Anda di halaman 1dari 32

CURSO

ATUALIZAO ICMS | TO

2016
(Atualizado at, Decreto n 5.362 de 29/12/2015)

FRANCISCO SANTIAGO DE ARAJO

Formado em Contabilidade, MBA em Planejamento Tributrio com foco em


impostos federais, estaduais e municipais, Curso avanado para empresrio
Empretec-Turma 2/2014, Titular da empresa Pactus Contabilidade, Integrante
do Grupo Parcerias Inteligentes, Presena atuante no SESCAP TO -
Sindicato das Empresas de Servios Contbeis e das Empresas de
Assessoramento, Percias, Informaes e Pesquisas do Tocantins e NUGESC -
Ncleo da Gesto das Empresas de Servios Contbeis (SEBRAE),
Representante do SESCAP TO no Comit Gestor do Redesim (CGSIM),
Responsvel Tcnico pelas Informaes Tributrias da empresa Pactus
Contabilidade e Palestrante de Cursos Tributrios.

DIANPOLIS - TO

1
EC 87/2015 - Operaes Interestaduais Destinadas a No
Contribuintes

Introduo e histrico

A Emenda Constitucional n 87/2015 teve como principal mote, perante o poder constituinte derivado (Cmara
Federal dos Deputados e Senado Federal), corrigir uma distoro decorrente, especialmente, das operaes no
presenciais, ou seja, aquelas operaes em que o adquirente no comparece fisicamente ao estabelecimento
vendedor. Tratam-se, pois, das vendas realizadas por meio de comrcio eletrnico - por meio da internet ou de
telemarketing.

Com efeito, notrio que, quando da poca da promulgao da atual Constituio ptria (1988), tais operaes
pouco representavam em termos quantitativos. Nos dias atuais, todavia, o comrcio eletrnico representa valor
substancial na arrecadao do tributo estadual. Somente o Estado de So Paulo, no qual esto concentrados os
principais centros de distribuio das empresas que operam com vendas on line, arrecada anualmente quase R$ 1
bilho em decorrncia de tais operaes.

Buscando minimizar tais impactos, diversas Unidades da Federao (principalmente das Regies Norte, Nordeste e
Centro-Oeste) firmaram entre si o Protocolo ICMS 21/2011, estabelecendo o recolhimento de parte do imposto em
favor da Unidade da Federao de destino da operao. Entretanto, um protocolo firmado junto ao CONFAZ no
o ato normativo competente para determinar tal regramento, o que se comprovou por meio da declarao de
inconstitucionalidade do referido protocolo, pelo Supremo Tribunal Federal.
Face ao reconhecimento da inconstitucionalidade do Protocolo ICMS 21/2011, foi encaminhada pelo Senado a
Proposta de Emenda Constitucional 197/2012, originria da PEC 103/2011, que transformou-se na PEC 07/2015 do
Senado Federal, com o propsito especfico de estabelecer nova disciplina para as operaes comerciais
interestaduais no presenciais, de modo que coubesse ao Estado do destinatrio da operao a diferena entre a
alquota interna e a interestadual, independente da condio de contribuinte ou no do adquirente.

Protocolo ICMS 21/2011

Faziam parte do Protocolo ICMS 21/2011 as seguintes Unidades da Federao: Acre, Alagoas, Amap, Bahia,
Cear, Distrito Federal, Esprito Santo, Gois, Maranho, Mato Grosso, Mato Grosso do Sul, Par, Paraba,
Pernambuco, Piau, Rio Grande do Norte, Rondnia, Roraima, Sergipe e Tocantins.

As unidades federadas signatrias do Protocolo ICMS 21/2011 acordaram em exigir a parcela do ICMS devida na
operao interestadual em que o consumidor final adquirisse mercadoria ou bem de forma no presencial por meio
de internet, telemarketing ou showroom, com o recolhimento em favor da unidade federada de destino da
mercadoria ou bem.

Para o clculo do ICMS a ser recolhido, seria aplicada a alquota prevista para as operaes internas da unidade
federada de destino da mercadoria ou bem, admitindo-se como crdito fiscal sobre o valor da operao uma das
seguintes alquotas:
a) 4%, em relao s mercadorias importadas ou com Contedo de Importao superior a 40%;

b) 7%, nas operaes originrias dos Estados das regies Sul e Sudeste (exceto o Estado do Esprito Santo) com
destino a Estados das regies Norte, Nordeste e Centro-Oeste e ao Estado do Esprito Santo (ressalvado o disposto
na alnea "a", logo acima);
c) 12%, nas demais operaes.

Nas operaes interestaduais entre as unidades federadas signatrias do Protocolo ICMS 21/2011, o
estabelecimento remetente seria revestido da condio de substituto tributrio, sendo responsvel pela reteno e
recolhimento do ICMS, relativo parcela do imposto devido a unidade federada de destino da mercadoria ou bem.
O ICMS devido unidade federada de origem da mercadoria ou bem, relativo obrigao prpria do remetente, era
calculado com a utilizao da alquota interestadual.

A exigncia do imposto pela unidade federada destinatria da mercadoria ou bem, aplicava-se, inclusive, nas
operaes procedentes de unidades da Federao no signatrias do Protocolo. Nessa hiptese, o imposto seria
exigido a partir do momento do ingresso da mercadoria ou bem no territrio da unidade federada do destino e na
forma da legislao de cada unidade federada.
Desta forma, o adquirente consumidor final no contribuinte do ICMS, na aquisio de mercadoria ou bem em
operao interestadual feita por intermdio da internet, de telemarketing ou de showroom, respondia solidariamente
pelo pagamento da parcela de ICMS devida a seu Estado, independentemente se unidade federada de origem era
signatria ou no do Protocolo, na hiptese da mercadoria ou bem estar desacompanhado do documento
correspondente ao recolhimento do ICMS.

2
Definio de contribuinte

Tendo em vista que a principal alterao dada pela Emenda Constitucional n 87/2015 refere-se s
operaes interestaduais destinadas a no contribuintes do ICMS, de suma importncia compreender o
conceito de contribuinte do imposto, e, de tal forma, verificar os casos que no se enquadram em tal
contexto.

A Lei Complementar n 87/96, em seu artigo 4, estabelece o conceito de contribuinte.

Art. 4 Contribuinte qualquer pessoa, fsica ou jurdica, que realize, com habitualidade ou em
volume que caracterize intuito comercial, operaes de circulao de mercadoria ou
prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao, ainda
que as operaes e as prestaes se iniciem no exterior.

O fator crucial a ser observado a habitualidade da pessoa na realizao das operaes mercantis.
Qualquer pessoa que efetue com habitualidade operao ou prestao mercantil considerada
contribuinte.

Alm da habitualidade, a posse de volume que caracterize intuito comercial serve para identificao de
determinada pessoa como contribuinte do imposto. Este conceito aplicvel nos casos de
irregularidades, onde no se pode presumir a habitualidade, mas o volume de mercadoria na posse do
agente incompatvel com destinao pessoal.

Nas hipteses do artigo 4, pargrafo nico, da referida lei, define-se o contribuinte independentemente
da habitualidade ou intuito comercial.

Art. 4 (...)

Pargrafo nico. tambm contribuinte a pessoa fsica ou jurdica que, mesmo sem
habitualidade ou intuito comercial:

I - importe mercadorias ou bens do exterior, qualquer que seja a sua finalidade;

II - seja destinatria de servio prestado no exterior ou cuja prestao se tenha iniciado no


exterior;

III - adquira em licitao mercadorias ou bens apreendidos ou abandonados;


IV - adquira lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos derivados de petrleo e energia
eltrica oriundos de outro Estado, quando no destinados comercializao ou
industrializao.

Os dois primeiros incisos referem-se importao: o inciso I importao de coisas (mercadorias ou


bens), e o inciso II importao de servios. No caso de realizao de importao, no importar se h
ou no habitualidade, pois, independente disso, o importador ser considerado contribuinte do imposto.

O inciso III refere-se pessoa que adquire em licitao mercadorias ou bens apreendidos ou
abandonados, em leiles promovidos pela Receita Federal. Em tal situao, ocorre o fato gerador do
imposto, e o contribuinte justamente o adquirente da mercadoria.

Finalmente, o inciso IV versa acerca da aquisio de lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos


derivados de petrleo e energia eltrica oriundos de outro Estado, quando no destinados
comercializao ou industrializao, dispondo que, em tais operaes, o adquirente considerado
contribuinte do imposto.

3
Importncia da definio da condio de contribuinte

Embora, com o advento da Emenda Constitucional n 87/2015, passe a ser utilizada a mesma alquota
nas operaes interestaduais, necessrio saber se o destinatrio contribuinte do ICMS, pois tal
condio trar implicaes tanto em relao responsabilidade pelo recolhimento quanto em relao
forma de emisso do documento fiscal e s demais obrigaes acessrias relacionadas operao.

Dicas para verificao da condio de contribuinte do destinatrio

Tendo em vista a necessidade de saber se o destinatrio ou no contribuinte do ICMS, conforme visto


acima, faz-se mister saber de que forma ser possvel identificar tal condio.

Basicamente, ser preciso avaliar a condio do destinatrio de modo a verificar se o mesmo se


enquadra no conceito de contribuinte, previsto no artigo 4, especialmente no texto constante do caput do
referido artigo (qualquer pessoa, fsica ou jurdica, que realize, com habitualidade ou em volume que
caracterize intuito comercial, operaes de circulao de mercadoria ou prestaes de servios de
transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao, ainda que as operaes e as prestaes se
iniciem no exterior).

Um dos mtodos que podem ser utilizados como um facilitador verificar se o destinatrio possui ou no
inscrio estadual. Normalmente, os contribuintes do ICMS possuem inscrio estadual no Cadastro de
Contribuintes do ICMS, ao passo que os no contribuintes no so inscritos.

Para a consulta inscrio estadual, recomenda-se o acesso ao portal do SINTEGRA


<http://www.sintegra.gov.br>, no qual podero ser verificadas, pelo nmero da inscrio estadual ou da
inscrio no CNPJ, informaes quanto condio cadastral da pessoa consultada, sendo possvel, em
muitos casos, identificar se a pessoa ou no contribuinte do ICMS.

Excees regra

Importante observar que h excees a tal regra.

Por exemplo, bastante comum que prestadores de servio de transporte autnomos sejam dispensados
de inscrio estadual. A dispensa da inscrio, todavia, no descaracteriza a condio de contribuinte
desse prestador. Isso tambm a outros casos, como produtos rurais e microempreendedores individuais,
sendo uma prerrogativa de cada Unidade da Federao.

Por outro lado, h casos de pessoas que no so contribuintes, mas so obrigadas a possuir inscrio
estadual. o caso das empresas de construo civil, que so obrigadas a se inscrever no Cadastro de
Contribuintes do ICMS para fins de cumprimento de obrigaes acessrias, ainda que no sejam
necessariamente consideradas contribuintes do ICMS (as empresas de construo civil so consideradas
contribuintes quando praticarem o fornecimento de mercadorias por ela produzidas fora do local das
obras).

Caso o fornecedor efetue a anlise da atividade do destinatrio, bem como a existncia ou no de


inscrio estadual, e o seu cadastro no SINTEGRA, e ainda assim tenha dvidas quanto a seu
enquadramento ou no na condio de contribuinte, recomendvel que solicite uma declarao do
adquirente na qual afirma sua condio, de contribuinte ou no.

A seguir, constam dois modelos de declarao:

4
DECLARAO DE CONDIO DE CONTRIBUINTE DO ICMS

EMPRESA X, pessoa jurdica de direito privado, estabelecida no (ENDEREO COMPLETO), inscrita no CNPJ
sob o n (...), inscrita no Cadastro de Contribuintes do ICMS do Estado (...) sob o n, por meio de seu
representante legal abaixo assinado, vem por meio desta declarar, para fins comerciais e tributrios, sua
condio de CONTRIBUINTE DO ICMS, nos termos do artigo 4 da Lei Complementar n 87/96, c/c o artigo (...)
do RICMS/XX, aprovado pelo Decreto n (...).

Declaro serem verdadeiras as informaes aqui prestadas. Todos os nus decorrentes desta declarao so de
responsabilidade do declarante, caso esta declarao seja considerada inverdica.

Local, data

_____________________________

Assinatura do representante legal

Nome Completo e Nmero do CPF do representante legal

DECLARAO DE CONDIO DE NO CONTRIBUINTE DO ICMS

EMPRESA X, pessoa jurdica de direito privado, estabelecida no (ENDEREO COMPLETO),


inscrita no CNPJ sob o n (...), inscrita no Cadastro de Contribuintes do ICMS do Estado (...) sob o
n, por meio de seu representante legal abaixo assinado, vem por meio desta declarar, para fins
comerciais e tributrios, sua condio de NO CONTRIBUINTE DO ICMS, interpretao a contrariu
sensu do artigo 4 da Lei Complementar n 87/96, c/c o artigo (...) do RICMS/XX, aprovado pelo
Decreto n (...).

Declaro serem verdadeiras as informaes aqui prestadas. Todos os nus decorrentes desta
declarao so de responsabilidade do declarante, caso esta declarao seja considerada
inverdica.

Local, data

_____________________________
Assinatura do representante legal
Nome Completo e Nmero do CPF do representante legal

5
Tributao na origem e no destino

Tributao na origem
Definio da alquota aplicvel
Operaes e prestaes contempladas
Tributao no destino
Incidncia do ICMS e momento de ocorrncia do fato gerador

Tributao na origem
Com a alterao do texto do inciso VII do 2 do artigo 155 da Constituio Federal, nas operaes
interestaduais destinadas a no contribuintes do ICMS, dever ser aplicada a alquota interestadual
cabvel.
As alquotas interestaduais, previstas nas Resolues do Senado Federal n 22/89 e 13/2012, so as
seguintes:
a) 4%, em relao s mercadorias importadas ou com Contedo de Importao superior a 40%;
b) 7%, nas operaes originrias dos Estados das regies Sul e Sudeste (exceto o Estado do Esprito
Santo) com destino a Estados das regies Norte, Nordeste e Centro-Oeste e ao Estado do Esprito Santo
(ressalvado o disposto na alnea "a", logo acima);
c) 12%, nas demais operaes.

Definio da alquota aplicvel


Para fins meramente didticos, para a definio da alquota de 7% ou de 12%, podem-se separar os
Estados brasileiros em dois grupos, de modo a visualizar a alquota interestadual aplicvel entre estes
Estados.
No grupo 1, esto os Estados da Regio Sul (Paran, Santa Catarina e Rio Grande do Sul) e os Estados
da Regio Sudeste, exceo do Estado do Esprito Santo (Minas Gerais, Rio de Janeiro e So Paulo).
No grupo 2, esto todos os demais Estados do Brasil, das Regies Norte (Acre, Amap, Amazonas, Par,
Rondnia, Roraima e Tocantins), Nordeste (Alagoas, Bahia, Cear, Maranho, Paraba, Pernambuco,
Piau, Rio Grande do Norte e Sergipe) e Centro-Oeste (Gois, Mato Grosso e Mato Grosso do Sul), mais
o Estado do Esprito Santo e o Distrito Federal.

GRUPO 1 GRUPO 2

Rio Grande do Sul


Santa Catarina
Demais Estados
Paran
Distrito Federal
So Paulo
Rio de Janeiro
Minas Gerais

Mandando a mercadoria de um Estado do grupo 1 para um Estado do grupo 2 (ex.: So Paulo para
Bahia), aplica-se a alquota de 7%. J no caso de operaes entre dois Estados do grupo 1 (ex.: Paran
para Santa Catarina) ou entre Estados do grupo 2 (ex.: Gois para Mato Grosso), bem como no caso de
operaes de Estados do grupo 2 para Estados do grupo 1 (ex.: Esprito Santo para Rio de Janeiro),
dever ser aplicada a alquota de 12%.

6
Mais uma vez, importante lembrar que essa regra (alquota de 7% ou de 12%) no se aplica s
mercadorias importadas ou com Contedo de Importao superior a 40%, em relao s quais aplicada
a alquota de 4% nas operaes interestaduais.

Operaes e prestaes contempladas


Insta salientar que tanto a imprensa quanto o Senado Federal fizeram referncia expressa, ao mencionar
as alteraes decorrentes da Emenda Constitucional n 87/2015, ao comrcio eletrnico.
Ocorre, no entanto, que o texto da Emenda Constitucional n 87/2015 em nenhum momento versa acerca
de comrcio eletrnico ou de operaes no presenciais. O texto refere-se a operaes interestaduais
destinadas a no contribuintes de maneira genrica.
At mesmo pela origem dos fatos que ocasionaram a edio da Emenda Constitucional n 87/2015, e
considerando ainda as declaraes do poder constituinte e da imprensa, possvel a presuno de sua
aplicabilidade somente em relao s operaes no presenciais.
O mais adequado, no caso em questo, no a realizao de presunes ou de intenes nas
entrelinhas, mas sim a indicao da amplitude das regras de forma expressa, o que no ocorreu, no caso
presente (salvo no caso em que se pretenda, realmente, ampliar tal regramento a todas as operaes).
Assim sendo, tendo em vista o texto da Emenda Constitucional, a concluso a que se chega que a
alquota interestadual aplica-se a qualquer operao destinada a no contribuinte.
O Convnio ICMS 93/2015, por sua vez, faz referncia genrica s operaes e prestaes que destinem
bens e servios a consumidor final no contribuinte do ICMS, localizado em outra unidade federada.

Tributao no destino
Tendo em vista as alteraes dadas pela Emenda Constitucional n 87/2015, passar a ser pago
Unidade da Federao de destino o valor do ICMS correspondente ao diferencial de alquotas,
considerando-se para tanto a alquota interna da Unidade da Federao de destino, em contraponto
alquota interestadual aplicvel operao, que ser de 4%, 7% ou 12%.

Incidncia do ICMS e momento de ocorrncia do fato gerador


Embora, at a presente data, no tenha sido alterado o texto da Lei Complementar n 87/96, no que se
refere incidncia do ICMS e ao momento de ocorrncia do fato gerador, a maioria das Unidades da
Federao que regulamentaram o assunto j disciplinaram o tema.
Assim, passam a ser consideradas hipteses de incidncia do ICMS as operaes e as prestaes
iniciadas em outro Estado que destinem bens e servios a consumidor final no contribuinte do imposto.
Considera-se ocorrido o fato gerador do ICMS no momento da sada do estabelecimento onde se
encontrem os bens, no caso de operaes iniciadas em outro Estado que os destinem a consumidor final
no contribuinte do imposto. Especificamente em relao s prestaes de servio, considera-se ocorrido
7
o fato gerador do ICMS no momento da prestao de servio por contribuinte localizado em outra unidade
da Federao, para consumidor final no contribuinte.

Clculo

Clculo por dentro


Fundo de Combate Pobreza

Clculo por dentro

O ICMS um imposto cujo clculo efetuado "por dentro". Isto significa que, no valor cobrado pela
operao, dever estar embutido o valor do imposto. Tal regra decorrente do disposto no artigo 13,
1, inciso I, da Lei Complementar n 87/96, transcrito abaixo:

Art. 13. A base de clculo do imposto :

(...)

1 Integra a base de clculo do imposto, inclusive na hiptese do inciso V do caput deste artigo:

I - o montante do prprio imposto, constituindo o respectivo destaque mera indicao para fins de
controle;

O Convnio ICMS 93/2015, ao dispor quanto base de clculo para fins do recolhimento de parte do
imposto em favor da Unidade da Federao de destino, a define como o valor da operao ou o preo do
servio, fazendo referncia expressa ao 1 do artigo 13 da LC n 87/96, citado acima:

Clusula segunda Nas operaes e prestaes de servio de que trata este convnio, o
contribuinte que as realizar deve:

I - se remetente do bem:

a) utilizar a alquota interna prevista na unidade federada de destino para calcular o ICMS total
devido na operao;

(...)

II - se prestador de servio:

a) utilizar a alquota interna prevista na unidade federada de destino para calcular o ICMS total
devido na prestao;

(...)

1 A base de clculo do imposto de que tratam os incisos I e II do caput o valor da operao ou o


preo do servio, observado o disposto no 1 do art. 13 da Lei Complementar n 87, de 13 de
setembro de 1996.

Tendo em vista as alteraes dadas pelo Convnio ICMS 152/2015, a base de clculo tanto do ICMS
devido para o Estado de origem quanto para o Estado de destino nica, e corresponde ao valor da
operao ou o preo do servio.

Assim sendo, para a incluso do imposto em sua prpria base de clculo, deve-se utilizar a alquota
interna prevista na unidade federada de destino para calcular o ICMS total devido na operao.

Desta forma, se, por exemplo, determinada mercadoria se sujeita alquota de 18%, e o valor da referida
mercadoria R$ 100,00, conclui-se que, nesse valor (R$ 100,00), j se encontra embutido o valor do
ICMS devido na operao (R$ 100,00 x 18% = R$ 18,00).

8
O valor de tal mercadoria antes da incluso do imposto em sua base de clculo de R$ 82,00 (R$ 100,00
- R$ 18,00). Para a incluso do imposto na base de clculo, deve-se dividir o valor de partida por 1 (um)
menos a alquota aplicvel operao.

Exemplo

Mercadoria sujeita a alquota de 25% na Unidade da Federao de destino

R$ 82,00 / (1 - 25%)

R$ 82,00 / (1 - 0,25)

R$ 82,00 / 0,75 = R$ 109,33

Entende-se que o deslocamento de parte do recolhimento ao Estado de destino no deve implicar em


alterao da regra do clculo do ICMS "por dentro", desde, evidentemente, que tal parcela no seja
cobrada "por fora" do preo do adquirente da mercadoria.

Deve-se observar, para fins da incluso do ICMS em sua prpria base de clculo, a alquota interna
aplicvel no Estado de destino da operao.

interessante citar que, em decorrncia de tais informaes, para fins de composio do preo de venda,
o mais correto a se fazer pelo contribuinte que venda mercadorias sujeitas a alquotas diferenciadas,
comparando a alquota interna de seu Estado com a alquota interna dos Estados com os quais opera,
trabalhar com uma tabela de preos sem a incluso do ICMS.

EXEMPLO

Para a venda do produto acima, supondo tratar-se de uma operao interna, sujeita a uma
alquota interna de 12%:

Base de clculo = valor da mercadoria / (1 - alquota)

Base de clculo =R$ 599,00 / (1 - 0,12) = R$ 599,00 / 0,88 = R$ 680,68

J para a venda do mesmo produto em operao interestadual, sujeita a alquota de 18% na


Unidade da Federao de destino:

Base de clculo =R$ 599,00 / (1 - 0,18) = R$ 599,00 / 0,82 = R$ 730,49

9
Decompondo os valores da operao interestadual, nota-se que as parcelas sero as seguintes:

Base de clculo aps incluso do imposto = R$ 730,49

Valor original = R$ 599,00

ICMS pago na origem = R$ 730,49 x 7% = R$ 51,13

ICMS pago no destino = R$ 730,49 x (18% - 7%) = R$ 730,49 x 11% = R$ 80,36

Tirando a prova real: R$ 599,00 + R$ 51,13 + R$ 80,36 = R$ 730,49

H de se frisar que, no caso em questo, entende-se no ser cabvel a cobrana do imposto "por fora"
(como ocorre em relao ao IPI ou ao ICMS devido por substituio tributria), eis que, conforme
demonstrado, o imposto que est sendo recolhido o devido em relao prpria operao, sendo que a
nova regra implementada apenas modifica o sujeito ativo em relao a parte do valor devido.

Observe-se, ainda, que o Convnio ICMS 93/2015, ao disciplinar o clculo do ICMS na hiptese aludida
na presente matria, indica que deve ser observada a alquota interna prevista na Unidade de Federao
de destino. Pela lgica, este seria o percentual a ser embutido ao valor original da mercadoria, de modo a
se chegar ao valor da operao, que ser utilizado como base de clculo.

Fundo de Combate Pobreza

Em algumas Unidades da Federao, cobrado um adicional de at dois pontos percentuais na alquota


de ICMS em relao a determinadas mercadorias, com destinao especfica para o Fundo de Combate e
Erradicao da Pobreza, conforme autorizado pelo artigo 82, 1, do ADCT da Constituio Federal.

Em tais casos, dever ser considerado o adicional para fins do clculo do imposto a recolher em favor da
Unidade da Federao de destino. O adicional deve ser recolhido integralmente para a Unidade da
Federao de destino.

O Convnio ICMS 93/2015 faz referncia expressa a esta situao nos 4 e 5 da clusula segunda,
bem como no 2 da clusula dcima.

H previso de cobrana do Fundo de Combate e Erradicao da Pobreza ou similares nas seguintes


Unidades da Federao:

Unidade da Federao Percentual do FCEP Base legal

Acre - -

Alagoas De 1% a 2% Lei n 6.558/2004

Amap - -

Amazonas - -

Bahia 2% Lei n 7.988/2001

Cear 2% Lei Complementar n 37/2003

Distrito Federal 2% Lei n 4.220/2008

Esprito Santo 2% Lei Complementar n 336/2005

Gois 2% e 5% Lei n 14.469/2003

10
Maranho 2% Lei n 8.205/2004

Mato Grosso 2% Lei Complementar n 144/2003

Mato Grosso do Sul 2% Lei n 3.337/2006

Minas Gerais 2% Lei n 19.978/2011

Par - -

Paraba 2% Lei n 7.611/2004

Paran 2% Lei n 18.573/2015

Pernambuco 2% Lei n 12.523/2003

Piau 2% Lei n 5.622/2006

Rio de Janeiro De 1% a 5% Lei n 4.056/2002

Rio Grande do Norte 2% Lei Complementar n 261/2003

Rio Grande do Sul 2% Lei n 14.742/2015

Rondnia 2% Lei Complementar n 842/2015

Roraima - -

Santa Catarina - -

Sergipe 2% Lei n 4.731/2002

So Paulo 2% Lei n 16.006/2015

Tocantins 2% Lei n 3.015/2015

Recolhimento

A responsabilidade pelo recolhimento do ICMS correspondente ao diferencial de alquotas, em favor da


Unidade da Federao de destino, foi atribuda expressamente ao remetente, em se tratando de
operaes destinadas a no contribuintes.

O assunto encontra-se disciplinado no artigo 155, 2, inciso VIII, alnea "b", da Constituio Federal, em
sua nova redao dada pela Emenda Constitucional n 87/2015.

Segundo a clusula quarta do Convnio ICMS 93/2015, o recolhimento deve ser efetuado por meio da
Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais (GNRE) ou outro documento de arrecadao, de
acordo com a legislao da unidade federada de destino, por ocasio da sada do bem ou do incio da
prestao de servio, em relao a cada operao ou prestao. O documento de arrecadao deve
mencionar o nmero do respectivo documento fiscal e acompanhar o trnsito do bem ou a prestao do
servio.

O Ajuste SINIEF 11/2015 alterou o Convnio SINIEF 06/89, acrescentando os cdigos de receita da Guia
Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais On-Line (GNRE On-Line), para fins de recolhimento do
ICMS devido nas operaes interestaduais destinadas a consumidor final no contribuinte, em
decorrncia da Emenda Constitucional n 87/2015, e ao ICMS destinado ao Fundo Estadual de Combate
Pobreza:
11
Cdigo Descrio

10010-2 ICMS Consumidor Final no contribuinte outra UF por Operao

10011-0 ICMS Consumidor Final no contribuinte outra UF por Apurao

10012-9 ICMS Fundo Estadual de Combate Pobreza por Operao

10013-7 ICMS Fundo Estadual de Combate Pobreza por Apurao

Inscrio auxiliar do substituto tributrio

A clusula quinta do Convnio ICMS 93/2015 indica que, a critrio da Unidade Federada de destino e
conforme dispuser a sua legislao tributria, pode ser exigida ou concedida ao contribuinte localizado na
unidade federada de origem inscrio no Cadastro de Contribuintes do ICMS - ficando dispensado de
nova inscrio estadual ou distrital o contribuinte que j possua inscrio na condio de substituto
tributrio na Unidade Federada de destino.

Possuindo a inscrio como substituto, o contribuinte deve efetuar o recolhimento at o dcimo quinto dia
do ms subsequente sada do bem ou ao incio da prestao de servio. A inadimplncia do contribuinte
inscrito em relao ao imposto devido ou a irregularidade de sua inscrio estadual ou distrital faculta
unidade federada de destino exigir que o imposto seja recolhido antecipadamente.

Obrigaes Acessrias

Nota Fiscal Eletrnica (NF-e)


Conhecimento de Transporte Eletrnico (CT-e)
Escriturao Fiscal Digital (EFD)
Declarao de Substituio Tributria, Diferencial de Alquotas e Antecipao (DeSTDA)

Nota Fiscal Eletrnica (NF-e)

Nos termos do Ajuste SINIEF 05/2015, foi acrescentada a Tabela C ao Anexo que dispe sobre os
Cdigos de Situao Tributria, para identificao do destinatrio da mercadoria, bem ou servio, tendo
em vista as alteraes decorrentes da Emenda Constitucional n 87/2015, segundo a qual, nas operaes
interestaduais destinadas a no contribuintes, o valor correspondente ao diferencial de alquotas ser
recolhido em favor do Estado de destino. As alteraes so vlidas a partir de 01.01.2016.

Tabela C - Destinatrio da Mercadoria, Bem ou Servio:


0 - contribuinte do imposto;
1 - contribuinte do imposto como consumidor final;
2 - no contribuinte do imposto.

Foi disponibilizada a Nota Tcnica 2015/003-v1.40, que altera o leiaute da Nota Fiscal Eletrnica (NF-e)
para receber a informao do ICMS devido para a Unidade da Federao do destinatrio, nas operaes
interestaduais de venda para consumidor final, atendendo as definies da Emenda Constitucional n
87/2015, bem como atender necessidade de identificar o Cdigo Especificador da Substituio
Tributria (CEST), nos termos do Convnio ICMS 92/2015.

12
Com as alteraes, foi criado um novo grupo de informaes no item para identificar a partilha do ICMS
nos termos da Emenda Constitucional n 87/2015. Tambm haver alterao no campo Total da Nota e
nas regras de validao da NF-e.

No haver alterao no leiaute do DANFE, mas as empresas remetentes devem informar, no campo de
informaes adicionais, os valores recolhidos atravs de GNRE, visando conferncia nas unidades de
fiscalizao de mercadorias em trnsito da Unidade da Federao de destino.
Foi esclarecida, ainda, a sistemtica de clculo do ICMS por dentro.

O prazo previsto para a implementao das mudanas, em atendimento Emenda Constitucional n


87/2015, :
- Ambiente de Homologao (ambiente de teste das empresas): 01.10.2015;
- Ambiente de Produo: 01.12.2015.
Embora a publicao em produo esteja prevista para 01.12.2015, o novo grupo de informaes do
ICMS para a UF de destino somente poder ser utilizado, em produo, a partir de 01.01.2016,
respeitando a legislao vigente. As regras podero ser testadas no ambiente de homologao.
A seguir, foram resumidas as principais alteraes decorrentes da Nota Tcnica 2015/003-v1.40.
Grupo de Tributao do ICMS para a UF do destinatrio

Foi criado um novo grupo de informaes no item, para identificar a partilha do ICMS para a UF do
destinatrio nas operaes interestaduais de venda para consumidor final, atendendo ao disposto
na Emenda Constitucional n 87/2015.

Campo Descrio Observao

ICMSUFDest Informao do ICMS de partilha Grupo a ser informado nas vendas interestaduais para
com a UF do destinatrio na consumidor final, nocontribuinte do ICMS
operao interestadual

vBCUFDest Valor da BC do ICMS na UF do Valor da Base de Clculo do ICMS na UF do destinatrio.


destinatrio
Nota: Normalmente o valor da Base de Clculo da
mercadoria o mesmo para a UF do remetente e para a UF
do destinatrio, principalmente na venda para consumidor
final.

pICMSUFDest Alquota interna da UF do Alquota adotada nas operaes internas na UF do


destinatrio destinatrio para o produto / mercadoria.

pICMSInter Alquota interestadual das UF Alquota interestadual das UF envolvidas:


envolvidas
- 4% alquota interestadual para produtos importados;

-7% para os Estados de origem do Sul e Sudeste(exceto


ES), destinado para os Estados do Norte e Nordeste ou ES;
-12% para os demais casos.

pICMSInterPart Percentual provisrio de partilha Percentual de partilha para a UF do destinatrio:


entre os Estados
- 40% em 2016;
- 60% em 2017;
- 80% em 2018;
- 100% a partir de 2019.

vICMSUFDest Valor do ICMS de partilha para a Valor do ICMS de partilha para a UF do destinatrio.
UF do destinatrio

vICMSUFRemet Valor do ICMS de partilha para a Valor do ICMS de partilha para a UF do remetente.
UF do remetente
Nota: A partir de 2019, este valor ser zero.

13
Total da Nota Fiscal

Criados novos campos no grupo de totais da Nota Fiscal, para identificar a distribuio do ICMS de
partilha para a UF do destinatrio na operao interestadual de venda para consumidor final no
contribuinte, atendendo ao disposto na Emenda Constitucional 87 de 2015.

Campo Descrio

vICMSUFDest Valor total do ICMS de partilha para a UF do destinatrio

vICMSUFRemet Valor total do ICMS de partilha para a UF do remetente

Regras de Validao (RV) da Nota Fiscal Eletrnica

Resumidamente as mudanas em regras de validao esto relacionadas com o ICMS devido a UF do


destinatrio na operao interestadual de venda para consumidor final no contribuinte.
Seguem as alteraes em regras de validao:
N. Item / Tributo: ICMS

Regra de Validao Descrio Erro

CST incompatvel com a operao com Rejeio: CST incompatvel na operao


Consumidor Final: com consumidor final

-Operao com Consumidor


Final(indFinal=1) e

-No operao com Contribuinte


(indIEDest=9) e
-CST=10, 30, 50, 51, 70 ou 90

CSOSN incompatvel com a operao Rejeio: CSOSN incompatvel na


com Consumidor Final: operao com consumidor final

- Operao com Consumidor Final


(indFinal=1) e

-No operao com Contribuinte


(indIEDest=9) e
-CSOSN=101, 201, 202, 203 ou 900

Validao alquota do ICMS na operao Rejeio: Alquota do ICMS com valor


interestadual de produtos importados (NT superior a 4 por cento na operao de
2012/005 e NT2013/006): sada interestadual com produtos
importados
-CFOP de operao de sada para outra
UF (inicia por 6)
- Origem da mercadoria = 1, 2, 3 ou 8;
- CST de ICMS = 00, 10, 20, 70 ou 90;
-Data de Emisso igual ou superiora
01/01/2013;
- Valor alquota do ICMS maior do que
"4.00" (4 por cento).
Exceo 0: Para as NF-e com Data de
Emisso anterior a 01/01/2016, a regra
de validao acima no se aplica para
destinatrio No Contribuinte

14
(tag:dest/indIEDest=9).

Exceo 1: A regra acima no se aplica


para as operaes de Retorno /
Devoluo, com os CFOP: 6201, 6202,
6208, 6209, 6210, 6410, 6411, 6412,
6413, 6503, 6553, 6555, 6556, 6660,
6661, 6662, 6664, 6665, 6902, 6903,
6906, 6907, 6909, 6913, 6916, 6918,
6919, 6921, 6925

Exceo 3: A regra de validao acima


no se aplica na venda de veculos
novos (grupo "veicProd"), para a Venda
direta para grandes consumidores
(tpOp=3), ou para Faturamento direto
para consumidor final (tpOp=2).

Exceo 4: Para as NF-e com Data de


Emisso anterior a 01/01/2016, mesmo
que informada a IE do destinatrio, a
regra de validao acima no se aplica
para as operaes com os CFOP 6107,
6108 (No Contribuinte).

Exceo 5: A regra de validao acima


no se aplica para a NF Complementar
(finNFe=2)quando:
-Se referenciada uma NF-e, a NF-e
referenciada tem a Data de Emisso
anterior a 01/01/13;

-Se referenciada uma NF modelo 1, a


Data de Emisso anterior a 1301 (tag
refNF/AAMM).

Exceo 6: Para as NF-e com Data de


Emisso anterior a 01/01/2016, mesmo
que informada a IE do destinatrio, a
regra de validao acima no se aplica
para as operaes com o CFOP 6.929-
Lanamento relativo a operao
registrada em Cupom Fiscal(NT
2013/004).

Validao alquota do ICMS na operao Rejeio: Alquota de ICMS superior a


interestadual: definida para a operao interestadual

-CFOP de operao de sada para outra


UF(inicia por 6) e

- Origem da mercadoria difere de 1, 2, 3


ou 8;

-Valor alquota do ICMS maior do que


"7.00" (7 por cento) para os Estados de
origem do Sul e Sudeste(exceto ES),
destinado para os Estados do Norte e
Nordeste ou ES;

-Valor alquota do ICMS maior do que


"12.00" (12 por cento)para os demais
casos.
Exceo 1: Para as NF-e com Data de
Emisso anterior a 01/01/2016, a regra
de validao acima no se aplica para
destinatrio NoContribuinte
(tag:dest/indIEDest= 9).

Exceo 2:A regra de validao acima


no se aplica na venda de veculos
15
novos (grupo "veicProd"), para a Venda
direta para grandes consumidores
(tpOp=3), ou para Faturamento direto
para consumidor final (tpOp=2).

NA. Item / ICMS para a UF do Destinatrio

Regra de Validao Descrio Erro

Informado grupo "ICMSUFDest" para a Rejeio: NFC-e com grupo de ICMS


NFC-e para a UF do destinatrio

No informado grupo deICMS para a UF Rejeio:Grupo de ICMS para a UF do


do Destinatrio("ICMSUFDest") destinatrio deve ser informado na
indevidamente: operao interestadual de venda a
consumidor final no contribuinte
-Operao Interestadual (idDest=2) e

-Operao com Consumidor Final


(indFinal=1) e

-Operao com No Contribuinte


(indIEDest=9) e
- Data de Emisso a partir de 01/01/2016

Informado grupo de ICMS para a UF do Rejeio: Grupo do ICMS para a UF do


Destinatrio ("ICMSUFDest") destinatrio deve ser informado somente
indevidamente: na operao interestadual de venda a
consumidor final no contribuinte
-No operao Interestadual
(idDest<>2) ou

- No operao com Consumidor Final


(indFinal<>1) ou
-No operao com No Contribuinte
(indIEDest<>9) ou
-Data deEmisso anterior a 01/01/2016

Se informada alquota interestadual de Rejeio: Alquota interestadual do ICMS


4% (produto importado) e para produtos importados com origem
diferente dos previstos
-Origem da mercadoria difere de produto
importado (tag:orig<>1,2,3,8)

Se informada alquota interestadual de Rejeio: Alquota interestadual do ICMS


7% ou 12% e incompatvel com as UF envolvidas na
operao
-Origem da mercadoria difere de produto
importado (tag:orig<>1,2,3,8)e

-Alquota interestadual incompatvel com


as UF envolvidas:

-7% para os Estados de origem do Sul e


Sudeste(exceto ES), destinado para os
Estados do Norte e Nordeste ou ES;
- 12% para os demais casos.

Percentual de partilha para a UF do Rejeio: Percentual de partilha para a


destinatrio(tag:pICMSInterPart) difere do UF do destinatrio difere do previsto para
previsto para o ano da Data de Emisso o ano da Data de Emisso

Valor do ICMS de partilha para a UF do Rejeio: Valor do ICMS de partilha para


destinatrio(tag:vICMSUFDest) difere de: a UF do destinatrio difere do calculado

16
-Se (pICMSUFDest-pICMSInter) <=
0:Considerar valor=0;

-Se (pICMSUFDest-pICMSInter) >


0:Considerar valor=

vBCUFDest * (pICMSUFDest -
pICMSInter) *
pICMSInterPart(*4)

Valor do ICMS de partilha da UF do Rejeio: Valor do ICMS de partilha para


remetente (tag:vICMSUFRemet) difere a UF do remetente difere do calculado
de:

-Se (pICMSUFDest -pICMSInter) <= 0:


Considerar valor=0;
- Se pICMSInterDest=100: Considerar
valor=0;
-Se (pICMSUFDest -pICMSInter) > 0:
Considerar valor=
vBCUFDest * (pICMSUFDest -
pICMSInter) *
(100-pICMSInterPart) (*4)

W. Total da Nota Fiscal

Regra de Validao Descrio Erro

Total do ICMS de partilha para a UF do


destinatrio (tag:vICMSUFDest, id:W04b)
difere do somatrio do valor dos itens Rejeio: Valor do ICMS de partilha da
(id:NA11). UF do destinatrio difere do somatrio
dos itens
Nota: Considerar o valor Null como sendo
zero.

Total do ICMS de partilha para a UF do


remetente (tag:vICMSUFRemet, id:W04c)
difere do somatrio do valor dos itens Rejeio: Valor do ICMS de partilha da
(id:NA13). UF do remetente difere do somatrio
dos itens
Nota: Considerar o valor Null como sendo
zero.

DANFE

No haver alterao no leiaute do DANFE, mas as empresas remetentes devem informar, no campo de
informaes adicionais, os valores recolhidos atravs de GNRE e descritos no campo W04b-10, visando
conferncia nas unidades de fiscalizao de mercadorias em trnsito das UFs destinatrias.

Conhecimento de Transporte Eletrnico (CT-e)

Segundo a Nota Tcnica CT-e 2015.003, o prazo previsto para a implementao das mudanas, em
atendimento Emenda Constitucional n 87/2015, :
a) Ambiente de Homologao (ambiente de teste das empresas): 01.10.2015;
b) Ambiente de Produo: 03.11.2015.
A referida nota tcnica estabelece alteraes em relao ao Servio: Autorizao de Uso (Schema Parte
Geral). No sero criadas regras de validao no primeiro momento, o que poder ocorrer em futura Nota
Tcnica.

17
A seguir, foram resumidas as principais alteraes decorrentes da Nota Tcnica CT-e 2015.003.

Campo Descrio/Observao

Grupo a ser informado nas prestaes de


ICMSUFFim servio de transporte interestaduais para
consumidor final, no contribuinte do ICMS

Valor da Base de Clculo do ICMS na UF


vBCUFFim de trmino da prestao do servio de
transporte

Alquota interna da UF de trmino da


pICMSUFFim
prestao do servio de transporte

pICMSInter Alquota interestadual das UF envolvidas

Percentual de partilha para a UF de


trmino da prestao do servio de
transporte:
pICMSInterPart - 40% em 2016;
- 60% em 2017;
- 80% em 2018;
- 100% a partir de 2019.

Valor do ICMS de partilha para a UF de


vICMSUFFim trmino da prestao do servio de
transporte

Valor do ICMS de partilha para a UF de


vICMSUFIni incio da prestao do servio de
transporte

Cabe mencionar, ainda, que foi publicada a Nota Tcnica CT-e 2015.004, que divulga as regras de
validao e incluso do fundo de combate pobreza. A referida nota tcnica acrescenta o percentual e o
valor correspondentes ao fundo de combate pobreza no grupo de informaes do diferencial de alquota
conforme a Emenda Constitucional n 87/2015.
DACTE

No haver alterao no leiaute do DACTE, mas as empresas emitentes devem informar, no campo de
informaes adicionais, os valores recolhidos atravs de GNRE e descritos no campo vICMSUFFim,
visando conferncia nas unidades de fiscalizao de mercadorias em trnsito das UFs de trmino da
prestao do servio de transporte.

Guia de Informao e Apurao do ICMS Substituio Tributria (GIA-ST)

Os Ajustes SINIEF 06/2015 e 10/2015 alteram o Ajuste SINIEF 04/93, que estabelece normas comuns
aplicveis para o cumprimento de obrigaes tributrias relacionadas com mercadorias sujeitas ao regime
de substituio tributria, quanto GIA-ST.

Foram acrescidos quadros para informaes relativas a operaes ou prestaes que destinem bens ou
servios a consumidor final no contribuinte do imposto localizado em outra unidade federada, em relao
s quais ser devido o valor correspondente ao diferencial de alquotas, e a responsabilidade pelo
recolhimento ser do remetente, nos termos da Emenda Constitucional n 87/2015.

As alteraes, vlidas a partir de 01.01.2016, so as seguintes:

a) adequao do campo 5 (perodo de referncia), retirando de sua redao a apurao restrita ao ICMS-
ST. Tal alterao decorre da possibilidade ou exigncia de inscrio no Cadastro de Contribuintes do

18
ICMS, pela Unidade Federada de destino, ao contribuinte localizado na Unidade Federada de origem, de
que trata a clusula quinta do Convnio ICMS n 93/2015;

b) incluso do quadro Emenda Constitucional n 87/15, que dever ser preenchido pelo contribuinte que
realizar operao ou prestao que destine mercadorias ou servios a consumidor final no contribuinte
do imposto localizado em outro Estado, observado o seguinte:

1- Data de Vencimento do ICMS devido unidade federada de destino: preencher com a data de
vencimento do ICMS devido unidade federada de destino no formato DD/MM/AAAA, conforme prazo de
pagamento definido na legislao da unidade federada de destino, e respectivos valores. Pois na hiptese
de existir valor a informar de ICMS relativo ao Fundo de Combate Pobreza, neste campo sero
informados separadamente os valores do ICMS no relativo ao Fundo de Combate Pobreza e do ICMS
relativo ao Fundo de Combate Pobreza, com as respectivas datas de vencimento.

2- Valor do ICMS devido unidade federada de destino: informar o valor do ICMS devido unidade
federada de destino em decorrncia de operaes ou prestaes realizadas a consumidor final no
contribuinte do imposto.

3- Devolues ou Anulaes: informar o valor correspondente ao ICMS decorrente de devolues de


bens ou anulaes de valores relativos prestao de servios cuja operao ou prestao tenha sido
informada no campo Valor do ICMS devido unidade federada de destino neste perodo de apurao ou
em anterior;

4- Pagamentos Antecipados: informar, englobadamente, os valores de ICMS devidos unidade federada


de destino em decorrncia de operaes ou prestaes destinadas a consumidor final no contribuinte do
imposto, recolhidos antecipadamente, documento a documento, por meio de GNRE, em consequncia da
inaplicabilidade do prazo para pagamento.

5- Total do ICMS devido unidade federada de destino: informar o saldo do valor devido unidade
federada de destino (campo Valor do ICMS devido unidade federada de destino menos campos
Devolues ou Anulaes e Pagamentos Antecipados).

c) determinao de que os campos a seguir discriminados so comuns ao preenchimento das operaes


relativas substituio tributria e s operaes e prestaes destinadas consumidor final no
contribuinte do imposto, devendo, na hiptese de preenchimento exclusivo do Quadro Emenda
Constitucional n 87/15, por contribuinte que no seja substituto tributrio, ser desconsideradas as partes
das regras de preenchimento que se referem ao substituto:

1- campo 4 (sigla da UF favorecida): informar a sigla da UF favorecida.

2- campo 5 (perodo de referncia): informar ms e ano do perodo e apurao, no formato MM/AAAA.

3- campo 6 (Inscrio Estadual na UF favorecida): informar o nmero da Inscrio Estadual como sujeito
passivo por substituio tributria na UF favorecida. Cabe mencionar que conforme 4 da clusula
quinta do Convnio ICMS 93/2015, fica dispensado de nova inscrio estadual ou distrital o contribuinte j
inscrito na condio de substituto tributrio na unidade federada de destino.

4- campo 22 (nome da Unidade da Federao Favorecida): informar o nome da UF favorecida.

5- campo 36 (informaes complementares): campo reservado para informaes relevantes para a


compreenso do preenchimento da GIA-ST.

Escriturao Fiscal Digital (EFD)

O Ato COTEPE/ICMS 44/2015 altera o Ato COTEPE ICMS 09/2008, que dispe sobre as especificaes
tcnicas para a gerao de arquivos da Escriturao Fiscal Digital (EFD), em relao ao Manual de
Orientao do Leiaute da EFD.

19
Foram alterados e includos novos registros, de modo a se adequar Emenda Constitucional n 87/2015,
que estabelece novas regras quanto sistemtica de cobrana do ICMS nas operaes e prestaes
interestaduais, destinadas a no contribuintes do ICMS.

As alteraes, vlidas a partir de 01.01.2016, so as seguintes:

a) adequao dos campos do Registro 0015 que abranger alm dos dados do contribuinte substituto os
dados do responsvel pelo ICMS de destino;

b) incluso dos Registros C101 ao Bloco C (documentos fiscais vinculados a mercadorias) e D101 ao
Bloco D (documentos fiscais vinculados a servios) com a finalidade de discriminar a informao
complementar dos documentos fiscais quando das operaes ou prestaes interestaduais destinadas a
consumidor final no contribuinte (Emenda Constitucional n 87/2015);

c) incluso dos Registros E300, E310, E311, E312, E313 e E316 ao Bloco E (Apurao do ICMS e do
IPI), com a finalidade de apurar o valor do ICMS correspondente ao diferencial de alquota, recolhido ou a
recolher, considerando-se para tanto a alquota interna da Unidade da Federao de destino, em
contraponto alquota interestadual aplicvel operao, que ser de 4%, 7% ou 12%, conforme dispe
a Emenda Constitucional n 87/2015. Segue quadro constante no Ato COTEP/ICMS 44/2015:

Obrigatoriedade
Bloco Descrio Registro Nvel Ocorrncia do bloco (Todos
os contribuintes)

Perodo de Apurao do
ICMS Diferencial de
E Alquota - UF E300 2 V OC
Origem/Destino EC
87/2015

Apurao do ICMS
Diferencial de Alquota -
E E310 3 1:1 OC
UF Origem/Destino EC
87/2015

Ajuste/Benefcio/Incentivo
da Apurao do ICMS
E Diferencial de Alquota - E311 4 1:N OC
UF Origem/Destino EC
87/2015

Informaes Adicionais
dos Ajustes da Apurao
do ICMS Diferencial de
E E312 5 1:N OC
Alquota - UF
Origem/Destino EC
87/2015

Informaes Adicionais
da Apurao do ICMS
Diferencial de Alquota -
E E313 5 1:N OC
UF Origem/Destino EC
87/2015 Identificao dos
Documentos Fiscais

Obrigaes do ICMS
recolhido ou a recolher -
E Diferencial de Alquota - E316 4 1:N OC
UF Origem/Destino EC
87/2015

20
d) altera a Tabela de Cdigos de Ajuste da Apurao do ICMS, indicada no item 5.1.1 do Ato
COTEPE/ICMS 09/2008, acrescentando os seguintes cdigos na tabela genrica:

XX209999 - Outros dbitos para ajuste de apurao ICMS Difal/FCP para a UF XX;
XX219999 - Estorno de crditos para ajuste de apurao ICMS Difal/FCP para a UF
XX;
XX229999 - Outros crditos para ajuste de apurao ICMS Difal/FCP para a UF XX;

XX239999 - Estorno de dbitos para ajuste de apurao ICMS Difal/FCP para a UF


XX;

XX249999 - Dedues do imposto apurado na apurao ICMS Difal/FCP para a UF


XX;
XX259999 - Dbito especial de ICMS Difal/FCP para a UF XX;

Os mencionados cdigos devero, conforme o caso, ser indicados no Registro E311


(Ajuste/Benefcio/Incentivo da Apurao do ICMS Diferencial de Alquota UF Origem/Destino EC
87/2015).

Tendo em vista as alteraes mencionadas, o contribuinte domiciliado na Unidade da Federao de


Origem ir, conforme a operao ou a prestao que realizar, realizar os seguintes lanamentos na EFD:

a) Registro 0015 (dados do contribuinte substituto ou responsvel pelo ICMS destino): gerar um registro
para cada uma das Unidades Federadas do consumidor final no contribuinte do ICMS (ICMS Destino EC
87/2015).

b) Registro C101 ou D101 (informao complementar dos documentos fiscais quando das operaes ou
prestaes interestaduais destinadas a consumidor final no contribuinte EC 87/2015): discriminar a
informao complementar dos documentos fiscais quando das operaes ou prestaes interestaduais
destinadas a consumidor final no contribuinte (Emenda Constitucional n 87/2015), que dever conter o
valor total relativo ao Fundo de Combate Pobreza (FCP) da UF de destino, o valor total do ICMS
interestadual para a UF de destino e o valor total do ICMS interestadual para a UF do remetente,
conforme segue:

N Campo Descrio Tipo Tam Dec

Texto fixo contendo "C101" ou


01 REG C 004 -
"D101"

Valor total relativo ao Fundo de


02 VL_FCP_UF_DEST Combate Pobreza (FCP) da UF de N - 2
destino

Valor total do ICMS Interestadual


03 VL_ICMS_UF_DEST N - 2
para a UF de destino

Valor total do ICMS Interestadual


04 VL_ICMS_UF_REM N - 2
para a UF do remetente

Tendo em vista a Nota Tcnica NF-e 2015.003, tais campos referem-se aos valores discriminados no
Grupo de Tributao do ICMS para UF de destino que constaram apenas no arquivo XML do documento
fiscal, no sendo visualizados no documento auxiliar impresso.

c) Registro E300 (perodo de apurao do ICMS diferencial de alquota - UF origem/destino EC 87/2015):


especificar por Unidade da Federao a apurao do ICMS diferencial de alquota de Origem/Destino e o
perodo a que se refere a mencionada apurao, conforme segue:

21
N Campo Descrio Tipo Tam Dec

01 REG Texto fixo contendo "E300" C 004 -

Sigla da unidade da federao a que se refere a


02 UF apurao do ICMS Diferencial de Alquota da UF C 002 -
de Origem/Destino

03 DT_INI Data Inicial a que a apurao se refere N 008* -

04 DT_FIN Data Final a que a apurao se refere N 008* -

d) Registro E310 (apurao do ICMS diferencial de alquota - UF origem/destino EC 87/2015): que tem
por objetivo informar os valores relativos a apurao do ICMS diferencial de alquota UF origem/destino
EC 87/2015, inclusive nos perodos sem movimento, conforme segue:

N Campo Descrio Tipo Tam Dec

Texto fixo contendo


01 REG C 004 -
"E310"

Indicador de
movimento:

0 - Sem operaes com


ICMS Diferencial de
02 IND_MOV_DIFAL Alquota da UF de C - -
Origem/Destino 1 - Com
operaes de ICMS
Diferencial de Alquota
da UF de
Origem/Destino

Valor do "Saldo credor


de perodo anterior -
03 VL_SLD_CRED_ANT_DIFAL ICMS Diferencial de N - 02
Alquota da UF de
Origem/Destino"

Valor total dos dbitos


por "Sadas e
prestaes com dbito
04 VL_TOT_DEBITOS_DIFAL do ICMS referente ao N - 02
diferencial de alquota
devido UF do
Remetente/Destinatrio"

Valor Total dos ajustes


"Outros dbitos ICMS
Diferencial de Alquota
da UF de Ori-
05 VL_OUT_DEB_DIFAL gem/Destino" " e N - 02
"Estorno de crditos
ICMS Diferencial de
Alquota da UF de Ori-
gem/Destino"

06 VL_TOT_DEB_FCP Valor total dos dbitos N - 02


FCP por "Sadas e

22
prestaes"

Valor total dos crditos


do ICMS referente ao
07 VL_TOT_CREDITOS_DIFAL diferencial de alquota N - 02
devido UF dos
Remetente/Destinatrio

Valor total dos crditos


8 VL_TOT_CRED_FCP N - 02
FCP por Entradas

Valor total de Ajustes


"Outros crditos ICMS
Diferencial de Alquota
da UF de Ori-
9 VL_OUT_CRED_DIFAL gem/Destino" e N - 02
"Estorno de dbitos
ICMS Diferencial de
Alquota da UF de Ori-
gem/Destino"

Valor total de Saldo


devedor ICMS
Diferencial de Alquota
10 VL_SLD_DEV_ANT_DIFAL N - 02
da UF de
Origem/Destino antes
das dedues

Valor total dos ajustes


"Dedues ICMS
11 VL_DEDUES_DIFAL Diferencial de Alquota N - 02
da UF de Origem/Des-
tino"

Valor recolhido ou a
recolher referente a
FCP e Imposto do
12 VL_RECOL N - 02
Diferencial de Alquota
da UF de
Origem/Destino (10-11)

Saldo credor a
transportar para o
perodo seguinte
13 VL_SLD_CRED_TRANSPORTAR referente a FCP e N - 02
Imposto do Di- ferencial
de Alquota da UF de
Origem/Destino

Valores recolhidos ou a
14 DEB_ESP_DIFAL recolher, extra- N - 02
apurao.

No campo 04 (Valor total dos dbitos por "Sadas e prestaes com dbito do ICMS referente ao
diferencial de alquota devido UF do Remetente/Destinatrio") os valores informados devem
corresponder ao somatrio de todos os documentos fiscais de sada que geram dbito de ICMS referente
ao diferencial de alquota devido UF do Remetente/Destinatrio, discriminados no Registro C101 ou
D101 (informao complementar dos documentos fiscais quando das operaes ou prestaes
interestaduais destinadas a consumidor final no contribuinte EC 87/2015).
Da mesma forma que o campo 06 (Valor total dos dbitos FCP por "Sadas e prestaes") deve
corresponder ao somatrio de todos os documentos fiscais de sada que geram dbito de FCP da UF de
destino discriminados no Registro C101 ou D101 (informao complementar dos documentos fiscais
quando das operaes ou prestaes interestaduais destinadas a consumidor final no contribuinte EC
87/2015).

23
e) Registro E311 (ajuste/benefcio/incentivo da apurao do ICMS diferencial de alquota UF
origem/destino EC 87/2015): tem por objetivo discriminar todos os ajustes lanados nos campos 05 (Valor
Total dos ajustes "Outros dbitos ICMS Diferencial de Alquota da UF de Origem/Destino" " e "Estorno de
crditos ICMS Diferencial de Alquota da UF de Origem/Destino"), 09 (Valor total de Ajustes "Outros
crditos ICMS Diferencial de Alquota da UF de Origem/Destino" e "Estorno de dbitos ICMS Diferencial
de Alquota da UF de Origem/Destino"), 11 (Valor total dos ajustes "Dedues ICMS Diferencial de
Alquota da UF de Origem/Destino") e 14 (Valores recolhidos ou a recolher, extra-apurao), todos do
Registro E310.

N Campo Descrio Tipo Tam Dec

01 REG Texto fixo contendo "E311" C 004 -

Cdigo do ajuste da apurao e


02 COD_AJ_APUR deduo, conforme a Tabela C 008* -
indicada no item 5.1.1

Descrio complementar do ajuste


03 DESCR_COMPL_AJ C - -
da apurao

04 VL_AJ_APUR Valor do ajuste da apurao N - 02

Os cdigos de ajuste da apurao e deduo, sero conforme Tabela indicada no item 5.1.1 do Ato
COTEPE/ICMS 09/2008, tendo em vista a alterao realizada pelo Ato COTEPE/ICMS 44/2015.

f) Registro E312 (informaes adicionais dos ajustes da apurao do ICMS diferencial de alquota UF
origem/destino EC 87/2015): tem como objetivo detalhar os ajustes do Registro E311 quando forem
relacionados a processos judiciais ou fiscais ou a documentos de arrecadao. Os valores recolhidos,
com influncia na apurao do ICMS diferencial de alquota - UF origem/destino EC 87/2015, devem ser
detalhados neste registro, com identificao do documento de arrecadao especfico.

N Campo Descrio Tipo Tam Dec

01 REG Texto fixo contendo "E312" C 004 -

Nmero do documento de arrecadao estadual, se


02 NUM_DA C - -
houver

Nmero do processo ao qual o ajuste est vinculado,


03 NUM_PROC C 015 -
se houver

Indicador da origem do processo:

0- Sefaz;

04 IND_PROC 1- Justia Federal; C 001* -

2- Justia Estadual;

9- Outros

Descrio resumida do processo que embasou o


05 PROC C - -
lanamento

06 TXT_COMPL Descrio complementar C - -

g) Registro E113 (informaes adicionais dos ajustes da apurao do ICMS diferencial de alquota UF
origem/destino EC 87/2015 identificao dos documentos fiscais): em por objetivo identificar os
documentos fiscais relacionados ao ajuste.
24
N Campo Descrio Tipo Tam Dec

01 REG Texto fixo contendo "E313" C 004 -

Cdigo do participante (campo 02 do


02 COD_PART C 060 -
Registro 0150):

Cdigo do modelo do documento fiscal,


03 COD_MOD C 002* -
conforme a Tabela 4.1.1

04 SER Srie do documento fiscal C 004 -

05 SUB Subserie do documento fiscal N 003 -

06 NUM_DOC Nmero do documento fiscal N 009 -

07 CHV_DOCe Chave do Documento Eletnico N 044* -

08 DT_DOC Data da emisso do documento fiscal N 008* -

09 COD_ITEM Cdigo do item (campo 02 do Registro 0200) C 060 -

10 VL_AJ_ITEM Valor do ajuste para a operao/item N - 02

h) Registro E116 (obrigaes do ICMS recolhido ou a recolher - diferencial de alquota UF origem/destino


EC 87/2015): tem por objetivo discriminar os pagamentos realizados (dbitos especiais) ou a realizar,
referentes apurao do ICMS diferencial de alquota - UF origem/destino EC 87/2015 do perodo. A
soma do valor das obrigaes deste registro deve ser igual soma dos campos 12 (Valor recolhido ou a
recolher referente a FCP e Imposto do Diferencial de Alquota da UF de Origem/Destino 10-11) e 14
(Valores recolhidos ou a recolher, extra-apurao), do Registro E310.

N Campo Descrio Tipo Tam Dec

01 REG Texto fixo contendo "E316" C 004 -

Cdigo da obrigao recolhida ou a recolher,


02 COD_OR C 003* -
conforme a Tabela 5.4

03 VL_OR Valor da obrigao recolhida ou a recolher N - 02

04 DT_VCTO Data de vencimento da obrigao N 008* -

Cdigo de receita referente obrigao, prprio da


05 COD_REC unidade da federao da origem/destino, conforme C - -
legislao estadual.

Nmero do processo ou auto de infrao ao qual a


06 NUM_PROC C 015 -
obrigao est vinculada, se houver.

Indicador da origem do processo:


07 IND_PROC C 001* -
0- SEFAZ;

25
1- Justia Federal;

2- Justia Estadual;

9- Outros

Descrio resumida do processo que embasou o


08 PROC C - -
lanamento

Descrio complementar das obrigaes recolhidas


09 TXT_COMPL C - -
ou a recolher.

10 MES_REF* Informe o ms de referncia no formato "mmaaaa" N 006* -

Declarao de Substituio Tributria, Diferencial de Alquotas e Antecipao (DeSTDA)

O Ajuste SINIEF 12/2015 (DOU de 07.12.2015) instituiu a Declarao de Substituio Tributria,


Diferencial de Alquota e Antecipao (DeSTDA), a ser apresentada mensalmente pelos contribuintes
optantes pelo Simples Nacional, exceto Microempreendedores Individuais (MEI) e estabelecimentos
impedidos de recolher o ICMS pelo Simples Nacional em virtude de a empresa ter ultrapassado o
sublimite estadual, relativamente a fatos geradores ocorridos a partir de 01.01.2016.
O contribuinte dever utilizar a DeSTDA para declarar o imposto apurado referente a:
a) ICMS retido como substituto tributrio (operaes antecedentes, concomitantes e subsequentes);

b) ICMS devido em operaes com bens ou mercadorias sujeitas ao regime de antecipao do


recolhimento do imposto, nas aquisies em outros Estados e Distrito Federal;

c) ICMS devido em aquisies em outros Estados e no Distrito Federal de bens ou mercadorias, no


sujeitas ao regime de antecipao do recolhimento do imposto, relativo diferena entre a alquota
interna e a interestadual;

d) ICMS devido nas operaes e prestaes interestaduais que destinem bens e servios a consumidor
final no contribuinte do imposto.

O aplicativo para gerao e transmisso da DeSTDA estar disponvel para download, gratuitamente, em
sistema especfico, no Portal do Simples Nacional.

Relativamente ao prazo de entrega, a norma determina que o arquivo digital da DeSTDA dever ser
enviado at o dia 20 do ms subsequente ao encerramento do perodo de apurao, ou quando for o
caso, at o primeiro dia til imediatamente seguinte.

Ressalta-se que as especificaes tcnicas para a gerao de arquivos da DeSTDA foram disciplinadas
pelo Ato COTEPE/ICMS 47/2015.

Vigncia

Quanto data de vigncia da Emenda Constitucional n 87/2015, analisando o texto, seria possvel
entender que suas disposies seriam vlidas j a partir de o que dispe acerca de sua vigncia.

Todavia, o Convnio ICMS 93/2015, que disciplinou as regras quanto ao clculo e ao recolhimento
do imposto, aplicvel a partir de 01.01.2016, e faz referncia partilha prevista nos incisos II e
seguintes do artigo 99 do ADCT (iniciando-se com a regra prevista para 2016: 40% para o Estado de
destino e 60% para o Estado de origem).

Todas as Unidades da Federao que j incluram os dispositivos legais em suas legislaes


internas tambm seguiram a mesma linha, com a indicao da aplicabilidade a partir de 01.01.2016.

26
Perodo Transitrio

O artigo 99 do Ato das Disposies Constitucionais Transitrias trouxe a seguinte regra de transio,
quanto repartio do valor que seria devido a ttulo de diferencial de alquotas:

Ano UF Origem UF destino

2015 80% 20%

2016 60% 40%

2017 40% 60%

2018 20% 80%

A partir de
- 100%
2019

Assim, a cada ano, desloca-se uma parte do valor devido a ttulo de diferencial ao Estado de
destino, at que este valor passe a ser recolhido totalmente no destino, o que deve ocorrer a partir
de 2019.

No se pode esquecer que a referida partilha refere-se somente ao valor devido a ttulo de
diferencial.

No quadro a seguir, consta um exemplo para ilustrar a diviso, considerando uma operao sujeita a
alquota interestadual de 7%, com alquota interna de 17% no Estado de destino:

Alquota Diferencial de alquotas Total


Ano interestadual recolhido
(UF Origem) UF Origem UF destino UF de origem

2016 7% 6% 4% 13%

2017 7% 4% 6% 11%

2018 7% 2% 8% 9%

A partir de 7% 7%
- 10%
2019

A seguir, novo exemplo, desta vez considerando-se uma operao sujeita a alquota interestadual
de 12%, com alquota interna de 18% no Estado de destino:

Alquota Diferencial de alquotas Total


Ano interestadual recolhido
(UF Origem) UF Origem UF destino UF de origem

2016 12% 3,6% 2,4% 15,6%

2017 12% 2,4% 3,6% 14,4%

2018 12% 1,2% 4,8% 13,2%

A partir de 12% 12%


- 6%
2019

27
Legislao

LEGISLAO NACIONAL
Emenda Constitucional n 87/2015
Convnio ICMS 93/2015
Ajuste SINIEF 05/2015
Ajuste SINIEF 06/2015
Ajuste SINIEF 12/2015
Ato COTEPE/ICMS 44/2015
NOTAS TCNICAS
NF-e - Nota Tcnica 2015.003 - v1.40
CT-e - Nota Tcnica 2015.003
LEGISLAO ESTADUAL
Acre Lei Complementar n 304/2015
Alagoas Lei n 7.734/2015
Amap Lei n 1.948/2015
Amazonas Lei Complementar n 156/2015
Bahia Lei n 13.373/2015
Cear Lei n 15.863/2015
Distrito
Lei n 5.546/2015
Federal
Esprito
Lei n 10.446/2015
Santo
Gois Lei n 19.021/2015
Maranho -
Mato
Lei n 10.337/2015
Grosso
Mato
Grosso do Lei n 4.743/2015
Sul
Minas
Lei n 21.781/2015
Gerais
Par Lei n 8.315/2015
Paraba Lei n 10.507/2015
Paran Lei n 18.573/2015
Pernambuco Lei n 15.605/2015
Piau Lei n 6.713/2015
Rio de
Lei n 7.071/2015
Janeiro
Rio Grande
Lei n 9.991/2015
do Norte
Rio Grande
-
do Sul
Rondnia Lei n 3.583/2015
Roraima Lei n 16.853/2015
Santa
Lei n 16.853/2015
Catarina
28
Sergipe Lei n 8.041/2015
So Paulo Lei n 15.856/2015
Tocantins Lei n 3.019/2015

LEI N 3.015, DE 30 DE SETEMBRO DE 2015

(DOE de 30.09.2015)

Institui o Fundo Estadual de Combate e Erradicao da Pobreza - FECOEP-TO, nos


termos do art. 82 do Ato das Disposies Constitucionais e Transitrias - ADCT da
Constituio Federal, e adota outras providncias.

O GOVERNADOR DO ESTADO DO TOCANTINS, Fao saber que a Assemblia Legislativa


do Estado do Tocantins decreta e eu sanciono a seguinte Lei:
29
Art. 1 Fica institudo o Fundo Estadual de Combate e Erradicao da Pobreza - FECOEP-TO,
no mbito da Secretaria da Fazenda, de natureza oramentria, destinado a provisionar
recursos financeiros s unidades oramentrias executoras de programas sociais que
compem a Rede de Proteo Social do Estado do Tocantins.

1 vedada a utilizao de recursos do Fundo para pagamento de despesas de pessoal e


com a manuteno do rgo pblico incumbido de operacionalizar o investimento social.

2 O FECOEP-TO pode custear suas prprias despesas, exclusivamente no que se refere


divulgao do Fundo e captao de recursos, at o limite das receitas previstas no inciso II
do art. 6 desta Lei.

Art. 2 Os programas ou as aes providos pelo FECOEP-TO sero definidos no


Regulamento.

Art. 3 Compete Secretaria da Fazenda:

I - a implementao dos respectivos suportes tcnico e material do FECOEP-TO;

II - definir as prioridades e prover os recursos oramentrios necessrios execuo do


FECOEP-TO.

Art. 4 O FECOEP-TO:

I - integra a proposta oramentria do Poder Executivo;

II - movimentado pelo Sistema Integrado de Administrao Financeira para os Estados e


Municpios - SIAFEM;

III - utiliza a conta nica implantada para a gesto dos recursos pblicos.

Art. 5 Os recursos do FECOEP-TO so utilizados, conforme dispuser a Lei Oramentria


Anual - LOA, pelos rgos ou entidades executoras dos programas sociais, diretamente ou por
intermdio de fundo especial que tenha esta atribuio.

Pargrafo nico. Fica autorizado o repasse de recursos ao Tesouro Estadual para


ressarcimento de gastos com programas de responsabilidade do FECOEP-TO.

Art. 6 Os recursos do FECOEP-TO so provenientes:

I - de contribuio ou doao de:

a) contribuinte do ICMS interessado em apoiar financeiramente o FECOEP-TO;

b) pessoa fsica ou jurdica interessada em apoiar financeiramente os programas sociais do


FECOEP-TO;

II - de juros de depsitos bancrios e outros rendimentos de aplicaes, inclusive de


atualizao monetria, decorrentes da sua movimentao financeira;

III - de transferncias conta do oramento do Estado;

IV - de convnios firmados com a Unio ou os Municpios;

V - de contribuio ou doao efetuada por organismos nacionais ou internacionais, bem como


de convnio de financiamento celebrado com os referidos organismos;

VI - de transferncias efetuadas de outros fundos;

30
VII - de receitas oriundas do adicional de 2% na alquota do ICMS sobre produtos e servios
nos termos do art. 82, 1, do Ato das Disposies Constitucionais Transitrias -
ADCT da Constituio Federal;

VIII - outras fontes elencadas em Regulamento.

1 No se aplica o disposto nos arts. 158, inciso IV, e 167, inciso IV, da Constituio Federal,
sobre os recursos do FECOEP-TO, por fora do que dispe o art. 80, 1, combinado com
o art. 82, 1, do ADCT da Constituio Federal.

2 Os produtos e servios de que trata o inciso VII deste artigo so os previstos no art.
27 , inciso I, da Lei 1.287 , de 28 de dezembro de 2001, inclusive os que possuem reduo de
base de clculo.

Art. 7 As contribuies ao FECOEP-TO podem ser objeto de divulgao institucional pelos


contribuintes, facultando-lhes a promoo da imagem empresarial associada s respectivas
participaes nos programas sociais do Estado do Tocantins.

Art. 8 O Estado do Tocantins pode repassar, mediante convnio especfico, ao municpio que
tenha criado fundo municipal para investimento social, parte dos recursos do FECOEP-TO.

Art. 9 O FECOEP-TO administrado por um Conselho Diretor, integrado pelos seguintes


membros:

I - dois representantes da Secretaria da Fazenda;

II - um representante da Secretaria;

a) do Planejamento e Oramento;

b) do Trabalho e Assistncia Social;

III - dois representantes:

a) da sociedade civil organizada;

b) do setor empresarial.

1 Os membros de que trata este artigo so:

I - indicados pelos titulares dos respectivos rgos e entidades;

II - designados por ato do Secretrio de Estado da Fazenda.

2 As funes de Presidente e de Gerente do FECOEP-TO so exercidas por representantes


da Secretaria da Fazenda, na forma do Regimento Interno.

3 A participao no FECOEP-TO considerada de interesse pblico relevante e no


remunerada.

4 Cumpre ao Conselho Diretor do FECOEP-TO:

I - aprovar o prprio Regimento Interno;

II - elaborar o Regulamento e submet-lo aprovao do Chefe do Poder Executivo.

Art. 10. Incumbe ao rgo ou entidade a prestao de contas dos gastos que realizar em
decorrncia de investimentos em programas sociais.

31
Pargrafo nico. O Gerente do FECOEP-TO pode, a qualquer tempo, solicitar informaes,
relatrios e demonstrativos sobre a execuo fsico-financeira dos programas e aes
custeados pelo fundo, sem prejuzo das prestaes de contas exigidas pelas leis de oramento
e de finanas pblicas.

Art. 11. o Poder Executivo autorizado a abrir, no corrente exerccio, crditos especiais at o
limite de R$ 20.000.000,00, destinados implementao do FECOEP-TO.

Pargrafo nico. Os recursos necessrios cobertura dos crditos autorizados so os


especificados no art. 6 desta Lei, e procedentes do excesso de arrecadao previsto no inciso
II do 1 do art. 43 da Lei Federal 4.320, de 17 de maro de 1964.

Art. 12. Esta Lei entra em vigor na data de sua publicao.

Palcio Araguaia, em Palmas, aos 30 dias do ms de setembro de 2015; 194 da


Independncia, 127 da Repblica e 27 do Estado.

MARCELO DE CARVALHO MIRANDA


Governador do Estado

TLIO LEO AYRES


Secretrio-Chefe da Casa Civil

Esta lei institui o Fundo de Combate e Erradicao da Pobreza (FECOEP/TO). Fica estabelecida a
aplicao do adicional de dois pontos percentuais nas seguintes operaes e prestaes sujeitas
alquota interna do ICMS de 25%, relacionadas no artigo 27, inciso I, da Lei n 1.287/2001 (Cdigo
Tributrio de Tocantins):

a) servio de comunicao;
b) energia eltrica;
c) gasolina automotiva e de aviao, e lcool etlico (etanol), anidro ou hidratado para fins carburantes;
d) joias, excludas as bijuterias;
e) perfumes e guas-de-colnia;
f) bebidas alcolicas, inclusive cervejas e chopes;
g) fumo e cigarros;
h) armas e munies;
i) embarcaes de esporte e recreio.

Parte do material foi extrado do site: http://www.econeteditora.com.br/


Para uma melhor utilizao deste material ser necessrio o comparecimento na
palestra.

32