SISTEMA DE ENSINO PRESENCIAL CONECTADO

BACHARELADO EM CINCIAS CONTBEIS

MARIA IZABEL DA SILVA

PRODUO TEXTUAL INTERDISCIPLINAR:

Estudo de caso Criana Fofa

Londrina
2017
 MARIA IZABEL DA SILVA

PRODUO TEXTUAL INTERDISCIPLINAR

Estudo de caso empresa Criana Fofa

Trabalho interdisciplinar do 3 semestre apresentado

Universidade Pitgoras Unopar, como requisito parcial
para a obteno de mdia semestral nas disciplinas de
Noes de Aturia, Direito Empresarial, Gesto
Financeira e Oramento Empresarial e Seminrio III

Tutora Orientadora: Patrcia Cristina de Oliveira Caldeira.

Londrina
2017
 SUMRIO

1 INTRODUO.......................................................................................................3
2 DESENVOLVIMENTO...........................................................................................4
2.1 DESAFIO 1 FLUXO DE CAIXA.......................................................................4
2.2 DESAFIO 2 EMBASAMENTO TERICO.......................................................7
2.2.1 Princpio Da Autonomia..................................................................................7
2.2.2 Instituto Da Falncia.......................................................................................8
2.3 DESAFIO COTAO DE SEGURO..................................................................8
2.3.1 Relatrio Para A Empresa............................................................................10
3 CONSIDERAES FINAIS.................................................................................11
4 REFERNCIAS...................................................................................................12
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1 INTRODUO

O presente trabalho apresenta trs desafios relacionados a empresa

Criana Fofa, que passa por grande necessidade financeira devido grande
inadimplncia por parte de seus clientes.
Realizou-se, portanto, o fluxo de caixa da empresa buscando a
utilizao dos relatrios gerados por esta ao, motivando a anlise e recuperao
financeira da empresa.
 4

2 DESENVOLVIMENTO

2.1 DESAFIO 1 FLUXO DE CAIXA

Gitman (2001, p. 293) define:

Os fluxos de caixa relevantes utilizados para tomarem decises de
oramento de capital incluem o investimento inicial, as entradas de caixa
operacionais e um fluxo de caixa residual.

Para este mesmo autor (2004), o fluxo de caixa pode ser encarado
como um instrumento fundamental na previso e realizao das entradas (que so
os recebimentos) e sadas (que so os gastos) de recursos financeiros durante um
determinado perodo de tempo, em que a previso o conjunto de valores que a
empresa espera receber ou pagar, significa uma expectativa que ainda no se
realizou. J a realizao o conjunto de valores que a empresa efetivamente
recebeu ou pagou, deixando de ser uma expectativa, passando a ser um fato
realizado.
Atravs do fluxo de caixa, o gestor financeiro poder saber mediante
o confronto de informaes, sobre o que foi previsto com o realizado, quais as
providencias a serem tomadas quando da falta ou sobra de recursos que a entidade
apresentar num determinado perodo.
Apresenta-se a seguir o fluxo de caixa da Criana Fofa, observando
atravs dos clculos suas expectativas de recebimento, a realidade de recebimento
e a inadimplncia:

Expectativa de Recebimento
- - ABR MAI JUN
PARC RECEITA BRUTA 72.000,00 78.000,00 85.000,00
1 Recebimento A Vista 60% 43.200,00 46.800,00 51.000,00

2 Recebimento 30 Dias 25% - 18.000,00 19.500,00

3 Recebimento 60 Dias 15% - - 10.800,00

TOTAL EXPECTATIVA DE
43.200,00 64.800,00 81.300,00
RECEBIMENTOS

Sobre esta projeo/expectativa de recebimento, considera-se o

total de recebimentos e sua expectativa para receber no ms de maio o valor de
R$64.800,00 e no ms de junho R$81.300,00, dando o valor de R$146.100,00.
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Realidade de Recebimento
- - ABR MAI JUN
PARC RECEITA BRUTA 72.000,00 78.000,00 85.000,00
1 Recebimento A Vista 60% 43.200,00 46.800,00 51.000,00

2 Recebimento 30 Dias 12% - 8.640,00 9.360,00

3 Recebimento 60 Dias 7% - - 5.040,00

TOTAL REALIDADE DE
43.200,00 55.440,00 65.400,00
RECEBIMENTOS (em %) 47,70%

Observa-se que na Realidade de recebimento, no perodo de

recebimento com prazo de 30 dias entre os meses de maio e junho o valor foi de
R$18.000,00 e no prazo de 60 dias foi de apenas R$5040,00 da expectativa. Esses
valores representam apenas 48% do montante esperado. A soma dos meses de
maio e junho o valor recebido foi de R$23.040,00.

Inadimplncia
ABR MAI JUN JUL AGO O
RECEITA BRUTA
72.000,00 78.000,00 85.000,00
Inadimplente
13% - 9.360,00 10.140,00 11.050,00
s 30 Dias
Inadimplente
8% - 5.760,00 6.240,00 6.800,00
s 60 Dias
TOTAL DE
9.360,00 15.900,00 17.290,00 6.800,00
INADIMPLNCIA
ndice de inadimplncia bem preocupante, pois chega a 25,73%. Com isso, a
empresa deixa de receber cerca de R449.350,00. No prazo de 30 dias, a empresa
deixou de receber R$30.550,00 e no prazo de 60 dias deixou de arrecadar
R$18.800,00 sendo 52% no perodo de 30 dias e 53,33% no perodo de 60 dias.
Para que a Criana Fofa consiga superar estes altos ndices de
inadimplncia, sugere-se a criao de um setor de cobrana. Este setor deve
elaborar e seguir um manual que o oriente nos procedimentos de cobrana,
embasando as negociaes e buscando solues viveis, tanto para a Criana Fofa
quanto para os seus clientes.
Neste manual, deve conter os seguintes passo-a-passo:
1. Controlar, de maneira contnua a conta dos devedores;
2. Controle das contas em atraso, deve ser feito de maneira
permanente, com planilha que tenha as seguintes indicaes:
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o total da dvida, o valor no vencido, o valor vencido

(identificando o tempo de atraso). Esta planilha deve ser
atualizada e analisada semanalmente.
3. Elaborao de um plano de negociao, como entrar em
contato com o cliente assim que for diagnosticada a dvida,
verificando o porqu do atraso no pagamento bem como j
negociar uma nova data de pagamento. Anote: o motivo do
atraso, nome e cargo das pessoas contatadas, nova data
negociada;
4. Pea que o devedor lhe envie, via fax/e-mail, solicitao de
novo prazo de pagamento, indicando o motivo do atraso.
Tente obter um cheque pr-datado com o novo vencimento;
5. Se o seu cliente no puder pagar de uma s vez o dbito,
procure negociar um novo plano de liquidao da dvida,
ponderando a aplicao de juros.

preciso agir rpido, evitando assim, este alto ndice de

inadimplncia que se encontra com os clientes da Criana Fofa.
O Sebrae possui um manual interessante, sendo ele:

Etapa 1. Enviar uma carta registrada, com Aviso de Recebimento (AR), que
d um prazo de uma semana para honrar o seu compromisso. Se isso no
acontecer, indicado que sero tomadas as aes judiciais adequadas;
Etapa 2. Cortar totalmente o fornecimento. Contatar o fiador e as pessoas
que deram recomendaes, para comunicar a situao de inadimplncia;
Etapa 3. Divulgar a situao do inadimplente no mercado onde ele atua.
Essa medida muita eficaz junto aos mais desonestos. A divulgao da
fama de caloteiro impossibilita a continuao da atividade exercida por eles,
e, por isso, costumam liquidar a dvida para livrar-se de tal fama; Etapa 4.
Pressionar, enviando seus funcionrios empresa para pedir explicaes
sobre a situao; Etapa 5. Pedir ao seu advogado para entrar em contato
com o cliente; Etapa 6. Protestar as dvidas no cartrio e comunicar ao
devedor esta providncia; Etapa 7. Executar as garantias ou responsabilizar
os fiadores; Etapa 8. Outras aes judiciais apropriadas: pedido de falncia,
execuo, etc. A cada etapa associado um prazo. Se as medidas previstas
no surtirem efeitos dentro do estabelecido, passa-se etapa seguinte.
Obviamente, se o comportamento do devedor demonstrou m f logo de
incio, fica caracterizada sua inteno de no pagar. Nesse caso, tome logo
as medidas mais drsticas.

A dvida acumulada pela empresa com seus fornecedores de

R$64.000,00, estando distribudo da seguinte forma: 70% com fornecedores de
tecido; 18% com fornecedores de zperes e 12% com fornecedores de linhas.
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Lista de fornecedores com pagamentos em

Atraso
Produto Valor em atraso
Tecidos (64.000,00 x 70%) 44.800,00
Zperes (64.000,00 x 18%) 11.520,00
Linhas (64.000,00 x 12%) 7.680,00
Saldo Total 64.000,00

Para resolver este problema com os fornecedores apresenta-se

algumas estratgias para a empresa: a primeira promover a negociao das
dvidas, buscando um relacionamento mais prximo com estes fornecedores para
que ocorra um favorecimento para ambos. Espera-se que com o plano de
negociao com os clientes inadimplentes, o giro do fluxo de caixa acontea, a partir
deste giro, a proposta a ser feita para os fornecedores o comprometimento do
pagamento a partir dos recebveis dos clientes, onde o repasse seja feito em
totalidade considerando juros e multas.

2.2 DESAFIO 2 EMBASAMENTO TERICO

2.2.1 Princpio da Autonomia

Dentro da Contabilidade, existe a distino e a separao entre

pessoa fsica e pessoa jurdica, sendo que o patrimnio da empresa no pode ser
confundido com o patrimnio particular de seus scios.
Os registros feitos pela Contabilidade referem-se somente aos atos
e fatos ocorridos na empresa, devendo-se respeitar a individualidade.
O princpio da Entidade trata da separao do patrimnio da
entidade jurdica do patrimnio da pessoa fsica. Ele tenta proteger o patrimnio de
ambos, respeitando a legislao brasileira que trata a pessoa jurdica como pessoa
distinta dos scios da empresa.
 8

2.2.2 Instituto da falncia

Pode-se compreender a falncia como um processo judicial

promovido contra um devedor (empresrio ou empresa) que se tornou insolvente e,
por consequncia, tem seu patrimnio atingido para venda judicial forada, a fim de
satisfazer seus credores.
Niaradi (2012, p.13) descreve que

Em poca de crises econmicas comum ouvirmos falar de falncia e de

recuperao. A primeira palavra que devemos associar falncia e
recuperao a seguinte: dvida. Dizemos que a empresa quebra quando o
empresrio ou a sociedade esto com dvidas, ou seja, quando esto
pagando mais do que recebendo.

Neste processo esto envolvidos os credores, que sero pagos

atravs de uma ordem predeterminada no ordenamento, usando a categoria de
credito no qual pertencem.
importante considerar, antes da declarao da falncia que se
considere a elaborao de um plano de recuperao financeira, prorrogando os
vencimentos das obrigaes, reduzindo os valores das dvidas e tirar proveito de
outros meios para evitar seu fechamento e a tomada dos seus bens. Dependendo
da situao o juiz, no decorrer do processo de recuperao, pode deliberar a
falncia quando por exemplo, o plano de recuperao no foi aceito pelos credores.
Niaradi (2012, p.15) tambm define falncia como

Um instituto que serve para desativar o empresrio que no consegue

exercer a sua atividade. Se o devedor no conseguir preencher os
requisitos para a recuperao, poder requerer sua falncia ao juiz. O
empresrio, enquanto na recuperao, tem uma chance de se restabelecer;
porm, na falncia (insolvncia), ele encerra a atividade empresarial em
decorrncia da dvida.

2.3 DESAFIO COTAO DE SEGURO

Elabora-se abaixo, uma tabela contendo simulaes de seguro para

a empresa Criana Fofa.
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Seguradora CrediRisk Lex Corretora

Data inicial Outubro Outubro
Prazo 90 dias 90 dias
Tempo em meses 3 meses 3 meses
Scios 1 scio 1 scio
Valor do crdito R$ 72.000,00 R$ 78.000,00 R$ 85.000,00 R$ 72.000,00 R$ 78.000,00 R$85.000,00
Taxa 0,652% 0,652% 0,652% 0,687% 0,687% 0,687%
Total do seguro R$ 469,44 R$ 508,56 R$ 554,20 R$ 494,64 R$ 535,86 R$ 583,95
Parcela mensal do seguro R$ 156,48 R$ 169,52 R$ 184,73 R$ 164,88 R$ 178,62 R$ 194,65

Selecionamos estas seguradoras para realizarem as cotaes de seguro dos recebveis: CrediRisk Seguros e Lex
Corretora de Seguros por serem especializadas em seguro de crdito e atenderem o mercado nacional.

Condies das propostas Seguradoras CrediRisk Seguros Lex Corretora de Seguros

Valor IOF isento Valor segurado R$ 72.000,00 R$ 72.000,00
Prazo/Juro de
Valor da proposta R$ 469,44 R$ 494,64
carncia no possui
Valor segurado R$ 78.000,00 R$ 78.000,00
Prazo de seguro 3 meses/90 dias
Valor da proposta R$ 508,56 R$ 535,86
Nmero de
parcelas 3 Valor segurado R$ 85.000,00 R$ 85.000,00
Taxa de juros Valor da proposta R$ 554,20 R$ 583,95
CrediRisk seguros 0,652%
Taxa de juros Lex
seguros 0,687%
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2.3.1 Relatrio para a empresa

Data: Londrina, 02 de outubro de 2017.

Assunto: Parecer tcnico contratao de seguro
Empresa: Ruah Consulturia

Prezados Sr. Jos e D. Maria:

De acordo com a verificao das finanas da empresa Criana Fofa

e seu alto grau de inadimplncia, vimos por meio desta recomentar a contratao de
um seguro de credito de acordo com o faturamento mensal da empresa.
Baseado nos faturamentos dos meses de abril, maio e junho, sendo
os valores respectivamente 72.000,00, 78.000,00, 85.000,00 a seguradora CrediRisk
cobrir o percentual de 0,652% da receita oriunda de cada perodo. O valor efetivo
para cada venda equivaler a 0,825% da receita do ms de abril, 0,825% de maio e
0,718% de junho.
Sugerimos a contratao do mesmo, pois as receitas das vendas
estaro garantidas, no gerando tamanha preocupao com a inadimplncia. Agindo
desta maneira, ser possvel garantir a permanncia da empresa no mercado.

Atenciosamente,
Maria Izabel da Silva.
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3 CONSIDERAES FINAIS

Ao finalizar este trabalho permeado de desafios, foi possvel colocar

na prtica o contedo adquirido no decorrer do semestre.
No primeiro desafio, observa-se a realidade financeira da empresa
Criana Fofa, sendo extremamente prejudicada com seu alto ndice de
inadimplncia. Desta forma, no consegue honrar seus compromissos financeiros
com seus fornecedores de materiais utilizados nas confeces. Como resposta ao
desafio, elabora-se um plano de Poltica de recebimento, atravs de um manual de
cobranas, para ser utilizado visando o resgate de seus clientes.
No segundo desafio, pesquisa-se sobre o Princpio da Autonomia e
suas prerrogativas bem como a instituio do decreto de falncia empresarial.
Por fim, no terceiro desafio foram simulados seguros de crdito, a
fim de proporcionar a empresa uma segurana sobre seus recebimentos e tambm
a melhoria de sua condio financeira.
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4 REFERNCIAS

CHING, H. Y. ;MARQUES, F.; PRADO, L. Contabilidade e finanas para no

especialistas. So Paulo: Pearson Prentice Hall, 2007.

GITMAN, Lawrence J. Princpios da Administrao Financeira: essencial. 2. Ed.

Porto Alegre: Bookman, 2001.

HORNGREN, Charles Thomas. SUNDEM, Gary L. STRATTON, Willian O.

Contabilidade Gerencial. 12 ed. So Paulo: Prentice Hall, 2004.

IUDCIBUS, Srgio; MARION, J. C. Contabilidade comercial. 5. Ed. So Paulo:

Atlas, 2002.

MARQUES, Claudiomiro Jos. SILVA, Luiz Fernando Soares da. TARIFA, Marcelo
Resquetti. Introduo a Contabilidade. So Paulo: Pearson, 2009.

NIARADI, George. Direito Empresarial: bibliografia Universitria Pearson. So

Paulo: Pearson Education do Brasil, 2012.

Poltica de cobrana e controle da inadimplncia. Disponvel em <

https://www.sebrae.com.br/sites/PortalSebrae/artigos/politica-de-cobranca-e-
controle-da-inadimplencia,91ac438af1c92410VgnVCM100000b272010aRCRD>
Acesso em outubro de 2017.