FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CURSO:

INFORMATICA APLICADA
TEMA

PROGRAMA DE DECLARACIN
TELEMTICA PDT - 621

ESTUDIANTE

VILA GARCIA, Emerson

DOCENTE TUTOR

Mg. CPCC Luis Ramos Galindo

CICLO: IV

AYACUCHO 2017
 Agradecimiento
Al seor que con su bendicin me ha permitido, pasar cada obstculo y seguir adelante en
el da a da en este camino de superacin.
Dedico este trabajo a Dios y a mis padres. A Dios porque
ha estado conmigo a cada paso que doy, cuidndome y
dndome fortaleza para continuar, a mis padres, quienes
a lo largo de mi vida han velado por mi bienestar y
educacin siendo mi apoyo en todo momento.
Depositando su entera confianza en cada reto que se me
presentaba sin dudar ni un solo momento en mi
inteligencia y capacidad. Es por ello que soy lo que soy
ahora. Los amo con mi vida.
 INDICE
INTRODUCCIN ......................................................................................... 5
REQUERIMIENTOS Y CONFIGURACIN ............................................ 16
Recomendaciones previas a la instalacin ................................................... 19
Mdulos de Informacin Tributaria del Programa de Declaracin
Telemtica ................................................................................................... 23
DECLARACIONES Y PAGOS SIMPLIFICADOS ........................... 23
Si tienes una cuenta de detracciones en el Banco de la Nacin,
puedes realizar los pagos con cargo a dicha cuenta, en cuyo caso no
necesitas afiliacin previa. ...................................................................... 27
Resolucin de Superintendencia N 120-2009/SUNAT,
publicada el 04.06.2009 - Dictan medidas para facilitar la
declaracin y pago de tributos. ............................................................... 28
REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE PAGO ................................ 28
RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA N 007-99/SUNAT ............. 28
TEXTO UNICO ORDENADO DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL
A LAS VENTAS E IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO .............. 31
IGV CUADRO RESUMEN ........................................................................ 50
PREGUNTAS FRECUENTES DEL IGV .................................................. 53
LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA ....................................................... 55
 INTRODUCCIN

La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria SUNAT,

en su constante afn de perfeccionar las herramientas informticas que
faciliten a los contribuyentes el cumplimiento de sus obligaciones
tributarias, pone a su disposicin el Programa de Declaracin
Telemtica PDT.
PROGRAMA DE DECLARACIN TELEMTICA
PDT - 621
Procedimiento para presentar PDT

Hemos implementado un procedimiento ms sencillo para que

presentes tus PDTs por la Internet con la opcin Declaracin y Pago (Ver
presentacin).Dicha opcin te permite:

Presentar uno o ms PDTs con una solo operacin. El sistema

generar una constancia de presentacin porcada PDT que presentes.
Efectuar los pagos de los PDTs con un solo cargo a tu
cuenta bancaria previamente afiliada a Interbank, Scotiabank, BCP,
BBVA Continental y Citibank; a tu cuenta de detracciones del Banco de
la Nacin o a tu tarjeta de crdito o dbito VISA afiliada a
Verifiedby Visa.

Utilizar el Nmero de Pago SUNAT (NPS) para

realizar tus pagos en el Interbank, Scotiabank y
BCP.

01. Qu es el PDT?

El Programa de Declaracin Telemtica, es un medio informtico

desarrollado por la Superintendencia Nacional de Administracin
Tributaria (SUNAT), el cual brinda mayor seguridad y facilita la
elaboracin de las declaraciones, as como el registro de informacin
requerida.

Asimismo, facilita la comunicacin con la Administracin Tributaria a

travs del uso de la tecnologa informtica.
 Tipos de Declaraciones

Declaraciones Determinativas

Son las Declaraciones en las que el Declarante determina la base

imponible y, en su caso, la deuda tributaria a su cargo, de los tributos que
administre la SUNAT o cuya recaudacin se le encargue. Los Programas
para elaborar las Declaraciones Determinativas se denominan PDT
Determinativos.

Declaraciones Informativas

Son las Declaraciones en las que el Declarante informa sus operaciones

o las de terceros a solicitud de la Administracin Tributaria y en las cuales
no se determina ninguna deuda. Los Programas para elaborar las
Declaraciones Informativas se denominan PDT Informativos.

02. Qu contiene el PDT?

Declaraciones Determinativas:
Impuestos: IGV/Renta Mensual, Impuesto a las Transacciones
Financieras, Impuesto Extraordinario para la Promocin y el Desarrollo
Turstico Nacional, Impuesto Selectivo al Consumo, Casino y Mquinas.
Trabajadores Independientes-Renta de 4ta Categora. Impuesto Temporal a
los Activos Netos.
ESSALUD y ONP: Remuneraciones y Seguro Complementario de
Trabajo de Riesgo.
Retenciones y Percepciones
Renta Anual: Tercera Categora y de Persona Natural.
Aplazamiento y/o Fraccionamiento de deuda.
Regalas Mineras

Declaraciones Informativas:
 Modificacin de coeficiente o porcentaje de Pagos a Cuenta de Renta de
Tercera Categora.
Notarios,
Operaciones con Terceros
Predios.
Boletos de Transporte Areo.
Detalle de Operaciones.

03. Quines estn obligados a presentar el PDT?

1. Entidades consideradas personas jurdicas para efectos del
Impuesto a la Renta.
2. Las personas naturales, sucesiones indivisas, sociedades
conyugales que ejerzan la opcin sobre atribucin de rentas prevista en el
artculo 16 de la Ley del Impuesto a la Renta y entidades del sector
pblico nacional que cumplan por lo menos una de las condiciones
previstas en el Art. 3 de la R.S. 129-2002.
3. Personas Naturales, directores de empresas, sndicos,
mandatarios, gestores de negocios, albaceas y los que desempeen
funciones de actividades similares,

Obligados a declarar y pagar al mes Rentas de 4ta. Categora (Ver Art

3 de la R.S. 138- 2002).
4. Sujetos del Impuesto a Casinos y Mquinas Tragamonedas.
5. Los sujetos que estn obligados a presentado la
declaracin anual del Impuesto a la Renta de Tercera Categora usando el
PDT correspondiente.
6. Los sujetos no obligados a usar el PDT que ya hayan
hecho uso de este medio para presentar sus declaraciones determinativas
mensuales.

Con la publicacin de las Resoluciones de Superintendencia:

- N 129-2002/SUNAT (18/09/2002),
- N138-2002/SUNAT(11/10/2002).
- N013-2003/SUNAT (17/01/2003).
- N 014-2003/SUNAT (17/01/2003),
- N 018-2003/SUNAT (22/01/2003),

- N 019-2004/SUNAT (27/01/2004) cuyo anexo fue sustituido por la

R.S. N 057-2004/SUNAT (03/03/2004), se sealan como sujetos
obligados a presentar sus declaraciones determinativas mediante el PDT a
los siguientes:

04. Qu caractersticas tiene el PDT?

1. Seguridad
El acceso al programa es realizado por medio de contraseas.
Asimismo, la informacin transferida a los disquetes est codificada
(encriptada), de tal forma que slo podr ser leda por los programas
informticos de recepcin elaborados por la SUNAT.

2. Portabilidad de datos
Los siguientes PDT permiten la importacin de archivos generados por los
propios sistemas informticos del contribuyente, a fin de facilitar la elaboracin de
la(s) declaracin(es):

PDT Agentes de Percepcin.

PDT Agentes de Retencin.
PDT IGV/Renta Mensual.
PDT Impuesto Extraordinario para la Promocin y el Desarrollo
Turstico.
PDT Operaciones con Terceros.
PDT Otras Retenciones.
PDT Remuneraciones.
PDT Renta 2002 Tercera Categora.
PDT Renta 2003 Tercera Categora.
PDT Percepciones a las Ventas Internas
PDT Renta Anual 2004 Tercera Categora
PDT Renta Anual 2004 Persona Natural
PDT Renta Anual 2005 Tercera Categora
PDT Renta Anual 2005 Persona Natural
 PDT Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo.
PDT Trabajadores Independientes.
PDT Planillas Electrnicas

3. Facilidades de uso
Para facilitar su uso, el programa tiene las siguientes caractersticas:
Acceso a archivos de ayuda desde cualquier punto del
programa, presionando la tecla de funcin F1.

Administracin de declaraciones que correspondan a ms de un

contribuyente. Esta facilidad es ideal para estudios contables.
Acceso a todas las declaraciones generadas por este medio
independientemente de la versin en que haya sido generada.
Posibilidad de obtener una impresin detallada de la informacin
registrada.
Posibilidad de grabar informacin parcial y continuar con el
registro de la informacin en sesiones de trabajo posteriores.
Permite generar una copia de seguridad de la informacin
consignada en el programa, y su posterior restauracin.

4. Cdigo de envo
A fin de garantizar que las declaraciones determinativas correspondan a
los contribuyentes, stos podrn utilizar un "Cdigo de Envo" que ser
ingresado en el PDT respectivo al momento de grabar la declaracin en el
disquete.

Para obtener este cdigo, deber contar previamente con su cdigo de

usuario y clave de acceso a SUNAT Operaciones en Lnea (SOL).

05. Cmo presentar una declaracin?

1. Elaborar la Declaracin - PDT

2. Generar el archivo que contiene la declaracin - PDT
3. Presentar la declaracin - PDT
 Ingresa al Programa de Declaracin Telemtica instalado en tu
1. Elaborar PC (Haz click aqu para descargar o actualizar el programa)
la Ingresa a la opcin declaraciones y selecciona la declaracin -
declaraci PDT que vas a elaborar
n - PDT Ingresa la informacin y graba

2. Generar Ingresa a la opcin generar archivo PDT/administrador de

el archivo envos
que Selecciona el contribuyente para el que deseas generar el
contiene la archivo PDT y presiona aceptar
declaraci Selecciona el PDT que vas presentar
n PDT Selecciona la unidad donde guardars el archivo PDT y
presiona envar.
Si seleccionas la unidad a:\, ten en cuenta lo siguiente:
- El disquete que utilices debe ser de 3.5 pulgadas con
una capacidad de 1.44 MB.
- Etiqueta el disquete consignando el RUC del
contribuyente, el perodo
 Tributario y el PDT a declarar, si usas ms de uno, debes
etiquetarlos todos.
Indica el canal en que presentars el PDT (Internet o presencial). Si es
presencial, adicionalmente debes ingresar tu Cdigo de Envo.
3. Presentar Por la Internet:
la Ingresa al servicio virtual de Declaracin y Pago de nuestra pagina
Declaracin web: www.sunat.gob.pe
PDT Ingresa tu Clave SOL
Selecciona la opcin Formularios/Presentacin PDT
(Ver
Haz click en examinar y selecciona la unidad en que se encuentra el
presentacin)
archivo PDT que va a presentar.
Haz click en agregar a la bandeja (si deseas presentar otro PDT
selecciona nuevamente la opcin Formularios/Presentacin PDT).
Haz click en la opcin presentar/pagar/NPS
- Si el PDT contiene el importe a pagar igual a cero, el sistema
generar inmediatamente tu constancia de presentacin.
- Si el PDT contiene un importe a pagar mayor a cero,
selecciona la forma de pago.
Guarda, imprime o enva a tu correo electrnico, tu constancia de
presentacin.
Presencialmente:

Acrcate con el (los) disquete(s) que contiene el (los) archivos PDT a

los lugares autorizados:

Medianos y Pequeos Contribuyentes, en los siguientes bancos:

Nacin, BBVA Continental, Scotiabank, BCP, Interbank y BanBif.
Principales Contribuyentes, en los lugares fijados por la SUNAT para
la presentacin de sus declaraciones y/o pagos.
Los PDT con importe a pagar Cero deben presentarse solo por la
Internet

06. Motivos de Rechazo

El disquete contiene virus informtico.

El disquete presenta defectos de lectura.
Los archivos no fueron generados por el PDT.
Los archivos no han sido generados completamente o sus tamaos no corresponden a
 los generados por el PDT.
Los archivos han sido modificados luego de haber sido generados.
La declaracin ha sido presentada ms de una vez, por el mismo perodo y tributo.
La forma de pago y/o el monto pagado no coinciden con lo consignado en el PDT.
La Versin del software del PDT presentado no est vigente.

Los parmetros utilizados por el PDT, no estn vigentes.

La declaracin ser rechazada si el Programa Informtico de Recepcin desarrollado

por la SUNAT, luego de verificar el (los) disquete(s) o la informacin contenida en
stos, presenta por lo menos alguna de las siguientes situaciones:

01: "El disquete contiene virus

informtico". 02: "El disquete presenta
defectos de lectura".

Cuando el disquete est deteriorado y/o cuando el archivo ZIP contenido en su

disquete est daado.

SOLUCIN (motivos 01 y 02): Volver a generar el archivo de envo en un disquete nuevo o

formateado.

03: "Los archivos no fueron generados por el PDT".

Cuando no se puede desencriptar correctamente el archivo y/o cuando los nombres de

los archivos no corresponden a los generados por el PDT.

04: "Falta algn archivo o su tamao no corresponde al generado por el PDT"

Cuando no cumple con los tamaos de archivo y/o cuando los archivos no estn
completos. 05: "La informacin del disquete presenta modificaciones de contenido"
Cuando la informacin contenida en algn archivo no satisface las condiciones de
consistencia establecidas por el PDT.

SOLUCIN (motivos 03, 04 y 05): Ingresar a la opcin "declaraciones/modificar",

grabar la declaracin y generar el archivo de envo nuevamente.

07: "La declaracin ha sido presentada ms de una vez"

Cuando la declaracin que est presentando (para el mismo perodo y RUC) ya ha sido
presentada anteriormente.

SOLUCIN (motivo 07): Verifique los datos del RUC y Perodo de la declaracin
jurada que est presentando. Si desea rectificar o sustituir la declaracin original,
marque "S" a la pregunta: "La presente declaracin es rectificatoria o sustitutoria?"
que aparece en la seccin identificacin de la declaracin del PDT. Recuerde que slo
deber consignar informacin en las casillas asociadas a los tributos que est
rectificando.
09: "La forma de pago y/o el monto pagado no coinciden con el disquete".
Cuando los datos referidos al pago (forma de pago y/o importe a pagar) indicados en el
PDT no coinciden con la forma de pago o el monto que efectivamente est pagando.

SOLUCIN (motivo 09): Ingresar a la opcin "Declaraciones/Modificar", cambiar el

monto o tipo de pago, grabar y generar el archivo de envo nuevamente.

10: "La Versin del software del PDT presentado no est vigente"
Cuando la versin en la que ha sido elaborada su declaracin no est vigente.

SOLUCIN (motivo 10): Para actualizar la versin deber ingresar a SUNAT Virtual
(www.sunat.gob.pe), y actualizar la versin del software, posteriormente en su PDT
deber ingresar a la opcin "declaraciones/modificar", grabar la declaracin y generar
nuevamente el archivo de envo.

11: "La Versin de los parmetros del PDT presentado no est vigente"
Cuando uno o ms parmetros de su PDT no han sido actualizados.
SOLUCIN (motivo 11): Actualizar los parmetros del PDT con los ltimos valores
publicados por SUNAT. Para actualizar los parmetros, consulte SUNAT Virtual
(www.sunat.gob.pe) y siga las instrucciones correspondientes, hecha la actualizacin
deber ingresar a la opcin "Declaraciones/Modificar", grabar la declaracin y generar
nuevamente el archivo de envo.

A fin de evitar cualquier infraccin, se sugiere presentar sus declaraciones con

anticipacin a efecto de solucionar oportunamente los posibles motivos de rechazo que
eventualmente pudieran presentarse. Asegrese siempre de contar con la versin
vigente del PDT, lo que le evitar problemas al momento de la presentacin y posibles
infracciones tributarias sancionables.
07.Lugares de Presentacin
Por Internet
En www.sunat.gob.pe, opcin Declaracin y Pago.

Presencialmente
De tratarse de Medianos y Pequeos Contribuyentes, en los bancos: Nacin,
Continental, Scotiabank, Crdito, Interbank y BanBif.

De tratarse de Principales Contribuyentes, en los lugares fijados por la SUNAT para la

presentacin de tus declaraciones y/o pagos

Importante
Los PDT con importe a pagar CERO deben ser presentados solo a travs de la Internet
08. Cmo efectuar el pago?
Por Internet
- Con cargo en cuenta, previamente afiliada de los bancos: Continental, Scotiabank,
Crdito, Interbank y Citibank
- Con cargo a la cuenta de detracciones del Banco de la Nacin

- Con tarjeta de dbito y/o crdito VISA, afiliada a Verified by VISA

Presencialmente
- En efectivo
- Con Cheque de la plaza

Importante:

Para realizar el pago, puedes utilizar el Nmero de Pago SUNAT NPS. Para ello,
previamente debes haber presentado tu PDT y haber generado el NPS respectivo en
www.sunat.gob.pe.
El pago con NPS lo puedes realizar en efectivo o con cheque en las ventanillas de los
siguientes bancos: Scotiabank, Interbank y BCP. Asimismo, puede realizar el pago en
Home Banking del BCP
09. Instructivo descarga de informacin de declaraciones (PDT 600,601, 617 y 621)

Consulte el Instructivo de descarga de informacin de declaraciones (PDT 600,601,

617 y 621)
Resumen de pasos para pedir por Internet la descarga de informacin de sus
declaraciones (con Clave SOL):
1.- Ubicar en Mis declaraciones y pagos, elegir Consulto mis declaraciones y
pagos y seleccionar Consulta general
2.- Seleccionar como opcin de bsqueda: Declaraciones determinativas y pagos
 3.-Elegir el(los) de los formularios (PDT) de los cuales desea descargar
informacin (600, 601, 617 y/o 621)
4.-Seleccionar el detalle de la bsqueda y dar click en Buscar
5.- En la siguiente pantalla que aparecer dar check en la columna izquierda a
la(s) declaracin(es) de la(s) cual(es) desea descargar informacin y presionar el
botn: Solicitud de descarga de Declaracin.
6.- Para consultar y descargar la informacin ir a Mis Declaraciones y Pagos,
elegir Consulto mis Declaraciones y Pagos y seleccionar Consulta y descarga de
pedidos de declaraciones.

10. Tutores y demos sobre el uso del PDT

Para acceder a los Tutores y Demos sobre el uso del PDT, ingrese aqu

11.Instalacin del PDT

Para instalar su PDT, ingrese aqu

REQUERIMIENTOS Y CONFIGURACIN
Cul es el equipo necesario?

Cul es el equipo necesario?

Microcomputador PC o compatible Pentium

Memoria RAM mnima de 32MB, sugerido 64MB
Sistema Operativo Windows 95/98/2000/NT/XP
Espacio Disponible en disco duro de 100MB como mnimo, sugerido 300MB
Unidad de disco flexible de 3 1/2 HD (1.4 MB)
Monitor Sper VGA

Opcional

Unidad lectora de discos pticos (CD)

Impresora matricial, de tinta o lser, conectada a la PC.

Cmo configurar la PC?

I) Configuracin automtica (Recomendable)

A partir de esta versin, el PDT le ofrece la posibilidad de corregir automticamente la

configuracin regional (el PDT detectar automticamente si la configuracin no es la
adecuada).
La configuracin automtica se llevar a cabo cuando usted responda "S" a la
siguiente pregunta :

Si usted responde "No" deber configurar manualmente su PC de acuerdo a lo

indicado en el punto II.

II) Configuracin manual

1.A fin de que pueda instalar su PDT sin ningn tipo de inconvenientes, verifique que
su PC est configurada correctamente, para lo cual deber ingresar a:
2. Luego seleccione la opcin: Configuracin Regional.

3.Verifique en cada lengeta la siguiente informacin, en caso no corresponda deber

efectuar los cambios correspondientes, para lo cual deber presionar el botn
"Aceptar".

a. Para la lengeta de Nmero:

Smbolo decimal . (punto)

Nro. de dgitos decimales 2
Smbolo de separacin de miles , (coma)
Smbolo de signo negativo - (guin)
Formato de nmero negativo -1,1
Mostrar ceros a la izquierda 0,7

b. Para la lengeta de Moneda:

Posicin del smbolo de moneda *1,1 (*)

Formato de nmero negativo *-1,1
(*)
Smbolo decimal . (punto)
Nro. de dgitos despus del decimal 2
Smbolo de separacin de miles , (coma)
 c. (*) Verificar que no existan espacios entre los caracteres.

d. Para la lengeta de Hora:

Formato de hora hh:mm:ss tt

Separador de hora : (dos puntos)
e.
f. Para la lengeta de Fecha:

Formato de fecha corta dd/MM/aaaa

Separador de fecha / (barra inclinada)

Nota: Si desea utilizar toda la pantalla de la PC, verifique que en la:

Configuracin/Barra de tareas, la opcin "ocultar automticamente", se encuentre
activada.

Recomendaciones previas a la instalacin

a) Realizar copia de seguridad

Como parte de un esquema de resguardo y seguridad de la informacin

que se administra en el PDT, se recomienda realizar copias de seguridad
de la informacin contenida en el PDT de manera permanente y
programada, con el fin de disminuir los riesgos de prdida de
informacin ocasionados por un corte intempestivo de fluido elctrico,
fallas en los dispositivos de la PC, entre otras causas.
Para realizar una copia de seguridad. En el men principal del programa, se deber
seleccionar las siguientes opciones: Utilitarios Copia de Seguridad Generar.

b) Actualizacin automtica de la nueva versin del PDT

Al ejecutar el proceso de la nueva versin del PDT sobre el software de la versin
anterior ya instalada en su PC, el PDT ya realiza todas las actualizaciones de la
versin anterior a la nueva versin de forma automtica y sin afectar a la
informacin registrada en su base de datos. Este proceso puede demorar de acuerdo
al volumen de informacin que usted posea en ese momento, por lo cual es muy
importante que lo deje concluir normalmente, no interrumpa el proceso porque puede
ocasionar que se malogre su base de datos.

c) Consideraciones cuando se elimina versin anterior del PDT.

En caso que usted requiera borrar una versin anterior del programa, deber utilizar la
opcin "Agregar o quitar programas" del men "Panel de Control" del "Sistema de
Windows"

Si ha borrado una versin anterior del programa sin realizar esta opcin, antes de
instalar la nueva versin, asegrese de borrar el archivo "PM000.ini" creado por el
programa en el directorio C:\windows de su PC.

d) Instalacin del PDT para Windows 2000 / XP.

El sistema operativo Windows 2000 es un sistema que cuenta por defecto con un
usuario "Administrador" el cual es propietario de las carpetas correspondientes al
sistema operativo, es decir slo este usuario tiene permisos sobre los directorios donde
e encuentran los archivos correspondientes al sistema operativo, por ejemplo el
irectorio WINNT para el caso del Sistema Operativo Windows 2000, o el directorio
WINDOWS para el caso del Sistema Operativo XP.
Un usuario que no sea el Administrador puede usar la PC pero no podr visualizar,
modificar o eliminar archivos del WINNT en el caso del Sistema Operativo Windows
2000 o del WINDOWS para el caso del Sistema Operativo XP, si es que el
administrador no le ha proporcionado los permisos correspondientes.

Para el caso del PDT, ste podr ser instalado por el usuario Administrador o algn
otro usuario, pero dependiendo del caso se deben realizar algunos pasos previos a la
instalacin.
a.- Si la instalacin la va realizar el usuario Administrador.

1. Realizar la instalacin del PDT de forma normal tal como se indica

el los instructivos de instalacin.

2. Una vez culminada la instalacin deber proporcionar los

permisos necesarios sobre el directorio SUNATPDT (o el que
haya elegido como ruta de instalacin) a los usuarios que van hacer
uso del PDT, dando clic con el botn derecho del mouse, y
seleccionar opcin Seguridad de la ventana Propiedades; en caso
contrario tendrn problemas al ejecutar la aplicacin.

b.- Si la instalacin la va a realizar un usuario diferente al Administrador.

El usuario Administrador deber realizar los siguientes

pasos antes que el usuario que va a realizar la instalacin
proceda a hacerlo:
 1. Abrir el Explorador de Windows.

2. En el directorio WINNT en el caso del Sistema Operativo

Windows 2000 o en el directorio WINDOWS en el caso del
Sistema Operativo XP, dando clic con el botn derecho del
mouse seleccionar la opcin Propiedades.

3. Seleccionar al usuario que har uso del PDT y darle los

permisos indicados.

4. El usuario que va a realizar la instalacin puede proceder

 a instalar el PDT normalmente.

Mdulos de Informacin Tributaria del Programa de Declaracin

Telemtica

En el ndice adjunto usted encontrar los mdulos de informacin tributaria diseados

para las campaas de presentacin de Declaraciones Juradas Tributarias y en la cul
esta relacionada la salida de un nuevo PDT o a una nueva versin del PDT, a fin que el
contribuyente pueda encontrar en ellos orientacin detallada que dar respuestas a sus
interrogantes para que cumpla correctamente con su obligacin tributaria antes de la
fecha de vencimiento de la presentacin de la Declaracin Jurada en campaa, tambin
puede encontrar el PDT a utilizarse para su descarga.

Al final de cada ndice de los mdulos de informacin encontrar acceso a las normas
legales que dan sustento a la informacin que se les proporciona.

DECLARACIONES Y PAGOS SIMPLIFICADOS

Las declaraciones y pagos simplificados forman parte de los productos virtuales que la
SUNAT est desarrollando para hacer ms eficiente el proceso de recaudacin de
tributos, reducir los costos de transaccin y brindar mayores facilidades a
los contribuyentes. Las declaraciones y pagos simplificados son formularios
virtuales que con informacin mnima permiten realizar, a travs de la Internet, la
declaracin y pago de tributos internos. Asimismo, determina los intereses moratorios,
en caso la declaracin se realice luego de la fecha de vencimiento.

Para utilizarlos solo debe tener Clave SOL

De tratarse de la declaracin simplificada de IGV - Renta Mensual, no debe ser sujeto

de retenciones o percepciones en el perodo tributario por el que realiza la declaracin.

COMO FUNCIONA

En SUNAT Virtual: www.sunat.gob.pe haga click en declaracin simplificada e ingrese

su Clave SOL.

Luego podr realizar su declaracin y pago en tres pasos: (ejemplo de declaracin y

pago de IGV y Rgimen Especial de Renta)

Paso 1 Seleccionar Formulario

Paso 2 Llenar el Formulario
Datos generales

Datos IGV
Datos Renta

Paso 3 Seleccionar la opcin presentar/pagar/NPS

Si su declaracin y pago tiene importe a pagar, deber seleccionar la forma de pago,
que puede ser con cargo en cuenta, con tarjeta de crdito o dbito Visa o con el
Nmero de Pago SUNAT NPS.

QU DECLARACIONES Y PAGOS PUEDO HACER

Declaracin y pago mensual del Impuesto General a las Ventas y del Impuesto a
la Renta de Tercera Categora del Rgimen General

Declaracin y pago mensual del Impuesto General a las Ventas y del Rgimen Especial
Declaracin y pago mensual de la cuota del Nuevo Rgimen nico Simplificado
Declaracin y pago de rentas de 2da categora, por enajenacin de inmuebles
Pago de tributos y multas, que no se encuentren con Orden de Pago o Resoluciones

Modalidades de pago

Para efectuar el pago por Internet, cuentas con dos modalidades: con cargo en cuenta en
bancos afiliados o va tarjetas de crdito o dbito visa.

Va cargo a cuenta predeterminada:

Modalidad disponible con el Scotiabank, Interbank, Continental, Crdito y Citibank.

Para utilizar esta modalidad, previamente debes haber celebrado un convenio de afiliacin
con tu banco.
 Importante

Si tienes una cuenta de detracciones en el Banco de la Nacin, puedes realizar los pagos
con cargo a dicha cuenta, en cuyo caso no necesitas afiliacin previa.

Para visualizar una Demo sobre cmo hacer una Declaracin Pago a travs de esta
modalidad hacer clic aqu

Va Tarjetas de crdito o dbito VISA.

Para ambos casos, su tarjeta debe estar afiliada a Verified by Visa.

Los bancos que ofrecen el servicio de Verified by Visa son los siguientes:

Continental (Tarjeta de Crdito y Dbito)

Interbank (Tarjeta de Crdito y Dbito)
Scotianbank (Tarjeta de Crdito)
BanBif (Tarjetas de Crdito)
Banco de Crdito BCP (Tarjeta de Crdito y Dbito)
Banco de Comercio (Tarjeta de Crdito)

CUALES SON LAS VENTAJAS

La SUNAT busca que los contribuyentes disfruten de las ventajas de los

formularios virtuales, que ayudan en el clculo de los impuestos y se pueden
presentar durante las 24 horas del da, los 365 das del ao, a travs de la Internet.

La declaracin simplificada muestra las siguientes ventajas:

No requiere descargar el formulario e instalarlo en la PC

No es necesario actualizar la versin del formulario cada vez que requiera
presentar una declaracin
Reducido tiempo para llenar la declaracin
La cantidad de informacin requerida es la mnima necesaria
Se minimizan los posibles errores en el llenado de la declaracin
Determina intereses moratorios, en caso se realice la declaracin luego de la
fecha de vencimiento

NORMAS LEGALES
 Resolucin de Superintendencia N 120-2009/SUNAT, publicada el 04.06.2009 -
Dictan medidas para facilitar la declaracin y pago de tributos.
Resolucin de Superintendencia N 036-2010/SUNAT, publicada el 31.01.2010 -
Aprueba el Formulario Virtual para la Declaracin y Pago del Impuesto a la Renta
de Segunda Categora.
Resolucin de Superintendencia N 038-2010/SUNAT, publicada el 31.01.2010 -
Dictan medidas para facilitar el pago de la deuda tributaria a travs de SUNAT Virtual o
en los bancos habilitados utilizando el nmero de pago SUNAT - NPS.
Resolucin de Superintendencia N 051-2011/SUNAT, publicada el 27.02.2011 -
Modifican la RS N038-2010/SUNAT que dict medidas para facilitar el pago de
la Deuda Tributaria a travs de SUNAT Virtual o en los Bancos habilitados
utilizando el nmero de pago SUNAT NPS.
Resolucin de Superintendencia N 053-2011/SUNAT, publicada el 26.02.2011 -
Aprueban normas para facilitar la realizacin de la declaracin y el pago a cuenta del
Impuesto a la Renta de Primera Categora.
Resolucin de Superintendencia N 174-2011/SUNAT, publicada el 29.06.2011 -
Aprueban el Formulario Virtual N. 616 Simplificado Trabajadores Independientes para
la declaracin y el pago a cuenta mensual a travs de SUNAT Virtual de los sujetos
perceptores de rentas de Cuarta Categora.

REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE PAGO

RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA N 007-99/SUNAT
CAPITULO III

REQUISITOS Y CARACTERSTICAS DE LOS COMPROBANTES DE PAGO

Artculo 10.- NOTAS DE CRDITO Y NOTAS DE DBITO

Normas aplicables a las notas de crdito y notas de dbito:

1. NOTAS DE CRDITO

1.1.Las notas de crdito se emitirn por concepto de anulaciones, descuentos,

bonificaciones, devoluciones y otros.

Debern contener los mismos requisitos y caractersticas de los

1.2.
comprobantes de pago en relacin a los cuales se emitan.

1.3.Slo podrn ser emitidas al mismo adquirente o usuario para modificar

comprobantes de pago otorgados con anterioridad.
 1.4.En el caso de descuentos o bonificaciones, slo podrn modificar
comprobantes de pago que den derecho a crdito fiscal o crdito deducible, o
sustenten gasto o costo para efecto tributario.

Tratndose de operaciones con consumidores finales, los descuentos o

bonificaciones debern constar en el mismo comprobante de pago.

1.5.Las copias de las notas de crdito no deben consignar la leyenda "COPIA

SIN DERECHO A CRDITO FISCAL DEL IGV".

1.6.El adquirente o usuario, o quien reciba la nota de crdito a nombre de stos,

deber consignar en ella su nombre y apellido, su documento de identidad, la
fecha de recepcin y, de ser el caso, el sello de la empresa.

1.7.Excepcionalmente, tratndose de boletos areos emitidos por las compaas

de aviacin comercial por el servicio de transporte areo de pasajeros, las
agencias de viaje podrn emitir notas de crdito nicamente por los descuentos
que, sobre la comisin que perciban, otorguen a quienes requieran sustentar
gasto o costo para efecto tributario, ejercer el derecho al crdito fiscal o al
crdito deducible, segn sea el

Caso, siempre que se detalle la relacin de boletos areos comprendidos en el

descuento.

1.8 En el supuesto a que se refiere el inciso 1.10 del numeral 1 del artculo 7, el
vendedor est exceptuado de emitir la nota de crdito por la devolucin del producto
originalmente transferido.

(Inciso 1.8 del numeral 1 del artculo 10 incorporado por el Artculo 7 de la

Resolucin de Superintendencia N 233-2008/SUNAT, publicada el 31.12.2008 y
vigente a partir del 1.1.2009)

2. NOTAS DE DBITO

2.1.Las notas de dbito se emitirn para recuperar costos o gastos incurridos

por el vendedor con posterioridad a la emisin de la factura o boleta de venta,
como intereses por mora u otros.

Excepcionalmente, el adquirente o usuario podr emitir un nota de dbito como

documento sustenta torio de las penalidades impuestas por incumplimiento
contractual del proveedor, segn conste en el respectivo contrato.

2.2. Debern contener los mismos requisitos y caractersticas de los

 comprobantes de pago en relacin a los cuales se emitan.

2.3.Slo podrn ser emitidas al mismo adquirente o usuario para modificar

comprobantes de pago otorgados con anterioridad.

3. Podr utilizarse una sola serie a fin de modificar cualquier tipo de comprobantes de
pago, siempre que se cumplan con los requisitos y caractersticas establecidos para las
facturas.

4. Las notas de crdito y las notas de dbito deben consignar la serie y nmero del
comprobante de pago que modifican.

5. El destino de las notas de crdito y notas de dbito ser el

siguiente: Original : ADQUIRENTE O USUARIO
Primera copia: EMISOR
Segunda copia: SUNAT
6. La autorizacin de impresin de las notas de crdito y notas de dbito que se emitan
en relacin a los documentos autorizados por los literales m) y n) del numeral 6.1 del
artculo 4, se realizar siguiendo el procedimiento establecido para la autorizacin de
impresin de los mencionados
documentos.
(Inciso incorporado por el Artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N
179- 2004/SUNAT, publicada el 04.08.2004).
 TEXTO UNICO ORDENADO DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS
VENTAS E IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

(TEXTO ACTUALIZADO AL 23.02.2007 EN BASE AL DECRETO SUPREMO N

055-99-EF)

DECRETO SUPREMO N 055-99-EF

(Publicado el 15 de abril de 1999 y vigente desde el 16.04.1999)

(Respecto de la vigencia del Ttulo II, ver artculo 79 del presente
TUO)

EL PRESIDENTE DE LA
REPUBLICA
CONSIDERANDO:
Que, desde la entrada en vigencia del Decreto Legislativo N 821, Ley del Impuesto
General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, se han aprobado diversos
dispositivos legales que han complementado y/o modificado su texto;

Que, la Cuarta Disposicin Final de la Ley N 27039 establece que por Decreto
Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, en un plazo que no
exceder los 60 (sesenta) das contados a partir de la entrada en vigencia de la citada
Ley, se expedir el Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas
e Impuesto Selectivo al Consumo;

De conformidad con lo dispuesto en la Cuarta Disposicin Final de la Ley N 27039;

DECRETA:
Artculo 1.- Aprubase el Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las
Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo que consta de tres (03) Ttulos, diecisis (16)
Captulos, setentinueve (79) Artculos, dieciocho (18) Disposiciones
Complementarias, Transitorias y Finales y cinco (05) Apndices, los cuales forman
parte integrante del presente Decreto Supremo.

Artculo 2.- El presente Decreto Supremo ser refrendado por el Ministro de

Economa y Finanzas.

Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los catorce das del mes de abril de mil
novecientos noventa y nueve.
 TITULO I
DEL IMPUESTO GENERAL A LAS
VENTAS CAPITULO I
DEL MBITO DE APLICACIN DEL IMPUESTO Y DEL
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

ARTCULO 3.- DEFINICIONES

Para los efectos de la aplicacin del Impuesto se entiende por:

a) VENTA:

1. Todo acto por el que se transfieren bienes a ttulo oneroso,

independientemente de la designacin que se d a los contratos o
negociaciones que originen esa transferencia y de las condiciones
pactadas por las partes.

(4)2. El retiro de bienes que efecte el propietario, socio o titular de la

empresa o la empresa misma, incluyendo los que se efecten como
descuento o bonificacin, con excepcin de los sealados por esta Ley y
su Reglamento, tales como los siguientes:

-El retiro de insumos, materias primas y bienes intermedios

utilizados en la elaboracin de los bienes que produce la empresa.

- La entrega de bienes a un tercero para ser utilizados en la

fabricacin de otros bienes que la empresa le hubiere encargado.

- El retiro de bienes por el constructor para ser incorporados a la

construccin de un inmueble.

-El retiro de bienes como consecuencia de la desaparicin,

destruccin o prdida de bienes, debidamente acreditada conforme
lo disponga el Reglamento.

- El retiro de bienes para ser consumidos por la propia empresa,

siempre que sea necesario para la realizacin de las operaciones
gravadas.

- Bienes no consumibles, utilizados por la propia empresa, siempre

 que sea necesario para la realizacin de las operaciones gravadas y
que dichos bienes no sean retirados a favor de terceros.

- El retiro de bienes para ser entregados a los trabajadores como

condicin de trabajo, siempre que sean indispensables para que el
trabajador pueda prestar sus servicios, o cuando dicha entrega se
disponga mediante Ley.

- El retiro de bienes producto de la transferencia por subrogacin a

las empresas de seguros de los bienes siniestrados que hayan sido
recuperados.

(4) Numeral sustituido por el Artculo 4 de la Ley N 27039,

publicada el 31.12.1998.

b) BIENES MUEBLES:

Los corporales que pueden llevarse de un lugar a otro, los derechos referentes a
los mismos, los signos distintivos, invenciones, derechos de autor, derechos de
llave y similares, las naves y aeronaves, as como los documentos y ttulos cuya
transferencia implique la de cualquiera de los mencionados bienes.

c) SERVICIOS:

1. Toda prestacin que una persona realiza para otra y por la cual percibe
una retribucin o ingreso que se considere renta de tercera categora para
los efectos del Impuesto a la Renta, aun cuando no est afecto a este
ltimo impuesto; incluidos el arrendamiento de bienes muebles e
inmuebles y el arrendamiento financiero.

Entindase que el servicio es prestado en el pas cuando el sujeto que lo

presta se encuentra domiciliado en l para efecto del Impuesto a la Renta,
sea cual fuere el lugar de celebracin del contrato o del pago de la
retribucin.

(Ver Quinta Disposicin Final del Decreto Supremo N 017-2003-EF

publicada el 13.02.2003).

(Ver Directiva N 004-99/SUNAT publicada el 04.05.1999 respecto a

los servicios gratuitos).

El servicio es utilizado en el pas cuando siendo prestado por un sujeto no

domiciliado, es consumido o empleado en el territorio nacional,
 independientemente del lugar en que se pague o se perciba la
contraprestacin y del lugar donde se celebre el contrato.

2. La entrega a ttulo gratuito que no implique transferencia de

propiedad, de bienes que conforman el activo fijo de una empresa
vinculada a otra econmicamente, salvo en los casos sealados en el
Reglamento.

Para efecto de establecer la vinculacin econmica, ser de aplicacin lo

establecido en el Artculo 54 del presente dispositivo.

En el caso del servicio de transporte internacional de pasajeros, el

Impuesto General a las Ventas se aplica sobre la venta de pasajes que se
expidan en el pas o de aquellos documentos que aumenten o disminuyan
el valor de venta de los pasajes siempre que el servicio se inicie o termine
en el pas, as como el de los que se adquieran en el extranjero para ser
utilizados desde el pas.

(Ver Segunda Disposicin Complementaria Final del Decreto

Legislativo N 980, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir
de primer da calendario del mes siguiente a su publicacin en el
Diario Oficial El Peruano, la cual indica que en el caso dell
transporte internacional de pasajeros en los que la aerolnea que
emite el boleto areo y que constituye el sujeto del Impuesto,
conforme a lo dispuesto por el ltimo prrafo del inciso c) del
artculo 3 de la Ley, no sea la que en definitiva efecte el servicio de
transporte areo contratado, sino que por acuerdos interlineales
dicho servicio sea realizado por otra aerolnea, procede que esta
ltima utilice ntegramente el crdito fiscal contenido en los
comprobantes de pago y dems documentos que le hubieran sido
emitidos, por la adquisicin de bienes y servicios vinculados con la
prestacin del referido servicio de transporte internacional de
pasajeros, siempre que se siga el procedimiento que establezca el
Reglamento).

(Literal modificado por el artculo 3 del Decreto Legislativo N 950,

publicado el 3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004)

d) CONSTRUCCION:

Las actividades clasificadas como construccin en la Clasificacin Internacional

Industrial Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas.
 e) CONSTRUCTOR:

Cualquier persona que se dedique en forma habitual a la venta de inmuebles

construidos totalmente por ella o que hayan sido construidos total o parcialmente
por un tercero para ella.

Para este efecto se entender que el inmueble ha sido construido parcialmente

por un tercero cuando este ltimo construya alguna parte del inmueble y/o
asuma cualquiera de los componentes del valor agregado de la construccin.

Artculo 4.- NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

La obligacin tributaria se origina:

a) En la venta de bienes, en la fecha en que se emita el comprobante de pago

de acuerdo a lo que establezca el reglamento o en la fecha en que se entregue el
bien, lo que ocurra primero.

Tratndose de naves y aeronaves, en la fecha en que se suscribe el

correspondiente contrato.
Tratndose de la venta de signos distintivos, invenciones, derechos de autor,
derechos de llave y similares, en la fecha o fechas de pago sealadas en el
contrato y por los montos establecidos; en la fecha en que se perciba el ingreso,
por el monto que se perciba, sea total o parcial; o cuando se emite el
comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el Reglamento, lo que
ocurra primero.

b) En el retiro de bienes, en la fecha del retiro o en la fecha en que se emita el

comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el Reglamento, lo que
ocurra primero.

c) En la prestacin de servicios, en la fecha en que se emita el comprobante de

pago de acuerdo a lo que establezca el Reglamento, o en la fecha en que se
percibe la retribucin, lo que ocurra primero.

En los casos de suministro de energa elctrica, agua potable, y servicios finales

telefnicos, tlex y telegrficos, en la fecha de percepcin del ingreso o en la
fecha de vencimiento del plazo para el pago del servicio, lo que ocurra primero.

(Incisos a), b) y c) modificados por el artculo 4 del Decreto Legislativo N

950, publicado el 3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004).
 d)En la utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados, en la
fecha en que se anote el comprobante de pago en el Registro de Compras o en la
fecha en que se pague la retribucin, lo que ocurra primero.

e) En los contratos de construccin, en la fecha en que se emita el

comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el Reglamento o en la
fecha de percepcin del ingreso, sea total o parcial o por valorizaciones
peridicas, lo que ocurra primero. (Inciso modificado por el artculo 4 del
Decreto Legislativo N 950, publicado el 3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004)

f) En
la primera venta de inmuebles, en la fecha de percepcin del ingreso, por el
monto que se perciba, sea parcial o total.

g) En la importacin de bienes, en la fecha en que se solicita su despacho a consumo.

CAPITULO IV

DEL CLCULO DEL IMPUESTO

ARTCULO 11.- DETERMINACIN DEL IMPUESTO

El Impuesto a pagar se determina mensualmente deduciendo del Impuesto Bruto de

cada perodo el crdito fiscal, determinado de acuerdo a lo previsto en los captulos V,
VI y VII del presente Ttulo.

En la importacin de bienes, el Impuesto a pagar es el Impuesto Bruto.

CAPITULO VI DEL CRDITO FISCAL
(Ver la Tercera Disposicin Final del Decreto Legislativo N 950, publicado el
3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004).
(Ver el numeral 12.1 del artculo 12 del Decreto Legislativo N 978, publicado el 15
de marzo de 2007, vigente a partir del 01.01.2009, el cual establece que los
contribuyentes del Impuesto General a las Ventas comprendidos en el artculo 11 del
referido Decreto Legislativo determinarn el Impuesto a pagar de acuerdo a las normas
que regulan el Impuesto General a las Ventas).

(Ver el numeral 12.2 del artculo 12 del Decreto Legislativo N 978, publicado el 15
de marzo de 2007, vigente a partir del 01.01.2009, el cual establece que hasta el
31.12.2012 los contribuyentes del Impuesto General a las Ventas comprendidos en el
artculo 11 del referido Decreto Legislativo tendrn derecho a deducir del impuesto a
pagar un crdito).

(Ver el artculo 14 del Decreto Legislativo N 978, publicado el 15 de marzo de 2007,

vigente a partir del 01.01.2008, el cual aplica a los Departamentos de Ucayali y Madre
de Dios el programa de reduccin gradual de la exoneracin del Impuesto General a
las Ventas e impuesto selectivo al Consumo al petrleo, gas natural y sus derivados
contenida en el numeral
14.1 del artculo 14 de la Ley N 27037, Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona).

ARTCULO 18.- REQUISITOS SUSTANCIALES

El crdito fiscal est constituido por el Impuesto General a las Ventas consignado
separadamente en el comprobante de pago, que respalde la adquisicin de bienes,
servicios y contratos de construccin, o el pagado en la importacin del bien o con
motivo de la utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados.

(Ver Directiva N 002-97/SUNAT, publicada el 01.04.1997)

Slo otorgan derecho a crdito fiscal las adquisiciones de bienes, las prestaciones o
utilizaciones de servicios, contratos de construccin o importaciones que renan los
requisitos siguientes:

a. Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la

legislacin del Impuesto a la Renta, aun cuando el contribuyente no est afecto
a este ltimo impuesto.

Tratndose de gastos de representacin, el crdito fiscal mensual se calcular de

acuerdo al procedimiento que para tal efecto establezca el Reglamento.

b. Que se destinen a operaciones por las que se deba pagar el Impuesto.

(Segundo prrafo de este artculo ha sido modificado por el Artculo 8 del Decreto
Legislativo N 950, publicado el 3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004).

ARTCULO 19.- REQUISITOS FORMALES

(Ver la nica Disposicin Final de la Ley N 29214, publicada el 23.4.2008, vigente

desde el 24.4.2008, mediante la cual se establece que la modificacin introducida al
artculo 19 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto Selectivo al Consumo, se aplicar incluso, a las fiscalizaciones de la SUNAT
en curso y a los procesos administrativos y/o contenciosos tributarios en trmite, sea
ante la SUNAT o ante el Tribunal Fiscal).

Para ejercer el derecho al crdito fiscal a que se refiere el artculo anterior se

cumplirn los siguientes requisitos formales:

a) Que el Impuesto est consignado por separado en el comprobante de pago

que acredite la compra del bien, el servicio afecto, el contrato de construccin, o
de ser el caso, en la nota de dbito, o en la copia autenticada por el Agente de
Aduanas o por el fedatario de la Aduana de los documentos emitidos por la
SUNAT, que acrediten el pago del Impuesto en la importacin de bienes.

Los comprobantes de pago y documentos, a que se hace referencia en el

presente inciso, son aquellos que, de acuerdo con las normas pertinentes,
sustentan el crdito fiscal.

b) Que los comprobantes de pago o documentos consignen el nombre y nmero

del RUC del emisor, de forma que no permitan confusin al contrastarlos con la
informacin obtenida a travs de los medios de acceso pblico de la SUNAT y
que, de acuerdo con la informacin obtenida a travs de dichos medios, el
emisor de los comprobantes de pago o documentos haya estado habilitado para
emitirlos en la fecha de su emisin.

(Ver el artculo 1 de la Ley N 29215, publicada el 23.4.2008, vigente desde

el 24.4.2008, mediante el cual se establece informacin mnima adicional
que deben contener los comprobantes de pago y documentos a que se refiere
el inciso b) del artculo 19 del Texto nico Ordenado de la Ley del
Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo).

(Ver el artculo 3 de la Ley N 29215, publicada el 23.4.2008, vigente desde

el 24.4.2008, mediante el cual se establecen otras disposiciones referidas a
que no dar derecho a crdito fiscal el comprobantes de pago o nota de
dbito que

Consigne datos falsos en lo referente a la descripcin y cantidad del bien,

servicio o contrato objeto de la operacin y al valor de venta, as como los
comprobantes de pago no fidedignos definidos como tales por el
Reglamento).

c)Que los comprobantes de pago, las notas de dbito, los documentos emitidos
por la SUNAT, a los que se refiere el inciso a), o el formulario donde conste el
pago del impuesto en la utilizacin del servicios prestados por no domiciliados;
hayan sido anotados en cualquier momento por el sujeto del Impuesto en su
Registro de Compras. El mencionado Registro deber estar legalizado antes de
su uso y reunir los requisitos previstos en el Reglamento.

El incumplimiento o el cumplimiento parcial, tardo o defectuoso de los deberes

formales relacionados con el Registro de Compras, no implicar la prdida del
derecho al crdito fiscal, el cual se ejercer en el periodo al que corresponda la
adquisicin, sin perjuicio de la configuracin de las infracciones tributarias
tipificadas en el Cdigo Tributario que resulten aplicables.

Cuando en el comprobante de pago se hubiere omitido consignar separadamente

el monto del impuesto, estando obligado a ello o, en su caso, se hubiere
consignado por un monto equivocado, proceder la subsanacin conforme a lo
dispuesto por el Reglamento. El crdito fiscal slo podr aplicarse a partir del
mes en que se efecte tal subsanacin.

Tratndose de comprobantes de pago emitidos por sujetos no domiciliados, no

ser de aplicacin lo dispuesto en los incisos a) y b) del presente artculo.

Tratndose de comprobante de pago, notas de dbito o documentos que

incumplan con los requisitos legales y reglamentarios no se perder el derecho
al crdito fiscal en la adquisicin de bienes, prestacin o utilizacin de servicios,
contratos de construccin e importacin, cuando el pago del total de la operacin,
incluyendo el pago del Impuesto y de la percepcin, de ser el caso, se hubiera
efectuado:

i. Con los medios de pago que seale el Reglamento; y,

ii. Siempre que se cumpla con los requisitos que seale el referido Reglamento.

Lo antes mencionado, no exime del cumplimiento de los dems requisitos

exigidos por esta Ley para ejercer el derecho al crdito fiscal.

La SUNAT, por resolucin de superintendencia, podr establecer otros mecanismos de

verificacin para la validacin del crdito fiscal.

En la utilizacin, en el pas, de servicios prestados por no domiciliados, el

crdito fiscal se sustenta en el documento que acredite el pago del Impuesto.

Para efecto de ejercer el derecho al crdito fiscal, en los casos de sociedades de

hecho, consorcios, joint ventures u otras formas de contratos de colaboracin
empresarial, que no lleven contabilidad independiente, el operador atribuir a
cada parte contratante, segn la participacin en los gastos establecida en el
 contrato, el Impuesto que hubiese gravado la importacin, la adquisicin de
bienes, servicios y contratos de construccin, de acuerdo a lo que establezca el
Reglamento.

Dicha atribucin deber ser realizada mediante documentos cuyas caractersticas

y requisitos sern establecidos por la SUNAT.

(Ver el artculo 2 de la Ley N 29215, publicada el 23.4.2008, vigente desde el

24.4.2008, mediante el cual se establecen requisitos en la oportunidad de la
anotacin en el Registro de Compra de los comprobantes de pago y documentos a
que se refiere el inciso a) del artculo 19 del Texto nico Ordenado de la Ley del
Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo).

(Ver Primera y Segunda Disposiciones Complementarias Transitorias y Finales de

la Ley N 29215, publicada el 23.4.2008, vigente desde el 24.4.2008, mediante las
cuales se establecen disposiciones para la aplicacin de la Ley, as como
disposiciones para la regularizacin de aspectos formales relativos al registro de
operaciones por los periodos anteriores a su vigencia).

(Ver Resolucin de Superintendencia N 022-98-SUNAT, publicada 11.12.1998,

vigente desde el 12.02.1998)

(Ver artculo 8 de la Ley N 28194 Ley para la Lucha Contra la Evasin y Para
la Formalizacin de la Economa, publicada el 26.3.2004 vigente desde el
27.3.2004, respecto a que los pagos que se efecten sin utilizar Medios de Pago no
darn derecho a deducir gastos, costos o crditos, entre otros.)

(Ver artculo 6 de la Ley N 28211, sustituido por el artculo 5 de la Ley N

28309, publicada el 29.7.2004, vigente a partir del 30.7.2004, segn el cual, el
Impuesto General a las Ventas pagado por la adquisicin o la importacin de
bienes y servicios, o contratos de construccin no constituye crdito fiscal para los
sujetos que realicen la venta en el pas de los bienes afectos al Impuesto a la Venta
de Arroz Pilado).

(Artculo 19 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las
Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, sustituido por el artculo 2 de la Ley N
29214, publicada el 23.4.2008, vigente desde el 24.4.2008).

ARTCULO 20.- IMPUESTO QUE GRAVA RETIRO NO GENERA CRDITO

FISCAL
El Impuesto que grava el retiro de bienes en ningn caso podr ser deducido como
crdito fiscal, ni podr ser considerado como costo o gasto por el adquirente.

ARTCULO 21.- SERVICIOS PRESTADOS POR NO DOMICILIADOS Y

SERVICIOS DE SUMINISTRO DE ENERGA ELCTRICA, AGUA
POTABLE, SERVICIOS TELEFNICOS, TELEX Y TELEGRFICOS

Tratndose de la utilizacin de servicios prestados por no domiciliados, el crdito

fiscal podr aplicarse nicamente cuando el Impuesto correspondiente hubiera sido
pagado.

Tratndose de los servicios de suministro de energa elctrica, agua potable, y servicios

finales telefnicos, tlex y telegrficos; el crdito fiscal podr aplicarse al vencimiento
del plazo para el pago del servicio o en la fecha de pago, lo que ocurra primero.

ARTCULO 22.- REINTEGRO DEL CRDITO FISCAL (13)

En el caso de venta de bienes depreciables destinados a formar parte del activo fijo,
antes de transcurrido el plazo de dos (2) aos de haber sido puestos en funcionamiento
y en un precio

Menor al de su adquisicin, el crdito fiscal aplicado en la adquisicin de dichos bienes

deber reintegrarse en el mes de la venta, en la proporcin que corresponda a la
diferencia de precio.

Tratndose de los bienes a los que se refiere el prrafo anterior, que por su naturaleza
tecnolgica requieran de reposicin en un plazo menor, no se efectuar el reintegro del
crdito fiscal, siempre que dicha situacin se encuentre debidamente acreditada con
informe tcnico del Ministerio del Sector correspondiente. En estos casos, se
encontrarn obligados a reintegrar el crdito fiscal en forma proporcional, si la venta se
produce antes de transcurrido un
(1) ao desde que dichos bienes fueron puestos en funcionamiento.

La desaparicin, destruccin o prdida de bienes cuya adquisicin gener un crdito

fiscal, as como la de bienes terminados en cuya elaboracin se hayan utilizado bienes
e insumos cuya adquisicin tambin gener crdito fiscal, determina la prdida del
mismo.

En todos los casos, el reintegro del crdito fiscal deber efectuarse en la fecha en que
corresponda declarar las operaciones que se realicen en el periodo tributario en que se
produzcan los hechos que originan el mismo.
Se excluyen de la obligacin del reintegro:

a) La desaparicin, destruccin o prdida de bienes que se produzcan por caso

fortuito o fuerza mayor;

b)La desaparicin, destruccin o prdida de bienes por delitos cometidos en

perjuicio del contribuyente por sus dependientes o terceros;

c) La venta de los bienes del activo fijo que se encuentren totalmente depreciados; y,

d) Las mermas y desmedros debidamente acreditados.

Para efecto de lo dispuesto en los incisos antes mencionados, se deber tener en cuenta
lo establecido en el Reglamento de la presente Ley y en las normas del Impuesto a la
Renta.

El reintegro al que se hace referencia en los prrafos anteriores, se sujetar a las

normas que seale el Reglamento.

(13) Artculo sustituido por el Artculo 11 de la Ley N 27039, publicada el 31.12.1998.

ARTCULO 23.- OPERACIONES GRAVADAS Y NO GRAVADAS

Para efecto de la determinacin del crdito fiscal, cuando el sujeto del Impuesto realice
conjuntamente operaciones gravadas y no gravadas, deber seguirse el procedimiento
que seale el Reglamento.

Slo para efecto del presente artculo y tratndose de las operaciones comprendidas en
el inciso d) del Artculo 1 del presente dispositivo, se considerarn como operaciones
no gravadas, la transferencia del terreno.

(Ver artculo 6 de la Ley N 28211, sustituido por el artculo 5 de la Ley N 28309,

publicada el 29.7.2004, vigente a partir del 30.7.2004, segn el cual, para efectos de la
determinacin del crdito fiscal, los sujetos afectos al Impuesto General a las Ventas
considerarn como operaciones no gravadas de este impuesto, a las operaciones afectas
al Impuesto a la Venta de Arroz Pilado).
ARTCULO 24.- FIDEICOMISO DE TITULIZACIN, REORGANIZACIN
Y LIQUIDACIN DE EMPRESAS (14)

En el caso del fideicomiso de titulizacin, el fideicomitente podr transferir al

patrimonio fideicometido, el crdito fiscal que corresponda a los activos transferidos
para su constitucin.

Asimismo, el patrimonio fideicometido podr transferir al fideicomitente el remanente

del crdito fiscal que corresponda a las operaciones que hubiera realizado para el
cumplimiento de sus fines, con ocasin de su extincin.

Las mencionadas transferencias del crdito fiscal se efectuarn de acuerdo a lo que

establezca el Reglamento.

Tratndose de la reorganizacin de empresas se podr transferir a la nueva empresa, a

la que subsiste o a la adquirente, el crdito fiscal existente a la fecha de la
reorganizacin.

En la liquidacin de empresas no procede la devolucin del crdito fiscal.

(14) Artculo sustituido por el Artculo 12 de la Ley N 27039, publicada el 31.12.1998.

ARTCULO 25.- CRDITO FISCAL MAYOR AL IMPUESTO BRUTO

Cuando en un mes determinado el monto del crdito fiscal sea mayor que el monto del
Impuesto Bruto, el exceso constituir saldo a favor del sujeto del Impuesto. Este saldo
se aplicar como crdito fiscal en los meses siguientes hasta agotarlo.

CAPITULO VII

DE LOS AJUSTES AL IMPUESTO BRUTO Y AL

CRDITO FISCAL
ARTCULO 26.- DEDUCCIONES DEL IMPUESTO BRUTO

Del monto del Impuesto Bruto resultante del conjunto de las operaciones realizadas en
el perodo que corresponda, se deducir:

a) El monto del Impuesto Bruto correspondiente al importe de los descuentos

que el sujeto del Impuesto hubiere otorgado con posterioridad a la emisin del
comprobante de pago que respalde la operacin que los origina. A efectos de la
deduccin, se presume sin admitir prueba en contrario que los descuentos
operan en proporcin a la base imponible que conste en el respectivo
comprobante de pago emitido.
Los descuentos a que se hace referencia en el prrafo anterior, son aquellos que
no constituyan retiro de bienes.
En el caso de importaciones, los descuentos efectuados con posterioridad al
pago del Impuesto Bruto, no implicarn deduccin alguna respecto del mismo,
mantenindose el derecho a su utilizacin como crdito fiscal; no procediendo
la devolucin del Impuesto pagado en exceso, sin perjuicio de la determinacin
del costo computable segn las normas del Impuesto a la Renta.

(Inciso modificado por el artculo 10 del Decreto Legislativo N 950,

publicado el 3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004).

(15) b) El monto del Impuesto Bruto, proporcional a la parte del valor de venta o
de la retribucin del servicio restituido, tratndose de la anulacin total o parcial
de ventas de bienes o de prestacin de servicios. La anulacin de las ventas o
servicios est condicionada a la correspondiente devolucin de los bienes y de
la retribucin efectuada, segn corresponda;

(15) Inciso sustituido por el Artculo 13 de la Ley N 27039, publicada el

31.12.1998.

c) El exceso del Impuesto Bruto que por error se hubiere consignado en el

comprobante de
pago
.
(Inciso modificado por el artculo 10 del Decreto Legislativo N 950,
publicado el 3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004).
Las deducciones debern estar respaldadas por notas de crdito que el vendedor deber
emitir de acuerdo con las normas que seale el Reglamento.

ARTCULO 27.- DEDUCCIONES DEL CRDITO FISCAL

Del crdito fiscal se deducir:

a) El Impuesto Bruto correspondiente al importe de los descuentos que el sujeto

hubiera obtenido con posterioridad a la emisin del comprobante de pago que
respalde la adquisicin que origina dicho crdito fiscal, presumindose, sin
admitir prueba en contrario, que los descuentos obtenidos operan en proporcin
a la base imponible consignada en el citado documento.

Los descuentos a que se hace referencia en el prrafo anterior, son aquellos que
no constituyan retiro de bienes;

(16)b) El Impuesto Bruto correspondiente a la parte proporcional del valor de

venta de los bienes que el sujeto hubiera devuelto o de la retribucin del servicio
no realizado;

(16) Inciso sustituido por el Artculo 14 de la Ley N 27039, publicada el

31.12. 1998.

c) El exceso del Impuesto Bruto consignado en los comprobantes de pago

correspondientes a las adquisiciones que originan dicho crdito fiscal.

Las deducciones debern estar respaldadas por las notas de crdito a que se refiere el
ltimo prrafo del artculo anterior.

ARTCULO 28.- AJUSTES POR RETIRO DE BIENES

Tratndose de bonificaciones u otras formas de retiro de bienes, los ajustes del crdito fiscal se
efectuarn de conformidad con lo que establezca el Reglamento.
 CAPITULO X

DE LOS MEDIOS DE CONTROL, DE LOS REGISTROS Y LOS

COMPROBANTES DE PAGO (21)

(21) Ttulo sustituido por el Artculo 18 de la Ley N 27039, publicada el 31.12.1998.

ARTCULO 37.- DE LOS REGISTROS Y OTROS MEDIOS DE CONTROL

Los contribuyentes del Impuesto estn obligados a llevar un Registro de Ventas e

Ingresos y un Registro de Compras, en los que anotarn las operaciones que realicen,
de acuerdo a las normas que seale el Reglamento.

En el caso de operaciones de consignacin, los contribuyentes del Impuesto debern

llevar un Registro de Consignaciones, en el que anotarn los bienes entregados y
recibidos en consignacin.

La SUNAT mediante Resolucin de Superintendencia podr establecer otros registros

o controles tributarios que los sujetos del Impuesto debern llevar.

(Artculo sustituido por el artculo 12 del Decreto Legislativo N 950, publicado

el 3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004).

(Ver artculo 23 de la Resolucin de Superintendencia N 266-2004/SUNAT,

publicada el 04.11.2004, vigente desde 08.11.2004)

ARTCULO 38.- COMPROBANTES DE PAGO

Los contribuyentes del Impuesto debern entregar comprobantes de pago por las
operaciones que realicen, los que sern emitidos en la forma y condiciones que
establezca la SUNAT.

En las operaciones con otros contribuyentes del Impuesto se consignar separadamente

en el comprobante de pago correspondiente el monto del Impuesto. Tratndose de
operaciones realizadas con personas que no sean contribuyentes del Impuesto, se podr
consignar en los respectivos comprobantes de pago el precio o valor global, sin
discriminar el Impuesto.

El comprador del bien, el usuario del servicio incluyendo a los arrendatarios y

subarrendatarios, o quien encarga la construccin, estn obligados a aceptar el traslado
del Impuesto.

La SUNAT establecer las normas y procedimientos que le permita tener la

informacin previa de la cantidad y numeracin de los comprobantes de pago y guas
de remisin de que dispone el sujeto del Impuesto, para ser emitidas en sus
operaciones.

ARTCULO 39.- CARACTERSTICAS Y REQUISITOS DE LOS

COMPROBANTES DE PAGO

Corresponde a la SUNAT sealar las caractersticas y los requisitos bsicos de los

comprobantes de pago, as como la oportunidad de su entrega.

ARTCULO 40.- SERVICIOS DE SUMINISTRO DE ENERGA ELCTRICA,

AGUA POTABLE, Y SERVICIOS TELEFNICOS, TELEX Y
TELEGRFICOS

Los sujetos del Impuesto que presten los servicios de suministro de energa elctrica,
agua potable, y servicios finales telefnicos, tlex y telegrficos; debern consignar en
el respectivo comprobante de pago la fecha de vencimiento del plazo para el pago del
servicio.

ARTCULO 41.- OBLIGACIN DE CONSERVAR COMPROBANTES DE PAGO

Las copias y los originales, en su caso, de los comprobantes de pago y dems

documentos contables debern ser conservados durante el perodo de prescripcin de
la accin fiscal.

Artculo 42o.- VALOR NO FEHACIENTE O NO DETERMINADO DE LAS

OPERACIONES

Cuando por cualquier causa el valor de venta del bien, el valor del servicio o el valor
de la construccin, no sean fehacientes o no estn determinados, la SUNAT podr
estimarlos en la forma y condiciones que determine el reglamento en concordancia con
las normas del Cdigo Tributario.

No es fehaciente el valor de una operacin, cuando no obstante haberse expedido el

comprobante de pago o nota de dbito o crdito se produzcan, entre otras, las
siguientes situaciones:

a. Que sea inferior al valor usual del mercado para otros bienes o servicios de
 igual naturaleza, salvo prueba en contrario.
b. Que las disminuciones de precio por efecto de mermas o razones anlogas, se
efecten fuera de los mrgenes normales de la actividad.
c. Que los descuentos no se ajusten a lo normado en la Ley o el Reglamento.

Se considera que el valor de una operacin no est determinado cuando no existe

documentacin sustentatoria que lo ampare o existiendo sta, consigne de forma
incompleta la informacin no necesariamente impresa a que se refieren las normas
sobre comprobantes de pago, referentes a la descripcin detallada de los bienes
vendidos o servicios prestados o contratos de construccin, cantidades, unidades de
medida, valores unitarios o precios.

Las operaciones entre empresas vinculadas se considerarn realizadas al valor de

mercado. Para este efecto, se considera como valor de mercado al establecido por la
Ley del Impuesto a la Renta, para las operaciones entre empresas vinculadas
econmicamente.

La SUNAT podr corregir de oficio y sin trmites previos, mediante sistemas

computarizados, los errores e inconsistencias que aparezcan en la revisin de la
declaracin presentada y re liquidar, por los mismos sistemas de procesamiento, el
impuesto declarado, requiriendo el pago del Impuesto omitido o de las diferencias
adeudadas.

(Artculo sustituido por el artculo 13 del Decreto Legislativo N 950, publicado

el 3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004).

ARTCULO 43.- VENTAS, SERVICIOS Y CONTRATOS DE CONSTRUCCIN

OMITIDOS

Tratndose de ventas, servicios o contratos de construccin omitidos, detectados por la

Administracin Tributaria, no proceder la aplicacin del crdito fiscal que hubiere
correspondido deducir del Impuesto Bruto generado por dichas ventas.

ARTCULO 44.- COMPROBANTES DE PAGO EMITIDOS POR

OPERACIONES NO REALES
El comprobante de pago o nota de dbito emitido que no corresponda a una operacin
real, obligar al pago del Impuesto consignado en stos, por el responsable de su
emisin.
El que recibe el comprobante de pago o nota de dbito no tendr derecho al crdito
fiscal o a otro derecho o beneficio derivado del Impuesto General a las Ventas
originado por la adquisicin de bienes, prestacin o utilizacin de servicios o contratos
de construccin.
Para estos efectos se considera como operacin no real las siguientes situaciones:
a) Aquella en la que si bien se emite un comprobante de pago o nota de dbito,
la operacin gravada que consta en ste es inexistente o simulada, permitiendo
determinar que nunca se efectu la transferencia de bienes, prestacin o
utilizacin de servicios o contrato de construccin.
b) Aquella en que el emisor que figura en el comprobante de pago o nota de
dbito no ha realizado verdaderamente la operacin, habindose empleado su
nombre y documentos para simular dicha operacin. En caso que el adquirente
cancele la operacin a travs de los medios de pago que seale el Reglamento,
mantendr el derecho al crdito fiscal. Para lo cual, deber cumplir con lo
dispuesto en el Reglamento.
La operacin no real no podr ser acreditada mediante:

1. La existencia de bienes o servicios que no hayan sido transferidos o prestados

por el emisor del documento; o,
2. La retencin efectuada o percepcin soportada, segn sea el caso.

(Artculo sustituido por el artculo 14 del Decreto Legislativo N 950, publicado

el 3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004).

TITULO III

DE LAS DISPOSICIONES FINALES

ARTCULO 68.- ADMINISTRACIN DE LOS IMPUESTOS GENERAL A LAS

VENTAS Y SELECTIVO AL CONSUMO

La Administracin de los Impuestos establecidos en los Ttulos anteriores est a cargo

de la SUNAT y su rendimiento constituye ingreso del Tesoro Pblico.

ARTCULO 69.- EL CRDITO FISCAL NO ES GASTO NI COSTO

El Impuesto General a las Ventas no constituye gasto ni costo para efectos de la

aplicacin del Impuesto a la Renta, cuando se tenga derecho a aplicar como crdito
fiscal.
 IGV CUADRO RESUMEN

-La venta en el pas de bienes muebles.

-La prestacin o utilizacin de servicios en el pas.
OPERACIONES -Los Contratos de construccin.
GRAVADAS -La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de
los mismos.
-La importacin de bienes.
-Apndice I Operaciones de venta e
Exoneraciones
Importacin.
-Apndice II Servicios.
-Arrendamiento de bienes muebles e inmuebles
(solo en caso de personas naturales que
EXONERACIONE
constituyan Rentas de primera o segunda
SE
categoras).
INAFECTACIONE
Inafectaciones -Transferencia de bienes en caso de
S
reorganizacin de empresas.
-Transferencia de bienes instituciones
educativas.
-Juegos de azar.
-Importacin de bienes donados a
entidades religiosas.
-Importacin de bienes donados en el exterior,
etc.
Fecha que se emite el comprobante de pago o en
En la venta de
la
bienes
Fecha en que se entregue el bien, lo que
ocurra primero.
En la fecha del retiro del bien o en la fecha
En el retiro de
de emisin del comprobante de pago, lo que
bienes
ocurra
NACIMIENTO DE Primero.
LA OBLIGACIN En la fecha en que se emite el comprobante de
En la
TRIBUTARIA pago o en la fecha en que se percibe la
prestacin de
retribucin, lo que ocurra primero.
servicios
En la fecha de emisin del comprobante de
En los
pago o en la fecha de percepcin del ingreso
contratos de
(por el monto
construccin
Percibido), lo que ocurra primero.
 En la primera En la fecha de percepcin del ingreso, respecto
venta de del monto que se perciba, sea parcial o total.
inmuebles. Tambin si ste es denominado arras.
En la En la fecha en que se solicita el
importacin de despacho a consumo de los bienes.
bienes
Aqul que realiza la actividad gravada, es
Contribuyente decir, aquel que vende bienes, presta
SUJETOS DEL servicios, importa
IMPUESTO bienes afectos, etc
Aquella persona, natural o jurdica que, sin
Responsable tener la condicin de contribuyente, debe
cumplir con la obligacin de pagar el
impuesto. Por ejemplo, el
comprador de bienes, cuando el vendedor no sea
 domiciliado, los comisionistas,
subastadores, martilleros, etc.
Monto resultante de aplicar la tasa (18%), que
incluye el Impuesto de Promocin Municipal,
sobre la base imponible. Puede resultar saldo a
pagar, o
Saldo a favor del contribuyente (crdito fiscal).

Valor numrico sobre el cual se

aplica la tasa del tributo. La base
imponible est constituida por :

El valor de venta, en el caso de venta

de los bienes.
Impuesto
Bruto El total de la retribucin, en la
prestacin o utilizacin de servicios.
Base
Imponible El valor de construccin, en los
CALCULO DEL contratos de construccin.
IMPUESTO El ingreso percibido en la venta de
inmuebles, con exclusin del valor
del terreno.
En las importaciones, el valor en
aduana, determinado con arreglo a la
legislacin pertinente, ms los
derechos e impuestos que afectan la
importacin, con excepcin del IGV.
18% (16 % + 2% de Impuesto de
Tasa del
Promocin Municipal)
impuesto
Tasa aplicable desde el 01.03.2011.
Est constituido por el IGV consignado
separadamente en el comprobante de pago
que respalda la adquisicin de bienes,
Crdito Fiscal servicios y contratos de construccin o el
pagado en la importacin del bien. Deber
ser utilizado mes a mes, deducindose del
impuesto bruto para
Determinar el impuesto a pagar.
 Presentar mensualmente la declaracin jurada por las operaciones
gravados y exoneradas realizadas en el periodo tributario.
DECLARACIN Y Se puede presentar desde el primer da hbil del mes siguiente al
PAGO DEL que gener la obligacin hasta la fecha de vencimiento.
IMPUESTO
Deber utilizar el PDT Formulario Virtual N 0621.
De no estar obligado, puede usar el Formulario virtual
Simplificado 621.

PREGUNTAS FRECUENTES DEL IGV

1. La venta de un inmueble por una persona natural est gravada con el IGV?

Estar gravada con el IGV, siempre se trate de la primera venta del inmueble que
realice el constructor. Para efecto de lo sealado anteriormente, se considera
constructor, a cualquier persona que se dedique en forma habitual a la venta de
inmuebles construidos totalmente por ella o que hayan sido construidos total o
parcialmente por un tercero para ella.

2. Los contribuyentes del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER),

estn obligados a pagar el IGV?

De acuerdo con el inciso c) del Artculo 120 del TUO de la Ley del Impuesto a la
Renta - D.S. N 179-2004-EF modificado por el Decreto Legislativo N 968, los
contribuyentes de este rgimen estn sujetos a las normas de la Ley del IGV e ISC.

3. Qu es el crdito fiscal?

El crdito fiscal es el monto constituido por el Impuesto General a las Ventas

consignado separadamente en los comprobantes de pago que respaldan la adquisicin de
bienes, servicios y contratos de construccin o el pagado en la importacin del bien o
con motivo de la utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados.

4. Cules son los requisitos para usar el crdito fiscal?

La Ley del IGV establece los requisitos sustanciales y formales

siguientes: Requisitos Sustanciales:
Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa de acuerdo a la legislacin del
Impuesto a la Renta, aun cuando el contribuyente no est afecto a este ltimo impuesto
Que se destinen a operaciones por las que se debe pagar el
impuesto.

Requisitos Formales:

Que el Impuesto est consignado por separado en el comprobante de compra del bien,
del servicio afecto, del contrato de construccin, o de ser el caso, en la nota de dbito o
en el documento emitido por la aduana, que acredite el pago del impuesto en la
importacin de bienes;
Que los comprobantes de pago consignen la informacin mnima siguiente:

- Identificacin del emisor y del adquiriente o usuario.

- Identificacin del comprobante de pago.
- Descripcin y cantidad del bien, servicio o contrato objeto de la operacin, y,
- Monto de la operacin.

Que los comprobantes de pago, las notas de dbito, los documentos emitidos por la
Aduana o el formulario donde conste el pago del Impuesto en la utilizacin de
servicios prestados por no domiciliados; hayan sido anotados por el sujeto del
Impuesto en su registro de compras en el mes de su emisin o dentro de los 12 meses
siguientes.

5. Qu comprobantes de pago dan derecho a crdito fiscal?

Los comprobantes que dan derecho a crdito fiscal son: facturas, tickets, liquidaciones
de compra, y otros documentos sealados en el numeral 6.1 del Art. 4 del Reglamento
de Comprobantes de Pago.

6. Qu adquisiciones otorgan derecho a usar crdito fiscal?

La ley establece que slo otorgan derecho a crdito fiscal las adquisiciones de bienes,
servicios o contratos de construccin que renan los requisitos siguientes:
Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la legislacin del
Impuesto con la Renta;
Que se destinen a operaciones por las que se debe pagar el Impuesto.

7. De existir saldo a favor, hasta cuando puedo utilizarlo?

Se podr utilizar el saldo a favor hasta que se agote. Cuando en un mes determinado el
monto del crdito fiscal sea mayor que el monto del impuesto bruto, el exceso
constituir saldo a favor del contribuyente. Este saldo se aplicar como crdito fiscal
en los meses siguientes hasta agotarlo.

8. Cmo realizo la declaracin y el pago del IGV?

Para realizar la declaracin y el pago del IGV, deber utilizar el PDT 621 (IGV
RENTA Mensual). En el caso de no estar obligado a presentar el PDT, puede presentar
el Formulario virtual Simplificado 621.

9 Se puede seguir emitiendo facturas impresas con anterioridad al 1 de marzo de

2011 que tenan la tasa de 19% de IGV? Hasta cundo?

S se puede seguir emitiendo esas facturas siempre que se consigne en ellas la tasa
vigente mediante cualquier mecanismo.
Del mismo modo se puede seguir emitiendo las liquidaciones de compra, notas de
crdito y notas de dbitos impresos con anterioridad al 1 de marzo de 2011,
consignando tambin en ellas la tasa vigente al momento de su emisin.
Estos comprobantes se podrn emitir hasta agotar el rango que fue impreso antes del 1
de marzo de 2011.
As, por ejemplo, si un comerciante que obtuvo en enero de 2011 autorizacin de
SUNAT (Formulario N. 816) e imprimi sus facturas de serie 001 con rango del N.
001 al N. 100, y al 28 de febrero del 2011 las haba emitido hasta el nmero 70, puede
seguir emitiendo las 30 que le restan hasta agotarlas. Eso s, al emitirlas deber
consignar en ellas la tasa vigente del IGV (por ejemplo 18% si la emite en julio de
2011) en la factura.
Cabe recordar que a partir del 1 de marzo de 2011 la tasa del IGV es de 16% + 2% de
IPM, que se consigna usualmente como 18% en los comprobantes de pago. Esto
conforme a la Ley N. 29666.

Referencia: Resolucin de Superintendencia N. 191-2011/SUNAT

LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA

TEXTO UNICO ORDENADO DE LA

DECRETO SUPREMO N 179-2004-EF
 CAPTULO XI

DE LAS DECLARACIONES JURADAS, LIQUIDACIN Y PAGO DEL IMPUESTO

Artculo 85.-

Los contribuyentes que obtengan rentas de tercera categora abonarn con carcter de
pago a cuenta del Impuesto a la Renta que en definitiva les corresponda por el ejercicio
gravable, dentro de los plazos previstos por el Cdigo Tributario, cuotas mensuales
que determinarn con arreglo a alguno de los siguientes sistemas:

a) Fijando la cuota sobre la base de aplicar a los ingresos netos obtenidos en el mes, el
coeficiente resultante de dividir el monto del impuesto calculado correspondiente
al ejercicio gravable anterior entre el total de los ingresos netos del mismo
ejercicio.

Los pagos a cuenta por los perodos de enero y febrero se fijarn utilizando el
coeficiente determinado en base al impuesto calculado e ingresos netos
correspondientes al ejercicio precedente al anterior. En este caso, de no existir
impuesto calculado en el ejercicio precedente al anterior se aplicar el mtodo
previsto en el inciso b) de este artculo.

En base a los resultados que arroje el balance del primer semestre del ejercicio
gravable, los contribuyentes podrn modificar el coeficiente a que se refiere el
primer prrafo de este inciso. Dicho coeficiente ser de aplicacin para la
determinacin de los futuros pagos a cuenta.

b) Aqullos que inicien sus actividades en el ejercicio efectuarn sus pagos a cuenta
fijando la cuota en el dos por ciento (2%) de los ingresos netos obtenidos en el
mismo mes.
Tambin debern acogerse a este sistema quienes no hubieran obtenido renta
imponible en el ejercicio anterior.
(Ver Ley N 28872, publicada el 15.8.2006, derogada mediante el artculo 12
de la Ley No. 28945, publicada el 24.12.2006 y vigente desde el 25.12.2006)

(114) Para efecto de lo dispuesto en este artculo, se consideran ingresos netos el total
de ingresos gravables de la tercera categora, devengados en cada mes, menos las
devoluciones,

bonificaciones, descuentos y dems conceptos de naturaleza similar que respondan a la

costumbre de la plaza, e impuesto calculado al importe determinado aplicando la tasa a
que se refiere el primer prrafo del Artculo 55 de esta Ley.

(114)Prrafo sustituido por el artculo 7 de la Ley N 27513, publicada el 28 de

agosto de 2001.

El contribuyente determinar el sistema de pagos a cuenta aplicable con ocasin de la

presentacin de la declaracin correspondiente al mes de enero de cada ejercicio
gravable.

En caso que el contribuyente obligado se abstenga de elegir uno de los sistemas o elija
un sistema que no le sea aplicable, la Administracin podr determinar el sistema que
le corresponda.

(115)La modificacin del coeficiente o del porcentaje correspondiente a los sistemas de

pagos a cuenta se realizar con la presentacin de los respectivos balances, en la forma
y condiciones que establezca el Reglamento.

(115) Prrafo incorporado por el artculo 15 de la Ley N 27034, publicada el 30

de diciembre de 1998.

Los contribuyentes que obtengan las rentas sujetas a la retencin del Impuesto a que se
refiere el Artculo 73-B de la Ley, no se encuentran obligados a realizar los pagos a
cuenta mensuales a que se refiere este artculo por concepto de dichas rentas.

(ltimo prrafo sustituido mediante el artculo 22 del Decreto Legislativo N

970, publicado el 24.12.2006 y vigente desde el 1.1.2007)