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Ao de la Inversin para el desarrollo rural y la seguridad alimentaria

Facultad de Ciencias contables y Finanzas Corporativas

TEMA: MANUAL DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL

ALUMNAS: DEL PINO SALVADOR, JACKELIN NATALI


FLORES CHAPOAN,IVON

SECCION: D

AULA: 303 C

SICLO: 2013-II

TURNO: NOCTURNO

CURSO: AUDITORIA OPERATIVA

PROFESOR: ALEXANDER ESPINOZA GAMBOA


AUDITORIA OPERATIVA 2013

INTRODUCCION

En el presente trabajo hablamos sobre la Magu 410 que nos dice que es el
planeamiento de la auditora que se refiere a la determinacin de los objetivos y
alcance de la auditora, el tiempo que requiere, los criterios, la metodologa a
aplicarse y la definicin de los recursos que se consideran necesarios para
garantizar que el examen cubra las actividades ms importantes de la entidad, los
sistemas y sus correspondientes controles gerenciales.

Tambien nos dice que garantiza el resultado de la auditora para que satisfaga
sus objetivos y tenga efectos productivos. Su realizacin cuidadosa reviste
especial importancia cuando se evala la efectividad, eficiencia y economa en las
entidades, o proyectos gubernamentales, dado que los procedimientos que se
aplican son complejos y variados. Por ello, este proceso pretende establecer un
adecuado equilibrio entre los objetivos y alcance de la auditora, el tiempo
disponible para ejecutarla y, el nmero de horas que debe trabajar el personal
profesional para lograr un nivel ptimo en el uso de los recursos destinados para
la auditora.

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AUDITORIA OPERATIVA 2013

MAGU 410

Aspectos Generales

01. El planeamiento de la auditora se refiere a la determinacin de los


objetivos y alcance de la auditora, el tiempo que requiere, los criterios, la
metodologa a aplicarse y la definicin de los recursos que se consideran
necesarios para garantizar que el examen cubra las actividades ms importantes
de la entidad, los sistemas y sus correspondientes controles gerenciales.

02. El planeamiento garantiza que el resultado de la auditora satisfaga sus


objetivos y tenga efectos productivos. Su realizacin cuidadosa reviste especial
importancia cuando se evala la efectividad, eficiencia y economa en las
entidades, o proyectos gubernamentales, dado que los procedimientos que se
aplican son complejos y variados. Por ello, este proceso pretende establecer un
adecuado equilibrio entre los objetivos y alcance de la auditora, el tiempo
disponible para ejecutarla y, el nmero de horas que debe trabajar el personal
profesional para lograr un nivel ptimo en el uso de los recursos destinados para
la auditora.

03. La fase de planeamiento de la auditora de gestin comprende dos etapas:


revisin general y revisin estratgica, cuyos elementos se muestran en el
siguiente cuadro:

ETAPAS DE LA FASE DE PLANEAMIENTO

Revisin General

* Conocimiento inicial de la entidad examinar (seccin 425)

* Anlisis preliminar de la entidad (seccin 430)

* Formulacin del plan de revisin estratgica (seccin 430)

Revisin Estratgica

* Ejecucin del plan (seccin 435)

* Aplicacin de pruebas preliminares e identificacin de criterios de auditora


(seccin 435)
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* Identificacin de los asuntos ms importantes (seccin 435)

* Formulacin del reporte de revisin estratgica (seccin 435)

Preparacin del plan de auditora (seccin 440)

04. La etapa de revisin general se inicia con la obtencin de informacin


sobre la entidad, programa o proyecto por examinar. El equipo de auditora debe
adquirir un adecuado conocimiento de las actividades y operaciones del ente a
ser visitado, identificando aspectos tales como: fines, objetivos y metas, recursos
asignados, sistemas y controles gerenciales clave. Para ello, el auditor debe
revisar elementos diversos tales como: a) leyes y reglamentos aplicables,
publicaciones de la entidad o programa sobre el desarrollo de sus actividades; b)
normas de administracin financiera y requisitos estipulados en la ley de
presupuesto; c) informacin sobre seguimiento de medidas correctivas derivadas
de informes anteriores; y, d) documentacin sobre la entidad en el archivo
permanente de la Contralora General de la Repblica o el Organo de Auditora
Interna, en el caso que sea aplicable.

05. La etapa de revisin estratgica enfatiza el conocimiento y comprensin de


la entidad, programa o proyecto a examinar, mediante la recopilacin de
informacin y observacin de la forma como llevar a cabo sus operaciones. Esta
tarea implica el anlisis preliminar en la propia entidad sobre diversos asuntos:
ambiente de control interno, factores externos e internos, reas generales de
revisin y fuentes de criterio de auditora. En el grfico N8 se ilustra la fase de
planeamiento en la auditora de gestin.

06. Las etapas de revisin general y revisin estratgica forman parte de la


fase de planeamiento de la auditora de gestin y, son obligatorias para los
equipos de auditora de la Contralora General. En el caso de los rganos de
Auditora Interna de las entidades del sector pblico la fase de planeamiento de
los exmenes que programe debe desarrollarse, de acuerdo con cada
circunstancia en particular.

07. La fase de planeamiento en la auditora de gestin diseada para promover


significativos ahorros en el presupuesto de tiempo programado por el rgano
auditor por cuanto permite con un nmero reducido de personal altamente
calificado, identificar los asuntos ms importantes de la entidad, programa o
actividad que sern examinados. Despus de prepararse el informe de revisin
estratgica y el plan de auditora, podrn incorporarse los miembros del equipo de

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auditora, obtenindose mayores niveles de eficiencia en el uso del personal de
auditora.

Importancia del Reporte de Revisin Estratgica en el planeamiento de la


auditora gubernamental

En un mundo en que los cambios se dan permanentemente, la utilidad e


importancia de tener informacin de la entidad. Programa o actividad objeto de
evaluacin con 2, 3 o ms aos de antigedad, va disminuyendo
significativamente tanto para la gestin en la toma de decisiones como para fines
de control y auditora.
Esto se debe principalmente por la concurrencia de varios factores, tales como:

- El crecimiento econmico, que obliga a revisar los objetivos, estrategias,


estructuras y sistemas de la organizacin.

- El cambio de los actores claves, por los frecuentes y repentinos cambios en la


composicin accionaria, y en las entidades pblicas por los cambios polticos.

- El desarrollo tecnolgico y su incorporacin a los procesos de produccin y de


gestin, obliga a considerar permanentemente la incursin de otros jugadores
generando mayor competencia, con productos innovadores, de calidad y bajo
costo.
- La mayor conciencia ciudadana, cuyo mayor acceso a la informacin y
posibilidades de eleccin democrtica y peridica ha reforzado su posicin,
exigiendo ms y mejores servicios de las entidades pblicas en retribucin de los
impuestos que paga.
Dentro de las herramientas existentes, los auditores utilizamos para fines de
control gubernamental fundamentalmente los exmenes especiales, las auditoras
financieras y presupuestales, teniendo como elementos para la planificacin la
evaluacin de control interno (que incluye la evaluacin de los riesgos) y la matriz
de planificacin, sobre la base de los cuales elaboramos el memorndum de
planificacin y procedimientos respectivos.
No obstante, la prctica nos indica que estas pueden resultar insuficientes en
determinadas acciones de control gubernamental especialmente en la evaluacin
de organizaciones con funciones sui gneris o programas y actividades no
comunes, muchas de las cuales tienen un elevado nivel de complejidad, con la
consiguiente mayor dificultad para conocerla. En estos casos se cuenta con el
Reporte de Revisin Estratgica (RRE), herramienta establecida en el Manual de
Auditora Gubernamental (MAGU), vigente desde el ao 1998.

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Marco normativo
- Ley N27785. Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora
General de la Repblica.
- Manual de Auditora Gubernamental, aprobada con Resolucin de Contralora
N152-98-CG del 18.12.98.
- Gua para el Planeamiento de la Auditora Gubernamental, aprobada con
Resolucin de Contralora N152-98-CG del 18.12.98

Etapas del planeamiento


La planificacin de la auditora de gestin comprende tres etapas: revisin general,
revisin estratgica y elaboracin del memorando de planificacin, las cuales se
esquematizan a continuacin:

Revisin general
Se inicia con el conocimiento de la entidad, programa o actividad por examinar.
El equipo de auditora adquiere un efectivo conocimiento de sus actividades y
operaciones, identificando aspectos tales como: fines, objetivos y metas, recursos
asignados, sistemas y controles clave.
Para tal efecto, debe revisarse elementos diversos como: i) leyes y reglamentos
aplicables, ii) normas de administracin financiera y operativa; iii) informacin
sobre el seguimiento de medidas correctivas de informes anteriores; y iv)
documentacin relacionada en el archivo permanente; despus de los cual se
elabora el Plan de Revisin Estratgica (PRE).
- Antecedentes de la entidad
La identificacin de los problemas especficos en determinada entidad constituye
el punto de partida de cualquier proceso de seleccin. La ocurrencia de actos
irregulares en la administracin de fondos o contratacin de personal, as como la
deteccin de gastos presupuestales, en apariencia excesivos, o la sospechas de
reas improductivas o menos eficientes, pueden generar la necesidad de
examinar tales problemas, ms an si alguno de ellos pueden agudizarse al ser
expuestos a la opinin pblica. Los indicios pueden obtenerse de diversas fuentes,
como:
i) Medios de comunicacin;
ii) Organismos reguladores y;
iii) Indicadores de rendimiento.

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Revisin estratgica
Comprende la ejecucin del PRE, enfatizando en el conocimiento y comprensin
de la entidad, programa o actividad a examinar, mediante la recopilacin de
informacin u observacin fsica de sus operaciones. Esta tarea implica el anlisis
preliminar en la propia entidad y descripcin de diversos asuntos, tales como:

i) Ambiente de control;
ii) Factores externos e internos, reas generales de revisin;
iii) Criterios de auditora; e
iv) Identificacin de asuntos ms importantes: despus de lo cual es elaborado
el reporte de revisin estratgica (RRE), que servir de soporte para la
elaboracin del correspondiente plan de auditora.

- Identificacin de las fuentes de criterios y evidencias de auditora Las fuentes de


criterio de auditora son establecidas por el auditor, mediante la revisin de la
naturaleza de la entidad, programa o actividad a examinar, as como respecto de
las caractersticas operativas y procesos ms importantes de la gestin
administrativa. Esta informacin bsica permite tener una visin global de la
entidad por auditar y debe ponerse a disposicin del equipo de auditora
designado. Las fuentes de criterios, sin estar limitadas, incluyen:

Legislacin especfica de la entidad, o aplicable a ella.


Normatividad y disposiciones emitidas por la entidad o sistemas administrativos.
Indicadores de rendimiento utilizados por la entidad u otras entidades que lleven
a cabo actividades similares y tengan usuarios similares.
Informes de auditoras anteriores.

CONCLUSION

En cuanto a la metodologa, conocemos que la Contralora General de la


Repblica (CGR) a travs del Manual de Auditora Gubernamental (MAGU) y la
Gua para el Planeamiento han definido las polticas y orientaciones para el
ejercicio de la auditoria gubernamental en el Per; as como los postulados,
criterios, metodologa y procesos, con el propsito de uniformar el trabajo de los
auditores y promover un mayor grado de eficiencia, efectividad y economa en el
desarrollo de la auditora gubernamental.
Es precisamente en el MAGU, que se incorporan los conceptos de la etapa de
planeamiento y especficamente la de revisin general y revisin estratgica como

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paso previo a la formulacin del plan y programa de auditora, aunque restringida
a la auditora de gestin y obligatoria solamente para los auditores de la CGR.
Teniendo en cuenta que el reporte de revisin estratgica (RRE) est en una
especie de nebulosa dentro de los procesos de la auditora gubernamental,
especficamente en la etapa del planeamiento, nuestro nfasis estar puesto en
dar a conocer su importancia y la manera como se desarrolla y estructura.

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