UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES

CHIMBOTE
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y
ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

AUDITORIA FINANCIERA

AUDITORIA DE PATRIMONIO

AUTOR:
CASTILLO SALVADOR, ENITH S
AGUILAR DEPAZ INELDA
CASHPA PICHI ZONIA
ROJAS MACEDO LISETTE

DOCENTE:
MG. CPCC. MARIA VALVERDE HUERTA

HUARAZ PER
2017
 INTRODUCCION

De acuerdo al marco conceptual de las Normas de Informacin Financiera, el patrimonio es

la participacin o inters residual en los activos de la empresa despus de deducir los

pasivos, adems normalmente el total de patrimonio corresponde, slo por coincidencia, al

total valor de mercado de las acciones de la empresa o a la suma que pudiera obtenerse de

la enajenacin de los activos netos uno por uno. El patrimonio est compuesto de la

siguiente manera: Capital social, Capital adicional, Excedente de reevaluacin, Reservas y

Resultados acumulados.

El Capital social desde el punto de vista contable tiene un significado tpico operacional

perfectamente definido y corresponde a los aportes iniciales de los accionistas, pueden ser

bienes o efectivo, los incrementos de capital durante todo su perodo de vida, provenientes

de nuevos aportes, la capitalizacin de utilidades que pudiera tener la empresa.

 1. PATRIMONIO

El patrimonio, desde el punto de vista contable, se define como un conjunto cualitativo y

cuantitativo de bienes, derechos y otros recursos controlados econmicamente por la

empresa (ostenta la capacidad de dominio sobre ellos sea o no jurdicamente su titular) y de

obligaciones resultantes de sucesos pasados, susceptibles de ser descritos, valorados y

representados (Snchez Fernndez de Valderrama, 2008, p. 61). Al respecto, definiremos

estos conceptos como:

- Bienes: Elementos materiales tangibles utilizados por la empresa en su actividad

econmica (bienes de uso: edificios, maquinaria) y/o para intercambiarlos en el

mercado (bienes de cambio: mercaderas).

- Derechos: Elementos inmateriales intangibles que representan situaciones jurdicas

acreedores de la empresa hacia terceros que se pueden materializar en dinero

(clientes, depsitos en bancos, acciones de otras empresas), en bienes y servicios

(anticipo a proveedores) o permiten el uso de ciertos elementos (patentes, marcas).

- Obligaciones: Elementos inmateriales intangibles que representan situaciones

jurdicas deudoras de la empresa hacia terceros que se pueden materializar en dinero

(proveedores, prstamos bancarios) o en bienes y servicios (anticipo de cliente).

Caractersticas del patrimonio :

a) Que exista un conjunto de bienes, derechos y obligaciones.

b) Que este conjunto de bienes y derechos estn destinados a la realizacin de un fin.

 c) Que el derecho organice con fisonoma propia y con autonoma todas las relaciones

jurdicas (activas y pasivas) que vinculan a acreedores y deudores en funcin de la

masa independiente de bienes, derechos y obligaciones.

2. VALORACION DEL PATRIMONIO.

La aplicacin de los principios contables deber conducir a expresar la imagen fiel del

patrimonio, de la situacin financiera y de los resultados de la empresa. Cuando no sean

suficientes para que las cuentas anuales expresen la imagen fiel, debern suministrarse en la

memoria las explicaciones necesarias sobre los principios contables aplicados. El principio

de prudencia tendr carcter preferencial sobre los dems principios. La contabilidad se

desarrolla aplicando los principios contables y son el fundamento de las normas de

valoracin.

3. IMPORTANCIA

Es importante que el control interno vinculado con estos rubros patrimoniales est

vinculado con la junta de accionistas para modificarlas, aumentarlas o disminuirlas. Es por

ello que cualquier movimiento relacionado con estas cuentas debe ser aprobado

previamente por la junta. El mantener el libro de actas de las juntas y adems contar con un

libro de emisin y transferencias de acciones mostrar la existencia de un buen control

interno de este rubro.

a) A QUE LLAMAMOS CAPITAL.

A la distribucin de beneficios, de la reduccin obligatoria de capital social y de la

disolucin obligatoria por prdidas de acuerdo con lo dispuesto en la regulacin legal de las

sociedades annimas y sociedades de responsabilidad limitada, se considerar patrimonio

neto el importe que se califique como tal conforme a los criterios para confeccionar las

cuentas anuales, incrementado en el importe del capital social suscrito no exigido, as como

en el importe del nominal y de las primas de emisin o asuncin del capital social suscrito

que est registrado contablemente como pasivo.

b) ACCIONES DE INVERCION

Una accin es sencillamente una fraccin de la propiedad de una empresa, la cual como

parte de su crecimiento y expansin decidi emitir acciones para contar con ms capital

para mantener su ritmo de desarrollo. Este tipo de empresas que buscan un mayor capital,

hacen una oferta pblica inicial con una cantidad determinada de acciones que representa la

propiedad de la compaa.

c) CAPITAL ADICIONAL

El capital adicional es una cuenta patrimonial de tipo transitorio. Recibe el importe de

transacciones por acuerdos tomados por accionistas, pero respecto de los cuales, por

mandato de la Ley de Sociedades u otros dispositivos de ley, se requiere su inscripcin en

los registros pblicos. Mientras tal inscripcin no se ha producido, los saldos no deben ser

transferidos a la Cuenta 50.

d) RESULTADOS NO REALIZADOS

Agrupa las subcuentas que representan las ganancias por diferencias de cambio originadas

por las inversiones netas en una entidad extranjera; la ganancia o prdida en la cobertura

del flujo de efectivo; las obtenidas en activos y pasivos financieros disponibles para la

venta; y, las que se obtienen como resultado de la venta o compra convencional de una

inversin disponible para la venta en la fecha de liquidacin.

 e) RESERVAS

Reserva es la guarda o custodia que se hace de algo con la intencin de que sirva a su

tiempo. Una reserva es algo que se cuida o se preserva para que pueda ser utilizado en el

futuro o en caso de alguna contingencia. Por ejemplo: Por suerte tenamos algo de dinero

de reserva, as que pudimos afrontar estos gastos sin grandes sobresaltos, Traje un par de

zapatillas de reserva por si llueve.

f) RESULTADOS ACUMULADOS

Esta cuenta controla los valores en trminos de unidades monetarias de las unidades y/o

prdidas obtenidas en una empresa al cierre de sus ejercicios, los ajustes de operaciones de

aos anteriores y las reexpresiones de valor en funcin a las fluctuaciones en la cotizacin

del Dlar Estadounidense

En caso de existir utilidades, stas previa decisin de la instancia mxima de decisin

empresarial, podrn distribuirse entre su o sus propietarios (dueo, socios y/o accionistas),

tal beneficio est libre de gravamen en razn que dichas utilidades tributaron el Impuesto

sobre las utilidades de las empresas.

AUDITORIA DEL PATRIMONIO

La auditora del patrimonio difiere del examen del activo y del pasivo corriente, ya que

generalmente las transacciones son pocas en nmero, pero importantes en su monto; es

similar a la auditoria de las deudas a largo plazo. En la mayora de los casos, los auditores

encontrarn que no ha ocurrido ningn cambio durante el ao en curso en la cuenta capital

y quizs solo se han hecho uno o dos asientos en la cuenta de utilidades retenidas, por ello
el tiempo de auditoria que se requiere es muy corto, en relacin con las cantidades

monetarias de estas cuentas.

1) OBJETIVOS DE AUDITORIA DE PATRIMONIO

Objetivos generales:

1. Las inversiones fueron autorizadas, existen y son propiedad de la empresa en la fecha

del Balance General.

2. Todas las inversiones que posee la empresa estn incluidas en los saldos de las cuentas

correspondientes.

3. Los valores con los cuales se presentan las inversiones en los Estados Financieros son

correctos y estn debidamente revelados.

4. El ingreso proveniente de las inversiones con las ganancias y prdidas en las ventas y

los ajustes en los mrgenes de evaluacin incluidos, se reflejan adecuadamente en los

Estados Financieros.

5. Las inversiones estn clasificadas correctamente segn sus componentes de corto y

largo plazo.

6. Se cumplan las normas de Contabilidad Generalmente Aceptadas.

7. Las partidas de inversiones estn reconocidas en la unidad de medida correspondiente.

Objetivos especficos:

1. Obtener certeza de la realidad de los valores registrados.

2. Determinar el cobro de las cuentas de inversiones.

 3. Verificar que se haya realizado una planeacin y anlisis de inversiones adecuados.

4. Obtener informacin acerca de las transacciones de inversiones ms representativas

en relacin con los procedimientos.

5. Determinar la eficiencia y eficacia de los mtodos de inversiones de la compaa.

6. Establecer el cumplimiento de las polticas de inversiones

Las inversiones deben tener un gran control por parte de los administradores financieros, ya

que estas son la que en un momento pueden darle a la organizacin un aporte de recursos

importantes.

2) PROGRAMA DE AUDITORIA

Para validar la informacin que la empresa suministra con respecto a las inversiones, se fija

el siguiente programa de auditoria desarrollando los puntos que describimos a

continuacin:

1. Revisar y evaluar la solidez y/o debilidades del sistema de Control Interno y con

base en dicha evaluacin: Realizar las pruebas de cumplimiento y determinar la

extensin y oportunidad de los procedimientos de auditoria aplicables de acuerdo a

las circunstancias. Preparar un memorando o informe con el resultado del trabajo,

las conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y/o debilidades

del control interno, que requieren tomar una accin inmediata o pueden ser puntos

apropiados para nuestra carta de recomendaciones.

2. Planear y realizar las pruebas sustantivas de las cifras que muestran los estados

financieros y que sean necesarias de acuerdo con las circunstancias.

3) PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO

a. Verificar la existencia y aplicacin de una poltica de acceso a inversiones.

b. Determinar la eficiencia de la poltica de adquisicin de inversiones de la compaa

c. Verificar que los soportes de las cuentas registradas como inversiones, se

encuentren en orden y de acuerdo a las disposiciones legales.

d. Observar si los abonos en cuenta de las inversiones se registran adecuadamente.

e. Revisar que exista un completo anlisis del manejo de las inversiones para

identificar fallas y aplicar las correcciones necesarias

f. Revisar si la informacin acerca de las inversiones de la compaa, se encuentra

debidamente actualizada y se hace llegar oportunamente a la administracin y a los

encargados dentro de la compaa.

g. Verificar la existencia de un manual de funciones del personal encargado de las

cuentas de inversiones.

h. Verificar el conocimiento y cumplimiento del manual de funciones por parte de los

empleados.

4) PRUEBAS SUSTANTIVAS

a. Comprobar la existencia fsica de los ttulos que acrediten la propiedad de las

inversiones.
b. Cerciorarse de la correcta contabilizacin y valuacin de las inversiones de acuerdo

con los principios de contabilidad generalmente aceptados, aplicados sobre a bases

uniformes en relacin con el periodo anterior.

c. Verificar la adecuada presentacin en los estados financieros y revelar cualquier

gravamen que exista sobre dichas inversiones.

d. Comprobar la forma como fueron contabilizados los productos o perdidas

provenientes de las inversiones y su inclusin en los estados del periodo.

e. Mediante confirmaciones verificar los saldos de las inversiones que mantenga la

empresa en otras entidades.

f. Verificar los ajustes realizados en las inversiones por la valorizacin de estas en el

mercado.

g. Determinar la poltica de dividendos que por valorizaciones en el mercado as lo

requieran.
 CONCLUSIN

1. Las inversiones en acciones y bonos inicialmente se registran al costo, y las

utilidades o prdidas de los cambios en el valor de mercado de las inversiones se reconocen

cuando las inversiones se venden. El ingreso por inters de una inversin en bonos se

reconoce cada mes a medida que se acumula. El ingreso por dividendos en acciones, sin

embargo, no se acumula, se reconoce cuando se recibe. Las inversiones en bonos a corto

plazo generalmente aparecen en el balance general al costo; las inversiones a corto plazo,

por otro lado, se valoran al costo del mercado, el ms bajo.

2. Debido a la importancia del Patrimonio de una empresa en marcha y su voluntad de

seguir prosperando en el mercado dando a conocer su calidad y servicio logrando as ser la

empresa lder que todas quieren ser en el mercado. Los accionistas toman de gran

importancia los Estados Financieros (EEFF) de la empresa para conocer de cmo va

avanzando la compaa cada ao, es por ello que est en la obligacin de contar con un

personal profesional en la materia de Auditoria, estos pueden ser auditores internos y

externos.

3. Las acciones propias no son un activo. Cuando se compran acciones propias, la

corporacin est eliminando parte del patrimonio de sus accionistas mediante un pago a

uno o ms accionistas. La compra de acciones propias debe ser considerada como

reduccin del patrimonio del accionista y no como la adquisicin de un activo. Por sta

razn, la cuenta Acciones propias debe aparecer en el balance general como una deduccin

en la seccin patrimonio de accionistas.

REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS.

C.P.C. Florencio Bernal Pisfil (2010) Auditora de Capital. Actualidad Empresarial,

N 198

RECUPERADO: https://es.scribd.com/document/327803670/Auditoria-del-

Patrimonio-pdf

Espejo F. (2015) AUDITORIA FINANCIERA, edicin Universidad Catlica Los

ngeles de Chimbote, Jr. Leoncio Prado N 443 Chimbote, Ancash Per, Primera

Edicin

Vega, G. L. (2009). Dictamen del auditor independiente. Retrieved from

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