IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV)
AFECTAS (GRAVADAS)
El Impuesto General a las Ventas grava
las siguientes operaciones:
a) La venta en el pas de bienes muebles;
b) La prestacin o utilizacin de servicios
en el pas;
c) Los contratos de construccin;
d) La primera venta de inmuebles que
realicen los constructores de los mismos.
Asimismo, la posterior venta del
inmueble que realicen las empresas
vinculadas con el constructor, cuando el
inmueble haya sido adquirido
directamente de ste o de empresas
vinculadas econmicamente con el
mismo.
Siempre y cuando, que el precio de la
venta realizada es igual o mayor al valor
de mercado.
e) La importacin de bienes.
INAFECTAS (NO GRAVADAS)
La doctrina internacional denomina a la
Inafectacin como el supuesto no
comprendido o alcanzado en el presupuesto
de hecho previsto en la norma. Similar
definicin es manejada por el Tribunal
Constitucional para quien la inafectacin
implica la no sujecin de un determinado
hecho a cargas tributarias (Sentencia del
Tribunal Constitucional N 7533-2006-
AA/TC).
Las inafectaciones pueden ser legales y
naturales.
Inafectaciones legales
El artculo 2 de la Ley del IGV establece una
relacin de operaciones que aun estando
dentro del campo de aplicacin del IGV, no
estn gravados con el impuesto. Es decir
constituyen inafectaciones legales.
Inafectaciones por naturaleza
podra afirmarse que las operaciones que
estn fuera del detalle previsto en el
artculo 1 de la Ley del IGV (denominado,
EXONERADAS
La exoneracin implica la dispensa temporal
en el pago de un tributo, por disposicin
expresa de la ley. Esta excepcin temporal
puede deberse a diversas cuestiones siendo
las de carcter social, poltica o econmica,
las ms frecuentes. Para mayor detalle, en
la Sentencia del Tribunal Constitucional N
7533-2006-AA/TC se ha definido que este
trmino se refiere a que no obstante que la
hiptesis de incidencia prevista legalmente
se verifica en la realidad, es decir que se
produce el hecho imponible, ste por efectos
de una norma legal no da lugar al nacimiento
de la obligacin tributaria, por razones de
carcter objetivo o subjetivo.

Sujetos del Impuesto
Son sujetos del impuesto en calidad de
contribuyentes, las personas naturales, las
personas jurdicas, las sociedades conyugales
que ejerzan la opcin sobre atribucin de
rentas prevista en las normas que regulan el
Impuesto a la Renta.
mbito de aplicacin), calificaran como
inafectaciones naturales
Inafectaciones por naturaleza A diferencia de los supuestos de
Si bien no hay una mencin expresa, podra inafectacin natural donde no se llega a
afirmarse que las operaciones que estn fuera configurar todos los elementos constitutivos
del detalle previsto en el artculo 1 de la Ley
del tributo (aspecto material, subjetivo,
del IGV (denominado, mbito de aplicacin),
calificaran como inafectaciones naturales. La temporal o espacial), en la exoneracin bajo
venta de bienes muebles efectuada antes de la teora de la dispensa de pago.
su nacionalizacin, esto pues los bienes no El supuesto de excepcin libera al sujeto del
estn ubicados en el pas.
cumplimiento de tales deberes.
.La segunda venta y siguientes de
Teora de la dispensa de pago
inmuebles, ya que la Ley del IGV slo
A diferencia de los supuestos de
grava la primera venta de inmuebles
inafectacin natural donde no se llega a
efectuada por los constructores de los
configurar todos los elementos constitutivos
mismos;
del tributo (aspecto material, subjetivo,
La primera venta de un inmueble por un
temporal o espacial), en la exoneracin bajo
sujeto que no califica como constructor,
la teora de la dispensa de pago, el hecho s
pues no se configuran todos los
queda comprendido dentro de los supuestos
elementos para que exista una
del tributo, dando nacimiento a la obligacin
operacin gravada, al no calificar el
tributaria y al deber de realizar la prestacin
vendedor como constructor;
tributaria, sin embargo, el supuesto de
Los servicios prestados fuera del pas;
excepcin libera al sujeto del cumplimiento
Los servicios prestados por sujetos no
de tales deberes.
domiciliados no utilizados en el pas;
Teora de la No exigibilidad de la
Las indemnizaciones pues no
prestacin tributaria
constituyen servicios;
Si bien la deuda no puede ser exigida, el
Las cuotas ordinarias y extraordinarias a
exonerado es siempre deudor tributario,
favor de entidades sin fines de lucro;
motivo por el cual de realizar el pago del
tributo, ste calificara como un pago vlido,
 Otras operaciones que estn fuera del
mbito de aplicacin de la Ley.
ya que la obligacin tributaria se mantiene
vigente.
Teora de la Hiptesis neutralizante
Al no configurarse el nacimiento de la
obligacin tributaria tampoco llega a
determinarse la existencia del sujeto pasivo,
motivo por el cual en caso se realice el pago
del tributo resulta procedente su devolucin
por pago indebido.

Determinacin del Impuesto

El impuesto se determina mensualmente
deduciendo del Impuesto Bruto de cada
periodo el crdito fiscal.

Impuesto Bruto
Es el monto resultante de aplicar la tasa (18%)
del Impuesto sobre la base imponible.
Base Imponible
La base imponible est constituida por:
a) El valor de venta.
b) El total de la retribucin.
c) El valor de la construccin.
d) El ingreso percibido.
e) El valor en aduana determinado con
arreglo a la legislacin pertinente.
Crdito fiscal
El crdito fiscal
Est constituido por el Impuesto General a las
Ventas consignado separadamente en el
comprobante de pago, que respalde la
adquisicin de bienes, servicios y contratos de
construccin, o el pagado en la importacin
del bien.
Requisitos para el crdito fiscal
a) Que sean permitidos como costo o
gasto de la empresa.
b) Que se destinen a operaciones por las
que se deba pagar el impuesto.