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FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES

EAP: CONTABILIDAD Y GESTION TRIBUTARIA

PRESENTADO POR: CARLOS ACOSTA YCOMENA

CATEDRTICO: CPCC PEDRO CARDENAS APAGUEO

CICL0: X

PUCALLPA, NOVIEMBRE DEL 2017

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INTRODUCCION

Este trabajo, desarrolla el Decreto Legislativo N 276 (Ley de Tributacin Municipal)


y tiene por finalidad conocer los tributos, su afectacin, base imponible los medios
de recaudacin por parte de las municipalidades.

Las municipalidades basan su administracin conforme lo establece su ley


orgnica, sin embargo en el presente trabajo se busca explicar cuestiones de fondo
relativas a la vida cotidiana y el desarrollo local.

La evolucin social conlleva a experimentar cambios en el manejo de sus recursos,


la distribucin y su ejecucin implica tener en cuenta aspectos muy importantes a
la hora de aplicarlos en los distintos sectores.

Por ltimo, la lenta y difcil tarea de manejar la economa municipal, un nuevo


modelo de derecho, gobierno y administracin, no est en manos del ciudadano
comn y corriente sino de sus representantes ante el Congreso de la Republica,
mientras tanto solo nos queda ayudar a que se construya y se defina polticas
sociales, podemos sealar que los gobiernos locales sern en este sentido las
clulas de la nueva estructura de la sociedad y el Estado peruano.

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NDICE
INTRODUCCION

I. MARCO CONCEPTUAL 7
II. BASE LEGAL 11
III. MARCO TEORICO 43
1. IMPUESTOS MUNICIPALES 44
1.1. IMPUESTO PREDIAL 44
1.1.1. Qu es el Impuesto Predial?
1.1.2 Quin Paga el impuesto Predial?
1.1.3. Cmo se calcula el Impuesto Predial?
1.1.4. Dnde y Cmo presento la declaracin jurada?
1.1.5. Qu sucede si no cumple con presentar las
declaraciones juradas de inscripcin o descargo dentro de los plazos?
1.1.6. Cul es el beneficio para pensionistas?
1.1.7. Cul es el plazo para declarar un predio?
1.1.8. Dnde puedo declarar y pagar el Impuesto?
1.1.9. En caso de vender mi predio, qu debo hacer?
1.1.11. Cmo se pagan los arbitrios?
1.1.10. Cmo se adquiere la condicin de contribuyente para el
pago de arbitrios?
1.2. IMPUESTO VEHICULAR 49
1.2.1. Qu es el impuesto vehicular?
1.2.2. Quines estn obligados al pago del Impuesto Vehicular?
1.2.3. A partir de cundo se debe pagar el impuesto?
1.2.4. Cmo se calcula el impuesto vehicular?
1.2.5. Cules son las formas de pago del impuesto?
1.2.6. Cundo se debe Declarar?
1.2.7. Qu sanciones existen si no se declara?
1.2.8. Quines estn Inafectos al Pago de Impuesto?
1.2.9. Cuntos aos se paga el impuesto Vehicular?
1.2.10. Quin paga el impuesto vehicular?
1.2.11. Cul es la tasa del impuesto vehicular?
1.2.12. Cunto tiempo tiene el propietario para declarar el Vehculo?
1.2.13. Qu requisitos debe presentar el propietario para declarar el
vehculo?
1.2.14. En caso del robo de mi vehculo qu debo hacer?
1.2.15. En caso de vender mi vehculo Qu debo hacer?
1.3. IMPUESTO DE ALCABALA 55
1.3.1. Qu es el Impuesto de Alcabala?
1.3.2. Dnde debo pagar el Impuesto de Alcabala?
1.3.3. Quin paga el Impuesto de Alcabala?
1.3.4. Cunto se paga?
1.3.5. Hasta cundo hay plazo para efectuar el pago?
1.3.6. Qu requisitos debe cumplir para realizar la liquidacin del
Impuesto de Alcabala?
1.3.7Quienes estn infectas al pago impuesto?

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2. Qu SON LOS ARBITRIOS MUNICIPALES? 58
2.1. Limpieza publica
2.2. reas verdes
2.3. Seguridad ciudadana
IV.CASOS PRACTICOS
V.CONCLUSIONES
VI. RECOMENDACIONES
VI.BIBLIOGRAFIAS
VII.ANEXOS 72

I. MARCO CONCEPTUAL

ARANCELES:

Un arancel es el tributo que se aplica a los bienes, que son objeto de importacin o
exportacin. El ms extendido es el impuesto que se cobra sobre las importaciones,
mientras los aranceles sobre las exportaciones son menos corrientes; tambin
pueden existir aranceles de trnsito que gravan los productos que entran en un pas
con destino a otro.

FISCALIZACIN:

Es la accin y efecto de fiscalizar. El verbo indica el control y la crtica de las


acciones u obras de alguien, o el cumplimiento del oficio de fiscal (la persona que
investiga y delata operaciones ajenas o el sujeto que representa y ejerce el
ministerio pblico en tribunales.

TASACION:

Es un clculo realizado por el Tasador para obtener una aproximacin lo ms


cercana a la realidad posible valor comercial de una propiedad.

TASADOR:

Es un profesional calificado, que mediante su conocimiento del mercado


inmobiliario, del valor del tipo de construccin y otras apreciaciones, determina el
valor comercial de una propiedad.

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CONDOMINO:

Es un supuesto de comunidad de derechos reales. sta se produce por la


existencia de una pluralidad de sujetos titulares de un derecho igual sobre la misma
cosa, cuando el derecho real respecto del cual se establece tal comunidad tiene el
carcter de exclusividad.

COPROPIETARIO:

Se aplica a la persona que tiene una cosa en copropiedad con otra u otras
personas: los dueos de los pisos de un bloque son copropietarios del edificio.

ALICUOTA:

Es una parte que se toma de un volumen (alcuota lquida) o de una masa (alcuota
slida) iniciales, para ser usada en una prueba de laboratorio, cuyas propiedades
fsicas y qumicas, as como su composicin, representan las de la sustancia
original. Normalmente las alcuotas son el resultado de repartir un volumen inicial
en varias partes iguales. Se suele medir en mililitros (ml) o gramos (g).

PERMUTA:

Es un contrato por el cual cada una de las partes se obliga a dar el derecho de
propiedad (dominio) de una cosa para recibir el derecho de dominio sobre otra. Esto
se da cuando contrata a una persona para realizar un intercambio de propiedad
sobre diferentes cosas.

CONCECIONARIO:

Persona o empresa que ha recibido de un organismo oficial el permiso para que


explote una actividad o propiedad del gobierno.

AUTOVALUO:

Declaracin del valor de un inmueble, determinado por el propietario o la


municipalidad correspondiente, segn los criterios de valuacin establecidos por
esta ltima y la ley.

RUSTICO:

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Relativo al campo y a las labores propias de la agricultura o la ganadera, rural.
Que muestra gustos o costumbres propios de la vida en el campo. Que tiene malos
modos o que es poco delicado. Silvestre.

PREDIO

Es un trmino con origen etimolgico en el latn praedum. En el sentido ms amplio,


un predio es una pertenencia inmueble de una cierta extensin superficial. Puede
decirse, por lo tanto, que los predios son tierras o terrenos delimitados.

FUSION:

Puesta en comn de todos los bienes o actividades de varias sociedades a fin de


crear una sociedad nueva o la incorporacin.

CTICOS:

Es un rea geogrfica debidamente determinada dentro una Regin, territorio


cerrado a donde puedes internar, fabricar, ensamblar y desde all comercializar
para el pas o el extranjero, gozando de exoneracin tributaria solo en esa rea
geogrfica.

FEDATARIO

Ejercen esencialmente labores de autenticacin bajo tres supuestos:

1) Autenticacin ha pedido de tercero para presentar documentos ante la entidad.

2) Autenticar documentos de la entidad para entregarlos a otras entidades.

3) Autenticar documentos de la entidad para entregarlos a particulares.


II. BASE LEGAL

DECRETO LEGISLATIVO N 776

IMPUESTO PREDIAL: CAP. I ART. 8 AL 20.

IMPUESTO DE ALCABALA CAP. II. ART. 21 AL 29.

IMPUESTO VEHICULAR. CAP. III. ART. 30 AL 37.

III. MARCO TEORICO

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1. IMPUESTOS MUNICIPALES
1.1 IMPUESTO PREDIAL

1.1.1. Qu es el Impuesto Predial?

El impuesto predial grava el valor de los predios urbanos y rsticos.

Se considera predios a los terrenos, las edificaciones e instalaciones fijas y


permanentes que constituyan partes integrantes del mismo, que no puedan ser
separadas sin alterar, deteriorar o destruir la edificacin.

La recaudacin, administracin y fiscalizacin del impuesto corresponde a la


Municipalidad Distrital donde se encuentre ubicado el predio.

Es el Impuesto cuya recaudacin, administracin y fiscalizacin corresponde a la


Municipalidad Distrital donde se ubica el predio. La Municipalidad es encargada de
la recaudacin, administracin y fiscalizacin del Impuesto Predial de los
inmuebles. Este tributo grava el valor de los predios urbanos y rsticos en base a
su autoevalo. El autoevalo se obtiene aplicando los aranceles y precios unitarios
de construccin que formula el Consejo Nacional de Tasaciones y aprueba el
Ministerio de Vivienda, Construccin y Saneamiento todos los aos.

1.1.2 Quin Paga el impuesto Predial?

Son contribuyentes de este impuesto: Las personas naturales o jurdicas que al 1


de enero de cada ao resultan propietarios de los predios gravados. En caso de
transferir el predio, el comprador asumir la condicin de contribuyente a partir del
1 de enero del ao siguiente de producida la transferencia. En caso de condminos
o copropietarios, ellos estn en la obligacin de comunicar a la Municipalidad de su
distrito la parte proporcional del predio que les corresponde (% de propiedad); sin
embargo, la Municipalidad puede exigir a cualquiera de ellos el pago total del
Impuesto. En los casos en que la existencia del propietario no pueda ser
determinada, se encuentran obligados al pago (en calidad de responsables) los
poseedores o tenedores de los predios.

1.1.3. Cmo se calcula el Impuesto Predial?

El impuesto se calcula aplicando al valor de autoevalo, del total de los predios del
contribuyente ubicados en cada distrito, la siguiente escala progresiva acumulativa:
Tramo de autoevalo Alcuota

Hasta 15 UIT 0.2%

Ms de 15 UIT y hasta 60 UIT 0.6%

Ms de 60 UIT 1.0%.

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1.1.4. Dnde y Cmo presento la declaracin jurada?

La declaracin jurada debe ser presentada en la Administracin Tributaria de la


Municipalidad Distrital donde se ubique el predio. En el caso de la Municipalidad, la
declaracin jurada deber presentarse en las Oficinas de Atencin SAT, para lo
cual deber presentar lo siguiente:

Requisitos de la declaracin jurada de inscripcin:

Exhibicin y copia del documento de identidad del propietario o de su


representante, de ser el caso.
Exhibicin del ltimo recibo de luz, agua o telfono del domicilio del actual
propietario.
En caso de representacin deber presentar poder especifico en documento
pblico o privado con firma legalizada ante notario o certificada por Fedatario
del SAT.
Exhibicin y copia del documento sustenta torio de la adquisicin:

a) Compra: Minuta o transferencia.

b) Donacin: Escritura pblica de donacin.

c) Herencia: Partida de defuncin, declaratoria de herederos, sentencia o


escritura pblica que seala la divisin y particin de los bienes.

d) Remate: Acta judicial, resolucin administrativa.

e) Permuta: Contrato de permuta.

f) Fusin: Copia literal de la inscripcin en Registros Pblicos.

g) En los dems casos, documento que acredite la propiedad o posesin.


Asimismo, si transfiere o vende un inmueble del Cercado de Lima, debe
realizar su Declaracin Jurada de Descargo ante el SAT comunicando la
transferencia. El plazo vence el ltimo da hbil del mes siguiente de
producida la transferencia. De esta manera el SAT no emitir ms
documentos a su nombre por deuda de aos posteriores a la transferencia
por ese inmueble. Asimismo, est obligado al pago total del Impuesto Predial
del ao en que se transfiere el inmueble.

Requisitos de la declaracin jurada de descargo:

Exhibicin y copia del documento de identidad del propietario o de su


representante, de ser el caso.

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En caso de representacin deber presentar poder especifico en documento
pblico o privado con firma legalizada ante notario o certificada por
Fedatario del SAT.

.Exhibicin y copia del documento sustenta torio que acredite la transferencia.

1.1.5. Qu sucede si no cumple con presentar las declaraciones juradas de


inscripcin o descargo dentro de los plazos?

Si no ha presentado su declaracin jurada dentro de los plazos establecidos, ser


pasible de la imposicin de una multa tributaria, cuyos montos varan entre el 15%
y el 100% de la UIT, dependiendo de la fecha de la infraccin, del tipo de la
declaracin jurada (inscripcin o descargo), y del tipo de contribuyente (Ej.: persona
natural, persona jurdica, etc.) Sin embargo, existe un rgimen de gradualidad de
descuentos en los siguientes casos: Las multas tributarias sern rebajadas en un
90%, siempre que el deudor tributario cumple con cancelar la sancin con
anterioridad a cualquier notificacin o requerimiento de la Administracin. Si la
cancelacin se realiza con posterioridad a la notificacin o requerimiento de la
Administracin, pero antes de la notificacin de la Resolucin de Multa, la sancin
se reducir en un 80%.

Cuando la cancelacin de la sancin se realiza con posterioridad a la notificacin


de la Resolucin de Multa, la sancin ser rebajada en un 70%.

1.1.6. Cul es el beneficio para pensionistas?

El beneficio consiste en deducir de su base imponible un monto equivalente a 50


UIT (vigente en el ejercicio gravable). De exceder este monto, deber pagar el
impuesto predial slo por la diferencia resultante. Asimismo estar afecto al pago
correspondiente al derecho de emisin.

Para obtener este beneficio deber cumplir las siguientes condiciones:

Ser propietario de un solo predio (no slo en el distrito), a su nombre o de la


sociedad conyugal, destinado a su vivienda.
Su ingreso bruto debe estar constituido por la pensin y no exceder de 1 UIT
mensual.

Para ello deber presentar los siguientes documentos:

Dos ltimas boletas de pago de pensin de jubilacin


Resolucin Directoral (emitido por ONP, AFP, etc.)
Documento de identidad.
Recibo de agua, luz o telfono.

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1.1.7. Cul es el plazo para declarar un predio?

Al adquirir un predio, el nuevo propietario podr declararlo hasta el ltimo da hbil


del mes de febrero del ao siguiente a la adquisicin del bien. De no hacerlo
incurrir en infraccin y se le sancionar con multa. Sin embargo, al estar obligado
al pago de los arbitrios del mes siguiente de producida la transferencia, se
recomienda presentar su Declaracin Jurada hasta antes del ltimo da hbil del
mes siguiente de ejecutada la transferencia.

1.1.8. Dnde puedo declarar y pagar el Impuesto?

Los ciudadanos de Callera pagamos en el rea de Gerencia de Rentas.

1.1.9. En caso de vender mi predio, qu debo hacer?

Cuando se efecte cualquier transferencia de un predio, el vendedor debe


comunicar la venta del bien, para lo cual deber presentar una declaracin de
descargo hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de producidos los hechos.
Asimismo debe cumplir con efectuar el pago del impuesto de todo el ao en que se
produjo la transferencia. De no realizar dicha declaracin, se le generar una multa
tributaria por no comunicar la transferencia a la administracin dentro del plazo
establecido.

Arbitrios Municipales Los Arbitrios Municipales son tasas que se pagan por la
prestacin o mantenimiento de los servicios pblicos de Limpieza Pblica, Parques
y Jardines Pblicos y Serenazgo.

Obligados al pago de arbitrios:

Son contribuyentes de los Arbitrios Municipales, los propietarios de los predios


cuando los habiten, desarrollen actividades en ellos, se encuentren desocupados o
cuando un tercero use el predio bajo cualquier ttulo.

En el caso de los predios propiedad de las entidades religiosas, son responsables


solidarios los poseedores de los mismos.

Excepcionalmente, cuando no sea posible identificar al propietario, adquirir la


calidad de contribuyente el poseedor del predio.

Asimismo, los predios de propiedad del Estado Peruano que hayan sido afectados
en uso a diferentes personas naturales o jurdicas, se consideran contribuyentes
para efectos del pago de los arbitrios a los ocupantes del mismo.

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1.1.10. Cmo se adquiere la condicin de contribuyente para el pago de
arbitrios?

Una persona adquiere la condicin de contribuyente el primer da de cada mes al


que corresponde la obligacin tributaria. Cuando se efecte cualquier transferencia,
la obligacin tributaria para el nuevo propietario nacer el primer da del mes
siguiente al que se adquiri la condicin de propietario.

1.1.11. Cmo se pagan los arbitrios?

Los Arbitrios de Limpieza Pblica, Parques y Jardines Pblicos y Serenazgo son


de periodicidad mensual y su recaudacin es trimestral. El pago puede efectuarse
por cuotas trimestrales o al contado. Si se efecta el pago al contado del total de
los arbitrios a pagar en el 2009 dentro del plazo de vencimiento del 1 trimestre,
tendr un descuento del 5%. Los descuentos no incluyen el derecho de emisin.

1.2.- IMPUESTO VEHICULAR

1.2.1. Qu es el impuesto vehicular?

El Impuesto al Patrimonio Vehicular, es de periodicidad anual y grava la propiedad


de los vehculos, automviles, camionetas, station wagons, camiones, buses y
mnibus es, con una antigedad no mayor de tres (3) aos. Dicho plazo se
computar a partir de la primera inscripcin en el Registro de Propiedad Vehicular
de los Registros Pblicos.

1.2.2. Quines estn obligados al pago del Impuesto Vehicular?

Estn obligados al pago, en calidad de contribuyentes, las personas naturales o


jurdicas propietarias de los vehculos afectos.

1.2.3. A partir de cundo se debe pagar el impuesto?

La Ley establece que el carcter de sujeto del impuesto se atribuir con arreglo a
la situacin jurdica configurada al 01 de enero del ao a que corresponda la
obligacin tributaria. Por ejemplo, si al primero de enero del ao 2017 soy
propietario de un vehculo entonces estar obligado a pagar el impuesto que se
genere hasta el 31 de diciembre del 2017 y as sucesivamente hasta que hayan
pasado 3 aos desde su primera inscripcin en Registros Pblicos.

Cuando se efecte cualquier transferencia, el adquirente asumir la condicin de


contribuyente a partir del 01 de enero del ao siguiente de producido el hecho. Por
ejemplo, si en el mes de julio del ao 2017 transfiero mi vehculo slo estar
obligado a pagar el impuesto generado hasta el 31 de diciembre del 2017 y nuevo
propietario recin estar obligado al pago a partir del 01 de enero del ao 2018. La
administracin del impuesto corresponde a las Municipalidades Provinciales, en

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cuya jurisdiccin tenga su domicilio el propietario del vehculo. El rendimiento del
impuesto constituye renta de la Municipalidad Provincial.

1.2.4. Cmo se calcula el impuesto vehicular?

La tasa del Impuesto es de 1%, aplicable sobre el valor del vehculo. En ningn
caso, el monto a pagar ser inferior al 1.5% de la UIT vigente al 01 de enero del
ao al que corresponde el impuesto.

La base imponible del impuesto est constituida por el valor original de adquisicin,
importacin o de ingreso al patrimonio, el que en ningn caso ser menor a la tabla
referencial que anualmente debe aprobar el Ministerio de Economa y Finanzas,
considerando un valor de ajuste por antigedad del vehculo.

1.2.5. Cules son las formas de pago del impuesto?

Al Contado, hasta el ltimo da hbil del mes de febrero de cada ao.

En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales. En este caso, la primera


cuota ser equivalente a un cuarto del impuesto total resultante y deber pagarse
hasta el ltimo da hbil del mes de febrero. Las cuotas restantes sern pagadas
hasta el ltimo da hbil de los meses de mayo, agosto y noviembre, debiendo ser
reajustadas de acuerdo a la variacin acumulada del ndice de Precios al Por Mayor
(IPM) que publica el Instituto Nacional de Estadstica e Informtica (INEI), por el
perodo comprendido desde el mes de vencimiento de pago de la primera cuota y
el mes precedente al pago.

1.2.6. Cundo se debe Declarar?

Los contribuyentes estn obligados a presentar declaracin jurada:

Anualmente, el ltimo da hbil del mes de febrero, salvo que la Municipalidad


establezca una prrroga.

Cuando se efecte cualquier transferencia de dominio. En estos casos, la


declaracin jurada debe presentarse hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de
producidos los hechos.

Cuando as lo determine la administracin tributaria para la generalidad de


contribuyentes y dentro del plazo que determine para tal fin.

La actualizacin de los valores de los vehculos por las Municipalidades, sustituye


la obligacin contemplada por el inciso a) del presente artculo, y se entender
como vlida en caso que el contribuyente no la objete dentro del plazo establecido
para el pago al contado del impuesto.

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1.2.7. Qu sanciones existen si no se declara?

Si Usted incumple con la obligacin de presentar declaracin jurada estar sujeto


a las siguientes sanciones:

a) se sancionar con 40% de UIT (persona natural) y 100% UIT (persona jurdica).

b) se sancionar con 20% UIT (persona natural) y 80% UIT (persona jurdica).

c) se sancionar con 50% del Tributo omitido.

Si regulariza la presentacin de su declaracin jurada estar sujeto a incentivos con


los descuentos respectivos.

1.2.8. Quines estn Inafectos al Pago de Impuesto?

Se encuentran inafectos al pago del impuesto, la propiedad vehicular de las


siguientes entidades:

El Gobierno Central, las regiones y las Municipalidades. .


Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.
Entidades religiosas.
Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per.
Universidades y centros educativos, conforme a la Constitucin.
Los vehculos de propiedad de las personas jurdicas que no formen parte
de su activo fijo.
Los vehculos nuevos de pasajeros con antigedad no mayor de tres (3)
aos de propiedad de las personas jurdicas o naturales, debidamente
autorizados por la autoridad competente para prestar servicio de transporte
pblico masivo. La inafectacin permanecer vigente por el tiempo de
duracin de la autorizacin correspondiente.

1.2.9. Cuntos aos se paga el impuesto Vehicular?

Debe ser pagado durante 3 aos, contados a partir del ao siguiente al que se realiz la
primera inscripcin en el Registro de Propiedad Vehicular.
31.2.10. Quin paga el impuesto vehicular?
.
Est obligado al pago el propietario del vehculo al 1 de enero de cada ao, en el que el
vehculo deba tributar.
41.2.11. Cul es la tasa del impuesto vehicular?
.
La tasa del impuesto es el 1% de la base imponible.

En ningn caso, el monto a pagar ser inferior al 1.5% de la UIT vigente al 1 de enero
del ao al que corresponde el impuesto.

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La base imponible del impuesto est constituida por el valor original de adquisicin,
importacin o de ingreso al patrimonio, el que en ningn caso ser menor a la tabla
referencial que anualmente aprueba el Ministerio de Economa y Finanzas,
considerando un valor de ajuste por antigedad del vehculo.
51.2.12. Cunto tiempo tiene el propietario para declarar el vehculo?
.
Si adquiere un vehculo nuevo (del ao, de concesionaria) tiene 30 das calendario
posterior a la fecha de adquisicin para declararlo.

De tratarse de transferencia de vehculo usado (segundo propietario) tiene hasta el


ltimo da hbil de febrero del ao siguiente a la adquisicin.

De no realizar esta declaracin, se le generar una multa por declarar fuera de plazo.

61.2.13. Qu requisitos debe presentar el propietario para declarar el


.vehculo?

Deber presentar original y copia de:

Documento de Identidad.
Documento que acredite la propiedad del vehculo: contrato compra venta
legalizada, factura, boleta, pliza de importacin, resolucin de remate, etc.
Tarjeta de Propiedad.
Recibo de luz, agua o telfono donde figure su direccin actual.

En el caso que el contribuyente no pueda acercarse a realizar el trmite lo podr


realizar una tercera persona, quien deber presentar, adems:

De ser persona natural a quien representa:

.Carta poder legalizada.


.Documento de identidad de quien viene a hacer el trmite

De ser persona jurdica a quien representa:

.Carta poder legalizada


.Documento de Identidad de quin viene a hacer el trmite.
.Ficha literal de Registros Pblicos o ficha RUC actualizada.

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1.2.14. En caso del robo de mi vehculo qu debo hacer?
.
En caso un vehculo fue materia de robo, no se determinar el Impuesto al Patrimonio
Vehicular a partir del ejercicio siguiente de sucedido el hecho, por desaparecer el bien
de la esfera del patrimonio de su propietario.

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En caso el bien vuelva al dominio del propietario, este deber presentar nueva
Declaracin Jurada.
91.2.15. En caso de vender mi vehculo Qu debo hacer?
.
Cuando se efecte cualquier transferencia del vehculo, el vendedor debe comunicar la
venta del bien, para lo cual deber presentar una declaracin de descargo hasta el ltimo
da hbil del mes siguiente de realizada la transferencia. Asimismo debe cumplir con
efectuar el pago del impuesto del ao en el que se produjo la transferencia. De no realizar
dicha declaracin, se le generar una multa tributaria por no comunicar la transferencia
a la administracin dentro del plazo establecido.

AMBITO DE APLICACION

A partir del 2002, grava la propiedad de los vehculos automviles, camionetas, station
wagon, camiones, buses y mnibus, con una antigedad no mayor de 3 aos, contados
a partir de su primera inscripcin en el Registro de Propiedad Vehicular.

Sujetos afectos:
Personas naturales o jurdicas propietarias de los vehculos gravados, al 1 de enero del
ao.
Cuando se efecte cualquier transferencia, el adquirente asumir la condicin de
contribuyente a partir del 1 de enero del ao siguiente de producido el hecho.
Base Imponible:
El valor original de adquisicin, importacin o de ingreso al patrimonio, segn conste en
el comprobante de pago, incluido los impuestos, el que en ningn caso ser menor a la
tabla referencial que anualmente apruebe el Ministerio de Economa y Finanzas.
Tasa del Impuesto:
1% de la base imponible. En ningn caso el monto a pagar ser inferior al 1.5% de la
UIT vigente al 1 de enero al que corresponde el impuesto.
Pago del Impuesto:
Al contado, hasta el ltimo da hbil del mes de febrero.
En forma fraccionada, hasta en 4 cuotas trimestrales (al ltimo da hbil de febrero,
mayo, agosto y noviembre).
La Administracin Municipal Provincial puede modificar la fecha de pago.
Inafectaciones:
a) Gobierno Central, Regiones y Municipalidades.

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b) Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.
c) Entidades religiosas.
d) Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per.
e) Universidades y centros educativos.
f) Vehculos de propiedad de personas jurdicas que no formen parte de su activo fijo.
Tabla de Valores Referenciales
Los medios de informacin utilizados para la elaboracin de dicha tabla, corresponden a
la difundida, en forma directa o a travs de revistas especializadas, por los
representantes de la marca de vehculos automotores comercializados en el pas, y a la
proporcionada por el Servicio de Administracin Tributaria de la Municipalidad. Para
efecto de cubrir la existencia de marcas y modelos no identificados en dicha informacin,
se ha determinado un valor promedio segn categora vehicular.
Se ha considerado una depreciacin anual del 10%.

1.3. IMPUESTO DE ALCABALA

1.3.1. Qu es el Impuesto de Alcabala?


EL Impuesto de Alcabala grava las transferencias de inmuebles urbanos y
rsticos a ttulo oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive
las ventas con reserva de dominio.

La primera venta de inmueble que realizan las empresas constructoras no se


encuentra afecta al IMPUESTO, salvo en la parte correspondiente al valor del
terreno.

Es sujeto pasivo en calidad de contribuyente el comprador o adquirente del


inmueble.

La base imponible del impuesto es el valor de autoevalu del predio


correspondiente al ejercicio en que se produce la transferencia, ajustado por el
ndice de Precios al por Mayor (IPM) para lima metropolitana que determina el
instituto nacional de estadsticas e informtica.

La tasa del impuesto es de 3%, siendo de cargo exclusivo del comprador, sin
admitir pacto en contario.

No esta afecto al impuesto de ALCABALA, el tramo comprendido por las primeras


25 UIT del valor del inmueble, calculado conforme a lo dispuesto en el artculo
precedente

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Es un Impuesto que grava las transferencias de propiedad de bienes inmuebles
urbanos o rsticos a ttulo oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o
modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio.

1.3.2. Dnde debo pagar el Impuesto de Alcabala?

Si adquiere un inmueble ubicado en cualquier distritito, le corresponder efectuar


la liquidacin y/o el pago del Impuesto de Alcabala en el GAT. Los Notarios y
Registradores Pblicos le solicitarn la liquidacin y pago del Impuesto de
Alcabala o en su defecto, la Constancia de No pago como requisito indispensable
para formalizar la transferencia.

. 1.3.3. Quin paga el Impuesto de Alcabala?

Est obligado al pago el comprador o adquiriente del inmueble.

. 1.3.4. Cunto se paga?

La base imponible del impuesto es el valor de transferencia, el cual no podr


ser menor al valor de auto avalo del inmueble correspondiente al ejercicio en
que se produce la transferencia, ajustado por el ndice de Precios al por Mayor
(IPM)
A la referida base se aplicar la tasa del impuesto del 3%.
No est afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo comprendido por las primeras
10 UIT del valor del inmueble.

. 1.3.5. Hasta cundo hay plazo para efectuar el pago?

El pago del impuesto debe realizarse hasta el ltimo da hbil del mes siguiente
de efectuada la transferencia. En caso contrario se aplicarn los intereses
moratorias correspondientes.
El pago se efectuar al contado, sin que para ello sea relevante la forma de
pago del precio de venta del bien acordada por las partes.

1.3.6. Qu requisitos debe cumplir para realizar la liquidacin del Impuesto


de Alcabala?
Para realizar la liquidacin del Impuesto de Alcabala, se deber cumplir con los
siguientes requisitos:

Presentacin de copia simple del documento que acredite la transferencia


de propiedad.

CONTABILIDAD Y GESTION TRIBUTARIA X 17


Presentacin de copia simple del autoevalo del ao en que se produjo la
transferencia (slo para el caso de predios no ubicados en el Cercado de
Lima, ni inscritos ante el SAT).
Exhibicin del documento de identidad de la persona que realiza el trmite.
Cuando se trate de bienes futuros, presentacin de copia simple del
documento que acredite le existencia del bien (Ej.: Acta de entrega del
bien).

Alcabala - Primera Venta Realizada por el Constructor

La primera venta de inmuebles que realizan las empresas constructoras no se


encuentra afecta al impuesto, salvo en la parte correspondiente al valor del
terreno (conforme se encuentra registrado en el autoevalo).

En este caso, se tiene que presentar adems de los requisitos antes indicados lo
siguiente:

Si se trata de una empresa constructora: exhibir los documentos que


acrediten que el transferente es una empresa constructora (Ej.: la ficha
RUC de la empresa constructora o la escritura pblica de constitucin en
donde se indique o se desprenda que se dedica a la actividad empresarial
de construccin y/o venta de inmuebles).
En el caso de personas que no realicen actividad empresarial: acreditar
por lo menos 2 ventas en los ltimos 12 meses (adicionales a la venta
materia de liquidacin).

Obligaciones si es el adquiriente:

En caso de inmuebles , tambin deber cumplir con su obligacin de presentar


ante el SAT la Declaracin Jurada de Inscripcin del Impuesto Predial, teniendo
como plazo hasta el ltimo da hbil del mes de febrero del ao siguiente de
efectuada la transferencia. Tambin evitar la aplicacin de una multa por la
omisin a la presentacin de la declaracin jurada.

Obligaciones si es el transferente:

A su vez, el vendedor o transferente deber presentar la Declaracin Jurada de


Descargo del Impuesto Predial, teniendo como plazo hasta el ltimo da hbil del
mes siguiente de producida la transferencia, en caso contrario se le aplicar una
multa.

Adems, estar obligado a efectuar el pago total del Impuesto Predial incluido el
de todo el ao en el que se realiz la transferencia.

CONTABILIDAD Y GESTION TRIBUTARIA X 18


Quienes estn infectas al pago impuesto?

Se encuentran infectos al pago del impuesto, la adquisicin de propiedad


inmobiliaria que efectu las siguientes entidades:

El gobierno central, las regiones y las municipalidades.


Los gobiernos extranjeros y organismos internacionales.
Entidades religiosas.
Cuerpo general de bomberos voluntarios del Per.
Universidades y centros educativos, conforme a la constitucin.

2.- QUE SON LOS ARBITRIOS MUNICIPALES

Son las tasas que se paga por la prestacin o mantenimiento de un servicio pblico
de Limpieza Pblica, reas Verdes, y Seguridad Ciudadana. Individualizado en el
contribuyente. Las tasas por servicios pblicos o arbitrios, se calcularn dentro del
ltimo trimestre de cada ejercicio fiscal anterior al de su aplicacin, en funcin del
costo efectivo del servicio a prestar.

La determinacin de las obligaciones referidas en el prrafo anterior debern


sujetarse a los criterios de racionalidad que permitan determinar el cobro exigido
por el servicio prestado, basado en el costo que demanda el servicio y su
mantenimiento, as como el beneficio individual prestado de manera real y/o
potencial.

Para la distribucin entre los contribuyentes de una municipalidad, del costo de las
tasas por servicios pblicos o arbitrios, se deber utilizar de manera vinculada y
dependiendo del servicio pblico involucrado, entre otros criterios que resulten
vlidos para la distribucin: el uso, tamao y ubicacin del predio del contribuyente.

2.1. Limpieza publica

Es el Arbitrio que se establece y se cobra por la prestacin de los servicios de


barrido y limpieza de vas, recojo domiciliario de residuos slidos y su
disposicin final en el relleno sanitario.

2.2. reas verdes

Es el Arbitrio que se establece y se cobra por la prestacin del servicio de


mantenimiento de los parques y reas verdes del distrito.

2.3. Seguridad ciudadana

Es el Arbitrio que se establece y se cobra por la prestacin del servicio de


prevencin y apoyo a la seguridad ciudadana, que se brinda de manera real y/o
potencial.

CONTABILIDAD Y GESTION TRIBUTARIA X 19


IV. CASOS PRACTICOS

3. IMPUESTO PREDIAL

1.- Planteamiento

El Sr. Santos Benigno Ciudad Gutirrez que tiene un nico predio ubicado en el Jr. Emilio
Althaus N 257 Distrito de Lince, nos solicita determinar el impuesto predial para el
ejercicio 2017 del inmueble que tiene la siguiente caracterstica:

Terreno:

rea del terreno : 700 m2


Construccin:
rea construida : 590 m2
Uso del predio : Casa-habitacin
Antigedad : 19 aos
Estado de construccin : Terminado
Clasificacin :5
Material estructural : Ladrillo
Estado de conservacin : Buenos

2.- SOLUCIN

2.1 Valor de la construccin

Se aplica el valor de los precios unitarios de construccin aprobados por Resolucin


Ministerial N 373-2016-VIVIENDA. Como se trata de un predio destinado a casa
habitacin de material predominante ladrillo, con una antigedad de 19 aos, y en
estado de conservacin bueno, se considerar una depreciacin del 11% conforme a la
Res ministerial N 172-2016-Vivienda. En lo que respecta a los valores del predio estos
sern:

Muros C
Techos B
Pisos C
Puertas y ventanas B
Revestimiento C
Baos A
Instalaciones elctricas y sanitarias A

Instalacin elctrica y sanitaria A 175.14

Valor Unitario por m2 734.44

Depreciacin 19% (139.54)

Valor Unitario Neto 594.90

2.2 Valor del rea construida

590 m2 x S/. 594.90 = S/. 350,991

CONTABILIDAD Y GESTION TRIBUTARIA X 20


2.3 Valor del terreno

Para determinar el valor del terreno, se determina en primer lugar por metro cuadrado.
el valor arancelario del plano bsico del lince aplicable es de S/. 218(*). El arancel por
metro cuadrado de esta manera asciende a: S/. 218 x 700 m2 = S/ 152, 600

2.4 Valor de Auto avalo

Se determina agregando al valor de la construccin el valor del terreno

S/. 350.991 + S/. 152,600 = S/. 503.591

2.5 La base imponible para el impuesto predial del 2004 asciende a la suma de S/.
503,591 sobre el cual se aplica la tasa en escala progresiva del impuesto:

Base S/ 48,000 x 0.2%(**) : 503,591

Impuestos calculado:

Hasta S/. 48,000 x 0.2 (**) : 96.00

Por exceso S/. 144,000 x 0.6%(**) : 864.00

Por exceso S/. 311,591 x 1.0%(**) : 3,115.91

Impuesto Predial a pagar : 4,075.91

IMPUESTO VEHICULAR
CASO N 1: EL MONTO DE ADQUISICIN DEL VEHCULO ES MENOR AL
VALOR REFERENCIAL

El Sr. Jos Bernal Calle adquiri un automvil el 03.10.2009, cuyas caractersticas


son las siguientes:

Marca : Daihatsu
Modelo : Sirion 1.3
Categora : A2 (1,400 centmetros cbicos).
Ao de fabricacin : 2009
Fecha de inscripcin en Registros : 15.10.2009.
Valor original del automvil : S/. 35 000

Nos pregunta A cunto asciende el monto del Impuesto al Patrimonio Vehicular?

CONTABILIDAD Y GESTION TRIBUTARIA X 21


SOLUCIN:
La afectacin del Impuesto al Patrimonio Vehicular se computar a partir de la primera
inscripcin del vehculo en el Registro de Propiedad Vehicular, en este caso, el ejercicio 2010 se
computar como el primer ao de antigedad, sin tener en cuenta el ao de fabricacin del vehculo.

Para determinar la base imponible sobre la cual se calcular el Impuesto, el monto de adquisicin
(S/. 35 000) se compara con el asignado a dicho automvil en la Tabla de Valores Referenciales
aprobada con la Resolucin Ministerial N 014-2010-EF/15 (14.01.2010), el mismo que asciende a
S/. 43 170 y se toma el monto mayor, en este caso es S/. 43 170 monto sobre el cual se liquidar el
impuesto:

Para la determinacin del Impuesto, aplicamos la tasa del 1% sobre el monto mayor, as tenemos:

Impuesto al Patrimonio Vehicular = Base Imponible X 1%


Impuesto al Patrimonio Vehicular = S/. 43 710 X 1%
Impuesto al Patrimonio Vehicular = S/. 437.10

CASO N 2: EL MONTO DE ADQUISICIN DEL VEHCULO ES MAYOR AL


VALOR REFERENCIAL

El Sr. Carlos Torres Cayo adquiri un automvil el 15.09.2009, cuyas


caractersticas son las siguientes:

Marca : Daewoo
Modelo : Lanus SE
Categora : A2 (1,100 centmetros cbicos).
Ao de fabricacin : 2008
Fecha de inscripcin en Registros : 30.09.2009.
Valor original del automvil : S/. 40 000

Nos pregunta A cunto asciende el monto del Impuesto al Patrimonio Vehicular?

SOLUCIN:

La afectacin del Impuesto al Patrimonio Vehicular se computar a partir de la


primera inscripcin del vehculo en el Registro de Propiedad Vehicular, en este
caso, el ejercicio 2010 se computar como el primer ao de antigedad, sin tener
en cuenta el ao de fabricacin del vehculo.

Para determinar la base imponible sobre la cual se calcular el Impuesto, el monto


de adquisicin (S/. 40 000) se compara con el asignado a dicho automvil en la
Tabla de Valores Referenciales aprobada con la Resolucin Ministerial N 014-
2010-EF/15 (14.01.2010), el mismo que asciende a S/. 34 730 y se toma el monto
mayor, en este caso es S/. 40 000 monto sobre el cual se liquidar el impuesto:

CONTABILIDAD Y GESTION TRIBUTARIA X 22


Para la determinacin del Impuesto, aplicamos la tasa del 1% sobre el monto
mayor, as tenemos:

Impuesto al Patrimonio Vehicular = Base Imponible X 1%


Impuesto al Patrimonio Vehicular = S/. 40 000 X 1%
Impuesto al Patrimonio Vehicular = S/. 400.00

14.- CASO N 3: CUANDO EL AO DE FABRICACIN DEL VEHCULO ES EL


AO 2005

El Seor Guillermo Pascual Meja adquiri un automvil el 13.10.2009, cuyas


caractersticas son las siguientes:

Marca : Daihatsu
Modelo : Sirion 1.3
Categora : A2 (1,400 centmetros cbicos)
Ao de fabricacin : 2005
Fecha de Inscripcin en Registros : 18.10.2009
Valor original del automvil : S/. 29,900
Valor Referencial del Ao 2009 : S/. 43,170

Nos pregunta A cunto asciende el monto del Impuesto al Patrimonio Vehicular?

SOLUCIN:
En este caso el ao de fabricacin del vehculo es anterior al 2007, para la
determinacin del valor, se deber multiplicar el valor referencial del Ao 2009
contenidos en las Tablas de Valores Referenciales establecidos en la
Resolucin de Superintendencia N 010-2010-EF/15, por el Factor indicado para el
ao a que corresponde su fabricacin:

AO DE FABRICACIN FACTOR
2006 0.7
2005 0.6
2004 0.5
2003 0.4
2002 0.3
2001 0.2
2000 y aos anteriores 0.1

Determinacin del Valor de la Base Imponible

Base Imponible = Valor referencial Ao 2009 X Factor Ao 2005


Base Imponible = S/. 43 170 X 0.6
Base Imponible = S/. 25 902

CONTABILIDAD Y GESTION TRIBUTARIA X 23


Para la determinacin del Impuesto aplicamos la tasa del 1% sobre la base Imponible

Impuesto al Patrimonio Vehicular = Base Imponible X 1%


Impuesto al Patrimonio Vehicular = S/. 25 902 X 1%
Impuesto al Patrimonio Vehicular = S/. 259

IMPUESTO DE ALCABALA

CASO N 1: CONTABILIZACIN DE LA ADQUISICIN DE INMUEBLES A PERSONAS


NATURALES

La empresa INMOBILIARIA SAN JOS S.A.C. nos comenta que va a adquirir un inmueble,
al Sr. Fernando Rosales, persona natural que no realiza actividad empresarial. Sobre el
particular nos consulta, acerca del sustento de esta operacin, as como su contabilizacin.
Considerar que el valor de la transferencia es de S/. 85,000 y que de acuerdo al auto avalo,
el valor del inmueble es de S/. 60,000, de los cuales, S/. 40,000 corresponde a la
construccin y S/. 20,000 el terreno.

SOLUCIN:

TRATAMIENTO CONTABLE

Respecto del caso expuesto por la empresa INMOBILIARIA SAN JOS S.A.C. se parte de
la premisa que el bien debe reconocerse como un elemento de Inmuebles, maquinaria y
equipo, pues es evidente que el bien cumple con las condiciones previstas para su
reconocimiento como tal, es decir:

Es probable que la entidad obtenga utilidades econmicas futuras derivadas del mismo; y,

El costo del activo para la entidad es valorado con fiabilidad.

En ese sentido, en cuanto al tratamiento contable de la adquisicin del inmueble por parte
de la empresa INMOBILIARIA SAN JOS S.A.C, es preciso considerar que dicha operacin
implica, la adquisicin de un terreno y de una construccin. No obstante, como el valor de la
transferencia es un valor que engloba estos dos conceptos, cabe distinguir los mismos a
efectos de su registro contable.

As, una de las formas ms comunes de determinar esos valores, es determinando la


proporcin existente del inmueble en el auto avalo y aplicando los mismos, al valor de
transferencia del inmueble.

CONTABILIDAD Y GESTION TRIBUTARIA X 24


IMPORTE S/
DETALLE %
AUTOAVALUO
Auto avalo S/. 60,000 100%
Terreno S/. 20,000 33%
Construccin S/. 40,000 67%

Aplicando dicha proporcin al valor de la transferencia tendramos:

Importe s/
Detalle %
Proporcin
Terreno 33% S/. 28,330
Construccin 67% S/. 56,670
Total 100% S/. 85,000

CONTABILIDAD Y GESTION TRIBUTARIA X 25


V. CONCLUSIONES
Mayra Gisella SANZ NAPOLEON

Conocer de donde proviene los recursos y para que se utilizan refleja las relaciones
de poder en la sociedad. En una democracia, cobrar impuestos en un nivel
congruente con las exigencias del gasto por parte de la ciudadana, no es fcil. El
ciudadano no percibe directamente los beneficios del gasto, pero si percibe el costo
directo de pagar impuestos.

Pizarro Palomino Elizabeth Lourdes

Los impuestos constituyen el sustento bsico del presupuesto gubernamental, as


que el ingreso que obtiene el Estado por la recaudacin de impuestos, es solo, y
necesariamente del Estado . Con esto podemos decir, que un Estado existe si tiene
la capacidad de recaudar.

Es importante resaltar que los Municipios tienen, conforme a la Constitucin,


personalidad jurdica. Es decir: son sujetos de derecho, capaces de adquirir
derechos, y de asumir obligaciones, de ser acreedores y deudores, de contratar, de
ser actores y ser demandados....

ROMERO SAA MAYUMI EVELYN

En conclusin, los impuestos municipales son las herramientas mas importantes


para el estado, ya que gracias a ellos, se promueve nuestro desarrollo, son
impuestos creados a favor de las municipalidades. Asimismo, son ingresos
municipales: las contribuciones especiales por obras pblicas, las tasas y el fondo
de compensacin municipal.

Por otro lado, tambien se puede reconocer la deficiencia, la Poltica Tributaria tiene
una influencia poco adecuada en la Cultura Tributaria de las personas, debido a
una inadecuada Poltica Tributaria, carencia de medidas para enfrentar la Evasin
Tributaria y deficiente Programa de Educacin Tributaria.

CONTABILIDAD Y GESTION TRIBUTARIA X 26


La comprensin de los lineamientos de Poltica Tributaria que se realiza tiene una
influencia poco adecuada en la Cultura Tributaria debido a que no estn de acuerdo
a la realidad econmica del pas, se basan en el incremento de los impuestos y al
ataque agresivo al sector formal.

La implementacin de Programas en Educacin Tributaria que se realiza tiene una


influencia poco adecuada en la Cultura Tributaria, debido a que la SUNAT no
divulga, educa ni promociona la Cultura Tributaria como debe ser.

CARDENAS GOMEZ LIBETH

Es importante resaltar que los Municipios tienen, conforme a la Constitucin,


personalidad jurdica. Es decir: son sujetos de derecho, capaces de adquirir
derechos, y de asumir obligaciones, de ser acreedores y deudores, de contratar, de
ser actores y ser demandados.

PAUCAR PUENTE MEYIN

Son impuestos creados a favor de las municipalidades: el impuesto predial, el


impuesto de alcabala, impuesto al patrimonio automotriz, a las apuestas, a los
juegos y a los espectculos pblicos. Asimismo, son ingresos municipales: las
contribuciones especiales por obras pblicas, las tasas y el fondo de compensacin
municipal.

CONTABILIDAD Y GESTION TRIBUTARIA X 27


VI. RECOMENDACIONES

Mayra Gisella SANZ NAPOLEON

Tenemos que asegurarnos de que el gobierno obligue a generar transparencia y


rendicin de cuentas en el uso de sus recursos pblicos. Sin estos mecanismos, la
ciudadana estara an menos dispuesta a pagar mayores impuestos y la capacidad
del Estado de responder a las demandas sociales ser muy limitada, con el riesgo
de ser incapaz de acomodar las presiones sociales.

CARDENAS GOMEZ LIBETH

Se debe tener en cuenta los sistemas de recaudacin, es decir la existencia de una


base de datos de contribuyentes, discriminados por el tipo de tributo; as como el
desarrollo de sistemas de cobro a travs de la red de agencias bancarias.

ROMERO SAA MAYUMI EVELYN

.Para incrementar la Cultura Tributaria y con ella el cumplimiento voluntario de las


obligaciones, es indispensable que los contribuyentes tengan confianza en la
Administracin Tributaria y adems se sientan retribuidos por el Estado con
servicios pblicos de calidad, que en definitiva son lo que evidencia una mejor
calidad de vida en el ciudadano, por lo que se propone el Pacto Fiscal.

.El proceso de recaudacin de impuestos debe ser transparente.

.Se debe establecer mecanismos de control y sancin gubernamental para evitar


desvos de la recaudacin tributaria.

.Si bien es verdad que un gobierno necesita de los impuestos para poder subsistir,
debe de evitar que, en esa bsqueda de ingresos, se complique el sistema
impositivo, que lo vuelva un obstculo para la inversin y el desarrollo y en
consecuencia disminuira la posibilidad de recaudar ms impuestos.

CONTABILIDAD Y GESTION TRIBUTARIA X 28


.Mejorar los lineamientos de Poltica Tributaria de acuerdo a la realidad econmica
de nuestro pas y al ataque del sector informal.

.Reducir la Evasin Tributaria mediante un mejor actuar de SUNAT atacando la


competencia desleal que existe entre el informal y el formal; y difundiendo la
tributacin en todos los sectores. Se debe de promover la implementacin de
nuevos Programas en Educacin Tributaria por parte de SUNAT, debido a que la
SUNAT no divulga, educa ni promociona la Cultura Tributaria como debe ser.

PAUCAR PUENTE MEYIN

Tenemos que tener en cuenta que los impuestos es una obligacin que tenemos
que pagar para que el gobierno pueda pagar los gastos y para obtener ingresos
pues tienen gran importancia para la economa de nuestro pas, ya que gracias a
ellos se puede invertir en aspectos prioritarios como la educacin, la salud, la
imparticin de justicia y la seguridad, el combate a la pobreza y el impulso de
sectores econmicos que son fundamentales para el pas.

VII.BIBLIOGRAFA

Aguilera Dugarte, O. (2000). Impuestos y evasin fiscal. Repblica Dominicana:

Instituto de Capacitacin Tributaria.

Alva Mattucci, M. (2010). Artculos vinculados con el Derecho tributario. ima:

Actualidad Empresarial.

Ander Egg, E. y. (1990). Introduccin a las tcnicas de investigacin social.

Buenos Aires: Ediciones Depalma.

Arana, R., & Jaime. (1993). Principios de tica pblica. Madrid: Montecorvo.

rea de sociloga, t. (1995). Ciudadanos, contribuyentes y expertos: Opiniones y

actitudes fiscales de los espaoles en 1995. Madrid: Documentos del Instituto de

Estudios Fiscales.

Arias Minaya, L. A. (2011). Poltica tributaria para el 2011-2016. Lima:

CONTABILIDAD Y GESTION TRIBUTARIA X 29


Ediciones Nova Print S.A.C.

Armas, M. E. (2009). Educacin para el desarrollo de la cultura tributaria. Lima.

Ataliba, G. (1987). Hipotesis de incidencia tributaria. Lima: Instituto Peruano de

Derecho Tributario.

Barzola Yarasca, P. (2011). Beneficios tributarios en el IGV y el Impuesto a la

Renta. Lima: Contadores & Empresas.

VIII
ANEXOS

CONTABILIDAD Y GESTION TRIBUTARIA X 30


Anexo N 01

CUESTIONARIO SOBRE LA POLTICA TRIBUTARIA

Este cuestionario est orientado a conocer cul es la percepcin de los ciudadanos


sobre la Poltica Tributaria que el Gobierno impone a los contribuyentes.

INSTRUCCIONES: Ponga un aspa en el nmero de la alternativa que considere

que se acerca ms a la realidad.

Indicador: Lineamiento de Poltica tributaria

1. Usted considera que los lineamientos de Poltica Tributaria estn de

acuerdo a la realidad econmica del pas?

a) Nunca

b) A veces

c) Frecuentemente

d) Siempre

2. Usted considera que los lineamientos de Poltica Tributaria se basan en el

incremento de los Impuestos y al ataque agresivo al sector formal?

a) Siempre

b) Frecuentemente

c) A veces

d) Nunca

3. Cmo considera usted los lineamientos de Poltica Tributaria referente a la

reduccin de tasas impositivas y la ampliacin de la base tributaria?

CONTABILIDAD Y GESTION TRIBUTARIA X 31


a) Nada equitativo

b) Poco equitativo 230

c) Equitativo

d) Muy equitativo

4. Usted considera que los lineamientos de Poltica Tributaria se basan en la

equidad y en el ataque a la informalidad?

a) Nunca

b) A veces

c) Frecuentemente

d) Siempre

Indicador: Aspectos relacionados con la Poltica Tributaria

5. Usted considera que la Evasin Tributaria se da por la inequidad y

complejidad del Sistema Tributario?

a) Siempre

b) Frecuentemente

c) A veces

d) Nunca

6. Usted considera que la Evasin Tributaria se da por la corrupcin de

nuestras autoridades de turno?

a) Siempre

b) Frecuentemente

c) A veces

d) Nunca

7. Usted considera que la Evasin Tributaria se da por la ineficiencia e

ineficacia del Gobierno en la prestacin de servicios de calidad?

CONTABILIDAD Y GESTION TRIBUTARIA X 32


a) Siempre

b) Frecuentemente

c) A veces 231

d) Nunca

8. Usted considera que la Educacin Tributaria fortalece sus vnculos con el

Ministerio de Educacin para promover oficialmente el tema de Cultura

Tributaria en todos los niveles de educacin?

a) Nunca

b) A veces

c) Frecuentemente

d) Siempre

9. Usted considera que la SUNAT divulga, educa y promociona la Cultura

Tributaria?

a) Nunca

b) A veces

c) Frecuentemente

d) Siempre

10. Cul es su grado de satisfaccin respecto a los servicios de orientacin al

contribuyente que brinda la SUNAT?

a) Bajo

b) Regular

c) Alto

d) Muy alto

11. Considera usted que la SUNAT genera confianza en el contribuyente?

a) En desacuerdo

b) Poco de acuerdo

CONTABILIDAD Y GESTION TRIBUTARIA X 33


c) De acuerdo

d) Muy de acuerdo

Anexo N 02
CUESTIONARIO SOBRE LA CULTURA TRIBUTARIA

Este cuestionario est orientado a conocer cul es la percepcin de los


ciudadanos comerciantes de La Merced.

INSTRUCCIONES: Ponga un aspa en el nmero de la alternativa que


considere que se acerca ms a la realidad. El cuestionario es annimo.

Indicador: El cumplimiento voluntario

12. Usted considera que la actitud del ciudadano parten de la esencia de


los
lderes que la dirigen?
a) Muy de acuerdo
b) De acuerdo
c) Poco de acuerdo
d) En desacuerdo

13. Usted considera que la suma de voluntades particulares que atienden


al
inters particular prevalece a la voluntad del pueblo?
a) Siempre
b) Frecuentemente
c) A veces
d) Nunca

14. Usted considera que la esencia de la Cultura Tributaria es de una


responsabilidad irrenunciable ms que un cumplimiento recproco?
a) Siempre
b) Frecuentemente
c) A veces 233

d) Nunca

CONTABILIDAD Y GESTION TRIBUTARIA X 34


15. Usted cree que la conciencia tributaria en nuestro pas est asociada a
la
percepcin de los servicios que brinda el Estado?
a) Muy de acuerdo
b) De acuerdo
c) Poco de acuerdo
d) En desacuerdo
16. Usted considera que el pagar tributos responde a una obligacin
impuesta
por el Estado que no trae ningn beneficio?
a) Muy de acuerdo
b) De acuerdo
c) Poco de acuerdo
d) En desacuerdo

Indicador: La Moral Tributaria

17. Considera usted, que cuando hay una situacin difcil est bien pasarse
sobre la ley?
a) Muy de acuerdo
b) De acuerdo
c) Poco de acuerdo
d) En desacuerdo

18. Qu tan comn en usted es el no pagar sus deudas?


a) Nunca
b) A veces
c) Frecuentemente
d) Siempre
234

19. Qu tan de acuerdo est usted con la siguiente frase: El impuesto es el


dinero que se entrega al Estado para la construccin de obras y dotacin de
bienes y servicios para la poblacin
a) En desacuerdo
b) Poco de acuerdo
c) De acuerdo
d) Muy de acuerdo

20. Est usted de acuerdo con el cobro de tributos en Per?


a) En desacuerdo
b) Poco de acuerdo

CONTABILIDAD Y GESTION TRIBUTARIA X 35


c) De acuerdo
d) Muy de acuerdo

21. Considera usted que los servicios de educacin y salud mejoran


producto del pago de nuestros tributos?
a) En desacuerdo
b) Poco de acuerdo
c) De acuerdo
d) Muy de acuerdo

22. Considera usted que los cambios en las leyes tributarias han permitido
que
los ricos paguen ms tributos?
a) Nunca
b) A veces
c) Frecuentemente
d) Siempre

Indicador: Actitudes frente al deber de contribuir

23. Usted considera que los tributos en Per son excesivos y no van con la
realidad de nuestro pas?
a) Siempre
b) Frecuentemente
c) A veces
d) Nunca

24. Qu tan de acuerdo est usted con la siguiente frase: El sector pblico
es un
gran derrochador y que solo ofrece prestaciones mnimas
a) Nunca
b) A veces
c) Frecuentemente
d) Siempre

25. Est usted de acuerdo con la lnea poltica que sigue el Estado?
a) En desacuerdo
b) Poco de acuerdo
c) De acuerdo
d) Muy de acuerdo

CONTABILIDAD Y GESTION TRIBUTARIA X 36


26. Si se le presentara la oportunidad, usted estara de acuerdo a pagar

menos

Tributos?
a) Muy de acuerdo
b) De acuerdo
c) Poco de acuerdo
d) En desacuerdo

CONTABILIDAD Y GESTION TRIBUTARIA X 37


CONTABILIDAD Y GESTION TRIBUTARIA X 38