ejecucin
ETAPA DE ejecucin
Esta etapa involucra la recopilacin de documentos y
evaluacin de evidencias; as como, la ejecucin de pruebas
de controles y procedimientos sustantivos
Es la etapa en la cual se aplican procedimientos y tcnicas
de auditora que permiten al auditor obtener evidencia para
llegar a las conclusiones que fundamenten su opinin en el
dictamen.
Como resultado de esta etapa se emite el Memorando de
Resumen de Revisin, que proporciona al equipo de auditora
un resumen de los resultados y conclusin de auditora
ETAPA DE ejecucin
EN ESTA ETAPA SE LLEVAN A CABO, COMO MNIMO,
LAS SIGUIENTES ACTIVIDADES:
1. Muestreo de auditora
2. Ejecutar procedimientos de auditora y
obtener evidencia
3. Determinar las deficiencias significativas
4. Revisar la documentacin de auditora
E. DE ejec.
1. Muestreo de auditora
Consiste en la aplicacin de un procedimiento a
menos del cien por ciento (100%) de las partidas
incluidas en un saldo de cuenta o clase de
transacciones, con el fin de obtener y evaluar
evidencias sobre alguna caracterstica de las
partidas seleccionadas y extraer conclusiones sobre
el conjunto de las partidas de dicho saldo o clase de
transacciones.
Los procedimientos de auditora pueden agruparse en:
Ejemplo 2: (Anlisis de tendencias, igualmente, podemos analizar las tendencias
entre cuentas relacionadas)
El comportamiento mensual de las ventas est relacionado de
forma directa con el costo de ventas. Teniendo en cuenta lo
anterior, podemos realizar un anlisis mensual del comportamiento
de las ventas vs el costo de ventas.
Ejemplo 3: (Prueba de razonabilidad)
En una empresa que vende un nico producto por kilos el auditor
puede determinar el valor de las ventas, tomando total de los kilos
vendidos durante el ao y multiplicndolo por un precio promedio
por kilo.
(ii) PROCEDIMIENTOS DE DETALLE, son procedimientos que
se aplican a detalles individuales seleccionados para el
examen, incluyen: Confirmacin, Inspeccin fsica,
Comprobacin, Calculo y Revisin.
(iii) PROCEDIMIENTOS DE CUMPLIMIENTO, comprende las
evaluaciones de cumplimiento de los criterios y otros
dispositivos aplicables. (Transacciones realizadas en base a
disposiciones legales, Verificacin de disposiciones legales)
(iv) PROCEDIMIENTOS DE REVISIN ANALTICA, Estas se
realizan a travs del estudio y la comparacin de las
relaciones entre los diversos datos que ofrece los EEFF
(Anlisis de los registros de las cuentas del control; Anlisis de los saldos de
las principales cuentas del balance; Anlisis y conciliacin de los saldos
reales con los saldos contables)
(i) PRUEBAS DE CONTROLES, los cuales tienen por
finalidad evaluar el diseo y la eficacia operativa
de los controles para prevenir, o detectar y
corregir aseveraciones equvocas materiales al
nivel de aseveracin durante todo el perodo de
confianza
Las pruebas de controles deben proporcionar
evidencia suficiente que permita concluir que los
controles en que tiene que confiar el auditor, han
estado operando en forma efectiva y continua
durante el ejercicio.
Tcnicas de auditora
Para obtener una evidencia de auditoria suficiente
y apropiada, se deben aplicar las tcnicas de
auditora que en base a los procedimientos del
programa, se han fijado realizar, que entre otras
son las siguientes:
DIFERENCIA ENTRE TCNICA Y PROCEDIMIENTO DE
AUDITORIA
Las tcnicas son las herramientas de trabajo del Contador
Pblico y los procedimientos la combinacin que se
hace de esas herramientas para un estudio particular.
Las tcnicas y los procedimientos estn estrechamente
relacionados. Si las tcnicas son desacertadas, la
auditoria no alcanzar las normas aceptadas de
ejecucin.
Evidencia de auditora
Son elementos de juicio,
tangibles, certeros, claros y
manifiestos que constituyen el
soporte y respaldo a las
afirmaciones contenidas en el
informe que obtiene el auditor
como resultado de la aplicacin
de pruebas tcnicas que se
realiza,
Es recabado de los sistemas
implementados por la entidad, de la
documentacin sustentatoria, de las
transacciones u operaciones que
realiza la entidad, de los rganos de
direccin, manifestaciones escritas de
los funcionarios, de los deudores, de
los proveedores, et., etc.,
Tambin se puede obtener evidencia de las operaciones que se
registran en la contabilidad financiera y presupuestal como
en las actividades que realiza la entidad.
IMPORTANCIA DE LA Evidencia
1. IMPORTANTE O SIGNIFICATIVO
2. BASADO EN HECHOS Y EVIDENCIAS DOCUMENTADAS Y
SUSTENTADAS
3. OBJETIVO Y COMPLETO
4. CONVINCENTE Y FIABLE
5. ASEGURA LA RECOLECCIN DEL MAYOR NMERO DE
EVIDENCIAS
FORMULACIN DE LOS HALLAZGOS DE AUDITORA Y
EVALUACIN DE LOS COMENTARIOS Y/O ACLARACIONES
ASEGURAR EL EVALUACIN
DEBIDO OBJETIVA E
DERECHO A LA INDEPENDIENTE DE
PROCESO DEFENSA LOS COMENTARIOS
4. Revisar documentacin de auditora
Tambin se le conoce como papeles de
trabajo y puede estar sustentada en archivos
electrnicos u otros medios.
2. Informe de auditora
10. ANEXO
- Glosario de trminos