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UNIVERSIDAD CATLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS Y


ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

ASIGNATURA : AUDITORIA OPERATIVA Y DE SERVICIO

SEMESTRE : 2017 - 1

CICLO : VIII

DOCENTE : LIC. ALBERTO BRONCANO DIAZ

ALUMNA:

LEON MEJIA KARIN RUTH

HUARAZ - 2017

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CONTROL INTERNO

1. Definicin

Es el proceso realizado por el consejo de administracin, los ejecutivos u otro personal,


diseado para ofrecer una seguridad razonable respecto al logro de los objetivos en las
categoras de:

1) eficacia y eficiencia de las operaciones.

2) confiabilidad de los informes financieros.

3) cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.

1.1 Importancia

El control interno en cualquier organizacin, reviste mucha importancia, tanto en la


conduccin de la organizacin, como en el control e informacin de la operaciones,
puesto que permite el manejo adecuado de los bienes, funciones e informacin de una
empresa determinada, con el fin de generar una indicacin confiable de su situacin y
sus operaciones en el mercado; ayuda a que los recursos (humanos, materiales y
financieros) disponibles, sean utilizados en forma eficiente, bajo criterios tcnicos que
permitan asegurar su integridad, su custodia y registro oportuno, en los sistemas
respectivos.

1.2 Tipos de control interno.

Tomando en cuenta las reas de funcionamientos, aunque no existe una separacin


radical de los controles internos, porque como se dijo antes, el control interno es un
todo integrado, y ms bien desde un punto de vista didctico, se ha establecido la
siguiente clasificacin:

1.2.1 Control interno administrativo

Son los mecanismos, procedimientos y registros que conciernen a los procesos de


decisin que llevan a la autorizacin de transacciones o actividades por la
administracin, de manera que fomenta la eficiencia de las operaciones, la observancia
de la poltica prescrita y el cumplimiento de los objetivos y metas programados.

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Este tipo de control sienta las bases para evaluar el grado de efectividad, eficiencia y
economa de los procesos de decisin.

1.2.2 Control interno financiero

Son los mecanismos, procedimientos y registros que conciernen a la salvaguarda de los


recursos y la verificacin de la exactitud, veracidad y confiabilidad de los registros
contables, y de los estados e informes financieros que se produzcan, sobre los activos,
pasivos, patrimonio y dems derechos y obligaciones de la organizacin.

Este tipo de control sienta las bases para evaluar el grado de efectividad, eficiencia y
economa con que se han manejado y utilizado los recursos financieros a travs de los
presupuestos respectivos.

1.2.3 Control interno previo

Son los procedimientos que se aplican antes de la ejecucin de las operaciones o de


que sus actos causen efectos; verifica el cumplimiento de las normas que lo regulan y
los hechos que las respaldan, y asegura su conveniencia y oportunidad en funcin de
los fines y programas de la organizacin.

Es muy importante que se definan y se desarrollen los procedimientos de los distintos


momentos del control previo ya sea dentro de las operaciones o de la informacin a
producir.

Los distintos momentos que deben identificarse para desarrollar los procedimientos en
todos los niveles que sean necesarios, se refieren al control previo, control concurrente
y control posterior interno. No existen unidades administrativas que se encarguen por
separado de este tipo de controles, estos estn incorporados a los procesos normales
que siguen las operaciones; los controles previos se refieren a actividades simples,
quiz como preguntarse antes de autorizar la compra de algo, si no existe en los
almacenes, o si existe partida presupuestaria para proceder a comprometer los recursos,
etc.

Los controles previos son los que ms deben cuidarse porque son fuentes de riesgo, ya
que si uno de esos no se cumple puede incurrirse en compras innecesarias, decisiones
inconvenientes, compromisos no autorizados, etc. por lo que aqu tambin juega la
conciencia de los empleados ya que si cada uno de ellos se convierte en el control
previo del paso anterior, las posibilidades de desperdicio y corrupcin, son menores.

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1.2.4 Control interno posterior

Es el examen posterior de las operaciones financieras y administrativas y se practica por


medio de la Auditora Gubernamental; por su aplicacin se clasifica en:

1.2.4.1 Control posterior interno

Es el examen posterior de las operaciones financieras y administrativas y se practica por


medio de la Auditora Interna de cada organizacin.

1.3.4.2 Control posterior externo

Es el examen posterior de las operaciones financieras y administrativas y es


responsabilidad exclusiva del Organismo Superior de Control, a travs de la Auditora
Gubernamental.

1. 2. Elementos del control Interno

Para que la administracin pueda lograr los objetivos de control interno de la entidad, es
necesario aplicar los siguientes elementos:

Ambiente de control. Est dado por los valores, la filosofa, la conducta tica y la
integridad dentro y fuera de la organizacin. Es necesario que el personal de la Empresa,
los clientes y las terceras personas relacionadas con la compaa, los conozcan y se
identifiquen con ellos.

Evaluacin de riesgos. Consiste en la identificacin de los factores que podran hacer


que la entidad cumpla sus objetivos propuestos. Cuando se identifiquen los riesgos, stos
deben gestionarse, analizarse y controlarse.

Procedimientos de control. Son emitidos por la direccin y consisten en polticas y


procedimientos que aseguran el cumplimiento de los objetivos de la entidad y que son
ejecutados por toda la organizacin. Adems de brindar la medidas necesarias para
afrontar los riesgos.

Supervisin. Mediante en monitoreo continuo efectuado por la administracin se evala


si los funcionarios realizan sus tareas de manera adecuada o si es necesario realizar
cambios. La supervisin comprende supervisin interna (Auditoria Interna) por parte de
las personas de la empresa y evaluacin externa (Auditora Externa) que la realizan entes
externos de la Empresa.

Sistemas de informacin y comunicacin. Se utilizan para identificar, procesar y


comunicar la informacin al personal, de tal manera que le permita a cada empleado
conocer y asumir sus responsabilidades.

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La alta administracin debe transmitir mensajes claros acerca de las actividades de la
entidad y de la gestin y control que se realizan en cada una de ellas. Igualmente, se
puede obtener informacin de fuentes externas para mejorar los controles y comunicar
cualquier anomala a la administracin.

1.3. Evaluacin del Riesgo de control.

Generalmente se habla de Riesgo y conceptos de Riesgo en la evolucin de los Sistemas


de Control Interno, en los cuales se asumen tres tipos de Riesgo:

Riesgo de Control: Que es aquel que existe y que se propicia por falta de control de las
actividades de la empresa y puede generar deficiencias del Sistema de Control Interno.

Riesgo de Deteccin: Es aquel que se asume por parte de los auditores que en su
revisin no detecten deficiencias en el Sistema de Control Interno.

Riesgo Inherente: Son aquellos que se presentan inherentes a las caractersticas del
Sistema de Control Interno.

Sin embargo, los Riesgos estn presentes en cualquier sistema o proceso que se ejecute,
ya sea en procesos de produccin como de servicios, en operaciones financieras y de
mercado, por tal razn podemos afirmar que la Auditora no est exenta de este
concepto.

En cada Subproceso, como suele llamrsele igualmente a las etapas de la misma, el


auditor tiene que realizar tareas o verificaciones, en las cuales se asumen riesgos de que
esas no se realicen de la forma adecuada, claro que estos Riesgos no pueden definirse
del mismo modo que los riesgos que se definen para el control Interno.

El criterio del auditor en relacin con la extensin e intensidad de las pruebas, tanto de
cumplimiento como sustantivas, se encuentra asociado al riesgo de que queden sin
detectar errores o desviaciones de importancia, en la contabilidad de la empresa y no los
llegue a detectar el auditor en sus pruebas de muestreo. El riesgo tiende a minimizarse
cuando aumenta la efectividad de los procedimientos de auditora aplicados