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GUA LEGAL

PARA HACER NEGOCIOS


EN COLOMBIA 2 01 6

L ib erta y O rd e n
L OS CON T EN I D OS DE E STA G U A
FUERON REVISADOS POR:
NDICE
PG.

5 INTRODUCCIN
6 PROTECCIN A LA INVERSIN EXTRANJERA
15 RGIMEN DE CAMBIOS INTERNACIONALES
30 ASUNTOS CORPORATIVOS
54 COMERCIO EXTERIOR Y ADUANAS
70 RGIMEN LABORAL
82 RGIMEN MIGRATORIO COLOMBIANO
96 RGIMEN TRIBUTARIO COLOMBIANO
117 RGIMEN AMBIENTAL COLOMBIANO
123 RGIMEN DE LA PROPIEDAD INTELECTUAL
135 REGULACIN INMOBILIARIA
142 CONTRATACIN ESTATAL
155 RESPONSABILIDAD SOCIAL EMPRESARIAL
163 MECANISMOS DE ACCESO A LA ADMINISTRACIN Y SOLUCIN DE CONTROVERSIAS
173 REGULACIN CONTABLE PARA EMPRESAS
180 SISTEMA DE FACILITACIN PARA LA ATRACCIN DE INVERSIN, SIFAI
INTRODUCCIN
Colombia es una Repblica democrtica, con una
localizacin privilegiada y estratgica en Amrica Latina
y gran riqueza en recursos naturales. Es actualmente uno
de los principales destinos de inversin de la regin, en
gran parte por las oportunidades comerciales que ofrece
y por su estabilidad jurdica, siendo catalogado por el
Banco Mundial como el pas con los mayores progresos
en Amrica Latina para establecer el ambiente ideal para
hacer negocios. ADVERTENCIA

Este documento es puramente informativo


y no pretende otorgar asesora legal. En
El crecimiento del PIB en Colombia ha sido en la ltima
razn de lo anterior, las personas que
dcada significativamente superior al promedio mundial hagan uso del mismo, no tendrn accin
alguna o derecho de reclamo contra
y, en los ltimos aos, el pas se ha caracterizado por
ProColombia ni contra sus directores,
su estabilidad econmica y por haber controlado de funcionarios, empleados, agentes,
asesores y consultores, derivados de
manera apropiada su ndice de inflacin. Recientemente,
cualquier gasto y costo en que hayan
las principales calificadoras de riesgo han asignado a incurrido o por cualquier compromiso
o promesa que hayan adquirido con
Colombia mejores ndices de confianza.
ocasin de la informacin contenida en
la presente gua. Tampoco tendrn el
derecho a pretender indemnizaciones
Con el nimo de brindar a los inversionistas extranjeros
por parte de ProColombia ni de parte de
una pauta general sobre los principales aspectos en Lloreda Camacho & Co., relacionadas con
cualquier decisin que se tome teniendo
materia legal, ProColombia y la firma Lloreda Camacho
como base el contenido o informacin de
& Co, han elaborado conjuntamente la presente Gua la gua.

Legal para hacer Negocios en Colombia. El contenido


Recomendamos que los inversionistas,
de este documento ha sido preparado y actualizado en lectores o personas que hagan uso de
la gua, tengan sus propios asesores y
enero de 2016 y ha tenido en cuenta la informacin y
consultores profesionales en materia legal
normatividad vigente para dicho momento. para invertir en Colombia.

CIFRAS DE L A GUA
Es importante tener en cuenta que: (i) la informacin expresada en dlares ha sido calculada con una tasa de cambio
equivalente a COP 3.000=USD 1; y (ii) el salario mnimo mensual legal vigente (S.M.M.L.V.) en Colombia para el ao 2016
es de COP 689.454 (aprox. USD 230).

Asimismo, la tasa de cambio vara diariamente conforme con la oferta y la demanda del mercado y el S.M.M.L.V. se ajusta
a final de cada ao calendario (diciembre) para el ao siguiente.

Confiamos en que esta publicacin sea de la mayor utilidad para invertir en Colombia.

CAPTULO 1- PROTECCIN A LA INVERSIN EXTRANJERA - GUA LEGAL 2016 5


PROTECCIN
A L A INVERSIN
EXTR ANJER A

CAPTULO 1
Cinco cosas que un inversionista debe saber sobre la proteccin a la inversin extranjera directa (IED) en Colombia:

De conformidad con la Constitucin Poltica, la inversin extranjera en Colombia

1 recibe el mismo trato que la inversin nacional salvo limitadas restricciones. De


conformidad con el ndice de restricciones a la IED de la OCDE, Colombia se
encuentra por debajo del promedio de limitaciones que aplican los pases OCDE y
no OCDE a las inversiones extranjeras.

La red de Acuerdos Internacionales de Inversin celebrados por Colombia


garantizan un marco justo y transparente para las inversiones extranjeras,
2 demostrando el compromiso del pas y todas sus entidades por la proteccin y
respeto de las inversiones internacionales.

La inversin extranjera es permitida en todos los sectores de la economa, salvo


en actividades de defensa y seguridad nacional y el procesamiento, disposicin
y desecho de basuras txicas, peligrosas o radioactivas, no producidas en el
3 pas. No hay, por regla general, lmites a los porcentajes de inversin extranjera,
con algunas limitadas excepciones, como es el caso de inversin en servicios de
televisin, donde esta no puede ser superior al 40% del total del capital social de
la concesionaria del servicio.

La inversin extranjera en Colombia no requiere de autorizacin previa ni de


concepto alguno por parte de alguna autoridad nacional, salvo muy contadas
4 excepciones. Para llevar a cabo la IED, esta debe registrarse de manera obligatoria
ante el Banco Central (Banco de la Repblica), aunque dicho registro se lleve
simplemente para fines estadsticos.

Colombia cuenta con instrumentos adicionales que complementan todo tipo de


actividad econmica que se realice en el pas. Colombia ha logrado acceso a ms
5 de 45 mercados a travs de la red de Tratados de Libre Comercio y dems acuerdos
comerciales actualmente vigentes. Igualmente, Colombia ha celebrado acuerdos
internacionales tendientes a evitar que el inversionista sea gravado fiscalmente dos
veces, a travs de los acuerdos para evitar la Doble Tributacin.

CAPTULO 1- PROTECCIN A LA INVERSIN EXTRANJERA - GUA LEGAL 2016 7


El ordenamiento jurdico colombiano establece un rgimen de las inversiones extranjeras que se basa en cuatro principios
bsicos, los cuales son1:

(i) Igualdad en el trato el monopolio pblico en la produccin, importacin,


exportacin, distribucin y venta de licores y juegos de suerte
La Constitucin Poltica de Colombia establece que los y azar3.
extranjeros y los nacionales gozarn de los mismos derechos y
garantas2. Esto significa que la inversin extranjera se puede
realizar en Colombia en todos los sectores de la economa, (iii) Automaticidad
con algunas excepciones. Asimismo, bajo este principio
de igualdad de trato, los inversionistas extranjeros tendrn Por regla general, la inversin de capital extranjero en
acceso a los beneficios o incentivos para las inversiones que Colombia no requiere autorizacin previa, excepto en los
establezca el Gobierno. En resumen, la inversin extranjera sectores asegurador y financiero, minero e hidrocarburos,
recibe, para todos los efectos, el mismo tratamiento que la en los que se requiere, en ciertos casos, autorizacin o
inversin nacional. No se admite, por lo tanto, la imposicin reconocimiento previo por parte de las autoridades nacionales
de condiciones o tratamientos discriminatorios. correspondientes (ej. la Superintendencia Financiera de
Colombia o el Ministerio de Minas y Energa). La IED en
Colombia debe registrarse ante el Banco de la Repblica
para fines estadsticos. El registro de la IED ante el Banco
(ii) Universalidad de la Repblica garantiza al inversionista ciertos derechos
cambiarios, entre los que se destaca el retorno de la inversin
La inversin extranjera es permitida en todos los sectores de y de las utilidades de la misma, as como la posibilidad de
la economa, salvo en los siguientes casos: (i) actividades de reinvertir.
defensa y seguridad nacional; (ii) procesamiento, disposicin
y desecho de basuras txicas, peligrosas o radioactivas, no
producidas en el pas. (iv) Estabilidad
Colombia tiene restricciones sectoriales a la titularidad
extranjera, las cuales tienen que ver con las actividades Las condiciones para el reembolso de la inversin y para
de transmisin de televisin y la industria pesquera. Por la remisin de las utilidades asociadas a la misma, que
razones de seguridad nacional, se prohbe la inversin estuvieren vigentes en la fecha de registro de la inversin
extranjera en las siguientes reas: tenencia de tierras en la extranjera, no podrn ser modificadas de manera que
frontera, manufactura, posesin y uso de armas nucleares, afecten desfavorablemente al inversionista. Sin embargo,
biolgicas y qumicas, y comercio de estos productos, y las condiciones de la inversin extranjera y los derechos que
presencia extranjera en servicios de vigilancia y seguridad confiere el debido registro de la misma, podrn modificarse
privada. Colombia tambin impone condiciones con respecto afectando al inversionista extranjero nicamente cuando
a la organizacin empresarial y al personal de confianza las reservas internacionales sean inferiores a tres meses de
en transporte martimo, prensa y radiodifusin. Se ejerce importaciones4.

1.1. ACUERDOS INTERNACIONALES DE INVERSIN

Con el objetivo de crear y mantener condiciones favorables para los inversionistas de otros estados dentro del territorio
colombiano, se ha implementado una poltica de negociacin y celebracin de acuerdos internacionales de inversin (AII) de
los cuales hacen parte los acuerdos para la promocin y proteccin recproca de inversiones (APPRI), as como los tratados de
libre comercio (TLC) que contienen captulos de inversin.

Este tipo de acuerdos pretenden la creacin de un marco jurdico justo y transparente con reglas claras y previsibles de
proteccin a la IED para inversionistas extranjeros en Colombia y para inversionistas colombianos en el exterior. Este tipo de
tratados tienen el efecto de reducir el riesgo no comercial del inversionista, es decir, el riesgo poltico.

Es importante tener en cuenta que un AII no constituye un compromiso por parte del Estado de no ejercer su potestad regulatoria
o de mantener esttico su ordenamiento jurdico a lo largo del tiempo. Un AII representa un importante compromiso por
parte del Estado de tratar de manera adecuada y respetuosa las inversiones extranjeras en su territorio bajo estndares
internacionalmente aceptados.

1. Decreto 2080 de 2000.


2. Art. 100 de la C.P.
3. Organizacin para la Cooperacin y el Desarrollo Econmico OCDE-, Revisiones de la OCDE a las polticas de inversin: Colombia 2012, pgina 28.
4. Artculo 11 del Decreto 2080 de 2000 expedido por la Junta Directiva del Banco de la Repblica.

8 CAPTULO 1- PROTECCIN A LA INVERSIN EXTRANJERA - GUA LEGAL 2016


1.1.1. Contenido de los AIIs suscritos por Colombia

En general, en los AIIs suscritos por Colombia podemos encontrar los siguientes tipos de clusulas que conceden proteccin a
los inversionistas extranjeros:

C o b e r t u r a d e l T r a t a d o las inversiones extranjeras por parte del Estado al mismo


nivel que se garantiza la proteccin fsica de las inversiones
En esta seccin se establecen las condiciones para que nacionales.
una inversin o un inversionista queden cubiertos bajo la
proteccin del tratado. En este sentido, se establece que el P r o h i b i c i n d e e x p r o p i a c i n s i n
tratado ser aplicable a los inversionistas (personas naturales compensacin
o jurdicas) que sean nacionales de otro Estado que hace parte
del tratado, considerando entre otros factores, la existencia Bajo este estndar de proteccin de las inversiones, se prohbe
de doble nacionalidad y la realizacin de actividades la expropiacin a menos que se realice por motivos de utilidad
sustanciales de negocios. Igualmente, se establece que para pblica o inters social, de manera no discriminatoria, de
que una inversin quede cubierta bajo el tratado, debe conformidad con el debido proceso y mediante el pago de
involucrar el aporte de recursos econmicos, una expectativa una compensacin o indemnizacin pronta, adecuada y
de ganancia y la asuncin de un riesgo, y no estar prevista la efectiva. Los AIIs prevn dos modalidades de expropiacin: i)
actividad econmica dentro de las exclusiones expresas que expropiacin directa, en la cual existe un acto administrativo
contenga el tratado. (Decreto, Resolucin) por parte del Estado en donde se
declara la expropiacin y se establece la compensacin o
indemnizacin; y ii) expropiacin indirecta, en la cual no
P r o t e c c i n d e l a s i n v e r s i o n e s existe un acto administrativo expropiatorio como tal, sino un
internacionales acto, accin u omisin del Estado que sin ser necesariamente
expropiatoria, produce un impacto econmico tal sobre la
Dentro de esta seccin se incluyen los compromisos que inversin, que equivale a una expropiacin directa.
asumen los estados en materia de proteccin y tratamiento
de las inversiones extranjeras dentro de los cuales se tienen: L i b r e t r a n s f e r e n c i a

T r a t o n a c i o n a l Bajo este estndar, el Estado garantiza para las inversiones


e inversionistas del otro Estado que es parte del tratado, la
Consiste en el otorgamiento, por parte de un Estado que es libertad para realizar las transferencias, esto es, de ingresar o
parte del tratado a los inversionistas de otro Estado parte del sacar del pas sus inversiones, utilidades o rentas producidas
tratado y a sus inversiones, de un trato no menos favorable por la inversin, el producto de la venta o liquidacin de la
que el que conceda, en circunstancias similares, a los misma, o la indemnizacin o compensacin percibida por
inversionistas nacionales. una expropiacin o cualquier otro tipo de indemnizaciones.
Se garantiza la libre transferencia de capitales siempre que
T r a t o d e n a c i n m s f a v o r e c i d a se cumpla con el ordenamiento jurdico interno, reservando
las potestades del Estado para establecer restricciones a las
Consiste en el otorgamiento, por parte de un Estado que es transferencias en caso de desequilibrio grave en la balanza
parte del tratado a los inversionistas de otro Estado parte del de pagos, serias dificultades macroeconmicas o la amenaza
tratado y a sus inversiones, de un trato no menos favorable de los mismos.
que el que conceda, en circunstancias similares, a los
inversionistas de un tercer Estado.
S o l u c i n d e c o n t r o v e r s i a s p o r
N i v e l m n i m o d e t r a t o incumplimiento de los compromisos
adquiridos en un AII
Consiste en otorgar a las inversiones extranjeras un mnimo
nivel de trato a extranjeros de conformidad con la costumbre Los AIIs contienen mecanismos jurdicos para la solucin
internacional comprendiendo un trato justo y equitativo, y de controversias que puedan surgir entre los inversionistas
proteccin y seguridad plenas. En trminos generales el extranjeros y el Estado colombiano. Estos mecanismos le dan
trato justo y equitativo consiste en otorgar a las inversiones la posibilidad al inversionista de demandar al Estado ante
un tratamiento no arbitrario, no intempestivo y ajustado al tribunales internacionales de arbitraje cuando considere que
debido proceso legal. Por su parte, la proteccin y seguridad se ha violado alguno de los compromisos asumidos por los
plenas consisten, en una garanta de proteccin fsica de Estados mediante estos acuerdos.

CAPTULO 1- PROTECCIN A LA INVERSIN EXTRANJERA - GUA LEGAL 2016 9


1.2. ACUERDOS PARA EVITAR LA DOBLE TRIBUTACIN SUSCRITOS POR COLOMBIA

Los Acuerdos para evitar la doble tributacin internacional (ADT), son convenios bilaterales o multilaterales entre diferentes
Estados, encaminados a establecer reglas claras que eviten o mitiguen la doble tributacin sobre ingresos o patrimonio, que
en circunstancias normales, estaran gravados con los mismos o similares tributos en ambas jurisdicciones. Estos tratados se
rigen por principios de derecho internacional pblico y tambin sirven para el fomento de la cooperacin entre Estados para
combatir la evasin fiscal y promover el intercambio comercial entre los pases involucrados.

Los ADT funcionan como un instrumento de atraccin de inversin extranjera y de promocin de la inversin de colombianos
en el exterior, en la medida en que representan los siguientes beneficios:

i) Estabilidad jurdica sobre las condiciones mnimas de Colombia ha seguido la tendencia mundial de adoptar
operacin entre residentes fiscales de dos pases particulares. como base de las negociaciones un modelo de tratado
que, en trminos generales, podra ser el desarrollado
ii) Reduccin de la carga tributaria efectiva consolidada, va por la Organizacin para la Cooperacin y el Desarrollo
de acceso a tasas de retencin reducidas. Econmico (OCDE) o el de la Organizacin de las Naciones
Unidas (ONU). Dichos modelos se basan en el criterio de
iii) Certeza respecto a la no aplicacin de doble tributacin la residencia para determinar la potestad tributaria de los
sobre una misma renta. Estados partes de la negociacin.

iiii) La posibilidad de exonerar un ingreso determinado no 1.3. COLOMBIA Y LOS CONVENIOS


solo en cabeza de la compaa operadora sino tambin en INTERNACIONALES DE PROTECCIN DE LA
beneficio del inversionista (accionista). INVERSIN EXTRANJERA

Los ADT se limitan al impuesto sobre la renta y al patrimonio; En materia de acuerdos internacionales de carcter
impuestos indirectos como el impuesto sobre las ventas (IVA) plurilateral en materia de inversiones extranjeras, Colombia
no estn contemplados en estos instrumentos. Tampoco se es parte del Centro Internacional de Arreglo de Diferencias
incluyen impuestos territoriales como el impuesto de industria Relativas a las Inversiones (CIADI / ICSID por sus siglas en
y comercio (ICA). ingls), y reconoce las garantas que otorga el Organismo
Multilateral de Garanta de Inversiones (OMGI / MIGA por
En la evaluacin realizada por los inversionistas, adems de sus siglas en ingls) y la Corporacin de Inversiones Privadas
incluir la expectativa de retorno de la inversin y del riesgo, en el Extranjero (OPIC).
el impacto tributario juega un papel preponderante. Por ello,
el rgimen tributario, y en particular los ADT, se convierten Cada uno de estos convenios constituye una herramienta
en aspectos decisivos a la hora de escoger los potenciales importante dentro del sistema de derecho internacional de
destinos de inversin. las inversiones, a saber:

Los inversionistas buscan evitar la doble tributacin, cuyo El CIADI es una institucin del Banco Mundial,
problema principal surge por discrepancias en la definicin especialmente diseada para propiciar la solucin de
de trminos como residencia, fuente, ingreso, lo que tiene controversias relativas a inversiones que se susciten
como consecuencia que dos pases graven el mismo ingreso entre inversionistas y los Estados. Es posible recurrir a
durante un mismo periodo imponible y por la misma causa. este mecanismo siempre y cuando exista un tratado o
Para resolver este problema, una solucin es que los pases cualquier otro instrumento suficiente que as lo permita.
establezcan principios comunes de equidad en la distribucin
del ingreso, incentivando as las transacciones internacionales. El MIGA es un organismo multilateral que brinda
respaldo contra riesgos no comerciales, como los
En este sentido, un indicador de la aplicacin de principios comunes disturbios y guerras civiles, inconvertibilidad de divisas
entre pases y desarrollo tributario es el nmero de ADTs suscritos, y expropiacin discriminatoria. Est dirigido a proveer
ya que estos incrementan los niveles de retorno para el inversionista servicios a inversionistas extranjeros que invierten en
y fomentan la seguridad jurdica. De esta forma una red de pases emergentes que hacen parte de este organismo.
ADTs constituye una herramienta de atraccin para la inversin Adicionalmente, provee informacin sobre cada uno
extranjera. Adicionalmente, un amplio nmero de ADTs le permitir de los pases emergentes para respaldar el proceso de
al pas contar con fuentes de informacin sobre el fisco de otros inversin desde su etapa inicial.
pases, favoreciendo la labor de verificacin de las operaciones que
realizan los contribuyentes en cada uno de ellos.

10 CAPTULO 1- PROTECCIN A LA INVERSIN EXTRANJERA - GUA LEGAL 2016


La OPIC tiene como objetivo principal promover y fomentar las inversiones desde los Estados Unidos de Amrica hacia los
pases en desarrollo. Para lograr este fin, la OPIC brinda seguridad y financiacin a proyectos de inversin contra riesgos
polticos, entre otros.

1.4. ACUERDOS INTERNACIONALES DE INVERSIN Y ACUERDOS PARA EVITAR LA DOBLE


TRIBUTACIN SUSCRITOS, VIGENTES O EN NEGOCIACIN POR COLOMBIA

1.4.1. Acuerdos Internacionales de Inversin

1.4.1.1. Vigentes5

PAS VIGENCIA T I P O D E T R ATA D O

Vigente desde 1995. Ley 172 de 1994.


Aprobado mediante sentencia C-178 de Tratado de Libre Comercio entre la
MXICO 1995. Decreto 2676 de 2011 y Protocolo Repblica de Colombia y los Estados Unidos
modificatorio Ley 1457 de 2011. Mexicanos.
Aprobado mediante sentencia C-051 de 2012.

Vigente desde el 8 de mayo de 2009.


Tratado de Libre Comercio entre la Repblica
CHILE Ley 1189 de 2008. Aprobado mediante
de Colombia y la Repblica de Chile.
sentencia C-031 de 2009.

Vigente. Con Guatemala est vigente


TRINGULO NORTE
desde el 12 de noviembre de 2009. El
(GUATEMALA, Tratado de Libre Comercio entre la Repblica
Salvador desde el 1 de febrero de 2010
EL SALVADOR Y de Colombia y las Repblicas de El Salvador,
y Honduras desde el 27 de marzo 2010.
HONDURAS) Guatemala y Honduras.
Ley 1241 de 2008. Aprobado mediante
sentencia C-446 de 2009.
Vigente con Suiza y Liechtenstein desde
el 1 de julio de 2011. El 1 de septiembre
Tratado de Libre Comercio entre la Repblica
de 2014 entr en vigencia el acuerdo con
AELC de Colombia y los Estados AELC (EFTA).
Noruega. El 1 de octubre entr en vigencia
con Islandia. Ley 1372 de 2010. Aprobado
mediante sentencia C-941 de 2010.
Suscrito el 26 de junio de 2012. Sancionado
mediante Ley 1669 del 16 de julio de 2013. Acuerdo Comercial entre la Unin Europea (y
UNIN EUROPEA
Aprobado por la Corte Constitucional mediante sus estados miembros) con Colombia y Per.
sentencia C-335 del 4 de junio de 2014.
Vigente desde el 15 de agosto de 2011.
Tratado de Libre Comercio entre la Repblica
CANAD Ley 1363 de 2009. Aprobado mediante
de Colombia y Canad.
sentencia C608 de 2010.
Vigente desde el 15 de mayo de 2012.
Acuerdo de promocin comercial entre la
Ley 1143 de 2007 y Ley 1166 de 2007.
ESTADOS UNIDOS Repblica de Colombia y los Estados Unidos
Aprobado mediante sentencias C-750 y
de Amrica.
751 de 2008, respectivamente.
Acuerdo entre la Repblica de Colombia
Vigente desde el 22 de septiembre de
y el Reino de Espaa para la Promocin y
ESPAA 2007. Ley 1069 de 2006. Aprobado
Proteccin Recproca de Inversiones.
mediante sentencia C309 de 2007.

5. Es importante sealar que los Acuerdos con la AELC y la Unin Europea no contienen un captulo de inversin con la profundidad de un AII estndar. Sin embargo, por contener reglas relativas a
inversiones, son citados en este listado.

CAPTULO 1- PROTECCIN A LA INVERSIN EXTRANJERA - GUA LEGAL 2016 11


PAS VIGENCIA T I P O D E T R ATA D O

Convenio entre la Repblica de Colombia y


SUIZA Vigente desde octubre 6 de 2009. Ley
la Confederacin Suiza sobre la promocin y
1198 de 2008. Aprobado mediante
proteccin recproca de inversiones.
sentencia C150 de 2009.

Acuerdo entre el Gobierno de la Repblica de


PER Vigente desde diciembre 30 de 2010. Ley Colombia y el Gobierno de la Repblica de
1342 del 31 de julio de 2009. Aprobado Per sobre promocin y proteccin recproca
mediante sentencia C-377 de 2010. de inversiones.

Acuerdo bilateral para la promocin y


Vigente desde el 2 de julio 2012. Firmado
proteccin de inversiones entre el Gobierno
en noviembre de 2008. Ley 1462 de 2011.
CHINA de la Repblica de Colombia y el Gobierno
Aprobado mediante sentencia C-199 de 2012.
de la Repblica Popular China.

Vigente desde el 3 de julio de 2012. Acuerdo para la promocin y proteccin de


INDIA
Firmado el 10 de noviembre de 2009. inversiones entre la Repblica de Colombia y
Ley 1449 de 2011. Aprobado mediante la Repblica de India.
sentencia C-123 de 2012.

Vigente desde octubre 10 de 2014.


Acuerdo Bilateral para la Promocin y
REINO UNIDO Ley 1464 de 2011. Aprobado mediante
Proteccin de Inversiones.
sentencia C-169 de 2012.

Vigente desde septiembre 11 de 2015. Ley


JAPN Acuerdo Bilateral para la Promocin y
1720 de 2014. Sentencia C 286 de 2015.
Proteccin de Inversiones.

Protocolo Comercial al Acuerdo Marco de


ALIANZA PACFICO
Ley 1721 del 27 de junio de 2014. Vigente la Alianza del Pacfico entre la Repblica de
(PROTOCOLO
desde el 1 de abril de 2016. Colombia, la Repblica de Chile, los Estados
COMERCIAL)
Unidos Mexicanos y la Repblica de Per.

1.4.1.2. Suscritos

PAS E STA D O TIPO DE ACUERDO

Firmado el 21 de febrero de 2013. En Tratado de Libre Comercio entre la Repblica


COREA DEL SUR
proceso interno de aprobacin. de Colombia y la Repblica de Corea.

Firmado el 22 de mayo de 2013. En Tratado de Libre Comercio entre la Repblica


COSTA RICA
proceso interno de aprobacin. de Colombia y Costa Rica.

12 CAPTULO 1- PROTECCIN A LA INVERSIN EXTRANJERA - GUA LEGAL 2016


PAS E STA D O TIPO DE ACUERDO

Firmado el 20 de septiembre de 2013. Tratado de Libre Comercio entre la Repblica


PANAM Pendiente proceso interno de aprobacin. de Colombia y Panam.

Tratado de Libre Comercio entre la Repblica de


Firmado el 30 de septiembre de 2013.
ISRAEL Colombia e Israel.
Pendiente proceso interno de aprobacin.

Acuerdo entre el Gobierno de la Repblica


FRANCIA Suscrito el 10 de julio de 2014. de Colombia y el Gobierno de la Repblica
En trmite legislativo. Francesa sobre el fomento y proteccin
recprocos de inversiones.

Acuerdo entre el Gobierno de la Repblica


Suscrito el 17 de julio de 2013. de Singapur y el Gobierno de la Repblica de
SINGAPUR
En trmite legislativo. Colombia sobre promocin y proteccin de
inversiones.

Acuerdo entre el Gobierno de la Repblica


Suscrito el 28 de julio de 2014.
TURQUA de Turqua y el Gobierno de la Repblica
En trmite legislativo.
de Colombia sobre promocin y proteccin
recproca de inversiones.

Acuerdo de Cooperacin y de Facilitacin de


Suscrito el 9 de octubre de 2015.
BRASIL Inversiones entre la Repblica de Colombia y
Pendiente trmite interno de aprobacin.
la Repblica Federativa del Brasil

1.4.1.3. Negociaciones de AII en curso

Actualmente, se estn adelantando negociaciones para la celebracin de APPRI por parte de Colombia con los siguientes
pases:

Qatar.
Emiratos rabes Unidos.
Azerbaiyn.
Rusia.
Kuwait: la negociacin con Kuwait ya se cerr. La firma de este tratado tendr lugar en 2016.

1.4.2. Acuerdos de doble tributacin suscritos

Adicional a los ADTs que se encuentran listados a continuacin, Colombia tiene suscritos convenios para evitar la doble
tributacin sobre las rentas y patrimonio derivado del ejercicio del transporte y/o navegacin martima y/o area con
Alemania, Argentina, Brasil, Chile, Estados Unidos, Francia, Italia, Panam y Venezuela.

CAPTULO 1- PROTECCIN A LA INVERSIN EXTRANJERA - GUA LEGAL 2016 13


PAS E STA D O TIPO DE ACUERDO

Comunidad Andina
de Naciones (Per, Vigente. Decisin 578 de la Comisin de la CAN.
Ecuador y Bolivia)
Vigente desde el 23 de octubre de 2008.
Ley 1082 de 2006. Sentencia de
ESPAA Acuerdo para evitar la Doble Tributacin.
constitucionalidad
C- 383 de 2008.
Vigente desde el 22 de diciembre de
2009. Ley 1261 de 2008.
CHILE Acuerdo para evitar la Doble Tributacin.
Sentencia de constitucionalidad
C- 577 de 2009.
Vigente desde el 1 de enero de 2012. Ley
1344 de 2009.
SUIZA Acuerdo para evitar la Doble Tributacin.
Sentencia de constitucionalidad
C-460 de 2010.
Vigente desde el 12 de junio de 2012. Ley
Acuerdo para evitar la Doble Tributacin.
1459 de 2011.
CANAD
Sentencia de constitucionalidad
C- 295 de 2012.
Vigente desde el 1 de agosto de 2013. Ley
Acuerdo para evitar la Doble Tributacin.
1568 de 2012.
MXICO
Sentencia de constitucionalidad
C-221 de 2013.
Vigente desde el 3 de julio de 2014. Ley
Acuerdo para evitar la Doble Tributacin.
1667 de 2013.
COREA DEL SUR
Sentencia de constitucionalidad C-260 de
2014.
Vigente desde el 30 de enero de 2015.
Acuerdo para evitar la Doble Tributacin.
Ley 1692 de 2013.
PORTUGAL
Sentencia de constitucionalidad C-667 de
2014.
Vigente desde el 07 de julio de 2014. Acuerdo para evitar la Doble Tributacin.
INDIA Sentencia de constitucionalidad C-238 de
2014. Ley 1668 de 2013.
Vigente desde mayo de 2015. Aprobado
REPBLICA CHECA mediante Ley 1690 de 2013 y sentencia Acuerdo para evitar la Doble Tributacin.
C-049/15.
Firmado el 25 de junio de 2015. Pendiente
FRANCIA Acuerdo para evitar la Doble Tributacin.
de trmites internos de aprobacin.

1.4.2.1. Negociaciones de ADT en curso


Actualmente, se estn adelantando negociaciones para la celebracin de ADT por parte de Colombia con los siguientes pases:

Blgica. Alemania.
Reino Unido. Pases Bajos.
Estados Unidos. Japn.
Panam.

14 CAPTULO 1- PROTECCIN A LA INVERSIN EXTRANJERA - GUA LEGAL 2016


RGIMEN DE
CA MBIOS
INTERNACIONALES

CAPTULO 2
Seis cosas que un inversionista debe saber sobre el rgimen de cambios internacionales:

Existe control y obligacin de registro sobre las siguientes operaciones de cambio:


1 inversin extranjera en Colombia y colombiana en el exterior, importaciones,
exportaciones, endeudamiento externo, otorgamiento de avales, garantas en
moneda extranjera y operaciones de derivados.

Los movimientos de divisas asociados a las operaciones antes indicadas, debern

2 canalizarse a travs de los intermediarios del mercado cambiario1 o mediante una


cuenta de compensacin2.

Las obligaciones derivadas de operaciones de cambio que deban canalizarse


3 obligatoriamente a travs del mercado cambiario, no pueden ser compensadas
entre s ni con otro tipo de obligaciones.

El registro de una inversin extranjera ante el Banco de la Repblica otorga al


titular de la misma, entre otros derechos, el de remitir al exterior o a Colombia,
4 dependiendo si se trata de una inversin extranjera en Colombia o de una inversin
colombiana en el exterior, las sumas producto de la enajenacin de la misma, as
como el derecho a reinvertirla.

Los residentes colombianos pueden obtener crditos en moneda extranjera


por parte de no residentes o de intermediarios del mercado cambiario, y as
5 mismo, pueden otorgar crditos a no residentes. En todo caso, las sucursales de
sociedades extranjeras no podrn celebrar operaciones de endeudamiento externo
directamente con su casa matriz3.

El incumplimiento de las obligaciones derivadas de las operaciones que deben


canalizarse a travs del mercado cambiario, constituye una infraccin al rgimen

6 de cambios internacionales, que podr ser sancionada por la Superintendencia


de Sociedades o por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN),
dependiendo de la naturaleza de la misma.

1. De acuerdo con el artculo 58 de la Resolucin 8 de 2000, expedida por la Junta Directiva del Banco de la Repblica Son intermediarios del mercado cambiario los bancos comerciales, los bancos
hipotecarios, las corporaciones financieras, las compaas de financiamiento, la Financiera de Desarrollo Nacional, el Banco de Comercio Exterior de Colombia S.A. BANCOLDEX, las cooperativas
financieras, las sociedades comisionistas de bolsa y las sociedades de intermediacin cambiaria y servicios financieros especiales (antes casas de cambio).

2. Son cuentas en moneda extranjera en bancos del exterior, cuyos titulares son residentes colombianos y que deben registrarse como tal ante el Banco de la Repblica. Sus titulares tendrn la obli-
gacin de informarle a la DIAN y al Banco de la Repblica, los movimientos correspondientes a las operaciones efectuadas a travs de las mismas, de manera peridica.

3. Las trasferencias entre una matriz y su sucursal en Colombia, slo podrn efectuarse por los conceptos indicados en el artculo 32 de la Resolucin Externa 8 del 2000 expedida por la Junta Directi-
va del Banco de la Repblica.

16 CAPTULO 2 - RGIMEN DE CAMBIOS INTERNACIONALES - GUA LEGAL 2016


Colombia tiene un rgimen de cambios internacionales altamente regulado aunque sencillo, en el cual el Banco de la Repblica
ejerce la funcin de autoridad reguladora, mientras que la Superintendencia de Sociedades y la Direccin de Impuestos y
Aduanas Nacionales (DIAN) son las entidades encargadas de vigilar su cumplimiento y por lo tanto, de imponer las sanciones
derivadas de su incumplimiento.

Dicho rgimen de cambios internacionales hace una distincin entre dos tipos de mercados: (i) el mercado cambiario y (ii) el
mercado no regulado o tambin llamado mercado libre.

2.1. MERCADO CAMBIARIO 2.3. INVERSIONES INTERNACIONALES

El mercado cambiario est constituido por la totalidad de las De acuerdo con el rgimen de cambios, las inversiones
divisas que deben canalizarse obligatoriamente a travs de internacionales comprenden las inversiones de capital del
los intermediarios del mercado cambiario o de las cuentas exterior en el pas (inversin extranjera en Colombia) y las
de compensacin, asimismo, forman parte del mercado inversiones de capital colombiano en el exterior (inversin
cambiario las divisas que, estando exentas de la obligacin colombiana en el exterior).
antes indicada, se canalicen voluntariamente a travs del
mismo. Para calificar una operacin como inversin internacional,
se deber tener en cuenta a la fecha de la misma, que
Las operaciones de cambio que deben canalizarse el inversionista cumpla la condicin de residente5 o no
obligatoriamente a travs del mercado cambiario son las residente6, que sus aportes correspondan a cualquiera de las
siguientes4: modalidades autorizadas por la normatividad cambiaria, y
adicionalmente, que los recursos efectivamente se destinen a
la realizacin de una inversin.
Inversin de capital del exterior en el pas.
Los inversionistas extranjeros en Colombia y los inversionistas
Inversiones de capital colombiano en el exterior. colombianos en el exterior, debern registrar sus inversiones
ante el Banco de la Repblica. Para el caso de los inversionistas
Inversiones financieras en ttulos emitidos y en activos de capital del exterior, es necesario que los mismos cuenten
radicados en el exterior. con un apoderado en Colombia.

Operaciones de endeudamiento externo. La exigencia de los registros le permite al Banco de la


Repblica hacer seguimiento a los flujos de inversin para
Importacin y exportaciones de bienes. fines estadsticos.

Otorgamiento de avales y garantas en moneda El registro de una inversin extranjera en divisas ante el
extranjera. Banco de la Repblica es automtico. Significa que la
misma se registra con el diligenciamiento y presentacin del
Operaciones de derivados. Formulario No. 4 Declaracin de cambio por inversiones
internacionales a travs de un intermediario del mercado
cambiario o, con la transmisin del mismo ante el Banco
2.2. MERCADO NO REGULADO O LIBRE de la Repblica, cuando las divisas para el cumplimiento
de la operacin se canalizan a travs de una cuenta de
El mercado no regulado o libre est constituido por las dems compensacin.
operaciones que no son obligatoriamente canalizables a
travs del mercado cambiario, como es el caso de los pagos Para el registro de las dems modalidades de inversin
por la prestacin de servicios y la transferencia de divisas diferentes a divisas, se requiere la presentacin del
por concepto de donaciones. Este tipo de operaciones estn Formulario No. 11 Declaracin de registro de inversiones
exentas de registro ante el Banco de la Repblica. No obstante, internacionales, debidamente diligenciado, ante el Banco de
pueden canalizarse voluntariamente a travs del mercado la Repblica, dentro de los doce (12) meses siguientes a la
cambiario, mediante la presentacin de un Formulario No. 5 realizacin de la operacin. Es importante sealar que no
Declaracin de cambio por servicios, transferencias y otros se requiere la presentacin de los documentos soporte de la
conceptos. operacin. Si la inversin extranjera directa en Colombia se
deriva de procesos de reorganizacin empresarial (fusiones y
4. Art. 7 de la Resolucin 8 de 2000 de la Junta Directiva del Banco de la Repblica.

5. Para efectos del rgimen cambiario se consideran residentes todas las personas naturales que habitan en el territorio nacional. As mismo se consideran residentes las entidades de derecho pblico, las perso-
nas jurdicas, incluidas las entidades sin nimo de lucro, que tengan domicilio en Colombia y las sucursales de sociedades extranjeras establecidas en el pas (Decreto 1735 de 1993, artculo 2).

6. Se consideran como no residentes las personas naturales que no habitan dentro del territorio nacional y las personas jurdicas incluidas las entidades sin nimo de lucro, que no tengan domicilio
dentro del territorio nacional. Tampoco se consideran residentes los extranjeros cuya permanencia en el territorio nacional no exceda de seis meses, continuos o discontinuos, en un periodo de doce
meses (Decreto 1735 de 1993, artculo 2).

CAPTULO 2 - RGIMEN DE CAMBIOS INTERNACIONALES - GUA LEGAL 2016 17


escisiones), se deber presentar nicamente el Formulario No. Aportes en especie al capital de una empresa consistente
11A Declaracin de registro de inversiones internacionales en intangibles, tales como contribuciones tecnolgicas,
por reorganizacin empresarial. En ambos casos, el registro marcas y patentes.
se realizar una vez el Banco de la Repblica establezca el
cumplimiento de los requisitos establecidos por la regulacin Recursos en moneda nacional con derecho a ser remitidos
cambiaria, en especial, la parte 17, libro 2 del Decreto 1068 al exterior, derivados de operaciones de cambio
de 2015 y la Circular Reglamentaria Externa DCIN 83 de la obligatoriamente canalizables a travs del mercado
Junta Directiva del Banco de la Repblica. cambiario que se destinen a inversiones directas o de
portafolio, as como regalas derivadas de contratos
2.3.1. Inversin extranjera en Colombia debidamente registrados.

Son inversiones de capital del exterior, la inversin directa y Recursos en moneda nacional provenientes de operaciones
la inversin de portafolio. locales de crdito celebradas con establecimientos de
crdito destinadas a la adquisicin de acciones realizadas
2.3.1.1 Inversin extranjera directa a travs del mercado pblico de valores.

Se considera inversin extranjera directa:


2.3.1.1.1. Sustitucin de la inversin extranjera
directa
La adquisicin de participaciones, acciones, cuotas sociales,
aportes representativos del capital de una empresa o bonos La sustitucin de la inversin extranjera deber registrarse
obligatoriamente convertibles en acciones. por el inversionista o su apoderado ante el Departamento
de Cambios Internacionales del Banco de la Repblica, con
La adquisicin de derechos o participaciones en la presentacin de una comunicacin, dentro de un plazo
negocios fiduciarios celebrados con sociedades mximo de doce (12) meses contados a partir de la fecha en
fiduciarias sometidas a la inspeccin y vigilancia de la que esta ocurra7.
Superintendencia Financiera de Colombia.
Se entiende por sustitucin, el cambio de los titulares de la
La adquisicin de inmuebles, directamente o mediante la inversin extranjera por otros inversionistas extranjeros, as
celebracin de negocios fiduciarios, o como resultado de como el cambio en la destinacin o en la empresa receptora
un proceso de titularizacin inmobiliaria de un inmueble de la inversin. Adems en la operacin de sustitucin,
o de proyectos de construccin. tambin se incluyen las cesiones de los derechos derivados
de los anticipos para futuras capitalizaciones.
Los aportes que realice el inversionista mediante actos
o contratos, tales como los de colaboracin, concesin, Cuando se trate de la sustitucin por cambio de los titulares
servicios de administracin, licencia o aquellos que de la inversin extranjera por otros inversionistas extranjeros,
impliquen transferencia de tecnologa, cuando ello no el registro deber solicitarse por el inversionista cedente y el
represente una participacin en una sociedad y las cesionario o sus apoderados.
rentas que genere la inversin para su titular dependan
de las utilidades de la empresa. Debido a que esta operacin puede dar lugar a una
cancelacin parcial o total del registro inicial y a la emisin
Inversiones suplementarias al capital asignado de las de un nuevo registro, la sustitucin de la Inversin Extranjera
sucursales. deber solicitarse mediante la presentacin simultnea del
Formulario N. 12 Declaracin de registro de cancelacin
Inversiones en fondos de capital privado. de inversiones internacionales y del Formulario N. 11
Declaracin de registro de inversiones internacionales8.

Las inversiones de capital del exterior podrn revestir, entre


otras, las siguientes modalidades: 2.3.1.1.2. Cancelacin de la inversin extranjera
directa
Importacin de divisas libremente convertibles para
inversiones en moneda nacional. La cancelacin, total o parcial, de la inversin extranjera
deber informarse por el inversionista o su apoderado al
Importacin de bienes tangibles introducidos al pas como Departamento de Cambios Internacionales del Banco de
importacin no reembolsable, tales como maquinaria, la Repblica, mediante la presentacin del Formulario No.
equipos u otros bienes fsicos. 12 Declaracin de registro de cancelacin de inversiones
7. Remitirse al Anexo 9 de la Circular Reglamentaria Externa DCIN-83 de la Junta Directiva del Banco de la Repblica.
8. Numeral 7.3.5 del Captulo 7 de la Circular Reglamentaria Externa DCIN-83 de la Junta Directiva del Banco de la Repblica.

18 CAPTULO 2 - RGIMEN DE CAMBIOS INTERNACIONALES - GUA LEGAL 2016


internacionales. Si la cancelacin de la inversin extranjera directa se deriva de procesos de reorganizacin empresarial, se
deber presentar nicamente el Formulario No. 11A Declaracin de registro de inversiones internacionales por reorganizacin
empresarial. El plazo para presentar la solicitud de cancelacin de la inversin extranjera directa en Colombia, es de doce
(12) meses contados a partir de la fecha de la operacin.

La cancelacin de la inversin extranjera en Colombia se puede generar por las siguientes causas:

Liquidacin de la empresa receptora colombiana. La omisin o retardo en la presentacin del Formulario N.


15, dar lugar a la imposicin de las sanciones por parte de
Disminucin de capital, que implique cambio en el la Superintendencia de Sociedades.
nmero de las participaciones, incluido el asignado a las
sucursales de empresas extranjeras. Las sociedades con acciones inscritas en la bolsa de valores
debern enviar para fines estadsticos, va electrnica, el
Readquisicin de acciones o derechos sociales. Informe de conciliacin patrimonial de sociedades con
acciones inscritas en una bolsa de valores, antes del 30 de
Calificacin como inversionista nacional. junio cada ao.

Liquidacin o deceso del inversionista extranjero. Las sucursales de sociedades extranjeras sujetas al rgimen
cambiario especial debern presentar al Departamento
Terminacin total o parcial de actos o contratos sin de Cambios Internacionales del Banco de la Repblica, el
participacin en el capital. Formulario N. 13 Registro de inversin suplementaria al
capital asignado y actualizacin de cuentas patrimoniales
Terminacin de negocios fiduciarios celebrados con las - sucursales del rgimen especial. Para estas sucursales, el
sociedades fiduciarias. trmino para solicitar el registro e informar la actualizacin
de las cuentas patrimoniales es de seis (6) meses contados a
Liquidacin total o parcial de fondos de capital privado. partir del cierre del ejercicio anual al 31 de diciembre.

Enajenacin a residentes (adjudicacin o transferencia). 2.3.1.1.4. Anticipos para futuras capitalizaciones

Enajenacin de inmuebles. Los anticipos para futuras capitalizaciones que efecten


los no residentes en sociedades colombianas se debern
Reorganizacin empresarial (fusiones y escisiones). canalizar a travs del mercado cambiario con la declaracin
de cambio por inversiones internacionales (Formulario No. 4)
utilizando el numeral cambiario 4037 Anticipo para futuras
capitalizaciones (ingreso) sin diligenciar la casilla No. 29
2.3.1.1.3. Actualizacin de la inversin extranjera Acciones o cuotas.
directa
Los recursos de los anticipos no deben implicar un
nicamente las empresas y sucursales del rgimen general que endeudamiento externo, por lo que dentro de los doce
al 31 de diciembre de cada ejercicio social tengan la condicin (12) meses siguientes a la canalizacin del anticipo, el no
de receptoras de inversin extranjera debidamente registrada residente deber capitalizar los mismos, e informar mediante
ante el Banco de la Repblica, y no estn en la obligacin la modificacin del numeral cambiario correspondiente en el
de presentar estados financieros a la Superintendencia Formulario N.4.
de Sociedades, debern presentar en documento fsico o
transmitir va electrnica, el Formulario No. 15 Conciliacin 2.3.1.2. Inversin de portafolio
patrimonial - empresas y sucursales del rgimen general al
Departamento de Cambios Internacionales del Banco de la El rgimen de cambios internacionales reglamenta los
Repblica, antes del 30 de junio cada ao. Este plazo no es registros referentes a las distintas modalidades de inversin
prorrogable9. de portafolio, definidas como aquellas realizadas en valores
inscritos en el Registro Nacional de Valores y Emisores
La obligacin de presentar el Formulario N. 15 se mantendr (RNVE), las participaciones en carteras colectivas, as como
hasta el ltimo ejercicio social en el cual la empresa mantenga en valores listados en los sistemas de cotizacin de valores
la condicin de receptora de inversin extranjera. del extranjero.

9. Captulo 7.2.1.5 Circular Reglamentaria Externa DCIN-83 del Banco de la Repblica.

CAPTULO 2 - RGIMEN DE CAMBIOS INTERNACIONALES - GUA LEGAL 2016 19


Al igual que en las inversiones extranjeras directas, el En todo caso, las sucursales de sociedades extranjeras sujetas
inversionista de portafolio deber contar con un apoderado al rgimen cambiario especial no podrn acudir al mercado
en Colombia. cambiario por ningn concepto, salvo para:

La regulacin cambiaria establece que las entidades


administradoras de dicho portafolio (ej. sociedades A. Girar al exterior el equivalente en divisas del monto de
comisionistas de bolsa, sociedades fiduciarias y sociedades capital extranjero en caso de liquidacin de la sucursal.
administradoras de inversin) hacen las veces de
representantes y son quienes tienen la obligacin de realizar B. Girar al exterior el equivalente en divisas de las sumas
los registros respectivos. recibidas en moneda legal con ocasin de las ventas
internas de petrleo, gas natural o servicios inherentes
Adicionalmente, existen ciertas inversiones de portafolio que al sector de hidrocarburos.
requieren de registro especial por parte de las entidades
administradoras. Dichas operaciones son las siguientes: C. Reintegrar las divisas que requieran para atender
gastos en moneda legal.

Inversiones de capital del exterior de portafolio realizadas


en valores listados en sistemas de cotizacin de valores del Los reintegros de divisas con destino al capital asignado o
extranjero mediante acuerdos o convenios de integracin suplementario de las sucursales de sociedades extranjeras del
de bolsas de valores. sector de hidrocarburos y minera del rgimen cambiario especial,
debern canalizarse a travs del mercado cambiario mediante el
Programas sobre certificados representativos de valores diligenciamiento y presentacin de un Formulario N. 4.
(ej. ADRs / GDRs).
Asimismo, el giro al exterior del equivalente en divisas del
Fondos burstiles. monto de capital extranjero en caso de liquidacin de la
sucursal o del equivalente en divisas de las sumas recibidas en
moneda legal con ocasin de las ventas internas de petrleo,
2.3.1.3. Rgimen Cambiario Especial gas natural o servicios inherentes al sector de hidrocarburos,
debern canalizarse a travs del mercado cambiario
Existe un rgimen de cambios especial para las sucursales mediante el diligenciamiento de un Formulario N. 4.
de sociedades extranjeras que se dediquen a actividades de
exploracin y explotacin de petrleo, gas natural, carbn, Vale la pena mencionar que las sucursales de sociedades
ferronquel o uranio, o que se dediquen exclusivamente a la extranjeras que operen bajo el rgimen cambiario especial
prestacin de servicios inherentes al sector de hidrocarburos10. y que con posterioridad no deseen acogerse a dicho
rgimen, debern informar tal hecho a la Direccin de
Las sucursales de sociedades extranjeras que tengan por Cambios Internacionales del Banco de la Repblica mediante
objeto desarrollar actividades de exploracin y explotacin comunicacin escrita, renunciando a dicho rgimen. A partir
de petrleo, gas natural, carbn, ferronquel o uranio, de la fecha de la presentacin de la respectiva comunicacin,
pertenecen al rgimen especial teniendo en cuenta su estas sucursales quedarn exceptuadas de la aplicacin de
objeto social; pero las sucursales de sociedades extranjeras las normas cambiarias del rgimen especial, durante un
dedicadas exclusivamente a prestar servicios inherentes trmino inmodificable mnimo de diez aos y debern operar
al sector de hidrocarburos, solo pertenecen al rgimen bajo el rgimen cambiario general.
cambiario especial a partir de la expedicin del certificado
de dedicacin exclusiva emitido por el Ministerio de Minas 2.3.1.4. Derechos cambiarios de la inversin
y Energa, que en todo caso deber ser renovado cada ao. extranjera en Colombia

El acceso al rgimen cambiario especial, da ciertos beneficios La inversin extranjera debidamente registrada ante el
a las sucursales que pertenecen al mismo, dentro de los cuales Banco de la Repblica confiere al inversionista los siguientes
encontramos los siguientes: (i) celebrar y pagar contratos en derechos cambiarios:
moneda extranjera, siempre que las divisas provengan de
recursos generados en su operacin; y (ii) contabilizar como Remitir al exterior las utilidades que generen las
inversin suplementaria al capital asignado, adems de las inversiones registradas.
disponibilidades de divisas y las disponibilidades de capital
en forma de bienes o servicios. Reinvertir las utilidades que generan las inversiones
registradas.

10. Artculos 20 al 25 del Decreto 2080 de 2000 y Artculos 48 al 52 de la Resolucin Externa No. 8 de 2000 del Banco de la Repblica. Debe anotarse que las normas establecidas para el rgimen
especial prevalecen sobre las normas cambiarias generales en lo referente a las sucursales del rgimen especial. Captulo 11 de la Circular Reglamentaria Externa DCIN-83 expedida por la Junta
Directiva del Banco de la Repblica.

20 CAPTULO 2 - RGIMEN DE CAMBIOS INTERNACIONALES - GUA LEGAL 2016


Remitir al exterior las sumas recibidas como producto de: (i) la enajenacin de la inversin dentro del pas; (ii) la liquidacin
de la empresa o portafolio; o (iii) la reduccin del capital de la sociedad.

Capitalizar las sumas con derecho a giro11, producto de obligaciones derivadas de la inversin.

2.3.1.5. Vencimientos en materia de inversin extranjera en Colombia

A) Registro de la inversin extranjera en Colombia ante el Banco de la Repblica:

MODALIDAD DECL AR ACIN DE CAMBIO REGISTRO/PL AZO

Divisas (inversin
extranjera directa o Formulario N. 4 Automtico
de portafolio).

Aportes en especie
(tangible o intangible). Formulario N. 1112 Con cumplimiento de Requisitos/12 meses13.

Actos o contratos sin


participacin en el Formulario N. 11 Con cumplimiento de Requisitos/12 meses14.
capital.
Sumas con derecho a giro. Formulario N. 11 Con cumplimiento de Requisitos/12 meses15.
Adquisicin de
acciones a travs del
mercado pblico de
valores con recursos
Formulario N. 11 Con cumplimiento de Requisitos/12 meses16.
en moneda legal
colombiana, de
operaciones locales
de crdito.
Para el registro
de inversiones
internacionales Formulario N. 11A Con cumplimiento de Requisitos/12 meses17.
por reorganizacin
internacional.

B) Sustitucin y cancelacin de la inversin ante el Banco de la Repblica:

OPER ACIN PL AZO

Sustitucin 12 meses 18

Cancelacin (Formulario N. 12) 12 meses 19

11. Las sumas con derecho a giro susceptibles de ser capitalizadas, comprenden las que se deriven de operaciones obligatoriamente canalizables a travs del mercado cambiario, as como las
regalas derivadas de contratos debidamente registrados.
12. Los formularios No.11 Declaracin de registro de inversiones internacionales, 11A.
Declaracin de registro de inversiones internacionales por reorganizacin internacional y Declaracin nica de registro de recomposicin de capital, deben estar suscritos, adems del declarante,
por el Revisor Fiscal o Contador Pblico de la empresa receptora de la inversin, para el caso de la inversin extranjera en Colombia. Cuando se trata de inversin colombiana directa en el exterior, se
debe incluir en el nombre del Representante Legal de la Compaa del Exterior.
13. Contados a partir de la fecha de la inversin que se indique en la casilla No. 2 Fecha del Formulario No. 11 Registro de inversiones internacionales. Remitirse al instructivo del Formulario No. 11.
14. Ibd.
15. Ibd.
16. Ibd.
17. Contados a partir de la fecha de la inversin que se indique en la casilla No. 16 Fecha de la operacin del Formulario No. 11A.
18. Contados a partir de la fecha en que se efecte la sustitucin, segn lo indicado en el numeral 1 del Anexo No. 9 de la Circular Reglamentaria Externa DCIN-83 de la Junta Directiva del Banco de
la Repblica.
19. Contados a partir de la fecha en que se efecte la cancelacin, segn lo indicado en el numeral 2 del Anexo No. 9 de la Circular Reglamentaria Externa DCIN-83 de la Junta Directiva del Banco
de la Repblica.

CAPTULO 2 - RGIMEN DE CAMBIOS INTERNACIONALES - GUA LEGAL 2016 21


C) Actualizacin de la inversin extranjera en Colombia ante el Banco de la Repblica:

EN TIDAD RECEPTOR A FORMUL ARIO PL AZO


DE L A INVERSIN
Empresas y sucursales del 30 de junio del ao siguiente al
Formulario N. 15.
rgimen general. del ejercicio social.
Sucursales de sociedades
extranjeras sujetas al rgimen Formulario N. 13. 30 de junio del ao siguiente.
cambiario especial.
Sociedades que tienen inscritas
sus acciones en una bolsa de
valores 30 de junio del ao
Informe de conciliacin patrimonial de
siguiente al del ejercicio social, 30 de junio del ao siguiente al
sociedades con acciones inscritas en una
el Informe de conciliacin del ejercicio social.
bolsa de valores.
patrimonial de sociedades con
acciones inscritas en una bolsa
de valores.

2.3.2. Inversin colombiana en el exterior

Este tipo de inversin es definida por el rgimen de cambios internacionales como: (i) la vinculacin a empresas en el
extranjero de activos generados en Colombia que no tengan derecho a giro; y, (ii) la reinversin o capitalizacin en el exterior
de sumas con obligacin de reintegro, provenientes de utilidades, intereses, comisiones, amortizacin de prstamos, regalas
y otros pagos de servicios tcnicos y reembolsos de capital.

Las modalidades permitidas de inversin colombiana en el exterior son:

Exportacin de divisas como aporte de capital a una el inversionista deber canalizar la transferencia de las
empresa. divisas al exterior a travs del mercado cambiario, mediante
el diligenciamiento de un Formulario N. 4 Declaracin
Exportacin de bienes tangibles. de cambio por inversiones internacionales. El registro es
automtico con la canalizacin de las divisas.
Aportes mediante exportacin de servicios, asistencia
tcnica, contribuciones tecnolgicas e intangibles, cuyo En los casos especficos de inversin de capital colombiano en
valor en moneda extranjera no se reintegra al pas. el exterior mediante aportes en especie o sumas con obligacin
de reintegro, se deber presentar el Formulario No. 11
Reinversin o capitalizacin de sumas con obligacin Declaracin de registro de inversiones internacionales ante
de reintegro provenientes de utilidades, intereses, el Banco de la Repblica y, el certificado del representante
comisiones, amortizacin de prstamos, regalas y otros legal de la sociedad receptora, donde conste los datos de la
pagos de servicios tcnicos y reembolsos de capital. inversin, forma, concepto, etc., dentro de los doce (12) meses
siguientes a la fecha de la inversin20, con el fin de culminar
Aportes en divisas provenientes de crditos externos el procedimiento de registro de este tipo de inversiones.
contratados para este efecto.
Una vez registrada la inversin colombiana en el exterior,
Vinculacin de recursos en el exterior, aunque ello no el inversionista colombiano tendr los siguientes derechos
implique desplazamiento de recursos hacia el extranjero. cambiarios:

Exportacin de divisas, bienes y servicios, que no Ingresar a Colombia las utilidades o rendimientos que
computen como aporte al capital de una empresa. generen sus inversiones en el exterior.
Reinvertir en el exterior, las utilidades que generen sus
Por regla general, para registrar una inversin de capital inversiones.
colombiano en el exterior ante el Banco de la Repblica, Ingresar a Colombia las sumas recibidas, entre otros

20. Remitirse al Captulo 7.3.2 de la Circular Reglamentaria Externa DCIN-83 de la Junta Directiva del Banco de la Repblica.

22 CAPTULO 2 - RGIMEN DE CAMBIOS INTERNACIONALES - GUA LEGAL 2016


casos, por: (i) la enajenacin de la inversin; (ii) la Formulario No. 12 Declaracin de Registro de Cancelacin
liquidacin de la empresa receptora de la misma; o (iii) de Inversiones Internacionales, dentro de un plazo mximo
la reduccin del capital de la sociedad extranjera. de doce (12) meses contados a partir de la cancelacin de la
inversin, junto con los respectivos soportes de la operacin22.
2.3.2.1. Sustitucin de la inversin colombiana
en el exterior Si la cancelacin de la inversin colombiana en el exterior se
deriva de procesos de reorganizacin empresarial, se deber
La sustitucin de la inversin colombiana directa en el presentar nicamente el Formulario No. 11A Declaracin
exterior podr dar lugar a la cancelacin total o parcial del de registro de inversiones internacionales por reorganizacin
registro inicial y a la emisin de un nuevo registro, por lo cual empresarial, dentro del plazo mencionado previamente.
deber solicitarse por el inversionista o su apoderado, con la
presentacin simultnea del Formulario No. 12 Declaracin 2.3.2.3. Inversin colombiana en el exterior no
de registro de cancelacin de inversiones internacionales perfeccionada
y del Formulario No. 11 Declaracin de registro de
inversiones internacionales, debidamente diligenciados, Cuando una inversin colombiana en el exterior no se hubiere
ante el Departamento de Cambios Internacionales del Banco realizado, el inversionista colombiano deber reintegrar
de la Repblica. al pas las sumas giradas por ese concepto, para lo cual
se diligenciar un Formulario N. 4, como una operacin
Las sustituciones de inversiones colombianas en el exterior, de devolucin, con el numeral cambiario 4580 Inversin
derivadas de procesos de reorganizacin empresarial, se colombiana directa en el exterior.
debern registrar con la presentacin del Formulario No.
11A Declaracin de registro de inversiones internacionales 2.3.2.4. Inversin financiera y en activos en el
por reorganizacin empresarial. exterior.

El trmino para solicitar la sustitucin de registro de la Los residentes en el pas que estn interesados en realizar
inversin colombiana, es de doce (12) meses contados a inversin financiera o en activos en el exterior, debern
partir de la fecha de la operacin. canalizar las divisas por concepto de este tipo de operaciones,
a travs del mercado cambiario, salvo cuando estas se
Se entiende por sustitucin el cambio de los titulares de la efecten en el exterior con divisas que no deban canalizarse a
inversin colombiana por otros inversionistas colombianos y travs de dicho mercado. Las operaciones permitidas son: (i)
el cambio en la empresa receptora de la inversin. compra de ttulos emitidos o activos radicados en el exterior
y (ii) compra con descuento en el exterior de la totalidad o
Cuando se trate de la sustitucin por cambio de los titulares de parte de las obligaciones privadas externas, deuda externa
la inversin colombiana en el exterior por otros inversionistas pblica y bonos o ttulos de deuda pblica externa.
colombianos, el registro deber solicitarse por el inversionista
cedente y el cesionario o sus apoderados. Cuando las inversiones financieras y en activos en el exterior
se efecten con divisas que no deben canalizarse a travs
Para el caso de la sustitucin del inversionista financiero del mercado cambiario, ser necesario efectuar el registro
registrado por otro inversionista nacional, la misma deber de las mismas antes del 30 de junio del ao siguiente al de
informarse al Departamento de Cambios Internacionales del su realizacin, cuando su monto acumulado al cierre del ao
Banco de la Repblica por el cesionario, con la presentacin anterior sea igual o superior a quinientos mil dlares de los
del formulario Declaracin nica de registro de sustitucin de Estados Unidos de Amrica (USD 500.000) o su equivalente
inversin financiera y en activos en el exterior, a ms tardar en otras monedas. Para el efecto deber presentarse el
dentro del mes siguiente a la realizacin de la sustitucin21. Formulario N. 11 debidamente diligenciado.

2.3.2.2. Cancelacin de la inversin colombiana 2.3.2.5. Vencimientos en materia de inversin


en el exterior colombiana en el exterior.

La cancelacin, total o parcial, de la inversin colombiana A) Registro de la inversin extranjera en Colombia ante el
en el exterior deber informarse por el inversionista o su Banco de la Repblica:
apoderado al Departamento de Cambios Internacionales
del Banco de la Repblica mediante la presentacin del

21. Remitirse al numeral 7.4.2 de la Circular Reglamentaria Externa DCIN 83 de la Junta Directiva del Banco de la Repblica.
22. Remitirse al literal b) del numeral 7.3.5 de la Circular Reglamentaria Externa DCIN 83 de la Junta Directiva del Banco de la Repblica.

CAPTULO 2 - RGIMEN DE CAMBIOS INTERNACIONALES - GUA LEGAL 2016 23


MODAL IDAD DECL AR ACIN DE CAMBIO REGISTRO/PL AZO

Divisas. Formulario N. 4. Automtico.

Aportes en especie
Con cumplimiento de
(tangible o intangible). Formulario N. 11.
Requisitos/12 meses23.

Sumas con obligacin de Con cumplimiento de


Formulario N. 11.
reintegro. Requisitos/12 meses24.

B) Sustitucin y Cancelacin de la Inversin ante el Banco de la Repblica:

OPER ACIN PL AZO

Sustitucin. 12 meses25.
Cancelacin. 12 meses26.

C) El residente colombiano no tiene obligacin de presentarle al Banco de la Repblica la actualizacin de su inversin en exterior.

2.3.3. Incumplimiento al rgimen de inversiones tales hechos27. No est permitida la compensacin en estas
internacionales operaciones.

El incumplimiento de cualquiera de las obligaciones antes 2.4.1. Crditos otorgados a residentes (crditos
indicadas, configura una infraccin al rgimen de cambios pasivos)
internacionales, que puede generar sanciones por parte de la
Superintendencia de Sociedades. Los residentes y los intermediarios del mercado cambiario
pueden obtener crditos en moneda extranjera de: (i)
2.4. ENDEUDAMIENTO EXTERNO otros intermediarios del mercado cambiario y (ii) de no
residentes. Asimismo, es posible obtener recursos en moneda
El endeudamiento externo est clasificado en crditos pasivos extranjera, mediante la colocacin de ttulos en los mercados
y crditos activos. Los primeros corresponden a crditos internacionales de capitales.
otorgados por no residentes a residentes colombianos y los
segundos a crditos otorgados por residentes colombianos a El endeudamiento externo deber reportarse al Banco de la
no residentes. Repblica, de manera previa o simultnea al desembolso del
mismo, a travs de los intermediarios del mercado cambiario,
Los ingresos y egresos de divisas que se realicen por concepto mediante el diligenciamiento y presentacin de un Formulario
de crditos en moneda extranjera, obtenidos u otorgados No. 6 Informacin de endeudamiento externo otorgado a
por residentes, debern canalizarse obligatoriamente a residentes. El Formulario No. 6 deber acompaarse de los
travs del mercado cambiario. La falta de canalizacin de documentos en los que consten las obligaciones relacionadas
los desembolsos y pagos relacionados o asociados con las con el endeudamiento externo, tales como, el contrato de
operaciones de endeudamiento externo, se considera una crdito o pagar firmado por las partes, as como de los
infraccin al rgimen de cambios, que puede ser sancionada dems documentos que requiera el intermediario del mercado
por la Superintendencia de Sociedades o por la Direccin cambiario. En caso que el desembolso sea posterior al registro
de Impuestos y Aduanas Nacionales para el caso de los del crdito, el ingreso de divisas deber canalizarse a travs
endeudamientos derivados de operaciones de comercio del mercado cambiario mediante el diligenciamiento de un
exterior. Formulario No. 3 Declaracin de cambio por endeudamiento
externo.
En caso que se presenten situaciones que impidan a los
deudores el pago de su obligacin, tales como caso fortuito, Adicionalmente, se deber canalizar a travs del mercado
fuerza mayor, inexistencia o inexigibilidad, entre otras, se cambiario cualquier otro movimiento asociado al crdito ej.:
debern demostrar ante la autoridad de control y vigilancia pago de capital o de intereses, comisiones, etc., mediante
23. Contados a partir de la fecha la declaracin de exportacin definitiva de bienes o de la fecha de contabilizacin, dependiendo del aporte.
24. Contados a partir de la de la fecha de contabilizacin.
25. Contados a partir del cambio de la titularidad de la inversin en la empresa receptora del exterior o del cambio de la empresa receptora del exterior,
26. Contados a partir de la cancelacin de la inversin en la empresa receptora del exterior.
27. Captulo 5.1.7 de la Circular Reglamentaria Externa DCIN 83 de la Junta Directiva del Banco de la Repblica.

24 CAPTULO 2 - RGIMEN DE CAMBIOS INTERNACIONALES - GUA LEGAL 2016


el diligenciamiento y presentacin de un Formulario N. 3 pasivo, marcando la casilla Modificacin. En el formulario
Declaracin de cambio por endeudamiento externo. ser necesario anotar la informacin relacionada con la fecha
en que se present la respectiva modificacin, el nmero de
Para la transmisin del informe de endeudamiento externo identificacin del crdito asignado por el intermediario del
(Formulario No. 6), el residente deber, cuando se trate mercado cambiario y las modificaciones correspondientes.
de crditos pasivos, solicitarle a un intermediario del
mercado cambiario, solicitar la asignacin de un cdigo de Las modificaciones a las condiciones de un crdito podrn
identificacin como acreedor ante el Banco de la Repblica realizarse en cualquier momento, sin que ello constituya una
para el no residente, en caso de que no cuente con el mismo. infraccin al rgimen de cambios internacionales.
El intermediario del mercado cambiario podr, para efectos
de la asignacin y registro del no residente como acreedor, 2.5. IMPORTACIN DE BIENES
exigir entre otra documentacin, aquella que demuestre su
existencia. Los residentes en el pas debern canalizar, a travs del
mercado cambiario, los pagos para cancelar el valor de
Ocasionalmente, como requisito para el desembolso y la sus importaciones. Para estos efectos debern diligenciar y
canalizacin de los crditos en moneda extranjera que presentar ante un intermediario del mercado cambiario, un
obtengan residentes, se deber constituir, previo a cada Formulario N. 1 Declaracin de cambio por importaciones
desembolso, un depsito en el Banco de la Repblica por de bienes utilizando, en cada caso, el numeral cambiario
conducto del intermediario del mercado cambiario a travs que corresponda, dependiendo del concepto del giro y del
del cual se inform el crdito, en las condiciones, monto y momento en el cual se est realizando el pago.
plazo que seale la Junta Directiva del Banco de la Repblica.
A la fecha, el depsito al endeudamiento externo es 0%. Las divisas para el pago de la importacin debern ser
canalizadas por quien efectu la importacin de bienes y
2.4.2. Crditos otorgados a no residentes el pago deber ser efectuado directamente al acreedor, su
(crditos activos) cesionario o a centros o personas que adelanten en el exterior
la gestin de recaudo y/o pago internacional, se trate de
El rgimen de cambios internacionales permite a los residentes residentes o no residentes. Los residentes no podrn canalizar
colombianos y a los intermediarios del mercado cambiario, pagos de importaciones que hayan sido realizadas por otros.
otorgar prstamos en moneda extranjera a no residentes,
independientemente del plazo y destino de las divisas. Es importante sealar que los importadores podrn canalizar,
a travs del mercado cambiario, pagos por montos superiores
El crdito otorgado deber informarse al Banco de la o inferiores al valor de la mercanca nacionalizada, cuando
Repblica, de manera simultnea al desembolso del mismo, a existan razones justificadas, tales como mercanca averiada,
travs de los intermediarios del mercado cambiario, mediante pronto pago y descuentos por defecto en la mercanca.
el diligenciamiento del Formulario N. 7 Informacin
de endeudamiento externo otorgado a no residentes. El En caso que se presenten situaciones que impidan a los
Formulario N. 7 deber acompaarse de los documentos importadores el cumplimiento de la obligacin de pago al
en los que consten las obligaciones relacionadas con el exterior, tales como caso fortuito, fuerza mayor, inexistencia
endeudamiento externo. o inexigibilidad, no ser exigible la canalizacin del mismo a
travs del mercado cambiario. Sin perjuicio de lo anterior, el
Adicionalmente, se deber canalizar a travs del mercado importador deber conservar los documentos que justifiquen
cambiario cualquier otro movimiento asociado al crdito (ej. dicho hecho, en caso de que sea requerido por la autoridad
pago de capital o de intereses, comisiones, etc.) mediante de control y vigilancia.
el diligenciamiento y presentacin de un Formulario N. 3
Declaracin de cambio por endeudamiento externo. Al igual que en las dems operaciones de obligatoria
canalizacin a travs del mercado cambiario, no est
2.4.3. Modificacin al Informe de Endeudamiento permitida la compensacin.
Externo
Por otra parte, vale la pena sealar que en materia cambiaria,
Cuando se presenten modificaciones a las condiciones de un es posible (i) realizar pagos anticipados por concepto de
crdito otorgado a residentes o por residentes, se tendr que importaciones, cuando las divisas son canalizadas a travs
diligenciar ante un intermediario del mercado cambiario, del mercado cambiario antes del embarque de la mercanca;
un nuevo Formulario No. 6 Informacin de endeudamiento y (ii) financiar importaciones despus de embarque, sin la
externo otorgado a residentes o un Formulario No. 7 necesidad de que dichos crditos o financiaciones sean
Informacin de endeudamiento Externo otorgado a no informados al Banco de la Repblica, como operaciones de
residentes, dependiendo si se trata de un crdito activo o endeudamiento externo.

CAPTULO 2 - RGIMEN DE CAMBIOS INTERNACIONALES - GUA LEGAL 2016 25


Para el caso de los crditos en moneda extranjera que obtengan los importadores de los intermediarios del mercado cambiario
o de no residentes, para pagar los crditos otorgados previamente, para el cumplimiento de sus obligaciones, s ser necesario
informar dicha operacin ante el Banco de la Repblica, como endeudamiento externo.

En el Captulo Cuarto de esta Gua Legal para Hacer Negocios en Colombia, sobre rgimen aduanero, se hace una
explicacin detallada de las obligaciones relacionadas con operaciones de importacin de bienes.

2.6. EXPORTACIN DE BIENES 2.7. OTORGAMIENTO DE AVALES Y GARANTAS


EN MONEDA EXTRANJERA
Los residentes en Colombia debern canalizar, a travs
del mercado cambiario, las divisas provenientes de El otorgamiento de avales o garantas, al ser una operacin
sus exportaciones, incluidas las que reciba en efectivo de obligatoria canalizacin a travs del mercado cambiario,
directamente del comprador del exterior, dentro de los seis deber cumplir con una serie de procedimientos establecidos
(6) meses siguientes a la fecha de su recibo, correspondientes por la regulacin cambiaria.
tanto a exportaciones ya realizadas como a las recibidas en
calidad de pago anticipado por futuras exportaciones de 2.7.1.
Avales y garantas otorgados por
bienes. Se considera que se recibieron divisas por concepto residentes en el pas
de anticipo, si estas son canalizadas a travs del mercado
cambiario, antes del embarque de la mercanca. Los residentes podrn otorgar avales y garantas en moneda
extranjera para respaldar cualquier obligacin en el exterior.
Los exportadores de bienes debern diligenciar la declaracin En principio, estas operaciones no deben ser informadas al
de cambio por exportaciones de bienes (Formulario N. 2) Banco de la Repblica. Solo cuando el aval o garanta se hace
en el momento de reintegrar las divisas, bien sea mediante efectivo, ser necesario que el residente avalista canalice las
su venta a los intermediarios del mercado cambiario o su respectivas divisas.
consignacin en las cuentas de compensacin, utilizando el
numeral cambiario que corresponda. Al respecto es importante tener en cuenta lo siguiente:

Las divisas debern ser canalizadas a travs del mercado


cambiario por quien efectu la exportacin de bienes, y Si el avalado es un residente y el beneficiario es un
estas podrn provenir del deudor, su cesionario o de centros no residente, en el evento de hacerse exigible el aval
o personas que adelanten la gestin de recaudo y/o pago o garanta el residente avalista deber canalizar las
internacional, se trate de residentes o no residentes. divisas con la declaracin de cambio en el mismo tipo
de formulario correspondiente a la operacin principal
En las situaciones que impiden o hayan impedido jurdicamente garantizada a nombre del titular de la misma.
a los exportadores el cumplimiento de la obligacin de
reintegro de divisas (fuerza mayor, caso fortuito, inexistencia Si el avalado y el beneficiario son no residentes, en el
o inexigibilidad, entre otras), no ser exigible la canalizacin evento de hacerse exigible el aval o garanta la operacin
del mismo a travs del mercado cambiario. En todo caso, ser deber ser informada al Banco de la Repblica como
necesario contar con la documentacin soporte respectiva. endeudamiento externo activo, mediante la presentacin
de un Formulario N. 7 y el residente avalista deber
Es importante sealar que, los exportadores podrn reintegrar canalizar las divisas con un Formulario N. 3.
a travs del mercado cambiario montos superiores o inferiores
al valor de la mercanca exportada, siempre y cuando dichas
2.7.2.
Avales y garantas otorgados por no
diferencias se presenten por razones justificadas.
residentes
Adicionalmente, en este tipo de operaciones, es posible tal
Los no residentes podrn otorgar avales y garantas para
y como se indic anteriormente, realizar pagos anticipados
respaldar el cumplimiento de las obligaciones derivadas de
al embarque de la mercanca, y obtener prefinanciacin y
operaciones de cambio y de operaciones internas.
financiacin de las exportaciones despus del embarque.
Estas operaciones debern ser informadas a travs de los
En el Captulo Cuarto de esta Gua Legal para Hacer intermediarios del mercado cambiario a ms tardar el da
Negocios en Colombia, sobre rgimen aduanero, se har del vencimiento parcial o total de la obligacin avalada o
una explicacin detallada de las obligaciones relacionadas garantizada, mediante la presentacin del Formulario N. 8
con operaciones de exportacin de bienes. Informe de avales y garantas en moneda extranjera y del
documento de garanta correspondiente.

26 CAPTULO 2 - RGIMEN DE CAMBIOS INTERNACIONALES - GUA LEGAL 2016


De hacerse efectivo el aval, se diligenciar un Formulario N. Existen dos clases de derivados autorizados por el rgimen
3 Declaracin de cambio por endeudamiento externo, en cambiario para los residentes colombianos, (i) los derivados
el cual se consignar el nmero de informe del aval expedido financieros que se pueden celebrar con intermediarios del
por el Banco de la Repblica, tanto para el desembolso como mercado cambiario o con entidades no residentes autorizadas
para su posterior pago al exterior. para tal fin; y (ii) derivados sobre precios de productos bsicos
(commodities) con agentes del exterior autorizados para
En caso de avales otorgados para respaldar el cumplimiento realizar operaciones de derivados de manera profesional.
de operaciones sujetas a informe al Banco de la Repblica
(ej. operaciones de endeudamiento externo para capital 2.8.1. Autorizacin para realizar operaciones de
de trabajo o financiacin de importaciones) se entender derivados financieros
informado el aval otorgado por el no residente, con la
Los residentes colombianos y los intermediarios del mercado
presentacin del documento que acredite el otorgamiento del
cambiario pueden celebrar operaciones de derivados
aval o garanta, junto con el Formulario N. 6 Informacin de
financieros con intermediarios del mercado cambiario y con
endeudamiento externo otorgado a residentes. Las compras
agentes del exterior autorizados para realizar operaciones
o ventas de divisas que esta operacin genere se harn
de derivados de manera profesional29, siempre y cuando
utilizando un Formulario N. 3 Declaracin de cambio por
se refieran a (i) tasas de inters, (ii) tasas de cambio o (iii)
endeudamiento externo, en el cual se indicar el nmero
ndices burstiles.
asignado por el intermediario del mercado cambiario al
endeudamiento principal garantizado.
Los derivados de cumplimiento efectivo o delivery (DF) solo se
pueden realizar cuando exista una operacin subyacente que
2.7.3.
Avales y garantas otorgados por
corresponda a una operacin obligatoriamente canalizable,
intermediarios del mercado cambiario
a travs del mercado cambiario que vaya a realizar el
pagaderos en divisas
residente. Su liquidacin se efectuar cumpliendo con la
Los intermediarios del mercado cambiario estn autorizados operacin.
para respaldar obligaciones derivadas de operaciones
de cambio que deban canalizarse a travs del mercado Los derivados de cumplimiento financiero o non delivery
cambiario, as como para respaldar operaciones relacionadas (NDF) se pueden realizar con intermediarios del mercado
con: (i) la seriedad de una oferta y el cumplimiento por parte cambiario y su liquidacin se efectuar en pesos, con los
de empresas colombianas y extranjeras en licitaciones o intermediarios del mercado cambiario o con agentes del
concursos de mritos convocados por empresas pblicas o exterior y su liquidacin se efectuar en divisas.
privadas residentes en el pas o en el exterior; (ii) obligaciones
derivadas de contratos de exportacin de bienes o prestacin Es de resaltar que las entidades vigiladas por la
de servicios no financieros en el exterior; (iii) obligaciones de Superintendencia Financiera de Colombia pueden celebrar
residentes en el exterior; (iv) el cumplimiento de las obligaciones credit default swaps con agentes del exterior autorizados para
de los residentes en moneda extranjera, correspondientes a realizar operaciones de derivados de manera profesional,
la compra de petrleo crudo y gas natural de produccin siempre y cuando dichas operaciones cumplan con ciertas
nacional a las empresas con capital del exterior que realicen condiciones previstas en las normas cambiarias.
actividades de exploracin y explotacin de petrleo y gas
natural, y (v) respaldar obligaciones de residentes en el pas. Las sucursales de sociedades extranjeras sometidas al
rgimen cambiario especial, a pesar de no poder hacer
Es importante sealar que los recursos provenientes de operaciones de obligatoria canalizacin por el mercado
dichos avales o garantas no se podrn contabilizar como cambiario, pueden en algunos casos hacer derivados delivery
inversin suplementaria al capital asignado de las sucursales con intermediarios del mercado cambiario, solo por aquellas
de sociedades extranjeras sometidas al rgimen cambiario operaciones de cambio que tienen permitidas, tales como
especial. Debe entenderse como inversin suplementaria ingresos de divisas por inversin extranjera como capital
aquella operacin por medio de la cual la oficina principal asignado o inversin suplementaria al capital asignado, o los
enva dinero a su sucursal constituida en Colombia, que si egresos cuando reciban el producto de sus ventas en pesos o
bien ingresa al patrimonio no forma parte del capital. se liquide la sucursal.

2.8. DERIVADOS Estas operaciones se realizarn exclusivamente a nombre de


la sucursal en Colombia, por lo tanto, la sucursal no podr
Las operaciones de derivados son operaciones de obligatoria
celebrar operaciones a nombre o por cuenta de la oficina
canalizacin a travs del mercado cambiario y por lo tanto,
principal, ni esta celebrar operaciones a nombre o por cuenta
deben ser debidamente informadas y registradas ante el
de la sucursal en Colombia.
Banco de la Repblica28.
28. Remitirse a la Circular Reglamentaria Externa DODM-144 de 2008 de la Junta Directiva del Banco de la Repblica.
29. La Circular Reglamentaria Externa DODM-144 de 2008 de la Junta Directiva del Banco de la Repblica, en la Seccin 2 establece que los agentes del exterior autorizados para realizar operaciones
de derivados de manera profesional con los intermediarios del mercado cambiario, son los no residentes que tengan suscrito con un intermediario del mercado cambiario, un contrato marco para
celebrar operaciones de derivados en el mercado mostrador, conforme a lo dispuesto por la Superintendencia Financiera de Colombia en la Circular Bsica Contable y Financiera. Y Los agentes del
exterior autorizados para realizar operaciones de derivados de manera profesional con los residentes, distintos de los intermediarios del mercado cambiario, son los no residentes que hayan realizado
operaciones de derivados en el ao calendario inmediatamente anterior a la operacin por un valor nominal superior a mil millones de dlares de los Estados Unidos de Amrica (USD 1.000.000.000).

CAPTULO 2 - RGIMEN DE CAMBIOS INTERNACIONALES - GUA LEGAL 2016 27


2.8.2. Liquidacin de operaciones con derivados

La forma en que se deben liquidar las operaciones con derivados depende de las partes involucradas y las caractersticas
especficas de cada transaccin. Algunas reglas bsicas son las siguientes:

A ms tardar dentro del mes siguiente a la realizacin


Las operaciones de derivados entre residentes y agentes de la primera operacin obligatoriamente canalizable a
del exterior autorizados o entre y agentes del exterior travs del mercado cambiario.
autorizados, se liquidarn de la siguiente forma: con
cumplimiento financiero (NDF) peso-divisa o divisa- 2.9.2. Obligaciones derivadas del registro una
divisa, la operacin se har con cumplimiento en divisas, cuenta de compensacin ante el Banco de
salvo en determinadas excepciones30. la Repblica.

Las operaciones de derivados entre residentes e Una vez registrada la cuenta de compensacin, su titular
intermediarios del mercado cambiario, con cumplimiento deber informarle al Banco de la Repblica de manera
financiero (NDF) peso-divisa o divisa-divisa, se har con mensual, las operaciones realizadas a travs de la misma
cumplimiento en moneda legal colombiana. La operacin durante el mes inmediatamente anterior, a travs de un
solo podr tener cumplimiento efectivo (DF) y las partes Formulario No. 10 Registro, informe de movimientos y/o
podrn intercambiar moneda legal colombiana y divisas, cancelacin cuenta de compensacin que deber ser
o divisas, segn sea el caso, cuando por ejemplo, exista enviado de manera electrnica.
una operacin subyacente de obligatoria canalizacin a
travs del mercado cambiario. La obligacin de informar los movimientos de la cuenta de
compensacin al Departamento de Cambios Internacionales
Las operaciones de derivados entre intermediarios del Banco de la Repblica: (i) se mantiene hasta la fecha de
del mercado cambiario sern, por regla general, con cancelacin del registro de la cuenta; y (ii) debe llevarse a
cumplimiento financiero (NDF) en moneda legal colombiana. cabo sin perjuicio de que la cuenta haya presentado o no
movimiento alguno. El no cumplimiento de la misma, ya sea
por la no presentacin o presentacin extempornea del
2.9. CUENTAS DE COMPENSACIN Formulario N. 10, constituye una infraccin al rgimen de
cambios internacionales, susceptible de ser sancionada por
Las cuentas de compensacin son cuentas en moneda la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN.
extranjera en entidades financieras del exterior, cuyos titulares
son residentes colombianos y que deben registrarse como tal Adicionalmente, el titular de la cuenta de compensacin
ante el Banco de la Repblica. deber reportar trimestralmente a la Direccin de Impuestos
y Aduanas Nacionales DIAN, las operaciones realizadas
Los ingresos y egresos de las cuentas de compensacin a travs de la misma, mediante la presentacin de la
pueden provenir del pago de obligaciones derivadas de Informacin exgena cambiaria.
operaciones de cambio que deban o no canalizarse a travs
del mercado cambiario, as como del cumplimiento de las 2.10. PAGOS ENTRE RESIDENTES EN EL PAS
obligaciones derivadas de operaciones internas. En todo
caso, debe tenerse en cuenta que a travs de las mismas, solo Por regla general, los pagos en moneda extranjera de
es posible realizar operaciones de su titular. operaciones internas, esto es, aquellas celebradas entre
residentes colombianos, se encuentran prohibidos. Sin perjuicio
2.9.1. Registro de la cuenta de compensacin de lo anterior, es posible hacer este tipo de pagos cuando:
ante el Banco de la Repblica

El registro ante el Banco de la Repblica de una cuenta del Se trate de empresas que realicen actividades de
exterior, como cuenta de compensacin, deber efectuarse: exploracin y explotacin de petrleo, gas natural,
carbn, ferronquel y uranio, o se dediquen de manera
exclusiva a la prestacin de servicios inherentes al sector
Directamente por el interesado, mediante la presentacin hidrocarburos, cuando se realicen con cargo a los
de un Formulario N. 10 Registro, informe de recursos que provengan de su operacin.
movimientos y/o cancelacin cuenta de compensacin.
Se realice a travs de cuentas de compensacin
debidamente registradas ante el Banco de la Repblica.

30. Numeral 4 de la Circular Reglamentaria Externa DODM-144 de 2008 de la Junta Directiva del Banco de la Repblica.

28 CAPTULO 2 - RGIMEN DE CAMBIOS INTERNACIONALES - GUA LEGAL 2016


2.11. MARCO NORMATIVO

R E G UL ACI ON E S P R I N CI PA L E S TEMA

Ley 9 de 1991 y sus modificaciones. Ley 9 de 1991 y sus modificaciones.


Decreto 1068 de 2015. Normas en materia de cambios internacionales.
Rgimen General de Inversiones de Capital del exterior
Decreto 2080 de 2000 y sus modificaciones.
en Colombia y de capital colombiano en el exterior.
Resolucin Externa 8 de 2000 de la Junta Directiva
Estatuto del Rgimen de Cambios internacionales.
del Banco de la Repblica modificada.
Circular Reglamentaria Externa DCIN 83 modificada,
Manual del Rgimen Cambiario.
de la Junta Directiva del Banco de la Repblica.
Circular Reglamentaria Externa DODM 144 modificada,
Manual para Operaciones de Derivados
de la Junta Directiva del Banco de la Repblica.
Rgimen sancionatorio en materia cambiaria que debe
Decreto 1746 de 1991.
aplicar la Superintendencia de Sociedades.

Rgimen sancionatorio en materia cambiaria que debe


Decreto 2245 de 2011.
aplicar la DIAN.

CAPTULO 2 - RGIMEN DE CAMBIOS INTERNACIONALES - GUA LEGAL 2016 29


ASUNTOS
CORPOR ATIVOS

CAPTULO 3
Cinco cosas que un inversionista debe saber sobre el rgimen corporativo en Colombia:

El rgimen corporativo en Colombia goza de una gran estabilidad y seguridad


1 jurdicas, en la medida en que es una legislacin estable que se ha modernizado
con el tiempo.

Todo inversionista que pretenda desarrollar sus negocios en Colombia de manera

2 permanente deber, por regla general, constituir un vehculo legal, como una
sociedad o una sucursal de sociedad extranjera.

La legislacin mercantil colombiana es flexible y moderna en materia societaria,


3 permitiendo la constitucin de vehculos de inversin unipersonales donde la
responsabilidad del accionista nico se limita al monto de su respectivo aporte.

Para el desarrollo de negocios en Colombia por parte de un inversionista


extranjero no se requiere contar con un socio o un inversionista local. Salvo algunas
4 excepciones1, la totalidad del capital de las sociedades puede ser extranjero y no
existen restricciones para su repatriacin, siempre y cuando se haya realizado su
registro como inversin extranjera ante el Banco de la Repblica.

5 El trmite legal de incorporacin de un vehculo legal es sencillo y expedito, y no


requiere de autorizacin gubernamental.

1. Ver captulo 1 sobre inversin extranjera.

CAPTULO 3 - ASUNTOS CORPORATIVOS - GUA LEGAL 2016 31


En Colombia, normas constitucionales como el derecho de asociacin2, el derecho a la igualdad3, la proteccin a la libertad
de empresa y a la iniciativa privada, respaldan el uso de vehculos receptores de inversin nacional y extranjera. Este captulo
presenta una resea de los aspectos legales ms relevantes de los vehculos de inversin ms utilizados en Colombia.

3.1. VEHCULOS MS USUALES PARA 3.2.3. Obtencin del Registro nico Tributario (RUT)
EL DESARROLLO DE ACTIVIDADES
PERMANENTES EN COLOMBIA Las sociedades que se matriculen en el registro mercantil
que llevan las cmaras de comercio, deben obtener el RUT
Con el propsito de canalizar inversiones en Colombia, es posible mediante el diligenciamiento del formulario destinado para
constituir dos tipos de entidades desde el punto de vista legal: tal efecto, al cual se accede a travs del portal de la Direccin
una sucursal de sociedad extranjera, o una sociedad comercial. de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) www.dian.gov.
A continuacin se explican las principales caractersticas de co, y la presentacin de los siguientes documentos ante la
cada uno de estos tipos de vehculos. oficina competente:

3.2. SOCIEDADES COMERCIALES Constancia de titularidad de cuenta bancaria activa


expedida por un banco, a nombre de la persona jurdica,
Los tipos de sociedades comerciales ms utilizados para con fecha de expedicin no mayor a un (1) mes, o el
canalizar inversin extranjera son: (i) la Sociedad por Acciones ltimo extracto de la cuenta.
Simplificada (S.A.S.); (ii) la Sociedad de Responsabilidad
Limitada (Ltda.); y (iii) la Sociedad Annima (S.A.). Fotocopia del documento de identidad de quien realiza
el trmite, con exhibicin del original. Si quien realiza el
En los ltimos aos, la S.A.S. ha sido el vehculo legal ms trmite es un apoderado se debe presentar fotocopia del
utilizado, en gran parte debido a la flexibilidad en cuanto poder con exhibicin de original y una certificacin de
a su constitucin, administracin y la libertad con la que vigencia si esta es mayor a seis (6) meses.
cuentan sus accionistas para establecer el funcionamiento y
la estructura de la misma. Una vez se obtenga el correspondiente RUT, se generar
el Nmero de Identificacin Tributaria (NIT) de la empresa,
3.2.1. Documento de constitucin el cual debe ser actualizado ante la Cmara de Comercio
correspondiente. El trmite de obtencin del RUT, debe llevarse
La constitucin de una sociedad comercial en Colombia se a cabo dentro los 15 das hbiles siguientes al registro de la
lleva a cabo mediante escritura pblica o mediante documento sociedad o sucursal.
privado, segn corresponda al vehculo societario escogido.
3.2.4. Poder y otros documentos otorgados en el
Los tiempos y requisitos para constituir cada tipo de sociedad exterior
comercial se sealan en el cuadro comparativo que se Si los futuros socios o accionistas no pueden estar presentes
encuentra al finalizar este captulo. en el pas para adelantar los trmites de constitucin de la
sociedad es posible otorgar poder a un representante en
3.2.2. Matrcula mercantil Colombia. Para el efecto, si el pas del inversionista hace
parte de la Convencin de la Haya para protocolizacin de
Las sociedades mercantiles debern matricularse en el registro poderes, el documento debe ser apostillado; de lo contrario,
mercantil que lleva la cmara de comercio de la ciudad en la deber procederse con el trmite de legalizacin ante los
que la sociedad establezca su domicilio principal4. consulados colombianos correspondientes5.

Para obtener la matrcula mercantil se debe presentar el Si alguna empresa del exterior va a ser accionista del vehculo
documento de constitucin de la sociedad, los formularios que de inversin en Colombia, debe acreditar: (i) su existencia,
determine la Cmara de Comercio, las cartas de aceptacin (ii) las facultades de representacin de la persona que otorga
de las personas que se designan como administradores y el poder y (iii) que la misma cumple su objeto de acuerdo
revisores fiscales (en caso de que la sociedad lo requiera) y el con la leyes del respectivo pas, mediante los documentos
formulario que expide la Direccin de Impuestos y Aduanas correspondientes en el pas de origen, los cuales deben ser
Nacionales (DIAN) en el que se solicita el registro provisional igualmente apostillados o consularizados.
(seccin 3.2.3. del presente documento). Asimismo, se debe
realizar el pago de los derechos e impuestos correspondientes Los documentos otorgados en idioma diferente al espaol
al registro en la Cmara de Comercio y obtencin de la deben ser traducidos por un traductor oficial autorizado en
matrcula, segn los costos descritos ms adelante en este Colombia, cuya firma est legalizada ante el Ministerio de
captulo. Relaciones Exteriores de Colombia6.
2. Artculo 38 de la Constitucin Nacional.
3. Artculo 13 de la Constitucin Nacional.
4. Cdigo de Comercio, Artculo 28.
5. Artculos 74 y 251 del Cdigo General del Proceso y 480 del Cdigo de Comercio.
6. Artculo 251 del Cdigo de General del Proceso.

32 CAPTULO 3 - ASUNTOS CORPORATIVOS - GUA LEGAL 2016


3.2.5. Pago del capital y registro de la inversin extranjera

Por regla general, la legislacin colombiana no exige un capital mnimo para la constitucin de las sociedades mercantiles7. Lo
anterior significa que el monto del capital social lo fijan discrecionalmente los accionistas o los socios, segn el caso, en
relacin con las actividades que van a desarrollar en Colombia.

Dependiendo del vehculo legal a constituirse, existen reglas aplicables al momento del pago del capital:
excepciones para aquellas sociedades que se crean para
En las sucursales y en las sociedades limitadas, el llevar a cabo cierto tipo de actividades de inters para el
capital debe ser pagado ntegramente al momento de su Estado (actividades financieras, burstiles, aseguradoras,
constitucin. de prestacin de servicios de vigilancia y seguridad privada
con armas, o cualquier otra que implique el manejo,
En las sociedades annimas, se debe suscribir, por aprovechamiento e inversin de recursos captados del
lo menos, el 50% del capital autorizado y pagarse la pblico), las cuales requieren de autorizacin previa por
tercera parte del valor de cada accin, contndose con parte de las autoridades administrativas competentes para su
un trmino mximo de un (1) ao para pagar el saldo. constitucin y operacin.

Respecto a las sociedades por acciones simplificadas, Las reformas a los estatutos sociales no requieren de
no existen proporciones de pago de capital al momento autorizacin por parte de las autoridades estatales.
de su constitucin, pero se debe pagar la totalidad del Excepcionalmente, cuando se trate de reformas estatutarias
capital suscrito en un trmino mximo de dos (2) aos. consistentes en una fusin o escisin, dichas reformas pueden
estar sujetas a la autorizacin previa de la Superintendencia
de Sociedades (el ente gubernamental encargado de la
Las divisas que ingresen al pas por parte de no residentes,
supervisin, vigilancia y control de las sociedades), si ciertas
que se destinen como aportes de capital para la sociedad,
condiciones se cumplen10, o de la entidad de vigilancia y
deben registrarse como inversin extranjera ante el Banco
control respectiva; y en algunos eventos de la Superintendencia
de la Repblica, mediante su canalizacin a travs de
de Industria y Comercio. En todo caso, la reforma consistente
los intermediarios del mercado cambiario debidamente
en la disminucin del capital con efectivo reembolso de
autorizados en Colombia para ello, o a travs de cuentas
aportes en cualquier sociedad (salvo por aquellas que no
de compensacin registradas ante el Banco de la Repblica.
estn vigiladas por la Superintendencia de Sociedades u otra
En consecuencia, debe presentarse la correspondiente
Superintendencia y que no cumplan con ciertas condiciones),
declaracin de cambio mediante el Formulario No. 4
requiere la autorizacin previa de la Superintendencia de
Declaracin de cambio por inversiones internacionales8.
Sociedades y del Ministerio del Trabajo, si ciertas condiciones
La adecuada presentacin de la declaracin de cambio
se cumplen11.
ser suficiente para el registro automtico de la inversin
extranjera. Si la inversin se realiza en activos, el registro
Las reformas estatutarias de las sociedades que se constituyen
de la inversin extranjera se debe realizar mediante solicitud
por documento privado12, como es el caso de las S.A.S., se
al Banco de la Repblica. (En el captulo segundo de esta
deben llevar a cabo mediante documento privado. Por su
Gua Legal para Hacer Negocios en Colombia 2016,
parte, las reformas estatutarias de las sociedades constituidas
sobre rgimen de cambios internacionales, se encuentra una
por escritura pblica13 debern agotar la formalidad de la
explicacin detallada del procedimiento de registro de la
escritura pblica. En ningn caso, la reforma consistente en el
inversin extranjera en Colombia).
aumento de capital como consecuencia del aporte de un bien
cuya transferencia requiera escritura pblica, podr hacerse
Se debe tener en cuenta que el registro de la inversin
mediante documento privado.
extranjera debe actualizarse todos los aos, a ms tardar
el 30 de junio de cada ao, ante el Banco de la Repblica.
3.2.7. Nombramientos
Esta obligacin no es aplicable a las sociedades que se
encuentren obligadas a transmitir estados financieros a la
La designacin de los administradores de las sociedades por
Superintendencia de Sociedades9.
parte del rgano competente establecido en los estatutos de la
sociedad, tales como el nombramiento de los representantes
3.2.6. Funcionamiento y reformas estatutarias de
legales, revisores fiscales y miembros de la junta directiva,
las sociedades mercantiles
entre otros, deben inscribirse en el registro mercantil que lleva
Como regla general, las sociedades no requieren permisos la Cmara de Comercio14.
de funcionamiento en Colombia. Sin embargo, existen ciertas
7. Existen algunos sectores regulados en los cuales se requiere aportar un mnimo de capital al momento 11. Resolucin 220-004850 de la Superintendencia de Sociedades y Cdigo de Comercio,
de constituir la sociedad, como por ejemplo el sector financiero. Artculo 145.
8. Ver Captulo 2 sobre rgimen de cambios internacionales. 12. Ley 1014 de 2006, Artculo 22.
9. Numeral 7.2.1.6 de la Circular Reglamentaria DCIN 83 del Banco de la Repblica. 13. Cdigo de Comercio, Artculo 110.
10. Circular 001 de 2007 de la Superintendencia de Sociedades. 14. Cdigo de Comercio, Artculo 28.

CAPTULO 3 - ASUNTOS CORPORATIVOS - GUA LEGAL 2016 33


Para tal fin, se debe presentar para registro el documento realizarse dentro de los treinta das siguientes a la fecha de
contentivo del nombramiento, la carta de aceptacin configuracin de la situacin de control o grupo empresarial.
respectiva y la fotocopia del documento de identificacin de Asimismo, la situacin de control y/o grupo empresarial
la persona designada ante la Cmara de Comercio. genera otras obligaciones en materia contable y de
preparacin y presentacin de informacin consolidada por
Salvo por los revisores fiscales, que deben ser contadores parte de los administradores de la sociedad.
pblicos colombianos, los administradores pueden ser
extranjeros no domiciliados en Colombia. 3.2.9. Estados financieros

3.2.8. Rgimen de matrices, subordinadas y grupos Los estados financieros tienen como propsito servir de medio
empresariales de informacin a quienes no tengan acceso a los registros
de las sociedades, para conocer los recursos controlados,
Una sociedad es subordinada o controlada cuando su las obligaciones en virtud de las cuales tenga que transferir
poder de decisin se encuentra sometido a la voluntad de recursos, los cambios experimentados por tales recursos y el
otra(s) persona(s), jurdica(s) o natural(es) quien(es) ser(n) resultado obtenido en el perodo.
su matriz o controlante. El control puede ser de carcter
econmico, poltico o comercial y puede ejercerse mediante Las sociedades comerciales deben cortar sus cuentas y producir
una participacin mayoritaria o determinante en el capital estados financieros de propsito general debidamente
social de la subordinada, o mediante la celebracin de un certificados16 y dictaminados17 por lo menos una vez al ao,
contrato o de un acto con capacidad para ejercer influencia el 31 de diciembre. Es importante tener en cuenta que en el
dominante en los rganos de administracin de la controlada, evento de una fusin, escisin o transformacin, la sociedad
entre otros. debe preparar estados financieros extraordinarios18.

Si la matriz ejerce el control de manera directa sobre la controlada, Los estados financieros de propsito general son aquellos
se denomina filial; si por el contrario, la matriz ejerce el control que se preparan al cierre de un perodo determinado para
con el concurso o por intermedio de las subordinadas, es decir ser conocidos por usuarios indeterminados, con el fin de
de manera indirecta, se denomina subsidiaria. Al respecto, es satisfacer el inters comn de evaluar la capacidad de un
importante resaltar los siguientes puntos: ente econmico para generar flujos favorables de fondos. Los
estados financieros incluyen: el balance general, el estado de
resultados, el estado de cambios en el patrimonio, el estado
La legislacin reconoce que puede existir subordinacin de cambios en la situacin financiera y el estado de flujos de
de una entidad a otra sin necesidad de participacin efectivo. Se deben caracterizar por su concisin, claridad,
alguna en el capital. neutralidad y fcil consulta.

Se reconoce que el control pueda ser ejercido por personas Los estados financieros deben ser depositados anualmente
naturales o jurdicas de naturaleza no societaria. No obstante, en la Cmara de Comercio del domicilio social19, si no
la controlada solo puede tener naturaleza societaria. existe la obligacin de remitirlos a la Superintendencia de
Sociedades20.
Para determinar la existencia de un grupo empresarial,
adems del vnculo de subordinacin o control, debe existir Para efectos de control tributario, a ms tardar el 30 de junio
unidad de propsito y direccin entre las distintas entidades de cada ao, los grupos empresariales registrados en el
del grupo. registro mercantil de las cmaras de comercio deben remitir,
en medios magnticos a la DIAN, sus estados financieros
La ley considera que existe unidad de propsito y direccin consolidados.
cuando la existencia y actividades de todas las entidades,
persiguen la consecucin de un objetivo determinado por la En el captulo dcimo cuarto de esta Gua legal para hacer
matriz o controlante en virtud de la direccin que ejerce sobre negocios en Colombia 2016, sobre Rgimen Contable, se
el conjunto, sin perjuicio del desarrollo individual del objeto encuentra una explicacin detallada de las normas contables
social o actividad de cada una de ellas. aplicables en Colombia.

La situacin de control y/o de grupo empresarial debe 3.2.10. Utilidades


inscribirse en el registro mercantil de cada uno de los
vinculados15, esto es, tanto de la sociedad controlante como Las utilidades se reparten con base en estados financieros
el de la sociedad subordinada, con el fin de dar publicidad reales y fidedignos, elaborados de acuerdo con los principios
sobre dicha circunstancia a los terceros. El registro debe de contabilidad generalmente aceptados, despus de hechas
15. Ley 222 de 1995, Artculo 30. acompaen de la opinin profesional del revisor fiscal o, a falta de este, del contador independiente
16. Los estados financieros certificados son aquellos en donde el representante legal y contador de que los hubiere examinado de conformidad con las normas de auditora generalmente aceptadas.
la sociedad declaran que se han verificado previamente las afirmaciones contenidas en los estados 18.Artculo 29, decreto 2649/1993.
financieros conforme al reglamento y que las mismas, se han tomados fielmente de los libros. 19. Artculo 41 de la ley 222 de 1995.
17. Los estados financieros dictaminados son aquellos estados financieros certificados que se 20. Artculo 150 del Decreto 19 de 2012.

34 CAPTULO 3 - ASUNTOS CORPORATIVOS - GUA LEGAL 2016


las reservas legales, estatutarias y ocasionales21, as como las apropiaciones para el pago de impuestos, en proporcin a la
parte pagada del valor nominal de las acciones, cuotas o partes de inters social de cada socio, si en los estatutos no se ha
previsto vlidamente otra cosa. Es importante tener presente que en las S.A.S. no es obligatorio contar con la reserva legal, si
la misma no es establecida en los estatutos.
Las clusulas que priven de toda participacin en las utilidades a alguno de los accionistas o socios se tendrn por no escritas22.

3.2.11. Pago de tributos por parte de los accionistas Una vez se inscriba la cuenta final de liquidacin de la sociedad
de una sociedad en Colombia en el registro mercantil que lleva la cmara de comercio, la
sociedad debe presentar declaracin del impuesto sobre
De acuerdo con la legislacin fiscal vigente, las utilidades de la renta por la fraccin de ao, y cancelar el RUT ante la
la sociedad estarn sujetas a imposicin una sola vez, bien DIAN. Por su parte, de haber un inversionista extranjero,
sea en cabeza de la sociedad, o en cabeza del accionista. Por este deber presentar su declaracin de renta dentro del mes
lo tanto, si la sociedad paga el impuesto corporativo de renta siguiente al registro de la cuenta final de liquidacin, solicitar
sobre sus utilidades, los accionistas no estarn sometidos a la cancelacin de su inversin extranjera ante el Banco de la
ningn impuesto adicional sobre los dividendos recibidos. Repblica y la cancelacin de su RUT como inversionista ante
Ahora bien, si el impuesto corporativo de renta no es pagado la DIAN.
a nivel de la sociedad, los dividendos que se decreten a favor
de personas naturales no residentes o sociedades y entidades 3.3. SUCURSAL DE SOCIEDAD EXTRANJERA
extranjeras, estarn sujetos a una retencin en la fuente a
ttulo de renta. Son establecimientos de comercio abiertos por una sociedad
para el desarrollo de su objeto social25, razn por la cual
3.2.12. Disolucin y liquidacin no gozan de una personera jurdica distinta a la de la
sociedad principal, lo que equivale a decir que la sucursal y
La extincin de una persona jurdica ocurre como consecuencia la sociedad (oficina principal) son la misma persona jurdica
de la disolucin y posterior liquidacin de la sociedad. De y, por lo tanto, la sucursal en ningn caso tiene capacidad
esta manera, la disolucin determina la apertura del proceso legal superior o diferente a la de su oficina principal.
liquidatario, el cual finaliza con la liquidacin de la entidad y
la cancelacin de su matrcula mercantil. La disolucin puede El Cdigo de Comercio26 establece que para que una
generarse por el cumplimiento del plazo acordado por los sociedad extranjera pueda desarrollar negocios de carcter
socios para la vida de la sociedad, o por el advenimiento permanente en Colombia, debe establecer una sucursal con
de ciertas circunstancias (legales o estatutarias) que impiden domicilio en el territorio nacional27.
continuar desarrollando su objeto social. Tales circunstancias
pueden ser la decisin del mximo rgano social, o de Se entiende por actividades permanentes las siguientes, las
la autoridad competente, la extincin de la cosa cuya cuales estn establecidas con carcter enunciativo en la
explotacin constituye su objeto social, o la acumulacin de ley28: (i) abrir en Colombia establecimientos mercantiles y
prdidas que disminuyan el patrimonio por debajo del 50% oficinas de negocios aunque estas solamente tengan carcter
del capital social23. de asesora; (ii) intervenir como contratista en la ejecucin
de obras o en la prestacin de servicios; (iii) participar en
Cuando la sociedad se encuentra disuelta y en estado de cualquier forma de actividades que tengan por objeto el
liquidacin, su capacidad se ve restringida a la finalidad manejo, aprovechamiento o inversin de fondos provenientes
de liquidar los activos para pagar los pasivos, es decir, del ahorro privado; (iv) dedicarse a la industria extractiva
adelantar todos los actos necesarios con el fin de extinguir la en cualquiera de sus ramas o servicios; (v) obtener del
persona jurdica24. Sin embargo, una vez iniciado el proceso estado colombiano una concesin o que esta le hubiere sido
de liquidacin, existen algunos mecanismos para suspender cedida a cualquier ttulo, o que en alguna forma participe
el proceso de liquidacin y as permitir que la sociedad en la explotacin de la misma; y (vi) el funcionamiento de
pueda continuar con el desarrollo de su objeto social. sus asambleas de asociados, juntas directivas, gerencia o
Estos mecanismos son la reactivacin, la fusin impropia administracin en el territorio nacional.
y la reconstitucin, cada uno de los cuales tiene diferentes
requisitos y momentos para que proceda. Para estos efectos, adems de tener en cuenta las actividades
antes citadas, es importante destacar que la legislacin
Al proceso de liquidacin se deben presentar los acreedores colombiana no prev un criterio especfico o trmino de
para exigir sus acreencias en la forma y tiempos previstos duracin para determinar si una actividad es permanente
en la ley. Lo anterior, con el fin de hacer valer sus derechos y o no, por lo cual la permanencia depender de las
obtener la cancelacin de sus crditos en el orden, prelacin circunstancias particulares del desarrollo de la actividad en
y preferencia previstos en la ley. Colombia, tales como la naturaleza u alcance de la actividad,
21. Artculo 451 del Cdigo de Comercio 26. Artculo 471.
22. Artculo 151 del Cdigo de Comercio 27. De conformidad con el artculo 471 del Cdigo de Comercio y el concepto No. 220-065654
23. Artculos 218 del Cdigo de Comercio y 34 de la Ley 1258 de 2008. del 18 de Noviembre de 2005 de la Superintendencia de Sociedades, una sociedad extranjera
24. Artculo 222 del Cdigo de Comercio. desarrollar sus actividades permanentes en Colombia mediante la apertura de una nica sucursal.
25. Artculo 263 Cdigo de Comercio. 28. Cdigo de Comercio, Artculo 474.

CAPTULO 3 - ASUNTOS CORPORATIVOS - GUA LEGAL 2016 35


la infraestructura que se requiera desarrollar en Colombia 3.3.4. Registro de la inversin extranjera
para su ejecucin, su regularidad, la contratacin de personal
en Colombia, entre otras. Las divisas que ingresen al pas, que se destinen como
capital asignado de la sucursal, deben registrarse como
3.3.1. Apertura inversin extranjera ante el Banco de la Repblica, mediante
su canalizacin a travs de los intermediarios del mercado
Para la apertura de una sucursal de sociedad extranjera en cambiario debidamente autorizados en Colombia para ello,
Colombia, se deben elevar a escritura pblica los siguientes o a travs de cuentas de compensacin registradas ante el
documentos: (i) estatutos de la oficina principal del exterior, Banco de la Repblica. En consecuencia, debe presentarse
(ii) copia de la decisin de abrir una sucursal en Colombia la correspondiente declaracin de cambio mediante el
aprobada por el organismo corporativo competente; y (iii) Formulario N. 4: Declaracin de cambio por inversiones
los documentos que certifiquen que los funcionarios tienen la internacionales. La adecuada presentacin de la declaracin
autoridad para representar a la compaa. Los documentos de cambio ser suficiente para el registro automtico de la
antes enunciados deben estar debidamente legalizados inversin extranjera.
y apostillados o certificados por el funcionario consular
competente29 en el pas de origen y en caso de estar en Los giros posteriores de fondos de parte de la oficina principal
idioma diferente al castellano, debern ser traducidos por se podrn canalizar como inversin suplementaria del capital
traductor oficial. asignado30, lo cual constituye inversin extranjera directa,
que debe ser registrada ante el Banco de la Repblica de
3.3.2. Resolucin de apertura conformidad con lo arriba mencionado.

La resolucin de apertura de la sucursal adoptada por la Las sucursales que no se encuentran obligadas a transmitir
oficina principal deber contener, al menos, la siguiente estados financieros a la Superintendencia de Sociedades,
informacin: deben actualizar anualmente ante el Banco de la Repblica el
registro de la inversin extranjera, mediante la presentacin
del Formulario N. 15 Conciliacin patrimonial empresas y
El nombre de la sucursal. sucursales - rgimen general, a ms tardar el 30 de junio
de cada ao.
Los negocios que se proponga desarrollar.
Para las sucursales pertenecientes a algn rgimen cambiario
El monto del capital asignado, y el originado en otras especial (por ejemplo, aquellas destinadas a la explotacin
fuentes si lo hubiere. de hidrocarburos), es obligatorio actualizar y registrar la
inversin suplementaria al capital asignado ante el Banco
El domicilio de la sucursal. de la Repblica, a ms tardar el 30 de junio de cada ao,
mediante la presentacin del Formulario N. 13 Registro de
El plazo de duracin de sus negocios en el pas y las inversin suplementaria al capital asignado y actualizacin
causales para la terminacin de los mismos. de cuentas patrimoniales-sucursales del rgimen especial. Lo
anterior, salvo por las divisas reintegradas durante el ejercicio
La designacin de un mandatario general, con uno o ms anual, las cuales se registran mediante la presentacin de
suplentes, para representar a la sucursal en los negocios la correspondiente declaracin de cambio a travs del
que se pretendan desarrollar en Colombia. Formulario N.4 Declaracin de cambio por inversiones
internacionales y debern reflejarse en el formulario N. 13
La designacin del revisor fiscal, quien debe residir en antes mencionado31. Estas obligaciones son independientes
Colombia. al reporte de los estados financieros ante la Superintendencia
de Sociedades.

3.3.3. Matrcula y registro 3.3.5. Reformas

La sucursal de sociedad extranjera se debe matricular e Las reformas de los estatutos de la oficina principal o de la
inscribir en el registro mercantil que lleva la Cmara de resolucin de incorporacin de la sucursal en Colombia,
Comercio con jurisdiccin en el domicilio de la sucursal, en deben protocolizarse en la notara del domicilio de la
los mismos trminos y condiciones establecidos anteriormente sucursal, previa legalizacin de los documentos otorgados en
para las sociedades comerciales. el exterior.

29. Los documentos se apostillarn o se presentarn ante Consulado dependiendo si el pas donde se encuentra incorporada la sociedad extranjera es miembro o no de la Convencin de la Haya.
30. La Inversin suplementaria al capital asignado es una cuenta patrimonial que funciona como una cuenta corriente entre la sucursal y la oficina principal para el manejo de recursos entre los dos entes.
31. Numeral 11.1.1.2. de la Circular Reglamentaria DCIN 83 del Banco de la Repblica.

36 CAPTULO 3 - ASUNTOS CORPORATIVOS - GUA LEGAL 2016


3.3.6. Nombramientos
3.3.9. Causales especiales de liquidacin
La designacin de los mandatarios y revisores fiscales de la
sucursal debe inscribirse en el registro mercantil que lleva Teniendo en cuenta que la sucursal es una extensin de su
la Cmara de Comercio de su domicilio. Para tal fin, se oficina principal y depende de ella para subsistir, esta se
debe presentar para registro el documento contentivo del liquidar segn las causales que, para tal caso, se hayan
nombramiento, debidamente apostillado o autenticado ante pactado para la oficina principal.
cnsul, la carta de aceptacin respectiva y la fotocopia del
documento de identificacin de la persona designada. Los Adicionalmente, le resultan aplicables las causales generales
mandatarios pueden ser extranjeros no domiciliados en de disolucin de las sociedades comerciales colombianas, en
Colombia. razn a su asimilacin a las mismas, siempre que resulten
compatibles con su naturaleza jurdica.
3.3.7. rganos sociales
Las sucursales de sociedades extranjeras tambin podrn
En razn a que la sucursal de sociedad extranjera es un reactivarse en cualquier momento posterior a la declaratoria
establecimiento de comercio, sus rganos de direccin y de la causal de disolucin, siempre que el pasivo externo no
administracin (junta directiva o la asamblea de accionistas, supere el 70% de los activos, y que no se haya iniciado la
por ejemplo) corresponden a aquellos de su oficina principal. distribucin de los remanentes a la oficina principal33.
Sin embargo, para efectos de representacin de la sucursal,
existe un mandatario general que cumple las funciones de 3.3.10. Utilidades
administracin del establecimiento y representacin frente
a terceros de la sociedad extranjera a la cual pertenece. Las utilidades generadas por la sucursal se deben liquidar de
Adicionalmente y por disposicin legal, las sucursales de acuerdo con los resultados del balance de fin de ejercicio. Por
sociedades extranjeras estn en la obligacin de nombrar consiguiente, la sucursal no puede hacer avances o giros a
revisor fiscal32. la principal por concepto de utilidades futuras. Para efectos
fiscales, la transferencia de las utilidades de la sucursal a la
3.3.8. Decisiones oficina principal, se asimilan a dividendos.

Salvo aquellas que correspondan a la administracin y al 3.4. PASOS Y COSTOS PARA LA CONSTITUCIN
giro ordinario de los negocios que se encuentren dentro de DE LOS VEHCULOS
las facultades asignadas al mandatario general, todas las
decisiones de importancia son adoptadas por el rgano Los pasos y costos para constituir los vehculos legales en
competente de la oficina principal, de acuerdo con las Colombia son los siguientes:
normas que regulen el vehculo legal correspondiente en el
pas de origen. 3.4.1. Sociedad por acciones simplificada (S.A.S):

N O. AC TIVIDAD Y/O DOCUMEN TO COSTO

Constitucin mediante documento privado con


Costo de presentacin personal ante notario
1 presentacin personal ante notario por parte del
COP 1.750 (aprox. USD 1).
apoderado o accionista(s).
Registro del documento privado de constitucin en la
Cmara de Comercio de la ciudad donde la sociedad tendr Hasta el 0,7% del valor del capital suscrito
su domicilio principal. de la sociedad (impuesto de registro) +
Los estatutos deben venir acompaados de los dems tarifa aplicable segn rango de activos de la
2
documentos sealados por la Camara de Comercio y sociedad (matrcula mercantil) + COP 36.000
se debe realizar el pago de los derechos e impuestos (aprox. USD 12) por concepto de derechos de
correspondientes al registro. inscripcin.

3 Solicitud de pre Rut para apertura de cuenta bancaria. No tiene costo.

4 Apertura de la cuenta bancaria. No tiene costo.

32. Artculo 207 del Cdigo de Comercio.


33. Artculo 29 de la Ley 1429 de 2010.

CAPTULO 3 - ASUNTOS CORPORATIVOS - GUA LEGAL 2016 37


N O. AC TIVIDAD Y/O DOCUMEN TO COSTO

Solicitud y obtencin del Registro nico Tributario (RUT)


5 No tiene costo.
ante la DIAN.
Solicitud de actualizacin del registro mercantil de la
sociedad con el fin de que se incluya el NIT definitivo,
6 No tiene costo.
para lo cual se debe adjuntar copia del RUT otorgado por
la DIAN.

Solicitud de certificado de existencia y representacin


7 COP 4.800 (aprox. USD 2).
legal expedido por la Cmara de Comercio.

3.4.2. Sociedad annima y sociedad de responsabilidad limitada

N O. AC TIVIDAD Y/O DOCUMEN TO COSTO

0,3% sobre el capital social o suscrito


(derechos notariales) + 16% por concepto de
Impuesto sobre las Ventas (IVA) sobre los
1 Elevar a escritura pblica los estatutos de la sociedad.
derechos notariales + costo de presentacin
personal ante notario del documento privado
COP 1.750 (aprox. USD 1).
Registro de la escritura pblica en la Cmara de
Comercio de la ciudad en la cual la sociedad tendr su
Hasta el 0,7% del valor del capital social o
domicilio principal.
suscrito de la sociedad (impuesto de registro)
+ tarifa aplicable segn rango de activos de la
2 Los estatutos deben venir acompaados de los dems
sociedad (matrcula mercantil) + COP 36.000
documentos sealados por la Cmara de Comercio y
(aprox. USD 12) por concepto de derechos de
se deber realizar el pago de los derechos e impuestos
inscripcin.
correspondientes al registro.

3 Solicitud de Pre Rut para apertura de cuenta bancaria. No tiene costo.

4 Apertura de la cuenta bancaria. No tiene costo.

Solicitud y obtencin del Registro nico Tributario (RUT)


5 No tiene costo.
ante la DIAN.

Solicitud de actualizacin del registro mercantil de la


sociedad con el fin de que se incluya el NIT definitivo,
6 No tiene costo.
en la cual se debe adjuntar copia del RUT otorgado por
la DIAN.

Solicitud de certificado de existencia y representacin


7 COP 4.800 (aprox. USD 2).
legal expedido por la Cmara de Comercio.

38 CAPTULO 3 - ASUNTOS CORPORATIVOS - GUA LEGAL 2016


3.4.3. Sucursal de sociedad extranjera

N O. AC TIVIDAD Y/O DOCUMEN TO COSTO

0,3% sobre el capital asignado a la sucursal


Elevar a escritura pblica los estatutos de la oficina
(derechos notariales) + 16% por concepto de
1 principal del exterior y dems documentos sealados por
Impuesto sobre las Ventas (IVA) sobre los
el Cdigo de Comercio.
derechos notariales.
Hasta el 0,7% del valor del capital asignado
de la sociedad (impuesto de registro) +
Registro en la Cmara de Comercio de la escritura tarifa aplicable segn rango de activos de la
2
pblica indicada en el punto anterior. sociedad (matrcula mercantil) + COP 36.000
(aprox. USD 12) por concepto de derechos de
inscripcin.
3 Solicitud de pre Rut para apertura de cuenta bancaria. No tiene costo.
4 Apertura de la cuenta bancaria No tiene costo.
Solicitud y obtencin del Registro nico Tributario (RUT)
5 No tiene costo.
ante la DIAN.
Solicitud de actualizacin del registro mercantil de la
sucursal con el fin de que se incluya el NIT definitivo,
6 No tiene costo.
para lo cual se debe adjuntar copia del RUT otorgado por
la DIAN.
Solicitud de certificado de existencia y representacin
7 COP 4.800 (aprox. USD 2).
legal expedido por la Cmara de Comercio.

3.5. TIEMPOS DE CONSTITUCIN DE LOS VEHCULOS LEGALES

Atendiendo los procedimientos y requerimientos para la constitucin de los diferentes vehculos arriba analizados,
a continuacin se presenta un estimado del trmino de duracin para la incorporacin de los mismos. Los das se
encuentran expresados en das hbiles.
ETAPA DE PREPARACIN DE DOCUMENTACIN CORPORATIVA (2 SEMANAS APROX.)

DA 0 DA 2 DA 6 DA 8 DA 10 DA 15

Apertura de Canalizacin
Diligenciamiento Firma del documento cuenta bancaria. de las divisas
y legalizacin de privado y/o escritura correspondientes
los documentos pblica de constitucin al aporte
corporativos: (i) de la sociedad o extranjero.
poder; (ii) estatutos; sucursal. Obtencin del NIT de
(iii) para sucursales, la sociedad o sucursal.
estatutos oficina
principal y resolucin Opera
de apertura de el registro
sucursal. A partir de esta automtico de
Recepcin de fecha la sociedad la inversin
los documentos tiene plena capacidad extranjera ante
corporativos para el jurdica para hacer el Banco de la
establecimiento o inscripciones, celebrar Repblica.
incorporacin de la contratos, etc.
sociedad o sucursal.

Inscripcin de los
Registro en la
nombramientos
Cmara de Comercio
(representantes Solicitud pre RUT
del documento privado
legales, miembros para apertura de
o escritura pblica
de la junta directiva, cuenta bancaria.
de constitucin de la
revisor fiscal, segn
sociedad o sucursal.
sea aplicable).

CAPTULO 3 - ASUNTOS CORPORATIVOS - GUA LEGAL 2016 39


3.6. PASOS Y COSTOS PARA LA LIQUIDACIN VOLUNTARIA DE LOS VEHCULOS

Los pasos y costos para disolver y liquidar voluntariamente los vehculos son los siguientes:

3.6.1. Sociedad por acciones simplificada (S.A.S):

N O. AC TIVIDAD Y/O DOCUMEN TO COSTO

Costo de presentacin personal ante notario


COP 1.750 (aprox. USD 1) + 16% IVA.
Reunin de la asamblea de accionistas en la cual se
decreta la disolucin de la sociedad. Por ser una reforma
Impuesto de registro como acto sin cuanta:
1 estatutaria, se debe perfeccionar mediante documento
COP 92.000 (aprox. USD 30) + COP 36.000
privado con presentacin personal ante notario y
(aprox. USD 12) por concepto de derechos de
registrar en la Cmara de Comercio.
inscripcin.

Impuesto de registro - COP 92.000 (aprox.


Designacin del liquidador e inscripcin de su
2 USD 30) + COP 36.000 (aprox. USD 12) por
nombramiento ante la Cmara de Comercio.
concepto de derechos de inscripcin.
Comunicacin escrita a la Direccin de Impuestos y
Aduanas Nacionales (DIAN) y Secretaras de Hacienda
locales, mediante la cual se informe el inicio del proceso Depende de las tarifas del peridico en que se
3 de liquidacin. Notificacin a los acreedores de la realice la publicacin. Aproximadamente COP
compaa y terceros interesados mediante un aviso que 500.000 (aprox. USD 170).
debe ser publicado en un diario de alta circulacin en el
domicilio social de la empresa.

Elaboracin del inventario de la sociedad y determinacin


4 No tiene costo.
del pasivo externo a pagar.

5 Venta de bienes sociales y pago de pasivo externo. No tiene costo.

Aprobacin de la cuenta final de liquidacin por parte


6 de la asamblea de accionistas; determinacin del No tiene costo.
remanente.
En caso de haber remanentes: 0,7 % sobre
el valor del remanente + COP 36.000
(aprox. USD 12) por concepto de derechos de
Registro en Cmara de Comercio de la cuenta final de inscripcin.
7 liquidacin y solicitud de cancelacin de la matrcula
mercantil. En caso de que no haya remanentes, COP
92.000 (aprox. USD 30) + COP 9.700 (aprox.
USD 4) por la solicitud de cancelacin.

En caso de existir remanente, se debe distribuir a los


8 No tiene costo.
accionistas.

40 CAPTULO 3 - ASUNTOS CORPORATIVOS - GUA LEGAL 2016


N O. AC TIVIDAD Y/O DOCUMEN TO COSTO

Presentacin de declaracin de renta del inversionista


9 dentro de los 30 das siguientes al registro de la cuenta Valor del impuesto a cargo que se determine.
final de liquidacin.

10 Presentacin de declaracin de renta por fraccin. Valor del impuesto a cargo que se determine.

Presentacin de la solicitud de cancelacin de la


11 No tiene costo.
inversin extranjera ante el Banco de la Repblica.

Solicitud de cancelacin del NIT de la sociedad y del


12 inversionista extranjero en la oficina de la Direccin de No tiene costo.
Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN.

3.6.2. Sucursal de sociedad extranjera

N O. AC TIVIDAD Y/O DOCUMEN TO COSTO

Derechos notariales + 16% IVA.


Documento expedido por el rgano competente de la
oficina principal mediante el cual se declare la disolucin Inscripcin en la Cmara de Comercio COP
1
de la sucursal, el cual debe ser elevado a escritura 92.000 (aprox. USD 30) + COP 36.000
pblica y registrado ante la Cmara de Comercio. (aprox. USD 12) por concepto de derechos de
inscripcin.
Impuesto de registro - COP 92.000 (aprox.
Designacin del liquidador e inscripcin de
2 USD 30) + COP 36.000 (aprox. USD 12) por
nombramiento ante la cmara de comercio.
concepto de derechos de inscripcin.

Comunicacin escrita a la Direccin de Impuestos y


Aduanas Nacionales (DIAN) y Secretaras de Hacienda
locales, mediante la cual se informe el inicio del proceso Depende de las tarifas del peridico en que se
3 de liquidacin. Notificacin a los acreedores de la realice la publicacin. Aproximadamente COP
compaa y terceros interesados mediante un aviso que 500.000 (aprox. USD 170).
debe ser publicado en un diario de alta circulacin en el
domicilio social de la empresa.

Elaboracin del inventario de la sucursal y determinacin


4 No tiene costo.
del pasivo externo a pagar.

5 Venta de bienes sociales y pago de pasivo externo. No tiene costo.

Aprobacin de la cuenta final de liquidacin por parte de


6 No tiene costo.
la principal; determinacin del remanente.

CAPTULO 3 - ASUNTOS CORPORATIVOS - GUA LEGAL 2016 41


N O. AC TIVIDAD Y/O DOCUMEN TO COSTO

En caso de existir remanentes: 0,7% sobre


el valor del remanente + COP 36.000
(aprox. USD 12) por concepto de derechos de
Registro en Cmara de Comercio de la cuenta final de inscripcin.
7 liquidacin y solicitud de cancelacin de la matrcula
mercantil. En caso de que no haya remanentes, COP
92.000 (aprox. USD 30) + COP 9.700 (aprox.
USD 4) por la solicitud de cancelacin.

En caso de existir remanente, se debe remitir a la oficina


8 No tiene costo.
principal.

9 Presentacin de declaracin de renta por fraccin. Valor del impuesto a cargo que se determine.

Presentacin de la solicitud de cancelacin del registro


10 No tiene costo.
de inversin extranjera ante el Banco de la Repblica.

Solicitud de cancelacin del NIT en la oficina de la


11 No tiene costo.
Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN).

3.6.3. Sociedad annima y sociedad de responsabilidad limitada

N O. AC TIVIDAD Y/O DOCUMEN TO COSTO

Reunin de la asamblea de accionistas o junta de socios, Costo de presentacin personal ante notario
en la cual se decreta la disolucin de la sociedad. Por ser COP 1.750 (aprox. USD 1) + 16% IVA.
una reforma estatutaria, se debe perfeccionar mediante
1 escritura pblica o documento privado si cuentan con Impuesto de registro como acto sin cuanta:
menos de 10 trabajadores o activos inferiores a 500 COP 92.000 (aprox. USD 30) + COP 36.000
S.M.M.L.V. (aprox. USD 135.000) y registro ante la (aprox. USD 12) por concepto de derechos de
cmara de comercio. inscripcin.
Impuesto de registro - COP 92.000 (aprox.
Designacin del liquidador e inscripcin de su
2 USD 30) + COP 36.000 (aprox. USD 12) por
nombramiento ante la cmara de comercio.
concepto de derechos de inscripcin.

Comunicacin escrita a la Direccin de Impuestos y


Aduanas Nacionales (DIAN) y secretaras de hacienda
locales, mediante la cual se informe el inicio del proceso Depende de las tarifas del peridico en que se
3 de liquidacin. Notificacin a los acreedores de la realice la publicacin. Aproximadamente COP
compaa y terceros interesados mediante un aviso que 500.000 (aprox. USD 170).
debe ser publicado en un diario de alta circulacin en el
domicilio social de la empresa.

42 CAPTULO 3 - ASUNTOS CORPORATIVOS - GUA LEGAL 2016


N O. AC TIVIDAD Y/O DOCUMEN TO COSTO

Elaboracin del inventario de la sociedad y determinacin


4 No tiene costo.
del pasivo externo a pagar.

5 Venta de bienes sociales y pago de pasivo externo. No tiene costo.

Aprobacin de la cuenta final de liquidacin por parte


6 de la asamblea de accionistas; determinacin del No tiene costo.
remanente.
En caso de existir remanentes: 0,7 % sobre
el valor del remanente + COP 36.000
(aprox. USD 12) por concepto de derechos de
Registro en Cmara de Comercio de la cuenta final de inscripcin.
7 liquidacin y solicitud de cancelacin de la matrcula
mercantil. En caso de que no haya remanentes, COP
92.000 (aprox. USD 30) + COP 9.700 (aprox.
USD 4) por la solicitud de cancelacin.

En caso de existir remanente se debe distribuir a los


8 No tiene costo.
accionistas.
Presentacin de declaracin de renta del inversionista
9 dentro de los 30 das siguientes al registro de la cuenta Valor del impuesto a cargo que se determine.
final de liquidacin.

10 Presentacin de declaracin de renta por fraccin. Valor del impuesto a cargo que se determine.

Presentacin de la solicitud de cancelacin de la


11 No tiene costo.
inversin extranjera ante el Banco de la Repblica.

Solicitud de cancelacin del NIT de la sociedad y del


12 inversionista extranjero en la oficina de la Direccin de No tiene costo.
Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN).

3.7. TIEMPOS DE DISOLUCIN Y LIQUIDACIN DE LOS VEHCULOS LEGALES

Atendiendo los procedimientos y requerimientos para la disolucin y liquidacin voluntaria de los diferentes vehculos
arriba analizados, a continuacin se presenta un estimado de los pasos y del trmino de duracin para la incorporacin
de los mismos.

CAPTULO 3 - ASUNTOS CORPORATIVOS - GUA LEGAL 2016 43


DA 5 DA 10 3 MESES* DA 150 DA 160 DA 170

Aprobacin de
la cuenta final
de liquidacin y Solicitud de
Elevar/protocolizar determinacin cancelacin del
mediante escritura del remanente. NIT en la oficina
pblica la determinacin de la Direccin de
de la liquidacin de la Impuestos y Aduanas
sociedad o sucursal o Nacionales (DIAN).
mediante documento Elaboracin del inventario de Entrega de
privado, si aplica. la sociedad y determinacin del remanentes a
pasivo externo. socios/oficina
principal.
Presentacin
Registro en la Cmara Notificacin a la DIAN, declaracin de renta.
de Comercio. acreedores y terceros Venta de bienes sociales y
sobre liquidacin. pago de pasivo externo.

3.8. CONTROL DE INTEGRACIONES a 100.000 salarios mnimos legales mensuales


EMPRESARIALES. vigentes (para el ao 2016 COP 68,945,400,000;
aproximadamente USD 21.100.000)36 en el ao
El rgimen de competencia colombiano (regulado inmediatamente anterior a la operacin; o
principalmente por la Ley 155 de 1959, el Decreto 2153 de
1992 y la Ley 1340 de 2009) prev que las integraciones Que las empresas que cumplen con cualquiera de los
empresariales que cumplan ciertas condiciones deben ser supuestos subjetivos hayan tenido activos totales,
reportadas a la Superintendencia de Industria y Comercio conjunta o individualmente, superiores o 100.000
(SIC), siendo esta la autoridad nacional de proteccin de salarios mnimos legales mensuales vigentes (para el
la competencia34. ao 2016 COP 68,945,400,000; aproximadamente
USD 21.100.000) en el ao inmediatamente anterior
El trmino de integracin empresarial es amplio y a la operacin.
comprende las fusiones, adquisiciones, consolidaciones,
acuerdos de colaboracin o joint venture u otro tipo de Para determinar los ingresos operacionales y los activos
acuerdo o transaccin mediante la cual una empresa totales de una empresa con presencia en Colombia, se
adquiere control35 sobre otra y cese la competencia en el tendrn en cuenta los valores correspondientes a sus
mercado, mediante la consolidacin de dos agentes del propios ingresos o activos colombianos, as como los
mercado en uno solo. de las sociedades que se encuentren vinculadas a la
compaa, por existir situacin de control en Colombia37.
Las integraciones empresariales deben ser reportadas a
la SIC cuando se cumplen los siguientes supuestos: Para determinar los ingresos operacionales y los activos
totales de una empresa que participa en el mercado
i. Supuesto subjetivo: colombiano nicamente a travs de exportaciones se
tendrn en cuenta los ingresos y activos totales de
Que las empresas involucradas en la operacin se esas compaas, as como los de las sociedades que se
dediquen a la misma actividad econmica (integracin encuentren vinculadas a la compaa, por existir situacin
horizontal); o de control, tanto en Colombia como en el exterior38.

Que las empresas involucradas en la operacin hagan Para determinar los ingresos operacionales y los activos
parte de la misma cadena de valor (integracin vertical). totales de una empresa que tiene presencia en Colombia
a travs establecimiento permanente (segn la definicin
ii. Supuesto objetivo: del Estatuto Tributario), sin que exista una persona
jurdica constituida en Colombia, se tendrn en cuenta
Que las empresas que cumplen con cualquiera de los ingresos y activos colombianos, as como los de las
los supuestos subjetivos hayan tenido, conjunta o sociedades que se encuentren vinculadas a la compaa,
individualmente, ingresos operacionales superiores por existir situacin de control en Colombia39.
impliquen la adquisicin de una participacin mayoritaria en una empresa competidora, pero que
34. Artculo 6, Ley 1340 de 2009. permitan el ejercicio del control deben ser reportadas ante la SIC.
35. El artculo 45 del Decreto 2153 de 1992 define control como La posibilidad de influenciar directa 36. La Resolucin 103189 de 2015 de la SIC fij el monto de los ingresos operativos y de los activos
o indirectamente la poltica empresarial, la iniciacin o terminacin de la actividad de la empresa, que se tendrn en cuenta para informar una operacin de integracin empresarial durante el ao 2016.
la variacin de la actividad a la que se dedica la empresa o la disposicin de los bienes o derechos 37. Artculo 2.1.2 de la Resolucin 10.930 de 2015 de la SIC.
esenciales para el desarrollo de la actividad de la empresa. En consecuencia, operaciones que no 38. dem
39. dem

44 CAPTULO 3 - ASUNTOS CORPORATIVOS - GUA LEGAL 2016


Cuando las empresas que participan en la operacin se pronuncie, la Ley 1340 de 2009 seala que las
cumplen, conjunta o individualmente, con alguno de empresas pueden enfrentar multas hasta de 100.000
los supuestos objetivos y con alguno de los supuestos salarios mnimos legales mensuales vigentes (para el
subjetivos, la integracin debe ser notificada a la SIC o ao 2016 COP 68,945,400,000, o USD 21.1 millones
esta debe impartir su autorizacin, as: aproximadamente), o equivalente al 150% de las
utilidades obtenidas con la transaccin, y las personas
i . Cuando las partes tengan en conjunto una naturales involucradas pueden ser multadas hasta por el
participacin inferior al 20% en el mercado relevante, equivalente a 2.000 salarios mnimos legales mensuales
la operacin de integracin se entiende autorizada de vigentes (para elm ao 2016 COP 1,378,908,000, o
manera automtica por virtud de la ley, pero en todo USD 420.000 mil aproximadamente). Adems, si la
caso debe ser notificada a la SIC antes de que sta se Superintendencia encuentra que la operacin conlleva
lleve a cabo, y la SIC se reserva el derecho de revisar los una indebida restriccin a la libre competencia, puede
supuestos de hecho tenidos en cuenta por las partes. ordenar que sea reversada.

i i . Cuando las partes tengan una participacin conjunta 3.9. PROTECCIN DE DATOS PERSONALES
superior al 20% en el mercado relevante, la operacin debe
ser aprobada por la SIC para que pueda llevarse a cabo. La mayora de empresas manejan datos personales
(ej. clientes, proveedores, empleados), por lo tanto,
es importante que en el desarrollo de sus negocios las
En las integraciones horizontales, los mercados empresas den cumplimiento a las normas en materia de
relevantes sern todos aquellos en los que las empresas proteccin de datos vigentes en Colombia. La proteccin
involucradas en la operacin ofrezcan concurrentemente de datos se encuentra regulada por la Ley 1581 de 2012
productos o servicios. Por su parte, en las integraciones y sus decretos reglamentarios (Decreto 1377 de 2013
verticales, los mercados relevantes sern aquellos que y 886 de 2014), adicionalmente la Ley 1266 de 2008
hacen parte de la misma cadena de valor y en los que regula el tratamiento de datos financieros. As mismo,
las empresas involucradas en la operacin ofrecen sus recientemente, la Superintendencia de Industria y
productos o servicios. El mercado relevante comprende Comercio emiti la Circular Externa 02 de 2015, conforme
tanto el mercado producto, como el mercado geogrfico a la cual se establecen las instrucciones respecto de la
involucrado en la operacin. Una operacin puede afectar forma en que operar el Registro Nacional de Bases de
uno o ms mercados relevantes, bien porque existan Datos ( RNBD ).
varios mercados producto o varios mercados geogrficos
afectados40. Ahora bien, quienes realicen el tratamiento41 de datos
personales debern cumplir con una serie de obligaciones
Cuando la operacin proyectada debe ser autorizada entre las que se encuentran: i) contar con una Poltica
por la SIC, las partes deben presentar una solicitud de de Tratamiento de Datos Personales acorde con los
pre-evaluacin, adjuntando los documentos sealados requerimientos de ley; ii) obtener autorizaciones por parte
en el Anexo 1 de la Resolucin 10930 de 2015. La de los titulares para el tratamiento de datos personales;
Superintendencia tiene que pronunciarse sobre la iii) realizar transferencias y/o transmisiones de datos
solicitud de pre-evaluacin en un plazo mximo de 30 personales nicamente en la forma establecida en las
das hbiles. normas aplicables; iv) realizar el tratamiento de los datos
personales nicamente para las finalidades que le han
Si del estudio de la solicitud de pre-evaluacin la sido autorizadas; v) garantizar medidas de seguridad y
Superintendencia concluye que la operacin proyectada confidencialidad estrictas en el tratamiento de los datos;
debe ser analizada en profundidad, podr solicitar que las vi) atender las consultas o reclamos que realicen los
partes aporten informacin adicional para determinar los titulares de los datos y garantizar los derechos de dichos
riesgos a la competencia que entraa la operacin. En tal titulares; y vii) realizar el registro de las bases de datos
caso, las partes debern remitir la informacin sealada ante el RNBD. Adicional a lo anterior, existen otra serie
en Anexo 2 de la Resolucin 10.930 de 2015, y la SIC de obligaciones y deberes que pueden ser analizados
tendr un plazo de 3 meses para aprobar, condicionar con ms detalle dependiendo de las actividades de
o negar la operacin proyectada. Vencido el plazo de 3 tratamiento de datos que realice la empresa.
meses sin que exista un pronunciamiento, la operacin
se entender autorizada. Las compaas que acten como responsables de datos
personales debern realizar el registro de todas sus
En caso de no reportar una operacin, cuando existe bases de datos personales ante el RNBD cumpliendo con
el deber de hacerlo, o de concluir la transaccin antes los requisitos establecidos por la SIC. Durante el ao
de la expiracin del plazo para que la Superintendencia 2016, y teniendo en cuenta que el RNBD es de reciente
40. Cfr. Gua de Anlisis de Integraciones Empresariales, Superintendencia de Industria y Comercio.
41. El artculo 3 de la Ley 1581 establece que se entender por tratamiento de datos personales cualquier operacin o conjunto de operaciones sobre datos personales, tales como la recoleccin, almacenamiento,
uso, circulacin o supresin.

CAPTULO 3 - ASUNTOS CORPORATIVOS - GUA LEGAL 2016 45


creacin, las bases de datos creadas con anterioridad a suspensin de actividades relacionadas con el tratamiento
la existencia del RNBD debern registrarse a ms tardar de datos hasta por seis (6) meses; iii) cierre temporal de
el 8 de noviembre de 2016, posteriormente las bases de las operaciones relacionadas con el tratamiento de datos,
datos que se creen debern registrarse dentro de los dos una vez se hayan cumplido el trmino de suspensin
(2) meses siguientes a su creacin. La inscripcin en el y no se haya adoptado medidas correctivas; iv) cierre
RNBD no tiene costo. inmediato y definitivo de la operacin que involucre el
tratamiento de datos sensibles.
A fin de verificar el cumplimiento de las normas en materia
de proteccin de datos, la Superintendencia de Industria y 3.10. ANLISIS COMPARATIVO DE LOS
Comercio, se encarga de dicha supervisin. As pues, las VEHCULOS DESDE UNA PERSPECTIVA LEGAL
normas aplicables contemplan las siguientes sanciones
que sern aplicables en caso de incumplimiento de dichas A continuacin se presenta un cuadro resumen donde
normas: i) Multas de carcter personal e institucional se mencionan las principales caractersticas y diferencias
hasta por 2.000 salarios mnimos mensuales legales entre los vehculos ms usuales para canalizar inversin
vigentes al momento de la sancin (para el ao 2016, extranjera.
hasta por COP 1.378.908.000 - aprox. USD 421.685); ii)

CUA DRO RESUMEN DE L A S SOCIEDA DES MERC A N T IL ES Y DE L A SUCUR SA L DE


SOCIEDAD EX TR ANJER A

SOCIEDAD DE SOCIEDADES SOCIEDAD POR SUCURSALES


RESPONSABILIDAD ANNIMAS ACCIONES DE SOCIEDADES
LIMITADA SIMPLIFICADA EXTRANJERAS

Escritura pblica. Escritura pblica. Regla general, La resolucin de


documento privado. apertura debe ser
Si los aportes se elevada a escritura
realizan en bienes pblica.
Forma de
cuya transferencia
constitucin
requiera de escritura
pblica, deber
hacerse por este
medio.
Requiere de al menos Al menos cinco Mnimo un No aplica. La
dos socios con un accionistas, accionista. No sucursal es
mximo de veinticinco. ninguno de los existe limitacin considerada un
Nmero cuales puede tener respecto al mximo. establecimiento
de socios/ el 95% o ms de comercio de la
accionistas del capital de la empresa extranjera.
sociedad.

46 CAPTULO 3 - ASUNTOS CORPORATIVOS - GUA LEGAL 2016


SOCIEDAD DE SOCIEDADES SOCIEDAD POR SUCURSALES
RESPONSABILIDAD ANNIMAS ACCIONES DE SOCIEDADES
LIMITADA SIMPLIFICADA EXTRANJERAS

Los socios son Los accionistas La sociedad es La sociedad


responsables de las son responsables responsable extranjera es
obligaciones de la de las obligaciones solamente hasta responsable por
sociedad hasta por el de la sociedad el monto de sus actividades
monto de sus aportes, solamente hasta su capital por en Colombia. En
a menos que en los el monto de su cualquier obligacin. consecuencia,
estatutos se estipule aporte de capital. En principio, si el capital de
para todos o algunos de En principio, los accionistas la sucursal no
los socios una mayor los accionistas no pueden ser es suficiente, la
responsabilidad. Los no pueden ser responsables por sociedad extranjera
socios no pueden ser responsables de el pago de ninguna es responsable.
responsables por el pago ningn crdito deuda social. Los
de ninguna deuda social, a menos que se accionistas son
con la excepcin de los haya concedido solidariamente
siguientes casos: alguna garanta responsables
especfica. Los solamente cuando
Incumplimiento de accionistas la sociedad se usa
obligaciones laborales respondern ms para violar la ley
o fiscales. all de sus aportes o causar perjuicios
Que la empresa no por fraude a la a terceros. La
se identifique con la ley. La matriz o controlante de
Res ponsabilidad sigla Ltda. controlante de manera subsidiaria
de los asociados Sobrevaloracin de manera subsidiaria con respecto
aportes en especie. con respecto a su sociedad
a su sociedad controlada, es
controlada es responsable cuando
responsable esta ltima se
cuando esta encuentre en estado
ltima se de insolvencia
encuentre o liquidacin
en estado de judicial ocasionada
insolvencia o por actuaciones
liquidacin judicial de la matriz o
ocasionada por controlante.
actuaciones Asimismo, son
de la matriz o responsables en
controlante. caso de presentarse
Asimismo, sern una sobrevaloracin
responsables de aportes en
en caso de especie.
presentarse una
sobrevaloracin
de aportes en
especie.

CAPTULO 3 - ASUNTOS CORPORATIVOS - GUA LEGAL 2016 47


SOCIEDAD DE SOCIEDADES SOCIEDAD POR SUCURSALES
RESPONSABILIDAD ANNIMAS ACCIONES DE SOCIEDADES
LIMITADA SIMPLIFICADA EXTRANJERAS

Capital El capital social se debe En el momento de La suscripcin y Una vez la sucursal


pagar ntegramente al la constitucin, los pago del capital se constituye,
constituirse la compaa, accionistas deben pueden ser hechos la totalidad del
as como al solemnizarse suscribir por lo en las condiciones, capital asignado
cualquier aumento del menos el 50% del proporciones debe ser pagado
mismo. capital autorizado, y trminos inmediatamente.
y pagar al menos establecidos por El capital adicional
1/3 del valor de los accionistas. En puede ser asignado
cada accin. Los cualquier caso, el por medio de la
2/3 restantes, trmino para el figura de inversin
deben ser pagados pago de las acciones suplementaria al
en el plazo de un no puede exceder capital asignado.
ao. de dos aos.
Cesin de La venta o cesin de En principio En principio
c u o t a s / a c c i o n e s cuotas implica una las acciones las acciones
reforma de los estatutos son libremente son libremente
de la sociedad. Una vez transferibles y transferibles y su
se toma la decisin, se su negociacin negociacin no
debe legalizar por medio no implica una implica una reforma
de una escritura pblica reforma de los a los estatutos.
debidamente registrada estatutos. La La transferencia
en la correspondiente transferencia de puede ser realizada
Cmara de Comercio. acciones puede por endoso de
ser realizada por los certificados y
endoso de los su registro en el
certificados y libro de registro
su registro en el de acciones. La
libro de registro transferencia de
de acciones. La acciones puede No aplica.
transferencia de estar limitada
acciones puede por el derecho de
estar limitada por preferencia hasta
el establecimiento por diez aos y
en los estatutos estar sujeta a
de un derecho de la autorizacin
preferencia a favor de la asamblea
de la sociedad de accionistas
y accionistas al o cualquier otro
momento de la rgano social o
negociacin. a un derecho de
preferencia para la
negociacin que se
establezca en los
estatutos.

48 CAPTULO 3 - ASUNTOS CORPORATIVOS - GUA LEGAL 2016


SOCIEDAD DE SOCIEDADES SOCIEDAD POR SUCURSALES
RESPONSABILIDAD ANNIMAS ACCIONES DE SOCIEDADES
LIMITADA SIMPLIFICADA EXTRANJERAS

La reserva legal La reserva legal La reserva legal no La reserva legal


obligatoria es del 10% obligatoria es es obligatoria, si no obligatoria es
de las utilidades lquidas del 10% de las se establece as en del 10% de las
anuales hasta alcanzar utilidades lquidas los estatutos. utilidades lquidas
Reser vas un monto equivalente al anuales hasta anuales hasta
50% del capital social. alcanzar un monto alcanzar un monto
equivalente al equivalente al 50%
50% del capital del capital asignado.
suscrito.
El objeto social debe El objeto El objeto social El objeto social debe
ser determinado, lo cual social debe ser puede ser ser determinado,
circunscribe la capacidad determinado, lo indeterminado para lo cual circunscribe
Objeto social de la sociedad. cual circunscribe la realizacin de la capacidad de la
la capacidad de la cualquier acto de sucursal, y est
sociedad. comercio lcito. supeditado al de la
oficina principal.
Definido (con posibilidad Definido (con Puede ser Definido (con
de prorrogarse por los posibilidad de indefinido. posibilidad de
T r m i n o d e socios). prorrogarse por los prorrogarse por la
duracin accionistas). oficina principal,
dependiendo de la
duracin de esta).
Cualquier inversin Cualquier inversin Cualquier inversin Cualquier inversin
de capital privado de capital de capital privado de capital privado
hecha en dinero, es privado hecha hecha en dinero, es hecha en dinero, es
automticamente en dinero, es automticamente automticamente
registrada en el Banco automticamente registrada en registrada en
de la Repblica con registrada en el Banco de la el Banco de la
el diligenciamiento el Banco de la Repblica con el Repblica con el
de la correspondiente Repblica con el diligenciamiento de diligenciamiento de
declaracin de cambio diligenciamiento la correspondiente la correspondiente
(Formulario 4) con de la declaracin de declaracin de
un intermediario del correspondiente cambio (Formulario cambio (Formulario
mercado cambiario declaracin 4) con un 4) con un
(banco comercial) o a de cambio intermediario del intermediario del
travs de las cuentas de (Formulario 4) con mercado cambiario mercado cambiario
Inversin
compensacin registradas un intermediario (banco comercial) (banco comercial).
extranjera
ante el Banco de la del mercado o a travs de Tambin constituye
Repblica. cambiario (banco las cuentas de inversin extranjera
comercial) o compensacin directa los aportes
a travs de registradas ante que se realicen a
las cuentas de el Banco de la ttulo de inversin
compensacin Repblica. suplementaria al
registradas ante capital asignado,
el Banco de la los cuales, cuando
Repblica. se realizan en
divisas, tambin
son de obligatoria
canalizacin a
travs del mercado
cambiario.

CAPTULO 3 - ASUNTOS CORPORATIVOS - GUA LEGAL 2016 49


SOCIEDAD DE SOCIEDAD SOCIEDAD POR SUCURSALES
RESPONSABILIDAD ANNIMAS ACCIONES DE SOCIEDADES
LIMITADA SIMPLIFICADA EXTRANJERAS

Los socios son En caso que se En caso que se La sociedad


solidariamente configure un abuso configure un abuso extranjera y la
responsables junto con fiscal o cuando la fiscal o cuando la sucursal son
la sociedad ante las sociedad se use sociedad se use solidarias e
autoridades fiscales por con el propsito con el propsito ilimitadamente
el no pago de impuestos, de defraudar a la de defraudar a la responsables por las
en proporcin a su administracin administracin obligaciones fiscales
participacin y por el tributaria o de tributaria o de de la sociedad.
tiempo en que tengan manera abusiva manera abusiva
dicha condicin. como mecanismo como mecanismo
de evasin fiscal, de evasin fiscal, la
En caso que se configure la administracin administracin
un abuso fiscal o cuando tributaria podr tributaria podr
R e s p o n s a bilid a d la sociedad se use con el remover el velo remover el velo
f i s c al propsito de defraudar corporativo, y corporativo, y
a la administracin los accionistas los accionistas
tributaria o de manera respondern respondern
abusiva como mecanismo solidariamente solidariamente ante
de evasin fiscal, la ante la DIAN por la DIAN por las
administracin tributaria las obligaciones obligaciones nacidas
podr remover el velo nacidas de tales de tales actos y
corporativo, y los actos y por por los perjuicios
accionistas respondern los perjuicios causados.
solidariamente ante la causados.
DIAN por las obligaciones
nacidas de tales actos
y por los perjuicios
causados.
No se requiere a menos Obligatorio No se requiere, Obligatorio para las
que (i) el valor de los para sociedades a menos que, si sucursales.
activos brutos sea annimas. (i) el valor de los
equivalente o mayor de activos brutos sea
5.000 salarios mnimos equivalente o mayor
legales mensuales a 5.000 salarios
(aproximadamente USD mnimos legales
1.150.000)42, o (ii) los mensuales vigentes
ingresos brutos del ao (aproximadamente
inmediatamente anterior USD 1.150.000)44,
R ev i s o r f i s c al sean equivalentes o (ii) los ingresos
o mayores a 3.000 brutos del ao
salarios mnimos legales inmediatamente
mensuales vigentes anterior sean
(aproximadamente USD equivalentes
690.000)43. o superiores a
3.000 salarios
mnimos legales
mensuales vigentes
(aproximadamente
USD 690.000)45.

42. Teniendo en cuenta el salario mnimo legal mensual vigente para el ao 2016, COP 689.455.
43. Ibd.
44. Ibd.
45. Ibd.

50 CAPTULO 3 - ASUNTOS CORPORATIVOS - GUA LEGAL 2016


SOCIEDAD DE SOCIEDAD SOCIEDAD POR SUCURSALES
RESPONSABILIDAD ANNIMAS ACCIONES DE SOCIEDADES
LIMITADA SIMPLIFICADA EXTRANJERAS

Si la inversin extranjera Si la inversin Si la inversin Si la inversin


ha sido debidamente extranjera ha extranjera ha extranjera ha
registrada ante el Banco sido debidamente sido debidamente sido debidamente
de la Repblica de registrada ante registrada ante registrada ante
Colombia, el inversionista el Banco de la el Banco de la el Banco de la
tendr canal cambiario Repblica de Repblica de Repblica de
para remitir los Colombia, el Colombia, el Colombia, habr
dividendos decretados inversionista inversionista tendr canal cambiario para
Dividendo/
con base a estados tendr canal canal cambiario remitir las utilidades
remesas
financieros reales y cambiario para remitir determinadas con
fidedignos. para remitir los dividendos base a estados
los dividendos decretados con financieros reales y
decretados con base a estados fidedignos.
base a estados financieros reales y
financieros reales fidedignos.
y fidedignos.

La sociedad no est La junta directiva La sociedad no est No aplica.


obligada a tener junta es un rgano obligada a tener
directiva. social obligatorio. junta directiva.
Dicho rgano es opcional. Dicho rgano social
es opcional.
Junta direc tiva

CAPTULO 3 - ASUNTOS CORPORATIVOS - GUA LEGAL 2016 51


SOCIEDAD DE SOCIEDAD SOCIEDAD POR SUCURSALES
RESPONSABILIDAD ANNIMAS ACCIONES DE SOCIEDADES
LIMITADA SIMPLIFICADA EXTRANJERAS

Las sociedades de Las sociedades Las S.A.S. son Las sucursales son
responsabilidad limitada annimas son vigiladas por la vigiladas por la
son vigiladas por la vigiladas por la Superintendencia Superintendencia de
Superintendencia de Superintendencia de Sociedades, Sociedades cuando
Sociedades, entre otros, de Sociedades, entre otros, si (i) el monto de sus
entre otros si el
si el monto de sus activos el monto de sus activos o ingresos
monto de sus
o ingresos es equivalente activos o ingresos es equivalente
activos o ingresos
o superior a 30.000 es equivalente o es equivalente o superior a
salarios mnimos legales superior a 30.000 o superior a 30.000 salarios
mensuales vigentes salarios mnimos 30.000 salarios mnimos legales
(aproximadamente USD legales mensuales mnimos legales mensuales vigentes
6.895.000)46. El mbito vigentes mensuales vigentes (aproximadamente
de la vigilancia del (aproximadamente (aproximadamente USD 6.895.000)49,
Gobierno normalmente USD 6.895.000)47. USD 6.895.000)48. (ii) cuando se
se relaciona con aspectos El mbito El mbito encuentre inmerso
Vigilancia del financieros y requiere de vigilancia de vigilancia en un proceso de
gobierno del Gobierno
que se remitan a la del Gobierno reorganizacin o
normalmente
Superintendencia los normalmente reestructuracin,
se relaciona
estados financieros con aspectos se relaciona con y (iii) la sociedad
anuales. Adicionalmente, financieros y aspectos financieros extranjera que
ciertas reformas requiere que y requiere que estableci la
estatutarias necesitan la se remitan a la se remitan a la sucursal se
autorizacin previa de Superintendencia Superintendencia encuentre en
dicha entidad. los estados los estados situacin de control
financieros financieros anuales. o forme parte de un
anuales. Adicionalmente, grupo empresarial
Adicionalmente, ciertas reformas inscrito en el pas
ciertas reformas estatutarias con el cumplimiento
estatutarias
necesitan la de ciertos
necesitan la
autorizacin previa autorizacin previa requisitos50.
de dicha entidad. de dicha entidad.

Si la inversin extranjera Si la inversin Si la inversin Si la inversin


ha sido debidamente extranjera ha extranjera ha extranjera ha
registrada en el Banco sido debidamente sido debidamente sido debidamente
de la Repblica, el registrada en registrada en registrada en
inversionista tiene el Banco de la el Banco de la el Banco de la
canal cambiario para la Repblica, el Repblica, el Repblica, el
repatriacin del capital inversionista tiene inversionista tiene inversionista tiene
invertido al trmino de canal cambiario canal cambiario para canal cambiario para
R e p a t r i a c i n d e la liquidacin o reduccin para la libre la libre repatriacin la repatriacin del
capital de capital con el repatriacin del del capital invertido capital invertido
cumplimiento de ciertas capital invertido al trmino de al trmino de
reglas. al trmino de la liquidacin o la liquidacin o
la liquidacin reduccin de capital reduccin de capital
o reduccin de con el cumplimiento (tanto asignado
capital con el de ciertas reglas. como inversin
cumplimiento de suplementaria) con
ciertas reglas. el cumplimiento de
ciertas reglas.
46. Teniendo en cuenta el salario mnimo legal mensual vigente para el ao 2016, COP 689.455.
47. Ibd.
48. Ibd.
49. Ibd.
50. Literal c, Artculo 1, Decreto 2300 de 2008.

52 CAPTULO 3 - ASUNTOS CORPORATIVOS - GUA LEGAL 2016


M A R C O N O R M AT I V O

NORMA TEMA

Cdigo de Comercio. Regulacin general y especial de las sociedades


comerciales y la sucursal de sociedad extranjera.
Ley 222 de 1995. Modifica el Cdigo de Comercio en temas de sociedades
y regula figuras como la escisin, grupos empresariales,
deberes de los administradores, acciones con dividendo
preferencia y sin derecho a voto, mayoras para asambleas
de sociedades annimas y la empresa unipersonal.
Ley 1258 de 2008. Se crea la S.A.S y establece la normatividad aplicable a
dicha sociedad.
Circular Reglamentaria DCIN 83 del Banco de la Repblica Inversin extranjera.
de Colombia.
Ley 1429 de 2010. Ley de formalizacin y generacin de empleo.
Decreto 19 de 2012. Regulacin a travs de la cual se suprimen o reforman
regulaciones, procedimientos y trmites innecesarios
existentes en la Administracin Pblica.
Ley 1607 de 2012. Regulacin mediante la cual se expiden normas en
materia tributaria.
Ley 1739 de 2014. Regulacin en virtud de la cual se modifica el estatuto
tributario y la Ley 1607 de 2012.
Circular Externa 001 de 2007 de la Superintendencia de Por medio de la cual se establece el rgimen de
Sociedades. autorizacin general de fusiones y escisiones.
Resolucin 200-004850 de 2012 de la Superintendencia Por medio de la cual se establece el rgimen de
de Sociedades. autorizacin general de la reforma estatutaria consistente
en la disminucin de capital.
* A la fecha de elaboracin de esta gua se encuentra en discusin ante el Congreso de la Repblica un proyecto de
ley por medio del cual se reformara el rgimen societario colombiano, en el sentido de hacer extensivas algunas
de las reglas previstas en la Ley 1258 de 2008 (relativa a las Sociedades por Acciones Simplificadas), a los tipos
sociales tradicionales regulados en el Cdigo de Comercio. La propuesta tambin reformara el actual rgimen
de los administradores sociales, as como algunas facultades de la Superintendencia de Sociedades, e introducira
cambios en las reglas relativas a la proteccin de accionistas minoritarios.

CAPTULO 3 - ASUNTOS CORPORATIVOS - GUA LEGAL 2016 53


COMERCIO
EXTERIOR Y
ADUANAS

CAPTULO 4

54 CAPTULO 3 - ASUNTOS CORPORATIVOS - GUA LEGAL 2016


Cuatro cosas que un inversionista debe saber sobre el rgimen de comercio exterior:

Colombia cuenta con un sistema especial de importacin y exportacin que permite

1 la exencin o la suspensin total o parcial del IVA y el arancele en la importacin


de materias primas, insumos, bienes de capital y repuestos para producir bienes o
servicios con destino al mercado internacional propiciando condiciones para que los
exportadores sean ms competitivos para diferentes sectores como manufacturero,
agrcola y de servicios, denominado Plan Vallejo.

Colombia ha suscrito 18 Acuerdos Comerciales con ms de 64 pases, de los cuales


2 13 se encuentran en vigencia, lo que ampla el mercado potencial para empresas
instaladas en Colombia.

Colombia cuenta con diferentes modalidades de importacin para atender las


3 necesidades de todas las empresas instaladas en el pas.

Colombia cuenta con un rgimen de Zonas Francas que permite a las compaas
4 que all se instalen, contar con una normatividad especial en materia tributaria,
aduanera y de comercio exterior.

CAPTULO 4 - COMERCIO EXTERIOR Y ADUANAS - GUA LEGAL 2016 55


Colombia goza de una ubicacin geogrfica estratgica y privilegiada para acceder a los mercados internacionales a travs
de acuerdos comerciales y preferencias arancelarias, que garantizan las mejores condiciones para la comercializacin de
productos colombianos en mercados externos. Adicionalmente, Colombia cuenta con trmites de aduana giles, eficientes y
modernos controlados por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN).

4.1. PROCEDIMIENTOS DE COMERCIO EXTERIOR IVA), durante el trmino establecido en la norma, que vara
segn el tipo de depsito, mientras se define su situacin
En el ao 2004, se cre en Colombia la Ventanilla aduanera.
nica de Comercio Exterior (VUCE)1 para armonizar los
requisitos, trmites y documentos exigidos por las entidades Los depsitos pueden ser pblicos o privados, entre ellos se
que intervienen en las operaciones de importacin y encuentran:
exportacin, generando reduccin de tiempos de respuesta
y costos, e incrementando la competitividad de las empresas
colombianas. La VUCE es administrada por el Ministerio Depsitos pblicos de apoyo logstico internacional.
de Comercio, Industria y Turismo, cuenta con 21 entidades
adscritas y 2 vinculadas, 60.000 usuarios registrados, 4 Depsitos privados transitorios.
millones de operaciones y los siguientes 4 mdulos operativos:
Depsitos privados para transformacin o ensamble3.
Mdulo de importaciones: permite el trmite electrnico de
los registros y licencias de importacin de aquellos bienes Depsitos privados para procesamiento industrial4.
o materias primas que requieren permisos, autorizaciones
o requisitos previos a una importacin. Adicionalmente, se Depsitos privados para distribucin internacional5.
gestiona la administracin de contingentes de importacin
(vehculos elctricos e hbridos, alambrn de acero, aceites, Depsitos privados aeronuticos6.
entre otros bienes).
Depsitos privados transitorios7.
Mdulo de exportaciones: permite el trmite electrnico
de autorizaciones previas a la exportacin, establecidas Depsitos para envos urgentes8.
por las autoridades competentes para determinados
productos. Tambin se genera la autorizacin para cupos de Depsitos de provisiones a bordo para consumo y para llevar.
exportacin (cuero en crudo y wet-blue, panela y azcar sin
refinar OMC, azcar y productos con azcar Acuerdo de Depsitos francos.
Promocin Comercial con Estados Unidos).

Mdulo Formulario nico de Comercio Exterior (FUCE): 4.3. DECLARANTES


integra los trmites de Registro de Productores de Bienes
Nacionales y certificaciones de existencia de produccin 4.3.1. Usuarios altamente exportadores
nacional.
Las empresas que previo cumplimiento de unos requisitos son
Mdulo Sistema de Inspeccin Simultnea (SIIS): realiza el reconocidas como Usuario Altamente Exportador9 (ALTEX)
agendamiento de una inspeccin simultnea para carga por la DIAN, tienen una serie de obligaciones que les permite
contenerizada de exportacin en puertos martimos, la cual tener beneficios en materia tributaria y administrativa. Para
es realizada por parte de las entidades de control (DIAN, su reconocimiento deben cumplir con los siguientes requisitos:
ICA, INVIMA, Polica Antinarcticos). En el transcurso del
ao 2015, se pondr en produccin el agendamiento de la
inspeccin para otros tipos de carga (suelta, consolidados, Haber realizado exportaciones durante los doce meses
cross-docking y operaciones de banano). anteriores a la presentacin de la solicitud por un valor
FOB igual o superior a USD 2.000.000.
4.2. DEPSITOS ADUANEROS HABILITADOS
Que el valor exportado directamente, o a travs de una
Son los lugares, pblicos o privados, habilitados por la sociedad de comercializacin internacional, represente
autoridad aduanera para el almacenamiento de mercancas por lo menos el 30% del monto de sus ventas totales en
bajo control aduanero2. La mercanca puede permanecer el mismo perodo.
almacenada temporalmente en los depsitos aduaneros
habilitados, mientras se realizan los trmites para obtener De no cumplirse las condiciones anteriormente sealadas,
su levante, sin el pago de los tributos aduaneros (aranceles e se debern acreditar, con anterioridad a la solicitud,
1. www.vuce.gov.co
2. Art. 47 Decreto 2685 de 1999. 6. Art. 56 ibd.
3. Art. 53 ibd. 7. Art. 52 ibd.
4. Art. 54 ibd. 8. Art. 58 ibd.
5. Art. 55 ibd. 9. Art. 35 y ss. ibd.

56 CAPTULO 4 - COMERCIO EXTERIOR Y ADUANAS - GUA LEGAL 2016


valores FOB exportados directa o indirectamente, iguales Los UAP deben constituir y entregar a la DIAN una garanta,
o superiores a USD 21.000.000 independientemente del ya sea bancaria o de compaa de seguros, segn lo
porcentaje de ventas a los mercados de exportacin. solicite la DIAN, la cual ser del 5% del valor FOB de las
importaciones y exportaciones realizadas durante los doce
meses inmediatamente anteriores a la presentacin de
Entre los beneficios tributarios del ALTEX se incluyen: la solicitud de reconocimiento e inscripcin. La garanta
debe entregarse dentro de los quince das siguientes al
reconocimiento e inscripcin.
Presentar Solicitud de Autorizacin de Embarque Global
para efectuar cargues parciales de que trata el Artculo Una vez reconocidos e inscritos, los UAP gozan de los
272 decreto 2645 de 1999. siguientes beneficios:

Eliminacin de la inspeccin fsica aduanera, sin perjuicio


de que la autoridad aduanera pueda realizarla. Levante automtico de las mercancas importadas.
Posibilidad de importar materias primas e insumos
Autorizacin global y permanente para realizar la bajo la modalidad de importacin temporal para
inspeccin aduanera de las mercancas a exportar, en procesamiento industrial, lo que les permite no pagar los
las instalaciones del usuario. tributos aduaneros de dichas materias primas e insumos
en tanto se utilicen como valor agregado de bienes a ser
Constitucin de la garanta global. exportados.

Posibilidad de importar insumos y materias primas bajo la Constitucin de una garanta global que ampara la
modalidad de importacin temporal para procesamiento totalidad de actuaciones realizadas relacionadas con el
industrial. comercio exterior ante la DIAN.

No causacin del IVA en la importacin ordinaria de Los Usuarios Aduaneros Permanentes podrn acceder a
maquinaria industrial que no se produzca en el pas y que los beneficios previstos en el Decreto para los Usuarios
sea destinada a la transformacin de materias primas. Altamente Exportadores, siempre que cumplan con los
requisitos establecidos para estos ltimos usuarios.
La posibilidad de obtener la habilitacin, por parte de
la DIAN, de un depsito para procesamiento industrial Presentacin de declaracin consolidada de pagos
que permita importar insumos y materias primas con a travs del Sistema Informtico Aduanero, dentro
suspensin de gravmenes arancelarios y de IVA, de los primeros cinco das de cada mes, sobre las
siempre que se utilicen en la elaboracin de productos mercancas que hubieren obtenido levante durante el
de exportacin. mes inmediatamente anterior.

4.3.2. Usuarios aduaneros permanentes (UAP) 4.3.3. Operador econmico autorizado (OEA)

Son las personas naturales o jurdicas reconocidas e inscritas Es la autorizacin que otorga la DIAN a las personas
por la DIAN, previo cumplimiento de determinados requisitos naturales o jurdicas establecidas en Colombia conforme a
por el trmino de cinco aos. Para su reconocimiento e los lineamientos de la Organizacin Mundial de Aduanas,
inscripcin como UAP debe haber efectuado operaciones como un usuario comprometido con la seguridad de toda
de comercio exterior en los doce meses anteriores, mnimo la cadena de suministro internacional que cumple con las
por un valor FOB de USD 5.000.000, o esta cantidad como condiciones mnimas de seguridad establecidas por el
promedio anual durante los ltimos tres aos, haber tramitado Gobierno Nacional10 y, por tanto, garantiza operaciones de
al menos cien declaraciones de importacin o exportacin en comercio exterior seguras y confiables con la posibilidad de
los ltimos doce meses. El monto de USD 5.000.000 puede acceder a acuerdos de reconocimiento mutuo. Cuenta con los
reducirse en el 60% si el solicitante est clasificado como un siguientes beneficios:
gran contribuyente bajo el rgimen tributario.
Disminucin del nmero de reconocimientos, inspecciones
Tambin sern reconocidos como UAP quienes sean titulares fsicas y documentales para las operaciones de
de un Plan Vallejo, segn lo explicado ms adelante, los tres exportacin, importacin y trnsito aduanero por parte
aos anteriores a la aplicacin y demuestren exportaciones de la DIAN y, disminucin de inspecciones fsicas para
por USD 2.000.000 en los ltimos doce meses. las operaciones de exportacin por parte de la Direccin
de Antinarcticos de la Polica Nacional.
10. Decreto 3568 de 2011, Resoluciones 11434 y 11435 de 2011 y Resolucin 091 de 2012.

CAPTULO 4 - COMERCIO EXTERIOR Y ADUANAS - GUA LEGAL 2016 57


Utilizacin de procedimientos especiales y simplificados Requisitos mnimos:
para el desarrollo de las diligencias de reconocimiento o
de inspeccin. Demostrar que sus estndares de seguridad en la cadena
de suministro internacional cumplen con las exigencias
Actuacin directa de exportadores e importadores mnimas establecidas por el Gobierno para temas como: (i)
como declarantes ante la DIAN en los regmenes de administracin y gestin de la seguridad; (ii) asociados de
importacin, exportacin y trnsito. negocio; (iii) seguridad del contenedor y dems unidades
de carga; (iv) controles de acceso fsico; (v) seguridad del
Reduccin del monto de las garantas globales. personal; (vi) seguridad de los procesos; (vii) seguridad
fsica; (viii) seguridad en tecnologa de la informacin, (ix)
Los responsables del impuesto sobre las ventas con entrenamiento en seguridad y conciencia de amenazas;
derecho a devolucin pueden solicitar la devolucin de (x) seguridad fitosanitaria y zoosanitaria; y (xi) seguridad
saldos a favor en forma bimestral. sanitaria.

La autorizacin tiene una vigencia indefinida, siempre


Adicional a esto, se ha previsto que el beneficio de los ALTEX y cuando se acredite ante la autoridad aduanera el
para importar maquinaria industrial que transforme materias mantenimiento de las condiciones y de los requisitos bajo los
primas sin IVA, ser sustituido a los OEA en la medida en que cuales le fue otorgado el reconocimiento. En la actualidad
el rgimen aduanero introduzca modificaciones a la figura ya se puede acceder a la figura de OEA para el caso de los
de los ALTEX. exportadores de cualquier sector de la economa, y se espera
que la misma se ample a los dems actores del comercio
La solicitud de reconocimiento como OEA debe ser exterior (importadores, transportadores, puertos, etc.).
presentada por el usuario de comercio exterior ante la DIAN,
y es concedida sujeta a la verificacin de unas condiciones 4.4. PLANEACIN ADUANERA
previas y del cumplimiento de unos requisitos mnimos:
4.4.1. Importaciones
Condiciones previas:
Consiste en el ingreso de mercancas al territorio aduanero
nacional desde el resto del mundo o procedentes de una
En caso de personas jurdicas o sucursales de sociedades Zona Franca permanente o permanente especial, con el
extranjeras, tener una trayectoria mnima de tres aos en fin de permanecer en l de forma definitiva o temporal, en
el desarrollo de la actividad en Colombia. cumplimiento de un fin especfico11.

Obtener una calificacin favorable en el sistema de Desde el punto de vista de comercio exterior hay 2 regmenes:
administracin de riesgos de la DIAN. rgimen de libre importacin y rgimen de licencia previa. En el
primer caso se requiere registro de importacin como documento
Encontrarse al da en el pago de obligaciones tributarias, soporte de la declaracin de importacin y en el segundo caso
aduaneras, cambiarias y no ser objeto de sanciones licencia de importacin. Las solicitudes de registro y de licencia
ejecutoriadas. de importacin deben radicarse ante el Ministerio de Comercio,
Industria y Turismo, a travs de la VUCE.
Que el interesado, o cualquier persona que de alguna
manera tenga la capacidad de representar a la empresa: El registro de importacin se requiere nicamente para
i) no tenga antecedentes penales referentes al patrimonio mercancas que por su naturaleza estn sujetas al cumplimiento
econmico, fe pblica, contra el orden econmico y de requisitos, permisos o autorizaciones de las autoridades
social y contra la seguridad pblica; ii) no se encuentre competentes. La licencia de importacin se requiere para las
en bases de datos establecidas y proporcionadas por mercancas sealadas en el anexo 1 del Decreto 0925 de 2013,
entidades nacionales o internacionales en relacin con los productos en condiciones especiales de mercado (tales como
el lavado de activos, terrorismo, narcotrfico y dems usados, imperfectos, reparados, reconstruidos, de baja calidad
delitos relacionados; iii) no haya estado implicado en u otra condicin similar) los saldos, las que de conformidad con
incidentes de seguridad en la cadena de suministro alguna norma especial gocen de exencin arancelaria, entre
internacional, y iv) no haya representado empresas que otros (Artculo 14 del Decreto 925 de 2015).
hayan sido objeto de cancelacin de autorizaciones o
habilitaciones durante los ltimos cinco aos. La subpartida arancelaria corresponde a la lista oficial de
mercancas susceptibles de transportar y comercializar,

11. Art. 1 D. 2685 de 1999.

58 CAPTULO 4 - COMERCIO EXTERIOR Y ADUANAS - GUA LEGAL 2016


estructurada a diez dgitos, consignada en el arancel de solo podr perfeccionarse si se nacionaliza la mercanca y
aduanas colombiano, regulado en el Decreto 4927 de 2011 por ende, se modifica la modalidad de importacin.
y contiene la tarifa aplicable de los derechos arancelarios a
fin de equilibrar la produccin de un pas. Por otra parte, el La importacin temporal para reexportacin en el mismo
impuesto al valor agregado (IVA), que tambin hace parte de estado puede ser de dos clases:
los tributos aduaneros, se encuentra regulado en el Estatuto
Tributario. ( i ) D e c o r t o p l a z o 14

Dicho decreto fue modificado, entre otros, por el Decreto 1755 Aplica para importar mercanca para atender necesidades
del 15 de agosto de 2013, el cual establece un gravamen especficas. El plazo mximo de la importacin ser de
arancelario de cero por ciento (0%) para la importacin de seis meses, prorrogable hasta por tres meses adicionales,
una serie de productos identificados en dicho decreto. A su y en casos excepcionales hasta por tres meses ms, previa
vez, este ltimo decreto fue modificado por los Decretos 2432 autorizacin de la autoridad aduanera. En esta clase de
de 2014, 275 de 2015 y 1625 de 2015, incluyendo nuevos importacin temporal no se deber pagar el IVA ni arancel.
productos a los cuales les aplica el gravamen arancelario de
cero por ciento (0%), y excluyendo de este beneficio algunos ( i i ) D e l a r g o p l a z o 15
productos.
Aplica para la importacin de bienes de capital, sus
En materia de aranceles, Colombia tiene diferentes tipos de accesorios, partes y repuestos, siempre que arriben al puerto
tarifas que oscilan, de forma general, entre un 0% y un 15%. en un mismo embarque. El plazo mximo de duracin para
En algunos casos especficos, productos agrcolas por lo esta importacin es de cinco aos. En este caso, los tributos
general, estas tarifas pueden ser mayores. aduaneros sern diferidos en cuotas semestrales que, en todo
caso, debern pagarse solamente durante el tiempo que la
A continuacin se presentan algunas modalidades de mercanca permanezca en el territorio aduanero nacional.
importacin desde el punto de vista aduanero:
(B) Importacin temporal para perfeccionamiento
4.4.2. Importacin ordinaria activo16

Es la modalidad de importacin ms utilizada, a travs de Las clases de importacin temporal para perfeccionamiento
la cual el importador en Colombia recibe la mercanca de activo que contempla el Estatuto Aduanero en Colombia son:
manera indefinida, en libre disposicin, una vez verificado
el cumplimiento de todas las obligaciones aduaneras y (i) Impor tacin temporal para
tributarias. per f eccionamiento ac tivo de bienes de
c a p i t a l 17
Las declaraciones de importacin quedarn en firme luego
de tres aos contados a partir de su fecha de presentacin Permite la suspensin de tributos aduaneros en la importacin
y aceptacin, y constituyen el documento que acredita la temporal de bienes de capital, sus partes y repuestos,
introduccin legal de mercancas al territorio aduanero destinados a ser reexportados despus de haber sido
nacional12. sometidos a reparacin o acondicionamiento, en un plazo
no superior a seis meses prorrogables por igual perodo. La
4.4.3. Importaciones temporales disposicin de los bienes importados bajo esta modalidad
estar restringida a lo que dispongan las normas aduaneras.
(A) Importacin temporal para reexportacin en
el mismo estado13 (ii) Impor tacin temporal para
p r o c e s a m i e n t o i n d u s t r i a l 18
Se define como la importacin de determinadas mercancas
que al vencimiento de un plazo sealado, debern ser Permite la importacin temporal de materias primas e insumos
reexportadas en el mismo estado en el que ingresaron al que van a ser sometidos a transformacin, procesamiento o
territorio aduanero nacional; esto es, sin haber experimentado manufactura industrial por parte de industrias reconocidas
modificacin alguna, salvo la depreciacin normal originada como ALTEX y UAP. La importacin bajo esta modalidad
por su uso. Esta modalidad de importacin genera la permite no pagar los tributos aduaneros de dichas materias
suspensin del pago de los tributos aduaneros (arancel e IVA) primas e insumos en tanto se utilicen como valor agregado
a que haya lugar. Esta modalidad de importacin implica que de bienes a ser exportados. La disposicin de los bienes bajo
la mercanca se encuentra en disposicin restringida, su venta esta modalidad estar restringida y deber cumplir con las
obligaciones establecidas en la norma aduanera.
12. Art. 131 D. 2685 de 1999. 16. Art. 162 D. 2685 de 1999.
13. Art. 142 D. 2685 de 1999. 17. Art. 163 D. 2685 de 1999.
14. Art. 144 D. 2685 de 1999. 18. Art. 184 D. 2685 de 1999.
15. Art. 145 D. 2685 de 1999.

CAPTULO 4 - COMERCIO EXTERIOR Y ADUANAS - GUA LEGAL 2016 59


(iii) Impor tacin temporal en literal c del Decreto Ley 444 de 1967 nicamente se podrn
desar rollo de sis temas es peciales producir bienes del sector agroindustrial.
de impor tacin - expor tacin (Plan
V a l l e j o ) 19 C. Plan Vallejo para exportacin de servicios

Con el fin de promover la realizacin de operaciones de Permite la importacin temporal de bienes de capital y
comercio exterior, Colombia incorpor en su rgimen aduanero repuestos con suspensin total o parcial del arancel y el
los denominados programas especiales de importacin diferimiento del pago del IVA, para la prestacin de servicios
exportacin, tambin conocidos como Plan Vallejo. Por medio exportables.
de estos programas se permite la importacin de mercancas
tales como bienes de capital, materias primas, insumos y Quien acceda a este programa deber exportar servicios por
repuestos con exencin o suspensin total o parcial de tributos un valor mnimo equivalente al 150% del valor FOB (por sus
aduaneros. El otorgamiento de dichos beneficios estar siglas en ingls free on board) de los bienes de capital y
sujeto al cumplimiento de los compromisos de exportacin de sus repuestos importados, constituir una garanta bancaria o
bienes o de servicios finales que haya adquirido el titular del de compaa de seguros equivalente al 20% del valor FOB
programa especial. del cupo de importacin autorizado, asegurando la debida
utilizacin de los bienes de capital y sus repuestos importados
Los beneficios del Plan Vallejo se otorgan: temporalmente, y la no enajenarlos ni destinarlos a un fin
diferente del autorizado mientras los bienes se encuentren
en disposicin restringida. Usualmente esta modalidad es
Por operacin directa, al importador de los bienes, aplicable a las exportaciones de servicios prestados por
materias primas o insumos, que efectivamente produce y empresas cuyo objeto principal consista en:
exporta el bien final.

Por operacin indirecta, al importador o productor de Servicios de transmisin, distribucin y comercializacin


los bienes intermedios vendidos al exportador, as como de energa elctrica.
a quien presta los servicios vinculados con la produccin
de los bienes al exportador. Servicios especiales de diseo, valor agregado en
telecomunicaciones y exportacin de software.

Entre las modalidades vigentes de Plan Vallejo se encuentran Los servicios de alojamiento.
las siguientes:
Salud humana.
A. Plan Vallejo para materias primas e insumos
Servicios de transporte (transporte areo, martimo, de
Esta modalidad permite recibir dentro del territorio aduanero pasajeros, por ferrocarril).
nacional, con suspensin total o parcial de tributos aduaneros,
mercancas especficas, esencialmente materias primas, Investigacin y desarrollo.
destinadas a ser exportadas total o parcialmente en un plazo
determinado, despus de haber sufrido transformacin, Consultora y administracin.
elaboracin o reparacin, as como los insumos necesarios
para estas operaciones. Servicios de construccin y servicios de ingeniera conexo.

B. Plan Vallejo para bienes de capital y repuestos Servicios prestados a las empresas (servicios de
del sector agrcola informtica y servicios conexos, servicios de investigacin
y desarrollo, servicios de empaque, etc.).
Esta modalidad permite realizar importaciones de bienes de
capital y repuestos con exencin total o parcial del arancel Servicios de turismo y servicios relacionados con viajes.
y con diferimiento del pago del IVA. Estos bienes de capital
deben ser utilizados para la produccin de bienes con destino
a la exportacin. En la modalidad prevista en el Artculo 173 Se precisa que solo pueden acceder a esta modalidad las
personas jurdicas, los consorcios y las uniones temporales.

19. Decreto ley 444/67, Art. 168 y siguientes D. 2685 de 1999 y resolucin 1860 de 1999.

60 CAPTULO 4 - COMERCIO EXTERIOR Y ADUANAS - GUA LEGAL 2016


D. Plan Vallejo junior o de reposicin 4.5. MEDIDAS DE DEFENSA COMERCIAL

Esta modalidad otorga al exportador de bienes el derecho a En Colombia existen mecanismos para enfrentar las prcticas
reponer o reemplazar, mediante una nueva importacin con desleales de comercio que realizan empresas productoras o
la suspensin de tributos, las materias primas o insumos que exportadoras de un determinado pas, como son el dumping
haya utilizado en la produccin de los mismos cuando se ha y los subsidios.
pagado inicialmente la totalidad de los tributos aduaneros
(arancel e IVA) en la importacin inicial. Este derecho de Se considera que un producto es objeto de dumping cuando
reposicin debe solicitarse dentro de los doce meses siguientes se introduce (exporta) al mercado colombiano a un precio
al embarque de los productos exportados. inferior a su valor normal en el mercado del pas de origen,
en el curso de operaciones comerciales normales.
(c) Leasing internacional20
Sin perjuicio de lo dispuesto en el Acuerdo sobre Subvenciones
La figura de leasing internacional puede ser aplicada para y Medidas Compensatorias de la Organizacin Mundial del
la financiacin de importaciones temporales a largo plazo Comercio, contenido en la Ley 170 del 15 de diciembre de
de bienes de capital, los cuales pueden permanecer en el 1994, el Decreto 299 de 1995 considera que una importacin
territorio aduanero nacional por ms de cinco aos. De igual ha sido subvencionada cuando la produccin, transporte o
manera, la autoridad aduanera podr permitir la importacin exportacin del bien importado o de sus materias primas
temporal a largo plazo de accesorios, partes y repuestos e insumos, han recibido directa o indirectamente cualquier
que no vengan en el mismo embarque, siempre y cuando se prima, ayuda, premio, estmulo o incentivo de carcter
importen dentro del plazo de importacin del bien de capital. financiero del Gobierno del pas de origen o de exportacin
o de sus organismos pblicos o mixtos y que con ello se
En este caso los tributos aduaneros se causan semestralmente. otorgue un beneficio. Igualmente podrn ser considerados
El plazo mximo para diferirlos ser de cinco aos, aun como subvencin, el empleo de tipos de cambio mltiples en
cuando la permanencia en el pas puede ser superior a dicho el pas de origen o de exportacin, as como la existencia
trmino. Cuando la duracin del contrato sea superior a cinco de alguna forma de sostenimiento de los ingresos o de los
aos, con la ltima cuota correspondiente a dicho perodo se precios cuando con ello se otorgue una ventaja, segn lo
deber pagar el saldo de tributos aduaneros no pagados. establece el Artculo 11 del mencionado Decreto.

Los intereses o costos financieros de los cnones girados a la De igual manera, se pueden adoptar medidas de salvaguardia
empresa arrendadora bajo un leasing financiero internacional, para permitir a una rama de produccin nacional especfica
cuando esta es una compaa de leasing extranjera no un espacio para su ajuste econmico, frente al aumento de las
domiciliada en Colombia, estn sujetos a retencin en la importaciones de un producto en condiciones tales que cause
fuente del impuesto de renta y complementarios en el pas o amenace causar dao grave a esa rama de produccin.
con una tarifa del 14%.
Segn la normativa que rige a los a los pases miembros
4.4.4. Otras modalidades de importacin de la OMC, existen las siguientes clases de salvaguardia:
salvaguardia general, y salvaguardia especial para productos
En Colombia existen diferentes modalidades de importacin, agropecuarios. Cada una de ellas tiene especificidades en
algunas con importantes beneficios, a saber: su aplicacin, las cuales son reglamentadas por el decreto
152 de 1998. De otro lado, para los pases no OMC aplica
Importacin con franquicia. la salvaguardia general de acuerdo con lo dispuesto por el
Decreto 1407 de 1999.
Entregas urgentes.
Por otra parte, en los Acuerdos Comerciales Internacionales
Reimportacin por perfeccionamiento pasivo. se negocia la incorporacin de reglas que permiten
salvaguardar los intereses de los productores nacionales en
Reimportacin en el mismo estado. su mercado interno, as como en el de exportacin, por la va
del establecimiento de salvaguardias y derechos correctivos
Importacin en cumplimiento de garanta. de las prcticas desleales de dumping y subsidios.

Importacin por trfico postal y envos urgentes. Las disposiciones normativas que establecen los
procedimientos para la aplicacin de medidas de defensa
Viajeros. comercial en Colombia, estn regulados por el Decreto 1750

20. Art. 153 D. 2685 de 1999.

CAPTULO 4 - COMERCIO EXTERIOR Y ADUANAS - GUA LEGAL 2016 61


de 2015, para la aplicacin de derechos antidumping: y el de octubre de 2012. En virtud de este acuerdo, Colombia y
Decreto 299 de 1995 para el caso de subvenciones. Venezuela acordaron beneficios arancelarios recprocos.

Las medidas de salvaguardia estn reguladas por las siguientes Por otro lado, en el ao 2005 el Consejo Andino de Ministros
normas: Decreto 152 de 1998 para el caso de salvaguardia de Relaciones Exteriores y la Comisin de la CAN otorgaron
general en el marco OMC; decreto 1407 de 1999 que la condicin de Miembro Asociado de la CAN a los Estados
establece un procedimiento especial para la aplicacin de Partes del MERCOSUR (Argentina, Brasil, Paraguay y
una medida sin superar el nivel arancelario consolidado Uruguay) y en 2010 les permitieron su participacin en los
en OMC; y Decreto 1820 de 2010, procedimiento para la rganos, mecanismos y medidas de la Comunidad Andina.
aplicacin de las salvaguardias bilaterales en el marco de los Adicionalmente, en septiembre de 2006 el Consejo Andino
Acuerdos de Comercio Internacionales. de Ministros de Relaciones Exteriores le otorg la condicin
de pas miembro asociado de la CAN a Chile, reafirmando
4.6. PREFERENCIAS ARANCELARIAS as los compromisos econmicos adquiridos con tal pas y
ampliando el marco de integracin en la regin. En el ao
4.6.1. Sistema generalizado de preferencias con 2011, se otorg el estatus de Observador de la Comunidad
la Unin Europea (SGP Plus) Andina al Reino de Espaa.

A finales del ao 2005, se aprob el sistema general de Actualmente, la CAN atraviesa por un proceso de
preferencias mediante reglamento de la Comisin Europea reingeniera o de revisin a la institucionalidad del Sistema
N. 980 de 2005, y contempla tres sistemas de preferencias: Andino de Integracin SAI, con el fin de fortalecer y renovar
el general SGP, el SGP Plus y el rgimen en beneficio de los el dinamismo del proceso de integracin, adecundolo a los
pases menos adelantados PMA. El primero aplica un sistema retos internacionales.
de preferencias arancelarias generalizadas para el periodo
2006-2015. Por su parte, el SGP Plus ya no se encuentra Son objetivos de la CAN el promover el desarrollo equilibrado
vigente. y armnico de los pases miembros en condiciones de
equidad, mediante la integracin y la cooperacin econmica
4.6.2. Acuerdos comerciales y social; acelerar el crecimiento y la generacin de empleo
laboral para los habitantes de los pases miembros; facilitar
En adicin a las preferencias comerciales antes mencionadas, la participacin de los pases miembros en el proceso de
Colombia ha venido estructurando una poltica de integracin integracin regional, con miras a la formacin gradual de un
econmica abierta, en virtud de la cual ha logrado acercarse mercado comn latinoamericano; disminuir la vulnerabilidad
a un nmero cada vez mayor de mercados extranjeros. externa y mejorar la posicin de los pases miembros en el
De manera particular para el mbito latinoamericano, contexto econmico internacional; fortalecer la solidaridad
esta integracin se ha dado en el marco de la Comunidad subregional y reducir las diferencias de desarrollo existentes
Andina (CAN), la Alianza del Pacfico y la Asociacin entre los pases miembros y procurar un mejoramiento
Latinoamericana de Integracin (ALADI). persistente en el nivel de vida de los habitantes de la subregin.

Asimismo, dentro de los diversos acuerdos suscritos por


Colombia, en adicin a los incluidos en la tabla de tratados de
libre Comercio del captulo primero, los acuerdos comerciales (B) Tratado de Libre Comercio Colombia-Mxico
ms relevantes son:
Naci como Tratado del Grupo de los Tres (TLC-G3), integrado
por Mxico, Colombia y Venezuela y se firm el 13 de junio
(A) Comunidad Andina de Naciones (CAN) de 1994 entrando en vigor el 1 de enero de 1995.

Uno de los esquemas de integracin econmica estratgicos En mayo de 2006, Venezuela, present formalmente la
para Colombia es la CAN. En virtud de este acuerdo, denuncia al acuerdo, por lo que a partir del 19 de noviembre
Colombia tiene libre circulacin de mercancas exentas de de 2006 solo participan en el TLC del G-3 Colombia y Mxico.
gravmenes y el compromiso de no establecer restricciones al
comercio de la CAN. Este esquema de integracin regional En agosto de 2009 y luego de dos aos de negociaciones,
se constituy desde 1993 en una zona de libre comercio con Colombia y Mxico finalizaron los trabajos de adecuacin
Bolivia y Ecuador, y a partir de 2006 con Per. del TLC y suscribieron cinco decisiones contenidas en un
protocolo modificatorio referidas al acceso a mercados, las
Si bien el 22 de abril de 2006 Venezuela denunci el adecuaciones a las reglas de origen, el Comit Regional
acuerdo de Cartagena, a la fecha se encuentra en aplicacin de Insumos, las facultades adicionales a la Comisin
el acuerdo de alcance parcial suscrito con Venezuela el 28 de Administradora y el cambio de nombre del tratado. Esta
noviembre de 2011, el cual se encuentra en vigor desde el 19 profundizacin del acuerdo est vigente desde el 2 de agosto

62 CAPTULO 4 - COMERCIO EXTERIOR Y ADUANAS - GUA LEGAL 2016


de 2011 permitiendo el libre acceso al 97% de los bienes A partir del 1 de enero de 2012, el 99% de las subpartidas
negociados con ese pas. El porcentaje restante corresponde arancelarias estn totalmente desgravadas al 100% de los
a bienes del sector agropecuario que fueron excluidos de este aranceles y el 1% de subpartidas tienen desgravacin en el
TLC, algunos de los cuales recientemente fueron negociados arancel fijo y se sigue aplicando el arancel variable de la
en el marco de la Alianza del Pacfico y entrarn al programa Franja de Precios (SAFP).
de desgravacin una vez entre en vigencia este acuerdo.
(E) Tratado de Libre Comercio Colombia-AELC

(C) Acuerdo de Complementacin Econmica CAN Todos los productos industriales originarios de Colombia, que
Mercosur se exporten en el marco de este tratado a algunos de los pases
de la Asociacin Europea de Libre Comercio AELC o EFTA
El Acuerdo de complementacin econmica N. 59 (ACE 59), por sus siglas en ingls (Suiza, Liechtenstein y Noruega, ya
se suscribi el 18 de octubre de 2004 y entr en vigor en el que Islandia se encuentra en proceso de aprobacin), tienen
ao 2005. Con este acuerdo se conform una Zona de Libre cero arancel. De igual forma, el 85,7% de las importaciones
Comercio a travs de un Programa de Liberacin Comercial, a Colombia de productos originarios de algunos de estos
que se aplica mediante desgravaciones bilaterales, pases se encuentran inmediatamente desgravadas desde
progresivas y automticas a los productos originarios y el 1 de julio de 2011. El tratado tambin abarca asuntos
procedentes de los territorios de las Partes Signatarias (por un de proteccin a la inversin, comercio agrcola, compras
lado Colombia, Ecuador y Venezuela, y por el otro Argentina, pblicas, propiedad intelectual, entre otros.
Brasil, Paraguay y Uruguay).
(F) Tratado de Libre Comercio Colombia-Canad
El ACE 59 contempla la asimetra prevista en ALADI, la cual
se hace efectiva en plazos de desgravacin diferenciados, as El acuerdo comprende tres acuerdos independientes que se
como en las normas de origen establecidas de acuerdo con las relacionan entre s, a saber: el acuerdo de libre comercio,
diferencias existentes en los niveles de desarrollo econmico de el acuerdo de cooperacin laboral y el acuerdo sobre
las partes signatarias. Buena parte del comercio con los pases medio ambiente. Este acuerdo representa una ventaja para
del Mercosur se encuentra hoy libre de aranceles y el programa Colombia al permitir el acceso a un mercado de 33 millones
de liberacin de este acuerdo culminar en 2018. de consumidores con un alto nivel de ingresos.

Adems, este acuerdo incluye captulos sobre normas En virtud de este tratado, el 91,9% del comercio en bienes
de origen, salvaguardias, solucin de controversias, industriales originarios de Canad se encuentra con cero
reglamentos tcnicos, medidas sanitarias y fitosanitarias, as arancel al igual que el 98,8% de los productos industriales
como el captulo de medidas especiales que opera como una originarios de Colombia que se exporten a este pas. El
salvaguardia agrcola. tratado tambin incluye disposiciones en materia de comercio
agrcola, compras pblicas, inversin y liberalizacin de
servicios, incluyendo un captulo para telecomunicaciones y
(D) Tratado de Libre Comercio Colombia-Chile otro para servicios financieros, entre otros temas.

El Tratado de libre comercio (TLC) constituye una (G) Tratado de Libre Comercio Colombia-Tringulo
profundizacin del Acuerdo de Complementacin Econmica del Norte
ACE 24, el cual busca ofrecer ventajas comerciales a los
agentes econmicos colombianos al establecer reglas claras El Tratado de Libre Comercio entre la Repblica de Colombia
y predecibles para el desarrollo del comercio de mercancas y las Repblicas de El Salvador, Guatemala y Honduras
y servicios, as como la promocin y proteccin de las (Tringulo Norte de Centroamrica), fue firmado en Medelln
inversiones, una adecuada cooperacin internacional y la el 9 de agosto de 2007 y entr en vigor con Guatemala el 12
creacin de nuevas y mejores oportunidades de negocios y de noviembre de 2009, con el Salvador el 2 de febrero de
empleo. El TLC fue suscrito el 27 de noviembre de 2006 y 2010 y con Honduras el 27 de marzo de 2010.
entr en vigor el 8 de mayo de 2009.
Este acuerdo le permite a Colombia tener un marco normativo
El Acuerdo tiene como base la desgravacin comercial para un mercado de cerca de veintinueve millones de
negociada en el ACE 24 suscrito el 6 de diciembre de 1993, habitantes en materia de bienes y servicios. Adicionalmente,
que entr en vigencia el 1 de enero de 1994. La desgravacin regula muchos otros temas importantes como lo son la
se realiz bajo programas negociados en 5 nminas de inversin, compras pblicas, normas tcnicas y medidas
desgravacin. Los programas de largo plazo culminaron el sanitarias y fitosanitarias, entre otros temas.
31 de diciembre de 2011.

CAPTULO 4 - COMERCIO EXTERIOR Y ADUANAS - GUA LEGAL 2016 63


Dentro de los objetivos del TLC se contempla eliminar las por primera vez productos con preferencias arancelarias a
barreras al comercio y facilitar la circulacin transfronteriza favor de Colombia de carcter inmediato a partir del 1 de
de mercancas dentro de la zona de libre comercio promover junio de 1998, y gradual (25% cada ao) iniciando el primer
las condiciones de competencia leal proteger, promover y 25% a partir del 1 de enero de 1999.
aumentar sustancialmente la inversin en cada una de las
partes, entre otros. Los pases miembros de CARICOM, que participan como
signatarios del AAP, son: Trinidad y Tobago, Jamaica,
Teniendo en cuenta las sensibilidades de cada una de las Barbados, Guyana, Antigua y Barbuda, Belice, Dominica,
economas de los pases, y como resultado del proceso de Granada, Monserrat, San Cristbal y Nieves, Santa Luca,
desgravacin negociado (entre tres y veinte aos), desde San Vicente y las Granadinas. Los pases ms desarrollados
el inicio se concedi libre acceso para el 53% del universo signatarios del acuerdo (Jamaica, Trinidad y Tobago,
arancelario y se otorgaron preferencias fijas al 1%. A Barbados y Guyana) pusieron en vigencia los compromisos
partir del 1 de enero de 2014 el porcentaje de bienes con de desgravacin para Colombia a partir del 1 de junio de
libre acceso lleg al 63% y en 2019 ser del 70%. El 30% 1998 y 1 de enero de 1999.
restante corresponde a bienes que se encuentran excluidos
del acuerdo, algunos de los cuales son objeto de negociacin Colombia otorga preferencias arancelarias a esos pases en
en la actualidad. 1.128 subpartidas de productos en nomenclatura Nandina
y recibe rebajas arancelarias en 1.074, tan solo de parte
(H) Acuerdo de Alcance Parcial con Venezuela de Trinidad y Tobago, Jamaica, Barbados y Guyana. En la
actualidad, las preferencias para los productos negociados
Colombia suscribi el acuerdo de alcance parcial con Venezuela son del 100%.
el 28 de noviembre de 2011 y sus anexos el 15 de abril de
2012. El acuerdo entr en vigor el 19 de octubre de 2012.
(J) Acuerdo de Complementacin Econmica
Dentro de lo establecido en el acuerdo de alcance parcial, se con Cuba
resalta lo siguiente:
Las relaciones comerciales entre Colombia y Cuba se rigen
por el Acuerdo de Complementacin Econmica No. 49
El acuerdo define el tratamiento preferencial arancelario suscrito en el ao 2000 bajo el marco de la ALADI y entr
con base en el comercio histrico que existi entre los en vigencia el 10 de julio de 2001. Las relaciones con Cuba
aos 2006 a 2010. se profundizaron mediante la suscripcin de dos protocolos,
el primero permiti profundizar las preferencias existentes
Colombia otorg preferencias arancelarias para y el segundo incorpor temas en solucin de controversias,
aproximadamente 4.921 lneas, mientras que Venezuela normas sanitarias y fitosanitarias, normas tcnicas y
lo hizo para 4.713. As como se negociaron preferencias evaluacin de la conformidad, normas de origen, acceso a
del 100% para algunos productos, igualmente se definieron mercados (incorporacin de nuevos productos y ampliacin
productos sensibles en ambos pases los cuales gozan de un de preferencias existentes).
margen de preferencia entre el 40% y el 80%.
El acuerdo abarca unos 1.138 productos con preferencias
Las preferencias acordadas aplicarn a productos a favor de Colombia y 813 a favor de Cuba. El acuerdo se
originarios, nuevos y sin uso. basa en preferencias fijas que se otorgan las partes entre el
40% y 100% sobre el arancel NMF de cada pas a terceros.
Disposiciones especficas para la aplicacin de
mecanismos para la importacin de productos
agropecuarios sealados como productos sensibles, entre (k) Acuerdo de Alcance Parcial con Nicaragua
otros temas.
Tiene lugar en el marco del Artculo 25 del Tratado de
Montevideo de 1980, el cual permite la suscripcin de
(I) Comunidad del Caribe (CARICOM) Acuerdos de Alcance Parcial entre pases miembros de la
ALADI con otros pases y reas de integracin de Amrica
El Acuerdo de Alcance Parcial (AAP) N. 31 sobre Comercio Latina, como es el caso de Nicaragua. El acuerdo tiene
y Cooperacin Econmica y Tcnica suscrito en el marco del por objeto fortalecer el intercambio comercial mediante el
artculo 25 de la ALADI, se firm en Cartagena de Indias el otorgamiento de preferencias arancelarias y no arancelarias.
24 de julio de 1994. En desarrollo de dicho acuerdo, el 21
de mayo de 1998 en Georgetown (Guyana) se suscribi un El objetivo es fortalecer el intercambio comercial mediante el
Primer Protocolo que modifica las normas de origen e incluye otorgamiento de preferencias arancelarias y no arancelarias

64 CAPTULO 4 - COMERCIO EXTERIOR Y ADUANAS - GUA LEGAL 2016


que concede Colombia a Nicaragua, previndose que en un La Alianza del Pacfico tiene 218 millones de habitantes,
futuro Nicaragua podr, cuando las condiciones lo permitan, un PIB per cpita de aproximadamente USD 10.000 (ao
otorgar preferencias a Colombia. En la actualidad las 2013)21, atrae 33 millones de turistas cada ao y ms de US
preferencias son pocas (25 subpartidas) a favor de Nicaragua. 85 mil millones en inversin extranjera directa. En trminos
relativos la alianza como bloque es la 8 economa del
mundo, representa el 35% del PIB de Amrica Latina y el
(l) Tratado de Libre Comercio Colombia Estados Caribe y recibe el 47% de la inversin extranjera directa
Unidos de Amrica que llega a Amrica Latina. De acuerdo con ndices como
el Doing Business del Banco Mundial, Colombia, Chile,
El 99% de la oferta exportable colombiana entra sin arancel Mxico y Per son las economas ms competitivas de la
al mercado de Estados Unidos bajo el acuerdo con la regin22 y globalmente tambin son reconocidas por ser las
principal economa del mundo y principal socio comercial de democracias ms estables y dinmicas de Amrica Latina,
Colombia. Ms del 80% de las exportaciones estadounidenses con las mejores perspectivas de crecimiento econmico y
de productos de consumo e industriales, entran libres de atraccin de inversin en el futuro prximo.
aranceles a Colombia en el marco de este TLC.
En febrero de 2014, los pases miembros del mecanismo
El TLC tambin incluye captulos de inversin, servicios firmaron un Protocolo Comercial que contiene 19 captulos23,
financieros, telecomunicaciones, compras pblicas y comercio varios de los cuales ya estaban regulados de manera bilateral
electrnico, entre otros. entre los pases, con diferentes grados de profundidad. Por
medio de este acuerdo se busca extender y aprovechar
en mayor medida el libre comercio ya existente entre los
(M) Tratado de Libre Comercio Colombia Unin miembros y tambin modernizar los acuerdos bilaterales
Europea vigentes, introduciendo algunos temas nuevos en los que
Colombia tiene inters.
Mediante la Ley 1669 de 2013, el 1 de agosto del mismo ao
entr a regir este acuerdo comercial con la Unin Europea Teniendo en cuenta el avanzado estado de las relaciones
en aplicacin provisional. El acuerdo permiti el ingreso bilaterales en materia de desgravacin arancelaria, el mayor
inmediato sin arancel de aproximadamente un 99,9% de logro de la AP es que introduce un elemento fundamental
los bienes industriales colombianos que se exportan hacia para competir en un mundo de produccin globalizado: la
la Unin Europea, tales como productos de pesca, qumicos, posibilidad de acumular el origen de las mercancas entre los
plsticos y sus manufacturas, cuero, textiles y confecciones, cuatro pases. La alianza permite que se incorporen bienes
calzados, entre otros. intermedios e insumos de cualquier pas de la alianza en el
bien final, para exportar a cualquiera de los pases miembros.
La Unin Europea constituye un socio comercial estratgico Esto es un verdadero mercado ampliado que responde a los
para Colombia, con un mercado de ms de 507 millones esquemas modernos de produccin y le facilita a Colombia
de consumidores, cuya capacidad de consumo es insertarse en las cadenas regionales y globales de valor.
aproximadamente de USD 34 mil.
Ms all de los avances en el rea comercial, la Alianza
del Pacfico debe verse como una estrategia integral. Los
(N) Alianza del Pacfico compromisos econmico comerciales se complementan con
las actividades y acciones que se adelantan actualmente en
El 28 de abril de 2011 los Presidentes de Chile, Colombia, reas como apoyo a las pymes, promocin de la innovacin,
Mxico y Per lanzaron una iniciativa para establecer la cooperacin, educacin, facilitacin del movimiento de
Alianza del Pacfico. El fin principal de este bloque es avanzar personas, reduccin de obstculos regulatorios, la promocin
progresivamente hacia la libre circulacin de bienes, conjunta de las exportaciones, inversin y turismo, entre
servicios, capitales y personas, y contribuir de este modo al otros, que contribuyen a un mejor aprovechamiento de los
desarrollo de los pases y al mejoramiento de la calidad de acuerdos comerciales.
vida de los ciudadanos. El instrumento jurdico que constituye
formalmente este mecanismo de integracin regional es el Este proceso de integracin profunda ha despertado gran
Acuerdo Marco, firmado por los Presidentes de los cuatro inters en la comunidad internacional, lo que se evidencia
pases el 6 de junio de 2012. en que cuenta actualmente con 32 Estados Observadores24,
con quienes se desarrollan acciones concretas de trabajo

21. Fuente: datos del Banco Mundial http://data.worldbank.org/ Telecomunicaciones, 9 Comercio electrnico, 10 Servicios martimos, 11. Inversin. Otras disciplinas:
22. Segn el Doing Business del Banco Mundial, en el ndice de facilidad para hacer negocios, los 12 Contratacin pblica, 13. Disposiciones iniciales, 14 Definiciones generales, 15 Excepciones,
pases de la alianza ocupan los cuatro primeros a nivel de Amrica Latina y el Caribe. A nivel mundial, 16 Administracin del Protocolo Adicional, 17 Transparencia, 18 Solucin de Diferencias, y 19
Chile es el lder en el puesto 34, seguido por Per en la posicin 42, Colombia en la posicin 43 y Disposiciones finales.
Mxico en el puesto 54. 24. Los Estados Observadores de la Alianza son: Alemania, Australia, Blgica, Canad, China, Corea
23. Comercio e integracin: 1. Acceso a mercados, 2 Reglas de Origen, 3 Medidas sanitarias y del Sur, Costa Rica, Ecuador, El Salvador, Espaa, Estados Unidos, Finlandia, Francia, Guatemala,
fitosanitarias, 4 Facilitacin del comercio y cooperacin aduanera, 5 Obstculos tcnicos al Holanda, Honduras, Italia, India, Israel, Japn, Marruecos, Nueva Zelandia, Panam, Paraguay,
comercio. servicios y capitales: 6 Comercio transfronterizo de servicios, 7 Servicios financieros, 8 Portugal, Reino Unido, Repblica Dominicana, Singapur, Suiza, Trinidad y Tobago, Turqua, Uruguay.

CAPTULO 4 - COMERCIO EXTERIOR Y ADUANAS - GUA LEGAL 2016 65


en las reas directamente relacionadas con los objetivos y (Q) Tratado de Libre Comercio Colombia Israel
pilares de la alianza: libre movimiento de bienes, servicios,
capitales y personas, as como en reas de cooperacin Se trata de la primera negociacin con un pas del Medio
como infraestructura, medio ambiente, educacin y pequeas Oriente, con el cual Colombia busca incrementar los
y medianas empresas. Estas iniciativas responden al inters flujos comerciales y de inversin, impulsar la cooperacin
compartido de posicionar a Alianza del Pacfico como una econmica bilateral, la remocin de las barreras no
plataforma de proyeccin al mundo, con especial nfasis en arancelarias y el fomento de las relaciones diplomticas.
el Asia - Pacfico. El TLC con Israel permitir un acceso preferencial a este
mercado y un consecuente incremento en el comercio como
El Acuerdo Marco de la Alianza del Pacfico ya se encuentra resultado de la reduccin en los costos de transaccin y del
vigente y el Protocolo Comercial est pendiente de ratificacin mejoramiento en los procedimientos aduaneros. Asimismo,
para su entrada en vigencia la cual se espera para el primer el TLC con Israel promover la ampliacin de los flujos
semestre de 2016. bilaterales de inversin y la creacin de nuevos negocios26.
Este tratado esta en proceso de aprobacin interna para su
ratificacin y posterior entrada en vigencia.
(O) Tratado de Libre Comercio Colombia Corea
del Sur
(R) Tratado de Libre Comercio Colombia Panam
El Tratado de Libre Comercio entre la Repblica de Colombia
y la Repblica de Corea fue firmado en febrero de 2013 Con esta negociacin Colombia busca fortalecer sus lazos
y tiene como objetivo encontrar mercados alternativos de comerciales con uno de sus socios naturales por tratarse de
exportacin, nuevas oportunidades de inversin y fortalecer un pas limtrofe y por la complementariedad de economas.
la relacin bilateral entre ambos pases, en donde se resalta El crecimiento econmico de Panam ha sido bastante
la suscripcin de varios memorandos de entendimiento, uno dinmico en los ltimos aos y se est consolidando como
de cooperacin industrial, energtica y de tecnologas de un centro de negocios de la regin, circunstancia que
informacin y telecomunicaciones. brinda oportunidades muy interesantes para la industria
colombiana27. Este tratado est en proceso de aprobacin
El tratado permitir a Colombia el ingreso inmediato a Corea interna para su ratificacin y posterior entrada en vigencia.
sin arancel del 98% de las lneas arancelarias que clasifican
los bienes industriales y en 5 aos el restante 2%. 4.7. COLOMBIA Y LA ORGANIZACIN MUNDIAL
DE COMERCIO (OMC)
Para los sectores sensibles, como son vehculos y lnea blanca
de electrodomsticos, y de acuerdo con las solicitudes del Colombia es miembro de la OMC desde el 30 de abril de
sector privado, se establecieron plazos de desgravacin 1995. En razn de esto, le son aplicables los anexos 1, 2 y 3
largos para dar espacio a los ajustes necesarios. del Acuerdo de Marrakech del 15 de abril de 1994, a saber:

Este tratado esta en proceso de aprobacin interna para su


ratificacin y posterior entrada en vigencia. Anexo 1: acuerdos multilaterales sobre el comercio de
mercancas (incluye el Acuerdo General sobre Aranceles
Aduaneros y Comercio - GATT - de 1994), Acuerdo
(P) Tratado de Libre Comercio Colombia Costa General sobre el Comercio de Servicios (AGCS) y el
Rica Acuerdo sobre los Aspectos de los Derechos de Propiedad
Intelectual relacionados con el Comercio (ADPIC).
Este acuerdo refleja el objetivo de la poltica pblica
del Gobierno para diversificar los destinos de nuestras Anexo 2: entendimiento sobre solucin de diferencias.
exportaciones. Costa Rica resulta ser relevante para el
comercio exterior colombiano por la importancia econmica Anexo 3: mecanismo de examen de las polticas
y cercana de Costa Rica y los lazos comerciales y culturales comerciales.
con nuestro pas. La negociacin con Costa Rica abre
oportunidades comerciales a la exportacin de productos
colombianos industriales y agroindustriales, principalmente25. 4.8. SOCIEDADES DE COMERCIALIZACIN
Este tratado est en proceso de aprobacin interna para su INTERNACIONAL28
ratificacin y posterior entrada en vigencia.
Tienen por objeto la comercializacin y venta de productos
colombianos en el exterior, adquiridos en el mercado interno
25. Informacin tomada de www.mincit.gov.co en visita de abril de 2015. o fabricados por productores socios de las mismas.
26. dem
27. dem
28. Decreto 2766 de 2012, Decreto 380 de 2012, Decreto 1727 de 2012, Decreto 1289 de 2015.

66 CAPTULO 4 - COMERCIO EXTERIOR Y ADUANAS - GUA LEGAL 2016


Los beneficios ms relevantes de las C.I. son: Exencin del IVA en las ventas efectuadas desde el
territorio aduanero nacional a los usuarios industriales de
Exencin del IVA en las compras que realicen de bienes Zona Franca o entre estos. Esta exencin no es aplicable
corporales muebles, siempre que los mismos hayan de a alimentos, elementos de aseo, entre otros bienes, que
ser efectivamente exportados directamente o una vez no son esenciales para la ejecucin y desarrollo del
transformados. objeto social del usuario industrial.

De la misma forma, estarn exentos de IVA los Las exportaciones realizadas desde Zonas Francas se
servicios intermedios de la produccin que se presten benefician de los Tratados de Libre Comercio suscritos
a tales sociedades, siempre y cuando el bien final sea por Colombia.
efectivamente exportado.

Exoneracin de retenciones en la fuente sobre pagos o Vale la pena resaltar que las Zonas Francas se pueden
abonos en cuenta por la adquisicin de mercancas o desarrollar bajo dos esquemas, a saber: el de parque
bienes destinados a la exportacin, siempre y cuando industrial (Zonas Francas permanentes) en el que operan
dichas sociedades expidan al vendedor, el certificado de varias compaas en un mismo espacio fsico, o como una
compra al productor, en el cual se obligan a exportar el sola empresa localizada en cualquier parte del pas (Zonas
producto o productos adquiridos. Francas permanentes especiales).

4.10. EXPORTACIONES
4.9. RGIMEN DE ZONAS FRANCAS29
Son operaciones de comercio exterior consistentes en la salida
Es el rea geogrfica delimitada dentro del territorio nacional, de mercanca del territorio aduanero nacional, con destino al
en donde se desarrollan actividades industriales de bienes y de resto del mundo o a una Zona Franca en Colombia30.
servicios, o actividades comerciales, bajo una normatividad
especial en materia tributaria, aduanera y de comercio exterior. El trmite de una exportacin desde Colombia se inicia con
Las mercancas ingresadas en estas zonas se consideran fuera la presentacin y aceptacin de una solicitud de autorizacin
del territorio aduanero nacional para efectos de los impuestos de embarque, a travs de los procedimientos previstos en la
a las importaciones. Dentro de los objetivos de este rgimen normatividad aduanera. Autorizado el embarque, embarcada
se encuentran la generacin de empleo formal y directo, el la mercanca y expedido el certificado del embarque por
desarrollo que promueva competitividad y la generacin de parte del transportador, la solicitud de autorizacin de
nuevas inversiones en activos fijos reales as como la creacin embarque se considera, para todos los efectos, la declaracin
de economas de escala. correspondiente.

Los principales beneficios de operar bajo el rgimen de Zona En Colombia, las exportaciones no causan tributos aduaneros
Franca son: y se benefician de los privilegios otorgados por una gran
cantidad de mecanismos, como son, entre otros:

Aplicacin de una tarifa especial del 15% del impuesto


sobre la renta para los usuarios industriales y el Los sistemas especiales de importacin y exportacin
usuario operador. Los usuarios comerciales (labores de (Plan Vallejo).
almacenamiento, comercializacin y mercadeo) estn
gravados a la tarifa general. El CREE o la sobretasa Las comercializadoras internacionales, que son empresas
del CREE no aplica para las sociedades declaradas constituidas especficamente para adquirir productos
como Zonas Francas al 31 de diciembre de 2012, o nacionales destinados a ser exportados, recibiendo todos
aquellas que hayan radicado la respectiva solicitud ante los beneficios como si se tratara de una exportacin.
la Comisin Intersectorial de Zonas Francas antes de
dicha fecha y los usuarios que se hayan calificado o se Los programas especiales de exportacin de reembolsos
califiquen a futuro en estas. tributarios.

No pago de tributos aduaneros en la introduccin de


bienes a Zona Franca, o su diferimiento hasta cuando
ingresen al territorio aduanero nacional.

29. Ley 1004 de 2005, Decreto 380 de 2007, Decreto 4051 de 2007, Resolucin 4240 de 2000.
30. Art. 1 D. 2685 de 1999.

CAPTULO 4 - COMERCIO EXTERIOR Y ADUANAS - GUA LEGAL 2016 67


M A R C O N O R M AT I V O

NORMA TEMA

Decreto 299 de 1995. Aplicacin derechos compensatorios.


Decreto 152 de 1998. Por el cual se establecen los procedimientos y criterios
para la adopcin de medidas de salvaguardia general,
salvaguardia de transicin para productos comprendidos
en el acuerdo sobre textiles y el vestido, y salvaguardia
especial para productos agropecuarios.
Decreto 1407 de 1999. Procedimiento Especial Salvaguardia nivel consolidado
OMC.
Decreto 2685 de 1999* y modificaciones. Estatuto aduanero.
Decreto 624 de 1989 y modificaciones. Estatuto tributario.
Decreto 4149 de 2004. Se racionalizan trmites y procedimientos de Comercio
Exterior y se crea la Ventanilla nica de Comercio
Exterior.
Resolucin 4240 de 2000 y modificaciones. Reglamentacin estatuto aduanero.
Contiene los elementos esenciales, requisitos y
Ley 1004 de 2005. procedimientos para acceder al rgimen de Zonas
Francas.
Seala los procedimientos especiales para los usuarios
Decreto 4051 de 2007. al interior de las Zonas Francas.

Decreto 383 de 2007. Consagra los requisitos necesarios para la declaratoria


de existencia de las Zonas Francas, entre otras
disposiciones.
Regula el rgimen de los Usuarios industriales y
Decreto 780 de 2008. operadores, entre otras disposiciones.

Decreto 1820 de 2010. Salvaguardia Bilateral Acuerdos Internacionales.


Decreto 2550 de 2010. Derechos Antidumping.
Decreto 2595 de 2010. Seala departamentos en los que se podrn declarar
Zonas Francas.
Decreto 711 de 2011. Modifica funciones de la Comisin Intersectorial de
Zonas Francas.
Decreto 1446 de 2011. Adiciona artculos al Decreto 2685 de 1999.
Decreto 1769 de 2010. Modifica requisitos para la constitucin de una Zona
Franca permanente.
Decreto 2696 de 2010. Adiciona artculos al decreto 1197 de 2009.
Decreto 4285 de 2009. Modifica requisitos del usuario operador de una Zona
Franca.
Decreto 4584 de 2009. Adiciona y modifica parcialmente el decreto 2685 de
1999 en los aspectos relativos a Zona Francas.

68 CAPTULO 4 - COMERCIO EXTERIOR Y ADUANAS - GUA LEGAL 2016


NORMA TEMA

Decreto 4801 de 2010. Adiciona al estatuto aduanero disposiciones relativas a


zonas francas.
Decreto 4809 de 2010. Modifica las disposiciones relativas a la Comisin
Intersectorial de Zonas Francas.
Decreto 1142 de 2010. Seala departamentos en los que se podr declarar
Zonas Francas.
Decreto 1769 de 2010. Modifica un artculo relativo a los requisitos que deben
cumplir las Zonas Francas permanentes.
Decreto 2129 de 2011. Por el cual se establecen condiciones y requisitos para la
declaratoria de existencia de Zonas Francas permanentes
especiales en los departamentos de Putumayo, Nario,
Huila, Caquet y Cauca.
Decreto 4927 de 2011. Arancel de Aduanas.
Decreto 3568 de 2011. Creacin del Operador Econmico Autorizado.
Decreto 1755 de 2013. Por el cual establece un gravamen arancelario de cero
por ciento (0%) para la importacin de una serie de
productos.
Decreto 0925 de 2013. Se establecen disposiciones relacionadas con las
solicitudes de registro y licencia de importacin.
Decreto 1289 de 2015. Por el cual se modifica parcialmente la estructura del
Ministerio de Comercio, Industria y Turismo.
*A la fecha de elaboracin de esta gua se encuentra en discusin un proyecto de decreto por medio del cual se
introducirn modificaciones sustanciales a la actual reglamentacin aduanera y al rgimen de Zonas Francas.

CAPTULO 4 - COMERCIO EXTERIOR Y ADUANAS - GUA LEGAL 2016 69


RGIMEN
L ABOR AL

CAPTULO 5
Cinco cosas que un inversionista debe saber sobre asuntos laborales:

1 Todo contrato de trabajo que se ejecute en Colombia, independientemente de la


nacionalidad de las partes, se rige por la ley colombiana.

Anualmente se fija el valor del salario mnimo legal mensual vigente (S.M.L.M.V.),

2 ya sea por acuerdo en la Comisin conformada por representantes de empleados,


empresarios y Gobierno, o en caso de no haber acuerdo, unilateralmente por parte
del Gobierno Nacional.

Conforme las normas aplicables, hay pagos que obligatoriamente deben


considerarse como salario, independientemente del querer de las partes, como
3 comisiones o bonos por cumplimiento de metas individuales. Asimismo, si bien el
salario puede ser pactado en moneda extranjera, el pago debe hacerse en Pesos
colombianos.

Tanto nacionales como extranjeros residentes en Colombia y vinculados mediante


contrato de trabajo, estn obligados a afiliarse al Sistema Integral de Seguridad
4 Social, salvo la afiliacin al Sistema de Seguridad Social en Pensiones para
extranjeros, caso en el cual dicha afiliacin es voluntaria siempre y cuando no
estn cubiertos por ningn rgimen de su pas de origen o de cualquier otro.

Adicional al salario mensual del trabajador, es posible pactar el pago de beneficios

5 extralegales, los cuales no harn parte de la base para el clculo de aportes


parafiscales. Tampoco de aportes al Sistema de Seguridad Social Integral en
aquella proporcin que sea igual o inferior al 40% del total de la remuneracin.

CAPTULO 5 - RGIMEN LABORAL - GUA LEGAL 2016 71


El derecho laboral regula las relaciones que se producen como consecuencia del trabajo y se divide a su vez, en derecho
laboral individual, derecho laboral colectivo y seguridad social integral. El derecho laboral individual regula las relaciones
de trabajo entre el empleador y sus trabajadores, y el derecho laboral colectivo regula las relaciones entre el empleador y los
trabajadores asociados a organizaciones sindicales o cuando se negocian pactos colectivos con trabajadores no sindicalizados.
La seguridad social cubre las contingencias relacionadas con la salud, la vida y la prdida de capacidad laboral que puedan
surgir para un trabajador asalariado. La ley laboral se aplica a todas las relaciones de trabajo desarrolladas en territorio
colombiano, independientemente de la nacionalidad de las partes (empleado o empleador) o del lugar de celebracin del
contrato1.

5.1. ASPECTOS GENERALES

La existencia de un contrato de trabajo no requiere ninguna formalidad y bastar que concurran los siguientes tres elementos:
(i) prestacin de servicios de forma personal; (ii) bajo subordinacin y dependencia del empleador; y (iii) a cambio de una
remuneracin2.

5.2. CONTRATO DE TRABAJO

5.2.1 Contratos segn su duracin

Los contratos de trabajo pueden clasificarse dependiendo de su duracin en las siguientes clases:

Tipos de contrato laboral

Trmino indefinido3. Su duracin es indefinida y no est determinado por un plazo o condicin.


Todo contrato verbal se entiende que tiene un trmino de duracin indefinido,
aunque las partes no hayan acordado nada al respecto.
Trmino fijo4. Son aquellos que establecen un plazo de duracin determinado en el tiempo,
no superior a tres (3) aos. Este tipo de contratos deben necesariamente constar
por escrito o por lo menos deben existir otros medios probatorios ordinarios,
para demostrar su existencia y condiciones. Los contratos a trmino fijo inferior
a un (1) ao podrn renovarse por tres (3) perodos iguales o inferiores al
inicial, al cabo de los cuales el trmino de renovacin no podr ser inferior a
un ao (1) y as sucesivamente. Los contratos a trmino fijo entre uno (1) y tres
(3) aos podrn renovarse en forma indefinida. Los contratos a trmino fijo no
se convierten en contratos a trmino indefinido.
En el evento en que no se desee renovar el contrato, se debe dar aviso escrito
a la otra parte con una antelacin no menor a treinta (30) das calendario
de anterioridad a la fecha de vencimiento del contrato, no obstante, en los
contratos iguales o inferiores a treinta (30) das no requieren preaviso para su
terminacin5.

Por duracin de la obra o labor contratada6. La duracin del contrato est determinada por el tiempo requerido para ejecutar
una obra o actividad contratada. La necesidad de describir en forma detallada
la obra o labor objeto del contrato, exige que el contrato sea escrito. Los
contratos por duracin de la obra o la labor contratada no admiten prrrogas.
Ocasional, accidental o transitorio7. Es el contrato que se celebra para la realizacin de labores distintas de las
actividades normales de la empresa y su duracin es inferior a un mes.

1. Ver. Artculo 20, Cdigo Sustantivo del Trabajo. 5. Ver. Artculo 1, Decreto 1127 de 1991.
2. Ver. Artculo 23, Cdigo Sustantivo del Trabajo. 6. Ver. Artculo 45, Cdigo Sustantivo del Trabajo.
3. Ver. Artculo 47, Cdigo Sustantivo del Trabajo. 7. Ver. Artculo 6, Cdigo Sustantivo del Trabajo.
4. Ver. Artculo 46, Cdigo Sustantivo del Trabajo.

72 CAPTULO 5 - RGIMEN LABORAL - GUA LEGAL 2016


5.2.2 Periodo de prueba

Tiene como objetivo que las partes conozcan sus cualidades y condiciones, y se evalen entre s, para luego determinar la
conveniencia o no de continuar con la relacin laboral. Durante este periodo, que debe ser pactado por escrito, cualquiera
de las partes puede dar por terminado el contrato de trabajo sin previo aviso y sin el pago de indemnizacin alguna. Para
efectos del empleador ejercer la facultad de terminacin del contrato durante el periodo de prueba, deber fundamentar
dicha terminacin en una causa objetiva, y esta debe ser informada al trabajador en la carta de terminacin del contrato. Su
duracin depende del tipo de contrato de trabajo, pero en ningn caso puede ser superior a dos (2) meses. En los contratos
a trmino fijo cuya duracin sea inferior a un (1) ao, el periodo de prueba no podr ser superior a la quinta (1/5) parte del
trmino pactado, sin que pueda exceder de dos (2) meses8.

5.2.3. Trabajadores extranjeros trabajo suplementario o de las horas extras; (ii) el valor del
trabajo en das de descanso obligatorio; (iii) los porcentajes
Los trabajadores extranjeros tienen los mismos derechos y sobre ventas y comisiones; (iv) las bonificaciones habituales,
obligaciones que los trabajadores colombianos9. No obstante, tales como aquellas determinadas por cumplimiento de metas
cuando una persona extranjera celebre un contrato de individuales; (v) los viticos permanentes destinados a la
trabajo en Colombia, tanto el empleador como el trabajador manutencin y alojamiento del empleado; y (vi) en general,
debern cumplir obligaciones adicionales que se originan en cualquier pago habitual u ocasional reconocido como
el procedimiento administrativo migratorio para el ingreso contraprestacin directa del trabajo del empleado. Al final
de los extranjeros y el control durante su permanencia en el de cada ao se establece el S.M.L.M.V. Para el ao 2016 el
pas (ej. trmite de una visa). S.M.M.L.V. se fij en la suma de COP 689.455 (aprox. USD
215). Los trabajadores que devenguen un salario ordinario,
Las personas naturales o jurdicas que tengan un vnculo adems, tendrn derecho al pago de las prestaciones sociales
laboral o un contrato de prestacin de servicios con proscritas por ley, segn se explica ms adelante.
extranjeros, estn obligados a realizar el reporte de la
mencionada relacin ante Migracin Colombia, mediante (ii) Salario integral
el Sistema de Informacin para el Reporte de Extranjeros
(SIRE). A travs de este medio electrnico, se debe reportar Es la compensacin que adems de retribuir el trabajo
informacin relativa a la vinculacin, contratacin, empleo, ordinario, compensa de antemano el valor de las prestaciones,
desvinculacin y/o retiro del extranjero, dentro de los quince recargos y beneficios tales como las cesantas y sus intereses,
(15) das calendario y siguientes al inicio o terminacin del primas de servicio, primas extralegales, subsidios, recargos
vnculo laboral o comercial10. por trabajo nocturno, extraordinario o dominical y festivo,
suministros en especie y en general, todos los conceptos que
Los extranjeros vinculados mediante contratos de trabajo se incluyan en dicha estipulacin, excepto las vacaciones.
en Colombia, sern afiliados voluntarios al Sistema de El empleado recibir en el ao doce (12) pagos del salario
Seguridad Social en Pensiones, segn lo dispone el numeral mensual. El pacto de salario integral debe constar por escrito
dos (2) del Artculo 15 de la Ley 100 de 1993, siempre y para que tenga validez. Adicionalmente, esta modalidad
cuando no estn cubiertos por ningn rgimen de su pas de de salario solamente puede ser acordada con aquellos
origen o de cualquier otro. empleados que devenguen un salario superior a diez (10)
S.M.M.L.V. ms el factor prestacional de la empresa, que en
5.3. PAGOS PROVENIENTES DE LA RELACIN ningn caso podr ser inferior del 30% de dicha cuanta.
LABORAL En esta modalidad de salario, las cotizaciones al Sistema de
Seguridad Social Integral y aportes parafiscales se hacen sobre
5.3.1. Salario el 70% de la totalidad del salario integral. Las vacaciones en
cambio, se remuneran tomando en consideracin el 100%
El salario es la compensacin directa que recibe el empleado del salario integral.
a cambio de la prestacin personal de sus servicios a favor
del empleador11. Para el ao 2016 el salario mnimo integral es de COP
8.962.915 (aprox. USD 2.757).
(A) Modalidad de salario
(B) Pactos de exclusin salarial
(i) Salario ordinario
Los empleados y los empleadores podrn pactar expresamente
Es la compensacin que retribuye el trabajo ordinario. Al valor el otorgamiento de pagos o beneficios en dinero o en
ordinario se le debe adems sumar, cuando ello aplique: (i) especie no constitutivos de salario, tales como alimentacin,
la remuneracin extraordinaria, conformada por el valor del habitacin o vestuario y primas extralegales12, y que por ende
8. Ver. Artculos 76-80, Cdigo Sustantivo del Trabajo. 11. Ver. Artculo 127, Cdigo Sustantivo del Trabajo.
9. Ver. Artculo 100, Constitucin Poltica. 12. Ver. Artculo 128, Cdigo Sustantivo del Trabajo.
10. Ver Resolucin 714 de 2015

CAPTULO 5 - RGIMEN LABORAL - GUA LEGAL 2016 73


se encuentren excluidos de la base para realizar pagos al Sistema de Seguridad Social y parafiscales. A su vez, los pagos no
constitutivos de salario no se tendrn en cuenta para el clculo de las prestaciones sociales. Esta libertad tiene un lmite, en
la medida en que hay pagos que no pueden pactarse como no constitutivos de salario, por cuanto retribuyen directamente el
servicio personal del empleado. Los pagos no salariales estarn exentos del pago de aportes al Sistema de Seguridad Social
Integral siempre y cuando sean inferiores al cuarenta por ciento (40%) del total de la remuneracin del empleado; en caso tal
que tales pagos no salariales superen este porcentaje, dicho exceso deber ser incluido en la base de aportes al Sistema de
Seguridad Social Integral.

(C) Viticos

Los viticos comprenden tanto los gastos de viaje como los mayores desembolsos por alimentacin y dems gastos, cuando
el trabajador deba trasladarse para cumplir, por rdenes del empleador, una tarea determinada en un lugar distinto a la
sede del trabajo. Independientemente de la denominacin, el tratamiento y manejo que cada compaa le d a los gastos de
viaje de los trabajadores (anticipo, reembolso, gastos de viaje, tarjeta corporativa, etc.), estos son considerados viticos. Los
viticos permanentes constituyen salario en aquella parte destinada a proporcionar al trabajador manutencin y alojamiento.
Los viticos ocasionales, o aquellos permanentes que no tengan por finalidad manutencin y alojamiento, en ningn caso son
considerados salario13.

5.3.2 Prestaciones sociales

Todo empleador est obligado a pagar a sus trabajadores que devenguen un salario ordinario, independientemente del
tiempo que dure el contrato, las siguientes prestaciones legales:

CONCEPTO PERODO
DE PAG O DESCRIPCIN

Auxilio de cesantas. Anual. Los empleadores deben hacer un depsito anual en un fondo de
cesantas en la cuenta individual de cada trabajador. El valor de
las cesantas equivale a un (1) y mes de salario por cada ao
de servicios y proporcionalmente por fracciones de ao. Esta
consignacin debe efectuarse antes del 15 de febrero de cada
ao en el fondo de cesantas elegido por el trabajador. Igualmente
las cesantas debern pagarse al trabajador a la terminacin del
contrato de trabajo, o cuando el trabajador solicite el anticipo de
las cesantas para pagos de vivienda. Tambin podr pagarse
esta prestacin social al trabajador cuando hay un cambio en la
modalidad de salario de ordinario a integral o una sustitucin de
empleadores.

La falta de consignacin oportuna de las cesantas genera una


sancin de un da de salario por cada da de retraso hasta que
se verifique el pago, durante la vigencia de la relacin laboral14.

Intereses a la cesanta. Anual. Equivale al 12% anual sobre el valor del auxilio de cesanta
liquidado a 31 de diciembre de cada ao. Los intereses sobre
las cesantas deben pagarse al trabajador a ms tardar el 31 de
enero de cada ao y cada vez que se paguen cesantas15.
Prima de servicios. Semestral. Equivale a quince (15) das de salario por cada semestre de
servicios y debe pagarse a ms tardar el 30 de junio y el 20 de
diciembre de cada ao16.

13. Ver. Artculo 130, Cdigo Sustantivo del Trabajo.


14. Ver. Artculo 249, Cdigo Sustantivo del Trabajo.
15. Ver. Artculo 1, Ley 52 de 1975.
16. Ver. Artculos 306-308, Cdigo Sustantivo del Trabajo.

74 CAPTULO 5 - RGIMEN LABORAL - GUA LEGAL 2016


CONCEPTO PERODO
DE PAG O DESCRIPCIN

Auxilio de transporte. Mensual. Es una suma fija que anualmente es sealada por el Gobierno y
debe ser pagada por el empleador a todos los trabajadores que
devenguen hasta dos (2) veces el S.M.M.L.V. (COP 1.378.910
Aprox USD 424) para subsidiarles los gastos de transporte en que
incurren, siempre que los trabajadores residan a una distancia de
al menos 1 kilmetro o ms del lugar de trabajo17. El auxilio de
transporte para el ao 2016 es de COP 77.700 (aprox. USD 23).
En los casos de incapacidades, vacaciones o licencias, no hay
lugar al pago de este auxilio. Este auxilio se incluye en la base
para la liquidacin de prestaciones sociales18.

Calzado y vestido de labor. Cada cuatro (4) meses. Es una dotacin de un (1) par de zapatos y un (1) vestido de
trabajo (pantaln y camisa) apropiados para la labor que va a
desempear el trabajador. Esta prestacin debe entregarse tres
(3) veces al ao (a ms tardar el 30 de abril, el 31 de agosto
y el 20 de diciembre). Tienen derecho a esta prestacin los
empleados que devenguen hasta dos (2) veces el S.M.M.L.V.
(COP 1.378.910 Aprox USD 424) y hayan estado prestando sus
servicios durante al menos tres (3) meses19.

5.3.3 Aportes al Sistema Integral de Seguridad (Riesgos Laborales). Todos los empleadores estn en la
Social obligacin de afiliar a sus trabajadores al Sistema Integral de
Seguridad Social, y realizar en su nombre las cotizaciones de
El Sistema Integral de Seguridad Social se cre en 1993 manera mensual y oportuna. Los trabajadores extranjeros no
con la expedicin de la Ley 100. El Sistema de Seguridad son afiliados obligatorios al Sistema de Pensiones, de acuerdo
Social est integrado por el subsistema general de pensiones con lo dispuesto en el numeral 2 del Artculo 15 de la Ley 100
(Pensiones), el subsistema general de seguridad social en de 199320. A continuacin se describen los porcentajes de
salud (salud) y el subsistema general de riesgos laborales cotizacin al Sistema de Seguridad Social:

Sistema. Aportes (% del salario)


Trabajador. Empleador.
Pensiones. 4%. 12%.
Salud. 4%. - (para los empleados que devenguen ms de 10 S.M.L.M.V. el
porcentaje es de 8,5%).
Riesgos Laborales*. - Entre 0,348% y 8,700%.
Fondo de Solidaridad Entre 1% y 2%. -
Pensional**.

* El porcentaje de la cotizacin al Sistema General de Riesgos Laborales vara de acuerdo con el riesgo asegurado, que se
define por la actividad a realizar.

**El porcentaje de la cotizacin al Fondo de Solidaridad Pensional vara de acuerdo al salario del trabajador. Si el salario
mensual del trabajador supera el equivalente a 4 S.M.M.L.V. COP 2.757.820 Aprox USD 848), deber hacer una contribucin
adicional del 1%. Si el salario mensual del trabajador supera el equivalente a 16 S.M.M.L.V. (COP 11.031.280 Aprox USD
3.394) deber realizar una cotizacin adicional, de acuerdo con el monto del salario, la cual podra oscilar entre 0,2% y 1%
adicional.

17. Ver. Artculo 4, Decreto 1258 de 1959.


18. Ver. Artculo 2, Ley 15 de 1959.
19. Ver. Artculo 235, Cdigo Sustantivo del Trabajo.
20. Ver. Ley 100 de 1993, Ley 797 de 2003, Ley 1438 de 2011.

CAPTULO 5 - RGIMEN LABORAL - GUA LEGAL 2016 75


Colombia ha celebrado convenios bilaterales de seguridad social con Argentina, Chile, Ecuador, Espaa y Uruguay, de los
cuales han entrado a operar el convenio con Chile y con Espaa. Mediante estos tratados se pretende garantizar que los
nacionales de los pases contratantes validen el tiempo cotizado al Sistema de Pensiones de cualquiera de los pases (segn el
tratado) para reconocer las pensiones de vejez, de invalidez o de sobrevivientes, bajo las condiciones y con las caractersticas
de la legislacin del pas de residencia del trabajador, al momento en que solicite la pensin.

5.3.4. Afiliados a pensiones en forma voluntaria 2 del Artculo 15 de la Ley 100 de 1993, como se ha citado
anteriormente.
Son en general todas las personas naturales residentes en
el pas y los colombianos domiciliados en el exterior, que 5.3.5. Aportes parafiscales
no tengan la calidad de afiliados obligatorios y que no se
encuentren expresamente excluidos por la Ley 100 de 1993 Son los pagos que debe efectuar todo empleador que tenga
o dems normas que la modifiquen, y los extranjeros que en a su cargo ms de un trabajador permanente, al Instituto
virtud de un contrato de trabajo permanezcan en el pas y no Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF), al Servicio Nacional
estn cubiertos por algn rgimen de su pas de origen o de de Aprendizaje (SENA) y a las Cajas de Compensacin
cualquier otro, este ltimo caso, de acuerdo con la posibilidad Familiar (CCF), en los siguientes porcentajes:
de afiliacin voluntaria que les da a los extranjeros, el numeral

ENTIDAD % DE LA NMINA

Menor de diez S.M.M.L.V. Mayor de diez S.M.M.L.V.


CCF 21
4% 4%
SENA 22 0% 2%
ICBF 23
0% 3%

Las CCF le otorgan a los empleados cuya remuneracin no supere los cuatro (4) S.M.M.L.V. (COP 2.757.820 Aprox USD 848)
un subsidio familiar, y corresponde a una suma de dinero en pagos de especie y servicio. Su objetivo fundamental consiste en
el alivio de las cargas econmicas que representan el sostenimiento de la familia, como ncleo bsico de la sociedad.

5.3.6. Beneficios parafiscales un descanso que se adapte racionalmente a la naturaleza


del trabajo y a las necesidades de los trabajadores. La ley
Existen incentivos de orden tributario, parafiscal y otras tambin permite acordar jornadas laborales flexibles con los
contribuciones de nmina, para la generacin de empleos trabajadores.
de personas pertenecientes a grupos vulnerables, definiendo Quedan excluidos de la jornada mxima legal, quienes
como tales a los menores de veintiocho (28) aos, personas desempean cargos de direccin, confianza y manejo. Si
en situacin de desplazamiento, en proceso de reintegracin, las condiciones de trabajo as lo exigen, el trabajador de
en condicin de discapacidad y mujeres mayores de cuarenta direccin y confianza, deber trabajar ms de la jornada
aos que durante los ltimos doce meses hayan estado sin ordinaria mxima sin que haya lugar al pago de horas
contrato de trabajo. extras. El trabajo nocturno, que corresponde al perodo
entre las 10:00 p.m. y las 6:00 a.m., es remunerado con
5.4. JORNADA LABORAL un recargo adicional del 35% sobre el valor ordinario de la
hora diurna.
Es el tiempo del da durante el cual el trabajador est en la
empresa. La jornada laboral ordinaria mxima es de ocho Asimismo, las horas extras diurnas se remuneran con un
(8) horas al da y cuarenta y ocho (48) horas semanales, recargo adicional del 25% sobre el valor ordinario de la hora
que pueden ser distribuidas de lunes a viernes o de lunes a diurna, y las horas extras nocturnas se remuneran con un
sbado, segn se acuerde entre las partes. La jornada de recargo del 75% sobre el valor ordinario de la hora diurna24.
trabajo debe distribuirse al menos en dos (2) secciones, con

21. Ver. Artculo 1-12 Ley 21 de 1982. 24. Artculos 158-163, Cdigo Sustantivo del Trabajo.
22. Ver. Artculo 30-34, Ley 119 de 1994. 25. Artculos 172-178, Cdigo Sustantivo del Trabajo.
23. Ver. Artculo 1-4, Ley 89 de 1988.

76 CAPTULO 5 - RGIMEN LABORAL - GUA LEGAL 2016


puede exceder de un salario mnimo legal mensual vigente
5.4.1. Descansos obligatorios25
por cada uno de los aprendices que no se vinculen.
(A) Descanso remunerado en domingos y
5.5.2. Licencias
festivos
(A) Licencia de maternidad27
El empleador est obligado a reconocer el descanso
dominical remunerado a todos sus trabajadores y el descanso
Toda empleada en estado de embarazo y las madres
remunerado en los das de fiesta de carcter civil y religioso.
adoptantes tienen derecho a una licencia de catorce (14)
Esta remuneracin se encuentra incluida dentro del salario
semanas, la cual puede comenzar dos (2) semanas antes de
mensual. Si el trabajador labora los domingos de manera
la fecha prevista para el parto. De las catorce (14) semanas
ocasional (hasta dos (2) domingos durante el mes calendario),
de licencia remunerada, la semana anterior al probable
se le debe pagar un recargo del 75% sobre el salario ordinario
parto ser de obligatorio goce. Para el caso de embarazos
en proporcin a las horas laboradas dicho domingo, o debe
mltiples la licencia ser de diecisis (16) semanas. Esta
tener un da de descanso compensatorio pagado en dinero
licencia es remunerada por el Sistema General de Seguridad
o reconocido en descanso, para que lo disfrute en otro da
Social en Salud, siempre que haya estado afiliada durante
laborable de la semana siguiente, a eleccin del trabajador.
el perodo de gestacin, o proporcionalmente. Ninguna
Si el trabajador labora los domingos de manera habitual (tres
trabajadora puede ser despedida por motivo de embarazo o
(3) o ms domingos durante el mes calendario), se le debe
lactancia. Se podr despedir a una trabajadora embarazada
pagar tanto el recargo del 75% sobre el salario ordinario
si existe justa causa calificada previamente por un inspector
en proporcin a las horas laboradas dicho domingo, como
del trabajo. Est prohibido solicitar una prueba de embarazo
un (1) da de descanso compensatorio remunerado a ser
a las candidatas a empleo.
disfrutado en otro da laborable de la semana siguiente.
(B) Licencia de paternidad28
(B) Vacaciones anuales remuneradas
El esposo o compaero permanente de la empleada
Todos los trabajadores tienen derecho a disfrutar de quince
embarazada o madre adoptante tendr derecho a ocho (8)
(15) das hbiles de vacaciones remuneradas por cada ao
das hbiles de licencia remunerada de paternidad, si cotiz
de servicios y proporcionalmente por fracciones de ao. Todo
al Sistema de Seguridad Social en Salud.
trabajador debe disfrutar de al menos seis (6) das hbiles
continuos de vacaciones al ao, de acuerdo con lo dispuesto
(C) Licencia por luto29
en el Artculo 190 del Cdigo Sustantivo del Trabajo. Los das
de vacaciones restantes solo pueden ser acumulados hasta por
En el caso de fallecimiento de cnyuge, compaero o
dos (2) perodos y en casos especiales y en otros puntuales,
compaera permanente, o de un familiar hasta el segundo
hasta por cuatro (4) aos. Se pueden compensar las vacaciones
grado de consanguinidad, primero de afinidad, primero y
en dinero nicamente cuando el empleador y el trabajador
hasta segundo civil, (abuelo, abuela, madre, padre, hijo,
acuerden por escrito, previa solicitud del trabajador, que se
hija, hermano, hermana, esposo, esposa, suegro, suegra,
pague en dinero hasta la mitad de las vacaciones, a condicin
compaero permanente o compaera permanente, cuado)
que el trabajador disfrute inmediatamente de un nmero de
todo trabajador tendr derecho a una licencia por luto
das iguales a los compensados. Tambin se podr hacer el
remunerada de cinco (5) das hbiles. En relacin con el
reconocimiento en dinero cuando se termina el contrato de
parentesco creado por la adopcin se incluye a los familiares
trabajo y el trabajador no ha disfrutado de sus vacaciones.
hasta el segundo grado, es decir el padre adoptivo con el hijo
adoptivo y viceversa, hermanos y abuelos del hijo adoptivo.
5.5. OBLIGACIONES ESPECIALES DEL EMPLEADOR
5.6. REGLAMENTOS
5.5.1. Aprendices26
Los empleadores tienen la obligacin de expedir los siguientes
reglamentos:
Todo empleador que cuente con ms de veinte (20) empleados
debe contratar un aprendiz por cada veinte (20) trabajadores
5.6.1. Reglamento interno de trabajo30
y uno adicional por cada diez (10) trabajadores o fraccin
adicional que no exceda de veinte (20). Esta obligacin Toda empresa que tenga a su cargo ms de cinco (5)
tambin aplica a los empleadores que cuenten con ms trabajadores de carcter permanente en empresas
de quince (15) y menos de veinte (20) trabajadores. Si el comerciales, o ms de diez (10) en empresas industriales,
empleador no desea contratar los aprendices exigidos por o ms de veinte (20) en empresas agrcolas, ganaderas o
ley, puede optar por monetizar la cuota, lo que implica pagar forestales, est en la obligacin de adoptar un reglamento
al SENA una cuota de monetizacin que en todo caso no interno de trabajo.

26. Ver. Artculos 32 y siguientes, Ley 789 de 2002. 29. Ver. Artculo 57, Cdigo Sustantivo del Trabajo Numeral adicionado por la Ley 1280 de 2009
27. Ver. Artculos 236, Cdigo Sustantivo del Trabajo. 30. Ver. Artculo 104, Cdigo Sustantivo del Trabajo.
28. Ver. Artculos 236, Cdigo Sustantivo del Trabajo. 31. Ver. Artculos 249 y 250, Cdigo Sustantivo del Trabajo.

CAPTULO 5 - RGIMEN LABORAL - GUA LEGAL 2016 77


5.6.2. Reglamento de higiene y seguridad embarazo, trabajadores en situacin de debilidad manifiesta,
industrial trabajadores aforados, trabajadores con accin de reintegro),
los contratos de trabajo pueden ser terminados en cualquier
Toda empresa que tenga diez (10) o ms trabajadores momento, sin previo aviso. No obstante, los efectos de la
permanentes debe elaborar un reglamento especial de terminacin varan dependiendo del tipo de contrato y de si
higiene y seguridad industrial31. el contrato es terminado con o sin justa causa32.
5.7. TERMINACIN DEL CONTRATO DE TRABAJO 5.7.1. Indemnizaciones

En trminos generales y salvo excepciones legales y Son los pagos derivados del incumplimiento por parte del
constitucionales (por ejemplo trabajadoras en estado de

empleador de las obligaciones legales o convencionales a su cargo, o por el desconocimiento de los deberes que la ley laboral
le impone. Las indemnizaciones comprenden el dao emergente y el lucro cesante, y su determinacin depender del tipo de
contrato del trabajador:

(A) Indemnizacin por terminacin unilateral del contrato sin justa causa

ENTIDAD % DE LA NMINA

Trmino fijo. El valor de los salarios correspondientes al tiempo faltante


para cumplir el plazo pactado en el contrato.
Duracin de la obra o labor. El valor de los salarios correspondientes a la duracin de la
obra o labor contratada, caso en el cual la indemnizacin no
podr ser inferior a quince (15) das de salario.
Trmino indefinido. Para trabajadores que devenguen un salario inferior a diez
(10) S.M.M.L.V. (COP 6.894.550 para el ao 2016 Aprox
USD 2.121):
Treinta (30) das de salario por el primer ao de servicios
y veinte (20) das de salario por cada ao subsiguiente al
primero y proporcionalmente por fraccin.

Para trabajadores que devenguen un salario igual o superior


a diez (10) S.M.L.M.V.:
Veinte (20) das de salario por el primer ao de servicios
y quince (15) das de salario por cada ao subsiguiente al
primero y proporcionalmente por fraccin.

La legislacin prev una indemnizacin especial para los


trabajadores que al 27 de diciembre de 2002 tuvieran
diez (10) o ms aos de servicios equivalente a cuarenta y
cinco (45) das por el primer ao y a cuarenta (40) por ao
adicional o fraccin de ao; y, otra para aquellos que al 1
de enero de 1991 tenan diez (10) o ms aos de servicio
equivalente a cuarenta y cinco (45) das por el primer ao y
treinta (30) por ao adicional o fraccin de ao, en caso que
no ejercieran su accin de reintegro.

(B) Indemnizacin por falta de pago del salario y prestaciones

Cuando a la terminacin del contrato laboral el empleador no cancele al trabajador las sumas por concepto de salario o
prestaciones adicionales en la forma y tiempo debidos, el trabajador tendr el derecho a recibir como indemnizacin por
dicho retardo
32. Ver. Artculos 61-66,un daSustantivo
Cdigo de salario
del Trabajo.por cada da de retraso en el pago, por los primeros veinticuatro meses. A partir del mes
33. Ibidem.

78 CAPTULO 5 - RGIMEN LABORAL - GUA LEGAL 2016


veinticinco (25) comenzarn a correr los intereses moratorios por etapas, basado en la mejora, continua y que incluye
a la tasa mxima legal, hasta cuando se verifique el pago33. la poltica, la organizacin, la planificacin, la aplicacin,
Esta indemnizacin moratoria no opera de pleno derecho, la evaluacin, la auditora y las acciones de mejora con el
por lo que solo a travs de un proceso judicial se podr objetivo de anticipar, reconocer, evaluar y controlar los riesgos
conseguir el reconocimiento de dicha sancin. que puedan afectar la seguridad y la salud en el trabajo36.

5.8. ESTABILIDAD REFORZADA 5.10.1 Comit Paritario de Seguridad y Salud en


el trabajo
Por disposiciones constitucionales y legales, hay ciertos
trabajadores que no pueden ser despedidos sin que medie Todas las empresas pblicas o privadas, que tengan a su
autorizacin de una autoridad laboral, tales como: (i) las servicio diez (10) trabajadores o ms, estn obligadas a
mujeres en estado de embarazo o durante el perodo de conformar un Comit Paritario de Seguridad y Salud en el
lactancia; (ii) empleados con fuero sindical; y (iii) empleados Trabajo ( Copasst)37.
que se encuentren en condicin de debilidad manifiesta por
su estado de salud, entre otros. 5.11. DERECHO COLECTIVO

5.9. MECANISMOS DE PREVENCIN DE ACOSO Se encarga de regular las relaciones entre el empleador y las
LABORAL organizaciones de trabajadores, la contratacin colectiva y
la defensa de los intereses comunes, tanto de empleadores
Los empleadores tienen la obligacin de establecer dentro como de trabajadores, en desarrollo de un conflicto colectivo
de sus Reglamentos Internos de Trabajo, mecanismos de trabajo.
tendientes a prevenir la materializacin de conductas
constitutivas de acoso laboral. Todo empleador deber 5.11.1. Derecho de asociacin sindical
establecer un procedimiento interno, de carcter confidencial
y conciliatorio, para superar dichas conductas en caso que Los trabajadores colombianos gozan del derecho de
stas lleguen a presentarse en el lugar de trabajo. asociacin sindical como ejercicio de garantas laborales
comunes. Este derecho constitucional busca proteger la
Entindase como acoso laboral, toda conducta persistente creacin y desarrollo de organizaciones sindicales, as como
y demostrable, ejercida sobre un empleado, trabajador garantizar el ejercicio, por parte de los trabajadores, de la
por parte de un empleador, un jefe o superior jerrquico defensa de sus intereses de orden laboral y sindical38.
inmediato o mediato, un compaero de trabajo o un
subalterno, encaminada a infundir miedo, intimidacin, terror 5.11.2. Sindicato
y angustia, a causar perjuicio laboral, generar desmotivacin
en el trabajo, o inducir la renuncia del mismo34. Es una organizacin de trabajadores jurdicamente constituida
para la obtencin, mejoramiento y consolidacin de derechos
5.9.1. Comit de Convivencia Laboral comunes frente a sus empleadores. Corresponde tambin a
la asociacin de trabajadores orientada a la defensa de
Los empleadores pblicos y privados estn obligados los intereses individuales y colectivos de sus afiliados. De
a constituir Comits de Convivencia Laboral, rganos conformidad con la legislacin laboral colombiana, un grupo
encargados principalmente de recibir y dar trmite a las de veinticinco (25) o ms trabajadores pueden formar un
quejas presentadas en las que se describan situaciones que sindicato.
puedan constituir acoso laboral. Deber ser de carcter
bipartito, se reunir ordinariamente cada tres (3) meses 5.11.3. Negociacin colectiva y convenios
y extraordinariamente cuando se presenten casos que colectivos39
requieran de su inmediata intervencin35.
Es un derecho fundamental para trabajadores sindicalizados
5.10. SISTEMA DE GESTIN DE LA SEGURIDAD Y y no sindicalizados. Para los primeros, se har a travs de
SALUD EN EL TRABAJO la suscripcin de una convencin colectiva de trabajo. Por su
parte, los trabajadores no sindicalizados suscribiran un pacto
Todos los empleadores pblicos y privados, tiene la obligacin colectivo con los empleadores, siempre que en la empresa no
de implementar un Sistema de Gestin de la Seguridad y exista un sindicato que agrupe ms de la tercera parte de
Salud en el trabajo. los trabajadores. Adicionalmente, si el pacto colectivo en su
conjunto, otorga mejores condiciones a los trabajadores no
El Sistema de Gestin de la Seguridad y Salud en el Trabajo sindicalizados, respecto de aquellas condiciones convenidas
SG-SST consiste en el desarrollo de un proceso lgico y en convenciones colectivas con los trabajadores sindicalizados
de una misma empresa, puede dar lugar a un delito.
34. Ver Ley 1010 de 2006 37. Ver Resolucin 2013 de 1986
35. Ver Resolucin 652 y 1356 de 2012 38. Ver. Artculos 353-354, Cdigo Sustantivo del Trabajo
36. Ver Decreto 1443 de 2014 39. Ver. Artculos 432,75, Cdigo Sustantivo del Trabajo y Ley 1453 de 2011.

CAPTULO 5 - RGIMEN LABORAL - GUA LEGAL 2016 79


5.11.4. Huelga En caso que el contratante y el contratista desarrollen objetos
similares o conexos, el contratante responder solidariamente
Es la suspensin colectiva, temporal y pacfica del trabajo por los salarios, prestaciones sociales e indemnizaciones
efectuada por los trabajadores de un establecimiento o que no llegare a satisfacer el contratista, frente a los
empresa. Su ejercicio solo es legtimo y posible dentro del propios trabajadores que haya contratado este ltimo, para
proceso de negociacin colectiva como una opcin para los desarrollar los servicios a favor del contratante41.
trabajadores, siempre y cuando estos sean dependientes de
un empleador del sector privado que no ejerza actividades 5.12.2. Empresa de servicios temporales (EST)
consideradas por la ley como de servicio pblico esencial40.
Son compaas que prestan servicios de colaboracin
5.12. OTRAS FORMAS DE VINCULACIN temporal en el desarrollo de las actividades misionales de
ESPECIAL la empresa usuaria, a travs del envo de trabajadores en
misin. Los trabajadores en misin son contratados como
Bajo la legislacin colombiana existen otras formas de empleados en forma directa por parte de la EST, razn
vinculacin de personal, con regulaciones especiales. En por la cual, para todos los efectos legales, es su verdadero
cada caso particular se deber verificar que la contratacin se y nico empleador. Las empresas usuarias pueden vincular
ajuste a las formalidades legales, con el fin de evitar riesgos. personal en misin a travs de EST exclusivamente en los
casos previstos en la ley, referidos a: (i) cuando se trate de
5.12.1. Contrato de prestacin de servicios labores ocasionales, accidentales o transitorias; (ii) cuando
se requiera reemplazar al trabajador que est disfrutando
Las personas (naturales o jurdicas) pueden suscribir contratos de sus vacaciones, est en uso de licencia o incapacidad; y
de prestacin de servicios como contratistas independientes (iii) para atender incrementos en la produccin, el transporte,
(personas naturales o jurdicas). No obstante, estos contratos las ventas de productos, mercancas, periodos estacionales
se suscriben cuando los servicios se vayan a prestar con de cosechas y en la prestacin de servicios, siempre que
independencia y autonoma tcnica, administrativa y no exceda en estos casos un trmino de seis (6) meses,
financiera, como es el caso de las personas que desarrollan prorrogable por seis (6) meses ms42.
profesiones liberales. Bajo estos contratos, no debe existir
subordinacin entre la empresa contratante y el contratista.

5.12.3. Cooperativa de trabajo asociado (CTA)43

Son entidades sin nimo de lucro que asocian personas naturales simultneamente gestoras, las cuales contribuyen
econmicamente a la cooperativa. La finalidad de las CTA es producir en comn bienes, ejecutar obras o prestar servicios a
travs de procesos o subprocesos. Asimismo, las cooperativas deben tener la propiedad, posesin o tenencia de los medios
de produccin y/o labor como las instalaciones, los equipos, la maquinaria y la tecnologa, entre otros. El trabajo asociado
se rige por sus propios estatutos y por ende no le son aplicables las normas del CST. Las CTA tienen expresamente prohibido
actuar como empresas de intermediacin laboral y suministrar trabajadores para actividades misionales, so pena de la
imposicin de sanciones consistentes en multas de hasta 5.000 S.M.M.L.V.

Marco Normativo

NORMA TEMA

Artculo 37 del CST. Contrato verbal.


Artculo 39 del CST. Contrato escrito.
Artculo 46 del CST, Artculo 1, Decreto 1127 de 1991. Contrato a trmino fijo.
Artculo 45 del CST. Contrato por obra u labor.
Artculo 47 del CST. Contrato a trmino indefinido.
Artculo 6 del CST. Contrato accidental o transitorio.
Artculo 76 - 80 del CST. Periodo de prueba.

40. Ver. Artculo 444, Cdigo Sustantivo del Trabajo. de 2006.


41. Ver. Artculo 34, Cdigo Sustantivo del Trabajo. 43. Ver. Ley 79 de 1988, Decreto 4588 de 2006, Ley 1233 de 2008, Ley 1429 de 2010 y Decreto
42. Ver. Artculo 34, Cdigo Sustantivo del Trabajo, Artculo 71-94, Ley 50 de 1990, Decreto 4369 2025 de 2011.

80 CAPTULO 5 - RGIMEN LABORAL - GUA LEGAL 2016


NORMA TEMA

Artculo 127 del CST. Salario


Artculo 128 del CST. Pagos que no constituyen salario
Artculo 249 del CST. Auxilio de cesantas
Artculo 1 de la Ley 52 1975. Intereses a las cesantas

Artculos 306 y 308 del CST. Prima de servicios


Artculo 2 Ley 15 de 1959 y Artculo 4, Decreto 1258 de Auxilio de transporte
1959.
Artculos 230 y 235 del CST. Dotacin a los empleados
Ley 100 de 1993, ley 797 de 2003, Ley 1438 de 2011. Aportes al Sistema de Seguridad Social
Artculos 172 y178 del CST. Descansos remunerados
Artculo 186 del CST. Vacaciones anuales remuneradas
Artculos 32-42, Ley 789 de 2002. Aprendices
Artculo 236 del CST. Licencia de maternidad
Artculo 236 del CST. Licencia de paternidad
Ley 1280 de enero 2009.
Numeral 10 del Artculo 57 del CST, adicionado por la Ley Licencia por luto
1280 de 2009.
Artculo 104 del CST. Reglamento interno de trabajo
Artculos 249, 250 del CST. Reglamento de higiene y seguridad industrial
Artculos 61 y 66 del CST. Terminacin del contrato de trabajo indemnizaciones
Ley 1010 de 2006, Resolucin 652 de 2012 y Resolucin Mecanismos de prevencin de acoso laboral.
1356 de 2012.
Decreto 1443 de 2014 y Resolucin 2013 de 1986. Sistema de Gestin de la Seguridad y Salud en el Trabajo.
Artculos 353 y 354 del CST. Derecho de asociacin sindical
Artculos 432 y 4 75 del CST. Negociacin colectiva y convenios colectivos
Ley 1453 de 2011.
Artculo 444 del CST. Derecho de huelga
Artculo 34 del CST. Contratistas independientes
Artculos 71 a 94 de la Ley 50 de 1990, Decreto 4369 de Artculos 71 a 94 de la Ley 50 de 1990, Decreto 4369 de
2006, Artculo 34 del CST. 2006, Artculo 34 del CST
Ley 79 de 1988, Decreto 4588 de 2006, Ley 1233 de 2008, Cooperativas de trabajo asociado
Ley 1429 de 2010 y Decreto 2025 de 2011.

CAPTULO 5 - RGIMEN LABORAL - GUA LEGAL 2016 81


RGIMEN
MIGR ATORIO
COLOMBIANO

CAPTULO 6
Cuatro cosas que un inversionista debe saber acerca del rgimen migratorio colombiano:

Todo extranjero que ingrese a Colombia debe presentarse ante la autoridad


1 migratoria con su pasaporte y con la visa colombiana correspondiente, en los
casos en que sea exigible.

En los casos en que no se requiera visa para ingresar a Colombia la autoridad

2 migratoria, podr otorgar permisos de ingreso y permanencia a los visitantes


extranjeros que no pretendan establecerse dentro del territorio nacional.

La poltica en materia migratoria promueve el ingreso de aquellos extranjeros


que cuenten con experiencia, calificacin tcnica, profesional o intelectual y que

3 contribuyan al desarrollo de actividades econmicas, cientficas, culturales o


educativas para el beneficio del pas; as como los extranjeros que aporten capital
para ser invertido en la constitucin de empresas o aquellas actividades lcitas que
generen empleo, incrementen las exportaciones y constituyan inters nacional.

4 Actualmente en Colombia existen tres (3) clases de visa cada una con diferentes
categoras dependiendo de la naturaleza de la visita.

CAPTULO 6 - RGIMEN MIGRATORIO COLOMBIANO - GUA LEGAL 2016 83


A travs del rgimen migratorio en Colombia se controla y En este captulo se presenta el marco legal migratorio
regula el ingreso, permanencia y salida de extranjeros del pas. colombiano que comprende los permisos y las principales
categoras de visas que pueden ser solicitadas por un extranjero
Las personas naturales o jurdicas que tengan un vnculo con la intencin de efectuar contactos, prestar servicios,
laboral o un contrato de prestacin de servicios con trabajar o realizar actividades de negocios, comerciales,
extranjeros, estn obligados a realizar el reporte de la empresariales o de inversin en Colombia. Gracias a los
mencionada relacin ante Migracin Colombia, mediante convenios suscritos por Colombia, los ciudadanos de ms de
el Sistema de Informacin para el Reporte de Extranjeros noventa pases, denominados extranjeros de nacionalidades
(SIRE). A travs de este medio electrnico, se debe reportar no restringidas, no requieren visa en calidad de visitantes
informacin relativa a la vinculacin, contratacin, empleo, ni requieren realizar procedimientos previos ante las
desvinculacin y/o retiro del extranjero, dentro de los quince autoridades colombianas. Entre estos se encuentran2:
(15) das calendario siguientes al inicio o terminacin del
vnculo laboral o comercial1.

Alemania Estonia Nueva Zelanda


Andorra Fiji Pases Bajos
Antigua y Barbuda Filipinas Palau
Argentina Finlandia Panam
Australia Francia Papua Nueva Guinea
Austria Georgia Paraguay
Azerbaiyn Granada Per
Bahamas Grecia Polonia
Barbados Guatemala Portugal
Blgica Guyana Reino Unido de la Gran Bretaa e Irlanda del Norte
Belice Honduras Repblica Dominicana
Bolivia Hungra Rumania
Brasil Indonesia Federacin de Rusia
Brunei Darussalam Irlanda Saint Kitts y Nevis
Bulgaria Islandia Samoa
Butn Islas Marshall San Marino
Canad Islas Salomn Santa Luca
Repblica Checa Israel Santa Sede
Chile Italia San Vicente y las Granadinas
Chipre Jamaica Singapur
Repblica de Corea Japn Sudfrica
Costa Rica Kazajstn Suecia
Croacia Letonia Suiza
Dinamarca Liechtenstein Surinam
Dominica Lituania Trinidad y Tobago
Ecuador Luxemburgo Turqua
El Salvador Malasia Uruguay

1. Ver Resolucin 714 de 2015.


2. Ver. Artculo 1, Resolucin No. 572 de 2015 expedida por el Ministerio de Relaciones Exteriores
de la Repblica de Colombia.

84 CAPTULO 6 - RGIMEN MIGRATORIO COLOMBIANO - GUA LEGAL 2016


Emiratos rabes Unidos Malta Venezuela
Eslovaquia Mxico Hong Kong (SARG-China)
Eslovenia Micronesia Taiwn
Espaa Mnaco Soberana Orden Militar de Malta
Estados Unidos de Amrica Noruega Noruega

El Ministerio de Relaciones Exteriores ha establecido que se podr autorizar el ingreso al pas con un Permiso de Ingreso
y Permanencia, y sin necesidad de solicitar una visa, a los nacionales de India, la Repblica Popular de China, Tailandia y
Vietnam cuando el ciudadano de dichos pases interesado en ingresar al pas sea titular de permiso de residencia en un Estado
miembro del Espacio Schengen o en los Estados Unidos de Amrica. Igual condicin aplicar para los nacionales de los pases
antes mencionados cuando el ciudadano interesado en ingresar a Colombia sea titular de visa Schengen tipo C o D, o visa de
los Estados Unidos de Amrica en cualquier categora distinta a la Clase C-13.

6.1. ENTIDADES OFICIALES ENCARGADAS DE Entre las funciones en cabeza de esta entidad se destacan:
LOS ASUNTOS MIGRATORIOS (a) ejercer la vigilancia y el control migratorio de nacionales
y extranjeros en el territorio nacional; (b) llevar el registro
6.1.1.
Ministerio de Relaciones Exteriores y de identificacin de extranjeros y efectuar la verificacin
oficinas consulares de la Repblica de migratoria de los mismos; (c) expedir los documentos
Colombia en el extranjero relacionados con cdulas de extranjera, salvoconductos,
prrrogas de permanencia y salida del pas, certificados de
Agrupa unidades de coordinacin o divisiones que cubren movimientos migratorios, permisos de ingreso, registro de
varias reas especializadas tales como la apostilla y la extranjeros y los dems trmites y documentos relacionados
legalizacin de documentos, el otorgamiento y renovacin con migracin y extranjera; (d) recaudar y administrar las
de pasaportes y el otorgamiento de visas. La Coordinacin multas y sanciones econmicas impuestas por incumplimiento
de Visas e Inmigracin del Ministerio de Relaciones Exteriores de la normatividad migratoria; (e) cancelar una visa y/o
y los Consulados de la Repblica de Colombia en el exterior permiso en cualquier tiempo, para lo cual dejar constancia
ostentan el poder discrecional del Gobierno para emitir, escrita contra la cual no proceder recurso alguno; (f) verificar
negar o cancelar visas. El Ministerio de Relaciones Exteriores que el extranjero ejerza la ocupacin, oficio o actividad
y las Oficinas Consulares de la Repblica cuentan con un declarada en la solicitud de la visa otorgada, as como
trmino de hasta cuatro (4) das hbiles, una vez radicada en el correspondiente permiso de ingreso y permanencia
la solicitud, para expedir, hacer observaciones o negar el autorizado5.
otorgamiento de una visa4.
Los costos para el ao 2015, correspondientes a los trmites
6.1.2. Unidad Administrativa Especial Migracin ante la Unidad Administrativa Especial Migracin Colombia,
Colombia fueron los siguientes6: estas tarifas variarn de conformidad
con el ajuste establecido para el ao 2016.
rgano adscrito al Ministerio de Relaciones Exteriores, es la
encargada de ejercer las funciones de vigilancia y control
migratorio del Estado colombiano.

Valor
Trmite
USD (Valor aproximado) COP
Cdula de extranjera. 68 162.000
Permiso de ingreso y permanencia PIP. Gratuito Gratuito
Permiso temporal de permanencia PTP. 34 81.000
Salvoconducto de permanencia o de 20.50 49.000
salida.
Certificado de movimientos migratorios. 20.50 49.000
3. Ver. Resolucin 572 de 2015, expedida por el Ministerio de Relaciones Exteriores de la Repblica 5. Ver Artculo 45, Decreto 834 de 2013.
de Colombia. 6. Ver Resolucin 0052 del 19 de enero de 2015, expedida por el Ministerio de Relaciones Exteriores
4. Ver Artculo 21, Resolucin 4130 del 5 de julio de 2013, expedida por el Ministerio de Relaciones de la Repblica de Colombia.
Exteriores de la Repblica de Colombia.

CAPTULO 6 - RGIMEN MIGRATORIO COLOMBIANO - GUA LEGAL 2016 85


6.1.3. Consejos profesionales territorio nacional como tripulante o miembro de un medio de
transporte internacional (PIP -8), mediante el cual se otorga
Regulan y supervisan el ejercicio de las actividades y un permiso de setenta y dos (72) horas. A continuacin
profesiones en Colombia, tanto para nacionales como para relacionamos las categoras de los permisos PIP:
extranjeros. En relacin con profesiones y/o actividades
estrictamente reguladas como medicina, derecho, contadura, (i) PIP-1. Este permiso ser expedido al extranjero que
psicologa, administracin de empresas, ingenieras, entre desee ingresar al territorio nacional y que su presencia revista
otras, se requiere la aprobacin del respectivo consejo una particular importancia para el Estado colombiano o,
profesional. La autorizacin para el ejercicio de la profesin cuando la naturaleza de dicho ingreso responda al desarrollo
y/o actividad se logra mediante la expedicin de la matrcula, y cumplimiento de convenios o tratados internacionales y se
tarjeta profesional o permiso/licencia temporal que emita el otorgar por noventa (90) das calendario.
respectivo consejo profesional, dependiendo de la profesin
y/o actividad que vaya a desarrollar el extranjero en (ii) PIP-2. Este permiso ser expedido al extranjero que
Colombia. Sin embargo, el otorgamiento de las visas no est desee ingresar al territorio nacional en desarrollo de
condicionado a la obtencin de la autorizacin del consejo programas acadmicos no regulares que no superen un
profesional respectivo. semestre impartidos por centros educativos o de formacin del
pas, o en virtud de un convenio acadmico de intercambio y
6.1.4. Ministerio de Educacin Nacional de realizacin de prcticas estudiantiles. Asimismo, cuando
el extranjero desee ingresar al territorio nacional para ser
Es la entidad encargada de tramitar las convalidaciones de entrenado en un arte u oficio y se otorgar por noventa (90)
ttulos profesionales. A travs de este proceso los profesionales das calendario.
extranjeros obtienen el reconocimiento de su grado o diploma
profesional en Colombia. Este procedimiento toma en (iii) PIP-3. Este permiso ser o expedido al extranjero que
promedio de dos (2) a cuatro (4) meses. Despus de obtener desee ingresar al territorio nacional para recibir tratamiento
la resolucin de convalidacin de su ttulo, el extranjero debe mdico y se otorgar por noventa (90) das calendario.
registrarse y solicitar la tarjeta o matrcula profesional ante el
consejo profesional competente. (iv) PIP-4. Este permiso ser expedido al extranjero que
desee ingresar al territorio nacional para aclarar su situacin
6.2. PERMISOS personal en procesos judiciales o administrativos y se otorgar
por noventa (90) das calendario.
El permiso de ingreso y permanencia es una autorizacin
expedida por la Unidad Administrativa Especial Migracin (v) PIP-5. Este permiso ser expedido al extranjero que
Colombia, al extranjero que pretenda ingresar sin nimo desee ingresar al territorio nacional para actividades de
de establecerse en el territorio nacional y que no requiera descanso o esparcimiento en calidad de turista, y se otorgar
visa por ostentar una nacionalidad no restringida. Para por noventa (90) das calendario.
obtener cualquiera de estos permisos, se requiere que la
autoridad migratoria estampe un sello en el pasaporte del (vi) PIP-6. Este permiso ser expedido al extranjero que
extranjero al momento de su entrada a Colombia, en el cual desee ingresar al territorio nacional para asistir o participar,
se indica el nmero de das permitidos en el pas, excepto sin vinculacin laboral, en eventos acadmicos, cientficos,
en el caso del permiso de ingreso y permanencia PIP-7 en el artsticos, culturales, deportivos, para presentar entrevista en
que es necesario adelantar un trmite previo ante la Unidad un proceso de seleccin de personal de entidades pblicas
Administrativa Especial Migracin Colombia. o privadas, capacitacin empresarial, contactos o gestiones
comerciales o empresariales y cubrimientos periodsticos y se
A continuacin, se explican los permisos de ingreso y otorgar por noventa (90) das calendario.
permanencia contemplados por la normatividad vigente:
(vii) PIP-7. Este permiso ser expedido al extranjero que no
(A) Permiso de Ingreso y Permanencia - PIP requiera visa y desee ingresar al territorio nacional de manera
urgente con el fin de brindar asistencia tcnica especializada
El permiso de ingreso y permanencia PIP lo expedir a la a entidad pblica o privada y se otorgar por treinta das
entrada al pas la Unidad Administrativa Especial Migracin calendario al ao. Si la asistencia tcnica especializada
Colombia a los extranjeros que no requieran visa. Los conlleva un tiempo adicional y al extranjero ya se le otorg
PIP se otorgan por una vigencia de hasta noventa (90) dicho permiso durante el ao calendario, deber realizar el
das calendario, con excepcin del permiso de ingreso y trmite de solicitud de la visa correspondiente.
permanencia en la modalidad de asistencia tcnica (PIP-7) el
cual se otorgar solamente por treinta (30) das calendario7 (viii) PIP-8. Este permiso ser expedido al extranjero que
y el permiso que se otorga al extranjero que desea ingresar al requiera o no visa y desee ingresar al territorio nacional como
7. Ver. Artculo 20, Decreto 834 de 2013.

86 CAPTULO 6 - RGIMEN MIGRATORIO COLOMBIANO - GUA LEGAL 2016


tripulante o miembro de un medio de transporte internacional (v) PTP-5. Se expedir al extranjero que haya obtenido un
y se otorgar por 72 horas8. permiso PIP-5 y desee permanecer en el territorio nacional por
un periodo adicional al autorizado en el PIP. En el presente
(ix) PIP-9. Este permiso se otorgar al extranjero, sin caso el permiso se otorgar por noventa (90) das calendario
importar su nacionalidad, que deba ingresar al pas para y deber tramitarse antes del vencimiento del PIP inicial.
realizar trnsito haca un pas diferente a Colombia. Dicho
permiso se otorgar por un trmino de doce (12) horas a (vi) PTP-6. Se expedir al extranjero que haya obtenido
partir del ingreso al territorio colombiano. un permiso PIP-6 y desee permanecer en el territorio nacional
por un periodo adicional al autorizado en el PIP. En este
(x) PIP-10. este permiso ser otorgado a cualquier caso se otorgar por noventa (90) das calendario y deber
extranjero que tenga la nacionalidad de cualquiera de los tramitarse antes del vencimiento del PIP inicial.
pases europeos mencionados en el Decreto 2235 de 2015.
(C) Permiso de Ingreso de Grupo en Trnsito - PGT
(B) Permiso Temporal de Permanencia - PTP
El permiso de grupo en trnsito PGT se dar a los extranjeros
El permiso temporal de permanencia PTP se otorgar a pasajeros de grupo en trnsito de buques de cruceros
los extranjeros que soliciten la permanencia en el territorio tursticos que visiten los puertos martimos o fluviales
nacional despus de haber hecho uso del permiso de ingreso y que reembarquen en el mismo navo y que ostenten una
permanencia (PIP), para los extranjeros que hayan ingresado nacionalidad no restringida. Para tal efecto, no se requerir
al pas como visitantes y para los extranjeros que deban visa ni diligenciar tarjeta migratoria por parte del pasajero,
aclarar al interior del territorio colombiano alguna situacin tampoco ser necesario el estampado de sello de entrada o
administrativa o judicial. En las dos condiciones anteriores, el salida en el pasaporte o documento de viaje. Se realizar el
permiso temporal de permanencia ser otorgado por noventa control migratorio a pasajeros de grupo en trnsito de buques
das calendario y se podr prorrogar de acuerdo con lo de cruceros tursticos, que desembarquen en los puertos
establecido por la autoridad migratoria, para los extranjeros martimos y fluviales para dirigirse a otro pas de destino por
que deban aclarar al interior del territorio colombiano cualquier puesto de control migratorio10. Los extranjeros que
alguna situacin administrativa o judicial9. A continuacin requieran visa para ingresar al pas, debern presentarla
relacionamos las categoras de los permisos PTP: ante la autoridad migratoria.

(i) PTP-1. Se expedir al extranjero que haya obtenido un La Unidad Administrativa Especial Migracin Colombia,
permiso PIP-1 y desee permanecer en el territorio nacional llevar el registro en nmero de das de permanencia de cada
por un periodo adicional al autorizado en el PIP. El permiso extranjero titular de permisos PIP y PTP que ingrese al pas
se otorgar por noventa (90) das calendario y deber con el fin de que no se puedan exceder 180 das calendario
tramitarse antes del vencimiento del PIP inicial. continuos o discontinuos dentro del mismo ao calendario11.

(ii) PTP-2. Se expedir al extranjero que haya obtenido un Tambin podr otorgar los permisos PIP y PTP a un mismo
permiso PIP-2 y desee permanecer en el territorio nacional extranjero siempre y cuando no exceda el trmino de 180 das
por un periodo adicional al autorizado en el PIP. El permiso calendario dentro del mismo ao calendario12. Igualmente,
se otorgar por noventa (90) das calendario y deber podr realizar cambios de los permisos PIP y PTP, entendidos
tramitarse antes del vencimiento del PIP inicial. stos como prrrogas de la permanencia en el territorio
nacional de los extranjeros, as:
(iii) PTP-3. Se expedir al extranjero que haya obtenido un
permiso PIP-3 y desee permanecer en el territorio nacional (i) Otorgar un nuevo permiso PIP al extranjero que ingres al
por un periodo adicional al autorizado en el PIP. En este caso territorio nacional bajo una de sus modalidades y durante su
el permiso se otorgar por noventa (90) das calendario y permanencia en el pas requiera un cambio en la condicin
deber tramitarse antes del vencimiento del PIP inicial. que dio origen a dicho permiso, siempre y cuando no se
hubiere excedido el trmino de su duracin.
(iv) PTP-4. Se expedir al extranjero que haya obtenido un
permiso PIP-4 y desee permanecer en el territorio nacional (ii) Otorgar un permiso PTP con condicin diferente a la que
por un periodo adicional al autorizado en el PIP. En este dio origen al permiso PIP.
caso el permiso se otorgar por noventa (90) das calendario
prorrogables de conformidad con lo dispuesto mediante acto (iii) Otorgar un nuevo permiso PTP, al extranjero que
administrativo expedido por autoridad migratoria y deber permaneciendo en territorio nacional, requiera un cambio
tramitarse antes del vencimiento del PIP inicial. en la condicin que dio origen a dicho permiso siempre y
cuando no se hubiere excedido el trmino de su duracin.

8. Ver Artculo 2. Decreto 132 de 2014. 11. Ver. Artculo 23, Decreto 834 de 2013.
9. Ver. Artculo 20. Decreto 834 de 2013. 12. Ver. Artculo 24, Decreto 834 de 2013.
10. Ibd.

CAPTULO 6 - RGIMEN MIGRATORIO COLOMBIANO - GUA LEGAL 2016 87


Cuando se solicite un cambio no se modificarn los En la actualidad, existen tres clases de visa: (i) visa de
trminos inicialmente otorgados con el permiso respectivo y negocios; (ii) visa temporal y (iii) visa de residente. Algunas
el extranjero podr permanecer en el pas durante el ao clases de visas se dividen en categoras. A continuacin se
calendario mximo 180 das con excepcin de los permisos describen las principales clases y categoras de visas que a la
PIP-7 y PTP-413. fecha puede solicitar un extranjero:

(D) Cancelacin de los permisos ( i ) V i s a d e n e g o c i o s N E 15

La Unidad Administrativa Especial Migracin Colombia, La visa de negocios se divide en las siguientes cuatro
podr cancelar un permiso PIP y PTP en cualquier tiempo, categoras:
para lo cual dejar constancia escrita, contra la cual no
proceder recurso alguno. (A) NE-1

Asimismo, los permisos se cancelarn por deportacin Se otorgar al extranjero que desee ingresar al pas con
o expulsin y cuando se evidencie la existencia de actos el propsito de llevar a cabo gestiones comerciales y
fraudulentos o dolosos por parte del solicitante para evadir empresariales, fomentar el intercambio econmico, efectuar
el cumplimiento de requisitos legales que induzcan a error en inversiones y crear empresa. Esta clase de visa tendr una
el otorgamiento del permiso y se informar del hecho a las vigencia de tres (3) aos con mltiples entradas, sin perjuicio
autoridades competentes. Una vez notificada la cancelacin de que el extranjero solicite una vigencia inferior en razn a
del permiso el extranjero deber abandonar el pas dentro la actividad que va a desarrollar en territorio nacional.
de los siguientes cinco (5) das calendario. De no ser as, el
extranjero podr ser deportado14. El extranjero podr permanecer mximo 180 das continuos
o discontinuos por ao, no podr fijar su domicilio en el
6.3. VISAS territorio nacional y las actividades que desarrolle no le
podrn generar a su titular el pago de salarios en Colombia16.
Es la autorizacin concedida a un extranjero para ingresar
y permanecer en Colombia. La autoridad encargada de (B) NE-2
otorgar las visas es el Ministerio de Relaciones Exteriores a
travs de la coordinacin de Visas e Inmigracin ubicada en Se otorgar al extranjero que desee ingresar al territorio
la ciudad de Bogot o a travs de los Consulados de Colombia nacional de manera temporal en calidad de persona de
ubicados en el extranjero. En el exterior se encuentran negocios en el marco de instrumentos internacionales
ubicados alrededor del mundo ms de 130 Consulados vigentes, entre otros: tratados de libre comercio, acuerdo
donde los extranjeros, sin importar su nacionalidad, pueden de asociacin y en el marco de la Alianza Pacfico con el
solicitar la expedicin de su visa. La solicitud de visa puede propsito de adelantar actividades de gestin empresarial;
tramitarla directamente el extranjero interesado o tambin promover negocios; desarrollar inversiones; establecer la
por intermedio de apoderado. De igual manera la solicitud presencia comercial de una empresa; promover el comercio
de visa podr realizarse por medio de la pgina web del de bienes y servicios transfronterizos u otras actividades que
Ministerio de Relaciones Exteriores. Al momento de solicitar estn definidas en dichos instrumentos. Esta visa ser otorgada
la visa, el extranjero debe pagar aproximadamente USD por cuatro (4) aos con mltiples entradas, sin perjuicio de
50 correspondientes al valor del estudio de los documentos que el extranjero solicite una vigencia inferior en razn a la
aplicables para la solicitud de la visa. Adicionalmente, se actividad que va a desarrollar en territorio nacional.
debe pagar el valor correspondiente a cada visa, una vez
esta sea aprobada. El extranjero podr permanecer mximo dos (2) aos
continuos o discontinuos por la totalidad de la vigencia, y
6.3.1. Clases de visas podr fijar domicilio en el territorio nacional y las actividades
que desarrolle le podrn generar a su titular el pago de
Para solicitar cualquier tipo de visa, el extranjero debe salarios en Colombia. Para esta clase de visa aplicar la visa
presentar los documentos requeridos para cada clase de visa. de beneficiario.
Es importante tener en cuenta que los documentos emitidos
en el exterior en idiomas diferentes al castellano, deben ser (C) NE-3
traducidos al castellano por un traductor oficial autorizado
por el Ministerio de Relaciones Exteriores de Colombia. La Se otorgar al extranjero que desee ingresar al territorio
traduccin deber legalizarle ante el Ministerio de Relaciones nacional en calidad de jefe o representante de oficina
Exteriores. Los documentos pblicos deben ser apostillados o comercial extranjera de carcter gubernamental o quien
legalizados por el Consulado colombiano o por la entidad hiciere sus veces para la promocin de intercambios
responsable del pas que los emite. econmicos o comerciales en o con Colombia. Esta clase
13. Ver. Artculo 25, Decreto 834 de 2013. 15. Ver. Artculo 6, Decreto 834 de 2013.
14. Ver. Artculo 26, Decreto 834 de 2013. 16. Ver. Artculo 6, Decreto 834 de 2013

88 CAPTULO 6 - RGIMEN MIGRATORIO COLOMBIANO - GUA LEGAL 2016


de visa tendr una vigencia de cuatro aos con mltiples vnculo laboral alguno; en el marco de la Ley 1556 del 9 de
entradas y el extranjero podr permanecer la totalidad de julio de 2012 Por la cual se fomenta el territorio nacional
la vigencia, fijar domicilio en el territorio nacional y las como escenario para el rodaje de obras cinematogrficas,
actividades que desarrolle le podrn generar a su titular el personal artstico, tcnico y de produccin extranjero con
el pago de salarios en Colombia. Para esta clase de visa el objeto de realizar proyectos de produccin de pelculas
aplicar la visa de beneficiario. extranjeras.

(D) NE-4 Esta clase de visa tendr una vigencia de un (1) ao con
mltiples entradas y terminar si el extranjero se ausenta del
Se otorgar al extranjero que desee ingresar al territorio pas por un trmino superior a 180 das continuos.
nacional en calidad de presidente o alto directivo de empresa
multinacional para efectuar inversiones y generar empresa. B) TP-2
Tendr una vigencia de cinco (5) aos con mltiples entradas,
sin perjuicio de que el extranjero solicite una vigencia Se otorgar al extranjero que desee ingresar al territorio
inferior en razn a la actividad que va a desarrollar en nacional como tripulante o miembro de un medio de transporte
territorio nacional. La permanencia ser de mximo180 das internacional o de una embarcacin pesquera o de draga.
continuos o discontinuos por ao. El extranjero no podr Tendr una vigencia de un (1) ao con mltiples entradas, sin
fijar su domicilio en el territorio nacional y las actividades perjuicio de que el extranjero solicite una vigencia inferior
que desarrolle no le podrn generar el pago de salarios en razn a la actividad que va a desarrollar en territorio
en Colombia. Para esta clase de visa aplicar la visa de nacional. Sin embargo, la permanencia del extranjero titular
beneficiario. de esta visa ser mximo de noventa (90) das por cada una
de las entradas al territorio nacional.
(ii) Visa temporal TP
La vigencia de la visa terminar si el extranjero se ausenta
(A) TP-1 del pas por un trmino superior a 180 das continuos y el
extranjero podr permanecer mximo 90 das por cada una
Se otorgar al extranjero que desee ingresar al territorio de las entradas al territorio nacional.
nacional y que su presencia revista una particular importancia
para el Estado colombiano, o bien, cuando la naturaleza (C) TP-3
de dicho ingreso responda al desarrollo y cumplimiento
de convenios o tratados internacionales que contemplen la Se otorgar al extranjero que desee ingresar al territorio
expedicin de esta clase de visa. nacional en desarrollo de un programa acadmico, con beca
o sin ella, impartido por un centro educativo o de formacin
Asimismo aplicar a los parientes del titular en primer grado de del pas debidamente certificado para tal fin, o en virtud
consanguinidad o primero de afinidad, como a los cnyuges de un convenio acadmico de intercambio y de realizacin
o compaeros(as) permanentes de los funcionarios de de prcticas estudiantiles. Asimismo, cuando el extranjero
carrera diplomtica y consular de la Repblica de Colombia; desee ingresar al territorio nacional para ser entrenado en
parientes en primer grado de consanguinidad de funcionario un arte u oficio. Tendr una vigencia de hasta por cinco
diplomtico acreditado en el pas; al estudiante, estudiante- (5) aos teniendo en cuenta la duracin total del programa
practicante, docente, profesional o tcnico titulado que tenga acadmico, con mltiples entradas.
como propsito realizar prcticas, conferencista o asistente
de idiomas, que ingrese al territorio nacional en virtud de La vigencia de la visa terminar si el extranjero se ausenta
tratados de cooperacin vigentes en los que Colombia sea del pas por un trmino superior a 180 das continuos y la
Estado parte o promovidos por el Instituto Colombiano de permanencia del extranjero titular de esta visa ser del total
Crdito Educativo y Estudios Tcnicos en el Exterior Mariano de su vigencia. Para esta clase de visa aplicar la visa de
Ospina Prez, (ICETEX); o cuando se demuestre que se beneficiario.
trata de programas o actividades de intercambio cultural o
acadmico; al titular de pasaporte diplomtico que ingrese al (D) TP-4
pas de manera temporal a desarrollar actividades diferentes
a las diplomticas; al jurado internacional de tesis en maestra Se otorgar al extranjero que desee ingresar al territorio
o doctorado; o como conferencista, experto, invitado para nacional en virtud de una vinculacin laboral o contratacin
hacer parte de procesos y/o actividades de fortalecimiento de prestacin de servicios con persona natural o jurdica
en investigacin; o como personalidad de reconocido domiciliada en Colombia o a grupos artsticos, deportivos o
prestigio internacional invitada en desarrollo de proyectos y culturales que ingresen al territorio nacional con el propsito
programas que promuevan la transferencia de conocimientos de brindar espectculo pblico. Esta clase de visa se expedir
y de nuevas tecnologas en distintas disciplinas, sin que exista sin perjuicio de los requisitos legales establecidos para el

CAPTULO 6 - RGIMEN MIGRATORIO COLOMBIANO - GUA LEGAL 2016 89


ejercicio de cada profesin u oficio en el territorio nacional. (H) TP-8
La vigencia de la visa ser igual a la duracin del contrato de
trabajo o contrato de prestacin de servicios sin que exceda Esta clase de visa aplica para realizar trmites de adopcin
tres (3) aos. Esta visa podr tener mltiples entradas. de menores y para intervenir en procesos judiciales o
administrativos y tendr una vigencia de un (1) ao con
La vigencia de la visa terminar si el extranjero se ausenta mltiples entradas.
del pas por un trmino superior a 180 das continuos y la
permanencia del extranjero titular de esta visa ser del total La vigencia de la visa terminar si el extranjero se ausenta
de su vigencia. Para esta clase de visa aplicar la visa de del pas por un trmino superior a 180 das continuos. La
beneficiario y permite estudiar. permanencia del extranjero titular de esta visa ser del total
de su vigencia.
(E) TP-5
(I) TP-9
Se otorgar al extranjero que desee ingresar al territorio
nacional en calidad de religioso de un culto o credo Esta clase de visa aplica para el extranjero que desee
debidamente reconocido por el Estado colombiano. Tendr ingresar o haya ingresado al territorio nacional calificado
una vigencia de dos (2) aos con mltiples entradas. como refugiado o asilado por el Gobierno Nacional, a
instancia de la Comisin Asesora para la Determinacin
La vigencia de la visa terminar si el extranjero se ausenta de la Condicin de Refugiado, y de conformidad con los
del pas por un trmino superior a 180 das continuos. La instrumentos internacionales vigentes sobre la materia. Tendr
permanencia del extranjero titular de esta visa ser del total una vigencia de cinco (5) aos.
de su vigencia. Para esta clase de visa aplicar la visa de
beneficiario. La vigencia de la visa terminar si el extranjero se ausenta
del pas por un trmino superior a 180 das continuos. La
(F) TP-6 permanencia del extranjero titular de esta visa ser del total
de su vigencia. El extranjero en condicin de refugiado o
Se otorgar al extranjero que desee ingresar al territorio asilado quedar autorizado con esta visa a ejercer cualquier
nacional en calidad de cooperante o voluntario de una ocupacin legal en el pas, incluidas aquellas que se
organizacin no gubernamental o sin nimo de lucro desarrollen en virtud de una vinculacin o contrato laboral.
reconocidas por el Estado colombiano y tendr una vigencia Para esta clase de visa aplicar la Visa de Beneficiario.
de un (1) ao con mltiples entradas.
(J) TP-10
La vigencia de la visa terminar si el extranjero se ausenta
del pas por un trmino superior a 180 das continuos. La Esta clase de visa aplica para el extranjero que desee
permanencia del extranjero titular de esta visa ser del total ingresar al territorio nacional como cnyuge o compaero(a)
de su vigencia. permanente de nacional colombiano y tendr una vigencia
de tres (3) aos.
(G) TP-7
La vigencia de la visa terminar si el extranjero se ausenta
Esta clase de visa aplica para el extranjero que desee ingresar del pas por un trmino superior a 180 das continuos. La
al territorio nacional en desarrollo de alguna de las siguientes permanencia del extranjero titular de esta visa ser del total
actividades u ocupaciones: en calidad de pensionado o de su vigencia.
rentista; de socio o propietario de sociedad; para recibir
tratamiento mdico y para el extranjero acompaante de aquel (K) TP-11
que recibir el tratamiento mdico; propietario de inmueble;
para el ejercicio de oficios o actividades independientes y Se otorgar al extranjero que desee ingresar al territorio
para el ejercicio de ocupaciones o actividades no previstas nacional para actividades de descanso o esparcimiento
en el presente decreto. Tendr una vigencia de un (1) ao con y tendr una vigencia de hasta un (1) ao, con mltiples
mltiples entradas. entradas, sin perjuicio de que el extranjero solicite una
vigencia inferior en razn a la actividad que va a desarrollar
La vigencia de la visa terminar si el extranjero se ausenta en territorio nacional.
del pas por un trmino superior a 180 das continuos. La
La permanencia del extranjero titular de esta visa ser de
permanencia del extranjero titular de esta visa ser del total
mximo 180 das continuos o discontinuos durante la vigencia
de su vigencia. Para esta clase de visa aplicar la visa de
de la visa.
beneficiario.

90 CAPTULO 6 - RGIMEN MIGRATORIO COLOMBIANO - GUA LEGAL 2016


(L) TP-12 internacionales haya suscrito Acuerdo que contemple el
programa Vacaciones y Trabajo desee ingresar al territorio
Esta clase de visa aplicar para el extranjero que desee nacional para actividades de descanso o esparcimiento
ingresar al territorio nacional para asistir o participar, con y realizar actividades remuneradas (en virtud de una
o sin contrato de trabajo, en eventos acadmicos, cientficos, vinculacin o contrato laboral o mediante convenio de orden
artsticos, culturales, deportivos, para presentar entrevista en civil) con el fin de solventar parcialmente los gastos de estada
un proceso de seleccin de personal de entidades pblicas y alimentacin. La vigencia de esta visa es de un ao con
o privadas, capacitacin empresarial, contactos comerciales mltiples entradas. La permanencia podr ser el total de la
o empresariales y cubrimientos periodsticos. Tendr una vigencia de la misma.
vigencia de hasta noventa (90) das, con mltiples entradas.
(iii) Visa de residente RE
La vigencia de la visa terminar si el extranjero se ausenta
del pas por un trmino superior a 180 das continuos. La La visa de residente se otorgar al extranjero que desee
permanencia del extranjero titular de esta visa ser del total ingresar al pas con nimo de establecerse en l y aplicar
de su vigencia. en los siguientes casos:

(M) TP-13 (A) Cuando el extranjero sea padre o madre de nacional


colombiano.
Se otorgar al extranjero que desee ingresar al territorio
nacional con el fin de brindar asistencia tcnica especializada, (B) Cuando los dos padres de nacional colombiano sean
con o sin contrato de trabajo, a entidades pblicas o privadas extranjeros. Sern nacionales colombianos los hijos de
y tendr una vigencia de ciento ochenta (180) das, con extranjeros cuando alguno de sus padres estuviere domiciliado
mltiples entradas. en la Repblica en el momento del nacimiento del menor. Los
extranjeros estn domiciliados cuando son titulares de visa de
La vigencia de la visa terminar si el extranjero se ausenta residencia vigente.
del pas por un trmino superior a 180 das continuos. La
permanencia del extranjero titular de esta visa ser del total (C) De conformidad con la Ley 43 de 1993, cuando el
de su vigencia. extranjero que habiendo sido colombiano por adopcin o por
nacimiento, haya renunciado a la nacionalidad colombiana.
(N) TP-14 En el presente caso la vigencia de la visa ser indefinida.

Se otorgar al extranjero, sin importar su nacionalidad, que (D) Cuando haya sido titular de una de las visas TP-3, TP-4,
ingrese al pas con el fin de hacer trnsito hacia un pas TP-5, TP-7, TP-9, durante un tiempo mnimo de cinco (5) aos
distinto a Colombia. La vigencia de esta visa ser de un (1) continuos e ininterrumpidos.
da contado a partir del ingreso del extranjero al pas. La
permanencia del extranjero titular de esta visa podr ser del (E) Cuando haya sido titular de la visa TP-10 durante un
total de la vigencia de la misma. tiempo mnimo de tres (3) aos continuos e ininterrumpidos.

(O) TP-15 (F) Cuando haya sido titular de la visa TP-15 durante un
tiempo mnimo de dos (2) aos continuos e ininterrumpidos.
Se otorgar al extranjero que, siendo nacional de uno
de los estados partes de Mercosur y sus asociados, que
(G) Cuando el extranjero mayor de edad haya sido
desee ingresar o haya ingresado al territorio nacional y
beneficiario de visa RE por lo menos durante un trmino de
solicite residencia temporal en el marco del Acuerdo sobre
cinco (5) aos continuos e ininterrumpidos.
Residencia para los nacionales de los Estados Parte del
Mercosur17, Bolivia y Chile. El titular de esta visa podr
(H) Cuando en su condicin de inversionista haya registrado
ejercer cualquier ocupacin legal en el pas, incluidas
inversin extranjera ante el Banco de la Repblica en monto
aquellas que se desarrollen en virtud de una vinculacin o
superior a 650 salarios mnimos mensuales legales vigentes
contrato laboral. La vigencia de esta visa ser de dos (2)
(COP 448.145.750 aprox USD 137.891) La vigencia de
aos y la permanencia del extranjero titular podr ser del
esta visa ser de cinco (5) aos a excepcin de lo establecido
total de la vigencia de la misma.
en el literal c.) anterior.
(P) TP-16
El extranjero titular de la visa RE que se ausente del pas
por un trmino de dos (2) aos o ms continuos perder el
Se otorgar al extranjero que siendo nacional de alguno de
derecho a la misma. La permanencia del extranjero titular de
los Estados con los que Colombia en el marco de instrumentos
la visa RE ser del total de su vigencia. El extranjero titular
17. Esta categora de Visa se encuentra temporalmente suspendida para los extranjeros nacionales de Venezuela.

CAPTULO 6 - RGIMEN MIGRATORIO COLOMBIANO - GUA LEGAL 2016 91


de visa RE quedar autorizado a ejercer cualquier ocupacin al mismo tiempo que esta, sin necesidad de pronunciamiento
legal en el pas, incluidas aquellas que se desarrollen en expreso de la autoridad competente.
virtud de una vinculacin o contrato laboral. Para esta clase
de visa aplicar la visa de beneficiario18. Si el beneficiario deja de depender econmicamente del
titular o pierde su calidad de cnyuge o compaero(a)
6.3.2. Beneficiarios permanente, o cambia de actividad, deber solicitar la visa
que corresponda como titular, previo cumplimiento de los
El Decreto 834 de 2013, establece que podr otorgarse requisitos para tal fin. Cuando el titular de la visa obtenga
visa en calidad de beneficiario al cnyuge, compaero(a) la nacionalidad colombiana por adopcin o fallezca, su
permanente, padres e hijos menores de veinticinco aos que beneficiario podr solicitar la visa que corresponda en el
dependan econmicamente del titular, previa prueba del territorio nacional.
vnculo o parentesco, o dependencia econmica. Cuando el
hijo mayor de veinticinco aos tenga una discapacidad y no En estos casos, la ocupacin del beneficiario ser en el hogar
se pueda valer por s mismo, ser titular de visa en calidad o estudiante.
de beneficiario. Las visas que darn lugar a la expedicin de
visa en calidad de beneficiario son: NE-2, NE-3, NE-4, TP- 6.4. REQUISITOS GENERALES PARA TODO TIPO
3, TP-4, TP-5, TP-7, TP-9, TP-10, TP-15 y RE. DE VISA

La vigencia de la visa otorgada en calidad de beneficiario A continuacin relacionamos los requisitos necesarios para la
no podr exceder la de la visa otorgada al titular y expirar aplicacin de las clases de visa ms frecuentes19.

Visa de
Requisitos/ Clase Negocios Negocios Negocios Temporal Temporal Temporal Temporal
negocios Residente Beneficiarios
de visa NE-1 NE-2 NE-4 TP-3 TP-4 TP-12 TP-13
NE-3

Formulario de
solicitud de visa X X X X X X X X X X
diligenciado.

Pasaporte o
documento de
viaje vigente en
buen estado,
X X X X X X X X X X
con mnimo dos
pginas en blanco y
mnimo 180 das de
vigencia.

Una fotografa
reciente, de frente, a
X X X X X X X X X X
color, fondo blanco,
tamao 3x3 cm.

Copia de la pgina
de datos biogrficos
del pasaporte, as
como de la pgina
que contenga
la ltima visa
X X X X X X X X X X
colombiana, si la
tuviere, y la del
ltimo sello de
ingreso o salida de
Colombia, segn el
caso.

Documentos que
comprueben que
su capacidad
econmica es X
suficiente para
permanecer en el
pas.

18. Ver. Artculo 8, Decreto 834 de 2013.


19. Ver. Resolucin 4130 de 2013.

92 CAPTULO 6 - RGIMEN MIGRATORIO COLOMBIANO - GUA LEGAL 2016


Visa de
Requisitos/ Clase Negocios Negocios Negocios Temporal Temporal Temporal Temporal
negocios Residente Beneficiarios
de visa NE-1 NE-2 NE-4 TP-3 TP-4 TP-12 TP-13
NE-3

Carta o documento
que especifique
las actividades
que realizar el
extranjero en
Colombia y acredite
la solvencia X X X X X
econmica de la
persona natural o
jurdica responsable
de la permanencia
y salida del
extranjero.

Fotocopia o
informacin
electrnica de los X X
respectivos pasajes
de salida del pas.

Certificado de
existencia y
representacin legal X X X X X X X
de la compaa
colombiana.

Extractos bancarios
de la compaa,
de los ltimos
seis meses, que
X
presenten promedio
mnimo de 100
S.M.M.L.V. (aprox.
USD 21.214).

ltimo formulario
declaracin
de renta de la
compaa, con el X
sello de radicacin
ante las autoridades
tributarias.

Formato DP-
FO-68 de resumen
de contrato
X
diligenciado y
firmado por las
partes.

Comunicacin
escrita expedida por
el Departamento
de Cambios
Internacionales
del Banco de la
Repblica, en Aplica para
la que conste visa de
el registro de la residente de
inversin extranjera inversin de
directa a nombre capitales.
del extranjero
solicitante de la
visa, por un monto
superior a 650
S.M.M.L.V. (aprox.
USD 137.891).

CAPTULO 6 - RGIMEN MIGRATORIO COLOMBIANO - GUA LEGAL 2016 93


Visa de
Requisitos/ Clase Negocios Negocios Negocios Temporal Temporal Temporal Temporal
negocios Residente Beneficiarios
de visa NE-1 NE-2 NE-4 TP-3 TP-4 TP-12 TP-13
NE-3

Copia de las visas Aplica para


temporales en las visa de
que se compruebe residente
los cinco aos con visa
ininterrumpidos de temporal
la continuidad en el durante
territorio. cinco aos.

Certificado de Aplica para


Movimientos visa de
Migratorios emitido residente
por la Unidad con visa
Administrativa temporal
Especial Migracin durante
Colombia. cinco aos.

Aplica para
visa de
Copia del acta residente de
de renuncia a quien haya
la nacionalidad renunciado
colombiana. a la
nacionalidad
colombiana.

Carta del titular de


la visa solicitando
la visa beneficiario.
En caso de los X
menores de edad,
carta de los padres
solicitando la visa.

Valor del estudio de


visa en USD al ao 50 50 50 50 15 50 50 50 50 50
2015 (aprox)

El mismo
Valor de la visa
valor de
en USD al ao 2015 370 220 270 270 50 245 105 105 385
la visa del
(aprox)
titular.

*Los registros civiles de nacimiento y de matrimonio o similares, diplomas y certificados de estudio y dems documentos pblicos expedidos en
el exterior, debern ser traducidos al espaol, autenticados ante el respectivo consulado colombiano y legalizados en el Ministerio de Relaciones
Exteriores de Colombia, de conformidad con lo establecido en el Cdigo de Procedimiento Civil, o apostillados cuando corresponda20.

Los nacionales de Ecuador estn exentos del pago de cualquier tipo de visa colombiana. Los extranjeros ecuatorianos solo
pagan el estudio de la visa correspondiente.

Para conocer los requisitos especficos de cada visa se recomienda consultar con el Consulado ms cercano.

6.5. CAUSALES DE CANCELACIN DE UNA VISA


(ii) Por deportacin o expulsin.
La visa se cancelar en los siguientes casos:

(iii) Cuando se evidencie la existencia de actos fraudulentos o


(i) El Ministerio de Relaciones Exteriores o la Unidad dolosos por parte del solicitante para evadir el cumplimiento
Administrativa Especial Migracin Colombia, podr cancelar de requisitos legales que induzcan a error en la expedicin
una visa en cualquier tiempo, para lo cual dejar constancia de una visa. En estos casos, se deber, adems, informar del
escrita, contra la cual no proceder recurso alguno. hecho a las autoridades competentes.

20. Artculo 260, Cdigo de Procedimiento Civil.

94 CAPTULO 6 - RGIMEN MIGRATORIO COLOMBIANO - GUA LEGAL 2016


Una vez notificada la cancelacin de la visa, el extranjero ocurrencia de ello. En el caso de los extranjeros que ejerzan
deber abandonar el pas dentro de los siguientes treinta una profesin regulada, la compaa deber acompaar
(30) das calendario. De no ser as, el extranjero podr ser el permiso/licencia/matrcula/concepto otorgado por el
deportado. El extranjero al que se le cancele la visa solo Consejo Profesional competente, al reporte de inicio de
podr presentar una nueva solicitud, conforme lo establezca actividad22.
el Ministerio de Relaciones Exteriores mediante resolucin21.
Asimismo, los menores de edad entre siete y diecisiete aos
6.6. REGISTRO Y CONTROL MIGRATORIO debern tramitar Cdula de Extranjera ante la Unidad
Administrativa Especial Migracin Colombia. Los menores de
Todo extranjero titular de una visa con vigencia mayor siete aos de edad debern identificarse con el pasaporte.
a tres (3) meses debe inscribirse en el registro nacional La Unidad Administrativa Especial Migracin Colombia
de extranjeros que se lleva en la Unidad Administrativa habilitar el registro de visa de manera electrnica. Sin
Especial Migracin Colombia, dentro de los quince (15) das embargo, la solicitud de Cdula de Extranjera continuar
calendario siguientes a la obtencin de la respectiva visa siendo personal en sus oficinas y tendr que hacerse mximo
y/o a la entrada del extranjero con la visa otorgada. Una dentro de los tres das hbiles siguientes a dicho registro
vez registrado, le ser otorgada la cdula de extranjera, electrnico23.
con la cual se identificar dentro del territorio nacional. Este
trmite debe realizarse cada vez que el extranjero obtenga La Unidad Administrativa Especial Migracin Colombia,
la renovacin o cambio de su visa, de ser el caso. Todo podr imponer sanciones econmicas a los extranjeros y
extranjero est en la obligacin de comunicar a la Unidad compaas que incumplan las obligaciones establecidas
Administrativa Especial Migracin Colombia, del cambio en la normatividad migratoria. El monto de las sanciones
de residencia o domicilio en Colombia dentro de los quince econmicas varan de acuerdo a la gravedad del
(15) das calendario siguientes a la ocurrencia del hecho. incumplimiento, pero pueden ir de medio salario mnimo
Asimismo, es obligacin de toda compaa, informar a la legal vigente (COP 344.727 aprox. USD 110) hasta quince
Unidad Administrativa Especial Migracin Colombia el inicio veces su valor (COP 10.341.825 aprox. USD 3.420).
y terminacin de toda actividad realizada por un extranjero, Asimismo, los extranjeros, segn la gravedad de la falta,
que genere cualquier clase beneficio para la compaa, podrn ser objeto de deportacin o expulsin del territorio
dentro de los quince (15) das calendario siguientes a la nacional mediante resolucin motivada.

Marco Normativo

NORMA TEMA

Decreto 4000 de 2004. Disposiciones generales sobre la expedicin de visas, control


de extranjeros, entre otras. Derogado parcialmente por el
Artculo 76 del Decreto 834 de 2013.
Resolucin 572 de 2015. Listado de pases que no requieren visa en calidad de las tres
categoras de visitante.
Resolucin 4130 de 2013. Requisitos para todas y cada una de las clases de visas.
Decreto 2622 de 2009. Modificaciones y adiciones al Decreto 4000 de 2004 sobre
los requisitos para las visas. Derogado totalmente por el
Artculo 76 del Decreto 834 de 2013.
Decreto 4062 de 201. Funciones de la Unidad Administrativa Especial Migracin
Colombia.
Decreto 019 de 2012. Por el cual se dictan normas para suprimir o reformar
regulaciones, procedimientos y trmites innecesarios.
Decreto 834 de 2013. Por el cual se establecen disposiciones en materia migratoria
de la Repblica de Colombia. Y sus modificaciones.
Resolucin 4130 de 2013. Requisitos para todas y cada una de las clases de visas.
Resolucin 1112 de 2013. Por la cual se reglamenta el Decreto 834 de 2013.

21. Ver. Artculo 16, Decreto 834 de 2013.


22. Ver. Artculo 45, Resolucin 1112 de 2013.
23. Ver Artculo 33, Decreto 834 de 2013.

CAPTULO 6 - RGIMEN MIGRATORIO COLOMBIANO - GUA LEGAL 2016 95


RGIMEN TRIBUTARIO
COLOMBIANO

CAPTULO 7
Cinco cosas que un inversionista debe saber sobre el rgimen tributario colombiano:

1 La tarifa general del impuesto sobre la renta es del 25%.

Hay un sistema de progresividad en la tarifa del impuesto sobre la renta para

2 empresas que inicien actividades o formalicen su actividad preexistente, a partir


del 1 de enero de 2011 y que se consideren pequeas por el tamao de sus
activos y el nmero de sus empleados.

La tarifa del impuesto sobre la renta para la equidad (CREE) es del 9%. A partir del
3 1 de enero de 2015 ser aplicable una sobretasa del 5% adicional, la cual ser
incrementada anualmente hasta llegar al 9% en 2018. A partir del ao 2019 esta
sobretasa ser eliminada.

El rgimen de Zonas Francas colombiano contempla una tarifa del impuesto


4 sobre la renta del 15% para ciertos usuarios calificados, que aplica tanto a las
exportaciones de bienes o servicios como a las operaciones nacionales.

Se contemplan diversos beneficios tributarios (exenciones, descuentos especiales,


deducciones adicionales, entre otros) encaminados a incentivar sectores prioritarios
5 para la economa nacional, mejorar la infraestructura y activos de las empresas del
pas, as como otros cuyo objetivo es generar ms empleo formal.

CAPTULO 7 - RGIMEN TRIBUTARIO COLOMBIANO - GUA LEGAL 2016 97


La siguiente tabla presenta una visin general de los principales atributos del sistema colombiano:

CONCEPTO GENER AL IDADES

IMPUESTOS NACIONALES
Impuesto sobre la renta. Tarifa general: 25%.

Usuarios industriales y operadores de Zonas Francas: 5%.

Sociedades extranjeras sin sucursal ni establecimiento


permanente en Colombia:

39% para 2015.


40% para 2016.
42% para 2017.
43% para 2018.

A partir de 1 de enero de 2019 ser de 33%.

Ganancias ocasionales. Grava algunos ingresos especficos, tales como la utilidad


obtenida en enajenacin de activos fijos, herencias y loteras.

Tarifa: 10%.
Impuesto sobre la renta para la equidad (CREE), en beneficio Consiste en un impuesto similar al impuesto sobre la renta,
de los trabajadores, la generacin de empleo y la inversin con algunas diferencias en las deducciones y amortizaciones
social. aplicables.

Tarifa: 9%.
Sobretasa al impuesto sobre la renta para la equidad (CREE). A partir del 1 de enero de 2015, las empresas con ingresos
superiores a COP 800.000.000 (aprox. USD 267.000)
deben pagar una sobretasa del 5% adicional, la cual ser
incrementada anualmente hasta llegar al 9% en 2018.

A partir del ao gravable 2019, esta sobretasa ser


eliminada.
Gravamen a los movimientos financieros (GMF). Grava la realizacin de transacciones financieras a una
tarifa del 0,4%.

Esta tarifa se reducir al 0,3% en 2019; 0,2% en 2020; y


0,1% en 2021.

A partir del 1 de enero de 2022 el impuesto ser eliminado.


Impuesto al valor agregado (IVA). Grava la venta, la importacin de bienes y la prestacin de
servicios en el territorio nacional.

Tarifa general: 16%.


Tarifas especiales: 0% / 5%.

98 CAPTULO 7 - RGIMEN TRIBUTARIO COLOMBIANO - GUA LEGAL 2016


CONCEPTO GENER AL IDADES

Impuesto al consumo. Grava ciertos sectores:


vehculos, telecomunicaciones, comidas y bebidas.

Tarifas: 4%, 8%, 16%.

IMPUESTOS LOCALES
Impuesto de industria y comercio (ICA). Entre 0,2% y 1.4% de los ingresos de la compaa dependiendo
del municipio en el cual desarrolle sus operaciones.
Impuesto predial. De 0,3% a 3,3% del valor de la propiedad, dependiendo del
municipio en el cual se encuentre ubicado el predio.
Impuesto de registro. De 0,1% a 1%, segn el acto.
MECANISMOS TRIBUTARIOS
Compensacin de los excesos de renta presuntiva sobre la Se permite su compensacin dentro de los cinco aos
renta lquida. siguientes.
Compensacin de prdidas fiscales. Compensacin en aos futuros, sin limitaciones temporales
ni porcentuales (para prdidas generadas a partir de 2007).

Descuentos tributarios. Se prevn descuentos tributarios (tax credits) por ciertas


operaciones. Destacamos las siguientes:

i) Por impuestos pagados en el exterior.

ii) Por aportes parafiscales en la generacin de nuevos


empleos formales.

iii) Por el IVA pagado en importacin y adquisicin de


maquinaria y equipo para industrias bsicas.

iv) Dos puntos del IVA en el impuesto de renta por la


adquisicin o importacin de bienes de capital gravados a la
tarifa del 16% (maquinaria y equipos por ejemplo).

Convenios para evitar doble imposicin en renta (CDI) Ver el Captulo Primero de esta Gua Legal para Hacer
vigentes con: Canad, Chile, Corea del Sur, Espaa, India, Negocios en Colombia 2016, sobre proteccin a la inversin
Suiza, Mxico, Portugal y la Comunidad Andina de Naciones extranjera.
(Bolivia, Ecuador y Per).
Precios de transferencia. Aplica para transacciones con partes relacionadas en
el exterior, incluyendo sucursales y establecimientos
permanentes y operaciones entre Zonas Francas y vinculados
en el territorio aduanero nacional.

El sistema tributario colombiano establece impuestos de carcter nacional, departamental y municipal.

Los principales impuestos de carcter nacional son: el impuesto sobre la renta y complementarios, el impuesto sobre la renta
para la equidad -(CREE), el impuesto sobre las ventas (IVA y el GMF arriba indicado. Dentro de los impuestos municipales y
departamentales, los principales son el impuesto de industria y comercio (ICA), el impuesto predial y el impuesto de registro.

CAPTULO 7 - RGIMEN TRIBUTARIO COLOMBIANO - GUA LEGAL 2016 99


7.1. IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y GANANCIAS El impuesto sobre la renta se liquida anualmente, considerando
OCASIONALES el perodo fiscal comprendido entre el 1 de enero y el 31
de diciembre del respectivo ao. Existen liquidaciones por
Grava la obtencin de ingresos que tengan la potencialidad fraccin de ao en casos puntuales como la liquidacin
de incrementar el patrimonio del contribuyente. de sociedades o sucesiones ilquidas, as como periodos
transaccionales como en el caso de enajenacin de acciones
El Impuesto sobre la Renta tiene cobertura nacional y se aplica en Colombia por parte de inversionistas extranjeros.
a los beneficios empresariales derivados de las operaciones
corporativas ordinarias. 7.1.2. Rentas de fuente nacional

Las Ganancias Ocasionales son un impuesto nacional, Por regla general, la legislacin colombiana establece como
complementario al impuesto de renta, que grava los ingresos ingresos que se consideran rentas de fuente nacional, los
obtenidos de manera extraordinaria por la compaa, esto es, siguientes:
que no provienen de sus actividades econmicas cotidianas.

Las ganancias ocasionales gravan ingresos anlogos Las provenientes de la explotacin de bienes materiales e
originados en la enajenacin de activos fijos posedos por ms inmateriales dentro del pas.
de dos aos y aquellos ingresos provenientes de herencias,
legados, donaciones y actos similares, as como lo percibido Las derivadas de la prestacin de servicios dentro del
como porcin conyugal. territorio colombiano.

7.1.1. Generalidades del impuesto Las obtenidas en la enajenacin de bienes materiales e


inmateriales que se encuentren en el pas al momento de
Los ingresos tributarios son aquellas entradas de recursos su enajenacin.
(dinero o bienes) que pueden generar un incremento en el
patrimonio de las personas.
Existen otros eventos que se califican como rentas de fuente
Las sociedades nacionales y los individuos residentes en colombiana:
Colombia estn gravados sobre sus ingresos, patrimonio y
ganancias ocasionales obtenidas en el pas o en el exterior.
Los rendimientos financieros derivados del endeudamiento
Se entiende por sociedad nacional aquella que (i) haya sido externo otorgado a residentes en el pas, as como el costo
constituida en Colombia, (ii) tenga su domicilio principal financiero de los cnones de arrendamiento originados
en Colombia o (iii) tenga su sede efectiva de direccin o en contratos de leasing internacional.
administracin en Colombia.
Las rentas por la prestacin de servicios tcnicos, servicios
Se entiende por residente la persona natural que: de asistencia tcnica o servicios de consultora a favor de
un residente en Colombia, independientemente de que se
i. Permanezca en el pas continua o discontinuamente por presten en el pas o desde el exterior.
ms de 183 das calendario, incluyendo das de entrada
y salida del pas, durante un perodo cualquiera de 365
das calendario consecutivos, en el entendido que, cuando 7.1.3. Rentas que no se consideran de fuente
la permanencia continua o discontinua en el pas recaiga nacional
sobre ms de un ao o periodo gravable, se considera que la
persona es residente en el ao en que complete los 183 das. No originan rentas de fuente nacional, entre otros:

ii. Los nacionales que durante el ao o perodo gravable


tengan su centro de intereses vitales, econmicos o de Los crditos originados en la importacin de mercancas,
negocios en el pas, a menos que, perciban la mayora de sus siempre que tengan un plazo de hasta veinticuatro meses.
ingresos, de la jurisdiccin en la que tengan su domicilio o
la mayora de sus activos se encuentren localizados en esta. Los ingresos derivados de servicios tcnicos de reparacin
y mantenimiento de equipos, prestados en el exterior.
Las sociedades extranjeras son contribuyentes del impuesto
sobre la renta respecto de los ingresos y patrimonio que Las rentas originadas en la disposicin de ttulos, bonos u
perciban en Colombia, directamente o a travs de sucursales otros ttulos de deuda emitidos por un emisor colombiano
o establecimientos permanentes. y que sean transados en el exterior.

10 0 CAPTULO 7 - RGIMEN TRIBUTARIO COLOMBIANO - GUA LEGAL 2016


Los crditos que obtengan en el exterior las corporaciones El sistema tributario colombiano establece tres formas de
financieras, las cooperativas financieras, las compaas de determinacin de la base gravable del impuesto sobre la
financiamiento, el Banco de Comercio Exterior de Colombia renta: el sistema ordinario, el sistema de renta presuntiva y el
(BANCOLDEX), FINAGRO y FINDETER, y los bancos sistema de comparacin patrimonial.
constituidos conforme a las leyes colombianas vigentes.
7.1.4.1. Sistema ordinario
Los ingresos derivados del servicio de adiestramiento de
personal del Estado, prestados en el exterior a entidades En este sistema se incluyen todos los ingresos, ordinarios y
del sector pblico. extraordinarios, realizados en el ao o perodo gravable,
susceptibles de producir un incremento neto del patrimonio
Los ingresos obtenidos de la enajenacin de mercancas en el momento de su percepcin y que no se encuentren
extranjeras de propiedad de sociedades extranjeras expresamente exceptuados. De los ingresos se restan las
o personas sin residencia en el pas, que se hayan devoluciones, rebajas y descuentos hasta obtener como
introducido desde el exterior a centros de distribucin resultado el valor de los ingresos netos. De los ingresos netos
logstica internacional, ubicados en puertos martimos se restan los costos realizados e imputables a tales ingresos,
habilitados por la Direccin de Impuestos y Aduanas con lo cual se obtiene el valor de la renta bruta. De la renta
Nacionales. bruta se restan las deducciones realizadas, con lo cual se
obtiene el valor de la renta lquida. Salvo las excepciones
legales, la renta lquida ser la renta gravable y a ella se le
7.1.4. Tarifa y base gravable aplicar la tarifa sealada en la ley.

La tarifa general del impuesto sobre la renta es del 25% para


Ingresos ordinarios y extraordinarios.
nacionales y extranjeros con establecimiento permanente
(-) Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia
o sucursal en el pas. Para las personas jurdicas que sean
ocasional.
usuarios de Zona Franca (con excepcin de los usuarios
(-) Devoluciones, rebajas y descuentos.
comerciales) la tarifa del impuesto sobre la renta es del 15%.
Ingresos netos.
Adicionalmente, ciertas empresas consideradas pequeas (-) Costos.
por el volumen de sus activos y nmero de empleados1, que
Renta bruta.
hayan iniciado actividades a partir del ao 2011 y siguientes,
(-) Deducciones.
tendrn una tarifa especial para el impuesto sobre la renta,
as: 0% por los primeros dos aos, 6,25% por el tercer ao, Renta lquida.
el 12,50% por el cuarto ao y el 18,75% por el quinto ao.
A partir del sexto ao estarn sometidas a la tarifa general.
7.1.4.2. Sistema de renta presuntiva
Para sociedades y entidades extranjeras que no realicen sus
Por virtud de este sistema se presume que la renta lquida
actividades mediante establecimiento permanente o sucursal,
ordinaria del contribuyente no ser inferior al 3% de
la tarifa ser del 40% para el 2016, del 42% para el 2017
su patrimonio lquido en el ltimo da del ao gravable
y del 43% para el 2018. A partir del 1 de enero de 2019 la
inmediatamente anterior. Si la renta lquida es menor que la
tarifa para este tipo de sociedades y entidades ser del 33%.
renta presuntiva, el impuesto sobre la renta se liquida sobre
esta ltima.
Para las pequeas empresas que hayan iniciado su
actividad econmica a partir del ao 2011, que tengan su
A las pequeas empresas que se constituyan a partir del
domicilio principal y desarrollen toda su actividad econmica
2011 no les aplica el sistema de renta presuntiva durante
en los departamentos de Amazonas, Guaina y Vaups,
los cinco primeros aos gravables, y si estas se constituyen
tendrn una tarifa especial para el impuesto sobre la renta,
y desarrollan sus actividades en los departamentos de
as: 0% por los primeros ocho aos, 16,50% por el noveno
Amazonas, Guaina y Vaups, el trmino del beneficio es de
ao y 24,75% por el dcimo ao. A partir del undcimo ao
diez aos.
estarn sometidas a la tarifa general.
Este sistema de renta presuntiva tampoco aplica para las
En la actualidad tambin se encuentran exentos del impuesto
empresas que tengan por objeto las siguientes actividades o
sobre la renta ciertos servicios y actividades desarrolladas en
se encuentren en las situaciones indicadas:
el departamento Archipilago de San Andrs, Providencia y
Santa Catalina. De igual forma, otros sectores especficos se
encuentran exentos de este impuesto de conformidad con la
normativa vigente.
1. Para efectos de la aplicacin de la progresividad en la tarifa en el impuesto sobre la renta para las empresas nuevas (que inicien actividades durante el ao 2011 en adelante), se considera pequea empresa aquella cuyo personal no supere los 50
empleados y cuyos activos no superen los 5,000 Salarios Mnimos Legales Mensuales Vigentes ( Aprox. USD 1.150.000 para el ao 2016 ).

CAPTULO 7 - RGIMEN TRIBUTARIO COLOMBIANO - GUA LEGAL 2016 101


Servicios pblicos domiciliarios.
Patrimonio lquido a 31 de diciembre del ao anterior.
Valor patrimonial neto2 de los aportes y acciones en
Servicios de fondos de inversin, de valores, comunes,
sociedades nacionales.
de pensiones o de cesantas.
(-) Valor patrimonial neto de los bienes afectados por
hechos constitutivos de fuerza mayor o caso fortuito.
Servicio pblico urbano de transporte masivo de
(-) Valor patrimonial neto de los bienes vinculados a
pasajeros.
empresas en perodo improductivo.
Servicios pblicos que desarrollan la actividad
*3%
complementaria de generacin de energa.

Entidades oficiales prestadoras de servicios de tratamiento = Valor inicial de renta presuntiva.


de aguas residuales y de aseo. (+) Renta gravable generada por los activos exceptuados.

Sociedades en concordato.
Renta presuntiva.
Sociedades en liquidacin por los primeros tres aos.
Cuando se haya determinado el impuesto a cargo sobre la
Entidades sometidas al control y vigilancia de la base de renta presuntiva, hay derecho a una deduccin,
Superintendencia Financiera que se les haya decretado la dentro de los cinco aos siguientes, equivalente al exceso
liquidacin o que hayan sido objeto de toma de posesin. de la renta presuntiva sobre la renta lquida ordinaria,
reajustada esa suma fiscalmente.
Los bancos de tierras de las entidades territoriales,
destinados a ser urbanizados con vivienda de inters social. 7.1.4.3. Sistema de comparacin patrimonial

Los centro de eventos y convenciones en los cuales El sistema de determinacin del impuesto sobre la renta con
participen mayoritariamente las cmaras de comercio y base en el sistema de comparacin patrimonial supone que la
los constituidos como empresas industriales y comerciales variacin del patrimonio declarado, en comparacin con su
del Estado o sociedades de economa mixta, en los cuales patrimonio del ao anterior, que no est justificada mediante
la participacin del capital estatal sea superior al 51%, pruebas idneas, estar sujeta a impuesto como una renta
siempre que se encuentren debidamente autorizados por lquida especial, esto es sin que sea dable en principio, restar
el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo. costos o gastos.

Las sociedades annimas de naturaleza pblica, cuyo 7.1.5. Ingresos no constitutivos de renta
objeto principal sea la adquisicin, enajenacin y
administracin de activos improductivos de su propiedad La ley consagra algunos tratamientos fiscales especiales que
o adquiridos de los establecimientos de crdito de la permiten excluir ciertos ingresos para la determinacin de
misma naturaleza. la base gravable. Entre dichos ingresos se encuentran, entre
otros, los dividendos y participaciones (siempre que provengan
Activos vinculados a entidades con dedicacin exclusiva de utilidades que ya tributaron en cabeza de la sociedad
a la minera (no abarca hidrocarburos). Actividades colombiana que las distribuye); las utilidades provenientes
de salud, educacin, deporte, investigacin, entre de la enajenacin de acciones que cotizan en bolsa que no
otros, desarrolladas por fundaciones, corporaciones y excedan del 10% de las acciones de la compaa durante
asociaciones sin nimo de lucro. el mismo ao gravable, por el mismo beneficiario real, las
indemnizaciones por seguros de dao y la distribucin de
Servicios hoteleros prestados en nuevos hoteles o en utilidades por liquidacin de sociedades, hasta el monto del
hoteles que se remodelen y/o amplen. capital invertido.

Servicios de ecoturismo certificado por el Ministerio del Sin perjuicio de lo anterior, la aplicacin de los ingresos no
Medio Ambiente. constitutivos de renta ni ganancia ocasional deber verificarse
en cada caso particular para determinar su aplicabilidad.

2. El valor patrimonial neto resulta de multiplicar el valor patrimonial del bien por el porcentaje que resulta de dividir el patrimonio lquido por el patrimonio bruto.

102 CAPTULO 7 - RGIMEN TRIBUTARIO COLOMBIANO - GUA LEGAL 2016


7.1.6. Costos, gastos deducibles y otras 7.1.9. Intereses
deducciones
Los intereses que se causen con relacin a obligaciones
Los costos son erogaciones incurridas que estn directamente adquiridas con entidades sometidas a la vigilancia de la
relacionadas con la adquisicin o produccin de un bien Superintendencia Financiera de Colombia son deducibles en
o la prestacin de un servicio. Estos costos son deducibles su totalidad.
del impuesto sobre la renta siempre que tengan relacin de
causalidad con la actividad gravada productora de renta del Por su parte, los intereses que se causen a favor de otras
contribuyente, sean necesarios, proporcionales y se hayan personas o entidades, nicamente son deducibles en la parte
causado o pagado en el ao gravable correspondiente. que no exceda la tasa ms alta que se haya autorizado
cobrar a los establecimientos bancarios durante el respectivo
Los gastos son todas las erogaciones que contribuyen al periodo gravable.
desarrollo de las actividades gravadas del contribuyente
como la administracin, investigacin y financiacin de un En cualquier caso y salvo financiacin de proyectos
ente econmico. Deben cumplir los mismos criterios sealados de infraestructura de servicios pblicos y vivienda, los
para los costos relativos a la relacin de causalidad, la contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios
proporcionalidad y la necesidad del gasto. Su reconocimiento solo pueden deducir los intereses generados con ocasin de
se realiza con ocasin del pago o abono en cuenta. deudas cuyo monto total promedio durante el correspondiente
ao gravable no exceda el resultado de multiplicar por tres
A partir del 1 de enero de 2019, la deducibilidad de los el patrimonio lquido del contribuyente determinado a 31 de
costos y gastos pagados en efectivo estar limitada al menor diciembre del ao gravable inmediatamente anterior.
de los siguientes valores: (i) un porcentaje de los pagos
realizados en efectivo en el ao fiscal correspondiente, (ii) un Para el clculo de la deuda se debe tener en cuenta el valor
valor determinado en UVT y (iii) un porcentaje de los costos del capital de la deuda y el nmero de das de permanencia
y gastos totales incurridos por el contribuyente en el ejercicio durante el respectivo periodo gravable. La limitacin no
fiscal correspondiente. Estas limitaciones no son aplicables aplica en el ao de constitucin de las personas jurdicas,
a otro tipo de deducciones que pueden implicar el pago de por no existir patrimonio lquido del ao anterior al de su
obligaciones a travs de otros medios (ej: dacin en pago, constitucin.
compensacin, entre otros).
7.1.10. Gastos en el exterior
El sistema tributario contiene algunas reglas particulares para
ciertos tipos de costos y gastos, entre las cuales destacamos Los costos y gastos incurridos en el exterior son deducibles
las que se enumeran a continuacin: en la medida en que cumplan con los requisitos generales ya
mencionados y se haya practicado la retencin en la fuente
7.1.7. Salarios y aportes parafiscales que sea aplicable.

Los salarios pagados o causados a los trabajadores son Los siguientes gastos en el exterior son deducibles sin que sea
deducibles, siempre y cuando el empleador haya practicado necesaria la retencin en la fuente:
las respectivas retenciones en la fuente y est a paz y salvo
por concepto del pago de los aportes parafiscales (ICBF,
SENA, Caja de Compensacin y Seguridad Social. Los pagos a comisionistas en el exterior por la compra
o venta de mercancas, materias primas u otra clase de
7.1.8. Impuestos pagados bienes, en cuanto no excedan el porcentaje del valor
de la operacin que seale el Ministerio de Hacienda y
Crdito Pblico para el ao gravable correspondiente.
Entre los diversos impuestos a cargo de un contribuyente
a nivel nacional, departamental o municipal, solo son Los intereses sobre crditos a corto plazo (no superior a
deducibles del impuesto sobre la renta: el 100% del un ao), derivados de la importacin o exportacin de
impuesto de industria y comercio, avisos y tableros y del mercancas o de sobregiros o descubiertos bancarios.
impuesto predial pagado en el ao gravable respectivo.
Costos y gastos incurridos en el exterior originados en
El 50% del GMF pagado en el ao correspondiente. transacciones con residentes en jurisdicciones con las
cuales Colombia haya suscrito un ADT que tenga clusula
de no discriminacin.

CAPTULO 7 - RGIMEN TRIBUTARIO COLOMBIANO - GUA LEGAL 2016 103


Costos y gastos incurridos en el exterior relacionados 7.1.14. Compensacin de prdidas fiscales
con rentas gravables de fuente extranjera para el
contribuyente colombiano. Las prdidas fiscales liquidadas por un contribuyente se
pueden compensar con las rentas lquidas ordinarias que
La compra de bienes muebles en el exterior. se obtengan en cualquier periodo gravable siguientes sin
limitacin en el tiempo ni en su cuanta, sin perjuicio de
La adquisicin de activos que deban capitalizarse para la renta presuntiva del ejercicio. Estas prdidas fiscales no
su posterior depreciacin. pueden ser trasladadas a los socios.

Tratndose de procesos de fusin y escisin, la sociedad


Sin perjuicio de las reglas sealadas, los costos o deducciones absorbente o resultante de estos procesos puede compensar
por gastos en el exterior para la obtencin de rentas de fuente con las rentas lquidas ordinarias que obtuviere, las prdidas
nacional sobre los cuales no se haya practicado retencin fiscales sufridas por las sociedades fusionadas o escindidas
en la fuente, por improcedente, no pueden exceder del 15% hasta un lmite equivalente al porcentaje de participacin de
de la renta lquida del contribuyente, computada antes de los patrimonios de las sociedades fusionadas o escindidas
descontar tales costos o deducciones. dentro del patrimonio de la sociedad absorbente o resultante
del proceso de fusin o escisin, siempre que las entidades
7.1.11. Donaciones desarrollen la misma actividad econmica.

Las donaciones efectuadas a ciertas entidades expresamente 7.1.15. Amortizacin de inversiones


establecidas por la ley son deducibles para efectos del impuesto
sobre la renta en el periodo gravable en que se realice la Es la distribucin del costo de una inversin que se reconoce
donacin, siempre que se cumplan los requisitos especiales como un activo, durante su vida til o durante cualquier otro
establecidos en la ley para su procedencia. Algunas de estas periodo de tiempo fijado con criterios vlidos. De acuerdo con
entidades son las fundaciones y asociaciones sin nimo el rgimen tributario, las inversiones realizadas para los fines
de lucro que desarrollen actividades de salud, educacin, del negocio o actividad gravable propia del contribuyente,
investigacin, entre otras, de inters para la comunidad. distintas a las inversiones en terrenos o activos fijos
depreciables, son amortizables. Es el caso de desembolsos
7.1.12. Inversiones y donaciones para el asociados a la actividad que sean susceptibles de demrito
desarrollo cientfico y tecnolgico y que de acuerdo con la tcnica contable deban registrarse
como activos para su amortizacin en ms de un ao o periodo
Los contribuyentes del impuesto sobre la renta que realicen gravable, o que deban tratarse como diferidos, como por
inversiones o donaciones, directa o indirectamente, en ejemplo los gastos preliminares de instalacin, organizacin
proyectos calificados como de innovacin, investigacin o desarrollo, o costos de exploracin y explotacin de minas.
y desarrollo tecnolgico (los cuales pueden ser de carcter
cientfico, tecnolgico o de innovacin tecnolgica) o en Los mtodos generales de amortizacin son el de lnea recta
proyectos de formacin profesional de instituciones de y de reduccin de saldos. En el caso de recursos naturales no
educacin superior estatales u oficiales y privadas reconocidas renovables, la amortizacin se puede realizar con base en el
por el Gobierno Nacional, pueden deducir de su renta lquida mtodo de costos de unidades de operacin o por el sistema
el 175% del valor invertido en el perodo gravable en que de lnea recta.
se realiz la inversin. Esta deduccin no puede exceder del
40% de la renta lquida, determinada antes de restar el valor Estas inversiones deben amortizarse en un trmino no inferior
de la inversin. a cinco aos, salvo que, por la naturaleza o duracin del
negocio, se deba hacer la amortizacin en un plazo inferior.
7.1.13. Inversin en control y mejoramiento del
medio ambiente 7.1.16. Depreciacin

Las personas jurdicas que realicen directamente inversiones Son deducibles los valores razonables de la depreciacin
en control y mejoramiento del medio ambiente tienen derecho causada por desgaste, deterioro normal u obsolescencia de
a deducir el valor de dichas inversiones en el ao gravable activos fijos usados en negocios o actividades productoras
en que se hubiesen llevado a cabo. El valor a deducir por de renta.
este concepto no podr exceder del 20% de la renta lquida,
determinada antes de restar el valor de la inversin. No son La vida til se encuentra establecida en el reglamento en cinco,
aceptables para el beneficio, las inversiones que hayan sido diez y veinte aos, como regla general, aunque pueden ser
exigidas por las autoridades ambientales. extendidas o reducidas mediante autorizacin que conceden
las autoridades tributarias.

104 CAPTULO 7 - RGIMEN TRIBUTARIO COLOMBIANO - GUA LEGAL 2016


y planchones que con carga tengan un calado igual o
Descripcin Vida til inferior a cuatro punto cinco (4,5) pies.
Computadores y vehculos 5 aos
Servicios hoteleros prestados en nuevos hoteles que se
Maquinaria y equipo 10 aos construyan hasta el 31 de diciembre de 2017, estn
exentos por un trmino de treinta (30) aos, contados a
Inmuebles y oleoductos 20 aos
partir del inicio de la operacin del mismo.

Existen mecanismos para acelerar la depreciacin fiscal de Estn exentos los servicios hoteleros prestados en hoteles
los bienes, permitiendo generar diferencias en el tratamiento que se remodelen y/o amplen hasta el 31 de diciembre
fiscal y contable (comercial) de dicha depreciacin. de 2017, y por un trmino de treinta (30) aos, en la
proporcin que represente el valor de la remodelacin
Se aceptan como mtodos pre-autorizados de clculo de la y/o ampliacin en el costo fiscal del inmueble remodelado
depreciacin la lnea recta y la reduccin de saldos. y/o ampliado.

7.1.17. Diferencia en cambio Servicios de ecoturismo estn exentos por veinte aos, a
partir de 2003, desde el inicio de las operaciones.
Los pagos realizados en divisas extranjeras se estiman por
el precio de adquisicin de estas en moneda colombiana. Estn exentas las rentas originadas con inversiones en
Cuando existan deudas o activos en moneda extranjera, su nuevas plantaciones forestales, aserros y en plantaciones
valor se ajusta a la tasa de cambio representativa del mercado de rboles maderables.
(TRM) vigente en el ltimo da del ao y cualquier diferencia
ser gravable o deducible, segn el caso. Estn exentos los nuevos productos de software
elaborados en Colombia y amparados con nuevas
patentes registradas ante la autoridad competente, con
7.1.18. Actividades exentas del impuesto sobre un alto contenido de investigacin cientfica y tecnolgica
la renta nacional, hasta el 31 de diciembre de 2018.

Las rentas de las siguientes actividades estn exentas del Los rendimientos generados por la reserva de estabilizacin
impuesto sobre la renta: que constituyen las sociedades administradoras de fondos
de pensiones y cesantas a que se refiere el Artculo 1 del
Decreto nmero 721 de 1994.
Las empresas editoriales nacionales dedicadas a la
edicin de libros, revistas, folletos o coleccionables Las rentas provenientes de la prestacin de servicios
seriados de carcter cientfico o cultural, estn exentas tursticos, de la produccin agropecuaria, pisccola,
hasta el ao 2033. maricultura, mantenimiento y reparacin de naves,
salud, procesamiento de datos, call center, corretaje en
El pago del principal e intereses, comisiones y dems servicios financieros, programas de desarrollo tecnolgico
conceptos relacionados con operaciones de crdito aprobados por Colciencias, educacin y maquila, que
pblico externo y con las asimiladas a las mismas, est obtengan las nuevas empresas que se constituyan, instalen
exento de todo tipo de impuestos, tasas, contribuciones efectivamente y desarrollen la actividad en el departamento
y gravmenes nacionales, siempre que se pague a archipilago de San Andrs, Providencia y Santa Catalina,
personas sin residencia ni domicilio en el pas. siempre y cuando las empresas que se acojan a esta
exencin, vinculen mediante contrato laboral un mnimo
La venta de energa elctrica generada con base en de veinte empleados e incrementen anualmente en un
recursos elicos, biomasa o residuos agrcolas realizada 10% los puestos de trabajo, en relacin con el nmero de
por las empresas generadoras, est exenta por un trmino trabajadores del ao inmediatamente anterior.
de quince aos, siempre que la misma compaa venda
la energa, emita y negocie certificados de reduccin de El pago de los rendimientos financieros relacionadas con
gases de efecto invernadero. operaciones de crdito, aseguramiento, reaseguramiento
y dems actividades financieras efectuadas en el pas
La prestacin del servicio de transporte fluvial con por parte de entidades gubernamentales de carcter
embarcaciones y planchones de bajo calado, est exenta financiero y de cooperacin para el desarrollo
por un perodo de quince aos a partir del ao 2003. pertenecientes a pases con los que Colombia haya
Se consideran de bajo calado aquellas embarcaciones suscrito un acuerdo de cooperacin en dichas materias.

CAPTULO 7 - RGIMEN TRIBUTARIO COLOMBIANO - GUA LEGAL 2016 105


7.1.19. Descuentos tributarios areo o martimo, descuentos por cultivos de rboles en
reas de reforestacin, descuento del impuesto sobre
La legislacin ha contemplado algunos conceptos que se las ventas pagado en la importacin y adquisicin de
pueden restar directamente contra el impuesto sobre la renta. maquinaria pesada para industrias bsicas, descuento
En cada concepto se debe revisar el alcance del descuento; de dos puntos del IVA en el impuesto de renta por
adicionalmente, el total a descontar no puede ser mayor adquisicin o importacin de bienes de capital gravados
al 75% del impuesto determinado por el sistema de renta a la tarifa del 16% y descuentos por la inversin en
presuntiva del contribuyente. acciones de compaas dedicadas a la industria agrcola
que coticen en bolsa.
Algunos de los principales descuentos son los siguientes:
7.1.20. Precios de transferencia

Descuento por impuestos pagados en el exterior. Las Los contribuyentes del impuesto sobre la renta que: (i) realicen
personas naturales residentes en el pas y las sociedades operaciones o transacciones con vinculados econmicos del
y entidades nacionales, que sean contribuyentes del exterior; (ii) estn domiciliados en el territorio aduanero
impuesto sobre la renta y complementarios y que nacional (TAN) y celebren operaciones con vinculados
perciban rentas de fuente extranjera sujetas al impuesto ubicados en zona franca; o (iii) celebren operaciones con
sobre la renta en el pas de origen, tienen derecho a vinculados residentes en Colombia en relacin con el
descontar del monto del impuesto colombiano de renta establecimiento permanente de uno de ellos en el exterior,
y complementarios, el impuesto pagado en el extranjero, estn sometidos al rgimen de precios de transferencia.
cualquiera sea su denominacin, liquidado sobre esas Como consecuencia, deben determinar sus ingresos, costos
mismas rentas, bajo ciertas condiciones y en aplicacin y deducciones considerando las condiciones que se hubieren
de la frmula matemtica establecida en la ley. utilizado en operaciones comparables con o entre partes
independientes, es decir, sus operaciones debern responder
En el caso de rentas por dividendos percibidos del a criterios de valor de mercado y cumplir con el principio de
exterior, el impuesto a descontar corresponde al resultado plena competencia (arms length principle).
de multiplicar la tarifa del impuesto al que hayan estado
sometidas dichas utilidades en cabeza de la entidad que Para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios,
los distribuye o en cabeza de sus subsidiarias cuando y en particular para efectos de la aplicacin del rgimen
la sociedad que distribuye los dividendos a su vez haya de precios de transferencia, la ley define los criterios de
recibido dividendos de estas (crdito indirecto), por vinculacin de la siguiente manera: (i) subordinadas; (ii)
el monto de los dividendos o utilidades al momento sucursales; (iii) agencias; (iv) establecimientos permanentes; y
de su distribucin (crdito directo), aplicando a su (v) otros casos de vinculacin econmica, entre ellos cuando la
vez la frmula matemtica establecida en la ley, bajo operacin se desarrolla entre vinculados a travs de terceros
ciertas condiciones. El contribuyente debe acreditar su independientes, cuando ms del 50% de los ingresos brutos
participacin directa en la sociedad o entidad de la cual provengan de forma individual o conjunta de sus socios o
recibe los dividendos y en el caso del crdito indirecto, accionistas, o cuando existan consorcios, uniones temporales,
deber contar con una participacin indirecta que sea cuentas en participacin y otras formas asociativas que no
activo fijo y que haya posedo por ms de dos aos en den origen a personas jurdicas.
su patrimonio.
La normativa colombiana en materia de precios de
El descuento tributario que no pueda ser utilizado en un transferencia que entr en vigor a partir del ao gravable
ao gravable podr ser utilizado dentro de los cuatro 2004, sigue en trminos generales los lineamientos de la
aos gravables siguientes. Organizacin para la Cooperacin y el Desarrollo Econmico
(OCDE), no obstante dichos lineamientos son una fuente
El impuesto pagado en el exterior debe ser acreditado auxiliar de interpretacin sin que tengan fuerza vinculante.
por el contribuyente mediante certificado fiscal del pago
del impuesto o mediante otra prueba idnea. A partir del 1 de enero de 2015, el rgimen de precios de
transferencia tiene aplicacin extensiva a las normas del
En todo caso, el descuento no puede exceder del CREE.
monto del impuesto sobre la renta, que deba pagar el
contribuyente en Colombia por esas mismas rentas. 7.1.20.1. Obligaciones del rgimen de precios de
transferencia
Otros descuentos aplicables son: descuento del impuesto
pagado en el exterior imputable a la declaracin del Los contribuyentes del impuesto sobre la renta, sean estos
CREE, descuento a empresas colombianas de transporte personas naturales, personas jurdicas o establecimientos

106 CAPTULO 7 - RGIMEN TRIBUTARIO COLOMBIANO - GUA LEGAL 2016


permanentes, que tengan un patrimonio bruto superior a y (iii) las pruebas para desvirtuar el abuso en materia
100.000 Unidades de Valor Tributario (UVT), (aprox. USD tributaria, en donde el precio o remuneracin pactado debe
991.766 para el ao fiscal 2016); o (ii) que tengan ingresos estar dentro del rango de mercado, segn la metodologa de
brutos superiores a 61.000 UVT (aprox. USD 604.977 para precios de transferencia.
el ao fiscal 2016), en el ao fiscal inmediatamente anterior;
estn obligados a presentar anualmente una declaracin 7.1.21. Impuesto complementario de ganancias
informativa de todas las operaciones realizadas con sus ocasionales
vinculados econmicos o partes relacionadas.
Como complementario al impuesto sobre la renta, el impuesto
De otro lado, deben preparar y enviar la documentacin de ganancias ocasionales grava algunas rentas que se obtienen
comprobatoria de cada una de las operaciones efectuadas en ciertas operaciones definidas expresamente por la ley.
quienes (i) realicen operaciones con vinculados econmicos,
que acumuladas superen un monto equivalente a 61.000 Las ganancias ocasionales constituyen un grupo diferente
UVT (aprox. USD 604.977 para el ao fiscal 2016); (ii) al de la renta ordinaria y por consiguiente, se depuran de
realicen operaciones con vinculados econmicos cuyo monto manera independiente, lo que implica que no pueden restarse
anual acumulado supere un monto equivalente a 32.000 costos y deducciones de otros conceptos ni compensar dichas
UVT (aprox. USD 317.365 para el ao fiscal 2016) y (iii) rentas con prdidas fiscales, a menos que estas sean prdidas
realicen operaciones con entidades y personas residentes ocasionales originadas en el mismo ao gravable.
o domiciliadas en parasos fiscales que sean superiores a
10.000 UVT (aprox. USD 99.176 para el ao fiscal 2016). Dentro de las operaciones ms relevantes sujetas al rgimen de
Lo anterior, con el fin de demostrar la aplicacin correcta del ganancias ocasionales, se encuentran:
rgimen de precios de transferencia. Esta documentacin
comprobatoria debe conservarse por un trmino de cinco
aos, contados a partir del 1 de enero del ao gravable
siguiente al de su elaboracin. Las ganancias (diferencia entre el precio de enajenacin
y el costo fiscal del activo) provenientes de la enajenacin
El rgimen de precios de transferencia establece sanciones de activos fijos del contribuyente posedos por un trmino
con respecto a estas dos obligaciones. En relacin con igual o superior a dos aos.
la documentacin comprobatoria, se generan sanciones
por: (i) presentacin extempornea de la documentacin Las ganancias originadas en la liquidacin de una
comprobatoria, (ii) inconsistencias en la informacin sociedad, de cualquier naturaleza, sobre el exceso de
presentada (errores, contenido que no corresponde a capital invertido, cuando la ganancia realizada no
lo solicitado o que no permite verificar la aplicacin del corresponda a rentas, reservas o utilidades comerciales
rgimen); (iii) omisin de informacin en la documentacin repartibles como dividendo no gravado, siempre que la
comprobatoria y (iv) correccin de la documentacin sociedad al momento de su liquidacin haya cumplido
comprobatoria. dos o ms aos de existencia.

En cuanto a la declaracin informativa, se generan sanciones Las ganancias obtenidas en virtud de herencias, legados,
por: (i) la presentacin extempornea; (ii) inconsistencias en donaciones, as como lo percibido como porcin
la informacin presentada en la declaracin informativa con conyugal.
respecto a la documentacin comprobatoria; (iii) omisin
de informacin en la declaracin informativa; y (iv) la no Las ganancias obtenidas en loteras, premios, rifas y
presentacin de la declaracin informativa. otros similares.

7.1.20.2. Alcance del rgimen de precios de Las ganancias obtenidas por cualquier otro acto jurdico
transferencia celebrado a ttulo gratuito.

El rgimen de precios de transferencia tambin se aplica a


diferentes eventos que realicen los contribuyentes del impuesto La normativa prev algunas exenciones para las ganancias
sobre la renta en Colombia. Entre ellos se encuentran (i) ocasionales originadas en la enajenacin o transmisin de
los aportes de intangibles, que deben ser reportados en inmuebles que cumplan con ciertas condiciones y dentro de
la declaracin informativa de precios de transferencia, unos montos preestablecidos.
independientemente de la cuanta del aporte; (ii) la
determinacin de rentas y ganancias ocasionales atribuibles Para las sociedades y entidades nacionales y extranjeras, as
a los establecimientos permanentes, que deben realizarse con como para las personas naturales residentes o las extranjeras
base en criterios de funciones, activos, riesgos y personal; sin residencia, la tarifa nica sobre las ganancias ocasionales

CAPTULO 7 - RGIMEN TRIBUTARIO COLOMBIANO - GUA LEGAL 2016 107


es del 10%, independientemente del origen de la ganancia Las principales obligaciones de los agentes de retencin
ocasional o la clase de activo. consisten en practicar las retenciones correspondientes,
consignar las sumas retenidas en los lugares y dentro de
7.1.22. Retencin en la fuente los plazos establecidos por el Gobierno, presentar las
declaraciones mensuales de retencin en la fuente y expedir
El ordenamiento tributario colombiano contempla la retencin los certificados de retenciones.
en la fuente como un mecanismo de recaudo anticipado de los
impuestos. Esto implica que la retencin en la fuente resulta Las tarifas de retencin en el impuesto sobre la renta para
aplicable solo en la medida en que la actividad est sujeta al operaciones entre sociedades nacionales o entre personas
respectivo impuesto. residentes en el pas, oscilan entre el 1% y el 20%.

Son agentes de retencin, entre otros, las personas jurdicas Para pagos al exterior de rentas de fuente colombiana, a
que por sus funciones intervengan en actos u operaciones en entidades sin domicilio en Colombia, la retencin a ttulo del
los cuales deben, por expresa disposicin legal, efectuar la impuesto sobre la renta, aplicable a los principales conceptos
retencin del impuesto. es la siguiente:

CONCEPTO R E T E N C I N P O R R E N TA

Pago por servicios tcnicos, de asistencia tcnica o consultora


(prestados en Colombia o en el exterior).
10%

Pagos por servicios prestados en Colombia (diferentes a los


mencionados arriba).
Pagos por servicios prestados por una entidad o persona domiciliada 33%
o residente en una de las jurisdicciones consideradas como paraso
fiscal para efectos tributarios en Colombia.

Pagos por servicios prestados en el exterior (regla general) diferentes


a los mencionados arriba. No aplica.

Cargos de administracin (Overhead expenses) por servicios


generales prestados en el exterior. No aplica.

Regalas en la adquisicin y explotacin de intangibles. 33%


Licenciamiento de software. 26,4%

Es importante sealar que la tarifa de retencin en la fuente aplicable a una determinada operacin depende de su naturaleza,
por lo que su estudio se debe hacer en cada caso. Igualmente, pueden existir requisitos formales adicionales que deben
observarse para la procedencia de la deduccin del pago efectuado al exterior (ej. el registro de ciertos contratos ante la DIAN
o el cumplimiento de requisitos establecidos en las normas cambiarias, as como limitaciones a la deducibilidad si los pagos
no estuvieron sometidos a retencin en la fuente).

7.2. IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA 7.2.2. Sujetos


EQUIDAD - (CREE)
Las personas jurdicas y asimiladas, contribuyentes declarantes
7.2.1. Generalidades del impuesto sobre la renta y complementarios, as como las
sociedades y entidades extranjeras contribuyentes declarantes
El hecho generador del impuesto sobre la renta para la del impuesto sobre la renta por sus ingresos de fuente
equidad - (CREE) lo constituye la obtencin de ingresos que nacional, obtenidos mediante sucursales y establecimientos
sean susceptibles de incrementar el patrimonio de los sujetos permanentes.
pasivos en el ao o perodo gravable.

108 CAPTULO 7 - RGIMEN TRIBUTARIO COLOMBIANO - GUA LEGAL 2016


7.2.3. Base gravable La prestacin de servicios en Colombia.

La base gravable del CREE se establece tomando la totalidad La importacin de bienes corporales muebles al territorio
de los ingresos brutos del contribuyente susceptibles de aduanero nacional.
incrementar el patrimonio realizados en el ao gravable,
incluyendo las ganancias ocasionales, menos las La venta de tiquetes o boletas y la operacin de juegos de
devoluciones, rebajas y descuentos, y restndole solo los suerte y azar con excepcin de las loteras.
ingresos no constitutivos de renta, ciertas rentas exentas,
los costos y deducciones expresamente sealados en la ley Existen algunas actividades que se entienden gravadas en
que sean proporcionales, necesarias y tengan relacin de Colombia con IVA, as se ejecuten desde el exterior, para
causalidad con la actividad productora de renta, bajo ciertas un beneficiario en el pas. Es el caso de los servicios de
condiciones y limitaciones. consultora, asistencia tcnica, licenciamiento o autorizacin
para la explotacin de intangibles en Colombia, los servicios
En todo caso, la base gravable del impuesto no podr ser de seguros y reaseguros, y los servicios de conexin y
inferior al 3% del patrimonio lquido del contribuyente en el televisin satelital, entre otros.
ltimo da del ao gravable anterior (que es la misma base
de la renta presuntiva). No se causa IVA en la enajenacin de activos fijos.

7.2.4. Tarifa Se califican otras operaciones exentas (tarifa del 0%) o


excluidas (no se gravan con IVA pero el IVA pagado en
La tarifa del impuesto es del 9%. A partir del 1 de enero insumos se deber tratar como mayor valor del costo o gasto
de 2015, las empresas con ingresos superiores a COP del respectivo insumo).
800.000.000 (aprox. USD 267.000) deben pagar una
sobretasa del 5% adicional, la cual ser incrementada 7.3.2. Responsables del pago del IVA
anualmente hasta llegar al 9% en 2018.
Son responsables por el pago del impuesto las personas
A partir del ao gravable 2019, esta sobretasa ser que realicen operaciones de venta, prestacin de servicios o
eliminada. importacin, as:

7.2.5. Retencin en la fuente En las ventas, los comerciantes, ya sean distribuidores o


fabricantes.
Para efectos del recaudo y administracin del CREE,
todos los sujetos pasivos del mismo tienen la calidad de Quien preste un servicio que no se encuentre excluido del
autorretenedores. pago de este impuesto.

Las tarifas de autorretencin para el CREE oscilan entre el Los importadores que hayan efectuado importaciones de
0,4% y el 1,6% del pago o abono en cuenta. La tarifa de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos
autorretencin est determinada por la actividad econmica expresamente.
principal del contribuyente que realiza la autorretencin,
de conformidad con el listado de actividades econmicas Se contemplan dos regmenes de IVA: (i) el rgimen comn,
publicado por el Gobierno. que aplica para todas las personas que no puedan enmarcarse
dentro del rgimen simplificado, y (ii) el rgimen simplificado,
Los contribuyentes del CREE que se constituyan durante que aplica solo para las personas naturales: comerciantes,
el ao debern, durante ese ao gravable, presentar agricultores, artesanos y prestadores de servicios, siempre
las declaraciones de retencin de manera cuatrimestral que cumplan con las condiciones de ingresos, patrimonio y
independientemente de sus ingresos brutos parciales durante forma de operacin establecida en el reglamento.
el ao gravable.
7.3.3. Base gravable
7.3. IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS
La base gravable del impuesto est conformada por el
7.3.1. Generalidades valor total de la operacin, incluidos los bienes y servicios
requeridos para su prestacin. Adicionalmente, existen bases
El impuesto al valor agregado - (IVA) es un impuesto indirecto gravables especiales para ciertas operaciones de venta o
nacional que grava: prestacin de servicios.

La venta de bienes corporales muebles en Colombia.

CAPTULO 7 - RGIMEN TRIBUTARIO COLOMBIANO - GUA LEGAL 2016 109


7.3.4. Tarifa Cierta maquinaria para el sector primario, algunos
artculos mdicos, entre otros.
La tarifa general del IVA es del 16%, pero existen tarifas
reducidas del 5% y 0% para ciertos bienes y servicios. Computadores personales de menos de 82 UVT (aprox.
USD 813) y dispositivos mviles inteligentes (celulares,
7.3.5. Recuperacin del IVA tabletas) cuyo valor no exceda 34 UVT (aprox. USD 337).

El responsable del IVA puede tomar como crdito contra el El petrleo crudo para refinacin.
IVA que genera, el IVA que ha pagado en la adquisicin
de bienes, servicios o importaciones diferentes de activos La gasolina y el ACPM.
fijos (IVA descontable) que den lugar al reconocimiento en el
impuesto sobre la renta de costos y/o gastos, hasta un lmite Los alimentos de consumo humano donados a favor de
en funcin de la tarifa del impuesto a la que se genera el IVA. los bancos de alimentos legalmente constituidos.

El IVA pagado puede ser descontado en el perodo fiscal Alimentos de consumo humano y animal, vestuario,
correspondiente a la fecha de su causacin o en uno de elementos de aseo y medicamentos para uso humano
los dos perodos bimestrales inmediatamente siguientes, y o veterinario y materiales de construccin que se
solicitarse en la declaracin del perodo en el cual se haya introduzcan y comercialicen a los departamentos de
efectuado su contabilizacin. Amazonas, Guaina y Vaups, siempre y cuando se
destinen exclusivamente al consumo dentro del mismo
Los saldos a favor en IVA provenientes de los excesos de departamento.
impuestos descontables por diferencia de tarifa, que no
hayan sido imputados en el impuesto sobre las ventas durante Los aportes a sociedades nacionales y la transferencia de
el ao o periodo gravable en el que se generaron, se pueden bienes mediante procesos de fusin y escisin adquisitivas
solicitar en compensacin o en devolucin una vez se cumpla o reorganizativas.
con la obligacin formal de presentar la declaracin del
impuesto sobre la renta y complementarios correspondiente Los equipos y elementos nacionales o importados
al perodo gravable del impuesto sobre la renta en el cual se destinados a la construccin, instalacin, montaje y
generaron los excesos. operacin de sistemas de monitoreo y control ambiental.

En el caso de responsables que realicen operaciones exentas Las importaciones de materias primas e insumos
(tarifa 0%), los saldos a favor determinados en su declaracin originados en programas especiales de importacin
de IVA pueden ser solicitados en devolucin cada bimestre. y/o exportacin (Plan Vallejo), cuando estas materias
e insumos se incorporen en productos que van a ser
El IVA pagado en la adquisicin de activos fijos da lugar posteriormente exportados.
a un descuento en el impuesto sobre la renta de acuerdo
con un porcentaje anualmente acumulable que determine el La importacin temporal de maquinaria pesada para
Gobierno Nacional en el primer trimestre de cada ao. industrias bsicas que no se produzca en el pas. Se
entiende por industrias bsicas la minera, el sector de
El obligado frente a la autoridad tributaria en Colombia por hidrocarburos, qumica pesada, siderurgia, metalurgia,
el recaudo y pago del impuesto es quien realice cualquiera extractiva, generacin y transmisin de energa elctrica,
de los hechos generadores, aun cuando quien soporte y obtencin, purificacin y conduccin de xido de
econmicamente este impuesto sea el consumidor final. hidrgeno.

7.3.6. Exclusiones del impuesto sobre las ventas La importacin de maquinaria o equipos que no se
produzcan en el pas para reciclaje y procesamiento de
Las siguientes operaciones no causan el impuesto, pero basuras o desperdicios y los destinados a la depuracin
tampoco dan derecho a IVA descontable en las compras. o tratamientos de aguas residuales, emisiones
atmosfricas o residuos slidos para recuperacin de ros
(A) Bienes excluidos o el saneamiento bsico para lograr el mejoramiento del
medio ambiente.
La mayora de animales vivos de especies utilizadas para
consumo humano, los vegetales, semillas, frutas y otros Las importaciones ordinarias por parte de Usuarios
productos agrcolas, frescos o congelados. Altamente Exportadores - (ALTEX) de maquinaria
industrial que no se produzca en el pas, destinada a
Bienes como cereales, harina, cacao, productos la transformacin de materias primas, con vigencia
artesanales, sal, gas natural y vitaminas. indefinida.

110 CAPTULO 7 - RGIMEN TRIBUTARIO COLOMBIANO - GUA LEGAL 2016


La importacin de artculos con destino al servicio oficial Los servicios de acceso a internet residencial para los
de la misin y los agentes diplomticos o consulares estratos uno, dos y tres.
extranjeros y de misiones tcnicas extranjeras, que se
encuentren amparados por privilegios o prerrogativas Los servicios de educacin prestados por establecimientos
de acuerdo con disposiciones legales sobre reciprocidad de educacin preescolar, primaria, media e intermedia,
diplomtica. superior, especial o no formal, reconocidos como tales
por el Gobierno, y los servicios de educacin prestados
Importaciones de armas o municiones que se hagan para por personas naturales a dichos establecimientos.
la defensa nacional.

Las importaciones de bienes y equipos que se efecten (C) Importaciones excluidas


en el desarrollo de convenios, tratados o acuerdos
internacionales de cooperacin vigentes en Colombia, Las importaciones excluidas del impuesto estn sealadas
destinados al Gobierno Nacional o a entidades de taxativamente por la ley. Entre las importaciones que no causan
derecho pblico del orden nacional. IVA se encuentran aquellas en que no hay nacionalizacin
(importacin temporal), la importacin temporal de maquinaria
Las importaciones de maquinaria y equipos destinados pesada para industrias bsicas, la importacin de maquinaria
al desarrollo de proyectos o actividades que sean para el tratamiento de basuras, control y monitoreo del medio
exportadores de certificados de reduccin de emisiones ambiente, la importacin a zonas de rgimen aduanero
de carbono y contribuyan a reducir la emisin de gases especial, las armas y municiones para la defensa nacional, y las
efecto invernadero y por lo tanto al desarrollo sostenible. sealadas en el literal a) anterior.

7.3.7. Operaciones exentas


(B) Servicios excluidos
Hay operaciones que tienen un IVA del 0% y, por consiguiente,
El servicio de expendio de comidas y bebidas, con otorgan derecho a IVA descontable en la adquisicin de
excepcin de la alimentacin institucional, empresarial, bienes o servicios gravados que estn directamente asociados
aquella prestada por establecimientos educativos con dichas operaciones exentas. Se destacan las siguientes:
y aquella desarrollada a travs de franquicias,
autorizaciones, regalas o cualquier otro mecanismo que
implique la explotacin de intangibles. La exportacin de bienes y servicios, con las condiciones
establecidas en la ley y el reglamento, incluyendo los
El transporte pblico o privado, nacional e internacional bienes que se vendan a sociedades de comercializacin
de carga. internacional.

El transporte pblico de pasajeros en el territorio Los servicios tursticos prestados a residentes en el exterior
nacional, terrestre, martimo o fluvial. que se utilicen en Colombia, vendidos por agencias y
hoteles inscritos en el Registro Nacional de Turismo.
Las actividades agrcolas relacionadas con la
adecuacin de tierras para la explotacin agropecuaria, Las materias primas, partes, insumos y bienes terminados
o relacionadas con la produccin y comercializacin de que se vendan desde el territorio aduanero nacional a
sus productos derivados. usuarios industriales de bienes o de servicios de Zona
Franca o entre estos, siempre que los mismos sean
El transporte areo nacional de pasajeros a destinos necesarios para el desarrollo del objeto social de dichos
nacionales, donde no exista transporte terrestre usuarios.
organizado.
Los servicios de conexin y acceso a internet desde redes fijas
El transporte de gas e hidrocarburos. de los suscriptores residenciales de los estratos uno y dos.

Los intereses y rendimientos financieros por operaciones La venta de carnes bovina, porcina, ovina, caprina, de
de crdito y el arrendamiento financiero o leasing. ciertas aves, camarones, huevos, leche, pescados, frescas o
refrigeradas, efectuada por los productores de dichos bienes.
Los servicios mdicos, odontolgicos, hospitalarios,
clnicos y de laboratorio para la salud humana.
Asimismo, los servicios prestados en Colombia para ser
Servicios pblicos de energa, acueducto y alcantarillado, utilizados o consumidos exclusivamente en el exterior por
aseo pblico, recoleccin de basuras y gas domiciliario. empresas o personas sin negocios o actividades en el pas, se

CAPTULO 7 - RGIMEN TRIBUTARIO COLOMBIANO - GUA LEGAL 2016 111


consideran exentos de IVA. Ciertos requisitos sustanciales y 7.5.
GRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOS
formales deben cumplirse para acceder a la exencin. FINANCIEROS - (GMF)
El gravamen a los movimientos financieros - (GMF) es un
7.3.8. Determinacin del impuesto
impuesto indirecto que grava la realizacin de transacciones
financieras mediante las cuales se disponga de recursos
El impuesto se determina por la diferencia entre el impuesto
depositados en cuentas corrientes o de ahorro, as como en
generado por las operaciones gravadas y los impuestos
cuentas de depsito en el Banco de la Repblica y el giro de
descontables legalmente autorizados, as:
cheques de gerencia. Por tratarse de un impuesto instantneo,
se causa en el momento en que se produzca la disposicin de
Determinacin del IVA los recursos objeto de la transaccin financiera.

Ingresos en operaciones gravadas por tarifa. La tarifa es 0,4% del valor total de la transaccin financiera
mediante la cual se dispone de recursos. El GMF es deducible
Impuesto generado (limitado a la misma tarifa del IVA
del impuesto sobre la renta del contribuyente en un 50%,
generado).
sobre los valores cancelados por concepto de este impuesto,
(-) Menos impuestos descontables. sin importar que tengan o no relacin de causalidad con la
actividad productora de renta del contribuyente.
Impuesto determinado a cargo.
A partir del ao 2019, inicia una reduccin gradual de este
7.4. IMPUESTO AL CONSUMO impuesto, as:
Ao Tarifa
El impuesto nacional al consumo grava las siguientes
actividades:
2019 0,3%
2020 0,2%
La prestacin del servicio de telefona mvil.
2021 0,1%
Las ventas de algunos bienes corporales muebles, de 2022 y siguientes 0%
produccin domstica o importados;
El recaudo de este impuesto se realiza va retencin en la
El servicio de expendio de comidas y bebidas preparadas
fuente, la cual est a cargo del Banco de la Repblica y las
en restaurantes, cafeteras, autoservicios, heladeras,
entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera de
fruteras, pasteleras y panaderas para consumo en el
Colombia o de Economa Solidaria, en las cuales se encuentre
lugar, para ser llevadas por el comprador o entregadas
la respectiva cuenta corriente, de ahorros, de depsito,
a domicilio, los servicios de alimentacin bajo contrato, y
carteras colectivas o donde se realicen los movimientos
el servicio de expendio de comidas y bebidas alcohlicas
contables que impliquen el traslado o disposicin de recursos.
para consumo dentro de bares, tabernas y discotecas.
La ley establece una serie de operaciones o transacciones que
se encuentran exentas de este impuesto, por lo cual el anlisis
El impuesto se causa al momento de la nacionalizacin del
debe ser individualizado.
bien importado por el consumidor final, de la entrega material
del bien, de la prestacin del servicio o de la expedicin de la
7.6. IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO Y EL
cuenta de cobro, tiquete de registradora, factura o documento
COMPLEMENTARIO DE AVISOS Y TABLEROS
equivalente por parte del responsable, al consumidor final.
7.6.1. Impuesto de industria y comercio
Son responsables del impuesto al consumo el prestador
del servicio de telefona mvil, el prestador del servicio de
Es un impuesto municipal que grava los ingresos brutos
expendio de comidas y bebidas, el importador como usuario
obtenidos por el ejercicio de actividades industriales,
final, el vendedor de los bienes sujetos al impuesto al consumo
comerciales y de servicios que ejerzan o realicen, directa o
y en la venta de vehculos usados el intermediario profesional.
indirectamente, personas naturales, jurdicas o sociedades de
hecho en las respectivas jurisdicciones municipales.
El impuesto nacional al consumo no genera impuestos
descontables en el impuesto sobre las ventas (IVA).
La base gravable de este impuesto la constituye el valor
bruto obtenido por el contribuyente, menos las deducciones,
Las tarifas oscilan entre el 4% y el 16%, dependiendo de la
exenciones y no sujeciones a que tenga derecho.
actividad correspondiente.

112 CAPTULO 7 - RGIMEN TRIBUTARIO COLOMBIANO - GUA LEGAL 2016


La tarifa de este impuesto est definida por cada uno de los municipios dentro de los siguientes rangos, delimitados por la ley:

Para actividades industriales, del 0,2% al 0,7%.

Para actividades comerciales y de servicios, del 0,2% al 1%.

Sin perjuicio de lo anterior, en algunos municipios existen tarifas que superan los lmites arriba sealados, debido a que
se establecieron con anterioridad a la expedicin de la ley que regul el tema y pueden llegar al 1,4%.

Este impuesto es deducible en un 100%, siempre que tenga relacin de causalidad con la actividad productora de renta del
contribuyente.

7.6.2. Impuesto complementario de avisos y 7.8. IMPUESTO DE REGISTRO


tableros
7.8.1. Generalidades
Este es un impuesto de carcter territorial, complementario
del impuesto de industria y comercio, cuyo hecho generador Grava todos los actos, contratos o negocios jurdicos
es la colocacin de vallas, avisos y tableros en el espacio documentales que deban registrarse ante las cmaras de
pblico. El impuesto se liquida y cobra a todas las personas comercio y ante las oficinas de registro de instrumentos
naturales, jurdicas o sociedades de hecho que realizan pblicos.
actividades industriales, comerciales y de servicios en las
correspondientes jurisdicciones municipales, que utilizan el 7.8.2. Base gravable
espacio pblico para anunciar o publicitar su negocio o su
nombre comercial a travs de vallas, avisos o tableros. La base gravable corresponde al valor incorporado en el
documento que contiene el acto, contrato o negocio jurdico.
La base gravable de este impuesto es el valor a pagar por Cuando se trate de inscripcin de contratos de constitucin de
concepto del impuesto de industria y comercio y la tarifa es sociedades, de reformas estatutarias o actos que impliquen
del 15%. el incremento del capital social o del capital suscrito, la base
gravable est constituida por el valor total del respectivo
7.7. IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO aporte, incluyendo el capital social o el capital suscrito y la
prima en colocacin de acciones o cuotas sociales.
Grava la propiedad, posesin o usufructo de los predios
o bienes races ubicados en reas urbanas, suburbanas o En los documentos sin cuanta, la base gravable est
rurales, con o sin edificaciones. determinada de acuerdo con la naturaleza de los mismos.

Deben pagar este impuesto los propietarios, poseedores Para efectos de la liquidacin y pago del impuesto de
o usufructuarios de los bienes races, en la respectiva registro, se considerarn actos sin cuanta las fusiones,
jurisdiccin municipal. escisiones, transformaciones de sociedades y consolidacin
de sucursales de sociedades extranjeras; siempre que no
La base gravable de este impuesto est determinada por: i) el impliquen aumentos de capital ni cesin de cuotas o partes
avalo catastral vigente, el cual puede ser actualizado por el de inters.
respectivo municipio de manera general como consecuencia
de una revisin de nuevas condiciones, o a travs del ndice Cuando el acto, contrato o negocio jurdico se refiera
de valoracin inmobiliaria urbana y rural (IVIUR), o ii) el a bienes inmuebles, el valor no podr ser inferior al del
autoavalo que para el efecto realice el contribuyente. avalo catastral, el autoavalo, el valor del remate o de la
adjudicacin, segn el caso.
La tarifa aplicable depende de las condiciones del predio,
que a su vez depende de factores como su rea construida, 7.8.3. Tarifas del impuesto de registro
su ubicacin y destinacin. La tarifa oscila entre el 0,3% y el
3,3%, en forma diferencial, teniendo en cuenta la destinacin Actos, contratos o negocios jurdicos con cuanta sujetos
econmica de cada predio. a registro en las oficinas de registro de instrumentos
pblicos, entre el 0,5% y el 1%.
Este impuesto es deducible en un 100%, siempre que tenga
relacin de causalidad con la actividad productora de renta Actos, contratos o negocios jurdicos con cuanta sujetos
del contribuyente. a registro en las cmaras de comercio, entre el 0,3% y
el 0,7%.

CAPTULO 7 - RGIMEN TRIBUTARIO COLOMBIANO - GUA LEGAL 2016 113


Actos, contratos o negocios jurdicos con cuanta sujetos a registro en las cmaras de comercio, que impliquen la constitucin
con y/o el incremento de la prima en colocacin de acciones o cuotas sociales de sociedades, entre el 0,1% y el 0,3%.

Actos, contratos o negocios jurdicos sin cuanta sujetos a registro en las oficinas de registro de instrumentos pblicos o en
las cmaras de comercio, entre dos y cuatro salarios mnimos diarios legales.

Cuando un acto, contrato o negocio jurdico deba registrarse tanto en la oficina de registro de instrumentos pblicos como
en la Cmara de Comercio, el impuesto debe liquidarse y pagarse nicamente en la oficina de registro de instrumentos
pblicos.

Marco Normativo

NORMA TEMA

Estatuto Tributario Nacional Establece los elementos del tributo (sujeto activo, sujeto
(Decreto Extraordinario 624 de 1989). pasivo, hecho generador, base gravable, tarifa, exenciones
al impuesto).

Impuesto de renta y complementarios: regula las deducciones


admisibles, la residencia fiscal, el rgimen de precios de
transferencia, el rgimen de las ganancias ocasionales, entre
otros.

Impuesto de valor agregado (IVA): dispone los responsables


del IVA, la tarifa aplicable a determinados bienes y servicios,
las exenciones y exclusiones, los requisitos para presentar
deducciones, el rgimen comn, el rgimen simplificado, el
rgimen de importacin y exportacin de bienes, el clculo
de proporcionalidad, entre otros.

Gravamen a los movimientos financieros (GMF): determina


los hechos generadores, las exenciones aplicables y los
agentes retenedores.

Contiene tambin los principales aspectos formales


(procedimentales) asociados con el cumplimiento de las
obligaciones tributarias:

Retenciones en la fuente.

Procedimiento tributario.

Sanciones por el incumplimiento de las obligaciones


tributarias.

Ley 223 de 1995. Contiene las principales normas relacionadas con la


racionalizacin tributaria, sealando entre otras:

(i) Bienes que no causan el IVA.


(ii) Bienes que estn excluidos del IVA.
(iii) Importaciones exentas del IVA.

114 CAPTULO 7 - RGIMEN TRIBUTARIO COLOMBIANO - GUA LEGAL 2016


NORMA TEMA

Ley 14 de 1983. Establece normas detalladas sobre los elementos esenciales


de los principales impuestos territoriales y departamentales,
como:

Impuesto Predial.
Impuesto de Industria y Comercio (ICA).
Impuesto al consumo de licores.
Impuesto al cigarrillo.

Ley 97 de 1913. Regula el Impuesto territorial de alumbrado pblico.


Ley 84 de 1915. Regula las atribuciones otorgadas a los Consejos Municipales
y a las Asambleas Departamentales, en el manejo de los
impuestos territoriales.
Ley 633 de 2000. Modifica los impuestos nacionales (Impuesto de renta, IVA,
GMF).
Ley 788 de 2002. Establece modificaciones al rgimen de procedimiento
tributario (regmenes tributarios, procedimientos
sancionatorios, bienes exentos del IVA, tarifas, entre otros).
Ley 1430 de 2010. Modifica el hecho generador y las exenciones del GMF.
Modifica aspectos relacionados con los sujetos pasivos en los
impuestos territoriales.

Ley 1607 de 2012. Introduce varios cambios a todo el Estatuto Tributario


Nacional. Crea el impuesto CREE; modifica el impuesto de
registro; crea el impuesto al consumo y modifica el rgimen
del impuesto a la gasolina y el ACPM, entre otros.
Decreto 3026 de 2013. Introduce la reglamentacin sobre los establecimientos
permanentes en Colombia.
Decreto 3027 de 2013. Introduce la reglamentacin sobre subcapitalizacin en
Colombia.
Decreto 3028 de 2013. Introduce la reglamentacin referente a residencia tributaria
para personas naturales y para entidades extranjeras
consideradas nacionales por tener su sede efectiva de
administracin en Colombia.
Decreto 3030 de 2013. Introduce modificaciones a la normativa de precios de
transferencia.
Ley 1739 de 2014. Crea la sobretasa al CREE; introduce algunas modificaciones
en el GMF; crea el impuesto a la riqueza; introduce algunas
modificaciones al impuesto de renta.
Decretos 1966 y 2095 de 2014. Introducen la lista de parasos fiscales para efectos de
tributarios en Colombia.
Ley 1753 de 2015. Por la cual se expide el Plan Nacional de Desarrollo 2014-
2018 Todos por un Nuevo Pas.
Decreto 1050 de 2015. Por la cual se corrigen yerros de los Artculos 21,31,41,57,70
de la Ley 1739 de 2014.

CAPTULO 7 - RGIMEN TRIBUTARIO COLOMBIANO - GUA LEGAL 2016 115


NORMA TEMA

Decreto 1123 de 2015. Por el cual se reglamentan los Artculos 35, 55, 56, 57 y 58
de la Ley 1739 de 2014, para la aplicacin ante la U.A.E.
Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN).

Decreto 2452 de 2015. Por el cual se reglamentan los Artculos 53 y 54 de la Ley


1739 de 2014.
Ley de Primer Empleo
Ley 1429 de 2010. Consagr beneficios tributarios especiales para: la
formalizacin y creacin de pequeas empresas; y
la contratacin de jvenes menores de veintiocho aos,
mujeres mayores de cuarenta aos, personas en situacin de
discapacidad, entre otros.
Decreto 4910 de 2011. Contempla los requisitos y procedimientos para acceder a los
beneficios de la Ley 1429 de 2010.
Zonas Francas
Ley 1004 de 2005. Contiene los elementos esenciales, requisitos y procedimientos
para acceder al rgimen de Zonas Francas.
Decreto 4051 de 2007. Seala los procedimientos especiales para los usuarios al
interior de las Zonas Francas.
Decreto 383 de 2007. Consagra los requisitos necesarios para la declaratoria de
existencia de las Zonas Francas, entre otras disposiciones.
Decreto 780 de 2008. Regula el rgimen de los usuarios industriales y de los
usuarios operadores de Zona Franca permanente, entre otras
disposiciones.

116 CAPTULO 7 - RGIMEN TRIBUTARIO COLOMBIANO - GUA LEGAL 2016


RGIMEN
A MBIENTAL
COLOMBIANO

CAPTULO 8
Cuatro cosas que un inversionista debe saber sobre el rgimen ambiental:

Los proyectos, obras o actividades que generen impactos significativos en el medio


ambiente deben obtener licencia ambiental. Dichos proyectos, obras o actividades,
1 se encuentran taxativamente establecidos en la ley. Adicionalmente, cualquier
proyecto, obra o actividad que requiera el uso o afecte los recursos naturales debe
obtener los permisos correspondientes diferentes a la licencia ambiental.

En Colombia se estableci el Sistema Nacional de reas Protegidas (SINAP), que

2 se compone del conjunto de zonas que por sus caractersticas en el ecosistema,


goza de proteccin especial. En dichas reas estn prohibidas o restringidas las
actividades industriales.

El Sistema Nacional Ambiental (SINA) incluye en trminos generales: (a) al


Ministerio de Ambiente y Desarrollo Sostenible como la autoridad ambiental
3 nacional; (b) las Corporaciones Autnomas Regionales y autoridades ambientales
urbanas y; (c) a la Autoridad Nacional de Licencias Ambientales (ANLA).

Cuando se pretenda desarrollar un proyecto en territorios en los que se encuentren


asentados, o sean catalogados como territorios ancestrales, de comunidades
4 indgenas, ROM, raizal y/o afrocolombianos, se debe llevar a cabo la consulta
previa con dichas comunidades, con el propsito de presentar y analizar con
dichas comunidades el impacto que puede ocasionar el proyecto desde el punto
de vista econmico, ambiental, social y cultural, dentro de la comunidad. La Corte
Constitucional colombiana entiende que la existencia de la comunidad no se
circunscribe a los lmites de su territorio, sino que pueden estar involucradas zonas
de influencia cercanas.

118 CAPTULO 8 - RGIMEN AMBIENTAL COLOMBIANO - GUA LEGAL 2016


Colombia cuenta con una legislacin ambiental extensa en el plano interno y asimismo cuenta con instrumentos internacionales
que ha adoptado, mediante los cuales se garantiza como deber del Estado y de las personas, la proteccin de: (i) las riquezas
naturales de la Nacin, con lo cual tenemos el derecho a gozar de un ambiente sano; (ii) la existencia del equilibrio ecolgico
y el manejo y aprovechamiento racional de los recursos naturales; (iii) la seguridad y salubridad pblica; y (iv) la prevencin
de desastres.

Con lo anterior, se busca garantizar el desarrollo sostenible, la conservacin de la diversidad e integridad del ambiente, la
proteccin de los recursos naturales, el paisaje, la salud humana, la preservacin de reas de especial importancia ecolgica,
y la planificacin, manejo y aprovechamiento racional de los recursos naturales.

A continuacin, presentamos un breve resumen de los aspectos ms relevantes, para un inversionista extranjero, de la
normatividad y las instituciones ambientales en Colombia.

8.1. RGIMEN DE LICENCIAS AMBIENTALES La autoridad competente para otorgar o negar la licencia
podr ser la ANLA o las autoridades ambientales regionales
La ejecucin de obras, el establecimiento de industrias o a las que haremos referencia ms adelante, dependiendo de
el desarrollo de actividades que puedan generar impactos la naturaleza y escala del proyecto, obra o actividad.
al ambiente, producir deterioro a los recursos naturales
renovables o introducir modificaciones considerables o En ningn evento un mismo proyecto, obra o actividad
notorias al paisaje, requerirn de una licencia ambiental1, requerir de ms de una licencia ambiental. La vigencia de
la cual podr ser concedida por la Autoridad Nacional de la licencia ambiental ser igual a la duracin del proyecto.
Licencias Ambientales (ANLA), las Corporaciones Autnomas
Regionales (CAR) y algunos municipios y distritos2, segn la De acuerdo con la ley, el trmite de una licencia ambiental
competencia del proyecto. podra tardar aproximadamente 90 das hbiles ms los
trminos establecidos para subsanar, y corregir, algunas
La licencia ambiental es el instrumento mediante el cual se insuficiencias que se puedan presentar.
autoriza el desarrollo de un proyecto, obra o actividad.
Dicho instrumento condiciona la ejecucin del proyecto El Decreto 2041 de 2014, incluy como novedad una
a la implementacin de las medidas, de mitigacin de los audiencia oral, en la que se debe presentar el proyecto que se
impactos ambientales, ordenadas por la autoridad ambiental planee desarrollar, ante la autoridad ambiental competente.
competente, con base en el Estudio de Impacto Ambiental (EIA) En dicha audiencia debern establecerse los criterios de
que debe ser presentado dentro del trmite de licenciamiento calidad aplicables a los estudios ambientales. Esta audiencia
ambiental. Por regla general, solo requieren de licencia busca acercar a las partes interesadas, esto es a la autoridad
ambiental las obras, proyectos o actividades expresamente ambiental y al solicitante de la licencia, con lo cual se da
indicados en la normatividad vigente3, la cual deber ser celeridad al trmite de las licencias ambientales en el pas.
otorgada de manera previa al desarrollo del proyecto, obra
o actividad. El interesado deber pagar por los servicios de evaluacin de
acuerdo con tarifas fijadas por el Gobierno y presentar informes
La obtencin de la licencia ambiental, debe surtirse a travs semestrales de cumplimiento ambiental con base en los cuales la
de un trmite administrativo, el cual inicia con la presentacin autoridad ambiental har seguimiento al proyecto.
de un Diagnstico Ambiental de Alternativas (DAA), (salvo
que la autoridad ambiental competente certifique que no 8.2. OTROS PERMISOS AMBIENTALES
se requiere dicho estudio, como es el caso de los proyectos
mineros y de exploracin y produccin e hidrocarburos), en La licencia ambiental lleva implcitos todos los permisos,
el cual se presente la informacin requerida para evaluar autorizaciones y/o concesiones para el uso de los recursos,
y comparar las diferentes alternativas bajo las cuales sea el aprovechamiento o la afectacin de los recursos naturales,
posible desarrollar el proyecto, obra o actividad4. Adems del necesarios para el desarrollo del proyecto.
DAA, el solicitante de la licencia ambiental deber presentar
un EIA5 que debe ser elaborado con base en los trminos Ahora bien, si el proyecto obra o actividad no est sujeta a
de referencia generales publicados por la ANLA para los licenciamiento ambiental, es necesario obtener, en caso de
sectores o actividades ms comunes (hidrocarburos, minera, que as lo establezca la ley, los permisos que se requieran.
generacin elctrica y otros) o trminos de referencia ad Estos permisos son otorgados por las autoridades ambientales
hoc elaborados para un proyecto o actividad puntual, si no regionales o municipales con jurisdiccin sobre el rea del
existen trminos de referencia generales. proyecto y pueden ser los siguientes:
1. Artculo 49 de la Ley 99 de 1993.
2. Artculo 51 Ley 99 de 1993.
3. La lista taxtiva de las actividades, industrias y obras que requieren licencia ambiental est contenida en un decreto expedido por el Gobierno Nacional, siendo el actualmente vigente el Decreto 2041
de 2014. Adicionalmente, hay algunas excepciones a la consagracin expresa como ciertas actividades mineras que requieren de licencia ambiental por mandato del Cdigo de Minas.
4. Artculo 17, Decreto 2041 de 2014
5. Artculo 21 y ss. Decreto 2041 de 2014.

CAPTULO 8 - RGIMEN AMBIENTAL COLOMBIANO - GUA LEGAL 2016 119


Aire. Permiso de emisiones atmosfricas: la emisin de gases a la atmsfera est
regulada al igual que la emisin de ruido y olores ofensivos6. En algunos casos se requerir
del permiso de emisiones atmosfricas. En general, el proyecto, obra o actividad que
emita gases a la atmsfera deber cumplir con los lmites permisibles establecidos en la
ley para el tipo de industria o actividad.

El permiso deber identificar el tipo de proyecto a realizar, la emisin autorizada y la


cantidad y calidad que la caracterizan. La vigencia ser de hasta cinco aos7.

Agua. En relacin con este recurso, la autoridad podr otorgar los siguientes permisos:

Concesiones: otorga el derecho al uso y toma del agua de ros y pozos subterrneos. En
trminos generales, la vigencia de estos permisos ser de diez aos, y excepcionalmente
hasta cincuenta aos para obras destinadas a la prestacin de servicios pblicos o de
servicios necesarios para la construccin de obras de inters social.

Permisos de vertimientos: otorga el derecho a realizar vertimientos en cuerpos de


agua. El permiso se otorgar segn las caractersticas del proyecto pero en ningn caso
podr exceder diez aos8.

Ocupacin de cauces: en el evento en que se requiera intervenir un cauce se requerir


del permiso de ocupacin de cauce. Ser necesario para adelantar la construccin y
funcionamiento de obras hidrulicas para la defensa y conservacin de predios, cauces
y taludes marginales de los ros, quebradas y dems cuerpos de agua.

Aguas subterrneas: ser necesario obtener permiso de prospeccin de pozos y


exploracin de aguas subterrneas en el evento en que se pretenda explorar el subsuelo
en busca de aguas subterrneas.

Desechos y residuos peligrosos. Existe una regulacin especial para el manejo, tratamiento, transporte y disposicin final
de desechos y residuos peligrosos. En general, el generador de desechos peligrosos
debe tener un plan de contingencia aprobado por la autoridad ambiental y responde
solidariamente con otros agentes de la cadena hasta la disposicin final de los residuos.
Igualmente, debe registrarse con la autoridad ambiental y presentar caracterizaciones de
sus desechos9.

Publicidad exterior visual. Este tipo de publicidad deber registrarse previamente ante la oficina de la entidad
territorial competente. Adicionalmente, debern pagarse los derechos correspondientes.

Ser necesario el permiso de aprovechamiento forestal en el evento en que se pretenda


Aprovechamiento forestal. extraer productos de un bosque para la realizacin de una actividad. Tambin se
requerir de la autorizacin para la tala o poda de rboles y para el manejo y transporte
de especies extradas10.

6. Decreto 948 de1995.


7. Artculo 86 Decreto 948 de 1995.
8. Decreto 3930 de 2010.
9. Ley 430 de 1998.
10. Decreto 1791 de 1996.

120 CAPTULO 8 - RGIMEN AMBIENTAL COLOMBIANO - GUA LEGAL 2016


8.3. CONSULTAS CON COMUNIDADES INDGENAS, de 1959) pueden ser objeto de sustraccin de rea temporal
RAIZALES, ROM Y AFROCOLOMBIANAS o definitiva, para permitir actividades consideradas de
utilidad pblica o inters social, como la minera y la industria
El Convenio 169 de la OIT, la Ley 70 de 1993 y el Decreto petrolera. Este trmite de sustraccin de rea es diferente al
1320 de 1998, establecen que en el evento en que se pretendan trmite del licenciamiento ambiental, que en todo caso debe
adelantar proyectos, obras o actividades dentro de territorios de surtirse, por lo cual debe adelantarse con anticipacin para
comunidades tnicas indgenas, afrocolombianas, raizal, ROM evitar atrasos en los proyectos.
o en territorios ancestrales de estas comunidades, ser necesario
adelantar un proceso de consulta previa por medio del cual En razn de lo anterior, es importante realizar la debida
se analice el impacto econmico, ambiental, social y cultural diligencia de las reas en las que se ejecutarn proyectos
del respectivo proyecto dentro de la comunidad, con el fin de para no poner en riesgo la inversin que se pretenda realizar
garantizar la participacin de las comunidades en la utilizacin, con los mismos.
administracin y conservacin de los recursos naturales.
8.5. INSTITUCIONES AMBIENTALES
Es importante anotar que la consulta previa se debe realizar
durante la elaboracin del EIA y es requisito indispensable 8.5.1. Ministerio de Ambiente y Desarrollo
dentro del trmite de licenciamiento ambiental. Sostenible (MADS)

La autoridad encargada de los asuntos relacionados con Es la entidad encargada de gestionar la poltica ambiental del
Consultas Previas con comunidades tnicas es la Direccin pas y de promover la conservacin de los recursos naturales
de Consulta Previa del Ministerio del Interior. renovables en un marco de desarrollo sostenible. Dicha
entidad define los programas de recuperacin, conservacin,
De acuerdo con la jurisprudencia, el derecho fundamental y proteccin, ordenamiento, manejo, uso y aprovechamiento
constitucional de las comunidades indgenas a ser consultadas, de los recursos naturales renovables y el medio ambiente, y se
es susceptible de ser protegido mediante una accin judicial encarga de la coordinacin del Sistema Nacional Ambiental.
especial y preferente denominada la accin de tutela.
8.5.2. Autoridad Nacional de Licencias
Es importante aclarar que el consentimiento de las Ambientales (ANLA):
comunidades no es obligatorio para que el proyecto sea
viable. Sin embargo, debe haber evidencia de un esfuerzo Es una unidad administrativa especial, del orden nacional,
de buena fe por parte del interesado en el licenciamiento encargada de otorgar y vigilar las licencias ambientales para
ambiental, de querer llegar a un acuerdo con dichas los proyectos, obras o actividades sujetas a licenciamiento,
comunidades. permiso o trmite ambiental.

8.4. REAS PROTEGIDAS 8.5.3. Corporaciones Autnomas Regionales


y de Desarrollo Sostenible (CAR) y
Colombia cuenta con un Sistema Nacional de reas Autoridades Ambientales Urbanas (AAU)
Protegidas (SINAP) que garantiza la conservacin de los
recursos ms valiosos del pas. Este sistema est conformado Son entes pblicos integrados por las entidades territoriales, de
por distintas clases de reas ambientalmente protegidas, reas que constituyen un mismo ecosistema o que conforman
entre las cuales se encuentran los parques naturales y los una unidad geopoltica, biogeogrfica o hidrogeogrfica.
pramos. Adicionalmente, existen reas de reserva forestal Estn encargadas de administrar, dentro del rea de su
declaradas con el nimo de proteger, preservar y restaurar jurisdiccin, el medio ambiente y los recursos naturales
los bosques. renovables y propenden por su desarrollo sostenible.

El SINAP y las reservas forestales cubren buena parte de la 8.6. RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA Y
superficie de Colombia. Por ello es importante tener en cuenta RGIMEN SANCIONATORIO AMBIENTAL
el rgimen de proteccin de estas reas, especialmente para
la industria extractiva, debido a que las mismas prevn Se considera infraccin en materia ambiental toda accin u
restricciones o prohibiciones para dichas actividades. omisin que constituya violacin de las normas contenidas
en el Cdigo de Recursos Naturales Renovables, en las
Por regla general, est prohibida toda actividad extractiva en dems disposiciones ambientales vigentes y en los actos
los parques naturales (nacionales y regionales) que son una administrativos emanados de la autoridad ambiental
de las categoras de conservacin ms estrictas del SINAP. competente, as como la comisin de un dao al medio
De igual modo, estn prohibidas en las reservas forestales ambiente, siempre que exista un dao, un hecho generador
aunque algunas de estas reservas (las creadas por la Ley 2 con culpa o dolo y un vnculo causal entre los dos11.

11. Artculo 5 Ley 1333 de 2009.

CAPTULO 8 - RGIMEN AMBIENTAL COLOMBIANO - GUA LEGAL 2016 121


La culpa del presunto infractor se presume y le corresponde a este la carga de probar que no actu con culpa o dolo.
Adicionalmente a la sancin administrativa, el infractor podr responder civilmente ante terceros por los daos que por el acto
u omisin se hubiesen ocasionado.

La autoridad ambiental puede imponer multas diarias de hasta 5.000 S.M.L.M.V. (aprox. USD 1.150.000) y otro tipo de
sanciones como la revocatoria o caducidad de la licencia ambiental o permiso, como medida preventiva el cierre temporal o
permanente del establecimiento, y demolicin de obras12. Estas y otras medidas preventivas pueden imponerse mediante un
acto administrativo no sujeto a recursos, aunque pueden levantarse de oficio o a peticin de parte cuando se pruebe que han
desaparecido las causas que las originaron.

NORMA TEMA

Principios y marco institucional

Cdigo de Recursos Naturales Renovables (Decreto Ley 2811 Establece normas detalladas sobre el manejo de ciertos
de 1974). recursos naturales renovables tales como los bosques, los
suelos, el agua y la atmsfera.
Constitucin Poltica. Derecho de todas las personas a un medio ambiente sano.
Ley 99 de 1993. Contiene los principios bsicos y crea la institucionalidad
ambiental a travs del Sistema Nacional Ambiental (SINA).
Decreto 1299 de 2008. Se crea la obligacin bajo determinadas circunstancias de tener
un departamento de Gestin Ambiental en ciertas empresas.
Decreto 2372 de 2010. Regula el SINAP.
Ley 1333 de 2009 y Resolucin 415 de 2010. Se establece el proceso sancionatorio ambiental y se crea y
regula el Registro nico de Infractores Ambientales (RUIA).
Ley 1450 de 2011 (Ley del Plan Nacional de Desarrollo). Establece que en los ecosistemas de pramos no se podrn
adelantar actividades agropecuarias, ni de exploracin o
explotacin de hidrocarburos y minerales.
Desechos y residuos peligrosos
Ley 1252 de 2008, Decreto 4741 de 2005, Ley 142 de 1994. Gestin integral de desechos y residuos peligrosos.

Permisos ambientales
Decreto 948 de 1995 y Resolucin 910 de 2008. Calidad del aire y permisos de emisiones atmosfricas.
Decreto 1791 de 1996. Aprovechamiento forestal.
Decreto 1541 de 1978 y Decreto 3930 de 2010. Uso de aguas no martimas, el ordenamiento hdrico, los
criterios de calidad del agua y los permisos de vertimientos.
Licenciamiento ambiental
Decreto 1753 de 1994, Decreto 1728 de 2002, Decreto Rgimen de licenciamiento ambiental segn la poca en la
1180 de 2003, Decreto 1220 de 2005, Decreto 2820 de que hubiere iniciado la actividad.
2010 y Decreto 2041 de 2014.
Sanciones ambientales
Ley 1333 de 2009. Por medio de la cual se establece el procedimiento
sancionatorio ambiental.
Cdigo Penal. Contempla los delitos contra el medio ambiente.

12. Artculo 40 Ley 1333de 2009

122 CAPTULO 8 - RGIMEN AMBIENTAL COLOMBIANO - GUA LEGAL 2016


RGIMEN DE
L A PROPIEDAD
INTELECTUAL

CAPTULO 9
Cinco cosas que un inversionista debe saber sobre el rgimen de propiedad intelectual en Colombia:

Colombia ha desarrollado e implementado un rgimen legal bastante robusto

1 en materia de proteccin de la propiedad intelectual en aras de promover la


competitividad y el crecimiento del pas. Dicho rgimen se ajusta a los estndares
ms reconocidos internacionalmente en materia de proteccin y gestin de este tipo
de derechos.

El solo uso de una marca en el mercado no genera derecho alguno sobre la

2 misma. Es necesario registrar la marca ante la autoridad competente para adquirir


derechos exclusivos sobre la misma. Asimismo, es importante tener en cuenta que
el registro de una marca puede ser cancelado cuando esta no se ha usado en el
mercado durante los ltimos tres (3) aos.

La legislacin colombiana permite la transferencia de los derechos patrimoniales


de autor y de los derechos derivados de la propiedad industrial. La legislacin
3 consagra la presuncin de la transferencia de derechos de autor y/o de propiedad
industrial, cuando han sido creadas en virtud de un contrato de obra por encargo
(work for hire).

Los contratos relacionados con derechos de autor, tales como la cesin de derechos
y licencia de uso exclusiva, as como los contratos en virtud de los cuales se disponga,
4 negocie o licencie un derecho de patente, deben registrarse ante la oficina nacional
competente para que tengan efectos frente a terceros. Por el contrario, los contratos
de licencia de uso de marcas, no requieren inscripcin ante la Oficina de Marcas,
para ser oponibles ante terceros.

Las patentes protegen invenciones, que pueden consistir en productos o


procedimientos. Las mejoras a estos productos y procedimientos tambin pueden
5 ser susceptibles de una nueva patente o, en el caso de productos, nicamente a
travs de la figura del modelo de utilidad.

124 CAPTULO 9 - RGIMEN DE LA PROPIEDAD INTELECTUAL - GUA LEGAL 2016


Los derechos de propiedad intelectual se dividen en tres grandes grupos: i) propiedad industrial (marcas, lemas comerciales,
patentes de invencin, modelos de utilidad, diseos industriales y esquemas de trazado de circuitos integrados), ii) derechos
de autor y derechos conexos, y iii) otros derechos sui generis tales como derechos de obtentor de variedades vegetales. Los
derechos de propiedad industrial, son de ndole temporal y territorial, por lo tanto, su registro debe ser solicitado en Colombia
para que obtengan la proteccin correspondiente. Los derechos de autor y conexos, que son aquellos que recaen sobre obras
literarias o artsticas, son protegidos desde el momento de la creacin sin necesidad de un registro. Dentro de la categora
de derechos de propiedad intelectual sui generis, se encuentran los derechos de obtentor de variedades vegetales, los cuales
requieren un registro y recaen sobre nuevas variedades de plantas creadas mediante cruzamiento, hibridacin o biotecnologa.

La mayor parte de la reglamentacin aplicable a la propiedad intelectual en Colombia es expedida por la Comunidad
Andina (CAN) dejando algunos pocos aspectos procedimentales y de reglamentacin para la legislacin local. Aun cuando
la regulacin expedida por la CAN es comn y preferente a la legislacin interna de los pases miembros, cada pas tiene
autoridades y procedimientos de registro autnomos e independientes.

As, si bien existe un rgimen nico de propiedad intelectual en la CAN (Decisin 486 de 2000 para propiedad industrial,
Decisin 351 de 1993 para derechos de autor y derechos conexos y Decisin 345 de 1994 para derechos de obtentor de
variedades vegetales), no existe un registro nico comunitario de tales creaciones para su proteccin en todos los pases
miembros. Por tanto, deben presentarse las solicitudes correspondientes en cada uno de los pases de la CAN para contar
con la proteccin en cada pas en razn al principio de territorialidad (salvo en el caso de los derechos de autor y conexos).

9.1. PROPIEDAD INDUSTRIAL productos o servicios que corresponda de conformidad con


la Clasificacin Internacional de Niza, la cual es aplicable
La norma aplicable en materia de propiedad industrial en en Colombia. En una misma solicitud de registro se pueden
Colombia es la Decisin 486 de 2000. La propiedad industrial incluir varias clases de productos o servicios de conformidad
en Colombia comprende: los signos distintivos (los cuales con la Clasificacin Internacional de Niza1 (solicitud de
incluyen marcas, lemas comerciales, nombres comerciales, registro multiclase).
enseas comerciales, e indicaciones geogrficas), y las
nuevas creaciones (incluyendo patentes de invencin, modelos La marca puede ser nominativa, figurativa, mixta o
de utilidad, diseos industriales y esquemas de trazado de tridimensional. Asimismo, la Decisin 486 prev la
circuitos integrados). posibilidad de registrar como marcas los sonidos, los olores,
la combinacin de colores o los colores delimitados por una
9.1.1. Signos distintivos forma y la forma de los productos, sus envases o envolturas,
siempre y cuando tengan distintividad.
Un signo distintivo es aquel que tiene la capacidad de
identificar, distinguir o diferenciar en el mercado, productos El derecho marcario se concede a partir del registro y tiene
o servicios, la procedencia de los mismos o su origen una duracin de diez aos, renovables indefinidamente por
empresarial. En principio, en Colombia, un particular adquiere perodos adicionales de diez aos.
derechos exclusivos sobre una marca, con el registro de la
misma ante la autoridad competente, la Superintendencia de De acuerdo con la normatividad vigente en materia de marcas
Industria y Comercio (SIC). Se exceptan de la exigencia de son aplicables las siguientes disposiciones de procedimiento:
registro los nombres y enseas comerciales, cuyo derecho
exclusivo se adquiere con su primer uso, el cual debe ser i.Concesin anticipada del registro
continuo y pblico. A su vez, las indicaciones de procedencia
no requieren de registro para su uso. Permite, al momento de radicar una solicitud de registro de
marca o lema comercial ante la SIC, solicitar el aceleramiento
El registro del signo distintivo otorga a su titular un derecho del proceso con el fin de que el registro sea decidido antes de
exclusivo y excluyente de uso y disposicin del signo en el seis (6) meses. Para ello, el solicitante deber autorizar a la SIC
mercado, es decir, el titular, adems de adquirir el derecho al momento de solicitar este proceso, para que revoque dicha
de usar el signo distintivo, adquiere la facultad legtima de concesin en el evento en que un tercero presente una marca
impedir que terceros usen en el mercado o registren signos idntica o similarmente confundible, reclamando prioridad
idnticos o similares, en tanto exista la posibilidad de con fundamento en el Convenio de Pars. El solicitante podr
confusin o asociacin. en todo caso apelar la negacin de la marca respectiva.

(A) Marcas ii. Oposicin andina


Permite al titular de una marca registrada o de una solicitud
Es el signo distintivo que identifica en el mercado productos de registro en trmite, en cualquiera de los pases de la CAN,
y servicios. Las marcas se registran segn el grupo de oponerse a solicitudes de registro de marcas posteriores
1. Artculo 147 Decisin 486 de 2000

CAPTULO 9 - RGIMEN DE LA PROPIEDAD INTELECTUAL - GUA LEGAL 2016 125


solicitadas en otro de los pases de la CAN. El opositor tiene materia de costos, tiempo y optimizacin de recursos para la
la obligacin de presentar junto con su oposicin, el registro administracin de la marca.
de su marca en el pas donde se presenta la oposicin, para
acreditar su inters real en el mercado2. Quien tenga un registro internacional podr centralizar el
proceso de renovacin de las marcas inscritas en los pases
designados, as como las limitaciones de productos o servicios
iii. Cancelacin de un registro por y la inscripcin de afectaciones y licencias, entre otros.
falta de uso

Es un procedimiento a travs del cual los particulares pueden (B) Lemas comerciales
obtener la cancelacin de un registro marcario, siempre y
cuando la notificacin de la concesin del registro se haya Es la palabra, frase o leyenda, utilizada como complemento
realizado al menos con tres aos de anterioridad y su titular de una marca. La solicitud de registro del lema comercial
no logre demostrar un uso significativo y continuo de la se debe presentar especificando la marca solicitada o
marca en cualquiera de los pases miembros de la CAN, registrada con la cual se pretende asociar el lema comercial5.
durante los tres aos consecutivos precedentes al momento La vigencia del lema se encuentra supeditada a la vigencia
en que se solicit la cancelacin. El titular de la marca tiene de la marca a la cual est asociado.
la obligacin de aportar pruebas del uso de la misma en el
mercado, de no presentarlas, se ordenar la cancelacin A los lemas comerciales les son aplicables las disposiciones
total del registro y se perdern los derechos marcarios3. En relativas al ttulo de marcas de la Decisin 486, entre ellas las
el evento que se demuestre un uso adecuado de la marca causales de irregistrabilidad.
para algunos de los productos o servicios para los cuales fue
registrada, se ordenar la cancelacin parcial del registro
quedando de esta manera, el derecho marcario limitado para (C) Nombres y enseas comerciales
amparar nica y exclusivamente los productos o servicios que
estn siendo efectiva y realmente utilizados. Los nombres y enseas comerciales son signos distintivos que
identifican en el mercado a empresarios o establecimientos
El uso de la marca efectuado por un tercero autorizado (a de comercio respectivamente. El nombre comercial no
travs de contratos de franquicia, distribucin, licencia de uso, necesariamente corresponde a la denominacin que aparece
etc.), es vlido para acreditar el uso de una marca frente a una en el registro mercantil. Las enseas comerciales, por su
accin de cancelacin. Es recomendable inscribir el contrato parte, distinguen al establecimiento de comercio, entendido
correspondiente ante la SIC, aun cuando la inscripcin del como el conjunto de bienes organizados para realizar los
mismo no es obligatoria. fines de la empresa.

Quien obtenga una resolucin favorable dentro de un proceso Dado que el derecho sobre los nombres y las enseas
de cancelacin por falta de uso en un pas de la CAN, ser comerciales se adquiere por su primer uso en el mercado y
beneficiario del derecho de preferencia para solicitar el termina cuando dicho uso cesa, no es necesario su registro.
registro de una marca idntica a aquella cuya cancelacin ha Para este tipo de signos distintivos existe la figura del depsito
sido ordenada. El trmino otorgado para presentar el registro el cual es meramente declarativo y no constituye derechos, sin
marcario por derecho preferente es de tres meses siguientes embargo, el depsito es til para efectos probatorios del uso
a la fecha en que la decisin de cancelacin quede en firme4. del nombre y la ensea comercial en el mercado sin perjuicio
de los registros que se realicen ante la Cmara de Comercio.

iv. Solicitud internacional de marcas


(D) Indicaciones geogrficas
Colombia es parte del Protocolo de Madrid, un tratado
internacional administrado por la Organizacin Mundial Consisten en denominaciones de origen e indicaciones de
de la Propiedad Intelectual (OMPI) que entr en vigencia en procedencia. Las denominaciones de origen corresponden a
nuestro pas a partir del 29 de agosto de 2012. En virtud de la denominacin de un pas, de una regin o de un lugar
del Protocolo de Madrid es posible obtener el registro de una determinado; o a una denominacin que se refiera a una
marca de manera independiente en mltiples estados, con la zona geogrfica determinada, utilizada para designar un
presentacin de una nica solicitud internacional en la oficina producto originario de ella y cuya calidad, reputacin u otras
nacional competente (en el caso de Colombia la SIC) y con caractersticas se deban exclusiva o esencialmente a su origen
el pago de unas tarifas estandarizadas, lo cual representa geogrfico, incluidos los factores naturales y humanos6.
amplias ventajas para el solicitante, principalmente en

2. Artculo 147 Decisin 486 de 2000. 4. Artculo 168 Decisin 486 de 2000.
3. Artculo 167 Decisin 486 de 2000. 5. Artculos 175 y 176 Decisin 486 de 2000.
6. Artculo 201 Decisin 486 de 2000.

126 CAPTULO 9 - RGIMEN DE LA PROPIEDAD INTELECTUAL - GUA LEGAL 2016


Las indicaciones de procedencia consisten en el nombre, aplicacin industrial7. El tiempo de proteccin de una patente
expresin, imagen, o un signo que designe o evoque un es de veinte aos contados desde la fecha de la presentacin
pas, una regin, una localidad o un lugar determinado de la solicitud de registro8.
para indicar que ciertos productos o servicios provienen
de dicho lugar. Las indicaciones de procedencia no pueden La normatividad andina prev que no se consideran
apropiarse o registrarse a nombre de una persona o grupo invenciones: a) los descubrimientos, las teoras cientficas y
de personas. Una indicacin de procedencia es un signo que los mtodos matemticos; b) el todo o parte de seres vivos
evoca o indica el origen geogrfico de determinado producto tal como se encuentran en la naturaleza, los procesos
o servicio siempre que dicho producto o servicio provenga biolgicos naturales, el material biolgico existente en la
del lugar geogrfico anunciado por la indicacin. naturaleza o aquel que pueda ser aislado, inclusive genoma
o germoplasma de cualquier ser vivo natural; c) las obras
Las denominaciones de origen s otorgan un derecho exclusivo protegidas por el derecho de autor; d) los planes, reglas y
y excluyente a su titular o a las personas autorizadas, de uso y mtodos para el ejercicio de actividades intelectuales, juegos
disposicin en el mercado de dicha denominacin respecto de o actividades econmico-comerciales; e) el software; y f) las
los productos para los cuales fue declarada la denominacin formas de presentar informacin. Asimismo, no se consideran
de origen. La declaracin de proteccin por parte de la patentables los mtodos teraputicos o quirrgicos para
SIC otorga el derecho al uso exclusivo de la denominacin el tratamiento humano o animal y los segundos usos de
por parte de los productores de la regin autorizados y productos o procedimientos ya patentados, entre otros.
comprende la facultad de impedir que terceros no autorizados
usen el signo o signos similarmente confundibles, para bienes iI.Patentes de modelo de utilidad
conexos. Asimismo puede solicitarse una autorizacin de uso
de una denominacin de origen protegida por un trmino de Se confieren sobre toda nueva forma, configuracin o
diez aos renovables por periodos iguales. La vigencia de la composicin de elementos, de algn artefacto, herramienta,
declaracin de la proteccin de la denominacin de origen mecanismo u otro objeto, o de alguna parte del mismo, que
estar determinada por la subsistencia de las condiciones permita un mejor o diferente funcionamiento, utilizacin o
que hacen que el producto tenga las cualidades reconocidas. fabricacin del objeto, o que le incorpore o le proporcione
alguna utilidad, ventaja o efecto que antes no tena. Las
Igualmente, los titulares de denominaciones de origen cuentan patentes de modelo de utilidad solo son aplicables a
con la posibilidad de oponerse al registro de una marca o un invenciones de producto, y los requisitos para su concesin
lema que reproduzca, contenga o imite su denominacin de son: la novedad y la aplicacin industrial.
origen protegida.
El derecho a su uso exclusivo se otorga por diez aos a partir
9.1.2. Nuevas creaciones del momento de la presentacin de la solicitud.

Se protegen a travs de: patentes de invencin, modelos iii.Registro internacional de patentes


de utilidad, diseos industriales y esquemas de trazado de
circuitos integrados. Estos ttulos otorgados por el Gobierno En virtud del Tratado de Cooperacin en Materia de
confieren el derecho exclusivo de explotacin y de impedir Patentes (PCT) del cual Colombia es parte, es posible
temporalmente a otros la fabricacin, oferta en venta, la hacer una presentacin de una solicitud de patente ante la
venta y/o utilizacin comercial y/o la importacin de las OMPI (Organizacin Mundial de la Propiedad Intelectual)
invenciones protegidas. por medio de la oficina nacional competente, que para el
caso colombiano es la SIC, con el fin de que se evalen
(A) Patentes las posibilidades de xito de la invencin al solicitarse una
bsqueda internacional y as posteriormente entrar a solicitar
Otorgan a su propietario el derecho de explotacin exclusiva la proteccin de patente en mltiples estados de manera
de la creacin (patente de invencin o modelo de utilidad), as simultnea. Esto permite mayor optimizacin de recursos.
como el derecho de impedir que terceros fabriquen, ofrezcan
en venta, vendan, usen, comercialicen y/o importen el objeto El principal objetivo del PCT es simplificar y hacer ms eficaz y
de la proteccin. De conformidad con la normatividad andina econmico (desde el punto de vista de los usuarios del sistema
y la legislacin interna, en Colombia son reconocidas dos de patentes y de las oficinas encargadas de administrarlo) el
clases de patentes: i) patentes de invencin; y ii) patentes de procedimiento para solicitar en varios pases la proteccin de
modelos de utilidad. las invenciones mediante patentes.
Las principales ventajas del PCT son:
i. Patentes de invencin

Protegen creaciones de producto o procedimiento, que


Facilita el trmite de la presentacin de una solicitud
tengan nivel inventivo, sean novedosas y susceptibles de
internacional de patente, ya que tiene requisitos de forma
7. Artculo 14 Decisin 486 de 2000.
8. Artculo 50 Decisin 486 de 2000.

CAPTULO 9 - RGIMEN DE LA PROPIEDAD INTELECTUAL - GUA LEGAL 2016 127


preestablecidos los cuales son vlidos en la mayora de la opinin escrita, las probabilidades y perspectivas de
los pases. patentabilidad de su invencin.

Se postergan en 18 meses los gastos derivados del pago El solicitante cuenta con la facultad de modificar la
de las tasas nacionales, en comparacin con el sistema solicitud internacional durante la fase internacional para
convencional (Convenio de Pars). ajustarla, antes de su tramitacin ante las diferentes
oficinas de patentes de cada pas.
En la etapa de publicacin internacional, todo interesado
puede ingresar a la base de datos PATENTSCOPE de la
OMPI9 y encontrar de forma gratuita el documento de iv.Licencias obligatorias
patente completo, adems del contenido de los informes de
bsqueda internacional. El material publicado constituye Existen ciertas potestades estatales en virtud de las cuales es
una valiosa fuente de informacin sobre los ltimos posible limitar temporalmente los derechos de explotacin
adelantos tecnolgicos, que estimula la actividad inventiva. exclusiva del titular de la patente (de invencin o de modelo
de utilidad) concediendo a terceros licencias obligatorias.
Permite al solicitante evaluar con una mayor certeza,
sobre la base del informe de bsqueda internacional y

T I P O D E L I C E N C I A O B L I G AT O R I A SUPUESTO DE HECHO

Licencia obligatoria por falta de explotacin. Son concedidas cuando la patente no hubiese sido explotada
en los trminos de la ley o cuando su explotacin hubiese
sido suspendida por ms de un ao10.
Licencia obligatoria por razones de inters pblico. Se concede previa declaratoria de la existencia de razones
de inters pblico, emergencia o motivos de seguridad
nacional, siempre que dichas circunstancias se mantengan11.
Licencia obligatoria para preservar la libre competencia. Se concede por presentarse prcticas restrictivas de la
competencia, concretamente abuso de posicin dominante
en el mercado por parte del titular de la patente12.
Licencia obligatoria por dependencia de patentes. Se concede cuando por solicitud del titular de una patente, se
demuestre que para la explotacin de la misma se requiere
del empleo de otra patente13.

Las licencias obligatorias deben seguir los parmetros establecidos en la Decisin 486, 2000 (Artculos 61 y 69) as como lo
establecido en las dems normas aplicables a saber: la Resolucin 000012 de 2010 del Ministerio de Comercio, Industria y
Turismo y el Decreto 4302, 2008 (solo para casos de inters pblico).

(B) Diseos industriales

Hacen referencia a la apariencia particular de un producto que resulte de cualquier reunin de lneas, combinacin de colores
o de cualquier forma externa bidimensional o tridimensional, lnea, contorno, configuracin, textura o material, sin que cambie
el destino o finalidad del producto. Por medio del diseo industrial se protegen aquellas creaciones que sean novedosas,
tengan un carcter singular, que no presenten diferencias secundarias con un diseo ya existente, y que puedan ser aplicados
a nivel industrial. La proteccin se confiere sobre diseos industriales nuevos, por un trmino de diez aos contados desde la
fecha de presentacin de la solicitud14.

9.1.3. Reivindicacin de prioridad de marcas, patentes y diseos industriales

Dado que el derecho a obtener el registro marcario, el de patentes o el de un diseo industrial lo obtiene quien primero
presente la solicitud de registro en debida forma ante la autoridad competente, se permite que la fecha de presentacin de
una primera solicitud en determinado pas, se tenga como fecha de presentacin de posteriores solicitudes de registro que se
hagan en uno o varios pases distintos dentro de los seis meses siguientes a la presentacin de la primera solicitud de registro
en el caso de marcas y diseos industriales y de un ao para patentes. Este beneficio es otorgado para el registro de marcas,
9. www.wipo.int/pctdb/es/ 12. Artculo 66 Decisin 486 de 2000.
10. Artculo 61 Decisin 486 de 2000. 13. Artculo 67 Decisin 486 de 2000.
11. Artculo 65 Decisin 486 de 2000. 14. Artculo 128 Decisin 486 de 2000.

128 CAPTULO 9 - RGIMEN DE LA PROPIEDAD INTELECTUAL - GUA LEGAL 2016


patentes y diseos industriales en cualquiera de los pases salvo los contratos de licencia de uso de marca, los cuales se
que forman parte del Convenio de Pars para la Proteccin encuentran exentos de dicha obligacin16.
de la Propiedad Industrial15.
La legislacin colombiana permite la transferencia de los
9.1.4. Negociabilidad derechos de propiedad industrial a travs de un contrato de
trabajo o de prestacin de servicios. En efecto se presume,
Los derechos conferidos por el registro de signos distintivos salvo pacto en contrario, que los derechos de propiedad
y nuevas creaciones son negociables y transferibles. En industrial17 y los derechos patrimoniales de autor18 sobre la
consecuencia, sus titulares podrn disponer de los derechos obra han sido transferidos al empleador o al encargante.
de los que son titulares a travs de diferentes formas, tales Para que estas presunciones operen, el nico requisito es que
como transferencia por venta, concesin de uso y explotacin el contrato conste por escrito.
o licencia, gravmenes o garantas.
9.1.5. Procedimiento aplicable y tarifas
Teniendo en cuenta que el derecho sobre las marcas y patentes
deriva de su registro, cualquier acto de disposicin como los El procedimiento aplicable al registro nacional de las marcas y de
descritos anteriormente debe ser registrado ante la autoridad las nuevas creaciones es de carcter administrativo y no judicial.
nacional competente para que surta efectos frente a terceros, Dicho trmite se efecta ante la SIC, en las siguientes etapas:

PUBLICACIN OFICIAL DE LA DECISIN DE FONDO


SOLICITUD PARA TERCEROS SOBRE REGISTRO O NEGACIN

PAGO DE LOS DERECHOS Y DECISIN FINAL: RESOLUCIN


RADICACIN DE LA SOLICITUD DE RECURSOS

PERIODO DE DEBATE CON TERCEROS


OPOSITORES Y PRUEBAS. PARA PATENTES
ESTUDIO INICIAL SOBRE EL ESTE PERIODO ES DE NOTIFICACIN DE
CUMPLIMIENTO DE REQUISITOS OBJECIONES A LA PATENTABILIDAD EN
FORMALES VIRTUD DEL ART. 45 DE LA DECISIN 486,
2000 Y RESPUESTA A DICHAS OBJECIONES.

PERIODO PARA LA PRESENTACIN PRESENTACIN DE RECURSOS


DE OPOSICIONES

15. Actualmente, son 176 pases los que forman parte del Convenio de Pars. La lista de pases puede consultarse en el siguiente link: http://www.wipo.int/treaties/es/ShowResults.jsp?lang=es&treaty_id=2
16. Artculo 5, Decreto 729 de 2012.
17. Artculo 29, Ley 1450 de 2011.
18. Artculo 28, Ley 1450 de 2011.

CAPTULO 9 - RGIMEN DE LA PROPIEDAD INTELECTUAL - GUA LEGAL 2016 129


Para signos distintivos, este procedimiento puede durar, el certificado expedido por el CIGEPI o por un Centro de
entre cuatro meses y dos aos, aproximadamente, hasta apoyo a la Tecnologa y la Innovacin (CATI) en el que se
obtener una decisin definitiva. En el caso de las nuevas acredite haber recibido orientacin en materia de propiedad
creaciones, el mismo puede tomar entre dos y cuatro aos, industrial con anterioridad a la presentacin de la solicitud y
aproximadamente. dentro del trmino de los dos (2) meses siguientes a la fecha
de expedicin del mismo, tendrn un descuento del diez por
Las tarifas vigentes podrn ser consultadas en http://www. ciento (10%) a las tasas establecidas para estas actuaciones
sic.gov.co/drupal/tasas-2014-signos-distintivos en la presente resolucin. Este descuento no es acumulable con
el descuento establecido en el Artculo 4 de esta resolucin.
Es importante tener en cuenta que las tasas oficiales de
radicacin en lnea son ms econmicas que las de radicacin Las tasas correspondientes a la presentacin de solicitudes
en fsico y que existen los siguientes beneficios tarifarios: de diseos industriales y esquemas de trazado de circuitos
integrados, las solicitudes de examen de patentabilidad de
Artculo 4 Res. 73446 de 2015 patentes de invencin y modelos de utilidad y los servicios
de bsquedas e informes de vigilancia tecnolgica solicitados
Las tasas correspondientes a las solicitudes de presentacin
por: i) personas naturales; ii.) micros y pequeas empresas
de registro de marcas de productos o servicios, lemas
formalmente constituidas; iii.) universidades pblicas o
comerciales y divisionales presentadas por las micro y
privadas reconocidas por el Ministerio de Educacin
pequeas empresas formalmente constituidas que presenten
Nacional de la Repblica de Colombia o iv) entidades
el certificado expedido por el Aula de Propiedad Industrial
registradas ante la Cmara de Comercio cuyo objeto consista
(API) que acredite sus asistencia a los foros o eventos
en el desarrollo de investigacin cientfica y tecnolgica, que
impartidos por la Superintendencia de Industria y Comercio
presenten el certificado expedido por el CIGEPI o un Centro
en materia de propiedad industrial, dentro del trmino de los
de apoyo a la Tecnologa y la Innovacin - (CATI) en el que se
dos (2) meses siguientes a la realizacin del curso o foro,
acredite haber recibido orientacin en materia de propiedad
tendrn un descuento del veinticinco por ciento (25%) a las
industrial con anterioridad a la presentacin de la solicitud,
tasas establecidas para estas actuaciones en la presente
tendrn un descuento del diez por ciento (10%) adicional al
resolucin.
establecido en el Artculo 3, asimismo no ser acumulable con
el descuento establecido en el Artculo 4 de esta resolucin.
Las tasas correspondientes a la presentacin de solicitudes
de diseos industriales, esquemas de trazado de circuitos
9.1.6. Informacin confidencial o secreta
integrados y las solicitudes de examen de patentabilidad de
patentes de invencin y modelos de utilidad presentadas por
9.1.6.1. Secreto industrial o secreto empresarial
las micro y pequeas empresas formalmente constituidas que
presenten el certificado expedido por el Aula de Propiedad
La informacin poseda por una persona natural o jurdica
Industrial (API) que acrediten su asistencia a los foros o
que pueda ser usada en alguna actividad productiva,
eventos impartidos por la Superintendencia de Industria y
industrial o comercial y que sea susceptible de transmitirse,
Comercio en materia de propiedad industrial, gozarn del
puede ser protegida por medio de secreto industrial por
mismo descuento.
tiempo indeterminado, siempre y cuando cumpla con los
siguientes requisitos:
El descuento otorgado por la presentacin del certificado
expedido por el Aula de Propiedad Industrial (API), aplicar
Ser informacin secreta.
solo para un (1) trmite por foro o evento acadmico de
Tener un valor comercial.
los arriba mencionados, radicado con posterioridad a la
Haber sido objeto de medidas razonables por parte de
realizacin del evento.
su legtimo poseedor para mantenerla como informacin
secreta19.
Artculo 5 Res. 73446 de 2015

Las tasas correspondientes a la presentacin de solicitudes 9.1.6.2. Datos de prueba


de registro de marcas o lemas comerciales de productos o
servicios por una clase y por cada clase adicional en una En virtud de lo establecido en el Artculo 266 de la Decisin
misma solicitud y divisionales presentadas por: i) personas 486 de 2000, los pases miembros, cuando exijan como
naturales, ii) micro y pequeas empresas formalmente condicin para aprobar la comercializacin de productos
constituidas, iii) universidades pblicas o privadas farmacuticos o de productos qumicos agrcolas que utilizan
reconocidas por el Ministerio de Educacin Nacional de la nuevas entidades qumicas, la presentacin de datos de
Repblica de Colombia o iv) entidades registradas ante la pruebas u otros no divulgados cuya elaboracin suponga un
Cmara de Comercio cuyo objeto consista en el desarrollo esfuerzo considerable, protegern esos datos contra todo uso
de investigacin cientfica y tecnolgica, que presenten comercial desleal.

19. Artculo 260 Decisin 486 de 2000

130 CAPTULO 9 - RGIMEN DE LA PROPIEDAD INTELECTUAL - GUA LEGAL 2016


Los datos de prueba son un tipo particular de informacin De cumplir con lo previsto en el ordenamiento jurdico
no divulgada. Si bien puede sealarse que la especie (datos colombiano, esta informacin quedar protegida para el
de prueba) participa del gnero (secreto empresarial), caso de los farmacuticos por 5 aos y para el caso de los
la va de proteccin a los datos de prueba se encuadra agroqumicos por 10 aos. La autoridad sanitaria competente
dentro del derecho de la competencia desleal, pues se limita para farmacuticos es el INVIMA y la autoridad sanitaria
al uso comercial desleal por la cual se busca evitar el competente para agroqumicos es el ICA.
aprovechamiento del esfuerzo ajeno por parte de un tercero.
Es un tipo de proteccin no exclusiva, ya que el competidor 9.2. DERECHOS DE AUTOR Y DERECHOS CONEXOS
puede solicitar una autorizacin de comercializacin si ha
desarrollado sus propios datos. 9.2.1. Aspectos generales

En Colombia, la proteccin de datos de prueba se regula a Esta proteccin se confiere a las creaciones artsticas y literarias
travs del Decreto 2085 de 2002 (farmacuticos) y el Decreto incluyendo el software, por estar redactado en un lenguaje
727 de 2012 (agroqumicos). binario. Los derechos de autor se otorgan sobre la manera como
las ideas se expresan, y no sobre las ideas en s mismas20.
Los requisitos establecidos en la legislacin para solicitar la
proteccin de datos de prueba son: En Colombia, el autor tiene dos tipos de derechos: i) derechos
morales y ii) derechos patrimoniales. Los derechos morales
Se trate de una nueva entidad qumica. son inalienables, imprescriptibles e inembargables y estn
La informacin no haya sido previamente divulgada. ligados estrechamente al autor de la obra, mientras que los
Haber representado su obtencin un esfuerzo considerable. derechos patrimoniales s se pueden vender, prescribir o
embargar y pueden ser transferidos por acto entre vivos o
por causa de muerte.

DERECHOS MORALES D E R E C H O S PAT R I M O N I A L E S


Derechos de reclamar la paternidad del autor sobre la Derecho de reproduccin de la obra.
obra. Derecho de comunicacin pblica de la obra.
Derecho de mantener integridad de la obra. Derecho de distribucin de la obra.
Derecho de mantener su obra indita. Derecho de traduccin y adaptacin de la obra.
Derecho de retractarse de la obra.
Derecho de modificar la obra antes o despus de su
publicacin.

El autor tiene el derecho exclusivo y excluyente de explotacin para hacer pblica su creacin y constituye el medio de
y uso de su obra para lo cual puede disponer de sus prueba idneo para evidenciar la titularidad, originalidad y
derechos patrimoniales mediante cualquier tipo de negocio momento de creacin de una obra.
jurdico, para ceder alguno de sus derechos (venta) o para
permitir o autorizar a tercero el uso o explotacin de alguno El registro de los contratos de cesin de derechos o aquellos
de sus derechos (licencia o cualquier otra figura negociar) a que impliquen exclusividad es requisito para efectos de
cambio de una remuneracin o regala o de manera gratuita publicidad y oponibilidad frente a terceros.
a voluntad del autor o titular de los derechos patrimoniales.
En Colombia, el trmino de proteccin de los derechos
El derecho de autor surge desde el momento de la creacin patrimoniales es igual a la vida del autor ms ochenta aos
de la obra21, sin que exista subordinacin a ninguna despus de su muerte. Cuando el titular de los derechos
formalidad para su proteccin22. es una persona jurdica, el trmino de proteccin es de
cincuenta aos, contados a partir de su fecha de realizacin,
Existe presuncin de transferencia de los derechos divulgacin o publicacin de la obra24.
patrimoniales de autor a favor del empleador o del
encargante, en el marco de los contratos de trabajo o de Los derechos conexos son los derechos que corresponden
prestacin de servicios que constan por escrito23. al artista, intrprete o ejecutante sobre su ejecucin,
interpretacin o representacin de una obra. Tambin incluye
El registro de las obras protegidas bajo el derecho de los derechos de los organismos de radiodifusin sobre
autor tiene efectos declarativos. Por lo tanto, el registro no sus emisiones de radiodifusin y los de los productores de
constituye derecho alguno para el titular sino que le sirve fonogramas sobre sus fonogramas. La duracin de estos

19. Artculo 260 Decisin 486 de 2000. 23. Artculo 28, Ley 1450 de 2011.
20. Artculo 4 y 7, Decisin 351 de 1993. 24. Artculo 18, Decisin Andina 351 de 1993.
21. Artculo 9, Ley 23 de 1982.
22. Artculo 52, Decisin Andina 351 de 1993.

CAPTULO 9 - RGIMEN DE LA PROPIEDAD INTELECTUAL - GUA LEGAL 2016 131


derechos depender de si el titular es persona natural o Los registros ante la DNDA son gratuitos. Sin embargo, el
persona jurdica. solicitante debe asumir ciertos gastos, los cuales se encuentran
publicados en www.derechodeautor.gov.co
9.2.2. Rgimen aplicable
9.3. DERECHOS DE OBTENTOR DE NUEVAS
El rgimen de derecho de autor se encuentra contenido VARIEDADES VEGETALES
principalmente en la Decisin 351 de 1993 de la CAN, la
Ley 23 de 1982 y la Ley 44 de 1993. Es importante advertir Los derechos de obtentor sobre variedades vegetales son
que ante cualquier discrepancia entre la norma comunitaria y derechos de propiedad intelectual que se otorgan sobre
la ley nacional, prevalece la primera por expresa disposicin nuevas variedades de plantas que han sido desarrolladas
de la Constitucin Poltica colombiana. y puestas a punto por el ser humano mediante procesos de
cruzamiento, hibridacin, biotecnologa u otro.
Adicionalmente, en Colombia se aplican el Convenio de
Berna, el Acuerdo sobre los Aspectos de los Derechos de La actividad de obtencin vegetal requiere un esfuerzo
Propiedad Intelectual relacionados con el Comercio (TRIPS, importante de dinero, tiempo y trabajo y considerando la
por su acrnimo en ingls) y los llamados Tratados de Internet, necesidad de incentivar el desarrollo de nuevas variedades
que son: el Tratado de la OMPI sobre Derechos de Autor vegetales que permitan enfrentar dificultades alimentarias,
(WCT, por su acrnimo en ingls), y el Tratado de la OMPI plagas, cambios en el clima o simplemente, promover la
sobre Interpretacin o Ejecucin y Fonogramas (WPPT, por investigacin y desarrollo en este campo, se ha establecido
su acrnimo en ingls). Para el caso de los derechos conexos la propiedad intelectual como uno de los medios adecuados
tambin aplica la Convencin de Roma de 1961. para que los obtentores puedan percibir una remuneracin
de su actividad a travs de regalas por la venta y cultivo de
9.2.3. Negociabilidad las variedades vegetales por ellos obtenidas.

Debido a su carcter econmico, los derechos patrimoniales 9.3.1. Requisitos para obtener la proteccin
pueden ser objeto de disposicin contractual por parte del
autor o titular de los mismos. En tanto estos derechos son de A. Novedad
libre disposicin, los mismos son susceptibles de transmisin
a travs de donacin, compraventa, sucesin, etc. Estos Se requiere que la variedad no haya sido ofrecida en venta o
derechos tambin pueden ser transferidos por orden legal comercializada con el consentimiento del obtentor. Se permite
y por causa de muerte. Adems, existe una presuncin de la venta o comercializacin lcita de la variedad dentro del
transferencia de los derechos patrimoniales de autor a favor ao inmediatamente anterior a la presentacin de la solicitud
del empleador o del encargante, en el marco de los contratos del registro de certificado de obtentor sin perder la condicin
de trabajo o de prestacin de servicios que constan por de la novedad.
escrito.
Para efectos de permitir el registro del derecho de obtentor
Los derechos patrimoniales de autor o conexos pueden en varios pases sin perder la condicin de la novedad, la
transferirse por acto entre vivos, quedando limitada dicha legislacin prev la posibilidad de reivindicar como fecha de
trasferencia a las modalidades de explotacin previstas o al presentacin de la solicitud la fecha de una solicitud anterior
tiempo y mbito territorial que se determinen contractualmente. siempre que no haya pasado un ao.
La falta de mencin del tiempo limita la transferencia a cinco
aos, y la del mbito territorial, al pas en el que se realice la B. Distintividad
transferencia25.
Significa que la nueva variedad vegetal debe poder
Para que la cesin de derechos patrimoniales sea vlida, el distinguirse o diferenciarse de cualquier otra variedad
respectivo acto de disposicin deber constar por escrito. notoria o comnmente conocida de su misma especie por uno
Asimismo, deber estar registrado ante la Direccin Nacional o varios caracteres importantes. En particular, se entiende
de Derecho de Autor (DNDA) para que sea oponible a por variedad notoria o comnmente conocida aquella que
terceros26. se ha presentado dentro de una solicitud para registro de
certificado de obtentor o para su inscripcin en un registro
9.2.4. Procedimiento aplicable y tarifas oficial de cultivares, sin embargo la oficina competente en
cada pas puede establecer otros criterios para considerar a
La inscripcin ante la DNDA se realiza utilizando el una variedad como comnmente conocida.
formulario dispuesto por dicha autoridad. La inscripcin no
es constitutiva del derecho de autor, pero servir de prueba
durante un eventual litigio.
25. Artculo 30, Ley 1450 de 2011
26. Ibd.

132 CAPTULO 9 - RGIMEN DE LA PROPIEDAD INTELECTUAL - GUA LEGAL 2016


C. Homogeneidad de una marca o nombre empleada por un empresario distinto
en el mercado.
Significa que la variedad sea suficientemente uniforme en
sus caracteres esenciales teniendo en cuenta las variaciones 9.3.2. Derechos que otorga el certificado de
previsibles segn su forma de reproduccin, multiplicacin o obtentor
propagacin.
El certificado de obtentor otorga a su titular la facultad
D. Estabilidad de decidir acerca del s y el cmo de la explotacin de la
variedad vegetal protegida incluyendo la produccin con
Significa que la variedad permanezca estable en sus fines comerciales, la puesta a la venta y la comercializacin
caracteres esenciales, es decir, que permanezca conforme a del material de reproduccin, propagacin y multiplicacin
su definicin despus de multiplicaciones o reproducciones de la variedad referida. Esta facultad del titular del certificado
sucesivas o definidas por ciclos. de obtentor se puede extender al producto de la cosecha,
incluyendo plantas enteras y partes de plantas, cuando el
E. Denominacin varietal titular razonablemente no pudo ejercer su derecho respecto
del respectivo material de reproduccin, propagacin o
Es preciso asignar a la nueva variedad vegetal una multiplicacin de la variedad protegida. La proteccin tiene
denominacin que permita la identificacin de la variedad una duracin en Colombia de 25 aos para vides y rboles
sin atentar con derechos de terceros, por ejemplo, la y 20 para las dems especies contados desde la fecha de
denominacin varietal no debe consistir en la denominacin concesin del registro de obtentor.

9.3.3. Procedimiento27

Trmite certificado

Presentacin ante la Divisin de


Semillas del ICA, de todos los
documentos necesarios para la
solicitud.

Admisiones con plazo Admisin de solicitud por


Rechazo trmite por
adicional de 60 das para cumplimiento de
incumplimiento de cumplimiento de algn
requisitos formales. requisitos formales
requisito formal.

Publicacin en la Gaceta de las


Variedades Vegetales
Protegidas.

Trmino para
impugnacin de terceros.

Concesin del Negacin


certificado. del certificado.

La solicitud de registro de certificado de obtentor de nueva variedad vegetal, junto con toda la documentacin requerida
para ello, debe ser presentada ante la Divisin de Semillas del Instituto Colombiano Agropecuario ICA que es la autoridad
competente en Colombia para llevar este registro. Las pruebas de distintividad, homogeneidad y estabilidad de la nueva
variedad pueden realizarse en Colombia o se puede solicitar ante el ICA la homologacin de estudios realizados en el exterior.
En Colombia se realizan pruebas para las siguientes variedades: tabaco, algodn, caa de azcar, palma africana, soya,
curuba, arroz, brachiaria, ajo y maz28.

27. Cuadro tomado de: Los derechos del obtentor de variedades vegetales en Colombia. Pablo Felipe Robledo, Jenny Castaeda, Alexandra Castro, Mara Fernanda Snchez y Carolina Zea.
Monografas 1. La Propiedad Inmaterial. Universidad Externado de Colombia 2006,
28. Instituto Nacional Agropecuario ICA Memorias. En: http://www.ica.gov.co/Eventos-Memorias/Agricolas/Documentos/DERECHOS-DE-OBTENTOR-COLOMBIA.aspx en visita de diciembre de
2015.

CAPTULO 9 - RGIMEN DE LA PROPIEDAD INTELECTUAL - GUA LEGAL 2016 133


Marco Normativo

NORMA TEMA

Constitucin Poltica de Colombia. Artculos 58, 61, 78, 88, 150 y 189 regulacin de la
propiedad intelectual.
Convenio de Pars de 1883. Para la proteccin de la propiedad industrial.
Convencin de Roma de 1961. Sobre la proteccin de los artistas, intrpretes o ejecutantes,
los productores de fonogramas y los organismos de
radiodifusin.
Convencin General Interamericana para la Proteccin Proteccin marcaria y comercial.
Marcaria y Comercial de 1929.
Arreglo de Locarno de 1968. Clasificacin internacional para los dibujos y modelos
industriales.
Convenio UPOV Acta de 1978 y 1991. Derechos de obtentor de variedades vegetales.
Arreglo de Niza de 1979. Clasificacin internacional de productos y servicios para el
registro de marcas.
Convenio de Berna de 1979. Para la proteccin de las obras literarias y artsticas.
Ley 23 de 1982. Sobre derechos de autor.
Ley 26 de 1992. Tratado sobre el registro internacional de obras audiovisuales.
Ley 44 de 1993. Por la cual se reforma y adiciona la Ley 23 de 1982 sobre
derechos de autor.
Decisin 351 de 1993 de la CAN. Rgimen comn sobre derecho de autor y derechos conexos.
Decisin 345 de 1993 de la CAN. Rgimen comn sobre derechos de obtentor de variedades
vegetales.
Arreglo de Estrasburgo de 1994. Clasificacin internacional de patentes.
Tratado de la OMPI de 1996 (TOIEF). Sobre interpretacin o ejecucin y fonogramas.
Tratado de la OMPI de 1996 (TODA). Sobre derecho de autor.
Ley 463 de 1998. Tratado de cooperacin en materia de patentes (PCT).
Decisin 486 del 2000 de la CAN. Rgimen comn sobre propiedad industrial.
PCT del 2001. Tratado de cooperacin en materia de patentes.
Decisin 689 del 2008 de la CAN. Adecuacin de la Decisin 486 de 2000.
Ley 1199 de 2008. ADPIC.
Ley 1343 de 2009. TLT y su reglamento.
Ley 1403 de 2010. Ley Fanny Mickey sobre derechos de autor.
Ley 1450 del 2011. Por la cual se expide el Plan Nacional de Desarrollo.
Ley 1455 de 2011. Protocolo de Madrid.
Decreto 19 de 2012. Decreto Antitrmites.
Resolucin No. 42847 de la SIC. Procedimiento en materia de signos distintivos y nuevas
creaciones.

134 CAPTULO 9 - RGIMEN DE LA PROPIEDAD INTELECTUAL - GUA LEGAL 2016


REGUL ACIN
INMOBILIARIA

CAPTULO 10

CAPTULO 9 - RGIMEN DE LA PROPIEDAD INTELECTUAL - GUA LEGAL 2016 135


Tres cosas que un inversionista debe saber sobre la regulacin inmobiliaria en Colombia:

1 Colombia es un Estado en el que se garantiza la propiedad privada.

Los nacionales colombianos y los extranjeros tienen las mismas facultades y


derechos en cuanto a la compra de inmuebles. Las transacciones inmobiliarias
2 no contemplan, para los inversionistas extranjeros, cargas tributarias, legales o
financieras adicionales.

3 El uso del suelo en Colombia debe cumplir con una normatividad urbanstica.

136 CAPTULO 10 - REGULACIN INMOBILIARIA - GUA LEGAL 2016


10.1. ADQUISICIN DE BIENES INMUEBLES EN compraventa del inmueble. En el contrato de promesa de
COLOMBIA compraventa, el comprador y el vendedor acuerdan los
elementos esenciales del contrato de compraventa (el objeto
10.1.1. Debida diligencia de venta y el precio) usualmente se celebra cuando las partes
han establecido todas las condiciones del contrato, y solo
Previo a la adquisicin de bienes inmuebles en Colombia, faltan las formalidades legales.
se aconseja revisar como mnimo los siguientes documentos,
para tener una visin completa del estado del inmueble al El contrato de la compraventa del bien inmueble debe ser
momento de la transaccin: (i) el certificado de libertad y elevado a escritura pblica. El costo de dicho trmite es
tradicin del inmueble con la fecha de expedicin ms reciente aproximadamente del 0,3%2 del valor de la venta.
posible (lo ideal es que no sean ms de diez das); (ii) las
escrituras pblicas contentivas de los ttulos de adquisicin y 10.1.3. Procedimiento registral y efectos del
dems actos jurdicos que se han realizado sobre el inmueble registro
en los ltimos veinte aos (tales como hipotecas, embargos
y servidumbre entre otros); (iii) los certificados relacionados La propiedad de los bienes inmuebles se transfiere con la
con el pago de los impuestos que afectan el inmueble; y (iv) el inscripcin de la escritura pblica de compraventa en la
certificado del uso del suelo. oficina de registro de instrumentos pblicos3. La inscripcin
de la escritura pblica genera un impuesto de registro que
Es preciso tener en cuenta los siguientes aspectos: puede oscilar entre el 0,5% y el 1%4 del valor del contrato
de compraventa contenido en la escritura pblica, as como
los denominados derechos de registro equivalentes al 0,5%
Estudio de ttulos: es un anlisis realizado por un del valor de la venta, los cuales deben ser pagados por el
abogado experto en la materia, que permite determinar comprador5.
si existe alguna circunstancia que afecte o limite, o sea
susceptible de afectar o limitar el derecho de propiedad 10.2. USO DE BIENES INMUEBLES
sobre el bien inmueble. Este estudio permite verificar
principalmente que no existan riesgos jurdicos en la No se requiere ser el propietario de un inmueble para
transaccin, ni en la cadena de transacciones, para ejercer los derechos de uso y goce sobre el mismo. Entre
constatar la calidad de propietarios de los vendedores. otros, el contrato de arrendamiento otorga estos derechos al
arrendatario, a cambio del pago del canon de arrendamiento.

Estudio del uso del suelo: es un anlisis realizado por un 10.3. CONTRATO DE ARRENDAMIENTO
abogado o un tcnico experto en la materia, que busca
determinar qu tipo de construccin (incluyendo aspectos Puede celebrarse de manera verbal o por escrito y lo nico
volumtricos), y actividades se permiten desarrollar sobre que se requiere para su perfeccionamiento es que exista
el inmueble objeto de la transaccin. Lo anterior, con acuerdo entre el arrendador y el arrendatario en los siguientes
el fin de que el inversionista tenga total certeza de la elementos esenciales: (i) el precio; y (ii) el bien objeto de
viabilidad de desarrollar el respectivo proyecto segn las arrendamiento. Adicionalmente, si bien no son indispensables
especificaciones tcnicas con las que lo ha diseado, en para el perfeccionamiento del contrato de arrendamiento,
el inmueble que est adquiriendo. es recomendable que entre las partes contratantes exista
acuerdo respecto de los siguientes elementos: (i) forma de
En relacin con la adquisicin de predios rurales, es pago; (ii) la forma y fecha de entrega del inmueble objeto del
importante tener en cuenta que existe una regulacin contrato (iii) la relacin de los servicios, cosas o usos conexos;
especial que impone ciertas limitaciones en la adquisicin (iv)el trmino de duracin; y (v) la designacin del obligado
y desarrollo de los mismos, como ocurre por ejemplo con al pago de servicios pblicos. Sin embargo es recomendable
la limitacin establecida en el Artculo 72.9 de la Ley que el contrato conste por escrito.
160 de 1994, el cual prohbe la adquisicin de predios
baldos1, si se excede el tamao de la Unidad Agrcola 10.3.1. Obligaciones del arrendador
Familiar UAF.
Las principales obligaciones del arrendador son: (i) entregar el
inmueble al arrendatario; (ii) mantener el inmueble en estado
10.1.2. Contratos que permita el uso para el cual fue arrendado; (iii) solucionar
cualquier contingencia que impida al arrendatario usar el
Es usual la celebracin de contratos de promesa de inmueble para el objeto para el cual fue arrendado; y (iv)
compraventa previos a la celebracin del contrato de realizar las reparaciones necesarias que requiera el inmueble6.

1. Artculo 675 del Cdigo Civil. Bienes baldos. Son bienes de la unin todas las tierras que 4. Artculo 188, Ley 1607 de 2012.
estando situadas dentro de los lmites territoriales que carecen de otro dueo. 5. Artculo 1, Literal b Resolucin 126 de 2013.
2. Resolucin 641 del 23 de enero de 2015. 6. Artculo 1982 y 1985 Cdigo Civil.
3. Artculo 756, Cdigo Civil.

CAPTULO 10 - REGULACIN INMOBILIARIA - GUA LEGAL 2016 137


10.3.2. Obligaciones del arrendatario inmueble de dar un desahucio o aviso de terminacin al
arrendatario con una antelacin no menor a 6 meses a la
Las principales obligaciones del arrendatario son: (i) pagar terminacin del contrato, cuando el propietario necesita
el canon de arrendamiento; (ii) usar el inmueble segn los el local para su propia habitacin o establecimiento, o
trminos del contrato; (iii) velar por la conservacin del para reconstruirlo o repararlo.
inmueble; (iv) restituir el inmueble a la terminacin del contrato
en el estado en el cual lo recibi; (v) pagar las reparaciones Dicho desahucio que debe darse en un periodo que
locativas del inmueble; (vi) pagar a tiempo los servicios, cosas se considera significativamente amplio (6 meses) antes
o usos conexos y adicionales, as como las expensas comunes de la terminacin del contrato, lo cual constituye una
en los casos en que haya lugar7; y (vii) cumplir las normas importante medida a favor del arrendatario, en tanto que
consagradas en los reglamentos de propiedad horizontal y se le brinda al mismo un plazo razonable para poder
las que expida el Gobierno en proteccin de los derechos de reorganizar su establecimiento de comercio en otro local.
todos los vecinos.

10.3.3. Canon de arrendamiento Derecho de preferencia: el Artculo 521 del Cdigo de


Comercio consagra el derecho a favor del arrendatario
Es el precio que debe pagar el arrendatario al arrendador por de ser preferido frente a un tercero interesado en el
el uso y goce del inmueble. Este se puede pactar en cualquier arrendamiento del local, siempre y cuando uno y otro se
divisa, pero debe pagarse en pesos colombianos a la tasa de encuentren en igualdad de condiciones.
cambio representativa del mercado de la fecha acordada o la
tasa pactada por las partes8.
Deber de indemnizacin: en caso de que a la
10.3.4. Renovacin del contrato terminacin del contrato el propietario no d al inmueble
la destinacin prevista en la ley, o no inicie las obras de
Respecto de la renovacin de los contratos de arrendamiento, reparacin dentro de los 3 meses siguientes a la fecha en
es preciso sealar que respecto de aquellos de vivienda urbana que el arrendatario entrega el local, este ltimo tendr
las partes tienen autonoma para precisar las condiciones en derecho a una indemnizacin especial consagrada en el
que procede la renovacin del contrato; por el contrario, Artculo 522 del Cdigo de Comercio.
cuando se trata del arrendamiento de inmuebles que forman
parte de un establecimiento de comercio, el empresario que
haya ocupado el inmueble por dos aos o ms tendr derecho 10.4. FIDUCIA INMOBILIARIA
a que se le renueve el contrato al momento del vencimiento
del mismo, excepto en algunos casos establecidos en la ley9. El contrato de fiducia ha adquirido importancia en las
transacciones inmobiliarias en Colombia. Por la confianza y
Sobre este tema es preciso mencionar que el Cdigo de transparencia para todos los partcipes que ese mecanismo
Comercio colombiano regula el contrato de arrendamiento ofrece, actualmente la mayora de los negocios inmobiliarios
de inmuebles que hacen parte de un establecimiento de se realizan utilizando esa figura. Una de las modalidades
comercio, a travs de diversas normas que se caracterizan que permite el contrato de fiducia, es el desarrollo de
por tener un sentido proteccionista a favor del arrendatario proyectos inmobiliarios por medio de los cuales la propiedad
del local. Entre las medidas consagradas en la ley a favor del de los inmuebles es transferida a un patrimonio autnomo
arrendatario, cabe destacar las siguientes: administrado por una sociedad fiduciaria vigilada por
la Superintendencia Financiera de Colombia, el cual es
independiente del patrimonio del propietario y de la entidad
El derecho a la renovacin: cumplidas determinadas fiduciaria, lo que permite que los activos fideicomitidos
condiciones previstas en el Artculo 518 del Cdigo de estn destinados exclusivamente al desarrollo del proyecto
Comercio, el arrendatario tiene derecho a que prorrogue inmobiliario y en consecuencia se mitigue el riesgo derivado
el trmino del contrato en las mismas condiciones que las de la posibilidad que tendran los acreedores de quien
pactadas inicialmente, y el propietario tiene la obligacin desarrolla el proyecto, de perseguir los inmuebles objeto en
de respetar ese derecho. Dicha medida garantiza al los que se desarrollara el proyecto.
comerciante contar con un largo plazo para desarrollar
su actividad econmica, posicionar su nombre y captar El objeto del contrato fiduciario comprende: (i) el desarrollo
clientela, siendo dicho plazo un factor esencial para del proyecto inmobiliario, de tal manera que el a pesar de que
alcanzar dichos fines. el constructor no sera el propietario de los inmuebles, sus uso
y goce podra ser entregado a ttulo de comodato precario
Derecho de desahucio: en concordancia con lo anterior, para que este pueda efectuar las obras de construccin
la ley consagra el deber a cargo del propietario del correspondientes al desarrollo del proyecto inmobiliario; (ii)
7. Artculo 1985, 1996, 1998 y 2000 del Cdigo Civil y Artculo 9 de la Ley 820 de 2003.
8. Artculo 19 de la Ley 820 de 2003.
9. artculo 518 del Cdigo de Comercio.

138 CAPTULO 10 - REGULACIN INMOBILIARIA - GUA LEGAL 2016


la administracin transparente de los recursos entregados por En los planes parciales, las normas urbansticas contenidas en
terceros interesados en adquirir unidades; y (iii) que una vez el POT son desarrolladas para la porcin de terreno que aquel
terminadas las obras, la fiduciaria transfiera la propiedad de cobije. Estos son aprobados mediante acto administrativo por
las unidades construidas a favor de sus adquirentes10. parte de la administracin municipal o distrital.

10.5. NORMATIVIDAD URBANSTICA 10.6.2. Unidades de planificacin rural

Los municipios son autnomos para establecer el Son los instrumentos intermedios de la planificacin rural que
ordenamiento de su territorio, el uso equitativo y racional del complementan el POT. A travs de estas se abordan los temas
suelo, y la preservacin y defensa del patrimonio ecolgico que tienen que ver con el manejo ecolgico, las actividades
y cultural localizado en su mbito territorial. En virtud que se realizan fuera del permetro urbano, las decisiones de
de lo anterior, existe la obligacin de expedir un Plan de ocupacin y usos, las estrategias e instrumentos de gestin
Ordenamiento Territorial (POT), mediante el cual se regula el as como las estrategias de asistencia tcnica agropecuaria.
desarrollo y uso del suelo de la entidad territorial municipal
o distrital correspondiente, de acuerdo con lo consagrado 10.6.3. Licencias de parcelacin
en la Constitucin Poltica de Colombia y la Ley orgnica de
Ordenamiento Territorial11, entre otras. Son aquellas que permiten la creacin de espacios pblicos y
privados, en uno o varios predios localizados en suelo rural y
10.5.1. Aspectos generales del POT suburbano. Igualmente, permiten la ejecucin de obras para
vas e infraestructura, que garanticen la auto-prestacin de los
El POT es un documento elaborado por la administracin servicios domiciliarios y que permitirn destinar los predios
municipal que contiene el conjunto de objetivos, directrices, resultantes a los usos autorizados por el POT respectivo.
polticas, estrategias, metas, programas, actuaciones y
normas adoptadas para orientar y administrar el desarrollo Para todos los casos, se requerir de la correspondiente
fsico del territorio y la utilizacin del suelo. licencia de construccin cuando se pretenda realizar cualquier
construccin en el predio resultante.
El territorio de los municipios y distritos se clasifica en suelo
urbano, suelo rural y suelo de expansin urbana. Esta 10.6.4. Licencia urbanstica
clasificacin la deben tener en cuenta los inversionistas con el
fin de establecer si en el inmueble se permite el desarrollo de Es la autorizacin previa para ejecutar, en uno o varios
los usos que se proyecta implementar, tanto por los aspectos predios localizados en suelo urbano, la creacin de espacios
ambientales como por los de zonificacin y uso del suelo. pblicos y privados, vas pblicas y obras de infraestructura y
servicios pblicos domiciliarios que permitan la adecuacin,
10.6. Normas para el desarrollo de bienes dotacin y subdivisin de estos terrenos para la futura
inmuebles en cualquier territorio construccin de edificaciones con destino a usos urbanos, de
conformidad con el POT. Estas licencias son concedidas por el
De manera general los instrumentos de planeacin que curador urbano o la autoridad municipal competente13.
se requieren son: los planes parciales, las unidades de
planeacin rural, las licencias de urbanizacin o parcelacin Concreta las normas sobre usos, edificabilidad, volumetra,
y las licencias de construccin. accesibilidad y dems aspectos tcnicos con base en los
cuales se expedirn las licencias de construccin para una
10.6.1. Planes parciales obra nueva en los predios resultantes de la urbanizacin.
Con dicha licencia se aprobar el plano urbanstico, el cual
Desarrollan y complementan las disposiciones del POT contendr la representacin grfica de la urbanizacin,
para reas determinadas del suelo urbano, las reas identificando todos los elementos que la componen para
incluidas en el suelo de expansin urbana y dems reas facilitar su comprensin, tales como afectaciones, cesiones
que deban desarrollarse mediante unidades de actuacin pblicas para parques, equipamientos y vas locales o
urbanstica, macroproyectos u otras operaciones urbanas reas tiles, entre otros. La licencia urbanstica en suelo de
especiales. Por medio de los planes parciales se establece el expansin urbana, solo podr expedirse previa adopcin del
aprovechamiento de los espacios privados, con la asignacin respectivo plan parcial.
de sus usos especficos, intensidades de uso y edificabilidad,
as como las obligaciones de cesin y construccin y dotacin 10.6.5. Licencia de construccin
de equipamientos, espacios y servicios pblicos, que
permitirn la ejecucin asociada de los proyectos especficos Es la autorizacin previa para desarrollar edificaciones,
de urbanizacin y construccin de los terrenos incluidos en su reas de circulacin y zonas comunales en uno o varios
mbito de planificacin12. predios, de conformidad con lo previsto en el POT, los planes

10. Concepto de la Superintendencia Financiera de Colombia No. 2010023725-002 del 21 de 12. Artculo 1 del Decreto 2181 de 2006.
mayo de 2010. 13. Artculo 1 del Decreto 1469 de 2010.
11. Ley 1454 de 2011.

CAPTULO 10 - REGULACIN INMOBILIARIA - GUA LEGAL 2016 139


especiales de manejo y proteccin de bienes de inters cultural Este impuesto es 100% deducible, siempre que este tenga
y dems normas que regulen la materia. En las licencias de relacin de causalidad con la actividad productora de renta
construccin se concretan de manera especfica los usos, del contribuyente.
edificabilidad, volumetra, accesibilidad y dems aspectos
tcnicos aprobados para la respectiva edificacin14. 10.7.2. Plusvala

10.7. TRIBUTOS ESPECIALES QUE AFECTAN LA Es una contribucin que se deriva de la accin urbanstica
PROPIEDAD INMUEBLE y de las autorizaciones especficas que estn destinadas a
incrementar el aprovechamiento del suelo o a obtener un uso
10.7.1. Predial ms rentable del inmueble15.

Es un tributo que grava los inmuebles ubicados en el En los actos que implican transferencia de dominio y en
territorio colombiano. Debe ser declarado y pagado por los la expedicin de las licencias de construccin se causa la
propietarios, poseedores y usufructuarios una vez al ao, plusvala, la cual oscila entre el 30% y el 50% del mayor
o trimestralmente dependiendo del municipio o distrito en valor que por metro cuadrado obtenga el inmueble objeto
donde se encuentre el inmueble. del beneficio16.

La base gravable de este impuesto est determinada por: i) el 10.7.3. Valorizacin


avalo catastral vigente, el cual puede ser actualizado por el
respectivo municipio de manera general como consecuencia Es un gravamen que recae sobre las propiedades inmuebles
de una revisin de nuevas condiciones, o a travs del ndice que se benefician con la ejecucin de obras de inters pblico
de valoracin inmobiliaria urbana y rural (IVIUR); o ii) el realizadas por el Estado.
autoavalo que para el efecto realice el contribuyente.
10.7.4. Delineacin urbana
La tarifa aplicable depende de las condiciones del predio,
que a su vez depende de factores como su rea construida, El impuesto de delineacin se causa por la expedicin de la
su ubicacin y destinacin. La tarifa oscila entre el 0,3% y el licencia de construccin para la realizacin de obras nuevas
3,3%, en forma diferencial, teniendo en cuenta la destinacin de construccin, ampliacin, modificacin, adecuacin o
econmica de cada predio. reparacin de bienes inmuebles.

Marco Normativo

NORMA TEMA

Cdigo Civil. Contratos.


Cdigo de Comercio. Contratos.
Ley 820 de 2003. Rgimen de arrendamientos urbanos.
Decreto 2811 de 1974. Cdigo nacional de recursos naturales renovables y de
proteccin al medio ambiente.
Ley 44 de 1990. Impuesto predial.
Ley 9 de 1989 y 1469 de 2011. Planes de desarrollo municipal, compraventa y expropiacin.
Ley 160 de 1994. Por la cual se crea el Sistema Nacional de Reforma Agraria y
Desarrollo Rural Campesino, se regulan los baldos.
Ley 388 de 1997. Modificacin de la Ley 9 de 1989.
Ley 507 de 1999. Modificacin de la Ley 388 de 1997.
Ley 810 de 2003. Sanciones urbansticas.
Decreto 564 de 2006 (derogado parcialmente). Licencias urbansticas.
Decreto 2181 de 2006. Planes parciales.
Decreto 0097 de 2006. Licencias urbansticas en suelo rural.
14. Artculo 7 del Decreto 1469 de 2010.
15. Artculo 74 Ley 388 de 1997.
16. Artculo 79 Ley 388 de 1997.

14 0 CAPTULO 10 - REGULACIN INMOBILIARIA - GUA LEGAL 2016


NORMA TEMA

Decreto 4300 de 2007. Planes parciales.


Decreto 3600 de 2007 Ordenamiento del suelo rural.
Decreto 4065 de 2008. Urbanizacin e incorporacin al desarrollo de los predios
y zonas comprendidas en suelo urbano y de expansin y
normas aplicables a la liquidacin de la plusvala.
Decreto 4066 de 2008. Modificacin del Decreto 3600 de 2007.
Decreto 3641 de 2009. Modificacin del Decreto 3600 de 2007.
Decreto 1469 de 2010. Licencias urbansticas.
Ley 1450 de 2011. Plan Nacional de Desarrollo 2010-2014.
Ley 1454 de 2011. Normas orgnicas sobre ordenamiento territorial.
Ley 1469 de 2011. Promocin de suelo urbanizable y acceso a la vivienda.
Decreto- Ley 0019 de 2012. Antitrmites.
Decreto 364 de 2013. Modificacin de normas urbansticas del Plan de
Ordenamiento Territorial de Bogot D.C., adoptado mediante
el Decreto Distrital 619 de 2000, revisado por el Decreto
Distrital 469 de 2003 y compilado por el Decreto Distrital
190 de 2004.
Ley 160 de 1994. Adquisicin de predios rurales.

CAPTULO 10 - REGULACIN INMOBILIARIA - GUA LEGAL 2016 141


CONTR ATACIN
ESTATAL

CAPTULO 11
Cinco cosas que un inversionista debe saber sobre la contratacin estatal en Colombia:

En Colombia la seleccin objetiva es el principio rector de la contratacin estatal


como medio para lograr los fines del Estado. Ello implica que las entidades pblicas
1 deben siempre escoger la oferta ms favorable para el inters general. Otros
principios constitucionales aplicables a la contratacin estatal son la economa, la
transparencia, la igualdad, la responsabilidad, entre otros postulados que rigen la
funcin administrativa.

Los extranjeros pueden participar en los procesos de seleccin para contratar


2 con entidades estatales, en las mismas condiciones que un colombiano podra
participar en un proceso de seleccin contractual en el pas de origen del
proponente extranjero. Para ello debe existir un acuerdo, tratado o convenio entre
el pas de su nacionalidad y Colombia, en el sentido que a las ofertas de servicios
colombianos se les conceder en ese pas el mismo tratamiento otorgado a sus
nacionales en cuanto a las condiciones, requisitos, procedimientos y criterios para
la adjudicacin de los contratos celebrados con el sector pblico; o en caso de que
exista un acuerdo comercial, se requerir que el gobierno colombiano certifique
que los oferentes de bienes y servicios nacionales gozan de trato nacional en el
pas de origen de los bienes y servicios, con base en la revisin y comparacin de
la normativa en materia de compras y contratacin pblica del estado de donde
provienen los bienes y servicios.

Todas las personas naturales o jurdicas, nacionales o extranjeras, domiciliadas


o con sucursal en Colombia, que aspiren a celebrar contratos con las entidades
3 estatales, estn obligadas a registrarse en el Registro nico de Proponentes (RUP).
Sin embargo, los extranjeros sin sucursal ni domicilio en Colombia no estn
obligados a hacerlo.

Los contratistas deben ofrecer una garanta nica para el cumplimiento de las
obligaciones que surgen con ocasin del contrato, salvo que se trate de contratos
4 de crdito, contratos interadministrativos, contratos de seguro y en los que su valor
sea inferior al 10% de la menor cuanta prevista para cada entidad.

En Colombia es viable presentar iniciativas privadas para asociaciones pblico

5 privadas (APP), ya sea que se requieran o no recursos pblicos para su ejecucin.


Si el proyecto es de iniciativa privada, los recursos estatales no podrn exceder
el 30% del presupuesto estimado de inversin del proyecto1 y la seleccin se hara
por licitacin pblica, para estos efectos se entiende por recursos pblicos aquellos
obtenidos del presupuesto general de la nacin, del presupuesto de las entidades
territoriales o de otros fondos pblicos.

1. De conformidad con la modificacin incorporada en la Ley 1753 de 2015 en los proyectos de asociacin pblico-privada de iniciativa privada que requieran recursos pblicos, los recursos del
Presupuesto General de la Nacin, de las entidades territoriales o de otros fondos pblicos, no podrn ser superiores al 30% del presupuesto estimado de inversin del proyecto. En el caso de proyectos
de infraestructura vial de carreteras dicho porcentaje no podr ser superior al 20% del presupuesto estimado de inversin del proyecto.

CAPTULO 11 - CONTRATACIN ESTATAL - GUA LEGAL 2016 143


11.1. ASPECTOS GENERALES
Otras alternativas de orden corporativo para presentar
En Colombia, la normatividad de la contratacin pblica2 ha ciertas propuestas de negocio a una entidad estatal, son (i) la
sido expedida como el medio para lograr los fines del Estado promesa de sociedad futura en la que las partes presentan un
a travs de la colaboracin de los particulares quienes en documento de intencin de constituir una sociedad una vez el
virtud de dichos contratos desempean una funcin social contrato se les adjudique; y (ii) la constitucin de vehculos de
con sus correlativas obligaciones3. propsito nico, constituidos para la celebracin y ejecucin
del contrato estatal. en este ltimo caso, la responsabilidad
11.2. MBITO DE APLICACIN DE LA de los socios de la sociedad de propsito nico es igual a la
NORMATIVIDAD DE CONTRATACIN de los consorcios.
ESTATAL
11.4. INHABILIDADES E INCOMPATIBILIDADES
Por regla general, todas las entidades estatales pblicas,
se encuentran cobijadas por la normatividad aplicable a la Son situaciones fijadas exclusivamente en la ley que limitan
contratacin estatal, salvo algunas excepciones, que cuentan la capacidad de contratacin de los oferentes. Tienen como
con su propia regulacin especial en esta materia. Ahora bien, propsito proteger los principios de moralidad, transparencia
independientemente de la normatividad aplicable respecto e igualdad de la contratacin pblica. Las inhabilidades e
al rgimen de contratacin, un contrato en el cual una de sus incompatibilidades han sido definidas como aquellas que
partes sea una entidad pblica, es considerado un contrato recogen una relacin de circunstancias vinculadas con la
estatal, salvo ciertas excepciones como el caso de instituciones persona misma del contratista y cuya presencia impide la
financieras o empresas de servicios pblicos domiciliarios. celebracin del contrato debido a que puede verse afectado
de nulidad6.
11.3. LAS PARTES EN LOS CONTRATOS ESTATALES
Las inhabilidades son los inconvenientes legales o especiales
Los sujetos que intervienen en la contratacin estatal son: de relacionados con la persona del posible contratista que
un lado la entidad pblica contratante y de otro el contratista, imposibilitan ejercer el derecho a participar en el proceso
ya sea una persona natural o jurdica, nacional o extranjera, contractual u obtener la asignacin o celebracin de un contrato
un grupo de personas unidas mediante figuras similares al estatal. Las incompatibilidades son () prohibiciones o
joint venture como el consorcio y la unin temporal o una impedimentos para ejercer la actividad contractual, por tener o
promesa de sociedad futura. haber tenido el interesado por determinado periodo de tiempo,
la investidura de servidor pblico7.
Las personas jurdicas nacionales o extranjeras que deseen
celebrar contratos con las entidades estatales deben acreditar Al ser limitaciones o impedimentos para contratar con el
principalmente la capacidad legal para celebrar el contrato, Estado, las inhabilidades e incompatibilidades deben estar
de conformidad con la normatividad comercial4. Igualmente, expresamente sealadas en una ley y no pueden interpretarse
deben demostrar que su objeto social les permite ejercer la de manera amplia o aplicar a situaciones analgicas.
actividad de que trata el contrato a adjudicar, acreditar la
experiencia, capacidades tcnicas y financieras requeridas y Algunas de las causales de inhabilidad previstas en ley son: i)
que no se encuentran incursas en causales de inhabilidad o quienes hayan dado lugar a la declaratoria de caducidad; ii)
incompatibilidad que limiten su ejercicio. quienes sin justa causa se abstengan de suscribir el contrato
estatal adjudicado; iii) quienes hayan sido condenados
Existe un consorcio cuando dos o ms personas en judicialmente a la pena accesoria de interdiccin de derechos
forma conjunta presentan una misma propuesta para la y funciones pblicas y quienes hayan sido sancionados
adjudicacin, celebracin, y ejecucin de un contrato, disciplinariamente con destitucin; y iv) tener la calidad de
respondiendo solidariamente de todas y cada una de las servidor pblico, entre otras8.
obligaciones derivadas de la propuesta y del contrato
(incluyendo las sanciones que se impongan durante la Por su parte, son incompatibles para celebrar contratos
ejecucin del mismo). Por su parte, se estar en presencia de estatales las siguientes personas: i) quienes fueron miembros
una unin temporal en los mismos supuestos del consorcio, de la junta o consejo directivo o servidores pblicos de la
con la diferencia de que las sanciones que se lleguen a entidad contratante a nivel directivo, asesor o ejecutivo
imponer durante la ejecucin del contrato sern impuestas dentro del ao anterior; y ii) las personas que tengan vnculos
al miembro de la unin temporal que corresponda segn la de parentesco, hasta el segundo grado de consanguinidad,
distribucin de actividades contenidas en el contrato de unin segundo de afinidad o primero civil con los servidores pblicos
temporal5. de los niveles directivo, asesor, ejecutivo o con los miembros
de la junta o consejo directivo, o con las personas que ejerzan
el control interno o fiscal de la entidad contratante.
2. La cual se encuentra contenida bsicamente en la Ley 80 de 1993; Ley 1150 de 2007; Ley 1450 5. Artculo 7 Ley 80 de 1993.
de 2011 (Plan de desarrollo); Ley 1474 de 2011 y en sus respectivos Decretos reglamentarios. 6. Solano Sierra Jairo Enrique. Contratacin Administrativa. Segunda edicin, 1997. Pgina 81.
3. Artculo 3, Ley 80 de 1993. 7. Solano Sierra Jairo Enrique. Contratacin Administrativa. Segunda edicin, 1997. Pgina 81.
4. Para este objeto es necesario analizar los lmites en las facultades del representante legal en 8. Artculo 8, Ley 80 de 1993.
la respectiva sociedad.

144 CAPTULO 11 - CONTRATACIN ESTATAL - GUA LEGAL 2016


11.5. REGISTRO NICO DE PROPONENTES (RUP)
Actos y contratos que tengan por objeto directo las
Es un registro obligatorio y pblico que tienen que efectuar actividades comerciales e industriales propias de las
todas las personas naturales o jurdicas nacionales o empresas industriales y comerciales del Estado y las
extranjeras domiciliadas o con sucursal en Colombia que sociedades de economa mixta.
aspiren a celebrar contratos con las entidades estatales y que
implica su inscripcin, calificacin y clasificacin. Cuando las personas naturales extranjeras sin domicilio
en el pas o las personas jurdicas extranjeras que no
El RUP debe tramitarse en la Cmara de Comercio del tengan establecida sucursal en Colombia aspiren a
domicilio principal del interesado, entidad que debe verificar celebrar contratos con las entidades estatales.
la informacin suministrada por los interesados, de tal forma
que expida una certificacin que determinar la capacidad de
contratacin de un contratista9 para participar en un proceso En los anteriores eventos y para los interesados extranjeros, le
de seleccin contractual con las entidades estatales a partir corresponde a las respectivas entidades estatales contratantes,
de su capacidad financiera, capacidad de organizacin y cumplir con la labor de verificacin de las condiciones de los
experiencia. proponentes.

La renovacin del RUP deber realizarse por todos los 11.6. PRINCIPIOS DE LA CONTRATACIN ESTATAL
proponentes anualmente a ms tardar el quinto (5) da hbil
del mes de abril de cada ao10. La contratacin estatal se encuentra sometida a los siguientes
principios:
Para el caso de contratistas consultores o proveedores
personas jurdicas que hayan adquirido su personalidad
jurdica con no ms de sesenta meses de anterioridad, los El principio de seleccin objetiva, tiene como propsito
mismos podrn acreditar ante el RUP su experiencia probable buscar la seleccin del ofrecimiento ms favorable para
a partir de los promedios aritmticos del tiempo en que han los intereses de la entidad y para los fines que ella busca
ejercido la profesin o actividad los socios o asociados que sin considerar factores de inters o afecto personal o
puedan aportar experiencia, aun cuando dichos socios o motivacin subjetiva alguna14. La capacidad jurdica y
asociados sean personas extranjeras. las condiciones de experiencia, capacidad financiera
y de organizacin de los proponentes son objeto de
El RUP, es el nico documento necesario para demostrar verificacin de cumplimiento como requisitos habilitantes
las circunstancias que en l se hagan constar y que hayan para la participacin en el proceso de seleccin y no
sido previamente verificadas por las cmaras de comercio11. otorgan puntaje su acreditacin se efecta con el RUP,
Estas entidades verifican los requisitos habilitantes de los con excepcin de concursos de mritos, donde estas
proponentes, tales como: (i) experiencia, (ii) capacidad condiciones deben ser adecuadas y proporcionales a
jurdica, (iii) capacidad financiera y (iv) capacidad la naturaleza del contrato a suscribir y a su valor. En
organizacional12. los pliegos de condiciones para las contrataciones
cuyo objeto sea la adquisicin o suministro de bienes y
En todo caso el RUP no es necesario para contratar con servicios de caractersticas tcnicas uniformes y comn
entidades estatales en los siguientes eventos13: utilizacin, las entidades estatales incluirn como nico
factor de evaluacin el menor precio ofrecido.

En los casos de contratacin directa.


Adicionalmente, en Colombia se encuentra establecido el
Contratacin que no supere el 10% de la menor cuanta concepto de libre competencia y por tanto los extranjeros
de la respectiva entidad (mnima cuanta). pueden participar en los procesos de seleccin, en
igualdad de condiciones con el nacional en los trminos
Contratos de prestacin de servicios de salud. del numeral dos del encabezado de este captulo. Existe
tambien el principio de reciprocidad que permite darle
Contratos de concesin y en general de APP de cualquier ndole. el tratamiento de oferente nacional, al extranjero que
demuestre que en su pas de origen le dan un tratamiento
Contratacin para la enajenacin de bienes del Estado. igualitario a las propuestas provenientes de oferentes
colombianos, esto con el fin de desempatar propuestas,
En los contratos que tengan por objeto la adquisicin de prefirindose al proponente extranjero con reciprocidad
productos de origen o destinacin agropecuaria que se frente al que no la tiene. En los procesos de seleccin se le debe
ofrezcan en bolsas de productos legalmente constituidas. dar puntaje a las ofertas de bienes y servicios colombianos

9. Artculo 221 Decreto 19 de 2012. 12. Artculo 10 Decreto 1510 de 2013.


10. Artculo 8 Decreto 1510 de 2013. 13. Ley 1150 de 2007. Artculo 6.
11. Ibd. 14. Artculo 5 Ley 1150 de 2007.

CAPTULO 11 - CONTRATACIN ESTATAL - GUA LEGAL 2016 145


y a las ofertas de bienes y servicios provenientes de pases 11.7. MODALIDADES DE SELECCIN DEL
donde las ofertas de bienes y servicios colombianos reciben CONTRATISTA
igual trato que las ofertas nacionales.
Para garantizar los principios de igualdad, libre competencia,
transparencia y de seleccin objetiva, se han establecido
El derecho al debido proceso en la contratacin estatal una serie de modalidades de seleccin con el fin de que las
se aplica en todas aquellas actuaciones pblicas que entidades pblicas puedan garantizar la escogencia de la
impliquen una decisin unilateral o una determinacin mejor oferta.
sancionatoria por parte de la administracin frente al
contratista. Esta garanta de defensa y de contradiccin Las modalidades de seleccin establecidas son: la licitacin
es de origen constitucional y se encuentra contemplada pblica, la seleccin abreviada, el concurso de mritos, la
en la ley de contratacin15. contratacin directa y la contratacin de mnima cuanta.

11.7.1. Licitacin pblica


Adems, se aplican los principios de transparencia,
igualdad, economa y celeridad16, que permiten a los Es un procedimiento a travs del cual se hace una invitacin
interesados tener la oportunidad de conocer y controvertir pblica por parte de una entidad estatal para que los
los informes de evaluacin, dado que los expedientes son interesados en contratar con ella presenten sus propuestas,
pblicos, y se puede acceder a travs de la pgina web del de las cuales se elige la ms favorable para los fines y
Sistema Electrnico para la Contratacin Pblica (SECOP-). necesidades de la entidad, con sujecin a unas bases y
condiciones establecidas por la entidad pblica licitante en
un documento denominado pliego de condiciones.

Los procesos licitatorios deben seguir el siguiente procedimiento17:

2. PROYECTO DE PLIEGO 3. AJUSTE DEL PLIEGO


1. ESTUDIOS PREVIOS DE CONDICIONES DE CONDICIONES
Determinan la necesidad Se realiza con base en Con base
y conveniencia de los estudios previos en las
efectuar la respectiva y es publicado en observaciones
contratacin y sirven el (SECOP), para la entidad
de soporte para informar a los posibles realiza ajustes
la elaboracin del interesados y permitir a los pliegos.
proyecto de pliego de que puedan presentar
condiciones, as como observaciones.
la determinacin de
posibles riesgos.

5. PUBLICACIN DE PLIEGOS 6. AUDIENCIA PBLICA DE


4. APERTURA DE DE CONDICIONES ASIGNACIN DE RIESGOS
PROCESO LICITATORIO
Los pliegos de Si a solicitud de un interesado
Se determina el objeto a condiciones definitivos es necesario adelantar una
contratar, la modalidad de son publicados en audiencia para precisar el
seleccin, el cronograma el SECOP. El pliego contenido y alcance de los
del proceso, el lugar fsico de condiciones pliegos de condiciones, este
o electrnico donde se es el documento tema se tratar en la audiencia
pueden retirar los pliegos que regula en su de asignacin de riesgos.
y documentos previos, la totalidad las reglas del En esta audiencia la entidad
convocatoria para las veeduras proceso de seleccin estatal debe presentar el
ciudadanas y el certificado de y debe contener anlisis de riesgos efectuado y
disponibilidad presupuestal. expresamente toda la hacer la asignacin de riesgos
informacin requerida definitiva.
para la presentacin
de ofertas.

15. Artculo 17 Ley 1150 de 2007.


16. Artculo 23 Ley 80 de 1993.
17. Ley 80 de 1993, Ley 1150 de 2007, Ley 1450 de 2011, Ley 1474 de 2011, Decreto 1082
de 2015.

146 CAPTULO 11 - CONTRATACIN ESTATAL - GUA LEGAL 2016


7. CIERRE DE LA LICITACIN 8. INFORME DE 9. AUDIENCIA DE ADJUDICACIN
EVALUACIN DEL CONTRATO
Vencido el trmino La entidad contratante Con base en el informe de
para presentar ofertas, publicar el informe evaluacin, se adjudicar el
la entidad contratante determinando un orden de contrato mediante audiencia
entrar a evaluar las favorabilidad de las ofertas pblica, durante la cual
mismas teniendo como para la entidad, para que se notifica al proponente
propsito la seleccin los oferentes pueden favorecido para que ejecute
del ofrecimiento ms presentar las observaciones el contrato. El acto de
favorable para los que estimen pertinentes adjudicacin es irrevocable
intereses de la entidad. al respecto. Presentadas por lo que obliga a la
las observaciones por entidad y al adjudicatario
los oferentes, la entidad salvo algunas excepciones
estatal puede modificar, contempladas en la ley.
ajustar o mantener el
informe de evaluacin.

En los procesos de licitacin se tienen como mnimo diez (10) das hbiles para presentar observaciones al proyecto de pliego
de condiciones.

11.7.2. Seleccin abreviada En el Decreto 1082 de 2015, se encuentra regulada la


posibilidad de realizar concurso de mritos abiertos o con
Esta modalidad de contratacin, ms expedita que la licitacin precalificacin.
pblica, se encuentra prevista para los siguientes casos: (i) la
adquisicin o suministro de bienes y servicios de caractersticas 11.7.4. Contratacin directa
tcnicas uniformes y de comn utilizacin (ej. papelera,
lpices, etc.); (ii) productos con destinacin agropecuaria; Es un mecanismo de seleccin de carcter excepcional,
(iii) la contratacin de menor cuanta18; (iv) los contratos de en virtud del cual las entidades pblicas pueden celebrar
prestacin de servicios de salud; (v) la enajenacin de bienes contratos sin necesidad de realizar previamente un proceso
del Estado19; (vi) los que tengan por objeto las actividades concursal de seleccin. Por este motivo, su aplicacin est
propias de las empresas industriales y comerciales del Estado limitada a las siguientes causales establecidas en la ley21:
y las sociedades de economa mixta; (vii) la contratacin de
bienes y servicios para la defensa y seguridad nacional; (viii)
cuando se haya abierto licitacin pblica y esta haya sido Contratacin de crditos.
declarada desierta; y (ix) los contratos de las entidades a cuyo
cargo se encuentre la ejecucin de los programas de proteccin Contratos interadministrativos.
de personas en condiciones vulnerables20. Adicionalmente,
tambin sern objeto de esta modalidad de contratacin los Urgencia manifiesta.
contratos celebrados por el Instituto Nacional de Vas (INVIAS),
para el desarrollo del programa de seguridad de carreteras, Prestacin de servicios profesionales y de apoyo a
siempre que la adquisicin de bienes, obras o servicios se haga la gestin para la ejecucin de trabajos artsticos que
con recursos que administra con destinacin especfica para el solo puedan encomendarse a determinadas personas
sector defensa. naturales.

En los procesos de seleccin abreviada se tendrn cinco (5) Bienes y servicios en el sector defensa que necesiten
das hbiles para presentar observaciones al proyecto de reserva para su adquisicin.
pliego de condiciones.
Contratos de encargo fiduciario que celebren las
11.7.3. Concurso de mritos entidades territoriales cuando inician el acuerdo de
restructuracin de pasivos.
Es un procedimiento para la seleccin de consultores o
proyectos, compuesto por una serie de etapas determinadas Los contratos para el desarrollo de actividades cientficas
en la ley y en el que la labor a contratar es un trabajo de y tecnolgicas.
ndole intelectual. As, en este procedimiento prima la
verificacin de requisitos de orden tcnico y de calidades Cuando no exista pluralidad de oferentes en el mercado.
profesionales dejando de lado el criterio econmico que no
puede ser tenido como factor de seleccin de la oferta. Arrendamiento o adquisicin de inmuebles.
18. Se determina en funcin al monto de los presupuestos anuales de las entidades pblicas. 20. Artculo 2 numeral 2 Ley 1150 de 2007.
19. Salvo en lo regulado por la Ley 226 de 1995. 21. Artculo 2 Ley 1150 de 2007.

CAPTULO 11 - CONTRATACIN ESTATAL - GUA LEGAL 2016 147


11.7.5. Contratacin de mnima cuanta 11.9.2. Garantas

Es un procedimiento expedito que se puede adelantar cuando Quienes presenten oferta en un proceso de seleccin deben
el valor del contrato es igual o inferior al 10% de la menor presentar una garanta de seriedad de la oferta, cuya cuanta
cuanta de la entidad respectiva22. generalmente corresponde al 10% del valor del presupuesto
de la oferta, aunque este porcentaje puede disminuir en
11.8. PUBLICIDAD DE LA CONTRATACIN POR procesos de grandes cuantas. Asimismo, a los adjudicatarios
MEDIOS ELECTRNICOS se les exige prestar una garanta nica para el cumplimiento
de las obligaciones que surgen con ocasin del contrato, que
Las entidades estatales deben publicar en la pgina web cobija diferentes amparos.
www.contratos.gov.co la informacin exigida por la ley23 de
los diferentes procesos de seleccin y desarrollo contractual En los procesos de contratacin estatal, los contratistas podrn
que adelanten24, con el propsito de que el pblico en otorgar, como mecanismos de cobertura del riesgo, cualquiera
general tenga conocimiento de estos y puedan formular sus de las siguientes garantas o varias de ellas simultneamente:
observaciones o presentarse como oferentes a los mismos. (i) plizas de seguros; (ii) fiducias mercantiles en garanta;
(iii) garantas bancarias a primer requerimiento; (iv) endoso
Adicionalmente, con la entrada en vigencia del Decreto 1510 en garanta de ttulos valores; y (v) depsito de dinero en
de 2013 se desarroll la obligatoriedad para las entidades garanta. Adicionalmente, en los procesos de contratacin,
estatales de elaborar un Plan Anual de Adquisiciones con las personas naturales o jurdicas extranjeras sin domicilio o
la lista de bienes, obras y servicios que pretendan adquirir sucursal en Colombia podrn otorgar, como garantas, cartas
durante el ao. Por medio de esta herramienta se podr de crdito stand by expedidas en el exterior.
conocer y dar mayor publicidad sobre las compras a ser
efectuadas por cada entidad de forma anual. De otro lado, los riesgos25 que debe amparar la garanta nica
son los que se deriven del incumplimiento del ofrecimiento
Por otra parte, las entidades estatales (que contraten con o del incumplimiento del contrato; en ese sentido la entidad
cargo a recursos pblicos) debern publicar a travs del estatal en los pliegos de condiciones para la contratacin
SECOP, todos los documentos del proceso y los actos debe indicar las garantas que exige en cada etapa del
administrativos del proceso de contratacin dentro de los tres contrato o cada periodo contractual teniendo en cuenta las
(3) das siguientes a su expedicin. obligaciones del contratista en cada etapa del contrato26.

11.9. CONTENIDO DEL CONTRATO ESTATAL 11.9.3. Potestades excepcionales

Est compuesto por el documento del contrato suscrito con Son facultades que sobrepasan el derecho civil y comercial,
sus correspondientes modificaciones y anexos, los pliegos de con las que cuenta la administracin y los prestadores de
condiciones, las modificaciones a los pliegos de condiciones, servicios pblicos, que son aplicables nicamente cuando
estudios previos, matriz de riesgos, la propuesta presentada el incumplimiento del particular es de tal magnitud que
por el proponente adjudicatario, as como por todos los amenaza con la paralizacin o la afectacin grave de los
dems documentos expedidos durante el proceso de seleccin servicios pblicos a su cargo o se requiere para la proteccin
del contratista. As, los contratos estatales se componen de un del inters general. La utilizacin de estas potestades busca
grupo de documentos que rigen la relacin contractual. asegurar la inmediata y continua prestacin del servicio27.

11.9.1. Vigencia y adiciones del contrato Estas potestades excepcionales son la de caducidad,
modificacin, terminacin e interpretacin unilaterales de
Los contratos estatales adems del plazo establecido para su los contratos, as como la clusula de reversin cuando se
ejecucin tienen un trmino para su liquidacin que puede entregan bienes de uso pblico para su explotacin. Estas
ser hasta de 4 meses. potestades nicamente podrn ser ejercidas por las entidades
en los casos que determine la ley28.
Por otro lado, salvo en el caso de las concesiones y dems
formas de asociacin pblico privadas (ver numeral Hay algunos contratos en los que es obligatorio que se
11.10.6.), las entidades estatales pueden considerar suscribir pacten clusulas excepcionales: (i) los contratos que tengan
contratos adicionales, es decir que aumente el alcance de por objeto el ejercicio de una actividad que constituya
las obligaciones iniciales, con la nica limitacin de que la monopolio estatal; (ii) la prestacin de servicios pblicos;
adicin no supere el 50% del valor inicial del contrato. (iii) la explotacin y concesin de bienes del Estado; y (iv)

22. Numeral 2 del Artculo 5 de la Ley 1150 de 2007. 25. Decreto 1082 de 2015, Artculo 2.2.1.2.3.1.1.
23. Artculo 2.2.1.1.1.7.1. del Decreto 1082 de 2015. 26. Decreto 1082 de 2015, Artculo 2.2.1.2.3.1.1.
24. Salvo los asuntos sometidos expresamente a reserva. 27. Artculo 14 Ley 80 de 1993
28. Ibd.

148 CAPTULO 11 - CONTRATACIN ESTATAL - GUA LEGAL 2016


en los contratos de obra. En caso de que dichas potestades mecanismos directos de solucin de controversias como son
no sean pactadas en el respectivo contrato, se entendern la conciliacin, la amigable composicin y la transaccin.
incorporadas a l por expresa disposicin legal29. En los Igualmente, pueden acudir a mecanismos alternativos de
contratos de suministro y prestacin de servicios, el pacto de solucin de controversias, como el arbitraje ya sea nacional
estas facultades es potestativo, y en los dems contratos su o internacional.
inclusin est prohibida30.
En caso de que las partes decidan acudir a la justicia ordinaria,
11.9.4. Multas y clusula penal los jueces competentes para dirimir los conflictos provenientes
de los contratos estatales son los de la jurisdiccin contencioso
En desarrollo del deber de vigilancia y control que sobre administrativa36.
los contratos corresponde a las entidades estatales, estas
tienen la facultad de imponer las multas que hayan sido 11.9.8. Liquidacin de los contratos estatales
pactadas, con el fin de conminar al contratista a cumplir sus
obligaciones. Igualmente, tienen la facultad de hacer efectiva Es obligatoria salvo para los contratos llamados a ejecutarse
la clusula penal pecuniaria que haya sido pactada en el de manera instantnea y puede efectuarse de comn acuerdo
respectivo contrato31. o unilateralmente por parte de la entidad pblica contratante.
Sin embargo, en la prestacin de servicios profesionales y de
11.9.5. Cesin del contrato estatal apoyo a la gestin no se requiere de liquidacin37.

Los contratos estatales tienen en cuenta las calidades del 11.10. TIPOLOGA DE LOS CONTRATOS ESTATALES
contratista, por lo que una vez celebrados no pueden
cederse sin previa autorizacin escrita de la entidad Las entidades estatales pueden celebrar todos los contratos
contratante32. Por su parte, de llegar a sobrevenir inhabilidad que permita la ley. Ahora, todo contrato que celebre una
o incompatibilidad en el contratista, este deber ceder el entidad pblica es un contrato estatal. Son actos jurdicos,
contrato previa autorizacin escrita de la entidad contratante generadores de obligaciones derivados del ejercicio de la
o, si ello no fuere posible, renunciar a su ejecucin. autonoma de la voluntad.

Si la inhabilidad o incompatibilidad sobreviene en uno de los Se ha desarrollado una gran variedad de tipos de contratos
miembros de un consorcio o unin temporal, este debe ceder estatales, en atencin a las diversas necesidades de las
su participacin a un tercero, previa autorizacin escrita de entidades, con el objeto de lograr los cometidos o fines
la entidad contratante. En todo caso, no puede haber cesin del Estado. A continuacin se seala una lista de algunos
del contrato entre quienes integran el consorcio o unin contratos estatales.
temporal33.
11.10.1. Contratos de obra
Para que la entidad contratante pueda aprobar la cesin
del contrato, el cesionario debe cumplir con todos los Son los que celebran las entidades estatales para la
requisitos exigidos por los pliegos de condiciones del contrato construccin, mantenimiento, instalacin y en general, para
adjudicado. la realizacin de cualquier otro trabajo material sobre bienes
inmuebles, cualquiera que sea la modalidad de ejecucin y
11.9.6. Forma de pago pago38.

En los contratos que celebren las entidades estatales se puede 11.10.2. Contratos de consultora
pactar el pago anticipado y la entrega de anticipos, pero su
monto no puede exceder del 50% del valor del contrato34. En Son los que celebran las entidades estatales sobre los estudios
este sentido, se entiende por anticipo el primer pago de un necesarios para la ejecucin de proyectos de inversin,
contrato que se haya pactado de ejecucin sucesiva y por estudios de diagnstico, prefactibilidad o factibilidad para
pago anticipado el primer pago efectuado a un contratista programas o proyectos especficos, as como a las asesoras
respecto de un contrato de ejecucin instantnea 35. tcnicas de coordinacin, control y supervisin. Son
tambin contratos de consultora los que tienen por objeto
11.9.7. Solucin de controversias la interventora, asesora, gerencia de obra o de proyectos,
direccin, programacin y la ejecucin de diseos, planos,
Las entidades estatales y los contratistas tienen la posibilidad de anteproyectos y proyectos39. Este contrato se caracteriza por
buscar soluciones de forma gil, rpida y directa a diferencias que sus obligaciones tienen un carcter intelectual.
y discrepancias surgidas de los contratos, acudiendo a
29. Ibd.
30. Consejo de Estado, Sala de lo Contencioso Administrativo, seccin tercera, auto del 13 de 35. Consejo de Estado, Sala de lo Contencioso Administrativo, Sentencia del 22 de junio
noviembre de 2007, Exp. 22840. de 2001, 35. C.P: Ricardo Hoyos Duque.
31. Artculo 17 de la Ley 1150 de 2007 36. Artculo 75 Ley 80 de 1993.
32. Artculo 23 Ley 1150 de 2007. 37. Artculo 217 Decreto 19 de 2012.
33. Artculo 9 Ley 80 de 1993. 38. Artculo 32 numeral 1 Ley 80 de 1993.
34. Artculo 40 Ley 80 de 1993. 39. Artculo 32 numeral 2 Ley 80 de 1993.

CAPTULO 11 - CONTRATACIN ESTATAL - GUA LEGAL 2016 149


11.10.3. Contrato por prestacin de servicios transferencia de riesgos entre las partes y mecanismos de
pago, relacionados con la disponibilidad y el nivel de servicio
Este contrato desarrolla actividades relacionadas con la de la infraestructura y/o servicio 43.
administracin o funcionamiento de las entidades estatales y
solo puede celebrarse con personas naturales en la medida De manera expresa, la normatividad aplicable establece que
en que la entidad estatal no cuente con el personal suficiente los contratos de concesin son APPs y tales contratos tienen
o calificado para llevar a cabo la labor contratada40. por objeto otorgar a una persona la prestacin, operacin,
explotacin, organizacin o gestin, total o parcial, de un
11.10.4. Contratos de concesin servicio pblico, o la construccin, explotacin o conservacin
total o parcial, de una obra o bien, destinados al servicio o
Las concesiones han sido catalogadas como una modalidad uso pblico44.
de asociacin pblico privada por lo que se describirn en el
numeral 11.10.7. La ejecucin del contrato se hace por cuenta y riesgo del
concesionario y bajo la vigilancia y control de la entidad
11.10.5. Contratos de encargo fiduciario y concedente, a cambio de una remuneracin que puede
fiducia pblica consistir en derechos, tarifas, tasas, valorizacin, o en la
participacin que se le otorgue en la explotacin del bien, o
Son aquellos contratos que celebran las entidades estatales con mediante la modalidad que se acuerde.
las sociedades fiduciarias autorizadas por la Superintendencia
Financiera que tienen por objeto la administracin o el manejo Los modelos de concesin han sido abordados bajo los
de los recursos vinculados a los contratos que tales entidades esquemas de financiacin conocidos como project finance45
celebren41. La fiducia pblica es una especie de encargo en los siguientes modelos:
fiduciario en la medida en que no es viable la transferencia de
recursos pblicos a un patrimonio autnomo. nicamente en
los eventos expresamente permitidos en la ley, como para el BOT (Build, operate and transfer)
caso de las titularizaciones, se pueden constituir patrimonios En este modelo, la empresa financia, construye y opera
autnomos por parte de entidades estatales42. el proyecto el cual genera rentas que cubren los costos
operacionales y de inversin. En una fecha predeterminada,
11.10.6. Otras figuras contractuales la empresa transfiere (revierte) todos los derechos de uso del
activo al Estado.
La normatividad colombiana no restringe las tipologas
contractuales en la contratacin estatal permitiendo el origen BOMT (Build, operate, maintain and
de nuevas figuras derivadas de la autonoma de la voluntad transfer)
de las partes, siempre y cuando se enmarquen en el respeto En este modelo, la empresa financia, construye opera
a la ley y la Constitucin. el proyecto el cual genera rentas que cubren los costos
operacionales y de inversin, mantiene el proyecto durante
A continuacin se presenta una lista de otras figuras que no un perodo de tiempo determinado y lo transfiere en una
se encuentran expresamente reguladas por las normas de fecha predeterminada (revierte), todos los derechos sobre el
contratacin estatal: contratos de suministro, contratos de activo al Estado.
compraventa, crdito, exploracin y explotacin de recursos
naturales, leasing, factoring, franquicia, joint venture, BOO (Build, own and operate)
merchandising, putting out system, just in time, swap, forward En este modelo, el contratista se compromete a construir,
y contrato de opcin. ser propietario y operar los activos, con la respectiva
financiacin de las obras requeridas por el regulador y sus
11.10.7. Rgimen de asociaciones pblico especificaciones. En este caso, la vida til del proyecto debe
privadas (APP) coincidir con el tiempo para pagar deudas y remunerar a los
contratistas. Su principal diferencia con el BOT es que los
(i) Definicin activos permanecen para siempre en la entidad privada46.

Las APP se han definido como un instrumento de vinculacin BOOT (Build, own, operate and transf er)
de capital privado, que se materializa en un contrato entre En este esquema de negocio el contratista se obliga a construir,
una entidad estatal y una persona natural o jurdica de ser propietario, operar y transferir los activos, consiguiendo
derecho privado, para la provisin de bienes pblicos y la respectiva financiacin. Su diferencia con el BOT es que
de sus servicios relacionados, que involucra la retencin y los activos son de propiedad del contratista durante el tiempo
de operacin.

40. Artculo 32 numeral 3 Ley 80 de 1993. 44. Artculo 2 Ley 1508 de 2012.
41. Artculo 32 numeral 5 Ley 80 de 1993. 45. Revista letras jurdicas EPM, Vol. 12, No.1, Marzo de 2007.
42. Inciso 6 Artculo 32 Numeral 5 Ley 80 de 1993. 46. Ibd.
43. Artculo 1 de la Ley 1508 de 2012.

150 CAPTULO 11 - CONTRATACIN ESTATAL - GUA LEGAL 2016


BOOMT (Build, own, operate, maintain La seleccin debe seguir los principios establecidos en la Ley
and transf er) 80 de 1993 y la 1150 de 2007, en donde se puntualiza que
En este esquema de negocio el contratista se obliga a la seleccin objetiva, es aquella que se hace al ofrecimiento
construir, ser propietario, operar y mantener el proyecto ms favorable para los intereses de la entidad, teniendo en
durante un perodo de tiempo determinado y transferir los cuenta factores objetivos que se establezcan en los pliegos de
activos, consiguiendo la respectiva financiacin. condiciones o sus equivalentes.

B LT ( B u ild , le a s e a nd t r a n s f e r ) (A) Asociaciones pblicos privadas de iniciativa


Tiene las mismas caractersticas del BOT pero la financiacin privada
se hace a travs de leasing.
(i) Generalidades

(ii) Generalidades Las iniciativas privadas hacen referencia a que la idea o intencin
de realizar determinado proyecto, proviene de un particular
Las APP se aplican a todos aquellos contratos en los que las denominado originador (el originador) y no del Estado, debiendo
entidades encarguen a un inversionista privado el diseo y realizar todos los estudios necesarios incluyendo los sealados
construccin de una infraestructura y sus servicios asociados, anteriormente. Hay dos tipos de APP de iniciativa privada y son
siempre que su monto de inversin sea superior a 6.000 aquellas que requieren de recursos pblicos y aquellas donde
salarios mnimos legales mensuales vigentes (S.M.L.M.V) solo se requieren recursos privados.
(aprox. USD 1.300.000)47. La regulacin establece que los
contratos tienen un plazo mximo de treinta aos, incluida En los proyectos de APP de iniciativa privada ya sea con
su prrroga. Sin perjuicio de lo anterior, el plazo puede ser recursos pblicos o recursos privados, se prev que el
superior a treinta aos, cuando conforme a los resultados de originador pueda estructurarlos, asumiendo la totalidad de
la estructuracin del proyecto respectivo sea necesario y se los costos que ello acarree y presentarlos a la entidad en
cuente con el concepto favorable del Consejo Nacional de forma reservada y confidencial. El proceso de estructuracin
Poltica Econmica y Social, (CONPES)48. del proyecto se divide en dos etapas a saber:

En las APP, las adiciones de recursos de los desembolsos


que se hagan del presupuesto pblico (nacin, entidades Prefactibilidad: el Originador, debe realizar una
territoriales, o cualquier otro fondo pblico), no pueden descripcin completa y suficiente del proyecto indicando el
superar el 20% del valor del contrato originalmente pactado. diseo mnimo en etapa de prefactibilidad, construccin,
Igualmente, se prev que las solicitudes de adiciones de operacin, mantenimiento, organizacin y explotacin
recursos y el valor de las prrrogas en tiempo sumadas, del mismo, el costo estimado y la fuente de financiacin
tampoco pueden superar el 30% del presupuesto estimado (la etapa de prefactibilidad)52.
de inversin del proyecto49. Lo anterior, sin perjuicio de otros
requisitos adicionales50. Factibilidad: el Originador acreditar documentalmente
su capacidad jurdica, financiera o de potencial
financiacin, as como la experiencia en inversin o
(iii) Procedimiento estructuracin y el valor del proyecto, adems presentar
el modelo financiero detallado y formulado que
Se inicia con la realizacin de un estudio relacin de fundamente el valor del proyecto, descripcin detallada
costo beneficio del proyecto analizando su impacto social, de las fases y duracin del proyecto, justificacin del
econmico y ambiental sobre la poblacin directamente plazo del contrato, anlisis de riesgos asociados al
afectada. Se debe tener especial cuidado con los documentos proyecto, estudios de impacto ambiental, econmico
de estudios y diseos de estructuracin del proyecto entre los y social, y estudios de factibilidad tcnica, econmica,
cuales se encuentran los de carcter tcnico, socioeconmico, ambiental, predial, financiera y jurdica del proyecto (la
ambiental, predial, financiero y jurdico (la estructuracin) etapa de factibilidad)53.
y la definicin, tipificacin, estimacin y asignacin de los
riesgos a travs de la elaboracin de una matriz asociada al La Ley de asociaciones pblico privadas (la Ley)54 fija unos plazos
proyecto51. para que la entidad estatal determine si la propuesta se ajusta
con las polticas sectoriales y la priorizacin de proyectos a ser
Posteriormente, se selecciona el asociado privado ya sea a desarrollados, sin que ello genere derechos al originador. Si la
travs de una precalificacin, mediante convocatoria pblica iniciativa es considerada, se continuar con la Estructuracin del
o mediante una licitacin pblica. proyecto e iniciar la Etapa de Factibilidad, donde el Estado
estudia la Estructuracin del Originador.
47. Pargrafo 1 Artculo 3 Ley 1508 de 2012.
48. Artculo 6 Ley 1508 de 2012. presupuesto estimado de inversin del proyecto.
49. De conformidad con la modificacin incorporada en la Ley 1753 de 2015 en los proyectos 50. Artculo 13 Ley 1508 de 2012.
de asociacin pblico-privada de iniciativa privada que requieran recursos pblicos, los recursos 51. Artculo 11 Ley 1508 de 2012.
del Presupuesto General de la Nacin, de las entidades territoriales o de otros fondos pblicos, no 52. Artculo 14 Ley 1508 de 2012.
podrn ser superiores al 30% del presupuesto estimado de inversin del proyecto. En el caso de 53. Ibd.
proyectos de infraestructura vial de carreteras dicho porcentaje no podr ser superior al 20% del 54. Ley 1508 de 2012.

CAPTULO 11 - CONTRATACIN ESTATAL - GUA LEGAL 2016 151


(B) Asociaciones pblico privadas de iniciativa privada con recursos pblicos

( i ) A por tes pblico s

Aportes pblicos que se destinan a la realizacin del proyecto, pueden ser en especie o desembolsos de recursos del presupuesto
de la entidad pbica, sin perjuicio de lo cual para efectos del lmite establecido para presentar iniciativas privadas para
asociaciones pblico-privadas de iniciativa privada, nicamente se entienden como recursos pblicos aquellos correspondientes
al presupuesto de la entidad pblica correspondiente que no podrn exceder el 30% del presupuesto estimado de inversin
del proyecto, de manera que para efectos de este lmite ni los aportes en especie de las entidades territoriales55, ni los recursos
provenientes de la explotacin econmica de la infraestructura56 seran considerados como recursos pblicos.

As, la entidad ante quien se presenta la propuesta, debe inversin o en estructuracin de proyectos, para desarrollar
contar ya sea con bienes disponibles (si hace aportes en el proyecto publicado.
especie), con los fondos necesarios o con las autorizaciones
para comprometer tales fondos, para que el proyecto o En caso de haber terceros interesados, la entidad debe abrir
servicio objeto de la iniciativa se pueda ejecutar. un proceso de seleccin abreviada de menor cuanta con
precalificacin, en el cual se incluya al Originador y los otros
(ii) Procedimiento interesados que hayan anexado garanta.

Concluidas las etapas de prefactibilidad y factibilidad, y Habiendo revisado las ofertas, si el Originador no cuenta con
habindose considerado la iniciativa viable con el fin de la ms favorable para la entidad, se le permite que dentro
garantizar la transparencia del uso de los recursos pblicos y de los diez das siguientes a la publicacin del informe de
el derecho a la igualdad, debe abrirse un proceso de seleccin. evaluacin de las propuestas presente una nueva oferta que
mejore la del proponente mejor calificado. Si el Originador
El Originador obtendr una bonificacin en la calificacin mejora la propuesta, se le adjudicar el contrato; en caso
durante el proceso de seleccin, del 3% al 10%, dependiendo contrario, el Originador debe recibir del adjudicatario el valor
del valor del proyecto, a manera de compensacin por haber aceptado por la entidad como costo de la estructuracin58.
asumido la carga de la estructuracin57.
El siguiente flujograma muestra los pasos a seguir en proyecto
Si como resultado del proceso de licitacin pblica, el originador de APP de iniciativa privada:
no resulta seleccionado, tiene derecho a que se le reembolse el Proyecto de no
costo de estructuracin que apruebe la entidad pblica. RADICACIN
inters pblico.

ESTUDIO CONCEPTO Rechazo de


(C) Asociaciones pblico privadas de iniciativa DE PRE- (3 MESES) la iniciativa.

privada con recursos privados FACTIBILIDAD


Proyecto de
inters pblico.
(i) Procedimiento
Radicacin estudio de factibilidad dentro del plazo
establecido por la entidad, no mayor a 2 aos.
Concluidas las etapas de prefactibilidad y factibilidad y
habindose considerado la iniciativa privada viable, los
Evaluacin de la propuesta (6 meses prorrogables por
documentos que soportan la estructuracin debern ser 3 meses ms).
publicados en la pgina web del SECOP durante un mes
como mnimo y seis meses como mximo, con el fin de dar
VIABILIDAD
publicidad a la iniciativa.

Si transcurre el plazo de esta publicacin sin que algn


interesado distinto al Originador manifieste su inters NO SI
en ejecutarlo, la entidad estatal puede contratar con el
Originador de manera directa. Posibilidad para la entidad Acuerdo de condiciones
estatal para adquirir los estudios. (2 meses).

Ahora bien, si un tercero manifiesta su inters en ejecutar


el proyecto manteniendo la condicin de no requerir
SELECCIN Proyecto sin Proyecto con
recursos pblicos, debe garantizar la presentacin de la ABREVIADA recursos pblicos. recursos pblicos.
oferta mediante una pliza de seguros, un aval bancario,
u otro medio autorizado por la ley, donde adicionalmente Bonificacin LICITACIN
3%-10%
se acredite su capacidad jurdica, financiera, experiencia en PBLICA

55. Artculo 5 Pargrafo Ley 1508 de 2012. 57. Artculo 17 de la Ley 1508 de 2012 modificado por la Ley 1753 de 2015.
56. Artculo 2.2.2.1.3.1 del Decreto 1082 de 2015. 58. Numeral 3 del Artculo 2.2.2.1.5.12 del Decreto 1467 de 2012.

152 CAPTULO 11 - CONTRATACIN ESTATAL - GUA LEGAL 2016


11.11. LOS SERVICIOS PBLICOS Algunos de los aspectos ms destacables de estos principios son:
DOMICILIARIOS (SPD)
La libertad econmica implica que las empresas
Se rige por una normatividad especial59 diferente a la de la de servicios pblicos debidamente constituidas y
contratacin de las entidades estatales. Por la importancia organizadas no requieren permiso alguno para el
de este sector y por el amplio desarrollo que ha tenido en los desarrollo de su objeto social en Colombia.
ltimos veinte aos en Colombia, a continuacin se explican
los aspectos ms relevantes de esta normatividad. Como prerrogativa en el marco de la libertad econmica
las empresas de servicios pblicos pueden declarar un bien
11.11.1. Aspectos generales de utilidad pblica o inters social en aras de conseguir
su expropiacin o la imposicin de servidumbres65.
Los servicios pblicos domiciliarios (SPD) estn sometidos
al ordenamiento jurdico que determine la ley, pudiendo El principio de igualdad en los servicios pblicos
ser prestados por el Estado, directa o indirectamente, por domiciliarios se ve reflejado en el concepto de neutralidad
comunidades organizadas o por particulares. En todo caso tarifaria de acuerdo con el cual cada consumidor tendr el
el Estado mantiene a ttulo de funcin pblica la garanta de derecho a tener el mismo tratamiento tarifario que cualquier
su prestacin, su regulacin60, su control61 y su vigilancia, con otro si las caractersticas de los costos que ocasiona a las
el fin de garantizar la continuidad y calidad en el servicio a empresas de servicios pblicos son iguales66.
la poblacin.
La prestacin de los servicios pblicos no puede
Las normas en esta materia sealan como servicios pblicos interrumpirse salvo por razones de fuerza mayor, caso
domiciliarios los siguientes61: (i) acueducto; (ii) alcantarillado; fortuito, racionamientos programados y reparaciones
(iii) aseo; (iv) energa elctrica; y (v) distribucin de gas tcnicas67.
combustible. As, los SPD son considerados como esenciales
y por lo tanto no permiten el derecho de huelga. Existe Se encuentra prohibido transferirle a los usuarios los
un rgimen jurdico especial aplicable a las actividades costos de la ineficiencia empresarial.
de generacin, interconexin, transmisin, distribucin y
comercializacin de energa elctrica, de la que resaltamos Toda persona nacional o extranjera tiene derecho a
las siguientes caractersticas: (i) la Nacin o las entidades organizar y operar empresas que tengan por objeto la
territoriales pueden asignar la prestacin del servicio prestacin de servicios pblicos domiciliarios en Colombia
pblico de energa a travs de un contrato de concesin a siempre y cuando se respete la Constitucin y la ley.
una persona jurdica privada o pblica o a una empresa de
economa mixta; (ii) la remuneracin del contrato consiste en
tarifas o precios que paguen los usuarios de acuerdo con 11.11.3. Rgimen jurdico aplicable
las reglas definidas en la ley; (iii) las empresas constituidas
con posterioridad a 1994 con el objeto de prestar el servicio El rgimen de los actos y contratos de los prestadores de
pblico de electricidad no pueden efectuar ms de una de las SPD es el derecho privado. Esto implica que en materia de
actividades relacionadas con el mismo, con excepcin de la servicios pblicos domiciliarios no aplica la normatividad de
comercializacin, actividad que puede realizarse en forma la contratacin estatal ni todas sus disposiciones en materia
combinada con las actividades de generacin o distribucin;63 de procesos de contratacin pblica68.
y iv) el rgimen de contratacin aplicable a las empresas que
presten servicios de generacin, interconexin, transmisin, 11.11.4. Prestadores autorizados de servicios
distribucin y comercializacin de energa elctrica es el del pblicos
derecho privado; no obstante, la comisin de regulacin de
energa y gas (CREG) puede hacer obligatoria la inclusin de Las personas habilitadas para prestar servicios pblicos en
clusulas excepcionales al derecho comn en algunos de los Colombia son: las empresas de servicios pblicos (ESP), las
contratos que celebren dichas empresas64. empresas comerciales e industriales del Estado, las comunidades
organizadas, los productores marginales y los municipios. Como
11.11.2. Principios generales de los SPD aspecto a destacar de estos prestadores, se puede identificar
que las ESP son sociedades por acciones con el objeto de
La prestacin de SPD se encuentra regulada por una serie prestar servicios pblicos o sus actividades complementarias y
de principios que rigen el ejercicio de esta actividad. Estos que pueden componerse de aportes de capital provenientes de
principios son: la libertad econmica, igualdad, continuidad, inversionistas nacionales o extranjeros69.
regularidad, eficiencia y libertad de entrada al sector.
59. Ley 142 de 1994. quedando regulados por la ley de servicios pblicos aspectos muy puntuales de su actividad.
60. La regulacin de los Servicios Pblicos Domiciliarios se ejerce a travs de las Comisiones de 63. Ley 143 de 1994, artculo 74.
Regulacin. 64. Pargrafo 1 Artculo 8 Ley 143 de 1994.
61. La inspeccin, vigilancia y control de los SPD lo ejerce el Presidente de la Repblica a travs 65. Artculo 56 y 57 Ley 142 de 1994.
de la Superintendencia de Servicios Pblicos Domiciliarios. 66. Artculo 87 Ley 142 de 1994.
62. La telefona pblica bsica conmutada y la telefona local mvil en el sector rural hacan 67. Ley 142 de 1994, artculo 139.
parte de la lista de servicios pblicos domiciliarios incluidos en la ley 142 de 1994, pero con la 68. Artculo 32 Ley 142 de 1994.
expedicin de la ley 1341 de 2009 pasaron a ser regulados bajo a una normatividad especial, 69. Artculo 17 y 19.3 Ley 142 de 1994.

CAPTULO 11 - CONTRATACIN ESTATAL - GUA LEGAL 2016 153


NORMA TEMA

Cdigo Civil. Rgimen jurdico aplicable a los particulares.


Cdigo de Comercio. Rgimen jurdico aplicable a los particulares.
Ley 80 de 1993. Ley de contratacin estatal.
Ley 142 de 1994. Ley de servicios pblicos domiciliarios.
Ley 143 de 1994. Rgimen para la generacin, interconexin, transmisin,
distribucin y comercializacin de energa elctrica.
Ley 1150 de 2007. Modificacin de la Ley 80, hace parte del estatuto de
contratacin.
Ley 1508 de 2012. Rgimen de las asociaciones pblico privadas.
Ley 1450 de 2011. Plan Nacional de Desarrollo.
Ley 1474 de 2011. Estatuto anticorrupcin.
Decreto Ley 019 de 2012. Antitrmites.
Decreto 1082 de 2015. Decreto nico Reglamentario del Sector Administrativo de
Planeacin Nacional.

154 CAPTULO 11 - CONTRATACIN ESTATAL - GUA LEGAL 2016


RESPONSABILIDAD
SOCIAL
EMPRESARIAL

CAPTULO 12
Cuatro cosas que un inversionista debe saber sobre la Responsabilidad Social Empresarial en Colombia:

La incorporacin de polticas de Responsabilidad Social Empresarial en la


operacin, administracin, manejo, expansin o establecimiento de negocios o
1 empresas se ha venido constituyendo cada vez ms como un factor importante
para mejorar la competitividad de las empresas en el mundo.

La Responsabilidad Social Empresarial se funda en la voluntad de asumir, por

2 parte del empresario o del hombre de negocios, compromisos u obligaciones que


van ms all de lo que es legal y normalmente exigible. Por esta razn, tales
compromisos u obligaciones no pueden ser jurdicamente exigibles.

Existen varios instrumentos con base en los cuales, una empresa o un hombre de
negocios pueden estructurar sus polticas de Responsabilidad Social Empresarial.
3 Tales instrumentos pueden tener origen en el marco internacional, gubernamental
o no, como el Pacto Mundial de las Naciones Unidas o las Lneas Directrices de la
Organizacin para la Cooperacin y el Desarrollo Econmico (OCDE), o pueden
tener origen en iniciativas privadas tales como la ISO 26000 o la organizacin
Global Reporting Initiative (GRI).

Colombia adopt las Lneas Directrices de la OCDE para empresas multinacionales,


las cuales enuncian principios y estndares voluntarios para promover una conducta
4 empresarial responsable compatible con las legislaciones aplicables y las normas
internacionalmente admitidas.

156 CAPTULO 12 - RESPONSABILIDAD SOCIAL EMPRESARIAL - GUA LEGAL 2016


Competir en un mercado globalizado desde el producto o servicio mismo (calidad y precio) adems de ser natural, es cada
vez ms difcil para las empresas considerando el creciente nmero de productos y servicios en el mercado, todos ellos
similares, sustituibles y en su gran mayora igualmente buenos.

Esta circunstancia ha despertado la necesidad de las empresas de buscar y fortalecer otras herramientas existentes para impulsar
su competitividad. Es aqu donde la Responsabilidad Social Empresarial y la conduccin responsable de los negocios desarrollan
un papel importante como novedoso factor de competitividad. Dependiendo de la poltica integral que maneje el empresario
respecto de la operacin de sus negocios, el enfoque y actitud del empresario frente a su estrategia de responsabilidad social o
conduccin responsable de negocios y la manera como el empresario integra su identidad empresarial y la poltica de prcticas
responsables, la empresa puede obtener ventajas importantes en materia de competitividad en el mercado.

12.1. RESPONSABILIDAD SOCIAL EMPRESARIAL iii) Dimensin econmica:

Podra decirse que la Responsabilidad Social Empresarial se Se encuentra en los elementos socio econmicos y financieros
refiere a un conjunto de compromisos u obligaciones que el de una empresa, bajo esta dimensin se llega incluso a
empresario o el hombre de negocios han decidido asumir considerar a la Responsabilidad Social Empresarial en
yendo ms all de su esquema tradicional de utilidades o trminos de operacin de negocios. La dimensin econmica
prdidas o de lo que le es normal y legalmente exigible. puede encontrarse reflejada en trminos tales como
contribucin al desarrollo econmico entre otros.
Este conjunto de compromisos y responsabilidades son
asumidos por lo general, de manera voluntaria por el
empresario o el hombre de negocios. La voluntariedad iv ) Dimensi n de lo s grupo s de inter s
es un componente de la esencia, elemental y bsico, de la ( S t a ke h o l d e r s ):
Responsabilidad Social Empresarial razn por la cual puede
afirmarse que se trata de una serie de compromisos asumidos Se hace referencia a la interaccin de las estructuras
en el desarrollo de actividades de negocios que en principio organizacionales de las empresas con sus principales Grupos
carecen de medio de coaccin o de sancin legal con carcter de Inters, tales como empleados, proveedores, consumidores
propio, general y abstracto. y las comunidades.

Lo anterior sin perder de vista que, en algunos ordenamientos


legales, la Responsabilidad Social Empresarial sea un estndar v) Dimensin de la voluntariedad
de obligatorio cumplimiento en ciertos niveles, mientras que ( V o l u n t a r i n e s s ):
en otros ordenamientos legales, dicha obligatoriedad jurdica
se obtenga mediante reglas que si bien no estn destinadas Se refiere a conductas no previstas en norma alguna y se
a regular el asunto de la Responsabilidad Social Empresarial, encuentra en expresiones tales como valores ticos, o ms
indirectamente produzcan efectos en este campo, como por all de las obligaciones legales, entre otras.
ejemplo en el caso de normas de proteccin al consumidor.
En resumen, la Responsabilidad Social Empresarial,
La Responsabilidad Social Empresarial, cuenta con 5 incluyendo sus cinco dimensiones, detenta una base
dimensiones en cuanto a su contenido1: fundamentalmente voluntaria sustrada generalmente de
la esfera de las obligaciones legalmente exigibles. Aunque
en algunos casos, ciertos estndares o dimensiones de
i) Dimensin ambiental: Responsabilidad Social Empresarial han sido establecidos
en instrumentos legales, como por ejemplo en la legislacin
Hace referencia al ambiente natural y se refleja en las definiciones interna de algunos pases, lo cierto es que en el marco
mediante expresiones tales como un medio ambiente ms internacional y para la mayora de los estados, los estndares
limpio, administracin medio ambiental, preocupaciones de Responsabilidad Social Empresarial tienen una naturaleza
medioambientales en los negocios, entre otras. fundamentalmente voluntaria2, concluyendo que las reglas de
la Responsabilidad Social Empresarial abarcan un conjunto
de deberes y obligaciones que no surgen propiamente de
ii) Dimensin social: requerimientos legales sino del compromiso, respaldo y
apoyo de las empresas3.
Se refiere a las relaciones de la empresa con la sociedad y se evidencia
dentro de los conceptos de Responsabilidad Social Empresarial con
en el uso de expresiones tales como preocupaciones sociales,
contribucin a una mejor sociedad, etc. 2. World Investmente Report 2011. Non-Equity Modes of International Production and Developments.
United Nations Conference on Trade and Development. New York and Geneva 2011, pgina 111.
1. DALHLSRUD, Alexander. How Corporate Social Responsibility is defined: an analisys of 37 3. NGEL CABO Natalia, La discusin en torno a las soluciones de soft law en materia de
definitions. Corporate Social Responsibility and Environmental Management. Publicado en lnea en Responsabilidad Social Empresarial. Universidad de los Andes. Revista de Derecho privado N 40
Wiley InterScience. (www.interscience.wiley.com) DOI: I0.I002/crs.132. de octubre de 2008, pgina 11.

CAPTULO 12 - RESPONSABILIDAD SOCIAL EMPRESARIAL - GUA LEGAL 2016 157


12.2. VENTAJAS PARA LAS EMPRESAS Las bondades de la Responsabilidad Social Empresarial frente
AL INCORPORAR POLTICAS DE a la fuerza de trabajo de una empresa no se reducen a su
RESPONSABILIDAD SOCIAL EN LOS planta de personal existente sino que va ms all, detentando
NEGOCIOS la potencialidad de influenciar la percepcin de potenciales
empleados respecto de la reputacin de la empresa y las
Cada vez ms se apunta a reconocer con mayor fuerza motivaciones para vincularse a la misma. Considerando este
a la conduccin responsable de los negocios como un as como otras de las repercusiones de la Responsabilidad
factor de competitividad de las empresas por dos razones Social Empresarial en las operaciones de una empresa,
fundamentales: se puede concluir que esta, potencialmente incrementa
la capacidad de la firma de competir exitosamente en el
mercado6.
i) Dado que se trata de compromisos asumidos por
las empresas voluntariamente, no todas las empresas En resumen, incorporar e implementar de manera
concurrentes en el mercado asumen el cumplimiento de efectiva polticas de Responsabilidad Social Empresarial
determinados estndares de conduccin responsable dentro en la operacin, administracin, manejo, expansin o
de sus actividades de negocios. establecimiento de una empresa o negocio es rentable.

ii) La creciente conciencia en la sociedad y los medios de la


necesidad de considerar las consecuencias sociales y ambientales 12.3. ESCENARIOS A TENER EN CUENTA
de la operacin y actividades econmicas de las empresas. PARA LA RESPONSABILIDAD SOCIAL
EMPRESARIAL
Estudios empricos indican una relacin positiva entre la
Responsabilidad Social Empresarial y el desempeo financiero Actualmente, no solo las empresas han adoptado acciones
de las empresas4. Mediante anlisis de casos se ha logrado con miras a implementar polticas de Responsabilidad Social
determinar que las empresas involucradas en comportamientos Empresarial dentro de sus operaciones, sino que tambin los
socialmente irresponsables presentan efectos negativos en el Gobiernos han comenzado a adoptar acciones e iniciativas
valor de sus acciones mientras que el desempeo socialmente orientadas hacia la promocin e impulso de la conducta
responsable de las empresas tiene efectos favorables sobre su empresarial responsable en sus territorios, como las Lneas
desempeo financiero. En resumen, los estudios demuestran Directrices de la OCDE para Empresas Multinacionales.
que una conducta socialmente responsable y legtima es una Dentro de las iniciativas desarrolladas o gestadas en el
condicin necesaria, aunque no suficiente, para incrementar marco de Organizaciones Internacionales Gubernamentales
el bienestar de los accionistas. se deben destacar:

Por otra parte, los efectos de la adopcin de estndares A. Organizacin de las Naciones Unidas (ONU):
de Responsabilidad Social Empresarial en el desarrollo de
las operaciones de las empresas sobre el consumidor son En el marco de la ONU se gest la iniciativa del Pacto
cada vez ms evidentes. Existen estudios que evidencian Mundial, la cual consiste en un acuerdo entre varias empresas
que una conducta responsable de las empresas tiene el en el mundo mediante el cual se comprometen a cumplir
potencial de influir en el consumidor en factores tales como compromisos en cuatro reas: derechos humanos, medio
fidelidad de clientes, intencin de compra y voluntad de ambiente, estndares laborales y anticorrupcin.
pago, asimismo, estudios han demostrado la contribucin
de la Responsabilidad Social Empresarial o de la conduccin B. Ro+20:
responsable de los negocios a la construccin del good will
de las empresas5. En el marco de la ONU, en la Conferencia de las Naciones
Unidas sobre el Desarrollo Sostenible, conocida como
Adicionalmente, el establecimiento de una poltica de Ro+207, se estableci mediante la Resolucin 66/288 el
Responsabilidad Social Empresarial en una empresa tambin futuro que queremos, el apoyo de los pases a los marcos
produce efectos relevantes en las relaciones de la empresa con de polticas y normativas nacionales sobre desarrollo
sus empleados, en particular en lo referente a la percepcin sostenible en la empresa y la industria8. Del mismo modo,
de los empleados respecto de la reputacin de la empresa, la Asamblea General de la ONU, invita a la industria, los
su fidelidad a la misma, su identificacin como parte de la gobiernos interesados y las partes interesadas pertinentes
estructura empresarial, su compromiso y nivel de satisfaccin a que participen activamente en los procesos de adopcin,
laboral acompaada de su intencin de permanecer en la planificacin y aplicacin de polticas y programas que
empresa. fomenten el desarrollo sostenible. Adicionalmente, reconoce
la importancia de la presentacin de informes sobre
4. FROOMAN, Jeff. Socially irresponsible and illegal behavior and shareholder Wealth. A Meta- 6. SCHMIDT, Albinger. Corporate social performance and attractiveness as an employer to different
Analysis of Event Studies Business and society N 36, pginas 221 y ss. job seeking populations. Journal of Business Ethics, 2000, N 28, pginas 243 y ss.
5. HARTMAN, Monika. Corporate social responsibility in the food sector. European Review of 7. La cumbre tuvo lugar veinte aos despus de la histrica Cumbre de la Tierra en Ro en 1992.
Agricultural Economics Vol 38 (3) (2011) pp. 297324 doi:10.1093/erae/jbr031 Advance 8.Naciones Unidas, Ro+20 Conferencia de las Naciones Unidas sobre el Desarrollo Sostenible,
Access Publication 12 July 2011. 2012, disponible en: http://www.uncsd2012.org/content/documents/778futurewewant_
spanish.pdf en visita de diciembre de 2015.

158 CAPTULO 12 - RESPONSABILIDAD SOCIAL EMPRESARIAL - GUA LEGAL 2016


sostenibilidad empresarial, alentando a las empresas que De otra parte, como iniciativas relacionadas con la mejora
cotizan en bolsa y a las grandes empresas a incorporar en el proceso de implementacin de prcticas socialmente
informacin sobre sostenibilidad en su ciclo de informes y a responsables, se pueden mencionar:
formular estrategias de sostenibilidad que incorporen polticas
de economa verde, entre otras. En este escenario se gest el A. ISO 26000
Grupo de Amigos del Pargrafo 47 en el cual participan seis
gobiernos con la misma visin pero distintos enfoques (Brasil, Es una gua estandarizada aceptada a nivel internacional para
Dinamarca, Francia, Sudfrica, Noruega y Colombia), bajo implementar y mejorar los marcos de la Responsabilidad Social
el objetivo de impulsar la contribucin del sector privado al de las empresas. Se trata de un documento del Organismo
desarrollo sostenible a travs de la presentacin de informes Internacional de Normalizacin que ofrece a las organizaciones
de sostenibilidad. orientacin sobre la aplicacin de la Responsabilidad Social.
La orientacin que proporciona la ISO 26000 se basa en las
C. Organizacin para la Cooperacin y el mejores prcticas desarrolladas por las actuales iniciativas de
Desarrollo Econmico (OCDE): RS del sector pblico y privado. Se destaca tambin por ser
coherente y complementaria a las declaraciones y convenciones
Colombia hace parte del grupo de 46 pases cuyos gobiernos pertinentes de las Naciones Unidas y sus integrantes, en
promueven la Responsabilidad Social Empresarial (RSE) a particular con la Organizacin Internacional del Trabajo
travs del uso de mejores prcticas internacionales9. Las (OIT), con quien el organismo internacional ha establecido un
Lneas directrices de la OCDE para empresas multinacionales Memorando de Entendimiento para asegurar la coherencia con
son la nica herramienta de RSE desarrollada por los las normas laborales de la OIT10.
Gobiernos en consulta con los grupos de inters que
tienen como fin ser implementadas por las empresas B. Dow Jones Sustainability Index (DJSI)
multinacionales, aunque tambin se promueve su uso en las
empresas nacionales (en la medida en que pueden afectar Es un ndice financiero que analiza el comportamiento de las
la actividad de las multinacionales). Las directrices son una sociedades annimas que cotizan en bolsa, desde el punto de
serie de principios divididos en 10 captulos y uno general en vista de la sostenibilidad11. El Dow Jones Sustainability Index
las reas de divulgacin de informacin, derechos humanos, (DJSI) se ha estructurado como un referente a nivel mundial
empleo y relaciones laborales, medio ambiente, lucha contra reconocido y valorado por sectores empresariales porque
la corrupcin, intereses de los consumidores, ciencia y aporta informacin sobre la capacidad de las empresas para
tecnologa, competencia y tributacin. gestionar sus actividades de forma responsable, de acuerdo
a las exigencias econmicas, medioambientales y sociales.
D. Objetivos de Desarrollo del Milenio (ODM):
C. Global Reporting Initiative (GRI)12
Han determinado desde su planteamiento una importante
participacin de las empresas en la consecucin de la Es una organizacin cuyo fin es impulsar la elaboracin de
eliminacin de la pobreza extrema y el hambre, y en la memorias de sostenibilidad en todo tipo de organizaciones con
sostenibilidad del medio ambiente. En desarrollo de las el fin de convertirla en una prctica habitual proporcionando
discusiones y avances en relacin con los ODM en la orientacin y respaldo a las organizaciones. La GRI produce
ONU, el Gobierno de Colombia propuso la formulacin una completa gua para la elaboracin de Memorias de
y definicin de los ahora conocidos como Objetivos de Sostenibilidad, cuyo uso est muy extendido en todo el
Desarrollo Sostenible (ODS), los cuales orientan el debate mundo. El documento establece los principios e indicadores
sobre el desarrollo sostenible, hacia un lenguaje de metas que las organizaciones pueden utilizar para medir y dar a
comunes con indicadores especficos, medibles y adaptados conocer su desempeo econmico, ambiental y social. GRI
al contexto propio de cada pas. Desde entonces, con un est comprometido con la mejora continua y el incremento
enfoque integral, el Ministerio de Relaciones Exteriores de del uso de estas guas, la cuales se encuentran a disposicin
Colombia viene liderando la coordinacin interinstitucional del pblico de manera gratuita.
para las discusiones respecto a la nueva Agenda Post 2015,
que partirn de la identificacin de metas e indicadores GRI es una organizacin sin nimo de lucro con mltiples
especficos en los cuales se hace expresa la participacin grupos de inters, contando con oficinas regionales (Regional
y vinculacin del sector privado. La negociacin de esta Hubs) en Australia, Brasil, China, India, Sur frica, Colombia,
nueva Agenda de ODS ofrecer ciertamente oportunidades Filipinas y Estados Unidos, y adems cuenta con una red de
concretas de colaboracin, para que el sector privado alinee ms de 30.000 personas en todo el mundo.
su actividad a las metas de desarrollo de los pases donde
opera y contribuya de manera directa al desarrollo sostenible.

9. Los pases adherentes a la Directrices son los 34 miembros de la OCDE y Argentina, Brasil, 11. Dow Jones Sustainability Index, lanzado en 1999, disponible en http://www.sustainability-
Colombia, Costa Rica, Egipto, Jordania, Latvia, Lituania, Marruecos, Per, Rumania y Tnez. indices.com en visita de diciembre de 2015
10. International Organization for Standardization, ISO 26000 Guidance on Social Responsibility, 12. https://www.globalreporting.org
2010

CAPTULO 12 - RESPONSABILIDAD SOCIAL EMPRESARIAL - GUA LEGAL 2016 159


D. Gua Tcnica Colombiana No. 180 sobre las directrices por parte de las empresas es voluntario y no es
Responsabilidad Social Empresarial jurdicamente vinculante.

Es una gua de carcter voluntario publicada por el El ltimo texto de las Lneas Directrices fue aprobado en
Comit Tcnico Colombiano 180 del ICONTEC, contiene mayo de 2011 y consta de un prembulo y once captulos:
recomendaciones que permiten a las organizaciones adoptar conceptos y principios, principios generales, publicacin
prcticas en responsabilidad social, mediante la adopcin de de informaciones, derechos humanos, empleo y relaciones
los principios de respeto a la dignidad de la persona humana, laborales, medio ambiente, lucha contra la corrupcin,
responsabilidad tica, participacin, enfoque de procesos, proteccin de los consumidores, ciencia y tecnologa,
desarrollo humano integral y mejora continua. competencia, y tributacin. Las directrices son actualizadas
regularmente para garantizar su relevancia frente a los
12.4. LNEAS DIRECTRICES DE LA OCDE PARA cambios en la economa mundial.
EMPRESAS MULTINACIONALES
Las principales caractersticas que hacen especialmente
La OCDE es una organizacin de cooperacin internacional, relevantes a las Lneas Directrices son las siguientes:
cuyo objetivo es discutir y compartir mejores prcticas en
materia de las polticas econmicas y sociales de sus pases
miembros. Actualmente, la OCDE tiene 34 miembros de Es el nico instrumento existente sobre responsabilidad
los cuales solo dos son Latinoamericanos (Chile y Mxico). empresarial multilateralmente acordado por los
Esta organizacin tiene como misin promover polticas que gobiernos adherentes.
mejoren el bienestar econmico y social de las personas
alrededor del mundo. Cuenta con Puntos Nacionales de Contacto en cada pas
para su implementacin. La principal tarea de estos puntos
El 8 de diciembre de 2011, el Presidente Juan Manuel Santos de contacto es promover la eficacia de las directrices y
Caldern envi a la OCDE una carta manifestando la adhesin hacer de estas el nico instrumento internacional de RSE
de Colombia a la Declaracin sobre Inversin Extranjera y con un mecanismo incorporado de queja.
Empresas Multinacionales y sus respectivas decisiones. Esta
accin le otorg al pas la calidad de miembro participante El cumplimiento de las directrices por parte de las
en el Comit de Inversiones de la OCDE. empresas es voluntario y no es legalmente exigible.
No obstante, algunas materias contempladas en las
En el ao 2011, la OCDE realiz un reporte de las polticas de directrices pueden ser reguladas por la legislacin
inversin extranjera en Colombia permitiendo al pas adoptar nacional o los compromisos internacionales.
la declaracin de la OCDE sobre empresas multinacionales. Las
Lneas Directrices de la OCDE para empresas multinacionales Se espera que las empresas multinacionales cumplan las
son recomendaciones dirigidas por los gobiernos a las empresas recomendaciones contenidas en las Lneas Directrices y
multinacionales, con el fin de: que los pases que las han suscrito hagan un compromiso
vinculante para ponerlas en prctica. La idea detrs
de este enfoque es la creacin de una atmsfera de
Garantizar que sus actividades se desarrollen en armona confianza mutua entre todos los grupos de inters con
con las polticas pblicas. el fin de superar los retos globales de responsabilidad
empresarial.
Fortalecer la base de confianza mutua entre empresas y
las sociedades en las que desarrollan su actividad. Enfoque integral sobre la diligencia debida y gestin
responsable de cadenas de suministro.
Contribuir a mejorar el clima para la inversin extranjera.

Potenciar la contribucin de las empresas multinacionales Las Lneas Directrices promueven un clima de inversin
al desarrollo sostenible. ms abierto y en igualdad de condiciones a travs de la
contribucin positiva que las empresas multinacionales
pueden hacer al desarrollo sostenible. Como tales, deben
Las Lneas Directrices enuncian principios y estndares ser de inters para todas las empresas, donde sea que se
voluntarios para promover una conducta empresarial originen o funcionen, as como de los pases que an no las
responsable compatible con las legislaciones aplicables y las hayan suscrito.
normas internacionalmente admitidas13. El cumplimiento de

13. Informacin referente a las Lneas Directrices de la OCDE tomada de www.mincit.gov.co en


visita de diciembre de 2015.

160 CAPTULO 12 - RESPONSABILIDAD SOCIAL EMPRESARIAL - GUA LEGAL 2016


Las empresas deben operar de acuerdo con la legislacin y reglamentacin
nacional de los pases donde operan. Adicionalmente, deben determinar,
Principios Generales prevenir y mitigar los impactos negativos por ellas causadas en materia de
derechos humanos, derechos laborales, medio ambiente y anticorrupcin. Esto
aplica a las actividades propias de la empresa y a su cadena de suministro.

Cubre la difusin oportuna por parte de las empresas de informacin fidedigna


acerca de sus objetivos, actividades, estructura, situacin financiera y
Publicacin de la
resultados. Este captulo invita a las empresas a que se comunique informacin
Inf ormacin
adicional sobre sus polticas, auditoras internas, gestin de riesgos, relacin con
sus empleados, entre otros.

Establecer que las empresas deben proteger los derechos humanos de aquellos
Derechos Humanos que se vean afectados por sus actividades, consistentes con los compromisos y
obligaciones internacionales suscritas por el pas donde ejercen sus actividades.

Las empresas tienen el deber de respetar el derecho asociado sindical; cooperar


Empleo y Relaciones con los representantes de los trabajadores, luchar contra la discriminacin y
Laborales contribuir a la abolicin efectiva del trabajo infantil, as como la eliminacin de
toda forma de trabajo forzado.

Enfatiza la responsabilidad de las empresas de proteger el medio ambiente, la


Medio Ambiente salud, la seguridad pblica, as como de realizar sus actividades de una manera
que contribuya al desarrollo sostenible.

Seala que las empresas no deben ofrecer, prometer, conceder o solicitar,


Lucha Contra la
directa o indirectamente, pagos ilcitos u otras ventajas indebidas para obtener o
Corrupcin
conservar un contrato o una ventana ilegtima.

Intereses De Los Busca asegurar que las empresas respeten los derechos de los consumidores,
incluidos los referidos a la calidad y salubridad de los productos. Enfatiza la
Consumidores
importancia de que las empresas sigan prcticas leales de comercio, mercado y
publicidad.
Reconoce que las empresas juegan un papel importante en la mejora de la
tecnologa local, sin que con ello comprometan sus derechos de propiedad
C i e n c i a y Te c n o l o g a
intelectual. Seala que a travs de la transferencia de nuevas tecnologas
entre los pases, las empresas deberan contribuir al desarrollo de la capacidad
innovadora en los pases que operan.
Promueve el respeto a las reglas de la competencia y seala que las empresas
Competencia deben abstenerse de adelantar actividades que puedan tener efectos
anticompetitivos.

Recomienda que las empresas contribuyan a las finanzas pblicas de los pases
en que operan, efectuando el pago puntual de sus obligaciones fiscales y
Tr i b u t a c i n abstenindose de utilizar los precios de transferencia con el fin de transferir
beneficios prdidas de manera inapropiada.

Cuadro tomado de: http://www.mincit.gov.co/mincomercioexterior/publicaciones.php?id=7845


en visita de diciembre de 2016.

CAPTULO 12 - RESPONSABILIDAD SOCIAL EMPRESARIAL - GUA LEGAL 2016 161


En junio de 2012, mediante el Decreto 1400 del 29 de Asimismo, dicho decreto ordena la creacin del Comit
junio, se crea oficialmente en Colombia el Punto Nacional de Consultivo del PNC el cual es un rgano cuadripartito integrado
Contacto de Colombia (PNC) para las Directrices de Empresas por un representante del sector privado, un representante
Multinacionales de la OCDE, el cual se encuentra ubicado en de los sindicatos, un representante de la academia y un
la Direccin de Inversin Extranjera y Servicios del Ministerio representante de las organizaciones no gubernamentales.
de Comercio, Industria y Turismo. Mediante dicho decreto Este comit tiene como principales funciones:
se adopta tambin el procedimiento previsto en las Lneas
Directrices de la OCDE para empresas multinacionales. Contribuir a la divulgacin de las directrices en los
sectores que representan.
El Punto Nacional de Contacto es la instancia encargada
de la divulgacin y promocin de las Lneas Directrices Asesorar en sus labores al Punto Nacional de Contacto.
en Colombia. Adems, constituye un foro de mediacin
para casos de violaciones de las directrices por parte de Velar por el debido cumplimiento de las disposiciones
una empresa multinacional en Colombia o una empresa establecidas en las directrices y en el Decreto 1400 de
colombiana en otro pas. 2012.

162 CAPTULO 12 - RESPONSABILIDAD SOCIAL EMPRESARIAL - GUA LEGAL 2016


MECANISMOS
DE ACCESO A L A
ADMINISTR ACIN
Y SOLUCIN DE
CONTROVERSIAS

CAPTULO 13
Cinco cosas que un inversionista debe saber sobre los mecanismos de acceso a la
administracin de justicia y solucin de controversias:

En Colombia, el debido proceso legal es una garanta constitucional de obligatorio

1 cumplimiento y de efectiva aplicacin por parte de todas las autoridades. Las


autoridades colombianas garantizan la efectiva aplicacin de los principios,
derechos y deberes que se encuentran consagrados en la Constitucin Poltica.

Los particulares podrn actuar y acudir directamente ante las distintas autoridades
pblicas, sin necesidad de contar con la asistencia de un abogado. No obstante,
2 en aquellos casos en que se quisiera actuar mediante un tercero y/o se trate de
representacin de sociedades extranjeras domiciliadas en el exterior, la interposicin
de recursos (reposicin, apelacin, queja y reconsideracin) en un procedimiento
administrativo, o de actuacin en procesos judiciales, se requerir que el tercero
sea abogado.

En Colombia existen mecanismos alternativos de solucin de conflictos (MASC),


los cuales propenden por una solucin de diferencias o conflictos en escenarios
3 distintos a los de la justicia ordinaria, los cuales se dividen en autocompositivos
y heterocompositivos. Como mecanismos autocompositivos se encuentran la
conciliacin, la mediacin y el arreglo directo; como mecanismos heterocompositivos
existe el arbitraje, tanto domstico como internacional, y la amigable composicin.

Las controversias que deban ser llevadas ante los jueces se adelantan mediante
procedimientos y trmites orales, ms rpidos y sencillos. La justicia en Colombia
4 est regida por el principio de gratuidad, lo cual garantiza que los particulares
tengan completo acceso a ella.

Segn la Constitucin Poltica, las actuaciones de los particulares y de las


autoridades pblicas debern ceirse a los postulados de la buena fe, la cual se
5 presume en todas las gestiones que aquellos adelanten ante estas.

164 CAPTULO 13 - MECANISMOS DE ACCESO A LA ADMINISTRACIN Y SOLUCIN DE CONTROVERSIAS - GUA LEGAL 2016
Dentro de los fines del Estado Social de Derecho proclamados de este principio, la actividad administrativa es del dominio
por la Constitucin Poltica se encuentran: garantizar la pblico, por consiguiente, toda persona puede conocer las
efectividad de los principios, derechos y deberes consagrados actuaciones de la administracin, salvo reserva legal.
en la Constitucin, facilitar la participacin de todos en las
decisiones que los afectan en la vida econmica, poltica, (D) El principio de igualdad garantiza que todas las personas
administrativa y cultural de la Nacin y asegurar la vigencia reciban la misma proteccin y trato de las autoridades, y que
de un orden justo1; los cuales constituyen la espina medular gocen de los mismos derechos, libertades y oportunidades
de las relaciones entre el Estado y la sociedad. sin ninguna discriminacin. Al mismo tiempo, permite que
se ejecuten acciones concretas destinadas a beneficiar a los
En efecto, las actividades y relaciones entre los particulares grupos discriminados y marginados, reconociendo de esta
entre s, as como entre estos y el Estado, se encuentran manera las diferencias existentes entre el conglomerado
reguladas a travs de las disposiciones del derecho privado y social. La proteccin de este derecho se observa, por
pblico que garantizan el adecuado ejercicio de sus derechos ejemplo, en la igualdad de trato que reciben los nacionales
y la posibilidad real de debatir sus diferencias. y extranjeros.

13.1. PRINCIPIOS Y GARANTAS PROCESALES