Anda di halaman 1dari 8

BAB 1 SEKILAS TEORI AKUNTANSI

PENGANTAR

Sekilas Teori Akuntansi

Mengapa roket membutuhkan begitu banyak energi untuk lepas landas? Mengapa manusia berjalan di
atas 2 kaki? Dan mengapa, mengubah kebijakan akuntansi untuk amortisasi goodwill bisa
mempengaruhi modal beberapa perusahaan dalam mengambil keputusan pengeluaran? Untuk
menjawab pertanyaan-pertanyaan tersebut, kita cenderung untuk melihat pada teori gravitasi, evolusi
dan akuntansi masing-masing. Teori-teori ini umumnya ada untuk menjunjung tinggi kekuatan
penjelasan dan prediksi mereka, tapi apa mereka itu yang memberikan otoritas mereka? Padahal, apa
itu teori? Selain itu, apa relevansi teori akuntansi?

Istilah teori digunakan dalam cara yang berbeda-beda. Dengan demikian, dapat diambil dalam
beberapa arti.Salah satu definisinya adalah bahwa teori adalah sistem deduktif laporan
penurunan umum.Ada juga yang berpendapat bahwa teori adalah seperangkat ide-ide yang digunakan
untuk menjelaskan pengamatan dunia nyata.Dalam teks klasik pada teori akuntansi, Hendriksen
menawarkan definisi teori dan teori akuntansi yang sesuai dengan bahasan. Ini didefinisikan dalam
poin 1 dan 2 di bawah ini,

1. Dengan seperangkat prinsip hipotetis, konseptual dan pragmatis membentuk kerangka umum
referensi untuk bidang penyelidikan.

2. Penalaran logis dalam bentuk seperangkat prinsip luas yang (1) memberikan kerangka umum
referensi dimana praktik akuntansi dapat dievaluasi dan (2) mengarahkan pengembangan
praktek dan prosedur baru.

Teori dapat digambarkan hanya sebagai penalaran logis yang mendasari pernyataan keyakinan. Apakah
teori ini diterima tergantung pada:

Seberapa baik menjelaskan dan memprediksi realitas (bukan bahwa semua teori harus selalu
memprediksi)

Seberapa baik itu dibangun

Bagaimana diterima implikasi dari teori

Penting untuk memahami bahwa teori akuntansi tidak terpisah dari realitas.Bahkan, tujuan utamanya
adalah untuk menjelaskan praktik akuntansi saat ini dan untuk menyediakan dasar untuk
pengembangan dalam praktek tersebut.

Teori Akuntansi pada dasarnya merupakan suatu konsep modern jika dibandingkan dengan, teori-teori
yang berasal dari, katakanlah, matematika atau fisika. Chambers berpandangan bahwa akuntansi telah
berkembang dalam mode khusus untuk sesuatu maksud daripada sistematis dari teori terstruktur:
Akuntansi yang telah sering digambarkan sebagai tubuh praktik yang telah dikembangkan dalam
menanggapi kebutuhan praktis dari pada dengan pemikiran yang disengaja dan sistematis.

Banyak resolusi akuntansi yang telah dikembangkan untuk menyelesaikan masalah khusus untuk
sesuatu maksud saat mereka muncul.Oleh karena itu, teori yang mendasari resolusi mereka juga telah
dikembangkan bersifat secara khusus untuk sesuatu maksud.Hal ini telah menyebabkan
ketidakkonsistenan dalam praktek. Contoh ketidakkonsistenan tersebut meliputi praktek saat
mengambil devaluasi aset yang belum direalisasi ke laba rugi, tapi mengambil kenaikan yang belum
direalisasi untuk cadangan, dan pengukuran beberapa aset pada nilai pasar saat ini sementara yang lain
diukur pada biaya. Selama bertahun-tahun, pembuatan standar akuntansi telah diusahakan untuk
mengatasi masalah ketidakkonsistenan dengan mengembangkan kerangka (teoritis) konseptual yang
akan mengarah pada pengobatan yang lebih konsisten seperti barang.

Sebelum formalisasi sistem double-entry di tahun 1400-an, sangat sedikit ditulis tentang teori yang
mendasari praktik akuntansi.Selama periode perkembangan dari sistem double-entry penekanan utama
adalah pada praktek.Itu tidak sampai 1494, seorang biarawan Fransiskan, Fra Pacioli, menulis buku
pertama untuk mendokumentasikan sistem akuntansi double-entry seperti yang kita kenal. Judul
karyanya adalah Summa de Arithmetica Geometria Proportioni et Proportionalita (Ulasan aritmatika,
geometri, dan Proporsi). Untuk 300 tahun setelah 1.494 risalah Pacioli, perkembangan akuntansi
terkonsentrasi memperbaiki pada praktek.Hal ini disebut sebagai periode pra-teori. Goldberg
menegaskan:

Tidak ada teori akuntansi yang telah dibuat dari waktu Pacioli pada awal abad
kesembilan belas.Saran teori muncul di sana-sini, tetapi tidak sejauh yang diperlukan untuk
menempatkan akuntansi secara sistematis.

Sampai tahun 1930-an, perkembangan teori akuntansi yang agak khusus untuk sesuatu maksud dan
tidak jelas, berkembang karena mereka dibutuhkan untuk membenarkan praktek-praktek tertentu.
Namun, perkembangan di tahun 1800-an menyebabkan formalisasi praktek yang ada dalam buku
pelajaran dan metode pengajaran. Ekspansi yang cepat dalam teknologi, disertai dengan pemisahan
besar-besaran kepemilikan dari kontrol atas alat-alat produksi, meningkatkan permintaan untuk
manajemen dan informasi akuntansi keuangan. Secara khusus, pertumbuhan sektor bisnis dan
pembangunan jaringan kereta api di Amerika Serikat dan Inggris meningkatkan permintaan untuk
informasi akuntansi rinci, untuk teknik memperbaiki, dan untuk praktek akuntansi, seperti penyusutan,
sifat jangka panjang aset dan keuangan baru yang tertampung. Pengenalan undang-undang perpajakan
dan masalah gigi yang terkait dengan kelahiran korporasi menyebabkan peraturan pemerintah
meningkat mengenai persyaratan pelaporan.Selanjutnya, beberapa pemerintah dan perusahaan
membuatkeputusan kebijakan ekonomi mulai didasarkan pada angka akuntansi.Juga selama periode ini,
teori ekonomi maju pesat dan mulai dihubungkan dengan permintaan untuk informasi
akuntansi.Perkembangan ini terjadi terutama di Inggris.Mereka memberikan dorongan untuk
pertumbuhan teori menjelaskan praktik akuntansi untuk memungkinkan akuntan untuk menangani isu-
isu baru yang muncul dan menjelaskan kepada siswa mengapa prosedur tertentu diadopsi.Setelah ini,
perkembangan teori akuntansi bergeser dari Inggris ke Amerika Serikat.
Periode 1800-1955 ini sering disebut sebagai masa ilmiah umum.Selama periode ini perkembangan
teori yang paling prihatin dengan memberikan penjelasan praktek.Penekanannya adalah pada
penyediaan suatu kerangka menyeluruh untuk menjelaskan dan mengembangkan
praktik akuntansi.Teori yang dikembangkan terutama berdasarkan analisis empiris, metode yang paling
sering diadopsi dalam ilmu fisika.Analisis empiris bergantung pada pengamatan dunia nyata daripada
hanya mengandalkan logika. Ini melibatkan pengembangan teori berdasarkan apa yang diamati. Sebagai
contoh, selama periode ilmiah umum teori akuntansi, teori tentang bagaimana akun tersebut
dikembangkan menggunakan metode analisis empiris.Teori ini didasarkan pada bagaimana perusahaan
sudah melakukan akun. Karena teori-teori yang bertujuan untuk memberikan pada kerangka
keseluruhan untuk semua masalah akuntansi dan karena mereka dikembangkan secara empiris, mereka
diberi label ilmiah umum. Metode ilmiah umum memunculkan publikasi terkenal, seperti yang
disebutkan di bawah ini. Pada tahun 1936 American Accounting Association (AAA) merilis Pernyataan
Tentatif Prinsip Akuntansi yang Mempengaruhi Laporan Korporat, tahun 1938 American Institute of
Certified Practising Accountants (AICPA) membuat kajian independen dari prinsip akuntansi dan merilis
Sebuah Pernyataan Prinsip Akuntansi (ditulis oleh. Sanders, Hatfield dan Moore). Pada tahun yang sama,
AICPA membentuk Accounting Procedures Commitee, yang menerbitkan serangkaian buletin penelitian
akuntansi. Sifat buletin ini (dan publikasi teori akuntansi yang pada saat itu) yang dirangkum dalam
pengantar Buletin No 42.

Empat puluh-dua buletin yang dikeluarkan selama periode 1939-1953.Delapan dari laporan ini adalah
terminologi. Yang 34 lainnya adalah hasil dari penelitian yang dilakukan oleh komite prosedur akuntansi
yang diarahkan kepada segmen dari praktik akuntansi di mana masalah yang paling menuntut dan
dengan mana bisnis dan profesi akuntansi yang paling peduli pada saat itu.

Sebagai hasil dari pendekatan sporadis untuk pengembangan prinsip-prinsip akuntansi, AICPA
membentuk Dewan Prinsip Akuntansi dan menunjuk direktur penelitian akuntansi pada tahun
1959.Secara keseluruhan, periode ilmiah difokuskan pada ada titik pandang akuntansi dan sebagai
penelitian memperoleh momentum selama periode, teori diundangkan untuk menjelaskan praktik
menjadi lebih rinci dan kompleks.

Periode 1956-1970 diberi label masa normatif.Hal ini disebut periode normatif karena itu adalah
periode ketika teori akuntansi berusaha untuk membangun norma untuk praktik akuntansi terbaik.
Berbeda dengan periode ilmiah umum, selama periode ini, peneliti kurang peduli tentang apa yang
sebenarnya terjadi dalam praktek dan lebih peduli tentang pengembangan teori-teori yang ditentukan
apa yang harus terjadi. Pada periode sebelum 1956, beberapa penulis menghasilkan karya normatif awal
yang terutama berkaitan dengan isu seputar dasar yang tepat untuk penilaian aset dan klaim pemilik,
dan yang termasuk referensi ke dampak inflasi.

Teori normatif mengadopsi tujuan (yang ideal) sikap dan kemudian menentukan cara mencapai tujuan
yang dinyatakan. Mereka memberikan resolusi tentangapa yang harus dilakukan untuk mencapai tujuan
mereka yang telah disebutkan. Fokus utama dari teori normatif akuntansi selama 1956-1970 adalah
dampak dari perubahan harga pada nilai aset dan perhitungan laba (teori seperti itu sering dilihat
sebagai konsekuensi dari tingkat rekor inflasi yang dialami selama periode ini).
Dua kelompok mendominasi periode normatif para kritikus akuntansi biaya historis dan pendukung
kerangka kerja konseptual.Ada beberapa tumpang tindih antara kedua kelompok, terutama ketika
kritikus biaya historis berusaha untuk mengembangkan teori akuntansi di mana pengukuran aset dan
penentuan pendapatan yang bergantung pada inflasi dan / atau pergerakan harga tertentu.

Selama periode normatif, gagasan kerangka kerja konseptual adalah teori terstruktur
akuntansi.Kerangka tersebut dimaksudkan untuk mencakup semua komponen pelaporan keuangan dan
dimaksudkan untuk memandu praktik.Sebagai contoh, pada tahun 1965 Goldberg ditugaskan oleh AAA
untuk menyelidiki sifat akuntansi.Hasilnya adalah penerbitan An Inquiry into the Nature of Accounting
yang bertujuan untuk mengembangkan kerangka teori akuntansi dengan menyediakan diskusi tentang
sifat dan makna akuntansi. Satu tahun kemudian, AAA merilis A Statement of Basis Accounting Theory,
dengan tujuan menyatakan memberikan pernyataan terpadu teori akuntansi dasar yang akan berfungsi
sebagai panduan untuk pendidik, praktisi dan orang lain yang tertarik dalam akuntansi.

Periode normatif mulai menggambar ke sebuah akhir pada awal tahun 1970, dan kini telah digantikan
oleh periode teori ilmiah tertentu, atau era positif (1970-). 2 faktor utama yang mendorong runtuhnya
periode normatif adalah:

1. Unlikelihood penerimaan dari setiap teori normatif tertentu

2. Ketersediaan prinsip ekonomi keuangan dan metode pengujian

Karena teori akuntansi normatif menetapkan bagaimana akuntansi seharusnya dilakukan, mereka
didasarkan pada opini subjektif dari akun apa yang harus dilaporkan, dan cara terbaik untuk
melakukannya. Pendapat mengenai tujuan yang tepat dan metode akuntansi bervariasi antara individu,
dan sebagian besar ketidakpuasan dengan pendekatan normatif adalah bahwa hal itu tidak memberikan
sarana untuk menyelesaikan perbedaan-perbedaan pendapat. Henderson, Peirson dan Brown
menjabarkan 2 kritik utama dari teori normatif pada awal tahun 1970:

1. Teori normatif tidak melibatkan pengujian hipotesis.

2. Teori normatif didasarkan pada penilaian suatu nilai.

Teori normatif tidak dapat diuji secara empiris karena tidak mungkin untuk membuktikan secara empiris
apa yang seharusnya. Selanjutnya, asumsi yang mendasari beberapa teori normatif yang belum teruji,
dan itu tidak jelas apakah teori memiliki fondasi yang kuat.Fakta bahwa teori normatif didasarkan pada
nilai penilaian ketidakpuasan meningkat dengan pendekatan normatif karena menjadi jelas bahwa itu
sulit, dan mungkin mustahil, untuk mendapatkan penerimaan umum dari setiap teori akuntansi normatif
tertentu.

Ketidakpuasan dengan teori normatif, dikombinasikan dengan meningkatnya aksesterhadap set data
empiris dan pengakuan meningkatnya argumen ekonomi dalam literatur akuntansi menyebabkan
pergeseran ke bentuk baru dari empirisme yang beroperasi di bawah label luas teori positif.
Tujuan teori akuntansi positif adalah untuk menjelaskan dan memprediksi praktik akuntansi. Sebuah
contoh dari teori akuntansi positif akan menjadi teori yang mengarah ke apa yang dikenal sebagai
hipotesis rencana bonus. Teori ini bergantung pada manajer menjadi memaksimalkan kekayaan yang
lebih suka memiliki kekayaan lebih daripada kurang, bahkan dengan mengorbankan para
pemegang saham.Jika manajer dibayar sebagian dengan bonus berdasarkan laba akuntansi yang
dilaporkan, para manajer memiliki insentif untuk menggunakan kebijakan akuntansi yang
memaksimalkan pendapatan dilaporkan dalam periode ketika mereka cenderung untuk
menerima bonus.Teori ini mengarah pada prediksi (hipotesis) bahwa manajer yang dibayar melalui
rencana bonus menggunakan metode akuntansi income-increasing lebih dari manajer yang tidak dibayar
melalui rencana bonus.Teori tersebut penting karena mereka menjelaskan efek ekonomi, atau
kekayaan, akuntansi dan mengapa akuntansi penting bagi berbagai pihak seperti pemegang saham,
kreditur dan manajer semua yang kekayaan pribadinya dipengaruhi oleh keputusan akuntansi.

Dengan menjelaskan dan memprediksi praktik akuntansi, Watts dan Zimmerman menganggap bahwa
teori positif telah memberikan kebingungan yang jelas terkait dengan pilihan teknik akuntansi. Mereka
berpendapat bahwa teori akuntansi positif membantu dalam memprediksi reaksi dari pemain di pasar
(seperti pemegang saham) terhadap tindakan manajemen dan informasi akuntansi yang dilaporkan.
Salah satu manfaat dari penelitian tersebut adalah bahwa hal itu memungkinkan regulator untuk menilai
konsekuensi ekonomi dari berbagai praktik akuntansi yang mereka anggap.

Literatur positif melibatkan hipotesis yang berkembang tentang realitas yang kemudian diuji dengan
mengamati realitas. Pendekatan ini telah menarik kritik yang sebagian besar didasarkan pada mode
tampaknya bias di mana teori positif mengabaikan sudut pandang alternatif. Hal ini mengakibatkan
kebangkitan, terutama di tahun 1980-an, dalam penelitian perilaku. Penelitian Perilaku terutama
berkaitan dengan implikasi sosiologis yang lebih luas dari angka akuntansi dan tindakan terkait pemain
kunci seperti manajer, pemegang saham, kreditur, dan pemerintah karena mereka bereaksi terhadap
informasi akuntansi. Sebuah contoh dari teori perilaku akan menjadi sebuah teori yang memprediksi
bahwa manajer pinjaman tidak dapat memproses semua informasi keuangan yang mereka terima,
sehingga mereka menilai risiko kredit perusahaan menggunakan informasi yang paling relevan dengan
latar belakang manajer kredit. Jika manajer kredit telah terlibat dengan pinjaman kepada perusahaan-
perusahaan yang gagal pada perjanjian utang mereka karena arus kas miskin, meskipun kegiatan
menguntungkan, manajer akan diprediksi untuk menempatkan ketergantungan lebih pada informasi
arus kas daripada informasi lainnya. Di sisi lain, jika manajer kredit telah terlibat dengan pinjaman
kepada perusahaan-perusahaan yang gagal karena operasi tidak menguntungkan, manajer akan
diprediksi untuk menempatkan ketergantungan lebih pada keuntungan atau kerugian yang dilaporkan
dan prospek pendapatan calon debitur. Teori akuntansi Perilaku cenderung berfokus pada pengaruh
psikologis dan sosiologis pada individu dalam penggunaan dan / atau penyusunan akuntansi. Perlu
dicatat bahwa, meskipun itu kebangkitan di tahun 1980-an, dan berkesinambungan menjadi penting,
penelitian perilaku dalam akuntansi muncul di awal 1950-an dan pertama kali muncul dalam literatur
akuntansi pada tahun 1967. Sementara penelitian perilaku telah tumbuh dalam penerimaan, teori
akuntansi positif masih saat ini mendominasi literatur penelitian akuntansi.

Kecenderungan dalam teori akuntansi yang telah dijelaskan sejauh ini berkaitan dengan keduanya:
akademis penelitian yang dilakukan dan ditekankan oleh peneliti akademis

profesional penelitian yang telah ditekankan dan baik disponsori atau dilakukan oleh mereka
dalam praktek, yang mencari teori untuk menjelaskan atau meresepkan praktik akuntansi.

Kepentingan baik akademik dan profesional dalam pengembangan teori telah cenderung selaras di masa
lalu. Dalam beberapa kali, bagaimanapun, perkembangan akademik dan profesional dalam teori
akuntansi cenderung untuk mengambil pendekatan yang berbeda. Sedangkan penekanan penelitian
akademik tetap di bidang teori akuntansi positif, profesi telah berupaya untuk menyatukan teori praktik
akuntansi dan membuatnya lebih bermanfaat, sedangkan peneliti akademis telah berusaha untuk lebih
memahami peran dan dampak dari informasi akuntansi. Pendekatan positif dan normatif tidak
bertentangan, karena pemahaman tentang dampak akuntansi merupakan faktor penentu standar
akuntansi yang dipertimbangkan dalam mengembangkan resep untuk latihan. Sedangkan pendekatan
akademisi dan profesi telah berbeda lebih selama 2 dekade terakhir dibandingkan periode sebelumnya,
sekarang ada kelompok yang cukup besar dari bukti yang menunjukkan efek dari keputusan akuntansi
dan regulasi bahwa bukti (akuntansi positif) dapat digunakan untuk menasihati regulator akuntansi.

Pada pertengahan-ke-akhir 1980-an, profesi akuntansi di Australia membangkitkan perdebatan


kerangka konseptual dalam upaya untuk memberikan pernyataan definitif sifat dan tujuan pelaporan
keuangan dan untuk menyediakan kriteria yang tepat untuk memutuskan antara praktik akuntansi
alternatif. Pada bulan Desember 1987, Australian Accounting Research Foundation (AARF) merilis ED
42A-D, Usulan Pernyataan Konsep Akuntansi , yang diuraikan tujuan, karakteristik kualitatif dan aturan
untuk definisi dan pengukuran aktiva dan kewajiban. Ini juga mencakup garis rinci dari blok bangunan
sementara dari kerangka konseptual untuk regulasi pelaporan keuangan. Hal ini diikuti oleh ED 46A-B di
Maret 1988, yang diuraikan konsep entitas pelaporan dan memberikan definisi pengukuran dan
pengakuan beban. Pada tahun 1990, AARF resmi menerapkan dasar kerangka konseptual dalam
Statement of Accounting Concepts, (SAC) 1 2, dan 3 diikuti pada tahun 1992 dengan SAC 4. AARF
menyediakan sumber daya yang cukup untuk proyek ini, yang sangat mirip dengan upaya sebelumnya
olehFinancial Accounting Standards Board (FASB) di Amerika Serikat. Sebuah minat baru dalam
pendekatan kerangka konseptual juga ditunjukkan di Inggris. Kerangka konseptual dari berbagai negara
yang digunakan dalam mengembangkan standar akuntansi dan mencoba untuk mengurangi
ketidakkonsistenan yang muncul dari teori sebelumnya dan pengembangan praktek. Pengembangan
kerangka konseptual telah melambat karena subjek sulit adalah pengukuran, topik untuk SAC
berikutnya, dan karena isu-isu politik.

Kerangka isi

Buku ini memberikan kajian obyektif terhadap isu-isu dalam teori akuntansi. Pembahasannya
mengambil keduanya dalam teori dan perspektif profesional. Untuk mencerminkan hal ini, buku ini
dibagi menjadi 4 bagian:

1. Bagian 1: Teori Akuntansi

2. Bagian 2: Alternatif model akuntansi


3. Bagian 3: Penelitian empiris dalam akuntansi

4. Bagian 4: Akuntansi regulasi dan isu-isu spesifik.

Bab 2 dan 3 menjelaskan banyak perbedaan kerangka konstruksi teori dan kemudian menerapkannya
untuk menganalisis contoh dari literatur akuntansi. Bagian dari teori yang rinci, sarana teori pengujian
dipertimbangkan dan pengembangan kronologis teori akuntansi ditelusuri. Karena pengukuran adalah
dasar akuntansi, bab 4 memberikan pengenalan untuk beberapa isu penting dalam kaitannya dengan
pengukuran yang berlaku untuk teori akuntansi dan praktek. Bab 5 menjelaskan bagaimana, dari waktu
ke waktu, perbedaan perspektif dari pengguna yang berbeda tentang laporan keuangan yang telah
mempengaruhi fokus akuntansi. Ini membahas masalah-masalah, seperti apakah fokus akuntansi
adalahberada pada pelaporan kepemilikan dalam perusahaan atau urusan keuangan perusahaan
sebagai entitas, total operasi entitas.

Bab 6 menjelaskan akuntansi biaya konvensional historis dan underplanings teoritis, kritik dan
pertahanan sistem. Selama periode normatif, sistem biaya historis diserang, dan teori-teori yang
dikembangkan untuk menangani dampak perubahan harga pada penilaian aset dan penentuan
pendapatan. Teori-teori ini berfokus pada harga beli (biaya saat ini) atau harga jual (harga keluar). Bab 7
dan 8 menguraikan perkembangan biaya berjalan dan harga keluar teori akuntansi dan teknik, meninjau
penerapan teknik tersebut dan menganalisa dampak yang dirasakan dari pelaporan biaya saat ini dan
informasiharga keluar.

Teori akuntansi positif telah mendominasi literatur akuntansi akademis selama lebih dari satu dekade
sekarang. Bab 9 dan 10 fokus pada filosofi, ruang lingkup dan dampak teori positif pada pengembangan
teori akuntansi. Helai berbagai teori positif disajikan dan terkait dengan contoh-contoh dari literatur.
Bab 9 menggambarkan dan menjelaskan perkembangan teori tentang peran informasi akuntansi di
pasar saham. Ini berfokus pada bukti bagaimana harga saham menanggapi informasi akuntansi, dan
mengapa informasi tersebut harus mempengaruhi baik harga maupun jumlah saham yang
diperdagangkan. Bab 10 menjelaskan perkembangan teori pilihan kebijakan akuntansi dan manajemen
laba. Ini berfokus pada bagaimana kontrak, misalnya antara manajer dan pemegang saham,
menyediakan manajer dengan insentif untuk mengelola angka akuntansi untuk memaksimalkan
kekayaan dari satu atau lebih pihak. Peran dan pengembangan teori akuntansi perilaku dijelaskan dalam
bab 11. Bab ini menjelaskan betapa santainya beberapa asumsi yang mendasari teori akuntansi positif
dan berfokus pada perilaku individu daripada perilaku pasar agregat mempengaruhi pemahaman
tentang peran laporan akuntansi dan signifikansi mereka, dalam berbagai konteks, untuk berbagai
praktik. Bab 12 membahas proses pengaturan standar akuntansi di lingkungan politik, khususnya,
lingkungan Australia. Ini mencakup review dari proses regulasi yang ada dan dari perdebatan seputar
regulasi informasi akuntansi, fokus pada konsep menangkap peraturan. Hal ini memberikan
pengenalan dasar legislatif dibatasi pilihan akuntansi.

Profesional saat ini berfokus pada dukungan kerangka konseptual untuk pengembangan regulasi
akuntansi dibahas dan dievaluasi dalam bab 13. Kerangka konseptual memberikan panduan untuk
menentukan sifat informasi yang akan dimasukkan dalam laporan keuangan dan bagaimana informasi
yang menarik akuntansi harus diklasifikasikan (misalnya aset dan kewajiban didefinisikan, dan petunjuk
yang diberikan untuk menentukan kapan mereka harus diakui dalam laporan keuangan). Sejalan dengan
kerangka peraturan yang digariskan dalam bab 12 dan tema sebelumnya tentang politik trade-off dalam
proses pengambilan keputusan akuntansi, bab ini mengkritik proyek kerangka konseptual baik di
Amerika Serikat dan Australia, mempertanyakan landasan mereka dan operasi mereka.

Setelah dari penelaahan terhadap kerangka konseptual dalam bab 13, bab-bab yang tersisa di bagian 4
mempertimbangkan definisi, pengukuran, dan penjelasan dari komponen kunci dari pelaporan
keuangan. Bab 14 dan 15 mempertimbangkan isu-isu yang lebih tradisional yang berkaitan dengan
definisi elemen dasar dari persamaan neraca aset, kewajiban, dan ekuitas pemilik dan aturan
pengukuran alternatif yang terkait dengan mereka. Mengingat baru-baru ini dan melanjutkan sifat
kontroversi dari regulasi di area ini dan fakta bahwa komunitas ekonomi yang terlibat dalam proses yang
dinamis, masalah yang berkaitan dengan pengukuran dan definisi aset, kewajiban, dan ekuitas pemilik
akan terus muncul. Bab 14 dan 15 meninjau argumen tradisional diterapkan untuk perdebatan, banyak
yang cenderung bertahan dalam pembahasan mendatang.

Sebuah komponen dari definisi dan pengukuran aset, kewajiban, dan ekuitas pemilik berkaitan dengan
perhitungan keuntungan bagi badan yang ditetapkan untuk jangka waktu tertentu. Bab 16
menganggap sifat pendapatan dan aturan pengukuran alternatif yang dapat menimbulkan tingkat yang
cukup berbeda dari pendapatan yang dilaporkan. Dalam hubungannya dengan hal ini, pasal 17 mengulas
aturan pengakuan pendapatan yang diumumkan dalam literatur, sedangkan bab 18 membahas biaya,
membedakan bagaimana kerangka kerja konseptual dan prinsip pencocokan dapat menyebabkan hasil
yang berbeda dalam klasifikasi dan pengukuran pendapatan dan beban. Bab terakhir, bab 19,
memperluas fokus tradisional teori akuntansi tentang isu-isu keuangan untuk pemeriksaan pelaporan
sosial dan lingkungan. Ini membahas teori normatif dan positif dan temuan tentang bagaimana dan
mengapa entitas melaporkan kinerja mereka dalam kaitannya dengan masalah sosial dan lingkungan
yang penting bagi pengambilan keputusan entitas, dan penilaian pihak luar perusahaan.

Secara keseluruhan, buku ini bertujuan untuk mempersiapkan mahasiswa dengan keterampilan yang
diperlukan untuk menafsirkan, membahas, mengevaluasi, dan mengkritik teori-teori dan konsep
bersaing, dan untuk menerapkan unsur-unsur dari teori-teori dan konsep untuk isu-isu akuntansi saat
ini.