DAFTAR ISI

DAFTAR ISI ............................................................................................................ i

1. Statements of Financial Accounting Concept (SFAC) ................................ 1

2. SFAC No. 1 Objectives of Financial Reporting by Business Enterprises

(1978) .................................................................................................................. 1

3. SFAC No. 2 Qualitative Characteristics of Accounting Information (1980)4

4. SFAC No. 8 Conceptual Framework For Financial Reporting Chapter 1,

The Objective of General Purpose Financial Reporting, And Chapter 3,
Qualitative Characteristics Of Useful Financial Information .............................. 6

DAFTAR PUSTAKA ........................................................................................... 13

i
1. Statements of Financial Accounting Concept (SFAC)
SFAC adalah bagian yang telah diselesaikan dari conceptual framework.
Statemen ini dapat disamakan dengan APB Statement 4, dalam satu aspek: tidak
membentuk prinsip-prinsip akuntansi berterima umum (GAAP) dan tidak ditujukan
sebagaimana Rule 203 pada Rules of Conduct of AICPA yang melarang
penyimpangan dari GAAP. Kelemahan ini mungkin mengecewakan, meskipun
demikian memiliki beberapa manfaat penting yaitu :
Menghindari munculnya krisis akibat kegagalan dalam mengikuti standar
Lebih terbuka untuk perubahan yang mendukung proses evolusi dalam
penyusunan struktur metateori
Proses menghadirkan struktur metateori yang dapat berjalan dan bermanfaat
harus diakui sebagai proses yang pelan, sebuah proses evolusi. Trial and error pasti
terjadi dan statemen yang bersifat sementara dapat lebih mudah mengubah
komponen yang perlu dikembangkan. Sayangnya kemungkinan juga kenyataannya,
statemen hanya akan memiliki dampak kosmetik murni.
Adanya kebutuhan akan rerangka konseptual mendorong FASB
mengeluarkan Discussion Memorandum berjudul Conceptual Rerangka for
Financial Accounting and Reporting : Elements of Financial Statements and Their
Measurement pada tahun 1976. Hasil kerja dan tulisan tersebut akhinya pada
perioda 1978-1985 dihasilkan enam komponen rerangka konseptual dan diberi
nama Statement of Financial Accounting Concept (SFAC).

2. SFAC No. 1 Objectives of Financial Reporting by Business Enterprises

(1978)
SFAC No.1 berhubungan dengan tujuan pelaporan keuangan bisnis. Tujuan
secara keseluruhan adalah untuk informasi yang bermanfaat dalam pengambilan
keputusan bisnis dan ekonomi (paragraf 9). Statemen ini merupakan turunan
langsung Trueblood report dan secara umum merupakan versi singkat dari
laporan tersebut, dengan beberapa petimbangan nilai penting SFAC No.1 ini:
Melanjutkan tradisi ber-orientasi pengguna sebagaimana dokumen yang
ditinjau pada bab 6, walaupun mengakui keragaman pengguna eksternal,

1
 statemen ini menyatakan bahwa karakteristik inti yang sama dari semua
pengguna eksternal adalah kepentingan untuk memprediksi jumlah, waktu dan
ketidakpastian arus kas pada masa yang akan datang.
Berpendapat bahwa laporan keuangan harus lebih bersifat general purpose
daripada mengarah pada kebutuhan kelompok pengguna tertentu.
Mengasumsikan pengguna mempunyai pengetahuan tentang informasi dan
pelaporan keuangan, sebuah penyimpangan dari asumsi Trueblood report yang
menyatakan kemampuan yang terbatas pengguna laporan keuangan.
Seperti Trueblood Report, pengguna juga diasumsikan memiliki wewenang
yang terbatas.
Statemen juga mencatat the importances of stewardship yang menentukan
seberapa baik manajemen menjalankan kewajiban dan obligasi pada pemilik
dan kelompok kepentingan lainnya. Gagasan ini muncul karena penafsairan
yang sempit terhadap pemeliharaan sumberdaya perusahaan yang layak untuk
pertanggungjawaban.
Beberapa petimbangan nilai penting tersebut adalah;
Manfaat informasi harus melebihi biaya yang dikeluarkan untuk
mendapatkannya.
Laporan akuntansi bukan merupakan satu-satunya sumber informasi tentang
perusahaan
Akuntansi akrual sangat bermanfaat untuk menilai dan memprediksi earning
power dan cash flow perusahaan.
Informasi yang tersedia harus bermanfaat, tetapi setiap pengguna membuat
prediksi dan penilaian masing-masing.

SFAC 1 tidak menjelaskan secara spesifik laporan yang harus digunakan

maupun bentuk dari laporan tersebut. Laporan hanya menyebutkan pelaporan
keuangan seharusnya relatif menyediakan informasi sumberdaya ekonomi
perusahaan, obligasi dan ekuitas pemilik (paragraf 41) dan bagaimana kinerja
perusahaan disajikan dengan mengukur earnings dan komponennya (paragraf 43)
bagaimana kas diperoleh dan dibayarkan (paragraf 49). Karenanya SFAC 1 secara

2
ekstrem merupakan himbauan yang hati-hati dari tujuan komite Trueblood dan
mempertahankan tingkat kelaziman yang tinggi.
Menekankan pada tujuan pelaporan keuangan perusahaan yaitu untuk
menyediakan informasi yang berguna dalam proses pengambilan keputusan bisnis
dan ekonomi. Statement ini merupakan turunan dari Trueblood Report dengan
beberapa judgment penilaian yang lebih berorientasi pada pengguna.
Statement ini mengakui adanya heterogenitas kelompok pengguna eksternal.
Meskipun demikian, statement ini menyatakan bahwa pada umumnya para
pengguna eksternal tersebut mementingkan prediksi jumlah, waktu, dan
ketidakpastian aliran kas di masa mendatang. Oleh karena itu, tujuan pelaporan
keuangan perusahaan didefinisikan secara umum dan tidak menyasar pada
kepentingan satu kelompok pengguna saja.
Statement ini berasumsi bahwa pengguna laporan keuangan memiliki
kemampuan dalam membaca informasi yang terdapat didalamnya. Selain itu,
statement ini juga menyatakan pentingnya stewardship untuk menaksir seberapa
baik manajemen melaksanakan tugas dan kewajibannya kepada pemilik dan pihak
lain yang berkepentingan. Berikut ini merupakan beberapa judgment penilaian
penting yang dibuat melalui laporan:
1. Manfaat penggunaan informasi lebih besar daripada biaya yang digunakan
untuk menyediakan informasi tersebut.
2. Laporan akuntansi bukan satu- satunya sumber informasi mengenai perusahaan.
3. Accrual accounting sangat berguna dalam menaksir dan memprediksi earning
power dan aliran kas suatu perusahaan.
4. Informasi yang disediakan harus bermanfaat, tapi pengguna membuat
keputusan dan penaksiran mereka sendiri.
Dokumen ini tidak menyatakan statement mana yang harus dipakai dan
bagaimana formatnya. Namun dokumen ini menyatakan bahwa pelaporan
keuangan harus menyediakan informasi mengenai sumber ekonomi perusahaan,
kewajiban, dan ekuitas pemilik.

3
3. SFAC No. 2 Qualitative Characteristics of Accounting Information (1980)
Istilah karakteristik kualitatif pernah disebutkan dalam APB Statement 4.
Namun yang dibahas di sini merupakan lanjutan dari ASOBAT. Statement No. 2
ini menempatkan kepentingan pengambil keputusan sebagai pusat perhatian.
Manfaat informasi haruslah melebihi biaya untuk menyediakannya. Dengan
demikian understandability merupakan kualitas penting yang harus dipenuhi,
sekaligus menjadi hambatan besar.
Manfaat informasi akuntansi tercermin pada besarnya manfaat yang diperoleh
pengguna untuk mengambil keputusan. Dengan demikian, besarnya manfaat
informasi akuntansi terkait dengan tujuan prediktif dan akuntabilitas. Biaya
langsung informasi terkait dengan kegiatan mengumpulkan, menyiapkan, dan
menyebarkan informasi. Selain itu, informasi (misal sesuai segmentasi) yang
dipublikasi dapat merugikan perusahaan dalam menghadapi persaingan dalam
industry. Sedangkan biaya tidak langsung terkait dengan understandability
informasi. Misalnya pengungkapan tambahan seperti yang diatur dalam SFAS No.
33 terbukti tidak atau kurang dimengerti oleh pengguna. Masalah lain yaitu
terjadinya overload informasi atau kemampuan individu dan pasar dalam menyerap
dan menggunakan informasi.
Biaya informasi, baik langsung maupun tidak, melibatkan konsekuensi
ekonomi yang kemudian menimbulkan masalah penilaian (valuation). Oleh karena
itu, sebuah usaha diarahkan untuk berkonsentrasi pada karakteristik
representational faithfulness.
a) Relevansi informasi
Informasi dikatakan relevan apabila informasi tersebut memiliki manfaat,
sesuai dengan tindakan yang akan dilakukan oleh pemakai laporan keuangan.
Dengan kata lain, relevan merupakan kemampuan dari suatu informasi untuk
mempengaruhi keputusan manajer atau pemakai laporan keuangan lainnya
sehingga keberadaan informasi tersebut mampu mengubah atau mendukung
harapan mereka tentang hasil-hasil atau konsekuensi dari tindakan yang
diambil. Mampu membuat perbedaan dalam suatu keputusan dengan
membantu pengguna untuk memprediksi mengenai outcome dari kejadian

4
 masa lalu, sekarang, dan masa depan atau untuk mengkonfirmasi atau
mengoreksi ekspektasi.
b) Nilai umpan balik dan nilai prediksi sebagai unsur-unsur relevan
Predictive Value merupakan kegunaan input untuk melakukan prediksi seperti
arus kas atau earning power. Feedback Value menekankan pada konfimasi dan
koreksi ekspektasi awal dari para pengambil keputusan. Untuk menaksir
dimana posisi perusahaan saat ini dan bagaimana manajemen menjalankan
fungsinya. Jika dilihat lebih luas, maka feedback value ini juga berhubungan
dengan akuntabilitas. Informasi yang disediakan oleh kualitas ini juga
mempengaruhi predictive value.
Informasi dapat menjadikan keputusan yang berbeda dengan meningkatkan
kemampuan pembuat keputusan untuk memprediksi atau dengan membetulkan
harapan awal mereka. Informasi berpengaruh terhadap perilaku manusia dan
karena orang berbeda dapat bereaksi secara berbeda terhadap informasi
tersebut, maka informasi keuangan tidap dapat dievaluasi dengan cara sebatas
kebenaran peramalan atas dasar informasi tersebut. Nilai prediktif merupakan
pertimbangan yang penting dalam memisahkan informasi akuntansi yang
relevan dan tidak relevan.
c) Ketepatan waktu (timeliness)
Sebuah informasi akan relevan bila disajikan tepat waktu sebelum informasi
tersebut kehilangan kapasitasnya untuk mempengaruhi pengambilan
keputusan. Sering terjadi trade- off antara timeliness dengan komponen lain
relevansi.
Terdapat kemungkinan terjadi konflik antara predictive value dan feedback
value. Misalnya dalam kasus akuntansi manfaat dana pensionKetepatan waktu
adalah aspek pendukung relevansi. Ketika informasi tidak tersedia saat
dibutuhkan atau tersedia setelah sekian waktu setelah pelaporan maka
informasi tersebut tidak memiliki nilai untuk tindakan masa depan. Informasi
tersebut memiliki relevansi dan manfaat yang rendah. Timeliness berarti
tersedianya informasi dalam pengambilan keputusan sebelum informasi
tersebut kehilangan kapasitas pengaruhnya dalam mempengaruhi keputusan.
Timeliness sendiri tidak dapat membuat informasi relevan, tetapi kurangnya

5
 timeliness dapat membuat informasi kehilangan relevansinya. Jadi ada derajat
timeliness.
d) Keandalan informasi (reliablelity)
Keandalan merupakan kualitas informasi yang menyebabkan pemakaian
informasi akuntansi, sangat tergantung pada kebenaran informasi yang
dihasilkan. Keandalan suatu informasi sangat tergantung pada kemampuan
suatu informasi untuk menggambarkan secara wajar keadaan/peristiwa yang
digambarkan sesuai dengan kondisi yang sebenarnya. Tersusun dari tiga bagian
yaitu: verifiability, representational faithfulness, dan neutrality.
e) Verifiability
Tingkat consensus diantara para pengukur (measurer).
f) Representational faithfulness
Representational faithfulness berhubungan dengan tingkat kesesuaian antara
pengukuran atau deskripsi dengan fenomena yang digambarkan. Dalam
akuntansi fenomena yang digambarkan adalah sumber daya ekonomi,
kewajiban, transaksi dan kejadian yang merubah sumber daya dan kewajiban
entitas. Kadang informasi tidak andal karena kesalahan interpretasi.

g) Neutrality
Keyakinan bahwa proses penetapan kebijakan harus lebih ditekankan pada
relevansi dan reliabilitas daripada dampak sebuah standar atau peraturan pada
kelompok pengguna secara spesifik atau kepentingan perusahaan itu sendiri.

4. SFAC No. 8 Conceptual Framework For Financial Reporting Chapter

1, The Objective of General Purpose Financial Reporting, And Chapter
3, Qualitative Characteristics Of Useful Financial Information
SFAC NO. 8 mencakup dua bab kerangka konseptual baru. SFAC No.8
menetapkan tujuan-tujuan dan konsep-konsep fundamental yang nantinya akan
menjadi dasar dalam pengembangan akuntansi keuangan dan pedoman
pelaporan. Konsep-konsep fundamental memiliki arti bahwa konsep-konsep lain
yang mengalir dari pengakuan dan pengukuran serta pengulangan referensi akan
diperlukan untuk membentuk, menafsirkan, dan menerapkan pedoman akuntansi
dan pelaporan.

6
 Kerangka konseptual adalah sistem koheren dari tujuan yang saling berkaitan
dan konsep-konsep fundamental yang mengatur sifat, fungsi, dan batasan dari
akuntansi dan pelaopran keuangan yang diharapkan mampu memandu dengan
konsisten. Tujuannya adalah menyediakan struktur dan arah untuk akuntansi dan
pelaporan keuangan serta memfasilitasi penyediaan informasi keuangan yang
berhubungan dan tidak bias. Tujuan dan konsep-konsep dasar juga dapat digunakan
untuk memberikan pedoman dalam melakukan analisis baru atau masalah akuntansi
dan pelaporan keuangan saat tidak adanya pernyataan otoritatif yang berlaku.

SFAC bukan merupakan bagian dari FASB Accounting Standards

Codification tetapi merupakan sumber-sumber otoritatif GAAP yang diakui oleh
FASB untuk diterapkan pada entitas non-pemerintah. Sebaliknya statemen tersebut
menjelaskan tentang konsep yang akan mendasari pedoman praktek-praktek
akuntansi keuangan masa depan dan digunakan dalam mengevaluasi pedoman dan
praktek-praktek yang ada. Karena SFAC tidak menetapkan US GAAP untuk
mengungkapkan informasi keuangan di luar laporan keuangan dalam laporan
keuangan yang dipublikasikan, sehingga SFAC tidak dimaksudkan untuk
memanggil perintah aplikasi rule 203 atau 204 dari rule Kode Etik
Profesional Ikatan Akuntan Publik Amerika.

Secara umum isi dan tujuan SFAC No.8 adalah sebagai berikut:

Merumuskan konsep dasar akuntansi keuangan

Menggantikan SFAC No.1 dan 2
Terdiri dari 3 bab
a. Bab 1 : Tujuan Pelaporan Keuangan Tujuan Umum
b. Bab 2 : Entitas Pelaporan
c. Bab 3 : Karakteristik Kualitatif Informasi Keuangan Bermanfaat

Tujuan dari Tujuan Umum Pelaporan Keuangan(The Objective of

General Purpose Financial Reporting)
Skup Pelaporan Keuangan

7
Posisi pelaporan keuangan dan laporan keuangan menurut FSAB dalam SFAC
No.1 maupun SFAC NO.8 adalah

Pelaporan keuangan lebih luas daripada laporan keuangan

Laporan keuangan tetap merupakan komponen pokok pelaporan keuangan
Pelaporan keuangan terdiri dari:
a. Supplementary information
b. Other means of financial reporting

Tujuan Pelaporan Keuangan

a. Meyediakan informasi keuangan bagi pihak investor, kreditor tentang

pelaporan entitas yang pada nantinya digunakan untuk mengambil keputusan
mengenai penyediaan sumber daya kepada entitas pelapor
b. Menilai prospek arus kas bersih yang dimiliki oleh suatu entitas oleh investor,
kreditur untuk mengukur seberapa efektif dan efisien manajemen entitas
melakukan pengelolaan dan tanggungjawab komisaris untuk menggunakan
sumber daya entitas
c. Menyediakan informasi tentang posisi keuangan dari pelaporan suatu entitas
yang pada nantinya informasi ini memberikan masukan manfaat untuk
mengambil keputusan tentang penyediaan sumber daya pada entitas

Primary users

Dalam SFAC No.8 para pengguna informasi keuangan diutamakan bagi:

1. Para investor dan calon investor

2. Para kreditor dan calon kreditor

Informasi yang dibutuhkan

Arah dan jenis informasi yang dibutuhkan investor dan kreditor yaitu

1. Menilai prospek aliran kas bersih suatu entitas di masa depan

8
2. Informasi sumber daya entitas (asset), klaim atas entitas (hutang & ekuitas),
efektivitas dan efisiensi pengelolaan sumberdaya yang dimiliki entitas oleh
manajemen

Informasi tentang pelaporan sumber daya ekonomik suatu entitas,

perubahan dan klaim atas sumber daya

Salah satu tujuan umum laporan keuangan dala pelaporan keuangan suatu
entitas adalah menyediakan informasi tentang informasi sumber
daya ekonomi entitas dan klaim kembali atas entitas pelapor selain itu juga
menyediakan informasi terhadap pengaruh-pengaruh transaksi dan peristiwa-
peristiwa lain yang mengubah sumber daya ekonomi pada entitas pelaporan dan
klaim.

Perubahan dan klaim atas sumber daya

Selain menyediakan informasi-informasi tentang sumber daya dan

klaim, juga harus menyediakan informasi tentang perubahan atas sumber daya
entitas dan klaim atas sumber daya. Hal tersebut didasarkan pada:

a. Perubahan atas sumber daya yang terjadi pada suatu entitas dan klaim
kepada entitas berasal dari kinerja dan transaksi-transaksi serta kejadian
lain misalnya penerbitan hutang dan ekuitas
b. Pengguna informasi keuangan juga perlu mengetahui perbedaan antara
kedua sumber perubahan yaitu kinerja entitas atau dari hutang dan dari
ekuitas
c. Implikasi atas gambaran diatas terdapat beberapa pelaporan yaitu:
Laporan laba rugi
Laporan posisi keuangan
Laporan perubahan entitas

Karakteristik kualitatif informasi yang bermanfaat (Qualitatif

characteristics of useful financial information)

Karakteristik kualitatif informasi digunakan mengidentifikasi jenis informasi

yang berguna kepada kreditur yang ada dan potetnsial investor dan

9
kreditur lainnya untuk mengambil keputusan atas entitas pelapor dalam bentuk
laporan keuangan. Laporan keuangan juga mencankup penjelasan material tentang
ekspektasi-ekspektasi dan strategi manajemen untuk pelaporan entitas.

Karakteristik kualitatif fundamental adalah relevansi dan representasi atas

informasi keuangan yang relevan yang mampu meberikan perbedaan dalam
pengambilan keputusan pengguna. Informasi bisa dikatakan relevan dengan
kriteria:

a. Nilai prediksi (predictive value)

Dikatakan memiliki nilai prediktif jika dapat digunakan sebagai masuka n
bagi proses yang digunakan pengguna dalam memprediksi masa depan.

b. Nilai konfirmatori (confirmatory Value)

Dikatakan memiliki nilai konfirmatori jika dapat memberikan umpan balik
(feedback) tentang evaluasi sebelumnya atau keduanya

Materialitas (Materiality)

Merupakan aspek entitas dari relevansi berdasarkan sifat atau item informasi yang
berhubungan dengan konteks entitas individu laporan keuangan.

Representasi (Faithful Representation)

Terdapat tiga karakteristik untuk menjadikan nilai informasi representasi

sempurna, sebagai berikut:

a. Lengkap (completeness)
Mencakup seluruh informasi yang diperlukan bagi pengguna untuk
memahami fenomena yang sedang digambarkan termasuk semua deskripsi
yang diperlukan dan penjelasannya

b. Netral (Neutral)
Menjelaskan seleksi atau penyajian informasi keuangan yang tanpa bias

c. Bebas dari kesalahan (free from error)

Informasi keuangan akurat dari berbagai aspek, bebas dari kesalahan ini
maksudnya adalah tidak ada kesalahan atau kelalaian dalam

10
 deskripsi fenomena dan proses yang digunakan untuk menghasilkan
informasi yang dilaporkan telah dipilih dan diterapkan dengan tidak ada
kesalahan dalam proses

Menerapkan karakteristik kualitatif fundamental

Proses yang efektif dan efisien untuk menerapkan karakteristik kualitatif

fundamental terdiri atas:

1. Mengidentifikasi suatu fenomena ekonomi yang memiliki potensi untuk

digunakan menjadi informasi keuangan entitas

2. Mengidentifikasi jenis informasi tentang fenomena yang relevan

3. Menentukan informasi yang tersedia

Karakteristik kualitatif yang ideal yaitu dapat dibandingkan (comparability),

dapat diverifikasi (verifiability), ketepatan waktu (timeliness) dan dapat dipahami
(understandbility) sehingga dapat digunakan untuk meningkatkan informasi dari
sisi relevance dan faithful representation.

a. Comparability (dibandingkan)
Merupakan karakteristik kualitatif yang memungkinkan pengguna untuk
mengidentifikasi dan memahami kesamaan dan perbedaan antara item-item
laporan keuangan. Konsistensi tidak sama dengan komparabilitas
karena konsistensi mengacu pada penggunaan metode yang sama untuk
item yang sama sedangkan komparatif membantu dalam mencapai tujuan
tersebut

b. Verifiability (verifikasi)
Verifikasi berguna membantu pengguna informasi bahwa informasi setia
merupakan fenomena ekonomi yang memiliki tujuan untuk
mewakili. Verifikasi dapat bersifat langsung atau tidak langsung.
Verifikasi langsung berarti memverifikasi jumlah atau representasi lain
melalui pengamatan langsung. Verifikasi tidak langsung berarti memeriksa
masukan ke rumus, model atau teknik lain dan menghitung ulang output
dengan menggunakan metologi yang sama

11
 c. Timelines (Tepat Waktu)
Informasi yang tersedia untuk mengambil keputusan dalam waktu yang
mampu mempengaruhi keputusan pengguna.

d. Understandability (Dapat dipahami)

Mengklasifikasikan, mengkarakterisasi, dan menyajikan informasi secara
jelas dan ringkas sehingga informasi mudah dipahami oleh pengguna

Menerapkan dan meningkatkan karakteristik kualitatif

Merupakan proses berulang yang tidak mengikuti perintah yang ditentukan.

Kadang-kadang satu karakteristik kualitatif akan meningkat atau mungkin harus
berkurang untuk memaksimalkan karakteristik lainnya. Namun, meningkatkan
karakteristik kualitatif (baik secara individual atau kolektif) tidak memberikan
informasi yang berguna jika informasi yang tidak relevan atau tidak diwakili
dengan setia . Sehingga pelaporan keuangan yang relevan dan memiliki nilai
representasi yang tepat akan membantu pengguna untuk membuat keputusan
dengan lebih baik.

Biaya merupakan kendala luas atas informasi yang dapat disediakan oleh
laporan keuangan bertujuan umum. Pelaporan informasi tersebut membebankan
biaya dan biaya-biaya harus dibenarkan oleh manfaat dari pelaporan informasi
tersebut. IASB menilai biaya dan manfaat dalam kaitannya dengan pelaporan
keuangan umum, dan tidak hanya dalam kaitannya dengan entitas pelaporan
individu. IASB akan mempertimbangkan apakah entitas ukuran yang berbeda dan
faktor lainnya membenarkan persyaratan pelaporan yang berbeda dalam situasi
tertentu. Pada kebanyakan situasi, penilaian didasarkan pada kombinasi informasi
kualitatif dan kuantitatif.

Karena subyektifitas yang melekat, penilaian individu akan bervariasi

sehingga perlu dipertimbangkan biaya dan manfaat yang dalam kaitannya dengan
pelaporan keuangan umum dan tidak hanya dalam kaitannya dengan entitas
pelaporan individu dan bukan berarti bahwa penilaian biaya dan manfaat selalu
mebenarkan persyaratan pelaporan yang sama untuk semua entitas

12
 DAFTAR PUSTAKA
Astika, Dr. I.B Putra S.E.,MSi., Ak.,.2010. Teori Akuntansi: Konsep-Konsep
Dasar Akuntasi Keuangan.

Suwardjono (2005). Teori Akuntansi. Yogyakarta, BPFE Yogyakarta.

https://www.academia.edu (diakses tanggal 10 Oktober 2017)

http://www.fasb.org (diakses tanggal 10 Oktober 2017)

https://www.scribd.com (diakses tanggal 10 Oktober 2017)

13