AO DEL BUEN SERVICIO AL CUIDADANO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL
CONTABILIDAD
ASIGNATURA
INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD DE TRIBUTOS

TAREA DE PRODUCCIN III: SNTESIS DE LOS SISTEMAS DE

RECAUDACIN DEL IGV

DOCENTE
C.P.C PEDRO MINO MORALES

ALUMNO

POZO BOBADILLA EDGAR YONATHAN

PIURA 2017
 TAREA DE PRODUCCIN III: SNTESIS DE LOS SISTEMAS DE
RECAUDACIN DEL IGV

REGIMEN DE RETENCIONES

Es un sistema por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como Agentes de Retencin,
debern retener parte del IGV que le es trasladado por algunos de sus proveedores, para su
posterior entrega al Fisco, segn la fecha de vencimiento de sus obligaciones tributarias que
les corresponda.

Los proveedores podrn deducir los montos que se les hubieran retenido, contra su IGV que
le corresponda pagar.

OBJETIVO:

Intentar que el Proveedor pague de manera adelantada (a travs de la retencin que le

efectan), el IGV que le corresponder abonar posteriormente, para lo cual el mecanismo
permite que pueda deducir los montos que le hubieran retenido, contra su IGV que le
corresponda pagar.

RGIMEN DE RETENCIONES

El mbito de aplicacin del Rgimen de Retenciones del IGV aplicable a los Proveedores
est circunscrito a las siguientes operaciones gravadas con el IGV:

La venta de bienes
La primera venta de bienes inmuebles
La prestacin de servicios
Los contratos de construccin.

OPERACIONES EXCLUIDAS DE LA RETENCIN

Realizadas con Buenos Contribuyentes

Realizadas con otros Agentes de Retencin
Cuando se entreguen Documentos Autorizados
Se emitan Comprobantes sin efecto tributario
Operaciones en que no se emitan Comprobantes de Pago
 Operaciones sujetas al SPOT
Realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Pblico
Realizadas con Agentes de Percepcin

EXCEPCIN DE LA OBLIGACIN DE RETENER

Se excepta de la obligacin de retener cuando el pago efectuado es igual o inferior a

setecientos y 00/100 nuevos soles (S/.700) y la suma del importe de la operacin de los
comprobantes involucrados, ajustados por las notas de contabilidad que correspondan, no
supera dicho importe.

APLICACIN DEL RGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV

Tasa de la Retencin: El monto de la retencin ser el 6% del importe de la operacin.

Oportunidad de la Retencin: La retencin se efectuara en el momento que se realice el
pago, con prescindencia de la fecha en que se efectu la operacin gravada con el IGV.
Operaciones en Moneda Extranjera: Para las operaciones en moneda extranjera se
aplicara el tipo de cambio promedio ponderado venta, publicado por la SBS en la fecha de
pago.

COMROBANTE DE RETENCIN

Destino del original y copias:

En el original: "Cliente".
En la primera copia: "Emisor- Agente de Percepcin".
En la segunda copia: "SUNAT".

La segunda copia permanecer en poder del agente de retencin, el cual deber mantenerla
en un archivo clasificado por Cliente y ordenado cronolgicamente. El agente de retencin
efectuar la retencin y entregar el comprobante de retencin en el momento en que se
realice el pago, con prescindencia de la fecha de la operacin del IGV.
DECLARACIN Y PAGO DE LAS RETENCIONES

Declaracin a cargo del Agente:

PDT N 626 Agentes de Retencin: Declarar y pagar las retenciones efectuadas

a sus proveedores dentro del vencimiento segn cronograma.
El Agente no podr compensar el SFE contra el pago de las retenciones.
Se deber presentar el PDT 626 aun cuando no se hayan efectuado retenciones.

Declaracin a cargo del proveedor

PDT N 621 IGV Renta mensual: Declarar y pagar las retenciones efectuadas a
sus proveedores dentro del vencimiento segn cronograma.
Si el monto de las retenciones es menor que el IGV, deber pagar la diferencia.
Si el monto de las retenciones es mayor que el IGV por pagar, el exceso se arrastra
para los meses siguientes hasta agotarlo.
El exceso no puede ser compensado con otra deuda tributaria.

DEVOLUCIN DE RETENCIONES

Los proveedores podrn solicitar devolucin por el saldo de retencin no aplicado

(Retencin del periodo + retenciones de meses anteriores impuesto a pagar.)

1. Haber presentado todas las declaraciones (PDT621) por el periodo por el que solicita
la devolucin en su condicin de proveedor.
2. Si el contribuyente slo tiene la condicin de proveedor, deber tener un saldo de
retenciones no aplicadas por un plazo no menor de 3 meses en forma consecutiva.
3. Si el contribuyente tiene la condicin de proveedor sealado en el punto anterior, y
cliente a la vez, es decir si se le ha retenido el IGV por sus ventas y percibido por sus
compras Solicitar la devolucin del saldo acumulado no aplicado que conste en la
ltima declaracin mediante el formato N 4949, siempre que se haya cumplido con
los plazos sealados en los puntos anteriores
4. El plazo mximo para atender la solicitud de devolucin es de 45 das hbiles de
acuerdo al art. 32 del D.S. 126-94-EF
CUENTAS Y REGISTRO DE CONTROL

a) El agente de retencin:

El Agente de Retencin abrir en su contabilidad una cuenta denominada "IGV -

Retenciones por Pagar". En dicha cuenta se controlar mensualmente las retenciones
efectuadas a los Proveedores y se contabilizarn los pagos efectuados a la SUNAT.

Asimismo, el Agente de Retencin deber llevar un "Registro del Rgimen de

Retenciones" en el cual controlar los dbitos y crditos con respecto a la cuenta por
pagar por cada Proveedor.

b) El proveedor:

El Proveedor abrir una subcuenta denominada "IGV Retenido" dentro de la cuenta

"Impuesto General a las Ventas". En dicha subcuenta se controlar las retenciones
que le hubieren efectuado los Agentes de Retencin, as como las aplicaciones de
dichas retenciones al IGV por pagar.

REGIMEN DE PERCEPCION

DEFINICIONES:

Agente de Percepcin: vendedor de bienes, designado por la SUNAT.

Cliente: sujeto que adquiera bienes de un agente de percepcin.
Precio de Venta: suma que incluye el valor de venta y los tributos que graven la
operacin.

QU ES EL RGIMEN DE PERCEPCIN DEL IGV?

Es el rgimen aplicable a las operaciones de venta de bienes gravadas con IGV y a las
importaciones, por el cual el agente de percepcin, designado por SUNAT percibir del
cliente un monto adicional por concepto de IGV. No es aplicable a las operaciones de venta
de bienes inafectos y/o exonerados.
QUINES SON LOS AGENTES DE PERCEPCIN?

Son aquellos sujetos designados por SUNAT mediante Resolucin de Superintendencia

Efectuaran la percepcin por los pagos que hagan a sus clientes a partir de la fecha en que
deban operar como tales.

CUNDO SE REALIZA LA PERCEPCIN?

El Agente de Percepcin realiza el cobro total o parcial de la venta efectuada. Tratndose de

pagos parciales, el porcentaje de percepcin que corresponda se aplicar sobre el importe de
cada pago.

REGMENES DE PERCEPCIN

Art. 5 Res. Sup. 058- 2006/SUNAT 0.5%;2%

Art. 4 Res. Sup. 128- 2002/SUNAT 1%
Art. 4 Res. Sup. 203-2003/SUNAT 10%;5%;3.5%

SISTEMA DE DETRACCIONES

En que el adquiriente de los bienes o servicios sujetos al sistema, debe detraer un porcentaje
del precio de venta y depositarlo en una cuenta especial, habilitada por el Banco de la
Nacin, a nombre del proveedor o quien le preste el servicio.

FINALIDAD:

Generar fondos para el pago de deudas tributarias:

c) Tributos o multas
d) Anticipos y pagos en cuenta
e) Intereses
f) Aportaciones: essalud y ONP
OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA

Venta de bienes y presentacin e servicios gravados con IGV.

Retiro gravados con el IGV.
El traslado de bienes fuera del centro de produccin, as como desde cualquier zona
geogrfica con beneficio tributario hacia el resto del pas, cuando no se origine en
operaciones de venta.

SUJETOS OBLIGADOS A PAGAR LA DETRACCIN:

ANEXO 1 ANEXO 2 ANEXO 3

1.- VENTA 1.- VENTA En la prestacin de servicios:
El adquiriente El adquiriente El usuario
El proveedor El proveedor El prestador del
servicio cuando reciba
el ntegro del importe
de la operacin.
2. RETIRO 2. RETIRO
el sujeto del IGV el sujeto del IGV
3. TRASLADO:
El propietario de los
bienes que realice el
traslado.
OPERACIONES EXCEPTUADAS DEL SISTEMA:

COMPROBANTE SUSTENTATORIO

Constancia de Depsito en el Banco de la Nacin.

BIBLIOGRAFA

SUNAT. (15 de JULIO de 2017). SUNAT.GOB.PE. Obtenido de

http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/regimen-de-detracciones-del-
igv-empresas

SUNAT. (15 de JULIO de 2017). SUNAT.GOP.PE. Obtenido de

http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/regimen-de-percepciones-
del-igv-empresas

SUNAT. (15 de JULIO de 2017). SUNAT.GOP.PE. Obtenido de

http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/745-regimen-de-retenciones-
del-igv-empresas