A raz de las recientes reformas tributarias contenidas en los Decretos 4-2012 y 10-2012,
Acuerdos gubernativos 5-2013, 213-2013, Conocidas como Ley anti evasin II, Ley de
Actualizacin tributaria, Reglamento a la Ley del IVA y Ley del ISR, definen para los
Contribuyentes en Guatemala 4 tipos de Regmenes los cuales son los siguientes:
Este Rgimen es el tipo de Rgimen sobre el cual para cancelar el Impuesto Sobre la Renta
es necesario juntar todos los gastos que segn la Ley del ISR sean tiles, necesarios,
importantes, indispensables, gastos sobre los cuales su incorporacin es vital para obtener
rentas grabadas.
Dichos gastos acumulados se restan de los Ingresos obtenidos sin tomar en cuenta las rentas
exentas, una vez obtenido el resultado se le aplica la tasa del 31% de ISR para el ao 2013,
28% para el ao 2014 y 25% para el ao 2015.
Dicho rgimen es ideal para las empresas que cuentan con muchos gastos de operacin
derivado a que los gastos se deducen directamente de los Ingresos.
Entre las Obligaciones que tienen dicho rgimen tenemos las siguientes:
Este Rgimen es el tipo de Rgimen sobre el cual para cancelar el Impuesto Sobre la Renta
es necesario establecer de manera mensual el monto de su facturacin y sobre el Ingreso
total sin incluir el IVA ni Rentas exentas aplicar Q 1,500.00 de Impuesto Sobre la Renta sobre
los Primeros Q 30,000.00 y luego sobre los dems ingresos aplicar el 6% para el ao 2013 y 7%
para el ao 2014 en adelante.
Para este tipo de Rgimen solo est autorizado el pago por medio de retencin definitiva,
razn por la cual cuando preste servicios o ventas a contribuyentes que lleven contabilidad
completa estar sujeto a que le retengan el Impuesto Sobre la Renta por medio de una tasa
del 6% razn por la cual al realizar su pago o presentacin mensual de su Impuesto Sobre la
renta le toca realizar de manera mensual una liquidacin de ISR sobre la cual aplicara la tasa
del ISR mencionada con anterioridad restando las retenciones realizadas y cancelando la
diferencia o bien arrastrando crdito de Impuesto Sobre la renta para otros periodos.
Los nicos Contribuyentes de este rgimen que pueden realizar pagos directos a la SAT son
los que tienen autorizados utilizar facturas electrnicas.
Este tipo de Rgimen es ideal para contribuyentes que no tengan muchos gastos
documentados ya que los gastos no se pueden utilizar para deducir ISR derivado a que el ISR
lo cancelara de manera mensual por medio de retenciones definitivas que realicen sobre su
factura y los pagos directos realizados para las facturas que no fueron sujetos a Retencin de
ISR ya sea que su cliente no lleve contabilidad completa o bien no le haya efectuado la
retencin.
Este Rgimen es el tipo de Rgimen que cancela sus impuestos por medio de una tasa nica
del 5% sobre sus ingresos globales en forma mensual, es decir sobre el total de sus facturas,
entre sus caractersticas estn las siguientes:
Solo puede facturar hasta el monto de Q 150,000.00 anuales para pertenecer a este Rgimen.
Exento de realizar pago de Impuesto Sobre la Renta
Exento de realizar pagos Trimestrales de ISR
Exento de realizar pago de Impuesto de Solidaridad
No lleva tanto papeleo como los otros Regmenes solo paga su 5% mensual por medio de
declaracin Jurada de IVA.
No lleva contabilidad completa solamente autoriza un Libro de Compras y ventas de
Pequeo Contribuyente.
Sus facturas no generan derecho a Crdito fiscal para los contribuyentes que contraten sus
servicios o bien que realicen compras.
No estn obligados a tener contador registrado
Este Rgimen es ideal para pequeos empresarios que inician sus operaciones y que no
tendrn grandes volmenes de ventas en el ao, para contadores, tcnicos, personas que
prestan servicios y personas que facturan sus salarios cuando no estn en planilla.
Este Rgimen es el Rgimen de ISR al que estn afectos las personas que trabajan en relacin
de dependencia dentro de las Empresas, su tasa es la del 5% por los primeros Q 300,000.00 de
renta imponible y para el restante la cantidad de Q 15,000.00 sobre los primeros Q 300,000.00
y 7% sobre el resto de Renta Imponible.
Cada inicio de ao el Patrono realiza una proyeccin de Impuesto sobre la Renta para sus
trabajadores y procede a realizar el descuento correspondiente, las deducciones de gastos
permitidas para este Rgimen son las siguientes:
Web: www.contapuntual.net
Para conocer de manera detallada cada Rgimen de Impuestos puede visitar nuestra
Librera virtual presionando Ac
2.
REGIMEN SOBRE LAS UTILIDADES DE ACTIVIDADES LUCRATIVAS
que se hace con este rgimen?
En este rgimen, se restan los gastos, costos y rentas exentas de la renta bruta y a la diferencia.
Es decir, va orientado a gravar slo las ganancias. Y lo har con un ISR del 25 por ciento. El
pago del impuesto en este rgimen se realiza cada tres meses
Video
que son rentas exentas?
son un tipo de ingresos que, aun siendo ingresos fiscales, no estn sujetos al impuesto de renta
y complementarios, ya que la Ley les ha otorgado el beneficio de gravarse con tarifa cero
(0).
Cmo cuales?
Qu es una renta bruta?
La renta bruta es el conjunto de los ingresos o beneficios percibidos en el perodo del impuesto
por el sujeto pasivo, en virtud de las actividades a que se refiere
Qu es un sujeto pasivo?
Persona que est sujeta a pagar un impuesto, en especial el de la renta sobre las personas
fsicas.
3.
Concepto Monto Q
Ingresos brutos 440,000.00
(-) Rentas no afectas 125,000.00
(-) Rentas de Capital 30,000.00
(=) Renta imponible 285,000.00
(x) Tipo impositivo sobre Q30,000.00 (5%) * 1,500.00
(x) Tipo impositivo sobre (285,000.00-30,000.00) 15,300.00
(6%) *
(=) Impuesto Sobre la Renta Total 16,800.00
(-) Retenciones practicadas (6%) 17,100.00
(=) Impuesto por pagar
(=) Saldo de retenciones siguiente perodo 300.00
* Los tipos impositivos aplicables a la renta imponible calculada, son del cinco y siete por ciento (5% y 6%), segn el rango
de renta imponible, y se aplican de acuerdo con la siguiente escala:
Rango de renta imponible Importe fijo Tipo impositivo de
Q.0.01 a Q 300,000.00 Q.0.00 5% sobre la renta imponible.
Q.300,000.01 en adelante Q.15,000.00 7% sobre el excedente de Q.300,000.00.
El impuesto a pagar se determina, para el primer rango, aplicando el tipo impositivo de cinco por ciento (5%) sobre la renta
imponible. Para el segundo rango, se determina sumando al importe fijo, la cantidad que resulte de aplicar el tipo impositivo
del siete por ciento (7%) al excedente de renta imponible, segn la escala anterior.
Conforme el acuerdo del Directorio de la SAT No. 002-2013, puedo solicitar a mi Gerencia la autorizacin para que no me
efecten retenciones del ISR sino realizar pagos directos a cajas fiscales, con el fin de tener disponibilidad de caja con ms
recursos y no finalizar el perodo con un excedente de retenciones practicadas.
4.
RENTA EN EL REGIMEN DE RENTAS DE TRABAJO
EmpleadosLas Rentas de Trabajo incluidas en el Ttulo III de la Ley de Actualizacin Tributaria
Dto. 10-2012 se refieren al trabajo personal en relacin de dependencia, ac ya intervienen
los trminos de patrono y trabajador en virtud de un Contrato de Trabajo ya sea verbal o
escrito, se habla en relacin de dependencia porque la persona depende de su patrono
para tener ingresos personales, incluso estando en informalidad la Ley del ISR siempre graba
al trabajador.
Sueldos y Salarios
Bonificaciones
Propinas
Vacaciones
Aguinaldos y Bono 14 que Sobrepasen el 100% del salario Mensual
Otras Bonificaciones
Viticos (Que no se solicite comprobacin)
Las rentas de trabajo en la Ley del Impuesto Sobre la Renta son consideradas como Rentas
de fuente Guatemalteca, segn la ley se considera Renta de trabajo las siguientes:
El trabajo realizado dentro o fuera de Guatemala por un residente en Guatemala, que sea
retribuido por otro residente en Guatemala o un establecimiento permanente u organismo
internacional que opere en Guatemala.
El prrafo anterior indica que quedan gravados los pagos de salarios a residentes
guatemaltecos incluso cuando sea por prestacin fuera de Guatemala siempre y cuando
sea pagado por una entidad que opere en Guatemala.
Entre estos rubros se incluan los ingresos por pensiones y jubilaciones pero esto ya fue
declarado inconstitucional por la Corte de Constitucionalidad y as mismo el reglamento de
la Ley del ISR indica que ya no son afectas
Las Rentas de Trabajo es el tipo de renta que graba a las personas que se encuentran en la
planilla de las empresas, segn la Ley del Impuesto Sobre la Renta menciona que es
Contribuyente toda persona individual, residente en el pas que obtenga ingresos en dinero
por la prestacin de servicios en relacin de dependencia.
HECHO GENERADOR
El asiento de apertura
El asiento de apertura
ACTIVO PASIVO
Dinero 800
El asiento de apertura se formar de la siguiente manera.
1.000 Maquinaria
500 Existencias
500 Clientes
Deudas 1.000
Este asiento de apertura, cuando existen muchas cuentas (puede haber varios
cientos o miles de cuentas), suele ser muy difcil de cuadrar, adems de la
dificultad prctica y de tiempo de hacer un asiento de este tamao.
Para solucionar este tema, algunos programas estn preparados para enfocarlo
de otro modo. Por ejemplo, hay programas que permiten ir creando las cuentas
con sus saldos iniciales (al crear los cdigos de clientes, proveedores, etc. el
sistema ya sabe si son de activo o de pasivo) y una vez introducidos se pulsa el
botn "realizar asiento de apertura" y se hace solo. Si las sumas del debe y el
haber no estn cuadradas el sistema lo detecta y deberemos ver que saldo est
mal y corregirlo.
Ver vdeo de cmo se crean las cuentas con sus saldos iniciales y se realiza
automticamente el asiento de apertura.
3. Hacer una lista de todas las obligaciones que tiene la empresa con los
bancos, hacienda, proveedores, trabajadores, etc.
5. Por ltimo debe hallar la diferencia entre sus bienes y derechos y sus
obligaciones. Dicha diferencia ser su capital o patrimonio neto.
Qu es el libro diario?
El libro diario es el registro contable principal de cualquier sistema contable, en
el cual se anotan todas las operaciones.
Informacin a incluir
Hay una serie de datos mnimos necesarios para la creacin de un libro diario:
Qu es un libro mayor?
Definicin: El libro mayor o mayor contable es un libro que recoge todas las operaciones econmicas
registradas en las distintas cuentas contables de la empresa de manera cronolgica. Tenemos un libro
mayor por cada cuenta contable que hemos utilizado en nuestra contabilidad.
En el libro mayor, o mayor contable, aparece el concepto de la operacin registrada, el debe, el haber y el
saldo de la cuenta.
Los libros mayores muestran la misma informacin que el libro diario, pero de manera ms concreta. En
un mayor podemos ver los movimientos que se han realizado en una cuenta contable especfica, teniendo
as un control de lo que ha entrado y salido en esa cuenta en particular y su balance en cualquier
momento.
El procedimiento contable sera anotar la operacin en el libro diario y, luego, traspasar el movimiento a
las fichas de los libros mayores. En la actualidad, con el uso de los programas contables, estos registros
en los libros mayores son automticos.
Por ejemplo, se realiza en la empresa una compra de mercaderas, cuya operacin se registra en nuestro
libro diario como el siguiente asiento contable:
1.000 (600) Compra de Mercaderas a Proveedores (400) 1.000
En nuestros libros mayores se tendrn que realizar dos apuntes, uno en el debe del libro mayor de la
cuenta de compras de mercaderas (600), y otro en el haber del mayor de la cuenta de proveedores
(400).
Como veis, aunque estamos registrando la misma operacin, lo hacemos de manera diferente en un libro
o en otro.
Si se fija no es un Libro en el sentido estricto de la palabra, no tiene un formato definido, ya que son
varios documentos de diferentes formatos, puesto que cada item a detallar tiene sus peculiaridades. En
las Mercaderas es importante la cantidad y precio unitario; en los Activos Fijos se debera detallar
valor inicial, ao de adquisicin, valor depreciado, ; en los crditos y prstamos contrados se debera
poner el plazo, tipo de inters, ; y en las deudas por el giro (de clientes, proveedores y otros) se debe
poner el anlisis de cuentas.
Como se puede ver, no se puede poner todo en un mismo formato, son varias fuentes agrupadas en lo que
se llama Libro de Inventarios Balance. De hecho, el SII as lo dice en su pregunta frecuente
001.012.5707.001:
Es un detalle de los bienes y deudas. Y este detalle es diferente dependiendo del tipo (mercaderas,
activos fijos, deudas comerciales, prstamos con entidades financieras, ).
En otra pregunta frecuente, la 001.012.5425.002, referente tambin al formato, tenemos:
Lo importante de esta pregunta, es que hace referencia a un apartado del Libro Inventario Balance, es
decir, admite que hay diferentes forma de mostrar la informacin segn los diferentes items de estos
Libros. Para revisar el Cdigo Tributario haga clikc aqu.
Muchos usuarios nos han preguntado por qu no incluimos un Libro Inventario Balance estndar como
un informe ms en el software. Y la razn es por lo que hemos expuesto antes. En Laudus se pueden
obtener los diferentes informes de todos estos tipos por separado, e imprimirlos, y as es como operamos.
De hecho es ms cmodo en cierto sentido, ya que te permite en las Mercaderas poner el detalle segn
uno quiera (por familias, producto, ), lo que la mayora de la gente lo hace en Excel para manejar mejor
la informacin y dar detalle al SII slo de lo que es relevante mostrar. Un informe automtico podra
poner informacin de ms o de menos, o en un formato no adecuado para la empresa en cuestin.
Y aprovechando la moda de la globalizacin, incluimos un documento que viene al caso del Colegio de
Contadores de Colombia. Ya sabemos que son dos pases diferentes, pero el concepto es lo que queremos
destacar (y adems hay que agradecer que cada vez las diferencias de contabilizacin entre los pases se
van reduciendo):