Penetapan pajak

Sesuai dengan jiwa self assessment, Wajib Pajak mempunyai kewajiban untuk menghitung,
memperhitungkan, membayar dan melaporkan sendiri kewajiban perpajakannya. Produk akhir dari sistem
ini adalah penyampaian Surat Pemberitahuan ( SPT ) oleh Wajib Pajak. Dengan demikian, SPT merupakan
sarana pertanggungjawaban sekaligus pelaporan kewajiban self assessment tersebut.
Misalnya, seseorang memperoleh penghasilan yang berdasarkan hukum pajak materil ( UU PPh )
terhutang pajak ( Sehingga ia disebut Wajib Pajak ) berdasarkan sistem tersebut, selanjutnya ia menghitung
sendiri berapa pajak yang menjadi kewajibannya, membayarnya ke Kas Negara, memperhitungkannya
sekaligus melaporkannya pada akhir masa pajak melalui SPT. Aktivitas tersebut dilaksanakan tidak
menggantungkan kepada adanya surat ketetapan pajak.
Dengan demikian, Direktur Jenderal Pajak tidak berkewajiban untuk menerbitkan Surat Ketetapan
Pajak atas semua SPT yang disampaikan Wajib Pajak. Penerbitan suatu surat ketetapan pajak hanya terbatas
kepada wajib kepada wajib pajak tertentu yang disebabkan oleh ketidakbenaran dalam pengisian SPT atau
karena ditemukannya data fiskal yang tidak dilaporkan oleh wajib pajak.
Konsekuensi dari sistem ini dalah bahwa ketika SPT disampaikan oleh Wajib Pajak dan SPT
tersebut dianggap benar ( artinya jumlah pajak yang terutang telah sesuai dengan ketentuan peraturan
perundang undangan perpajakan ) tidak, maka DJP tidak perlu melakukan pemeriksaan dan menerbitkan
surat ketetapan pajak. Kecuali DJP mempunya bukti lain, DJP berwenang menetapkan jumlah pajak
terutang yang semestinya. Bukti tersebut bisa diperoleh DJP berdasarkan hasil pemeriksaan atau
berdasarkan keterangan lain. ( Pasal 12 Ayat 3 UU KUP )
Apabila dalam jangka waktu 5 tahun DJP tidak mempunyai bukti yang dimaksud yaitu tidak
dilakukan pemeriksaan atau tidak ada keterangan lain, SPT yang telah disampaikan oleh WP tersebut
dinyatakan benar dan mempunyai ketetapan hukum yang pasti.
Fungsi surat ketetapan pajak
1. Sarana untuk melakukan koreksi fiskal terhadap WP tertentu yang nyata nyata atau
berdasarkan hasil pemeriksaan tidak memenuhi kewajiban formal dan atau kewajiban material
dalam memenuhi ketentuan perpajakan.
2. Sarana untuk mengenakan sanksi administrasi perpajakan.
3. Sarana administrasi untuk melakukan penagihan pajak.
4. Sarana untuk mengembalikan kelebihan pajak dalam hal lebih bayar.
5. Sarana untuk memberitahukan jumlah pajak yang terhutang.
Fungsi surat tagihan pajak
1. Sebagai koreksi atas jumlah pajak yang terutang menurut SPT wajib pajak.
2. Sarana untuk menenakan sanksi berupa bunga atau denda.
3. Sarana untuk menagih pajak.
Pada prinsipnya pajak terhutang pada saat timbulnya objek pajak yang dapat dikenakan pajak,
namun untuk kepentingan administrasi perpajakan saat terutangnya pajak tersebut adalah :
1. Pada suatu saat, untuk PPh yang dipotong oleh pihak ketiga;
2. Pada akhir masa, untuk PPh karyawan yang dipotong oleh pemberi kerja, atau yang dipungut
oleh pihak lain atas kegiatan usaha, atau oleh pengusaha kena pajak atas pemungutan PPN
barang dan jasa dan PPn atas Barang Mewah
 3. Pada akhir tahun pajak, untuk pajak penghasilan
Jenis jenis penetapan dan ketetapan pajak berdasarkan UU KUP tahun 2007 mencakup STP,
SKPKB, SKPKBT, SKPLB dan SKPN.
1. STP
STP adalah surat untuk melakukan tagihan pajak dan atau sanksi administrasi berupa bunga
dan/atau denda. STP mempunyai kekuatan hukum yang sama dengan surat ketetapan pajak lainnya sesuai
ketentuan Pasal 14 ayat (2) UU KUP, sehingga dalam hal penagihannya dapat juga dilakukan dengan Surat
Paksa.
2. SKPKB
Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar ( SKPKB ) adalah surat ketetapan pajak yang menentukan
besarnya jumlah pokok pajak, jumlah kredit pajak, jumlah kekurangan pembayaran pokok pajak, besarnya
sanksi administrative, dan jumlah yang masih harus dibayar. SKPKB diterbitkan hanya terhadap kasus
kasus tertentu, dengan perkataan lain hanya terhadap WP tertentu yang nyata nyata atau berdasarkan hasil
pemeriksaan tidak memenuhi kewajiban formal dan atau kewajiban material. Ketentuan SKPKB diatur
dalam Pasal 13 UU KUP.
3. SKPKBT
Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan ( SKPKBT ) adalah surat ketetapan pajak yang
menentukan tambahan atas jumlah pajak yang ditetapkan ( dalam surat ketetapan pajak yang sudah di
terbitkan sebelumnya ). Sesuai dengan Pasal 15 UU KUP, Direktur Jenderal Pajak dapat menerbitkan
SKPKBT dalam jangka waktu 5 tahun setelah saat terutang pajak, berakhirnya masa pajak, bagian tahun
pajak atau tahun pajak, apabila ditemukan data baru yang mengakibatkan penambahan jumlah pajak
terhutang, setelah dilakukan tindakan pemeriksaan dalam rangka penerbitan SKPKBT.
SKPKBT baru diterbitkan apabila telah pernah diterbitkan ketetapan pajak. Penerbitan SKPKBT
dilakukan dengan syarat adanya data baru yang menyebabkan penambahan pajak yang terhutang dalam
surat ketetapan pajak sebelumnya. Sejalan dengan itu setelah SKPLB diterbitkan sebagai akibat telah lewat
waku 12 bulan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 17B UU KUP, SKPKBT diterbitkan hanya dalam hal
ditemukan data baru dan atau data yang semula belum terungkap, dalam hal masih ditemukan lagi data
yang semula belum terungkap pada saat diterbitkannya SKPKBT, dan atau data baru yang diketahui
kemudian oleh fiskus SKPKBT masih dapat diterbitkan lagi.
4. SKPLB
Surat Ketetapan Pajak Lebih Bayar ( SKPLB ) adalah surat ketetapan pajak yang menentukan
jumlah kelebihan pajak karena jumlah kredit pajak lebih besar dari pada pajak yang terhutang atau tidak
seharusnya terhutang. Sesuai dengan Pasal 17 UU KUP, SKPLB ini terbit dalam hal setelah Direktur
Jenderal Pajak melakukan Pemeriksaan, jumlah kredit pajak atau jumlah pajak yang dibayar lebih besar
daripada jumlah pajak yang terhutang atau telah dilakukan pembayaran pajak yang tidak seharusnya
terhutang. SKPLB diterbitkan sehubungan dengan hasil pemeriksaan baik atas SPT LB yang diajukan
restitusi, SPT LB yang tidak diajukan restitusi, SPT Nihil, maupun SPT KB.