introduo ao direito

- atividade financeira do Estado

A atividade financeira do Estado representada pelas aes que o Estado

desempenha objetivando obteno dos recursos necessrios ao seu sustento e a
respectiva realizao de gastos voltados a execuo das necessidades pblicas.

Essa atividade financeira do Estado depende de trs elementos essenciais:

a elaborao do oramento pblico, como pea delimitadora das receitas

e despesas pblicas, inerentes a um certo perodo; Ex: LDO

as formas, condies e limites de obteno de receitas para fazer frente s

despesas fixadas;

as formas, condies e limites de gasto do dinheiro pblico, bem como,

os mtodos de aplicao e dispndio das respectivas despesas pblicas.

- direito tributrio

o ramo do direito que se ocupa das relaes entre o fisco e as pessoas sujeitas a
imposies tributrias de qualquer espcie; a disciplina jurdica dos tributos. Sua Natureza
jurdica obrigacional e sua relao jurdica entre um sujeito ativo (fisco) e um sujeito passivo
(contribuinte ou responsvel), envolvendo uma prestao (tributo). Seu Objeto o de regular as
relaes fisco-contribuinte e regular o poder de tributar do Estado.

- tributos: conceito e espcies

Segundo CNT: Art. 3 Tributo toda prestao pecuniria compulsria, em

moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito,
instituda em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada.

species:

Impostos
Os impostos incidem de com a manifestao de riqueza do devedor, para
Segundo Ricardo Alexandre (8 ed. 2014), 4 "o imposto se sustenta sobre a ideia da
solidariedade social". O estado necessita de ser mantido, precisa que lhe forneam
recursos, e esses recursos sero revertidos para a coletividade. Vale destacar que os
tributos no so vinculados, assim como sua arrecadao no vinculada, suas receitas
so aplicadas nas atividades gerais do Estado, o seu fato gerador independe de qualquer
atividade especfica do estado, conforme o art. 16 CTN.
Taxas
 Diferentemente dos impostos, a taxa atrelada a ao do estado, ou seja, o seu
fato gerador est ligado a um ato preciso da administrao pblica, prestados ao
contribuinte e posto a sua disposio. importante frisar que o ente competente para
instituir e cobrar determinada taxa quem presta o servio ou quem exerce o respectivo
poder de polcia, o que diz Ricardo Alexandre (8 ed. 2014).5
Vale destacar que as taxas se diferem das tarifas, segundo Sabbag6 a tarifa
(espcie de preo pblico), pode ser conceituada como preo de venda do bem, exigido
por empresas prestacionistas de servios pblicos(concessionrias e permissionrias),
como se comum vendedoras fossem. Um outro ponto que as taxas so compulsrias,
j as tarifas sero pagas somente se o sujeito quiser usufruir do servio pblico
oferecido.

Contribuies de melhoria
De forma sucinta, nada mais uma contribuio que cobrada por uma
valorizao de um imvel, e esta valorizao deve decorrer devido a uma obra pblica,
assim, temos que os valores devem ser cobrados apenas com o final da obra, e, devem
ser institudos antes do incio das obras. O motivo da cobrana evitar o
enriquecimento ilcito do proprietrio do imvel que sofreu a valorizao decorrente de
uma obra pblica.

Os emprstimos Compulsrios.
Os emprstimos compulsrios esto previstos no art. 148 da Constituio
Federal:
Art. 148. A Unio, mediante lei complementar, poder instituir emprstimos
compulsrios:
I para atender a despesas extraordinrias, decorrentes de calamidade pblica,
de guerra externa ou sua iminncia;
II no caso de investimento pblico de carter urgente e de relevante interesse
nacional, observado o disposto no art. 150, III, b.

Os pontos mais importantes a se ressaltar que a competncia para que seja

criado o referido tributo exclusiva da Unio, e mesmo que ocorra uma das hipteses
do inciso primeiro em um municpio, este no poder instituir tal tributo. A principal
diferena quanto aos outros tributos que este ser devolvido ao sujeito a qual se tomou
este emprstimo. Se verificar as hipteses previstas no referido artigo constitucional, no
inciso I, tem-se a ideia de que estas, se ocorridas podem causar uma despesa
extraordinria aos cofres pblicos, logo, pode onerar o oramento previsto, j no inciso
II tem-se um adiantamento de receitas futuras caso precise de um investimento pblico
de urgncia, uma antecipao de receita que estaria nos cofres pblicos s
futuramente, e esses valores sero vinculados ao que lhe deu existncia, assim, ser
usado exclusivamente para o que dispe o artigo 148 da CF:
Art. 148. Pargrafo nico. A aplicao dos recursos provenientes de
emprstimo compulsrio ser vinculada despesa que fundamentou sua instituio.

Contribuies Especiais
A referida contribuio, tambm chamadas de parafiscais esto prevista no art.
194 da nossa Constituio Federal, elas surgem:
Art. 149. Compete exclusivamente Unio instituir contribuies sociais, de
interveno no domnio econmico e de interesse das categorias profissionais ou
econmicas, comoinstrumento de sua atuao nas respectivas reas, observado o
disposto nos arts. 146, III, e 150, I e III, e sem prejuzo do previsto no art. 195, 6,
relativamente s contribuies a que alude o dispositivo.
Neste artigo pode-se observar que h previso de se criar 3 espcies de
contribuio, as contribuies sociais, as contribuies de interveno do domnio
econmico (CIDE) e as contribuies de interesse de categorias especiais, conforme
Ricardo Alexandre. A competncia para instituio fica da seguinte forma:
Art. 149, caput, so as contribuies federais, estas sero
privativas da Unio.
Art.149, 1 que so as contribuies estaduais e municipais, que
tem os Estados, Distritos Federal e Municpios.
Art.149-A, que so as contribuies Municipais, para estas tem
competncia o Distrito Federal e os Municpios.

- Competncia tributria

o poder de criar tributos, sendo esse poder conferido pela Constituio Federal
Unio, aos Estados-membros, ao Distrito Federal e aos Municpios. O legislador
constitucional determinou quais tributos cada ente poltico pode criar, bem como
limitou esse poder de criao, impondo limites.

- limites ao poder de tributar: princpios

 O artigo 150 da Constituio elenca algumas limitaes ao poder de tributar,
mas nem por isso o faz de maneira ntida e completa, existem tambm outros institutos
nesta esfera como as imunidades que constituem limitaes ao poder estatal de invadir a
propriedade privada atravs da cobrana de tributos confiscatrios.
As limitaes ao poder de tributar constituem-se, portanto, em normas legitimadas pela
Constituio Federal que no conferem competncias positivas para tributar, mas em
dispositivos que visam impedir as situaes por elas descritas, ou seja, que sejam
utilizadas pela fora tributria do Estado

Princpio da Legalidade Tributria

O tributo uma forma incontestvel de limitao legal liberdade e propriedade

privada, sendo campo de atuao restrito ao Poder Legislativo, criar, modificar ou
extinguir a espcie tributria.

Desta feita estamos diante da principal caracterstica do princpio da legalidade

tributria, que reside na faculdade exclusiva do Estado de criar tributos e que esta s
poder ser exercida mediante lei.
Este princpio tem aplicao prtica conjunta com o princpio da anualidade, pois, este
princpio que legtima, por exemplo, a lei de diretrizes oramentrias (LDO), e atravs
desta lei que o Estado define as alteraes tributrias para o ano subseqente.
Constatamos, portanto, uma clara integrao prtica entre esses dois princpios.
Atualmente se diz que o princpio da legalidade encontra-se em crise ou atenuado, pelo
fato de se outorgar ao Poder Executivo atribuies para estabelecer alquotas fiscais e
suas penalidades. Isto no verdade.
A situao descrita constitui to somente uma exceo ao princpio, posto que, a prpria
Constituio Federal nos incisos I, II, IV e V do artigo 153 legitima o Poder Executivo a
exercer esta funo. Esta suposta crise deve ser encarada apenas como um caso de
delegao legislativa.

Princpio da Anterioridade da Lei Tributria

Popularmente, podemos considerar a lei tributria uma lex imperfecta, ou seja, para que
um tributo se torne exigvel, mister se faz a existncia no s da lei mas tambm a
autorizao oramentria. Por isto alm de atender ao princpio da anterioridade o
tributo dever atender tambm ao princpio da anualidade, mais uma vez deparamo-nos
com este instituto de elevada relevncia jurdica e abriremos um parntese para mesmo
que sucintamente explanar acerca dele.
Atendendo ao princpio da anualidade tributria necessria a existncia de duas leis
distintas, mas que se completam.
Estas duas leis so:

1-a lei tributria lei majoradora do tributo, confere ao tributo existncia, legitimidade,
definindo suas caractersticas, vigncia e as condies de exigibilidade;
2-a lei oramentria atravs desta que se fixar a despesa e se far a previso de
receita para cada exerccio financeiro. nela que se autoriza a cobrana do tributo no
ano a que se refere;
Analisando as Constituies Federais brasileiras verifica-se que o princpio da
anualidade sempre foi uma forma de resguardo constitucional e atravs deste instituto
que o princpio da anterioridade da lei tributria encontra sua afirmao prtica.
As excees ao princpio da anterioridade da lei tributria esto dispostas de forma clara
e objetiva na Constituio Federal, mais precisamente, no pargrafo primeiro do artigo

Princpio da Igualdade Jurdica Tributria

O princpio da igualdade jurdica tributria uma mera decorrncia do instituto presente

no inciso I do artigo 5 da Constituio Federal, instituto este que defende a igualdade
de todo perante a lei nos seguintes termos categricos: " homens e mulheres so iguais
em direitos e obrigaes".
Este instituto aplicado ao Direito Tributrio visa coibir privilgios em matria tributria,
ou seja, todos aqueles que estiverem em situaes idnticas devem contribuir da mesma
maneira. Da decorre a existncia das categorias contributivas decorrentes tambm do
princpio da capacidade contributiva que ser posteriormente analisado.
No Dizer de Dino Jarach, "Igualdade Tributria quer dizer igualdade de condies
segundo a capacidade contributiva" . Fundamentado na igualdade perante a lei Aliomar
Baleeiro diz, " no ser possvel lei reservar tratamento fiscal diverso aos indivduos
que se acham nas mesmas condies"

Princpio da Tributao Segundo a Capacidade Contributiva

Este princpio origina-se do ideal de justia distributiva. Aqui o cidado-contribuinte

participa nas despesas da coletividade de acordo com a sua aptido econmica, ou
capacidade contributiva.
Concretamente o princpio da capacidade contributiva sempre esteve ligado a problemas
polticos (distribuio da carga tributria) e econmicos (carter regressivo dos
impostos, tributos pessoais e direitos) do Estado.
Afirma Alfredo Augusto Becker que "o princpio da capacidade contributiva constitui
uma regra de direito natural", sendo corolrio do princpio da igualdade (anteriormente
analisado). "Capacidade Contributiva expresso equivalente capacidade econmica,
representando a aptido da pessoa para participar das despesas pblicas, isto , para
pagar tributos" ].

Princpio da Indelegabilidade da Competncia Tributria

Embora no esteja expresso no Texto Superior a faculdade legislativa de instituir

tributos e sobre eles dispor, inaugurando a ordem jurdica, no pode ser delegada,
devendo permanecer no corpo das prerrogativas constitucionais da pessoa que a
recolher da Constituio Federal.
A competncia tributria conferida a uma entidade federativa no pode ser delegada, o
mximo que pode ocorrer que a entidade legitimada a instituir o tributo o faa e depois
passe adiante to somente a capacidade para ser sujeito ativo.
Atendendo desta forma o disposto no artigo 7 do Cdigo Tributrio Nacional:

"A competncia tributria indelegvel, salvo atribuio das funes de arrecadar ou

fiscalizar tributos, ou de executar leis, servios, atos ou decises administrativas em
matria tributria conferida por uma pessoa jurdica a outra".