Los estudiosos del Derecho Fiscal Mexicano a partir de los aos 20 del siglo pasado,
tuvieron como preocupacin fundamental la de delimitar campos exclusivos de
tributacin para la Federacin y para las Entidades Federativas, ante la conciencia
de que si el problema derivaba del texto constitucional, que no hace una separacin
clara, explcita y justa de fuentes impositivas, la solucin consista en reformar la
Carta Fundamental, con el objeto de establecer la correspondiente distribucin de
las materias gravables por cada una de dichas entidades polticas.
En 1970 se inicia la poltica de la Federacin para obligar a todos los Estados a
coordinarse con aquella en la materia, pues no obstante que en la legislacin
respectiva se ha regulado como una determinacin potestativa, espontnea y libre
de parte de los Estados, desde un punto de vista poltico ha sido lo contrario, con
carcter obligatorio.
En 1979 se celebran entre la Federacin y las Entidades Federativas los convenios
de colaboracin administrativa, respecto de tributos federales coordinados, como
una nueva mecnica en la desconcentracin administrativa fiscal Federal, para que
diversos actos relacionados con la determinacin, requerimiento y control de
obligaciones fiscales, as como la imposicin de multas y recargos que den a cargo
de las autoridades fiscales estatales, incluyendo los conducentes a las funciones de
fiscalizacin, asistencia y consultas que formulen los contribuyentes, registro de los
mismos, entre otras cuestiones.
El Sistema Nacional de Coordinacin Fiscal es el rgimen jurdico relativo a las
participaciones de tributos y otros ingresos federales a favor de las Entidades
Federativas y Municipios, incluyendo reglas sobre la colaboracin administrativa,
las conducentes a los organismos en materia de coordinacin fiscal, y sobre los
montos porcentuales que deben otorgarse a dichas entidades.
El Sistema Nacional de Coordinacin Fiscal se origina por delimitar las facultades
de tributacin de la Federacin y los estados, ya que no exista una separacin clara
y justa de fuentes impositivas. Se deca que era una determinacin potestativa,
espontnea y libre de parte de los Estados, en la prctica era lo contrario.
Las participaciones han sido de gran importancia para las entidades locales porque
se trata de transferencias no etiquetadas que son ejercidas con flexibilidad y, junto
con los ingresos propios, constituyen los principales activos para negociar nuevos
emprstitos, a ello se debe la alta correlacin entre las participaciones recibidas y
el endeudamiento de las entidades.
En el SNCF de 1980 los estados se comprometieron a limitar su poder tributario y
la Federacin a fortalecer en trminos econmicos el sistema de participaciones
bajo el principio de resarcimiento, que implic la compensacin al estado que
recibiera una participacin menor que los ingresos que hubiera obtenido bajo el
rgimen previo de participaciones. Desde entonces, el sistema de participaciones
ha experimentado importantes modificaciones, tanto el monto que se participa como
en el mecanismo de distribucin. De acuerdo con estas modificaciones se puede
dividir la evolucin del sistema en los siguientes periodos: de 1980 a 1987, de 1988
a 1990, de 1991 a 1994 y de 1995 a la fecha.
En el periodo de 1980 a 1987 se defini la Recaudacin Federal Participable (RFP)
como todos los impuestos federales ms los derechos de extraccin de petrleo y
minera.
La cuanta a participar siempre se expresa como una fraccin de la RFP y se dividi
en tres fondos: el Fondo General de Participaciones (FGP), el Fondo Financiero
Complementario
(FFC) y el Fondo de Fomento Municipal (FFM). Adems, existieron compensaciones
transitorias relacionadas con las reformas tributarias o con los gastos
administrativos.
APORTACIONES FEDERALES
Las Entidades Federativas y Municipios que se les transfiere recurso del Ramo 33
Aportaciones Federales, tienen las obligaciones siguientes: