VICERRECTORADO ACADMICO
COORDINACIN DE EVALUACIN ACADMICA
TAREA
TRABAJO PRCTICO X
CDIGO: 673
NMERO DE ORIGINALES: 01 AL 01
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INDICE
1. INTRODUCCIN. 3
2. MODULO 1. UNIDAD 1. OBJETIVO 1. 4
3. MODULO 1. UNIDAD 2. OBJETIVO 2. 7
4. MODULO 2. UNIDAD 3. OBJETIVO 3. 11
5. MODULO 2. UNIDAD 4. OBJETIVO 4. 19
6. CONCLUSIONES. 30
7. ANEXOS. 31
8. BIBLIOGRAFA. 32
2
INTRODUCCIN
3
MODELO 1, UNIDAD 1, OBJETIVO 1
4
2. De conformidad a la Ley de Impuesto Sobre la Renta defina y
enumere las partidas no monetarias. Explique
El artculo 173, Pargrafo 2 de la referida ley, define que son activos y
pasivos no monetarios, aquellas partidas del Balance General Histrico del
Contribuyente que por su naturaleza o caractersticas son susceptibles de
protegerse de la inflacin, tal es el caso de:
1) Los inventarios,
2) Mercancas en trnsito,
3) Activos fijos,
4) Edificios,
5) Terrenos,
6) Maquinarias,
7) Mobiliario,
8) Equipos,
9) Construcciones en proceso,
10) Inversiones permanentes,
11) Inversiones convertibles en acciones,
12) Cargos y crditos diferidos y
13) Activos intangibles.
Es decir, son aquellas partidas cuyo valor nominal vara de acuerdo con el
comportamiento de la inflacin, motivo por el cual, derivado de dicha inflacin, no
tienen un deterioro en su valor; stas pueden ser activos, pasivos, capital contable
o patrimonio contable.
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Histricas al Patrimonio; ya que la misma puede prestarse a fraude con la ley. En
tal sentido, debern excluirse:
1.-Las capitalizaciones en las cuentas de activo no monetarios por efectos de las
devaluaciones de la moneda; y cualquiera revalorizacin de estos activos, no
autorizados por la ley.
2.- Los bienes, deudas y obligaciones, aplicados en su totalidad a la produccin de
utilidades o enriquecimientos presuntos, exentos, exonerados o no sujetos al
Impuesto sobre la Renta.
3.- Los bienes intangibles, no pagados, ni asumidos por el contribuyente; ni otras
actualizaciones o revalorizaciones de bienes no autorizados por la ley.
4.- Las cuentas y efectos por cobrar a accionista, administradores, afiliadas,
filiadas y otras empresas relacionadas y/o vinculadas, de acuerdo a lo establecido
en el Rgimen de Precios de Transferencias.
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Debe ser un ndice representativo del nivel general de precios.
Que sea preparado por la autoridad competente de su elaboracin.
Que el acceso sea generalizado, donde cualquier persona pueda solicitar el
ndice general de precio, por los medios de publicacin existente, tales
como: la prensa, publicaciones peridicas, va internet, etc.
Que la publicacin del ndice de precio al consumidor, sea de publicacin
regular.
c e f
a b (a*b) d (a*c) (e-c)
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Tratamiento contable:
DEBE HABER
120.000
Valores Negociables
120.000
Ganancias en valores negociables
e f
a b c d
(d*c) (e-c)
Depreciacin
-1.750,00 1,30838 -2.289,67 -539,67
Acumulada
DEBE HABER
4.625,70
Maquinaria
539,67
Depreciacin Acum. de Maquinaria Fiscal
4.086,06
Reajuste por Inflacin
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3.- El 30 de abril del ao 2013, la asamblea de accionista decide un
aumento del capital, de Bs. 75.000, y el 31 de agosto los accionistas hacen
su correspondiente aporte en efectivo. Cul es el procedimiento contable
de conformidad a la Ley de Impuesto sobre la Renta del aumento del
patrimonio pagado en efectivo durante el ejercicio al cierre del ejercicio
fiscal al 31/12/2013?
d e
a b
c (b*c) (d-b)
DEBE HABER
13.170
Reajuste por inflacin
13.170
Actualizacin del patrimonio
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contribuyente, antes del ajuste por inflacin de conformidad con los principios de
contabilidad generalmente aceptados en Venezuela. (Cursiva ma).
Ahora bien, del dispositivo legal transcrito se infiere que las deudas en
moneda extranjera o pactada con clusulas de reajustabilidad son consideradas
como pasivos monetarios. Estas partidas se ajustarn de conformidad al precio
de compra de la cotizacin del mercado cambiario para la fecha del cierre del
ejercicio fiscal. En caso de deudas con clusulas de reajustabilidad la respectiva
partida se ajustar de conformidad a lo estipulado en el contrato.
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MODULO 2, UNIDAD 3, OBJETIVO 3.
3.- Realizar el ajuste inicial por inflacin de los activos y pasivos no
monetarios para determinar el balance general fiscal ajustado por inflacin.
A continuacin se le suministra el Balance General de la empresa Inversiones
2014-2, C.A., as como la informacin complementaria, a fin de que se
determine el Balance general Inicial Fiscal ajustado por inflacin.
INVERSIONES, 2014-2 C.A.
BALANCE GENERAL
Al 31 de diciembre de 2012
(Expresado en bolvares)
Activo
Efectivo 12.837,00
Cuentas por Cobrar Comerciales 292.800,00
Cuentas por Cobrar Accionistas 19.200,00
Cuentas por Cobrar Empleados 8.000,00
Inventario 708.800,00
Total Circulante 1.041.637,00
Fijo
Terreno 64.080,00
Edificio 319.680,00
Depreciacin Acum. -15.984,00
Equipo 96.000,00
Depreciacin Acum. -9.600,00
Total Activo Fijo 454.176,00
Total Activo 1.495.813,00
Pasivo
Cuentas por pagar 240.000,00
Otros Pasivos 3.272,00
Total Pasivo 243.272,00
Capital
Capital Social 960.000,00
Utilidades Retenidas 178.675,00
Reserva Legal 113.866,00
Total Capital 1.252.541,00
Total Pasivo y Capital 1.495.813,00
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Informacin Complementaria.
INVENTARIO
INVENTARIOS DE MERCANCA
INVENTARIO INICIAL
Cantidad (Inv. Unitario Costo
Artculos Inicial) Promedio Total
Producto A 10.000 16 160.000,00
Producto B 7.000 24 168.000,00
Producto C 8.000 32 256.000,00
Total 584.000,00
INVENTARIO FINAL
Costo Unitario Costo Segn
Artculos Cantidad Promedio Libros
Producto A 10.000 20 200.000,00
Producto B 6.600 28 184.800,00
Producto C 9.000 36 324.000,00
Total 708.800,00
ACTIVOS FIJOS
Fecha de Vida til
TIPO Costo Adquisicin (Aos)
Terreno 64.080,00 01/01/2012 -
Edificio 319.680,00 01/01/2012 20
Equipos 96.000,00 01/01/2012 10
Ajuste inicial de los inventarios (A1), utilizando la hoja de trabajo tal como
aparece estipulada en el Reglamento de Impuesto Sobre la Renta en su
artculo 104, Pargrafo 5.
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Ajuste inicial de los Activos Fijos (A2), utilizando la hoja de trabajo tal como
lo indica el Reglamento de Impuesto Sobre la Renta en su artculo 105.
Propsito del Ajuste por Inflacin Fiscal: el propsito de este ajuste inicial es el
de actualizar a valores corrientes las cifras de activos y pasivos no monetarios, as
como el patrimonio fiscal contenidas en la contabilidad a costo histrico, de forma
de comenzar a determinar el resultado por exposicin a la inflacin sobre unas
cifras a valores corrientes.
El efecto neto da al ajuste inicial aumento o disminucin del patrimonio neto del
contribuyente a los solos fines impositivos, as como fluir en la valoracin de los
activos fijos a ser depreciados en la vida til ingresante y de los inventarios objeto
del giro de negocios.
El impuesto referido del 3%, no ser deducible a los efectos del impuesto sobre
la renta y de la misma manera, no ser considerado como en crdito fiscal contra
el referido impuesto.
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14
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INVERSIONES, 2014-2 C.A.
Mayor de la Cuenta del Libro Fiscal
Actualizacin del Patrimonio
Al 31 de diciembre de 2012
TOTAL 189.840,86
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MODULO 2, UNIDAD 4, OBJETIVO 4.
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INVERSIONES 2014-2, C.A.
BALANCE GENERAL
AL 31 de Diciembre de 2013
(Expresado en bolvares)
Activo
Efectivo 84.941,00
Cuentas por cobrar comerciales 220.800,00
Cuentas por cobrar Accionistas 19.200,00
Cuentas por cobrar empleados 8.000,00
Inventario 792.019,00
Total Circulante 1.124.960,00
Fijo
Terreno 64.080,00
Edificio 319.680,00
Depreciacin acumulada Edificio -31.968,00
Equipo de Reparto N1 96.000,00
Depreciacin acumulada Equipo de Reparto -19.200,00
Equipo de Reparto N2 48.000,00
Depreciacin acumulada -4.800,00
Total Activo Fijo 471.792,00
Total Activos 1.596.752,00
Pasivo
Cuentas por pagar 192.000,00
Otros pasivos 1.832,00
Total pasivo 193.832,00
Capital
Capital Social 1.008.000,00
Utilidades retenidas 275.935,00
Reserva legal 118.985,00
Total Capital 1.402.920,00
Total Pasivo ms Capital 1.596.752,00
20
INVERSIONES 2014-2, C.A.
INFORMACION COMPLEMENTARIA
AL 31 de Diciembre de 2013
INVENTARIO FINAL
Inventario Costo Costo
Al Unitario Segn
Artculos 31/12/2013 Promedio Libros
Productos A 11.200,00 21 235.200,00
Productos B 7.945,00 29 230.405,00
Productos C 8.822,00 37 326.414,00
792.019,00
ACTIVOS FIJOS
Fecha de Vida
TIPO Costo Adquisicin til (aos)
Terreno 64.080,00 01/01/2012 -
Edificio 319.680,00 01/01/2012 20
Equipo N1 96.000,00 30/01/2012 10
Equipo N2 48.000,00 03/01/2013 10
CAPITAL SOCIAL
Aumento del Capital Social Bs. 48.000,00; desde el 01/01/2013, pagado en efectivo
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CONCLUSIN
30
ANEXOS
2013
Diciembre 498,10
Noviembre 487,30
Octubre 464,90
Septiembre 442,30
Agosto 423,70
Julio 411,30
Junio 398,60
Mayo 380,70
Abril 358,80
Marzo 344,10
Febrero 334,80
Enero 329,40
2012,00
Diciembre 318,90
Noviembre 308,10
Octubre 301,20
Septiembre 296,10
Agosto 291,50
Julio 288,40
Junio 285,50
Mayo 281,50
Abril 277,20
Marzo 275,00
Febrero 272,10
Enero 269,60
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BIBLIOGRAFA
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