4.

2 Explique com as suas prprias palavras o que voc entende por vinculao,
destinao e devoluo.

Os critrios de classificao das espcies tributrias, conforme a Constituio da

Repblica Federativa Brasileira, so, a saber: (a) quanto vinculao; (b) quanto
destinao; e, por fim, (c) quanto devoluo.

A vinculao ocorrer quando um tributo for cobrado em funo de uma prestao

estatal. Tem-se como exemplo a taxa, em que o tributo ser cobrado quando o ente
poltico presta ao contribuinte um servio pblico especfico. Portanto, o tributo ser
vinculado a uma contra-prestao estatal. Alm disso, cabe notar que a vinculao pode
ser direta ou indireta.

A destinao indica que a lei determinou expressamente o destino do tributo

arrecado. Trata-se de um atributo tpico das contribuies. A antiga CPMF um exemplo
de tributo com destinao determinada. A devoluo, por seu turno, ocorre quando o
tributo que foi pago devidamente ser restitudo. Tem-se como exemplo os emprstimos
compulsrios.

4.3 Especifique levando-se em conta a Constituio Federal como fora repartida a

competncia tributria, ou seja, quais tributos podem ser criados por quais entes
tributantes.

A competncia tributria o poder de instituir ou majorar tributos. Os entes

federativos (unio, estados, distrito federal e municpios) possuem esta prerrogativa.
Dessa forma, elencar-se-o os tributos que cada ente pode instituir:

A) UNIO

a. Art. 153 CF/88: Imposto sobre Produtos Industrializados, Imposto sobre

Exportao, Imposto de Renda, Imposto sobre Importao, Imposto
Territorial Rural, Imposto sobre Operaes Financeiras e Impostos sobre
Grandes Fortunas.
b. Art. 154 CF/88: Imposto residual e Imposto extraordinrio Guerra.
c. Emprstimo Compulsrio
d. Taxas
e. Contribuies de Melhorias
f. Contribuies, em regra. H exceo do art. 149 1 CF/88 (Contribuio
social previdenciria de servidor pblico) e do art. 149-A CF/88 (COSIP).
 B) ESTADOS
a. Art. 155: IPVA, ICMS e ITCMD.
b. Taxas
c. Contribuies de melhorias
d. Contribuio social previdenciria de servidor pblico

C) DISTRITO FEDERAL
a. Art. 155 e art. 147: IPVA, ICMS, ITCMD, ISS, IPTU e ITBI
b. Taxas
c. Contribuies de melhorias
d. Contribuio social previdenciria de servidor pblico

D) MUNICPIOS
a. Art. 156: ISS, IPTU, ITBI
b. Taxas
c. Contribuio de melhorias
d. Contribuio previdenciria de servidor Pblico
e. COSIP

4.4 Tratar das espcies tributrias das suas principais caractersticas, verificar na
Constituio e Cdigo Tributrio Nacional; Aps especifique se as espcies
tributrias abaixo possuem ou no tais caractersticas no seguinte quadro:

As espcies tributrias so cinco, a saber: (a) emprstimo compulsrio; (b)

contribuio de melhoria; (c) taxas; (d) contribuies; e, por fim, (e) impostos. Elencar-
se-o as principais caractersticas de cada uma das espcies tributrias.

A) Emprstimo compulsrio
a. Previso Legal: art. 148 CF/88
b. Competncia tributria: UNIO
c. Instituda por Lei Complementar
d. Objetivos: para situao de guerra externa ou sua iminncia, calamidade
pblica e investimento pblico de carter urgente e de relevncia nacional.

B) Contribuies de melhoria
a. Previso Legal: art. 145, III CF/88 e 21 a 82 do CTN
b. Competncia: todos os entes federativos
 c. Instituda por Lei Ordinria
d. Objetivo: quando houver obra pblica que valorize imvel.

C) Taxas
a. Previso Legal: art. 145, II CF e art. 77 a 80 do CTN
b. Competncia: todos os entes federativos
c. Instituda por Lei Ordinria
d. Objetivos: exerccio regular do poder de polcia e servio pblico
especfico e divisvel, alm da utilizao ser efetiva ou potencial.

D) Contribuies
a. Previso Legal: art. 149 e 195 da CF/88
b. Competncia: em regra da UNIO, mas o art. 149 1 da CF/88
estabelece a exceo de que as contribuies previdencirias do servidor
pblico podero ser institudas por qualquer ente federativo.
c. Instituda por Lei Ordinria, exceto a contribuio social residual que ser
por meio de Lei Complementar.
d. Objetivo: custear a seguridade social (sade, assistncia social e
previdncia social)

OBS: h quatro tipos de contribuies: as sociais, as intervenes de domnio

econmico, as de categoria profissional ou econmica e a COSIP.

E) Impostos
Os impostos podem ser institudos por todos os entes federativos. Cabe notar, que
sero cobrados mediante um fato gerador que incidir na cobrana de determinado
tributo. Alm disso, deve-se observar o critrio espacial (local que o legislador
estabeleceu como referncia para exigir o tributo), critrio temporal (momento
referncia para a incidncia do imposto), critrio pessoal (quem pode exigir e de
quem pode ser exigido o imposto) e o critrio quantitativo (estabelecer a base de
clculo e as alquotas dos impostos, ou seja, o valor que ser a base para a cobrana
e o percentual sobre este valor que ser efetivamente cobrado como imposto).
A Unio poder estabelecer, conforme art. 153 CF/88: Imposto sobre Produtos
Industrializados, Imposto sobre Exportao, Imposto de Renda, Imposto sobre
Importao, Imposto Territorial Rural, Imposto sobre Operaes Financeiras e
Impostos sobre Grandes Fortunas. Alm disso, poder instituir tambm, de acordo
com o art. 154 CF/88, Imposto residual e Imposto extraordinrio Guerra. Os
Estados, art. 155, IPVA, ICMS e ITCMD. O Distrito Federal, art. 155 e art. 147,
IPVA, ICMS, ITCMD, ISS, IPTU e ITBI. Os Municpios, art. 156, ISS, IPTU,
ITBI.