EY Presentacion Desayuno Ejecutivo Niif 15

Desayuno Ejecutivo:
NIIF 15
Expositores:
Augusto De la Cruz
Beatriz De la Vega
Gabriel Nez
05 de julio 2017
Tratamiento contable de la NIIF 15
Expositor: Augusto De la Cruz
Gerente Senior de Financial Accounting Advisory Services (FAAS)
5 de julio 2017
Agenda
1 Antecedentes |
2 NIIF 15 Reconocimiento de Ingresos |
3 NIIF 15 Impactos |
Antecedentes
Pgina 4
Antecedentes
1 En el ejercicio 2018 entran en vigencia las
siguientes nuevas Normas Internacionales
Asimismo, en el 2019
entra en vigencia la:
de Informacin Financiera:
NIIF 9 NIIF 15 NIIF 16

Reconocimiento de los ingresos Arrendamientos
Instrumentos financieros
ordinarios procedentes de
contratos con clientes
La SMV est solicitando la realizacin urgente de un

diagnstico de estas normas que permita identificar y
determinar oportunamente las medidas, acciones y/o
plan de implementacin que ser necesario ejecutar
con la finalidad de adecuarse a las exigencias de estas
nuevas normas y cumplir con la Resolucin CONASEV
N 102-2010-EF/94.01.1.
Pgina 5
NIIF 15
Reconocimiento de los
ingresos ordinarios
procedentes de contratos
con clientes
Pgina 6
NIIF 15 Reconocimiento de ingresos
2 Datos generales sobre la NIIF 15
1 Cundo se emiti? Finales de mayo de 2014
Desde cuando es
2 efectiva?
01 de Enero de 2018
Es permitida la
3 adopcin anticipada?
S
NIC 11 Contratos de construccin

Qu normas
4 reemplaza?
NIC 18 Reconocimiento de ingresos ordinarios
CINIIF 13 Programas de Fidelizacin de Clientes
4 CINIIF 15 Acuerdos para la Construccin de Inmuebles
CINIIF 18 Transferencias de Activos procedentes de Clientes
SIC-31 IngresosPermutas de Servicios de Publicidad
Pgina 7
2 Principales novedades
El modelo establece cinco pasos, en cuya definicin y aplicacin ser necesario el uso
del juicio profesional
Paso 1: Identificar los contratos con clientes
Las conclusiones
Identificar las obligaciones de desempeo de cada alcanzadas en el anlisis
Paso 2:
contrato
de un contrato sern de
obligatoria aplicacin a
Paso 3: Determinar el precio de la transaccin todos los contratos que
tengan caractersticas
similares
Asignar el precio de la transaccin a las obligaciones
Paso 4:
de desempeo
Reconocer los ingresos cuando cada obligacin de

Paso 5:
desempeo se haya alcanzado
Pgina 8
2
Paso 1:
Sntesis requerimiento normativo y aspectos potencialmente crticos
Identificar los contratos con clientes
Atributos para que haya un contracto:

Se deben cumplir todos los criterios siguientes al comienzo del contrato:
Las partes han aprobado el contrato y se comprometen a cumplir sus respectivas obligaciones
Se pueden identificar los derechos de cada parte
Se pueden identificar las condiciones de pago
El contrato tiene sustancia comercial (ej. En el caso de entrega diferida), y
Es probable que la entidad recaude la contraprestacin a la que tendr derecho (Calidad crediticia del cliente).
Si un contrato no cumple estos criterios y la entidad recibe la contraprestacin del cliente, se reconocer un
pasivo hasta que se cumpla alguno de los sucesos siguientes, que permitirn reconocer el ingreso:
La entidad no tiene obligaciones pendientes de transferir y la contraprestacin recibida no es reembolsable, o
Se ha terminado el contrato y la contraprestacin recibida no es reembolsable.
En el caso que no se cumplen todos los criterios al comienzo, se seguirn evaluando para determinar si hay un
cambio significativo en los hechos y circunstancias del contrato, y a partir del momento que se cumplen se
reconocer el ingreso.
Se cumple con todos los atributos? Hay que reconocer un pasivo? Se da una modificacin
Pginade
9 un contracto anterior?
2
Paso 2:
Identificar las obligaciones de desempeo de cada contrato
1) Analizar si el bien o servicio es capaz 2) Analizar si el bien o servicio es

de ser distinto para el cliente distinto en el contexto del contrato
El cliente puede: El bien o servicio es distinto si:

1. Beneficiarse del bien o servicio - No depende en gran medida de
individual por si mismo, o - No est muy interrelacionado con,
2. Utilizar el bien o servicio en - No modifica o personaliza sustancialmente
combinacin con otros recursos otros bienes o servicios comprometidos en el contrato
que ya estn disponibles
Revisar los acuerdos de la Compaa por cada lnea de negocio y analizar si se trata de una
nica obligacin de desempeo o de obligaciones de desempeo separadas.
Venta Opcin sobre bienes o Mantenimiento
Almacenamiento servicios adicionales Concesin de una licencia
(ventajosa o no)
Instalacin Soporte tcnico
Construccin/fabricacin
Distribucin Etc.
Prestacin de Servicios
Se trata de una nica obligacin de desempeo o de obligaciones separadas?

Pgina 10
2
Paso 3:
Determinar el precio de la transaccin
Contraprestacin variable
Cuando hay experiencia pasada se estima el importe ms representativo entre:
Descuentos, incentivos, bonus, El Valor esperado: la media ponderada de los diferentes escenarios en caso de grandes
penalizaciones, condiciones, poblaciones de contratos con caractersticas similares
reembolsos, contingencias, El importe ms probable, particularmente cuando existen slo dos resultados posibles
success fees. up-front fee (pagos Slo se registra el ingreso si es altamente probable que no se va a revertir.
iniciales no rembolsables)
El precio de la transaccin ser el valor razonable del activo recibido

Contraprestacin no En ausencia de estimacin fiable, se evala la contraprestacin haciendo referencia al valor
monetaria razonable de los elementos entregados
Si el efecto de la actualizacin financiera es significativo -se indica como referencia un ao- la

Valor temporal del dinero
venta se contabiliza por su valor presente:
Clculo de los intereses sobre los importes debidos o recibidos
Aplicando la tasa marginal de endeudamiento del deudor.
Todo pago realizado a un cliente se contabiliza como una reduccin del precio de la transaccin,
Pagos al cliente excepto si, a su vez, est vinculado a una compra al cliente de bienes y servicios distintos.
Si el pago excede del valor razonable de los bienes o servicios adquiridos al cliente, el exceso es
una reduccin del precio de la transaccin
Existen
Pgina 11 componentes que podran modificar el precio de la transaccin?
2
Paso 4:
Asignar el precio de la transaccin a las obligaciones de desempeo
Asignacin basada PVI: es el precio al cual una entidad vendera un bien o servicio de forma separada a
en precios de venta un cliente, en circunstancias similares y a clientes parecidos
independientes Si hay precios directamente observables, ste es el PVI (mejor evidencia)
(PVI) Este precio puede ser distinto al precio del contrato o al precio de catlogo
En ausencia de precio directamente observable: se necesita estimar el PVI, maximizando la utilizacin de datos observables y
aplicando mtodos de estimacin de forma congruente en circunstancias similares:
Enfoque de evaluacin del mercado ajustado (mirando la competencia y ajustando para reflejar costos y margen esperado)
Enfoque del costo esperado ms un margen adecuado
Enfoque residual = [Precio total - PVI observables]. Slo se puede utilizar cuando el precio de venta es muy variable o no est
an fijado.
Se puede utilizar una combinacin de mtodos para cada obligacin de desempeo.
Un descuento se puede asignar de manera proporcional o a una obligacin especifica, si hace referencia exclusivamente a esta.
Cul es el enfoque ms apropiado para estimar los precios de venta independiente? Se cuenta con toda
la informacin ? Se est sustentando adecuadamente?
Pgina 12
2Paso 5:
Reconocimiento del ingreso
El ingreso se reconoce cuando (o a medida que) se satisface la obligacin de desempeo mediante la

transferencia del control al cliente de un bien o servicio (la capacidad de dirigir su uso y de recibir los
beneficios derivados del mismo)
Obligacin de desempeo
El cliente recibe y consume de forma simultanea Si
los beneficios a medida que la entidad realiza el
desempeo (1)
No
El cliente controla el activo a medida que la Si
entidad lo crea o mejora El ingreso se reconoce a lo largo del tiempo
No
La entidad no crea un activo con uso alternativo
Si Cundo se debe de reconocer el
para ella misma y tiene un derecho exigible al
pago por el desempeo completado hasta la fecha
ingreso?
(incluyendo un margen razonable)
No
El ingreso se reconoce en una fecha determinada
Pgina 13
2 Aplicacin inicial: reglas de transicin
La preparacin anticipada ser la clave para una implementacin exitosa de la nueva norma.
2016 2017 2018

Escenario A
Retrospectiva en su totalidad, se Periodo de
Periodo comparativo
remite la informacin comparativa. reporte
RA RE
Escenario B NIC 11 / NIC 18 NIIF 15 NIIF 15

Retrospectiva parcialmente, se
aplica la norma solo a partir de la
fecha de la aplicacin a los Balance de apertura 1
contratos en vigor al inicio del de enero 2017
primer ejercicio de aplicacin (1 de RA
enero 2018), sin rehacer la
informacin comparativa. NIC 11 / NIC 18 NIIF 15
RA: Efecto en Resultados acumulados

Balance de apertura 1
de enero 2018
Pgina 14
NIIF 15
Impactos potenciales y
desafos
Pgina 15
3 Impactos Desarrollo
material de
formacin
del
Manuales de contabilidad
Anlisisde los contratos
Sesiones de Plan contable
existentes con clientes
Cambios en los contratos
formacin
Anlisis de los cambios en
Efectos en los covenants
los sistemas informticos
Inventario de contratos
Cambios en los proceso Identificar las obligaciones de
Diferencias entre NIIF, local desempeo
GAAP y valores fiscales Determinar los precios de venta
Impactos
independientes
Efectos en los KPIs NIIF 15
Estrategia de implementacin
Adaptar la informacin
Direccin del proyecto
financiera, includa la
Integracin de consultores
intermedia
externos
Efectos en los controles Efectos en los KPIs

financieros Efectos en los resultados
Comunicacin
La implementacin de estas normas, en base a nuestra experiencia, toma de 8 a 10 meses y

requiere la involucracin de todas las reas.
Pgina 16
No se trata de un mero tema contable!
3 Desafos para la gerencia
Nuevos roles Mayor nivel de
y recursos juicio profesional
Nuevas Definir modelos

divulgaciones y parmetros
Modificar polticas, Cambios a

procesos y controles sistemas
Pgina 17
La NIIF y su relacin con la tributacin
Expositor: Beatriz De la Vega
Socia de Impuestos
5 de julio 2017
Constitucin Poltica del Per
Artculo 74 de la Constitucin: Principio

de Legalidad
Los tributos se crean, modifican o

derogan, o se establece una exoneracin,
exclusivamente por ley o decreto legislativo
en caso de delegacin de facultades, salvo
los aranceles y tasas, los cuales se regulan
mediante decreto supremo...
Pgina 19 La NIIF 15 y su relacin con la tributacin

Cdigo Tributario
NORMA IV: PRINCIPIO DE LEGALIDAD - RESERVA DE LA LEY
Slo por Ley o por Decreto Legislativo, en caso de delegacin, se puede:
a) Crear, modificar y suprimir tributos; sealar el hecho generador de la obligacin tributaria,
la base para su clculo y la alcuota; el acreedor tributario; el deudor tributario y el agente de
retencin o percepcin, sin perjuicio de lo establecido en el Artculo 10;
b) Conceder exoneraciones y otros beneficios tributarios;
c) Normar los procedimientos jurisdiccionales, as como los administrativos en cuanto a
derechos o garantas del deudor tributario;
d) Definir las infracciones y establecer sanciones;
e) Establecer privilegios, preferencias y garantas para la deuda tributaria; y,
f) Normar formas de extincin de la obligacin tributaria distintas a las establecidas en este
Cdigo.
Los Gobiernos Locales, mediante Ordenanza, pueden crear, modificar y suprimir sus
contribuciones, arbitrios, derechos y licencias o exonerar de ellos, dentro de su jurisdiccin y
con los lmites que seala la Ley.
Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas se regula las
tarifas arancelarias.
Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro del Sector competente y el Ministro de
Economa y Finanzas, se fija la cuanta de las tasas.

Cdigo Tributario
a) Las disposiciones constitucionales;
b) Los tratados internacionales aprobados por el Congreso y ratificados

por el Presidente de la Repblica;
NORMA III: c) Las leyes tributarias y las normas de rango equivalente;

FUENTES DEL
DERECHO
TRIBUTARIO d) Las leyes orgnicas o especiales que norman la creacin de tributos
regionales o municipales;
Son fuentes del e) Los decretos supremos y las normas reglamentarias;

Derecho Tributario:
f) La jurisprudencia;
g) Las resoluciones de carcter general emitidas por la Administracin

Tributaria; y,
h) La doctrina jurdica.

Cdigo Tributario
NORMA VIII: Al aplicar las normas tributarias podr usarse todos los
mtodos de interpretacin admitidos por el Derecho.
INTERPRETACIN DE En va de interpretacin no podr crearse tributos,
NORMAS TRIBUTARIAS establecerse sanciones, concederse exoneraciones, ni
extenderse las disposiciones tributarias a personas o
supuestos distintos de los sealados en la ley. Lo dispuesto en
la Norma XVI no afecta lo sealado en el presente prrafo.
NORMA IX:
En lo no previsto por este Cdigo o en otras normas
tributarias podrn aplicarse normas distintas a las tributarias
APLICACION SUPLETORIA siempre que no se les opongan ni las desnaturalicen.
DE LOS PRINCIPIOS DEL Supletoriamente se aplicarn los Principios del Derecho
DERECHO Tributario, o en su defecto, los Principios del Derecho
Administrativo y los Principios Generales del Derecho.

Modelos en la determinacin del IR
Balance nico Balances independientes
Balance Fiscal por el (Modelo Fiscal
Mercantil Autnomo)
- Balance fiscal autnomo.
- La aceptacin general de - El Balance mercantil es un
criterios contables para la soporte probatorio de los
determinacin del IR pero hechos.
con adiciones y - El resultado contable es
deducciones expresas. utilizado como punto de
- La contabilidad es la base partida para la
imponible del IR. determinacin del impuesto.
- La ley slo regula aquellas - La Ley y el reglamento
partidas que deben tener desarrollan
un tratamiento diferente. exhaustivamente los
- Los estndares y normas componentes de la
contables son fuente hiptesis de incidencia y la
normativa. base imponible del
impuesto.

Modelos en la determinacin del IR
Artculo 33 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta
La contabilizacin de operaciones bajo principios de

contabilidad generalmente aceptados, puede determinar, por la
aplicacin de las normas contenidas en la Ley, diferencias
temporales y permanentes en la determinacin de la renta neta.
En consecuencia, salvo que la Ley o el Reglamento

condicionen la deduccin al registro contable, la forma de
contabilizacin de las operaciones no originar la prdida de
una deduccin.
Las diferencias temporales y permanentes obligarn al ajuste del

resultado segn los registros contables, en la declaracin
jurada.

El caso del devengado
El criterio del devengado El uso mayor de

desarrolla su contenido mediante: Habr impacto por
estimaciones en la
o Remisin expresa a la futura aplicacin
contabilidad distorsiona
la contabilidad. de la NIIF 15
o Solucin tributaria la renta que debera ser
basada en
legalmente autnoma objeto de tributacin?
estimaciones?
de la contabilidad.
o En conflicto?

El caso del devengado - Ejemplos
El reconocimiento de ingresos y gastos se rige por
el criterio del devengado. No existe una definicin
legalmente autnoma. Espacio complementado
con la doctrina, opiniones de la Administracin
Tributaria y la jurisprudencia (Criterio: remisin a
las normas contables).
Sin embargo existen otros criterios que

parecieran esbozar una suerte de
devengado jurdico:
- Reconocimiento de gastos de
auditora (RTF 6387-10-2012).
- Gasto devengado no requiere estar
contabilizado para que sea deducible
(RTF 6710-3-2015).

Conclusiones...
Pgina 27
Respecto al marco legal vigente
De lo contrario,
anlisis tributario
Revisin y eventual requiere tener un
propuesta de entendimiento de las
Norma
modificacin de la LIR a normas contables y los
tributaria que
fin de dar contenido a cambios que se
defina cul es
conceptos que a la incorporen en el
el punto de
fecha son indeterminados
partida. tiempo. El conflicto
(activo fijo, devengo,
etc.).
tendra que ser
solucionado
normativamente.

Entorno a la aplicacin de la NIIF 15
El impacto fiscal debe estar incorporado como parte del plan de implementacin de la NIIF 15.
Mida los efectos fiscales que podran generarse a partir de la aplicacin de la NIIF 15.
En la medida de lo posible, adecue contratos de modo que reflejen las transacciones que desde IFRS
son identificables.
Documente la posicin tcnica que adopte finalmente.
Revise los procedimientos operativos para la liquidacin de impuestos, y verificar que se encuentran aptos
frente al reto que plantea la NIIF 15.

NIIF 15 y su Impacto Fiscal
Expositor: Gabriel Nuez
Socio de Impuestos
5 de julio 2017
Paso 1
Identificar el
contrato con el
cliente
Paso 2
NIIF 15 Paso 5
Reconocimiento de
Identificacin
obligaciones de
ingreso
desempeo
Impacto fiscal
Paso 4 Paso 3
Asignar precio a Determinacin del
obligaciones de precio de
desempeo transaccin
Pgina 31 NIIF 15 : Aspectos tributarios en su implementacin

Paso 2: Identificacin de obligaciones de desempeo
Caso 1
Un retail al vender el producto X por S/100, entrega un vale de descuento del 40% para la adquisicin de otro producto en los
prximos 30 das en su tienda. Este vale solamente puede ser canjeado en una compra futura, ya sea de un producto o de varios a la
vez, pero la compra nunca puede ser superior a S/60.
La empresa realiza estas promociones todas las quincenas y en base a su experiencia conoce que el 80% de los vales de descuento
son canjeados en el mes siguiente. Adicionalmente, la empresa conoce que los bienes adquiridos con el vale de descuento tienen un
valor medio de S/50.
Prctica identificada
Imputacin de los S/100 para la base de los pagos

a cuenta e IR.
Facturacin por S/100 por venta de bienes
Se constituye una provisin estimada por el vale.

Efecto fiscal cuando el cliente aplique el descuento.

Paso 2: Identificacin de obligaciones de desempeo
Caso 1
La compaa ABC al vender el producto X por S/100, entrega un vale de descuento del 40% para la adquisicin de otro producto en
los prximos 30 das en su tienda. Este vale solamente puede ser canjeado en una compra futura, ya sea de un producto o de varios
a la vez, pero la compra nunca puede ser superior a S/60
La compaa realiza estas promociones todas las quincenas y en base a su experiencia conoce que el 80% de los vales de
descuento son canjeados en el mes siguiente. Adicionalmente, la compaa conoce que los bienes adquiridos con el vale de
descuento tienen un valor medio de S/50.
Criterios establecidos con NIIF 15 PV al Cul sera la base fiscal

% Tot.venta
pblico para los pagos a cuenta e
Producto X 100 86% 86 IR?
El cliente se puede beneficiar de: (i) lo que Opcin de descuento 16 14% 14
compra, y (ii) de la opcin de descuento en Total 116 100
una prxima compra.
Cmo se sustentara el
La entidad puede identificar la venta de cada Debe Haber
menor valor descontado
bien y puede identificar la opcin de Tesorera 100
para fines fiscales?
descuento en una compra futura. Pasivo 14
Venta (ingresos) 86
Son dos bienes distintos, luego son dos
obligaciones de desempeo.
El valor de la opcin de descuento estara
determinado de la siguiente manera:
S/.50 x 40% x 80% = S/.16

Paso 3: Determinacin del precio de transaccin
Caso 2
Un minorista ofrece en promocin una financiacin gratuita de 2 aos en la venta de electrodomsticos cuyo precio
asciende a S/100.
El minorista estima que en condiciones normales ofrecera la misma financiacin al cliente con una tasa de inters
del 6.5%. Sin embargo el contrato con el cliente no especifica ni detalla operacin de financiamiento.
Prctica identificada
Facturacin del 100% de valor transado en la operacin al momento de la entrega del

bien.
Imputacin de los S/100 para los pagos a cuenta e IR anual en el mes/ao de la
operacin.
La operacin es tratada como venta de bien.

Caso 2
Un minorista ofrece en promocin una financiacin gratuita de 2 aos en la venta de electrodomsticos cuyo precio
asciende a S/100.
El minorista estima que en condiciones normales ofrecera la misma financiacin al cliente con una tasa de inters
del 6.5%. Sin embargo el contrato con el cliente no especifica ni detalla operacin de financiamiento.
Debe Haber
Criterios establecidos con la NIIF15 Cuentas a cobrar S/. 88.17
Ventas S/. 88.17
Registro 1er ao
Intereses a cobrar S/. 5.73
Componente financiero significativo.
Ingresos financieros S/. 5.73
Intereses implcitos en la operacin Intereses a cobrar S/. 6.10
Registro 2do ao
(ingreso/gasto financiero). Ingresos financieros S/. 6.10
Relevante el plazo que existe entre la Cul es la transaccin (o transacciones) para fines fiscales?
satisfaccin de la obligacin de
desempeo y el cobro acordado con el
Tratamiento para fines de los pagos a cuenta / IR anual
cliente.
Diferencias temporales?

Caso 3
La compaa M firma un contrato con la compaa B para construir una instalacin tecnolgica en los terrenos de la
compaa B
El precio del contrato son US$25,000,000 ms o menos un importe variable (en trminos de bono o penalizacin
dependiendo de la fecha de terminacin de la obra):
Fecha de terminacin Importe a cobrar Probabilidad

(pagar) en US$
Entre 20 das y 16 das antes de la fecha fijada 75,000 10%
Entre 5 das antes y 5 das despus de la fecha fijada - 15%
Entre 6 das y 10 das despus de la fecha fijada (25,000 ) 10%
Entre 11 das y 15 das despus de la fecha fijada (50,000 ) 5%
Adems, la compaa M recibir US$200,000 si la instalacin obtiene la mxima calificacin de seguridad y

cumplimiento normativo respecto al medio ambiente. La probabilidad de recibir este importe es del 50%.

Caso 3
Utilizando el mtodo del valor esperado.
Estimado del ingreso:

Entre 20 das y 16 das antes de la fecha fijada: 75,000 X 10% 7,500
Entre 6 das y 10 das despus de la fecha fijada: (25,000) X 10% (2,500)
Entre 11 das y 15 das despus de la fecha fijada: (50,000) X 5% (25,00)
TOTAL 23,750 Impuesto a la Renta y pagos a
cuenta del IR
El importe estimado como precio de transaccin sera:
Precio en contrato 25,000,000

Tratamiento fiscal de premios y
Variable por das 23,750
penalidades
Variable por inspeccin del Ministerio 0 (*)
TOTAL 25,023,750
(*) La probabilidad es 50% (que no es elevada para ser considerada suficientemente predictiva) y,
que en el caso de no obtenerse la reversin sera significativa.

Paso 4: Asignar precio a obligacin de desempeo
Caso 4
El 1.7.2018 una compaa de telecomunicaciones coloca un contrato de tarifa plana por S/35 al mes durante 24
meses y, adems, requiere un pago inicial de S/35 para la entrega de un equipo de ltima generacin
El precio de venta al pblico del terminal es de S/280.
Se registra durante el ejercicio 2018 como ingreso

Prctica identificada el precio venta del equipo y importe devengado
mes a mes por el servicio de telefona a un valor
de S/35 mensuales
Se considera que su actividad no es vender terminales,
por lo que la entrega del mismo es un costo necesario
para captar al cliente (gasto de marketing) y bajo esa
consideracin registran una venta de S/35 y el costo 2018 2019 2020
de ventas del terminal cuando se entrega al cliente. Equipo 35
Servicio 210 420 210
Total 245 420 210

Paso 4: Asignar precio a obligacin de desempeo
Caso 4
El 1.7.2018 una compaa de telecomunicaciones coloca un contrato de tarifa plana por S/35 al mes durante 24
meses y, adems, requiere un pago inicial de S/35 para la entrega de un equipo de ltima generacin
El precio de venta al pblico del terminal es de S/280.
Con NIIF15 Cul sera la base fiscal para los pagos a cuenta e IR?
Bajo la nueva norma existen claramente dos

obligaciones de desempeo: la entrega del terminal y Cmo procedera la facturacin por transaccin?
el servicio de mensual de telefona.
La asignacin de los precios debera efectuarse
respecto a cada obligacin de desempeo, conforme a 2018 2019 2020
sus valores relativos de venta: Terminal 219
Servicio 164 328 164
PV al Firma Meses
pblico % Tot.venta contrato 1 a 24 Total 383 328 164
Terminal 280 25% 219 219
Servicio 840 75% 656 27
Total 1120 875 219 27

Paso 5: Reconocimiento de ingreso
Caso 5
Obligaciones de
desempeo Anlisis Reconocimiento del ingreso
a) Maquinaria + La Compaa no se libera de la obligacin hasta que no En el momento que se termina la

instalacin completa de forma satisfactoria la instalacin. instalacin y es aceptada por el cliente.
b) Mantenimiento El cliente recibe y consume de forma simultnea los A lo largo del tiempo durante los 12 meses
beneficios a medida que la entidad realiza el servicio, y otra de duracin en base al grado de avance.
entidad no tiene que volver a realizar el trabajo terminado.

Otros casos
Ventas con contraprestacin variable
Pagos iniciales no reembolsables
Cambios en el precio de la transaccin
Modificaciones a los contratos
Obligaciones de desempeo que se satisfacen progresivamente o en un
momento determinado
Precio de transaccin con opciones de renovacin
Asignacin de descuentos
Tratamiento de devoluciones
Programa de fidelizacin de clientes
Etc.

Desayuno Ejecutivo:
NIIF 15
Expositores:
Augusto De la Cruz
Beatriz De la Vega
Gabriel Nuez
05 de julio 2017

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Desayuno Ejecutivo:

2 NIIF 15 Reconocimiento de Ingresos |

NIIF 9 NIIF 15 NIIF 16

La SMV est solicitando la realizacin urgente de un

1 Cundo se emiti? Finales de mayo de 2014

NIC 11 Contratos de construccin

CINIIF 13 Programas de Fidelizacin de Clientes

4 CINIIF 15 Acuerdos para la Construccin de Inmuebles

CINIIF 18 Transferencias de Activos procedentes de Clientes

SIC-31 IngresosPermutas de Servicios de Publicidad

Paso 1: Identificar los contratos con clientes

Reconocer los ingresos cuando cada obligacin de

Atributos para que haya un contracto:

1) Analizar si el bien o servicio es capaz 2) Analizar si el bien o servicio es

El cliente puede: El bien o servicio es distinto si:

Se trata de una nica obligacin de desempeo o de obligaciones separadas?

El precio de la transaccin ser el valor razonable del activo recibido

Si el efecto de la actualizacin financiera es significativo -se indica como referencia un ao- la

Asignar el precio de la transaccin a las obligaciones de desempeo

Se puede utilizar una combinacin de mtodos para cada obligacin de desempeo.

El ingreso se reconoce cuando (o a medida que) se satisface la obligacin de desempeo mediante la

2016 2017 2018

Escenario B NIC 11 / NIC 18 NIIF 15 NIIF 15

RA: Efecto en Resultados acumulados

Efectos en los controles Efectos en los KPIs

La implementacin de estas normas, en base a nuestra experiencia, toma de 8 a 10 meses y

Nuevas Definir modelos

Modificar polticas, Cambios a

Artculo 74 de la Constitucin: Principio

Los tributos se crean, modifican o

Pgina 19 La NIIF 15 y su relacin con la tributacin

Pgina 20 La NIIF 15 y su relacin con la tributacin

b) Los tratados internacionales aprobados por el Congreso y ratificados

NORMA III: c) Las leyes tributarias y las normas de rango equivalente;

Son fuentes del e) Los decretos supremos y las normas reglamentarias;

g) Las resoluciones de carcter general emitidas por la Administracin

Pgina 21 La NIIF 15 y su relacin con la tributacin

Pgina 22 La NIIF 15 y su relacin con la tributacin

Pgina 23 La NIIF 15 y su relacin con la tributacin

La contabilizacin de operaciones bajo principios de

En consecuencia, salvo que la Ley o el Reglamento

Las diferencias temporales y permanentes obligarn al ajuste del

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El criterio del devengado El uso mayor de

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Sin embargo existen otros criterios que

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Documente la posicin tcnica que adopte finalmente.

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Pgina 31 NIIF 15 : Aspectos tributarios en su implementacin

Imputacin de los S/100 para la base de los pagos

Facturacin por S/100 por venta de bienes

Se constituye una provisin estimada por el vale.

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Criterios establecidos con NIIF 15 PV al Cul sera la base fiscal

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Facturacin del 100% de valor transado en la operacin al momento de la entrega del

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Fecha de terminacin Importe a cobrar Probabilidad

Entre 11 das y 15 das despus de la fecha fijada (50,000 ) 5%

Adems, la compaa M recibir US$200,000 si la instalacin obtiene la mxima calificacin de seguridad y

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