Akuntansi Jasa Dagang Sma

DASAR
FAKULTAS
TEKNOLOGI INFORMASI AKUNTANSI
www.fti.bl.ac.id
Hirty Panca Sari

hirty_ps@bri.co.id
hirtyp@yahoo.com
2009 Fakultas Teknologi Informasi Universitas Budi Luhur

Jl. Ciledug Raya Petukangan Utara Jakarta Selatan 12260
Website: http://fti.bl.ac.id Email: sekretariat_fti@bl.ac.id
GASAL 2013/2014 DASAR AKUNTANSI (AK037)

HAL HAL
:1 :1
DASAR AKUNTANSI (3 SKS)
Buku Referensi
Dasar - Dasar Akuntansi Jilid 1 & 2, Edisi 6, AL. Haryono
Jusup, UGM STIE YKPN
Akuntansi Untuk Bisnis Jasa dan Dagang, Michell Suharli,
Graha Ilmu, 2006
Penilaian
Absen : 10 % (Minimal 80%)
Tugas : 20 %
Midtest : 30 % (Pertemuan Ke 6)
Final : 40 % (Pertemuan Ke 12)

HAL : 2
Materi Dasar Akuntansi
Pengertian Akuntansi
Persamaan Dasar Akuntansi
Laporan Keuangan
Jurnal, Buku Besar dan Neraca Saldo Perusahaan Jasa
Jurnal Penyesuaian Perusahaan Jasa
Neraca Lajur Perusahaan Jasa
Jurnal Penutup dan Neraca Saldo Setelah Penutupan
Transaksi Perusahaan Dagang
Jurnal Khusus
Rekonsiliasi Bank
Persediaan Barang Dagang
HAL : 3
AKUNTANSI

HAL : 4
HAL : 5
PENGERTIAN AKUNTANSI
DEFINISI DARI SUDUT PEMAKAI

AKUNTANSI ADALAH : SUATU DISIPLIN YANG MENYEDIAKAN INFORMASI YANG
DIPERLUKAN UNTUK MELAKSANAKAN KEGIATAN SECARA EFISIEN DAN
MENGEVALUASI KEGIATAN-KEGIATAN SUATU ORGANISASI
INFORMASI YANG DIHASILKAN AKUNTANSI DIPERLUKAN UNTUK :
1. MEMBUAT PERENCANAAN YANG EFEKTIF, PENGAWASAN DAN PENGAMBILAN
KEPUTUSAN OLEH MANAJEMEN.
2. PERTANGGUNG JAWABAN ORGANISASI KEPADA PARA INVESTOR, KREDITUR,
BADAN PEMERINTAH DAN SEBAGAINYA.

HAL : 6
DEFINISI DARI SUDUT PROSES KEGIATAN
AKUNTANSI ADALAH : PROSES PENCATATAN, PENGGOLONGAN, PERINGKASAN,

PELAPORAN DAN PENGANALISAAN DATA KEUANGAN SUATU ORGANISASI.
PADA DASARNYA AKUNTANSI HARUS :

1. MENGINDENTIFIKASIKAN DATA MANA YANG BERKAITAN ATAU RELEVAN
DENGAN KEPUTUSAN YANG AKAN DIAMBIL.
2. MEMPROSES ATAU MENGANALISIS DATA YANG RELEVAN.
3. MENGUBAH DATA MENJADI INFORMASI YANG DAPAT DIGUNAKAN
UNTUK PENGAMBILAN KEPUTUSAN.

HAL : 7
DEFINISI AKUNTANSI
AICPA (AMERICAN INSTITUTE OF CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANS)
AKUNTANSI ADALAH SUATU SENI PENCATATAN, PENGELOMPOKKAN DAN PENGIKHTISARAN
MENURUT CARA YANG BERARTI DAN DINYATAKAN DALAM NILAI UANG, SEGALA TRANSAKSI
DAN KEJADIAN YANG SEDIKIT-DIKITNYA BERSIFAT FINANSIAL DAN KEMUDIAN MENAFSIRKAN
HASILNYA.
DEFINISI MENURUT AAA (AMERICAN ACCOUNTING ASSOCIATION)
AKUNTANSI SEBAGAI PROSES YANG MELIPUTI IDENTIFIKASI, PENGUKURAN DAN
PENGKOMUNIKASIAN INFORMASI EKONOMI, YANG MEMUNGKINKAN PENILAIAN DAN
PENGAMBILAN KEPUTUSAN YANG BERHARGA OLEH PENGGUNA INFORMASI.
REVISI AICPA
AKUNTANSI ADALAH AKTIVITAS JASA YANG BERFUNGSI UNTUK MENGHASILKAN INFORMASI
YANG BERSIFAT ANGKA, TERUTAMA TENTANG FINANSIAL, DARI SUATU UNIT ENTITAS
EKONOMI, YANG DIMAKSUDKAN UNTUK DAPAT BERGUNA DALAM PENGAMBILAN
KEPUTUSAN EKONOMI, DALAM MENENTUKAN PILIHAN YANG DIANGGAP MEMILIKI DASAR
YANG KUAT DIBANDINGKAN JIKA KITA MENGAMBIL PILIHAN YANG LAIN.
MENURUT KAPLAN & NORTON
AKUNTANSI DIARTIKAN SUATU SISTEM INFORMASI YANG MERUPAKAN BAGIAN DARI SISTEM
BISNIS KESELURUHAN DI ERA INFORMASI. AKUNTANSI DIBUTUHKAN DISETIAP DENYUT
BISNIS DI ERA INFORMASI.
AKUNTANSI MENJADI MULTIDIMENSI DILIHAT DARI BERBAGAI PERSPEKTIF
AKUNTANSI SEBAGAI IDEOLOGI, BAHASA, CATATAN HISTORIS, REALITAS EKONOMI, SISTEM
INFORMASI, KOMODITI, PERTANGGUNG JAWABAN DAN TEKNOLOGI.

HAL : 8
DEFINISI AKUNTANSI
SENI PROSES AKTIVITAS

JASA
DASAR
PEMILIHAN
STRATEGI
SEBUAH
ENTITAS
SISTEM
MULTIDIMENSI
INFORMASI
TAHAP TAHAP TEKNIK AKUNTANSI
PENCATATAN TRANSAKSI - TRANSAKSI

PENGELOMPOKAN TRANSAKSI - TRANSAKSI
PENGIKHTISARAN TRANSAKSI- TRANSAKSI

HAL : 9
PEMILIK PERUSAHAAN PIMPINAN PERUSAHAAN
PENDUDUK PIHAK YANG

MEMBUTUHKAN
AKUNTANSI
PEGAWAI
KREDITUR
PEMERINTAH INVESTOR/CALON INVESTOR

HAL : 10
SPESIALISASI AKUNTANSI
AKUNTANSI UMUM ATAU KEUANGAN (GENERAL ACCOUNTING)

AKUNTANSI BIAYA (COST ACCOUNTING)
AKUNTANSI ANGGARAN (BUDGET ACCOUNTING)
AKUNTANSI PAJAK (TAX ACCOUNTING)
AKUNTANSI PEMERIKSAAN (AUDITING)
SISTEM AKUNTANSI (ACCOUNTING SYSTEM)
AKUNTANSI PEMERINTAH (GOVERMENT ACCOUNTING)

HAL : 11
SIKLUS AKUNTANSI
Jurnal Umum
Buku besar Pembantu
Jurnal Khusus
BUKU NERACA
DOKUMEN JURNAL
BESAR SALDO
TRANSAKSI
JURNAL
JURNAL
PENYESUAIAN
PEMBALIK
(OPTIONAL) NERACA LAJUR
(OPTIONAL)
NERACA SALDO
STLH PENYESUAIAN
NERACA SALDO JURNAL LAPORAN

STLH PENUTUP PENUTUP KEUANGAN
HAL : 12
SELESAI

HAL : 13
FAKULTAS
TEKNOLOGI INFORMASI
PERSAMAAN DASAR
www.fti.bl.ac.id AKUNTANSI


HAL HAL
: 14 : 14
PERSAMAAN DASAR AKUNTANSI
Menggambarkan hubungan antara Aktiva, Kewajiban dan

Modal. Aktiva muncul disebelah Kiri dari persamaan.
Tuntutan Ekonomis dan tuntutan hukum terhadap aktiva
yaitu Kewajiban dan Ekuitas Pemilik muncul disebelah Kanan
dari Persamaan.

HAL : 15
SUMBER KEKAYAAN PERUSAHAAN
Pemilik Perusahaan
Aktiva=Modal
Pinjaman (hutang) dari Pihak Lain
Aktiva=Hutang
Sebagian dari pemilik perusahaan, tetapi
sebagian dari pinjaman
Aktiva=Hutang + Modal

HAL : 16
Aktiva adalah Semua harta (Kekayaan) yang dimiliki oleh
sautu perusahaan seperti Uang Tunai, Gedung, Tanah dan
Lain-lain.
Hutang/Kewajiban adalah Tuntutan-tuntutan dari pihak

luar, yaitu Utang/Kewajiban yang harus dibayar dengan uang
atau jasa pada suatu saat tertentu dimasa yang akan datang.
Ekuitas Pemilik atau Modal adalah Tuntutan ini berasal dari

para pemilik perusahaan atau Hak Pemilik perusahaan atas
kekayaan (aktiva) perusahaan. Besarnya hak pemilik sama
dengan aktiva bersih perusahaan, yaitu selisih antara aktiva
dan kewajiban.

HAL : 17
Pengaruh Transaksi Keuangan Terhadap
Persamaan Dasar Akuntansi
1. Pada Tanggal 1 April 1995 Ali memulai perusahaannya sebagai agen real astate
dengan menyetor uang tunai pribadinya sebanyak Rp. 30.000.000,- kedalam kas
perusahaannya itu.
2. Pada tanggal 5 April perusahaan Ali membeli dengan tunai sebidang tanah
dengan harga Rp. 8.000.000
3. Pada tanggal 15 April perusahaan Ali membeli dari Tn. Sati sebuah gedung
dengan harga Rp. 14.000.000 sebanyak Rp. 5.000.000 dibayar dengan Tunai dan
sisanya (Rp. 9.000.000) akan dibayar kemudian.
4. Pada tangal 20 April perusahaan Ali menjual dengan kredit sebahagian dari
tanahnya dengan harga sebesar Rp. 2.000.000,-
5. Pada tanggal 23 April perusahaan Ali membeli Perlengkapan Kantor dengan
Kredit dari firma Jaya dengan harga Rp. 1.500.000
6. Pada tangal 25 April perusahaan Ali menerima komisi berupa uang tunai atas
jasanya sebanyak Rp. 3.000.000
7. Pada tanggal 30 April perusahan Ali membayar gaji para karyawannya sebanyak
Rp. 500.000
8. Pada tanggal 30 April Ali mengambil uang sebanyak Rp. 1.000.000 dari
perusahaan untuk keperluan Privenya (Pribadinya)
9. Pada Tanggal 30 April Perlengkapan Kantor yang tersisa tinggal Rp. 500.000
HAL : 18
FAKULTAS
TEKNOLOGI INFORMASI
LAPORAN
www.fti.bl.ac.id KEUANGAN


HAL HAL
: 19 : 19
LAPORAN KEUANGAN
1. NERACA
SUATU DAFTAR YANG MENGGAMBARKAN AKTIVA (HARTA KEKAYAAN), KEWAJIBAN

DAN MODAL YANG DIMILIKI OLEH SUATU PERUSAHAAN PADA SUATU SAAT
TERTENTU.
A. AKTIVA
SEMUA MILIK (KEKAYAAN) DARI SUATU PERUSAHAAN YANG DAPAT DINILAI

DENGAN UANG, BAIK YANG BERWUJUD ATAU KONGKRIT MAUPUN YANG
ABSTRAK ATAU TIDAK BERWUJUD.
PENGOLONGAN AKTIVA
1). AKTIVA LANCAR
KAS (CASH)
EFEK-EFEK (MARKETABLE SECURITIES)
PIUTANG (ACCOUNT RECEIVABLE)
WESEL TAGIH (NOTES RECEIVABLE)
PERSEDIAAN BARANG (INVENTORY OF MERCHANDISE)
PENDAPATAN YANG MASIH HARUS DITERIMA (ACCRUAL RECEIVABLE)
BIAYA DIBAYAR DIMUKA/PERSEKOT BIAYA (PREPAID EXPENSE)
HAL : 20
2). AKTIVA TETAP
PENANAMAN MODAL
TANAH BANGUNAN DAN PERALATANNYA
AKTIVA TETAP TIDAK BERWUJUD
GOODWILL
HAK PATEN
HAK MEREK
AKTIVA LAIN-LAIN
B. HUTANG
KEWAJIBAN PERUSAHAAN KEPADA PIHAK LAIN YANG HARUS DILUNASI PADA
WAKTU YANG AKAN DATANG
PENGGOLONGAN HUTANG
HUTANG JANGKA PENDEK/HUTANG LANCAR
HUTANG
WESEL BAYAR
BEBAN BEBAN YANG MASIH HARUS DIBAYAR
PENGHASILAN YANG DITANGGUHKAN
HUTANG JANGKA PANJANG
HUTANG HIPOTIK
HUTANG OBLIGASI
HAL : 21
A. MODAL/OWNER EQUITY
HAK PEMILIK/PARA PEMILIK MODAL
PERUSAHAAN PERSEORANGAN (SOLE PROPIETOSHIP)

MODAL .(NAMA PEMILIK)
PERUSAHAAN PERSEKUTUAN (PARTNERSHIP)
MODAL (NAMA PEMILIK)
MODAL (NAMA PEMILIK)
DALAM PERUSAHAAN PERSEROAN (CORPORATION)
MODAL SAHAM (CAPITAL STOCK)
LABA YANG DITAHAN (RETAINED EARNING)

HAL : 22
Contoh : Neraca
PT. BUDI LUH

NERACA
31 Desember 1
AKTIVA
AKTIVA LANCAR : HUTANG
PENDEK
Kas Rp. Hutang
Wesel Tagih Rp. Wesel B
Piutang Rp. Biaya ym
Persediaan Barang Rp. Penghas
Dagang
Penghasilan ymh diterima Rp.
Persekot Biaya Rp. HUTANG
PANJANG
INVESTASI Hutang H
Investasi dalam saham Rp. Pinjaman
Investasi dalam obligasi Rp. MODAL
AKTIVA TETAP : Modal S
AKTIVA TETAP Laba yan
BERWUJUD
HAL : 23
2. LAPORAN LABA/RUGI
Suatu Daftar yang menggambarkan hasil operasi perusahaan dalam suatu periode
tertentu. atau dengan kata lain Laporan rugi Laba menggambarkan keberhasilan
atau kegagalan operasi perusahaan dalam upaya mencapai tujuannya.
Komponen Laporan Laba/Rugi
Pendapatan adalah : Aliran penerimaan Kas atau harta lain yang diterima dari konsumen
sebagai hasil penjualan barang atau pemberian Jasa.
Biaya adalah : Harga pokok barang yang dijual dan Jasa-jasa yang dikonsumsi untuk
menghasilkan pendapatan.
Laba (atau Rugi) adalah : Selisih lebih (atau Kurang) antara pendapatan dengan biaya.

HAL : 24
Contoh : Laporan Laba/Rugi
PT. BUDI LUHUR

LAPORAN RUGI/LABA
Untuk Periode yang berakhir Tanggal 31 Desember 1997
Pendapatan Usaha Rp.
Biaya Operasi
Biaya Sewa Rp.
Biaya Listrik Rp.
Biaya Pemakaian Perlengkapan Rp.
Biaya Gaji Rp.
Biaya Asuransi Rp.
Biaya Lain-lain Rp.
Jumlah Biaya Operasi Rp.
Laba bersih Rp.

HAL : 25
3. LAPORAN PERUBAHAN MODAL
Laporan ini menggambarkan alasan yang menjadi penyebab terjadinya perubahan

jumlah modal pemilik. Hasil Operasi Perusahaan yang berupa laba atau rugi akan
berpengaruh terhadap modal pemilik.
Modal Pemilik akan bertambah :

1. Karena adanya tambahan Investasi oleh pemilik
2. Karena adanya perusahaan mendapat Laba
Modal Pemilik akan berkurang :

1. Karena pemilik melakukan pengambilan harta perusahaan untuk keperluan pribadi
(Pengambilan Prive).
2. Karena perusahaan menderita Rugi.

HAL : 26
Contoh : Laporan Perubahan Modal
PT. BUDI LUHUR

LAPORAN PERUBAHAN MODAL
Modal 1 Januari 1997 Rp.
Laba/Rugi bersih Rp.

Prive Rp.
Penambahan/Pengurangan Modal Rp.
Modal 31 Desember 1997 Rp.

HAL : 27
Studi Kasus Ali Real Estate
Diketahui Data data keuangan Ali Real Estate Per 31 Desember 2000
sebagai Berikut :
Kas : 18.500.000
Piutang : 2.000.000
Perlengkapan Kantor : 500.000
Gedung : 14.000.000
Tanah : 6.000.000
Diminta :
Hutang Usaha : 10.500.000 Buatlah Laporan Keuangan
Modal Ali : 30.000.000
Pendapatan : 3.000.000
Biaya Gaji : 500.000
Biaya Perlengkapan : 1.000.000
Prive Ali : 1.000.000

HAL : 28
ALI REAL ESTATE
LAPORAN RUGI/LABA
Pendapatan Usaha Rp. 3.000.000
Biaya Operasi
Biaya gaji Rp. 500.000
Biaya Perlengkapan Rp. 1.000.000
+
Jumlah Biaya Operasi Rp. 1.500.000
-
Laba bersih Rp. 1.500.000
ALI REAL ESTATE

LAPORAN PERUBAHAN MODAL
Modal 1 Januari 2000 Rp. 30.000.000
Laba/Rugi bersih Rp. 1.500.000

Prive Rp. 1.000.000 -
Penambahan/Pengurangan Modal Rp. 500.000 +
Modal 31 Desember 2000 Rp. 30.500.000

HAL : 29
ALI REAL ESTATE
NERACA
Per 31 Desember 2000
Aktiva Passiva
Aktiva Lancar Hutang Lancar
Kas 18.500.000 Hutang Usaha 10.500.000
Piutang Usaha 2.000.000
Perlengkapan Kantor 500.000
Jumlah Aktiva Lancar 21.000.000
Aktiva Tetap Modal Ali 30,500,000
Gedung 14.000.000
Tanah 6.000.000
Jumlah Aktiva Tetap 20,000,000
Total Aktiva 41.000.000 Total Passiva 41.000,000

HAL : 30
HUBUNGAN LAPORAN KEUANGAN
ALI REAL ESTATE
LAPORAN RUGI/LABA
Pendapatan Usaha Rp. 3.000.000

ALI REAL ESTATE
Biaya Operasi NERACA
Biaya gaji Rp. 500.000
Per 31 Desember 2000
Biaya Perlengkapan Rp. 1.000.000
+
Jumlah Biaya Operasi Rp. 1.500.000 Aktiva Passiva
-
Aktiva Lancar Hutang Lancar
Laba bersih Rp. 1.500.000 Kas 18.500.000 Hutang Usaha 10.500.000
Piutang Usaha 2.000.000
Perlengkapan Kantor 500.000
Jumlah Aktiva Lancar 21.000.000
Aktiva Tetap Modal Ali 30,500,000
Gedung 14.000.000
ALI REAL ESTATE Tanah 6.000.000
LAPORAN PERUBAHAN MODAL Jumlah Aktiva Tetap 20,000,000
Modal 1 Januari 2000 Rp. 30.000.000

Total Aktiva 41.000.000 Total Passiva 41.000,000
Laba/Rugi bersih Rp. 1.500.000
Prive Rp. 1.000.000 -
Penambahan/Pengurangan Modal Rp. 500.000 +
Modal 31 Desember 2000 Rp. 30.500.000

HAL : 31
Latihan

HAL : 32
Studi Kasus PT. Maju
Diketahui Data data keuangan PT. Maju Per 31 Desember 2001
sebagai Berikut :
Kas : 6.000.000
Piutang : 2.000.000
Perlengkapan Kantor : 3.000.000 Diminta :
Peralatan Kantor : 4.000.000 Buatlah Laporan Keuangan
Pendapatan Bunga : 3.000.000
Tanah : 5.000.000
Hutang Usaha : 7.000.000
Sewa dibayar dimuka : 1.500.000
Modal Maju : 4.000.000
Pendapatan komisi : 11.000.000
Hutang Gaji : 2.000.000
Biaya Iklan : 1.000.000
Biaya Listrik : 2.500.000
Prive Maju : 2.000.000

HAL : 33
Tugas Kasus PT. Makmur
Diketahui Data data keuangan PT. Makmur Per 31 Desember 2002
sebagai Berikut :
Kas : 6.200.000
Piutang Dagang : 2.240.000
Hutang Dagang : 1.800.000
Perlengkapan Kantor : 265.000
Diminta :
Bunga dibayar dimuka : 50.000
Peralatan Kantor : 6.600.000 Buatlah Laporan Keuangan
Hutang Wesel : 3.000.000
Modal PT. Makmur : 10.000.000
Pendapatan Komisi : 5.700.000
Pendapatan Sewa : 180.000
Biaya Perlengkapan : 3.900.000
Biaya Pemeliharaan : 80.000
Biaya Iklan : 395.000
Sewa dibayar dimuka : 900.000
Biaya Telepon : 50.000

HAL : 34
FAKULTAS
JURNAL
TEKNOLOGI INFORMASI
BUKU BESAR &
NERACA SALDO
www.fti.bl.ac.id


HAL HAL
: 35 : 35
JURNAL, BUKU BESAR DAN NERACA SALDO
Siklus Akuntansi secara Umum terdiri dari tiga tahap proses :

HAL : 36
JURNAL
Merupakan catatan yang sistematis dan kronologis
dari transaksi-transaksi finansil dengan menyebutkan
perkiraan yang akan di Debet dan di Kredit disertai
jumlahnya masing-masing dan keterangan singkat
tentang transaksi tersebut.
Bentuk Jurnal
DASAR AKUNTANSI (AK037)

GASAL 2013/2014 HAL : 37
PERKIRAAN
Perkiraan (Account) adalah Daftar tempat mencatat secara
sistematis transaksi-transaksi finansil yang mengakibatkan
perubahan pada aktiva, utang, modal pendapatan dan biaya
Bentuk Bentuk Perkiraan

a. Bentuk Skontro/Horizontal
Nama Perkira n
HAL : 38
b. Bentuk Staffel/Halaman/Berlajur Khusus untuk saldo
c. Bentuk Berlajur Saldo Rangkap

Nama Perkira n
d. Bentuk Sederhana/ T ( T Account)
Nama Perkiraan
HAL : 39
JENIS PERKIRAAN
Perkiraan Real adalah : Perkiraan yang terdapat dalam Laporan Neraca
Perkiraan Nominal adalah : Perkiraan yang terdapat dalam Laporan
Rugi/Laba
Jenis Perkiraan Perkiraan
GASAL 2013/2014
Perkiraan Real Harta
HAL : 40
Buku Besar
Buku besar ialah kumpulan dari perkiraan-perkiraan
Neraca Saldo
Neraca saldo adalah suatu daftar yang terdiri dari Debet dan Kredit tempat
mencatat secara sistematis saldo setiap perkiraan dalam buku besar
Bentuk Neraca Saldo
PT. BUDI LUHUR

NERACA SALDO
GASAL 2013/2014 HAL : 41
Contoh Kasus
Pada Tanggal 1 April 1995 Ali memulai perusahaannya sebagai agen real astate
dengan menyetor uang tunai pribadinya sebanyak Rp. 30.000.000,- kedalam kas
perusahaannya itu.
Pada tanggal 5 April perusahaan Ali membeli dengan tunai sebidang tanah
dengan harga Rp. 8.000.000
Pada tanggal 15 April perusahaan Ali membeli dari Tn. Sati sebuah gedung
dengan harga Rp. 14.000.000 sebanyak Rp. 5.000.000 dibayar dengan Tunai dan
sisanya (Rp. 9.000.000) akan dibayar kemudian.
Pada tangal 20 April perusahaan Ali menjual dengan kredit sebahagian dari
tanahnya dengan harga sebesar Rp. 2.000.000,-
Pada tanggal 23 April perusahaan Ali membeli Perlengkapan Kantor dengan
Kredit dari firma Jaya dengan harga Rp. 1.500.000
Pada tangal 25 April perusahaan Ali menerima komisi berupa uang tunai atas
jasanya sebanyak Rp. 3.000.000
Pada tanggal 30 April perusahan Ali membayar gaji para karyawannya sebanyak
Rp. 500.000
Pada tanggal 30 April Ali mengambil uang sebanyak Rp. 1.000.000 dari
perusahaan untuk keperluan Privenya (Pribadinya)
Pada Tanggal 30 April Perlengkapan Kantor yang tersisa tinggal Rp. 500.000

HAL : 42
Jurnal Hal : 001
Tanggal Nama Rekening dan Nomor
Keterangan Rekening
1995
Apr 1 Kas R
J Modal Ali
Investasi Pemilik berupa uang
U tunai
R
5 Tanah R
N Kas
A Pembelian Tunai Tanah
L 15 Gedung R
Kas
U
Hutang Usaha
Pembelian Gedung dengan
M pembayaran Rp. 5 juta Tunai
U
dan sisanya dibayar kemudian
M 20 Piutang Usaha R
Tanah
Penjualan tanah secara Kredit
23 Perlengkapan Kantor R
Utang Usaha
Pembelian Perlengkapan
kantor secara Kredit
25 K R
HAL : 43
Jurnal Umum Lanjutan
Jurnal
Tanggal Nama Rekening dan Nomor
Keterangan Rekening
Pindahan
1995
April 30 Prive Ali
HAL : 44
ALI REAL ESTATE
NERACA SALDO
Per 31 April 1995
No. Nama
Perk. Perkiraan Debe
Kas Rp. 18.500
Piutang Usaha Rp. 2.000

HAL : 45
Latihan

HAL : 46
FAKULTAS
TEKNOLOGI INFORMASI
JURNAL
www.fti.bl.ac.id
PENYESUAIAN


HAL HAL
: 47 : 47
JURNAL PENYESUAIAN
Merupakan Jurnal umum yang dipergunakan
untuk mencatat transaksi intern perusahaan
pada akhir periode pembukuan.
Neraca saldo harus disesuaikan dahulu, karena
alasan berikut :
Adanya rekening campuran (Mixed Account) yaitu
Rekening yang sebagian merupakan harta dan
sebagian lagi merupakan rekening biaya.
Adanya kesalahan yang masih harus dikoreksi

HAL : 48
SUB POKOK BAHASAN
1. Persediaan Barang Dagang (Merchadise Inventory)
2. Persediaan Perlengkapan (Supplies)
3. Penyusutan Aktiva Tetap (Depreciation of Fixed Asset)
4. Biaya-biaya yang masih harus dibayar (Accured Expenses)
5. Pendapatan-pendapatan yang masih harus diterima
(Accured Income)
6. Biaya - biaya dibayar dimuka (Prepaid Expenses)
7. Pendapatan-pendapatan diterima dimuka (Unearned
Income)
8. Penaksiran Piutang tak tertagih (Bad Debt)
9. Penyesuaian saldo kas dengan rekening koran

HAL : 49
PERSEDIAAN BARANG DAGANG
1. Ikhtisar Rugi Laba
2. Harga Pokok Penjualan
3. Tanpa di Jurnal
Contoh :
Neraca Saldo, 31 Desember 1990
Persediaan Barang Dagang Rp. 11.250.000 (D)
Pembelian Rp. 15.000.000 (D)
Ongkos Angkut Pembelian Rp. 500.000 (D)
Retur Pembelian Rp. 1.000.000 (K)
Potongan Pembelian Rp. 750.000 (K)
Data Penyesuaian 31 Desem ber 1990

Nilai Persediaan barang akhir sebesar Rp. 12.500.000

HAL : 50
1. Penyesuaian Metode Ikhtisar Rugi/Laba
Tanggal Keterangan Debet Kred

31Tanggal
D 90 Ikhti R/Keterangan
L R 11250000 Debet
2. Penyesuaian Metode Harga Pokok Penjualan
31 Des90 Harga Pokok Penjualan Rp. 26.250.00

GASAL 2013/2014
Persediaan Barang awal
HAL : 51
PERSEDIAAN PERLENGKAPAN
Mencatat Persediaan Perlengkapan
Contoh :
Neraca Saldo 31 Desember 1990
Perlengkapan Toko Rp. 1.250.000 (D)
Perlengkapan Kantor Rp. 2.000.000 (D)
Data P enyesuaian 31 Desem ber 1990

Nilai Perlengkapan Toko Pada akhir periode Rp. 750.000
Perlengkapan Kantor yang telah terpakai Rp. 1.300.000

HAL : 52
Ayat Penyesuaian, 31 Desember 1990
Tanggal Keterangan Debet

311290 B Perlengkapan Toko Rp 500000
HAL : 53
PENYUSUTAN AKTIVA TETAP
Contoh :
Gedung Rp. 10.000.000 (D)
Akumulasi Penyusutan Gedung Rp. 2.000.000 (K)
Inventaris Rp. 6.000.000 (D)

Gedung disusutkan 10 % dari harga Beli
Inventaris disusutkan sebesar Rp. 500.000
Ayat Penyesuaian 31 Desember 1990
No. Keterangan Debet

HAL : 54
BIAYA-BIAYA YG MASIH HARUS DIBAYAR
Contoh :
Biaya Gaji Rp. 400.000 (D)
Pajak Penghasilan Rp. 150.000 (D)

Gaji yang terutang sebesar Rp. 20.000
Taksiran Pengahasilan Rp. 175.000
No.
GASAL 2013/2014
Keterangan
Debet
HAL : 55
PENDAPATAN YG MASIH HARUS DITERIMA
Contoh :
Pendapatan Bunga Rp. 50.000 (K)
Data Penyesuaian 31 Desember 1990

Bunga yang belum diterima sebesar Rp. 20.000

HAL : 56
BIAYA DIBAYAR DIMUKA
Contoh :
Asuransi dibayar dimuka Rp. 1.620.000 (D)
Biaya Sewa Rp. 1.200.000 (D)

Asuransi yang telah dibayar untuk 3 tahun dimulai 1 Januari 1990
Kontrak Sewa selama 2 Tahun dimulai awal Juli 1990
No. Keterangan Debet

1 Biaya Asuransi
Rp 540000 HAL : 57
PENDAPATAN YG DITERIMA DIMUKA
Contoh :
Bunga diterima dimuka Rp. 1.200.000 (K)
Pendapatan Sewa Rp. 4.800.000 (K)
Data penyesuaian 31 Desem ber 1990

Bunga yang telah diterima untuk masa 1 tahun dimulai 1 Maret 1990
Sewa yang telah dicatat dimulai awal agustus 1990
No. Keterangan Debe

HAL : 58
PENAKSIRAN PIUTANG TAK TERTAGIH
Contoh :
Piutang Rp. 10.000.000 (D)
Cadangan Pengahapusan Piutang Rp. 500.000 (K)

Kerugian Penghapusan Piutang tahun ini sebesar Rp. 200.000
Cadangan Penghapusan Piutang ditaksir 6 % dari Piutang
No. Keterangan Debet K

1 Biaya Penghapusan Piutang Rp. 200.000
HAL : 59
PENYESUAIAN SALDO KAS DENGAN REKENING KORAN
Contoh :
Kas Rp. 7.500.000 (D)
Kas di Bank Rp. 10.250.000 (D)

Saldo R/K menunjukkan saldo kredit sebesar Rp. 10.500.000 selisih
dengan saldo kas disebabkan Bank telah mendebet biaya administrasi
sebesar Rp. 100.000 dan mengkredit jasa giro sebesar Rp. 350.000 kedua
post ini belum tercatat oleh perusahaan .
No. Keterangan
Debet K HAL : 60
LATIHAN

HAL : 61
FAKULTAS
TEKNOLOGI INFORMASI
NERACA LAJUR
www.fti.bl.ac.id


HAL HAL
: 62 : 62
NERACA LAJUR
Neraca Lajur (Worksheet) ialah : Suatu daftar tempat mencatat,
menyesuaikan dan menggolong-golongkan Saldo perkiraan-perkiraan buku
besar.
Tujuan Penyusunan Neraca Lajur adalah :

Untuk mempermudah penyusunan Laporan Keuangan pada akhir periode
akuntansi.

HAL : 63
Contoh Soal :
Service TV BUDI LUHU
Neraca Saldo
31 Maret 1996
No. Rek. Nama Rekening

101 Kas
102 Piutang Usaha
103 Sewa dibayar dimuka
104 Perlengkapan
121 Peralatan
122 Akumulasi penyusutan peralatan
HAL : 64
Data Penyesuaian :
1. Tuan Budi Luhur telah membayar dimuka pada tanggal 1 Maret 1996
Sewa Gedung untuk bulan Maret s.d Mei 1996 sebesar Rp. 450,000.
2. Nilai Persediaan Perlengkapan pada tanggal 31 Maret 1996 Rp. 650,000
3. Penyusutan atas peralatan untuk bulan Maret 1996 ditetapkan sebesar
1% dari harga perolehannya.
4. Gaji terutang pada 31 Maret 1996, sebesar Rp. 150,000

HAL : 65
Jurnal Penyesuaian
No. Rek. Nama Rekening

503 Biaya Sewa
HAL : 66
JURNAL PENUTUP
Ayat jurnal penutup ialah ayat-ayat jurnal yang dibuat pada periode
akuntansi untuk menutup perkiraan-perkiraan sementara
(Nominal Account)
Tujuan pembuatan jurnal penutup adalah :
1. Untuk menutup saldo yang terdapat dalam semua rekenig

sementara. Kata menutup berarti mengurangi saldo rekening
sehingga menjadi nol.
2. Agar saldo rekening Modal menunjukkan jumlah yang sesuai

dengan keadaan pada akhir periode.

HAL : 67
Digunakan rekening sementara yang baru, yaitu Rekening Rugi-Laba /
Ikhtisar Rugi-Laba).
Rekenig ini hanya digunakan dalam penutupan buku pada akhir periode.
Penutupan pembukuan biasanya dilakukan dengan urutan sebagai berikut :

Menutup semua rekening pendapatan dengan memindahkan
saldo setiap rekening pendapatan ke rekening Rugi-Laba.
Menutup semua rekening biaya dengan memindahkan saldo

setiap rekening biaya ke rekening Rugi-Laba.
Menutup rekening Rugi-Laba dengan memindahkan saldo

rekening tersebut ke rekening Modal.
Menutup rekening Prive (jika ada) dengan memindahkan saldo

rekening tersebut ke rekening Modal.

HAL : 68
Jurnal Penutup
Ju
Nama Rekening Debet
Pendapatan Service 1,035,0
Ikhtisar Rugi Laba
Ikhtisar Rugi Laba

670 0
HAL : 69
NERACA SALDO SETELAH PENUTUPAN
Neraca Saldo setelah Penutupan adalah : Neraca Saldo yang disusun dari
perkiraan-perkiraan bersaldo (terbuka) setelah penutupan.
Service TV Budi Luhur

Neraca Saldo Setelah Penutupan
Per 31 Maret 1996
No. Rek Nama Perkiraan Debet

HAL : 70
FAKULTAS
TEKNOLOGI INFORMASI
PERUSAHAAN
www.fti.bl.ac.id
DAGANG


HAL HAL
: 71 : 71
AKUNTANSI UNTUK PERUSAHAAN DAGANG
Contoh :
1. Transaksi penjualan 2. Transaksi Pembelian
Penjualan Tunai Pembelian Tunai

Kas Rp. xxx Pembelian Rp. xxx
Penjualan Rp. xxx Kas Rp. xxx
Penjualan Kredit Pembelian Kredit

Piutang Dagang Rp. xxx Pembelian Rp. xxx
Penjualan Rp. xxx Hutang dagang Rp. xxx

HAL : 72
POTONGAN TUNAI
Potongan Tunai ialah potongan yang diperoleh pembeli apabila membayar

dalam batas waktu tertentu.
Ada beberapa cara dalam menghitung potongan tunai antara lain sebagai
berikut :
1. 2/10, n/30 artinya :

Potongan sebesar 2 (dua) Persen dihitung dari harga faktur untuk pembayaran
dalam waktu 10 (sepuluh) hari setelah tanggal faktur Netto harus dibayar
dalam batas waktu 30 (tiga puluh) hari setelah tanggal faktur.
2. 2/10, 1/15, n/30 artinya :

Potongan sebesar 2 (dua) persen, untuk pembayaran dalam waktu 10
(sepuluh) hari setelah tanggal faktur : potongan sebesar 1 (satu) persen
apabila pembayaran setelah 10 (sepuluh) hari tetapi tidak lebih dari 15 (lima
belas) hari dari tanggal faktur dan Netto harus dibayar dalam batas waktu (tiga
pulum) hari dari tanggal faktur.

HAL : 73
Contoh :
Tanggal 1 September 1997 Toko Fajar membeli dari toko Meratur barang
dagang seharga Rp. 400.000 dengan syarat pembayaran 2/10 n/30.
Tanggal 9 September 1997 Toko fajar membayar hutang yang terjadi pada
tanggal 1 September 1997
Toko Fajar
1 Sept 97 Pembelian Rp. 400.000
Hutang Dagang Rp. 400.000
9 Sept97 Hutang Dagang Rp. 400.000

Potongan pembelian Rp. 8.000
Kas Rp. 392.000
Rp. 400.000 x 2% = Rp. 8.000

HAL : 74
Toko M eratur
1 Sept 97 Piutang dagang Rp. 400.000
Penjualan Rp. 400.000
9 Sept 97 Kas Rp. 392.000
Potongan Penjualan Rp. 8.000
Piutang Dagang Rp. 400.000
RETUR DAN POTONGAN PENJUALAN/PEMBELIAN

Untuk memberikan pelayanan yang baik kepada konsumen,
perusahaan dagang biasanya memberikan Jaminan-jaminan tertentu. salah
satu bentuk jaminan yang lazim diberikan perusahaan dagang adalah
pemberian kesempatan untuk mengembalikan barang jika barang tidak
memuaskan.
Jika barang dikembalikan oleh konsumen, maka konsumen akan
menerima pengembalian uang atau mendapat pengkreditan (pengurangan)
rekeningnya. Kemungkinan lain adalah barang tidak dikembalikan, tetapi
pembeli mendapat potongan harga yang disebut Potongan Penjualan.

HAL : 75
contoh :
Tanggal 1 Januari 1997 dijual barang dagang secara kredit kepada

CV. rahayu Surabaya seharga Rp. 350.000.
Tanggal 5 Januari 1997 diterima kembali barang dagang yang dijual

pada Tanggal 1 Januari 1997 karena rusak. Harga barang tersebut adalah Rp.
40.000
Jawab
1 Jan 97
Piutang Dagang Rp. 350.000
Penjualan Rp. 350.000
5 Jan 97
Retur dan Potongan Penjualan Rp. 40.000
Piutang dagang Rp. 40.000

HAL : 76
FAKULTAS
TEKNOLOGI INFORMASI
JURNAL KHUSUS DAN
BUKU BESAR PEMBANTU
www.fti.bl.ac.id


HAL HAL
: 77 : 77
JURNAL KHUSUS
Merupakan jurnal yang digunakan untuk
mencatat transaksi-transaksi yang sejenis dan
sering terjadi.
Fungsi jurnal khusus adalah :
Agar dalam mencatat transaksi ke dalam jurnal
dapat lebih cepat
Agar posting jurnal ke dalam rekening-rekening
buku besar tidak dilakukan tiap hari.

HAL : 78
JENIS JURNAL KHUSUS
Jurnal Penjualan(Sales Journal)
Jurnal Pembelian (Purchase Journal)
Jurnal Penerimaan Kas (Cash Recipt Journal)
Jurnal Pengeluaran Kas (Cash Disbursement
Journal)

HAL : 79
Jurnal Penjualan
Digunakan untuk mencatat transaksi-transaksi penjualan
secara kredit.
Penjualan kredit akan dicatat : Debit Piutang Dagang dan
Kredit Penjualan. Untuk iitu jurnal penjualan dalam bentuk
sederhana :
UD. ABADI
JURNAL PENJUALAN
Halaman :
Tanggal Keterangan No. Faktur Folio Jumlah

HAL : 80
Modifikasi Jurnal Penjualan
UD. ABADI
JURNAL PENJUALAN
Halaman :
No. Debet Kredit
Tgl Keterangan Faktur Folio Piutang Penj. Brg Penj. Brg Penj. Brg
Dagang A B C

HAL : 81
Jurnal Pembelian
Digunakan untuk mencatat transaksi-transaksi pembelian
secara kredit.
Pembelian kredit akan diicatat : Debit Pembelian dan Kredit
Hutang Dagang. Untuk itu bentuk jurnal pembelian dalam
sederhana sbb :
UD. ABADI
JURNAL PEMBELIAN
Halaman :

HAL : 82
Modifikasi Jurnal Pembelian
UD. ABADI
JURNAL PEMBELIAN
Halaman :
No. Debet Kredit
Tgl Keterangan Faktur Folio Pemb. Pemb. Pemb. Hutang
Brg A Brg B Brg C Dagang

HAL : 83
Jurnal Penerimaan Kas
Digunakan untuk mencatat transaksi-transaksi yang
menimbulkan bertambahnya kas perusahaan.
Penerimaan kas perusahaan yang paling sering terjadi adalah
penerimaan piutang dagang dan penjualan tunai. Disamping itu
terdapat penerimaan yang jarang terjadi seperti : penerimaan
sewa, bunga, dsb. Atas penerimaan ini juga dicatat dalam jurnal
penerimaan kas. Penerimaan kas akan dicatat : Debet Kas dan
Kredit Jenis-jenis penerimaan, berikut bentuk jurnal penerimaan
kas :

HAL : 84
Bentuk Jurnal Penerimaan Kas
UD ABADI
JURNAL PENERIMAAN KAS
Halaman :
Debet Kredit
Lain-lain
Tgl Keterangan Nomor Folio Kas Piutang Penjualan Rekening Jumlah
Bukti Dagang

HAL : 85
Jurnal Pengeluaran Kas
Digunakan untuk mencatat transaksi-transaksi yang
mengakibatkan berkurangnya kas perusahaan.
Pengeluaran kas perusahaan yang paling sering terjadi adalah
pelunasan hutang dagang dan pembelian tunai.
Disamping itu terdapat pengeluaran yang jarang terjadi
seperti : membayar gaji, membeli alat tulis kantor secara
tunai, dsb.
Pengeluaran kas akan dicatat : Debet Jenis-jenis pengeluaran
dan Kredit

HAL : 86
Bentuk Jurnal Pengeluaran Kas
UD "ABADI"
JURNAL PENGELUARAN KAS
Halaman :
Debet Kredit
Nomor Hutang Lain-lain
Tgl Keterangan Bukti Folio Dagang Pembelian Rek Jumlah Kas

HAL : 87
Buku Besar Pembantu
Merupakan perincian dari rekening buku
besar.
Rekening buku besar yang dirinci ke dalam
rekening pembantu dinamakan rekening
kontrol. rekening-rekening buku besar yang
ada pada suatu perusahaan tidak seluruhnya
perlu dirinci

HAL : 88
Jenis Rekening Buku besar
Yang perlu di Rinci
No. Rekening Buku Besar / Kontrol Rekening Pembantu
1. Piutang Dagang Piutang dagang yang dirinci sesuai
debitur/yang berhutang.
2. Persediiaan Barrang Persediaan Barang yang dirinci
sesuaii dengan jenis barang
3. Hutang Dagang Hutang dagang yang dirinci sesuai
dengan nama kreditur
4. Mesin Mesin dirinci sesuaii dengan jenis
mesin (Mesin cetak, mesin potong,
dsb.)

HAL : 89
Prinsip Mencatat ke dalam rekening buku
besar pembantu
Bukti
Transaksi Rekening
Jurnal
Buku Besar
Rekening
Buku
Pembantu

HAL : 90
Berikut ini sebagian transaksi keuangan dari UD ABADI selama
bulan Januari 1993 :
1-1-93 Menjual barang dagangan secara kredit Rp. 2.500.000,- pada Toko A
2-1-93 Menjual barang dagangan secara tunai Rp. 1.000.000,-
3-1-93 Menerima pelunasan piutang dagang Rp. 1.500.000,- dari Toko Y
3-1-93 Melunasi Hutang dagang Rp. 500.000,- atas PT B
4-1-93 Membeli barang dagangan secara kredit Rp. 1.750.000,- dari PT. BCA
15-1-93 Membeli kebutuhan kantor (Alat Tulis Kantor) Rp. 50.000,- secara tunai.
20-1-93 Menjual barang secara kredit Rp. 1.500.000,- kepada Toko Y
21-1-93 Membeli barang dagangan secara kredit Rp. 2.000.000,- pada PT B
25-1-93 Menjual barang dagangan secara kredit Rp. 2.750.000,- kepada Toko X
27-1-93 Menerima bunga dari BBD atas deposito sebanyak Rp. 200.000,-
30-1-93 Membayar gaji bulan Januari 1993 sebesar Rp. 250.000,-

HAL : 91
a. Jurnal Penjualan
UD. ABADI
JURNAL PENJUALAN
Halaman :
Januari 93
1 Toko A Jakarta 01/01/93 2.500.000
20 Toko Y Jakarta 01/01/93 1.500.000
25 Toko X Jakarta 01/01/93 2.750.000
6.750.000
Rekening Pembantu Piutang Dagang Rekening Buku Besar
Toko A Penjualan
1/193 2.500.000 30/193 6.750.000
Toko Y Piutang Dagang

Sld 1.500.000 sld. 1.500.000
30/193 1.500.000 30/193 6.750.000
Toko X
25/193 2.750.000

HAL : 92
b. Jurnal Pembelian
UD. ABADI
JURNAL PEMBELIAN
Halaman :
Januari 93
4 PT. BCA Jakarta 05/01/93 1.750.000
21 PT. B Jakarta 08/01/93 2.000.000
3.750.000
Rekening Pembantu Hutang Dagang Rekening Buku Besar
PT. B Pembelian
Sld. 500.000 30/193 3.750.000
21/193 2.000.000
PT. BCA Hutang Dagang

4/1 93 1.750.000 saldo 5.000.000
30/1 93 3.750.000

HAL : 93
c. Jurnal Penerimaan Kas
UD ABADI
JUMLAH PENERIMAAN KAS
Halaman :
Debet Kredit
Lain-lain
Tgl Kete- Nomor Folio Kas Piutang Penjualan Rekening Jumlah
rangan Bukti dagang
Jan93
2 Penjualan 02/01/93 1.000.000 1.000.000
Tunai
3 Pelunasan 03/01/93 1.500.000
dari Toko Y 1.500.000
4 BBD 10/01/93 200.000 Pendapatan
Bunga 200.000
2.700.000 1.000.000 200.000
1.500.000

HAL : 94
Rekening Pembantu Piutang Dagang Rekening Buku Besar
Toko A Kas
1/193 2.500.000 30/193 2.700.000
Toko Y Piutang Dagang

Sld 1.500.000 3/1 93 1.500.000 sld. 1.500.000 30/1 93 1.500.000
20/193 1.500.000 30/193 6.750.000
Toko X Penjualan
25/393 2.750.000 30/193 6.750.000
30/193 1.000.000
Pendapatan Bunga
30/193 200.000

HAL : 95
d. Jurnal Pengeluaran Kas
UD "ABADI"
JURNAL PENGELUARAN KAS
Halaman :
Debet Kredit
Nomor Hutang Lain-lain
Tgl Keterangan Bukti Folio Dagang Pembelian Rek Jumlah Kas
Jan 93
3 Melunasi PT. B 04/01/93 500.000 500.000
15 Alat tulis Kantor 06/01/93 Alat tulis kantor 50.000 50.000
30 Biaya Gaji 11/01/93 Biaya Gaji 250.000 250.000
500.000 300.000 800.000

HAL : 96
Rekening Pembantu Hutang Dagang Rekening Buku Besar
PT. B Kas
3/1 93 500.000 Sld. 500.000 30/193 2.700.000 30/193 800.000
21/193 2.000.000
PT. BCA Hutang Dagang

4/1 93 1.750.000 30/193 500.000 saldo 5.000.000
30/193 3.750.000
Alat Tulis Kantor

30/193 50.000
Biaya Gaji
30/193 250.000

HAL : 97
FAKULTAS
TEKNOLOGI INFORMASI
REKONSILIASI BANK
www.fti.bl.ac.id


HAL HAL
: 98 : 98
PENGERTIAN KAS
a. Sempit, bahwa kas identik dengan uang
b. Luas, bahwa kas meliputi hal-hal sbb :
uang tunai (uang kertas, uang logam)
check
pos wesel
simpanan Bank

HAL : 99
Cara penyajian kas dalam neraca
Dengan satu rekening , yaitu rekening kas, jadi

rekening ini untuk menampung semua elemen
kas.
Dengan dua rekening, yaitu
Rekening kas yang menunjukkan uang kas yang
ada diperusahaan (on hand) meliputi : uang tunai,
check, pos wesel
Rekening Bank, yang menunjukkan saldo uang kas
yang disimpan di Bank dalam bentuk rekening
giro.
HAL : 100
Pengawasan/Pengendalian Intern terhadap Kas
Agar kas yang diterima oleh perusahaan benar dalam arti

sudah dicatat dan disimpan oleh perusahaan.
Agar pengeluaran kas perusahaan itu benar dalam arti sudah
dicatat dan untuk tujuan perusahaan.
Salah satu sistem pengawasan intern terhadap kas
mensyaratkan agar kas yang diterima oleh perusahaan segera
disimpan di Bank.
Pengeluaran-pengeluaraan kas disyaratkan menggunakan
Check.
2 catatan yang diselenggarakan, yaitu catatan yang
diselenggarakan oleh Bank dan oleh perusahaan.

HAL : 101
Rekonsiliasi Bank
Mencari perbedaan antara laporan bank dan
laporan perusahaan mengenai kas yang
disimpan dibank untuk menentukan saldo kas
yang benar, selanjutnya disajikan dalam
neraca.

HAL : 102
Faktor-faktor yang menyebabkan perbedaan :
1. Transaksi-transaksi yang telah dicatat oleh perusahaan,

namun belum dicatat oleh Bank.
Check dalam peredaran (Outstanding Check) yaitu
Setoran dalam perjalanan (Deposit/Cash intransit)
2. Transaksi-transaksi yang telah dilaporkan pada laporan
Bank dan telah dicatat oleh Bank, tapi belum dicatat oleh
perusahaan.
Biaya administrasi Bank,
Adanya cek kosong
Biaya penagihan bank

HAL : 103
Prosedur membuat rekonsiliasi Bank
1. Bandingkan antara laporan bank dengan catatan menurut perusahaan, untuk
menentukan ada perbedaan saldo akhir atau tidak.
2. Periksa dan catat/daftar cek yang telah dicairkan di Bank selanjutnya
bandingkan dengan jurnal pengeluaran kas, ini untuk menentukan ada tidaknya
cek yang beredar. Cek yang beredar akan mengurangi saldo menurut laporan
bank.
3. Periksa ada tidaknya biaya administrasi maupun penagihan, selanjutnya
dibandingkan dengan biaya administrasi dan penagihan yang telah dicatat oleh
perusahaan. Biaya ini akan mengurangi saldo menurut catatan perusahaan.
4. Periksa ada tidaknya kredit memo(hasil penagihan) yang dilakukan Bank dan
telah dicatat oleh Bank, tapi oleh perusahaan belum dicatat. Kredit memo akan
menambah saldo menurut catatan perusahaan.
5. Periksa ada tidaknya cek dalam perjalanan menurut rekonsiliasi bank lalu yang
masih belum juga dicairkan. Hal ini juga sebagai cek yang masih beredar.
6. Periksa ada tidaknya setoran dalam perjalanan bulan lalu (rekonsiliasi bank
bulan lalu) telah dicatat atau belum.
7. Membuat laporan rekonsiliasi bank
8. Membuat jurnal penyesuaian atas perbedaan-perbedaan yang ada.

HAL : 104
PT. XY membuka rekening giro dengan BRI Ciledug, berikut data-data yang berhubungan
dengan kas :
1) Laporan Bank tanggal 31 Desember 1991 menunjukkan saldo Rp. 500.017,-
2) Saldo bank, menurut catatan PT. XY sebesar Rp. 417.257,-
3) Setoran yang dilakukan tanggal 31 Desember 1991 Rp. 31.090,- belum tercantum dalam laporan
bank.
4) Kredit Memo dari bank tanggal 28 Desember 1991 sebesar Rp. 50.000,- belum dibukukan oleh
perusahaan. Kredit memo berasal dan timbul karena adanya penagihan wesel melalui bank.
5) Terdapat cek yang masih beredar yang meliputi :
No. Cek Jumlah

801 Rp. 10.000,-
808 Rp. 1.025,-
890 Rp. 40.250,-
891 Rp 20.500,-
1) Debet memo dari bank berjumlah Rp. 200,- belum dibukukan oleh perusahaan. Debet memo ini
dibuat oleh bank 31-12-91 merupakan beban biaya administrasi Bank.
2) Chek no. 875 yang ditarik oleh PT. XY tanggal 20-12-1991 yang bernilai Rp. 8.500,- dicatat
pada jurnal pengeluaran kas dengan jumlah Rp. 5.800,- (Cek ini sebagai pembayaran telepon)
3) Cek yang diterima oleh PT. XY dari CV. Indah pada tanggal 18-12-91 sebesar Rp. 5.025,- telah
disetorkan bank sebagai setoran giro. Ternyata cek tersebut tidak punya dana (kosong) dan
belum dicatat oleh perusahaan atas cek kosong tersebut.
Diminta :
a. Membuat Laporan rekonsiliasi bank 31-12-1991
b. Membuat Jurnal Penyesuaian 31-12-1991
HAL : 105
PT. XY
Rekonsiliasi Bank
31-12-1991
Saldo menurut catatan perusahaan 31-12-1991 Rp. 417.257,-
Ditambah
- Wesel yang ditagih oleh Bank Rp. 50.000,- (+)
Rp. 467.257,-
Dikurangi
- Biaya adm. Bank Rp. 200,-
- Cek kosong CV. Indah Rp. 5.025,-
- Kesalahan Pembukuan cek no. 875 Rp. 2.700,- (+)
Rp. 7.925,- (-)
Saldo menurut catatan perusahaan setelah
disesuaikan Rp. 459.332
Saldo menurut laporan Bank 31-12-91 Rp. 500.017,-
Ditambah
- Setoran tanggal 31-12-91 yang belum dicatat
bank. Rp. 31.090,-(+)
Rp. 531.017,-
Dikurangi
- Cek yang masih beredar :
no. 801 Rp. 10.000,-
no. 808 Rp. 1.025,-
no. 890 Rp. 40.250,-
no. 891 Rp. 20.500,- (+)
Rp. 71.775,-(-)
Saldo menurut lap. bank setelah disesuaikan Rp. 459.332,-

HAL : 106
b. Jurnal Penyesuaian
31-12-91 Kas Rp. 50.000,- -

Wesel Tagih - Rp. 50.000,-
31-12-91 Biaya Adm. Bank Rp. 200,- -

Kas - Rp. 200,-
Piutang Dagang Rp. 5.025,- -

Kas - Rp. 5.025,-
Biaya Telepon Rp. 2.700,- -

Kas - Rp. 2.700,-
Jurnal diatas harus dilakukan posting. Berikut posting jurnal penyesuaian ke dalam rekening kas
saja.
Kas/Bank
Saldo sebelum 200,-

penyesuaian 5.025,-
Rp. 417.257,- 2.700,-
Saldo setelah
50.000,- penyesuaian Rp. 459.332,-
Rp. 467.257 Rp. 467.257

HAL : 107
LATIHAN

HAL : 108
FAKULTAS
TEKNOLOGI INFORMASI
Persediaan
www.fti.bl.ac.id
Barang Dagang


HAL HAL
: 109: 109
Pengertian Persediaan Barang
Menunjukkan barang-barang yang dimiliki
untuk dijual kembali atau digunakan untuk
memproduksi barang-barang yang akan dijual
kepada para konsumen selama periode
normal kegiatan perusahaan.
Dalam Perusahaan dagang, barang-barang
yang dibeli dengan tujuan akan dijual kembali
diberi nama Persediaan barang dagangan

HAL : 110
Metode Pencatatan Persediaan barang
1). Metode fisik

2). Metode buku (Perpetual)

HAL : 111
Metode Penentuan Harga Pokok Persediaan
Metode Fisik
Identifikasi Khusus
MPKP (FIFO, First In First Out)
MTKP (LIFO, Last In Fist Out )
Rata-rata Sederhana
Rata-rata Tertimbang
Metode Perpetual
FIFO
LIFO
Rata-rata Bergerak

HAL : 112
Contoh Soal
1997
Pembelian
Juni
1 Persediaan 300 kg @ Rp 100 = Rp 30.000
10 Pembelian 200 kg @ Rp 110 = Rp 22.000
1000 kg Rp 110.000
Penjualan
Juni
17 Penjualan 300 kg @ Rp 200
24 Penjualan 500 kg @ Rp 150
800 kg
HAL : 113
Metode FIFO
Metode Fisik
Diketahui Persediaan akhir Barang Z adalah : 200 kg yang terdiri dari :
Pembelian 28 Juni 100 kg @ Rp 120 = Rp 12.000
Pembelian 20 Juni 100 kg @ Rp 115 = Rp 11.500
200 kg Rp 23.500
Jadi Harga Pokok Penjualan Barang Z adalah :

Rp 110.000 - Rp 23.500 = Rp 86.500

HAL : 114
Metode LIFO
Metode Fisik
Harga Pokok persediaan barang Z sebanyak 200 kg itu dihitung sebagai

berikut :
Diketahui Persediaan akhir Barang Z adalah : 200 kg yang terdiri dari

Persediaan 1 Juni 200 kg @ Rp 100 = Rp 20.000
Jadi Harga Pokok Penjualan Barang Z adalah :

Rp 110.000 - Rp 20.000 = Rp 90.000

HAL : 115
Metode Rata-Rata Tertimbang
Metode Fisik
Misalnya barang-barang yang ada dalam gudang pada tanggal 28 Juni 1997
dihitung berjumlah 200 kg
persediaan akhir dihitung sebagai berikut :
Juni
1 Persediaan 300 kg @ Rp 100 = Rp 30.000
1000 kg Rp 110.000
Harga pokok rata-rata tertimbang = Rp 110.000 = Rp. 110
1000
Persediaan Barang 30 Juni 1997 : Harga Pokok Penjualan :
200 kg @ Rp 110 = Rp 22.000 Rp 110.000 - Rp. 22.000 = Rp. 88.000
HAL : 116
Rata - rata Sederhana
Metode Fisik
100 + 110 + 115 + 120 = Rp. 111.25

4
Persediaan Barang 30 Juni 1997 :
200 kg @ Rp 111.25 = Rp 22.250
Harga Pokok Penjualan :

Rp 110.000 - Rp. 22.250 = Rp. 87.750

HAL : 117
Metode Perpetual - FIFO

HAL : 118
Perpetual - LIFO

HAL : 119
Metode Perpetual- Rata-rata Bergerak

HAL : 120
SELESAI

HAL : 121

Bahasa

Selamat datang di Scribd!

Akuntansi Jasa Dagang Sma

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Deskripsi:

Data diunggah

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Deskripsi:

Hak Cipta:

Format Tersedia

Akuntansi Jasa Dagang Sma

Diunggah oleh

Deskripsi:

Hak Cipta:

Format Tersedia

Judul terkait

DASAR

Hirty Panca Sari

2009 Fakultas Teknologi Informasi Universitas Budi Luhur

GASAL 2013/2014 DASAR AKUNTANSI (AK037)

GASAL 2013/2014 DASAR AKUNTANSI (AK037)

GASAL 2013/2014 DASAR AKUNTANSI (AK037)

DEFINISI DARI SUDUT PEMAKAI

GASAL 2013/2014 DASAR AKUNTANSI (AK037)

AKUNTANSI ADALAH : PROSES PENCATATAN, PENGGOLONGAN, PERINGKASAN,

PADA DASARNYA AKUNTANSI HARUS :

GASAL 2013/2014 DASAR AKUNTANSI (AK037)

GASAL 2013/2014 DASAR AKUNTANSI (AK037)

SENI PROSES AKTIVITAS

TAHAP TAHAP TEKNIK AKUNTANSI

PENCATATAN TRANSAKSI - TRANSAKSI

GASAL 2013/2014 DASAR AKUNTANSI (AK037)

PENDUDUK PIHAK YANG

GASAL 2013/2014 DASAR AKUNTANSI (AK037)

AKUNTANSI UMUM ATAU KEUANGAN (GENERAL ACCOUNTING)

GASAL 2013/2014 DASAR AKUNTANSI (AK037)

NERACA SALDO JURNAL LAPORAN

GASAL 2013/2014 DASAR AKUNTANSI (AK037)

2009 Fakultas Teknologi Informasi Universitas Budi Luhur

GASAL 2013/2014 DASAR AKUNTANSI (AK037)

Menggambarkan hubungan antara Aktiva, Kewajiban dan

GASAL 2013/2014 DASAR AKUNTANSI (AK037)

GASAL 2013/2014 DASAR AKUNTANSI (AK037)

Hutang/Kewajiban adalah Tuntutan-tuntutan dari pihak

Ekuitas Pemilik atau Modal adalah Tuntutan ini berasal dari

GASAL 2013/2014 DASAR AKUNTANSI (AK037)

2009 Fakultas Teknologi Informasi Universitas Budi Luhur

GASAL 2013/2014 DASAR AKUNTANSI (AK037)

SUATU DAFTAR YANG MENGGAMBARKAN AKTIVA (HARTA KEKAYAAN), KEWAJIBAN

SEMUA MILIK (KEKAYAAN) DARI SUATU PERUSAHAAN YANG DAPAT DINILAI

PERUSAHAAN PERSEORANGAN (SOLE PROPIETOSHIP)

GASAL 2013/2014 DASAR AKUNTANSI (AK037)

PT. BUDI LUH

Komponen Laporan Laba/Rugi

GASAL 2013/2014 DASAR AKUNTANSI (AK037)

PT. BUDI LUHUR

Jumlah Biaya Operasi Rp.

Laba bersih Rp.

GASAL 2013/2014 DASAR AKUNTANSI (AK037)

Laporan ini menggambarkan alasan yang menjadi penyebab terjadinya perubahan

Modal Pemilik akan bertambah :

Modal Pemilik akan berkurang :

GASAL 2013/2014 DASAR AKUNTANSI (AK037)

PT. BUDI LUHUR

Modal 1 Januari 1997 Rp.

Laba/Rugi bersih Rp.

Modal 31 Desember 1997 Rp.

GASAL 2013/2014 DASAR AKUNTANSI (AK037)

GASAL 2013/2014 DASAR AKUNTANSI (AK037)

Pendapatan Usaha Rp. 3.000.000

ALI REAL ESTATE

Modal 1 Januari 2000 Rp. 30.000.000

Laba/Rugi bersih Rp. 1.500.000