Contolo Intet, La Gestion de Abste - Huaraz

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,
FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
CONTROL INTERNO Y LA GESTIN DE

ABASTECIMIENTOS EN LA MUNICIPALIDAD
PROVINCIAL DE HUARAZ, 2014.
TESIS PARA OPTAR EL TTULO PROFESIONAL DE

CONTADOR PBLICO
AUTORA:
BACH. LILIANA GUILLERMO HUAMN
ASESOR:
DR. CPC. JUAN DE DIOS SUREZ SNCHEZ
HUARAZ PERU
2015
CONTROL INTERNO Y LA GESTIN DE ABASTECIMIENTOS EN LA
MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE HUARAZ, 2014.
ii
JURADO EVALUADOR
----------------------------------------------------------
MG. CPC. ALBERTO BRONCANO DAZ
PRESIDENTE
---------------------------------------------------------
DR. CPC. FLIX RUBINA LUCAS
SECRETARIO
--------------------------------------------------------------------
MG. CPC. MARA RASHTA LOCK
MIEMBRO
iii
Agradecimiento
A Dios, por darme la capacidad y la inteligencia
para hacer realidad este sueo, y haberme dado
salud para lograr mis objetivos.
A la universidad Uladech catlica, por ser mi segundo
hogar y por haberme permitido pasar dentro de sus aulas
viviendo buenos y difciles momentos que la carrera
conlleva y por crear en m el amor a mi carrera. Y
brindarme la oportunidad de obtener el ttulo profesional.
A mis docentes quienes contribuyeron con mi

formacin profesional y templaron mi alma para las
dificultades de la vida.
Al Dr. CPC Juan de Dios Suarez Snchez docente tutor
investigador por su gran ayuda y colaboracin en cada
momento de consulta en este trabajo de investigacin.
A la memoria de mi amigo LUCIO, gracias por haber
sido mi mejor amigo y por haberme dado tantos das de
felicidad, mientras estabas vivo.
Liliana
iv
Dedicatoria
A mi padre FACUNDO, por su apoyo
incondicional en el trascurso de mi carrera
universitaria, por compartir momentos de alegra,
tristeza y demostrarme que siempre podr contar
con l.
A mi madre ROSA, por ser la amiga incondicional
nica que ha sabido formarme con buenos
sentimientos, hbitos y valores lo cual me ha
ayudado a salir adelante.
Liliana
v
Resumen
El objetivo logrado en la presente investigacin fue: Determinar el control interno y
la gestin de abastecimiento en la municipalidad provincial de Huaraz en el 2014. EL
diseo de investigacin fue descriptivo simple, no experimental y transversal; la
poblacin estuvo conformada por 480 funcionarios y trabajadores y la muestra por
32 funcionarios y trabajadores; se operacionalizaron las variables; la tcnica utilizada
fue la encuesta y el instrumento fue el cuestionario estructurado; se cumpli con el
plan de anlisis y se consign los principios ticos. Los resultados fueron: el 78%
promova la efectividad, eficiencia y economa en la municipalidad, el 94% protegan
y conservan los recursos pblicos, el 65% elaboraban la informacin financiera
valida y confiable, el 66% participaron en el control interno previo, el 94%
participaron en el control interno simultneo y el 100% participaron en el control
interno posterior, el 66% participaron en la evaluacin de riesgos, el 59% realizaron
la informacin y comunicacin del control interno, el 56% que ejecutaron la
supervisin y monitoreo del control interno, el 91% que actuaron de acuerdo a la
constitucin poltica del Per, el 53% que cumplieron con el decreto ley 22056
referido al sistema de abastecimiento, el 81% que afirmaron ingresar al almacn
institucional los bienes y servicios adquiridos. Finalmente las Conclusin fueron:
Queda determinado que el control interno incide directamente en la gestin de
abastecimiento en la municipalidad provincial de Huaraz en el 2014; de acuerdo a los
resultados empricos obtenidos de la muestra de estudio y las propuestas tericas de
los investigadores consignados en los antecedentes y bases tericas.
Palabras clave: Control interno, gestin, abastecimiento, municipalidad.
vi
Abstract
The goal achieved in this research was: Determine the internal control and
management of supply in the provincial city of Huaraz in 2014. THE descriptive
research design was simple, non-experimental and cross; population consisted of 480
officers and employees and the sample by 32 officers and employees; variables are
operationalized; The technique used was the survey instrument was a structured
questionnaire; was fulfilled with the analysis plan and ethical principles proclaimed.
Results: 78% promoted the effectiveness, efficiency and economy in the
municipality, 94% protect and conserve public resources, 65% elaborated financial
information valid and reliable, 66% participated in the previous internal control, 94%
participated in internal control simultaneous and 100% participated in the posterior
internal control, 66% participated in the risk assessment, 59% underwent information
and communication of internal control, 56% who executed the supervision and
control monitoring domestic, 91% who acted according to the constitution of Peru,
53% who met Legislative Decree 22056 referred to the supply system, 81% who said
institutional enter the store the goods and services purchased. Conclusion: It is
determined that internal control directly affects supply management in the provincial
city of Huaraz in 2014; according to the empirical results of the study sample and the
theoretical proposals from researchers entered in the background and theoretical
foundations.
Keywords: Internal control, management, supply municipality.
vii
NDICE
Ttulo de la Tesis ii
Firma del jurado evaluador iii
Agradecimiento iv
Dedicatoria v
Resumen vi
Abstract vii
ndice viii
ndice de figuras y tablas x
I. INTRODUCCIN 1
II. REVISIN DE LITERATURA 9
III. METODOLOGA 56
3.1. Diseo de la investigacin 56
3.2. Poblacin y muestra 57
3.3. Definicin y operacionalizacin de variables e indicadores 58
3.4. Tcnicas e instrumentos de recoleccin de datos 61
3.5. Plan de anlisis 61
3.6. Matriz de consistencia 62
3.7. Principios ticos 63
viii
IV. RESULTADOS 65
4.1. Resultados 65
4.2. Anlisis de los resultados 84
V. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES 88
ASPECTOS COMPLEMENTARIOS 90
Referencias bibliogrficas 90
Anexos 94
ix
ndice figuras y tablas
Tabla y figura 1 65
Tabla y figura 2 66
Tabla y figura 3 67
Tabla y figura 4 68
Tabla y figura 5 69
Tabla y figura 6 70
Tabla y figura 7 71
Tabla y figura 8 72
Tabla y figura 9 73
Tabla y figura 10 74
x
I. INTRODUCCIN
La gestin del rea de abastecimiento es un problema complejo y generalizado
en todas las instituciones pblicas y muy poco en las empresas privadas a nivel
internacional, nacional y local; generado por un conjunto de factores entre el bajo
nivel de cumplimiento de las funciones por parte de los servidores pblicos, el
limitado cumplimiento de la finalidad como un rea logstica que brinda un apoyo a
todas las gerencia y subgerencias a partir de la alcalda provincial, estas deficiencias
se estaran generando por falta de un control interno efectivo en las diferentes reas
de la municipalidad y especficamente en el rea de abastecimiento.
Arce (2010) realiz una investigacin con el propsito de identificar los
principales problemas en la logstica de abastecimiento de las empresas constructoras
Bogotanas que tenan relacin con la municipalidad metropolitana de Bogot. Para
ello se relieva la importancia de la industria de la construccin en los sectores que
menor grado de desarrollo tiene Colombia en su capital Bogot. Se observ en la
municipalidad de Bogot y la empresa constructora, sobre los sobrecostos,
incumplimiento de los plazos, desperdicio de los materiales y almacenaje inoficioso
en los proyectos de construccin que incide negativamente en la productividad y
competitividad de las empresas constructoras que trabajan en las obras licitadas por
la municipalidad de Bogot, sostiene que la gestin logstica de abastecimiento es
una actividad estratgica en la toma de decisiones, respecto al inventario, sistemas de
informacin, tcticas de negociacin, entre otras propuestas ; pero la excesiva
confianza en la experiencia del sector de las empresas constructoras por parte de la
1
municipalidad, el conocimiento y las tcnicas que puede proveer un mejoramiento
tanto del sector construccin como de la municipalidad, existe poca innovacin y
desarrollo y por esta razn, no se buscan mejores prcticas que produzcan mayor
eficiencia, eficacia y economa.
Jimnez (2007) afirma que el control interno del departamento de almacn del
Centro Estatal de coordinacin Falcn del Ministerio del Poder Popular para la
infraestructura, ubicada en la ciudad de Coro del Estado Falcn, evidencian
debilidades en el control interno, por cuanto no existe un sistema de control interno
que brinde seguridad a los activos, as como la inexistencia de controles de seguridad
para proteccin fsica de los materiales y bienes del ministerio. Adicionalmente, la
inexistencia de indicadores que permitan medir los resultado de la gestin, origina el
incumplimiento de la normas que rigen esta materia; ya que no se comparan los
rangos de desempeo actual con los resultados planeados esperados, originando a su
vez que se adquiera mercanca que pueda ser almacenada en un espacio fsico
inadecuado, por tanto se puede incurrir en daos a los materiales y bienes. En
consecuencia es necesaria la aplicacin de los correctivos que impliquen la mejora en
el almacn y que pueda dar ndices de respuestas efectivas en beneficio de la gestin
pblica.
Hemerith & Snchez (2013) las autoras proponen la realidad de los almacenes
en la ciudad de Trujillo, con una perspectiva clara de la situacin del sistema de
control interno operativo actual, pudiendo detectar las deficiencias de este y poner
mejoras significativas; dando mucha importancia a la implementacin de un sistema
2
de control interno operativo en el rea de almacenes que mejore significativamente la
gestin de los inventarios debido a una mejora en los procesos, en el control de
inventarios, en la distribucin fsica de los almacenes.
Cabrejos (2012) en el Callao, en el entorno actual cada vez ms competitivo y
menores mrgenes, las organizaciones buscan continuamente oportunidades de
mejora que las competitiva. En este sentido cada vez son ms conscientes de la
importancia de la gestin logstica de los almacenes, como parte esencial a la hora de
aportar ms valor a sus clientes y reducir sus costos. La evolucin, el crecimiento y
la mejora del servicio que presta una municipalidad a sus ciudadanos/ clientes pasan
irremediablemente por saber adelantarse a sus necesidades y poder as ofrecerles
aquellos productos que mejoren sus necesidades y cubran sus expectativas, en este
sentido se tiene muy claro que las nuevas tecnologas tiene un papel clave en la
evaluacin de las instituciones.
De acuerdo a las observaciones realizadas y el sondeo de opinin a los
responsables del rea de abastecimiento, se verific que hay problemas en las
licitaciones y las adquisiciones de bienes y servicios para la municipalidad; no se
respetan los cuadros de necesidades de bienes y servicios elaborado por el rea; la
elaboracin del plan anual de adquisiciones y contrataciones, de acuerdo a las
diferentes gerencias y subgerencias de la municipalidad, se cumplen con mucho
retraso, las rdenes de compra y/o venta para el funcionamiento de la municipalidad
son aprobadas con retraso y muy poco se apoyan a los comits especiales
designados para el procesos de licitacin pblica o concurso pblico a pesar de que
3
se realiza oportunamente la informacin tcnica y econmica relacionado con la
materia. En el anlisis de estos aspectos, se valora medianamente la organizacin,
valorizacin actuacin y control del inventario de bienes de la municipalidad a travs
de los registros correspondientes, muy pocas veces se supervisan el proceso de
control patrimonial institucional y los activos fijos adquiridos o donados a la
municipalidad y se observa con frecuencia la falta de actualizacin del catlogo de
bienes en coordinacin con las dems dependencias municipales igualmente el parte
diario de almacn que proporciona informacin a la unidad de contabilidad y
ejecucin presupuestal.
En este sentido se estaran incumpliendo algunas finalidades establecidas para el
rea de almacn; ya que se estaran incumpliendo las normas que rigen el sistema de
abastecimiento; como la Constitucin Poltica del Per, Decreto Ley 22056, Sistema
de Abastecimiento, la Resolucin Jefatural 118-80-INAP/DNA, Aprueba las normas
del sistema de abastecimiento; la Ley de bases de la descentralizacin, Ley 27783,
Ley Orgnica de municipalidades, Ley 27972; Ley reglamento de contrataciones y
adquisiciones del Estado, Decreto Ley N 1017, Ley N 27873, Decreto Supremo N
184-208-EF, DS138-2012-EF y disposiciones complementarias. En esta situacin el
subsistema de abastecimiento y organizacin de abastecimiento en la municipalidad
provincial de Huaraz, tendra algunas limitaciones y deficiencias en su
funcionamiento; en cuanto a la programacin de necesidades, elaboracin del
presupuesto valorado, elaboracin del plan anual de adquisiciones y contrataciones,
la ejecucin de los procesos de seleccin, la valorizacin de existencias de almacn,
4
inventario fsico y ajuste del valor monetario; finalmente la presentacin a la oficina
de contabilidad.
Ms an no se estaran cumpliendo a cabalidad con los mdulos del sistema
integrado de administracin financiera, permitiendo la municipalidad provincial de
Huaraz registrar sus operaciones de gastos de ingresos, contabilizarlos y enviar la
informacin a los rganos rectores. As mismo no estaran realizando los cambios y
mejoras de acuerdo a la normatividad vigente y las necesidades del usuario,
convirtindolos en una herramienta de trabajo, de acuerdo al mdulo administrativo,
mdulo de conciliacin de operaciones del SIAF, mdulo de conciliacin de cuentas
de enlace, mdulo contable, mdulo de control de pago de planillas, mdulo de
ejecucin de proyectos, mdulo de deuda pblica, mdulo de formulacin de proceso
presupuestario, mdulo de procesos presupuestarios, mdulo SIAF Fondo rea. Se
estaran descuidando los aspectos generales del Sistema Electrnico de
Contrataciones del Estado (SEACE), que es un sistema integral, compuesto por
polticas, procedimientos, normas y software basado en el uso del internet, con el fin
de dar transparencia, optimizar, modernizar y generar ahorros en las contrataciones
pblicas de la municipalidad (Decreto Legislativo N 1017-PCM). As mismo no se
estaran cumpliendo con los manuales del Sistema Integrado de Gestin
Administrativa, al utilizar de vez en cuando el modulo administrador SIGA- MEF de
las unidades ejecutoras.
Estos hechos se estaran produciendo por la falta de un control interno efectivo
que no estara cumpliendo con sus objetivos establecidos en las normas vigentes
5
como el de promover la efectividad, eficiencia y economa, promover la cultura de la
integridad, transparencia y responsabilidad en la funcin pblica, no se estaran
aplicando las clases de control interno como el control previo, simultneo y
posterior; tampoco se estaran cumpliendo con la aplicacin de los componentes del
control interno; como el ambiente de control, que consiste en el establecimiento de
un entorno que estimule e influencie la actividad del personal con respecto al control
de sus actividades; menos an se estaran cumpliendo con los factores de control
como la mentalidad y estilo de operacin de la gerencia, la estructura de la
organizacin, la asignacin de autoridad y responsabilidades, las polticas y prcticas
de recursos humanos. Evaluacin de riesgos, que consiste en la identificacin y
anlisis de riesgos relevantes para el logro de los objetivos y base para determinar la
forma en que tales riesgos deben ser mejorados, para manejar adecuadamente los
riesgos especficos asociados con los cambios, tanto los que influyen en el entorno de
la organizacin como en su interior. Actividades de control gerencial, que son
aquellas que realizan la gerencia y el grupo de personal de la organizacin para
cumplir diariamente con las actividades asignadas, que estn expresadas en las
polticas, sistemas y procedimientos. Informacin y comunicacin, que estn
diseminados en todo el ente de la Municipalidad Provincial de Huaraz y todos ellos
atienden a uno o ms objetivos de control. De manera amplia, se considera que
existen controles generales y controles de aplicacin sobre los sistemas de
informacin. Supervisin y monitoreo que son lineamientos orientadores para el
cumplimiento efectivo de las actividades encargadas por el Estado y el logro de los
objetivos del control interno.
6
En esta perspectiva no se estaran aplicando los principios del control interno
consistentes en la responsabilidad que deben tener los auditores y/o funcionarios de
la oficina de Control Institucional; no se estaran demostrando el principio de
transparencia y la moralidad; promoviendo la igualdad de trato a todos los
funcionarios y trabajadores de la municipalidad con una imparcialidad marcada
debidamente demostrada; donde los resultados del control interno reflejen eficiencia,
eficacia y economa.
Por las razones descritas, analizadas y explicadas de la realidad problemtica
fue necesario formar el problema de investigacin: Cmo es el control interno y la
gestin de abastecimiento en la municipalidad provincial de Huaraz en el 2014? Para
responder al problema de investigacin se propusieron los siguientes objetivos,
objetivo general: Determinar el control interno y la gestin de abastecimiento en la
municipalidad provincial de Huaraz en el 2014; y para lograr el objetivo general se
desagregaron los siguientes objetivos especficos.
- Describir el control interno en la municipalidad provincial de Huaraz en el
2014.
-Describir la gestin de abastecimiento en la municipalidad provincial de Huaraz
en el 2014.
El trabajo de investigacin para el estudio de las variables control interno y la
gestin del rea de abastecimiento tienen una apreciable importancia en los
momentos actuales por su trascendencia econmica, tica y moral en la funcin
pblica. Por estos motivos fue necesario justificar de la siguiente manera:
7
Desde el punto de vista terico, la investigacin toma en cuenta las teoras que
sustentan a cada una de las variables utilizando un conjunto de conceptos,
definiciones, principios, leyes del derecho positivo, postulados que le dan un sustento
terico a la investigacin. As mismo los resultados de la investigacin, llenan un
vaco existente en el sistema de conocimientos tericos.
Desde el punto de vista prctico, los hallazgos cientficos contables sirvieron
para la comunidad acadmica de Uladech Catlica en el aumento bibliogrfico y que
la tesis sirva de fuente de informacin a los estudiantes de contabilidad, futuros
investigadores, a quienes ayud como antecedente del problema de investigacin.
Para la municipalidad provincial de Huaraz, apoy en la toma de decisiones para el
fortalecimiento y mejora de la gestin de abastecimiento cumpliendo con todas sus
funciones establecidas en las normas legales y la ejecucin del control interno de
acuerdo a los requerimientos de funcionamiento y desarrollo de la municipalidad
provincial de Huaraz. Para la tesista, la tesis sustentada, le sirvi como fuente de
informacin para la solucin de problemas prcticos en su actividad laboral.
Desde el punto de vista metodolgico, ayud en la formulacin de instrumentos
de medicin para la recoleccin de datos de los elementos de la muestra que
participaron en la investigacin y su posterior anlisis y procesamiento de datos.
Desde el punto de vista de la viabilidad, la ejecucin del informe final de la tesis,
fue viable porque se cuenta con los recursos, humanos, materiales y financieros
adecuados y necesarios para el logro de los objetivos que se ha propuesto alcanzar.
8
II. REVISIN DE LITERATURA
2.1. Antecedentes
Internacional
Arce (2012) en su tesis de titulacin acerca de Problemas en la logstica de
abastecimiento. La presente investigacin tiene como propsito identificar los
principales problemas en la logstica de abastecimiento de las empresas constructoras
bogotanas. Para ello, fue necesaria la aplicacin de un cuestionario estructurado a
una poblacin de empresas seleccionadas que indagaba acerca de los principales
procesos en la logstica de abastecimiento como la obtencin, recepcin, inspeccin
y almacenaje del material, certificacin de calidad del proveedor y toda la logstica
de abastecimiento. Segn los resultados de los cuestionarios, los principales
problemas en la logstica de abastecimiento de las empresas constructoras bogotanas
son el control y manejo de los inventarios, el deficiente almacenamiento y la carencia
de sistemas de informacin. Adicionalmente, inciden otras caractersticas
productivas del sector y que en parte explican el grado bajo de desarrollo de la
Industria. Primero, existe excesiva confianza en la experiencia en el sector de las
empresas constructoras menospreciando el conocimiento y las tcnicas que pueden
proveer un mejoramiento del sector. Igualmente, existe poca innovacin y desarrollo
y por esta razn, no se buscan mejores prcticas que busquen la eficiencia.
Len (2011) en su tesis doctoral sobre Proceso administrativo de control interno
en la gestin municipal. En este trabajo se resalta el control de las distintas
9
actividades administrativas, financieras, contables, legales y la relacin de la
municipalidad con la comunidad, elemento que desde siempre ha sido necesario
resaltar y sobre el cual no se ha hecho mucho. Este trabajo tiende a propiciar un
moderno y eficaz instrumento de control administrativo que implica un cambio en la
estructura del rgano responsable que el control interno funcione de manera integral,
efectiva y eficiente que asegure en lo posible un control permanente de todos los
procedimientos del organismo municipal a fin de que cada accin sea ejecutada
ejerciendo una estricta y permanente vigilancia del cumplimiento de las medidas de
control previo, concurrente y posterior.
Sabando (2009) en su tesis de Maestra sobre Diseo e implementacin de un
manual de control interno y su incidencia en el manejo de los recursos financieros en
el municipio del Cantn Bolvar Provincia de Manab. Cuyo objetivo fue: Disear y
aplicar un Manual de Control Interno para el Municipio del Cantn Bolvar, con la
finalidad de generar una secuencia lgica de sus actividades en el manejo de los
recursos Econmicos y Financieros de esta Institucin. El estudio se desarroll bajo
un esquema metodolgico de carcter inductivo, que parte de un anlisis de lo
general a lo particular, en donde la observacin se fundament como gua
operacional para determinar la aplicacin de los funcionarios Tcnicos de Control
Interno. Conclusin: El proceso de anlisis operacional y de gestin de Control
Interno dentro del Municipio del Cantn Bolvar, no es aplicado de forma
reglamentaria, porque existe un desconocimiento de las normativas por parte del
Personal debido a que no tienen un Sistema de Capacitacin con los Organismos de
Control del Sector Pblico, frente a esta realidad se establece la propuesta que
10
determina la motivacin del Recursos Humano en auto capacitarse en el registro de
cuentas. El desempeo del Recurso Humano de la Entidad, est sometido a las
polticas y sesiones del Concejo Cantonal donde el gestor de su cumplimiento es el
Alcalde, Funcionario que tiene la responsabilidad de hacer aplicar el Manual de
Control Interno propuesto cuyos resultados se sintetizan en un buen proceso de
registro de valores econmicos y custodia de bienes de la Institucin.
Arboleda (2011) en su tesis de maestra sobre El modelo estndar de control
interno como herramienta que facilita el procedo de gestin empresarial, realizado en
Colombia. Concluye: que el control interno es un conjunto de mecanismos y
procedimientos por las entidades para asegurar la regularidad, la eficiencia y eficacia
de las operaciones y actividades de la administracin pblica. El control interno se
relaciona con la gestin de la institucin ya que se enfoca a apoyar el logro de las
metas y objetivos, se encamina al cumplimiento de las polticas fijadas y a promover
la eficiencia de la actividad administrativa. Es tener en cuenta que el control interno
ha existido siempre en todas las actividades de la personas como una ayuda
excepcional para realizarlas, siguiendo normas legales, personales o morales
proyectadas a la familia, la sociedad, la empresa o la persona misma. El mecanismo
de control interno como parmetro de la medicin de la rentabilidad de la empresa
pblica a travs de indicadores de eficacia, eficiencia y efectividad, ha revolucionado
los conceptos tradicionales que se tenan sobre el control policivo y de evaluacin
sancin, por el desconocimiento e identificacin de metas y objetivos a cumplir, a
travs de unas actividades y procedimientos previamente establecidos.
11
Nacional
Fernndez (2013) en su tesis de Maestra sobre El control interno y su influencia
en la gestin de las empresas privadas y pblicas de Latinoamrica, Per y
Chimbote, 2013. La investigacin tuvo como objetivo determinar y describir el
control interno y su influencia en la gestin de las empresas privadas y pblicas de
Latinoamrica, Per y Chimbote, 2013. La investigacin fue cualitativa-descriptiva,
para el recojo de la informacin se utiliz el mtodo de revisin bibliogrfica-
documental, encontrando los siguientes resultados: la mayora de los autores sealan
que el control interno es considerado como una herramienta de gestin, con
aplicacin en el mbito de las finanzas y la administracin; es decir, el
control interno es un medio para alcanzar un fin y no un fin en s mismo; por lo tanto,
no se trata solamente de manuales de organizacin y procedimientos, se trata de una
herramienta prctica para prevenir y detectar malos manejos, fraudes y robos en las
diferentes reas de las empresas, as como el uso eficiente y eficaz de los insumos y
recursos productivos, y la minimizacin de los riesgos; lo que a su vez permite una
mejora en la productividad, rentabilidad y competitividad de las mismas. La
conclusin de la investigacin es que no se han encontrado evidencia emprica
(estudios de investigacin) que hayan determinado la influencia (relacin) del control
interno en la gestin de las empresas privadas, tanto en Amrica Latina, Per
y Chimbote. As mismo, slo un trabajo de investigacin establece que en
Latinoamrica el 60% de las empresas privadas tiene implementado un sistema de
control interno.
12
Zarpan (2012) en su tesis de Maestra sobre Evaluacin del sistema de control
interno del rea de abastecimiento para detectar riesgos operativos en la
municipalidad distrital de Pomalca -2012. Cuyo objetivo fue: evaluar el sistema de
control interno para detectar riesgos potenciales en el rea de abastecimiento de la
Municipalidad de Pomalca. Metodolgicamente la investigacin fue de tipo aplicada
no-experimental y se utiliz el diseo descriptivo- explicativo, los mtodos utilizados
fueron Mtodo lgico inductivo, Mtodo histrico, Hipottico deductivo; tcnicas
utilizadas fueron el fichaje, observacin y entrevista, los instrumentos fueron
cuestionario estructurado. Concluye que la evaluacin del sistema de control interno
del rea de abastecimiento en la municipalidad distrital de Pomalca, se identificaron
5 riesgos potenciales originados como consecuencia de las deficiencias detectadas en
cada rea, dentro de los cuales tenemos; adquisicin de productos innecesarios;
excesivos costos de bienes adquiridos, extravi, deterioro, robo sistemtico de los
bienes almacenados; deficiente desempeo del recurso humano. Asimismo
corroboramos que la gestin de riesgo es deficiente, detectando de esta forma que la
respuesta frente al riesgo era la aceptacin absoluta, donde la entidad decide no
actuar frente al riesgo.
Herrera (2011) en su tesis acerca de la Evaluacin del Control Interno del
Sistema administrativo de tesorera de la empresa Municipal de Saneamiento bsico
EMPSA-Puno periodo 2000-2001. Concluye: la evaluacin del control interno en lo
referente a lo que es la aplicacin de las normas generales de tesorera de la empresa
Municipal de saneamiento bsico EMSA-PUNO corresponde a un calificativo de
Regular puesto a que alcanza su resultado de 60% y 66.67% para el perodo 2000 y
13
2001 respectivamente. A s mismo en cuanto a la determinacin de las diferencias de
control interno en la aplicacin de las normas tcnicas de control interno de la
Empresa Municipal de Saneamiento Bsico EMSA-PUNOS.A. Podemos decir que la
aplicacin de las normas de control interno nos representa un calificativo de
Regular presentando un % de 61.54 % y64.23% correspondiente al ao 2000 y 2001
respecto que muestra claramente que no existe diferencias.
Vlchez (2008) en su tesis de Maestra sobre Control interno y su incidencia en
la ejecucin de gastos en la municipalidad provincial de huamanga perodos: 2006
2007. Cuyo objetivo fue: Analizar la incidencia del Control Interno en la
optimizacin de los recursos en la ejecucin de gastos en la Municipalidad Provincial
de Huamanga. Tipo de investigacin aplicada, diseo descriptivo, explicativo
Correlacional; mtodo inductivo deductivo. Conclusin: El conjunto de planes,
mtodos y elementos de Control Interno no son evaluados; a falta del manual de
procedimientos y guas por cada rea, que describan los procedimientos especficos
de manera detallada y definan las funciones del personal; entonces el calendario de
compromisos que es una herramienta para el control presupuestal del gasto, se
efecte de manera incorrecta, pues no hay control de los compromisos de gasto, que
permita asegurar su correcta aplicacin en las partidas presupuestales relativas a las
metas programadas, no contndose con informacin actualizada sobre los saldos
presupuestales disponibles y de los montos comprometidos que permanecen
pendiente de ejecucin; dificultando la distribucin de los gastos por cada perodo.
14
2.2. Bases Tericas de la investigacin
2.2.1. Control interno
2.2.1.1. Concepto
Segn la Contralora General de la Repblica (2006), el Control Interno es un
proceso integral efectuado por el titular, funcionarios y servidores de una entidad,
diseado para enfrentar los riesgos y para asegurar que se alcancen los objetivos
gerenciales.
El Control Interno es el conjunto de procedimientos, polticas y planes de
organizacin los cuales tienen por objeto asegurar una eficiente, seguridad y eficacia
administrativa y operativa as como alentar y supervisar una buena gestin financiera
a fin de obtener informacin oportuna y adecuada y producir una seguridad
razonable de poder lograr metas y objetivos producidos. El Control Interno es un
proceso continuo realizado por la direccin, gerencia y otros funcionarios de la
entidad, la esencia del Control Interno est en las acciones tomadas para dirigir o
llevar a cabo las operaciones dichas medidas incluye corregir las deficiencias y
mejorar las operaciones.
2.2.1.2. Teoras de Control interno
Segn Colbert y Bowen (1999), al sealar que en el informe COSO existe una
preeminencia del objetivo de informacin financiera con relacin a cualquier otro
15
tipo de informacin, hecho que puede resultar problemtico en las organizaciones
pblicas y sin nimo de lucro en las que la informacin no financiera tiene una gran
relevancia.
Este avance en la conceptualizacin del sistema de control interno no est exento
de riesgos, pues muchos auditores tienen incertidumbre de cmo encajar los
principios del modelo con los conceptos y normas de auditora, ya que el control
tradicionalmente ha sido observado como un proceso orientado hacia la actividad,
mientras que COSO adopta una perspectiva de gestin centrada ms en los resultados
que en el proceso. Esta apreciacin tambin es reconocida por el IIA, sealando que
los auditores internos deben utilizar algn marco de referencia a la hora de concebir
el control interno, siendo generalmente el informe COSO el ms sugerido, aunque la
evidencia emprica demuestra que los auditores internos vienen utilizando diferentes
modelos en el mbito internacional (Merchant, 1985).
2.2.1.2.1. Las teoras del control interno segn Dorta
Segn Dorta (2005), desde la perspectiva organizativa, el concepto de control no
es nico y est supeditado a las diversas corrientes de pensamiento existentes, cita a
Monllau (1997) el cual concluye, en la literatura organizativa se produce una
evolucin del concepto de control: en la teora clsica el control era considerado
como sinnimo de autoridad; la escuela de Harvard ve en control como un conjunto
de mecanismos que permiten conseguir la congruencia de los objetivos. La teora de
la agencia se limita a aplicar los principios y tcnicas microeconmicas al concepto
16
de control. La teora de los sistemas abiertos considera al control como un sistema
que tiene por finalidad establecer un feed-back entre el entorno en el que se mueve la
empresa, y la propia empresa. La teora contingente, partiendo de la teora de los
sistemas abiertos, considera que el diseo de control de la empresa depende de
factores que caracterizan tanto el entorno de la empresa, como de los que
caracterizan a la propia institucin.
2.2.1.2.2. Incidencia de los principios de la teora de la gestin de la calidad total
Los marcos conceptuales del control interno (COSO, COCO, ACC) guardan una
relacin con los modelos que se han propuesto desde los planteamientos de la gestin
de la calidad total, pues todos pretenden lograr una mayor excelencia en el gobierno
de las organizaciones mediante un conjunto integrado de principios (enfoque del
cliente, mejora continua, gestin de procesos, trabajo en equipo, nfasis en el valor
de los empleados, liderazgo, adaptacin al entorno y las expectativas de los grupos
de inters). Ahora bien, existiendo tres posturas al respecto: COSO sostiene que tales
principios no forman parte del sistema de control interno; COCO reconoce que
existen puntos en comn; y, finalmente, ACC seala claramente que los principios y
prcticas de la calidad pueden insertarse en el establecimiento de un sistema de
control interno, al otorgar importancia a las necesidades y expectativas de los
diferentes grupos de inters (Committee of Sponsoring Organizations of the
Treadway Commission COSO, 1997).
17
2.2.1.3. Objetivos de control interno
1. Promover la efectividad, eficiencia y economa en las operaciones y la calidad en
los servicios.
2. Proteger y conservar los recursos pblicos contra cualquier perdida, despilfarro,
uso indebido, irregularidad o acto ilegal.
3. Cumplir las leyes, reglamentos y otras normas gubernamentales.
4. Elaborar informacin financiera valida y confiable, presentada con oportunidad.
5. Promover una Cultura de Integridad, Transparencia y Responsabilidad en la
funcin Pblica, cautelando el correcto Desempeo de los funcionarios y
servidores.
6. Promover una Cultura de proteccin y conservacin del ambiente, as como
coadyuvar a una mejora de la Gestin ambiental (Contralora General de la
Republica, 2010).
2.2.1.4. Clases de control interno
2.2.1.4.1. Control Interno Previo
Todas las entidades pblicas tienen establecidos los procedimientos (desde la
autorizacin hasta la evaluacin) de sus operaciones. El control interno previo pone
nfasis en la existencia de reglamentos de organizacin, manuales o disposiciones
especficas que sealan todo el proceso que se necesita para poder realizar una
determinada operacin.
18
2.2.1.4.2. Control interno simultaneo
Son los procedimientos que permiten verificar y evaluar las acciones en el
mismo momento de su ejecucin, lo cual est relacionado bsicamente con el control
de calidad.
2.2.1.4.3. Control interno posterior
El control interno posterior es ejercido por los rganos de auditora interna en las
entidades del sector pblico mediante auditoras y exmenes especiales, con la
finalidad de evaluar la medida en que las disposiciones legales, polticas internas,
lineamientos y procedimientos puestos en prctica por la gerencia, han sido eficaces
para salvaguardar sus activos, asegurar la confiabilidad de su informacin gerencial,
proporcionar una seguridad razonable de poder lograr los resultados previstos y
evaluar el cumplimiento de sus metas, as como administrar los recursos de cada
entidad con efectividad, eficiencia y economa (Sifuentes, 2009).
2.2.1.5. Componentes del control interno
2.2.1.5.1. Ambiente de control
Entendido como el entorno organizacional favorable al ejercicio de prcticas,
valores, conductas y reglas apropiadas para el funcionamiento del control interno.
19
2.2.1.5.1.1. Filosofa de la direccin
- Conducta y actitud respecto al control interno
- Ambiente de confianza y apoyo hacia el control interno.
- Actitud abierta hacia el aprendizaje y las innovaciones.
- Medicin del desempeo.
2.2.1.5.1.2. Integridad y valores ticos
- Establecer principios y valores ticos para regir la conducta y estilos de gestin.
- Los principios y valores deben ser parte de la cultura organizacional.
- Demostracin de los titulares y funcionarios a travs de su comportamiento tico.
2.2.1.5.1.3. Administracin estratgica
- Formular planes estratgicos y operativos, adems gestionarlos.
- Control de programacin y cumplimiento de operaciones y metas.
2.2.1.5.1.4. Estructura organizacional
- Desarrollar, aprobar y actualizar la estructura orientada a sus objetivos y misin
- El diseo no solo debe contener unidades sino los procesos y operaciones.
- Formalizar en manuales de procesos, organizacin y funciones y organigramas
20
2.2.1.5.1.5. Administracin de recursos humanos
- Establecer polticas y procedimientos para una planificacin y administracin de
los recursos humanos.
- Garantizar el desarrollo profesional, transparencia, eficacia y vocacin de servicio
a la comunidad (Contralora General de la Repblica, 2006).
2.2.1.5.1.6. Competencia profesional
- Reconocer como elemento esencial la competencia profesional, acorde con las
funciones y responsabilidades.
- El titular y servidores deben mantener nivel adecuado de competencia.
2.2.1.5.1.7. Asignacin de autoridades y responsabilidades
Es necesario asignar claramente al personal sus deberes y responsabilidades, as
como establecer relaciones de informacin, niveles y reglas de autorizacin, as
como los lmites de su autoridad.
2.2.1.5.1.8. rgano de control institucional
La existencia de actividades de control interno a cargo de la correspondiente
unidad orgnica especializada denominada rgano de Control Institucional, que debe
21
estar debidamente implementada, contribuye de manera significativa al buen
ambiente de control.
2.2.1.5.2. Evaluacin de Riesgos
El componente evaluacin de riesgos abarca el proceso de identificacin y
anlisis de los riesgos a los que est expuesta la entidad para el logro de sus objetivos
y la elaboracin de una respuesta apropiada a los mismos. La evaluacin de riesgos
es parte del proceso de administracin de riesgos, e incluye: planeamiento,
identificacin, valoracin o anlisis, manejo o respuesta y el monitoreo de los riesgos
de la entidad.
2.2.1.5.2.1. Planeamiento de la administracin de riesgos
Es el proceso de desarrollar y documentar una estrategia clara, organizada e
interactiva para identificar y valorar los riesgos que puedan impactar en una entidad
impidiendo el logro de los objetivos. Se deben desarrollar planes, mtodos de
respuesta y monitoreo de cambios, as como un programa para la obtencin de los
recursos necesarios para definir acciones en respuesta a riesgos (Contralora General
de la Repblica, 2006).
22
2.2.1.5.2.2. Identificacin de los riesgos
En la identificacin de los riesgos se tipifican todos los riesgos que pueden afectar el
logro de los objetivos de la entidad debido a factores externos o internos. Los
factores externos incluyen factores econmicos, medioambientales, polticos,
sociales y tecnolgicos. Los factores internos reflejan las selecciones que realiza la
administracin e incluyen la infraestructura, personal, procesos y tecnologa.
2.2.1.5.2.3. Valoracin de los riesgos
El anlisis o valoracin del riesgo le permite a la entidad considerar cmo los
riesgos potenciales pueden afectar el logro de sus objetivos. Se inicia con un estudio
detallado de los temas puntuales sobre riesgos que se hayan decidido evaluar. El
propsito es obtener la suficiente informacin acerca de las situaciones de riesgo
para estimar su probabilidad de ocurrencia, tiempo, respuesta y consecuencias.
2.2.1.5.2.4. Respuesta al riesgo
La administracin identifica las opciones de respuesta al riesgo considerando la
probabilidad y el impacto en relacin con la tolerancia al riesgo y su relacin costo
beneficio. La consideracin del manejo del riesgo y la seleccin e implementacin de
una respuesta son parte integral de la administracin de los riesgos.
23
2.2.1.5.3. Actividades de Control Gerencial
El componente actividades de control gerencial comprende polticas y
procedimientos establecidos para asegurar que se estn llevando a cabo las acciones
necesarias en la administracin de los riesgos que pueden afectar los objetivos de la
entidad, contribuyendo a asegurar el cumplimiento de estos.
2.2.1.5.3.1. Procedimientos de autorizacin y aprobacin
La responsabilidad por cada proceso, actividad o tarea organizacional debe ser
claramente definida, especficamente asignada y formalmente comunicada al
funcionario respectivo. La ejecucin de los procesos, actividades, o tareas debe
contar con la autorizacin y aprobacin de los funcionarios con el rango de autoridad
respectivo (Contralora General de la Repblica, 2006).
2.2.1.5.3.2. Segregacin de funciones
La segregacin de funciones en los cargos o equipos de trabajo debe contribuir a
reducir los riesgos de error o fraude en los procesos, actividades o tareas. Es decir, un
solo cargo o equipo de trabajo no debe tener el control de todas las etapas clave en un
proceso, actividad o tarea.
24
2.2.1.5.3.3. Evaluacin costo-beneficio
El diseo e implementacin de cualquier actividad o procedimiento de control
deben ser precedidos por una evaluacin de costo-beneficio considerando como
criterios la factibilidad y la conveniencia en relacin con el logro de los objetivos,
entre otros.
2.2.1.5.3.4. Controles sobre el acceso a los recursos o archivos
El acceso a los recursos o archivos debe limitarse al personal autorizado que sea
responsable por la utilizacin o custodia de los mismos. La responsabilidad en cuanto
a la utilizacin y custodia debe evidenciarse a travs del registro en recibos,
inventarios o cualquier otro documento o medio que permita llevar un control
efectivo sobre los recursos o archivos.
2.2.1.5.3.5. Verificaciones y conciliaciones
Los procesos, actividades o tareas significativos deben ser verificados antes y
despus de realizarse, as como tambin deben ser finalmente registrados y
clasificados para su revisin posterior.
2.2.1.5.3.6. Evaluacin de desempeo
Se debe efectuar una evaluacin permanente de la gestin tomando como base
regular los planes organizacionales y las disposiciones normativas vigentes, para
25
prevenir y corregir cualquier eventual deficiencia o irregularidad que afecte los
principios de eficiencia, eficacia, economa y legalidad aplicables.
2.2.1.5.3.7. Rendicin de cuentas
La entidad, los titulares, funcionarios y servidores pblicos estn obligados a
rendir cuentas por el uso de los recursos y bienes del Estado, el cumplimiento
misional y de los objetivos institucionales, as como el logro de los resultados
esperados, para cuyo efecto el sistema de control interno establecido deber brindar
la informacin y el apoyo pertinente.
2.2.1.5.3.8. Documentacin de procesos, actividades y tareas
Los procesos, actividades y tareas deben estar debidamente documentados para
asegurar su adecuado desarrollo de acuerdo con los estndares establecidos, facilitar
la correcta revisin de los mismos y garantizar la trazabilidad de los productos o
servicios generados.
2.2.1.5.3.9. Revisin de procesos, actividades y tareas
Los procesos, actividades y tareas deben ser peridicamente revisados para
asegurar que cumplen con los reglamentos, polticas, procedimientos vigentes y
dems requisitos. Este tipo de revisin en una entidad debe ser claramente
distinguido del seguimiento del control interno.
26
2.2.1.5.3.10. Controles para las tecnologas de la Informacin y comunicaciones
La informacin de la entidad es provista mediante el uso de Tecnologas de la
Informacin y Comunicaciones (TIC). Las TIC abarcan datos, sistemas de
informacin, tecnologa asociada, instalaciones y personal. Las actividades de
control de las TIC incluyen controles que garantizan el procesamiento de la
informacin para el cumplimiento misional y de los objetivos de la entidad, debiendo
estar diseados para prevenir, detectar y corregir errores e irregularidades mientras la
informacin fluye a travs de los sistemas (Contralora General de la Repblica,
2006).
2.2.1.5.4. Informacin y Comunicacin
Se entiende por el componente de informacin y comunicacin, los mtodos,
procesos, canales, medios y acciones que, con enfoque sistmico y regular, aseguren
el flujo de informacin en todas las direcciones con calidad y oportunidad. Esto
permite cumplir con las responsabilidades individuales y grupales.
2.2.1.5.4.1. Funciones y caractersticas de la informacin
La informacin es resultado de las actividades operativas, financieras y de
control provenientes del interior o exterior de la entidad. Debe transmitir una
situacin existente en un determinado momento reuniendo las caractersticas de
27
confiabilidad, oportunidad y utilidad con la finalidad que el usuario disponga de
elementos esenciales en la ejecucin de sus tareas operativas o de gestin.
2.2.1.5.4.2. Informacin y responsabilidad
La informacin debe permitir a los funcionarios y servidores pblicos cumplir
con sus obligaciones y responsabilidades. Los datos pertinentes deben ser captados,
identificados, seleccionados, registrados, estructurados en informacin y
comunicados en tiempo y forma oportuna.
2.2.1.5.4.3. Calidad y suficiencia de la informacin
El titular o funcionario designado debe asegurar la confiabilidad, calidad,
suficiencia, pertinencia y oportunidad de la informacin que se genere y comunique.
Para ello se debe disear, evaluar e implementar mecanismos necesarios que
aseguren las caractersticas con las que debe contar toda informacin til como parte
del sistema de control interno.
2.2.1.5.4.4. Sistemas de informacin
Los sistemas de informacin diseados e implementados por la entidad
constituyen un instrumento para el establecimiento de las estrategias
organizacionales y por ende para el logro de los objetivos y metas. Por ello deber
ajustarse a las caractersticas, necesidades y naturaleza de la entidad. De este modo el
28
sistema de informacin provee la informacin como insumo para la toma de
decisiones facilitando y garantizando la transparencia en la rendicin de cuentas.
2.2.1.5.4.5. Flexibilidad al cambio
Los sistemas de informacin deben ser revisados peridicamente, y de ser
necesario, rediseados cuando se detecten deficiencias en sus procesos y productos.
Cuando la entidad cambie objetivos y metas, estrategia, polticas y programas de
trabajo, entre otros, debe considerarse el impacto en los sistemas de informacin para
adoptar las acciones necesarias.
2.2.1.5.4.6. Archivo institucional
El titular o funcionario designado debe establecer y aplicar polticas y
procedimientos de archivo adecuados para la preservacin y conservacin de los
documentos e informacin de acuerdo con su utilidad o por requerimiento tcnico o
jurdico, tales como los informes y registros contables, administrativos y de gestin,
entre otros, incluyendo las fuentes de sustento (Contralora General de la Repblica,
2006).
2.2.1.5.4.7. Comunicacin interna
La comunicacin interna es el flujo de mensajes dentro de una red de relaciones
interdependientes que fluye hacia abajo, a travs de y hacia arriba de la estructura de
29
la entidad, con la finalidad de obtener un mensaje claro y eficaz. Asimismo debe
servir de control, motivacin y expresin de los usuarios.
2.2.1.5.4.8. Comunicacin externa
La comunicacin externa de la entidad debe orientarse a asegurar que el flujo de
mensajes e intercambio de informacin con los clientes, usuarios y ciudadana en
general, se lleve a cabo de manera segura, correcta y oportuna, generando confianza
e imagen positivas a la entidad.
2.2.1.5.4.9. Canales de comunicacin
Son medios diseados de acuerdo con las necesidades de la entidad y que
consideran una mecnica de distribucin formal, informal y multidireccional para la
difusin de la informacin. Los canales de comunicacin deben asegurar que la
informacin llegue a cada destinatario en la, cantidad, calidad y oportunidad
requeridas para la mejor ejecucin de los procesos, actividades y tareas.
2.2.1.5.5. Supervisin y monitoreo
El sistema de control interno debe ser objeto de supervisin para valorar la
eficacia y calidad de su funcionamiento en el tiempo y permitir su retroalimentacin.
Para ello la supervisin, identificada tambin como seguimiento, comprende un
conjunto de actividades de autocontrol incorporadas a los procesos y operaciones de
30
la entidad, con fines de mejora y evaluacin. Dichas actividades se llevan a cabo
mediante la prevencin y monitoreo, el seguimiento de resultados y los compromisos
de mejoramiento.
- Las Actividades de Prevencin y Monitoreo
- Seguimiento de Resultados
- Compromisos de Mejoramiento
- Autoevaluacin (Contralora General de la Repblica, 2006).
2.2.1.6. Principios del control interno
2.2.1.6.1. Responsabilidad
Capacidad de la Entidad Pblica para cumplir los compromisos contrados con la
comunidad y dems grupos de inters, en relacin con los fines esenciales del Estado
o, en caso de no hacerlo, de hacerse cargo de las consecuencias de su incumplimiento.
Se materializa en dos momentos, El primero, al considerar aquellos aspectos o
eventos capaces de afectar la gestin de las entidades estableciendo las acciones
necesarias para contrarrestarlos; el segundo, al reconocer la incapacidad personal o
institucional para cumplir los compromisos y en consecuencia, indemnizar a quienes
se vieran perjudicados por ello.
31
2.2.1.6.2. Transparencia
Es hacer visible la gestin de la entidad a travs de la relacin directa entre los
gobernantes, los gerentes y los servidores pblicos con los pblicos que atiende. Se
materializa en la entrega de informacin adecuada para facilitar la participacin de los
ciudadanos en las decisiones que los afecten, tal como lo manda el artculo 2 de la
Constitucin Poltica.
2.2.1.6.3. Moralidad
Se manifiesta, en la orientacin de las actuaciones bajo responsabilidad del
Servidor Pblico, el cumplimiento de las normas constitucionales y legales vigentes,
y los principios ticos y morales propios de nuestra sociedad.
2.2.1.6.4. Igualdad
Es reconocer a todos los ciudadanos la capacidad para ejercer los mismos
derechos para garantizar el cumplimiento del precepto constitucional segn el cual
todas las personas nacen libres e iguales ante la ley, recibirn la misma proteccin y
trato de las autoridades y gozarn de los mismos derechos, libertades y oportunidades
sin ninguna discriminacin por razones de sexo, raza, origen nacional o familiar,
lengua, religin, opinin poltica o filosfica.
32
2.2.1.6.5. Imparcialidad
Proceder con rectitud, dictaminar y resolver los asuntos de manera justa. Se
concreta cuando el Servidor Pblico acta con plena objetividad e independencia en
defensa de lo pblico, en los asuntos bajo su responsabilidad a fin de garantizar que
ningn ciudadano o grupo de inters se afecte en sus intereses, producto de la
actuacin de la entidad pblica.
2.2.1.6.6. Eficiencia
Es velar porque, en igualdad de condiciones de calidad y oportunidad, la entidad
pblica obtenga la mxima productividad de los recursos que le han sido asignados y
confiados para el logro de sus propsitos. Su cumplimiento garantiza la combinacin
y uso de los recursos en procura de la generacin de valor y la utilidad de los bienes y
servicios entregados a la comunidad.
2.2.1.6.7. Eficacia
Grado de consecucin e impacto de los resultados de una entidad pblica en relacin
con las metas y los objetivos previstos. Se mide en todas las actividades y las tareas y en
especial al concluir un proceso, un proyecto o un programa. Permite determinar si los
resultados obtenidos tienen relacin con los objetivos y con la satisfaccin de las
necesidades de la comunidad.
33
2.2.1.6.8. Economa
Se refiere a la austeridad y la mesura en los gastos e inversiones necesarios para
la obtencin de los insumos en las condiciones de calidad, cantidad y oportunidad
requeridas para la satisfaccin de las necesidades de la comunidad (Fonseca, 2009).
2.2.2. Gestin de abastecimiento
2.2.2.1. rea de Abastecimiento
El rea de Abastecimientos es la encargada de proporcionar los bienes y
servicios que las unidades orgnicas de la Municipalidad requieran, en las
condiciones de seguridad, calidad, oportunidad y costos adecuados de acuerdo a las
disposiciones legales vigentes (Nunja, 2010).
2.2.2.2. Teoras de la gestin de abastecimiento
2.2.2.2.1. Teora de abastecimiento
Esta teora general sobre la logstica como ciencia y su particular aplicacin asa
el desarrollo operacional de los diversos rganos estructurales de la institucin como
un sistema nico interactivo. As como la adaptacin de los principios, postulados,
reglas, normas, procesos tcnicos que informan tal teora , los cuales daran como
34
consecuencia la formulacin de la doctrina abastecimiento correspondiente,
indicando que esta labor de formular dicha doctrina, cae fuera de las posibilidades de
un trabajo abstracto y general como podra ser este, aparte de que tal cumplimiento
le corresponde y no podra ser realizada, ms que por los superiores, ejecutivos,
directores etc.; encargados responsables de la conduccin de una institucin.
De lo que se exponga a continuacin, no puede ser completado de carcter
doctrinal en ningn aspecto, es conveniente que se utilice como fuente de depurados
conocimientos cientficos, aptos para ser utilizados en la creacin de doctrinas
logsticas como de su aplicacin prctica y ejecutiva de tales doctrinas (Vsquez,
2010).
Todo sistema productivo, para asegurarse su funcionamiento, necesita obtener
del exterior una serie de insumos y materiales a partir de los cuales se realizarn los
procesos de transformacin. La funcin de abastecimiento es la encargada de
suministrar estos recursos y adquiere una importancia fundamental en el desempeo
de una organizacin, condicionando los costos productivos y la capacidad de
respuesta al consumidor.
Es ste uno de los motivos por los cuales la administracin de la cadena de
abastecimiento se ha convertido en un arma competitiva clave para las instituciones.
La administracin del flujo de entrada de materiales tiene adems una influencia
directa en las actividades una firma; por ejemplo, los retrasos en la solicitud de
pedidos o en la entrega de los proveedores afectan la continuidad del flujo de bienes
35
y servicios, aumentando no slo los costos por tiempos improductivos, sino tambin
los plazos de entrega a los usuarios/clientes (Monterroso, 1999).
2.2.2.3. Funciones del rea
1. Efectuar las adquisiciones de bienes y servicios para la Municipalidad dentro del
marco establecido por las disposiciones legales vigentes.
2. Programar, dirigir, coordinar, ejecutar y controlar la ejecucin de los procesos
tcnicos de abastecimientos y Control patrimonial, en concordancia con la
normatividad legal vigente.
3. Elaborar el Cuadro de Necesidades de Bienes y Servicios para la formulacin
del presupuesto anual, en coordinacin con las diferentes reas de la
municipalidad.
4. Elaborar el Plan anual de Adquisiciones y Contrataciones de acuerdo a los
planes de las diferentes dependencias municipales.
5. Elaborar las respectivas rdenes de compra y/o venta para el funcionamiento de
la Municipalidad.
6. Formular y proponer a la Oficina de Administracin, alternativas de poltica
referente a la administracin de bienes y servicios y patrimonio de la
municipalidad.
7. Apoyar a los comits especiales designados para los procesos de licitacin
pblica o concurso pblico, brindando la informacin tcnica y econmica
relacionada con la materia, en concordancia con la Ley de Adquisiciones y
Contrataciones del Estado y su reglamento.
36
8. Ejecutar los procesos tcnicos de programacin, adquisicin, almacenamiento y
distribucin de bienes materiales.
9. Organizar, valorizar, actualizar y controlar el inventario de bienes de la
Municipalidad a travs de los registros correspondientes.
10. Supervisar el proceso de control patrimonial institucional.
11. Cumplir con las disposiciones legales que norman el proceso de adquisiciones en
sus modalidades de Adjudicacin Directa, Adjudicacin Directa de Menor
Cuanta, Concurso de Precios, Concurso de Mritos, Licitacin Pblica y otras
propias.
12. Efectuar el control patrimonial de los Activos Fijos adquiridos o donados a la
Municipalidad.
13. Mantener actualizado el catlogo de bienes en coordinacin con las dems
dependencias municipales.
14. Elaborar oportunamente el Parte Diario de Almacn y proporcionar informacin
a la Unidad de Contabilidad y ejecucin Presupuestal, adjuntando la informacin
sustentatoria.
15. Programar, ejecutar y supervisar los procesos de codificacin, valorizacin,
depreciacin, reevaluacin, bajas y excedentes de inventarios.
16. Coordinar la titulacin de los bienes inmuebles de la Municipalidad en
coordinacin con la Oficina de Asesora Jurdica.
17. Supervisar el cumplimiento de contratos.
18. Conciliar mensualmente sus operaciones y actividades con la Oficina de
Planeamiento y Presupuesto, Unidad de Tesorera y la Unidad de Contabilidad.
19. Llevar los registros contables del rea.
37
20. Velar por el cumplimiento de las normas tcnicas de control, y disposiciones
legales que regulan las actividades del sistema de abastecimientos y control
patrimonial.
21. Mantener actualizados los registros estadsticos del rea.
22. Racionalizar y simplificar los procedimientos administrativos de la Unidad.
23. Mantener actualizado el Marges de Bienes de la Municipalidad x. Las dems
funciones afines que se asignen (Albornos, 2012).
2.2.2.4. Finalidad
La finalidad del Sistema de Abastecimiento es asegurar la unidad, racionalidad,
eficiencia y eficacia de los procesos de abastecimiento de bienes y servicios en la
administracin pblica.
2.2.2.5. Normas que rigen el Sistema de Abastecimiento
Las normas que rigen el Sistema de Abastecimiento en la Administracin
Pblica peruana son las siguientes:
2.2.2.5.1. Constitucin Poltica del Per
Artculo 76
Las obras y la adquisicin de suministros con utilizacin de fondos o recursos
pblicos se ejecutan obligatoriamente por contrata y licitacin pblica, as como
tambin la adquisicin o la enajenacin de bienes.
38
La contratacin de servicios y proyectos cuya importancia y cuyo monto seala
la Ley de Presupuesto se hace por concurso pblico. La ley establece el
procedimiento, las excepciones y las respectivas responsabilidades (Congreso de la
repblica, 2008).
Artculo 194
Las municipalidades provinciales y distritales son los rganos de gobierno local.
Tienen autonoma poltica, econmica y administrativa en los asuntos de su
competencia. Las municipalidades de los centros poblados son creadas conforme a
ley.
Artculo 195
Los gobiernos locales promueven el desarrollo y la economa local, y la
prestacin de los servicios pblicos de su responsabilidad, en armona con las
polticas y planes nacionales y regionales de desarrollo.
Son competentes para:
1. Aprobar su organizacin interna y su presupuesto.
2. Aprobar el plan de desarrollo local concertado con la sociedad civil.
3. Administrar sus bienes y rentas.
39
2.2.2.5.2. Decreto Ley 22056: Sistema de Abastecimiento
Artculo 1
Instityase a partir del 1ero de enero de 1978 el Sistema de Abastecimiento ()
Artculo 2
Corresponde al Sistema de Abastecimiento asegurar la unidad, racionalidad,
eficiencia y eficacia de los procesos de abastecimiento de bienes y servicios no
personales en la Administracin Pblica a travs de los procesos tcnicos de
catalogacin, registro de proveedores, programacin, adquisiciones, almacenamiento
y seguridad, distribucin, registro y control, mantenimiento, recuperacin de bienes y
disposicin final.
2.2.2.5.3. Resolucin Jefatural 118- 80- INAP/DNA. Aprueba las Normas
Generales del Sistema de Abastecimiento
SA 05. Unidad en el ingreso fsico y custodia temporal de bienes
Segn Congreso de la Repblica (2008), los bienes obtenidos por las entidades
deben ingresar fsicamente por el Almacn Central, salvo que por su naturaleza y
caractersticas propias, resulte imposible hacerlo; en cuyo caso, el ingreso y salida se
har slo con documentos fuentes (orden de compra: O/C, Orden de Servicio: O/S,
Nota de Entrada de Almacn: NEA y Pedido Comprobante de Salida: PECOSA). Se
denomina as por ser stos de uso compartido por los Sistemas de Abastecimiento,
Contabilidad y Presupuesto.
40
Ingresados conformes los bienes, se codifican segn los Catlogos Nacionales
vigentes, se registra su ingreso o salida en las TCVA o Bind Card y se informa
documentadamente al Krdex, para que haga lo propio ante la Oficina de
Contabilidad, a travs del Resumen del Movimiento de Almacn (RJ. N 335-90-
INAP/DNA).
Los bienes para uso o consumo inmediato deben salir del Almacn con
PECOSA. Los que van a ser utilizados en fecha posterior (como es el caso de los
insumos para obras) podrn hacerlo mediante Pedido Interno de Almacn (PIA), que
es un documento interno de naturaleza extra-contable, previa su aprobacin y
autorizacin por resolucin de Oficina General de Abastecimiento, o la que haga sus
veces como es el caso de la Gerencia de Administracin en las municipalidades.
SA 06. Austeridad del abastecimiento
En toda previsin, solicitud, obtencin, suministro, utilizacin o administracin
de bienes y servicios, se aplicarn los criterios e instrumentos pertinentes de
austeridad que establezca la entidad a propuesta de la Oficina de Abastecimiento, en
concordancia por la poltica gubernamental. La austeridad no significa dejar de
gastar, sino ms bien, hacer un mejor uso de los pocos recursos econmicos o
materiales con los que se cuenta o de los que se dispone.
La austeridad en el proceso de abastecimiento ha de entenderse como la
equilibrada estimacin de necesidades de bienes y servicios, el empleo mesurado de
41
los recursos asignados a la municipalidad y su adecuada combinacin, para obtener
ms y mejores resultados en beneficio de la colectividad en general.
La austeridad es condicin bsica del abastecimiento. Su aplicacin, observancia
y cumplimiento corresponden a todas las dependencias de la entidad pblica,
cualquiera sea su denominacin, estructura, ubicacin, directivos, etc.
Es competencia de la Oficina de Abastecimiento, de acuerdo a sus funciones y
atribuciones, estudiar y proponer a la Gerencia de Administracin y Gerencia
Municipal, los criterios y orientaciones para la mejor aplicacin de las medidas de
austeridad, sobre bienes y servicios. Entre ellos tenemos los siguientes:
la estandarizacin de bienes y servicios para controlar la excesiva variedad o
mixtura de los mismos.
la relacin de los bienes y servicios de los que se puede prescindir, por ser mnimo
su requerimiento anual.
imprimir en los Cuadros de Necesidades, antes de entregarlos a las dependencias
de la entidad, la relacin e informacin bsica de los bienes y servicios
programables.
establecer la cantidad mxima de cada bien o servicio que puede programarse, en
funcin a los objetivos y metas, frecuencia de uso, real cantidad de personal que
labora, etc.
los titulares de las dependencias de la entidad son responsables de supervisar la
aplicacin de las medidas de austeridad del abastecimiento, en el mbito de
competencia.
42
peridicamente, la Oficina de Abastecimiento conducir y coordinar la
evaluacin y resultado de la austeridad del abastecimiento, para proponer su
perfeccionamiento.
2.2.2.5.4. Ley de Bases de la Descentralizacin: Ley 27783
Artculo 10
Las normas tcnicas referidas a los servicios y bienes pblicos, y los sistemas
administrativos del estado, referidos a presupuesto, tesorera, contadura, crdito
pblico, inversin pblica, contrataciones y adquisiciones, personal y control, por su
naturaleza son de observancia y cumplimiento obligatorio para todos los niveles de
gobierno.
2.2.2.5.5. Ley Orgnica de Municipalidades: Ley 27972
Artculo VIII
Los gobiernos locales estn sujetos a las leyes y disposiciones que de manera
general y de conformidad con la Constitucin Poltica del Per, regulan las
actividades y funcionamiento del Sector Pblico; as como a las normas tcnicas
referidas a los servicios y bienes pblicos, y a los sistemas administrativos del estado
que por su naturaleza son de observancia y cumplimiento obligatorio.
43
Artculo 34. Contrataciones y adquisiciones locales
Las contrataciones y adquisiciones que realizan los gobiernos locales se sujetan
a la ley de la materia, debiendo hacerlo en acto pblico y preferentemente con las
empresas calificadas constituidas en su jurisdiccin, y a falta de ellas con empresas
de otras jurisdicciones.
Los procesos de contratacin y adquisicin se rigen por los principios de
moralidad, libre competencia, imparcialidad, eficiencia, transparencia, economa,
vigencia tecnolgica y trato justo e igualitario; tienen como finalidad garantizar que
los gobiernos locales obtengan bienes, servicios y obras de la calidad requerida en
forma oportuna y a precios o costos adecuados.
2.2.2.5.6. Ley y Reglamento de Contrataciones y Adquisiciones del Estado
Decreto Supremo 083-2004-PCM
Aprueba el Texto nico Ordenado (TUO) de la Ley 26850, Ley de Contrataciones y
Adquisiciones del Estado. Publicado el 29.11.04.
Decreto Supremo 084-2004-PCM
Aprueba el Nuevo Reglamento de la Ley 26850, Ley de Contrataciones y
Adquisiciones del Estado. Publicado el 29.11.04.
44
Directiva 005-2003- Consejo Superior de Contrataciones y Adquisiciones del
Estado CONSUCODE / PRE
Regula el procedimiento de elaboracin y el contenido de los Planes Anuales de
Adquisiciones y Contrataciones (PAAC) de las Entidades del Sector Pblico bajo el
mbito de aplicacin de la normativa sobre contrataciones y adquisiciones del
Estado, as como la oportunidad y mecanismos para su remisin al CONSUCODE.
2.2.2.5.7. Otras leyes complementarias
Ley de Presupuesto del Sector Pblico, para el Ao Fiscal 2006, Ley 28652
Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, Ley 28411.
Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la
Repblica, Ley 27785 modificada por leyes 28396 y 28422.
Ley del Procedimiento Administrativo General, Ley N 27444
R.D. 216-98-SBN (Superintendencia de Bienes Nacionales), Sobre registro de
bienes cuya propiedad est acreditada
Directiva 004-2002/SBN Procedimientos para la Alta y la Baja de los Bienes
Muebles de propiedad estatal y su recepcin por la SBN
D.S. 154-2001-EF, que modifica el Reglamento General de Procedimientos
Administrativos de los Bienes de Propiedad Estatal, D.S. 154-2001-EF (Congreso
de la Repblica, 2008).
45
2.2.2.6. Los Subsistemas de Abastecimiento y el Diseo y Organizacin de la
Oficina de Abastecimiento en los Gobiernos Locales
2.2.2.6.1. Los Subsistemas de Abastecimiento
Segn Valcrcel (2011), los Subsistemas de Abastecimiento son:
- Subsistema de Informacin y Control
A travs de este subsistema se capta, procesa, clasifica, actualiza, proporciona y
conserva informacin sobre: los bienes, servicios y obras; proveedores; precio y
condiciones de venta; seguridad; garanta que ofrecen; acciones de seguimiento y
control a realizar; etc., requeridas por la municipalidad y sus diversas gerencias, para
tomar la decisin ms conveniente en condiciones ptimas para la municipalidad.
Est constituido por los Procesos Tcnicos de:
Programacin: Cuadro de Necesidades - CN, Plan Anual de Adquisiciones y
Contrataciones - PAAC, Presupuesto Institucional de Apertura - PIA.
Catalogacin: Catalogacin Nacional de Bienes Muebles y Enseres - CNBME, y
otras catalogaciones
Registro Nacional de Proveedores
Registro y Control: seguimiento de acciones de cada fase de cada Proceso Tcnico
(Romero, 2010).
46
- Subsistema de Negociacin/Obtencin
A travs de este subsistema se presentan alternativas y condiciones para
negociar, conseguir o poseer la tenencia, propiedad o derecho de uso de los bienes o
servicios necesarios o para rescatarlos, de haberlos perdido. Est conformado por los
Procesos Tcnicos de:
Contrataciones y Adquisiciones: Adjudicacin de Menor Cuanta - AMC,
Adquisicin Directa - AD, Concurso Pblico - CP y Licitacin Pblica - LP.
Recuperacin de Bienes: consistente en volver a tener dominio de los bienes para
uso o consumo o para prestar servicios, cuya propiedad se haba perdido por
descuido, negligencia, deterioro, abandono, robo, obsolescencia tecnolgica, etc.
- Subsistema de Utilizacin/Preservacin
A travs de este subsistema se prev, orienta y supervisa la movilizacin, uso,
conservacin y custodia de los bienes y servicios, dentro de una concepcin integral,
para una adecuada utilizacin y preservacin.
Este Subsistema est constituido por los Procesos Tcnicos de:
Mantenimiento (interno o externo). Puede ser slo mano de obra - la entidad
compra la materia prima - o a todo costo.
Almacenamiento: almacn central y almacenes perifricos.
Seguridad integral: para personas y bienes.
47
Distribucin -racional y mesurada- de bienes: slo con PECOSA, para consumo
inmediato o, con PIA, para uso y consumo posterior.
Disposicin Final: accin que compete a la Oficina de Control Patrimonial y al
Comit de Gestin Patrimonial, conforme al artculo 168 del Reglamento General
de Procedimientos Administrativos de los bienes de propiedad estatal, aprobado
por DS 154-2001-EF, modificado por el DS 107-2003-EF y dems Directivas de
la SBN.
2.2.2.6.2. Diseo y Organizacin de la Oficina de Abastecimiento en los
Gobiernos Locales
La Oficina de Abastecimiento es el rgano de apoyo encargado de gerenciar y
administrar las acciones y actividades propias del Sistema de Abastecimiento y de la
administracin y mantenimiento de los bienes muebles, maquinaria, equipo
mecnico, flota vehicular y de los locales institucionales de la entidad. Est a cargo
de un Sub Gerente, quien depende del Gerente de Administracin y Finanzas o de la
Gerencia de Administracin.
- Denominacin y Organizacin
El rea encargada del abastecimiento en una municipalidad dependiendo del
tamao de sta- generalmente tiene jerarqua de subgerencia con el denominativo
o nombre de Subgerencia de Abastecimiento. Tambin se le denomina
Subgerencia de Logstica o Jefatura de Logstica.
48
- Principales Funciones Generales de Abastecimiento
Las principales funciones generales de las oficinas de abastecimiento o logstica
de las municipalidades peruanas son:
1. Dirigir, programar y ejecutar la administracin del Sistema Administrativo de
Abastecimiento conforme a los lineamientos y polticas de la municipalidad,
normas presupuestarias, tcnicas de control sobre adquisiciones y otras normas
pertinentes.
2. Adquirir, almacenar y distribuir los bienes y servicios que requiera la
municipalidad.
3. Elaborar anualmente el Cuadro de Necesidades de Bienes y de Servicios.
4. Formular y ejecutar el Plan Anual de Adquisiciones y proponer su aprobacin,
en coordinacin con las Gerencias de Planeamiento y Presupuesto y de
Administracin y Finanzas.
5. Prestar asistencia a los Comits Especiales de Adquisiciones de bienes y
servicios en los procesos de seleccin.
6. Participar en la conformacin de los Comits Especiales para las licitaciones,
concursos pblicos y adjudicaciones directas de mayor y menor cuanta.
7. Administrar la base de datos de proveedores de bienes y servicios.
8. Reportar informacin mensual a nivel de compromiso, de las rdenes de compra
y de servicios, a la Gerencia de Administracin y Finanzas.
9. Dirigir y supervisar las acciones de inventario, registro, uso y control de los
bienes muebles.
10. Cautelar y mantener al da el marges de bienes patrimoniales de la
municipalidad.
49
11. Cautelar que los bienes inmuebles de la municipalidad cuenten con los
respectivos ttulos de propiedad y estn inscritos en los registros pblicos.
12. Supervisar las acciones de tasacin, valuacin, actualizacin o ajuste del valor
monetario de los activos fijos y de las existencias en almacn.
13. Tramitar ante el respectivo Comit de Bajas y Venta de Bienes Patrimoniales,
las solicitudes de baja y posterior venta, transferencia, incineracin o
destruccin, segn el caso, de los bienes muebles.
14. Mantener en custodia el archivo de los documentos fuente que sustente el
ingreso, baja y transferencia de los bienes patrimoniales.
15. Supervisar las acciones de mantenimiento de los bienes muebles, inmuebles e
infraestructura municipal y la prestacin de servicios para tal fin.
16. Supervisar la ejecucin del Plan de Mantenimiento Preventivo y Correctivo de la
maquinaria, equipo mecnico y flota vehicular.
17. Otras que le encargue el Gerente de Administracin (Ley de Abastecimiento,
2008).
- Principales Procesos Tcnicos de Abastecimiento
Los principales procesos tcnicos de abastecimiento son los siguientes:
Programacin
Este proceso comprende las siguientes actividades:
determinacin de necesidades.
consolidacin de necesidades.
50
formulacin del plan de adquisiciones.
ejecucin de la programacin.
evaluacin de la programacin.
Catalogacin de bienes
identificacin de bienes no codificados.
actualizacin de bienes no codificados.
Se cumplen en coordinacin con la Superintendencia Nacional de Bienes
Registro de proveedores
A partir del Texto nico Ordenado TUO de la Ley de Contrataciones y
Adquisiciones del Estado no existe obligacin de formular un registro de
proveedores en cada municipalidad. De ello se encarga el CONSUCODE a travs
del Registro Nacional de Proveedores - RNP.
Registro y control
desarrollar estadsticas de la informacin de abastecimiento.
Contrataciones y Adquisiciones
Este procedimiento est regulado por el TUO de la Ley de Contrataciones y
Adquisiciones del Estado, aprobado el 29 de noviembre del 2004 -Ley 26850- y su
reglamento aprobado mediante el Decreto Supremo 084-2004-PCM.
51
Consideran que este proceso merece mayor atencin por lo que en el presente
documento se profundiza su desarrollo.
Recuperacin de bienes
recoleccin o seleccin.
reparacin o reconstruccin.
utilizacin.
Mantenimiento
Este proceso tiene por objetivo evitar la paralizacin de los servicios que presta
la municipalidad y consiste en realizar acciones destinadas a conservar en ptimo
estado los equipos, instalaciones, materiales y bienes que posee la entidad.
Seguridad
Es el proceso mediante el cual se previenen, detectan y/o eliminan las
situaciones que pueden causar dao o prdida en las personas, informacin o medios
naturales, a fin de evitar la paralizacin de los procesos productivos.
Almacenamiento
Es el conjunto de actividades de naturaleza tcnico - administrativa referidas a la
ubicacin temporal de bienes en un espacio fsico determinado con fines de custodia.
52
Distribucin
Es el conjunto de actividades de naturaleza tcnico - administrativa en que se
cierra el crculo, y permite la satisfaccin de las necesidades del usuario con la
entrega de los bienes o servicios solicitados.
Disposicin final
Es el conjunto de actividades de naturaleza tcnico-administrativa orientadas a
detectar, verificar y regular el empleo adecuado de los bienes proporcionados a las
diferentes dependencias de la municipalidad (Ley de Abastecimiento, 2008).
2.2.2.7. Funcionamiento del Sistema de Abastecimiento
El sistema de abastecimiento funciona con los siguientes procesos o pasos.
2.2.2.7.1. Programacin de necesidades
Es la determinacin de stas en funcin a los objetivos y metas institucionales,
concordantes con el PIA. En esta fase se utilizar el Cuadro de Necesidades.
2.2.2.7.2. Elaboracin del Presupuesto Valorado
Esta fase consiste en la consolidacin de las necesidades de bienes, servicios y
obras, sustentatorios del Presupuesto Institucional de Apertura PIA.
53
2.2.2.7.3. Elaboracin del Plan Anual de Adquisiciones y Contrataciones
PAAC
Esta fase se desarrolla dentro de los treinta (30) das siguientes a la aprobacin
del PIA, es decir, a ms tardar el 31 de enero de cada ao. No se podr ejecutar
ningn proceso de seleccin que previamente no haya sido incluido en el PAAC,
siendo nulo todo proceso que contravenga a esta disposicin.
2.2.2.7.4. Ejecucin de los procesos de seleccin
Consiste en la realizacin de los procesos de seleccin de acuerdo al objeto del
proceso. Los procesos de seleccin se rigen por el artculo 11 de la Ley Anual de
Presupuesto y por los artculos 14 del TUO y 77 del Reglamento, as como por el
numeral 2.3. Inciso g del TUO.
2.2.2.7.5. Ingreso al almacn institucional
Es el ingreso de los bienes materiales adquiridos a travs de los diversos
procesos de seleccin, en aplicacin de la SA 05- Unidad en el ingreso fsico y
custodia temporal de bienes, concordante con las Normas Tcnicas de Control
Interno - NTCI 300 02- Unidad de Almacn. (Catalogacin, Registro en las Tarjetas
de Control Visible de Almacn, verificacin permanente de su estado de
conservacin, despacho de las existencias, registro en las Tarjetas de Existencias
Valoradas de Almacn, informe a la Oficina de Contabilidad).
54
2.2.2.7.6. Valorizacin de las existencias de almacn
Se realiza en funcin a los documentos - fuentes o tasacin, aplicando el Costo
Promedio o el PEPS (Primeras entradas, primeras salidas).
2.2.2.7.7. Inventario Fsico
En el proceso se aplican las normas legales vigentes del Sistema de Abastecimiento,
SBN, etc.
2.2.2.7.8. Ajuste del valor monetario
Aplicando lo establecido en las normas legales vigentes.
2.2.2.7.9. Presentacin a la Oficina de Contabilidad
Esta actividad es clave para la sustentacin del Balance (Planells, 2009).
55
2.3. Hiptesis
Ho: El control interno y la gestin de abastecimiento en la municipalidad provincial
de Huaraz en el 2014 no son importantes.
Ha: El control interno y la gestin de abastecimiento en la municipalidad provincial
de Huaraz en el 2014 son importantes.
III. METODOLOGA
3.1. Diseo de la investigacin
Fue el diseo descriptivo simple no experimental y transversal, porque se
recolecto datos de una sola muestra; no experimental porque no se manipul a
propsito ninguno de las variables de investigacin y transversal porque la
recoleccin de datos se realiz en un solo momento (Torres, 2001); cuyo diagrama
es:
M O dada una muestra realizar una observacin.
Dnde:
M = muestra
O = Observacin
56
El tipo de investigacin fue de enfoque cuantitativo y de nivel descriptivo.
Fue de enfoque cuantitativo, porque se utiliz la matemtica y la estadstica en el
procesamiento y anlisis de datos, as como en la presentacin en tablas y figuras.
Fue de nivel descriptivo, porque la recoleccin de datos se realiz en la realidad
natural y objetiva (Hernndez, Fernndez & Baptista, 2010).
3.2. Poblacin y muestra
Poblacin
La poblacin estuvo conformado por los funcionarios y trabajadores de la
municipalidad provincial de Huaraz, cuyas caractersticas fueron: nombrados y
contratados, funcionarios y trabajadores, de estado civil, soltero, casado, viudo,
divorciado y conviviente; de procedencia de costa sierra y selva, varones y mujeres.
Es decir el conjunto de todos los elementos (unidades de anlisis) pertenecieron al
mbito espacial donde se desarroll el trabajo de investigacin (Carrasco, 2007).
N = 480 funcionarios y trabajadores
Muestra
El tamao de la muestra se obtuvo mediante el muestreo no probabilstico por
decisin y tiene las misas caractersticas que la poblacin; es decir una parte o
fragmento representativo de la poblacin, cuyas caractersticas esenciales son las de
ser objetiva y reflejo fiel de ella, de tal manera que los resultados obtenidos en la
57
muestra pueden generalizarse a todos los elementos que conforman dicha poblacin
(Carrasco, 2007).
n = 32 funcionarios y trabajadores
3.3. Definicin y operacionalizacin de variables e indicadores
Variable 1: Control interno
Control Interno es un proceso integral efectuado por el titular, funcionarios y
servidores de una entidad, diseado para enfrentar los riesgos y para asegurar que se
alcancen los objetivos gerenciales.
Variable 2: Gestin de abastecimiento
El rea de Abastecimientos es la encargada de proporcionar los bienes y servicios
que las unidades orgnicas de la Municipalidad requieran, en las condiciones de
seguridad, calidad, oportunidad y costos adecuados de acuerdo a las disposiciones
legales vigentes.
58
Operacionalizacin de variables e indicadores
Variables Definicin Definicin Dimensiones Indicadores tems Escala de

conceptual operacional medicin
Variable 1: Control Interno es Son las Objetivos de Promover la efectividad, Ud. Promueve la efectividad, eficiencia y
Nominal
Control un proceso caractersticas control interno eficiencia y economa economa en la municipalidad?
interno integral efectuado componentes, Proteger y conservar los Ud. protege y conserva los recursos pblicos?
Nominal
principios, recursos pblicos
por el titular,
procedimientos Elaborar informacin financiera Ud. elabora la informacin financiera valida y
funcionarios y e instrumentos Nominal
valida y confiable confiable?
servidores de una que aplican los Clases de Control Interno Previo Participa ud. en el control interno previo? Nominal
entidad, diseado funcionarios y Control Interno Control interno simultaneo Participa ud. en el control interno simultaneo? Nominal
para enfrentar los trabajadores de Control Interno Posterior Ud. participa en el control interno posterior? Nominal
riesgos y para la oficina de Componentes Ambiente de control Utiliza ud. el ambiente de control? Nominal
asegurar que se control interno del control Evaluacin de Riesgos Participa ud. en la evaluacin de riesgos? Nominal
para el logro de Actividades de Control Ud. participa en las actividades de control
alcancen los interno Nominal
los objetivos. Gerencial gerencial?
objetivos
gerenciales Informacin y Comunicacin Realiza ud. la informacin y comunicacin de
Nominal
control interno?
Supervisin y monitoreo Ejecuta ud. la supervisin y monitoreo del
Nominal
control interno?
Variable 2: El rea de Son Funciones del Elaborar el Plan anual de Elabora ud. el plan anual de adquisiciones y
Gestin de Abastecimientos es procedimientos, rea Adquisiciones y Contrataciones. contrataciones?
abastecimie la encargada de tcnicas e Elaborar las respectivas rdenes Elabora ud. las respectivas rdenes de compra
nto proporcionar los instrumentos de compra y/o venta. y/o venta?
bienes y servicios que utilizan los Nominal
Ejecutar los procesos tcnicos Ejecuta ud. los procesos tcnicos de
que las unidades responsables del de programacin, adquisicin, programacin, adquisicin, almacenamiento y
orgnicas de la rea de almacenamiento y distribucin distribucin de bienes materiales
Municipalidad abastecimiento de bienes materiales
requieran, en las para realizar las
59
condiciones de contrataciones y Normas que rigen Constitucin poltica del Per Acta ud. Dentro de la constitucin poltica del
seguridad, calidad, adquisiciones el Sistema de Per en el sistema de abastecimiento? Nominal
oportunidad y del estado y su Abastecimiento Decreto Ley 22056: Sistema de Cumple ud. con el Decreto Ley 22056 referido
costos adecuados respectivo Abastecimiento al Sistema de Abastecimiento?
de acuerdo a las apoyo logstico Funcionamiento Ejecucin de los procesos de Ud. ejecuta los procesos de seleccin?
disposiciones a todas las del Sistema de seleccin
legales vigentes. gerencias, sub Abastecimiento Ingreso al Almacn Ud. hace ingreso al almacn institucional de los
gerencias y Institucional bienes y servicios adquiridos? Nominal
jefaturas de la Presentacin a la Oficina de Ud. presenta el informe a la Oficina de
municipalidad Contabilidad Contabilidad?
provincial de
Huaraz.
60
3.4. Tcnicas e instrumentos de recoleccin de datos
3.4.1. Tcnica:
Encuesta: es una tcnica que permite elaborar un conjunto de preguntas o tems
en funcin de las variables e indicadores de estudio.
3.4.2. Instrumento.
Cuestionario Estructurado: es un formato elaborado especficamente con base a
la tcnica de estudio; cuya utilidad es para la recoleccin de datos de la muestra de
estudio (ngeles, 2005).
3.5. Plan de anlisis
Se utiliz la estadstica descriptiva para analizar las frecuencias y los porcentajes
de los resultados de la aplicacin del cuestionario.
61
3.6. Matriz consistencia
Problema Objetivos Hiptesis Variables Metodologa

Cmo es el control Determinar el control interno y la Ho: El control interno y la Variable 1: Control 1. El tipo de investigacin
interno y la gestin de gestin de abastecimiento en la gestin de abastecimiento interno Enfoque cuantitativo
abastecimiento en la municipalidad provincial de en la municipalidad 2. Nivel de investigacin de la
municipalidad provincial Huaraz en el 2014. provincial de Huaraz en el tesis
de Huaraz en el 2014? 1. Describir el control interno en 2014 no son importantes. Variable 2: Gestin Nivel descriptivo
la municipalidad provincial de de abastecimiento 3. Diseo de la investigacin
Huaraz en el 2014. Ha: El control interno y la Descriptivo simple no
gestin de abastecimiento experimental transversal.
2. Describir la gestin de en la municipalidad 4. El universo y muestra
abastecimiento en la provincial de Huaraz en el Universo: 480 directivos y
municipalidad provincial de 2014 son importantes. trabajadores
Huaraz en el 2014. Muestra: 32 funcionarios y
trabajadores
5. Plan de anlisis
Estadstica descriptiva
6. Principios ticos
62
3.7. Principios ticos
De acuerdo a la posicin de los autores Pollit y Hungler (1984), en las reuniones
de Viena y Helsinki, se establecieron los siguientes principios ticos de la
investigacin, que en el presente estudio se tomaron en cuenta. Se aplicaron los
siguientes principios ticos:
El conocimiento informado: este principio se cumpli a travs de la
informacin que se dio a los directivos trabajadores de la municipalidad provincial
de Huaraz el da del llenado del cuestionario estructurado; previo conocimiento del
Gerente Municipal.
El principio del respeto a la dignidad humana: se cumpli con el principio de
no mellar la dignidad de los directivos y trabajadores de la Municipalidad.
Principio de Justicia: Comprendi el trato justo antes, durante y despus de su
participacin, teniendo en cuenta:
La seleccin justa de participantes. El trato sin prejuicio a quienes rehsan de
continuar la participacin del estudio.
El trato respetuoso y amable siempre enfocando el derecho a la privacidad y
confidencialidad garantizando la seguridad de las personas.
63
Anonimato: se aplic el cuestionario indicndoles a los directivos y
trabajadores que la investigacin ser annima y que la informacin obtenida ser
slo para fines de la investigacin.
Privacidad: toda la informacin recibida en el presente estudio se mantuvo en
secreto y se evit ser expuesto, respetando la intimidad de los directivos y
trabajadores, siendo til slo para fines de la investigacin.
Honestidad: se inform a los directivos y trabajadores los fines de la
investigacin, cuyos resultados se encontraron plasmados en el presente estudio.
64
IV. RESULTADO
4.1. Resultados
De la variable control interno
Tabla 1.
Distribucin de la muestra, segn promocin de la
efectividad, eficiencia y economa en la municipalidad
Promocin de la efectividad, eficiencia
y economa en la municipalidad fi %
a) S 25 78
b) No 05 16
c) No responde 02 06
Total 32 100
Fuente: Funcionarios y trabajadores de la municipalidad provincial
de Huaraz
Figura 1
Promocin de la efectividad, eficiencia y

economa en la municipalidad
78
80
70
60
50
40
30 16
20 06
10
00
a) S b) No c) No responde
Fuente: Tabla 1
Interpretacin
Del 100% igual a 32 funcionarios y trabajadores de la municipalidad provincial de
Huaraz, el 78% afirmaron que promovan la efectividad, eficiencia y economa como
principios del control interno en la municipalidad, a diferencia del 6% que no
respondieron; seguido por el 16% que negaron promover la efectividad.
65
Tabla 2.
Distribucin de la muestra, segn proteccin y conservacin de
los recursos pblicos
Proteccin y conservacin de los recursos
pblicos fi %
a) S 30 94
b) No 01 03
Total 32 100
Fuente: Funcionarios y trabajadores de la municipalidad provincial de
Huaraz
Figura 2
Proteccin y conservacin de los recursos

pblicos
94
100
90
80
70
60
50
40
30
20
03 03
10
00
Fuente: Tabla 2
Interpretacin
Del 100% igual a 32 encuestados, el 94% afirmaron que protegan y conservaban los
recursos pblicos, al contrario el 3% negaron proteger y otro 3% no respondieron.
66
Tabla 3.
Distribucin de la muestra, segn elaboracin de la informacin
financiera valida y confiable
Elaboracin de la informacin financiera
valida y confiable fi %
a) S 21 65
b) No 06 19
Total 32 100
Huaraz
Figura 3
Elaboracin de la informacin financiera

valida y confiable
65
70
60
50
40
30 19
16
20
10
00
Fuente: Tabla 3
Interpretacin
Del 100% igual a 32 encuestados, el 65% afirmaron que participaban en la
elaboracin de la informacin financiera valida y confiable, mientras que el 16% no
respondieron; y el 19% negaron participar en la elaboracin de la informacin
financiera.
67
Tabla 4.
Distribucin de la muestra, segn participacin en el control
interno previo
Participacin en el control interno previo fi %
a) S 21 66
b) No 08 25
Total 32 100
Huaraz
Figura 4
Participacin en el control interno previo
66
70
60
50
40
25
30
20 09
10
00
Fuente: Tabla 4
Interpretacin
Del 100% del total de encuestados, el 66% afirmaron que participaron en el control
interno previo, a diferencia del 9% que no respondieron; seguido por el 25% que
negaron haber participado.
68
Tabla 5.
Distribucin de la muestra, segn participacin en el control
interno simultneo
Participacin en el control interno simultneo fi %
a) S 30 94
b) No 01 03
Total 32 100
Huaraz
Figura 5
Participacin en el control interno

simultneo
94
100
90
80
70
60
50
40
30
20
03 03
10
00
Fuente: Tabla 5
Interpretacin
Del 100% total de encuestados, el 94% afirmaron haber participado en el control
interno simultnea, en relacin al 3% que no respondieron y otro 3% que negaron
haber participado.
69
Tabla 6.
Distribucin de la muestra, segn participacin en el
control interno posterior
Participacin en el control interno
posterior fi %
a) S 32 100
b) No 00 00
Total 32 100
de Huaraz
Figura 6
Participacin en el control interno posterior

100
100
90
80
70
60
50
40
30
20
10 00 00
00
Fuente: Tabla 6
Interpretacin
Del 100% igual a 32 encuestados, el 100% afirmaron haber participado en el control
interno posterior.
70
Tabla 7.
Distribucin de la muestra, segn utilizacin del ambiente de
control
Utilizacin del ambiente de control fi %
a) S 27 84
b) No 03 09
Total 32 100
Huaraz
Figura 7
Utilizacin del ambiente de control
84
90
80
70
60
50
40
30
20 09
07
10
00
Fuente: Tabla 7
Interpretacin
Del 100% total de encuestados, el 84% afirmaron haber utilizado el ambiente de
control, a diferencia del 7% que no respondieron; seguido por el 9% que negaron
haber utilizado el ambiente de control.
71
Tabla 8.
Distribucin de la muestra, segn participacin en la
evaluacin de riesgos
Participacin en la evaluacin de riesgos fi %
a) S 21 66
b) No 08 25
Total 32 100
Huaraz
Figura 8
Participacin en la evaluacin de riesgos
66
70
60
50
40
25
30
20
09
10
00
Fuente: Tabla 8
Interpretacin
Del 100% de elementos de la muestra, el 66% afirmaron haber participado en la
evaluacin de riesgos, al contrario el 9% no respondieron; seguido por el 25% que
negaron haber participado en la evaluacin de riesgos.
72
Tabla 9.
Distribucin de la muestra, segn participacin en las
actividades de control gerencial
Participacin en las actividades de control
gerencial fi %
a) S 12 38
b) No 18 56
Total 32 100
Huaraz
Figura 9
Participacin en las actividades de control

gerencial
56
60
50
38
40
30
20
06
10
00
Fuente: Tabla 9
Interpretacin
Del 100% de encuestados, el 56% negaron haber participado en las actividades de
control gerencial, al contrario el 6% no respondi, seguido por el 38% que afirmaron
haber participado en las actividades de control gerencial.
73
Tabla 10.
Distribucin de la muestra, segn realizacin de la
informacin y comunicacin de control interno
Realizacin de la informacin y
comunicacin de control interno fi %
a) S 19 59
b) No 09 28
Total 32 100
Huaraz
Figura 10
Realizacin de la informacin y
comunicacin de control interno
59
60
50
40
28
30
20 13
10
00
Fuente: Tabla 10
Interpretacin
Del total de 100% de encuestados, el 59% afirmaron haber realizado la informacin
y comunicacin de control interno, al contrario el 13% no respondieron; seguido por
el 28% que negaron haber realizado la informacin.
74
Tabla 11.
Distribucin de la muestra, segn ejecucin de la supervisin y
monitoreo del control interno
Ejecucin de la supervisin y monitoreo del
control interno fi %
a) S 18 56
b) No 09 28
Total 32 100
Huaraz
Figura 11
Ejecucicn de la supervisin y monitoreo

del control interno
56
60
50
40
28
30
16
20
10
00
Fuente: Tabla 11
Interpretacin
Del 100% igual a 32 encuestados, el 56% afirmaron haber participado en la
ejecucin de supervisin y monitorio de control interno, a diferencia del 16% que no
respondieron; seguido por el 28% que negaron haber participado en la ejecucin de
la supervisin.
75
De la variable gestin de abastecimiento
Tabla 12.
Distribucin de la muestra, segn elaboracin del plan
anual de adquisiciones y contrataciones
Elaboracin del plan anual de
adquisiciones y contrataciones fi %
a) S 09 28
b) No 18 56
Total 32 100
de Huaraz
Figura 12
Elaboracin del plan anual de adquisiciones

y contrataciones
56
60
50
40
28
30
16
20
10
00
Fuente: Tabla 12
Interpretacin
Del 100% igual a 32 encuestados, el 56% negaron haber participado en la
elaboracin del plan anual de adquisiciones y contrataciones, en relacin a slo el
16% que no respondieron y el 28% que afirmaron haber participado en la
elaboracin del plan anual.
76
Tabla 13.
Distribucin de la muestra, segn elaboracin de las
respectivas rdenes de compra y/o venta
Elaboracin de las respectivas rdenes de
compra y/o venta fi %
a) S 10 31
b) No 19 59
Total 32 100
Huaraz
Figura 13
Elaboracin de las respectivas rdenes de

compra y/o venta
59
60
50
40 31
30
20
10
10
00
Fuente: Tabla 13
Interpretacin
Del 100% del total de encuestados, el 59% negaron haber participado en la
elaboracin de las respectivas rdenes de compra y/o venta, al contrario el 10% no
respondieron; seguido por el 31% que afirmaron haber elaborado las respectivas
rdenes de compra.
77
Tabla 14.
Distribucin de la muestra, segn ejecucin de los procesos
tcnicos de programacin, adquisicin, almacenamiento y
distribucin de bienes materiales
Ejecucin de los procesos tcnicos de
programacin, adquisicin, almacenamiento
y distribucin de bienes materiales fi %
a) S 09 28
b) No 19 59
Total 32 100
Huaraz
Figura 14
Ejecucin de los procesos tcnicos de

programacin, adquisicin, almacenamiento y
distribucin de bienes materiales
59
60
50
40
28
30
20 13
10
00
Fuente: Tabla 14
Interpretacin
Del 100% igual a 32 encuestados, el 59% negaron haber participado en la ejecucin
de los procesos tcnicos de programacin, adquisicin, almacenamiento y
distribucin de bienes materiales, a diferencia del 13% que no respondieron, seguido
por el 28% que afirmaron haber participado en la programacin hasta la distribucin.
78
Tabla 15.
Distribucin de la muestra, segn actuacin de la
Constitucin Poltica del Per en el sistema de
abastecimiento
Actuacin de la Constitucin Poltica del
Per en el sistema de abastecimiento fi %
a) S 29 91
b) No 01 03
Total 32 100
de Huaraz
Figura 15
Actacin de la Constitucin Poltica del

Per en el sistema de abastecimiento
100 91
80
60
40
20 03 06
00
Fuente: Tabla 15
Interpretacin
Del 100% del total de encuestados, el 91% afirmaron haber participado de acuerdo a
la constitucin poltica del Per en el sistema de abastecimiento, al contrario el 3%
negaron esta situacin; seguido por el 6% que no respondieron.
79
Tabla 16.
Distribucin de la muestra, segn cumplimiento con el Decreto
Ley 22056 referido al Sistema de Abastecimiento
Cumplimiento con el Decreto Ley 22056
referido al Sistema de Abastecimiento fi %
a) S 17 53
b) No 10 31
Total 32 100
Huaraz
Figura 16
Cumplimiento con el Decreto Ley 22056

referido al Sistema de Abastecimiento
60 53
50
40 31
30
16
20
10
00
Fuente: Tabla 16
Interpretacin
Del 100% de elementos de la muestra, el 53% afirmaron haber cumplido con el
decreto Ley 22056 referido al sistema de abastecimiento, al contrario el 16% no
respondieron; seguido por el 31% que negaron haber cumplido con el decreto Ley
22056.
80
Tabla 17.
Distribucin de la muestra, segn ejecucin de los
procesos de seleccin
Ejecucin de los procesos de seleccin fi %
a) S 15 47
b) No 10 31
Total 32 100
de Huaraz
Figura 17
Ejecucin de los procesos de seleccin
47
50
45
40
31
35
30
22
25
20
15
10
05
00
Fuente: Tabla 17
Interpretacin
Del 100% de directivos y trabajadores encuestados, el 47% afirmaron que
participaron en la ejecucin de los procesos de seleccin, al contrario el 22% no
respondieron; seguido por el 31% negaron haber participado en la ejecucin de los
procesos de seleccin.
81
Tabla 18.
Distribucin de la muestra, segn ingreso al almacn
institucional de los bienes y servicios adquiridos
Ingreso al almacn institucional de los bienes
y servicios adquiridos fi %
a) S 26 81
b) No 04 13
Total 32 100
Huaraz
Figura 18
Ingreso al almacn institucional de los

bienes y servicios adquiridos
90 81
80
70
60
50
40
30
13
20 06
10
00
Fuente: Tabla 18
Interpretacin
Del 100% igual a 32 encuestados, el 81% afirmaron que el ingreso al almacn
institucional de los bienes y servicios adquiridos, al contrario el 6% no respondieron;
seguido por el 13% que negaron de haber ingresado al almacn institucional de los
bienes y servicios.
82
Tabla 19.
Distribucin de la muestra, segn presentacin del informe
a la Oficina de Contabilidad
Presentacin del informe a la Oficina de
Contabilidad fi %
a) S 08 25
b) No 14 44
Total 30 100
de Huaraz
Figura 19
Presentacin del informe a la Oficina de

Contabilidad
50 44
40 31
25
30
20
10
00
Fuente: Tabla 19
Interpretacin
Del 100% igual a 32 encuestados, el 44% negaron haber presentado el informe a la
oficina de contabilidad, al contrario el 25% afirmaron haber presentado el informe a
la oficina de contabilidad; seguido por 31% que no respondieron.
83
4.2. Anlisis de los resultados
De la variable control interno
Del 100% igual a 32 funcionarios y trabajadores de la municipalidad provincial
de Huaraz, el 78% afirmaron que promovan la efectividad, eficiencia y economa
como principios del control interno en la municipalidad; el 94% afirmaron que
protegan y conservaban los recursos pblicos; el 65% afirmaron que participaban
en la elaboracin de la informacin financiera valida y confiable; el 66% afirmaron
que participaron en el control interno previo; el 94% afirmaron haber participado en
el control interno simultnea; el 100% afirmaron haber participado en el control
interno posterior; el 84% afirmaron haber utilizado el ambiente de control, el 66%
afirmaron haber participado en la evaluacin de riesgos; el 56% negaron haber
participado en las actividades de control gerencial; el 59% afirmaron haber realizado
la informacin y comunicacin de control interno; el 56% afirmaron haber
participado en la ejecucin de supervisin y monitorio de control interno.
Segn Arboleda (2011) el control interno abarca ms que una verificacin
interna. Es un conjunto de mecanismos y procedimientos por las entidades para
asegurar la regularidad, la eficiencia y eficacia de las operaciones y actividades de la
administracin pblica. El control interno se relaciona con la gestin de la institucin
ya que se enfoca a apoyar el logro de las metas y objetivos, se encamina al
cumplimiento de las polticas fijadas y a promover la eficiencia de la actividad
administrativa. Es tener en cuenta que el control interno ha existido siempre en todas
84
las actividades de las personas como una ayuda excepcional para realizarlas,
siguiendo normas legales, personales o morales proyectadas a la familia, la sociedad,
la empresa o la persona misma. El mecanismo de control interno como parmetro de
la medicin de la rentabilidad de la empresa pblica a travs de indicadores de
eficacia, eficiencia y efectividad, ha revolucionado los conceptos tradicionales que se
tenan sobre el control policivo y de evaluacin sancin, por el desconocimiento e
identificacin de metas y objetivos a cumplir, a travs de unas actividades y
procedimientos previamente establecidos.
Los resultados encontrados se relacionan con la tesis de Len (2011) sobre el
proceso administrativo del control interno en la gestin municipal; sostiene: que
desde siempre ha sido necesario resaltar el control interno y sobre el cual no se ha
hecho mucho. Como tal el resultado de este trabajo propicia un moderno y eficaz
instrumento de control administrativo que implica un cambio en la estructura del
rgano responsable que el control interno funcione de manera integral, efectiva y
eficiente que asegure en lo posible un control permanente de todos los
procedimientos del organismo municipal a fin de que cada accin sea efectuada,
ejerciendo una estricta y permanente vigilancia del cumplimiento de las medidas de
control previo, concurrente y posterior.
As mismo la tesis de Sabando (2009) sobre diseo e implementacin de un
manual de control interno y su incidencia en el manejo de los recursos financieros en
el municipio del Cantn Bolvar provincia de Manabi Ecuador, concluye: el proceso
de anlisis operacional y de gestin de control interno dentro del municipio, no es
85
aplicable en forma reglamentaria, porque existe un desconocimiento de las
normativas por parte del personal debido a que no tienen un sistema de capacitacin
en los organismos de control del sector pblico, frente a esta realidad se establece la
propuesta que determina la motivacin de los recursos humanos en auto capacitarse
en el registro de cuentas.
Los resultados obtenidos en la presente investigacin tienen una relacin directa
con los antecedentes, ya que en los estudios se han analizado aspectos referentes a la
variable control interno en sus diversos componentes.
De la variable gestin de abastecimiento
Del 100% igual a 32 encuestados, el 56% negaron haber participado en la
elaboracin del plan anual de adquisiciones y contrataciones; el 59% negaron haber
participado en la elaboracin de las respectivas rdenes de compra y/o venta; el 59%
negaron haber participado en la ejecucin de los procesos tcnicos de programacin,
adquisicin, almacenamiento y distribucin de bienes materiales; el 91% afirmaron
haber participado de acuerdo a la constitucin poltica del Per en el sistema de
abastecimiento; el 53% afirmaron haber cumplido con el decreto Ley 22056 referido
al sistema de abastecimiento; el 47% afirmaron que participaron en la ejecucin de
los procesos de seleccin; el 81% afirmaron que el ingreso al almacn institucional
de los bienes y servicios adquiridos; el 44% negaron haber presentado el informe a
la oficina de contabilidad.
86
Los resultados obtenidos se relacionan con la tesis de Arce (2012) sobre
problemas de la logstica de abastecimiento; sostiene: que los principales procesos en
la logstica de abastecimiento son la obtencin, recepcin, inspeccin y almacenaje
de material, certificacin de calidad del proveedor y toda la logstica de
abastecimiento.
Otro estudio de Zarpan (2012) en su tesis sobre evaluacin del sistema de
control interno del rea de abastecimiento para detectar riesgos operativos en la
municipalidad distrital de Pomalca -2012. Concluye: la evaluacin del sistema de
control interno del rea de abastecimiento en la municipalidad distrital de Pomalca,
se identificaron 5 riesgos potenciales originados como consecuencia de las
deficiencias detectadas en cada rea, dentro de los cuales tenemos: adquisicin de
productos innecesarios; excesivos costos de bienes adquiridos, extravi, deterioro,
robo sistemtico de los bienes almacenados; deficiente desempeo del recurso
humano.
Los resultados encontrados en la investigacin tienen una relacin directa con
los antecedentes que se han contrastado porque todos los estudios estn referidos a la
descripcin y anlisis del rea de abastecimiento en las instituciones donde se asienta
el problema de investigacin.
87
V. CONCLUSION Y RECOMENDACIONES
5.1. Conclusiones
1. Se ha descrito el control interno en la municipalidad provincial de Huaraz en el
2014; con el 78% de encuestados que promovan la efectividad, eficiencia y
economa como principios de control interno en la municipalidad provincial; con
el 94% que protegan y conservaban los recursos pblicos, el 65% que elaboraban
la informacin financiera, el 66% de encuestados que participaban en el control
interno previo, el 94% en control interno simultneo, el 100% que participaron en
el control interno posterior, el 84% que utilizaron el ambiente de control, el 66%
que participaron en la evaluacin de riesgos, el 59% de encuestados que realizaron
la informacin y comunicacin de control interno, el 56% que ejecutaron la
supervisin y monitoreo de control interno.
2. Se ha descrito la gestin de abastecimiento en la municipalidad provincial de
Huaraz en el 2014; con el 91% informaron haber actuado en el contexto de la
constitucin poltica del Per en el sistema de abastecimiento, el 53% que
cumplieron con el decreto ley 22056 referido al sistema de abastecimiento, el
81% de encuestados que informaron que ingresaron al almacn institucional los
bienes y servicios adquiridos.
3. Queda determinado que el control interno incide directamente en la gestin de
abastecimiento en la municipalidad provincial de Huaraz en el 2014; de acuerdo a
los resultados empricos obtenidos de la muestra de estudio y las propuestas
tericas de los investigadores consignados en los antecedentes y bases tericas.
88
5.2. Recomendaciones
1. Es necesario fortalecer el sistema de control interno institucional en la
municipalidad provincial de Huaraz, en los aspectos de aplicacin adecuada de los
principios, componentes, tipos y procesos del control interno, con la finalidad de
mejorar la gestin administrativa, de proyectos y programas en beneficio de la
poblacin usuaria.
2. Es necesario que la municipalidad provincial de Huaraz inicie un proceso de
mejoramiento de la gestin del rea de abastecimiento, mediante la capacitacin y
actualizacin del personal y las estrategias de comunicacin e informacin para
adquirir productos y servicios para la municipalidad con precios justos y brindar a
la poblacin usuaria a satisfaccin.
3. El mejoramiento del control interno debe generar impactos positivos en el sistema
de abastecimiento para una gestin transparente, tica y moral del personal a
cargo del rea.
89
ASPECTOS COMPLEMENTARIOS
Referencias bibliogrficas
Arboleda, G. (2011). El modelo estndar de control interno como herramienta que
facilita el procedo de gestin empresarial. Tesis de Maestra. Colombia:
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abastecimiento de las empresas constructoras que trabajan con la
municipalidad Bogotana y propuestas de mejoras. Tesis de Maestra. Bogot:
Universidad Nacional de Bogot.
Arce, S. (2012). Problemas en la logstica de abastecimiento. Tesis de titulacin.
Bogot: universidad Javeriana
Cabrejos J. (2012). Contribucin al mejoramiento de la gestin logstica en el
almacn del rea de mantenimiento de maquinaria pesada en la empresa
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COSO y SAS 55/78. Archivo de internet. [Acceso 2015 ener. 12]. Recuperado
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Trujillo: Universidad Privada Antenor Orrego.
91
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92
Sabando, J. (2009). Diseo e implementacin de un manual de control interno y su
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Cantn Bolvar Provincia de Manab. Tesis de Maestra. Quito: Universidad
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Vsquez, D. (2010). Teora de abastecimiento. Lima-Per: Grijley.
Vlchez, D. (2008). Control interno y su incidencia en la ejecucin de gastos en la
municipalidad provincial de huamanga perodos: 2006 2007. Tesis de
Maestra. Huamanga: Universidad Nacional San Cristbal de Huamanga.
Zarpan, D. (2012). Evaluacin del sistema de control interno del rea de
abastecimiento para detectar riesgos operativos en la municipalidad
distrital de Pomalca -2012. Tesis de Maestra. Chiclayo: Universidad
Catlica Santo Toribio de Mogrovejo.
93
ANEXOS
CUESTIONARIO ESTRUCCTURADO
El presenta instrumento de medicin tiene como finalidad averiguar acerca del

control interno y la gestin de abastecimiento de la municipal provincial de Huaraz
en el 2014. Por esta razn solicito se sirva responder a las siguientes interrogantes,
marcando con un (X) la respuesta que crea ud. Es la correcta.
I. DEL CONTROL INTERNO

1. Ud. promueve la efectividad, eficiencia y economa en la municipalidad?
a. Si
b. No
c. No responde
2. Ud. protege y conserva los recursos pblicos?

a. Si
b. No
c. No responde
3. Ud. elabora la informacin financiera valida y confiable?

a. Si
b. No
c. No responde
4. Participa ud. en el control interno previo?

a. Si
b. No
c. No responde
5. Participa ud. en el control interno simultaneo?

a. Si
b. No
c. No responde
94
6. Participa ud. en el control interno posterior?
a. Si
b. No
c. No responde
7. Utiliza ud. El ambiente de control?

a. Si
b. No
c. No responde
8. Participa ud. en la evaluacin de riesgos?

a. Si
b. No
c. No responde
9. Ud. participa en las actividades de control gerencial?

a. Si
b. No
c. No responde
10. Realiza ud. La informacin y comunicacin del control interno?

a. Si
b. No
c. No responde
11. Ejecuta ud. La supervisin y monitoreo del control interno?

a. Si
b. No
c. No responde
95
II. DE LA GESTION DE ABASTECIMIENTO
12. Elabora ud. El plan anual de adquisiciones y contrataciones?

a. Si
b. No
c. No responde
13. Elabora ud. las respectivas rdenes de compra y/o venta?
a. Si
b. No
c. No responde
14. Ejecuta ud. los procesos tcnicos de programacin, adquisicin,

almacenamiento y distribucin de bienes materiales?
a. Si
b. No
c. No responde
15. Acta ud. dentro de la constitucin poltica del Per en el sistema de

abastecimiento?
a. Si
b. No
c. No responde
16. Cumple ud. con el Decreto Ley 22056 referido al sistema de abastecimiento?
a. Si
b. No
c. No responde
17. Ud. ejecuta los procesos de seleccin?

a. Si
b. No
c. No responde
96
18. Ud. hace ingreso al almacn institucional de los bienes y servicios adquiridos ?
a. Si
b. No
c. No responde
19. Ud. presenta l informa a la oficina de contabilidad?

a. Si
b. No
c. No responde
------------------------------------
RESPONSABLE: LGH
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FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CONTROL INTERNO Y LA GESTIN DE

TESIS PARA OPTAR EL TTULO PROFESIONAL DE

BACH. LILIANA GUILLERMO HUAMN

DR. CPC. JUAN DE DIOS SUREZ SNCHEZ

MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE HUARAZ, 2014.

A Dios, por darme la capacidad y la inteligencia

para hacer realidad este sueo, y haberme dado

salud para lograr mis objetivos.

A la universidad Uladech catlica, por ser mi segundo

hogar y por haberme permitido pasar dentro de sus aulas

viviendo buenos y difciles momentos que la carrera

conlleva y por crear en m el amor a mi carrera. Y

brindarme la oportunidad de obtener el ttulo profesional.

A mis docentes quienes contribuyeron con mi

Al Dr. CPC Juan de Dios Suarez Snchez docente tutor

investigador por su gran ayuda y colaboracin en cada

momento de consulta en este trabajo de investigacin.

A la memoria de mi amigo LUCIO, gracias por haber

sido mi mejor amigo y por haberme dado tantos das de

felicidad, mientras estabas vivo.

A mi padre FACUNDO, por su apoyo

incondicional en el trascurso de mi carrera

universitaria, por compartir momentos de alegra,

tristeza y demostrarme que siempre podr contar

A mi madre ROSA, por ser la amiga incondicional

nica que ha sabido formarme con buenos

sentimientos, hbitos y valores lo cual me ha

ayudado a salir adelante.

El objetivo logrado en la presente investigacin fue: Determinar el control interno y

la gestin de abastecimiento en la municipalidad provincial de Huaraz en el 2014. EL

diseo de investigacin fue descriptivo simple, no experimental y transversal; la

poblacin estuvo conformada por 480 funcionarios y trabajadores y la muestra por

32 funcionarios y trabajadores; se operacionalizaron las variables; la tcnica utilizada

fue la encuesta y el instrumento fue el cuestionario estructurado; se cumpli con el

promova la efectividad, eficiencia y economa en la municipalidad, el 94% protegan

y conservan los recursos pblicos, el 65% elaboraban la informacin financiera

valida y confiable, el 66% participaron en el control interno previo, el 94%

participaron en el control interno simultneo y el 100% participaron en el control

interno posterior, el 66% participaron en la evaluacin de riesgos, el 59% realizaron

la informacin y comunicacin del control interno, el 56% que ejecutaron la

supervisin y monitoreo del control interno, el 91% que actuaron de acuerdo a la

referido al sistema de abastecimiento, el 81% que afirmaron ingresar al almacn

institucional los bienes y servicios adquiridos. Finalmente las Conclusin fueron:

Queda determinado que el control interno incide directamente en la gestin de

abastecimiento en la municipalidad provincial de Huaraz en el 2014; de acuerdo a los

resultados empricos obtenidos de la muestra de estudio y las propuestas tericas de

los investigadores consignados en los antecedentes y bases tericas.

Palabras clave: Control interno, gestin, abastecimiento, municipalidad.

management of supply in the provincial city of Huaraz in 2014. THE descriptive

Results: 78% promoted the effectiveness, efficiency and economy in the

participated in internal control simultaneous and 100% participated in the posterior

theoretical proposals from researchers entered in the background and theoretical

Keywords: Internal control, management, supply municipality.

Firma del jurado evaluador iii

ndice de figuras y tablas x

II. REVISIN DE LITERATURA 9

3.1. Diseo de la investigacin 56

3.2. Poblacin y muestra 57

3.3. Definicin y operacionalizacin de variables e indicadores 58

3.4. Tcnicas e instrumentos de recoleccin de datos 61

3.5. Plan de anlisis 61