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INTRODUCCION

En los ltimos 30 aos, el Pacto Federal ha experimentado cambios sustanciales


debido a las reformas al marco jurdico fiscal de Mxico que se orientaron a
establecer el Sistema Nacional de Coordinacin Fiscal (SNCF) y nuevas
responsabilidades para los diferentes niveles de gobierno a partir del proceso de
descentralizacin del gasto pblico hacia las entidades. La redefinicin de las
atribuciones y facultades favoreci en gran medida la capacidad tributaria del
gobierno central a cambio de garantizar una parte de los ingresos federales
participables a las entidades locales.
En 1998 se crean los fondos de aportaciones federales, que inicialmente se
canalizaron al financiamiento de los servicios educativos y de salud, cuyas
responsabilidades administrativas se transfirieron a casi todas las entidades del
pas, excepto al Distrito Federal. Posteriormente, se crearon otros fondos con el
propsito de garantizar la alimentacin, la asistencia social y la seguridad pblica
en las entidades.
Las aportaciones federales han jugado un papel fundamental en el desarrollo
econmico y social de las entidades locales, debido a que se han convertido en su
principal fuente de recursos; para ms de la mitad de las entidades del pas estas
asignaciones representan ms del 50% en sus ingresos totales.
Las participaciones por su parte, constituyen la otra fuente importante de recursos
de los estados y municipios del pas, este tipo de transferencias adquirieron una
mayor relevancia despus de que se incorporaron variables como la poblacin como
un determinante en su distribucin, el cual permiti a las entidades acceder a un
porcentaje mayor de recursos participables. Sin embargo, estas modificaciones a la
frmula de distribucin de las participaciones respondieron ms a criterios polticos
que a criterios propiamente tcnicos, dado que en las metodologas de distribucin
se dejaron de lado variables estructurales que afectan el desarrollo econmico y
social de las entidades.
Tanto las participaciones como las aportaciones federales han sido insuficientes
para satisfacer las necesidades financieras de la mayora de las haciendas pblicas
estatales, en las que persisten dficits sistemticos, que se han compensado con la
adquisicin de un mayor endeudamiento.
La poltica de transferencias tambin ha tenido un impacto negativo en el esfuerzo
fiscal de la mayora de las entidades por la ausencia de incentivos que consideren
el esfuerzo recaudatorio de cada una de las entidades y estn en correspondencia
al desarrollo econmico de las entidades y el Distrito Federal.
Antes de que se dieran los primeros antecedentes del actual Sistema Nacional de
Coordinacin Fiscal (SNCF), la situacin que reinaba en el mbito fiscal se
caracterizaba por la multiplicidad de tributos federales, estatales y municipales que
aumentaban la complejidad de un sistema tributario carente de acuerdos entre los
gobiernos, sujeto a leyes a menudo contradictorias, basado en cuotas y exacciones
desproporcionadas y sustentadas en gravmenes congruentes que ampliaban la
carga impositiva para los contribuyentes.
En ese contexto fue necesario implementar un sistema cuyos objetivos
fundamentales permitieran dar coherencia a los ordenamientos tributarios de la
Federacin con los de los Estados, Municipios y el Distrito Federal, establecer la
participacin correspondiente a sus haciendas pblicas en los ingresos federales,
distribuir entre ellos dichas participaciones, fijar las reglas de colaboracin
administrativa entre las diversas autoridades fiscales, unificar la carga impositiva
para los contribuyentes y efectuar un reparto entre los gobiernos federal y estatal
de los rendimientos de cada fuente de ingresos

EL SISTEMA NACIONAL DE COORDINACION FISCAL


La concurrencia de facultades tributarias de la Federacin y el de los Estados, no
es la solucin deseable para buscar un equilibrio y una plena justicia en el ejercicio
de la potestad tributaria de dichas esferas de gobierno, pues se trata de un asunto
que desde la Constituyente hasta nuestros das no se ha logrado resolver, al no
delimitar campos exclusivos de imposicin de gobierno nacional y provincial.

Los estudiosos del Derecho Fiscal Mexicano a partir de los aos 20 del siglo pasado,
tuvieron como preocupacin fundamental la de delimitar campos exclusivos de
tributacin para la Federacin y para las Entidades Federativas, ante la conciencia
de que si el problema derivaba del texto constitucional, que no hace una separacin
clara, explcita y justa de fuentes impositivas, la solucin consista en reformar la
Carta Fundamental, con el objeto de establecer la correspondiente distribucin de
las materias gravables por cada una de dichas entidades polticas.
En 1970 se inicia la poltica de la Federacin para obligar a todos los Estados a
coordinarse con aquella en la materia, pues no obstante que en la legislacin
respectiva se ha regulado como una determinacin potestativa, espontnea y libre
de parte de los Estados, desde un punto de vista poltico ha sido lo contrario, con
carcter obligatorio.
En 1979 se celebran entre la Federacin y las Entidades Federativas los convenios
de colaboracin administrativa, respecto de tributos federales coordinados, como
una nueva mecnica en la desconcentracin administrativa fiscal Federal, para que
diversos actos relacionados con la determinacin, requerimiento y control de
obligaciones fiscales, as como la imposicin de multas y recargos que den a cargo
de las autoridades fiscales estatales, incluyendo los conducentes a las funciones de
fiscalizacin, asistencia y consultas que formulen los contribuyentes, registro de los
mismos, entre otras cuestiones.
El Sistema Nacional de Coordinacin Fiscal es el rgimen jurdico relativo a las
participaciones de tributos y otros ingresos federales a favor de las Entidades
Federativas y Municipios, incluyendo reglas sobre la colaboracin administrativa,
las conducentes a los organismos en materia de coordinacin fiscal, y sobre los
montos porcentuales que deben otorgarse a dichas entidades.
El Sistema Nacional de Coordinacin Fiscal se origina por delimitar las facultades
de tributacin de la Federacin y los estados, ya que no exista una separacin clara
y justa de fuentes impositivas. Se deca que era una determinacin potestativa,
espontnea y libre de parte de los Estados, en la prctica era lo contrario.

Al emitirse en 1979 la Ley de Coordinacin Fiscal, se delimita ms clara la


coordinacin entre los tres rdenes de gobierno, se da participacin a las haciendas
pblicas en ingresos federales a travs del Convenio de Adhesin, mismo que ha
sido celebrado por todas las entidades federativas, incluyendo al Distrito Federal. El
convenio enumera acciones de forma general, las especificaciones de los diversos
temas como impuesto locales suspendidos; petrleo y sus derivados; expedicin de
pasaportes; sistema alimentario mexicano; modificaciones por reformas al IVA,
espectculos pblicos y obras de arte pago en especie, estn en los anexos
respectivos, han sido suscritos de acuerdo a la naturaleza de cada Entidad. Se
cuenta tambin con el Convenio de Colaboracin Administrativa y sus anexos.
Otros temas de la norma, es la distribucin de las participaciones; fijar reglas de
colaboracin administrativa entre las diversas autoridades fiscales; constituir
organismos en materia de coordinacin fiscal y dar las bases de su organizacin y
funcionamiento, este ltimo es un tema que en los ltimos aos ha evolucionado a
travs de la conformacin de la Comisin Permanente de Funcionarios Fiscales
(CPFF) y la Reunin de Gobernadores, se han llegado a importantes resultados
como la simplificacin tcnica y la armonizacin de los sistemas fiscales de los tres
niveles de gobierno; optimizacin de los procedimientos recaudatorios y de
fiscalizacin.
La Ley de Coordinacin Fiscal es la encargada de regular las transferencias de
recursos de la Federacin hacia las entidades federativas y hacia los municipios.
A travs de esta Ley, que es modificada por el Congreso cada ao dentro del
paquete econmico, se establecen reglas para la distribucin de los recursos
federales y la forma en que stos deben ser ejercidos por los gobiernos estatales y
municipales.
El objeto de la actual Ley de Coordinacin Fiscal (LCF), conforme a su artculo
primero es:
1. Coordinar el Sistema Fiscal de la Federacin con el de los Estados,
Municipios y Distrito Federal.
2. Establecer la participacin que corresponda a sus haciendas pblicas en los
ingresos federales; distribuir entre ellos dichas participaciones.
3. Fijar reglas de colaboracin administrativa entre las diversas autoridades
fiscales.
4. Constituir los organismos en materia de coordinacin fiscal y dar las bases
de su organizacin y funcionamiento. (LATAP, 2012)

En materia de gasto, el avance ha sido paulatino, desde los trabajos de las


diferentes comisiones y grupos de trabajo de la CPFF, homologando diferentes
clasificaciones de gasto en sus diversas modalidades y acordando conjuntamente
con el Banco Mundial los indicadores fiscales, as como la posibilidad de opinar al
emitir comentarios a las disposiciones normativas instrumentadas por la Secretara
de Hacienda y Crdito Pblico.

Actualmente la Ley cuenta con cinco captulos y tres artculos transitorios.


El contenido general de la Ley de Coordinacin Fiscal, de acuerdo con cada uno de
sus captulos, son los que se mencionan enseguida:
I. De las Participaciones de los Estados, Municipios y Distrito Federal (Arts. del
1al 9-A)
II. Del Sistema Nacional de Coordinacin Fiscal (Arts. del 10 al 12)
III. De la Colaboracin Administrativa entre las Entidades Federativas (Arts. Del
13 al 15)
IV. De los Organismos en Materia de Coordinacin (Arts. 16 al 24)
V. De los Fondos de Aportaciones Federales (Arts. del 25 al 46)

PARTICIPACIONES FEDERALES DE LAS ENTIDADES:

La crisis fiscal de nuestro pas de principios de la dcada de los ochentas motiv la


necesidad de impulsar un cambio en el Pacto Fiscal sobre el que se sostienen las
relaciones intergubernamentales, con este propsito se realizaron un conjunto de
reformas al marco jurdico fiscal que crea el Sistema Nacional de Coordinacin
Fiscal, el cual estuvo acompaado de un nuevo esquema de distribucin de los
recursos participables, que en s mismo represent un cambio fundamental del
marco de las relaciones entre el centro y las entidades locales.

Un aspecto relevante de la redefinicin de las atribuciones entre los distintos niveles


de gobierno, es que estas reformas se orientaron en gran medida a fortalecer la
capacidad tributaria del gobierno central, que le ha permitido a lo largo de casi 30
aos tener un mayor control de la recaudacin tributaria del pas a cambio de
garantizar un porcentaje de los ingresos federales participables a las entidades
locales.

Si bien, este esquema de distribucin permiti a las haciendas pblicas locales


acceder hasta en la actualidad al 20% de los ingresos participables y la posibilidad
de atender sus prioridades de desarrollo, tambin cre una fuerte dependencia de
las entidades de las transferencias federales.

Las sucesivas reformas a la Ley de Coordinacin Fiscal se enfocaron a la


modificacin del coeficiente de participaciones y excluyeron de las frmulas de
clculo de las participaciones variables como la poblacin flotante, un ndice de
capitalidad, elemento incorporado en otras naciones para reconocer el esfuerzo
desplegado por las ciudades-capital del mundo; el pib per cpita, el grado de
hacinamiento, as como las manifestaciones tpicas de la pobreza urbana, las cuales
no pueden ser medidas a partir de las frmulas convencionales que se emplean
para medir pobreza a nivel nacional (ingreso). La exclusin de estos elementos
estructurales tuvo efectos negativos sobre el erario local de las entidades, como el
caso del Distrito Federal, cuyo descenso de las participaciones complic la
administracin de sus finanzas pblicas y se tuvo que recurrir a montos adicionales
de endeudamiento.

Las participaciones han sido de gran importancia para las entidades locales porque
se trata de transferencias no etiquetadas que son ejercidas con flexibilidad y, junto
con los ingresos propios, constituyen los principales activos para negociar nuevos
emprstitos, a ello se debe la alta correlacin entre las participaciones recibidas y
el endeudamiento de las entidades.
En el SNCF de 1980 los estados se comprometieron a limitar su poder tributario y
la Federacin a fortalecer en trminos econmicos el sistema de participaciones
bajo el principio de resarcimiento, que implic la compensacin al estado que
recibiera una participacin menor que los ingresos que hubiera obtenido bajo el
rgimen previo de participaciones. Desde entonces, el sistema de participaciones
ha experimentado importantes modificaciones, tanto el monto que se participa como
en el mecanismo de distribucin. De acuerdo con estas modificaciones se puede
dividir la evolucin del sistema en los siguientes periodos: de 1980 a 1987, de 1988
a 1990, de 1991 a 1994 y de 1995 a la fecha.
En el periodo de 1980 a 1987 se defini la Recaudacin Federal Participable (RFP)
como todos los impuestos federales ms los derechos de extraccin de petrleo y
minera.
La cuanta a participar siempre se expresa como una fraccin de la RFP y se dividi
en tres fondos: el Fondo General de Participaciones (FGP), el Fondo Financiero
Complementario
(FFC) y el Fondo de Fomento Municipal (FFM). Adems, existieron compensaciones
transitorias relacionadas con las reformas tributarias o con los gastos
administrativos.

APORTACIONES FEDERALES

Recursos que son transferidos por la Federacin a las entidades federativas y


municipios, tienen un destino especfico y estn condicionados por la Ley de
Coordinacin Fiscal, el Presupuesto de Egresos de la Federacin y los lineamientos
que para tal efecto se emitan, deben destinarse para la educacin bsica, salud,
financiamiento de obras, acciones sociales bsicas; obligaciones financieras;
desayunos escolares, asistencia social; seguridad pblica; infraestructura fsica;
modernizacin de los registros pblicos, entre otros.

Las Entidades Federativas y Municipios que se les transfiere recurso del Ramo 33
Aportaciones Federales, tienen las obligaciones siguientes:

Instrumentar las medidas necesarias para agilizar la entrega de los recursos


a las instancias ejecutoras;
Informar sobre el avance fsico de las obras y acciones, en su caso la
diferencia entre el monto de los recursos transferidos y los erogados;

Acordar con las dependencias coordinadoras de estos recursos, la


implementacin de medidas de mejora continua para el cumplimiento de
objetivos;

Informar de forma trimestral sobre el ejercicio, destino y lo resultados


obtenidos de los recursos transferidos en el Sistema de Formato nico
emitido por la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico;

Informar a los rganos de control y a la Secretara de Hacienda y Crdito


Pblico la cuenta especfica en que recibirn y administrarn los recursos,
una cuenta por fondo, y otra en la que se manejarn exclusivamente los
rendimientos financieros, no se podr incorporar remanentes de otros
ejercicios;

Transparentar los pagos que se realicen en materia de servicios personales;

Ejercer los recursos con eficiencia, eficacia, economa, transparencia, honradez y


de evaluarlos por instancias tcnicas que verificarn el cumplimiento de los objetivos
y metas planteadas.
La descentralizacin de los servicios educativos y de salud hacia las entidades,
signific el otorgamiento de nuevas responsabilidades administrativas y la
transferencia de recursos para garantizar la prestacin de estos servicios pblicos.
Solo el Distrito Federal fue excluido de este proceso de descentralizacin debido a
razones estrictamente polticas, una de ellas, es que al descentralizar la
administracin de la educacin bsica a favor del gobierno de la ciudad le dara la
posibilidad de administrar importantes montos de recursos tanto humanos como
financieros, que en la actualidad se encuentran en la esfera del gobierno federal.
Bibliografa:

Diplomado en gestin estratgica de las finanzas pblicas. (2011). Obtenido


de
http://www.cca.org.mx/funcionarios/biblioteca/html/finanzas_publicas/docum
entos/1/ley_coord.pdf
Latap, C. L. (SEPTIEMBRE de 2012). Colegio de contadores pblicos de
Mxico. Obtenido de
http://www.ccpm.org.mx/veritas/septiembre2012/imagenes/05_impuestos4.
pdf
Unin., C. D. (11 de 08 de 2014). Obtenido de
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/31_110814.pdf

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