LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA Captulo VIII

CAPTULO VIII
DEL EJERCICIO GRAVABLE

Artculo 57.- A los efectos de esta Ley el ejercicio gravable comienza el 1 de enero de cada
ao y finaliza el 31 de diciembre, debiendo coincidir en todos los casos el ejercicio comercial
con el ejercicio gravable, sin excepcin.
Las rentas se imputarn al ejercicio gravable de acuerdo con las siguientes normas:

a) Las rentas de la tercera categora se considerarn producidas en el ejercicio comercial en

que se devenguen.
En el caso de Instrumentos Financieros Derivados, las rentas y prdidas se considerarn
devengadas en el ejercicio en que ocurra cualquiera de los siguientes hechos:

1. Entrega fsica del elemento subyacente.

2. Liquidacin en efectivo.
3. Cierre de posiciones.
4. Abandono de la opcin en la fecha en que la opcin expira, sin ejercerla.
5. Cesin de la posicin contractual.
6. Fecha fijada en el contrato de swap financiero para la realizacin del intercambio
peridico de flujos financieros.
Para el caso de Instrumentos Financieros Derivados celebrados con fines de
intermediacin financiera por las empresas del Sistema Financiero reguladas por la Ley
General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la
Superintendencia de Banca y Seguros, Ley N 26702, las rentas y prdidas se imputarn
de acuerdo con los dispuesto en el numeral 2) del inciso d) del artculo 5-A de la
presente Ley.
Las rentas de las personas jurdicas se considerarn del ejercicio gravable en que cierra
su ejercicio comercial. De igual forma, las rentas provenientes de empresas unipersonales
sern imputadas por el propietario al ejercicio gravable en el que cierra el ejercicio
comercial.
Literal a) sustituido por el artculo 3 de la Ley N. 29306, publicada el 27.12.2008.

TEXTO ANTERIOR
a) Las rentas de la tercera categora se considerarn producidas en
el ejercicio comercial en que se devenguen.
En el caso de Instrumentos Financieros Derivados, las rentas y
prdidas se considerarn devengadas en el ejercicio en que
ocurra cualquiera de los siguientes hechos:

1. Entrega fsica del elemento subyacente.

2. Liquidacin en efectivo.
3. Cierre de posiciones.
4. Abandono de la opcin en la fecha en que la opcin expira,
sin ejercerla.
5. Cesin de la posicin contractual.
6. Fecha fijada en el contrato de swap financiero para la
realizacin del intercambio peridico de flujos financieros.
En el caso de Instrumentos Financieros Derivados que
consideren como elemento subyacente exclusivamente el tipo de
cambio de una moneda extranjera, las rentas y prdidas se
imputarn al cierre de cada ejercicio gravable an cuando la
fecha de vencimiento del contrato corresponda a un ejercicio
posterior. Para este efecto se aplicar lo dispuesto en el artculo
61 de la Ley.
Para el caso de Instrumentos Financieros Derivados celebrados
con fines de intermediacin financiera por las empresas del
Sistema Financiero reguladas por la Ley General del Sistema
Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la
Superintendencia de Banca y Seguros Ley N 26702, las
rentas y prdidas se imputarn de acuerdo con lo dispuesto en
el numeral 2) del inciso d) del artculo 5-A de la presente Ley.
 LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA Captulo VIII

Las rentas de las personas jurdicas se considerarn del ejercicio

gravable en que cierra su ejercicio comercial. De igual forma, las
rentas provenientes de empresas unipersonales sern imputadas
por el propietario al ejercicio gravable en el que cierra el
ejercicio comercial.
(Ver segunda disposicin complementaria final del Decreto Legislativo N. 979,
publicado el 15.3.2007, vigente a partir del 1.1.2008, la cual establece que los
intereses en suspenso por crditos en situacin de vencidos que, en estricto
cumplimiento de las disposiciones dictadas por la Superintendencia de Banca,
Seguros y Administradoras de Fondos de Pensiones, se contabilizan como
ingresos o rendimientos en suspenso por las empresas del sistema financiero,
no se consideran devengados para efectos del inciso a) del artculo 57 de la
Ley. Adems seala que una vez percibidos se considerarn ingreso gravable en
el ejercicio correspondiente).

b) Las rentas de primera categora se imputarn al ejercicio gravable en que se devenguen.

c) Las rentas de fuente extranjera que obtengan los contribuyentes domiciliados en el pas
provenientes de la explotacin de un negocio o empresa en el exterior, se imputarn al
ejercicio gravable en que se devenguen.
d) Las dems rentas se imputarn al ejercicio gravable en que se perciban.
Las normas establecidas en el segundo prrafo de este artculo sern de aplicacin para la
imputacin de los gastos.
Excepcionalmente, en aquellos casos en que debido a razones ajenas al contribuyente no
hubiera sido posible conocer un gasto de la tercera categora oportunamente y siempre que
la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT compruebe que su
imputacin en el ejercicio en que se conozca no implica la obtencin de algn beneficio fiscal,
se podr aceptar su deduccin en dicho ejercicio, en la medida que dichos gastos sean
provisionados contablemente y pagados ntegramente antes de su cierre.
Artculo sustituido por el artculo 19 del Decreto Legislativo N. 970, publicado el 24.12.2006 y vigente a
partir del 1.1.2007.

TEXTO ANTERIOR
(94) Artculo 57.- A los efectos de esta Ley el ejercicio gravable
comienza el 1 de enero de cada ao y finaliza el 31 de diciembre,
debiendo coincidir en todos los casos el ejercicio comercial con el
ejercicio gravable, sin excepcin.
Las rentas se imputarn al ejercicio gravable de acuerdo con las
siguientes normas:

a) Las rentas de la tercera categora se considerarn producidas en

el ejercicio comercial en que se devenguen.
Las rentas de las personas jurdicas se considerarn del ejercicio
gravable en que cierra su ejercicio comercial. De igual forma, las
rentas provenientes de empresas unipersonales sern imputadas
por el propietario al ejercicio gravable en el que cierra el ejercicio
comercial.
b) Las rentas de primera categora se imputarn al ejercicio
gravable en que se devenguen.
c) Las rentas de fuente extranjera que obtengan los contribuyentes
domiciliados en el pas provenientes de la explotacin de un
negocio o empresa en el exterior, se imputarn al ejercicio
gravable en que se devenguen.
d) Las dems rentas se imputarn al ejercicio gravable en que se
perciban.
Las normas establecidas en el segundo prrafo de este artculo sern
de aplicacin analgica para la imputacin de los gastos.
Excepcionalmente, en aquellos casos en que debido a razones ajenas
al contribuyente no hubiera sido posible conocer un gasto de la
tercera categora oportunamente y siempre que la Superintendencia
Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT compruebe que su
imputacin en el ejercicio en que se conozca no implica la obtencin
de algn beneficio fiscal, se podr aceptar su deduccin en dicho
ejercicio, en la medida que dichos gastos sean provisionados
contablemente y pagados ntegramente antes de su cierre.
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(94) Artculo sustituido por el artculo 35 del Decreto Legislativo N 945,

publicado el 23 de diciembre de 2003.

(95) Artculo 58.- Los ingresos provenientes de la enajenacin de bienes a plazo, cuyas
cuotas convenidas para el pago sean exigibles en un plazo mayor a un (1) ao, computado a
partir de la fecha de la enajenacin, podrn imputarse a los ejercicios comerciales en los que
se hagan exigibles las cuotas convenidas para el pago.
Para determinar el monto del impuesto exigible en cada ejercicio gravable se dividir el
impuesto calculado sobre el ntegro de la operacin entre el ingreso total de la enajenacin y
el resultado se multiplicar por los ingresos efectivamente percibidos en el ejercicio.
(96) Artculo sustituido por el artculo 36 del Decreto Legislativo N 945, publicado el 23 de diciembre de
2003.

Artculo 59.- Las rentas se considerarn percibidas cuando se encuentren a disposicin del
beneficiario, an cuando ste no las haya cobrado en efectivo o en especie.