AO DEL BUEN SERVICIO AL CIUDADANO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CURSO: AUDITORIA GUBERNAMENTAL

TEMA: DE QU MANERA EL MANUAL DE AUDITORA DE

CUMPLIMIENTO CONTRIBUYE AL FORTALECIMIENTO Y
TRANSPARENCIA DE LA GESTIN DE LA ENTIDADES DEL ESTADO?

PROFESOR: MG. C.P.C.C ADOLFO JURADO ANTENOR

INTEGRANTE: SOTOMAYOR ROSARIO EIMY BRILLETE

SULLANA PERU
2017
 INTRODUCCION

La auditora de cumplimiento es un examen objetivo, tcnico y profesional de las

operaciones, procesos y actividades financieras, presupuestales y administrativas, que
tiene como propsito determinar en qu medida las entidades sujetas al mbito del
Sistema, han observado la normativa aplicable, disposiciones internas y las
estipulaciones contractuales establecidas, en el ejercicio de la funcin o la prestacin del
servicio pblico y en el uso y gestin de los recursos del Estado.

Tiene como finalidad fortalecer la gestin, transparencia, rendicin de cuentas y buen

gobierno de las entidades, mediante las recomendaciones incluidas en el informe de
auditora, que permitan optimizar sus sistemas administrativos, de gestin y de control
interno.

La auditora de cumplimiento se origina como resultado del proceso de planeamiento

desarrollado conforme a las disposiciones establecidas por la Contralora, el mismo que
seala las entidades y materias a ser examinadas con base al anlisis de riesgo y
prioridades derivadas; las denuncias, pedidos de las entidades, servicio de control
efectuados, seguimiento de medidas correctivas, entre otros.
Excepcionalmente puede iniciarse por indicacin de la Alta Direccin de la Contratara
en el marco de sus atribuciones y ante alguna situacin imprevista a solicitud de alguna
fuente externa.
ENUNCIADO DEL PROBLEMA
DE QU MANERA EL MANUAL DE AUDITORA DE CUMPLIMIENTO
CONTRIBUYE AL FORTALECIMIENTO Y TRANSPARENCIA DE LA GESTIN
DE LA ENTIDADES DEL ESTADO?

OBJETIVO GENERAL
Describir los conceptos de auditora de cumplimiento como unidad de control,
caracterizando la clasificacin, detallando las tcnicas de auditor y como documento
de sustento papel de trabajo

Objetivos especficos
Establecer la metodologa en el proceso de auditora de cumplimiento con el propsito de
uniformizar criterios y terminologa para el desarrollo de la misma.

Determinar los criterios bsicos que permitan llevar a cabo el control de calidad en el
proceso de la auditora de cumplimiento que realizan los auditores del Sistema.

Proporcionar un documento de consulta para los profesionales que ejercen la auditora de

cumplimiento, y promover el perfeccionamiento profesional para quienes la ejecutan.

Promover las buenas prcticas de las Entidades Fiscalizadoras Superiores (EFS) para el
desarrollo de la auditora de cumplimiento.

Permitir el dictado de programas de entrenamiento profesional en la Escuela Nacional de

Control para los profesionales del Sistema que ejercen la auditora de cumplimiento,
aplicando el marco conceptual y terminologa uniforme
 Normas de auditora.

Trabajo realizado por la comisin auditora.

La comisin auditora, es el equipo de auditores gubernamentales encargado de

realizar la auditora, de conformidad con las disposiciones y procedimientos
tcnicos aprobados por la Contralora, asignando los roles de supervisor, jefe de
la comisin e integrante(s) de la comisin (abogado o tcnico). Para la
designacin de los roles de la comisin auditora, debe asegurarse que stos
cumplan con los perfiles de cada rol establecidos por la Contralora.

Las auditoras pueden requerir de habilidades, conocimiento y experiencia en

un campo particular distinto del control gubernamental, en cuyo caso se puede
contar con la participacin de expertos.

Para el ejercicio de la auditora de cumplimiento se debe cumplir con las

NGCG emitidas por la Contralora, en su calidad de ente tcnico rector, las
mismas que han tomado como fuentes a las normas de auditora aprobadas por
la INTOSAI y la IFAC3.

Desempeo profesional.

La comisin auditora a cargo de realizar la auditora de cumplimiento, debe

cumplir con las normas de desempeo profesional desarrolladas en las NGCG:
independencia, entrenamiento y competencia, diligencia profesional y
confidencialidad, as como, con el Cdigo de tica del Auditor Gubernamental
aprobado por la Contralora y el Cdigo de tica (ISSAI 30) aprobado por la
INTOSAI.

Participacin de expertos.

De ser necesario, la comisin auditora puede contar con la participacin de una

persona natural o jurdica que posee habilidades, conocimiento y experiencia en
un campo particular distinto al de control gubernamental. Los informes tcnicos
que emitan son utilizados por la comisin auditora como evidencia suficiente y
apropiada que respalde las opiniones o conclusiones del informe de auditora.
 Supervisin de la auditora.

La auditora de cumplimiento debe ser supervisada de forma peridica,

sistemtica y oportuna, durante todas sus etapas por los niveles competentes.

La supervisin es un proceso tcnico que consiste en dirigir y controlar las

actividades desarrolladas por los integrantes de la comisin auditora, desde que
se dispone su ejecucin hasta la aprobacin del informe de auditora por el nivel
gerencial competente; dicha supervisin es ejercida por el jefe de la comisin, el
supervisor y los niveles gerenciales vinculados con la auditora, de acuerdo a lo
establecido en el presente manual.

Los niveles de supervisin de la comisin auditora, deben garantizar durante las

etapas de la auditora, el cumplimiento de los objetivos y procedimientos
establecidos en el programa de auditora, as como las NGCG, la directiva y
manual de la auditora de cumplimiento, dejando evidencia documentada de
dicha labor.

La seguridad en la auditora de cumplimiento4

La seguridad en la auditora de cumplimiento obliga a entender la materia a

examinar y a obtener evidencia suficiente y apropiada para fundamentar la
conclusin del auditor (informe de auditora).

El auditor lleva a cabo procedimientos para reducir o manejar el riesgo de

presentar conclusiones incorrectas, reconociendo que, debido a las limitaciones
inherentes a todas las auditoras, ninguna auditora puede proporcionar una
seguridad absoluta sobre la condicin de la materia examinada. Esto debe
manifestarse en forma transparente. En la mayora de los casos, una auditora
de cumplimiento no cubre todos los elementos de la materia a examinar, pero se
apoya en muestreos cualitativos o cuantitativos.

La auditora de cumplimiento que se lleva a cabo obteniendo seguridad,

incrementa la confianza de los usuarios previstos en la informacin que
proporciona el auditor.

En la auditora de cumplimiento existen dos niveles de aseguramiento:

Seguridad razonable, que indica que, en opinin del auditor, la materia a

examinar cumple o no, en todos los aspectos importantes, con los criterios
 establecidos; adems, comprende el anlisis de riesgos, la aplicacin de
procedimientos para hacer frente a los riesgos analizados y una valoracin de la
suficiencia e idoneidad de la evidencia obtenida.

Seguridad limitada, que indica que nada ha llamado la atencin del

auditor para que considere que el asunto no cumple con los criterios.

Los auditores emplean su juicio profesional para establecer la

naturaleza, el calendario y el alcance de los procedimientos
aplicados tanto en las auditoras de cumplimiento con niveles de
seguridad razonable como seguridad limitada.

Trminos de la auditora.

En el proceso de acreditacin la comisin auditora hace de conocimiento al

titular de la entidad, la realizacin de una auditora de cumplimiento a efecto
que el personal a cargo de las diferentes unidades orgnicas de la institucin
brinden o proporcionen la informacin requerida por la comisin auditora para
el desarrollo eficaz de la auditora. En ausencia del titular de la entidad, la
acreditacin se realiza ante el funcionario encargado.

El inicio del proceso de comunicacin de desviaciones de cumplimiento es

puesto oportunamente en conocimiento del titular de la entidad auditada con el
propsito que este disponga que las reas correspondientes, brinden las
facilidades pertinentes que puedan requerir las personas comunicadas para fines
de la presentacin de sus comentarios documentados. Para tal efecto, la
comunicacin cursada por la comisin auditora sirve como acreditacin.

Aprobado el informe de auditora se remite al titular de la entidad auditada con

el fin que este inicie el proceso de implementacin de las recomendaciones
derivadas del informe de auditora, a efectos de propiciar la mejora de la
gestin de la entidad. Igualmente, de corresponder se remite el informe al OCI
para el seguimiento de la implementacin de las recomendaciones.

Emitido el informe por el OCI, lo remite a la unidad orgnica a cargo de la

revisin de oficio de la Contralora, de conformidad con los criterios
establecidos por la Contralora. De haber sido seleccionado el informe por
esta unidad orgnica, procede a su revisin, y de ser el caso es devuelto al
OCI para su reformulacin. Realizado los ajustes de conformidad con la
normativa de control, se remite la nueva versin del informe a la unidad
orgnica correspondiente, quien otorga la conformidad para el trmite de
presentacin al titular de la entidad e instancias competentes. En el caso que
el informe no resulta ser seleccionado, el OCI lo remite al titular de la
entidad e instancias correspondientes para la implementacin de las
recomendaciones.