BUKTI AUDIT DAN KERTAS KERJA

dipenuhi untuk memenuhi salah satu tugas makalah kelompok mata kuliah Auditing Internal
Dosen : Ibnu Rachman, DR., Drs., M.Si., M.M., Ak., Qia

Kelompok 9

Disusun oleh :
Ari Lukman (0113U552)
Jodi Mohammad Ridwan (011401378)

FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS WIDYATAMA
BANDUNG
2017
 KATA PENGANTAR

Puji dan syukur dipanjatkan kehadirat Tuhan Yang Maha Esa atas rahmat dan
karunia-Nya makalah yang berjudul Bukti Audit dan Kertas Kerja dapat terselesaikan tepat
pada waktunya. Makalah ini dibuat dalam rangka kewajiban sebagai mahasiswa untuk
memenuhi tugas pada mata kuliah Audit Internal.

Tidak lupa penyusun ucapkan terima kasih kepada bapak Ibnu Rachman, Dr., Drs.,
M.Si.,M.M., Ak., QIA. selaku dosen pembimbing pada mata kuliah Audit Internal dan
kepada semua pihak yang telah mendukung hingga terselesaikannya makalah ini.

Harapan penyusun semoga makalah ini dapat memberikan manfaat khususnya bagi
penyusun sendiri dan umumnya bagi siapa saja yang membacanya dan dapat
memberikan kontribusi kepada mahasiswa lainnya terutama untuk mahasiswa
prodi akuntansi sebagai tambahan pengetahuan yang dapat bermanfaat di masa yang akan
datang. Kritik dan saran bagi perbaikan makalah ini sangat kami harapkan.

Bandung, 30 November 2017

Penyusun

i
 DAFTAR ISI

KATA PENGANTAR ............................................................................................................... i

DAFTAR ISI............................................................................................................................. ii
TUJUAN PEMBELAJARAN ............................................................................................. 1
BUKTI AUDIT .................................................................................................................... 2
PROSEDUR AUDIT ........................................................................................................... 5
KERTAS KERJA............................................................................................................... 12
DAFTAR PUSTAKA ............................................................................................................. 15

ii
 TUJUAN PEMBELAJARAN

Untuk memahami bagaimana mengumpulkan dan mengevaluasi bukti audit yang cukup
dan tepat
Mengetahui prosedur manual yang digunakan oleh auditor internal untuk mengumpulkan
bukti audit
Mengenal karena teknik audit berbantuan komputer, termasuk perangkat lunak audit
umum
Memahami pentingnya kertas kerja audit yang disiapkan dengan baik

1
BUKTI AUDIT

Dalam bab ini, pertama kita fokus pada bukti pengumpulan dan mendokumentasikan
pemeriksaan - komponen yang sangat penting dari semua di hubungan audit dengan auditor
internal dan saran yang tergantung pada kemampuan mereka untuk mengumpulkan serta
tepat mengevaluasi bukti yang cukup. Audit prosedur dilakukan selama proses audit untuk
mengumpulkan bukti-bukti yang diperlukan untuk mencapai tujuan keterlibatan umum.
Tujuan keterlibatan tujuan dijelaskan dan diilustrasikan dalam Chipters 12 , yang kita sebut
kolektif sebagai Bab Internal Audit Proses . Kemudian kami membahas kertas kerja audit,
yang berfungsi sebagai catatan utama dari prosedur yang telah selesai, bukti yang diperoleh,
kesimpulan yang dicapai, dan rekomendasi yang dirumuskan oleh auditor internal yang
ditugaskan (yaitu, tim audit internal).

STANDAR PROFESIONAL DAN PRAKTEK RELEVAN UNTUK BAB 10

1220 Adanya Perawatan Profesional

2200 Perikatan Perencanaan
2240 Perikatan Program Kerja
2300 Melakukan Perikatan
2310 Mengidentifikasi Informasi
2320 Analisis dan Evaluasi
2330 Mendokumentasikan Informasi

Praktek Penasehat 2240-1: Perikatan Program Kerja

Praktek Penasehat 2330-1: Mendokumentasikan Informasi
Praktek Penasehat 2330 A1-1: Perikatan Pengendalian
Praktek Penasehat 2330.A2-1 : Penyimpanan Catatan

2
Skeptisisme Profesional dan Jaminan Wajar

Auditor internal harus selalu ingat untuk menerapkan tingkat skeptisisme yang sehat dan
profesional ketika mengevaluasi bukti audit. Profesional skeptisisme berarti bahwa auditor
internal mengambil apa-apa untuk diberikan, mereka terus mempertanyakan apa yang mereka
dengar dan lihat serta bukti. Mereka tidak menganggap secara default bahwa personil auditee
yang baik jujur atau tidak jujur. Auditor internal jarang, jika pernah, dalam posisi untuk
memberikan jaminan mutlak mengenai kebenaran pernyataan manajemen mengenai sistem
pengendalian internal dan kinerja. Bahkan auditor internal berpengalaman jarang yakin
diragukan lagi. Hal ini disebabkan sifat dan tingkat bukti mereka berkumpul dan jenis
keputusan yang mereka buat, Sering, auditor internal harus bergantung pada bukti yang
persuasif daripada benar-benar meyakinkan, dan keputusan audit yang jarang hitam dan
putih. Selain itu, kesimpulan dan saran auditor internal harus dibentuk dengan biaya yang
wajar dalam jangka waktu yang wajar untuk menambah nilai ekonomi. Dengan demikian,
auditor internal berusaha untuk memperoleh bukti yang cukup dan tepat untuk memberikan
dasar memadai untuk merumuskan kesimpulan dan saran mereka. Konsep ini disebut oleh
auditor internal sebagai jaminan yang wajar.

Persuasif Bukti Audit

Bukti Audit persuasif memungkinkan auditor internal untuk memformulasikan kesimpulan

yaitu beralasan saran dan percaya diri. Untuk menjadi persuasif, bukti harus:
Relevan, addalah bukti terkait yang untuk tujuan audit Apakah logis mendukung
kesimpulan atau saran auditor internal?
Diandalkan. Apakah bukti berasal dari sumber yang dapat dipercaya? Apakah auditor
internal langsung memperoleh bukti?
Cukup. Apakah auditor internal telah memperoleh bukti yang cukup? Apakah yang
berbeda, tetapi terkait, potongan bukti menguatkan satu sama lain?

American Institute of Certified Public menjelaskan bahwa "Ketepatan adalah ukuran kualitas
bukti audit, yaitu, relevansi dan keandalan " Kecukupan adalah ukuran kuantitas bukti audit.
"Mengapa bukti audit harus relevan dengan persuasif yang jelas: Mengandalkan bukti bahwa
HNS sedikit atau tidak ada relevansi dengan tujuan audit tertentu sangat meningkatkan risiko
audit, yaitu, risiko mencapai kesimpulan yang tidak valid dan / atau memberikan saran yang
salah berdasarkan pada karya iudit yang dilakukan

3
Contoh: Asumsikan bahwa auditor internal yang ingin untuk menentukan apakah kendaraan
tertentu termasuk dalam buku aktiva tetap perusahaan ada dan dimiliki oleh perusahaan.
Auditor internal menempatkan kendaraan di parkir auditor internal perusahaan, cukup
dengan bahwa kendaraan yang ada hanya dengan melihatnya? Ya. Bisa auditor internal
cukup menyimpulkan bahwa perusahaan memiliki kendaraan hanya dengan melihat itu?
Tidak. Auditor internal akan perlu memeriksa bukti dokumenter yang bersangkutan, seperti
judul kepemilikan.

Meskipun tidak ada aturan keras dan cepat mengenai keandalan dan kecukupan ada panduan
yang berguna auditor internal dapat mengikuti jika mereka ingat bahwa pedoman umumnya
ditandai dengan pengecualian. Pedoman tersebut meliputi:
Bukti yang diperoleh dari pihak ketiga yang independen lebih dapat diandalkan
dibandingkan bukti yang diperoleh dari personil auditor.
Bukti yang dihasilkan oleh proses atau sistem dengan kontrol yang efektif adalah
lebih dapat diandalkan dibandingkan bukti yang dihasilkan oleh proses atau sistem
dengan kontrol tidak efektif.
Bukti yang diperoleh langsung oleh auditor internal lebih dapat diandalkan
dibandingkan bukti yang diperoleh secara tidak langsung
Bukti yang terdokumentasi lebih handal daripada bukti yang tidak berdokumen.
Bukti tepat waktu lebih handal daripada bukti waktunya.
Bukti menguatkan lebih efisien daripada bukti menguatkan atau bertentangan
Ukuran sampel yang lebih besar menghasilkan bukti lebih memadai dari sampel yang
lebih kecil.

Bukti dokumenter adalah porsi yang signifikan dari bukti yang dikumpulkan selama
keterlibatan audit internal. Keandalan bukti dokumenter tergantung, untuk sebagian besar,
pada asal-usulnya dan rute itu berikut sebelum diperiksa oleh auditor internal. Sibawah ini
menggambarkan:

Tingkat Keandalan Deskripsi Contoh Dokumen

High Dokumen yang disiapkan Jumlah tes persediaan
oleh auditor internal Peta Proses
Risiko dan pengendalian

4
 matriks
Dokumen yang dikirim Konfirmasi
langsung dari pihak ketiga Cut Off laporan bank
untuk audit internal Surat dari pengacara luar
Medium Dokumen yang dibuat oleh Faktur vendor
pihak ketiga, dikirim ke Pesanan pembelian
organisasi, dan diminta dari pelanggan
organisasi dengan auditor Laporan bank
internal

Dokumen yang dibuat oleh

organisasi, mengirim pihak Saran pengiriman
ketiga, kembali ke organisasi, Cek dibatalkan
dan diminta dari organisasi Slip setoran
dengan auditor internal
Low Dokumen yang dibuat oleh Menerima laporan
organisasi dan diminta dari Kartu waktu
organisasi dengan auditor Pernyataan kebijakan tertulis
interna

PROSEDUR AUDIT

Prosedur Audit adalah tugas tertentu yang dilakukan oleh auditor internal untuk bukti-bukti
yang diperlukan untuk mencapai tujuan audit Diterapkan selama proses audit untuk:
Mendapatkan pemahaman yang menyeluruh tentang auditee, termasuk tujuan auditor,
risiko; dan kontrol,
Menguji kecukupan desain dan efektivitas operasi dari sistem wilayah yang
ditargetkan untuk kontrol internal,
Menganalisis hubungan yang masuk akal antara elemen data yang berbeda
Langsung menguji mencatat informasi keuangan dan non keuangan untuk kesalahan
dan penipuan.
Memperoleh bukti yang cukup dan tepat untuk mencapai tujuan yang ditentukan
melibatkan menentukan sifat, lingkup, dan saat prosedur audit untuk melakukan

5
Sifat Sifat prosedur audit, berkaitan tujuan dari tes auditor internal melakukan untuk
mencapai nya satu hubungan antara tujuan audit dan audit yang merupakan langka. Prosedur
audit individu sering memberikan bukti audit berkaitan dengan lebih dari satu tujuan Audit,
dan lebih dari satu prosedur sering diperlukan untuk memenuhi audit tertentu Berbagai
Tujuan dari tes menyediakan berbagai tingkat jaminan, mengambil jumlah waktu yang
berbeda untuk melakukan, dan lebih atau lebih murah. Auditor internal harus
mempertimbangkan manfaat relatif dan biaya penyelenggaraan berbeda jenis. Tergantung
pada sifat dari hubungannya, auditor internal dapat menggunakan prosedur audit manual,
yang dibantu komputer (CAATs), atau dua kombinasi untuk mengumpulkan cukup bukti
lebih lanjut dalam CAATA dibahas bagian berikutnya dari bab ini.

Luas prosedur audit, Prosedur pemeriksaan sejauh berkaitan dengan berapa banyak bukti
audit auditor internal harus memperoleh untuk mencapai nya tepat. Auditor internal harus,
misalnya, menentukan kombinasi apropriate prosedur untuk menerapkan. Sejauh mana tes
individu yang akan dilakukan juga harus ditentukan. Auditor internal mungkin memutuskan,
misalnya, bahwa beberapa jenis transaksi harus diuji 100 persen, sedangkan yang lain dapat
diuji secara sampel. Audit sampling dibahas secara rinci dalam Bab Audit Sampling
akhirnya, auditor internal harus mengumpulkan dan mengevaluasi tari yang cukup untuk
mendukung kesimpulan dan saran beralasan.

Waktu audit Waktu prosedur audit berkaitan ketika tes dilakukan dan periode waktu yang
dicakup oleh tes. Sebagai contoh:
Pengujian auditor efektivitas waktu operasi internal kontrol manual selama periode
waktu secara sampel harus mengambil langkah yang tepat untuk mendapatkan
jaminan bahwa sampel yang dipilih merupakan perwakilan dari seluruh periode.
Pengujian internal auditor apakah transaksi dicatat dalam tahun fiskal
Internal auditor akan menguji operasi dari pengendalian aplikasi komputerisasi pada
waktu tertentu untuk menentukan apakah kontrol beroperasi secara efektif pada waktu
itu. Auditor internal maka akan mengandalkan tes yang berbeda, seperti tes atas akses
dan modifikasi dari program aplikasi selama periode waktu, untuk mendapatkan
jaminan bahwa kontrol dioperasikan secara konsisten selama periode waktu.

6
Prosedur Audit Manual

Dilakukan prosedur audit pengguna termasuk penyelidikan, observasi, inspeksi, vouching,

menelusuri, reperformance, prosedur analitis, dan konfirmasi. Setiap prosedur ini
didefinisikan dan dibahas dalam setiap prosedur yang disajikan sibawah ini:
Penyelidikan/Pertanyaan, mengajukan pertanyaan dari personil auditee atau pihak
ketiga dan memperoleh tanggapan lisan atau tertulis dari mereka. Penyelidikan
menghasilkan bukti tidak langsung, yang dengan sendirinya jarang persuasif. Hal ini
terutama berlaku ketika pertanyaan diarahkan ke auditee personil dari siapa auditor
internal yang tidak dapat mengandalkan dan menerima yang berisi tanggapan. Jenis
formal penyelidikan meliputi wawancara dan beredar survei dan kuesioner.

Pengamatan, memerlukan orang yang melihat, prosedur, atau proses. Observasi

umumnya dianggap lebih persuasif daripada penyelidikan dalam arti internal
memperoleh bukti langsung. Sebagai contoh, pengamatan pribadi langsung auditor
internal dari karyawan menerapkan kontrol umumnya memberikan jaminan lebih dari
sekedar meminta karyawan tentang penerapan kontrol. Keterbatasan pengamatan
adalah bahwa hal itu memberikan bukti pada waktu tertentu. Auditor internal biasanya
tidak bisa menyimpulkan bahwa apa yang diamati merupakan perwakilan dari apa
yang terjadi sepanjang tahun, terutama mengingat kecenderungan orang untuk
berperilaku berbeda ketika mereka tahu mereka sedang diawasi.

Inspeksi, memerlukan mempelajari dokumen dan catatan dan fisik dalam memeriksa
inspeksi sumber daya nyata dari dokumen dan catatan yang memberikan bukti
langsung dari isinya. Demikian juga, pemeriksaan fisik misalnya sumber daya yang
nyata, sebuah bangunan atau peralatan) menyediakan auditor internal dengan
pengetahuan pribadi langsung keberadaan dan kondisi fisik sumber daya '. Auditor
internal harus mengakui dan memperhitungkan tingkat keahlian mereka (yaitu,
kapasitas mereka untuk memahami apa yang mereka baca dan lihat). Misalnya,
merumuskan kesimpulan yang valid tentang nilai berdasarkan pada pemeriksaan
mungkin di luar lingkup keahlian auditor internal. Internal auditor, dalam hal ini,
perlu bergantung pada bantuan dari ahli permata untuk membantu memvalidasi nilai
permata.

7
 Vouching memerlukan informasi pelacakan mundur dari satu dokumen atau catatan
ke dokumen yang disiapkan sebelumnya, atau merekam sumber daya yang nyata.
Vouching dilakukan secara khusus untuk menguji Validitas informasi yang
didokumentasikan dan dicatat. Misalnya, penjualan barang biasanya tidak harus
dicatat kecuali barang telah dikirim. Vouching faktur penjualan ke dokumen
pengiriman memberikan bukti bahwa pengiriman atasnya faktur didasarkan benar-
benar terjadi. Demikian juga, vouching pencatatan kendaraan dalam buku besar aset
tetap dengan kendaraan yang sebenarnya memberikan bukti bahwa kendaraan benar-
benar ada. Dalam konteks audit keuangan, vouching digunakan untuk menguji
overstatements dalam jumlah tercatat.

Tracing/Menelusuri, memerlukan informasi pelacakan maju dari satu dokumen,

record, atau sumber daya yang nyata, untuk dokumen kemudian diolah atau catatan.
Tracing dilakukan secara khusus untuk menguji kelengkapan informasi
didokumentasikan atau direkam. Misalnya, pembelian barang biasanya harus dicatat
pada saat barang diterima. Menelusuri laporan menerima barang yang diterima di
dekat akhir catatan tahun memberikan bukti bahwa baik aset dan kewajiban dicatat
pada tahun yang sama barang diterima. Dalam konteks audit keuangan, tracing
digunakan untuk menguji understatements dalam jumlah tercatat.

Reperformance, memerlukan kontrol mengulangi atau prosedur lainnya Apakah

Pertunjukan kontrol memberikan bukti audit langsung mengenai efektivitas operasi.
Melakukan perhitungan bukti apakah perhitungan auditee benar. Independen
merumuskan perkiraan akuntansi, seperti penyisihan kredit macet,

Prosedur analitis, menilai informasi yang diperoleh selama keterlibatan dengan

membandingkan informasi dengan harapan diidentifikasi atau dikembangkan oleh
auditor internal Sebuah premis dasar yang mendasari penggunaan prosedur analitis
dalam audit internal adalah bahwa auditor internal dapat cukup mengharapkan
hubungan tertentu antara potongan informasi yang berbeda untuk melanjutkan di tidak
adanya kondisi yang dikenal sebaliknya penting bagi auditor internal untuk
mengembangkan harapan independen berdasarkan pengetahuan dari auditee, industri
organisasi dan ekonomi sebelum mengumpulkan dan menganalisis informasi untuk
memastikan bahwa perbandingan berikutnya adalah berisi.

8
 Prosedur analitis yang umum dilakukan oleh auditor internal meliputi:
Analisis laporan keuangan common-size. Auditor internal mengungkapkan
keuangan item baris pernyataan sebagai persentase dari total yang relevan.
Analisis rasio. Auditor internal menghitung rasio keuangan yang bersangkutan
dan rasio melibatkan nilai nonfinansial.
Trend analisis. Auditor internal membandingkan informasi kinerja untuk periode
fiskal saat ini dengan informasi seperti untuk satu atau lebih periode sebelumnya.
Analisis masa depan berorientasi informasi. Auditor internal membandingkan
informasi periode fiskal saat ini dengan anggaran atau ramalan.
Benchmarking eksternal. Auditor internal membandingkan informasi kinerja
bagi organisasi dengan informasi seperti organisasi individu lain atau industri di
mana organisasi beroperasi.Diterbitkan data industri untuk industri tertentu yang
tersedia untuk tujuan perbandingan dari sumber seperti Dun & Bradstreet dan
Standard & Poor.

Konfirmasi, mencakup memperoleh verifikasi tertulis secara langsung ketepatan

informasi dari pihak ketiga yang independen. Bukti yang diperoleh melalui
konfirmasi umumnya dianggap sangat handal karena datang untuk auditor internal
langsung dari sumber-sumber independen. Ada dua jenis umum dari permintaan
konfirmasi: konfirmasi positif meminta penerima untuk merespon terlepas atau
apakah mereka percaya informasi yang diberikan kepada mereka adalah benar, dan
konfirmasi negatif meminta penerima untuk respon hanya ketika mereka percaya
informasi yang diberikan kepada mereka adalah tidak benar. Konfirmasi positif dapat
meminta penerima untuk memberikan informasi dari interes (disebut sebagai
konfirmasi kosong) atau menyertakan informasi yang menarik dan meminta penerima
untuk menunjukkan persetujuan atau ketidaksetujuan dengan informasi.

Teknik Audit Berbasis Teknologi

ISACA (sebelumnya dikenal sebagai Asosiasi Audit Sistem Informasi dan Pengendalian
Information Systems Audit and Control Association) mendefinisikan teknik audit yang
berbasis teknologi, atau teknik audit berbantuan komputer Computer Assisted Audit
Technique (CAAT), sebagai "teknik pemeriksaan otomatis, seperti perangkat lunak audit

9
umum, generator data uji, pemeriksaan komputerisasi program dan sistem audit yang
khusus." Beberapa CAATs lebih umum didefinisikan oleh ISACA sebagai berikut:

Perangkat lunak audit umum General Audit Software (GAS) adalah

"perangkat lunak serbaguna yang dapat digunakan untuk (tujuan umum) seperti
pemilihan mencatat, pencocokan, perhitungan kembali dan melaporkan."

Software utilitas terdiri dari "program komputer yang disediakan oleh produsen
perangkat keras komputer atau perangkat lunak penjual dan digunakan dalam
menjalankan sistem. Teknik ini dapat digunakan untuk memeriksa kegiatan
pengolahan; untuk menguji program, kegiatan sistem, dan prosedur
operasional; untuk mengevaluasi aktivitas file data; dan, untuk menganalisis data
akuntansi pekerjaan."

Data uji "transaksi yang dapat digunakan untuk menguji pengolahan logika,
perhitungan dan kontrol sebenarnya diprogram dalam aplikasi komputer
simulasi. Program individu atau seluruh sistem dapat diuji. Teknik ini termasuk
fasilitas terpadu tes (ITF) dan sistem kasus dasar evaluasi (BCSEs)."

Aplikasi software pelacak dan pemetaan yang "alat khusus yang dapat digunakan
untuk menganalisa aliran data, melalui logika pengolahan perangkat lunak aplikasi,
dan mendokumentasikan logika, proses, kondisi kontrol dan urutan
pengolahan. Kedua laporan kontrol untuk bahasa perintah atau pekerjaan dan bahasa
pemrograman dapat dianalisis. Techniquw ini termasuk Program / sistem: pemetaan,
pelacakan, memotret, simulasi paralel dan comparoisons kode."

Sistem pakar Audit adalah "sistem pendukung ahli atau keputusan yang dapat
digunakan untuk membantu IS (sistem informasi) auditor dalam proses pengambilan
keputusan dengan mengotomatisasi pengetahuan ahli di lapangan. Teknik ini meliputi
analisis risiko otomatis, perangkat lunak sistem dan kontrol paket perangkat lunak
tujuan."

Audit berkesinambungan "memungkinkan auditor IS untuk memonitor keandalan

sistem secara terus-menerus dan untuk mengumpulkan bukti audit selektif melalui
komputer."

10
Auditor internal dapat menggunakan CAATs untuk langsung menguji (1) kontrol dibangun
ke dalam sistem informasi terkomputerisasi dan (2) data yang terdapat dalam file
komputer. Perlu dicatat bahwa, dengan langsung menguji data yang terdapat dalam file
komputer, auditor internal memperoleh bukti tidak langsung tentang efektivitas kontrol dalam
aplikasi yang memproses data.

Contoh: internal auditor menggunakan perangkat lunak audit umum untuk langsung
menguji apakah pembayaran duplikat faktur ada dalam file transaksi pengeluaran kas
perusahaan. Auditor internal mengungkapkan beberapa duplikat pembayaran yang
dilakukan sepanjang tahun. Auditor internal dapat benar menyimpulkan bahwa kontrol
untuk mencegah dan / atau mendeteksi pembayaran tersebut secara tepat waktu tidak
ada, yang dirancang tidak cukup atau tidak beroperasi secara efektif.

Operasi yang dapat dilakukan oleh perangkat lunak audit umum (GAS) meliputi:
Memeriksa file dan catatan untuk validitas, kelengkapan, dan akurasi.
Menghitung ulang nilai-nilai dicatat dan menghitung nilai-nilai lain yang menarik
audit.
Memilih dan sampel pencetakan dan menghitung hasil sampel.
Membandingkan informasi dalam file terpisah.
Meringkas, resequencing, dan memformat ulang data.
Membuat tabel pivot untuk analisis multidimensi
Mencari anomali dalam data yang dapat menunjukkan kesalahan atau kecurangan.
Mempersiapkan dan pencetakan laporan.
Secara otomatis menghasilkan log sejarah data analisis dilakukan.

Manfaat perangkat lunak audit umum (GAS) meliputi:

Hal ini memungkinkan auditor internal untuk melakukan prosedur audit di berbagai
hardware dan software lingkungan dengan kustomisasi minimal.
Hal ini memungkinkan auditor internal untuk melakukan tes pada data independen
personil IT perusahaan
Menggunakan GAS memungkinkan auditor internal untuk cekatan menganalisis
jumlah yang sangat besar data
Beberapa aplikasi dari GAS memfasilitasi persen pemeriksaan populasi data yang 100
hampir seketika sebagai lawan pengujian sampel dari item data secara manual

11
 Menggunakan GAS untuk melakukan tugas audit yang diperlukan tapi rutin
membebaskan waktu untuk auditor internal untuk berpikir analitis

Hambatan untuk mengoperasikan perangkat lunak audit umum (GAS) meliputi:

Mendapatkan hak akses ke data yang relevan dan dapat diandalkan
Mendapatkan akses fisik ke data
Memahami bagaimana data disimpan dan diformat dalam sistem
Penggalian bagaimana data dan downloding ke komputer pribadi auditor internal
Mengimpor data dalam format yang dapat digunakan dalam perangkat lunak

ACL dan software IDEA. Dua yang paling banyak digunakan, tersedia secara komersial
program perangkat lunak audit, ACL (Audit bahasa perintah) dan IDEA (awalnya merupakan
singkatan Interaktif Ekstraksi Data dan Analisis), menemani buku ini. Kedua ACL dan IDEA
yang berbasis windows dan dapat dioperasikan dengan mudah pada PC auditor internal.

Perangkat lunak ACL adalah produk dari ACL Services Ltd. ACL dalam manual Praktek
berisi tutorial yang luas yang melibatkan sebuah perusahaan hipotetis dan data dunia nyata,
yang menyediakan pengenalan yang baik untuk analisis dan reportinh kemampuan ACL.

Perangkat lunak IDEA adalah produk dari CaseWare IDEA Inc, sebuah pengembangan
perangkat lunak dan pemasaran perusahaan swasta. Audimation Services Inc, yang disebut di
depan IDEA CD-ROM, adalah mitra bisnis AS dengan CaseWare IDEA Inc Tertarik
pembaca dapat mempelajari lebih lanjut tentang perusahaan ini dan IDEA dengan
mengunjungi situs web mereka:www.CaseWare-IDEA. com .

KERTAS KERJA

Tujuan dan Isi Kertas Kerja

Tujuan kertas lerja :

Bantuan dalam perencanaan dan melakukan kontrak
Memfasilitasi pengawasan keterlibatan dan review pekerjaan selesai
Menunjukkan apakah tujuan keterlibatan dicapai
Memberikan dukungan utama untuk komunikasi auditor internal 'ke auditee,
manajemen senior, dewan direksi, dan pihak ketiga yang sesuai.

12
 Sajikan sebagai dasar untuk mengevaluasi program jaminan kualitas fungsi audit
internal
Berkontribusi pada pengembangan profesional staf audit internal
Menunjukkan kepatuhan fungsi audit internal dengan Standar Internasional IIA untuk
Praktik Profesional Audit internal yang (Standar)

Jenis Kertas Kerja

Berbagai macam kertas kerja disusun selama penyelenggaraan audit internal. Daftar berikut
ini dimaksudkan untuk menjadi ilustrasi:
Program kerja yang digunakan untuk mendokumentasikan sifat, lingkup, dan saat
prosedur audit tertentu.
Anggaran waktu penugasan dan lembar kerja alokasi sumber daya
Kuesioner yang digunakan untuk memperoleh informasi tentang auditee, termasuk
tujuan, risiko, kontrol, kegiatan operasional, dll
Peta proses atau diagram alur yang digunakan untuk mendokumentasikan kegiatan
proses, risiko, dan kontrol.
Tabel, grafik, dan diagram, seperti peta risiko digunakan untuk merencanakan dampak
dan kemungkinan risiko bisnis
Agenda untuk pertemuan tim audit internal dan pertemuan dengan auditee
Memorandum narasi digunakan untuk mendokumentasikan hasil wawancara dan
pertemuan lain dengan auditee
Auditee terkait informasi organisasi, seperti bagan organisasi, uraian tugas, dan
operasi dan kebijakan keuangan dan prosedur
Salinan dokumen sumber, seperti permintaan pembelian, pesanan pembelian, laporan
penerimaan, faktur vendor, voucher, dan pemeriksaan
Salinan dokumen penting lainnya, seperti risalah rapat dan kontrak
Dokumen yang berhubungan dengan IT, seperti listing program dan laporan
pengecualianCatatan akuntansi, seperti saldo percobaan dan kutipan dari jurnal dan
buku besar
Bukti yang diperoleh dari pihak ketiga, seperti respon konfirmasi dari pelanggan dan
representastions dari penasihat hukum luar

13
 Lembar kerja yang disiapkan oleh auditor internal, seperti risiko dan pengendalian
matriks digunakan untuk risiko tingkat proses dokumen, deskripsi tombol kontrol,
evaluasi auditor internal kontrol desain kecukupan, tes kontrol dilakukan, dan hasil
tes.
Jenis lain dari kertas kerja yang disiapkan oleh auditor internal yang mencerminkan
pekerjaan yang dilakukan (misalnya, prosedur analitis, analisis data terkomputerisasi,
dan tes langsung transaksi, peristiwa, saldo rekening, dan pengukuran kinerja).
Bukti yang dikumpulkan oleh auditee dan diuji oleh auditor internal
Kontrol yang dilakukan oleh auditee dan reperformed oleh auditor internal (misalnya,
rekonsiliasi bank)
Ditulis korespondensi dan dokumentasi korespondensi lisan dengan auditee selama
pertunangan
Tim audit internal write-up dari pengamatan rekomendasi dan kesimpulan
Komunikasi keterlibatan akhir dan tanggapan manajemen.

14
 DAFTAR PUSTAKA

F. Reding, Kurt, dkk. 2009. INTERNAL AUDITING: Assurance & Consulting Services.
Rev.ed. Florida: IIARF

15