Auditoria Atributos y Desempeño

NORMAS INTERNACIONALES DE
AUDITORIA INTERNA SOBRE

ATRIBUTOS Y DESEMPEO
AUDITORIA
INTERNA INTEGRANTES:
- Plasencia Gutirrez Luis
- Rayco Arenas Susana
- Ticlia Vsquez Fiorella
- Ulloa Cndor Sandra
PROFESOR:
Chvez Alayo, Juan Antonio

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO
INTRODUCCION:
La auditora interna por lo general es definida como una actividad independiente y objetiva de
aseguramiento y consulta, concebida nicamente para agregar valor y mejorar las operaciones
de una organizacin. Ayudando a una organizacin a cumplir sus objetivos, aportando un
enfoque sistemtico y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestin
de riesgos, control y gobierno. Por otra parte las actividades de auditora interna son ejercidas en
ambientes legales y culturales diversos, dentro de organizaciones que varan segn sus
propsitos, tamao y estructura, y por personas de dentro o fuera de la organizacin. Si bien
estas diferencias pueden afectar la prctica de la auditora interna en cada ambiente, el
cumplimiento de las Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional de la Auditora Interna
es esencial para el ejercicio de las responsabilidades de los auditores internos. En el caso de
que los auditores internos no puedan cumplir con ciertas partes de las Normas por impedimentos
legales o de regulaciones, debern cumplir con todas las dems partes y efectuar la
correspondiente declaracin.
Si los auditores internos utilizan estas Normas junto con normas emitidas por otros organismos
de regulacin, podrn mencionar el uso de las otras normas en sus comunicados de auditora,
cuando sea apropiado. Si hubiera inconsistencia entre estas Normas y las normas emitidas por
otros organismos, los auditores internos debern cumplir con estas Normas y podrn tambin
cumplir con las otras en caso de que sean ms restrictivas.
P g i n a 1 | 40
NORMAS INTERNACIONALES
PARA EL EJERCICIO PROFESIONAL DE LA AUDITORA INTERNA
(SOBRE ATRIBUTOS Y DESEMPEO)
El propsito de las Normas es:

Definir principios bsicos que representen el ejercicio de la auditora interna tal como
este debera ser.
Proporcionar un marco para ejercer y promover un amplio rango de actividades de
auditora interna de valor aadido.
Establecer las bases para evaluar el desempeo de la auditora interna.
Fomentar la mejora de los procesos y operaciones de la organizacin.
CLASIFICACION DE LAS NORMAS DE AUDITORIA:
Las Normas se clasifican en:
NORMAS SOBRE ATRIBUTOS: Que somos y que debemos hacer
Tratan sobre caractersticas de las organizaciones y los individuos que desarrollan actividades
de Auditoria Interna. (Ser)
NORMAS SOBRE DESEMPEO: Que hacemos y que acciones debemos tomar
Describen la naturaleza de las actividades de Auditoria interna y proveen criterios de calidad

con
Los cuales pueden evaluar la prctica de estos servicios.(Hacer)
NORMAS DE IMPLANTACION: Como aplicarlas en un caso particular
P g i n a 2 | 40
Aplican las Normas sobre Atributos y sobre Desempeo a tipos especficos de trabajos
(auditorias de cumplimiento, investigacion de fraudes, entre otras). Aseguramiento y
consultora. (Aplicar)
NORMAS SOBRE ATRIBUTOS:

1000 PROPSITO, AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD
El propsito, la autoridad y la responsabilidad de la actividad de auditora interna deben estar
formalmente definidos en un estatuto, de conformidad con las Normas, y estar aprobados por el
Consejo.
1000. A1 La naturaleza de los servicios de aseguramiento proporcionados a la organizacin
debe estar definida en el estatuto de auditora. Si los servicios de aseguramiento fueran
proporcionados a terceros ajenos a la organizacin, la naturaleza de esos servicios tambin
deber estar definida en el estatuto.
1000. C1 La naturaleza de los servicios de consultora debe estar definida en el estatuto de
auditora.
INTERPRETACION:
El estatuto de auditora interna es un documento formal que define el propsito, la autoridad y

la responsabilidad de la actividad de auditora interna. El estatuto de auditora interna
establece la posicin de la actividad de auditora interna dentro de la organizacin, incluyendo
la naturaleza de la relacin funcional del director ejecutivo de auditora con el Consejo;
autoriza su acceso a los registros, al personal y a los bienes relevantes para el desempeo de
los trabajos; y define el alcance de las actividades de auditora interna. La aprobacin final del
estatuto de auditora interna corresponde al Consejo.
1100 INDEPENDENCIA Y OBJETIVIDAD

La actividad de auditora interna debe ser independiente, y los auditores internos deben ser
objetivos en el cumplimiento de su trabajo.
1110 Independencia de la Organizacin
El director ejecutivo de auditora debe responder ante un nivel jerrquico tal dentro de la
organizacin que permita a la actividad de auditora interna cumplir con sus responsabilidades.
1110. A1 La actividad de auditora interna debe estar libre de injerencias al determinar el
alcance de auditora interna, al desempear su trabajo y al comunicar sus resultados.
P g i n a 3 | 40
1120 Objetividad Individual

Los auditores internos deben tener una actitud imparcial y neutral, y evitar conflictos de
intereses.
1130 Impedimentos a la Independencia u Objetividad
Si la independencia u objetividad se viese comprometida de hecho o en apariencia, los detalles
del impedimento deben darse a conocer a las partes correspondientes. La naturaleza de esta
comunicacin depender del impedimento.
1130. A1 Los auditores internos deben abstenerse de evaluar operaciones especficas de las
cuales hayan sido previamente responsables. Se presume que hay impedimento de
objetividad si un auditor interno provee servicios de aseguramiento para una actividad de la
cual el mismo haya tenido responsabilidades en el ao inmediato anterior.
1130. A2 Los trabajos de aseguramiento para funciones por las cuales el director ejecutivo de
auditora tiene responsabilidades deben ser supervisadas por alguien fuera de la actividad de
auditora interna.
1130. C1 Los auditores internos pueden proporcionar servicios de consultora relacionados
a operaciones de las cuales hayan sido previamente responsables.
1130. C2 Si los auditores internos tuvieran impedimentos potenciales a la independencia u
objetividad relacionados con la proposicin de servicios de consultora, deber declararse
esta situacin al cliente antes de aceptar el trabajo.
INTERPRETACION:
La independencia es la libertad de condicionamientos que amenazan la capacidad de la actividad de

auditora interna de llevar a cabo las responsabilidades de la actividad de auditora interna de forma neutral.
Con el fin de lograr el grado de independencia necesario para cumplir eficazmente las responsabilidades de
la actividad de auditora interna, el director ejecutivo de auditora debe tener acceso directo e irrestricto a la
alta direccin y al Consejo. Esto puede lograrse mediante una relacin de doble dependencia. Las amenazas
a la independencia deben contemplarse en todos los niveles, del auditor individual, de cada trabajo,
funcional y organizacional.
La objetividad es una actitud mental neutral que permite a los auditores internos desempear su trabajo con
honesta confianza en el producto de su labor y sin comprometer su calidad. La objetividad requiere que los
auditores internos no subordinen su juicio sobre asuntos de auditora a otras personas. Las amenazas a la
objetividad deben contemplarse en todos los niveles, del auditor individual, de cada trabajo, funcional y
organizacional.
P g i n a 4 | 40
1200 PERICIA Y DEBIDO CUIDADO PROFESIONAL

Los trabajos deben cumplirse con pericia y con el debido cuidado profesional.
1210 Pericia
Los auditores internos deben reunir los conocimientos, las aptitudes y otras competencias
necesarias para cumplir con sus responsabilidades individuales. La actividad de auditora
interna, colectivamente, debe reunir u obtener los conocimientos, las aptitudes y otras
competencias necesarias para cumplir con sus responsabilidades.
1210. A1 - El director ejecutivo de auditora debe obtener asesoramiento competente y
asistencia si el personal de auditora interna carece de los conocimientos, las aptitudes u
otras competencias necesarias para llevar a cabo la totalidad o parte del trabajo.
1210. A2 El auditor interno debe tener suficientes conocimientos para identificar los
indicadores de fraude, pero no es de esperar que tenga conocimientos similares a los de
aquellas personas cuya responsabilidad principal es la deteccin e investigacin del fraude.
1210. A3 Los auditores internos deben tener conocimiento de los riesgos y controles clave
en tecnologa informtica y de las tcnicas de auditora disponibles basadas en tecnologa
que le permitan desempear el trabajo asignado. Sin embargo, no se espera que todos los
auditores internos tengan la experiencia de aquel auditor interno cuya responsabilidad
fundamental es la auditora de tecnologa informtica.
1210. C1 El director ejecutivo de auditora no debe aceptar un servicio de consultora, o bien
debe obtener asesoramiento y ayuda competente, en caso de que el personal de auditora
carezca de los conocimientos, las aptitudes y otras competencias necesarias para
desempear la totalidad o parte del trabajo.
1220 Debido Cuidado Profesional

Los auditores internos deben cumplir su trabajo con el cuidado y la pericia que se esperan de un
auditor interno razonablemente prudente y competente. El debido cuidado profesional no implica
infalibilidad.
1220. A1 - El auditor interno debe ejercer el debido cuidado profesional al considerar:
El alcance necesario para alcanzar los objetivos del trabajo.
La relativa complejidad, materialidad o significatividad de asuntos a los cuales se aplican
procedimientos de aseguramiento.
La adecuacin y eficacia de los procesos de gestin de riesgos, control y gobierno.
La probabilidad de errores materiales, irregularidades o incumplimientos.
P g i n a 5 | 40
El costo de aseguramiento en relacin con los potenciales beneficios.

1220. A2 Al ejercer el debido cuidado profesional el auditor interno debe considerar la
utilizacin de herramientas de auditora asistida por computador y otras tcnicas de anlisis
de datos.
1220. A3 - El auditor interno debe estar alerta a los riesgos materiales que pudieran afectar
los objetivos, las operaciones o los recursos. Sin embargo, los procedimientos de
aseguramiento por s solos, incluso cuando se llevan a cabo con el debido cuidado
profesional, no garantizan que todos los riesgos materiales sean identificados.
1220. C1 El auditor interno debe ejercer el debido cuidado profesional durante un trabajo de
consultora, teniendo en cuenta lo siguiente:
Las necesidades y expectativas de los clientes, incluyendo la naturaleza, oportunidad y
comunicacin de los resultados del trabajo.
La complejidad relativa y la extensin de la tarea necesaria para cumplir los objetivos del
trabajo.
El costo del trabajo de consultora en relacin con los beneficios potenciales.
1230 Desarrollo Profesional Continuado
Los auditores internos deben perfeccionar sus conocimientos, aptitudes y otras competencias
mediante la capacitacin profesional continua.
INTERPRETACION:
Los conocimientos, las aptitudes y otras competencias es un trmino colectivo que se

refiere a la aptitud profesional requerida al auditor interno para llevar a cabo
eficazmente sus responsabilidades profesionales. Se alienta a los auditores internos
a demostrar su aptitud obteniendo certificaciones y cualificaciones profesionales
apropiadas, tales como la designacin de auditor interno certificado y otras
designaciones ofrecidas por el Instituto de Auditores Internos y otras organizaciones
profesionales apropiadas.
1300 PROGRAMA DE ASEGURAMIENTO DE CALIDAD Y CUMPLIMIENTO

El director ejecutivo de auditora debe desarrollar y mantener un programa de aseguramiento de
calidad y mejora que cubra todos los aspectos de la actividad de auditora interna y revise
continuamente su eficacia. Este programa incluye evaluaciones de calidad externas e internas
peridicas y supervisin interna continua. Cada parte del programa debe estar diseada para
P g i n a 6 | 40
ayudar a la actividad de auditora interna a aadir valor y a mejorar las operaciones de la

organizacin y a proporcionar aseguramiento de que la actividad de auditora interna cumple con
las Normas y el Cdigo de tica.
1310 Evaluaciones del Programa de Calidad

La actividad de auditora interna debe adoptar un proceso para supervisar y evaluar la eficacia
general del programa de calidad. Este proceso debe incluir tanto evaluaciones internas como
externas.
1311 Evaluaciones Internas
Las evaluaciones internas deben incluir:
Revisiones continuas del desempeo de la actividad de auditora interna, y
Revisiones peridicas mediante autoevaluacin o mediante otras personas dentro de la
organizacin, con conocimiento de las prcticas de auditora interna y de las Normas.
1312 Evaluaciones Externas
Deben realizarse evaluaciones externas, tales como revisiones de aseguramiento de calidad, al
menos una vez cada cinco aos por un revisor o equipo de revisin cualificado e independiente,
proveniente de fuera de la organizacin.
1320 Reporte sobre el Programa de Calidad
El director ejecutivo de auditora debe comunicar los resultados de las evaluaciones externas al
Consejo.
1330 Utilizacin de Realizado de Acuerdo con las Normas
Se anima a los auditores internos a informar que sus actividades son "realizadas de acuerdo con
las Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional de la
Auditora Interna". Sin embargo, los auditores internos podrn utilizar esta declaracin slo si las
evaluaciones del programa de mejoramiento de calidad demuestran que la actividad de auditora
interna cumple con las Normas.
1340 Declaracin de Incumplimiento
Si bien la actividad de auditora interna debe lograr el cumplimiento total de las
Normas y los auditores internos deben lograr el cumplimiento total del Cdigo de
tica, puede haber casos en los cuales no se logre el cumplimiento total. Cuando el
incumplimiento afecte el alcance general o el funcionamiento de la actividad de auditora interna,
debe declararse esta situacin a la direccin superior y al Consejo.
P g i n a 7 | 40
INTERPRETACION:
Un programa de aseguramiento y mejora de la calidad est concebido para permitir una

evaluacin del cumplimiento de la definicin de auditora interna y las Normas por parte
de la actividad de auditora interna, y una evaluacin de si los auditores internos aplican
el Cdigo de tica. Este programa tambin evala la eficiencia y eficacia de la actividad
de auditora interna e identifica oportunidades de mejora.
El seguimiento continuo forma parte integral de la supervisin, revisin y medicin del

da a da de la actividad de auditora interna. Est incorporada en las prcticas y
polticas de rutina usadas para administrar la actividad de auditora interna, y utiliza
procesos, herramientas e informacin considerados necesarios para evaluar el
cumplimiento de la definicin de auditora interna y las Normas, y la aplicacin del
Cdigo de tica.
NORMAS SOBRE DESEMPEO:

2000 ADMINISTRACIN DE LA ACTIVIDAD DE AUDITORA INTERNA
El director ejecutivo de auditora debe gestionar efectivamente la actividad de auditora interna
para asegurar que aada valor a la organizacin.
2010 Planificacin
El director ejecutivo de auditora debe establecer planes basados en los riesgos, a fin de
determinar las prioridades de la actividad de auditora interna. Dichos planes debern ser
consistentes con las metas de la organizacin.
2010. A1 - El plan de trabajo de la actividad de auditora interna debe estar basado en una
evaluacin de riesgos, realizada al menos anualmente. En este proceso deben tenerse en
cuenta los comentarios de la alta direccin y del Consejo.
2010. C1 El director ejecutivo de auditora debe considerar la aceptacin de trabajos de
consultora que le sean propuestos, basado en el potencial del trabajo para mejorar la
gestin de riesgos, aadir valor, y mejorar las operaciones de la organizacin. Aquellos
trabajos que hayan sido aceptados deben ser incluidos en el plan.
2020 Comunicacin y Aprobacin
El director ejecutivo de auditora debe comunicar los planes y requerimientos de recursos de la
actividad de auditora interna, incluyendo los cambios provisorios significativos, a la alta direccin
y al Consejo para la adecuada revisin y aprobacin.
P g i n a 8 | 40
El director ejecutivo de auditora tambin debe comunicar el impacto de cualquier limitacin de

recursos.
2030 Administracin de Recursos
El director ejecutivo de auditora debe asegurar que los recursos de auditora interna sean
adecuados, suficientes y efectivamente asignados para cumplir con el plan aprobado.
2040 Polticas y Procedimientos
El director ejecutivo de auditora debe establecer polticas y procedimientos para guiar la
actividad de auditora interna.
2050 Coordinacin
El director ejecutivo de auditora debe compartir informacin y coordinar actividades con otros
proveedores internos y externos de aseguramiento y servicios de consultora relevantes para
asegurar una cobertura adecuada y minimizar la duplicacin de esfuerzos.
2060 Informe al Consejo y a la Direccin Superior
El director ejecutivo de auditora debe informar peridicamente al Consejo y a la alta direccin
sobre la actividad de auditora interna en lo referido a propsito, autoridad, responsabilidad y
desempeo de su plan. El informe tambin debe incluir exposiciones de riesgo relevantes y
cuestiones de control, cuestiones de gobierno corporativo y otras cuestiones necesarias o
requeridas por el Consejo y la alta direccin.
INTERPRETACION:
La actividad de auditora interna est gestionada de forma eficaz cuando:

Los resultados del trabajo de la actividad de auditora interna cumplen con el
propsito y la responsabilidad incluidos en el estatuto de auditora interna,
La actividad de auditora interna cumple la definicin de auditora interna y
las Normas, y
Los individuos que forman parte de la actividad de auditora interna
demuestran cumplir con el Cdigo de tica y las Normas.
La actividad de auditora interna aade valor a la organizacin (y a sus partes

interesadas) cuando proporciona aseguramiento objetivo y relevante, y contribuye a
la eficacia y eficiencia de los procesos de gobierno, gestin de riesgos y control.
P g i n a 9 | 40
2100 NATURALEZA DEL TRABAJO

La actividad de auditora interna debe evaluar y contribuir a la mejora de los procesos de gestin
de riesgos, control y gobierno, utilizando un enfoque sistemtico y disciplinado.
2110 Gestin de Riesgos
La actividad de auditora interna debe asistir a la organizacin mediante la identificacin y
evaluacin de las exposiciones significativas a los riesgos, y la contribucin a la mejora de los
sistemas de gestin de riesgos y control.
2110. A1 - La actividad de auditora interna debe supervisar y evaluar la eficacia del sistema
de gestin de riesgos de la organizacin.
2110. A2 La actividad de auditora interna debe evaluar las exposiciones al riesgo referidas a
gobierno, operaciones y sistemas de informacin de la organizacin, con relacin a lo
siguiente:
Confiabilidad e integridad de la informacin financiera y operativa, Eficacia y eficiencia de las
operaciones, Proteccin de activos, y Cumplimiento de leyes, regulaciones y contratos.
2110. C1 Durante los trabajos de consultora, los auditores internos deben considerar el
riesgo compatible con los objetivos del trabajo y estar alertas a la existencia de otros riesgos
significativos.
2110. C2 Los auditores internos deben incorporar los conocimientos del riesgo obtenidos de
los trabajos de consultora en el proceso de identificacin y evaluacin de las exposiciones de
riesgo significativas en la organizacin.
2120 Control
La actividad de auditora interna debe asistir a la organizacin en el mantenimiento de controles
efectivos, mediante la evaluacin de la eficacia y eficiencia de los mismos y promoviendo la
mejora contina.
2120. A1 - Basada en los resultados de la evaluacin de riesgos, la actividad de auditora
interna debe evaluar la adecuacin y eficacia de los controles que comprenden el gobierno,
las operaciones y los sistemas de informacin de la organizacin. Esto debe incluir lo
siguiente:
Confiabilidad e integridad de la informacin financiera y operativa, Eficacia y eficiencia de
las operaciones, Proteccin de activos, y Cumplimiento de leyes, regulaciones y contratos.
2120. A2 - Los auditores internos deben cerciorarse del alcance de los objetivos y metas
operativos y de programas que hayan sido establecidos y de que sean consistentes con
aquellos de la organizacin.
P g i n a 10 | 40
2120. A3 - Los auditores internos deben revisar las operaciones y programas para
cerciorarse de que los resultados sean consistentes con los objetivos y metas establecidos,
y de que las operaciones y programas estn siendo implantados o desempeados tal como
fueron planeados.
2120. A4 Se requiere criterio adecuado para evaluar controles. Los auditores internos
deben cerciorarse del alcance hasta el cual la direccin ha establecido criterios adecuados
para determinar si los objetivos y metas han sido cumplidos.
Si fuera apropiado, los auditores internos deben utilizar dichos criterios en su evaluacin. Si
no fuera apropiado, los auditores internos deben trabajar con la direccin para desarrollar
criterios de evaluacin adecuados.
2120. C1 Durante los trabajos de consultora, los auditores internos deben considerar los
controles compatibles con los objetivos del trabajo y estar alertas a la existencia de
debilidades de control significativas.
2120. C2 Los auditores internos deben incorporar los conocimientos de los controles
obtenidos de los trabajos de consultora en el proceso de identificacin y evaluacin de las
exposiciones de riesgo significativas en la organizacin.
2130 Gobierno
La actividad de auditora interna debe evaluar y hacer las recomendaciones apropiadas para
mejorar el proceso de gobierno en el cumplimiento de los siguientes objetivos:
- Promover la tica y los valores apropiados dentro de la organizacin.
- Asegurar la gestin y responsabilidad eficaces en el desempeo de la organizacin.
- Comunicar eficazmente la informacin de riesgo y control a las reas adecuadas de la
organizacin.
- Coordinar eficazmente las actividades y la informacin de comunicacin entre el Consejo
de Administracin, los auditores internos y externos y la direccin.
2130. A1 La actividad de auditora interna debe evaluar el diseo, implantacin y eficacia de
los objetivos, programas y actividades de la organizacin relacionados con la tica.
2130. C1 Los objetivos de los trabajos de consultora deben ser compatibles con los valores
y las metas generales de la organizacin.
P g i n a 11 | 40
INTERPRETACION:
Determinar si los procesos de gestin de riesgos son eficaces es un juicio que resulta de la
evaluacin que efecta el auditor interno de que:
Los objetivos de la organizacin apoyan a la misin de la organizacin y estn
alineados con la misma,
Los riesgos significativos estn identificados y evaluados,
Se han seleccionado respuestas apropiadas al riesgo que alinean los riesgos con la
aceptacin de riesgos por parte de la organizacin, y
Se capta informacin sobre riesgos relevantes, permitiendo al personal, la
direccin y el Consejo cumplir con sus responsabilidades, y se comunica dicha
informacin oportunamente a travs de la organizacin.
La actividad de auditora interna rene la informacin necesaria para soportar esta
evaluacin mediante mltiples trabajos de auditora. El resultado de estos trabajos,
observado de forma conjunta, proporciona un entendimiento de los procesos de gestin de
riesgos de la organizacin y su eficacia.
Los procesos de gestin de riesgos son vigilados mediante actividades de administracin
continuas, evaluaciones por separado, o ambas.
2200 PLANIFICACIN DEL TRABAJO

Los auditores internos deben elaborar y registrar un plan para cada trabajo, que incluya el
alcance, los objetivos, el tiempo y la asignacin de recursos.
2201 Consideraciones sobre Planificacin
Al planificar el trabajo, los auditores internos deben considerar:
- Los objetivos de la actividad que est siendo revisada y los medios con los cuales la
actividad controla su desempeo.
- Los riesgos significativos de la actividad, sus objetivos, recursos y operaciones, y los
medios con los cuales el impacto potencial del riesgo se mantiene a un nivel aceptable.
- La adecuacin y eficacia de los sistemas de gestin de riesgos y control de la actividad
comparados con un cuadro o modelo de control relevante.
- Las oportunidades de introducir mejoras significativas en los sistemas de gestin de riesgos
y control de la actividad.
P g i n a 12 | 40
2201. A1 Cuando se planifica un trabajo para partes ajenas a la organizacin, los

auditores internos deben establecer un acuerdo escrito con ellas respecto de los objetivos,
el alcance, las responsabilidades correspondientes y otras expectativas, incluyendo las
restricciones a la distribucin de los resultados del trabajo y el acceso a los registros del
mismo.
2201. C1 Los auditores internos deben establecer un entendimiento con los clientes de
trabajos de consultora, referido a objetivos, alcance, responsabilidades respectivas, y
dems expectativas de los clientes. En el caso de trabajos significativos, este
entendimiento debe estar documentado.
2210 Objetivos del Trabajo
Deben establecerse objetivos para cada trabajo.
2210. A1 Los auditores internos deben realizar una evaluacin preliminar de los riesgos
pertinentes a la actividad bajo revisin. Los objetivos del trabajo deben reflejar los
resultados de esta evaluacin.
2210. A2 - El auditor interno debe considerar la probabilidad de errores, irregularidades,
incumplimientos y otras exposiciones materiales al desarrollar los objetivos del trabajo.
2210. C1 Los objetivos de los trabajos de consultora deben considerar los procesos de
riesgo, control y gobierno, hasta el grado de extensin acordado con el cliente.
2220 Alcance del Trabajo
El alcance establecido debe ser suficiente para satisfacer los objetivos del trabajo.
2220. A1 - El alcance del trabajo debe tener en cuenta los sistemas, registros, personal y
propiedades fsicas relevantes, incluso aquellos bajo el control de terceros.
2220. A2 Si durante la realizacin de un trabajo de aseguramiento surgen oportunidades
de realizar trabajos de consultora significativos, deber lograrse un acuerdo escrito
especfico en cuanto a los objetivos, alcance, responsabilidades respectivas y otras
expectativas. Los resultados del trabajo de consultora deben ser comunicados de
acuerdo con las normas de consultora
2220. C1 Al desempear trabajos de consultora, los auditores internos deben asegurar
que el alcance del trabajo sea suficiente para cumplir los objetivos acordados. Si los
auditores internos encontraran restricciones al alcance durante el trabajo, estas
restricciones debern tratarse con el cliente para determinar si se contina con el
trabajo.
2230 Asignacin de Recursos para el Trabajo
P g i n a 13 | 40
Los auditores internos deben determinar los recursos adecuados para lograr los objetivos del
trabajo. El personal debe estar basado en una evaluacin de la naturaleza y complejidad de cada
tarea, las restricciones de tiempo y los recursos disponibles.
2240 Programa de Trabajo
Los auditores internos deben preparar programas que cumplan con los objetivos del trabajo.
Estos programas de trabajo deben estar registrados.
2240. A1 - Los programas de trabajo deben establecer los procedimientos para
identificar, analizar, evaluar y registrar informacin durante la tarea. El programa de
trabajo debe ser aprobado con anterioridad a su implantacin y cualquier ajuste ha de
ser aprobado oportunamente.
2240. C1 Los programas de trabajo de los servicios de consultora pueden variar en
forma y contenido dependiendo de la naturaleza del trabajo.
INTERPRETACION:
La planificacin de un trabajo de auditoria, conlleva a la realizacin de una auditoria

interna ms eficiente y eficaz en todo sentido para la organizacin, teniendo en cuenta
cuatro aspectos relevantes:
Alcance, Debiendo de tener en cuenta los sistemas, registros, personal y
propiedades fsicas relevantes, incluso aquellos bajo el control de terceros.
Objetivos, debern evaluar los riesgos pertinentes a la actividad bajo revisin;
considerando la probabilidad de errores, irregularidades, incumplimientos y
otros aspectos materiales.
Asignacin de Recursos, El personal debe estar basado en una evaluacin de
la naturaleza y complejidad de cada tarea, las restricciones de tiempo y los
recursos disponibles.
Tiempo, pertinente y necesario para la realizacin del trabajo de auditoria
interna.
2300 DESEMPEO DEL TRABAJO

Los auditores internos deben identificar, analizar, evaluar y registrar suficiente informacin de
manera tal que les permita cumplir con los objetivos del trabajo.
2310 Identificacin de la Informacin
Los auditores internos deben identificar informacin suficiente, confiable, relevante y til de
manera tal que les permita alcanzar los objetivos del trabajo.
2320 Anlisis y Evaluacin
P g i n a 14 | 40
Los auditores internos deben basar sus conclusiones y los resultados del trabajo en adecuados
anlisis y evaluaciones.
2330 Registro de la Informacin
Los auditores internos deben registrar informacin relevante que les permita soportar las
conclusiones y los resultados del trabajo.
2330. A1 - El director ejecutivo de auditora debe controlar el acceso a los registros del
trabajo. El director ejecutivo de auditora debe obtener aprobacin de la direccin
superior o de consejeros legales antes de dar a conocer tales registros a terceros, segn
corresponda.
2330. A2 - El director ejecutivo de auditora debe establecer requisitos de custodia para
los registros del trabajo. Estos requisitos de retencin deben ser consistentes con las
guas de la organizacin y cualquier regulacin pertinente u otros requerimientos.
2330. C1 El director ejecutivo de auditora debe establecer polticas sobre la custodia y
retencin de los registros del trabajo, y sobre la posibilidad de darlos a conocer a
terceras partes, internas o externas. Estas polticas deben ser consistentes con las guas
de la organizacin y cualquier regulacin pertinente u otros requerimientos sobre este
tema.
2340 Supervisin del Trabajo
Los trabajos deben ser adecuadamente supervisados para asegurar el logro de sus objetivos, la
calidad del trabajo, y el desarrollo profesional del personal.
INTERPRETACION:
La informacin suficiente est basada en hechos, es adecuada y convincente, de modo

que una persona prudente e informada sacara las mismas conclusiones que el auditor.
La informacin fiable es la mejor informacin que se puede obtener mediante el uso de
tcnicas de trabajo apropiadas. La informacin relevante apoya las observaciones y
recomendaciones del trabajo y es compatible con sus objetivos. La informacin til
ayuda a la organizacin a cumplir con sus metas.
El alcance de la supervisin requerida depender de la pericia y experiencia de los
auditores internos y de la complejidad del trabajo. El director ejecutivo de auditora
tiene la responsabilidad general de la supervisin del trabajo, ya sea que haya sido
desempeado por la actividad de auditora interna o para ella, pero puede designar a
miembros adecuadamente experimentados de la actividad de auditora interna para
llevar a cabo esta tarea. Se debe documentar y conservar evidencia adecuada de la
supervisin.
P g i n a 15 | 40
2400 COMUNICACIN DE RESULTADOS

Los auditores internos deben comunicar los resultados del trabajo.
2410 Criterios para la Comunicacin
Las comunicaciones deben incluir los objetivos y alcance del trabajo as como las conclusiones
correspondientes, las recomendaciones, y los planes de accin.
2410. A1 - La comunicacin final de los resultados del trabajo debe incluir, si
corresponde, la opinin general y/o conclusiones del auditor interno.
2410. A2 Se alienta a los auditores internos a reconocer en las comunicaciones del
trabajo cuando se observa un desempeo satisfactorio.
2410. A3 Cuando se enven resultados de un trabajo a partes ajenas a la organizacin,
la comunicacin debe incluir las limitaciones a la distribucin y uso de los resultados.
2410. C1 Las comunicaciones sobre el progreso y los resultados de los trabajos de
consultora variarn en forma y contenido dependiendo de la naturaleza del trabajo y las
necesidades del cliente.
2420 Calidad de la Comunicacin
Las comunicaciones deben ser precisas, objetivas, claras, concisas, constructivas, completas y
oportunas.
2421 - Errores y Omisiones
Si una comunicacin final contiene un error u omisin significativos, el director ejecutivo de
auditora debe comunicar la informacin corregida a todas las partes que recibieron la
comunicacin original.
2430 Declaracin de Incumplimiento con las Normas
Cuando el incumplimiento con las Normas afecta a una tarea especfica, la comunicacin de los
resultados debe exponer:
- Las Normas con las cuales no se cumpli totalmente,
- Las razones del incumplimiento, y
- El impacto del incumplimiento en la tarea.
2440 Difusin de Resultados
El director ejecutivo de auditora debe difundir los resultados a las partes apropiadas.
2440. A1 - El director ejecutivo de auditora es responsable de comunicar los resultados
finales a las partes que puedan asegurar que se d a los resultados la debida
consideracin.
P g i n a 16 | 40
2440. A2 A menos de que exista obligacin legal, estatutaria o de regulaciones en

contrario, antes de enviar los resultados a partes ajenas a la organizacin, el director
ejecutivo de auditora debe:
- Evaluar el riesgo potencial para la organizacin.
- Consultar con la alta direccin y/o el consejero legal, segn corresponda.
- Controlar la difusin, restringiendo la utilizacin de los resultados.
2440. C1 El director ejecutivo de auditora es responsable de comunicar los resultados
finales de los trabajos de consultora a los clientes.
2440. C2 Durante los trabajos de consultora pueden ser identificadas cuestiones referidas
a gestin de riesgo, control y gobierno. En el caso de que estas cuestiones sean
significativas, debern ser comunicadas a la direccin superior y al Consejo.
INTERPRETACION:
Las comunicaciones precisas estn libres de errores y distorsiones y son fieles a los
hechos que describen. Las comunicaciones objetivas son justas, imparciales y sin
desvos y son el resultado de una evaluacin justa y equilibrada de todos los hechos y
circunstancias relevantes. Las comunicaciones claras son fcilmente comprensibles y
lgicas, evitando el lenguaje tcnico innecesario y proporcionando toda la informacin
significativa y relevante. Las comunicaciones concisas van a los hechos y evitan
elaboraciones innecesarias, detalles superfluos, redundancia y uso excesivo de
palabras. Las comunicaciones constructivas son tiles para el cliente del trabajo y la
organizacin, y conducen a mejoras que son necesarias. A las comunicaciones
completas no les falta nada que sea esencial para los receptores principales e incluyen
toda la informacin y observaciones significativas y relevantes para apoyar a las
recomendaciones y conclusiones. Las comunicaciones oportunas son realizadas en el
tiempo debido y son pertinentes, dependiendo de la significatividad del tema,
permitiendo a la direccin tomar la accin correctiva apropiada.
2500 SUPERVISIN DEL PROGRESO

El director ejecutivo de auditora debe establecer y mantener un sistema para supervisar la
disposicin de los resultados comunicados a la direccin.
2500. A1 - El director ejecutivo de auditora debe establecer un proceso de seguimiento,
para supervisar y asegurar que las acciones de la direccin hayan sido efectivamente
implantadas o que la direccin superior ha aceptado el riesgo de no tomar accin.
P g i n a 17 | 40
2500. C1 La actividad de auditora interna debe supervisar la disposicin de los resultados

de los trabajos de consultora, hasta el grado de alcance acordado con el cliente.
2600 DECISIN DE ACEPTACIN DE LOS RIESGOS POR LA DIRECCIN

Cuando el director ejecutivo de auditora considere que la alta direccin ha aceptado un nivel de
riesgo residual que pueda ser inaceptable para la organizacin, debe discutir esta cuestin con la
alta direccin. Si la decisin referida al riesgo residual no se resuelve, el director ejecutivo de
auditora y la alta direccin deben informar esta situacin al Consejo para su resolucin.
INTERPRETACION:
La identificacin del riesgo aceptado por la direccin puede observarse a travs

de un trabajo de aseguramiento o consultora, a travs del seguimiento del
progreso sobre las acciones tomadas por la direccin como resultado de
anteriores trabajos, o a travs de otros medios. El director ejecutivo de
auditoria no tiene la responsabilidad de resolver el riesgo.
NORMAS SOBRE IMPLANTACIN:

Amplan las Normas sobre Atributos y Desempeo (incluidas como apartados dentro de ellas).
- Proporcionan los requisitos aplicables a las diferentes actividades de Auditora Interna:

- Aseguramiento (A) Consultora (C)
Ejemplo: Norma 2220.A2 2120.C3
P g i n a 18 | 40
CASOS PRCTICOS
NORMAS SOBRE ATRIBUTOS
1000 PROPSITO, AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD
Los auditores internos deben tener en cuenta las siguientes sugerencias al establecer un
Estatuto de auditora interna. Esta gua no pretende abarcar todas las consideraciones que
pudieran ser necesarias al adoptar un Estatuto, sino ser simplemente un conjunto de temas
recomendados para ser tenidos en cuenta. El cumplimiento de este Consejo para la Prctica es
opcional.
El propsito, la autoridad y la responsabilidad de la actividad de auditora interna deben estar
definidos en un Estatuto. El director ejecutivo de auditora debe procurar su aprobacin por la
alta direccin as como su aceptacin por el Consejo de Administracin. La aprobacin del
Estatuto debe documentarse en las minutas del rgano de gobierno .
El Estatuto debe:
(a) Establecer la posicin de la actividad de auditora interna dentro de la organizacin.
(b) Autorizar el acceso a los registros, al personal y a los bienes relevantes para la ejecucin de
los trabajos.
(c) Definir el mbito de actuacin de las actividades de auditora interna.
El Estatuto de la actividad de auditora interna debe estar por escrito.

Un documento escrito proporciona una comunicacin formal que permite la revisin y
aprobacin por parte de la direccin y la aceptacin por parte del Consejo. Adems, facilita la
evaluacin peridica de la adecuacin del propsito, autoridad y responsabilidad de la actividad
de auditora interna. Contar con este documento escrito formal es crtico para administrar la
funcin de auditora dentro de la organizacin. El propsito, la autoridad y la responsabilidad
deben estar definidos y comunicados, de modo de establecer la funcin de la actividad de
auditora interna y de proporcionar una base para la direccin y para el Consejo en su evaluacin
de las operaciones de la funcin. En caso de presentarse alguna cuestin, el Estatuto tambin
proporcionar un acuerdo formal y escrito con la direccin y con el Consejo respecto de la
funcin y responsabilidades de la actividad de auditora interna dentro de la organizacin.
P g i n a 19 | 40
El director ejecutivo de auditora debe evaluar peridicamente si el propsito, la autoridad y la

responsabilidad, segn se definen en el Estatuto, continan siendo adecuados para permitir que
la actividad de auditora interna cumpla sus objetivos. El resultado de esta evaluacin peridica
debe comunicarse a la direccin y al Consejo.
Este Consejo establece amplios parmetros para ser tenidos en cuenta en todos los trabajos de
consultora. La consultora puede abarcar un amplio rango, desde trabajos formales, definidos
por acuerdos escritos, hasta actividades de consulta, tales como la participacin en comits
permanentes o temporales de la direccin o en equipos de proyectos. Los auditores internos
debern utilizar su criterio profesional para determinar el grado de aplicacin de la gua
proporcionada por este Consejo en cada situacin en particular. Los trabajos especiales de
consultora, tales como la participacin en un proyecto de fusin o adquisicin, o en trabajos de
emergencia, tales como la recuperacin de desastres, pueden requerir desviarse de los
procedimientos normales o establecidos para realizar trabajos de consultora.
Los auditores internos deben tener en cuenta los siguientes principios gua al desempear
trabajos de consultora. Esta gua no pretende abarcar todas las consideraciones que puedan ser
necesarias al desempear un trabajo de consultora, y los auditores internos debern tomar
precauciones adicionales para determinar que la direccin y el Consejo de Administracin
comprendan y acuerden con el concepto, las guas operativas, y las comunicaciones requeridas
en el desempeo de servicios de consultora. El cumplimiento de este Consejo para la
Prctica es opcional.
1. Proposicin de Valor. La proposicin de valor de la actividad de auditora interna tiene lugar

dentro de cada organizacin que emplea a los auditores internos de manera que favorezcan a la
cultura y recursos de esa organizacin. La proposicin de valor est contemplada en la definicin
de auditora interna y comprende las actividades de aseguramiento y consulta concebidas para
agregar valor a la organizacin, aportando un enfoque sistemtico y disciplinado a las reas de
gobierno, riesgo y control
2. Consistencia con la Definicin de Auditora Interna. Una metodologa de evaluacin

sistemtica y disciplinada forma parte de cada actividad de auditora interna. La lista de servicios
puede ser generalmente incorporada a las amplias categoras de aseguramiento y consultora.
P g i n a 20 | 40
Sin embargo, estos servicios tambin pueden incluir formas ms evolucionadas de servicios de
valor agregado quesean consistentes con la amplia definicin de auditora interna.
3. Actividades de Auditora Distintas del Aseguramiento y la Consultora. Hay mltiples

servicios de auditora interna. El aseguramiento y la consultora no son excluyentes entre s, y no
impiden realizar otro tipo de servicios de auditora, tales como investigaciones y funciones
distintas de auditora. Muchos de los servicios de auditora tendrn ambos roles, tanto el de
aseguramiento como el de consultora.
4. Interrelaciones entre Aseguramiento y Consultora. La consultora de auditora interna

enriquece a la auditora interna de valor agregado. Si bien la consultora es muy a menudo el
resultado directo de los servicios de aseguramiento, debemos reconocer tambin que el
aseguramiento puede estar, a su vez, generado por los trabajos de consultora.
5. La Consultora Impulsada por el Estatuto de Auditora Interna. Los auditores internos han
desempeado tradicionalmente diversos tipos de servicios de consultora, como el anlisis de
controles incluidos en sistemas en desarrollo, el anlisis de productos de seguridad, la
participacin en equipos de trabajo para analizar operaciones y efectuar recomendaciones, y
dems. El Consejo de Administracin (o el Comit de Auditora) debe propiciar que la actividad
de auditora interna preste servicios adicionales siempre que no representen un conflicto de
intereses o le aparten de sus obligaciones frente al Comit. Esto debe estar reflejado en el
Estatuto de auditora interna.
6. Objetividad Los servicios de consultora pueden mejorar el entendimiento que tenga el auditor
interno de los procesos de negocios o de cuestiones relacionadas con un trabajo de
aseguramiento, y no necesariamente afectan la objetividad del auditor o de la actividad de
auditora interna. La auditora interna no es una funcin de toma de decisiones gerenciales. Las
decisiones de adoptar o implantar las recomendaciones originadas en un servicio de consultora
realizado por auditora interna debe tomarlas la direccin. En consecuencia, la objetividad de
auditora interna no debera verse afectada por las decisiones tomadas por la direccin
7. Fundamentos de Auditora Interna para los Servicios de Consultora. Muchos de los

servicios de consultora son una extensin natural de los servicios de aseguramiento e
investigacin, y pueden representar consejos formales o informales, anlisis, o evaluaciones. La
P g i n a 21 | 40
actividad de auditora interna est excelentemente posicionada para desempear este tipo de
trabajos de consultora, basndonos en:
(a) su cumplimiento de las normas ms elevadas de objetividad, y
(b) su extenso conocimiento de los procesos, riesgos y estrategias de la organizacin.
8. Comunicacin de Informacin Fundamental. Uno de los valores principales de auditora

interna es brindar aseguramiento a la alta direccin y a los directores del comit de auditora. Los
trabajos de consultora no pueden ser realizados de forma que oculten informacin que, a criterio
del director ejecutivo de auditora, deba ser presentada a la alta direccin y a los miembros del
Consejo de Administracin. Todo tipo de consultora debe ser entendido dentro de ese contexto.
9. Principios de Consultora Comprendidos por Toda la Organizacin. Las organizaciones

deben tener reglas de procedimiento para el desempeo de servicios de consultora, de modo
que sean entendidos por todos sus miembros. Estas reglas deben estar incluidas en el Estatuto
de auditora aprobado por el comit de auditora y promulgado en la organizacin.
1100 INDEPENDENCIA Y OBJETIVIDAD

Ejemplo ac en Per tenemos para el sector pblico las normas generales de control
gubernamental que nos dice que en el ejercicio de los servicios de control y servicios
relacionados, el personal del Sistema debe guiar su desempeo profesional por las normas de
independencia, entrenamiento y competencia, diligencia profesional y confidencialidad; teniendo
en cuenta los requisitos establecidos en la normativa vigentes. El comportamiento tico del
personal se regir de acuerdo a los correspondientes Cdigos de tica profesionales y de la
funcin pblica, as como la normativa emitida por la Contralora.
Independencia
En el ejercicio de sus funciones, el personal del Sistema debe mantener una actitud
mental libre de influencias que comprometan el juicio profesional.
2.1 La independencia es una actitud mental que permite al personal formular juicios fundados en
elementos objetivos, y que garantiza la consistencia e integridad de sus actuaciones y opiniones.
El personal no slo debe mantener independencia, sino tambin ser reconocido como
independiente por las entidades y la ciudadana en general; permaneciendo exento de
impedimentos ya sean personales o externos.
P g i n a 22 | 40
2.2 Los impedimentos personales son la consecuencia de relaciones o creencias que pudieran
limitar, debilitar o sesgar el resultado de la ejecucin del control gubernamental. En ese sentido,
el personal est obligado a abstenerse de participar en servicios de control o servicios
relacionados ante situaciones que pudieran implicar incompatibilidades personales o conflicto de
intereses. Asimismo, se encuentra impedido de intervenir en el desarrollo de servicios respecto a
la entidad donde haya laborado anteriormente y que comprenda aspectos en los cuales particip
directa o indirectamente, de acuerdo a las disposiciones vigentes.
2.3 Los impedimentos externos se producen cuando el personal es disuadido de actuar

objetivamente en el ejercicio profesional debido a las presiones, reales o percibidas, de la
entidad o de terceros vinculados a la misma. El personal debe evitar ser pasible de cualquier tipo
de influencias o prejuicios que afecten su libre discernimiento y desempeo profesional;
encontrndose impedido asimismo de aceptar beneficios de cualquier forma, para s o para otro,
provenientes de personal de la entidad o de terceros.
2.4 En el desarrollo del control gubernamental, el personal est impedido de participar en los
actos de gestin de las entidades; as como emitir apreciaciones sobre los mismos.
Asimismo, el personal en el ejercicio de sus funciones est impedido de participar en actividades
de proselitismo poltico.
2.5 El personal deber informar oportunamente sobre cualquier situacin que pueda menoscabar
su independencia, conforme a los procedimientos que se establezcan en la normativa especfica.
Si se detecta un impedimento a la independencia despus que se emitan los resultados del
control gubernamental, la Contralora deber evaluar el impacto del hecho sobre dichos
resultados, disponiendo las acciones correspondientes.
1200 PERICIA Y DEBIDO CUIDADO PROFESIONAL
1. El debido cuidado profesional exige la aplicacin del cuidado y conocimientos que se esperan
de un auditor interno razonablemente prudente y competente en iguales o similares
circunstancias. El cuidado profesional, por tanto, debe ser el apropiado para las complejidades
del trabajo en ejecucin. Al ejercer el debido cuidado profesional, los auditores internos deben
estar alertas a la posibilidad de existencia de hechos intencionadamente incorrectos, errores y
omisiones, ineficiencias, despilfarros, ineficacias, y conflictos de intereses. Tambin deben estar
P g i n a 23 | 40
alertas a aquellas condiciones y actividades en las que es ms probable que se produzcan

irregularidades.
Adems, deben identificar los controles inadecuados y recomendar mejoras para promover el
cumplimiento de procedimientos y prcticas aceptables.
2. El debido cuidado implica una prudencia y competencia razonable, no la infalibilidad ni una
actuacin extraordinaria. El debido cuidado exige que el auditor lleve a cabo exmenes y
verificaciones hasta un grado razonable, pero no requiere una revisin detallada de todas las
transacciones. Por ello, el auditor interno no puede ofrecer la seguridad absoluta de que no
existan irregularidades e incumplimientos. Sin embargo, al emprender un trabajo de auditora
interna, el auditor interno siempre debe considerar la posible existencia de incumplimientos e
irregularidades significativas.
Ejemplo ac en Per tenemos para el sector pblico las normas generales de control
gubernamental que nos dice que:
- Entrenamiento y competencia
El personal del Sistema debe poseer entrenamiento profesional especializado y
actualizado, as como contar con la competencia necesaria para el apropiado desarrollo
del control gubernamental, propendindose a la mejora continua de su calidad
profesional.
2.6 El entrenamiento profesional se refiere a la adquisicin continua de los conocimientos

tcnicos y habilidades necesarias para realizar las tareas requeridas en el desarrollo del control
gubernamental con calidad y eficiencia.
La competencia se deriva del entrenamiento y experiencia que permitan la emisin de un juicio
slido e idneo, y se adquiere mediante un compromiso de aprendizaje.
2.7 La Contralora debe establecer programas permanentes de capacitacin y especializacin

profesional continua dirigida al personal del Sistema, el cual debe participar activamente a fi n de
adquirir y mantener el entrenamiento y competencia necesarios para la ejecucin del control
gubernamental.
2.8 Los rganos del Sistema debern contar con un adecuado proceso de seleccin del personal
para mantener un equipo de trabajo competente, as como asignar a los trabajadores en el
P g i n a 24 | 40
desarrollo de los servicios de control y servicios relacionados de acuerdo a su competencia, y

realizar una supervisin y evaluacin constante de su desempeo.
- Diligencia profesional
El personal del Sistema debe desenvolverse con la debida diligencia profesional en el
desempeo de todas las labores que desarrolle durante la realizacin de los servicios de
control y servicios relacionados.
2.9 La diligencia profesional implica utilizar el pensamiento analtico y crtico, los conocimientos,
habilidades y experiencias adquiridas, as como la orientacin a los resultados, para la
realizacin de servicios de control y relacionados eficientes, eficaces y de calidad.
En ese sentido, el personal debe conocer y aplicar las normas, tcnicas y prcticas
correspondientes al desarrollo del control gubernamental, empleando adecuadamente su juicio;
as como comprender las normas que rigen el funcionamiento de las entidades.
2.10 La diligencia profesional implica que el personal del Sistema debe actuar aplicando el
escepticismo profesional, para obtener evidencia suficiente y apropiada, que le proporcione una
base razonable para formular su opinin.
El escepticismo profesional debe entenderse como una actitud que incluye tener una mente
inquisitiva y efectuar una evaluacin crtica, para lo cual el personal del Sistema debe utilizar su
conocimiento, destrezas y habilidades requeridas, para la obtencin y evaluacin objetiva de la
evidencia con diligencia, buena fe e integridad.
2.11 La diligencia profesional tambin incluye la aplicacin de los conocimientos, habilidades y

experiencias colectivas que comparte y transmite todo el personal involucrado en el desarrollo de
un servicio de control o servicio relacionado, as como el criterio individual de cada uno;
pudiendo implicar asimismo la colaboracin de expertos.
- Confidencialidad
El personal del Sistema est obligado a guardar debida reserva y discrecin sobre la
documentacin y resultados de los servicios de control o servicios relacionados que sean
de su conocimiento en el ejercicio de sus funciones.
P g i n a 25 | 40
2.12 La confidencialidad se refiere a mantener estricta reserva respecto de la informacin

obtenida durante la realizacin de los servicios y en el contenido de los resultados del control
gubernamental; no revelando hechos, datos, procedimientos y documentacin cuya difusin no
se encuentre autorizada de acuerdo a ley.
El personal se encuentra impedido de revelar y utilizar la informacin cuya difusin se encuentre
restringida por mandato legal, aun despus de haber cesado en sus funciones; salvo
autorizacin otorgada por instancia competente o por el cumplimiento de responsabilidades
legales expresas.
Asimismo, el personal no debe emitir opiniones adelantadas sobre las actividades de la entidad,
las personas sujetas a control y sobre los resultados de su propia labor.
2.13 La Contralora establecer las disposiciones orientadas a asegurar la confidencialidad de la

informacin que se obtiene en el ejercicio del control gubernamental, considerando los principios
legales de reserva y publicidad regulados por la Ley, as como las disposiciones de la Ley de
Transparencia y de Acceso a la Informacin, la Ley de Proteccin de Datos Personales, y otras
normas vinculadas al tema.
1300 PROGRAMA DE ASEGURAMIENTO DE CALIDAD Y CUMPLIMIENTO
1. Resea de un Programa de Aseguramiento y Mejora de la Calidad (PAMC)- El director

ejecutivo de una auditora (DEA) es el responsable de establecer una actividad de auditora
interna cuyo alcance de trabajo incluya todas las actividades establecidas en las Normas y en la
definicin de auditora interna proporcionada por el Instituto de Auditores Internos (Normas
Introduccin P. 3, primer prrafo). Para asegurar que esto ocurra, la Norma 1300 exige que el
DEA desarrolle y mantenga un programa de aseguramiento y mejora de la calidad (PAMC).
2. Implantacin de un PAMC- El DEA es el responsable de implantar procesos que proporcionen

un aseguramiento razonable a las diversas partes interesadas en la actividad de auditora
interna, de que la misma:
Se desempea de acuerdo con su Estatuto, el cual debe ser consistente con las Normas
Internacionales para el Ejercicio Profesional de la Auditora Interna y el Cdigo de tica,
Opera de forma eficaz y eficiente, y
Es percibida por aquellas partes interesadas como un elemento que agrega valor y mejora las
operaciones de la organizacin.
P g i n a 26 | 40
Estos procesos deben incluir supervisin adecuada, evaluaciones internas peridicas y

supervisin continua del aseguramiento de calidad, y evaluaciones externas peridicas.
3. Naturaleza y Alcance del PAMC El PAMC debe ser suficientemente integral de modo de
abarcar todos los aspectos de la operacin y gerencia de una actividad de auditora interna,
segn se establece en las Normas y en las mejores prcticas de la profesin. Los procesos del
PAMC deben ser desempeados por el DEA o bajo su supervisin directa. Excepto en las
actividades de auditora interna de pequeo tamao, el DEA generalmente delegar la mayora
de las responsabilidades del
PAMC a sus subordinados. En ambientes de gran tamao o complejos (por ejemplo, varias
unidades de negocio o localizaciones), el DEA debe establecer una funcin del PAMC formal e
independiente de los segmentos de auditora y consultora de la actividad de auditora interna.
Esta funcin independiente debe estar encabezada por un ejecutivo de auditora. Este personal
ejecutivo (y limitado) normalmente no desempear todas las responsabilidades del PAMC, pero
administrar y vigilar estas actividades.
4. Elementos Clave del PAMC El PAMC debe estar estructurado de modo de alcanzar un nivel
ptimo de competencia profesional y las revisiones deben ser administradas, hasta donde sea
posible, independientemente de las funciones y actividades a revisar. Los siguientes elementos
clave de la actividad de auditora interna (desempeados por el DEA, o administrados por una
persona o unidad funcional bajo su direccin) deben ser considerados por la funcin del PAMC:
-Supervisar el desarrollo e implantacin de polticas y procedimientos de auditora interna,
administrar y mantener el manual de polticas y procedimientos de la actividad de auditora
interna.
-Ayudar al DEA y a la gerencia de auditora interna en los presupuestos y en la administracin
financiera de la actividad de auditora interna.
Mantener y actualizar el universo de riesgo de auditora integral, incluyendo la obtencin e
incorporacin de informacin nueva que impacta en dicho universo; supervisar la divisin de
responsabilidades entre auditora interna, auditora externa y otras funciones de evaluacin e
investigacin.
Administrar la operacin general del sistema para la evaluacin del riesgo de auditora y la
planificacin a largo plazo, ayudando al DEA y a la gerencia de auditora en esta rea.
Ayudar en el proceso general de programacin de trabajos de auditora y consultora, y el control
de tiempos correspondiente.
P g i n a 27 | 40
Ayudar a la gerencia de auditora interna en la adquisicin, mantenimiento y empleo de

herramientas de auditora y otros usos de la tecnologa.
Administrar la captacin externa y la participacin de la actividad de auditora interna en la
rotacin del personal interno y los programas de desarrollo gerencial de la organizacin.
Supervisar la capacitacin y desarrollo del personal (por ejemplo, seleccin o desarrollo de
cursos de formacin, y administracin de los procesos relacionados de planificacin de carrera y
evaluacin de desempeo, incluyendo el sistema de seguimiento para el desarrollo profesional
de cada miembro del personal).
Supervisar los sistemas de estadsticas y mediciones de auditora interna y de post-auditora y
otras encuestas (por ejemplo, encuestas de clientes y otras partes interesadas en la actividad de
auditora interna).
Administrar y vigilar las actividades de aseguramiento de calidad y mejora de procesos,
incluyendo las evaluaciones formales de calidad internas y externas.
Supervisar y administrar la obtencin de informacin y la preparacin de los informes peridicos
resumidos por parte de la actividad de auditora interna para la alta direccin y el comit de
auditora (incluyendo los informes de resultados de las evaluaciones de calidad internas y
externas).
Administrar y mantener la base de datos integral de seguimiento de las recomendaciones y
planes de accin resultantes de los trabajos de auditora interna, del trabajo de los auditores
externos, y de otras funciones de evaluacin e investigacin internas.
Ayudar al DEA, a la gerencia de auditora interna y a su personal a mantenerse al corriente de
las Normas, otros cambios y mejores prcticas emergentes de la profesin de auditora interna,
asuntos de regulaciones, y otros asuntos y oportunidades emergentes, bajo la direccin de la
gerencia de auditora interna.
Las palabras ayudar, administrar, supervisar, vigilar y mantener pretenden indicar que la persona
o las personas que trabajan en la funcin del PAMC no necesariamente desempearn la
mayora de este trabajo. ste ser asignado, ya sea ad-hoc para ciertas tareas en particular o en
base a plazos ms prolongados, a otros ejecutivos y personal de auditora interna, pero ser
supervisado, administrado, etc., mediante el PAMC.
P g i n a 28 | 40
NORMAS SOBRE DESEMPEO
PROGRAMA DE AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO A LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE

HUAMANGA, PROVINCIA DE HUAMANGA, AYACUCHO
A LA SUB GERENCIA DE RECURSOS HUMANOS DE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE

HUAMANGA
PERIODO: 01 DE ENERO DE 2014 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
Programado Terminado
PROCEDIMIENTOS Ref. Hecho
Nombre H/H H/H
P.T. por:
OBJETIVO GENERAL
Determinar que la contratacin del personal y el pago de planillas se

efectan de acuerdo a la normativa vigente.
PROCEDIMIENTOS GENERALES
1. Elabore y entregue al titular de la entidad, el oficio de acreditacin,

asimismo, solicitarle que comunique a los funcionarios y personal
directivo de la entidad, el inicio de la Auditoria de Cumplimiento.
2. Obtenga la relacin de autoridades, directivos y funcionarios de la

entidad durante el perodo examinado, incluyendo cargos, condicin
laboral, perodo de gestin, direccin domiciliaria actual, nmero de
su documento de identidad, as como el documento que autoriza su
nombramiento, designacin u otra modalidad; a fin de conocer los
niveles directivos y jefaturas encargadas de las operaciones, as
como para verificar su participacin en los hechos que se
determine.
3. Solicite la relacin de las cuentas bancarias de la entidad y sus

respectivos extractos bancarios, as como los nombres de los
funcionarios titulares y suplentes autorizados para el manejo de
dichas cuentas, por el perodo sujeto a evaluacin.
4. Solicite la informacin que se requiera para actualizar el archivo

permanente (MOF, ROF, Plan Estratgico) y analice dicha
informacin para complementar el conocimiento de la entidad.
5. Obtenga el documento de designacin del o los fedatario(s) de la

institucin a fin de verificar la vigencia de su designacin.
P g i n a 29 | 40
6. Evale y adquiera un entendimiento suficiente de la estructura de

control interno de las reas involucradas en el objetivo de la
Auditoria, evalu el riesgo de control e identifique deficiencias
materiales en la estructura de control interno. Aplique cuestionario
de control interno.
7. Identifique del procedimiento anterior los principales asuntos o

temas y evidncielos con sustento documental, a fin de redactar las
deficiencias de control interno de conformidad a las normas
pertinentes, que deber incluir las causas de las deficiencias de
control interno y las recomendaciones que constituyan medidas
especficas, claras y posibles para la superacin de las causas de
las deficiencias de control interno a ser implementadas por el rea
competente.
8. De la evaluacin realizada, segn corresponda, formule la(s)

propuesta(s) de hallazgo(s) elaborando el (los) formato(s) Matriz de
hallazgo de auditora, con las deviaciones de cumplimiento para su
discusin y aprobacin por el supervisor de la comisin auditora.
9. Formule y redacte las desviaciones de cumplimiento resultantes,

mediante comunicacin escrita acredite el cumplimiento de lo
dispuesto en la resolucin de contralora n. 473-2014-CG, en el
numeral pertinente a Determinar las Observaciones, remitiendo los
mismos a las autoridades, funcionarios y/o servidores involucrados.
10. Evale los comentarios recibidos de las personas incluidas en la

comunicacin de las desviaciones de cumplimiento y elabore las
observaciones con sus cuatro atributos: condicin, criterio, efecto y
causa; incluyendo el sealamiento de la presunta responsabilidad
administrativa funcional, penal o civil.
11. Formule las conclusiones respecto al resultado de la aplicacin de

los procedimientos de auditora relacionados con los objetivos
formulados; asimismo, las recomendaciones que correspondan a
los hallazgos detectados para mejorar la gestin de la entidad.
12. Concluya los papeles de trabajo, referencie y proceda a su entrega

al Auditor Encargado para su archivo respectivo.
OBJETIVO ESPECIFCO N 1
Establecer si la contratacin de personal de la entidad se ha llevado a

cabo de acuerdo a la normatividad vigente.
PROCEDIMIENTOS ESPECFICOS
13. Solicitar y analizar los expedientes de las convocatorias, el

requerimiento y trminos de referencia del rea usuaria para la
contratacin de personal bajo la modalidad de D.Leg. N 276 y su
P g i n a 30 | 40
reglamento D.S. N. 005-90-PCM; D. Leg. N. 728 y su

Reglamento; D. Leg. N, 1057 y su Reglamento D.S. 075-2008-
PCM y otros tipos de contratacin que haya realizado la entidad.
14. Compruebe y revise la validez de los documentos que se han

presentado para concursar a algn puesto convocado por la sub
gerencia de recursos humanos.
15. Determine mediante una muestra que los documentos presentados

y que acredite el cumplimiento de los trminos de referencia
establecidos por el rea usuaria, se hayan presentado previamente
a la contratacin de personal.
16. Asimismo, con los documentos de la muestra anterior constate la

autenticidad e idoneidad de dicha documentacin.
17. Solicitar y analizar los contratos suscritos, debiendo comprobar que

quienes los firmaron hayan tenido el poder y las facultades para
ello, y si los mismos se ajustan a normativa.
18. Analizar si la modalidad de contratacin realizada est de acuerdo a

la normativa legal vigente.
19. En caso necesario, aplique procedimientos alternativos de auditora.

21. Formule y redacte las desviaciones de cumplimiento resultantes,

mediante comunicacin escrita acredite el cumplimiento de lo
dispuesto en la resolucin de contralora n. 473-2014-CG, en el
numeral pertinente a Determinar las Observaciones, remitiendo los
mismos a las autoridades, funcionarios y/o servidores involucrados.


los hallazgos detectados para mejorar la gestin de la entidad.

P g i n a 31 | 40
OBJETIVO ESPECIFCO N 2
Determinar si el pago de las remuneraciones, se ha efectuado, de

acuerdo a la normatividad vigente.
PROCEDIMIENTOS ESPECFICOS
25. Analice y revise los comprobantes de pago de planillas,

determinando la correcta afectacin a la planilla por descuentos y
pagos correspondiente a:
a) Renta de cuarta y quinta categora.
b) Pagos a AFPs ONP.
c) Pagos de Aguinaldos y Gratificaciones.
d) Aportaciones a Essalud y otros.
e) Descuentos judiciales.
f) Otros conceptos.
26. En caso necesario, aplique procedimientos alternativos de auditora

28. Formule y redacte los hallazgos de auditora resultantes, mediante

comunicacin escrita acredite el cumplimiento de lo dispuesto en la
resolucin de contralora n. 473-2014-CG, en el numeral pertinente
a Determinar las Observaciones, remitiendo los mismos a las
autoridades, funcionarios y/o servidores involucrados.


los hallazgos detectados; incluyendo el sealamiento de la presunta
responsabilidad administrativa funcional, penal o civil.

P g i n a 32 | 40
PROGRAMA DE AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO A LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE

HUAMANGA, PROVINCIA DE HUAMANGA, AYACUCHO
PROGRAMA DE AUDITORA
AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO AL PROGRAMA DEL VASO DE LECHE
PERODO 01 DE ENERO 2014 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
Programado Terminado
Nombre H/H PROCEDIMIENTOS Ref. Hecho por/ H/H
P/T Fecha
OBJETIVO GENERAL:
Determinar si los procesos de adquisicin, contratacin y

distribucin de bienes, del Programa del Vaso de Leche, se
ejecutaron de acuerdo a la normativa vigente aplicable y dentro
de los parmetros de eficiencia, eficacia y economa.
Objetivo Especifico 1:
Determinar si el proceso de seleccin para la adquisicin de
insumos para el Programa del Vaso de Leche y la suscripcin del
contrato se realiz de acuerdo a la normativa vigente.
PROCESOS DE SELECCIN Y ADQUISICION.
Evaluar los procesos de seleccin de los proveedores del

programa del vaso de leche.
1. Comprobar si la modalidad de adquisicin

corresponde a una compra directa o a un concurso o
licitacin pblica. Y si esta se ajusta a las normativas
existentes. Y si los insumos estn referidos a productos
de origen local y nacional (Ley n27712).
a) Comprobar la existencia de los requerimientos

formales de los bienes por el rea usuaria.
b) Verificar la oportunidad de los requerimientos del rea
usuaria.
c) Se haya adquirido directamente a los productores
agrarios, individuales, organizadores y empresas
agroindustriales.
d) Comprobar que el Comit de Administracin del PVL
haya previamente comprobado que los alimentos
propuestos cumpla con los requisitos nutricionales
indicados en el Ministerio de Salud a travs del Instituto
Nacional de Salud.
2. Compruebe que el ganador del concurso o licitacin

pblica, ha cumplido con:
P g i n a 33 | 40
a) Que el giro del negocio corresponda a la

comercializacin y/o produccin de bienes relacionados
con el PVL.
b) Inscripcin en el RUC (cotejado Va Internet).
c) Inscripcin en los Registros Pblicos. SUNARP
d) No encontrarse en incompatibilidad de contratacin
por vnculo de algn accionista con los funcionarios de la
Municipalidad y/o integrante del Comit del Vaso de
Leche.
3. Verificar en la determinacin del valor referencial, lo

siguiente:
a) Compruebe que las cotizaciones obtenidas para
formular el valor referencial, fueron emitidas por
empresas cuyo giro principal corresponda a los bienes
adquiridos.
b) Observe si las direcciones de las empresas cotizantes
corresponden a empresas constituidas.
c) confirme la autenticidad de las cotizaciones
procediendo a entrevistarse a sus representantes.
4. Comprobar respecto a los Comits Especiales, lo

siguiente:
a) Que la designacin se realiz por Resolucin de
Alcalda y en la oportunidad debida, siguiendo el
procedimiento establecido.
b) Que en caso de no existir un integrante especialista
en nutricin la contratacin de un experto independiente
en nutricin y que estn definidos sus funciones y
alcance segn su contrato.
c) Que la composicin del Comit Especial es acorde a
la normativa en cuanto al nmero mnimo y mximo de
integrantes y que las calificaciones profesionales revelen
su conocimiento sobre el objeto de la convocatoria.
5. Verificar lo siguiente el Plan Anual de Adquisiciones y

Contrataciones correspondientes al periodo 2014:
a) Que estn incluidos los procesos de seleccin
requeridos y necesarios para el PVL. As como, que las
fechas consideradas para las adquisiciones y
contrataciones de los bienes correspondan a la
oportunidad requerida por el rea usuaria a fin de no
desabastecer de insumos al PVL.
b) Que el PAAC y sus modificatorias se aprobaron
oportunamente y por la autoridad competente.
c) Que se haya publicado en el SEACE del Organismo
Supervisor de Contrataciones del Estado - OSCE
6. Solicite detalle de ingresos y egresos por fuente de

financiamiento y su documentacin sustentatoria; y,
verifique que previo a la convocatoria del proceso de
seleccin se contaba con el expediente debidamente
aprobado, a fin de constatar que la entidad previ los
recursos apropiados as como su financiamiento.
7. Obtenga las Bases y la Convocatoria y evale su

formulacin de acuerdo a las condiciones mnimas
establecidas en la normativa vigente (Art. 12 y 26 del
Decreto Legislativo N1017 Que aprueba la Ley de
Contrataciones del Estado.)
P g i n a 34 | 40
Constate adems si se tom en cuenta la segunda

disposicin transitoria de la Ley N 27212 que establece
que los recursos del Programa del Vaso de Leche
financian la racin alimenticia diaria, la que debe estar
compuesta por productos de origen nacional, con
excepcin de enriquecidos lcteos los que debern tener
un mnimo de 75% de insumos nacionales. Dicha racin
debe contener leche y/o alimento equivalente: quinua,
quiwicha, soya, avena o cualquier otro alimento,
prioritariamente producido en la zona, utilizado por los
pobladores de la regin o zona como desayuno, de
acuerdo a sus hbitos de consumo.
8. Verifique que la presentacin de las propuestas y

otorgamiento de la Buena Pro se hayan realizado a
travs de Acto Pblico, para lo cual obtendrn las
respectivas Actas. Comprobando adems que los
documentos presentados por los postores corresponden
a los que se exigieron en las Bases.
Constate adems si se tom en cuenta la segunda
disposicin transitoria de la Ley N 27212 que establece
que los recursos del Programa del Vaso de Leche
financian la racin alimenticia diaria, la que debe estar
compuesta por productos de origen nacional, con
excepcin de enriquecidos lcteos los que debern tener
un mnimo de 75% de insumos nacionales. Dicha racin
debe contener leche y/o alimento equivalente: quinua,
quiwicha, soya, avena o cualquier otro alimento,
prioritariamente producido en la zona, utilizado por los
pobladores de la regin o zona como desayuno, de
acuerdo a sus hbitos de consumo.
9. Obtenga las rdenes de compra y verifique si los montos

corresponden a los establecidos en el contrato suscrito y el
Acta de Adjudicacin, adems que las rdenes de compra
estn adecuadamente autorizadas.
10. Determine que el comprobante de pago contenga la

visacin de los funcionarios autorizados. As como el
nombre y monto consignado sea coincidente con la factura
del Proveedor.
11. Que los montos y cantidades de bienes adquiridos,

sealados en las facturas, sean congruentes con lo
estipulado en el contrato
12. Solicite la relacin de directivos y funcionarios de la

Municipalidad, responsables de la administracin del
Programa del Vaso de Leche, con indicacin de: cargos,
periodo de gestin, documento de nombramiento, y
direccin domiciliaria.
CONTRATO
13. Compruebe que el contrato suscrito, tenga la

siguiente informacin:
- Carta Fianza (de ser necesario)
- Clusula de penalidades
- Productos o insumos adquiridos.
P g i n a 35 | 40
- Precio, cantidad y caractersticas de calidad (valor

Nutritivo por cada racin de 250 cc.
- Fecha de inicio y trmino del contrato
- Nombre del proveedor ganador de la buena pro
- Modalidad de entrega (transporte)
- Monto del flete
- Lugar y direccin de entrega de los insumos.
- Causales de resolucin.
14. Elabore una hoja de trabajo a fin de verificar el

clculo de penalidades y contrastar con los informes
emitidos para su aplicacin. Asimismo, los descuentos
efectuados a los proveedores, en cumplimiento de la
normativa vigente.
15. Obtener evidencia para confirmar que:

a) Las cuentas bancarias solamente pueden ser
aperturadas o cerradas por Resolucin de Alcalda o
Acuerdo de Concejo.
b) Los firmantes de los desembolsos de fondos para el
PVL, son designados por Resolucin de Alcalda o Acuerdo
de Concejo.
c) Relacin de las personas autorizadas para firmar
cheques de las cuentas corrientes del Programa.
16. Solicite informe de los reportes que emiten los

Sistemas Informticos del PVL. Solicite los reportes fsicos
del Gasto y de la Racin PVL2014, debidamente firmados,
y compruebe si la Municipalidad remiti trimestralmente a
la Contralora General, la informacin sobre la ejecucin
del Programa del Vaso de Leche, utilizando el Formato
PVL Informacin Mensual de Gastos e Ingresos del
Programa del Vaso de Leche (ANEXO N1), y formato
RACION A Informacin de la Racin Mensual Distribuida
por el Programa del Vaso de Leche (ANEXO N2) o el
formato RACION B (ANEXO N3); de acuerdo a lo
establecido en la Resolucin de Contralora N388-2013-
CG, que aprueba la Directiva N 015-2013-CG/CRL
Informacin a ser enviada a la Contralora General de la
Repblica con relacin al Gasto y Racin del Programa del
Vaso de Leche.
Prepare una cedula de trabajo y compare si estos formatos
guardan estricta correspondencia con la documentacin
sustentatoria. Y compruebe si estos formatos estn
suscritos por el Presidente del Comit de Administracin
del PVL y por el Director de Administracin o quien haga
sus veces o por el representante del Ministerio de Salud
que integra el PVL.
Objetivo Especfico 2:
Determinar si la recepcin de los insumos se ha realizado en las

condiciones pactadas en el contrato; as como, si se ha efectuado
el ingreso fsico y documentario al Almacn General.
RECEPCIN Y ALMACENAMIENTO
P g i n a 36 | 40
17. Solicite la documentacin a travs de los cuales se

efectu la recepcin de los productos adquiridos para el
Programa Vaso de Leche y proceda a efectuar las
siguientes acciones:
a) Verifique que el producto adquirido para el Programa
y entregado al almacn, se hayan realizado de acuerdo
a las condiciones pactadas en el contrato suscrito,
respecto a calendario de entrega (cantidad y plazos),
segn propuesta del proveedor; de ser el caso, analice la
validez de las posibles prrrogas
b) Verifique que los bienes adquiridos para el Programa
hayan ingresado fsica y documentariamente por el
Almacn en las cantidades y condiciones establecidas
contractualmente; Asimismo verifique que se haya
requerido los Certificados de Control de Calidad de los
mismos.
Objetivo Especfico 3:
Establecer si el proceso de empadronamiento, distribucin y si los
valores nutricionales de los insumos cumplen con la normativa
aplicable.
EMPADRONAMIENTO
18. Solicite y evale los criterios y procedimientos usados por la

Municipalidad para priorizar la atencin de las organizaciones
sociales y solicite la relacin de aquellas no atendidas,
determinando la existencia de beneficiarios potenciales no
cubiertos por el Programa.
19. Solicite los Padrones de beneficiarios y verifique que:
a) Estn actualizados. Y estn remitidos al INSTITUTO

NACIONAL DE ESTADISTICA E INFORMATICA INEI, con
sus oficios de remisin de los dos semestres 2014.
b) Verificar si la poblacin beneficiaria incluida como 1era

prioridad cumple con las condiciones establecidas en la Ley
N 27470 (0 a 6 aos, madres gestantes y madres en periodo
de lactancia, priorizando entre ellos, la atencin a quienes
presenten un estado de desnutricin o se encuentren
afectados por tuberculosis) segn la normativa vigente.
c) Verificar la existencia de poblaciones de beneficiarios

incluida como de 2da prioridad (nios de 7 a 13 aos,
ancianos y afectados por tuberculosis) segn la normativa
vigente.
20. Solicite la relacin de comits del PVL, indicando: nombre del

comit, direccin, comunidad y nmero de beneficiarios, durante
el periodo auditado; con su respectiva Resolucin de autorizacin,
debidamente registrada en la Municipalidad.
DISTRIBUCION
P g i n a 37 | 40
21. Obtenga el programa de distribucin a los comits del PVL, y

en el proceso de distribucin del producto, a travs de una
muestra selectiva de la documentacin sobre entrega del
producto: Notas de salida, PECOSAS, u otro documento similar,
efectu lo siguiente:
a) Verifique que estn debidamente autorizadas por la entidad, y

que se encuentren suscritos por las personas autorizadas y/o
responsables.
VALORES NUTRICIONALES
22. Comprobar que el Comit de Administracin del PVL haya

previamente verificado que los alimentos propuestos a adquirir,
cumplan con los requisitos nutricionales mnimos indicados en el
Ministerio de Salud a travs del Instituto Nacional de Salud.
23. Determine si la racin diaria entregada a los beneficiarios,

contena los valores nutricionales mnimos establecidos por el
Instituto Nacional de Salud.
24. Solicite copia de la Resolucin de Nombramiento del

Comit de Administracin del Programa y verifique si est de
acuerdo a la normativa.
25. Solicite el Libro de Actas de Acuerdos del Comit de

Administracin del PVL y compruebe si las representantes o
coordinadoras de los comits del PVL cumplieron con elegir, en
eleccin interna, y presentar en su oportunidad al Comit de
Administracin sus sugerencias y propuestas de los alimentos
PVL; de ser negativo indague el motivo.
26. Requiera toda la normativa interna utilizada en la

administracin del PVL (el Reglamento Interno para la
administracin del Programa, etc.). Igualmente, y evalu su
cumplimiento.
Huamanga, Setiembre del 2016
------------------------------------------------------------------------
CPC. Luis Julio Romero Vsquez
Auditor del rgano de Control Institucional
Municipalidad Provincial de Huamanga
-----------------------------------------------------------------------
CPC. M.s.c. Wilson Alex Villanueva Ramos
Supervisor Jefe del rgano de Control Institucional
Municipalidad Provincial de Huamanga
P g i n a 38 | 40
ANEXO 1
ESTATUTO DE
AUDITORA INTERNA
DEL GRUPO ISA
P g i n a 39 | 40
ANEXO 2
PROGRAMA DE
ASEGURAMIENTO Y
MEJORA DE LA
CALIDAD EN LA
ACTIVIDAD DE
AUDITORA INTERNA
P g i n a 40 | 40

Auditoria Atributos y Desempeño

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

Auditoria Atributos y Desempeño

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

NORMAS INTERNACIONALES DE

AUDITORIA INTERNA SOBRE

Chvez Alayo, Juan Antonio

(SOBRE ATRIBUTOS Y DESEMPEO)

El propsito de las Normas es:

Las Normas se clasifican en:

NORMAS SOBRE ATRIBUTOS: Que somos y que debemos hacer

de Auditoria Interna. (Ser)

NORMAS SOBRE DESEMPEO: Que hacemos y que acciones debemos tomar

Describen la naturaleza de las actividades de Auditoria interna y proveen criterios de calidad

Los cuales pueden evaluar la prctica de estos servicios.(Hacer)

NORMAS DE IMPLANTACION: Como aplicarlas en un caso particular

NORMAS SOBRE ATRIBUTOS:

El estatuto de auditora interna es un documento formal que define el propsito, la autoridad y

1100 INDEPENDENCIA Y OBJETIVIDAD

1120 Objetividad Individual

La independencia es la libertad de condicionamientos que amenazan la capacidad de la actividad de

1200 PERICIA Y DEBIDO CUIDADO PROFESIONAL

1220 Debido Cuidado Profesional

El costo de aseguramiento en relacin con los potenciales beneficios.

Los conocimientos, las aptitudes y otras competencias es un trmino colectivo que se

1300 PROGRAMA DE ASEGURAMIENTO DE CALIDAD Y CUMPLIMIENTO

ayudar a la actividad de auditora interna a aadir valor y a mejorar las operaciones de la

1310 Evaluaciones del Programa de Calidad

Un programa de aseguramiento y mejora de la calidad est concebido para permitir una

El seguimiento continuo forma parte integral de la supervisin, revisin y medicin del

NORMAS SOBRE DESEMPEO:

El director ejecutivo de auditora tambin debe comunicar el impacto de cualquier limitacin de

La actividad de auditora interna est gestionada de forma eficaz cuando:

La actividad de auditora interna aade valor a la organizacin (y a sus partes

2100 NATURALEZA DEL TRABAJO

2200 PLANIFICACIN DEL TRABAJO

2201. A1 Cuando se planifica un trabajo para partes ajenas a la organizacin, los

La planificacin de un trabajo de auditoria, conlleva a la realizacin de una auditoria

2300 DESEMPEO DEL TRABAJO

La informacin suficiente est basada en hechos, es adecuada y convincente, de modo

2400 COMUNICACIN DE RESULTADOS

2440. A2 A menos de que exista obligacin legal, estatutaria o de regulaciones en

2500 SUPERVISIN DEL PROGRESO

2500. C1 La actividad de auditora interna debe supervisar la disposicin de los resultados

2600 DECISIN DE ACEPTACIN DE LOS RIESGOS POR LA DIRECCIN

La identificacin del riesgo aceptado por la direccin puede observarse a travs

NORMAS SOBRE IMPLANTACIN:

- Proporcionan los requisitos aplicables a las diferentes actividades de Auditora Interna:

Ejemplo: Norma 2220.A2 2120.C3

NORMAS SOBRE ATRIBUTOS

1000 PROPSITO, AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD

El Estatuto de la actividad de auditora interna debe estar por escrito.

El director ejecutivo de auditora debe evaluar peridicamente si el propsito, la autoridad y la

1. Proposicin de Valor. La proposicin de valor de la actividad de auditora interna tiene lugar

2. Consistencia con la Definicin de Auditora Interna. Una metodologa de evaluacin

3. Actividades de Auditora Distintas del Aseguramiento y la Consultora. Hay mltiples

4. Interrelaciones entre Aseguramiento y Consultora. La consultora de auditora interna

7. Fundamentos de Auditora Interna para los Servicios de Consultora. Muchos de los

(b) su extenso conocimiento de los procesos, riesgos y estrategias de la organizacin.

8. Comunicacin de Informacin Fundamental. Uno de los valores principales de auditora

9. Principios de Consultora Comprendidos por Toda la Organizacin. Las organizaciones

1100 INDEPENDENCIA Y OBJETIVIDAD

2.3 Los impedimentos externos se producen cuando el personal es disuadido de actuar

1200 PERICIA Y DEBIDO CUIDADO PROFESIONAL

alertas a aquellas condiciones y actividades en las que es ms probable que se produzcan

2.6 El entrenamiento profesional se refiere a la adquisicin continua de los conocimientos

2.7 La Contralora debe establecer programas permanentes de capacitacin y especializacin

desarrollo de los servicios de control y servicios relacionados de acuerdo a su competencia, y