UNIVERSIDAD DE CHILE

PROFESOR: LUIS GONZLEZ SILVA

CASO N 7
MATERIA : Persona natural contribuyente del Impuesto Global Complementario.

ANTECEDENTES:
1 Durante el ejercicio comercial 2015 percibi los siguientes honorarios en calidad de profesional independiente:
Honorarios brutos con retencin, actualizados 32,500,000
Retenciones de honorarios, actualizadas 3,250,000
Gastos efectivos, actualizados. 14,260,000
Contribuciones bien raz no agrcola del ejercicio 2015, destinado a su actividad profesional, actualizadas 1,500,000
Nota: El contribuyente informa que renuncin al pago de cotizaciones sobre sus honorarios.
2 La sociedad de profesionales acogida a las normas de la segunda categora, informa la participacin en sus rentas
obtenidas durante el ao 2015, de acuerdo al respectivo contrato social:
Participacin actualizada 18,300,000
3 Honorarios percibidos de fuente espaola (existe convenio), con fecha 14.09.2015:
Monto lquido del honorario percibido, en dlares 10,000
Tipo de cambio a la fecha de percepcin 684.54
Impuesto de retencin, tasa (supuesto) 40%
IPC septiembre-diciembre 2015 0.9%
Pagos provisionales mensuales pagados y reajustados 690,701
4 La sociedad de personas Romeral Ltda., informa mediante certificado N 154 de fecha 05.03.2016, los siguientes retiros
realizados por el socio durante el ao 2015, conforme al siguiente detalle:

Retiros afectos al impuesto Global Complementario, actualizados. 26,900,000

Retiros exentos del impuesto Global Complementario, actualizados. 2,800,400
Retiros provenientes de ingresos no renta, actualizados 5,000,000
Crdito por impuesto de Primera Categora, tasa 22,5% (0,290322) 7,809,662
Incremento por impuesto de Primera Categora, tasa 22,5% (0,290322) 7,809,662
5 AFP Habitat informa mediante certificado N 280, de fecha 01.03.2016, los depsitos de APV realizados durante el ao
2015, acogidos a las disposiciones del inciso primero del artculo 42 bis, conforme al siguiente detalle:
APV como trabajador dependiente en la AFP, actualizados. 5,000,000
6 El Banco Chile informa mediante certificado N 101 de fecha 10.02.2016, los movimientos de sus inversiones en dicha
entidad, acogidas al mecanismo de incentivo al ahorro del artculo 57 bis, al trmino del ejercicio 2015, conforme al
siguiente detalle:

Saldo de ahorro neto positivo del ejercicio, por inversiones efectuadas a contar del 01.08.1998 3,500,000
A
F

O
R
O
M
.
AO TRIBUTARIO 2016
T2 IMPUESTOS ANUALES A LA RENTA
2
R CRDITO POR IMPTO. 1 CATEG. CRDITO POR IMPUESTO 1
I TIPOS DE RENTAS Y REBAJAS
EMPRESARIO INDIVIDUAL CATEGORIA
RENTAS Y REBAJAS

B 1 Retiros (Arts.14, 14 bis y 14 quter). 847 600 7,809,662 104 26,900,000 +

U
BASE IMPONIBLE IUSC o GLOBAL COMPLEMENTARIO O ADICIONAL

2 Dividendos distribuidos por S.A., C.P.A. y S.p.A. (Arts.14, 14 bis y 14 quter). 601 105 +

T 3 Gastos rechazados pagados y otras partidas a que se refiere el Inc.3 Art. 21. 106 +

A 4 Rentas presuntas de: Bienes Races, Minera, Explotacin de Vehculos y otras (Arts. 20 N1, 34 N1 y 34 bis Ns. 2 y 3). 603 108 +

R
RENTAS AFECTAS

5 Rentas Propias determinadas segn contabilidad simplificada, planillas, contratos y otras rentas. 954 955
I Rentas por participacin en sociedades que determinen rentas segn contabilidad simplificada, planillas, contratos y otras
rentas.
956 957
O Rentas obtenidas de contribuyentes acogidos a letra A del artculo 14 Ter (Propias y por Participaciones en Sociedades). 958 959

Total Rentas determinadas segn cdigo [604]= cdigos [954]+[956]+[958] y cdigo [109]= cdigos [955]+[957]+[959]. 604 109 +
2 6 Rentas percibidas de los Arts. 42 N 2 (Honorarios) y 48 (Rem. Directores S.A.), segn Recuadro N1. 110 47,166,167 +
0 7
Rentas de capitales mobiliarios (Art. 20 N2), Retiros de ELD (Arts. 42 ter y quter), Fondos Mutuos y Ganancias de Capital
605 155 +
(Art. 17 N8), etc.
1 8 Rentas exentas del Impuesto Global Complementario (Art. 54 N3). 606 152 2,800,400 +
0 9 Rentas del Art. 42 N1 (sueldos, pensiones, etc.). 161 +
Incremento por impuesto de Primera Incremento por impuestos pagados o
I 10
Categora.
159 7,809,662 retenidos en el exterior. 748 749 7,809,662 +
Impuesto Territorial pagado en el ao Donaciones Art. 7 Ley N 16.282 y D.L.
M 1,500,000 N45/73. 1,500,000
REBAJAS A LA RENTA

11 166 907 764 -

2015.
P
12 Prdida en operaciones de capitales mobiliarios y ganancias de capital segn lneas 2, 7 y 8 (ver instrucciones). 169 -
U
E 13 SUB TOTAL (Si declara Impuesto Adicional trasladar a lnea 46 47). 158 83,176,229 =
S 14 Cotizaciones previsionales correspondientes al empresario o socio (Art. 55 letra b). 111 -
T Intereses pagados por crditos con garanta
Dividendos Hipotecarios pagados por
O 15 750 Viviendas Nuevas acogidas al DFL N2/59 740 751 -
hipotecaria, segn Art. 55 bis.
20% Cuotas Fdos. Inversin adquiridas antes segn Ley
Ahorro N19.622.
Previsional Voluntario segn inciso 1
S 16 822 765 766 -
del 04.06.93. Art.42 bis.

A
17 BASE IMPONIBLE ANUAL DE IUSC o IGC (Registre slo si diferencia es positiva). 170 83,176,229 =
IUSC o IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO

N 18 Impuesto Global Complementario o IUSC segn tabla (Art 47 Art. 52). 157 16,725,253 +
U 19 Dbito Fiscal por Ahorro Neto Negativo segn Recuadro N4 (N5 letra A y ex letra B Art. 57 bis). 201 +
A
L 20 10% Tasa Adicional de Impuesto Global Complementario, sobre cantidades declaradas en lnea 3 (Inc. 3, art. 21). 910 +
E 21 Crdito al IGC por Fomento Forestal segn D.L. N701. 135 -
S
CREDITOS AL IMPUESTO

22 Crdito proporcional al IGC por rentas exentas declaradas en lnea 8 (Art. 56 N2). 136 562,880 - 0.201

A 29 Crdito al IGC o IUSC por Impuesto nico de Segunda Categora (Art. 56 N 2). 162 -

30 Crdito al IGC o IUSC por Ahorro Neto Positivo segn Recuadro N 4 (N4 letra A y ex letra B Art. 57 bis). 174 525,000 -
L
A 31 Crdito al IGC o IUSC por Impuesto de Primera Categora con derecho a devolucin (Art. 56 N 3). 610 7,809,662 -

32 Crdito al IGC por impuestos pagados o retenidos en el exterior (Arts. 41 A letra A y 41 C). 746 3,719,158 -
R
33 Crdito al IGC por donaciones al Fondo Nacional de Reconstruccin (Art. 5 y 9 Ley N 20.444). 866 -
E
N 34 Crdito al IGC o IUSC por donaciones para fines culturales (Art.8 Ley N18.985). 607 -
T 35 IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO O IUSC, DEBITO FISCAL Y/O TASA ADICIONAL DETERMINADO. 304 4,108,553 =
A
4,108,553
IMPUESTOS DETERMINADOS

36 IMPUESTOS BASE IMPONIBLE REBAJAS AL IMPUESTO 31 +

45 Impuesto Adicional por Exceso de Endeudamiento. 753 754 755 +

46 Impuesto Adicional D.L. N 600/74. 133 138 134 +

47 Impuesto Adicional Ley de la Renta. 32 76 34 +

Diferencia de Impuesto Adicional por 10% Tasa Adicional de Impuesto
48 crdito indebido por Impuesto de Primera 911 Adicional, sobre cantidades declaradas en 913 914 +
Retencin de Impuesto
Categora segn Inc. 5sobre gastos
N4 Art. 74. Retencin de3,
lnea 3 (Inc. Impuesto sobre activos
Art. 21).
49 rechazados y otras partidas (Tasa 45%) 923 subyacentes (Tasa 20% y/o 35%) segn 924 925 +
IMPUESTOS ANUALES A LA RENTA

segn Art. 79. Art. 79.

50 Impuesto nico Talleres Artesanales. 21 Impuesto nico Pescadores Artesanales. 43 756 +
Impuesto nico por Retiros de Ahorro Restitucin Crdito por Gastos de
51 Previsional Voluntario (segn N 3 inciso 1 767 Capacitacin Excesivo (Art. 6, Ley N 862 863 +
Art. 42 bis). 20.326).
52 Reliquidacin Impto. Glob. Compl. por Trmino de Giro (Art. 38 bis). 51 63 71 -
DEDUCCIONES A LOS IMPUESTOS

53 Pagos Provisionales (Art. 84). 36 690,701 Crdito Fiscal AFP (Art. 23 D.L. N 3.500). 848 849 690,701 -
Crdito por Rentas Fondos Mutuos con
54 Crdito por Gastos de Capacitacin. 82 768 769 -
derecho a devolucin ( Art. 108).
Crdito por Reintegro Peajes. (Ley N
55 Crdito Empresas Constructoras. 83 173 612 -
19.764).
Retenciones por rentas declaradas en lnea Mayor Retencin por sueldos y pensiones
56
6 (Recuadro N1).
198 3,250,000 declaradas en lnea 9.
54 611 3,250,000 -
Retenciones por rentas declaradas en lneas Retenciones por rentas declaradas en
57 832 833 834 -
7 y/o 51 cdigo 767. lneas 1, 3, 4, 5 , 40 , 43 y 44.
PPUA sin derecho a devolucin (Arts. 31 PPUA con derecho a devolucin (Arts. 31
58 912 167 747 -
N3 y 41 A letra D N7). N3 y 41 A letra
Remanente D N7).
de crdito por Impuesto de
59 Remanente de crdito por Reliquidacin del 119 Primera Categora proveniente de lnea 116 757 -
Crditos
Impuestopuestos a disposicin
nico de de los socios
Segunda Categora y/o 31.
Crdito por Sistemas Solares Trmicos
60 por la sociedad,
Ahorro Neto con tope del
Positivo, total o saldo
proveniente de 58 870 871 -
(Ley N 20.365).
del
Pagoimpuesto
lneas 29 y/o adeudado.
30.Exportadores, Art. 13, Ley
Provisional Retenciones sobre intereses segn Art. 74
61 181 881 882 -
N 18.768. N 7.
62 Cargo por Cotizaciones Previsionales segn Arts.89 y Sgtes. D.L. N 3.500. 900 +

63 RESULTADO LIQUIDACION ANUAL IMPUESTO RENTA (Si el resultado es negativo o cero, deber declarar por Internet). 305 167,852 =

SALDO A FAVOR. 85 + 67 Impuesto Adeudado. 90 167,852 +

IMPTO. A
DE CREDITO

64
REMANENTE

PAGAR

65 Menos:Saldo puesto a disposicin de los socios. 86 - 68 Reajuste Art.72 lnea 67 : 39 +

TOTAL A PAGAR (Lneas
DEVOLUCION SOLICITADA 69 91 =
67+68).
66 Monto 87 = RECARGOS POR DECLARACION FUERA DE PLAZO
TODOS LOS CONTRIBUYENTES DEBEN COMPLETAR LOS SIGUIENTES DATOS

Rentas de 2 Categora Renta Actualizada Impuesto Retenido Actualizado

Honorarios Anuales Con Retencin. 461 32,500,000 492 3,250,000 +

Honorarios Anuales Sin Retencin. 545 6,907,009 +

3,719,158
RECUADRO N 1 : HONORARIOS

Incremento por impuestos pagados o retenidos en el exterior. 856 +

Total Ingresos Brutos. 547 43,126,167 =

Participacin en Soc. de Profes. de 2 Categ. 617 18,300,000 +

Monto Ahorro Previsional Voluntario segn inciso 1 Art. 42 bis. 770 -

Gastos por donaciones para fines sociales (Art. 1 bis Ley N 19.885). 872 -

Gastos Efectivos (slo del Total Ingresos Brutos). 465 14,260,000 -

Gastos Presuntos: 30% sobre el cdigo 547, con tope $ 8.091.900 494 -

Rebaja por presuncin de asignacin de zona D.L. N 889. 850 -

Total Honorarios. 467 47,166,167 =

Total Remuneraciones Directores S.A. 479 491 +

Total Rentas y Retenciones. 618 47,166,167 619 3,250,000 =

Participacin en Ingresos Brutos en Soc. de Profes. de 2a Categ.

896

Ingresos del Giro Percibidos o Devengados. 628 +

Rentas de Fuente Extranjera. 851 +

Intereses Percibidos o Devengados. 629 +

Otros Ingresos Percibidos o Devengados. 651 +

RECUADRO N2 : BASE IMPONIBLE DE PRIMERA CATEGORIA

Costo Directo de los Bienes y Servicios. 630 -

Remuneraciones. 631 -

Depreciacin Financiera del ejercicio. 632 -

Intereses Pagados o Adeudados. 633 -

Gastos por Donaciones. 966 -

Otros Gastos Financieros. 967 -

Gastos por Inversin en Investigacin y Desarrollo certificados por Corfo. 852 -

Gastos por Inversin en Investigacin y Desarrollo no certificados por Corfo. 897 -

Costos y Gastos necesarios para producir las Rentas de Fuente Extranjera. 853 -

Gastos por Responsabilidad Social. 941 -

Gastos por Impuesto Renta e Impuesto Diferido. 968 -

Gastos por adquisicin en supermercados y negocios similares. 969 -

Otros Gastos Deducidos de los Ingresos Brutos.
635 -

Renta Lquida (o Prdida). 636 =

Correccin Monetaria Saldo Deudor (Art. 32). 637 -

Correccin Monetaria Saldo Acreedor (Art. 32). 638 +

Depreciacin Financiera del ejercicio. 926 +

Depreciacin Tributaria del ejercicio. 927 -

Rentas tributables no reconocidas financieramente. 970 +

Total del Pasivo. 123

Capital Efectivo. 102

Capital Propio Tributario Positivo. 645

Aumentos de Capital. 893

Disminuciones de Capital. 894

Capital Propio Tributario Negativo. 646

Patrimonio Financiero. 843

Total Capital Enterado. 844

Activo Gasto Diferido Goodwill Tributario. 1003

Activo Intangible Goodwill Tributario (Ley N 20.780). 1004

Utilidades Financieras Capitalizadas y Sobreprecio en Colocacin de Acciones. 1005

Total depreciacin normal de los bienes en el ejercicio. 785

Total depreciacin normal de los bienes con depreciacin acelerada
Depreciacin

950
Tributaria.

informada en los cdigos 938, 942 y/o 949.

Depreciacin tributaria acelerada del ejercicio. 938

Depreciacin acelerada en 1 ao (Art. 31 N 5 bis). 942

Depreciacin acelerada en 1/10 de la vida til normal (Art. 31 N 5 bis). 949

Total A.N.P. del Ejercicio. 701 3,500,000 +

t. 57 BIS
a contar
O N4 :

.1998
DATOS Art. 57 BIS
LETRA A, a contar
RECUADRO N4 :
A.N.P. utilizado en el Ejercicio. 702 3,500,000 -

del 01.08.1998
Remanente A.N.P. Ejercicio Siguiente. 703 0 =

Total A.N.N. del Ejercicio. 704 +

Cuota Exenta 10 UTA segn N5 letra A Art. 57 bis. 930 -

Base para Dbito Fiscal del Ejercicio lnea 19. 705 =

03

30% BI 83,176,229 30% 24,952,869

65 UTA 539,460 65 35,064,900
ANP 3,500,000 15% 525,000