales no se registraronoportu-
namente en la contabilidad, ya que se hizo durante la vigencia 2016, con lo
cual se subestim el saldo de embargos judiciales en $4.537 millones y se
sobrestim en igual cuanta su contrapartida depsitos en instituciones finan-
cieras, inobservando el principio de devengo o causacin.
Otros deudores se encontr sobrestimada en $23.167 millones, debido al

mayor valor registrado respecto a lo informado por el Ministerio de Hacienda
y Crdito Pblico por $24.653 millones y por los saldos contrarios reflejados
por valor de $1.486 millones,en situacin que subestimasistencia social en
dicho valor.
Se solicit informe especfico de la oficina jurdica acerca de los procesos en

contra y a favor de la entidad, en el cual se detallaron los procesos en contra
con calificacin de condena probable sobre los cuales la CGR estim una pro-
visin por valor de $9.841,9 millones, por lo que se reflej una diferencia de
$1.700,7 millones, que sobrestimaronpasivos estimados provisin litigios, al
igual que su contrapartida en el gasto.
Recursos entregados en administracin, con saldo de $146.043,7 millones,

se encontr sobrestimada en $45.074,7 millones, por cuanto se evidenciaron
diferencias por menor valor entre el saldo registrado por tercero en contabili-
dad con el saldo certificado por las entidades por $45.109,3 millones. Adems
se registraron saldos contrarios por valor de $34,6 millones, que subestimaron
en igual cuanta asignacin de bienesy servicios en el gasto pblico social.

Revisada la informacin remitida por la dependencia direccin tcnica de

administracin de distritos, la cartera por concepto de tarifas present un
valor de $49.052 millones a 31 de diciembre de 2015 y cruzada con la
informacin suministrada por el grupo de cartera a la misma fecha registr
un valor por $40.027,8 millones, incluidos los intereses de mora, los cuales
se encuentran contabilizados enotros intereses, por lo cual se present una
diferencia de $9.024 millones, en situacin que subestimadministracin de
proyectos en $9.024 millones, al igual que su contrapartida en el ingreso.
En conciliacin de cuentas por pagar,con corte a 31 de diciembre, suminis-

trada por la entidad donde realiza el anlisis entre lo registrado contablemen-
te y lo constituido como obligaciones cuentas por pagar a la misma fecha, se
presentaron partidas por depurar en gestin general y direcciones territoria-
les como: Cauca, Crdoba, Guajira, Atlntico y Vaups, por valor de $3.470
millones, por lo cual, se encontraron sobrestimadas en dicho valorlas cuentas
de proyectos de inversin y estudios y proyectos en el gasto.
Bienes muebles entregados en comodato,con saldo 31 de diciembre de

2015, por valor de $9.198,7 millones, cruzado con el listado suministrado
por la entidad de elementos controlados en el aplicativo para el control de
activos fijos muebles, se observ que en el mismo se reportaron bienes mue-
bles entregados en comodato por valor de $9.215 millones, con una subes-
timacin de $16,4 millones en esta partida y en supresin en igual cuanta.
Confrontandobienes inmuebles entregados en administracin y amortizacin

bienes inmuebles entregados en administracin con saldosde $207.931,9
millones y $40.253 millonesa 31 de diciembre de 2015, cruzada con la infor-
macin suministrada por la subgerencia de adecuacin de tierras,se report
una amortizacin por valor de $35.788,6 millones, que gener una sobres-
timacin de $4.464,6 millones en bienes muebles entregados en adminis-
tracin y una subestimacin en el patrimonio-supresin en la misma cuanta.
Se present diferencia entre bienes muebles entregados en administracin,

con saldo a 31 de diciembre de $9.316,9 millones, frente a la informacin
que reposa en el aplicativo ERP a la misma fecha, con un saldo por valor
de $8.984,4 millones, representado en volquetas, camperos, camionetas y
motocicletas entregadas en administracin, en situacin que gener sobres-
timacin de $332,5 millones y en igual cuanta en el patrimonio-supresin.

Se present sobrestimacin enequipo de transporte, traccin y elevacin-

terrestre, con saldo a 31 de diciembre de 2015 por $3.798 millones, ya
que la relacin de vehculos y motocicletas suministrada por la entidad, coor-
dinacin administrativa y financiera se dio por $3.647,8 millones, con una
sobrestimacin de $150,3 millones y en igual cuanta en su contrapartida en
el patrimonio-supresin.
Depreciacin acumulada edificaciones, con saldo a 31 de diciembre de 2015

de $22.744,9 millones, cruzada con la informacin que suministra la subge-
rencia de adecuacin de tierras relacionada con los distritos de riego de
Repeln, Santa Lucia, Manat, la Doctrina, Mocar y Sibundoy que administra
el Incoder, report una depreciacin en los distritos de $18.270,2 millones y
una depreciacin de los bienes inmuebles por $4.184,6 millones, para un to-
tal de $22.454,9 millones. Se observ una sobrestimacin de $290 millones
y una subestimacin en igual cuanta en su contrapartida en el patrimonio.
A 31 de diciembre de 2015 enajenacin de activos fijos reflej un saldo por
$5.855 millones, correspondiente a la venta de los distritos de riego a las
asociaciones Asojuncal, Samac, Asosevilla, Asoporvenir, Asocoello y Aso-
saldaa. Al realizar la comparacin de los saldos reportados en contabilidad
de cada asociacin con los suministrados por gestin de cartera de Incoder,
se observ una diferencia de $564,7 millones al cierre de la vigencia 2015,
que sobrestim enajenacin de activos fijos a 31 de diciembre de 2015 por
$564,7 millones y subestim depsitos en instituciones financieras.
La entidad, con corte a 31 de diciembre de 2015, realiz conciliaciones de

informacin contable con almacn, aunque se continan presentando dife-
rencias entre el saldo del inventario ERP y el de contabilidad en las cuentas:
propiedades,planta y equipo no explotados por valor de $6.754,4 millones y
19 otros activos por $415 millones, que gener una sobrestimacin total de
$7.169 millones, al igual que su contrapartida en el patrimonio.
Control interno contable:ineficiente.
Ministerio de Agricultura y Desarrollo Rural (MADR)
Opinin:adversa o negativa
Recursos entregados en administracin no reflej realmente los recursos

pendientes por ejecutar de parte de los operadores, de acuerdo al siguiente

detalle: convenios liquidadoso con informe de supervisor autorizados para

liquidar con saldos en contabilidad, convenios sin seguimiento actual o con
diferencias en los reportes del supervisor y convenios Finagro con diferencias
de acuerdo a estados financieros de los mismos, que ocasionaron una sobres-
timacin en $340.741,91 millones con contrapartida al gasto pblico social.
Se present incertidumbre por valor de $10.822,98 millones en gasto pbli-

co social-subsidios, con contrapartida en recursos entregados en administra-
cin, al no tener soportes de la supervisin o insumos del operador que den
cuenta de la ejecucin financiera real de los convenios.
Se determin que se caus contablementela cuenta por pagar con cargo a la

Resolucin 465 de 2015 a favor de Finagro por $35.534 millones, sin que se
hubiera prestado o cumplido el servicio. Segn el fin misional de los recursos,
estos dineros fueron girados a Finagro en su calidad de administrador del
Fondo Nacional de Riesgos Agropecuarios para el diseo, implementacin
y promocin de instrumentos, incentivos y estmulos para la produccin y
comercializacin agropecuaria, en concordancia con la normativa que rige el
seguro agropecuario. Siendo la Resolucin del 24 de diciembre de 2015 la
cuenta por pagar, se constituy el 29 de diciembre de 2015, pero los recur-
sos se giraron a Finagro hasta el 9 de febrero de 2016, por lo impidi que
se ejecutaran en 2015.
Gasto pblico social-subsidios asignados de vivienda present un saldo a 31

de diciembre de 2015 de $510.928,3 millones, que no reflej la realidad
de la ejecucin de los recursos para esta vigenciay que surgi de la causa-
cin de las cuentas por pagar vivienda por $349.390,56 millones con cargo
a la Resolucin 101 de 2015, modificada por la Resolucin103 de 2015.
Dado que el valor efectivamente girado al Banco Agrario durante 2015 fue de
$176.698,8 millones, los cuales se encuentran sin ejecutar en inversiones de
liquidez por valor de $156.251,72 millones,evidenci una sobrestimacin de
la cuenta al no cumplirse el objeto misional de esos recursos, los cuales, no
estn solucionando las necesidades bsicas insatisfechas, sino estn sin uso
misional, tan solo generando rendimientos financieros.
Verificado el saldo a 31 de diciembre de 2015, el portafolio de inversiones

de liquidez del Banco Agrario con los recursos destinados a la asignacin
de subsidios de vivienda, seencontrsubestimadoya que seencontraronsin
ejecutar $490.026,37 millones, que no se reflejan en los estados financieros,

por haberse llevado en aos anteriores directamente al gasto; lo cual subes-

timcapital fiscal en el mismo valor.
Se encontraron convenios sin saldo en contabilidad del MADR, aunque con

recursos disponibles en Finagro por valor de $148.763,94 millones. Esta
situacin se present por una errada causacin de los recursos girados,
registrando los recursos directamente al gasto, sin llevar el control de los
mismos en recursos entregados en administracin. Lo anterior no permiti
que los estados financieros reflejaran la realidad de la entidad, adems de
perder control sobre los recursos que no se estn ejecutando,lo que ocasio-
n una sobrestimacin en el gasto pblico social y una subestimacin de los
deudores por $148.763,94 millones.
Se encontraronprovisiones mayores al 100% de su valor de inversiones patri-

moniales de entidades controladas a entidades en liquidacin, teniendo como
consecuencia una sobrestimacin de las provisiones en $2.926 millones, as
como del gasto por provisin para este tipo de inversiones en la misma cuanta.
Verificados los estados financieros de los diferentes convenios con Finagro

para compra de cartera agropecuaria, con corte a 31 de diciembre de 2015
se determin una aplicacin errada del concepto de acuerdo al siguiente
detalle: 147073 subestimacin por$155.589,16 millones, 148003 subesti-
macin por $103.437,05 millones, 142402 sobrestimacin por$62.715,14
millones, subsidios asignados sobrestimacin por $5.302,28 millonesy
481008 sobrestimacin por $5.448,17 millones.
Se realiz la incorporacin a cuentas de balance de derechos u obligaciones

que correspondan a Finagro y no al MADR, de acuerdo con siguiente detalle
que sobrestimaron las siguientes cuentas: comisiones $2,76 millones,otros
deudores $166,2 millones, Seguros $295,01 millones,saldos a favor de be-
neficiarios $667,59 millones,otros acreedores $7.527,21 millones y obliga-
ciones pagadas por terceros $15millones, con efecto neto sobre elcapital
fiscal de $8.335,85 millones.
Control interno contable:ineficiente

Unidad de Atencin y Reparacin Integral para las Vctimas (UARIV)
La entidad procedi al registro de la cartera producto de sentencias ejecu-

toriadas en varias vigencias anteriores en la cuenta ingresos no tributarios
multas por $2.729.715 millones, con contrapartida en la cuenta ingresos no
tributarios, que sobrestim los ingresos en este valor y subestimpatrimonio
institucional incorporado; adicionalmente se provision el 100% de la cartera
en la provisin otros deudores y contrapartida en gastos provisin otros
deudores, sobrestimando los gastos del periodo en este valor, cuyoregistro
no esviable a la luz de la norma, ya que la cuenta provisin otros deudores no
se encuentra parametrizada en el CHIP, motivando otro registro ycancelando
la cuenta provisin otros deudores, con crdito provisin para otros activos,
enregistro contrario a la naturaleza de la cuentaque sobrestimaronel patrimo-
nio.
Lo anterior, debido a la inobservancia de normas tcnicas relativas al patri-

monio y al acta 02 del 24 y 25 de febrero de 2016 de la mesa de trabajo
CGN - UARIV, que en uno de sus apartes expresa que cuando el derecho se
extinga por causas diferentes a cualquier forma de pago se afectar directa-
mente el patrimonio, lo cual podra mostrar desfinanciacin de la poltica de
reparacin integral a las vctimas y posible incumplimiento de los postulados
en el marco de la ley de justicia y paz, respecto a las multas impuestas y
registradas como el activo corriente no disponibles por su incobrabilidad, lo
cual permite inferir que la entidad no cuenta con recursos que garanticen el
pago de indemnizaciones a las vctimas del conflicto, siendo este su objetivo
misional, en el marco de la Ley de Justicia y Paz (Ley 975 de 2015) y Ley de
Vctimas (Ley 1448 de 2011).
Con fundamento en el rgimen de contabilidad pblica y las cifras reveladas

en los estados contables de la UARIV, con corte a 31 de diciembre de 2015,
se observ en el activo corrienteque venta de bienes con saldo de $34,7
millones y arrendamientos con saldo de $563,5 millones no representaron
bienes y derechos disponibles o de fcil monetizacin. En consecuencia,
deudores de la UARIV se encontr sobrestimada en $598,2 millones con
afectacin en el patrimonio fiscal al no representar la realidad financiera del
ente auditado, por cuanto trasciende las vigencias fiscales y se encuentran
en cobro ejecutivo.

En las notas a los financieros relacionadas con deudores se reflej la sub-

cuenta en administracin con un saldo de $33.539 millones, dentro dela
cual se registraron los depsitos trasladados a la Cuenta nica Nacional
(CUN)por $5.888,9 millones. Sin embargo, en el anexo 2 de la misma nota
se relacionan los depsitos trasladados a la CUN por un valor de $7.548,7
millones, presentando una diferencia de $1.659,7 millones, cuya situacin
gener incertidumbre sobre el saldo por este concepto en deudores-en admi-
nistracin, dado que no se dio consistencia en la informacin que soport las
cifras reflejadas en los estados contables.
Efectuado el cruce de los saldos presentados enel balance a 31 de diciembre

de 2015 y enlos libros auxiliares por terceros que conforman acreedores,
se determin que el saldo de algunos auxiliares por terceros present diferen-
cias por menor valor de $ 291 millones, en situacin que gener incertidum-
bre en los saldos de las cuentas por valor de $ 308,9 millones.
El registro contable que la UARIV realiz para la contabilizacin de los recur-

sos girados al Ministerio de Hacienda, constituidos como acreedores varios
en la Direccin del Tesoro Nacional, corresponden a los giros colocados en
el Banco Agrario a favor de beneficiarios vctimas del conflicto, que no fue-
ron cobrados dentro del trmino establecido de 35 das: dbito a deudores-
recursos de acreedores reintegrados a tesorera por $257.587,6 millones y
crdito a saldos a favor de beneficiarios por $260.158,4 millones, que por
su dinmica deben presentar saldos iguales. Efectuado el anlisis de estas
cuentas se determin que no coincidendebido a una diferencia de $2.571,7
millones.
Igualmente, los saldos contables de las cuentas en mencin presentaron dife-

rencias con el reporte enviado por el equipo de indemnizaciones de laSubdi-
reccin de Reparacin Individual,por el valor de$255.141 millones, diferencia
que respecto a la cuenta deudores ascienden a$2.445,5 millones yen el
caso de acreedores a $5.017,3 millones, que gener incertidumbre sobre
el saldo de las cuentas.
Adicionalmente, se observ que el saldo de las cuentas no cumpli con las

normas tcnicas relativas a los estados, informes y reportes contables pre-
vistas en el PGCP, en lo relativo a activos y pasivos corrientes, ya que no
representaron un derecho disponible a favor de la unidad, dada la naturaleza

acreedora con un derecho nominal a favor de un tercero, los cuales en la

estructura presupuestal y contable surtieron el tramite durante la vigencia, ya
que fueron ejecutados y pagados.
En los estados financieros de la UARIV, litigios present unvalor de $257.244,5

millones, respecto de los cuales existen en total 307 procesos judiciales en
curso, cuyas pretensiones totales suman $502.930,2 millones. La UARIV pro-
vision todos los procesos por el 40% de las cuantas, sin realizar el procedi-
miento contable respecto de cada uno de ellos, para su debido reconocimien-
to y revelacin, inobservando lo establecido en el rgimen de contabilidad
pblica para el reconocimiento y revelacin de los procesos judiciales, laudos
arbitrales, conciliaciones extrajudiciales y embargos decretados y ejecutados
sobre las cuentas bancarias.
Control interno contable:ineficiente.

Contralora Delegada para el sector Medio Ambiente
Corporacin Autnoma Regional de Cundinamarca (CAR)
Se present sobrestimacin por $1.114 millones en ingresos fiscalesno

tributarios,que sobrestimaron tasas en el mismo valor, debido a diferencias
entre el saldo de esta cuenta y los saldos del rea de cartera por concepto
de tasas retributivas y compensatorias y por utilizacin de agua. De la misma
manera, se encontr subestimacin por $844 millones en ingresos fiscales-
no tributarios, que generaron subestimacin en tasas por diferencias entre el
saldo contable de los deudores por concepto de tasas (distritos de riego) y
los datos del rea de cartera por este mismo concepto.
No se evidenciaron registros contables de amortizacin de las sumas entre-

gadas con ocasin de los contratos y/o convenios, aun cuando algunos se
encuentran liquidados y otros tienen porcentaje de avance del noventa por
ciento, soportado en las actas de supervisin que se encuentran en los ex-
pedientes y en los soportes de los pagos realizados. Esta situacin gener
sobrestimacin en avances y anticipos entregados y subestimacin en gasto
social-medio ambiente por $20.319 millones.
Los registros contables por concepto de valorizacin de activos y supervit

por valorizacin se encontraron subestimados en $69.517 millones respecto
del avalo tcnico realizado. Por otro lado, existen diecinueve bienes sobre
los cuales no se registr valorizacin, aunque existe un avalo tcnico que
soporta el aumento de valor de dichos bienes.
En los estados contables se present sobrestimacin por $35.693 millo-

nes enprovisiones por concepto de proteccin de propiedad, planta y equipo
sobre plantas de tratamiento de aguas residuales que fueron entregadas a
los municipios correspondientes y, por lo tanto, no deben registrarse como
activos de la CAR, basndonos en el criterio de utilizacin de los bienes, lo
cual gener sobrestimacin en supervit por valorizacin por el mismo valor.
Existen saldos en la contabilidad por concepto de facturas que fueron anula-

das, por lo que debieron registrarse como una devolucin, con subestimacin
en ingresos no tributarios-devoluciones y sobrestimacin en los deudores por
ingresos no tributarios por $2.341 millones.

Control Interno contable:con deficiencias.
Los hallazgos encontraros durante la auditora reflejan deficiencias en el entorno

de control, el proceso de valoracin del riesgo y las actividades de control.
Corporacin Autnoma Regional del Atlntico (CRA)
Se present incertidumbre en deudores debido a que la CRA present en el

balance general activos corrientes por $8.627 millones y no corrientes por
$17.722 millones, que difieren del reporte en su balance de comprobacin con
$12.553 millones en el activo corriente y $13.796 millones en el no corriente.
Esta diferencia de $3.926 millones se evidenci en el grupo deudores, ya que

si bien el total del activo ($26.349 millones) y de deudores ($15.890millones)
es el mismo en ambos informes, el error en la clasificacin de los activos (corrien-
tes y no corrientes) alter la estructura financiera de la entidad y, por tanto, la
informacin presentada no result coherente con la reportada en los libros.
Se present incertidumbre sobre la afectacin del pasivo contingente por

demandas en contra que no fueron registradas contablemente por la corpo-
racin. La CRA report en el sistema de rendicin electrnica de informes
SIRECI procesos judiciales cuantificados por $812.533 millones, aunque en
libros el saldo de litigios y mecanismos alternativos de solucin de conflictos
fue de $355.777 millones. Es decir, la entidad no estara revelando contable-
mente $456.255 millones. Estas diferencias afectaron en cuanta indetermi-
nada provisin para contingencias, por cuanto la entidad no dio aplicabilidad
al procedimiento establecido por la CGN para el tratamiento contable de los
procesos judiciales.
Como resultado de la circularizacin realizada a una muestra de entes terri-

toriales, se detectaron debilidades de seguimiento y monitoreo, encontrando
diferencias por $1.693 millones en los saldos adeudados por ingresos no
tributarios-sobretasa ambiental al impuesto predial, lo cual afect ingresos
fiscales-no tributarios y deudores, que generaron incertidumbre en el saldo
de esta cuenta, debido a que no hay certeza de si los saldos correctos son
los registrados en la corporacin o los aportados por los municipios.

Control Interno Contable: con deficiencias
La entidad debe implementar acciones tendientes a fortalecer los controles

en el reacontable y as generar una seguridad razonable a la organizacin
en el registro y revelacin de las cifras en los estados financieros, de tal ma-
nera que genere confiabilidad en la toma de decisiones para el manejo de los
recursos y el cumplimiento de sus objetivos y metas.
Corporacin Autnoma Regional del Canal del Dique (Cardique)
Se observ sobrestimacin del saldo presentado en provisin para deudores

por $1.683 millones y su contrapartida provisiones, depreciaciones y amor-
tizaciones, debido a que la corporacin mediante comprobante 885realiz
ajuste contable de provisin de cartera a saldos pendientes de recaudo a
municipios de su jurisdiccin, en contrava a lo establecido en el rgimen de
contabilidad pblica,sobre el hecho de que los deudores de las entidades
de gobierno general que no estn asociados a la produccin de bienes o
prestacin de servicios individualizables no son objeto de provisin. De igual
manera, no se revelan los mtodos (general o individual) y criterios utilizados
para su estimacin en notas a los estados financieros, informes y reportes
contables por inadecuada aplicacin normativa y de registro.
Se evidenci subestimacinel saldo de ingresos fiscales-no tributarios en

cuanta de $139 millones y subestimacin en depsitos en instituciones
financieras, debido a que la certificacin de transferencia de la empresa de
energa EMGESA ESP S.A., correspondiente a la liquidacin de la tasa del sec-
tor elctrico del mes de noviembre de 2015 recibida por la administracin en
diciembre 18 de 2015, no fue causada contablemente dentro de la vigencia.
Se observ inconsistencia en el clculo de la depreciacin de los activos en

servicio de Cardique al presentarse diferencias entre los reportes arrojados
por el aplicativo PCT y los saldos presentados en el balance general por
depreciacin acumulada, lo cual gener incertidumbre por inexactitud en el
saldo presentado en la depreciacin y en el gasto por provisiones, deprecia-
ciones y amortizaciones por $136 millones.
Control interno contable: Eficiente

Corporacin para el Desarrollo Sostenible de la Mojana y el San Jor-
ge (Corpomojana)
En la cuenta corriente de recursos administrados del banco BBVA colombia

se realizaron, durante las vigencias fiscales 2014 y 2015, depsitos en efec-
tivo por $252,72 millones, que no se encontrarnregistrados en libros a 31
de diciembre de 2015, mantenindose a la fecha una diferencia sin conciliar
entre extractos y libros de contabilidad. Esta situacin ocasion una sub-
estimacin en disponible-cuenta corriente y en otros pasivos-recaudos por
clasificar por dicha suma.
Se evidenci sobrestimacin en depsitos judiciales debido a la existencia

de depsitos entregados en garanta por $177,93 millones, que segn la
notas de carcter especfico, fue el resultado del fraccionamiento de un ttulo
judicial de un proceso fallado en contra de la corporacin. Se indag con la
secretara general y se verific en el extracto del mes de abril de 2015que
la suma anterior fue consignada el da 21 de abril de 2015 en la cuenta
corriente de Corpomojana, la cual se encontr subestimada en dicho valor.
Corpomojana present en diferentes cuentas corrientes y de ahorro partidas

conciliatorias de las vigencias 2013, 2014 y 2015 por concepto de embar-
gos, cargos compra de cheque de gerencia, que hasta la fecha no se han
registrado en libros por la suma de $493,37 millones, a causa de debilidades
del control interno contable, en lo referente a la aplicacin de la normatividad
contable de la CGN, que gener una sobrestimacin del activo en depsitos
en instituciones financieras, en las cuentas corrientes, cuentas de ahorros;
y una subestimacin del pasivo en provisin para contingencias, subcuenta
litigios o demandasen el monto descrito, que afectaron la razonabilidad de
estas cuentas reflejadas en el balance general
Control interno contable:con deficiencias
Instituto de Hidrologa Meteorologa y Estudios Ambientales (IDEAM)

Se evidenci, segn acta 01 del 29 de octubre de 2015, del comit de eva-

luacin tcnica de bienes muebles e inmuebles de IDEAM, que se relacionan
elementos para dar de baja por valor de $380,8 millones, sin realizar el
registro contable. Lo anterior fue causado por deficiencias de control interno
contable, que gener una sobrestimacin en equipos de comunicacin y com-
putacin por valor de $380,8 millones, con subestimacin en el patrimonio
institucional por el mismo valor.
Control interno contable: eficiente
U.A.E. Autoridad Nacional de Licencias Ambientales (ANLA)
Bienes y servicios pagados por anticipado-segurosno present el saldo de los

pagos anticipados por concepto de las plizas de seguros adquiridas durante
el ao, disminuido en las amortizaciones causadas durante el perodo, el cual
ascendera a $18,2 millones, con una subestimacin por este valor y una
sobrestimacin en gastos generales-seguros.
La ANLA no registr en sus estados financieros $0,576 millones por con-

cepto de la diferencia de saldos entre almacn y contabilidad, cuyo valor fue
ajustado en el mes de enero de 2016, con sobrestimacin en la misma cuan-
tamuebles y enseres y subestimacin en patrimonio pblico incorporado.
Muebles y enseres present incertidumbre en $645,4 millones, debido a que

existen 23 bienes muebles no actualizados, debiendo hacerlo debido a que el cos-
to histrico de estos activos, individualmente considerados, supera los 35 SMMLV
yfueron adquiridos en 2012 o antes, de acuerdo con la fecha de compra reporta-
da en el aplicativo que posee la entidad para tal fin, con efecto en valorizaciones.
El vehculo al servicio de la entidad recibido en comodato del Ministerio de Am-

biente y Desarrollo Sostenible se encontr registrado contablemente como
propiedad, planta y equipo, debiendo ser registrado en cuentas de orden
por no ser propiedad de la ANLA. Esto gener una sobrestimacin en equipo
de transporte, traccin y elevacin por $48,2 millones y en la depreciacin
acumulada por $18,4 millones, con sobrestimacin en el patrimonio pblico
incorporado y en el gasto por depreciacin en los valores respectivos.

Contralora Delegada para el sector Defensa, Justicia y Seguridad
Caja de Sueldos de Retiro de la Polica Nacional (CASUR)
De acuerdo con lo informado a travs del reporte LITIGOB, se reflejarn 1.370

fallos ejecutoriados por $15.493 millones; mientras que en los estados finan-
cieros de la entidad, en el pasivo crditos judiciales, se presentaron 2.421
fallos ejecutoriados por $29.547 millones, lo que gener una sobrestimacin
de $14.053,44 millones.
Al realizar el clculo de la provisin para contingencias sobre la informacin

suministrada por la Entidad, el valor a provisionar por IPC fue de $50.693 millones
y el valor reflejado en los estados financieros por dicho concepto de $40.027
millones, que gener una subestimacin por valor de $10.667 millones.
La Resolucin Interna 10632 del 17 de diciembre de 2015 establece que la

provisin por concepto de asignaciones ser de mnimo el 60% del valor de
las demandas por asignaciones de retiro. Al realizar el clculo de la provisin
por este concepto, sobre la informacin suministrada por la Entidad, se ob-
tuvo un valor a provisionar por asignaciones de $23.968 millones; mientras
que el valor reflejado en los estados financieros por dicho concepto fuede
$21.326 millones, lo que gener una subestimacin de $2.642 millones.
La Resolucin Interna 10632 del 17 de diciembre de 2015 establece que las

demandas por otros conceptos, como solicitud de bonificacin, escalafn
gradual porcentual, homologados, partidas computables, prima de vuelo, pri-
ma ministerial, prima oficial, subsidio familiar, son de contingencia remota y
de bajo impacto, por lo que la provisin por estos conceptos ser del 20% del
valor de las demandas. Al realizar el clculo de la provisin por este concepto
sobre la informacin suministrada por la Entidad, se obtuvo un valor a provi-
sionar por bonificaciones de $963,2 millones, por escalafn gradual porcen-
tual de $205,2millones, por homologados de $291,6millones, por partidas
computables de $1.813,7 millones, por prima de vuelo de $46,6 millones,
por prima ministerial de $10,6 millones, por prima oficial de $23,6 millo-
nes ypor subsidio familiar de $25,6 millones; mientras que en los estados
financieros por dichos conceptos no se refleja ninguna provisin, generando
subestimacin por valor de $3.380,40 millones.


demandas por otros conceptos, en la cual se involucra la prima de actividad,
ya que no es considerado por aparte, son de contingencia remota y de bajo
impacto, por lo que la provisin por este concepto ser del 20% del valor de
las demandas. Al aplicarle el 20% de clculo sobre el valor de la pretensin,
arroj una cifra de $9.392,8 millones, aunque el registro contable de la pro-
visin por este concepto fue realizado por $9.107,2 millones, que reflej una
subestimacin de $285,5 millones.

demandas por otros conceptos, en el cual se involucra la prima de actuali-
zacin, ya que no es considerado por aparte, son de contingencia remota y
de bajo impacto, por lo que la provisin por este concepto ser del 20% del
valor de las demandas. Al aplicarle el 20% de clculo sobre el valor de la pre-
tensin, arroj una cifra de $277,5 millones, aunque el registro contable de la
provisin por este concepto se realiz por $472,5 millones, con una diferen-
cia de $195 millones. Lo anterior evidenci una sobrestimacin del saldo de
la provisin para contingencias y de los gastos provisin para contingencias.
Al realizar el clculo de la provisin para aquellas demandas por reconoci-

miento de sustituciones, estableciendo que para los 191 procesos que re-
porta la entidad por este concepto se refleja un valor calculado de provisin
aplicndole el 60% sobre el valor de la pretensin, establecidapor la Reso-
lucin 10632 del 17 de diciembre de 2015, que tambin adopta la metodo-
loga para la determinacin de la provisin de los procesos judiciales,fue de
$13.638,4 millones; mientras que el valor registrado contablemente en la
provisin por este concepto fue de $12.519,7 millones, que reflejaron una
subestimacin de $1.118,8 millones.
Debido a que los controles especficos de las reas examinadas mitigan par-
cialmente algunos de los riesgos para los cuales fueron establecidos. Lo
anterior se presenta por debilidades en los sistemas de informacin, falta de
una poltica contabley deficiencias en los procesos de conciliacin y clculo
de las provisiones para contingencias.

Ministerio de Defensa Nacional
En el cruce realizado entre el formato nueve rendido a la Contralora General

de la Repblica a travs del aplicativo SIRECI, con corte a 31 de diciembre
de 2015 y el Sistema Jurdico del Ministerio de Defensa (SIJUR), se eviden-
ci que en el formato se encontr registrado como pretensin los proce-
sos judiciales nmeros: ID.SIJUR ADMON-2014-96055 por $53,7 millones e
ID.SIJUR ADMON-2014-4199 por $132,3 millones, que aunque se encuentran
registrados con sentencia en segunda instancia ejecutoriada desde el 30 de
septiembre de 2015 y 30 de septiembre de 2014 respectivamente, segn
certificacin de la Entidad, al cierre de la vigencia de 2015 no se present la
cuenta de cobro. As mismo, el proceso ID.SIJUR ADMON-2014-82411 por
$131,1 millones, con fallo desfavorable en primera instancia desde el 27 de
junio de 2014, al cierre de la vigencia no se provision. Las anteriores situa-
ciones subestimaronel pasivo en la provisin para contingencias por $317,1
millones y sobrestimel patrimonio en el resultado del ejercicio en $53,7
millones y en el capital fiscal en $263,4 millones, al no registrar el gasto por
provisin en su oportunidad.
El predio denominado Isla Tierra Bomba, ubicado en Cartagena (Bolvar), de

propiedad de la Armada,se encontr invadido por personas naturales. Al cie-
rre de la vigencia 2015 el terreno no se encontr registrado contablemente
en el activo en la propiedad, planta y equipo no explotados. El concepto
15247 emitido por la Contadura General de la Nacin (CGN) el 11 de abril de
2011, en concordancia con el rgimen de contabilidad pblica en la descrip-
cin de la propiedad, planta y equipo no explotados,seala que: representa el
valor de los bienes muebles e inmuebles de propiedad de la entidad contable
pblica que por caractersticas o circunstancias especiales, no son objeto de
uso o explotacin en desarrollo de las funciones de cometido estatal. Bajo
este contexto, se subestim la propiedad, planta y equipo no explotados en
$2.381,8 millones y se sobrestim el activo en los terrenos en el mismo valor.
Al verificar el activo en los terrenos, se observ que al cierre de la vigencia

2015 no se registr en los estados financieros el lote de terreno ubicado en
Arjona (Bolvar), de propiedad del Ministerio de Defensa Nacional - Armada
Nacional, identificado con el folio de matrcula inmobiliaria 060-186957. Este
predio fue adquirido por el Ministerio de Defensa Nacional - Armada Nacional,

segn escritura pblica 1189 de 16 de agosto de 2013 por $4.700 millones.

Al verificar el registro contable no se evidenci, ni en los auxiliares ni en el
aplicativo SAP, el valor del predio, lo cual subestim losterrenos en $4.700
millones y subestimel patrimonio en el capital fiscal al cierre de la vigencia
por la misma cuanta.
Revisados los pagos de las cuentas por pagar incluidas en el pasivo de ad-
quisicin de bienes y servicios, constituidas para el cierre de vigencia 2015,
se observ que la Entidad no registr el valor pendiente por el desfinancia-
miento que se origin en la diferencia en cambio en los contratos pagados en
dlares. Lo anterior gener subestimacin en las cuentas por pagar y en el
patrimonio en el resultado del ejercicio por valor de $3.702,3 millones.
En la revisin de los soportes del comprobante de egreso 040 del 3 de febre-

ro de 2016, correspondiente al contrato 541-JEAVE-2015 por $535,6 millo-
nes, cuyo objeto es la adecuacin y puesta en marcha subestacin elctrica
de 34,5 KV semiautomtica fase II, ubicada en el Centro Nacional de Entrena-
miento (Tolemaida), se observ que fue registrado contablemente en los gas-
tos de operacin mantenimiento, cuando los anexos tcnicos de los tem se
refieren a obras civiles en la subestacin elctrica. Esa situacin subestimel
activo en subestaciones y/o estaciones de regulacin por $535,6 millones y
sobrestimel patrimonio en el resultado del ejercicio por el mismo valor.
Al cierre de la vigencia 2015 no se contabilizaron las notas crdito 0207 por

$105,5 millones y 0208 por $11,1 millones, con fecha de 29 de diciembre
de 2015, emitidas por diferencia en el valor facturado teniendo en cuenta la
tasa de cambio. Lo anterior gener una subestimacin delpasivo en las cuen-
tas por pagar adquisiciones de bienes y servicios nacionales por $116,6 millo-
nes y sobrestimel patrimonio en el resultado del ejercicio en ese mismo valor.
Los recursos constituidos como reintegrados a la Direccin del Tesoro Na-

cional en la vigencia 2015, por $43.218 millones, fueron registrados en el
pasivo en acreedores otros acreedores y, segn la tabla correlativa de la Con-
tadura General de la Nacin, corresponde a la subcuenta otras cuentas por
pagar recursos de acreedores reintegrados por entidades pblicas, lo que
sobrestim los acreedores - otros acreedores y subestimlas otras cuentas
por pagar recursos de acreedores reintegrados por entidades pblicas en la
cifra mencionada.

En los convenios firmados en 2015, se observ que los interinstitucionales le-

galmente formalizados se pactaron aportes en dinero, de los cuales no fueron
reconocidos contablemente ingresos por $1.654,3 millones. No obstante,la
entidad aport las solicitudes de consignacin de los apoyos acordados en la
modalidad de dinero, como consta en los oficios radicados con los nmeros
20152440377881 del 20 de abril de 2015, 20152440494971 del 2 de junio
de 2015 y el 20152440587411 del 1 de julio de 2015 y 20152440726771
del 21 de agosto de 2015, que evidenci la gestin realizada para el recau-
do de estos dineros por parte del Ejrcito, presentando subestimacin en el
activo en otros deudores y en el patrimonio en el resultado del ejercicio.
Revisado el inventario a 31 de diciembre de 2015 del depsito de material

de vuelo ALSE de la jefatura de aviacin, se observaron algunos bienes que
no se haban reintegrado al almacn de ALSE por la unidad respectiva, los
cuales estaban a cargo de personal militar, quienes, segn acta individual
manual de inventario, se retiraron de la Entidad. As mismo se encontr que
la informacin de tenencia de estos activos no se encontr sistematizada de
forma individual y, en su lugar, se lleva un registro manual, lo que adems de
generar riesgo en el manejo y control de bienes que tienen caractersticas
especiales, como el caso en mencin, subestimel activo en la propiedad,
planta y equipo no explotados y sobrestimel activo en el equipo de comuni-
cacin y computacin por $41,4 millones, respectivamente.
En el inventario a 31 de diciembre de 2015 del Batalln de Apoyo y Servicios

para el Entrenamiento - BASEN CENAC (Tolemaida) se detect que los bienes
registrados en el activo en la propiedad, planta y equipo no explotados an
no han sido reasignados al servicio y trasladados a la unidad correspondien-
te para evitar su deterioro u obsolescencia o, en su defecto, dados de baja
teniendo en cuenta que son bienes de 2005 y 2007. Lo anterior gener una
sobrestimacin en el activo en la maquinaria y equipo no explotados por
$682,7 millones y en el patrimonio en el capital fiscal por el mismo valor.
En el activo por terrenos pendientes por legalizar se encontr el predio de-

nominado resinas,por valor de $7,8 millones, que fue invadido desde hace
ms de 30 aos, en un hecho que sobrestim esta subcuenta y, a su vez,
subestim la propiedad, planta y equipo no explotados por el mismo valor,
ocasionado por deficiencias de control y supervisin, que han generado in-
consistencias y falta de confiabilidad de la informacin, as como inaplicacin
de lo consagrado en la Directiva Permanente 136 del 16 de junio de 2014 y
Circular 2015-237 del 12 de mayo de 2015.

Losbienes de uso pblico e histricos y culturales en construccin presenta-

ron un saldo, a 31 de diciembre de 2015, de $3.715,4 millones, correspon-
diente al valor de los proyectos kit de consolidacin (obras de infraestructura
pblica) liderados por la Jefatura de Ingenieros (JEING) del Ejrcito, cuyos re-
cursos que fueron situados a la unidad ejecutora 15-01-03-040 CENAC NEIVA
con destino a la unidad centralizada denominada Batalln de Ingenieros Milita-
res 53 (BICON53), quienes son los responsables directos de la ejecucin de
los mencionados recursos presupuestales.
Para diciembre de 2015, una vez culminados los contratos asociados directa-
mente a los proyectos de consolidacin, se determinaron algunas diferencias
entre el plan de compras establecido por la unidad y los valores ejecutados
por la misma bajo la tutela del BICON53, que oblig a efectuar ajustes. Es de
aclarar que las obras fueron concluidas y entregadas a la comunidad (muni-
cipios beneficiarios) en 2015, aunque no fue posible el traslado contable en
la presente vigencia, en situacin que sobrestim el valor de los activos con
efecto en el patrimonioen el capital fiscalpor los $3.715,4 millones.
En el listado de vehculos de la novena brigada se encuentran 59 unidades

en proceso de baja, por $1.881,3 millones, desde octubre de 2015 y que a
la fecha de la auditora siguen apareciendo en los listados sistematizados del
material de transportes asignado a esta unidad militar, lo que sobrestimel
activo en el equipo de transporte, traccin y elevacin, con efecto de sub-
estimacin en el activo en el equipo de transporte, traccin y elevacin no
explotados, originado por deficiencias y dilacin en los procesos de baja y
chatarrizacin, que no permite descargar estos vehculos que se encuentran
en lnea muerta, con el fin de disminuir los cargos de la unidad y poder ser
reemplazados por otros, lo cual gener prdida de movilidad y capacidad de
transporte, adems de mostrar saldos irreales.
En la Quinta Brigada, Central Administrativa y Contable - CENAC de Bucara-

manga (Santander), se observ material y elementos, que no obstante no
encontrarse en uso, no han sido dados de baja, lo que gener sobrestimacin
en el activo en la maquinaria y equipo no explotados por $412,7 millones y
en la maquinaria y equipo en $27,1 millones, que a su vez subestim el patri-
monio en el capital fiscal por $439,8 millones.
En la Quinta Brigada, a 31 de diciembre de 2015, el pasivo en acreedores

varios por $261,1 millones, correspondiente a servicios personales, gastos

generales y fondos especiales, incluy registros constituidos desde vigencias

anteriores a 2014, saldos sujetos a devolucin, los cuales se consignaron a
la Direccin del Tesoro Nacional. Sin embargo, por falta de depuracin conta-
ble se present sobrestimacin en otros acreedores y en el activo en recur-
sos de acreedores reintegrados a tesorera, en cuanta de $33,5 millones.
En el Ejrcito Nacional (Central Administrativa y Contable Ibagu), en los esta-

dos financieros a 31 de diciembre de 2015, se registr en el activo en propie-
dad, planta y equipo en mantenimiento el valor de $305 millones, correspon-
diente a vehculos que no se encuentran en mantenimiento, sino en proceso
de chatarrizacin, situacin quesobrestimlapropiedad, planta y equipo en
mantenimiento y subestimel equipo de transporte, traccin y elevacin no
explotados en cuanta de $305 millones.
Se registr en el activo en propiedad, planta y equipo - terrenos el predio finca

El Algodn Batalln Jos Domingo Caicedo por $51.898,8 millones, de los
cuales $78,2 millones corresponden al avalo y el restante $51.820,6 millo-
nes a valorizacin, que gener sobrestimacin en propiedad, planta y equipo
por valor de $51.820,6 millones y subestimacin por este mismo valor en
el activo en las valorizaciones - terrenos. Situacin presentada por deficien-
cias en la aplicacin del plan general de contabilidad pblica, en cuanto a la
descripcin y dinmica de las cuentas y de las normas tcnicas relativas a
las etapas de reconocimiento y revelacin de los hechos financieros, econ-
micos, sociales y ambientales de PUC.
En el CENAC Tolima no qued registrada la cuenta por cobrar de $185,6 mi-

llones, correspondiente a los apoyos en dinero y en especie de los convenios
de colaboracin 13-042 de 2013 y 13-100 de 2014, que gener subesti-
macin enel activo en otros deudores y en el patrimonio en el resultado del
ejercicio en igual cuanta.
En el anlisis de la cuenta de edificaciones, especficamente a los auxilia-

res 164000000750 al 164000000787 casas fiscales Barrio Blas de Lezo
y 164000000788 al 164000000811 apartamentos fiscales Barrio Blas de
Lezo, se observ que el avalo realizado a las casas y apartamentos present
una diferencia en su registro, por cuanto se contabiliz de manera individual
a 38 apartamentos y 24 casas fiscales el valor correspondiente al avalo del
total de las edificaciones por $2.494,7 millones y $2.919 millones respecti-
vamente, lo cual sobrestimel activo en las valorizaciones por $148.056,6
millones y el patrimonio en el supervit por valorizacin por el mismo valor.

El saldo de la cuenta del activo de muebles y enseres se encontr sobresti-

mado en $307,3 millones y subestimado en su contrapartida del activo en
maquinaria y equipo - industrial en el mismo valor. Lo anterior debido que se
registran activos que hacen parte de estas cuentas, como activos que com-
ponen la cuenta de muebles y enseres.
El saldo de la cuenta demuebles y enseres qued sobrestimado en $33,7

millones y subestimado en su contrapartida del activo en equipo de ayuda audio-
visual en el mismo valor, debido a que se registraron activos que hacen parte de
estas cuentas, como activos que componen la cuenta de muebles y enseres.
El saldo de la cuenta del activo de muebles y enseres se encontr sobres-

timado en $59,2 millones y subestimado en su contrapartida otras maqui-
narias y equipos en el mismo valor. lo anterior, debido a que se registraron
activos que hacen parte de estas cuentas, como activos que componen la
cuenta de muebles y enseres.
El saldo de la cuenta de muebles y enseres qued sobrestimado en $166,6

millones y subestimado en su contrapartida del activo en equipo de comuni-
cacin en el mismo valor. Lo anterior, debido que se registraron activos que
hacen parte de estas cuentas, como activos que componen la cuenta de
muebles y enseres.
El saldo de muebles y enseres present sobrestimacin en $87 millones

y subestimacin en su contrapartida en el activo en equipo de transporte
terrestre en el mismo valor. Lo anterior, debido que se registraron activos
que hacen parte de estas cuentas, como activos que componen la cuenta de
muebles y enseres.
El saldo de muebles y enseres qued sobrestimado en $14,2 millones y

subestimado en su contrapartida del activo en equipo de restaurante y cafetera
en el mismo valor. Lo anterior, debido que se registraron activos que hacen parte
de estas cuentas, como activos que componen la cuenta de muebles y enseres.
El saldo de la cuenta de muebles y enseres qued sobrestimado en $2,4 mi-

llones y subestimado en su contrapartida del activo en equipo de lavandera
en el mismo valor. Lo anterior, debido que se registraron activos que hacen
parte de estas cuentas, como activos que componen la cuenta de muebles
y enseres.

El saldo en el activo de muebles y enseres qued sobrestimado en $0,4 millo-

nes y subestimado en su contrapartida de obras de arte en el mismo valor. Lo
anterior, debido que se registraron activos que hacen parte de estas cuentas,
como activos que componen la cuenta de muebles y enseres.
El saldo enel activo de equipo de computacin qued sobrestimado en $24,4

millones y subestimadoen equipo y mquina de oficina en $15,2 millones y
en equipo de ayuda audiovisual en $9,2 millones. Lo anterior, debido a falta
de seguimiento y control del rea administrativa y contable, para identificar,
clasificar y registrar los activos.
El saldo de equipo de recreacin y deporte present sobrestimacin en $5,7

millones y subestimacin en el activo en instalaciones deportivas y recreacio-
nales por el mismo valor. lo anterior, debido a falta de seguimiento y control del
rea administrativa y contable, para identificar, clasificar y registrar los activos.
El saldo de la cuenta del activo de equipo agropecuario qued sobreestimado

en $0,5 millones y subestimado en equipo de restaurante y cafetera por el
mismo valor. Lo anterior, debido a falta de seguimiento y control del rea
administrativa y contable, para identificar, clasificar y registrar los activos.
En los estados contables de la Fuerza Area Colombiana, a 31 de diciembre

de 2015, el patrimonio en el capital fiscal qued sobrestimada en $32.356,8
millones, subestimando elactivo en propiedad, planta y equipo en trnsito en
$30.948,9 millones y bienes muebles en bodegaen $1.407,9 millones, a
causa del inadecuado registro de las operaciones que se llevan en la Direc-
cin de Comercio Exterior (DICEX) de bienes adquiridos en el exterior a travs
del aplicativo SAP, el cual, a la misma fecha de corte, reflej estos valores en
las referenciadas cuentas.
Control interno:eficiente
Los controles coadyuvan a la organizacin para la conformacin, estructu-

racin y presentacin de los estados contables consolidados; sin embargo,
se detectaron debilidades relacionadas con: debilidad en la aplicacin de
principio de causacin y/o devengo por el no registro de intereses en el no
pago oportuno de las sentencias y conciliaciones, manejo de las dinmicas
de la cuentas contables, falta de cuidado en la aplicacin de retenciones en
la fuente en el momento de pago o abono en cuenta a proveedores de bienes

y servicios, estudios tcnicos del estado y uso de activos para reintegrarlos

al servicio o darlos de baja, depuraciones cuenta corriente (retenciones mili-
tares), utilizacin de cuentas mayores sin el debido detalle (ingresos servicios
educativos), falta de conciliacin entre las diferentes reas involucradas en
el proceso financiero (JEING, convenios, construcciones en curso, recursos
entregados en administracin, JEAVE, CENACTolemaida).
Polica Nacional
Opinin:sin salvedades
Construcciones que fueron terminadas y entregadas por $43.262 millones

se encontraron sobrestimadas en el activo en construcciones en curso y sub-
estimadas en el mismo valor la cuentade edificaciones; ya que contraviene la
Resolucin 357 de 200 en los numerales 3.3 registro de la totalidad de las
operaciones y 3.8 conciliaciones de informacin.
Se gener subestimacin del activo en el equipo de transporte,traccin y

elevacin por $18.796 millones y subestimacin en el mismo valor en el
patrimonio en supervit por donacin. Estos debido a que el costo histrico
no es razonableycontraviene lo estipulado en el numeral 18 del captulo 3 del
manual de procedimientos de la CGN y el numeral 3.6 actualizacin de los
valores de la Resolucin 357 del 23 de julio de 2008.
Se encontr sobrestimacin del activo en cargos diferidos por $15.190 mi-

llones, con efecto en el patrimonio en el resultado del ejercicio en el mismo
valor, debido al registro de repuestos reparables y serviciales, que segn con-
ceptos de la CGN deben controlarse por cuentas de orden y solamente se
activan en el caso que los mismos aumenten la capacidad operativa del activo.
Se present sobrestimacin del activo en valorizaciones del equipo de comuni-

cacin y computacin por $11.773 millones ydel equipo de transporte,traccin
y elevacin por $3.362 millones, que afectaron igualmente su contrapartida
del patrimonio en supervit por valorizacin por $15.135 millones, si tene-
mos en cuenta que la entidad no est obligada calcular avalos a sus bienes
muebles, de acuerdo con concepto de la CGN.
Se evidenci subestimacin delactivo en valorizaciones por $18.796 millo-

nes debido a la no actualizacin del costo histrico de las aeronaves dona-

das y subvalu, a su vez, el patrimonio en el supervit por valorizacin en el

mismo valor. Inaplicabilidad de los numerales 18, 19, 20 y 21 del captulo III,
en lo relacionado con el reconocimiento y revelacin de hechos conexos con la
propiedad, planta y equipo del manual de procedimientos de la CGN, y el numeral
3.6 actualizacin de los valores de la Resolucin 357 del 23 de julio de 2008.
Se present subestimacin del activo en muebles, enseres y equipos de ofi-

cinapor $2,4 millones y en el patrimonio pblico incorporado por el mismo
valor. La entidad no registr estas donaciones de entidad pblica, inaplicabi-
lidad de la dinmica de la cuenta 3125 patrimonio pblico incorporado que
indica: representa el valor de los bienes, derechos y obligaciones recibidas
de otras entidades contables pblicas, los bienes de uso permanente recibi-
dos sin contraprestacin.
Se encontr sobrestimacin del patrimonio en supervit por donacin por va-

lor de $1,9 millones y subestimacin del patrimonio pblico incorporado por
el mismo valor, generado por deficiencias en la clasificacin de las operacio-
nes del Comando, de bienes recibidos por la DIAN. No aplicacin de la Reso-
lucin 3578 del 04 de septiembre de 2014 - Manual lineamientos contables.
Subestimacin en el patrimonio pblico incorporado - bienes por $1,3 millo-

nes y sobrestimacin del patrimonio en el capital fiscal en dicha cuanta,La
baja de armamento no da aplicacin del artculo 46 de la Resolucin 3578 del
4 de septiembre de 2014 - Manual lineamientos contables.
Se present incertidumbre en el patrimonio en el capital fiscal por valor de

$8.547,04 millones, toda vez que no existe certeza en el activo por el costo de
adquisicin de tres (3) terrenos y diecisis (16) construcciones. No es concordan-
te con los numerales 104 y 106 del plan general de contabilidad pblica.
La cuenta del activo de equipo de transporte, traccin y elevacin- vehculos

present sobrestimacin por $147,20 millones, toda vez que al revisar las
facturas de adquisicin de los bienes que reposan en las carpetas del parque
automotor, el costo de adquisicin no coincidi con los valores registrados
en la contabilidad a 31 de diciembre de 2015, que afectaron en igual cuanta
el patrimonio en el capital fiscal. Inobservancia de los numerales 104 y 106
del plan general de contabilidad pblica.
Se present sobrestimacin en el activo en semovientes de trabajo por $14

millones, con efecto en el patrimonio en capital fiscal nacin por el mismo

valor, debido al registro de un semoviente que se dio de baja (por muerte)

desde el mes de octubre de 2015. Inobservancia del numeral 3.8 de la Re-
solucin 357 de 2008.
Se encontr sobrestimacin en el activo en amortizacin acumulada por $3,3

millones, con efecto en el patrimonio en provisiones, agotamiento, deprecia-
cin y amortizacin por la misma cuanta, debido al registro de un semoviente
que se dio de baja (por muerte) desde el mes de octubre de 2015. Inobser-
vando el numeral 3.8 de la Resolucin 357 de 2008.
La cuenta del activo de edificaciones present subestimacin en $1.260,46

millones y en el patrimonio pblico incorporado en misma cuanta, debido a
la no activacin de las construcciones realizadas en la estacin de Timan,
realizada con recursos del municipio y SIPOL Regin N2, con recursos de la
Polica Nacional.
Se gener incertidumbre en el saldo del activo en terrenos por $5.366,5

millones con efecto en su contrapartida del patrimonio en capital fiscalpor la
misma cuanta, debido a que siete predios no conservaron el valor de su costo
histrico, debido a que su adquisicin o donacin no fue contabilizada, inobser-
vando el rgimen de contabilidad pblica en el numeral 132. Costo histrico.
Se present incertidumbre en el saldo delactivo en valorizaciones por

$18.013,5 millones, con efecto en su contrapartida del patrimonio en supe-
rvit por valorizacin, debido a que figura una contabilizacin del avalu de
siete predios que la Entidad con anterioridad no registr su valor histrico al
momento de adquirirlos o haberlos recibido en donacin. Inobservancia del
rgimen de contabilidad pblica,numeral 132. Costo histrico.
La cuenta de valorizaciones - edificaciones por $21.568,6 millones present

incertidumbre en $179,5 millones, que represent el 0,83%, por cuanto la infor-
macin suministrada manifest variaciones en sus soportes, situacin que limit
establecer el valor real de dicha cuenta y que la informacin contable pblica no
fuera confiable y afecte en la misma cuanta el patrimonio en supervit por valori-
zacin. El plan general de contabilidad pblica define dentro de las caractersticas
cualitativas de la informacin contable pblica, la razonabilidad.
La cuenta del activo de equipo de transporte, traccin y elevacin se encon-

tr sobrestimada,ya que incluy10 vehculos fuera de servicioque sumaron

$341,90 millones, en situacin que sobrestimel patrimonio en capital fis-

cal por dicho valor. El rgimen de contabilidad pblica, adoptado mediante
Resolucin 356 de 2007 de la Contadura General de la Nacin, prescribe
que la cuenta del activo mencionadaanteriormente representa los equipos de
transporte de propiedad de la entidad contable pblica que se utilizan para la
prestacin del servicio.
Se present sobrestimacin del activo en depreciacin acumulada-equipo de

transporte por $174 millones y su contrapartida en el patrimonio en provi-
siones, agotamiento, depreciacin y amortizacin en el mismo valor, ya que
incluy 10 vehculos fuera de servicio. El rgimen de contabilidad pblica,
adoptado mediante Resolucin 356 de 2007 de la Contadura General de la
Nacin, prescribe que la cuenta del activo mencionada anteriormente repre-
senta los equipos de transporte de propiedad de la entidad contable pblica
que se utilizan para la prestacin del servicio.
La Polica Nacional Risaralda, a diciembre 31 de 2015, present en el inven-

tario de bienes una motobomba de caja elctrica con nmero de inventario
2881511, con valor de adquisicin de $2,7 millones y depreciacin acumu-
lada de $1,2 millones, la cual debi ser dada de baja del inventario por estar
completamente inutilizable por deterioro fsico, lo cual fue causado por debi-
lidades en el control interno contable, que gener una sobrestimacin delac-
tivoen la maquinaria y equipo en $2,7 millones y con efecto en el patrimonio
en capital fiscalpor el mismo valor.
Se evidenci sobrestimacin de la cuenta de depreciacin acumulada en

$1,2 millones con efecto en el patrimonio en provisiones, agotamiento, de-
preciaciones y amortizaciones por la misma cuanta, debido a bienes dados
de baja sin aplicacin del numeral 33.2.1.1, numeral 33.2.1 perdida o dao
de bienes o faltante de fondos, del artculo 33 procedimientos contables de
la Resolucin 03578 de septiembre de 2014- Manual de Lineamientos Conta-
bles de la Polica Nacional.
Se encontr sobrestimadoel patrimonio en el supervit por donacin - en

especie por valor de $114,9 millones y subestimado el patrimonio pblico
incorporado - bienes de uso permanente sin contraprestacin por dicha
cuanta, debido a contabilizacin errada de bienes recibidos en donacin de
otra entidades contables pblicas, que se deben reconocer como patrimonio
pblico incorporado, lo que contraviene el subnumeral 2.1.1 reconocimiento

y sub numeral 2.1.2. revelacin, del numeral 2 de la Resolucin 357 de 2008,

referente a los aspectos conceptuales relacionados con el proceso contable.
La Polica Metropolitana de Ibagu, a 31 de diciembre de 2015, registr con-

tablemente 131 vehculos, por $1.778,1 millones, adscritos al Departamento
de Polica Tolima, en la cuenta propiedad, planta y equipo de la siguiente for-
ma: cuatro vehculos por valor $216 millones en equipo de transporte, trac-
cin y elevacin, 125 vehculos por valor de $1.367 millones en propiedad,
planta y equipo no explotados y dos vehculos por valor $195,1 millones en
propiedad, planta y equipo en mantenimiento, cuando debi registrarlos en
cuentas de orden deudoras. De tal manera se gener sobrestimacin en el
activo en propiedad, planta y equipo por $1.778,1 millones y en el patrimonio
en capital fiscal por el mismo valor.
La Polica Metropolitana de Ibagu, al cierre de la vigencia fiscal 2015, no

registr contablemente los bienes por $47,4 millones recibidos de los entes
territoriales, consistentes en muebles, enseres y motocicletas, lo que gener
una subestimacin en el activo en muebles, enseres y equipos de oficina por
$31,5 millones y en equipo de transporte,traccin y elevacin- terrestre en
cuanta de $15,9 millones y su contrapartida en el patrimonio pblico incor-
porado- bienes por $47,4 millones.
Se encontr sobrestimacin del activo en propiedad, planta y equipo en cuan-

ta de $32,4 millones y, a su vez, en igual valor en el patrimonio en el capital
fiscal, debido a que durante la vigencia murieron semovientes en cuanta de
$32,4 millones. El numeral 3.8 de la Resolucin 357 de 2008, expedida por
la Contadura General de la Nacin, establece la conciliacin permanente
para contrastar la informacin registrada.
Se present subestimacin en el activo en inversiones administracin de li-

quidez en ttulos de deuda por valor de $5,63 millones, al no registrar los aportes
como un bien o derecho adquirido y subestim la cuenta de depsitos en insti-
tuciones financieras en el mismo valor. No realiz oportunamente la reclamacin
a EMCALI E.I.C.E. E.S.P. de los aportes realizados en el fondo de capitalizacin
social del 2% con el fin de efectuar la amortizacin de estos recursos.
Algunos contratos y convenios celebrados por la DEVAL con las alcaldas

municipales del departamento Valle del Cauca estn pendientes de cobro
correspondientes a las vigencias 2010, 2011, 2012 y 2013, situacin que

sobrestimel activo en otras transferencias por cobraren $107,16 millones,

con efecto en elpatrimonio pblico incorporadoen la misma cuanta.
Existen convenios registrados en cuentas de orden de la DEVAL, suscritos

con algunos municipios del Valle del Cauca por $1.992,9 millones, que a
diciembre 31 de 2015 no se encuentran revelados de acuerdo al marco
conceptual del plan general de contabilidad pblica, lo que gener sobresti-
macin en el activo en transferencias por cobrar en cuanta de $1.992,9 mi-
llones, con efecto en elpatrimonio pblico incorporado en la misma cuanta.
En la cuenta de semovientes de trabajo donde estn contabilizados los ani-

males de propiedad de la DEVAL, adquiridos a cualquier ttulo y destinados al
uso por valor de $535,93 millones, se evidenci saldos equinos por $65,44
millones y caninos por $37,99 millones, que se encontraron muertos o no
aptos para el servicio.Esta situacin gener sobrestimacin en el activo en
semovientes por valor de $103,4 millones y subestimacin en propiedad,
planta y equipos no explotados por $69,86 millones, con efecto en el patri-
monio en capital fiscal de $33,54 millones.
Con una ponderacin de 1.43, esta calificacin indica que el control interno
contable otorga confiabilidad a la organizacin para la conformacin, estruc-
turacin y presentacin de los estados contables. Sin embargo, se tienen
algunas deficiencias en las cuentas propiedades, planta y equipo en manteni-
miento, otros activos - materiales y suministros, gastos, inventarios, revisin
tcnico mecnica, cuentas por pagar, revelacin y control de procesos inter-
nos y liquidacin impuestos de vehculos.
Hospital Militar
El edificio central es un bien histrico, en el cual se realizaron obras de mejora-

miento en 2015 que no se llevaron a la cuenta correspondiente de construcciones
en curso de bienes histricos y culturales, que gener sobrestimacin en el activo
en edificaciones por valor de $309,10 millones y subestimacin en bienes de uso
pblico e histricos y culturales en construccin por el mismo valor.

En revisin efectuada entre el mdulo de almacn que maneja los activos fijos
y el modulo contable, se observ que los valores son mayores en el mdulo
de almacn que en el contable, generando subestimacin en el activo en pro-
piedad, planta y equipos no explotados por valor de $2.625 millones y con
efecto en el patrimonio en capital fiscal por la misma cuanta.
Se evidenciaron diferencias entre el modulo contable y de activos fijos, que

presentan valores mayores en el mdulo contable, lo que gener sobrestima-
cin en el activo en equipo mdico y cientfico en cuanta de $118 millones y
con efecto en el patrimonio en capital fiscal por la misma cuanta.
En la revisin efectuada a los equipos de quirfano se evidenciaron diferen-

cias entre el modulo contable y el mdulo de activos fijos, siendo los valores
de estos ltimos mayores a lo reflejado en el mdulo contable, lo que gener
subestimacin en el activo en equipo de quirfanos y salas de parto en cuan-
ta de $2.360 millones, con efecto en el patrimonio en capital fiscal por la
misma cuanta.
En la revisin efectuada a los equipos de apoyo diagnostico se evidenciaron

diferencias entre el modulo contable y el mdulo de activos fijos, siendo los valo-
res de estos ltimos mayores a lo reflejado en el mdulo contable,lo que gener
sobrestimacin en el activo en equipo de apoyo diagnostico por valor de $149
millones y con efecto en el patrimonio en capital fiscal por el mismo valor.
En la revisin efectuada a la depreciacin de equipo mdico se evidenciaron

diferencias entre el modulo contable y el mdulo de activos fijos, siendo los
valores de estos ltimos mayores a lo reflejado en el mdulo contable, lo
que gener subestimacin en el activo en depreciacin acumulada - equipo
mdico en cuanta de $1.496 millones y con efecto de sobreestimacin en el
patrimonio en capital fiscal por la misma cuanta.
En la revisin efectuada a la depreciacin de equipos de quirfano se evi-

denciaron diferencias entre el modulo contable y el mdulo de activos fijos,
siendo los valores de estos ltimos menores a lo reflejado en el mdulo con-
table, lo que gener sobrestimacin en el activo en depreciacin acumulada
- equipo de quirfano en cuanta de $3.129 millones y con efecto de subesti-
macin en el patrimonio en capital fiscal por la misma cuanta.
En la revisin efectuada a la depreciacin de equipos de computacin se

evidenciaron diferencias entre el modulo contable y el mdulo de activos

fijos, siendo los valores de estos ltimos mayores a lo reflejado en el mdulo

contable, lo que gener subestimacin en el activo en depreciacin acumu-
lada - equipo de computacin en cuanta de $41 millones y con efecto de
sobrestimacin en el patrimonio en capital fiscal por la misma cuanta.
En la revisin efectuada a los equipos de computacin en bodega se eviden-

ciaron diferencias entre el modulo contable y el mdulo de activos fijos, sien-
do los valores de estos ltimos mayores a lo reflejado en el mdulo contable,
lo que gener subestimacin en el activo en propiedad, planta y equipo no
explotados - equipo de computacin en cuanta de $28 millones y con efecto
en el patrimonio en capital fiscal por la misma cuanta.
En la revisin efectuada a los equipos de computacin se evidenciaron di-

ferencias entre el modulo contable y el mdulo de activos fijos, siendo los
valores de estos ltimos menores a lo reflejado en el mdulo contable, lo que
gener sobrestimacin en el activo en equipo de comunicacin y computa-
cin en cuanta de $15 millones y con efecto en el patrimonio en capital fiscal
por la misma cuanta.
Conforme a la metodologa prevista en la gua de auditora correspondiente

al macroproceso gestin financiera, presupuestal y contable, a travs de
los procesos de revelacin de los estados contables y financieros, realidad
econmica y jurdica de la contabilidad, ejecucin y cierre del presupuesto y
programacin, trmite de presentacin y aprobacin del presupuesto, obtuvo
una calificacin de 1,50, producto de haberse establecido que los controles
existen y se aplican, pero algunos no son efectivos para minimizar los riesgos
para los cuales fueron diseados.
Corporacin de la Ciencia y la Tecnologa para el Desarrollo de la

Industria Naval, Martima y Fluvial (Cotecmar)
La cuenta de depsitos en instituciones financieras se encontr subestimada

en $316,5 millones, causada por la falta de registro contable de notas cr-
dito, identificadas en los extractos de las cuentas corrientes y de ahorros de

los bancos Helm Bank Panam, Bancolombia y Bogot; hecho quesobrestim
el activo en otros deudores por $78,3 millones y el pasivo en impuesto al
valor agregado por $0,2 millones, con efecto de subestimacin en el pasivo
en los avances y anticipos recibidos por $235 millones y la adquisicin de
bienes y servicios nacionales por $3 millones; as como tambin se present
en depsitos en instituciones financieras una sobrestimacin por $34 millo-
nes, hecho que caus sobrestimacin en el pasivo en adquisicin de bienes y
servicios nacionales por $11,5 millones, en acreedores por $1,7 millones y
en salarios y prestaciones sociales por $3,5 millones, con efecto en el activo
en otros deudores por $16,8 millones y en anticipos o saldos a favor por im-
puestos y contribuciones por $0,3 millones y en el patrimonio en el resultado
del ejercicio por $0,2 millones.
Existen controles en los diferentes procesos, se aplican y son efectivos.
Rama Judicial - Consejo Superior de la Judicatura
La informacin revelada en los estados contables indic que la depuracin de

la cartera llev a terminar, por motivos diferentes al pago, 8.374 procesos
por valor de $5.083.487,9 millones (fuente sistema de gestin de cobro
coactivo). De otra parte, el certificado de movimiento de cobro coactivo y
el informe producto de la consolidacin con los actos administrativos a nivel
nacional realizado por solicitud de la CGR, como sustento de la cartera depu-
rada, estableci un saldo de 9.429 procesos prescritos por $5.647.330,87
millones, es decir, una diferencia de $563.842 millones.
Por lo anterior,se encontr una subestimacin en elactivo en deudores -in-

gresos no tributarios y subestimacin en el patrimonio en el capital fiscal
por dicho valor. Es decir, que la informacin en los diferentes reportes pre-
sent inconsistencias que afectaron su revelacin en los estados financieros
consolidados,impidiendo establecer saldos confiables e incumpliendo los
principios contables de registro y revelacin, adems de las caractersticas
cualitativas y cuantitativas de la informacin contable pblica contenidas en
el rgimen de contabilidad pblica.
En el proceso de comparar los saldos del SICOF y el SIIF, el grupo propiedad,
planta y equipo, por $837.727,4 millones, se present una subestimacin en
elactivo en muebles y enseres por $2.343,6 millones, subestimando en igual
valor el patrimonio pblico incorporado.
La cuenta del activo de equipo de transporte, traccin y elevacin present

sobrestimacin por $2.539 millones, con efecto en el patrimonio pblico incor-
porado, debido a diferencias encontradas al conciliar saldos del SICOF y el SIIF.
La cuenta del activo de equipo de comunicacin y computacin present

sobrestimacin por $5.913,6 millones, con efecto en el patrimonio pblico
incorporado, debido a las diferencias encontradas en la conciliacin de sal-
dos del SICOF y el SIIF.
Segn ingreso al almacn 248 del 22-12-2015 se recibieron nueve camione-

tas blindadas, adquiridas mediante orden de compra 5079 de 2015, a razn
de $221,4 millones cada una,para un total de $1.992,8 millones, sin que
se efectuara el correspondiente registro de esta transaccin en el SIIF. Esta
situacin se present debido a presuntas deficiencias de control y subestim
el activo en el equipo de transporte,traccin y elevacin en dicha cuanta,
afectando al patrimoniopblico incorporado por el mismo valor, lo que conlle-
v que no se revelaran los hechos econmicos durante el periodo que fueron
realizados, segn lo establece el rgimen de contabilidad pblica.
Se evidenci que en los contratos sin liquidar 152 de 2011, 178, 194 y 205
de 2013, no se efectuaron los registros en el aplicativo de almacn (SICOF)
de actas de recibo de bienes mobiliarios en las direcciones seccionales,con
un valor por incorporar de $2.778,6 millones, lo que denot falta de control y
registro oportuno de los activos de la entidad y gener riesgos en el manejo
de la informacin, que llev a que no se presentaran saldos actualizados en
los registros del almacn con diferencias a conciliar, sin aplicar el principio
de registro y norma de revelacin establecidos en el rgimen de contabilidad
pblica. Lo anterior determin subestimacin en elactivo de muebles y ense-
res por $2.778,6 millones, con efecto en el patrimonio pblico incorporado
por el mismo valor.
Se observ sobrestimacin por $25 millones en el activo del equipo de trans-

porte, traccin y elevacin que registra un saldo de $869,6 millones a 31 de
diciembre de 2015, correspondiente al inventario de nueve vehculos exis-
tentes en la Direccin Ejecutiva Seccional de la Judicatura, notando que el
vehculo de placas GND604, Mitsubishi, lnea montero, modelo 95 se registr
contablemente con un costo histrico de $25 millones a cargo del Director
Seccional de la Judicatura, no obstante se encuentra inactivo y deteriorado
hace aproximadamente siete aos en los parqueaderos del edificio nacional
deCartagena. Contablemente se registr en uso y a la fecha no se ha dado
de baja, afectando por el mismo valor la depreciacin acumulada.
La DESAJTC present diferencias entre los registros del mdulo de Inventa-

rios SICOF-ERP, frente a los saldos presentados en la cuenta del activo de car-
gos diferidos del balance de prueba consolidado a 31 de diciembre de 2015,
as: valor segn balance $354,68 millones, segn aplicacin de inventarios
SICOF $352,66 millones, estableciendo una diferencia de $2,02 millones.
Esta situacin se present por ausencia de procedimientos de conciliacin
entre las reas de contabilidad e inventarios, lo cual impidise realizara un
proceso de depuracin constante que permitiera identificar elementos que
salieron del almacn sin ser registrados contablemente, con el fin de reflejar
de manera real las existencias de los bienes. Lo anterior afect la razona-
bilidad de los estados financieros generando sobrestimacin de los cargos
diferidos por $2,02 millones y en el patrimonio del resultado del ejercicio por
la misma cuanta.
La DESAJTC no registren las edificaciones el costo histrico de los edificios

y casas ubicadas en los municipios de Labranza Grande y Paya; sin embargo,
dentro de los avalos realizados por IGAC en 2013 fueron incluidos y valoriza-
dos por $35,75 millones y $6,6 millones respectivamente, contabilizados en
la cuenta de valorizacin y supervit por valorizacin, que present al cierre
de la vigencia un saldo de $13.025,66 millones, en situacin que contravino
las normas y principios contables del rgimen de contabilidad pblica (RCP)
incorporado en el Captulo III del manual de procedimientos, el procedimiento
contable para el reconocimiento y revelacin de hechos relacionados con la
propiedad, planta y equipo. Los registros anteriores afectaron la razonabili-
dad de los estados financieros de 2015, al presentarse sobrestimacin por
$42,35 millones en elactivo en valorizaciones - edificaciones con el mismo
efecto y valor en la correlativa del patrimonio de supervit por valorizacin.
La DESAJTC no registr en las edificaciones el costo histrico de los edificios

y casas ubicadas en los municipios de Labranza Grande y Paya; sin embargo,
dentro de los avalos realizados por IGAC en 2013 fueron incluidos y valori-
zados por $35,75 millones y $6,6 millones, respectivamente, contabilizados

en la cuenta de valorizacin y supervit por valorizacin, que presentaron al
cierre de la vigencia un saldo de $13.025,66 millones,en situacin que con-
travino las normas y principios contables del rgimen de contabilidad pblica
(RCP) incorporado en el Captulo III del manual de procedimientos, el procedi-
miento contable para el reconocimiento y revelacin de hechos relacionados
con la propiedad, planta y equipo. Los registros anteriores afectaron la razo-
nabilidad de los estados financieros de 2015, al presentarse subestimacin
por $42,35 millones en elactivo en edificaciones y su contrapartida en el
patrimonio pblico incorporado- bienes por el valor referido.
La entidad no reflej en los estados contables unos pasivos en la cuenta ad-

quisicin de bienes y serviciosnacionales la suma de $435,3 millones, ya que
no contabiliz cuentas por pagar que fueron reflejadas presupuestalmente
como reservas, cuando en realidad eran cuentas por pagar, ya que el bien o
el servicio se recibi durante la vigencia 2015. Lo anterior se gener porque
la parte contable se afect desde el mismo proceso presupuestal y al no ser
registradas como cuentas por pagar en presupuesto tampoco afectaron la
contabilidad. Este hecho subestim el pasivo en la adquisicin de bienes y
servicios nacionales en la cifra citada y sobrestim el patrimonio en el resul-
tado del ejercicio por igual valor.
Debido a la falta de control y verificacin de la consistencia de la informacin

registrada en el aplicativo de cobro coactivo y rendida a contabilidad, lo que
ocasion sobrestimacin delactivo en los deudores ingresos no tributarios
multas por $39.070,1 millones y en deudores ingresos no tributarios inte-
reses por $78.020,4 millones, con efecto de subestimacin en el patrimonio
del capital fiscal por valor de $117.090,5 millones.
En los casos en los cuales los despachos judiciales han enviado las senten-
cias, el rea de asistencia legal no apertura oportunamente los correspondientes
procesos de cobro coactivo, tal como se evidencia con los procesos remitidos
por los despachos judiciales, que conllev a la subestimacin en elactivo en los
deudores -ingresos no tributarios multas por valor de $444,1 millones y en deu-
dores -ingresos no tributarios intereses por valor de $145,08 millones, con el
respectivo efecto en el patrimonio en el capital fiscal por $586,2 millones.
Por deficiencias en la labor de seguimiento y control, tanto a los procesos

como a los reportes enviados por la oficina de asistencia legal a contabilidad,

as como tambin por falta de actualizacin de los registros en el sistema de

gestin de cobro coactivo, lo cual, adems de conllevar a que se presentara
subestimacin por $2.353,6 millones en el activo en los deudores -ingresos
no tributarios multas y por $4.360,6 millones en deudores ingresos no
tributarios intereses, con efecto en el patrimonio en el capital fiscal por valor
de $6.714,2 millones, conllev un alto riesgo de imposibilidad de cobro por
prescripcin de la accin y, con ello, de prdida de cuantiosos recursos a
favor de la entidad.
Por deficiencias en la labor de seguimiento y control tanto a los procesos

como a los reportes enviados por la oficina de asistencia legal a contabilidad,
as como tambin por falta de control a los registros en el sistema de gestin
de cobro coactivo, lo cual, adems de conllevar a que se presentara subesti-
macin en el activo en los deudores -ingresos no tributarios multas por $12,3
millones y deudores -ingresos no tributarios intereses por $4,7 millones, con
efecto en el patrimonio en el capital fiscal por $17 millones, tambin conllev
un alto riesgo de imposibilidad de cobro por prescripcin de la accin y, con
ello, de prdida de cuantiosos recursos a favor de la entidad.
En 31 procesos de cobro coactivo se estableci que a 31 de diciembre de

2015, en el activo en los deudores -ingresos no tributarios ointereses se pre-
sentara subestimada por $6.869,7 millones, con efecto en el patrimonio en el
resultado del ejercicio por la misma cuanta. Lo anterior debido a errores en el
clculo de intereses, que en el caso de la vigencia 2015 no corresponden a la
tasa establecida por la Superintendencia Financiera en los periodos de enero,
abril, julio y octubre. Esta situacin se present por deficiencias de control y
seguimiento, que afect la confiabilidad de las cifras contables.
A 31 de diciembre de 2015, el pasivo de provisin para contingencias se

encontr subestimado en $9.739,7 millones, con sobrestimacin en el patrimo-
nio en el resultado del ejercicio por el mismo valor, debido a que se aplic un
porcentaje de riesgo diferente al arrojado por la frmula en el cuadro de contin-
gencias litigiosas, situacin que afect el clculo de la provisin y su registro.
En la seccional Huila, a 31 de diciembre de 2015, existieron cuatro demandas

por reparacin directa, de las cuales dos se encontraron terminadas, una no
existe y otra no es contra la Rama Judicial, sino contra la Fiscala General de
la Nacin, as: 1)Proceso 41001233100020110031700, segn audiencia
de conciliacin judicial del 08 de abril de 2015, aclarada el da 17 de junio de

2015, se acuerda que la Rama Judicial reconocer al demandado la suma de

$68,9 millones, acto administrativo aprobado el 24 de julio de 2015 y ejecu-
toriado el 10 de agosto de 2015; 2) Proceso 1800133300220130054600,
segn la consulta realizada en la pgina de la Rama Judicial la ltima actuacin
fue del 30 de noviembre de 2015 y all se declar la caducidad; 3) Proceso
18001233100020050054800, donde en el escrito de la demanda se estim
la cuanta en $95 millones, en tanto que en el cuadro de procesos la cuanta
estimada ascendi a $95,375 millones y se calcul un pasivo estimado por
$18.121,2 millones, sin tener en cuenta que existe sentencia de fecha 21 de
junio de 2012, en la cual se conden a la Fiscala General de la Nacin al pago
de $49.573.461 millonesy no a la Rama Judicial. Adicionalmente, dentro de
los procesos activos figur el proceso 41001333100620100073900, en el
cual la cuanta estimada de la demanda ascendi a $6.607 millones y la pro-
visin fue de $991,1 millones, establecindose que este proceso no existe.
Lo anterior conllev a que se presentar sobrestimacin enel pasivo de las
provisiones para contingencias en $19.303,9 millones y se subestimara el
patrimonio en el capital fiscal por el mismo valor.
En la seccional Huila, a 31 de diciembre de 2015, existieron cuatro demandas

por reparacin directa, de las cuales dos se encontraron terminadas, una no
existe y otra no es contra la Rama Judicial, sino contra la Fiscala General de
la Nacin, as: 1) Proceso 41001233100020110031700 terminado por acto
administrativo aprobado el 24 de julio de 2015 y ejecutoriado el 10 de agos-
to de 2015; 2) Proceso 1800133300220130054600, terminado con actua-
cin del 30 de noviembre de 2015, donde se declar la caducidad; 3) Dentro
de los procesos activos figur el Proceso 41001333100620100073900 y
en el proceso auditor se estableci que este proceso no existe; 4) En el pro-
ceso 18001233100020050054800 se determin qu existe sentencia de
fecha 21 de junio de 2012, en la cual se conden a la Fiscala General de la
Nacin al pago de $49.573.461 y no a la Rama Judicial. Lo anterior conllev
a que se sobrestimara elpasivo de las provisiones para contingencias y se
subestimarael patrimonio en el capital fiscal.As mismo, que se subestimara
en el pasivo los crditos judiciales - laudos arbitralesy conciliaciones extraju-
diciales por $68.927,4 millones, con efecto de sobrestimacin en las provi-
siones para contingencias por dicha cuanta.
En el cuadro de demandas en contra de la entidad se present error en el valor de

la estimacin de la demanda, en los procesos 41001233100019980109200
y 41001233100020100070400. As mismo, en los procesos

41001333300620130028400, 41001333300220120011500 y
41001233100020080037400 de la seccional Huila, el valor del fallo o sen-
tencia present inconsistencias por cuanto se registr el 100% del valor es-
tablecido en l, valor que ascendia $359,6 millones; sin embargo, en la
sentencia se condena a la Fiscala General de la Nacin y la Nacin - Rama
Judicial; procedimiento que difiri con el que adelanta el Distrito Judicial de
Florencia, donde en los casos de condena solidaria el pasivo estimado se
calcul y registr solo sobre el porcentaje de riesgo. Este aspecto conllev
a que a 31 de diciembre de 2015, el pasivo de las provisiones para contin-
gencias se encontrar sobrestimada en $801,3 millones, con efecto en el
patrimonio en el resultado del ejercicio en la misma cuanta.
En los reportes contables, al corte del 31 de diciembre de 2015, la cuenta de

terrenos reflej saldo por $11.590,9 millones y los valores de la informacin
documental por $2.442,8 millones, con una diferencia de $9.148,1 millones.
Lo anterior por deficiencia en la trazabilidad entre la informacin contable y la
documental que permita determinar con certeza el costo del terreno y dems
erogaciones incurridas en su adquisicin, las mejoras realizadas, as como el
valor de los bienes recibidos en donacin. Por todo lo anterior,el activo en los
terrenos presentsobrestimacin por $9.148,1 millones y la contrapartida
correspondi a una subestimacin en las edificaciones por el mismo valor.
Confrontada la informacin de la cuenta contable de bienes muebles en bo-

dega, al corte del 31 de diciembre de 2015, frente a la registrada en el
aplicativo SICOF, se evidenci inconsistencias de la informacin, por cuanto
en contabilidad los bienes en bodega reportaron como saldo $863,4 millo-
nes y en el aplicativo $302,1 millones; es decir, que el activo, en los bienes
muebles en bodega,se present sobrestimacin por $561,3 millones y la
contrapartida correspondi alpatrimonio pblico incorporado en dicho valor.
Confrontados los sistemas de informacin utilizados por la Direccin Admi-

nistrativa Seccional de Ccuta- CSJ, para el registro, control y administracin
de los muebles, enseres y equipos de oficina (SICOF) y los reportes contables
de los estados financieros, al corte de 31 de diciembre, se observ que la in-
formacin por ellos reportada difiri. En el aplicativo SICOF los elementos que
conforman el componente de muebles, enseres y equipos de oficina fue de
$8.879,4 millones; que por otra parte los reportes contables de la entidad por
este mismo concepto son de $6.862 millones, con una diferencia de $2.017,3
millones. En consecuencia, elactivo en muebles, enseres y equipos de oficina

de la entidad se encontr subestimada en $2.017,3 millones y la contrapartida
sobrestimada en el patrimonio pblico incorporado por la misma cuanta.
Confrontados los sistemas de informacin utilizados por la Direccin Adminis-

trativa Secciona de Ccuta- CSJ para el registro, control y administracin de
los equipos de comunicacin y computacin (SICOF) y los reportes contables
de los estados financieros, al corte de 31 de diciembre de 2015, se observ
que la informacin reportada difiri. En el aplicativo SICOF los elementos que
conforman el componente de equipos de comunicacin y computacin as-
cendierona $4.924,4 millones y el reporte contable en esta cuenta se encon-
tr por $4.703,4 millones, dando una diferencia de $220,9 millones, entre lo
reportado por el aplicativo SICOF y lo reconocido en la contabilidad de la en-
tidad al corte del 31 de diciembre de 2015, lo que gener subestimacin en
el activo en los equipos de comunicacin y computacin por valor de $220,9
millones y con efecto de sobrestimacin en el patrimonio pblico incorporado
por la misma cantidad.
Revisada la informacin contable, al corte del 31 de diciembre de 2015, la

cuenta de provisiones para proteccin de la propiedad, por $4.087,6 mi-
llones, representado en construcciones por $911 millones y terrenos por
$3.176,4 millones, no se evidenciaron factores internos o externos adversos
que permitieran inferir que los bienes relacionados fueron objeto de afecta-
cin. Por tal razn, en el activo las provisiones para proteccin de la propie-
dad, planta y equipo se encontrsobrestimada en $4.087,6 millones, que
represent la totalidad la cuenta, con la contrapartida subestimada en el
patrimonio de provisin, agotamiento y depreciacin por el mismo valor.
Confrontados los sistemas de informacin utilizados por la Direccin Adminis-

trativa Seccional de Ccuta- CSJ, para el registro, control y administracin de
los intangibles (software y licencias) del aplicativo SICOF y los reportes conta-
bles de la Entidad al corte de 31 de diciembre de 2015, se observla existen-
cia de diferencias. En el aplicativo SICOF los elementos que conforman este
grupo de activos fue por la suma de $259,9 millones y en el reporte contable
de la cuenta Intangibles de $64,1 millones, lo que arroj una diferencia de
$195,8 millones, entre lo reportado por el aplicativo SICOF y lo reconocido
en la contabilidad de la entidad al corte del 31 de diciembre de 2015. Por
consiguiente, en el activo los intangibles, al corte del 31 de diciembre de
2015, se encontraron subestimados en $195,8 millones, con respecto a la
informacin que arroj el aplicativo SICOF, a esa misma fecha; la contraparti-
da afect alpatrimonio pblico incorporado por la misma cuanta.
El Instituto Geogrfico Agustn Codazzi en 2013 realiz avalos tcnicos a
los bienes inmuebles de la Seccional Norte de Santander del CSJ, en el que
present valorizaciones para cada uno de estos bienes. Al revisar los saldos
contables de la cuenta de valorizacin se observaron diferencias por $601,3
millones, lo que evidenci que el activo en las valorizaciones present so-
brestimacin en $601,3 millones y la contrapartida en el patrimonio en el
supervit por valorizacin con el mismo valor.
Confrontados los sistemas de informacin de la entidad, es decir la base de

datos suministrada por el rea legal y la informacin de los reportes con-
tables al corte del 31 de diciembre de 2015 de la Direccin Administrativa
Secciona de Ccuta- CSJ, se observ que estos difieren. Es as como la
informacin que report el rea legal sobre las valoraciones de los factores
tcnicos establecidos por la entidad para cuantificar el porcentaje de factibi-
lidad de prdida por los procesos instaurados por terceros en contra de la
entidad, al corte del 31 de diciembre de 2015,fue de $97.869,6 millones y
la reportada en contabilidad en la cuenta de provisin para contingencias de
$100.558,5 millones, lo que represent una diferencia de $2.688,9 millones.
Por consiguiente, existi sobrestimacin en el pasivo de la provisin para
contingencias por $2688,9 millones y la contrapartida corresponde alpatri-
monio pblico incorporado en la misma cuanta.
La Direccin Ejecutiva Seccional de Administracin Judicial de Bucaraman-

ga en la vigencia 2015, prescribi ocho procesos por cobro coactivo por
$25.318,7 millones, los cuales haban sido notificados en la vigencia 2011,
cumplindose los cinco aos para su prescripcin entre los meses de enero y
febrero de 2016. As mismo, se evidenci que se prescribi, con oficio DEA-
JCC-000-1652 del 4 de diciembre de 2015, el proceso 2010-00430-00, por
valor de $959,65 millones, y que se registr contablemente la prescripcin
sin tener en cuenta el documento legal aplicable. Los anteriores hechos se
originaron por falencias en el control interno contable, al efectuar registros
de las operaciones contables sin los debidos soportes, como tambin por
deficiencias de control interno, que generaron a 31 de diciembre de 2015
subestimacin en el activo en los deudores por $25.318,7 millones, discrimi-
nados as: ingresos no tributarios multas por $10.031,6 millones, intereses
por $15.287,0 millones y el valor de las costas que integran los otros deudo-
res pago por cuenta de terceros por $0,07 millones; y sobrestimacin en el
patrimonio en el capital fiscal-Nacin por este mismo valor respectivamente.
Se observ que de la muestra seleccionada de los procesos con sen-

tencias en contra de la Direccin Ejecutiva Seccional de Administra-
cin Judicial de Bucaramanga no reconoci contablemente el proceso
68001233100020120004500, con fecha de auto admisorio del 28 de mar-
zo de 2012 y conciliado el 1 de diciembre de 2015 por $130,6 millones.
Situacin originada por deficiencias de control interno contable, generndose
una subestimacin en el pasivo por provisin para contingencias litigios en
$130,6 millones y sobrestimacin en el patrimonio en el resultado del ejerci-
cio por el mismo valor.
Por deficiencias de control entre las reas de la Direccin Ejecutiva y los di-
ferentes despachos judiciales como nominadores de la Rama Judicial (372),
que originaron las novedades de personal, as como por el reconocimiento
de vacaciones por el ao completo de servicio y no en forma proporcional al
tiempo laborado de conformidad a la Ley 270/1996, que establece las vaca-
ciones colectivas para la entidad, sin que se adoptaran los mecanismos ten-
dientes a minimizar el riesgo de pagar mayores valores de gastos de nmina
al cierre de la vigencia 2015, que generaron subestimacin en el activo en
los depsitos en instituciones financieras por $53,3 millonescon efecto en el
patrimonio en los resultados del ejercicio por $28,8 millones y en el pasivo en
los salarios y prestaciones sociales detalladas as: vacaciones y bonificacin
judicial por $0.09 millones, prima de vacaciones por $0.86 millones, otras
primas -prima de productividad y prima especial de vacaciones por $1,06
millones y bonificacin por servicios por $22,7 millones.
La Direccin Ejecutiva Seccional de Administracin Judicial de Bucaramanga

registr contablemente en la vigencia 2015, ajuste en el grupo deudores
por valores pagados a los servidores judiciales por concepto de nmina en
los aos 2011 de $15,9 millones, 2012 por $22,6 millones y 2014 $4,1
millones. Hecho presentado por falta de comunicacin y debilidades en las
actividades de control y monitoreo entre las reas de talento humano y fi-
nanciera, lo que gener que los estados contables no reflejaran los hechos
econmicos y financieros de la vigencia correspondiente, sobrestimando el
activo en otros deudores por $42,6 millones y subestimando el patrimonio en
los resultados de ejercicio por la misma cuanta.
El libro II del manual de procedimientos del rgimen de contabilidad pblica

establece en la cuenta deudores - ingresos no tributarios que representan el
valor de los derechos a favor de la entidad contable pblica que se originan

en tasas, multas, sanciones, contribuciones y concesiones, adems de los

derechos originados en intereses sobre obligaciones tributarias entre otros;
as mismo las caractersticas cualitativas de la informacin contable que es-
tablece el artculo 110. Universalidad. La informacin contable pblica es
universal si incluye la totalidad de los hechos financieros, econmicos, socia-
les y ambientales de la entidad contable pblica, debidamente reconocidos y
medidos en trminos cuantitativos y/o cualitativos. No obstante, se observ
que a 31 de diciembre de 2015 existieron 7.786 providencias recibidas pen-
dientes para ser tramitadas en el inicio y gestin del cobro coactivo de las
obligaciones a favor de la Rama Judicial, las cuales no fueron registradas en
la cuenta de deudores. Lo anterior, por falta de reportes del rea de cobro
coactivo, que gener incertidumbre sobre la razonabilidad del saldo en la
cuenta deudores-ingresos no tributarios y en losingresos no tributarios.
De acuerdo con la nota a los estados contables consolidados (Nota 9 - bie-

nes muebles en bodega y en servicio), a travs de la Circular DEAJC 15-63
de diciembre de 2015, se impartieron instrucciones para la realizacin de
inventarios fsicos de bienes en bodega y en servicio. De acuerdo con la in-
formacin suministrada sobre esta actividad por parte del Consejo Superior
de la Judicatura, se estableci que de las 21 seccionales, solo 12 entregaron
certificacin de la realizacin de inventarios y, en estas, no se mostraban los
resultados de la realizacin de la toma fsica confrontada contra los registros
de almacn, situacin que gener incertidumbre al no establecer la razonabi-
lidad del saldo de los bienes muebles en bodega, ni de los que se encuentran
en servicio por ser imposible la conciliacin de cifras.
Arroj una calificacin de 1,55, que se soport en los hallazgos contables

presentados en el informe contable.
Superintendencia de Vigilancia y Seguridad Privada
En acta de reunin de conciliacin de cartera por contribucin y multas a

31 de diciembre de 2015, se evidenci que en la contabilidad se registr un
valor de $1.596,43 millones, correspondientes a 198 expedientes por con-

cepto de contribuciones; y en el rea jurdica se tienenun saldo de $1.549,35

millones, es decir, con una diferencia de $47,08 millones, correspondientes
a 17 expedientes, de los cuales seisse encuentran pendientes que el rea
de notificaciones envi el acto administrativo;cuatro pendientes del envi a
la dependencia de jurisdiccin coactiva, el cual se efectuar en el mes de
enero de 2016; y siete pendientes de depuracin por parte del rea de con-
tribucin, situacin que gener sobrestimacin en el activo de los deudores
de ingresos no tributarios por valor de $47,08 millones, con efecto en el
patrimonio del capital fiscal por el mismo valor.
De acuerdo con el anlisis de la informacin suministrada por la entidad, se

pudo evidenciar la existencia de resoluciones por concepto de contribuciones
debidamente ejecutoriadas que no fueron contabilizadas a 31 de diciembre
de 2015, por lo que en el activo los deudores de ingresos no tributarios
se encontr subestimadopor $96,53 millones al cierre de la vigencia 2015,
afectando por el mismo valor el patrimonio en el capital fiscal.
Analizada la informacin de multas impuestas durante la vigencia 2015, se

pudo evidenciar la existencia de resoluciones por concepto de multas debi-
damente ejecutoriadas que no fueron contabilizadas a 31 de diciembre de
2015, por lo que en el activo los deudores de ingresos no tributarios mul-
tas se evidenci subestimacin en $112,70 millones al cierre de la vigencia
2015, afectando por el mismo valor el patrimonio en el capital fiscal.
La informacin de la entidad no fluye de manera clara, ordenada, oportuna,

actualizada y con calidad. Lo anterior gener rezagos en la expedicin de
documentos y pronunciamientos de la entidad e impidi la obtencin de resul-
tados de acuerdo con el cumplimiento de los objetivos y metas. Es as como
en la cuenta de deudoresmultas, al cierre del ejercicio,se present un saldo
de $3.228,5 millones, el cual se encontr sobrestimado en $40,03 millones,
de acuerdo con la informacin de cuentas prescritas registradas por la enti-
dad a 31 de diciembre de 2015, afectando por el mismo valor el patrimonio
en el capital fiscal.
En la informacin suministrada por la entidad relacionada con cobro coactivo

se observ que existen resoluciones de cobros por concepto de multas que
no tienen carpetas ni se evidencian actuaciones de cobro, lo que permiti es-
tablecer que estos valores se encuentran en inminente riesgo de prdida por
prescripcin, ya que en uno o dos aos no se alcanza a realizar un proceso

de cobro coactivo; adems que dos de ellos estn en el rango de prescritos

por superar los cinco aos sin actuacin por valor de $27,81 millones, por lo
que en el activo los deudores de ingresos no tributarios multas se encontr
sobrestimados en $27,81 millones al cierre de la vigencia 2015, afectando
por el mismo valor el patrimonio en el capital fiscal.
Los otros bienes entregables del contrato 277 del 11 de diciembre de

2015,estaran inadecuadamente pactados de acuerdo con la norma presu-
puestal y contractual, por ser un proyecto de inversin inscrito en la ficha
BPIN 2012011000321 desde 2013 y cuyo objeto es de suma importancia
para solucionar deficiencias en los procesos misionales y de apoyo de la
Superintendencia de Vigilancia y Seguridad Privada, as: plan de trabajo 20%
por $146,6 millones y la carta de propiedad un 30% por $220 millones,
con los cuales no se est recibiendo servicio alguno, ni un bien para que se
constituya una cuenta por pagar de acuerdo a lo dispuesto en las normas
presupuestales, Decreto Ley 111 de 1996 en su artculo 89, Decreto 4836
del 21 de diciembre de 2011 artculos 3, 6 y 7; y se cancel el 70% del
contrato sin recibir nada, el cual se prorrog hasta el 30 de junio de 2016,
que de acuerdo a la forma de pago pactada no es una cuenta por pagar, sino
que se observa que tiene la naturaleza de un pago anticipado. Por tanto, se
encontr sobrestimando el pasivo en la adquisicin de bienes y servicios por
$425 millones y subestimando el activo en la propiedad, planta y equipo en
trnsito por $255 millones y los intangibles en $170 millones.
Existe un saldo por obligar de $149 millones, compuesto por saldos que co-
rresponden a reservas y a cuentas por pagar; de la revisin selectiva realiza-
da se encontraron $49,66 millones sin contabilizar como cuentas por pagar,
habiendo recibido el servicio o el bien a 31 de diciembre. Con lo anterior, se
encontr subestimacin enel pasivo en la adquisicin de bienes y servicios
por valor de $49,66 millones y, as mismo, subestimacin en el patrimonio en
el resultado del ejercicio en la misma cuanta. Se evidenci la inobservancia
de la Resolucin 357 de 2008 de la Contadura General de la Nacin, Nume-
ral 3.8 conciliaciones de informacin.
Conforme a la metodologa prevista en la gua de auditora y el anexo 6, co-

rrespondiente al macroproceso gestin financiera, presupuestal y contable, a
travs de los procesos de revelacin de los estados contables y financieros,

realidad econmica y jurdica de la contabilidad, ejecucin y cierre del presu-

puesto, y programacin, tramite de presentacin y aprobacin del presupues-
to, obtuvo una calificacin de 1,75, lo que signific que la calidad y eficiencia
del control interno equivale a decir que los controles existen se aplican, pero
algunos no son efectivos para minimizar los riesgos para los cuales fueron
diseados.
Fiscala General de la Nacin
Se present sobrestimacin en el pasivo en la provisin para contingencias

litigios por $31,40 millones, debido a que la sentencia en primera instancia
del proceso 2372 indic que no es imputable a la Fiscala General de la Na-
cin como responsable de los perjuicios morales y materiales; como tambin
por el menor valor registrado en la provisin respecto de los fallos de primera
instancia en los procesos 2377, 3515 y 7025, subestimando el patrimonio
en los resultados del ejercicio por la misma cuanta.
El informe de procesos en contra de la entidad, suministrado a la CGR en

la hoja de clculo de provisiones, incluy 19 procesos con fallo de primera
instancia a favor, cuyo hecho generador fue diferente a detencin injusta de
la libertad, los cuales sumaron $4.054,07 millones, situacin que permiti
establecer que el pasivo en la provisin para contingencias se encontraba-
sobrestimada en dicho valor y subestimando el patrimonio en el resultado del
ejercicio por el mismo valor. Lo anterior evidenci incumplimiento de lo esta-
blecido por la Contadura General de la Nacin en la Resolucin 356 de 2007,
numeral 3, Captulo V, Ttulo II, situacin que se origin por debilidades en los
mecanismos de seguimiento y control de los procesos en contra de la Entidad.
Revisados los expedientes de la muestra de procesos en cuentas de orden

desfavorables, se encontr que el expediente con nmero interno del sistema
6786, contiene sentencia del Tribunal Administrativo de Norte de Santander,
folios 82 a 104, de fecha 14 de junio de 2002, con fallo condenatorio en
contra de la Fiscala General de la Nacin. Esta situacin gener subestima-
cin en el pasivo en la provisin para contingencias y sobrestimacin en el
patrimonio en el resultado del ejercicio por valor de $187,54 millones.

La subcuenta de incapacidades de otros deudores present, al 31 diciembre

de 2015, $62,5 millones con saldo contrario a su naturaleza (negativo), es
decir, a favor de las EPS, generando subestimacin en el activo en los otros
deudores incapacidades y afectando al patrimonio en el resultado del ejerci-
cio por valor de $62,5 millones.
Con una ponderacin de 1,12, esta calificacin indic que el control interno
contable otorga confiabilidad a la Entidad para la conformacin, estructura-
cin y presentacin de los estados contables.
Unidad de Servicios Penitenciarios y Carcelarios
Los contratos de obra pblica 217, 218 y 219 del 2013 y 401, 402 y 403
del 2014, tenan recibo parcial de obra con su respectivo informe de inter-
ventora y factura de cobro del contratista, con corte a 31 de diciembre de
2015, por valor de $31.395,4 millones y que indistinto de los trmites para
su posterior pago,no fueron contabilizados con corte al 31 de diciembre
de 2015, causado por la inobservancia del principio contable del devengo
o causacin, lo que gener subestimacin en el activo en construcciones
en curso por valor de $31.395,4 millones y con contrapartida en el pasivo
en la adquisicin de bienes y servicios nacionales por $16.632,20 millones
y sobrestimacin en el activo en los avances y anticipos entregados por
$14.763,2 millones.
Se pudo establecer que a 31 de diciembre de 2015 no se registr en el pa-

sivo compromisos ciertos de la entidad, por la recepcin del respectivo bien
o servicio objeto de los contratos nmeros 141-147-149-160-189-309-310-
318-330-343-347-348 de 2014, por valor de $928,7 millones, que corres-
pondan a reservas presupuestales constituidas en 2014, que al ser recibido
y no ser pagado dentro de la vigencia (antes del 31 de diciembre de 2015)
expiraron y cuyo pago para efectos presupuestales solo procede a travs del
mecanismo de vigencias expiradas, lo que conllev a subestimar el pasivo
en la adquisicin de bienes y servicios nacionales por $928,7 millones y
sobrestimacin al patrimonio en el resultado del ejercicio por el mismo valor.

Al 31 de diciembre de 2015, bienes pblicos de uso fiscal por valor de

$3.085,8 millones no estuvieron registrados en ninguno de los inventarios
de la entidad y, por ende, no se encuentran reflejados en sus estados finan-
cieros, con los riesgos inherentes que esto ocasiona en la conservacin,
admiracin, custodia, explotacin y asegurabilidad de los mismos, originados
en que la entidad emite las respectivas resoluciones, sin que previamente
medie el recibido a satisfaccin de los bienes por el rea respectiva del
INPEC,generando subestimacin en el activo en la propiedad, planta y equipo
no explotados por valor de $3.085,8 millones y afectando al patrimonio en el
capital fiscal por dicha cuanta.
Se evidenci que se constituyeron reservas presupuestales por valor de

$1.042,4 millones sobre contratos que al cierre de la vigencia se tena la
obligacin de realizar la categorizacin como una cuenta por pagar, lo que
gener subestimacin en el pasivo en la adquisicin de bienes y servicios
nacionales por $1.042,4 millones y sobrestimacin al patrimonio en el resul-
tado del ejercicio por el mismo valor.
Conforme con la metodologa prevista por la Delegada de Economa y Fi-

nanzas Pblicas de la Contralora General de la Repblica, correspondiente
al macroproceso gestin financiera, presupuestal y contable, a travs de
los procesos de revelacin de los estados contables y financieros, realidad
econmica y jurdica de la contabilidad, ejecucin y cierre del presupuesto,
y programacin, trmite de presentacin y aprobacin del presupuesto, se
dio la calificacin de 1,91, que signific que los controles establecidos refle-
jaron deficiencias en lo relacionado con su calidad y eficiencia; es decir, que
debilidades en la efectividad, que no permitieron mitigar los riesgos para los
cuales fueron diseados.
Corporacin de Alta Tecnologa para la Defensa (Codaltec)
Opinin: abstencin
Coldaltec registr a 31 de diciembre de 2015, en el grupo propiedad, planta

y equipo bienes por valor de $4.101,078 millones, que siendo propiedad
de la entidad fueronutilizados en forma permanente por la Fuerza Area Co-
lombiana y por el Ejrcito Nacional de Colombia. La entidad no realiza el

registro contable en las cuentas de orden para llevar el control de estos bie-
nes, debido a la falta de efectividad en la gestin para la formalizacin de la
entrega de los mencionados bienes, situacin que origin incertidumbre por
$4.101 millones en el activo en los equipos de computacin, en la deprecia-
cin acumulada por $306 millones y en el patrimonio del capital autorizado
por $3.795 millones.
El Consejo Directivo de Codaltec, mediante Acta 09 del 11 de diciembre del

2014, aprob el presupuesto de gastos presentado por la gerencia para
la vigencia 2015, por valor de $3.196,5 millones, distribuido en gastos de
personal por $2.029,1 millones y gastos generales por $1.167,4 millones;
la gerencia y el consejo directivo no cuantificaron ni aprobaron monetaria-
mente el presupuesto de ingresos de la vigencia 2015, como tampoco dis-
pusieron crear el reglamento de presupuesto que determina la elaboracin,
modificacin, ejecucin del presupuesto de ingresos y gastos, generando
incertidumbre en el pasivo en los recursos recibidos en administracin por
$2.759 millones y afectando en el patrimonio por la misma cuanta la utilidad
o excedente del ejercicio.
Se encontr que los depsitos corresponden a recursos recibidos en admi-

nistracin para el desarrollo de proyectos, los cuales generaron rendimientos
por $137,5 millones. Revisados los convenios de cada proyecto, en ninguno
de ellos se hall el soporte documental que determine que los rendimientos
financieros son de propiedad de Codaltec para contabilizarlos como otros
ingresos no operacionales, lo que gener subestimacin en el pasivo en los
otros recaudos a favor de terceros por $137,5 millones y sobrestimacin en
el patrimonio por la misma cuanta la utilidad o excedente del ejercicio.
Control interno contable:ineficiente
Aplicada la evaluacin del sistema de control interno contable,segnla Reso-

lucin 357 de 2008 de la CGN, la efectividad del control interno contable de
Codaltec arroj una calificacin de 2,6, que signific que las acciones para
mitigar el riesgo de las actividades del macroprocesofinanciero, contable y
presupuestal son ineficientes.

Contralora Delegada para el sector Minas y Energa
Ministerio de Minas y Energa
Existen registros contables de operaciones que se ajustan al concepto de ac-

tivo y se contabilizaron como gasto en la causacin del pago de algunos con-
tratos.Por lo anterior, se encontr subestimacin en el activo en los estudios
y proyectos por valor de $82.189,5 millones y en los intangibles por $1.211,6
millones, con el mismo efecto en el patrimonio en el excedente del ejercicio
en cuanta de $83.401 millones, por cuanto los objetos de los contratos en
desarrollo de proyectos de inversin se ajustan a la dinmica de la cuenta car-
gos diferidos y a la de intangibles para el caso de los sistemas de informacin,
criterios aplicados por la entidad en causaciones de pagos anteriores.
La cuenta de orden acreedoras de responsabilidades contingentes se encon-

tr sobrestimada en $166.518,8 millones, con efecto en responsabilidades
contingentes por contra en el mismo valor, teniendo en cuenta que el Ministe-
rio de Minas y Energa tiene registrado dicho valor en la provisin para contin-
gencias por fallos en primera instancia, por lo que debi haberse cancelado
de las respectivas cuentas de orden.
La evaluacin del control interno contable de la entidad obtuvo una califica-

cin de 1,43, aunque los controles aplicados en las actividades evaluadas no
mitigaron totalmente los riesgos para la identificacin, clasificacin, registro
y revelacin de la informacin contable de la entidad.
U.A.E. Agencia Nacional de Hidrocarburos (ANH)
Se present subestimacin de $22.903,2 millones en el activo por los dere-

chos de explotacin, debido a la falta de registro por causacin de los ingresos
por derechos econmicos, de acuerdo con los trminos, frmulas y variables pac-
tados en cada contrato, hecho que tambin gener subestimacin en los ingresos
no tributarios por derechos de explotacin en la misma cuanta.

Al cierre de la vigencia 2015 no se registr en los estados financieros los

derechos cuantificados en la suma de $20.641,8 millones, correspondientes
al saldo a favor de la entidad, generado en el litigio presentado contra las
Fuerzas Militares, producto de la liquidacin del contrato 032 de 2009, de
acuerdo con acto administrativo de reconocimiento expedido por el Tribunal
Administrativo. Esta situacin gener una subestimacin en el activo en los
otros deudores y subestimacin en el patrimonio del capital fiscal por valor
de $20.641,8 millones.
Se present sobrestimacin de $6.680,9 millones en el pasivo en los recau-

dos a favor de terceros, correspondiente al monto pendiente de clasificar
en diferentes conceptos relativos a los derechos pactados en los contratos
de exploracin y en donde se registr de manera transitoria el valor de los
ingresos recibidos pendientes de informacin para poder ser aplicados. Este
registro transitorio gener una subestimacin en los ingresos no tributarios -
derechos de explotacin en dicho valor, por la falta de identificacin y registro
oportuno de todos los ingresos recaudados por derechos econmicos.
Se evidenci subestimacin por $690.419,6 millones en las cuentas de or-

den deudoras litigios, por cuanto los procesos se encontraron contabiliza-
dos por $145.829,6 millones, valor que no fue actualizado de acuerdo con
reporte entregado por el tribunal de arbitraje que tiene a cargo los procesos.
Dicha subestimacin tambin se dio en la contrapartida deudoras por contra
derechos contingentes por contra en el mismo valor.
Se genersubestimacin de $172.988,5 millones en las cuentas de orden

deudoras otros derechos contingentes, debido a la falta de registro por
causacin de las obligaciones correspondientes a los programas explorato-
rios mnimo y adicional, declarados en proceso de incumplimiento en los con-
venios realizados por la ANH con el Consorcio Optima Range, y que fueron
cuantificados en la suma de US $53.053.210, de acuerdo con los trminos,
frmulas y variables pactados en cada contrato, los cuales, al ser converti-
dos al cambio vigente en diciembre 31 de 2015,representaron $172.988,5
millones, hecho que tambin gener subestimacin en deudoras por contra
otros derechos contingentes por contra en el mismo valor.
Se evidenci omisin del registro contable del saldo a favor de la ANH, por
concepto de la indemnizacin producto de la devolucin de reas en el con-
trato de exploracin y produccin Cao Los Totumos AdvantageEnergy Sucur-

sal Colombia, hecho debidamente conocido y cuantificado en US$1.881.230

por la entidad, el cual carece del registro correspondiente. Por lo tanto, se
present subestimacin en el activo en los otros deudores por $5.923,9 mi-
llones, correspondientes al valor pendiente de recaudo por la indemnizacin,
que gener una subestimacin en los ingresos extraordinarios por indemniza-
ciones en el mismo valor.
Se present subestimacin de $763,3 millones en el activo en los ingresos

no tributarios - derechos de explotacin, debido a la falta de registro por cau-
sacin de los ingresos por derechos econmicos generados en los contratos
E&P CPO 06 y Llanos 27, de acuerdo con los trminos, frmulas y variables
pactados en dichos contratos, hecho que tambin gener subestimacin en
los ingresos no tributarios - derechos de explotacin por el mismo valor.
La CGR observ deficiencias de control interno relacionadas con la gestin

de la conciliacin de las operaciones recprocas con otras entidades, as
como en la comunicacin entre las diferentes dependencias que impiden el
registro adecuado de la totalidad de los hechos econmicos de la entidad y
debilidades en los procedimientos establecidos por el consorcio que tiene a
cargo la administracin y el control de los recursos financieros, entre otras.
E.S.P. Centrales Elctricas del Cauca (Cedelca) S.A.
La estimacin de las pretensiones de los procesos en contra de Cedelca por

$88.217 millones se encontr actualizada con IPC hasta la vigencia 2013,
en situacin generada por la no utilizacin de criterios tcnicos de conformi-
dad con las normas y disposiciones legales vigentes, lo que conllev a que
el saldo de la provisin para contingencias del pasivo est subestimado en
$3.228,7 millones, con efecto en el gasto en la provisin para contingencias
litigios en el mismo valor.
La oficina jurdica report procesos ejecutivos sobre los cuales registraron

un porcentaje de recuperacin o de probabilidad de xito inferior al 20%, de-
bido a condiciones tales como el no encontrar bienes de la persona deudora,

liquidacin de la empresa deudora, adems de encontrar algunos procesos

desde 2003 y otros cuyas propuestas de pago son inviables yque el lugar
para notificacin no se encuentra, entre otros, en circunstancia que requiere
de la depuracin y conciliacin de los saldos con la parte contable de la En-
tidad. Los hechos relacionados se originan por deficiencias de control y con-
ciliacin, situacin que sobrestim la provisin para contingencias litigios
en el pasivo por $4,3 millones con efecto en el gasto en la provisin para
contingencias litigios en el mismo valor.
Cedelca present saldos en las cuentas por cobrar por avances a convenios
y contratos de otras vigencias en cuanta de $113,3 millones, situacin gene-
rada por deficiencias de control y seguimiento en la ejecucin y liquidacin de
estos, que originaron una sobrestimacin de avances y anticipos entregados
del activo por $113,3 millones, con efecto en el activo en derechos en fidei-
comiso en la misma cuanta.
En la cuenta de otros deudores existen personas naturales que presentaron

saldos por costas procesales por $36,5 millones, a las cuales se les ha
realizado trmites para su cobro sin que se logre el pago; adems, dentro
de este saldo se encuentran montos de costas por recuperar por debajo de
un salario mnimo por deudor, lo que permiti desgaste administrativo, por
cuanto los profesionales deben mantener un proceso y en algunos casos el
demandado no posee bienes o no hay direccin para notificacin. Situacin
generada por deficiencias de control y seguimiento y la ausencia de conci-
liacin entre las reas jurdica y contable, lo que gener sobrestimacin en
otros deudores del activo por valor de $36,5 millones, con efecto en otros
ingresos extraordinarios en la misma cuanta.
A 31 de diciembre de 2015 aparecen en las cuentas por cobrar saldos por

cuotas partes pensionales con los municipios de Bolvar, Rosas y Caldono y
el municipio de Popayn, adems con la gobernacin del departamento y el
Instituto de Planificacin y Promocin de Soluciones Energticas. La Entidad
ha realizado las gestiones pertinentes, sin embargo, a 31 de diciembre de
2015, quedan saldos por conciliar por $61,9 millones que sobrestim el
valor de los activos en las cuotas partes de pensiones con efecto en otros
ingresos ordinarios - cuotas partes de pensiones en el mismo valor.
En el registro contable de los convenios y contratos suscritos por la entidad

se utiliza el sistema de caja y no el de causacin, originado por debilidades

en procesos de conciliacin entre contabilidad y el proceso de contratacin,

realizando registros nicamente con soportes de pago, lo que llev a que los
depsitos recibidos en garanta servicios del pasivo se encontrarn subes-
timados en $1.067,9 millones, con efecto en los derechos en fideicomiso del
activo en la misma cuanta.
A 31 de diciembre de 2015 figur saldo en las cuentas por pagar a munici-

pios por $1.710 millones, por concepto de la aplicacin de la Ley 178 de
1959, situacin originada por no haberse realizado el cruce de informacin
con el fin de capitalizar y expedir las acciones a favor de estos municipios, ge-
nerando sobrestimacin delos acreedores del pasivo en $1.710 millones, con
efecto en los depsitos en instituciones financieras del activo en la misma cuanta.
En el auxiliar de terceros de las cuentas por pagarse encontraron saldos de

retencin por IVA y otras retenciones de contratos y convenios que corres-
ponden a vigencias anteriores, que presuntamente no se han legalizado, en
situacin originada por deficiencias de control, seguimiento y conciliacin
entre las reas, que llev a sobrestimar los depsitos recibidos en garanta
del pasivo en $172,7 millones, con efecto en la retencin en la fuente con-
tratos de obra del pasivo en la misma cuanta.
Una calificacin de 1,54, de un rango de calificacin de 1 a 3, llev a conside-

rar que el control interno contable de Cedelca presenta deficiencias en los re-
gistros realizados en los auxiliares contables y con el cierre de la informacin.
E.S.P. Electrificadora del Caquet (Electrocaqueta)S.A.
Al verificar el reporte individual por terceros de la cartera correspondiente a

la provisin para deudores, se evidenci que no se provisionla totalidad de
las obligaciones de los clientes que tienen cartera reestructurada, generando
incertidumbre en la provisin para deudores servicio de energa del activo esti-
mada en $1.007 millones, con efecto en provisin para deudores servicio de
energa del gasto en el mismo valor, reflejando una mayor utilidad en la entidad.

La entidad contabiliz en cuentas por pagar -sentencias y conciliaciones el

monto de $117,1 millones, producto del fallo desfavorable para la Electrifi-
cadora del Caquet S.A. E.S.P., proferido en segunda instancia, el da 28 de
agosto de 2014, por el Tribunal Administrativo Seccin nica de Desconges-
tin del Caquet, sin estar debidamente ejecutoriado, teniendo en cuenta que
el proceso se encuentra en aclaracin, peticin realizada por la aseguradora,
que origin sobrestimacin en los crditos judiciales sentencias del pasivo
por $117,1 millones y subestimacin en la provisin para contingencias del
pasivo por el mismo valor.
Otros acreedores del pasivo se encontr sobrestimada en $3,1 millones, co-

rrespondiente a dos consignaciones no identificadas, que de conformidad con
el procedimiento debieron ser registradas en los ingresos de la vigencia 2015,
generando subestimacin en otros ingresos extraordinarios en $3,1 millones.
El Sistema de control interno contable arroj una calificacin de 1,05, por lo

que se considera que es eficiente.
E.S.P. Electrificadora del Huila (Electrohuila) S.A.
En atencin a la decisin de la asamblea general de accionistas realizada el

26 de marzo de 2015, fueron decretados dividendos a favor del Departamen-
to del Huila, razn por la cual Electrohuila S.A. E.S.P emiti el comprobante
de egreso por valor de $945 millones, girado mediante transferencia elec-
trnica con origen en la cuenta corriente del Banco de Occidente. Esta tran-
saccin no obstante no ser exitosa al finalizar el periodo contable 2015,no
se evidenci el ajuste en el periodo en la cuenta auxiliar de dividendos y par-
ticipaciones, de tal forma que reflejara la realidad econmica. Esta situacin
gener subestimacin en los acreedores del pasivo por $945 millones, con
el respectivo efecto en los depsitos en instituciones financieras del activo
por el mismo valor.
Se reflejo diferencia en la conciliacin de cartera entre contabilidad y el rea

comercial, lo cual conllevsubestimacin a los deudores - servicios pblicos

del activo por $328,4 millones, con efecto a los ingresos por venta de servi-
cios en la misma cuanta.
Electrohuila S.A. E.S.P. reflej como recurso disponible con liquidez inme-
diata el valor de $10.426,6 millones, existente en la cuenta de ahorros del
Banco BBVA, la cual pertenece a XM - Compaa de Expertos en Mercados
S.A. E.S.P., fondos con destinacin especfica por las transacciones efectua-
das, que conforme la norma no formanparte del patrimonio del agente y que
para efectuar las transferencias a los respectivos beneficiarios se encuentran
a disposicin de la compaa XM en su calidad de administrador del sistema
de intercambios comerciales. Lo anterior sobrestim el saldodedepsitos en
instituciones financieras del activo por $10.426,6 millones y subestim los
depsitos entregados en garanta del activo por el mismo monto.
Segn certificados de libertad y tradicin correspondientes a predios ubica-

dos en Tello, Cerro Neiva y Yaguar, presentaron anotaciones que acreditan
la propiedad de la Electrificadora; sin embargo, en el mdulo de contabilidad
no se evidenci el registro correspondiente como activo fijo, aspecto que
subestimlos terrenosdel activo por $3 millones, con efecto en el patrimonio
institucional incorporado por la misma cuanta.
La Electrificadora efectu provisin de deudores por cartera comercial, to-

mando saldos vencidos superiores a 60 das, omitiendo hacer la provisin
de los deudores en el rango entre 31 y 60 das, que segn la cartera por
usuarios ascendi a $708,2 millones y su provisin del 25%, calculada en
$177,1 millones, no present registro al cierre de la vigencia. Esto subestim
la provisin para deudores del activo en $177,1 millones y con efecto en los
gastos por provisin para deudores por el mismo valor.
Electrohuila S.A. E.S.P acumulcartera mayor a 180 meses sobre la cual se

encontr prescrita la accin de cobro, situacin que sobrestimdeudores por
servicios pblicos del activoen $1.009 millones, con efecto por el mismo va-
lor en la provisin para deudores. Esta situacin se present por deficiencias
de seguimiento y control respecto de la depuracin de cartera y sobre la cual
la CGR ha venido pronuncindose en auditorias anteriores.
En el equipo de transporte, traccin y elevacin se registrun bien por $6,4

millones, representado en un montacargas, DATSON NISSAN, con ID-15455,
el cual fue dado de baja mediante documento de gerencia 147 del 17 de julio

de 2013, razn por la cual contablemente debi ser descargado en la misma

vigencia, situacin que persiste a 31 de diciembre de 2015 y que origin
sobrestimacin al equipo de transporte, traccin y elevacin del activo por
$6,4 millones, con efecto a la depreciacin acumuladapor la misma cuanta.
Se identificaron diferencias en los saldos del mdulo de contabilidad y el m-

dulo de activos fijos del almacn, respecto de los bienes herramientas y ac-
cesorios, los que presentaron una diferencia contable por $438,3 millones.
Esta situacin present subestimacin en maquinaria y equipo del activo por
$438,3 millones, con igual efecto en el patrimonio institucional incorporado.
La junta directiva de Electrohuila S.A. E.S.P. aprob castigo de cartera de

difcil recuperacin de usuarios del servicio de energa, la cual pese a estar
totalmente provisionada y reconocidaal 100% del gasto por este concepto,
se afect el rubro gastos extraordinarios por concepto de prdida en baja de
otros activos, que no reflej la naturaleza de la operacin realizada, aspectos
que sobrestimaron en $433,1 millones los otros gastos extraordinarios, con
efecto en los otros ingresos extraordinarios.
La Sala de Descongestin Laboral del Tribunal Superior del Distrito Judicial

de Bogot, en su sentencia orden reajustar las respectivas mesadas de un
pensionado a partir del 30 de diciembre de 2009, las cuales finalmente se
reconocen por $60,7 millones, una vez deducido el correspondiente descuen-
to por concepto de aportes para la EPS por $8,3 millones. Este valor, no obs-
tante haber sido deducido del pago efectuado al demandante por concepto de
reliquidacin de pensin de jubilacin, no fue trasladado oportunamente por la
Electrohuila a la respectiva EPS. Lo anterior conllev a que se subestimara en
$8,3 millones los acreedores de los aportes a seguridad social en salud, con
efecto en la provisin para contingencias del gasto por intereses moratorios.
Revisado el saldo de la provisin para contingencias de litigios o demandas,

frente al valor estimado segn el informe rendido a contabilidad por la secre-
tara general - asesora legal, se estableci que el valor de la provisin para
contingencias del pasivo se encontr sobrestimado en $2.896,5 millones,
generando subestimacin en los otros ingresos extraordinarios por $2.871,9
millones y en los crditos judiciales del pasivo en $15 millones, con efecto en
la provisin para contingencias del gasto en $9,60 millones.
La obligacin adquirida por la Electrificadora del Huila en la vigencia auditada

con el Banco BBVA Colombia, por $10.000 millones, present diferencia en

el saldo contable de los intereses por pagar a 31 de diciembre de 2015,

frente a las condiciones del respectivo pagar suscrito, donde para el primer
periodo, contado a partir del 15 de octubre de 2015, se establece una tasa
de inters efectiva anual del 7,46%, equivalente a una tasa de 1.8150% efec-
tiva trimestral, evidenciando una diferencia por menor valor de $7,4 millones,
que gener subestimacin en las operaciones de financiamiento internas a
largo plazo, con efecto en los otros gatos intereses por la misma cuanta.
El saldo de las adquisiciones de bienes y servicios del pasivo a favor un
tercero,por concepto de compras, frente a las respectivas facturas de venta
expedidas, estableci una sobrestimacin de $643,9 millones, con efecto en
el patrimonio en el resultado del ejercicio. As mismo, a 31 de diciembre de
2015 no se registr ajuste de $185,5 millones, por concepto de mayor valor
en los ingresos de ventas de energa efectuadas en bolsa durante los meses
de julio y septiembre de 2015, e informadas en diciembre de 2015 por el
administrador del sistema de intercambios comerciales con efecto en los
acreedores del pasivo. Finalmente, el saldo del costo de venta de medidores
de luz incluy el registro de operaciones por valor total de $55,3 millones,
correspondiente al transporte de materiales alumbrado navideo y desmonte
de alumbrado navideo que no guarda relacin con la citada cuenta del costo
de venta afectada.
El Sistema de Control Interno Contable arroj una calificacin de 1,53, indican-

do que la informacin financiera, econmica y social, present deficiencias en
las caractersticas cualitativas de confiabilidad, relevancia y comprensibilidad
que exige el marco conceptual del plan general de la contabilidad pblica, debi-
do a que se evidenciaron debilidades de control en el proceso contable.
E.S.P. Electrificadora del Meta (EMSA) S.A.
Se registr como honorarios y comisiones el valor de $53,2 millones por la

contribucin del 5% para impuesto de guerra, que no correspondi al concepto
por el cual se gener el registro contable, lo que gener sobrestimacin en otros
deudores - honorarios y comisiones del activo por $53,2 millones, con igual efec-
to en el pasivo en impuestos, contribuciones y tasas por pagar en el mismo valor.

La evaluacin del control interno contable arroj una calificacin de 1,13, lo

que la ubica con esta calificacin
Empresa Colombiana de Petrleos (Ecopetrol)S.A.
Se estableci que Ecopetrol como socio efectu el giro de recursos a las

cuentas bancarias de las asociaciones de los Cash Call, entre los meses sep-
tiembre y noviembre de 2015. El registro contable en las cuentas bancarias
de las asociaciones no se hizo efectivo en 2015, lo que subestim el saldo de
los depsitos en instituciones financieras del activo y con efecto en avances
y anticipos recibidos del pasivo sobre convenios y acuerdos en cuanta total
de $18.598 millones.
Se evidenci que los deudores ventas de bienes del activo se encontraron

sobrestimados en $364.240 millones, debido al registro de reclasificaciones
de los abonos hechos por los clientes en la cuenta por pagar, situacin ques-
obrestimdepsitos recibidos en garanta del pasivo en dicha cuanta.
Ecopetrol present el registro contable de Termoemcali sobrestimando los

deudores ventas de bienes del activoen cuanta de $4.386 millones, a pe-
sar de los fallos proferidos por el Tribunal de Arbitraje y el Consejo de Estado,
en los que se concluy que esa Empresa no deba la mencionada cuanta,
con efecto en el patrimonio en el resultado del ejercicio por el mismo monto.
Se encontraron once activos fijos que presentaron fecha de capitalizacin del

31 de diciembre de 2015, por un valor de $3.785 millones, los cuales fueron
depreciados en su totalidad a pesar de estar relacionados como activos a
depreciar mediante el mtodo de unidades de produccin, lo que subestim
el saldo de maquinaria y equipo del activo y sobrestim la depreciacin acu-
mulada de la misma referencia por $3.785 millones.
En anlisis efectuado a la muestra de activos - matriz de propiedad, planta

y equipo suministrada por Ecopetrol S.A., con corte al 31 de diciembre de
2015, se evidenci que figuran 6.648 activos cuyos valores (simblicos en

muchos casos) oscilan entre $1 y $100.000, que no corresponden al costo

del activo, entre los cuales estn terrenos, maquinaria, oficinas, colegios, edi-
ficios y casas entre otros. Es importante mencionar que en su mayora estos
activos corresponden a operacin asociada, hecho que gener incertidumbre
en cuentas del activo detalladas, as: maquinaria y equipo, equipo mdico y
cientfico, muebles, enseres y equipo de oficina, equipos de comunicacin y
computacin, equipos de transporte, traccin y elevacin, plantas, ductos y
tneles, edificaciones, terrenos, redes, lneas y cables y equipos de comedor,
cocina, despensa y hotelera, con efecto en el patrimonio en el supervit por
valorizacin.
El sistema de control interno contable arroj una calificacin de 1,259, por lo

que se consider eficiente. Sin embargo, present debilidades significativas
de control, especialmente en los activos fijos de la compaa y en la oportu-
nidad y falta de controles en registros de cartera.
E.S.P. Gestin Energtica (GENSA) S.A.
Confrontados los saldos del inventario de carbn mineral en el aplicativo AS

400, comparado con el inventario fsico obtenidos en el estudio topogrfico
suministrado por Gensa S.A. E.S.P., realizado en octubre de 2015, se tiene
un faltante de carbn de 11.805,84 toneladas, equivalentes a $1.227 millo-
nes, valor que sobrestim el inventario de materiales para la prestacin de
servicios elementos de energa y se subestim los otros gastos extraordi-
narios en dicho monto.
Con una calificacin de 1,05,en un rango de calificacin de 1 a 3, se conside-

r que el control interno contable en GENSA S.A. es eficiente.

Interconexin Elctrica S.A. (ISA)
Durante las vigencias 2012, 2013 y 2015 no se gener la respectiva provi-

sin por difcil cobro sobre las cuentas por cobrar por valor de $782,27 millo-
nes, por lo cual se sobrestimaron las deudas de difcil recaudo servicio de
energa del activo, con igual efecto en la provisin para deudores servicio
de energa del pasivo en dicho monto.
No se caus en el activo la provisin para deudores servicio de energa so-

bre las cuentas por cobrar, lo que genersubestimacin por $158,39 millo-
nes, con efecto de sobrestimacin del resultado del ejercicio en el patrimonio
por el mismo valor.
Se evidenciaron diferencias en los saldos de las cuentas por cobrar a em-

pleados por concepto de prstamos, lo que se incluye en SAP es un valor
nico que se le debe a la aseguradora por la pliza deudores, no es posible
consultarlo por terceros, porque el cobro se hace con base en un excelque
la vicepresidencia Financiera le enva al rea de nmina cada vez que hay
que cobrarlo. La empresa utiliza cuentas espejo en las que registra lo que se
proyecta recaudar el ao siguiente, se trata de un monto nico y estimado,
debido a deficiencias en la parametrizacin del aplicativo SAP, lo que impide
realizar seguimiento y control a los prstamos a los empleados, generando-
sobreestimacin en los otros deudores crditos a empleados del activo,
con efecto en el resultado de ejercicio del patrimonio en $318,82 millones.
Al tercero identificado con cdigo interno 582, retirado desde 2007 de la

empresa, no le fueron causados ni cobrados intereses sobre el saldo que
adeudaba desde abril de 2006, por valor de $22,89 millones, lo que sub-
estimlos otros deudores otros intereses del activo, con efecto en otros
ingresos financieros en dicho monto.
Con la adopcin de las NIIF, la empresa realiz la separacin del tipo de

anticipos entregados y se realizaron modificaciones en la configuracin de
las cuentas en el aplicativo SAP, con lo cual los anticipos de construccin
para proyectos de inversin se registraron como mayor valor del activo en
construcciones en curso y los anticipos de construccin y de viticos se
como gasto pagado por anticipado en la cuenta de bienes y servicios paga-

dos por anticipado. Adicionalmente, por dificultades en la parametrizacin

de las cuentas de construcciones en curso y bienes y servicios pagados por
anticipado, la amortizacin de los avances se registr como avances y anti-
cipos entregados, ocasionando saldos con naturaleza contraria. Esto gener
sobrestimacin de la propiedad, planta y equipo redes, lneas y cables del
activo en $67.498,96 millones y en bienes y servicios pagados por antici-
pado otros del activo por $14.660,74 millones y subestimlos deudores
avances para viticos y gastos de viaje del activo en $82.159,70 millones.
Luego de suscribir acta de normalizacin de cuotas partes, la empresa de-

tect que el monto contabilizado por algunas de las cuentas por cobrar por
este concepto era menor al real, por lo cual se contabilizaron en otros deu-
dores cuotas partes pensionales en $31,94 millones y registraron como con-
trapartida el mismo valor a provisin para otros deudores (CR), omitiendo el
registro del ingreso por cuotas partes pensionales y el respectivo gasto por
la provisin correspondiente. Esto gener sobrestimacin en otros deudores
- cuotas partes de pensiones del activo, con efecto en la provisin para deu-
dores otros deudores en $31,94 millones.
Mediante consulta en el SAP y en el informe de altas y bajas de activos sumi-

nistrado por la empresa, se observ que algunos activos fijos de la compaa
presentaron saldo negativo, que implic que la propiedad, planta y equipo
plantas, ductos y tneles del activo en la compaa se encontraran sub-
estimadas en $36.920,25 millones, con igual efecto en el capital fiscal del
patrimonio en dicha cuanta.
La empresa asumi la perdida de los elementos que no fueron objeto de

reclamacin ante las aseguradoras, debido a que las plizas de seguros
contratadas por la empresa tienen valores asegurados muy significativos y
por ende deducibles. La prdida asumida por la compaa ascendi a $6,89
millones, que gener subestimacin en otros deudores responsabilidades
fiscales del activo por cobrar a empleados y con efecto en otros ingresos
extraordinarios - responsabilidades fiscales por la misma cuanta.
La empresa registr en adquisiciones de bienes y servicios nacionales el

valor originado en el fallo proferido por el Tribunal Administrativo del Cesar
en febrero 19 de 2015 por $155,15 millones, as como contabiliz $231,29
millones en adquisiciones de bienes y servicios del exterior, valor adeudado
por ISA por concepto de gastos financieros e intereses sobre pagos rete-

nidos de conformidad con la conciliacin judicial aprobada por el Tribunal

Administrativo de Antioquia. Se contabilizaron como pasivos en proveedores
de bienes y servicios nacionales los estimativos de demandas en contra de la
empresa. Durante las vigencias 2014 y 2015 se registraron en proveedores
de bienes y servicios nacionales las sentencias e intereses por pagar, lo que
ocasion la sobrestimacin de las adquisiciones de bienes y servicios nacio-
nales del pasivo en $791,73 millones, de adquisiciones de bienes y servicios
del exterior por $231,29 millones y la subestimacin de crditos judiciales
del pasivo en $1.007,3 millones y en la provisin para contingencias - litigios
en $15,72 millones.
Durante las vigencias 2014 y 2015 la empresa realiz el pago por concepto
de arrendamiento y servicio de aseo sobre un inmueble ocupado por uno de
sus empleados, registrando dichos gastos como un debito en la PUENTE
FI-MM por $37,20 millones y en otros casos como un costo en la auxiliar
especial de servicios personalespor $6,41 millones, lo gener la subestima-
cin en otros deudores crditos empleados del activo en $43,61 millones
y en adquisiciones de bienes y servicios nacionales del pasivo en $37,20
millones, con efecto de sobrestimacin en el costo por servicios pblicos
energa en $6,41 millones.
Mediante sentencia del 28 de noviembre de 2014 el Juzgado Civil de Des-

congestin del Circuito de Sabanalarga determin que ISA deba pagar, por
concepto de indemnizacin, la suma de $178,82 millones, ms los intereses
bancarios corrientes liquidados desde marzo 27 de 2006 hasta la fecha de
la providencia. No obstante, se observ que al cierre de la vigencia 2014
la informacin contable de la empresa no reflejaba dicha decisin, puesto
que el valor de la indemnizacin permaneci registrado en la provisin com-
promisos activos construidos, a pesar de que el fallo fue proferido desde
noviembre 2014.
En 2015 el registro de la sentencia se contabiliz afectando la provisin com-

promisos activos construidos y causando un pasivo por proveedores bienes
y servicios nacionales, es decir, sin aplicar el procedimiento establecido en
el CGC del PGCP;adicionalmente, el valor pagado por concepto de intereses
fue registrado en otros gastos ordinarios y no en la cuenta otros gastos ex-
traordinarios. Situaciones ocasionadas por omisiones en la aplicacin de la
normatividad contable vigente, lo que gener quesentencias estn subesti-
madas y pasivos - litigios este sobrestimada en $853,86 millones.

La empresa contabiliz como gasto en predios y servidumbres la suma de

$1,77 millones, que corresponde a las agencias en derechos generadas por
el desistimiento de ISA sobre la demanda a un tercero. Situacin ocasionada
por deficiencias en la interpretacin de los conceptos a registrar en cada
cdigo contable, que sobrestim los costos en servicios pblicos energa
de la empresa, en tanto que subestim los gastos generales costas proce-
sales en $1,77 millones.
Se depuraron saldos contables de cuentas por cobrar por $499,01 millones,

en valor que no fue registrado en cuentas de orden como corresponde, de-
bido a deficiencias de control interno contable y omisiones en la aplicacin
de la normatividad vigente, que subestimlas cuentas de orden deudoras
activos retirados con efecto en las cuentas de orden deudoras de control por
contra en dicho monto.
Mediante documento 2400000625 (caja menor 379) de septiembre 7 de

2015 por $0,64 millones, la empresa efectu el pago de licencia de un em-
pleado, en valor que fue registrado como un gasto legal en gastos de admi-
nistracin generales contra la cuenta adquisicin de bienes y servicios nacio-
nales, lo que sobrestim los gastos generales con efecto de subestimacin
en los otros deudores crditos a empleados en $0,64 millones.
Durante las vigencias 2014 y 2015 se contabilizaron $181,85 millones y

$172,23 millones respectivamente, por concepto de impuestos asumidos y
generados por el traslado de algunos de sus empleados a otros pases en
otros costos de personal trasladado y no en la cuenta de gastos por impues-
tos asumidos como corresponda, lo que sobrestim los costos en servicios
pblicos energa de proyectos y subestim los otros gastos ordinarios en
$354,08 millones.
Los intereses moratorios fueron contabilizados en intereses, cuya cuenta,

de acuerdo con el CGC, represent el valor de los gastos por intereses origi-
nados en la obtencin de recursos necesarios para el financiamiento de las
actividades u operaciones de la entidad contable pblica, que no fue consis-
tente con el origen de la erogacin citada. Esto gener subestimacin en los
impuestos, contribuciones y tasas del gasto con efecto de sobrestimacin en
los otros gastos intereses por valor de $7,59 millones.

La Sentencia 2005-03187 de febrero 14 de 2013, emitida por la Sala de

lo Contencioso Administrativo Seccin Primera del Consejo de Estado, de-
termin que desde el momento de la toma de posesin por parte de la Su-
perservicios a las empresas en proceso de liquidacin, se tiene que cesar
la causacin de intereses sobre las cuentas por cobrar que se tengan a su
nombre. A diciembre 31 de 2015 no se ha revers la suma de $674,07 millo-
nes, correspondiente al ingreso por intereses moratorios causados en 2014
sobre cuentas por cobrar a la empresa identificada con NIT 805.014.619,
la cual fue tomada en posesin o est en proceso de liquidacin por parte
de la Superintendencia de Servicios Pblicos Domiciliarios, lo que gener
sobrestimacinen los otros deudores del activo en $ $674,07 millones, con
igual efecto en la utilidad del ejercicio del patrimonio por la misma cuanta.
Otras cuentas por cobrar a exempleados incluyen $42,04 millones, cuyo

valor corresponde a un plan complementario de salud para empleados y que
debi registrarse en otras cuentas por cobrar a empleados. Situacin origi-
nada en deficiencias de control interno contable, que gener sobrestimacin
de los otros deudores crditos a empleados del activo y subestimacin de
las cuentas por cobrar a empleados en $42,04 millones.
El Sistema de control interno contable arroj una calificacin de 1,69, que se

considera con deficiencias. Se identificaron debilidades en el registro de la
provisin de deudas de difcil cobro, diferencias en las cuentas por cobrar a
empleados e intereses a prstamos de empleados no contabilizados.
E.S.P. Energa Productiva (Isagn)S.A.
La medicin inicial de las propiedades, plantas y equipos al valor razonable,

como costo atribuido de este grupo de activos, fue adoptada comopoltica
por Isagn. No obstante, el valor reflejado en las cuentas del grupo menciona-
do anteriormente a 1 de enero de 2010, difieren en $27 millones de los ava-
los tcnicos realizados, pues estos se encuentran por debajo de los valores
reflejados en el ESFA, lo que sobrestimlos terrenos del activo y subestim el
capital fiscal del patrimonio por valor de $27 millones.

La NIIF 1, denominada Adopcin por primera vez, contempla como medicin

inicial de las propiedades, plantas y equipos el valor razonable como costo
atribuido de este grupo de activos, la cual fue adoptada por Isagncomo
poltica de medicin inicial. no obstante, el valor reflejado para la propiedad,
planta y equipo en los estados financieros de apertura (ESFA)fue mayor al
de los avalos tcnicos realizados, lo que represent sobrestimacin de la
propiedad,planta y equipo plantas y ductos del activo en $19.329 millones,
con igual efecto en el patrimonio del capital fiscal en el mismo monto.
Isagn no compens las cuentas por cobrar por concepto de venta de ener-
ga, que en esencia no existan, toda vez que ya se haba recibido el beneficio
econmico o contraprestacin por el servicio prestado al recibir los ingresos
de forma anticipada, lo que gener sobrestimacin en deudores servicios
pblicos energa del activo por $12.480 millones, con efecto en los ingresos
recibidos por anticipado del pasivo por el mismo monto.
La evaluacin del control interno contable indica que la informacin financie-

ra, econmica y social cumpli con las caractersticas cualitativas de confia-
bilidad, relevancia y comprensibilidad que exige el nuevo marco conceptual
bajo NIIF, por lo que se califica como eficiente.
Servicio Geolgico Colombiano
El saldo de los activos intangibles - recursos minerales - geofsica se encon-

traron sobrestimados en $209,9 millones, debido a que el registro contable
se hizo aplicando un valor unitario promedio y no el unitario especificado en el
convenio 212071 de 2014 y el contrato 278 de 2014 respectivamente, que
impactaron de igual manera el patrimonio pblico incorporado en la misma
cuanta, al desconocer con esta prctica la caracterstica de verificabilidad.
Losactivos intangibles - recursos minerales se evidenciaron subestimados

en $39,3 millones, debido a que el nmero de muestras reportadas por la
Direccin de Recursos Minerales, correspondientes a la ejecucin de los con-
tratos GEMI 298 de 2014 y GRP 297-2014, fue de 4.832, en tanto que las

validadas por el laboratorio son 4.857, con una diferencia de 25 muestras a

un valor unitario $1,57 millones. Situacin que infiere falta de conciliacin de
las distintas fuentes de informacin, afectando el patrimonio pblico incorpo-
rado en la cuanta de $39,3 millones.
Al confrontar el saldo delacuenta equipo mdico y cientfico del balance ge-

neral a 31 de diciembre 2015, con el reporte de inventario generado por
el sistema Websafi a la misma fecha, se determin subestimacin en la de-
preciacin acumulada en el activo por $8,4 millones que evidenci falta de
conciliacin de dichas fuentes, con el mismo efecto sobre el supervit por
valorizacin del patrimonio en dicho monto.
La cuenta intangibles del activo se encontr subestimada en $7.948,9

millones, correspondiente a los gastos de los proyectos causados de julio a
diciembre de 2015, los cuales no fueron reconocidos como activos al cierre
de la vigencia, debido a que el manual para la valoracin de la informacin
geocientificaen custodia del Servicio Geolgico Colombiano. Segn numeral
8.4, reporte de los datos del inventario a futuro, se establece que el reporte
sea a corte a 30 de junio del ao en curso, ciclo que no permite mostrar la
realidad de los estados financieros a 31 de diciembre de cada vigenciay que
impactan con ello la utilidad del ejercicio del patrimonio en dicha cuanta.
El sistema de control interno contable arroj una calificacin de 1,14.
Agencia Nacional de Minera (ANM)
Conforme a los ttulos que se encuentran en etapa de exploracin o construc-

cin y montaje, y que causaron ingresos por concepto de canon durante la
vigencia 2015, se efectu conciliacin de cada uno de ellos entre los repor-
tes de liquidacin de canon y los comprobantes de contabilidad de terceros
de la subcuenta concesiones a partir de los aplicativos de Canon Superficia-
rio y WEBSAFI, evidenciando que se presentaron diferencias, toda vez que
no se registr la causacin contable de algunos ttulos mineros. Lo anterior
gener subestimacin en los ingresos no tributarios - concesiones por valor

de $421,9 millones, toda vez que no se aplicaron los respectivos controles

en el reporte y traslado de informacin entre los aplicativos institucionales,
al no consolidar la informacin completa sobre los ttulos que causaron su
canon superficiario al 31 de diciembre de 2015, incumpliendo lo establecido
en rgimen de contabilidad pblica, con efecto en los deudores ingresos no
tributarios concesiones del activo en la misma cuanta.
Se gener subestimacin en los ingresos no tributarios - concesiones por

$330 millones, al no reconocer la causacin total del ingreso por canon en
el aplicativo WEBSAFI en el mdulo de contabilidad, correspondiente a ttulos
registrados al cierre de la vigencia 2015, situacin presentada por la no apli-
cacin de la normatividad vigente por parte de la ANM, especficamente a lo
sealado en el artculo 46 de la Ley 685 de 2001, con efecto en los deudores
ingresos no tributarios concesiones del activo en la misma cuanta.
Control interno contable: Eficiente
La CGR considera que el diseo y funcionamiento del sistema de control in-

terno contable es eficiente, con una calificacin de 1,250.
CENIT Transporte y Logstica de Hidrocarburos S.A.S.
El informe de cuentas por cobrar, a diciembre 31 de 2015, present infor-

macin sobre el cliente NikolEnergyCorp, con saldos contrarios (crdito) que
totalizaron $66,9 millones, cuyo valor incluy la diferencia en cambio, con
das de mora de 533 y 353, sin que al cierre del periodo contable se haya
reclasificado. A raz de tal circunstancia, el saldo de la cuenta del activo deu-
dores - prestacin de servicios se encontr subestimada en $66,9 millones,
con efecto en el capital fiscal del patrimonio en el mismo monto.
En deudores - prestacin de servicios del activo se observarn saldos de na-

turaleza contraria que totalizaron $2.782 millones,sin ser depuradas al cierre
del periodo, lo cual permiti que esta cuenta se encuentre subestimada en
$2.434 millones, como tambin en el pasivo en las adquisiciones de bienes y
servicios nacionales en $64 millones y en los otros pasivos crditos diferi-
dos en $284 millones, con efecto en el resultado del ejercicio del patrimonio

por $2.782 millones. La situacin determinada revel procedimientos conta-

bles contrarios a las dinmicas que para cada cuenta establece el rgimen
de contabilidad pblica.
En la adquisicin de bienes y servicios nacionales del pasivo se observaron

saldos de naturaleza contraria que totalizaron $64 millones, sin ser depu-
rados al cierre del periodo, lo cual permiti que esta cuenta se encontrara
subestimada en dicho monto, con efecto en el resultado del ejercicio del
patrimonio por $64 millones. La situacin determinada revel procedimien-
tos contables contrarios a las dinmicas que para cada cuenta establece el
rgimen de contabilidad pblica.
En los otros pasivos - crditos diferidos se observaronsaldos de naturaleza

contraria que totalizaron $284 millones, que no han sido depurados al cierre
del periodo, lo cual permiti que estas cuentas se encontraran subestimadas
en los valores correspondientes, con efecto en el resultado del ejercicio del
patrimonio por $284 millones. La situacin determinada revel procedimien-
tos contables contrarios a las dinmicas que para cada cuenta establece el
rgimen de contabilidad pblica.
Como resultado de la evaluacin realizada al sistema de control interno de la

entidad, que incluye entorno de control, valoracin del riesgo, seguimiento
a las actividades de control y sistemas de informacin, de conformidad con
la metodologa establecida por la CGR, se concluy que la estructura y ope-
ratividad del sistema de control interno contable, a la fecha de la auditora,
present una calificacin de 1.29, es decir eficiente.
E.S.P. Intercolombia S.A.
Intercolombia registr en costas procesales un valor de $139,7 millones,

correspondiente al pago de dependientes judiciales en las distintas ciudades
y municipios de Colombia en los que existen procesos judiciales de ISA aten-
didos por Intercolombia, en virtud del contrato de prestacin de servicios
vigente entre dichas compaas, no perteneciendo a los gastos necesarios

para apoyar el normal funcionamiento y desarrollo de labores administrativas

de la empresa, debiendo ser costos generados en la ejecucin del contrato
de prestacin de servicios a ISA, que gener sobrestimacin en los gastos
generales - costas procesales y subestimacin en los costos de ventas otros
servicios por $139,7 millones.
Intercolombia present saldos crditos en las cuentas corrientes correspon-

dientes a consignaciones de ingresos sin identificar, debido a deficiencias
en el proceso de registro de la informacin contable, que generaron subesti-
macin en los depsitos en instituciones financieras cuenta corriente, con
efecto en otros pasivos recaudos a favor de terceros por $136,8 millones.
Se presentaron saldos contrarios a su naturaleza en los deudores del activo

en prestacin de servicios por $ 21millones y servicios pblicos energa por
$141 millones, en el pasivo en adquisicin de bienes y servicios nacionales
por $19,4 millones y en los ingresos de la siguiente forma: ventas de servicio
energa por uso lnea prone en $120,1 millones, ventas de otros servicios
por administracin proyecto en $12,8 millones y en otros ingresos ajuste
por diferencia en cambio en $29 millones. Lo anterior por deficiencias en el
proceso de registro de la informacin contable, que gener incertidumbre en
el registro de los hechos econmicos generados por la empresa.
Existe un saldo de $57,3 millones, correspondiente al valor pendiente de

cobrar a los empleados por planes complementarios de salud pagados por
anticipado por la empresa, por lo que debe ser considerado como una cuenta
por cobrar a los empleados. Situacin que se present por deficiencias en el
proceso de registro y contabilizacin de los hechos econmicos generados
por la empresa, que gener subestimacin en los otros deudores del activo y
sobrestimacin en cuentas por pagar - acreedores por $57,3 millones.
Consultado en el SAP, se gener el reporte de amortizacin de los prsta-

mos, evidenciando que se generaron intereses de prstamos a empleados
por $780.153.489millones, que al confrontarlo con el saldo de los intere-
ses deudores por $783.242.917millones, se present una diferencia de
$3.089.428millones, que corresponde a intereses dejados de contabilizar.
Lo anterior por deficiencias de control en el proceso de registro de los inte-
reses causados en prstamos a empleados, lo que gener subestimacin en
otros deudores - otros intereses del activo, con efecto en los otros ingresos
financieros intereses por $3 millones.

El Sistema de control interno contable arroj una calificacin de 1,37, en un

rango de calificacin de 1 a 3, por lo que se considercomo eficiente.

Contralora Delegada para Gestin Pblica e Instituciones Financieras
Banco Agrario de Colombia S.A.
Control interno: eficiente
El control interno contable del Banco Agrario de Colombia S.A. obtuvo una
calificacin de 1,09, indicando que es eficiente. Se concluy que el Banco
cuenta con polticas, procesos y procedimientos claramente establecidos
para el registro, control y generacin de la informacin contable, que brinda
confiabilidad sobre lainformacin revelada en los estados financieros.
Banco de Comercio Exterior de Colombia (Bancoldex)
Calificacin de 1,07, la cual otorga confiabilidad para el registro y reconoci-

miento de la informacin contable.
Corporacin Nacional para la Reconstruccin del Ro Pez y Zonas

Aledaas (Nasa Kiwe)
Otros inventarios en poder de terceros se encontr subestimada en

$385 millones, debido a que dos lotes, por $316,5 millones y $68,6 millones,
respectivamente, de propiedad de la Corporacin no fueron revelados en los esta-
dos contables, situacin que subestim el capital fiscal en igual cuanta.
Se evalu el control interno contable de La Corporacin a travs del diligen-

ciamiento de la matriz de evaluacin diseada por la CGR, arrojando como

resultado una puntuacin de 2,01, la cual corresponde a un concepto de

control interno ineficiente.
Las debilidades que afectan la calificacin se relacionan con debilidades en

el reconocimiento y registro de inventarios, falta de actualizacin de la pro-
piedad, planta y equipo y la reclasificacin de bienes entregados a terceros;
adems de la desactualizacin de polticas, manuales y procedimientos con-
tables e inexistencia de procedimientos especficos para el tratamiento de
provisiones, depreciaciones y amortizaciones.
Financiera de Desarrollo Territorial (Findeter) S.A.
Control Interno: eficiente
El control interno contable de Findeter tuvo una calificacin de 1,14, que

correspondi al concepto de eficiente. No obstante, present deficiencias
relacionadas con las actividades de seguimiento y control.
Fondo de Adaptacin
El control interno contable se observ con deficiencias, con una calificacin

ponderada de 1,51. De acuerdo con la evaluacin realizada y el anlisis de la
informacin suministrada por la entidad, se concluy que el Fondo cuenta con
procesos y procedimientos adecuados para el reconocimiento y revelacin
de la informacin contable, no obstante, carece de una adecuada identifica-
cin de los riesgos inherentes.
Fondo de Garantas de Instituciones Financieras (Fogafn) S.A.

Del anlisis a la calidad y eficacia del control interno de Fogafn, se obtuvo

una calificacin de 1,00, que lo ubic en el rango de eficiente.
Fondo Financiero de Proyectos de Desarrollo (Fonade)
Cuentas por pagar - recursos recibidos en administracin se encontr so-

brestimada en $823 millones, en razn a que en la ejecucin del convenio
212080 de 2012, celebrado con el Departamento para la Prosperidad Social
(DPS), no se est dando cumplimiento a la clusula cuarta, pargrafo cuarto
de los contratos de obra, por cuanto a la fecha existen contratos terminados.
Esta situacin se present por debilidades en el control y seguimiento a los

recursos entregados por Fonade a los contratistas y falta de actuacin de la
interventora y la supervisin en la ejecucin de los contratos celebrados, en
situacin que sobrestim capital fiscal en igual valor.
La evaluacin de la calidad y eficiencia del control interno contable de Fonade

arroj una calificacin de 1,53, que indic que tiene deficiencias.
Fondo Nacional de Ahorro (FNA)
La evaluacin del control interno contable del FNA obtuvo una calificacin de
1,21, que indic que es eficiente.

Fondo Nacional de Gestin de Riesgos de Desastres (FNGRD)
Depsitos en instituciones financieras se encontr subestimada en $74,3

millones, debido a que al 31 de diciembre de 2015 existan partidas concilia-
torias antiguas pendientes de depurar, por concepto consignaciones que no
han sido registradas en la contabilidad del FNGRD, situacin que evidenci debi-
lidades de gestin, control y seguimiento del proceso contable, que gener una
subestimacin en patrimonio bienes fideicomitidos por el mismo valor.
Otros pasivos - provisiones diversaspresent sobrestimacin por $40 millo-

nes, en razn a que al 31 de diciembre de 2015 la cuenta registr una pro-
visin sin que existiera un proceso judicial que vinculara a la Fiduprevisora
como representante legal, vocera y administradora del FNGRD; ni correspon-
de a un concepto tcnico por parte de la Vicepresidencia Jurdica, el cual
se encuentra definido como requisito previo para el reconocimiento de esta
provisin, segn los manuales de polticas contables y de procedimientos
internos de la Fiduprevisora.
Lo anterior evidenci falta de control y seguimiento a los procedimientos

establecidos por la entidad y falta de conciliaciones entre las reas respon-
sables de las mismas, que gener que patrimonio capital fiscal se sobresti-
mar en el mismo valor.

Se encontraron sobrestimadaslassiguientes cuentas:propiedades, planta y
equipo en trnsito por $22.047,9 millones y otros activos - bienes entrega-
dos a terceros por $339,1 millones, debido a bienes muebles e inmuebles
entregados en propiedad y en comodato a las diferentes entidades operati-
vas administradoras. Por lo anterior, y con base en la normatividad sealada
sobre el tratamientoque debe darse a estos bienes, lo que sobrestim capital
fiscal en $22.387 millones.
Otros deudores se encontr sobrestimado en $29,2 millones, debido a que

al a 31 de diciembre de 2015 este saldo se conformpor partidas registra-
das por concepto de impuesto de timbre, durante las vigencias 2006, 2007,
2008 y 2009, presentando al cierre de la vigencia 2015 una antigedad de
hasta 116 meses. Lo anterior, debido que el FNGRD inobserv la aplicacin
del Estatuto Tributario, respecto a las obligaciones como agente retenedor

de este impuesto, situacin que gener sobrestimacin en capital fiscal por

igual cuanta.
La evaluacin del control interno contable obtuvo una puntuacin de 1,68,

que corresponde al concepto con deficiencias. Esto debido a que en los pa-
sivos estimados se encontraron partidas conciliatorias bancarias pendientes
de depurar con una antigedad hasta de 21 meses; se dio un inadecuado re-
gistro de los bienes entregados en propiedad y en comodato a las entidades
operativas del SNPAD; hay inobservancia en la aplicacin del Estatuto Tributa-
rio como agente retenedor del impuesto de timbre, se detectaron registros
en las subcuentas otros que superaron el 5% y debilidades en la revelacin
en las notas a los EF a 31-12-15.
Instituto Colombiano de Crdito Educativo y Estudios Tcnicos en el

Exterior (Icetex)
La evaluacin del control interno contable obtuvo una puntuacin de 1,16,

que corresponde al concepto de eficiente. El resultado revel que los meca-
nismos especficos de control implementados para el proceso de revelacin
de los estados financieros, perteneciente al macro proceso gestin financie-
ra, presupuestal y contable, se encuentran actualizados, son coherentes con
los riesgos inherentes identificados en el mapa de riesgos institucional y son
efectivos para detectarlos, prevenirlos y corregirlos. As mismo, garantizan
las cualidades de la informacin contable acorde con principios de contabili-
dad generalmente aceptados, as como tambin el cumplimiento de las nor-
mas aplicables expedidas por la Superintendencia Financiera de Colombia.

Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico
Como resultado de la evaluacin del control interno, el puntaje final obtenido

fue 1,04, que permite conceptuar que para el periodo auditado, la calidad y
eficiencia del control interno de la entidad es eficiente.
Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico - Unidad de Deuda Pblica
Cuentas por pagar - operaciones de financiamiento internas de corto plazo

se encontr subestimada en $48.868 millones, en razn a que a 31 de di-
ciembre de 2015, no hubo consistencia entre las cifras registradas a esta
fecha en el Sistema de Informacin Financiera (SIIF),intereses causados por
pagar Cuenta nica Nacional (CUN) por $303.950 millones y lo contabilizado
por este mismo concepto en el balance de la deuda pblica por $255.082
millones.
Lo anterior, debido a que el documento fuente que soporta el registro con-

table en el balance de la deuda correspondi a compromisos acumulados a
30 de noviembre de 2015, desconociendo que la fuente oficial debe ser la
informacin reportada por SIIF con corte a 31 de diciembre del mismo ao,
hecho que la entidad contable pblica no revel en las notas a los estados
financieros, en situacin que subestim gastos - intereses sobre depsitos en
administracinen igual cuanta.

fue 1,37, permitiendo conceptuar que para el periodo auditado, la calidad y
eficiencia del control interno es eficiente.
Sin embargo, se observaron algunas debilidades, entre las cuales se deta-

caron, que las notas a los estados financieros no revelaron informacin su-

ficiente que permita a los usuarios de la informacin contable interpretar

las transacciones, hechos y operaciones financieras, econmicas, sociales y
ambientales presentadas. Los Informes trimestrales presentados por UDPno
registran anlisis del comportamiento numrico reportado. Los estados finan-
cieros no registran indicadores.
Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico - Unidad del Tesoro Nacional

fue de 1,10, permitiendo conceptuar que para el periodo auditado, la calidad
y eficiencia del control interno fue eficiente.
Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico - Unidad Contable del Siste-

ma General de Regalas (UCSGR)
El control interno contable de la UCSGR fueeficiente, con una calificacin

ponderada de 1,14.
Ministerio del Interior y de Justicia
Opinin: sin Salvedades
La evaluacin de la calidad y eficiencia de sistema de control interno con-

table arroj una calificacin de 1,14, que lo ubic en un rango de eficiente.

Positiva Compaa de Seguros S.A.
Deudores - administracin del sistema de seguridad social en riesgos pro-

fesionales se encontr subestimado en $131,45 millones, debido a que la
cuenta present saldos contrarios a su naturaleza desde la vigencia 2011,
debilidades en el proceso de depuracin contable, al efectuar registros ma-
nuales, en situacin que gener subestimacin en capital suscrito y pagado
en igual valor.
Costos de venta y operacin - administracin de la seguridad social en salud

se encontr subestimada en $898,59 millones, en razn de que los sinies-
tros liquidados no fueron causados contablemente en su totalidad, debido a
que el proceso de captura de informacin se realiz en forma manual, afec-
tando el proceso de registro y clasificacin de las subcuentas en los estados
financieros, bajo la codificacin contable de la SFC.
De igual manera, se observque se causaron mayores valores frente a lo liqui-

dado para los ramos colectivos y computacin pensional; se hacen registros
errados en el ramo de accidentes de trabajo que corresponden al ramo de
salud y se efecta doble registro de valores causados en el ramo de renta vit
alicia,generandosubestimacin en cuentas por pagar - otras operaciones de
seguros y reaseguros en igual cuanta.
La calificacin del control interno contable fue de 1.16, con un concepto de

eficiente, indicando que los controles aplicados en las actividades evaluadas
mitigaron los riesgos para entornos de control, valoracin del riesgo, activida-
des de control, seguimiento a los controles y sistemas de informacin.
Registradura Nacional del Estado Civil (RNEC)
Cuenta corriente se encontr subestimada en $241 millones, debido a que

se observaron partidas conciliatorias en dos cuentas bancarias en las que

existen 12 cheques pendientes con antigedad mayor a seis meses, los cua-
les no fueron reclasificados de conformidad con el procedimiento establecido
en el manual de procedimientos. Lo anterior evidenci inobservancia a los
procedimientos establecidos por la CGN para el registro y revelacin de la
informacin contable, situacin que subestim cuentas por pagar- cheques
no cobrados o por reclamar por igual valor.
Deudores- edificaciones se encontr sobrestimado por$77,1 millo-

nes, en razn a que a 31 de diciembre de 2015 el saldo de la cuenta
Valorizacionespresent este valor producto del registro efectuado, con
base en la informacin reportada en los documentos soporte del ltimo ava-
lo efectuado, situacin que sobrestim capital fiscal por igual valor.
Otros pasivos litigios se encontr subestimado en $1.238 millones, debi-

do a que al efectuarel cruce de los saldos en las cuentas establecidas para el
reconocimiento de obligaciones, tanto por las pretensiones como de las pro-
visiones originadas por los procesos judiciales adelantados en sucontracon el
reporte de procesos efectuado a travs del sistema de rendicin electrnica
de la cuenta e informes -SIRECI, se establecieron diferencias, ensituacin que
sobrestim capital fiscal en igual suma.
Se present incertidumbrematerial no generalizada en terrenos por $23.948

millones y edificaciones por $36.948 millones, en razn a que valorizaciones
se encontr afectada, debido a que la Registradura no actualiz los avalos
de los inmuebles de conformidad con los procedimientos contables relaciona-
dos con el proceso de valorizacin de los bienes inmuebles, ensituacin que
afect capital fiscal en $60.896 millones.
El resultado de la calificacin del control interno contable fue de 1,52, que

gener una opinin con deficiencias. Esto a causa de debilidades para la
captura, registro, procesamiento y reporte de la informacin contable, por
cuanto efecta clculos y registros contables manuales; falta actualizacin
de los avalos y de mantenimiento del aplicativo LEADER y se encontraron
debilidades en la comunicacin entre las reas involucradas en el reporte de
la informacin contable y la coordinacin de contabilidad; cuyassituaciones
restaron confiabilidad al registro y reporte de la informacin.

Superintendencia de Notariado y Registro (SNR)
Se presentsobrestimacin en depsitos en instituciones financieras por

$10.483 millones, deudores por $20.597 millones, recursos entregados en
administracin por $220.703 millones, avances y anticipos entregados por
$107 millones, reserva financiera actuarial por $121.830 millones, resulta-
dos del ejerciciopor $31.527 millones, valorizaciones por $9.122 millones,
diferidos por $404 millones, equipos de comunicacin y computacin por
$46 millones, muebles, enseres y equipo de oficina por $1 milln, provisiones,
depreciaciones y amortizaciones (db) por $14 millones debido a deficiencias
en el registro, preparacin y presentacin de los estados contables de la SNR.
Se produjo el reconocimiento de operaciones correspondientes a fondos de

notarios y de vivienda y pensiones como propias de la SNR, de tal modo que
los activos, pasivos, patrimonio, ingresos y gastos de se revelaron como
mayor valor por tales conceptos en los estados contables de la Superinten-
dencia.
La situacin planteada gener sobrestimacin en las contrapartidas de reten-

cin en la fuente e impuesto de timbre por $177millones, acreedores por $53
millones, adquisicin de bienes y servicios nacionales por $194 millones,
provisin para pensiones por $96.034 millones, recaudos a favor de terceros
con sobrestimacin por $1.143 millones, capital fiscal por $297.062 millo-
nes, depreciacin acumulada (cr) por $47 millones, pensiones y prestaciones
econmicas por pagar con $841 millones, otras cuentas acreedoras de con-
trol por $10.161 millones y supervit por valorizacin por $9.122 millones.
Deudores - avances y anticipos entregadosse encontr sobrestimada en

$126 millones, en razn adeficiencias en la legalizacin de gastos de viaje.
Se evidenci que la SNR, a 31 de diciembre de 2015, present$126 millones
que corresponden a comisiones de servicio efectuadas en 2015 y que no
fue legalizada como gasto. La situacin evidenci inobservancia de lo esta-
blecido en la normatividad aplicable, generando subestimacin en la cuenta
generales por igual valor.
Otros pasivos - provisin para contingencias se encontr sobrestimada por

$642 millones, en razn de que permanecieron registradas provisiones por

procesos en contra de la SNR, con sentencia condenatoria, debido a deficien-

cias en la conciliacin de informacin, ensituacin que subestim cuentas por
pagar - crditos judiciales en igual suma.
Depsitos en instituciones financieras se encontr sobrestimada en $501 mi-

llones, en razn a deficiencias en la causacin y ajuste de partidas conciliato-
rias identificadas como pagos. Se evidenci que la SNR mantuvo111 partidas
conciliatorias por notas debito no registradas en libros, correspondientes a
gastos plenamente identificados por diferentes conceptos,que ascendieron
a $788,5 millones, los cuales efectivamente salieron de la cuenta bancaria,
aunque no fueron registrados en los libros contables. La situacin evidencia-
da en inobservancia con la normatividad aplicable gener subestimacin en
cuentas por pagar acreedores en igual valor.
Otros deudores se encontr sobrestimada en $432 millones, debido a que

se evidenciaron en la cuenta descuentos no autorizados, correspondientes
a una demanda instaurada por la SNR, por concepto de la reclamacin de
siniestro por hurto electrnico de cuenta. La situacin evidenciada permiti
establecer que por deficiencias en el registro contable y conciliacin de la
informacin entre las diferentes reas, se gener inobservancia a lo esta-
blecido en la normatividad aplicable y subestimacin en cuentas de orden
deudoras - litigios y mecanismos alternativos de solucin de conflictos en la
misma cuanta.
Control interno: ineficiente
La evaluacin del control interno contable arroj una puntuacin de 2,02,

que corresponde a un concepto de ineficiente. El resultado revel que los
mecanismos especficos de control implementados para los procesos rea-
lidad econmica y jurdica de la contabilidad y revelacin de los estados fi-
nancieros pertenecientes al macroproceso gestin financiera, presupuestal
y contable no mitigaron de forma efectiva los riesgos inherentes al proceso
contable, as como tampoco garantizaron las cualidades de la informacin
contable, acorde con principios de contabilidad establecidos en el rgimen
de contabilidad pblica.

U.A.E. Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) - Fun-

cinpagadora
Se encontr subestimacin en edificaciones por $4.294 millones, debido a

que no se registraron 13 bienes ubicados en la Seccional Manizales, recibi-
dos para el uso permanente sin contraprestacin del Ministerio de Hacienda
y Crdito Pblico. Lo anterior reflej falta de control y conciliacin entre las
dependencias de contabilidad y recursos fsicos, que conllev a que se sub-
estimara capital fiscal en la misma cuanta.
Valorizacionesse encontr sobrestimada en $24.654 millones, en razn

a que se encontraron registrados los avalos de seis bienes de la vigencia
2014 que se consideran bienes histricos y culturales, los cuales deben re-
conocerse por el costo histrico y no son objeto de actualizacin. Lo anterior
se origin por deficiencias de control interno contable, desconocimiento o
inaplicacin de la normativa relacionada con el manejo y registro de la valori-
zacin o actualizacin de bienes, que sobrestim capital fiscal - supervit por
valorizacin por el mismo valor.
Provisiones para proteccin de propiedades, planta y equipo (cr) se encon-

tr sobrestimada por $1.043 millones, debido a que la construccin sede
direccin seccional de impuestos de Ccuta - Edificio Santander Palacio Na-
cional, reconocido como bien histrico y cultural, de acuerdo al avalu de la
vigencia 2014, present un menor valor al costo histrico, en situacin que
sobrestim capital fiscal - provisiones, depreciaciones y amortizaciones (db)
en igual cuanta.
Depreciacin acumulada (cr) present sobrestimacin por $2.830 millones,

en razn a que se efectu depreciacin a los bienes que se consideran hist-
ricos y culturales, los cuales se reconocen por el costo histrico. Lo anterior
se origin por debilidad de controles en el proceso contable, desconocimien-
to o inaplicacin de la normativa relacionada con el manejo y registro de la
valorizacin o actualizacin de bienes, en situacin quesobrestim capital
fiscal - depreciacin de propiedades, planta y equipo en igual valor.
Valorizaciones se encontr subestimada en $634 millones, debido a que la

valorizacin por $930,5 millones del terreno de las bodegas cinco y seis de
lamos fue registrada por $296,3 millones. El terreno avaluado en $1.803

millones, tiene costo histrico de $872,5 millones. Lo anterior, se origin

por falta de controles en el proceso contable, que llev a que se subestimara
capital fiscal - supervit por valorizacin en el mismo valor.
Pasivos estimados- provisin para contingencias se encontr sobrestimada

por $175.870 millones, en razn de que se provision el 100% de las deman-
das en contra de la DIAN, con fallo a favor en primera instancia, contravinien-
do el criterio establecido en el memorando DIAN 678 del 15 de diciembre
de 2010, que no contempl provisin para fallos a favor. Igualmente, en la
Nota Contable 22 se seal que los procesos fallados a favor no se provi-
sionan. Lo anterior, por falta de control en el proceso de registro contable
de provisin y desconocimiento o falta de aplicacin de la normativa interna
relacionada con la provisin de contingencias, que llevaron a sobrestimar el
patrimonio en igual cuanta.
Pasivos estimados- provisin para contingencias se encontr sobrestimada

en $737 millones, debido a que corresponden a procesos terminados y otros
en que se negaron las pretensiones en el Consejo de Estado y an as pre-
sentan provisin contable. Lo anterior, por falta de anlisis y evaluacin por
parte de la oficina jurdica y contable de los procesos judiciales, que llevaron
a sobrestimar gastos - provisin para contingencias en la misma cuanta.
Equipos de transporte, traccin y elevacin se encontr sobrestimada en

$6.111 millones, en razn a que se tienen registrados en las direcciones
seccionales vehculos en desuso, es decir, que no cumplen funciones para
la DIAN. Situacin que reflej falta de conciliacin entre las direcciones sec-
cionales y el nivel central de financiera e infraestructura y que conllev a que
se presentara subestimacin por la misma cuanta en propiedades, planta y
equipo no explotados.
Se encontr sobrestimacin en terrenos por $1.626millonesy edificaciones

por $11.463 millones, debido a que se evidenci el registro de siete bienes
histricos y culturales. Lo anterior, en virtud de quetuvo en cuenta el crite-
rio sealado en el Artculo 3 de la Resolucin 237 de 2010 de la CGN, que
renombra los grupos, cuentas y subcuentas en la estructura del catlogo
general de cuentas, especialmente lo referido al Grupo 17. Esta situacin se
origin por falta de controles en el proceso contable, desconocimiento o inapli-
cacin de la normativa relacionada al manejo y registro de bienes histricos y
culturales, que subestim bienes histricos y culturales en $13.089 millones.

Edificaciones present incertidumbre material no generalizada por $97.218

millones,debido a que de acuerdo con los informes de avalu comercial urbano,
realizado por el Instituto Geogrfico Agustn Codazzi (IGAC)en la vigencia 2014, se
determin el resultado por los tem de terreno y construccin por bien.
Al establecer la valorizacin, se tuvo en cuenta el valor en libros, que corres-

ponde al costo histrico de un bien, la depreciacin o amortizacin acumu-
lada y la provisin; y sumarle la valorizacin existente a la fecha. Este costo
histrico incluye los inmuebles por destinacin como mayor valor del bien,
como plantas elctricas, subestaciones y aires acondicionados centrales,
entre otros, que no fueron tenidos en cuenta por el IGAC en el resultado del
avalo, por lo que no se present homogeneidad en el procedimiento para
determinar la valorizacin. De tal manera,Falt anlisis y evaluacin por parte
de las dependencias de recursos fsicos y contabilidad en el manejo de in-
muebles, ensituacin afect capital fiscal edificaciones en igual valor.
Equipos de transporte, traccin y elevacin present incertidumbre material

no generaliza por $3.452 millones, en razn de que no se realiz actualiza-
cin duranteel periodo 2015 a los vehculos, teniendo en cuenta que debe
efectuarse cada tres aos y el ultimo avalu realizado correspondi a la vi-
gencia 2012. Igualmente, se encontraron vehculos en desuso dados de baja
en las seccionales, sin que se haya efectuado la reversin de la valorizacin,
por desconocimiento o inaplicacin de la normativa relacionada al manejo y
registro de la valorizacin o actualizacin de bienes, en situacin que afect
supervit por valorizacin en el patrimonio.
Equipos de transporte, traccin y elevacin present incertidumbrematerial

no generalizada por $11.854 millones, debido a que los vehculos en desuso
desde la vigencia 2011 al 2015, registrados en las direcciones seccionales
de la DIAN, son objeto de clculo de depreciacin, cuando ya han sido retira-
dos del servicio. Lo anterior, como resultado de la falta de control y concilia-
cin entre las dependencias de contabilidad y recursos fsicos, que afect pa-
trimonio - depreciacin de propiedades, planta y equipo en la misma cuanta.
Se evalu el control interno con una puntuacin de 1,51 y opinin con defi-
ciencias. Se evidenciaron debilidades en lasconciliaciones entre las oficinas
de recursos fsicos y contabilidad en el registro de edificaciones y vehculos;

y se registraron los bienes histricos y culturales de manera inadecuada,

deprecindolos y actualizndolos.
U.A.E. Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) - Fun-

cin recaudadora
Depsitos en instituciones financieras present incertidumbre material gene-

ralizada por $674 millones, en razn que la conciliacin entre el libro fondo
rotatorio de devoluciones de las direcciones seccionales y el balance presen-
t diferencias que corresponden a partidas conciliatorias que datan desde la
vigencia 2011 y hasta con dos meses de antigedad al cierre de la vigencia
auditada. Esta situacin se present por falta de gestin oportuna en la depu-
racin de dichas partidas, que afect el resultado del ejercicio en igual valor.
Se present subestimacin en rentas por cobrar - vigencia actual por
$4.288.065 millones y rentas por cobrar - vigencias anteriorespor $8.077.696
millones, debido a que los auxiliares por cuenta y terceros, segn el aplicativo
MUISCA, presentaron saldos crdito siendo contrarios a su naturaleza, que
subestim capital - resultado del ejercicio en $12.365.761 millones.
Rentas por cobrar - vigencia actual se encontr sobrestimada por $3.538 mi-
llones, debido a registros errneos en razn de que algunos contribuyentes
declaran saldo a favor y presentan contablemente saldos por cobrar a favor
de la DIAN, ensituacin que sobrestim capital resultado del ejercicio por
$962 millones, cuentas por pagar - acreedores por $2.088 millones y otros
pasivos - anticipo de impuestos por $488 millones.
Rentas por cobrar vigencias anteriores presentincertidumbrematerial gene-

ralizada por $745.116 millones, debido a partidas registradas en el aplicativo
SIAT, de las cuales, al no poder determinar los terceros, no se tuvo certeza si
los ttulos ejecutivos para iniciar la accin de cobro se encuentran prescritos.
Esta situacin afect capital - resultado del ejercicio en igual valor.
Rentas por cobrar - vigencia actual present incertidumbre material por

$245.206 millones, debido a que en ella se registraron los documentos con
inconsistencias por errores de parte del contribuyente, sin que se evidenciara
depuracin y reclasificacin a las respectivas cuentas, que afect por contra-
partida capital - resultado del ejercicio en la misma cifra.

Ingresos no tributarios se encontrsubestimada en $625.798 millones, en

razn de saldos contrarios a su naturaleza, que subestim por contrapartida
capital resultado del ejercicio en igual cifra.

Ingresos no tributarios present incertidumbre material generalizada por
$771.118,2 millones, debido a que al no contar con un auxiliar por terceros no se
tuvo certeza si los ttulos ejecutivos para iniciar la accin de cobro se encontraban
prescritos. Lo anterior afect capital - resultado del ejercicio en igual valor.
Cuentas por pagar - acreedores present subestimacin por$2.068.853 mi-

llones, debido a que corresponden a terceros que presentan saldos dbitos
contrarios a su naturaleza, de acuerdo con lo evidenciado en el libro auxiliar;
sobrestimacin por $507,72 millones por registros errneos al reconocer el
saldo a favor del contribuyente; e incertidumbre por $651.528 millones, en-
saldo registrado en el aplicativo Sistema Integral de Administracin Tributaria
(SIAT), que al no poderse establecer los terceros, no fue posible determinar
si corresponden a una obligacin cierta para la DIAN-Recaudadora, subesti-
mando capital - resultado del ejercicio en igual cifra.
Cuentas por pagar - acreedores se encontr sobrestimadapor $508 millones,

debido a cheques anulados desde la vigencia 2005 y en el caso del rechazo
por transferencia desde el 2010, sin depuracin en los saldos de la cuenta,
considerando su antigedad. Lo anterior se present por debilidades de con-
trol interno contable y no adelantar acciones tendientes a mostrar saldos reales
de las acreencias, ensituacin que sobrestim capital - resultado del ejercicioen
$85 millones y rentas por cobrar - vigencia actual por $423 millones.
Cuentas por pagar - acreedores present incertidumbre material generaliza-

da por $651.528 millones, debido a saldo registrado en el aplicativo SIAT,
que al no poderse establecer los terceros, no fue posible determinar si co-
rrespondieron a una obligacin cierta para la DIAN- Recaudadora, afectando
por contrapartida capital resultado del ejercicio en igual cuanta.
Cuentas por pagar - creedores present incertidumbre material generalizada-

por $1.454,5 millones, por cheques anulados y transferencias rechazados
por devolucin de impuestos en efectivo, cheques anulados desde la vigencia
2005 y en el caso del rechazo por transferencia desde el 2010, sin depura-
cin en los saldos de la cuenta, considerando su antigedad. Lo anteriorse
present por debilidades de control interno contable y no adelantar acciones

tendientes a mostrar saldos reales de las acreencias, ensituacin que afect

por contrapartida el patrimonio- resultado del ejercicio en igual valor.
Otros pasivos - anticipo de impuestos present incertidumbrematerial ge-

neralizada por $757.977 millones, debido a que el saldo registrado en el
aplicativo SIAT no permiti identificar los terceros y no se pudo determinar
si efectivamente constituy un pasivo real para la DIAN- Recaudadora, que
afect patrimonio - por resultado del ejercicio en igual cuanta.
Se evalu el control interno contable con una puntuacin de 2.14, que corres-
ponde a un concepto de ineficiente.
Unidad para la Administracin del Riesgo
Se evalu el control interno contable con una puntuacin de 1,56, que corres-
ponde a un concepto con deficiencias.


Contralora Delegada para el sector Social
Ministerio del Trabajo
Opinin: negativa
Al efectuar el seguimiento al plan de mejoramiento presentado por el Ministe-

rio del Trabajo a la CGR, se estableci que a 31 de diciembre de 2015 no se
encontraba registrada la reserva de liquidez a favor del fondo de pensiones
pblicas para el pago de los pensionados, ensituacin que subestim dep-
sitos en instituciones financieras y capital fiscal en $598.813 millones. Sin
embargo, el Ministerio de Hacienda expuso que a mediano o a corto plazo
habra que revisar el rgimen de reservas para el fondo. Por lo pronto, y mien-
tras la obligacin sea exigible, la reserva de liquidez debera ser constituida.
Verificados los anticipos efectuados por el Ministerio del Trabajo, se present

una sobrestimacin en anticipos para proyectos de inversin, con su efecto
en capital fiscal por $18.730,61 millones, equivalentes al 80% del saldo de
al cierre de la vigencia, debido a las siguientes situaciones: a) contratos sin
la amortizacin del anticipo; b) contratos que no se encuentran en ejecucin
y tienen registrados anticipos, y; c) pagos de anticipos sin estar pactados en
el contrato. Lo anterior denot deficiencias de control interno en los proce-
dimientos establecidos para el registro y control de los hechos econmicos
que impactaron negativamente los estados contables de la vigencia 2015,
tal como lo establecen la Ley 87 de 1993 y las Resoluciones 354 y 356 de
2007 de la Contadura General de la Nacin.
Verificado el saldo a 31 de diciembre de 2015 de bienes, muebles en bodega

por $3.250 millones, se evidenciaron saldos sin depurar que provienen des-
de la escisin del Ministerio de la Proteccin Social, correspondientes a ma-
quinaria y equipo, equipo mdico cientfico, muebles y enseres y equipo de
oficina; adems de parte del equipo de comunicacin y computacin desde
2013, 2014 y 2015. Esta situacin sobrestim bienes muebles en bodega
por $3.250 millones,ycapital fiscal en la misma cuanta, al no poder verificar
los bienes en bodega y/o almacn del Ministerio.
Se evidenci el no ingreso de muebles, enseres y equipos de oficinapor parte

de almacn y, por ende, del debido reporte de almacn a contabilidad de
los puestos de trabajo adquiridos con ocasin al contrato 002 del 14 de

diciembre de 2011, tal como lo estableci el pargrafo nico de la clusula

tercera del mismo En caso de prrroga del presente contrato, al canon de
arrendamiento deber ajustarse a los servicios integrales realmente presta-
dos, incluyendo los puestos de trabajo, que a partir del 20 de julio de 2014
sern del propiedad del Ministerio de Trabajo. Esta situacin subestim mue-
bles, enseres y equipos de oficina en $1.995,9 millones y capital fiscal en
igual cuanta. Igualmente, sobrestim cuentas de orden-bienes recibidos de
terceros en $1.995,9 millonesy bienes recibidos de terceros-inventarios en
la misma cuanta.
Durante la vigencia 2015 el Ministerio del Trabajo realiz bajas y transfe-

rencias de bienes muebles por $1.317 millones, sin registro en los estados
contables, que sobrestimaron muebles, enseres y equipos de oficina y ca-
pital fiscal en igual cuanta. Se presentaron deficiencias de control interno
en los procedimientos establecidos para el registro y control de los hechos
econmicos,que impactaron negativamente los estados contables de la vi-
gencia 2015 y se incumpli lo establecido en la Ley 87 de 1993 y las Reso-
luciones 354 y 356 de 2007 de la Contadura General de la Nacin.
Se evidenci que el 76% del valor total del saldo de recaudos por clasificar,
$1.041,5 millones, correspondi a consignaciones por identificar, entre los aos
2007 a 2014 sindepuracin, de conformidad con las instrucciones emitidas por
la Contadura General de la Nacin en susconceptos 20089-118994 y 201010-
147496, entre otros. El valor sealado gener una subestimacin en ajustes ejer-
cicios anteriores y una sobrestimacin de recaudos a favor de terceros.
Analizada la informacin suministrada por el Banco Agrario de Colombia, me-

diante oficio 0000244 del 28 febrero 2016, en la base de datos de los de-
psitos judiciales al 31 de diciembre de 2015, donde figura el Ministerio del
Trabajo como demandante en cobro coactivo, existan 524 ttulos judiciales
en estado pendiente de pago por $998,28 millones (en extracto bancario
emitido por el Banco Agrario se reflejaba igual valor en ttulos a favor del
Ministerio a 31 de diciembre de 2015), los cuales no se encontraban regis-
trados en la contabilidad del Ministerio. Lo anterior subestim depsitos y
recursos recibidos en garanta por $998,28 millones, al no existir ningn
registro que permitiera identificar, verificar y analizar cada uno de los ttulos
constituidos a favor del Ministerio del Trabajo bajo su custodia.

Embargos judiciales present un saldo de $1.115,9 millones, dondeal verifi-

car en la oficina asesora jurdica del Ministerio de Trabajo los procesos que
dieron origen a los embargos, se evidenci que cuatro de ellos, por $519,9
millones, no se encontraban relacionados con procesos jurdicos vigentes.
Lo anterior sobrestim embargos judiciales y capital fiscal en dicha cuanta,
denotando deficiencias de control interno al no existir una adecuada concilia-
cin, control y seguimiento para los procesos jurdicos vigentes del Ministerio
del Trabajo, adems de incumplir lo establecido en el artculo 3 de la Ley 87
de 1993 y la Resolucin 357 de 2008 de la CGN.
El Fondo de Riesgos Laborales dej de percibir entre los meses de febrero

a diciembre la suma de $109 millones, por concepto de recaudos del 1% de
los recursos cotizados por los empleadores a Colmena Seguros, realizados
durante enero a noviembre de 2015. El valor sealado gener una subestima-
cin en ingresos fiscales no tributarios - contribuciones y una subestimacin
en deudores ingresos no tributarios - FRL.
Al analizar la informacin suministrada por el Banco Agrario de Colombia,

mediante oficio 0000244 del 28 febrero 2016, en la base de depsitos judi-
ciales, con corte al 31 de diciembre de 2015, categora Ministerio del Tra-
bajo-demandado, presentsiete ttulos judiciales por $35 millones en estado
pendiente de pago, donde quien consignaba era el Ministerio del Trabajo;
sin embargo, no se evidenciaron los registros contables mediante los cuales
se pudieran verificar y analizar los asientos correspondientes, subestimando
depsitos judiciales entregados en garanta y capital fiscal-nacin en la mis-
ma cuanta. Lo anterior evidenci deficiencias de control interno al no existir
una adecuada conciliacin, control y seguimiento; adicional al riesgo de pres-
cripcin de los derechos a favor del Ministerio del Trabajo, de acuerdo con
lo establecido en el Decreto 272 de 2015, incumpliendo lo establecido en el
artculo 3 de la Ley 87 de 1993 y la Resolucin 357 de 2008 de la Contadura
El Ministerio del Trabajo no present los soportes adecuados para identificar

e individualizar la informacin relacionada con la propiedad, planta y equipo
que permitiera establecer los registros reales, partiendo de un inventario
a travs del levantamiento fsico de los bienes. Esta situacin se present
como consecuencia de la no realizacin de un inventario fsico al momento
de recibir los saldos del balance contable de la escisin en 2011.

A 31 de diciembre el Ministerio de Trabajo no dio solucin a lo mencionado y

por el contrario la situacin tendi a agravarse, al carecer de procedimientos
para el adecuado registro y control de las nuevas adquisiciones de activos,
pues no se encontraban plenamente identificadas, ni asignadas a responsa-
bles, ensituacin que impact negativamente los estados contables. Lo ante-
rior gener incertidumbre no generalizada de propiedad, planta y equipo y su
efecto en la contrapartida cuenta capital fiscal.
Control Interno: con deficiencias
Departamento Administrativo para la Prosperidad Social (DAPS)
Opinin: negativa.
La informacin que deba ser suministrada por Fonade y el programa de in-

fraestructura y hbitat, como proveedores de la misma, a la subdireccin
financiera no fue oportuna, ocasionando sobrestimacin por $396.151,8 mi-
llones en otros activos - bienes y servicios pagados por anticipado - estudios
y proyectos, a 31 de diciembre de 2015 constituida por los convenios de
Fonade, en cumplimiento de lo establecido por la Contadura General de la
Nacin, como gerencia de proyectos de los convenios 160 de 2011 y 040
y 069 de 2012, con efecto en otras construcciones en curso, la cual estara
subestimada en la misma cuanta.
El saldo de otras construcciones en curso, a 31 de diciembre de 2015, as-

cendi a $300.407,8 millones, de los cuales $299.924,8 millones corres-
pondan a convenios y/o contratos suscritos en aos anteriores a la vigencia
2015 y $482,9 millones suscritos en 2015, situacin que sobrestim otras
construcciones en curso por $299.924,8 millones, subestim el gasto social
y afect el resultado del ejercicio, sobrestimndolo en dicha cuanta.
Convenios ejecutados en 92%, 85,20% y 50%, correspondientes a los mu-

nicipios de Aguazul (250/2013), Montelbano(29/2013) y Chin (151/2014)
respectivamente, sobrestim los recursos entregados en administracin
por $16.546,5 millones; subestim el pasivo en las cuentas por pagar en
$1.599,2 millones; subestim otras construcciones en $16.545,5 millones
y sobrestim en $1.599,2 millones; situacin que se dio por la oportunidad
en el suministro de la informacin base del registro contable al no haber sido
legalizada dentro de la vigencia.

Las cuentas recursos entregados en administracin y otras construcciones

en curso se encontraron sobrestimadas en $1.019,2 millones y $15.394,4
millones respectivamente, debido a que no se legalizaron convenios ejecuta-
dos en un 100% en Chin (119/2013) y Tierralta (182/2013). Ello subestim
el pasivo en las cuentas por pagar en $1.459,3 millones y el gasto social en
$17.873 millones, que afectaron el resultado del ejercicio.
Se estableci que a otras construcciones en curso, cuyo saldo a 31 de di-

ciembre de 2015 ascendi a $300.407,8 millones, no se cargaron los pagos
realizados por conceptos de costos operativos y de gerencia incurridos en la
ejecucin de los proyectos suscritos con Fonade, debido a que el registro de
las actas de entrega de ejecucin de los contratos no tenan en cuenta estos
valores, pues los informes financieros presentados por Fonade no detallaban
los importes y conceptos para dichos costos.
Departamento Administrativo de Ciencia, Tecnologa e Innovacin

(Colciencias)
Opinin:negativa
Una vez confrontada la informacin que reposaba en el acta 03 del 20 de

enero de 2016, referente a la constitucin de las cuentas por pagar vigencia
2015, frente a la informacin que reporta el CHIP en la segunda retransmi-
sin, no se identific el registro contable realizado por cada uno de los con-
ceptos que detalla el acta.
Respecto de las respuestas, es pertinente indicar que la composicin de las

mismas era convenio de aporte y anticipos, donde los ltimos fueron retirados
teniendo en cuenta la calidad de los mismos. Por lo tanto, el valor no registrado
en las cuentas por pagar para la vigencia 2015 fue de $150.714,6 millones.
Dentro del convenio de aporte, en su contenido se seal que se efectuar

con un nico desembolso, se perfeccionara con la firma de las partes y para
su ejecucin se requerira registro presupuestal. Aunado a lo anterior, se
evidenci que algunos de estos convenios se pactaron en vigencias anterio-
res con compromisos de vigencias futuras para el 2015 y al finalizar dicha
vigencia no se ejecutaron.

De otra parte, el principio de causacin o devengo, en cuanto a la definicin

de cuentas por pagar, seala que se registran en el momento en que se
reciba el bien o servicio, o se formalicen los documentos que generan las
obligaciones correspondientes, de conformidad con las condiciones contrac-
tuales.Los convenios cumplen estas condiciones pactadas,ensituacin que
obedecera al incumplimiento frente al reconocimiento de derechos y obli-
gaciones de lo establecido en el artculo 89 y artculo 14 del Decreto 111
de 1996 capitulo XI, en cuanto al principio de anualidad, que conllevara a
desvirtuar lo revelado en los estados contables, respecto a las cuentas por
pagar constituidas con corte a 31 de diciembre de 2015, ocasionando sub-
estimacin en la proyectos de inversin y sobrestimacin en capital fiscal por
cuanta de $150.714,6 millones.
Se gener una cuenta por pagar - adquisicin de bienes y servicios nacionales

para el registro de la obligacin, por ser pago a beneficiario final para el de-
sarrollo de la labor misional, registrando partidas equivalentes a $220.888,2
millones contra gastos generales de operacin-estudios y proyectos. Para la
cancelacin de por pagar, la entidad debit adquisicin de bienes y servicios
nacionales con contrapartida en ingresos fondos recibidos.
As mismo, se evidenci que para el reconocimiento del deudor realiz los

siguientes movimientos contables: debit otros deudores y acredit otros
ingresos extraordinarios, correspondiente al valor resultante de la liquidacin del
convenio/contrato, de acuerdo con el registro de actualizacin de cartera confor-
me al informe mensual. A su vez, para la cancelacin del deudor antes menciona-
do, la entidad debit otros gastos extraordinarios y acredit otros deudores.
La entidad no reconoci el deudor en el momento del hecho generador, en

razn a que el primer registro se hizo en gastos de operacin generales
contra cuentas por pagaradquisicin de bienes y servicios generales, re-
conociendo solamente el saldo no ejecutado o no aprobado al momento de
la liquidacin del contrato/convenio, utilizando las cuentas otros deudores
contra otros ingresos extraordinarios.
La primera situacin al momento del hecho generador en gastos de opera-

cin generales y de la cancelacin del deudor constituido por el saldo no eje-
cutado o aprobado en otros gastos extraordinarios, en situacin que gener
riesgo respecto al control de los recursos pendientes de cobro, que afect la
gestin misional de la entidad, ocasionando una subestimacin en otros deudo-

res prstamos concedidos por instituciones no financieras y su contrapartida

patrimonio - capital fiscal por $48.717,9 millones, que se ajust de acuerdo
con la respuesta ocasionada por la ausencia del reconocimiento de los mismos.
Analizada la informacin reportada por Colciencias en respuesta al oficio 018

y 038, se observ que al rubro presupuestal C520 1000 3 011 le fueron
adjudicados recursos para la implantacin y desarrollo del sistema de infor-
macin nacional y territorial. Snct (sistemas de informacin para apoyar de
decisiones en CTI). De otra parte, se evidenci que esta contratacin fue
registrada contablemente en el gasto, aun cuando los mismos se podan
identificar, controlar y generaban beneficio econmico para la entidad o una
reduccin de costos para la misma. Los cules debieron ser reconocidos
como activo teniendo en cuenta que desde la vigencia 2012 y al cierre del
2015 se encontraban contemplados en el PAI de COLCIENCIAS como un ob-
jetivo institucional asignndole recursos como proyecto de inversin.
Estarespuesta no fue acogida por la CGR, teniendo en cuenta que a Col-

ciencias le fueron presentados unos entregables sobre los cuales no efectu
registro contable, generandodiferencias respecto al detalle de lo sealado
por la entidad, al mencionar que corresponda a solo mantenimientos. Por lo
tanto, la cifra inicialmente comunicada se ajust en $8.725.6 millones, evi-
denciando debilidades en la aplicacin del numeral 6 del Captulo VI procedi-
miento contable para el reconocimiento y revelacin de los activos intangibles
del rgimen de contabilidad pblica. Esta dinmica contable subestimotros
activos intangibles -software y por contrapartida capital fiscal nacin, en
cuanta de $8.725.6 millones.
Segn informacin reportada por la fiduciaria mediante oficio

20162230018511del 8/02/2016,se detallaron las cuentas creadas para el
manejo de los recursos girados por el Fondo Francisco Jos de Caldas (FFJC)
y sus respectivos saldos a 31 de diciembre de 2015, las cualesse confronta-
ron con el balance de la Fiduciaria al mismo corte, evidenciando que no era
consistente entre s, aun teniendo la misma fuente de informacin.
Si bien la Fiduciaria seal que dicha informacin se report al FFJC, dicho

proceso no impide que sean registradas en los estados contables de la Fi-
duciaria, as como tampoco se desliga de dicha responsabilidad al Fondo,
ya que es quien debe velar porque las cifras reportadas por la Fiducia sean
consistentes y obedezcan a las operaciones del giro ordinario del negocio.

Lo anterior, debido a que falt la conciliacin y verificacin de las cifras re-

portadas por la Fiduciaria, que subestimaron el saldo de deudores - recursos
entregados en administracin por $203,1 millones, con contrapartida en ca-
pital fiscal - nacin, incumpliendo lo preceptuado en el manual operativo en
relacin con la supervisin y obligaciones de la Fiduciaria, contemplados en
el contrato de Fiducia.
Al finalizar la vigencia 2015 construcciones en cursopresent un saldo por

$26.942,1 millones, que segn lo reportado en los Planes de Accin Insti-
tucionales (PAI) evidenci desde la vigencia 2012 a 2015 una asignacin de
recursos por $44.927,4 millones para la adquisicin de la nueva sede de
Colciencias. Partiendo de lo sealado por la entidad y analizado por la CGR,
efectivamente dichas erogaciones no se encontraron reconocidas en cons-
trucciones en curso, ajustando el valor inicialmente comunicado en $7.238,9
millones.
Lo anterior ocasion incumplimiento a lo preceptuado en el Captulo III pro-

cedimiento contable para el reconocimiento y revelacin de los hechos rela-
cionados con la propiedad, planta y equipo adiciones y mejoras que cita: El
valor de las adiciones y mejoras se reconoce como un mayor valor del acti-
vo. Lo anterior gener subestimacin de construcciones en curso y en su
contrapartida capital fiscal nacin en $7.238,9 millones. As mismo, incum-
pliendo las caractersticas cualitativas de la informacin contable pblica de
confiabilidad y razonabilidad, adems de los principios de registro, devengo
o causacin y revelacin.
Segn documento emitido por el Tribunal Superior de Cundinamarca, de fe-

cha 18 de agosto de 2015, del depsito judicial constituido por la empresa
Sociedades el Gaviln S.A. en liquidacin a favor de Colciencias, se orden
la entrega de $1.546,5 millones al apoderado de la institucin,constituidos
mediante tres depsitos judiciales por $427,3 millones, $597,6 millones y
$497,4 millones, adems de $24,5 millones por concepto de costas judicia-
les. Sobre este particular no se evidenci el registro del mismo de acuerdo
conen el catlogo de cuentas establecidopor la Contadura General de la
Nacin- 142503 depsitos judiciales.
Por lo mencionado anteriormente, no se reflej en los deudores los dere-

chos adquiridos a favor de Colciencias por dichos ttulos, inobservando lo
contemplado en el catlogo general de cuentas de la Contadura General de

la Nacin, Libro II Manual de Procedimientos, respecto a las caractersticas

cualitativas de confiabilidad y relevancia de la informacin contable publica
y los principios de devengo, causacin y periodo contable. Estos hechos
generaron subestimacin en los deudores por $1.522,3 millones y en su
contrapartida capital fiscal nacin, aunado a debilidades de control, registro
y seguimiento oportuno contable, que afectaron de esta manera la consisten-
cia y confiabilidad de la informacin.
Servicio Nacional de Aprendizaje (SENA)
Opinin: abstencin.
El saldo del grupo de efectivo gener incertidumbre, debido a que se encon-

traron partidas conciliatorias antiguas por $615.776,5 millones. As mismo,
se evidenciaron 837 ajustes con registros dbito y crdito que disminuye-
ron las partidas conciliatorias de la vigencia 2015 con respecto al 2014 a
$633.381.8 millones. Sin embargo, no se encontraron los soportes que permi-
tieran identificar la trazabilidad de la depuracin realizada; donde adems no se
cont con la intervencin del comit tcnico de sostenibilidad contable, como
lo indica el artculo 5 de la Resolucin 2978 de 2010, expedida por el SENA.
Se encontr incertidumbre de las cifras registradas en efectivo, donde se

presentaron 35 subunidades o PCI adicionales en el SIIF, identificadas con los
cdigos entre los rangos 36-02-00-005 y 36-02-00-099, sin soportes y sin res-
paldo normativo ni presupuestal correspondiente a los registros contables del
SENA, con saldos de depsitos en instituciones financieras por $852.125,4
millones, que hacen parte de cada direccin regional, incluidos sus centros.
Deudores - ingresos no tributarios y deudores aportes sobre la nmina

presentaron incertidumbre debido a diferencias entre las dependencias de
contabilidad y cartera. El 80% de la cartera tena una antigedad de hasta 22
aos, que vena siendo depurada por prescripcin, debido al incumplimiento
en los trminos en las etapas del proceso de cobro coactivo. Adicionalmente,
no fue posible obtener las bases de datos de los ingresos por aportes y FIC,
generando limitaciones de auditora para determinar el valor real de la cartera.

Se present incumplimiento de las clusulas de los convenios relacionadas

con la autorizacin de desembolsos y plazos de ejecucin para la debida
causacin de los hechos econmicos, adems de no tener en cuenta los
principios de causacin o devengo y prudencia para asignar los atributos
contables en el SIIF. Tampoco se utilizaron las cuentas de orden deudoras
para el correcto control de desembolsos y legalizaciones generando subesti-
macin en deudores - recursos entregados en administracin por $27.280,5
millones; subestimacin en deudores recursos entregados en administra-
cin -Direccin Tesoro Nacin por $1.282,7 millones; sobrestimacin de re-
cursos entregados en administracin por $818,3millones; subestimacin de
cuentas por pagar - adquisicin de bienes y servicios nacionales por $24.409
millones; subestimacin en patrimonio institucional - Utilidad del ejercicio por
$1.489,4 millones y sobrestimacin de patrimonio institucional resultados
del ejercicio por $917,7 millones.
Incertidumbre en las cuentas ingresos no tributarios y aportes de nmina,

debido a diferencias entre las dependencias de contabilidad y la oficina de
cartera. El 80% de dicha cartera present alta antigedad de hasta de 22
aos, que vena siendo depurada por prescripcin, debido al incumplimiento en
los trminos de las etapas del proceso de cobro coactivo. Adicionalmente, no fue
posible obtener las bases de datos de los ingresos por aportes y FIC, generando
limitantes al proceso auditor, para determinar el valor real de la cartera.
El grupo de propiedades, planta y equipo present incertidumbre debido a omi-

sin sobre los requisitos para el levantamiento de inventario a 31 de diciembre
de 2015, previsto en el manual de procedimientos de la entidad, igualmente, en
vigencias anteriores, as como la falta de conciliacin entre dependencias.
Adicionalmente, y debido alas diferencias en el auxiliar base de datos ORION-

con contabilidad, no fue posible conocer el inventario de bienes, debido a
la disparidadpresentada entre 2014 y 2015, que le rest confiabilidad a la
informacin suministrada. Se evidenciaron inconsistencias significativas que
sobrepasaron los $641.230,7 millones, con efecto en las cuentas de depre-
ciacin, valorizacin, provisin y patrimonio.
La informacin contenida en los registros contables del grupo propiedades, planta

y equipo, sealada en el archivo remitido por la Direccin General del SENA, pre-
sent diferencias con el sistema ORION contenida en los archivos denominados.
Esta situacingener diferencias por $32.988,1 millones y sobrestimacin en car-
gos diferidos por $114,8 millones, con efecto en capital fiscal.

Se encontr elregistro deun bien que no es de propiedad del SENA, yquepor

ende,gener sobrestimacin en terrenos y edificaciones en $266 millonesy $305
millones, respectivamente, en situacin que subestim las cuentas de orden.
En el almacn del centro para el desarrollo tecnolgico de la construccin se

evidenci la existencia de bienes nuevos empacados en estuches plsticos y
bolsas, por concepto de donacin entregada por la fundacin Fupad (PadfPa-
namericanDevelopmentFoundation) al centro nacional de asistencia tcnica
a la industria ASTIN del SENA Valle y quefueron trasladados a la bodega del
centro en mencin, dondese encontraban desde tiempo atrs con acta de
recepcin del 24/04/2014 por $52 millones,ysiningreso al almacn en el
aplicativo ORIONS, generando una subestimacin en los saldos del balance
debido a la falta de controles en el manejo de los bienes de la regional, que
subestim los saldos del balance en otros bienes muebles en bodega por
$52 millones y contrapartida supervit por donacin, ocasionando posible
riesgo de prdida de los bienes por falta de identificacin y registro.
En la inspeccin fsica de devolutivos en servicio del centro agroindustrial de

la regional Quindo, se evidenci la existencia de bienes daados referentes a
32 CPU integradas con monitor marca PCSmart por $57,9 millones, los cua-
les fueron adquiridos el 27/05/2015 y un televisor con control remoto por
$2,9 millones, que se quemaron por efectos de una sobre carga de voltaje
desde el 17/09/2015, sin que a la fecha fueran retirados de los escritorios
de los estudiantes y tampoco se informarala correspondiente gestin ante la
compaa aseguradora.
De tal manera, el reporte tcnico del profesional del SENA seregistrel

30/11/2015, es decirdos meses y medio despus de la ocurrencia de los
hechos,por falta de supervisin y control de los bienes de la entidad. Esta
situacingenersobrestimacin en los estados contables equipo de compu-
tacin por $57,9 millones y equipo de comunicacin por $2,9 millones y
contrapartida en capital fiscal.
En la direccin regional la diferencia de $222 millones correspondi a la exis-

tencia de partidas por depurar; enel nivel central la diferencia de$119 millones
se debi aregistrados en recaudos por clasificar y enel nivel regional,por$102
millones,correspondiaregistrados en otros acreedores.
En el Centro Agroindustrial y Pesquero de la Costa Pacfica Nario, la di-

ferencia fue de $1 milln por depurar registrados en cheques por reclamar;

en elCentro Internacional de Produccin Limpia - Lopez Nario, la diferencia

de $1,0 milln se debi apartidas por depurar en cheques no cobrados y de
otros acreedores; yen el Centro Sur Colombiano de Logstica Internacional-
Nario, la diferencia de$15 millones se motivopor depurar registrados en
bienes y servicios. Lo anterior, ocasionado por debilidades en el proceso de
control interno contable. Esta falta de depuracin contable de las cuentas por
pagar de la Regional Nario, por $239 millones, gener que las cuentas por
pagar y otros pasivos del balance general se encontraron sobrestimadas en
$239 millones, correspondiente al 21% del pasivo.
Incertidumbre en el saldo de intangibles, debidoalno reconocimiento de la

propiedad intelectual pactada en los diferentes convenios, sin que al corte se
hubiera reconocido y revelado en los estados contables del SENA.
Control interno: ineficiente.
Ministerio de Educacin Nacional (MEN)
Opinin: con salvedades.
Revisados los registros contables correspondientes a los convenios suscri-

tos por el Ministerio de Educacin Nacional con entidades territoriales certi-
ficadas para la operacin del programa de alimentacin escolar, y efectuado
el cruce con los reportes realizados por las entidades territoriales, respecto
al valor total de pagos realizados y saldos pendientes por ejecutar con corte
a 31 de diciembre de 2015, con cargo a los recursos del MEN para cada
uno de los convenios, se determinaron diferencias con la informacin de los
registros en deudores-recursos entregados en administracin.
Esta situacin y el incumplimiento de la normatividad citada ocasionaron una

incertidumbre con contrapartida en el resultado del ejercicio. De otra parte,
convenios suscritos entre distintas entidades y el MEN evidenciaron diferen-
cias entre el saldo de deudores- recursos entregados en administracin y el
contable del informe de ejecucin financiera, suscrito por la interventora.
Las diferencias encontradas entre fuentes de informacin reflejaron fallas de
control interno contable, que no garantizaron la calidad de la informacin,
adems que los estados contables carecan de universalidad y razonabilidad,
dado que no reflejaban la situacin y actividad del Ministerio frente a los recur-
sos entregados en administracin, de manera ajustada a la realidad.

Se evidenci que el MEN no reconoci de forma adecuada las provisiones

para contingencias de los procesos, dado que fueron registrados como pro-
bables, cuando siguiendo la valoracin de los criterios cualitativos fue distinta
la estimacin, ocasionando una incertidumbre en los pasivos estimados -
provisin para contingencias, que contravino la racionalidad, comocaracte-
rstica cualitativa de la informacin, que establece que es el producto de la
aplicacin de un proceso racional y sistemtico, que reconoce y revela las
transacciones, hechos y operaciones, con base en un conjunto homogneo,
comparable y transversal de principios, normas tcnicas y procedimientos,
que reflej fallas en el control interno contable de la entidad.
Control Interno: con deficiencias
Ministerio de la Cultura
Se determin que las cifras reflejadas para la provisin de contingenciasli-

tigios presentaron sobrestimacin en $1.755,1 millones, y subestimacin
del patrimonio institucional en igual cuanta, por la incorporacin de seis pro-
cesos que en esta fecha se encontraban en primera instancia y el proceso
2014-00600 que no se cuantific a 31 de diciembre de 2015, por falta de
conciliacin entre las reas financiera y jurdica.
En propiedad, planta y equipo la entidad no revel de manera adecuada la

casa ubicada en Garagoa (Boyac), pues present el predio y el terreno en
edificios y casas, calculando depreciacin sobre el monto total. Las obras de
remodelacin adelantadas sobre el citado inmueble y la actividad de interven-
tora no se incorporaron como mayor valor del costo histrico. Del activo,
en contraposicin, el Ministerio registr estas mejoras como gasto pblico
social de inversin por $1.457,8 millones (de los contratos 2802 de 2014 y
969 de 2015), por lo que se subestim el valor del bien inmueble y patrimo-
nio institucional en esta cuanta.
Deudores-recursos entregados en administracin no reflej los saldos ac-

tualizados de recursos por ejecutar al cierre de la vigencia 2015, y debido
a que se desconocieron algunos informes de recursos utilizados en virtud
de los convenios que los formalizaron, se present incertidumbre contable

no generalizada en los saldos de recursos entregados al Icetex y a Fonade,

ensituacin que adems afect la exactitud del patrimonio institucional del Mi-
nisterio, mostrando debilidad en el seguimiento y control de estos recursos.
En la revelacin del costo de los bienes histricos y culturales de propiedad

y administracin del Ministerio de Cultura no se incorpor el mayor valor
originado por mejoras y obras realizadas en edificaciones, tales como la Bi-
blioteca Nacional, Casa de la Opera, Quinta de Bolvar y Casa Abada Mndez,
entre otros. Esta incertidumbre se consider material por su efecto negativo
en la cuantificacin del patrimonio institucional, debido a la ausencia de se-
guimiento y control a los recursos entregados en administracin y tambin en
los saldos de recursos entregados a Icetex y Fonade.
Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF)
Al cierre de la vigencia 2015, la regional Antioquia registr como cuentas

por pagar-proyectos de inversin, $2.838,02 millones, sin el debido perfec-
cionamiento, es decir, el ingreso de los bienes o servicios al cierre de la
vigencia, en situacin que sobrestim y subestim resultados de ejercicios
anteriores-excedentes acumulados en el valor mencionado. Lo anterior deno-
t debilidades en los mecanismos decontrol, seguimiento y monitoreo,queno
permiti advertir oportunamente el ingreso de los bienes o servicios antes de
efectuarse el pago,que lleva laposible prdida de los recursos.
Al cruzar los registros SIIF con la informacin entregada por el ICBF, se evi-
denci, respecto a los embargos a diciembre 31 de 2015 en contra del
Instituto, que la regional Guajira no present saldo en elSIIF, mientras que
enel reporte ICBF mostr saldo de $1.251,15 millones. Igualmente, el saldo
inicial para esta regional fue de $69,02 millones y en el mencionado oficio
de$1.251,15 millones.
Verificada la respuesta entregada por el ICBF, con relacin a los bienes pen-
dientes de legalizar y las construcciones en curso, se evidenci un contrato
que no guardaba relacin con las cuentas en las que fueron registradas. Es

as como el contrato 130 de 2010 tena como objeto: prestar los servicios
de correos para la admisin, curso y entrega a los destinatarios finales de
toda la correspondencia y otros objetos postales que sean enviados por el
lCBF para ser canalizados y distribuidos, con lo anterior, se evidenci la falta
de control, conciliacin y depuracin de los registros relacionados con las
ejecuciones contractuales y segener una sobrestimacin en bienes muebles
pendientes de legalizar por $33,07 millones y en el patrimonio-resultado del
ejercicio por igual cuanta,adicional al desconocimiento de los bienes que
realmente posee el Instituto.
Se evidenci que en los registros de litigios se encontraron pagos que no

correspondan a demandas establecidas en contra del ICBF a nombre de
Fonbienestar. Por lo anterior, los gastos se encontraronsobrestimados en
$1,06 millones, que gener una subestimacin en el patrimonio - utilidades
o excedentes del ejercicio y en las cuentas por pagar-otros acreedores en
igual cuanta.
En la contabilidad del Instituto se evidenciaron $8.486,05 millones de recur-

sossin clasificar, de recaudos por reclasificar a la cuenta correspondiente,
toda vez que no se contaba con un adecuado y oportuno control y segui-
miento por las reas que intervenan, con el fin de reclasificar y depurar las
operaciones econmicas y financieras en sus estados contables. Se refleja-
ron debilidades de control y seguimiento oportuno, tanto a los movimientos
como a los saldos de la cuenta, que afectaronla razonabilidad, consistencia
y revelacin en los estados contables, quegeneraronuna incertidumbre.
El Instituto es eltitular de la marca Bienestarina, con certificado de registro

127674, solicitada el 17-10-1986 y con vigencia hasta el 22-12-2014. No
obstante lo mencionado, en el ICBF no se ha establecido la cuantificacin del
valor que representa la gestin misional y la ejecucin de contratos y/o con-
venios con relacin a la propiedad intelectual, generando, en consecuencia,
la inexistencia de un inventario de la misma enel diagnstico de la propiedad
intelectual que permita determinar si los activos intangibles vigentes estn
siendo subutilizados o se encuentraen riesgoel modelo de valoracin de
intangibles identificables y/o de la propiedad intelectual, bien sea basados en
el mercado, en el costo y/o en clculos aproximados de beneficios econmi-
cos pasados y futuros.
De lo anterior se infirieron debilidades con ocasin del reconocimiento y reve-

lacin del valor de la propiedad intelectual, de acuerdo con el procedimiento

contable para el reconocimiento y revelacin de los activos intangibles nume-

ral seis, registro contable del reconocimiento como activos, derivada de la
gestin misional y de la ejecucin de contratos y/o convenios adelantados en el
ICBF, susceptible de la entrega de productos con valor agregado para el desarro-
llo de la administracin publica en Colombia. Lo que gener incertidumbre en los
otros activos intangibles y en el patrimonio - supervit por formacin de intangi-
bles, al no encontrarse ningn saldo en los estados contables.
Se evidenci, segn la relacin allegada por el ICBF, que algunos de los

inmuebles no han sido avaluados desde 2007. A finales de 2015 el ICBF con-
trat el avalo de algunos inmuebles, pero dicho valor no fue registrado en
la contabilidad y solo fueremitido en marzo de 2016 para que las regionales
los incluyeran en la contabilidad, ya que de los 1.079 inmuebles que posee
el Instituto, se registr el avalo del 18,07%. Esta situacin gener incerti-
dumbre sobre las cuentas de valorizaciones del activo y del patrimonio, al no
reflejarse el valor real de los bienes del Instituto.
Verificada la relacin de bienes pendientes de legalizar desde 1999, denot

falta de conciliacin y seguimiento en las regionales, las cuales solo regis-
traron lo que desde la Direccin Nacional les remitieron mediante un memo-
rando. Por lo anterior, se estableci que las regionales haban solicitado a
la sede nacional la documentacin para realizar el registro y depuracin res-
pectiva, generandoincertidumbre en las cuentas de los bienes pendientes de
legalizar y en las dems cuentas de propiedad planta y equipo, a las cuales
correspondan estos bienes.
Verificada la relacin de construcciones en curso allegada por el ICBF, se esta-

bleci que exista contratacin desde el 2003, sin que estos bienes hubieran
sido legalizados, segn la respuesta dada por el ICBF, mediante oficio S-2016-
185784-0101 del 21 de abril de 2016. Se estableci que los contratos fueron
terminados, por cuanta de $181.964.69 millones,por lo quedebieron ingresarse
si se encontraban en operacin a los bienes en uso,ode lo contrario a no explo-
tados. Lo anterior denot que el Instituto desconoca el estado de sus inmuebles
ydemostr debilidades en control interno contable,generandoincertidumbre en las
cuentas construcciones en curso y edificaciones.
Debido a las debilidades en los controles, se evidenci, al verificar las cuen-

tas bancarias a 31 de diciembre de 2015 en el aplicativo de SIIF, que en
cuatro regionales se present sobregiro bancario, que segn la respuesta

dada por el ICBF, corresponda solamente a los libros y no a los extractos

bancarios por $3.312,78 millones, las cuales no fueron trasladadas al pasivo
por no ser un sobregiro cierto.
Caja de previsin Social de Comunicaciones (Caprecom)
Opinin:abstencin.
Deudores administracin del sistema de seguridad social en salud se en-

contr sobrestimada en $301.880 millones, con efecto en adquisiciones de
bienes y servicios nacionales del pasivo en la misma cuanta, debido al va-
lor dejado de descargar, tanto de las cuentas por cobrar utilizadas como
cuentapuente para el recaudo sin situacin de fondos proveniente del giro
directo, como de sus cuentas por pagar por el mismo valor, producto del
no descargue de los valores cancelados por el mecanismo de giro directo a
las instituciones prestadoras del servicio de salud, lo que gener riesgo de
pagos dobles, as como pagos sin los soportes respectivos que respaldaran
los giros realizados. Lo anterior debido adeficiencias en el registro y control
de las operaciones, que afectaron la confiabilidad y razonabilidad de la infor-
macin contable pblica, al tiempo que no reflej la situacin de la entidad de
manera ajustada a la realidad y afect la revelacin como parte del proceso
contable, as como los principios de registro, prudencia y revelacin propios
de la contabilidad pblica.
Al no tener seguridad razonable sobre los registros y transacciones se con-

cluy sobrestimacin por $220.018 millones en otros deudores embargos
judiciales, con contrapartida en los resultados del ejercicio del patrimonio,
resultante de la diferencia entre el valor registrado contablemente y lo regis-
trado en la base de depsitos especiales del Banco Agrario de Colombia.
La subcuenta de otros deudores del activo present saldo por $55.616 mi-
llones, que represent el 14,75% de la cuenta principal, estando por encima
del 5% que es el lmite para las subcuentas denominadas otros. Allse regis-
traronlos auxilios funerarios, reintegros, cruces de cuentas por los diferentes
mecanismos de pago, entre otros.

El auxiliar denominado cruce de cuentas de otros deudores tiene saldo por

$45.503 millones, de acuerdo con notas a los estados financieros, presen-
tadoporelregistr del descargue del recaudo de cartera,aunque no se realiz
de las cuentas por pagar aprobadas a travs de estos mecanismos,Lo que
finalmente sobrestim los otros deudores en $45.503 millones, con efecto
en adquisiciones de bienes y servicios nacionales del pasivo, al no registrar
los pagos. Lo anterior, por deficiencias en el registro y control de las opera-
ciones, que afectaron la confiabilidad y razonabilidad de la informacin con-
table pblica, al tiempo que no reflej la situacin de la entidad de manera
ajustada a la realidad y afect la revelacin como parte del proceso contable,
as como los principios de registro, prudencia y revelacin propios de la con-
tabilidad pblica.
Se procedi a realizar el clculo de la provisin para el rgimen subsidiado,

IPS, recobros (Fosyga) y entes territoriales, tomando la informacin suminis-
trada por la entidad, de cuyoresultado se determin una diferencia entre el
valor reportado en el balance y el clculo realizado por la CGR. Lo anterior
gener subestimacin en la provisin para deudores servicios de salud
y sobrestimacin en el resultado del ejercicio del patrimonio por $64.445
millones.
Durante la vigencia 2015 Caprecom autoriz pagos por el mecanismo de

giro directo (SGP Fosyga) por $1.271.314 millones y por compra de car-
tera por$101.304 millones a su red prestadora de servicios de salud, de
los que,segn inform la entidad, exista un saldo pendiente de legalizar en
el aplicativo Seven por $261.448 millones de giro directo de los meses de
enero a diciembre de 2015 y $26.365 millones por compra de cartera, as:
Indagado Caprecom las razones por las cuales no fueron registrados los
pagos seala que del saldo pendiente por legalizar para la vigencia 2015, el
rea de cuentas mdicas no alleg los comprobantes de reconocimiento y
pago para su descargue.
Lo anterior, por debilidades en el registro y control de las operaciones, que

afectaron la veracidad, consistencia y confiabilidad de la informacin financie-
ra, al tiempo que no reflejaron la situacin de la entidad de manera ajustada
a la realidad y afectaron la revelacin como parte del proceso contable, as
como los principios de registro y revelacin propios de la contabilidad pblica.
Esta situacin sobrestim las adquisicin de bienes y servicios nacionales del
pasivo y subestim los resultados del ejercicios del patrimonio por $287.813

millones, al tiempo que gener riesgo de pagos dobles, as como pagos sin
los soportes respectivos que respalden los giros realizados.
Operaciones de financiamiento internas de corto plazo - prstamos de otras

entidades del pasivo registr un saldo por $52.475 millones, correspondiente a
la obligacin por compra de cartera realizada a travs de garantas del Fosyga.
Requiriendo al Ministerio de Salud y Proteccin Social (MSPS) las cuentas por

cobrar registradas a 31 de diciembre de 2015 a favor del MSPS-Gestin
general, MSPS-Direccin de Administracin de Fondos de la Proteccin Social y a
cargo de Caprecom, el MSPS seal un saldo en sus cuentas por cobrar compra
de cartera por $81.559 millones, que difiere del registrado por Caprecom.
En atencin a lo anterior se present subestimacin en las operaciones de

financiamiento internas de corto plazo y sobrestimacin en los resultados del
ejercicio del patrimonio por el valor dejado de registrar de $29.084 millones, que
se gener, segn la misma entidad, debido ala aplicacin errada del procedimien-
to contable establecido para la causacin del pasivo; lo cual afect la revelacin
como parte del proceso contable, los principios de registro y revelacin propios
de la contabilidad pblica, as como las caractersticas cualitativas de la informa-
cin contable pblica en cuanto a su confiabilidad y razonabilidad.
En operaciones de financiamiento internas de corto plazo sobregiros se

reflej un saldo contable por valor de $9.924,2 millones, correspondiente a
recaudos sin registrar en las diferentes cuentas bancarias de la entidad por
el sistema financiero Seven, de los cuales se hizo uso y registro de dichos
recursos para cancelar obligaciones, tomando como base los movimientos
crditos de los extractos respectivos.
De acuerdo con lo consignado en las notas, se concluy que los sobregiros

no correspondan a un prstamo u obligacin cierta, sino a la falta de registro
del ingreso (dinero) en sus cuentas bancarias, que gener un saldo en rojo
en bancos, en cuyo caso Caprecom procedi a debitar el valor en rojo contra
una obligacin financiera sobregiros.
Lo anterior debido a la falta de conciliacin permanente de sus cuentas ban-

carias, que afect la revelacin como parte del proceso contable, as como
los principios de registro y revelacin propios de la contabilidad pblica y, en
consecuencia, se sobrestim la cuenta operaciones de financiamiento inter-

nas de corto plazo y se subestim el resultado del ejercicio del patrimonio

por $9.924 millones.
Caprecom suscribi contrato de encargo fiduciario irrevocable de administra-

cin y pagos 4-1-1475 con la Sociedad Fiduciaria de Occidente S.A., cuyo
objeto fue la recepcin por parte de la fiduciaria de los recursos derivados
del contrato de emprstito para que la fiduciaria los administrara, invirtiera y
destinara a los pagos de los rubros previstos en el convenio de desempeo
y en el contrato de emprstito.
De acuerdo con el informe presentado por la fiducia rendicin final de cuen-

tas del 10 de diciembre de 2008, se procedi a realizar la liquidacin y
reintegro a la Nacin y a Caprecom de los recursos y rendimientos existentes
a dicha fecha y que no fueron utilizados. No obstante, Caprecom no realiz
los registros correspondientes en su contabilidad, en atencin a la liquidacin
del encargo fiduciario realizado en diciembre de 2008, con lo cual se sobres-
tim la cuenta recursos entregados en administracin encargo fiduciario
del activo y su contrapartida en el resultado del ejercicio del patrimonio por
$619 millones.
Lo anterior mostr las deficiencias en el registro y control de las operaciones,

as como la confiabilidad y razonabilidad de la informacin contable pblica,
al tiempo que no reflej la situacin de la entidad contable pblica de manera
ajustada a la realidad y afect la revelacin como parte del proceso contable, as
como los principios de registro y revelacin propios de la contabilidad pblica.
En desarrollo del proceso auditor, la CGR realiz mediante muestra

selectiva,laconfirmacin de saldos de las cuentas por pagar, resultado de la
consolidacin y el anlisis de las certificaciones enviadas por los diferentes
proveedores,dondese evidenciaron diferencias entre los valores reportados
por las IPS y el registro en la contabilidad de Caprecom, as: Proveedores
que reportaron cartera por cobrar superior alregistro contable deCaprecom
por pagar ($218.299 millones) y otros que informan valores inferiores a los
registros de la entidad ($4.738 millones).
De tal manera,se determin queCaprecom careca de un procedimiento claro

que le permitiera realizar conciliacin real de saldos con sus prestadores,
ejerciendo unadecuado control y seguimiento a sus cuentas por pagar, que
denot deficiencias en el registro de las operaciones a efectos de contar con

una informacin contable que cumpliera con las caractersticas de confiabili-

dad, razonabilidad, relevancia y comprensibilidad, as como los principios de
contabilidad pblica de registro y revelacin. Aunado a lo anterior, y examina-
da la cuenta de adquisiciones de bienes y servicios nacionales del pasivo, se
evidenciaron saldos contrarios a su naturaleza por $1.901 millones.
Las anteriores situaciones pusieron de presente la incertidumbre material y

generalizada en el saldo de la cuenta por pagar de bienes y servicios; al igual
quela contabilidad no reflej la situacin de la entidad de manera ajustada a la
realidad, al no ser veraz, consistente y confiable, afectando la razonabilidad
de los estados contables.
Caprecom no cont con unacto administrativo que implementara y adoptara

los criterios para la valoracin de pasivos contingentes por actividad litigio-
sa, que tuviera en cuenta entre otros aspectos: la valoracin de la etapa
procesal, la fortaleza de los planteamientos de la demanda, su presentacin
y desarrollo, la debilidad de las excepciones propuestas al presentar la con-
testacin de la demanda, presentacin de riesgos procesales, suficiencia de
material probatorio en contra de la entidad, debilidad en las pruebas y el nivel
de jurisprudencia relacionada. El manual de procesos y procedimientos del
registro contable de provisin por litigios careca de actividades que permi-
tieran establecer los hechos para reconocerlos en cuentas de orden acree-
doras, pasivos estimados o pasivo real, dependiendo de la evolucin de los
procesos y la evaluacin del riesgo.
Se evidenci que Caprecom no actualiz los pasivos estimados al cierre de

la vigencia 2015, registrando en sus estados la provisin para contingencias
del pasivo con saldo de $147.393 millones, correspondiente al mismo valor
de la vigencia 2014. Adicionalmente, no rindi la informacin correspondien-
te a la columna (52), monto de la provisin / contable en SIRECI.
Lo anterior puso de presente la falta de coordinacin entre las reas de

contabilidad y jurdica para el clculo y registro de la provisin de pasivos
estimados, adems de reflejarlas deficiencias en el registro y control de las
operaciones a efectos de contar con una informacin contable con las ca-
ractersticas de confiabilidad, razonabilidad, relevancia y comprensibilidad,
as como los principios de registro y revelacin propios de la contabilidad
pblica, al presentar incertidumbre sobre el saldo de la cuenta provisin para
contingencias.

Control interno: ineficiente
La evaluacin al sistema de control interno contable para la vigencia 2015

obtuvo una calificacin de 2,540, en donde se destac la falta de registro
(descargue) de sus cuentas por cobrar y pagar; facturacin pendiente de
registro en el mdulo de proveedores; no actualizacin del clculo de la pro-
visin para contingencias, as como falta de conciliacin y cruce de saldos
entre las reas respectivas. De igual manera se encontraron falencias en la
recepcin, trmite, radicacin y gestin de pagos de los servicios de salud.
Administradora Colombiana de Pensiones (Colpensiones)
Opinin:abstencin
Segn la base de datos de procesos judiciales activos, con corte a 31 de

diciembre de 2015 (ISS y Colpensiones)y entregada por Colpensiones, se
cuantificaron $169.382 millones como provisin por procesos judiciales y
costas judiciales. El saldo en los estados financieros de la cuenta provisin
para contingencias litigios del pasivo fue de $258.951 millones, por lo que
se determin sobrestimacin de $89.569 millones en dicha cuenta, con con-
trapartida en la cuenta de provisin para contingencias del gasto en la misma
cuanta.
La evaluacin realizada al control interno contable de la administradora arro-

junacalificacin de 1,960.
Colpensiones - Fondo de Invalidez
Opinin:abstencin.
Segn la base de datos de procesos judiciales activos, con corte a 31 de di-

ciembre de 2015 (ISS y Colpensiones) entregada por Colpensiones, se cuan-
tificaron $29.871 millones como provisin por procesos judiciales y costas
judiciales. El saldo de los litigios a 31 de diciembre de 2015 fue de $60.362
millones, por lo que se determin sobrestimacin de $30.491 millones en

provisin para contingencias litigios del pasivo, con contrapartida en la

cuenta de provisin para contingencias del gasto en la misma cuanta.
Segn respuesta de Colpensiones: la comisin auditora adelant el cruce del

universo de procesos judiciales en contra registrados en los estados finan-
cieros frente a la base de datos procesos judiciales activos a la misma fecha
de corte, informacin no comparable, toda vez, que si bien los procesos
judiciales se inactivan jurdicamente, debe procederse con el cumplimiento
total de la prestacin que incluye el pago de las prestaciones y de las costas
judiciales y agencias en derecho, para lo cual deben contarse con la totalidad
de piezas judiciales.
De tal forma, se confirm que esta cuenta no revel el valor real de los litigios,
debido a que Colpensiones no contaba con la totalidad de las piezas judiciales
de los procesos judiciales inactivos. Por tanto, se incumplieron los artculos 3 y 4
del Decreto 2649 de 1993, referentes a los objetivos bsicos y cualidades de la
informacin contable y el numeral 3, reconocimiento de obligaciones.
No se encontr incluido el monto de las pretensiones o condenas en los esta-

dos financieros, por cuanto no se efectu la valoracin tcnica de algunas de las
contingencias para determinar la cuanta de acuerdo con los riesgos procesales.
No se hall certeza del inventario procesal registrado en la cuenta litigios y deman-
das, desconocindose el fondo, pretensin y provisin de las mismas.
En la cuenta contable no se registraron los pasivos estimados correspon-

dientes a demandas y litigios de los fondos de vejez, sobrevivientes e invali-
dez, por los procesos que cursaban en contra de Colpensiones, tal como se
describe en el protocolo Ajuste Procesos ISS, presentado por la entidad, en
donde indica: con relacin a los 797 registros para los cuales no fue identifi-
cado el Fondo afecto, valoracin y provisin, la Gerencia Nacional de Defensa
Judicial establecer un plan de accin para la obtencin de la informacin
faltante. Una vez se cuente con esta informacin de los procesos judiciales,
se registrar la actualizacin en los estados financieros de los Fondos de
Reservas Pensionales.
Esta situacin gener incertidumbre, toda vez que al cierre de la vigencia de

2015 el valor registrado fue cero (0). Como quiera que el artculo 35 del De-
creto 2013 de 2012 estableci que Colpensiones debi continuar el trmite
respectivo de los procesos entregados, esta informacin debi registrarse

en los estados financieros segn lo contemplado en el procedimiento conta-

ble del rgimen de contabilidad pblica, Captulo V, Procedimiento contable.
Una vez revisados los registros en el sistema NOMINAPEN, relacionados con

los auxilios funerarios del fondo, se observaron pagos por $17.879 millones. Sin
embargo, en los estados financieros, en la cuenta obligaciones de los fondos
de reservas de pensiones - auxilios funerarios,se evidenci unsaldo de $23.502
millones, por lo que se determin sobrestimacin de $5.623 millones, con contra-
partida en el resultado del ejercicio del patrimonio en dicho monto.
En la prueba realizada en la Gerencia de Gestin Actuarial, se encontraron

cincoregistros de personas con edades iguales o superiores a los (100)
aos, por valor de $169 millones. Lo anterior evidenci incumplimiento de lo
establecido en el artculo 1 del Decreto 4565 de 2010, respecto a las pen-
siones de jubilacin: ... Los entes econmicos obligados como patronos por
normas legales o contractuales a reconocer y pagar pensiones de jubilacin
y/o a emitir bonos y/o ttulos pensionales, debern al cierre de cada perodo,
elaborar un estudio actuarial en forma consistente, de acuerdo con el mtodo
sealado por la entidad encargada de ejercer la inspeccin, vigilancia y/o
control, con el objeto de establecer el valor presente de todas las obligacio-
nes futuras, mediante el cargo a la cuenta de resultados....
Con el fin de determinar el registro del clculo actuarial, la Contadura Gene-

ral de la Nacin, en el rgimen de procedimientos contables, Captulo XXVII,
Numeral 6, indic: Los fondos de reservas registrarn el valor del clculo
actuarial de pensiones en cuentas de orden acreedoras contingentes me-
diante un crdito a la subcuenta que corresponda de la cuenta 9147 clculo
actuarial de los fondos de reservas pensiones y un dbito a la subcuenta
990518-clculo actuarial de los fondos de reservas de pensiones de la cuen-
ta 9905-responsabilidades contingentes por el contra (db). Por lo anterior,
se determin sobrestimacin en la cuenta clculo actuarial de los fondos de
reserva por $169 millones.
Control Interno: con deficiencias.
La evaluacin realizada al control interno contable arroj calificacin de 1,960.

Colpensiones - Fondo de Vejez
Opinin:abstencin.
Segn la base de datos de procesos judiciales activoscon corte a 31 de

diciembre de 2015 (ISS y Colpensiones)entregada por Colpensiones, se
costas judiciales. El saldo de los litigios a 31 de diciembre de 2015 fue de
$1.550.031 millones, por lo que se determin sobrestimacin de $833.144
millones en provisin para contingencias litigios del pasivo, con contrapar-
tida en el gasto en la misma denominacin de cuenta.
Segn respuesta de Colpensiones: la comisin auditora adelant el cruce

del universo de procesos judiciales en contra registrados en los estados
financieros frente a la base de datos procesos judiciales activos a la misma
fecha de corte, informacin no comparable toda vez que si bien los procesos
total de la prestacin, que incluye el pago de las prestaciones y de las costas
de piezas judiciales. De tal forma, se confirm que esta cuenta no revel el
valor real de los litigios, debido a que Colpensiones no contaba con la tota-
lidad de las piezas judiciales de los procesos judiciales inactivos. Por tanto,
se incumplieronlos artculos 3 y 4 del Decreto 2649 de 1993, referentes a
los objetivos bsicos y cualidades de la informacin contable y el numeral 3,
reconocimiento de obligaciones.
No se encontr incluido el monto de las pretensiones o condenas, por cuanto

no se efectu la valoracin tcnica de algunas de las contingencias con el fin
dedeterminar la cuanta de acuerdo con los riesgos procesales. No se hall
certeza del inventario procesal registrado en la cuenta litigios y demandas,
desconocindose el fondo, pretensin y provisin de las mismas.
En la cuenta contable no se registraron los pasivos estimados correspon-

dientes a demandas y litigios de los fondos de vejez, sobrevivientes e invali-
dez, por los procesos que cursaban en contra de Colpensiones, tal como se
describe en el protocolo ajuste procesos ISS presentado por la entidad, en
donde indica: con relacin a los 797 registros para los cuales no fue identifi-
cado el Fondo afecto, valoracin y provisin, la Gerencia Nacional de Defensa
Judicial establecer un plan de accin para la obtencin de la informacin

faltante. Una vez se cuenta con esta informacin de los procesos judiciales,
se registrar la actualizacin en los estados financieros de los Fondos de
Reservas Pensionales.

2015 el valor registrado fuecero (0). Como quiera que el artculo 35 del De-
creto 2013 de 2012 estableci que Colpensiones debi continuar el trmite
en los estados financieros, segn lo contemplado en el procedimiento conta-
Una vez revisados los registros en el sistema NOMINAPEN relacionados con

los auxilios funerarios del fondo de vejez, en la informacin enviada por Col-
pensiones se observaron pagos por $24.473 millones; y en los estados fi-
nancieros, en la cuenta obligaciones de los fondos de reservas de pensiones
- auxilios funerarios,se evidenci el saldo de $34.878 millones, por lo que se
determin sobrestimacin de $10.405 millones, con contrapartida en el ca-
pital de los fondos de reservas de pensiones del patrimonio en dicho monto.
En la prueba realizada en la Gerencia de Gestin Actuarial se encontraron

292 registros de personas con edades iguales o superiores a los (100) aos,
por valor de $13.291 millones. Lo anterior evidenci incumplimiento de lo
establecido en el artculo 1 del Decreto 4565 de 2010 respecto a las Pen-
siones de Jubilacin: ... Los entes econmicos obligados como patronos
por normas legales o contractuales a reconocer y pagar pensiones de jubi-
lacin y/o a emitir bonos y/o ttulos pensionales, debern al cierre de cada
perodo, elaborar un estudio actuarial en forma consistente, de acuerdo con
el mtodo sealado por la entidad encargada de ejercer la inspeccin, vigi-
lancia y/o control, con el objeto de establecer el valor presente de todas las
obligaciones futuras, mediante el cargo a la cuenta de resultados, conforme
se establece en el presente decreto.
Con el fin de determinar el registro del clculo actuarial, la Contadura Gene-

ral de la Nacin, en el rgimen de procedimientos contables, Captulo XXVII,
Numeral 6, indic: Los fondos de reservas registrarn el valor del clculo
actuarial de pensiones en cuentas de orden acreedoras contingentes median-
te un crdito a la subcuenta que corresponda de la cuenta 914701 clculo
actuarial de los fondos de reservas pensiones y un dbito a la subcuenta
990518-clculo actuarial de los fondos de reservas de pensiones de la cuen-

ta 9905-responsabilidades contingentes por el contra (db). Por lo tanto, en

el fondo de vejez se determin una sobrestimacin en la cuenta clculo ac-
tuarial de los fondos de reserva por $13.291 millones.
Se determin que en la base de datos de afiliados, con corte a diciembre de

2014, que forma parte integral de los estados financieros en el clculo actuarial
de 2015, existan 61.213 registros por $350.095,2 millones,correspondientes a
afiliados con ms de 80 aos. En consecuencia, se determin sobrestimacin en
el fondo de vejez, en la cuenta clculo actuarial de pensiones futuras de los prime-
ros 10 aos por$350.095,2 millones y su respectiva contrapartida en la cuenta
clculo actuarial en los fondos de reserva.
De tal manera, se evidenci inadecuado control a las cifras que soportan el

clculo actuarial y,por consiguiente, los estados financieros. Falt seguimien-
to a los planes de mejoramiento de la entidad, dado que esta situacin ya se
haba observado en auditoras pasadas y persisti la inconsistencia.
la evaluacin del sistema de control interno contable arroj una calificacin

de 1.960, puntaje que sobre la escala definida por la Contralora General de
la Repblica, significa que los controles de las reas examinadas no fueron
suficientemente efectivos, toda vez que no mitigaron adecuadamente los ries-
gos para los cuales fueron establecidos,advirtiendomecanismos de control y
seguimiento contable que inciden desfavorablemente en la revelacin de las
operaciones econmicas, financieras y patrimoniales que se muestran en los
estados contables del fondo de vejez para la vigencia 2015.
Colpensiones - Fondo de Sobrevivientes
Opinin:abstencin.
Segn la base de datos de procesos judiciales activos, con corte a 31 de

diciembre de 2015 (ISS y Colpensiones)y entregada por Colpensiones, se
costas judiciales. El saldo de la provisin para contingentes litigios del
pasivo a 31 de diciembre de 2015 fue de $236.375 millones, por lo que se
determin sobrestimacin de $136.200 millones, con contrapartida en la
cuenta de la misma denominacin en el gasto.

Segn respuesta de Colpensiones,: la comisin auditora adelant el cruce

del universo de procesos judiciales en contra registrados en los estados
financieros frente a la base de datos procesos judiciales activos a la misma
fecha de corte, informacin no comparable toda vez que si bien los procesos
total de la prestacin, que incluye el pago de las prestaciones y de las costas
de piezas judiciales. De tal forma, se confirm que esta cuenta no revel el
valor real de los litigios, debido a que Colpensiones no contaba con la totali-
dad de las piezas judiciales de los procesos judiciales inactivos.
No se encontr incluido el monto de las pretensiones o condenas, por cuan-

to no se efectu la valoracin tcnica de algunas de las contingencias para
determinar la cuanta de acuerdo con los riesgos procesales. No se hall
certeza del inventario procesal registrado en la cuenta litigios y demandas,
desconocindose el fondo, pretensin y provisin de las mismas.
En la cuenta contable, no se registraron los pasivos estimados correspon-

dientes a demandas y litigios de los fondos de vejez, sobrevivientes e inva-
lidez, por los procesos que cursaban en contra de Colpensiones, tal como
se describe en el protocolo ajuste procesos ISS presentado por la entidad:
con relacin a los 797 registros para los cuales no fue identificado el Fondo
afecto, valoracin y provisin, la Gerencia Nacional de Defensa Judicial esta-
blecer un plan de accin para la obtencin de la informacin faltante. Una
vez se cuenta con esta informacin de los procesos judiciales, se registrar
la actualizacin en los estados financieros de los Fondos de Reservas Pen-
sionales.

2015 el valor registrado fuecero (0). Como quiera que el artculo 35 del De-
creto 2013 de 2012, estableci que Colpensiones debi continuar el trmite
en los estados financieros, segn lo contemplado en el procedimiento conta-
Una vez revisados los registros en el sistema NOMINAPEN, relacionados con

los auxilios funerarios del fondo de sobrevivientes, en la informacin enviada
por Colpensiones se observaron pagos por $7.367 millones y en los estados
financieros en la cuenta obligaciones de los fondos de reservas de pensiones

- auxilios funerarios un saldo de $8.505 millones,determinando unasobresti-

macin de $1.138 millones, con contrapartida en el capital de los fondos de
reservas de pensiones del patrimonio.
Por lo tanto, los estados financieros no reflejaron la realidad econmica,

tal como lo establece el Decreto 2649 de 1993, que indica que todo ente
econmico debe presentar informacin completa, aunque resumida, de todo
aquello que sea pertinente para que los usuarios de la misma puedan com-
prender y evaluar correctamente su situacin financiera.
As mismo, el reconocimiento de los hechos econmicos no se revel de

manera confiable, al no dar aplicacin al principio de revelacin del rgimen
de contabilidad pblica y, por ende, incumplimiento de los Artculos 34 y 35
de la Ley 734 de 2002. A ello se sum que para efectos del anlisis integral
de la informacin, los datos suministrados por Colpensiones tienen inconsis-
tencias, dado que la base enviada no relacion el detalle de riesgo unificado y
su contenido present diferencias con el aplicativo NOMINAPEN,evidenciando
deficiencias en los mecanismos de control interno y conciliaciones entre las
reas fuente de la informacin, el rea contable y la informacin reportada a
la CGR.
La evaluacin realizada al control interno contablearroj calificacin de 1,960.
Fondo de Prestaciones Sociales del Magisterio (Fomag)
Opinin:abstencin.
El saldo de la cuenta depsitos en instituciones financieras present subesti-

macin por $1.268,43 millones, en razn a las notas crdito pendientes de
contabilizar y las notas dbito contabilizadas no registradas en el extracto;
adems registr sobrestimacin por $118,29 millones, con efecto en capital
de los fondos de reservas de pensiones del patrimonio en dichos montos,
debido a las notas dbito pendientes de contabilizar.
Lo anterior se origin por la falta de efectividad de los procedimientos de

control interno, ya que la existencia de estas partidas afect la razonabilidad

de la informacin financiera,debido alno reconocimiento de los hechos eco-

nmicos de manera oportuna e integral.
Se presentaron cuentas por pagar a favor del Ministerio de Educacin Na-

cionalpor concepto de embargos por procesos ejecutivos a cargo del Fondo
por $224.154,54 millones. No obstante, se observ que en los registros
contables del Ministerio, el saldo de deudores por embargos judiciales, a 31
de diciembre 2015,fuede $378.433 millones, que correspondia los saldos
de las cuentas de cobro presentadas a Fiduprevisora, por concepto de las
notas dbito ordenadas sobre cuentas bancarias del Ministerio de Educacin,
en virtud de procesos ejecutivos laborales relacionados con el Fomag.
Por lo anterior, se present incertidumbre sobre la razonabilidad del saldo de

las otras cuentas por pagar, al existir diferencia entre los valores registrados
en las contabilidades del MEN y del Fondo, con efecto en el patrimonio, en
razn al impacto que pudiera ocasionar el resultado del proceso conciliatorio
sobre su situacin financiera.
Otra causa de incertidumbre en cuentas por pagar, se origin en razn a que

no fueron efectivoslos controles existentes en el proceso de rechazos y no
cobros puesto que el saldo presentado para 2014 continu sin depuracin
para la vigencia 2015, evidenciando que la informacin de esta cuenta no era
confiable, ya que no se legalizaron oportunamente estos conceptos, pues no
existan procedimientos relacionados y existan saldos dentro del auxiliar de
la cuenta con naturaleza contraria, con efecto en los depsitos en institucio-
nes financieras del activo.
Durante la vigencia 2015, el Fondo realiz mesas de conciliacin sobre apor-

tes patronales y de docentes (giros del Sistema General de Participaciones)
con diferentes entidades territoriales, determinandosaldos a favor de las enti-
dades territoriales por $8.566,75 millones, queno fueron reconocidos como
pasivos en la contabilidad del Fomag, por lo que se present subestimacin
del saldo del acreedores - saldos a favor de beneficiarios del pasivo y sobres-
timacin del capital de los fondos de reservas de pensiones del patrimonio.
Dentro del patrimonio del Fondo, las subcuentas de aportes y reintegros por
desagregar correspondan a registros de recaudos efectuados entre 1998
y 2014, que estaban en proceso de identificacin y depuracin, saldos por
$31.888,26 millones, que afectaron la razonabilidad de la informacin conta-

ble, en razn a los efectos que la depuracin tenga sobre los dems elemen-
tos de los estados financieros.
Dado que el Fomag acta como administrador de los aportes y realiza los gi-
ros por concepto de prestaciones sociales, tiene el detalle de lo aportado por
cada entidad territorial y los pagos realizados a cada docente. Sin embargo,
se observ que no reconoca las cuentas por pagar reales correspondientes
a las obligaciones adquiridas con los afiliados del Fondo, subestimando los
pasivos por concepto de cesantas pendientes de pagoydesconociendo el
impacto que esta situacin puede ocasionar sobre los estados financieros.
Se efectuaron procedimientos de auditora con el fin dedeterminar la existen-

cia y razonabilidad del saldo a 31 de diciembre de 2015, de las cuentas por
cobrar por los diferentes conceptos de deuda, encontrando que los saldos
se encontrabanen proceso de depuracin y conciliacin, por lo cual se pre-
sent incertidumbre sobre la realidad de los registros, ensituacin que afect
el patrimonio del Fondo, ya que se registraron provisiones sobre cuentas que
no estaban depuradas.
Se present sobrestimacin en la cuenta provisin para contingencias del

pasivo por $5.161,9 millones, en razn al registro de procesos judiciales
con auto de terminacin por pago, con fechas de enero, agosto y octubre de
2015, que continuaron provisionados al cierre de la vigencia analizada, con
efecto de subestimacin de la cuenta capital de los fondos de reservas de
pensiones del patrimonio en dicho monto.
Los controles aplicados por la entidad en las actividades evaluadas no miti-

garon en forma eficaz los riesgos para la identificacin, clasificacin, registro
y revelacin de la informacin contable de la entidad, cuyasdeficiencias se
describen a continuacin: 1) No se evidenciaron controles en el proceso de le-
galizacin de los rechazos y no cobros presentados desde la vigencia 2014;
2) La entidad mantuvo procesos de conciliaciones bancarias, sin embargo, se
evidenciaron partidas conciliatorias con antigedad de ms de seis meses
sin depurar; 3) Los procesos de conciliacin y depuracin de la informacin
de deudores y de cuentas por pagar no son efectivos para presentar sal-
dos contables razonables; 4) No se observ una clasificacin adecuada los
hechos econmicos realizados por la entidad, relacionados con los gastos

causados en la vigencia, y; 5) Se encontraron procesos judiciales con auto de

terminacin por pagoque continuaron provisionados al cierre de la vigencia.
Escuela Superior de la Administracin Pblica (ESAP)
La cuenta de prestacin de servicios educativos del activo present saldo

de $2.798.2 millones, generando incertidumbre respecto a su razonabilidad,
teniendo en cuenta que se present mayor valor registrado contablemente
en saldos de terceros del SIIF, frente al estado de cartera de la ESAP por
$438,9 millones.
En la territorial Antioquia existe una cartera desde el 2011, cuyo valor,segn

reporte de SEVEN, es $6.573.574 millones, que no concilia con el repor-
te del aplicativo GESTASOFT, debido a algunas diferencias presentadas en
la migracin inicial de saldos. Lo anterior se present por deficiencias de
control interno contable y falta de conciliacin entre las reas, generando
inconsistencias en los registros y afectacin al principio de revelacin de la
informacin contable.
Revisado el estado de cartera de la territorial Antioquia, se observ que al

confrontar los saldos entre los aplicativos GESTASOFT y SIIF Nacin existen
diferencias de $0,09 millones entre los reportes,debido afallas en la digita-
cin del registro, queevidenci subestimacin en la prestacin de servicios
educativos del activo en cuanta de $0,09 millones, con efecto en el capital
fiscal del patrimonio. Esta situacinse present por deficiencias de control
interno contable e inconsistencias de registro,que afectaronla revelacin de
la informacin contabley contravinieronel prrafo 11 y 104 del marco con-
ceptual del plan general de contabilidad pblica del rgimen de contabilidad
pblica.
Los recursos entregados en administracin del activo present saldo por

$675.642,9 millones, encontrndose sobrestimada en $1.170,9 millones, con
efecto en los resultados de ejercicios anteriores del patrimonio, debido a que
se registraron saldos por concepto de convenios que datan de vigencias entre
2006 y 2014, que ya se encuentran liquidados desde hace varias vigencias.

Se observ que la entidad contina el proceso de depuracin de saldos de

vigencias anteriores; sin embargo, la informacin de los estados contables a
diciembre 31 de 2015 no reflej la situacin de la entidad contable pblica de
manera ajustada a la realidad y, por tanto, no reunila caracterstica cualitati-
va de confiabilidad. Esta situacin se present por deficiencias en los contro-
les implementados para el flujo oportuno de la informacin al rea contable.
Los recursos entregados en administracin del activo present saldo por

$675.642,9 millones, generando incertidumbre por $21.124 millones, con
efecto en los resultados de ejercicios del patrimonio, debido aque este valor
se viene presentando por convenios que ya estaban terminados de vigencias
anteriores sin depuracin real del saldo con los terceros: Departamento Fun-
cin Pblica - Gestin general, Colciencias, Federacin Nacional de Departa-
mentos, Icetex, Fiduciaria Bogot, Empresa de Recursos Tecnolgicos S.A.
E.S.P., Corporacion Financiera Internacional, Fonade y OEI.
Lo anterior se gener por cuanto los saldos no se actualizan, dejandoen

evidencia que las cifras registradas en los estados contables no se conci-
lian con el rea de contratacin, producto de unadeficiente comunicacin del
rea contable con las dems dependencias de la entidad e inefectividad de
los controles del flujo de informacin, aunado a inconsistencias de gestin
documental.
En los recursos entregados en administracin de la territorial atlntico se

evidenci que en la identificacin de los terceros corresponden a personas
naturales, lo cual no es concordante con la dinmica de la cuenta, donde se
refiere a entidades y no a personas naturales. Adicionalmente, dichos saldos
no presentaron variacin en la vigencia 2015, cuyainconsistencia es reiterada y
se presenta por debilidades de control interno contable y en el registro en la etapa
de reconocimiento, tal como lo seala el PGCP, lo que gener sobrestimacin por
$0,8 millones y sobrestimacin en el capital fiscal del patrimonio.
Conforme a la relacin de bienes inmuebles de propiedad de la ESAP Terri-

torial Nario, se celebr comodato 491 del Edificio Doral, entregado a la
ciudad de Pasto. En el aplicativo Sevense report un saldo que ascendia
$5.263,34 millones, en contrava con el aplicativo de SIIF Nacin, que repor-
t$5.543,91 millones, con una diferencia de $280,57 millones.
Debido a que el predio entregado en comodato no fue reportado en el SIIF

Nacin, se gener por deficiencias de control interno contable que las edi-

ficaciones del activo se sobrestimaranen cuanta de $280,57 millones, con

efecto en el capital fiscal del patrimonio. Lo anterior contravinoel artculo 2
y 4 de la Ley 87 de 1993, Resolucin 357 de 2008, numerales 3.4 y 3.8,
prrafo 11 del marco conceptual del plan general de contabilidad pblica
del rgimen de contabilidad pblica, el procedimiento de actualizacin del
manual de procedimientos de la CGN.
Conforme con la relacin de bienes inmuebles de propiedad de la ESAP Te-

rritorial Norte de Santander, posee dos inmuebles en la cuenta de terrenos
con un saldo por $37,67 millones,que se encontr subestimado en cuanta
de $143,29 millones, con efecto en el capital fiscal del patrimonio, debido
a que no se efectu el registro de un inmueble, sino que fue registrado en el
grupo de edificaciones en comodato.
Adicionalmente, se encontr que la cuenta de edificaciones registr saldo

por $800,47 millones en el aplicativo Seven, pero que en depreciacin acu-
mulada no lo hizo;mientras que en el SIIF Nacin est registrado en bienes
entregados a terceros, lo cual evidenci que no seest dando aplicacin a
las normas de contabilidad pblica referentes a bienes entregados a terceros
y a la depreciacin acumulada, generando incertidumbre con efecto en los
resultados del ejercicio del patrimonio,contraviniendo los artculos 2 y 4de
laley 87 de 1993, Resolucin 357 de 2008, numerales 3.4 y 3.8, prrafo
11 del marco conceptual del plan general de contabilidad pblica del RCP y
el procedimiento de actualizacin del manual de procedimientos de la CGN.
Revisado y cruzado los saldos de terrenos y edificaciones de la Territorial

Tolima del aplicativo SIIF Nacin con el ltimo avalu realizado por el IGAC
en 2013, se evidenci que el valor del terreno se registr en la cuenta de
edificaciones y el valor de las construcciones en la de terrenos, aligual que en
elaplicativo Seven. Por lo tanto, los terrenos del activo se encontr subesti-
mada en $63,14 millones y edificaciones sobrestimada en la misma cuanta.
Adicionalmente, se encontr sobrestimacin en la depreciacin acumulada
por $1,26 millones y subestimacin en los resultados del ejercicio del pa-
trimonio por el mismo valor, por cuanto el clculo se determin en $16,44
millones y el registroen$17,7 millones.
Lo anterior se present por falta de conciliacin entre las reas, deficiencias

de control interno y en la supervisin al proceso de registro contable, quea-
fect la realidad de la informacin financiera, contraviniendolos artculos 2

y 4de la Ley 87 de 1993, Resolucin 357 de 2008, numerales 3.4 y 3.8

y prrafos 11 y 104 del marco conceptual del plan general de contabilidad
pblica del rgimen de contabilidad pblica.
Realizado el cruce de saldos delos equipos de comunicacin y computacin

reflejados en el aplicativo Seven, se establecieron diferencias por $25,10
millones. Adicionalmente, se encontr saldos en los intangibles-licencias y
software por $154,11 millones, los cuales difieren del saldo registrado en
la cuenta de intangibles del aplicativo SIIF Nacin II. Al respecto, la entidad
seal que los intangibles se manejan nicamente por SIIF, lo cual evidencia
que en el aplicativo Seven existen saldos por depurar de vigencias anteriores.
Lo anterior se present por deficiencias de control interno contable y de con-

ciliacin entre las reas responsables de la informacin y evidenci incerti-
dumbre en el saldo de la cuentas de equipos de comunicacin y computacin
y de intangibles, que afectaronigualmente la razonabilidad del capital fiscal
y la realidad de la informacin financiera, contraviniendo los artculos 2 y 4
de la Ley 87 de 1993, Resolucin 357 de 2008, numerales 3.4 y 3.8 y el
principio de registro de contabilidad pblica.
Los bienes entregados a terceros ascendierona $1.986,2 millones y se en-

contraron sobrestimados de la siguiente manera: inmuebles por $860,9 mi-
llones y muebles por $1.125,3 millones, con efecto de subestimacin en las
edificaciones del activo y el capital fiscal del patrimonio en los respectivos valo-
res , debido a que cuando la operacin del comodato se realiza entre entidades
de gobierno general, como alcaldas y gobernaciones, el tratamiento contable
es el indicado en numeral 25 del manual de Procedimientos de la CGN.
Los bienes entregados en comodato ascendieron a910 muebles y dos inmue-

bles, a un total de 163 entidades, como gobernaciones, alcaldas y Ministerio
de Defensa Nacional, entre otras. La depreciacin acumulada se encontr
sobrestimada en cuanta de $48,72 millones, correspondiente al valor re-
gistrado por concepto de depreciacin acumulada del predio entregado en
comodato, subestimando, a su vez, el patrimonio en la cuenta resultados del
ejercicio. Adicionalmente, las valorizaciones se encontraron sobrestimadas
en $590,63 millones, que corresponde a la valorizacin del predio de Nario
entregado en comodato, conforme al ltimo avalo realizado al inmueble en
2013,con efecto en la cuenta supervit por valorizacin del patrimonio en la
misma cuanta.

Se reiter el hallazgo encontrado en vigencias anteriores, ya que revisado

los auxiliares de la cuenta aportes de nomina-Esap, se observ que las te-
rritoriales Antioquia y Tolima manejaron untercero Genrico. Para el caso
de Antioquia sepresent un saldo por $5,4 millones y sin saldo paraTolima
aunque los movimientos ascendieron a $1.611,2 millones.
De otra parte, se evidenci que persisten los terceros genricos en otras

cuentas de los estados contables que ascendieron a $6.915,44 millones.
Estos hechos evidenciaron deficiencias de registro en la etapa de recono-
cimiento del proceso contable, relacionadas con la individualizacin de los
derechos y obligaciones de la entidad, as como ineficacia de las acciones del
plan de mejoramiento suscrito por la entidad, lo cual gener incertidumbre
en las cuentas de prestacin de servicios, adquisicin de bienes y servicios
nacionales y recaudos a favor de terceros, afectando el saldo de la cuenta ca-
pital fiscal y la realidad de las cifras registradas, contraviniendo los prrafos
61 y 62 del Plan general de contabilidad pblicay Resolucin 357 de 2008
de la CGN, numeral 3.4.
Se observ terceros con saldo negativo por valor de $8.563,76 millones,

situacin que se viene presentando reiteradamente en las vigencias anterio-
res, por lo cual estos registros evidenciaron deficiencias de registro de los
derechos y obligaciones de la entidad en la etapa de reconocimiento del pro-
ceso contable, as como ineficacia de las acciones del plan de mejoramiento
suscrito por la entidad, generando subestimacin en las cuentas del activo en
aportes sobre la nmina en cuanta de $382,8 millones y prestacin de servi-
cios en cuanta de $6.535,14 millones, las cuales afectaron el patrimonio en
el capital fiscal por $6.917,9 millones.
De otra parte se encontraron subestimadas las cuentas del pasivo en adqui-

sicin de bienes y servicios nacionales por $1.623,54 millones y recaudos
a favor de terceros por $22,28 millones, que generaron sobrestimacin en
elcapital fiscal por $1.645,8 millones, contraviniendo el plan general de con-
tabilidad pblica en los prrafos 61 y 62 y el numeral 3.4 de la Resolucin
357 de 2008 de la CGN.
La certificacin emitida sobre los estados financieros de la vigencia 2015

indic que la informacin revelada al corte reflej saldos en proceso de depu-
racin, con el fin de establecer los saldos reales de la situacin financiera, eco-
nmica, social y ambiental de las Direcciones Territoriales y de la Sede Central.

Se evidenci que los estados contables contienen saldos de vigencias ante-

riores que se encuentran en proceso de depuracin de la siguiente manera:
$9.129,03 millones del activo,que representi el 1,1%, concentrado princi-
palmente en los deudores; $2.613,66 millones del pasivo, que represent el
12,2% y obedeci principalmente a los otros pasivos; y para el patrimonioque
asciende al 2,8%.
Aunque se ha trabajado con la depuracin de los saldos de la informacin

financiera, se sigue evidenciando incertidumbre en los depsitos en institucio-
nes financieras, ingresos no tributarios, aportes sobre la nmina, prestacin
de servicios, depsitos entregados en garanta, otros deudores, deudas de
difcil recaudo, provisin para deudores (cr), cargos diferidos, obras y mejo-
ras en propiedad ajena, bienes entregados a terceros, intangibles, amortiza-
cin acumulada de intangibles (cr) y acreedores, contraviniendo la Resolucin
357 de 2008, numeral 3.1, 3.3 y 3.7 y el manual procedimientos del RPC,
Ttulo III, Capitulo II, Prrafo 5.
Revisado los saldos por conciliar de operaciones reciprocas se observaron

2.259 transacciones efectuadas con otras entidades por $1.600,34 millo-
nes, con partidas conciliatorias de $1.539,52 millones, las cuales obedecie-
ron a inconsistencias en reporte y registros contables y por el momento del
devengo o causacin.
La anterior situacin se present por deficiencias de control interno contable

y gener incertidumbre en el saldo de las cuentas que presentaron partidas
conciliatorias por conciliar, afectando la razonabilidad de los estados financie-
ros y contraviniendo la Resolucin 357 de 2008, numeral 3.1 y el instructivo
de cierre de 2015, emitido por la CGN.
La provisin por contingencias por procesos judiciales se efecta por el mon-

to de la pretensin y no por el valor resultante de la aplicacin de una meto-
dologa de reconocido valor tcnico, que arroje un monto estimado ante la
ocurrencia de fallos adversos. Conforme acertificacin expedida,se indica
que: en cuanto a la metodologa de pasivos contingentes se encuentra pen-
diente de hacer su implementacin para la vigencia 2016, conforme a las
directrices impartidas por la Circular 23 de 2015, emitida por la Agencia
Nacional de Defensa Jurdica del Estado. La entidad iniciar la respectiva
implementacin, entre tanto, para la vigencia 2015, la contingencia se ha
venido implementando de acuerdo con el valor de la pretensin en cada uno
de los procesos, tanto a favor como en contra de la entidad.

La provisin para contingencias present unsaldo de $1.547,79 millones

aunqueel valor total de las pretensiones de procesos judiciales ascendi a
$2.987,83 millones, por lo queel saldo de la cuenta se encuentra subesti-
mado en cuanta de $1.440,04 millones y sobrestimando los resultados del
ejercicio del patrimonio.
Lo anterior, debido a que no se han adoptado polticas contables referentes

a la metodologa para calcular la provisin por contingencias, al igual dedefi-
ciencias de control interno contable, que afecta la realidad de la informacin
financiera, contraviniendo la dinmica de la cuenta y el manual de procedi-
mientos de la CGN, numeral 3, Captulo V.
Control Interno: Ineficiente
En desarrollo del proceso auditor, la evaluacin se realiz con base en la

calidad y eficiencia de los controles implementadospor el ente, como resul-
tado de la evaluacin del diseo y de la efectividad, relacionados con el ma-
croprocesodegestin financiera, presupuestal y contable. De tal manera, se
obtuvo una calificacin de 2,117., debido entre otros a que se identificaron
deficiencias a nivel de registro contable en los aplicativos SIIF Nacin II, Se-
ven, GESTASOFT, igualmente no tienen identificados los aportes Ley 21/82
de vigencias anteriores efectuados por entidades no aportantes los cuales
son susceptibles de devolucin, present diferencia de $58,76 millones entre
el saldo de la cuenta aportes y cotizaciones y el recaudo efectivo reflejado en
el presupuesto de ingresos definitivo, se tienen procedimientos del proceso
gestin financiera y presupuestal desactualizados, deficiencias en el manejo
y custodia de los inventarios de bienes muebles e inmuebles, el proceso de
cartera y recaudo y adicionalmente, se observa que dentro del saldo de la
cuenta edificaciones - de uso permanente sin contraprestacin no obedece
a inmueble alguno de propiedad de la entidad y a la dinmica de la cuenta.

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Informe de Auditora

del Balance General de la Nacin

Edgardo Jos Maya Villazn

Gloria Amparo Alonso Msmela

Gloria Patricia Rincn Mazo

Julin Eduardo Polana Polana

Andrs Bernal Morales

Ricardo Rodrguez Yee

Martha Victoria Osorio Bonilla

Jos Antonio Soto Murgas

Ivonne Del Pilar Jimnez Garca

Carolina Montes Corts

Soraya Vargas Pulido

Floralba Padrn Pardo

Lisbeth Triana Casas

Claudia Patricia Daz Baquero

Yanira Villamil Suzunaga

Jesualdo Villero Pallares

Martha Juliana Martnez Bermeo

Tania Violeta Vargas Luna

Rossana Payares Altamiranda

Sara Moreno Nova

Alfredo Vargas Abad

lvaro Ruiz Castro

Claudia Cristina Serrano Evers

Jaime Andrs Gnecco Daza

Edgardo Jos Maya Villazn

Gloria Patricia Rincn Mazo

Direccin del Informe:

Eduardo Enrique Rodrguez Ruiz

Alejandro Jos Ovalle Gont

Participaron en la elaboracin de este informe:

Apoyo en tema de deuda pblica:

Edicin y Correccin de textos

Oficina de Comunicaciones y Publicaciones

Rossana Payares Altamiranda

Contralora General de la Repblica

I. Estados contables consolidados del nivel nacional, vigencia 2015.................11

II. Alcance de la auditora.............................................................................27

III. Hallazgos del proceso auditor...................................................................35

Anexo I. Relacin de hallazgos ms relevantes por cuenta................................77

Anexo II. Entidades con mayor cuanta de hallazgos por grupo

Anexo III. Evolucin de opinin 2014-2015.....................................................85

Anexo IV . Relacin de hallazgos de entidades.................................................91

La CGR, en virtud delo dispuesto en el artculo 268 y el pargrafo del artcu-

La auditora al Balance General de la Nacin tiene por objeto emitir un dicta-

La etapa de planeacin se fundamenta en el anlisis integral de los secto-

Contralora General de la Repblica 7

Las Contraloras delegadas sectoriales dictaminan los estados contables individua-

Luego de dar cuenta de los aspectos metodolgicos generales de este informe,

Finalmente, se encuentra la cuenta del patrimonio que se present negativa, de la cual

El segundo captulo presenta el alcance de la auditora, el universo de en-

8 Contralora General de la Repblica

El tercer captulo presenta los hallazgos ms significativos del proceso auditor en

Otro aspecto evaluado y consolidado en el proceso auditor fueron las incertidum-

En la medida en que la cuanta de los saldos por conciliar sea significativa, se

Es importante resaltar que en el proceso de auditora al Balance de la Nacin tam-

Contralora General de la Repblica 9

Las incertidumbres que afectan las cuentas son materiales y generalizadas,

Existen limitaciones en el alcance de la auditora por la aplicacin de dos

Debido a la relevancia de los hechos descritos anteriormente, especialmente por las

EDGARDO JOS MAYA VILLAZN

10 Contralora General de la Repblica