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UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN AGUSTN DE AREQUIPA

FACULTAD DE ADMINISTRACIN

ESCUELA PROFESIONAL DE ADMINISTRACIN

SEDE PEDREGAL

MONOGRAFA:

OBLIGACION TRIBUTARIA

DOCENTE:

DOC. KATTY RIOS

ALUMNOS:

AREQUIPA PER

2017
Resumen

En el primer captulo se habla de la obligacin tributario y quienes son los que


conforman dicha obligacin, explicaremos el nacimiento de la Obligacin Tributaria
en ambas partes, expondremos la exigibilidad de cumplir con la Obligacin
Tributaria y adems de la facultad de la Administracin Tributaria. Las tres formas
de cmo se extingue una Obligacin Tributaria, y en qu momento se convierte en
una deuda tributaria.
Palabras clave: Obligacin, Tributaria, Causalidad.

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Introduccin

Se define a la obligacin tributaria, indicando cuando nace y desde qu fecha es


exigible. Tambin se define al acreedor y deudor tributario.
La obligacin tributaria se define como el vnculo entre el acreedor y el deudor
tributario, establecido por la Ley, y tiene por objeto el cumplimiento de la prestacin
tributaria. La obligacin tributaria es de derecho pblico y es exigible coactivamente.
Acreedor tributario es aqul en favor del cual debe realizarse la prestacin tributaria.
Tiene dicha condicin el Gobierno Central, los Gobiernos Regionales y los
Gobiernos locales, as como las entidades de derecho pblico con personera
propia, cuando la ley en forma expresa les asigna esa calidad.
El acreedor tributario tendr preferencia sobre los dems acreedores, excepto en
los casos de alimentos, beneficios sociales, hipoteca u otra garanta.

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Captulo 1

Obligacin tributaria

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1.1 CONCEPTO

La obligacin tributaria es el vnculo jurdico en virtud del cual un sujeto


denominado deudor (Contribuyente) debe a otro denominado acreedor (Fisco),
que acta ejecutando su Poder Tributario

la obligacin tributaria, que es de derecho pblico, es el vnculo entre el acreedor


y el deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento
de la prestacin tributaria siendo exigible coactivamente.
Segn el artculo 1 de TUO Cdigo tributario, menciona que

La Obligacin Tributaria es una relacin entre dos sujetos regulada por la Ley.
En esta relacin se aprecia un contenido patrimonial. Los trminos en que se
relacionan ambos sujetos consisten en que uno de ellos debe ejecutar la
prestacin de dar una determinada suma de dinero (deudor); mientras que el otro
tiene derecho de recibir dicho monto (acreedor).
Segn Robles Moreno & Bravo Cucci (2010)

La Obligacin Tributaria es una relacin de derecho pblico, entre el acreedor y


el deudor tributario, establecido por Ley, que tiene por objeto el cumplimiento de
la prestacin tributaria siendo exigible coactivamente.
Segn Rueda Peves, Gregorio & Rueda Peves, Justo

Impuestos
Tributos que no tiene vinculacin directa
con la prestacin de un servicio o
realizacin de una obre publica.

Tributo Contribuciones especiales


O de mejora, son tributos consistentes en la
Obligacin monetaria obtencin por el obligado de un beneficio o de
establecida por la ley y aumento de valor en sus bienes, solo puede ser
destinada al destinado a la financiacin de obras pblicas.
sostenimiento de cargas
pblicas, en especial al
gasto del estado Dominio pblico
Tasas
Conjunto de bienes y
Tributos que gravan la realizacin de la derechos de titularidad
utilizacin o aprovechamiento del dominio publica, destinadoas al uso
publico, prestacin de servicios publicos o publico como vas y caminos
actividades en regimen de derecho publico publicos, o a un servicio
publico (instalaciones/
instituciones publicas) o
aquellos como las playas,
agua o minas.

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1.2 ELEMENTOS DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

1.2.1. hecho generador


Es el presupuesto fijado por la ley para configurar cada tributo y cuya
realizacin origina el nacimiento de la obligacin tributaria principal;
se trata de la manifestacin externa del hecho imponible. la
obligacin tributaria nace de un hecho econmico al que la ley le
atribuye una consecuencia.

1.2.2. sujeto activo


Es aquel a quien la ley faculta para administrar y percibir los tributos,
en su beneficio o en beneficios de otros entes. A nivel nacional el
sujeto activo es el Estado

1.2.3. El sujeto pasivo.


Es el obligado tributario que, segn la ley, debe cumplir la obligacin
principal, as como las obligaciones formales, sea como
contribuyente o como sustituto del mismo. Los sujetos pasivos
cumplen sus obligaciones en forma personal o por intermedio de sus
representantes legales.

1.2.4. Sujeto pasivo econmico


Es la persona que adquiere bienes y servicios gravados, quien
soporta o asume el impuesto. El sujeto pasivo econmico no es parte
de la obligacin tributaria, pero desde el punto de vista econmico y
poltico fiscal es la persona de quien se traslada el impuesto y es e
ultimas quien lo asume

1.2.5. Sujeto pasivo de derecho


Es el responsable del recaudo del impuesto, acta como recaudador
y debe cumplir las obligaciones que le impone el estado.

1.2.6. Base gravable


Es el valor monetario o unidad de medida del hecho imponible sobre
el cual se aplica la tarifa del impuesto para establecer el valor de la
obligacin tributaria.

1.2.7. Tarifa
Una vez conocida la base imponible se le aplica la tarifa, la cual se
define como una magnitud establecida en la Ley, que aplicada a la
base gravable, sirve para determinar la cuanta del tributo. La tarifa

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en sentido estricto comprende los tipos de gravmenes, mediante los
cuales se expresa la cuantificacin de la deuda tributaria.

1.3. CLASES DE OBLIGACIN TRIBUTARIA

1.3.1. OBLIGACION SUSTANTIVA.

Tambin llamada obligacin principal, la cual constituye una prestacin


de carcter patrimonial, que vista desde una doble perspectiva puede ser
expresada en una obligacin de dar (el contribuyente) y recibir (el fisco).
Dar en la generalidad de los casos una suma de dinero o una especie o
especies en una excepcionalidad, constituye una tarea propia del
contribuyente. Sin embargo, es preciso sealar que percibir el valor
monetario que esa pretensin supone, es una obligacin que le
corresponde al fisco.

1.3.2. OBLIGACIONES FORMALES.

Son obligaciones accesorias que giran en torno a la obligacin principal


y que surgen de una interrelacin entre el sujeto activo y sujeto pasivo de
la obligacin principal con la finalidad de facilitar su cumplimiento. Es
preciso sealar que existen obligaciones formales tanto del sujeto pasivo,
como del sujeto activo (Administrador Tributario).

1.3.2.1. OBLIGACIONES FORMALES DE LOS DEUDORES


TRIBUTARIOS.

Existe un gran nmero de trmites y formularios que constituyen


obligaciones formales de los deudores tributarios, sean estos personas
naturales o jurdicas, aunque en este ltimo caso estas obligaciones
formales deben ser cumplidas por sus representantes. En las
obligaciones formales de los deudores tributarios podemos encontrar
diferentes tipos de situaciones accesorias.

1.3.2.2. OBLIGACIONES FORMALES DE LA ADMINISTRACION


TRIBUTARIA.

Se trata de una responsabilidad asumida con la finalidad de facilitar el


cumplimiento de las obligaciones sustanciales y formales del
contribuyente, como por ejemplo, la orientacin a los contribuyentes que
es una de las funciones de la Administracin Tributaria.

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Entre las obligaciones accesorias o formales de la Administracin
Tributaria, podemos encontrar tambin un tipo de obligacin activa de
hacer y otras obligaciones accesorias pasivas de no hacer y de tolerar.

1.3.3. OBLIGACIONES DE TOLERAR

Son aquellas referidas al cumplimiento de exigencias que son hechos


por la Administracin Tributaria en proceso de fiscalizacin, entre los
cuales se puede distinguir:
El deudor tributario debe de permitir en una determinacin de tributos
de oficio por parte de la Administracin, exhibir libros de actas, libros
y registros contables adems de documentos relacionados con
hechos generadores de la Obligacin Tributaria en la forma y plazo
que sean requeridos, esta incluye proporcionar datos necesarios,
para conocer los archivos, medios magnticos o de cualquier otra
naturaleza; proporcionado las copias de los documentos sealados
por el representante legal.

1.3.4. OBLIGACIONES DE NO HACER

Estn referidas como su nombre lo indica a no realizar actos que la


Administracin Tributaria prohba, para facilitar la administracin y
correcto orden en los parmetros de imposicin del impuesto. Como
el siguiente anlisis manifiesta existen muchas obligaciones
tributarias, pero la Administracin Tributaria actualmente no muestra
un buen servicio para poder cumplir las obligaciones tributarias, es
necesario que se lleven de la mano para que exista una armona en
el cumplimiento del pago de tributos.

1.4. CARACTERISTICAS EXTERNAS DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA


SUSTANCIAL

Se origina por la realizacin del hecho generador del impuesto.


Nace de la Ley y no de los acuerdos de voluntades entre los
particulares.
La Ley crea un vnculo jurdico en virtud del cual el sujeto activo o
acreedor de la obligacin queda facultado para exigirle al sujeto
pasivo o deudor de la misma el pago de la obligacin.
La obligacin tributaria sustancial tiene como objeto una
prestacin de dar, consistente en cancelar o pagar el tributo.

1.5. NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA SUSTANCIAL

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Se origina por la realizacin del hecho generador del impuesto; nace de
la Ley y no de los acuerdos de voluntades entre los particulares; la Ley
crea un vnculo jurdico en virtud del cual el sujeto activo o acreedor de
la obligacin queda facultado para exigirle al sujeto pasivo o deudor de
la misma el pago de la obligacin.

1.6. DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

Por el acto de la determinacin de la obligacin tributaria:

a) El deudor tributario verifica la realizacin del hecho generador de la


obligacin tributaria, seala la base imponible y la cuanta del tributo.

b) La Administracin Tributaria verifica la realizacin del hecho generador


de la obligacin tributaria, identifica al deudor tributario, seala la base
imponible y la cuanta del tributo.

1.6.1. INICIO DE LA DETERMINACION DE LA OBLIGACION


TRIBUTARIA

La determinacin de la obligacin tributaria se inicia:

1. Por acto o declaracin del deudor tributario.


2. Por la Administracin Tributaria; por propia iniciativa o denuncia de
terceros.

Para tal efecto, cualquier persona puede denunciar a la Administracin


Tributaria la realizacin de un hecho generador de obligaciones
tributarias.

1.6.2. CLASES DE DETERMINACION DE LA OBLIGACION


TRIBUTARIA:

a) Base cierta: tomando en cuenta los elementos existentes que permitan


conocer en forma directa el hecho generador de la obligacin tributaria y
la cuanta de la misma.

b) Base presunta: en mrito a los hechos y circunstancias que, por


relacin normal con el hecho generador de la obligacin tributaria,
permitan establecer la existencia y cuanta de la obligacin

1.7. REQUISITOS DE EFICACIA EN EL PROCEDIMIENTO

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El acto administrativo es eficaz a partir de que la notificacin legalmente
realizada produce sus efectos, el acto administrativo que otorga beneficio
administrativo se entiende eficaz desde la fecha de su emisin, salvo
disposicin diferente del mismo acto.

Debe ser un acto que cumpla con las exigencias legales previstas.
Sin embargo el acto an se encuentra en la intimidad de la
administracin y resulta intrascendente y carente de fuerza
jurdica.
El acto no vincula jurdicamente a ningn sujeto del derecho, salvo
a s mismo, ya que requiere cumplir con el deber de notificarlo.
Un acto administrativo carece de eficacia mientras no sea
notificado a su destinatario o publicado, sin embargo, no por ello
se encuentra privado de validez.
La transmisin (en cualquiera de sus formas) constituye la
condicin jurdica para iniciar la eficacia del acto administrativo.
La eficacia del acto administrativo se concreta, desde el momento
en que el interesado a quin va dirigido, toma conocimiento de su
existencia. Es entonces, cuando la actuacin adquiere eficacia no
antes y despus.
Es necesario diferenciar entre la fecha en la cual se realiza el acto
de transmisin del acto administrativo y la fecha de vigencia de
este, porque no pueden ser necesariamente simultneas.

1.8. ACOTACIONES DE OFICIO

a) Acotacin de oficio sobre base cierta.- Tomando en cuenta los


elementos existentes que permitan conocer en forma directa el hecho
generador de la obligacin tributaria.

b) Acotacin de Oficio sobre base presunta.- En mrito a los hechos y


circunstancias que, por relacin normal con el hecho generador de la
obligacin tributaria, permitan establecer la existencia y cuanta de la
obligacin

1.9. EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA


La obligacin tributaria es exigible:

1. Cuando deba ser determinada por el deudor tributario, desde el da


siguiente al vencimiento del plazo fijado por Ley o reglamento y, a falta
de este plazo, a partir del dcimo sexto da del mes siguiente al
nacimiento de la obligacin.

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Tratndose de tributos administrados por la SUNAT, desde el da
siguiente al vencimiento del plazo fijado en el Artculo 29 de este Cdigo
o en la oportunidad prevista en las normas especiales en el supuesto
contemplado en el inciso e) de dicho artculo.

2. Cuando deba ser determinada por la Administracin Tributaria,


desde el da siguiente al vencimiento del plazo para el pago que figure
en la resolucin que contenga la determinacin de la deuda tributaria. A
falta de este plazo, a partir del dcimo sexto da siguiente al de su
notificacin.
1.10. PRELACIN DE DEUDAS TRIBUTARIAS

Las deudas por tributos gozan de privilegio general sobre todos los bienes
del deudor tributario y tendrn prelacin sobre las dems obligaciones en
cuanto concurran con acreedores cuyos crditos no sean por el pago de
remuneraciones y beneficios sociales adeudados a los trabajadores; las
aportaciones impagas al Sistema Privado de Administracin de Fondos de
Pensiones y al Sistema Nacional de Pensiones, y los intereses y gastos que
por tales conceptos pudieran devengarse, incluso los conceptos a que se
refiere el Artculo 30 del Decreto Ley N 25897; alimentos; e hipoteca o
cualquier otro derecho real inscrito en el correspondiente Registro.

1.11. AGENTES DE RETENCION O PERCEPCION


En defecto de la ley, mediante Decreto Supremo, pueden ser designados
agentes de retencin o percepcin los sujetos que, por razn de su actividad,
funcin o posicin contractual estn en posibilidad de retener o percibir
tributos y entregarlos al acreedor tributario. Adicionalmente la Administracin
Tributaria podr designar como agente de retencin o percepcin a los
sujetos que considere que se encuentran en disposicin para efectuar la
retencin o percepcin de tributos.

1.12. DOMICILIO FISCAL

El domicilio fiscal es el lugar fijado dentro del territorio nacional para todo
efecto tributario; sin perjuicio de la facultad del sujeto obligado a
inscribirse ante la Administracin Tributaria de sealar expresamente un
domicilio procesal en cada uno de los procedimientos regulados en el
Libro Tercero del presente Cdigo con excepcin de aquel a que se
refiere el numeral 1 del artculo 112. El domicilio procesal deber estar
ubicado dentro del radio urbano que seale la Administracin Tributaria.
La opcin de sealar domicilio procesal en el procedimiento de cobranza
coactiva, para el caso de la SUNAT, se ejercer por nica vez dentro de

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los tres das hbiles de notificada la Resolucin de Ejecucin Coactiva y
estar condicionada a la aceptacin de aqulla, la que se regular
mediante resolucin de superintendencia.

1.13. RESPONSABILIDAD TRIBUTARIA

La Ley fiscal puede declarar responsables de una deuda tributaria, junto


a los sujetos pasivos que son los deudores principales, a otras personas
o entidades a los que la ley extiende la responsabilidad del pago del
tributo, en determinadas circunstancias.

Estn obligados a pagar los tributos y cumplir las obligaciones formales


en calidad de representantes, con los recursos que administren o que
dispongan, las personas siguientes:

1. Los padres, tutores y curadores de los incapaces.


2. Los representantes legales y los designados por las personas
jurdicas.
3. Los administradores o quines tengan la disponibilidad de los
bienes de los entes colectivos que carecen de personera jurdica.
4. Los mandatarios, administradores, gestores de negocios y
albaceas.
5. Los sndicos, interventores o liquidadores de quiebras y los de
sociedades y otras entidades.

1.14. CAPACIDAD TRIBUTARIA

Tienen capacidad tributaria las personas naturales o jurdicas,


comunidades de bienes, patrimonios, sucesiones indivisas, fideicomisos,
sociedades de hecho, sociedades conyugales u otros entes colectivos,
aunque estn limitados o carezcan de capacidad o personalidad jurdica
segn el derecho privado o pblico, siempre que la Ley le atribuya la
calidad de sujetos de derechos y obligaciones tributarias.

1.15. REPRESENTACION EN MATERIA TRIBUTARIA

La representacin de los sujetos que carezcan de personera jurdica,


corresponder a sus integrantes, administradores o representantes
legales o designados. Tratndose de personas naturales que carezcan
de capacidad jurdica para obrar, actuarn sus representantes legales o
judiciales.
Las personas o entidades sujetas a obligaciones tributarias podrn
cumplirlas por s mismas o por medio de sus representantes

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1.16. TRANSMISION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

La obligacin tributaria se transmite a los sucesores y dems adquirentes


a ttulo universal. En caso de herencia la responsabilidad est limitada al
valor de los bienes y derechos que se reciba.

1.17. EXTINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

Se extiende por los siguientes medios: por pago, compensacin, condonacin,


consolidacin y resolucin de la SUNAT sobre deudas de cobranza dudosa o
recuperacin onerosa que consten en las respectivas resoluciones de
determinacin, resoluciones de multa y rdenes de pago.

La palabra extincin se puede definir como el cese, trmino, conclusin,


desaparicin de una persona, cosa, situacin o relacin, y de sus efectos y
consecuencias tambin, de acuerdo al diccionario de la lengua espaola, por
extinguir podr entenderse el hacer que cesen o se acaben del todo ciertas cosas
que desaparecen gradualmente.

La obligacin tributaria se extingue por los siguientes medios:

1) Pago.
2) Compensacin.
3) Condonacin.
4) Consolidacin.
5) Resolucin de la Administracin Tributaria sobre deudas de cobranza
dudosa o de recuperacin onerosa.
6) Otros que se establezcan por leyes especiales.

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Bibliografa
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tributaria . Brea: Instituto Pacfico SAC.
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para no ser sancionado por la SUNAT. Lima: Edigraber.

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