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AUDITORIA INTEGRAL

La tica del contador

SANCIONES A LOS CONTADORES


AUDITORES Y REVISORES FISCALES POR LA JUNTA CENTRAL DE
CONTADORES

SANCIONES CONTEMPLADAS
EN LA LEY 43 DE 1990
Amonestaciones en caso de fallas leves
Multas sucesivas hasta de cinco salarios
mnimos cada una.
Suspensin de la inscripcin
Cancelacin de la inscripcin
Articulo 23
DE LAS SANCIONES:
Articulo 24
Las multas se aplicaran cuando la falta no conllevare la comisin de delito o
violacin grave de la tica profesional.
Articulo 25
La Suspensin
Enajenacin mental o alguna incapacidad grave.
La violacin de las normas de tica profesional.
Actuar en quebramiento de las normas de auditora
generalmente aceptadas.
Desconocer las normas jurdicas vigentes.
Desconocer los principios de contabilidad generalmente aceptados en
Colombia.
Incurrir en la violacin de reserva comercial de los libros.
Reincidir por tercera vez en las causales que den lugar a imposicin de multas
Haber obtenido la inscripcin con base en documentos falsos o adulterados.
Artculo 26 La Cancelacin:
Haber sido condenado por delito contra la fe pblica.
Haber ejercido la profesin durante el tiempo de suspensin de la inscripcin.
Ser reincidente por tercera vez en sanciones de suspensin.

SANCIONES ESTIPULADAS EN CODIGO DE COMERCIO


ACTOS SANCIONATORIOS:
Alterar en los asientos el orden o la fecha de las operaciones
Dejar espacios que faciliten intercalaciones o adiciones en el texto de los
asientos
Hacer interlineaciones, raspaduras o correcciones en los asientos
Borrar o tachar en todo o en parte los asientos
SANCIONES
1. La Menos grave: Multa por parte de la Superintendencia de Sociedades (art.
86, numeral 3 de la Ley 222/95), la cual en el artculo 58 del C.Co., se
establece en un tope mximo de cinco mil pesos ($5.000). Multa irrisoria frente
a las tres siguientes sanciones.
2. Los libros, carecern de todo valor legal como prueba a favor legal.
3. La ley rompe la presuncin de inocencia del Contador, el Revisor Fiscal y el
Empresario.

4. Cualquier alteracin en los libros de comercio se considerara como intento


de fraude por lo que se pondr en conocimiento a la Fiscala General de la
Nacin para investigacin.
CONCEPTOS CLAVES

CONTADOR PUBLICO: Es aquel profesional dedicado a aplicar e interpretar la


informacin contable y financiera de una organizacin.
ETICA PROFESIONAL: Pretende regular las actividades que se realizan en el
marco de una profesin.
SANCION: Reaccin del grupo social ante el hecho de violacin de las reglas
que encuadran su funcionamiento.
CANCELACIN: Es la anulacin de un documento o un compromiso suscripto
entre dos o ms personas o entre un individuo y una empresa, oportunamente.
Resea Histrica
En 1999 el Decreto 1510 desarrollado por la Resolucin 042 emitida por la UAE
Junta Central de Contadores, el cual fue declarado ajustado a derecho por el
honorable Consejo de Estado, mediante sentencia del 14 de septiembre del
ao 2000
El 27 de julio del 2007, se expide la Ley 1151, Plan Nacional de Desarrollo, en
el cual se incorpora a la UAE - Junta Central de Contadores como una entidad
adscrita al Ministerio de Comercio, Industria y Turismo.
Resea Histrica
En 1990, la Ley 43 defini como rganos de la profesin a la UAE - Junta
Central de Contadores y al Consejo Tcnico de la Contadura Pblica
En 1991, el gobierno expidi el Decreto 1235 que determina los parmetros
para la expedicin de la Tarjeta Profesional de Contador Pblico y establece
que los Contadores podrn ejercer la profesin mientras tengan la inscripcin
vigente
Resea Histrica
La Unidad Administrativa Especial - Junta Central de Contadores tuvo sus
inicios el 18 de septiembre del ao1956 cuando se expidi el Decreto
Legislativo No. 2373
En 1960 la Ley 145 reglament la funcin pblica de la profesin, pasando de
ser una actividad emprica a una profesin cientfica y tcnica.

JUNTA CENTRAL DE CONTADORES


La Unidad Administrativa Especial Junta Central de Contadores es el
organismo rector de la profesin de la Contadura Pblica responsable del
registro, inspeccin y vigilancia de los Contadores Pblicos y de las personas
jurdicas prestadoras de servicios contables, actuando como Tribunal
Disciplinario para garantizar el correcto ejercicio de la profesin contable y la
tica profesional.

OBJETITVOS ESPECIFICOS
Investigar a travs de la JCC, el Consejo Tcnico de la Contadura Pblica,
anomalas encontradas en algunos casos puntuales.
Establecer las sanciones, amonestaciones, o penas aplicables en caso de
posibles faltas cometidas por los contadores pblicos implicados en
irregularidades.
Revisar por medio de informacin suministrada por los entes de control si se
estn aplicando las sanciones determinadas.

CONCEPTOS CLAVES
Inhabilidades: Son prohibiciones que seala la ley por situaciones que vivi y
que le impiden a la persona ocupar algunos cargos pblicos.
Multa: Es una sancin de tipo econmico, que afecta la situacin patrimonial de
la persona a la que ha sido impuesta, que no aspira a la reparacin del dao
ocasionado sino que es un castigo al infractor.
MARCO LEGAL
sanciones contempladas
en el estatuto tributario
Sancin por irregularidades en la contabilidad

SANCIONES CONTEMPLADAS EN LAS CIRCULARES DE LA


SUPERINTENDENCIAS
Para revisores fiscales:
Negligencia o dolo en el cumplimiento de sus funciones.
Estados financieros se presentan conjuntamente con el
informe de gestin de los administradores.
Cumplimiento de las normas sobre propiedad intelectual y derechos de autor
hecha por los administradores.
Propiedad intelectual es un activo intangible, que debe, de acuerdo con las
normas de contabilidad, estar valorado e incorporado a la informacin contable
y los ingresos por
derechos de autor constituir rentas exentas
El derecho de explotacin de la propiedad intelectual sobre la cual se adquiere
el derecho de disposicin o de uso es un activo intangible y debe ser revelado
por la informacin contable.
El uso indebido de bienes o derechos protegidos por propiedad intelectual o
derechos de autor tipifica la existencia de una contingencia que debe ser
revelada por la informacin contable.
Responsabilidad Penal
Responsabilidad Administrativa
Responsabilidad disciplinaria

SANCIONES CONTEMPLADAS POR LA SUPERINTENDENCIAS DE


SOCIEDADES
El Revisor como ente fiscalizador tienen funcin especiales ante la sociedad y
de brindar armona entre las relaciones econmicas de los ciudadanos, en
ejercicio del cargo puede ser sujeto de las siguientes responsabilidades :

Responsabilidad civil.
Responsabilidad penal.
Responsabilidad Administrativa.
Responsabilidad Disciplinaria.

SANCIONES IMPUESTAS POR EL CODIGO PENAL


Falsedad en documento privado
Por informes inexactos
Un mes a dos aos de prisin e inhabilitacin especial por uno a cuatro aos.
Uno a seis aos de prisin, con prdida de la tarjeta profesional.
Certificados fuera de la realidad
Seis meses a dos aos de prisin
Presentacin de Certificados y Retenciones o certificados de distinta ndole.

TIPO DE SANCIONES
Amonestaciones: Solo por faltas leves
Multas: Se aplicara la sancin cuando la falta no conllevara la comisin del
delito o de violacin grave de la tica profesional.
La Suspensin: Son varias las causales de suspensin de la inscripcin de un
Contador Pblico, hasta el trmino de un (1) ao.
La cancelacin: Son varias las causales de cancelacin de la inscripcin de un
contador.
He observado el nombre de tres compaeros o colegas. Sobre el listado
Que con el respeto que se merecen cada uno. No quisiera nombrarlos. Ya que
dentro del listado se encuentra uno de mis compaeros de universidad el cual
fue sancionado. Por omisin en datos correspondientes a declaraciones
tributarias. Y otros.
Estas sanciones son de tipo disciplinario. Por irrespeto a la tica y en cada uno
de los artculos enunciados
Como crtico de estos actos dentro de os procesos disciplinarios, no quisiera
Que esto pasara ya que nada es factible y no estamos exentos que pueda
suceder con nosotros mismos.

Sanciones_VIGENTES_contadores_sociedades_servicios_contables_010216 (1).pdf
La tica del contador

PREGUNTAS:

1. PARA USTED LA TICA DEL CONTADOR POR QU FALLA.

De manera emprica podemos coincidir en que el ejercicio de la profesin de


contador pblico est viciado, por fallas que se presentan da a da, exista o no
dolo, por el afn de los empresarios en obtener lucro y maximizar el valor de
cierta entidad; o por omisiones en las que se incurren por el exceso de trabajo
y otros. Dinero

Existe un problema de carcter tico en el ejercicio profesional del contador


pblico, en el cual interactan diferentes agentes, entre ellos, encontramos en
primera instancia, el profesional contable quien ha olvidado el juramento que
realiz al recibir su ttulo como profesional. En segundo lugar, estn los
empresarios que dan poca importancia a los beneficios que brinda este
profesional dentro de sus compaas limitndolo a ser un simple llevador de
cuentas que genera informes para efectos fiscales, que satisface las
necesidades de sus contratistas sin importar si atenta los principios que rigen
su profesin. Un tercer agente la sociedad que ha degradado al profesional
obligndolo a obtener mayores ingresos sin importar los costos que le permitan
posicionarse en un lugar de la sociedad, por lo cual se puede observar que la
tica del contador pblico en si es un problema social ya que se encuentra
involucrados todos los agentes que constituyen la sociedad

Teniendo en cuenta que la tica busca establecer normas y brindar la


fundamentacin del comportamiento del hombre frente a la sociedad, en la cual
su objeto de estudio es la moral, se debe definir la moral como las acciones
ejecutadas por el hombre para relacionarse en sociedad, basados en Montaner
y Perozo (2008) que la define como el conjunto de acciones, costumbres,
valores y formas de vida que desarrollan los individuos en sociedad.
Es necesario que todos los profesionales que ejerzan su profesin en las
empresas evidencien conductas ticas, en especial aquellos sobre los cuales
recae una funcin pblica , como lo son los contadores pblicos, quienes tienen
una obligacin social, contemplada en el Art. 35 de la Ley 43 de 1990 de velar
por los intereses econmicos de la sociedad, entendindose por sta no
solamente a las personas naturales o jurdicas vinculadas directamente a la
empresa sino a la sociedad en general, y naturalmente, el Estado Por lo cual el
profesional contable debe ser un ente integro en su profesin

La sociedad que ensea que vivir de acuerdo a los principios ticos no tiene
ninguna ganancia, una sociedad que prepara profesionales faltos de disciplina,
responsabilidad, honestidad, diligencia, gratitud; una sociedad sin valores
ticos si no valores econmicos que reduce todo a dinero, donde un profesional
es exitoso dependiendo de su cartera y de los que alcance a obtener con ella,
pero que error el creer que todo se reduce al signo pesos y estar lejos de lo
que realmente le podr brindar la felicitar poder disfrutar de los frutos de su
trabajo realizado cumpliendo con los principios que le exige el ser un
profesional y una persona ntegra.

Se puede concluir que el contador pblico posee inherente a sus funciones la


responsabilidad de guardar los principios ticos que rigen su profesin para lo
cual es necesario que todos los agentes que hacen parte de la formacin de
este profesional cumplan con la parte que a ellos corresponde, dado que este
desempea sus actividades dentro de las sociedad y para la sociedad.
Gualtero (2011) explica de manera prctica el sentido de la tica en la vida de
cada persona La tica no es un chip que nos implantan en el cuerpo, ni una
programacin que nos imponen al nacer. La tica es parte de la formacin
constante, y el conservarla debe ser tan importante como el respirar

Lo cual deja a la vista que la tica no es algo que se puede separar del
ejercicio de la profesin, es inseparable, es indisoluble. Es necesario que se
mire atrs y se inicie un proceso de recuperacin de los valores ticos que
deben rodear el actuar de una persona en la sociedad en especial en el
ejercicio de las profesiones.

La sociedad en general debe influir en modificar los patrones de xito que se


exige a los profesionales entendiendo de que el xito no depende de cunto
tengo, replanteando esta definicin por concepto que incluyan la tica como
parte fundamental de su actuar en medio de la sociedad, un profesional debe
ser exitoso en la medida que aporta al beneficio social de una comunidad y en
definitiva afectara a un pas. Terminar con la actuacin inmoral de los
profesionales contables y dems es un trabajo conjunto de una sociedad que
debe trabajar junta para lograr un cambio que d frutos a corto, mediano y
largo plazo, promoviendo en todos un comportamiento socialmente
responsable desde la niez hasta la vejez.

Las instituciones de educacin superior deben contribuir a que los futuros


profesionales desarrolles una visin y sentido tico, que pueda guiar su
prctica y refleje en sus acciones un conjunto de valores, (responsabilidad,
solidaridad, sentido de la justicia, servicio a otros Esta es la funcin de las
instituciones preparar profesionales ntegros, con firmes conocimientos y
sentido de colaboracin social. De la manera como lo plantea Gualtero (2011)
La tica no puede ser vista como parte del pasado, debe estar viva y latente
en cada uno de nuestros actos, debe brillar como el sol en medio

DCALOGO DEL CONTADOR:


1. Amar la Contadura Pblica sobre todas las otras profesiones
2. No firmar con su matrcula en vano
3. Bendecir el 1 de marzo da del contador
4. Honrar a profesores y compaeros por sus experiencias compartidas
5. Evolucionar a las empresas
6. No aceptar contratos impuros
7. No evadir impuestos pero si eludirlos
8. No juzgar a los colegas o auxiliares
9. Utilizar el sentido comn
10. No codiciar los clientes ajenos.
JURAMENTO DEL CONTADOR.
Juro por dios y por la patria:
Cumplir fielmente la constitucin y leyes de la repblica,
Acatar las normas del cdigo de tica de mi profesin,
las normas que reglamentan el ejercicio de la profesin de la contadura,
resguardar con diligencia y lealtad los intereses de mis clientes o patronos
(empleadores) sin menoscabo de la dignidad profesional, guardar sigilio sobre
los que supere en razn de mis funciones y tener (engrandecer) siempre la
profesin de contador pblico como alto ttulo de honra.
Si as lo hiciera,
Que dios y la patria me lo premien,
Y si no
l y ella me lo demanden.

2. CUL ES SU OPININ CON RELACIN A LAS SANCIONES SEVERAS


QUE EXISTEN.

LAS SANCIONES DISCIPLINARIASDEL CONTADOR PBLICO

OBJETIVOS ESPECIFICOS
Investigar a travs de la Junta Central de los Contadores, El Consejo Tcnico
de la Contadura Pblica, anomalas encontradas en algunos casos puntuales.
Establecer las sanciones, amonestaciones o penas aplicables en caso de
posibles faltas cometidas por los contadores pblicos implicados en
irregularidades.
Revisar por medio de informacin suministrada por los entes de control si se
estn aplicando las sanciones determinadas.

CONCEPTOS CLAVES
Se conoce como Contador Pblico, aquel profesional dedicado a aplicar
analizar e interpretar la informacin contable y financiera de una organizacin
La tica profesional pretende regular las actividades que se realizan en el
marco de una profesin La sancin es la reaccin del grupo social ante el
hecho de la violacin de las reglas que encuadran su funcionamiento
Una cancelacin es la anulacin de un documento o de un compromiso
suscripto entredospersonaso entre un individuo y una empresa oportunamente.
Las inhabilidades Son prohibiciones que seala la ley por situaciones que vivi
y que le impiden a la persona ocupar algunos cargos pblicos
La multa es una sancin de tipo econmico, que afecta la situacin patrimonial
de la persona a quien ha sido impuesta, que no aspira a la reparacin del dao
ocasionado sino que es un castigo al infractor.

JUSTIFICACION
La responsabilidad que tiene un contador pblico como profesional dedicado a
aplicar, manejar e interpretar la contabilidad de una organizacin o persona,
con la finalidad de producir informes para la gerencia y para terceros, que
sirvan a la toma de decisiones, es fundamental para cualquier empresa, por
eso es muy importante resaltar su tica como profesional. Para eso cada
empresa u organizacin debe estar atenta al control de sus estados financieros
y sus declaraciones impuestos para no tener problemas a futuro como
evasiones e irregularidades que pueden causar la quiebra cierre de dicho ente
econmico.

MARCO LEGAL
Segn la Ley 43 de 1990 del captulo segundo del ejercicio de la Junta Central
de Contadores segn ARTICULO 23. DE LAS SANCIONES.
La Junta Central de Contadores podr imponer las siguientes sanciones
Amonestaciones en el caso de fallas leves.
Multas sucesivas hasta de cinco salarios mnimos cada una
Suspensin de la inscripcin
Cancelacin de la inscripcin.

TIPOS DE SANCIONES
Amonestaciones. La suspensin. Son Solo por faltas leves. Varias las causales
de suspensin de la inscripcin de una multas. Contador Pblico
Se aplicar esta sancin hasta el trmino de un cuando la falta no (1) ao.
Conllevara la comisin La cancelacin. Son de delito o de violacin varias las
causales de grave de la tica cancelacin de la profesional. Inscripcin de un
Contador Pblico

CAUSALES DE SUSPENSION
La enajenacin mental, embriaguez habitual u otro vicio o incapacidad grave
judicialmente declarada, que lo inhabilite temporalmente para el correcto
ejercicio de la profesin La violacin manifiesta de las normas de la tica
profesional
Actuar con manifiesto quebrantamiento de las normas de auditora
generalmente aceptadas. Incurrir en la violacin de reserva comercial de los
libros, papeles e informaciones que hubiere conocido en el ejercicio de la
profesin. Reincidir por tercera vez en causales que den lugar a imposiciones
de multas Las dems que establezcan las leyes.

CAUSALES DE CANCELACION
Haber sido condenado por delito contra la fe pblica, contra la propiedad, la
economa nacional o la administracin de justicia, por razn del ejercicio de la
profesin Haber ejercido la profesin durante el tiempo de suspensin de la
inscripcin Ser reincidente por tercera vez en sanciones de suspensin por
razn del ejercicio de la Contadura Pblica Haber obtenido la inscripcin con
base en documentos falsos, apcrifos o adulterados.

METODOLOGIA DE LA INVESTIGACION
Conocer Se recopila Se ilustraran En presuntos datos de estudio de casos para
faltas por fuentes mejor casos de contadores Tipo interpretacin los ltimos 3
aos en el trabajo de la profesin o en el momento de ser reportado
comprensin analtica, examen crtico y. observaciones objetivas.

RESULTADOS
Que los cargos desempeados que ms corren peligro de ser sancionados por
la JCC son los de revisor fiscal con un 58% y de Contador con un 35%.
Que del 100% de sancionados por la jcc el33.3% son mujeres. Y 66.7 %
hombres

CAUSAS DE SANCIONES
Como causa de sanciones tenemos. Falta a la tica profesional
Descripcin de los tipos de sanciones impuestas a los contadores Conforme a
lo dispuesto en la Ley 43 de 1990 (Congreso de la Repblica de Colombia,
1990), las sanciones aplicables a los contadores van desde la amonestacin
para faltas leves, multas para las actuaciones que no conlleven la comisin de
delito o violacin grave de la tica profesional (Congreso de la Repblica de
Colombia, 1990,la suspensin de la inscripcin profesional hasta por un ao
para los casos de interdiccin y las violaciones manifiesta de la tica
profesional las normas de auditoria, las dems normas sobre el ejercicio de la
profesin entre otras (Congreso de la Repblica de Colombia, 1990, pg. Art.
25), y la cancelacin de la inscripcin profesional en los casos de aquellos
contadores que fueron condenados or delito contra la fe pblica, contra la
propiedad, la economa nacional o la administracin de justicia, por razn del
ejercicio de la profesin entre otros fundamentos (Congreso de la Repblica de
Colombia, 1990, pg. Art. 26)Se puede observar que al parecer todas las
conductas sancionadas corresponden a la comisin de un delito o a la violacin
grave de las normas de tica toda vez que no se presentaron multas

3. COMO SE EVITA QUE EL CONTADOR FALLE EN ESE ASPECTO TAN


IMPORTANTE.

Con el paso del tiempo, se observa que el nmero de revisores fiscales,


contadores sancionados por la Junta Central de Contadores va en aumento, las
empresas estn perdiendo la confianza en la profesin y ven al revisor fiscal y
contador como una imposicin del Estado, la falta de preparacin de los
Contadores Pblicos conlleva al desconocimiento de sus obligaciones, la falta
de profesionalismo, la rotacin constante de funcionarios que figuran en estos
cargos, las bajas remuneraciones por los servicios prestados, son algunos de
los sntomas que ponen al descubierto la inadecuada planeacin, preparacin y
ejecucin de las labores en el desarrollo de la Revisora Fiscal, el cargo de
contador dejando vulnerables reas que son vitales para las compaas y por
consiguiente, exponiendo a dichos profesionales a las sanciones establecidas
por parte de los entes de control que rigen la profesin, dichas sanciones
pueden ir desde una suspensin temporal de la tarjeta profesional hasta la
cancelacin definitiva de la misma; igualmente existen sanciones por parte de
la sociedad civil, como: responder solidariamente por los perjuicios
ocasionados a las empresas y/o terceros y, hasta privacin de la libertad