Formalizacin tributaria:

Cuando una empresa desea iniciar su formalizacin debe primero pensar como se va a constituir, como persona natural con
negocio o como persona jurdica, es la primera pregunta que se debe realizar el empresario. Hay que recordar que tener un
negocio o una actividad empresarial genera rentas de tercera categora y como tal se debe hacer la inscripcin
en SUNAT para obtener el nmero de RUC. Si el empresario desea constituirse como persona natural solo debe presentar
su DNI y un recibo de agua o luz para inscribir su negocio y obtener el RUC, de lo contrario si desea constituirse como
persona jurdica, debe tramitar la minuta y la escritura pblica de la empresa e inscribirla en registros pblicos, para
despus solicitar el nmero de RUC en SUNAT. La diferencia entre el tipo de constitucin del negocio es por el lado de la
separacin de los bienes personales y de la empresa, que en el caso de una persona jurdica se dejan claramente
establecidos. Adems el empresario debe saber en que tipo de rgimen tributario va estar su negocio, la cual puede
escoger entre el Nuevo RUS, el rgimen especial (RER) y el Rgimen General (RG), pero hay que conocer las limitaciones
que tiene cada uno de ellos; es por eso que antes de iniciar el proceso de formalizacin el empresario se debe informar.

QU ES RUC?
Es el registro informtico a cargo de la SUNAT donde se encuentran inscritos los contribuyentes de todo el
pas, as como otros obligados a inscribirse en el por mandato legal.

Contiene informacin como el nombre, denominacin o razn social, el domicilio fiscal, la actividad
econmica principal y las secundarias de cada contribuyente. Asimismo, recoge la relacin de tributos
afectos, telfonos, correo electrnico, la fecha de inicio de actividades y los responsables del cumplimiento
de obligaciones tributarias.

Cada contribuyente es identificado con un nmero de 11 dgitos denominado nmero RUC. Este nmero es
de carcter nico y permanente y debe utilizarse en todo trmite que se realiza ante la SUNAT.

QU NECESITO PARA OBTENER MI RUC?

Para inscribirse en el RUC usted cuenta con dos opciones:

1. A travs de Internet (Pre- inscripcin):

Podr encontrar toda la informacin relacionada en el siguienteenlace.

2. En forma presencial:

Usted podr realizar su inscripcin en cualquier Centro de Servicios al Contribuyente cercano a su

domicilio fiscal, debiendo presentar los documentos detallados en el siguiente enlace.

IMPORTANTE:
Si necesita inscribir una Persona Jurdica u otras entidades tendr mayor informacin a travs de Orientacin
Tributaria.

2. QUINES ESTN OBLIGADOS A INSCRIBIRSE?

Todas las personas domiciliadas o no en el Per, que realicen actividades econmicas por las que deban pagar tributos, incluyendo
la importacin , exportacin.

Personas que realicen actividades de exportacin e importacin.

3. CUNDO DEBE INSCRIBIRSE?

Cuando se proyecte iniciar actividades econmicas (generadoras de impuestos) dentro de los doce (12) meses siguientes a la
fecha de inscripcin.

4. QUINES PUEDEN INSCRIBIRSE EN EL RUC POR ESTE MEDIO?

Pueden inscribirse por este medio slo las personas naturales con o sin negocio, (es decir comerciantes, arrendadores de bienes
muebles e inmuebles, profesionales independientes, personas que ejerzan algn oficio, etc.) y que se identifiquen con su
documento nacional de identidad (DNI).

El nmero de RUC,

Es el nmero de once (11) dgitos que identifica al contribuyente ante la SUNAT, luego que a este se le confirma
su inscripcin, endicho registro. Es de uso obligatorio para cualquier gestin que se realice ante la
Administracin Tributaria y otras dependencias de la Administracin Pblica que la SUNAT establezca. Dicho
nmero tiene carcter permanente y es de uso exclusivo de su titular.

Quines deben inscribirse en el RUC?

Todas las personas naturales o jurdicas, sucesiones indivisas, sociedades de hecho u otros entes colectivos,
nacionales o extranjeros, domiciliados o no en el pas, quesean contribuyentes y/o responsables de tributos
administrados y/o recaudados por SUNAT. Asimismo, debern inscribirse en el Registro, los sujetos que soliciten
la devolucin del IGV o IPM al amparo de lo dispuesto por el Decreto Legislativo N 783 y modificatorias, los
sujetos que se acojan a los Regmenes Aduaneros o a los Destino Aduaneros Especiales o de Excepcin
previstos en el TUO de la Ley General de Aduanas; y los que por los actos u operaciones que se realicen la
SUNAT considere necesaria su incorporacin al registro. Para inscribirse en el RUC, el contribuyente debe
conocer previamente la renta que genera,
el rgimen tributario y/o el tributo que le corresponda como agenteretenedor

Quines no deben inscribirse?

No deben inscribirse en el RUC, siempre que no tuvieran la obligacin de inscribirse en dicho registro por
alguno de los motivos indicados en el punto anterior:

a. Las personas naturales que perciban exclusivamente rentas consideradas de quinta categora segn las
normas del Impuesto a la Renta.
b. Las personas naturales, sociedades conyugales y sucesiones indivisas que perciban exclusivamente
intereses provenientes de depsitos efectuados en
las Instituciones del Sistema Financiero Nacional autorizadas por laSuperintendencia de Banca y
Seguros.
c. Las personas naturales que perciban exclusivamente, o en forma conjunta, los ingresos sealados en
los incisos precedentes.
d. Las personas naturales, sociedades conyugales y sucesiones indivisas quesean sujetos del Impuesto a
las Transacciones Financieras, Impuesto de Solidaridad en favor de la Niez Desamparada y el Impuesto
Extraordinario para la Promocin y Desarrollo Turstico Nacional.
e. Las personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades conyugales que ejerzan la opcin sobre
atribucin de rentas prevista en el artculo 16 de la Ley del Impuesto a la Renta, que empleen a
trabajadores del hogar o
queeventualmente contraten trabajadores de construccin civil para laconstruccin o refaccin de
edificaciones, no relacionadas con su actividad comercial.
f. Los no domiciliados cuyas rentas estn sujetas a retencin en la fuente. Tambin los no domiciliados a
los cuales no se les ha efectuado la retencin por cuanto el pagador de la renta es una entidad no
domiciliada.
g. Las personas naturales que realicen en forma ocasional importaciones o exportaciones de mercancas,
cuyo valor FOB por operacin no exceda de mil dlares americanos (US $ 1,000.00) y siempre
que registren hasta tres(3) importaciones o exportaciones anuales como mximo.
h. Las personas naturales que por nica vez, en un ao calendario, importen o exporten mercancas, cuyo
valor FOB exceda los mil dlares americanos (US$ 1,000.00) y siempre que no supere los tres mil
dlares americanos (US $3,000.00).
i. Las personas naturales que realicen el trfico fronterizo limitado a las zonas de intercambio de
mercancas destinadas al uso y consumo domstico
entrepoblaciones fronterizas, en mrito a los Reglamentos y ConveniosInternacionales vigentes, hasta
por el monto o cantidad establecidos en los mismos.
j. Los sujetos que efecten o reciban envos o paquetes postales de usopersonal y exclusivo del
destinatario, transportados por el servicio postal o los concesionarios postales o de mensajera
internacional.
k. Los sujetos que efecten el ingreso o salida temporal y permanencia de vehculos para turismo.
l. Los miembros acreditados del servicio diplomtico nacional o extranjero, as como los funcionarios de
organismos internacionales que en ejercicio de sus derechos establecidos en las disposiciones legales,
destinen sus vehculos y menaje de casa a regmenes, operaciones o destinos aduaneros especiales,
con o sin resolucin liberatoria.
m. Los discapacitados por la importacin de prtesis y hasta un vehculoexonerado, de acuerdo a lo
dispuesto en la Ley General de la persona con discapacidad.
n. Las personas naturales que efecten el ingreso o salida
del equipaje ymenaje de casa, as como las operaciones temporales reguladas en elReglamento de
Equipaje y Menaje de Casa.
o. Las personas naturales no residentes en el pas que efecten el reembarque de mercancas arribadas
con su equipaje.

Los Regmenes Tributarios de la

SUNAT
Son aquellas categoras en las cuales toda persona
natural o jurdica que posea o va a iniciar un negocio
deber estar registrada en la Superintendencia
Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria -
SUNAT, que establece los niveles de pagos de
impuestos nacionales.
DePeru.com - Tipos de impuestos en Per

La SUNAT tiene establecido cuatro regmenes donde todo profesional independiente o negocio deben
estar contemplados. El ltimo de ellos entr en vigencia el primer da del ao 2017
1. Nuevo Rgimen nico Simplificado - RUS
Es el primer rgimen donde se encuentran las personas o negocios de menor movimiento
econmico establecido dentro de los rangos establecidos por la Sunat.

Quines pueden acogerse aeste rgimen?

Pueden acogerse a este Rgimen: Personas Naturales y Sucesiones Indivisas que contemplen lo
siguiente:

Los Ingresos Brutos y el monto de las compras no sean mayor a S/ 360,000

El valor de los activos fijos no sean mayor a S/ 70,000

Deben realizar actividades en un solo establecimiento o sede productiva.

Impedidos a acogerse a Nuevo RUS

No pueden acogerse al Nuevo RUS, aquellos que:

Presten el servicio de transporte de carga de mercancas utilizando sus vehculos que tengan una
capacidad de carga mayor o igual a 2 TM.

Presten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.

Efecten y/o tramiten algn rgimen, operacin o destino aduanero; excepto que se trate de
contribuyentes:

Cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera, que realicen importaciones definitivas que no
excedan de US $ 500 por mes, de acuerdo a lo sealado en el Reglamento.

Que efecten exportaciones de mercancas a travs de los destinos aduaneros especiales o de

excepcin previstos en los incisos b) y c) del artculo 83 de la Ley General de Aduanas, con sujecin a
la normatividad especfica que las regule.

Que realicen exportaciones definitivas de mercancas, a travs del despacho simplificado de

exportacin, al amparo de lo dispuesto en la normatividad aduanera.

Realicen venta de inmuebles.

Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros productos derivados de

los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la Comercializacin de Combustibles Lquidos y
otros productos derivados de los Hidrocarburos.

Entreguen bienes en consignacin.

Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de almacenamiento.

Realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto Selectivo al Consumo.

Realicen operaciones afectas al Impuesto a la venta del Arroz Pilado.

 Organicen cualquier tipo de espectculo pblico.

Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de productos, de bolsa
de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de
aduana y los intermediarios de seguros.

Sean titulares de negocios de casinos, mquinas tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.

Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.

Tipo de Comprobantes a emitir:

1. Boletas de Venta.

2. Tickets

3. Mquinas registradora sin derecho al crdito fiscal.

Tributos a Pagar:

Categora Ingresos Hasta S/. Compras Hasta S/. Cuota por Pagar

1 5,000 5,000 20

2 8,000 8,000 50

3 13,000 13,000 200

4 20,000 20,000 400

5 30,000 30,000 600

Quines se encuentran en la categora especial del nuevo RUS?

La Categora Especial del NUEVO RUS est dirigida a aquellos contribuyentes cuyos ingresos
brutos y sus compras anuales no supere cada uno de S/ 60,000 y siempre que se trate de:
 Personas que se dediquen nicamente a la venta de frutas,
hortalizas, legumbres, tubrculos, races, semillas y dems bienes especificados en el Apndice I
de la Ley del IGV e ISC, realizada en los mercados de abastos.

Personas dedicados exclusivamente al cultivo de productos agrcolas y que vendan sus productos
en su estado natural.

La cuota mensual aplicable a los contribuyentes ubicados en la "Categora Especial" es de

S/. 0.00, es decir, que no paga.

Cundo se debe cambiar de Rgimen (salir del Nuevo RUS)?

El cambio del rgimen puede ser voluntario u obligatorio:

Voluntario: Se puede dar en cualquier mes del ao. El contribuyente se podr incorporar al RER
o al RGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA.

Obligatorio: Se produce si durante el ao, el contribuyente incumple con algunos de los

requisitos establecidos para el NUEVO RUS.
En este caso el contribuyente ingresar al RGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA
RENTA.

2. Rgimen Especial del Impuesto a la Renta - RER

 El RER es un rgimen tributario dirigido a personas naturales y jurdicas, sucesiones indivisas y
sociedades conyugales domiciliadas en el pas que obtengan rentas de tercera categora
provenientes de:

a. a. Actividades de comercio y/o industria, como la venta de bienes que se adquieren, produzcan o
manufacturen , as como la de aquellos recursos naturales que extraigan, incluidos la cra y el cultivo.

b. b. Actividades de servicio, es decir, cualquier actividad no sealada anteriormente o que slo se lleve a
cabo con mano de obra.

Su tasa es de 1.5% de los ingresos netos mensuales.

Quines pueden acogerse al RER?

Personas Naturales.

Sociedades Conyugales.

Sucesiones Indivisas.

Personas Jurdicas.

Requisitos para acogerse al RER

El monto de sus ingresos netos no debe superar los S/. 525,000 en el transcurso de cada ao.

El valor de los activos fijos afectados a la actividad con excepcin de los predios y vehculos, no debe
superar los S/. 126,000

Se deben desarrollar las actividades generadoras de rentas de tercera categora con personal afectado
a la actividad que no supere las 10 personas por turno de trabajo.

El monto acumulado de sus adquisiciones afectadas a la actividad, no debe superar los S/. 525,000 en
el transcurso de cada ao.

No realizar ninguna de las actividades que estn prohibidas en el RER.

Impedidos a acogerse a RER

No pueden acogerse aquellos que:

Realicen actividades que sean calificadas como contratos de construccin segn las normas del
Impuesto General a las Ventas, aun cuando no se encuentren gravadas con referido impuesto.

Presten servicios de transporte de carga de mercancas, cuya capacidad de carga sea mayor o igual a
2TM. (Dos toneladas mtricas).

Servicios de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.

Organicen cualquier tipo de espectculo publico.

 Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores: agentes corredores de productor, de bolsa
de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agente de
aduanas y los intermediarios de seguros.

Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.

Sean titulares de agencia de viajes, propaganda y/o publicidad.

Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros productos derivados de

los hidrocarburos.

Realicen venta de inmuebles.

Presten servicios de depsito aduaneros y terminales de almacenamiento, gestin.

Actividades de mdicos y odontlogo.

Actividades veterinarias.

Actividades jurdicas.

Actividades de contabilidad, teneduras de libros y auditorias, asesoramiento en materia de impuestos.

Actividades de Arquitectura e Ingeniera y relacionadas con el Asesoramiento Tcnico.

Actividades Informticas y Conexas.

Actividades de Asesoramiento Empresarial y en materia de gestin.

Tributos Afectos al RER

I.G.V.: 18 % del valor de venta, con deduccin del crdito fiscal.

Impuesto a la Renta: 1.5% de sus ingresos netos mensuales. El pago de esta cuota mensual es
de carcter cancelatorio.

Cmo acogerse al RER?

Para incorporarse al este Rgimen, hay que tener presente lo siguiente:

a. Tratndose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del ejercicio:

El Acogimiento se realiza nicamente con ocasin de la declaracin y pago de la cuota que

corresponde al perodo de inicio de actividades declarado en el Registro nico de
Contribuyentes, y siempre que se efecte dentro de la fecha de su vencimiento.

b. Tratndose de contribuyentes que provengan del Rgimen General o del Nuevo Rgimen
nico Simplificado:

El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago de la cuota que

corresponde al perodo en que se efecta el cambio de rgimen, y siempre que se efecte dentro
 de la fecha de su vencimiento.

Libros y Registros Contables

Registro de Compras.

Registro de Ventas.

Tipo de Comprobantes que pueden emitir

Facturas

Boletas de venta

Tickets emitidos por mquinas registradoras que dan derecho al crdito fiscal.

Factura Electrnica a travs de SUNAT Virtual.

Declaracin y pago de impuestos en el RER

Presentando la declaracin mediante:

El formulario virtual No. 621 Simplificado IGV - Renta Mensual PDT 621.

Mediante el PDT 621 a travs de Internet o en las agencias bancarias autorizadas, utilizando para dicho
efecto la CLAVE SOL (clave de acceso a Sunat Operaciones en Lnea) y considerando su vencimiento
segn el Cronograma de Obligaciones Tributararias aprobado por la Sunat.

3. Rgimen General del Impuesto a la Renta

Dentro de las caractersticas principales de este rgimen tenemos:

Es rgimen con un impuesto que grava las utilidades: diferencia entre ingresos y gastos aceptados.
 Es fuente generadora de renta: Capital y Trabajo.

Se tiene que sustentar sus gastos.

Se debe realizar pagos a cuenta mensuales por el Impuesto a la Renta.

Se presenta Declaracin Anual.

Quines pueden acogerse?

Personas Naturales.

Sucesiones Indivisas.

Asociaciones de Hecho de Profesionales.

Personas Jurdicas.

Sociedades irregulares.

Contratos asociativos que lleven contabilidad independiente.

Actividades comprendidas

Cualquier tipo de actividad econmica y/o explotacin comercial.

Prestacin de servicios.

Contratos de construccin.

Notarios.

Agentes mediadores de comercio, rematadores y martilleros.

Comprobantes de Pago y otros Documentos que pueden emitir

Facturas

Boletas de venta

Tickets

Liquidacin de compra

Notas de crdito

Notas de dbito

Guas de remisin remitente

 Guas de remisin transportista

Tributos Afectos
I.G.V.: 18 % del valor de venta, con deduccin del crdito fiscal.

Impuesto a la Renta: 30% sobre la renta neta.

Libros y Registros Contables

Hasta 150 UIT de ingresos brutos anuales:

Registro de Compras

Registro de Ventas

Libro Diario de Formato Simplificado

Ingresos brutos anuales mayores a 150 UIT:

Contabilidad Completa

4. Rgimen MYPE Tributario

Este rgimen comprende a personas naturales y jurdicas, sucesiones indivisas y sociedades
conyugales, las asociaciones de hecho de profesionales y similares que obtengan rentas de tercera
categora, domiciliadas en el pas cuyos ingresos netos no superen las 1 700 UIT en el ejercicio
gravable.

Cmo puedo acceder al nuevo Rgimen MYPE Tributario?

La SUNAT incorporar de oficio a los contribuyentes que al

31.12.2016 hubieren estado tributando en el Rgimen General y cuyos
ingresos netos del ejercicio 2016 no superaron las 1700 UIT, salvo que
se hayan acogido al Nuevo RUS o Rgimen Especial, con la
declaracin correspondiente al mes de enero del ao 2017.

Tambin sern incorporados de oficio aquellos contribuyentes que al

31.12.2016 hubieran estado acogidos al Nuevo RUS en las categoras
3, 4 y 5 o tengan la condicin de EIRL acogidas a dicho rgimen,
siempre que no hayan optado por acogerse en enero del 2017 al NRUS
(categoras 1 y 2), Rgimen Especial o Rgimen General.

Asimismo, de acuerdo a la norma tambin pueden acogerse de

manera voluntaria los contribuyentes que se encuentren en
cualquiera de los regmenes ya existentes.
Cmo pago el Impuesto a la renta en el Rgimen MYPE Tributario?

El impuesto a la renta se determinar aplicando la escala progresiva

acumulativa de acuerdo al siguiente detalle:

Hasta 15 UIT = 10 %
Ms de 15 UIT = 29.5 %

Cmo realizo los pagos a cuenta en el Rgimen MYPE Tributario?

Los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta se pagarn de la

siguiente manera:
Contribuyentes cuyos ingresos netos anuales del ejercicio no superen
las 300 UIT: uno por ciento (1,0%) a los ingresos netos obtenidos en
el mes.
Contribuyentes del RMT que en cualquier mes del ejercicio superen
las 300 UIT: conforme a las reglas del Rgimen General establecidas
en la Ley del Impuesto a la Renta y normas reglamentarias.

Qu libros contables se est obligado a llevar en el Rgimen MYPE

Tributario?
Los libros contables que debern llevar los contribuyentes de ste
rgimen son:

Con ingresos netos anuales hasta 300 UIT:

Registro de Ventas,
Registro de Compras y
Libro Diario de Formato Simplificado.

Con ingresos netos anuales superiores a 300 UIT: Estn obligados a

llevar los libros conforme a lo dispuesto en el segundo prrafo del
artculo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta.

Qu beneficio tiene el Rgimen MYPE Tributario?

Tratndose de contribuyentes que inicien actividades durante el 2017

y aquellos que provengan del Nuevo RUS, durante el ejercicio 2017, la
SUNAT no aplicar las sanciones correspondientes a las siguientes
infracciones, siempre que cumplan con subsanar la infraccin, de
acuerdo a lo que establezca la SUNAT mediante resolucin de
superintendencia:

Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros u

otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos
Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros sin
 observar la forma y condiciones establecidas en las normas
correspondientes.
Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los
libros de contabilidad u otros libros o registros.
No exhibir los libros, registros u otros documentos que la
Administracin Tributaria solicite.
No presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la
deuda tributaria, dentro de los plazos establecidos.

Regmenes tributarios
Son las categoras bajo las cuales una Persona Natural o Persona Jurdica que posee o va a
iniciar un negocio debe estar registrada en la SUNAT.

El rgimen tributario establece la manera en la que se pagan los impuestos y los niveles de
pagos de los mismos. Puedes optar por uno u otro rgimen dependiendo del tipo y el tamao
del negocio.

A partir de enero del ao 2017 hay cuatro regmenes tributarios Nuevo Rgimen nico
Simplificado (NRUS), Rgimen Especial de Impuesto a la Renta (RER), Rgimen MYPE
Tributario (RMT) y Rgimen General (RG).

Rgimen Especial
Nuevo Rgimen nico Rgimen MYPE Tributario Rgimen General
de Impuesto a la
Simplificado (NRUS) (RMT) (RG)
Renta (RER)

Persona Natural S S S S
Persona Jurdica No S S S

Ingresos netos que no

Hasta S/ 96,000.00 Hasta S/ superen las 17 UIT en el
Lmite de ingresos
anuales u S/ 8,000.00 525,000.00 ejercicio gravable Sin lmite
al ao
mensuales anuales (proyectado o del ejercicio
anterior)

Hasta S/ 96,000.00 Hasta S/

Lmite de compras
anuales u S/ 8,000.00 525,000.00 Sin lmite Sin lmite
al ao
mensuales anuales

Boleta de venta y
Comprobantes de Factura, boleta y Factura, boleta y
tickets que no dan Factura, boleta y todos los
pago que puede todos los dems todos los dems
derecho a crdito dems permitidos
emitir permitidos permitidos
fiscal, gasto o costo

Declaracin Jurada
No No S S
anual - Renta
Valor de activos
S/ 70,000.00 S/ 126,000.00 Sin lmite Sin lmite
fijos

Trabajadores Sin lmite 10 por turno Sin lmite Sin lmite

Puedes encontrar mayor informacin sobre estos regmenes tributarios en la web de la

SUNAT.